Podatek akcyzowy jest przedmiotem opodatkowania. Przedmiot i przedmiot opodatkowania

Podatek akcyzowy- podatek pobierany od i przy przeprowadzaniu transakcji określonym asortymentem towarów, w tym przy przekraczaniu granicy celnej Federacja Rosyjska.

Podatek akcyzowy można sklasyfikować ten podatek Przez następujące znaki: przez przynależność do szczebla administracji i zarządzania, przez przynależność do podmiotów płatności, ze względu na charakter użytkowania, metodę wypłaty, metodę opodatkowania, kompletność praw do użytkowania dochody podatkowe.

1. Według szczebla administracji i zarządzania: podatek akcyzowy odnosi się do podatków federalnych.
2. Przynależność do podmiotów zapłaty podatku akcyzowego dotyczy płatności od osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych.
3. Ze względu na charakter stosowania podatku akcyzowego - są to płatności (nieukierunkowane) ogólnego przeznaczenia , tj. gotówka otrzymane z ich zbiorów, użyte są bez odniesienia do konkretnych wydarzeń;
4. W zależności od sposobu odstąpienia od umowy obowiązuje również podatek akcyzowy podatki pośrednie;
5. Zgodnie ze sposobem opodatkowania podatek akcyzowy odnosi się do podatków pozapłacowych: odpowiedzialność za obliczenie i zapłatę podatku przypisuje się;
6. Pod względem kompletności praw do korzystania z dochodów podatkowych: podatki akcyzowe zalicza się do podatków regulacyjnych, ponieważ przewiduje się, że będą one zapisywane zarówno w budżecie regionalnym, jak i regionalnym.

Mechanizm naliczania i opłacania podatku akcyzowego polega na ustaleniu kwoty podatku przy dokonywaniu transakcji wyrobami akcyzowymi i uwzględnieniu kwot podatku w cenie towaru. Oznacza to, że każdy podmiot gospodarczy zajmujący się obrotem wyrobami akcyzowymi oblicza kwotę podatku akcyzowego należną do budżetu i przy sprzedaży przekazuje ten obowiązek kolejnemu kontrahentowi aż do konsumenta końcowego, na którym spoczywa ciężar podatku akcyzowego. Podatek reguluje zatem konsumpcję produkty objęte akcyzą.

Skład wyrobów akcyzowych

Wykaz towarów akcyzowych jest dość wąski i obejmuje następujące grupy: alkohol i wyroby zawierające alkohol, wyroby alkoholowe, piwo, wyroby tytoniowe, benzyny zwykłe i silnikowe, olej napędowy, oleje silnikowe, samochody. Ordynacja podatkowa przewiduje zwolnienie z opodatkowania niektórych rodzajów wyrobów akcyzowych, pod warunkiem spełnienia ustalone ograniczenia(Tabela 11).

Podatnicy akcyzy

Podatnikami akcyzy są m.in. indywidualni przedsiębiorcy, osoby będące płatnikami podatku akcyzowego w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ art. 179 stanowi, że obowiązek zapłaty akcyzy powstaje z chwilą dokonania transakcji uznanej za przedmiot opodatkowania, do podatników zaliczają się wszystkie osoby dokonujące tych transakcji, w tym zagraniczne podmioty gospodarcze. Płatnikami podatku akcyzowego od transakcji wyrobami akcyzowymi są również odrębne działy organizacji.

Przy przeprowadzaniu transakcji określonymi rodzajami wyrobów akcyzowych ustala się szczególne cechy powstania obowiązku podatnika. Na przykład w przypadku opodatkowania transakcji dotyczących benzyny zwykłej za podatników uznawani są wyłącznie bezpośredni producenci benzyny surowej. Podobne podejście przyjęto w przypadku produkcji produktów petrochemicznych z zakupionej benzyny surowej.

Specyfika powstania statusu podatnika jest również ustalona dla organizacji działających na podstawie prostej umowy. Ordynacja podatkowa przewiduje wspólna odpowiedzialność wykonanie obowiązku zapłaty podatku akcyzowego na podstawie prostej umowy spółki. Możliwe jest jednak wywiązanie się z obowiązku naliczenia i zapłaty podatku akcyzowego zarówno wspólnie przez wszystkich wspólników, jak i indywidualny, którym te obowiązki powierzają inni uczestnicy. Ten temat zobowiązany terminowo później tego samego dnia dokonując pierwszej transakcji, powiadomić go o wypełnieniu obowiązków podatnika wynikających z umowy spółki jawnej i ponownie zarejestrować się jako podatnik prowadzący sprawy ogólne prosta spółka partnerska, niezależnie od faktu rejestracji jako podatnik, prowadząca własne działania. Jeżeli obowiązek zapłaty podatku akcyzowego zostanie w pełni i terminowo wykonany przez osobę dopełniającą obowiązku zapłaty podatku akcyzowego w ramach zwykłej spółki osobowej, obowiązek zapłaty podatku akcyzowego przez pozostałych uczestników prostej umowy spółki uważa się za spełniony.

Przedmiot opodatkowania

Sztuka. 182 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje za przedmiot opodatkowania określony wykaz transakcji dokonywanych z wyrobami akcyzowymi. Należą do nich zarówno operacje sprzedażowe na terytorium Rosji podatników produkowanych przez nich wyrobów akcyzowych, czynności związane z przyjęciem i nadaniem wyrobów akcyzowych, niektóre rodzaje przemieszczania wyrobów akcyzowych, w tym za opłatą, operacje przemieszczania wyrobów akcyzowych przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 182 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej sprzedaż wyrobów akcyzowych uznaje przeniesienie praw własności na towary objęte akcyzą jednej osoby drugiej osobie w zamian za odszkodowanie lub darmo, a także ich wykorzystanie do zapłaty w naturze.

• przeniesienie wyrobów akcyzowych wyprodukowanych z surowców dostarczonych przez klienta właścicielowi tych surowców lub innym osobom;
• transfer w ramach struktury organizacji wyprodukowanych wyrobów akcyzowych do dalszej produkcji wyrobów niepodlegających akcyzie;
• przekazywanie przez osoby wyrobów akcyzowych wyprodukowanych przez nie na własne potrzeby;
• przekazanie wyrobów akcyzowych do przetworzenia na zasadzie opłaty drogowej;
• przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyprodukowanych przez nie wyrobów akcyzowych do kapitału docelowego (zakładowego) organizacji, funduszy inwestycyjnych spółdzielni, a także wkład na podstawie prostej umowy partnerskiej;
• transfer na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację wyprodukowanych przez nią wyrobów akcyzowych swojemu uczestnikowi po jego wyjściu (wyjeździe) z organizacji ( firma gospodarcza lub spółka osobowa), a także przeniesienie na uczestnika wyrobów akcyzowych wyprodukowanych na podstawie prostej umowy spółki wspomniane porozumienie przy wydzieleniu swojego udziału z nieruchomości położonej w wspólna własność stronami umowy lub podziałem takiego majątku.

Zgodnie z ust. 1, ust. 6 art. 182 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiot powstaje również w przypadku wdrożenia podmioty gospodarcze skonfiskowane, pozbawione właściciela lub podlegające zaskarżeniu do państwa lub własność komunalna towary objęte akcyzą.

Opodatkowanie obejmuje transfer wyrobów akcyzowych wyprodukowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej do kapitału docelowego (zakładowego) organizacji, funduszy inwestycyjnych spółdzielni, a także wkład w ramach prostej umowy spółki. Przedmiotem opodatkowania jest także import wyrobów akcyzowych na obszar celny Rosji.

Osobliwością pojawienia się przedmiotu w produkcji wyrobów akcyzowych jest to, że zgodnie z ust. 3 art. 182 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów obliczania podatku akcyzowego wszelkie rodzaje mieszania towarów w miejscach ich przechowywania i sprzedaży są utożsamiane z produkcją (z wyjątkiem organizacji żywnościowy), co skutkuje wyrobami akcyzowymi, w odniesieniu do których art. 193 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zwiększona stawka podatku akcyzowego, a nie od towarów wykorzystywanych jako surowce.

W specjalna grupa Czynności stanowiące przedmiot opodatkowania można wyróżnić operacje polegające na przyjęciu (odbiorze) wyrobów akcyzowych. W tym przypadku przedmiot powstaje dopiero wtedy, gdy kapitalizacją objęte są takie produkty objęte akcyzą, jak denaturat i benzyna prosta. Kapitalizacja oznacza przyjęcie do rachunkowości jako gotowe produkty wyrobów akcyzowych wytwarzanych z własnych surowców i materiałów. Dodatkowo za fakt wystąpienia obiektu warunek wstępny jest obecność odpowiedniego certyfikatu.

Przedsiębiorstwa otrzymują certyfikaty m.in na zasadzie dobrowolności. Certyfikaty nie są dokumentem zezwalającym lub zabraniającym wykonywania wymienionych w nich rodzajów działalności i nie zastępują odpowiedniego zezwolenia na produkcję alkoholu denaturowanego lub nie produkty zawierające alkohol. Zaświadczenie jest zatem dokumentem bezpośrednio związanym jedynie z naliczeniem podatku akcyzowego na alkohol denaturowany. Certyfikaty wydawane są organizacjom pod warunkiem spełnienia wymagań wymienionych w ust. 4 art. 179,2 NK.

Warunki wydania Zaświadczenia o rejestracji osoby dokonującej transakcji benzyną prostą mają pewne wymagania charakterystyczne cechy. Zaświadczenia o rejestracji osoby dokonującej transakcji benzyną prostą wydawane są organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom dokonującym transakcji następujące typy działania:

• produkcja benzyny surowej, w tym z surowców (materiałów) dostarczonych przez klientów;
• produkcja wyrobów petrochemicznych, w której jako surowiec wykorzystuje się benzynę prostą, w tym z surowców (materiałów) dostarczonych przez klientów.

Do uzyskania certyfikatu na produkcję benzyny seryjnej konieczne jest posiadanie przez wnioskodawcę zdolności produkcyjnej określony typ towary. Zakłady produkcyjne mogą należeć do organizacji składającej wniosek na podstawie prawa własności, prawa posiadania lub użytkowania lub z innej podstawy prawnej.

Certyfikat na przerób benzyny surowej można uzyskać, jeżeli wnioskodawca posiada umowę na świadczenie usług w zakresie przetwarzania surowców dostarczonych przez klienta, w wyniku czego powstaje benzyna surowa. Ten stan musi być powiązany z wymogiem dotyczącym zdolności produkcyjnej do produkcji produktów petrochemicznych. Na podstawie umowy o świadczenie usług przerobu benzyny surowej zaświadczenie wydawane jest w przypadku, gdy zgłaszający jest właścicielem przerabianej benzyny i umowa zawierana jest z producentem wyrobów petrochemicznych.

Transakcje zwolnione z podatku

• sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport;
• przenoszenie wyrobów akcyzowych do produkcji innych wyrobów akcyzowych pomiędzy oddziałami jednej organizacji (pod warunkiem, że oddziały te nie są niezależnymi podatnikami);
• pierwotna sprzedaż skonfiskowanych i (lub) pozbawionych właściciela wyrobów akcyzowych, wyrobów akcyzowych, które zostały odrzucone na rzecz państwa i które podlegają przekształceniu na własność państwową i (lub) komunalną, do przetwarzania przemysłowego pod kontrolą organów celnych i (lub) władze podatkowe lub zniszczenie;
• wwóz na obszar celny Federacji Rosyjskiej wyrobów akcyzowych, którym odmówiono na rzecz państwa i które podlegają przekształceniu na własność państwową i (lub) komunalną lub które znajdują się w portowej specjalnej strefie ekonomicznej.
• Zgodnie z ust. 2 art. 184 Ordynacji podatkowej podatnikowi przysługuje zwolnienie od podatku akcyzowego przy wykonywaniu transakcji eksportowych:
• eksport wyrobów akcyzowych poza terytorium Federacji Rosyjskiej w ramach procedury celnej wywozu;
• import wyrobów akcyzowych do portowej specjalnej strefy ekonomicznej.

W obu przypadkach, aby uzyskać zwolnienie z płacenia podatku akcyzowego, konieczne jest złożenie organowi podatkowemu gwarancji bankowej zgodnie z art. 74 NK lub . Ponadto w termin ostateczny— dokumenty potwierdzające fakt wywozu.

• umowa między podatnikiem a kontrahentem na dostawę wyrobów akcyzowych;
• dokumenty płatnicze i wyciąg bankowy potwierdzający faktyczny wpływ wpływów ze sprzedaży na rachunek podatnika w banku rosyjskim;
• ładunek zgłoszenie celne ze znakami organu celnego;
• kopie dokumentów transportowych (wysyłkowych) lub innych dokumentów ze znakami rosyjskich granicznych organów celnych, potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Rosji.

Stawki akcyzy

Ordynacja podatkowa (art. 193) ustanawia jednolite stawki opodatkowania wyrobów akcyzowych na terytorium Federacji Rosyjskiej, które są podzielone na dwie grupy: stałe i łączone.

Stawki stałe ustalane są w wartości bezwzględnej na jednostkę podstawa podatku. Na przykład na 1 tonę produktów naftowych odpowiedniego rodzaju na 1 litr. bezwodny alkohol etylowy na liczbę jednostek. Stawka łączona obejmuje połączenie stałego (konkretnego) składnika i udziału wskaźnika kosztu (kosztu kalkulacyjnego).

Zróżnicowanie stawek przewiduje się ze względu na rodzaje wyrobów akcyzowych, a także ich podtypy. Przykładowo od 2011 roku wprowadzono zróżnicowanie stawek akcyzy według klas benzyn silnikowych i olej napędowy w oparciu o zasadę obniżania stawek za paliwo wyższej jakości.

Zapewnione indeksowanie stawki stałe akcyzy zgodnie z prognozowanym wskaźnikiem cen konsumpcyjnych.

Niektóre rodzaje wyrobów akcyzowych, na przykład alkohol i wyroby tytoniowe, podlegają obowiązkowe oznakowanie znaczki akcyzy lub znaczki federalne. Jednocześnie marka służy jako sposób na identyfikację legalności produkcji lub importu towarów do Rosji.

Wyroby tytoniowe podlegają obowiązkowemu oznaczaniu znakami akcyzy produkcja zagraniczna, przywożonych na obszar celny Federacji Rosyjskiej w celu jego sprzedaży. Cena znaku akcyzy wynosi 150 rubli za 1 tysiąc sztuk, bez podatku od towarów i usług.

W celu kontroli płatności podatków oraz zapewnienia legalności produkcji i obrotu na terytorium Federacji Rosyjskiej wyroby alkoholowe podlegają etykietowaniu. Wyroby alkoholowe o zawartości alkoholu etylowego przekraczającej 9% objętości gotowego produktu podlegają obowiązkowemu oznakowaniu w następującej kolejności:

• wyroby alkoholowe wyprodukowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem produkty alkoholowe, dostarczany na eksport, jest oznaczony specjalnymi stemplami federalnymi. Określone marki kupują organizacje zajmujące się produkcją takich wyrobów alkoholowych, w agencje rządowe, upoważniony przez Rząd;
• Wyroby alkoholowe wwożone na obszar celny Federacji Rosyjskiej oznaczone są znakami akcyzy. Marki te nabywane są od organów celnych przez organizacje importujące napoje alkoholowe.

Etykietowanie innych wyrobów alkoholowych, a także etykietowanie innymi markami jest niedozwolone. Federalny specjalny znaczek i znak akcyzy są dokumenty raportowanie stanu poświadczanie legalności produkcji i obrotu napojami alkoholowymi na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz monitorowanie płatności podatków.

Istnieją dwa rodzaje oznaczeń: specjalny stempel federalny i znak akcyzy. Wszystkie produkty importowane, wwożone na terytorium Federacji Rosyjskiej, są oznaczone znakiem akcyzy, a produkty krajowe - specjalnym federalnym stemplem.

Podstawa podatku

Podstawa opodatkowania podatku akcyzowego zgodnie z art. 187 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustala się odrębnie dla każdego rodzaju wyrobów akcyzowych. Każdy rodzaj wyrobów akcyzowych ma własną stawkę podatku. Podstawę opodatkowania w zależności od ustalonych stawek ustala się:

• jako wielkość sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych w w naturze— dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe (specyficzne) stawki podatku;
• jako koszt sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych, obliczony na podstawie cen ustalonych z uwzględnieniem przepisów art. 40 Kodeks podatkowy z wyłączeniem podatku akcyzowego, VAT – dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki podatku ad valorem;
• jako koszt przeniesionych wyrobów akcyzowych, obliczony w oparciu o średnie ceny sprzedaży obowiązujące w poprzednim okresie rozliczeniowym, a w przypadku ich braku, w oparciu o ceny rynkowe z wyłączeniem podatku akcyzowego, VAT – dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stawki podatku ad valorem (procentowe);
• jako wielkość sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych w naturze do obliczenia akcyzy przy zastosowaniu stałej (specyficznej) stawki podatku oraz jako szacunkowa wartość sprzedanych (przeniesionych) wyrobów akcyzowych, obliczona na podstawie maksymalnych cen detalicznych do obliczenia akcyzy przy stosowaniu stawek podatku ad valorem (w procentach) – dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalono łączną stawkę podatku.

Przy stosowaniu stawki łączonej dla pewne gatunki W przypadku wyrobów objętych akcyzą, w szczególności wyrobów tytoniowych, Ordynacja podatkowa stosuje pojęcie wartości szacunkowej. Szacunkowy koszt to iloczyn maksymalnej ceny detalicznej podanej na jednostce opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych oraz liczby jednostek opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych sprzedanych (przekazanych) w raportowanym okresie rozliczeniowym lub przywiezionych do obszar celny Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku przez maksymalną cenę detaliczną rozumie się cenę, powyżej której nie można sprzedać jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych konsumentowi końcowemu. Maksymalna cena detaliczna ustalana jest przez podatnika niezależnie dla jednostki opakowania konsumenckiego (opakowania) wyrobów tytoniowych odrębnie dla każdej marki (każdej nazwy) wyrobów tytoniowych.

Ordynacja podatkowa zawiera wymóg utrzymania osobna księgowość operacje związane z wyrobami akcyzowymi. W szczególności art. 190 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnik musi zorganizować oddzielne rozliczanie transakcji dotyczących wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są różne stawki podatku. Jeżeli podatnik nie prowadzi odrębnej ewidencji, wysokość podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych ustala się w oparciu o maksymalną stawkę podatku zastosowaną przez podatnika od jednolitej podstawy opodatkowania ustalonej dla wszystkich transakcji objętych podatkiem akcyzowym.

W sprawie różne typy stosuje się również wyroby akcyzowe specjalne zamówienie ustalenie podstawy opodatkowania i zastosowanie stawki. Przykładowo przy zastosowaniu stawki na wyroby alkoholowe podstawę opodatkowania ustala się wolumenowo sprzedane produkty w ujęciu fizycznym, tj. w litrach, co wymaga konwersji na bezwodny alkohol etylowy.

Przykład: Gorzelnia produkuje wyroby alkoholowe o udziale objętościowym alkoholu etylowego 40%. W styczniu wyprodukowano 400 litrów. tego produktu objętego akcyzą. Odpowiedni stawka podatku— 210 rubli za 1 litr. bezwodny alkohol etylowy. Wysokość podatku akcyzowego na zakupiony alkohol etylowy wynosi 1400 rubli. Obliczmy kwotę podatku akcyzowego.

1. Ustalmy podstawę opodatkowania w przeliczeniu na alkohol bezwodny: 400 l. * 40% = 160 l.

2. Ustal wysokość podatku akcyzowego od sprzedanych wyrobów akcyzowych:

• 160 l * 210 rub. = 33600 rub. 00 kop.

3. Ustalić wysokość podatku akcyzowego od wyrobów alkoholowych. W tym celu obliczoną kwotę podatku akcyzowego zmniejsza się o tę kwotę odliczenia podatkowe.

• 33600 - 1400 = 32200 rub. 00 kop.

Niektóre cechy ustalania podstawy opodatkowania ustala się przy imporcie wyrobów objętych podatkiem akcyzowym na terytorium Federacji Rosyjskiej. Ustalono, że w w tym przypadku podstawę opodatkowania ustala się albo jako wielkość importowanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym dla tych towarów, dla których ustalane są stałe stawki podatku, albo w przypadku stawek ad valorem – jako kwotę wartość celna i płatne cło. W odniesieniu do wyrobów akcyzowych, dla których stosuje się łączne stawki podatku, ustala się podstawę opodatkowania następujące elementy: wielkość importowanych wyrobów akcyzowych w naturze oraz szacunkowy koszt importowanych wyrobów akcyzowych, ustalony zgodnie z art. 187.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy- dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych oraz osób uznanych za podatników akcyzy w związku z przepływem towarów przez granicę celną Rosji - zgodnie z Kodeksem Celnym Rosji.

Procedura obliczania podatku akcyzowego

Wysokość podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki stałe lub ad valorem, ustala się według wzoru:

A=NB*Cm,

• A— kwota podatku akcyzowego;
• Uwaga— podstawa opodatkowania (w rublach lub w naturze);
• Cm— stawka podatku (w procentach lub w rublach na jednostkę produkcji).

Wysokość podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych, dla których ustala się łączną stawkę podatku, oblicza się według wzoru:

A=NB*Cm + R*Рmax,

• A— kwota podatku akcyzowego;
• Uwaga— podstawa opodatkowania w naturze;
• Cm— stawka podatku w rublach na jednostkę produkcji;
• R— udział procentowy;
• Рmaks. — maksymalna cena detaliczna wyrobów akcyzowych.

Łączną kwotę podatku akcyzowego oblicza się poprzez zsumowanie wszystkich kwot podatku akcyzowego dla każdego rodzaju wyrobów akcyzowych opodatkowanych różnymi stawkami akcyzy, na koniec każdego okresu rozliczeniowego i w odniesieniu do wszystkich transakcji objętych akcyzą.

Podatnik sprzedający wyprodukowane przez siebie wyroby akcyzowe lub wytwarzający wyroby akcyzowe z surowców dostarczonych przez klienta jest obowiązany przedstawić do zapłaty kwotę podatku akcyzowego nabywcy wyrobów lub właścicielowi surowców dostarczonych przez klienta. Kwota podatku akcyzowego jest przydzielana osobna linia w dokumentach rozliczeniowych, w tym w rejestrach czeków i rejestrach otrzymania środków z akredytywy, pierwotnych dokumentach księgowych i fakturach. W przypadku sprzedaży detalicznej wyrobów akcyzowych kwota podatku akcyzowego wliczona jest w cenę towaru. Jednocześnie kwota podatku akcyzowego nie jest alokowana na etykietach produktów i metkach z cenami wystawianych przez sprzedawcę, a także na czekach i innych dokumentach wystawianych kupującemu. Kwoty podatku akcyzowego nie wyodrębnia się w osobnej pozycji nawet w przypadku, gdy transakcje dokonywane na wyrobach akcyzowych są zwolnione od podatku na podstawie Kodeksu (np. przy sprzedaży towarów na eksport). Na dokumentach płatniczych, pierwotnych dokumentach księgowych i fakturach umieszcza się lub stempluje napis lub stempel „Bez akcyzy”.

Zgodnie z art. 200 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy mają prawo obniżyć obliczoną kwotę podatku akcyzowego o kwoty podatku akcyzowego przedstawione przez sprzedawców i zapłacone przez podatnika przy zakupie wyrobów akcyzowych, które następnie wykorzystywane są jako surowiec do produkcja wyrobów akcyzowych. W tym przypadku odliczenia podatku dokonuje się na podstawie dokumentów rozliczeniowych oraz faktur wystawionych przez sprzedawców przy nabywaniu przez podatników wyrobów akcyzowych, w zakresie faktycznie zapłaconej sprzedawcom kwoty podatku akcyzowego przy zakupie określone towary. Warunkiem zastosowania tego odliczenia jest odpisanie zakupionych surowców do produkcji.

Istotnym warunkiem skorzystania z odliczenia jest fakt zapłaty podatku akcyzowego. Klauzula 3 art. 201 stanowi również, że jeżeli w sprawozdawczym okresie rozliczeniowym koszt wyrobów akcyzowych zostanie przypisany do kosztów wytworzenia pozostałych wyrobów akcyzowych bez płacenia sprzedawcom podatku akcyzowego od tych wyrobów, wówczas kwoty akcyzy podlegają odliczeniu okres raportowania, w którym dokonano zapłaty na rzecz sprzedających.

Zatem kwotę podatku akcyzowego należnego do budżetu ustala się jako różnicę pomiędzy całkowita kwota kwoty podatku akcyzowego i ulgi podatkowej. Jeżeli kwota odliczeń podatkowych przekracza łączną kwotę podatku akcyzowego w miesiąc sprawozdawczy w tym okresie podatek nie jest płacony, a nadwyżka podlega zaliczeniu na poczet bieżących (lub przyszłych) płatności podatku akcyzowego.

Warunki stosowania odliczeń przy obliczaniu akcyzy określa art. 201 Kodeks podatkowy.

Terminy płatności podatku akcyzowego i składania sprawozdań

Przy ustalaniu terminów zapłaty podatku akcyzowego konieczne jest określenie daty sprzedaży wyrobów akcyzowych. Datę sprzedaży (przekazania) wyrobów akcyzowych określa art. 195 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za dzień wysyłki (przekazania) odpowiednich wyrobów akcyzowych, w tym jednostka strukturalna organizacji je wdrażającej sprzedaż detaliczna. Datą odbioru benzyny surowej jest dzień otrzymania jej przez organizację posiadającą certyfikat na przetwarzanie benzyny surowej. Datą odbioru skażonego alkoholu etylowego jest dzień otrzymania (odbioru) skażonego alkoholu etylowego przez organizację posiadającą certyfikat na produkcję wyrobów niezawierających alkoholu.

Zgodnie z art. 204 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zapłata podatku akcyzowego od sprzedaży (przekazania) przez podatników wyprodukowanych przez nich wyrobów akcyzowych następuje na podstawie faktycznej sprzedaży (przekazania) tych towarów za upływający okres rozliczeniowy nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie terminu ważności okres podatkowy

Zapłata podatku akcyzowego od benzyny czystej i denaturowanego alkoholu etylowego przez podatników posiadających zaświadczenie o rejestracji osoby dokonującej transakcji benzyną prostą i (lub) zaświadczenie o rejestracji organizacji dokonującej obrotu alkoholem etylowym denaturowanym dokonuje się nie później niż do 25 dnia trzeciego miesiąca następującego po upływie upływającego okresu rozliczeniowego.

Podatek akcyzowy na wyroby akcyzowe płaci się w miejscu ich produkcji, z wyjątkiem benzyny surowej i denaturowanego alkoholu etylowego. Przy odbiorze (wysłaniu) denaturowanego alkoholu etylowego przez organizację posiadającą certyfikat na produkcję wyrobów niezawierających alkoholu, akcyzę płaci się w miejscu nadania zakupionych wyrobów akcyzowych. W przypadku odbioru benzyny prostej przez organizację posiadającą certyfikat przetwarzania benzyny prostej, podatek akcyzowy płacony jest w miejscu zamieszkania podatnika.

Podatnicy są zobowiązani do składania wniosków organom podatkowym właściwym dla ich siedziby, a także w miejscu siedziby każdego z nich odrębny podział w którym są zarejestrowani, zeznanie podatkowe za okres rozliczeniowy w zakresie dokonanych przez nich transakcji stanowiących przedmiot opodatkowania, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego, a podatnicy posiadający zaświadczenie o rejestracji osoby dokonującej transakcji benzyną prostą i (lub) zaświadczenie o rejestracji organizacji dokonującej transakcji na alkoholu etylowym denaturowanym – nie później niż do 25 dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Podatek akcyzowy jest już brany pod uwagę przy sprzedaży każdej jednostki wyrobów akcyzowych, która składa się z określonego wykazu zatwierdzonego przez samo państwo, podobnie jak sam podatek akcyzowy.

Podatek akcyzowy jest podatek pośredni, który jest ustanawiany przez państwo i stanowi ustawę obowiązkowa płatność w określonych ilościach i terminy.

Ważne: tak naprawdę podatek ten, podobnie jak VAT czy podatek celny, jest ukryty w cenie produktu i opłaca go kupujący. – przeczytaj link.

Ponieważ podatek akcyzowy jest obowiązek federalny, wówczas zarówno wielkość płatności, jak i lista produktów są przedstawione w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Nawiasem mówiąc, akcyza stanowi lwią część budżetu kraju.

Ramy prawne

Akcyza jest podatkiem, ale pośrednim, czyli ukrytym w kosztach produktów. Ważny: regulacje regulacyjne podatki akcyzowe są określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w części 2 art. 22.

Ponadto artykuły tej ustawy regulują:

• Art. 179 – wykaz podmiotów zobowiązanych do zapłaty podatku akcyzowego;
• Art. 179 ust. 2, art. 179 ust. 3, art. 179 ust. 4, art. 179 ust. 5, art. 180 – obowiązki tych osób;
• Art. 181 – wykaz wyrobów akcyzowych;
• Sztuka. 183, art. 184, art. 186, art. 191 – cechy tego opodatkowania podczas eksportu i importu;
• Art. 192 i 193 – wysokość stawek podatku akcyzowego i okres rozliczeniowy.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 179. Podatnicy
1. Za podatników akcyzy (zwanych dalej w niniejszym rozdziale – podatnikami) uważa się:

1) organizacje;
2) przedsiębiorcy indywidualni;
3) osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez granicę celną euroazjatycką unia gospodarcza, ustalone zgodnie z prawem Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej i ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej.

2. Organizacje i inne osoby określone w tym artykule są uznawane za podatników, jeżeli dokonują czynności podlegających opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem.

Ponadto otrzymanie podatku akcyzowego jest stale regulowane i uzupełniane artykułami federalnego prawa i kodeksu podatkowego. Procedurę obliczania i obliczania podatku akcyzowego omówiono w tym filmie:

Artykuł 186 odrębnie opisuje pobór akcyzy w urzędzie celnym w przypadku importu/eksportu na terenie kraju Unia Celna i krajach EWG.

Ważne: eksport takiego ładunku z Rosji, który nie podlega akcyzie poza jej granicami, jest możliwy bez płacenia go zgodnie z dokumentami regulacyjnymi.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 186. Specyfika nakładania podatku akcyzowego na import i eksport wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej
1. Pobór podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państwa członkowskiego Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, z wyjątkiem wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, podlegających oznakowaniu znakami akcyzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, przeprowadzane są przez organy podatkowe.

Pobór podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, podlegających oznakowaniu znakami akcyzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państwa członkowskiego Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, jest przeprowadzane władze celne w sposób określony w art. 186 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

2. Przy wywozie wyrobów akcyzowych z terytorium Federacji Rosyjskiej na terytorium państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej, o których mowa w ust. 1 tego artykułu, procedurę potwierdzania prawa do zwolnienia od akcyzy ustala Rząd Federacji Rosyjskiej, w tym na podstawie traktaty międzynarodowe w ramach Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej.

Gdzie płaci się podatek?

Podatek należy zapłacić terminowo i w terminie całkowicie odpowiednie osoby do budżetu państwa lub lokalny budżet. Akcyza jest częścią podatków pośrednich.

Istnieją dwie jego klasyfikacje:

• Konkretny i uniwersalny;
• Stała – określona premia od produktów i proporcjonalna – procent wolumenu całkowita liczba sprzedaż produktów.

Główne składniki obliczania podatku akcyzowego

Ważne: organizacje zajmujące się sprzedażą ładunków hurtowych nie są płatnikami podatku akcyzowego.

Płatnikami są:

• Producenci i sprzedawcy detaliczni;
• Przedsiębiorcy indywidualni;
• Przewoźnicy – ​​eksporterzy/importerzy.

Ważne: w Rosji podatek akcyzowy zaczął obowiązywać w 1991 r., a jego głównymi składnikami są przedmiot, stawka i podstawa.

Jednocześnie stawka w tym kierunku stale rośnie. Na przykład w 2017 r. Podatek akcyzowy na tytoń i nikotynę waha się w granicach 2000 rubli za 1000 sztuk.

Oblicza się go według następującego dodatku do 1562 rubli ( poprzedni poziom podatek akcyzowy) dodać 14,5% cena maksymalna o tej samej nazwie spotykany w handlu detalicznym.

W przypadku alkoholu stawka akcyzy w 2017 r. wynosi – produkt importowany podwyższona o 10 rubli za litr, krajowa o rubla.

Napoje wzbogacone wzrosły o 23 ruble za litr.

Aby sprzedawać alkohol w Federacji Rosyjskiej, trzeba zapłacić nie tylko podatek akcyzowy, ale także zakupić odpowiedni

Ważne: w latach 2018–2019 stawki pozostaną takie same, wzrost przewidywany jest tylko dla tytoniu i nikotyny, co oznacza zysk dla skarbu państwa w wysokości 56,2 mld rubli, ale eksperci obliczyli, że z powodu braku wzrostu w przypadku pozostałych produktów budżet nie wyniesie około 12 miliardów rubli.

Specyficzne podatki akcyzowe

Przewidziano konkretną listę produktów. Drugą jej cechą jest stosowanie zróżnicowanych stawek. Ważne: poziom stawek i wykaz produktów ustala ustawodawca.

Stosowanie tych list i rozmiarów jest obowiązkowe na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku każdego rodzaju produktu - importowanego z zagranicy lub wypuszczanego w kraju.

Powszechna akcyza Osobliwością jest stosowanie tych samych stawek dla wszystkich grup towarów. Ten typ

leżące są bardziej poszukiwane niż konkretne, ponieważ ze względu na szeroką podstawę opodatkowania przyczyniają się do aktywnego wypełniania budżetu.

Dzięki powszechności inkasa uproszczona zostaje kontrola podatkowa nad jakością wypełniania obowiązków przez podatników.

Główne grupy podatków akcyzowych.

Formy opłat powszechnych

• Istnieją 3 rodzaje opłat uniwersalnych:
• Do kupna/sprzedaży w zakresie handlu hurtowego i detalicznego;
• Podatek obrotowy;

Podatek od wartości dodanej. Możesz dowiedzieć się, w jakiej kolejności realizowane są zwroty podatku VAT z budżetu W pierwszych 2 opcjach opodatkowaniu podlega całkowity dochód

W podatku VAT przedmiotem opodatkowania jest sama wartość dodana, ale jest ona pobierana także za każdą manipulację produktem. Jakie są podstawy zwolnienia z podatku VAT i kto nie powinien płacić tego podatku – dowiedz się

Ciekawe: podatek obrotowy obowiązywał w ZSRR przez 50 lat. VAT pozbawiony jest wszystkich mankamentów swojego poprzednika, ale jednocześnie ma wyraźną wadę personalną w postaci nadużyć w trakcie administrowania, które pozbawiają skarbiec wypełnienia.

Ze względu na swoje oczywiste zalety jest aktywnie wykorzystywany przez wiele krajów na całym świecie. Wartość dodana jest w tym przypadku brana w 2 opcjach:

• Z wynagrodzenia i zysku;
• Przychody ze sprzedaży i dystrybucji pomniejszone o koszty.

Cechy podatku akcyzowego w Federacji Rosyjskiej

W Federacji Rosyjskiej grupa akcyzowa obejmuje towary, których brakuje i które charakteryzują się wysokim poziomem rentowności; lista produktów objętych akcyzą składa się z 11 pozycji.

Towary powodujące określoną szkodę również podlegają podatkowi akcyzowemu. środowisko– benzyny lub zdrowia ludzkiego – zawierającej alkohol i nikotynę.

Leki i kosmetyki, produkty powstałe w wyniku recykling marnować alkohol.

Podstawą odliczenia podatku akcyzowego jest koszt produktu i jego faktyczna wielkość sprzedaży. Ważne: zapłata podatku następuje w miejscu produkcji lub sprzedaży najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Wyroby akcyzowe

Według określoną listę w art. 181 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są to:

• Alkohol etylowy i wszystkie jego pochodne;
• Produkty zawierające alkohol o zawartości etylu powyżej 9%;
• Alkohol;
• Wyroby tytoniowe;
• Samochody osobowe;
• Pojazd dwukołowy o mocy silnika 150 KM lub większej. Z.;
• Benzyna do samochodów;
• olej napędowy;
• Benzyna prosta;
• Oleje do silników wysokoprężnych i gaźników;
• Nafta dla lotnictwa;
• Destylaty;
• Gaz ziemny.

Znaczki akcyzy

Oznaczenia zostały wprowadzone przez rząd Federacji Rosyjskiej w 1994 roku i przeznaczone są do zapłaty podatku akcyzowego. Znaczki ułatwiają identyfikację sprzedaży towarów nieuwzględnionych w akcyzie.

Uwaga: zgodnie z Rozporządzeniem Rządu od 1995 roku obowiązuje zakaz sprzedaży alkoholu spożywczego, wina, wódki i wyrobów tytoniowych bez oznakowania.

Znaczki akcyzy, podobnie jak znaczki pocztowe, są przedmiotem drogich przedmiotów kolekcjonerskich; np. w USA jedna z takich kolekcji jest wyceniana na 2 miliony dolarów.

Obliczanie podatku akcyzowego

W obliczeniu podatku akcyzowego bierze udział następujący wzór - CA = BN * StA, ma to miejsce w przypadku konieczności obliczenia podatku akcyzowego na benzynę i w obliczeniach uwzględniana jest tona.

Do obliczenia podatku akcyzowego na papierosy stosuje się wzór Ca = (Oc * Ac) + (Oa * Aa), gdzie stawka ad valorem– Aa i stałą stawkę podatku As.

Przykład obliczeń

Wyprodukowano 1000 kg papierosów, cena za kg wynosi 7000 rubli, a stawka podatku 18000 rubli za kg.

Oznacza to, że koszt towaru wynosi 7 000 000 rubli = 7 000 * 1000, a podatek akcyzowy wynosi 1,8 miliona rubli, od 1000 * 1800.

Odpowiedzialność i regulacje rządowe

Dziś za sprzedaż wyrobów alkoholowych bez znaków akcyzy przewiduje się wyrok skazujący na okres do 2 lat i grzywnę w wysokości do 300 000 rubli.

Oprócz praca obowiązkowa do 480 godzin lub areszt na okres do 6 miesięcy. Za wytwarzanie fałszywych znaków akcyzy grozi także kara grzywny w wysokości od 300 000 do 700 000 rubli, w zależności od wyrządzone szkody do stanu.

Wniosek

Akcyza to pojęcie znane każdemu producentowi odpowiednie towary lub przedsiębiorca prowadzący działalność w handlu detalicznym.

Wzory obliczania podatku akcyzowego są dość proste i łatwe w użyciu, oraz rozporządzenie rządowe ten kierunek niezwykle przejrzyste.

Istotę i cel podatku akcyzowego możesz zobaczyć w tym filmie:

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim nakładanym na produkcję pewne typy towary.

Ekonomiczne znaczenie podatku akcyzowego

Podatek akcyzowy nakładany jest na produkcję takich towarów, które stwarzają dodatkowe kłopoty dla państwa.

Towary, których produkcja jest objęta podatkiem akcyzowym, nazywane są towarami objętymi akcyzą.

Podatek akcyzowy jest zasadniczo podatkiem karnym. Jest ona wliczona w cenę tych dóbr, których konsumpcja przynosi szkodę państwu i jego obywatelom. Państwo niejako z góry nakłada kary na konsumentów takich towarów, chociaż wielu z nich nawet o tym nie wie.

Wprowadzając podatek akcyzowy od określone typy towarów, państwo przyznaje, że uważa za niewłaściwe lub niemożliwe zakazanie ich produkcji. Ale ponieważ konsumpcja tych towarów prowadzi do negatywne konsekwencje dla społeczeństwa państwo pobiera dodatkowe pieniądze, aby zrekompensować takie konsekwencje.

Podatkiem akcyzowym objęta jest produkcja towarów, których zużycie:

Powoduje bezpośrednią szkodę dla zdrowia obywateli;

Powoduje pośrednią szkodę dla zdrowia obywateli poprzez szkody w środowisku.

Produkty te obejmują napoje alkoholowe, piwo, wyroby tytoniowe. Podatki akcyzowe nakładane są na produkcję produktów naftowych i gazowych (w szczególności produkcję benzyny) oraz produkcję samochodów.

Zdaniem państwa zdrowie jego obywateli nie zależy wyłącznie od niego. sprawa osobista. Ponieważ indywidualni obywatele celowo psują swoje zdrowie, państwo i społeczeństwo jako całość mają dodatkowe problemy, których rozwiązanie wymaga pieniędzy. Akcyzę na napoje alkoholowe można z grubsza nazwać podatkiem od pijaństwa, akcyzę na wyroby tytoniowe można nazwać podatkiem od palenia, a akcyzę na benzynę można nazwać podatkiem od dymu z rury wydechowej.

Stawkę podatku akcyzowego ustala się na jednostkę miary wyrobów akcyzowych, którą może być kilogram, tona, litr, sztuka, 1000 sztuk itp.

Okresowo podwyższa się stawkę akcyzy na wódkę i inne mocne napoje alkoholowe. W 2009 roku wyniósł on 191 rubli. na litr czystego alkoholu zawartego w napoju. Łatwo obliczyć, że w butelce wódki o pojemności 0,5 litra i zawartości alkoholu 40% objętości mieści się 0,2 litra czystego alkoholu. W związku z tym podatek akcyzowy od kosztu jednej butelki wódki wyniesie 38,2 rubla. A jeśli weźmiemy pod uwagę, że cena wódki (wraz z akcyzą) objęta jest podatkiem VAT według stawki 18%, to akcyza wraz z naliczonym od niej podatkiem VAT cena sprzedaży butelki wódki będą kosztować 45 rubli. Koszt produkcji wódki jest niski. Gdyby nie akcyza, tanie odmiany wódki kosztowałyby nie więcej niż mleko. Taka sytuacja nie byłaby zbyt sprzyjająca zdrowiu Rosjan.

Producent wyrobów akcyzowych wlicza akcyzę do kosztu gotowego produktu i płaci państwu pobrany od nabywców podatek akcyzowy.

W przypadku sprzedaży towarów objętych akcyzą do zagranicznego nabywcy, wówczas nie pobiera się podatku akcyzowego.

Jest to logiczne, ponieważ szkoda wynikająca ze spożywania wyrobów akcyzowych będzie zlokalizowana poza terytorium Rosji.

Zasady obliczania podatku akcyzowego

Pytania związane z raportowanie podatkowe w sprawie podatku akcyzowego i księgowość, rozważymy bardzo krótko, ponieważ dotyczy to tylko tych organizacji, które są bezpośrednio związane z produkcją wyrobów akcyzowych.

Większość ludzi konsumuje towary objęte akcyzą Organizacje rosyjskie. Do utrzymania swojej działalności potrzebują benzyny, innych paliw i smarów oraz innych towarów objętych akcyzą. Jednocześnie kwoty podatku akcyzowego zapłaconego przy zakupie wyrobów akcyzowych w rachunkowości zwykła organizacja nie są pokazywane osobno. Kwoty te są dodawane wartość księgowa nabyte aktywa materialne.

Księgowy organizacji, która nie produkuje wyrobów akcyzowych, ma prawo po prostu zapomnieć o istnieniu takiego podatku, jak podatek akcyzowy, nawet jeśli organizacja ta zużywa wyroby akcyzowe.

Jeżeli organizacja jest producentem wyrobów akcyzowych i do ich produkcji musi kupować inne wyroby akcyzowe, wówczas podatek akcyzowy powinien być odzwierciedlony w księgach rachunkowych oddzielnie od kosztu zakupionych wyrobów akcyzowych. Kwoty podatku akcyzowego zapłacone przez organizację swoim dostawcom można odliczyć od kwot podatku akcyzowego otrzymanych od klientów, tak jak ma to miejsce przy rozliczaniu podatku VAT.

Organizacja produkująca wyrób objęty akcyzą zwany wódką może zakupić inny wyrób objęty akcyzą – alkohol etylowy – jako surowiec do jego produkcji. Przy obliczaniu kwoty podatku należnego do budżetu kwoty podatku akcyzowego związanego z zakupem alkoholu etylowego odejmuje się od kwot podatku akcyzowego związanego ze sprzedażą wódki.

Jeżeli producent wyrobów akcyzowych sprzedaje je za granicę, wówczas uzyskuje prawo do zwrotu kwot podatku akcyzowego zapłaconych swoim dostawcom (tak samo jak podatek VAT).

Zapłata podatku akcyzowego za napoje alkoholowe i wyrobów tytoniowych potwierdza się znakiem akcyzy umieszczanym bezpośrednio na opakowaniu towaru. Jednocześnie zapłata akcyzy przez ich producenta stanowi częściowo zakup znaków akcyzy od państwa.

Znak akcyzy jest środkiem dodatkowej kontroli państwa nad płaceniem podatku akcyzowego. Jest to przydatne w sytuacji, gdy wyroby akcyzowe w drodze od producenta do konsumenta końcowego przechodzą przez kilku pośredników.

Rozliczanie podatków akcyzowych w organizacjach produkujących wyroby akcyzowe jest podobne do rozliczania podatku VAT. Kwoty akcyzy odzwierciedlane są na subkontach rachunków 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz 76 „Obliczenia z różni dłużnicy i wierzycieli.”

Naliczana przy dokonywaniu transakcji określonym asortymentem towarów (wyrobami akcyzowymi). Obliczanie i płatność podatku akcyzowego reguluje rozdział 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wyroby akcyzowe to:

Wyroby tytoniowe;

Samochody osobowe i motocykle;

Olej napędowy, benzyna silnikowa i benzyna prosta;

Oleje silnikowe;

Paliwo do ogrzewania domowego.

Dla każdej grupy wyrobów akcyzowych podano wyjątki i szczegóły dotyczące obliczania podatku akcyzowego.

Podatnicy akcyzy

1) Organizacje.

2) Przedsiębiorcy indywidualni.

3) Osoby przewożące towary przez granicę celną Unii Celnej.

Stawki podatku akcyzowego

Wyróżnia się trzy rodzaje stawek podatku akcyzowego:

Stałe (specyficzne) - stała wartość na jednostkę miary. Ustalony dla wszystkich wyrobów akcyzowych z wyjątkiem papierosów i papierosów;

Ad valorem - jako procent kosztów. Możliwość ich stosowania Ordynacja podatkowa przewiduje czysto teoretycznie;

Łącznie - suma stałej wartości na jednostkę miary i procent maksymalnej ceny detalicznej. Ustalono w związku z papierosami i papierosami.

Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym dla podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy.

Cechy obliczania podatku akcyzowego

Wykaz transakcji podlegających podatkowi akcyzowemu określa art. 182 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wykaz transakcji niepodlegających podatkowi akcyzowemu określa art. 183 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Przedmiot opodatkowania akcyzą powstaje:

Podczas przeprowadzania transakcji towarami akcyzowymi własnej produkcji;

Sprzedaż skonfiskowanych i niezarządzanych wyrobów akcyzowych przez osoby inne niż ich producenci.

Przy zakupie (imporcie) wyrobów akcyzowych kwotę zapłaconej akcyzy zalicza się do kosztu wyrobów akcyzowych lub odlicza (zmniejsza kwotę należnej akcyzy). Odliczenia podatkowe stosuje się z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 200 i art. 201 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odliczenia obowiązują, jeżeli:

Wyroby akcyzowe służą jako surowiec do produkcji pozostałych wyrobów akcyzowych;

Stawki podatku akcyzowego na surowce i wyroby gotowe ustalane są w przeliczeniu na jednostkę miary podstawy opodatkowania;

Kwota akcyzy płacona jest sprzedawcy (przekazana do budżetu przy imporcie wyrobów akcyzowych).

Kwoty podatku akcyzowego zapłaconego od towarów zwróconych przez kupującego podlegają odliczeniu.

Przy wytwarzaniu wyrobów akcyzowych z surowców akcyzowych na zasadzie opłaty drogowej, odliczeń od kwot podatku akcyzowego zapłaconych przy zakupie surowców przez właściciela dokonuje producent, przy czym producent przedstawia właścicielowi kwotę podatku akcyzowego od wyrobów gotowych i usług przerobowych minus ulgi podatkowe.

Producenci alkoholu akcyzowego i wyrobów zawierających alkohol wpłacają zaliczkę na poczet podatku akcyzowego. Jego wartość ustala się jako iloczyn ilości alkoholu etylowego, którego zakup zostanie zrealizowany w następnym okresie rozliczeniowym, i odpowiadającej jej stawki podatku akcyzowego. Płatność z góry podatek akcyzowy jest odliczany w związku ze zużyciem do produkcji alkoholu etylowego.

Do wykonywania operacji na denaturacie i benzynie surowej konieczne jest uzyskanie certyfikatów. Procedura opodatkowania tych transakcji uzależniona jest od obecności lub braku zaświadczenia (uzyskanie zaświadczenia jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika):

Jeśli posiadasz certyfikat:

1). Transfery wewnątrz organizacji nie podlegają podatkowi akcyzowemu:

Produkowana benzyna surowa do produkcji produktów petrochemicznych;

Produkowany denaturowany alkohol etylowy do produkcji wyrobów niezawierających alkoholu.

2). Podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym:

Otrzymywanie denaturowanego alkoholu etylowego;

Przygotowanie benzyny prostej.

Kwoty podatku akcyzowego podlegają odliczeniu na warunkach określonych w art. 200 i 201 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli kwota odliczeń przekracza kwotę należnej akcyzy, nadwyżka ta podlega zaliczeniu na poczet zapłaty akcyzy w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych. Kwota niezaliczona po trzech okresach rozliczeniowych podlega zwrotowi podatnikowi na jego wniosek.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Podatek akcyzowy: dane dla księgowego

• Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych znajdujących odzwierciedlenie w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w pierwszym kwartale. 2018

  Wyroby alkoholowe stają się przedmiotem opodatkowania akcyzą w przypadku braku prawa do... prawa do odliczenia kwoty akcyzy zapłaconej przez podatnika, w przypadku... w stosunku do takich podatników akcyzy i nieuzasadnionego nałożone na nie ograniczenia... ma prawo ustalić takie cechy poboru akcyzy przy sprzedaży, w szczególności...) wyroby zawierające alkohol objęte akcyzą podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym - niezależnie od tego, czy jest on wykonywany... w brak prawa do odliczenia podatku akcyzowego zapłaconego przy pierwotnej sprzedaży...

• Zasady eksportu

  Jak wspomniano powyżej, płatnikami podatku VAT i akcyzy jest konsument końcowy – obywatel; podatek... towary są opodatkowane dwukrotnie: najpierw akcyzą, a następnie doliczonym podatkiem VAT. Płatnicy... importujący wyroby akcyzowe. Podatek akcyzowy obliczany jest według trzech rodzajów stawek... podatki; wyciąg bankowy dotyczący zapłaty podatku akcyzowego; dokumenty wysyłkowe; umowa; pismo w sprawie... następujących dokumentów: wniosek o zapłatę akcyzy; dokumenty wysyłkowe; dokumenty potwierdzające własność...

• Praktyka Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w kwestiach podatkowych za I półrocze 2018 roku

  Prawo do odliczenia kwoty akcyzy zapłaconej przez podatnika w... w stosunku do takich podatników akcyzy oraz nieuzasadnione ograniczenie przez nich... ustalania należnej kwoty akcyzy, co wyłączyło możliwość obniżenie... kwoty należnej akcyzy o kwotę akcyzy zapłaconej przez podatnika na podstawie... akcyzie podlegają wyroby zawierające alkohol objęte akcyzą – niezależnie od tego, czy... wyrób będzie podlegał opodatkowaniu akcyzą w państwie członkowskim brak prawa do...

• Nowa stawka VAT: zapraszamy!

  Pocierać. W tym kwota podatku akcyzowego, rub. Stawka podatku Kwota podatku... A (przed zmianą) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18,3 120 ..., rub. W tym kwota podatku akcyzowego, rub. Stawka podatku Kwota podatku... A (przed zmianą) ... 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) ... 0 Bez akcyzy 20/120 20 120 B...

• Przejście na 20% stawkę VAT

  ... – razem Łącznie z kwotą akcyzy Stawka podatku Kwota podatku Koszt... A (przed zmianą) – – – – – 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmianie) – – – – – 0 Bez akcyzy 20/120 20 120 V... – razem Łącznie z kwotą akcyzy Stawka podatku Kwota podatku Koszt... A (przed zmianą) – – – – 0 Bez akcyzy 18/118 18 118 B... (po zmiana ) – – – – 0 Bez akcyzy 20/120 18,3 120 ...

• Przygotowanie faktur: I półrocze 2017 r

  Lub kreteks, musi obliczyć kwotę podatku akcyzowego od określonych wyrobów akcyzowych dla... W Federacji Rosyjskiej okresem rozliczeniowym dla płatności podatku akcyzowego jest miesiąc kalendarzowy. Współczynnik T... dla osób, które po raz pierwszy stały się podatnikami akcyzy w odniesieniu do określonego towaru akcyzowego... okresu rozliczeniowego. W efekcie płatnik akcyzy na wyroby tytoniowe za takie... pamiętamy, że wysokość naliczonego podatku VAT... od wyrobów akcyzowych jest bezpośrednio uzależniona od wysokości naliczonej akcyzy w związku ze zmianami wysokości akcyzy oraz w związku z tym podatek VAT naliczony od...

• Nowa procedura pobierania akcyzy od producentów alkoholu

  Możliwość zwolnienia z podatku akcyzowego (zaliczka na podatek akcyzowy) po dostarczeniu gwarancja bankowa... powstał obowiązek zapłaty podatku akcyzowego (zaliczka na podatek akcyzowy), z którego skorzystał... mechanizm zwolnienia z zapłaty podatku akcyzowego (zaliczka na podatek akcyzowy) po złożeniu gwarancji bankowej... od wpłata zaliczki na podatek akcyzowy oraz zapłata podatku akcyzowego przy wywozie napojów alkoholowych... podatnik jest zwolniony z zapłaty podatku akcyzowego (zaliczka na poczet akcyzy). Wspomniany okres jest oczywiście krótszy...

• Przegląd zmian legislacyjnych na maj 2016 r

  Proces produkcyjny na potrzeby stosowania akcyzy następuje tylko wtedy, gdy... w wyniku zmieszania stawki akcyzy na każdy ze stosowanych wyrobów akcyzowych... są wyższe, a osoby je dokonujące nie są podatnikami akcyzy. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej... 2016, składanie deklaracji podatku akcyzowego odbywa się w formie i formacie..., organizacje mają przedmiot opodatkowania akcyzą i w związku z tym obowiązek pobrania odpowiedniej wysokość podatku akcyzowego od... tego przedmiotu, niezależnie od tego w jakim... .

• Ilya Trunin: aby nie rozeszła się wiadomość, że w Rosji dyskutuje się o wprowadzeniu podatków na powietrze

  Patrzeć? Czy rozważana jest możliwość podwyższenia akcyzy? - Propozycja Ministra Finansów na rok 2017... Ustalono projekty dodatkowy dochód od akcyzy na benzynę i olej napędowy... obecnie 42% dodatkowy wzrost podatki akcyzowe stwarzają poważne ryzyko wzrostu cen... jeszcze? Przewiduje się zaawansowaną indeksację akcyzy na wyroby tytoniowe wraz ze wzrostem… wszystkiego. I żadnych nowych, egzotycznych podatków akcyzowych, takich jak akcyza na napoje energetyczne? - ..., co najważniejsze, chcemy rozłożyć regionalną część podatku akcyzowego na mocne alkohole według ...

• Nowość w przepisach w 2019 r

  Sztuka. 214.1 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Podatki akcyzowe Ustawa federalna nr 302-FZ z dnia 03.08 wprowadziła zmiany w podatku akcyzowym. Przykładowo od 10 miliardów do... podatków na zastosowanie zwolnienia z akcyzy przy eksporcie, reeksporcie wyrobów akcyzowych...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za wrzesień 2017 r

  Różnicę pomiędzy kwotą naliczonej akcyzy a kwotą podwyższonych odliczeń podatkowych... wnosi podatnik zeznanie podatkowe dla podatku akcyzowego, w którym deklaruje się kwotę podatku akcyzowego do odliczenia w trybie przewidzianym w art. 201...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych z marca 2017 r

  Deklaracje i opłacone wymagane kwoty podatku akcyzowego oraz kar pieniężnych po... celu zaniżenia podstawy opodatkowania akcyzy i odpowiednio kwoty podatku w celu... celu zaniżenia podstawy opodatkowania akcyzy, Odmówiono Podatnikowi zastosowania ulgi. ..

Akcyza jest podatkiem stan ustalony za spożycie wyrobów objętych akcyzą. Ten rodzaj podatku jest wliczony w cenę produktu.

Rodzaje podatków

Ustalany jest podatek obowiązkowa płatność, które muszą wpłacać do budżetu osoby fizyczne i osoby prawne w zainstalowanym poziom legislacyjny rozmiarach i w określonych ramach czasowych.

Podatki dzielą się na pośrednie i bezpośrednie. Podatek od zysków, odsetek, dywidend, gruntów, nieruchomości i podatki dochodowe Są to podatki bezpośrednie. Akcyza, cło, podatek od towarów i usług to przykłady przychodów pośrednich.

Podatki pośrednie. Cło i podatek od wartości dodatkowej

Cło to podatek, który należy uiścić w przypadku transportu towarów przez granicę państwa. Wykaz produktów podlegających opodatkowaniu określa taryfa celna.

Cło można podzielić na trzy rodzaje: import (import), eksport (eksport) i tranzyt. Zgodnie z metodą obliczeniową cło dzieli się również na trzy rodzaje. Po pierwsze, cło ad valorem, które jest obliczane jako procent wartości celnej produktu. Po drugie, cło specyficzne to określona suma pieniędzy. Obowiązki można również łączyć. Na przykład 10% wartości celnej, ale nie mniej niż 100 dolarów. W takim przypadku, jeśli 10% wartości celnej wynosi 90 USD, wówczas kwota cła wyniesie 100 USD.

Podatek od wartości dodanej jest podatkiem pośrednim, który jest wliczony w cenę towaru. Płaci ją kupujący produkt, ale za jej rozliczenie i przeliczenie do budżetu odpowiada sprzedawca. Przy imporcie towarów na obszar celny kraju cło, akcyza i VAT naliczane są od wartości celnej.

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy to rodzaj podatku płaconego przez podatnika na rzecz władz lokalnych i budżety państwa. Podatek akcyzowy ustalany jest jako dopłata do ceny. Istnieją dwie klasyfikacje podatków akcyzowych. Według jednej klasyfikacji podatki akcyzowe dzielą się na specyficzne i uniwersalne. Według drugiej - stałe i proporcjonalne.

Stały podatek akcyzowy, podobnie jak cło, obliczany jest jako określona kwota pieniężna, która jest ustalana na jedną jednostkę towaru. Proporcjonalne podatki akcyzowe obliczane są jako procent całkowitego wolumenu sprzedaży towarów.

Specyficzne podatki akcyzowe

Ten rodzaj podatku akcyzowego jest podatkiem nakładanym tylko na niektóre rodzaje produktów. Oprócz ograniczonej listy towarów podlegających opodatkowaniu, osobliwość specyficzne podatki akcyzowe jest także obecność zróżnicowanych stawek dla oddzielne grupy towary.

Wykaz towarów objętych akcyzą oraz stawki podatku akcyzowego ustalane są na poziomie legislacyjnym. Są one jednolite na całym terytorium państwa i dotyczą obu krajów towary importowane oraz do wyrobów wytwarzanych przez krajowe podmioty gospodarcze.

Powszechna akcyza

Jak sama nazwa wskazuje, ten rodzaj podatku akcyzowego jest rodzajem podatku, który polega na zastosowaniu tych samych stawek do wszystkich rodzajów i grup towarów. Ten typ jest bardziej powszechny. Wynika to z wielu czynników. Szeroka baza podatkowa pozwala na zapewnienie regularnych wpływów do budżetu państwa i samorządów.

Uniwersalizm stosowania stopy procentowe pozwala organom podatkowym znacznie uprościć kontrolę nad procesem płatności tego typu podatki. Akcyza powszechna jest rodzajem podatku odzwierciedlającego słabości wszystkie podatki pośrednie. Szczególnie wyraźnie ukazane są niedociągnięcia, takie jak wpływ na procesy inflacyjne i regresywność społeczna.

Formy powszechnej akcyzy

Zwyczajowo rozróżnia się trzy typy powszechna akcyza. Pierwszym z nich jest podatek od zakupów/sprzedaży w zakresie sprzedaży hurtowej i handel detaliczny. Drugi rodzaj to podatek obrotowy. Trzeci rodzaj powszechnej akcyzy nazywany jest podatkiem od wartości dodanej.

Przedmiotem opodatkowania w dwóch pierwszych przypadkach jest dochód brutto. Ale jeśli w przypadku podatku od zakupu/sprzedaży ostateczny wpływy brutto na etapie produkcji lub sprzedaży, wówczas podatek obrotowy naliczany jest na każdym etapie przepływu towaru. Jest to jedna z głównych wad tej grupy podatków. Podatek obrotowy obowiązywał w ZSRR od ponad 50 lat. Obecnie wiele krajów nadal z niego korzysta.

Podatek od wartości dodanej płacony jest także na wszystkich etapach przepływu towarów, jednakże w odróżnieniu od dwóch pierwszych rodzajów podatków, w podatku VAT przedmiotem opodatkowania jest sama wartość dodana, a nie dochód brutto. Pozwala to zachować wszystkie zalety podatku obrotowego, ale jednocześnie je eliminuje główna wada Ten rodzaj podatku akcyzowego ma charakter kumulacyjny.

Mimo to podatek od wartości dodanej ma także wadę – złożoność i nadużycia w administracji. Obliczanie i pobór podatku wymaga określenia przedmiotu opodatkowania, którym w tym przypadku jest wartość dodana. Można to obliczyć na dwa sposoby. Po pierwsze, jest to kwota wynagrodzenie i zyski. Po drugie, przychody ze sprzedaży minus koszty materiałów.

Podatek ten jest bardzo popularny w wielu krajach rozwiniętych. Kraje europejskie. Jednak z powodu nadużyć administracyjnych podatek od towarów i usług nie przyniósł żadnego zysku budżetowi, gdyż wszystkie dochody zostały zrekompensowane zwrotami.

Przykłady podatków akcyzowych w Rosji

Na terytorium Federacji Rosyjskiej wykaz wyrobów akcyzowych składa się z jedenastu pozycji. Zwyczajowo uważa się towary objęte akcyzą, których brakuje, produkty, które je mają wysoki poziom rentowność. Akcyzą objęte są także towary, które mogą szkodzić środowisku (benzyna), zdrowiu (alkohol, napoje zawierające alkohol) i porządkowi publicznemu.

W Rosji wprowadzono podatek akcyzowy wyroby tytoniowe, pojazdy, paliwa i smary oraz produkty zawierające alkohol. Wyroby lecznicze nie są uważane za wyroby akcyzowe. produkty kosmetyczne, a także odpady powstałe podczas produkcji alkoholu i poddawane dalszemu przetwarzaniu. Przedmioty opodatkowania określa art. 182 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Za podstawę opodatkowania uważa się wolumen sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym oraz ich wartość. Koszt sprzedanych produktów obliczany jest na podstawie cen bez podatku VAT i akcyzy.

Sprzedawca jest obowiązany zapłacić podatek akcyzowy najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po zakończonym okresie rozliczeniowym. Podatek płaci się w miejscu produkcji wyrobów objętych akcyzą.

Znaczki akcyzy

Znaki akcyzy służą do płacenia podatku akcyzowego. Umożliwiają one państwu identyfikację wyrobów objętych akcyzą, od których nie zapłacono podatku. Znaczki w Rosji zostały wprowadzone wiosną 1994 roku przez rząd stanowy. Zgodnie z uchwałą etykietowaniu podlegają alkohole spożywcze, wina i wódki, wyroby tytoniowe oraz sam tytoń. Od 1995 roku obowiązuje zakaz sprzedaży tych towarów bez znaków akcyzy.

Znaczki są przedmiotem kolekcjonerskim. Wiele kolekcji z biegiem czasu staje się bardzo popularnych. Amerykanin Robert Cunliffe przez całe życie zbierał znaki skarbowe. Zmarł w wieku 83 lat, a kilka miesięcy po jego śmierci jego kolekcja znaczków została sprzedana za prawie 2 miliony dolarów.