Wniosek o zachowanie zeszytu ćwiczeń. Książka pracy na koszt firmy. Rachunkowość akt pracy: duże spory wokół małych wydatków

Współpracownicy! Czy ktoś wie czy można nie pobierać od pracowników opłat za książeczkę pracy? I co się stanie? Wydają się niedrogie – niewygodne jest proszenie pracowników o zwrot pieniędzy i jest to bardziej kłopotliwe.

Szanowna Traka. Koniecznie weź pieniądze. Wymaga tego paragraf 47 Regulaminu prowadzenia zeszytów ćwiczeń.
Słyszałem, że nie musisz tego brać.

Trzeba to tylko zapisać w jakiejś lokalnej ustawie.

Ksyu, czy jest gdzieś napisane, że da się to zrobić?

Oto informacja dla Ciebie, myślę, że znajdziesz w niej odpowiedzi na swoje pytania.
Jak rejestrować i przechowywać zeszyty ćwiczeń

Wydając książeczkę pracy dla pracownika, pobierz od niego opłatę za formularz (klauzula 47 Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225). Opłata za kartę pracy pobierana jest od pracownika zatrudnionego po raz pierwszy. A opłata za formularz wstawiania pochodzi od pracownika, któremu zabrakło wszystkich stron skoroszytu w sekcji „Informacje o pracy”. Pracownik musi płacić gotówką zamówienie odbioru lub przelać pieniądze na rachunek bieżący firmy za pośrednictwem banku.

Sytuacja: czy na wniosek pracownika można odliczyć od wynagrodzenia koszt wydruku karty pracy?

Tak, możesz.

Pracownik jest zobowiązany do zwrotu firmie kosztów formularza (klauzula 47 Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225). Może to zrobić w dogodnej dla niego formie. Pracownik może spłacić zadłużenie wpłacając pieniądze kasjerowi lub przelewając je na firmowy rachunek bankowy. Ponadto ma prawo żądać obniżenia kwoty należnego mu wynagrodzenia do zapłaty. Pracownik może rozporządzać swoim niewypłaconym wynagrodzeniem, ponieważ rozliczenia międzyokresowe za przepracowany czas stanowią jego własność (art. 1 ust. 1 i 2 art. 209 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pamiętaj, że bez takiego oświadczenia pracownika nie masz prawa odliczyć kosztu formularza od wynagrodzenia. Odliczenia w bezsprzecznie przeprowadzane są wyłącznie w przypadkach wymienionych w art. 137 i 248 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Lista tych przypadków jest wyczerpująca i nie ma wśród nich wydania formularza zeszytu ćwiczeń.

Bezpłatnie wydawaj pracownikom formularze świadectw pracy, jeżeli:
- wydarzyło się nagły wypadek(pożar, powódź), w wyniku czego uległy zniszczeniu księgi pracy pracowników;
– formularz zeszytu pracy został zepsuty przez pracownika firmy odpowiedzialnego za dokumentację kadrową podczas wstępnego wypełniania.
Jest to określone w paragrafach 34 i 48 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

Spisz uszkodzone formularze ewidencji pracy i ich wkłady, korzystając z ustawy o umorzeniu ścisłych formularzy sprawozdawczych.

Sytuacja: czy można nie pobierać od pracownika opłat za kartę pracy?

Tak, możesz.

Ale taki warunek musi zostać naprawiony lokalnie akt normatywny firm (na przykład w Zasadach regulamin pracy lub na polecenie kierownika).

Pamiętaj, że jeśli zdecydujesz się nie potrącać pracownikowi kosztu formularza, to w takim przypadku koszty te nie będą mogły zostać przyjęte na potrzeby rachunkowość podatkowa(Klauzula 16, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy przy przyjmowaniu wpłaty od pracownika za kartę pracy konieczne jest korzystanie z urządzeń kasowych?

Nie, to nie jest konieczne.

Jeżeli firma wyda pracownikowi książeczkę pracy lub wyda duplikat, pracownik jest zobowiązany do zwrotu firmie kosztów formularza (klauzula 47 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. nr 225). Pracownik może to zrobić np. poprzez firmową kasę.

Jeśli firma dokonuje płatności gotówkowych lub płatności za pomocą karty plastikowe, musi użyć CCP. Obowiązek taki dotyczy jednak wyłącznie przypadków sprzedaży towaru, wykonania pracy lub świadczenia usług. Zasady takie określono w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ. Wydawanie zeszytu ćwiczeń nie jest operacja handlowa- jest to obowiązek firmy utworzonej na mocy prawa pracy (art. 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kupując formularze ewidencji czasu pracy, firma ponosi określone koszty. Pobierając od pracownika opłatę za formularz zeszytu pracy, firma zwraca mu koszty. Dlatego w tym przypadku użyj CCT (punch odbiór gotówki) nie ma potrzeby. Ukarać firmę za nieużywanie wyposażenie kasy(Artykuł 14.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej) urząd skarbowyżargon. Podobny wniosek zawarty jest w szczególności w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 2 marca 2007 roku nr A56-44214/2006.

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach nabycie i wydanie pracownikowi nowego zeszytu ćwiczeń. Firma stosuje wspólny system opodatkowanie

Tryb rozliczania i opodatkowania transakcji związanych z udostępnianiem pracownikom zeszytów pracy nie jest regulowany przepisami prawa.

Pobieranie opłat od pracownika za rejestrację zeszytu pracy przewidziano w paragrafie 47 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

W rachunkowości koszt zakupionych zeszytów ćwiczeń można uwzględnić w ramach:
– materiały na koncie 10 o tej samej nazwie (jako aktywa wykorzystywane na potrzeby zarządcze (klauzula 2 PBU 5/01)) z późniejszym odpisem na pozostałe wydatki;
– towary na koncie 41 „Towary”.

Bardziej poprawnym sposobem refleksji jest uwzględnienie książek jako materiałów. Wyjaśniono to w następujący sposób. Sprzedaż zeszytów ćwiczeń dla zwykłych firm nie jest główną działalnością. Firmy udostępniają takie formularze na podstawie umowy za opłatą (klauzula 46 Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225). W takim przypadku formularze dokumentacji pracy można kupić bezpośrednio od stowarzyszenia Goznak, a także od dystrybutorów spełniających wymagania tego stowarzyszenia (punkty 2 i 3 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2013 r. 2003 nr 117n).

Dlatego konto 41, które podsumowuje informacje o dostępności i ruchu pozycji zapasów zakupionych jako towary na sprzedaż, oraz konto 90 „Sprzedaż”, które podsumowuje informacje o przychodach i wydatkach związanych z gatunki pospolite działalności, wygodniejsze jest korzystanie z niej przez dystrybutorów dokumentacji pracowniczej.

Inne firmy, które zakupią formularze zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich własne potrzeby(w celu późniejszego wydania pracownikom), formularze te można uwzględnić w rozliczeniu 10.

Jednocześnie z kapitalizacją uwzględniaj formy zeszytów ćwiczeń na koncie 006 „Ścisłe formularze sprawozdawcze” w wycenie warunkowej (klauzula 42 zasad zatwierdzonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. nr 225).

Po otrzymaniu formularzy prosimy o sporządzenie następujących notatek:

Debet 10 Kredyt 60
– zeszyty ćwiczeń pisane są wielką literą;

Debet 19 Kredyt 60
– odzwierciedla kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
– do odliczenia zostaje przyjęta kwota podatku VAT przedstawiona przez dostawcę;

Debet 006
– do rejestracji przyjmowane są formularze książeczek pracy.

Jeżeli firma pobiera opłatę za wydanie zeszytów, transakcja jest odzwierciedlona na koncie 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu pozostałych transakcji”. Jeżeli firma potrąca z wynagrodzenia pracownika opłatę za formularz książeczki pracy, należy skorzystać z konta 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”.

Wydawanie zeszytów pracy i wkładek do nich pracownikom spółki uznawane jest za sprzedaż towarów. Dlatego od takiej transakcji należy zapłacić podatek VAT (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku pracownik opłaca firmie koszt zeszytu pracy (z VAT). Ministerstwo Finansów Rosji doszło do tego wniosku w pismach z dnia 26 września 2007 r. nr 07-05-06/242 z dnia 13 czerwca 2007 r. nr 03-07-11/159.

W rachunkowości operacje wydawania zeszytów ćwiczeń i ich wkładek pracownikom oraz otrzymywania płatności za formularze znajdują odzwierciedlenie w następujących zapisach:

Debet 50 (51, 70) Kredyt 73
– zwrócono koszt wydanego zeszytu ćwiczeń (z VAT);

Debet 73 Kredyt 91-1
– dochód ujmowany jest w kwocie otrzymanej zapłaty za zeszyt ćwiczeń (z uwzględnieniem podatku VAT);

– VAT naliczany jest od zwrotu kosztu (sprzedaży) zeszytu ćwiczeń przez pracownika (jeżeli firma jest podatnikiem);

Debet 91-2 Kredyt 10
– odpisuje się koszt dokumentacji pracy przekazanej pracownikowi firmy.

Na darmowy transfer Dla zeszytów pracy pracowników i wkładek do nich należy dokonać następujących zapisów w księgowości:

Debet 91-2 Kredyt 10
– odpisano koszt nieodpłatnie przekazanych zeszytów ćwiczeń;

Subkonto debetowe 91-2 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
– Od bezpłatnego przekazania zeszytów pracy pracownikom (jeżeli firma jest podatnikiem) naliczany jest podatek VAT.

Formularz zeszytu pracy (wkładkę do niego) możesz spisać w dniu jego wydania pracownikowi. W takim przypadku za datę wydania należy uważać nie dzień zwolnienia pracownika, ale dzień otwarcia skoroszytu na podstawie art. 65 części 4 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Kredyt 006
– spisano formularze zeszytów ćwiczeń (wkładki do nich).

Porada:

Istnieją argumenty, które przemawiają za tym, aby firma nie płaciła podatku VAT z tytułu wydania pracownikowi książeczki pracy (jej wkładek). Są one następujące.

Po pierwsze, książeczka pracy (wkładka do niej) nie ma cech towarów określonych w ust. 2 PBU 5/01 i art. 38 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po drugie, za zapewnienie zeszytów pracy pracownikom, którzy nie mają doświadczenia zawodowego, odpowiada firma ustanowiona na mocy prawa pracy (część 4 art. 65 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Po trzecie, kwota opłaty za formularz pobierana od pracownika nie powinna przekraczać kwoty kosztów jego nabycia (klauzula 47 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. nr 225).

Ponieważ spółka wydając książeczki pracy pracownikom nie dąży do osiągnięcia zysku, transakcji takich nie można uznać za działalność przedsiębiorcza(sprzedaż towarów, robót budowlanych, usług) (art. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w decyzjach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 1 października 2003 r. nr A26-5317/02-28 oraz z dnia 2 marca 2007 r. nr A56-44214/2006. W związku z tym wydawanie zeszytów ćwiczeń (bezpłatnie lub za opłatą) nie jest sprzedażą. Oznacza to, że taka operacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty zakupu form zeszytów ćwiczeń (wkładek do nich). Wydatki takie są ekonomicznie uzasadnione i realizowane w ramach działań mających na celu generowanie dochodu (klauzula 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 września 2007 r. nr 07-05 -06/242). W rachunkowości podatkowej koszt zeszytu ćwiczeń jest brany pod uwagę jako część koszty pośrednie(paragraf 9 ust. 1 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty te zmniejszają się podstawa podatku z tytułu podatku dochodowego w momencie wydania książeczki pracy (włóż do niej) pracownikowi firmy (klauzula 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwzględnij kwotę zwrotu pracownika za wydanie zeszytu ćwiczeń w ramach dochodu nieoperacyjnego (art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 września 2007 r. nr 07 -05-06/242).

Jeżeli wysokość odszkodowania jest równa kosztowi zakupu formy przez firmę, zysk wynosi zero. W związku z tym spółka nie płaci podatku dochodowego (art. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli firma nie pobierze od pracownika opłat za kartę pracy (np. w przypadku masowego zaginięcia książek, zniszczenia lub nieprawidłowego wypełnienie pierwotne), nie będzie mogła uwzględnić kosztów jego nabycia przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 270 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rezultacie, ze względu na różnice między rachunkowością rachunkową a rachunkowością podatkową, a stała różnica, za pomocą którego należy obliczyć stałą zobowiązanie podatkowe(pkt 4 i 7 PBU 18/02):

Debet 99 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
– uwzględniane jest stałe zobowiązanie podatkowe.

Uwaga!
Nie sporządzaj zeszytów ćwiczeń na formularzach, które przynieśli sami pracownicy. Firma musi kupować formularze wyłącznie od swoich legalnych dystrybutorów.

Producentem zeszytów ćwiczeń jest stowarzyszenie Goznak, kontrolowane przez Ministerstwo Finansów Rosji (punkt 2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2003 r. nr 117n). Do dystrybucji zeszytów ćwiczeń upoważnieni są: Państwowe Przedsiębiorstwo Unitarne Glavsnab Rządu Moskiewskiego, CJSC Raznosbyt, LLC SpetsBlank.

Aby otrzymać formularze akt pracy, należy się zarejestrować blankiet firmowy swojej firmie list z prośbą do jednego z tych dystrybutorów, wskazując ilość niezbędne formularze lub wyślij zapytanie faksem.

Jeżeli formularze zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich nie zostaną zakupione od legalnych dystrybutorów, firma i jej urzędnicy mogą zostać ukarani grzywną za naruszenie prawo pracy(definicja Sąd Najwyższy RF z dnia 6 września 2007 r. nr KAS07-416). Wysokość kary w tym przypadku będzie wynosić:
– dla urzędników (na przykład szefa firmy) – od 1000 do 5000 rubli;
– dla firmy – od 30 000 do 50 000 rubli.

Takie kary przewidziano w art. 5.27 Kodeksu Federacji Rosyjskiej dotyczącym wykroczeń administracyjnych.
Zeszyty ćwiczeń są dokumentami o ścisłej odpowiedzialności, dlatego ustawodawstwo określa procedurę ich rejestrowania i przechowywania (sekcja VI Regulaminu, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225).

Każda firma ma obowiązek prowadzenia specjalnych ksiąg, w których ewidencjonuje się dokumentację pracy. Pierwszym z nich jest książeczka wpływów i wydatków do rejestrowania formularzy zeszytu ćwiczeń i wkładka do niej (załącznik nr 2 do uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 października 2003 r. nr 69). Druga to książka do rejestrowania ruchu zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich (załącznik 3 do uchwały Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 października 2003 r. Nr 69).

Księga wpływów i wydatków do rejestrowania formularzy zeszytu pracy i wkładki do niej prowadzona jest w dziale księgowości firmy. Wpisów do niego należy dokonać niezwłocznie po otrzymaniu formularzy od dystrybutora. W księdze należy koniecznie zawrzeć informacje o wszystkich transakcjach związanych z nabyciem i użytkowaniem zakupionych zeszytów ćwiczeń oraz znajdujących się w nich wkładek, wskazując serie i numery. A także wprowadź informacje o koszcie formularzy.

Obsługa kadrowa firmy powinna prowadzić rejestr ruchu zeszytów pracy i wkładek do nich. Ale jeśli przedsiębiorstwo go nie posiada, wówczas odpowiedzialność ta jest zwykle przypisana działowi księgowości. W księdze tej należy wpisać informacje o dacie zatrudnienia pracownika, jego nazwisku, imieniu, patronimii, serii i numerze książeczki pracy oraz wkładce, stanowisku, miejscu pracy, a także szczegóły dokumentu na podstawie w którym pracownik został zatrudniony.

Wszystkie arkusze w obu księgach muszą być ponumerowane, sznurowane, poświadczone podpisem szefa firmy, a także opieczętowane pieczęcią lakową lub zapieczętowane.

Procedurę tę określono w paragrafie 41 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

Uwaga!

Za brak ewidencji pracy lub jej błędną rejestrację inspekcja pracy może ukarać firmę i jej urzędników karą grzywny

Trzymaj księgi pracy w firmie jako dokumenty ścisłej odpowiedzialności i, co najważniejsze, w firmie ognioodporny sejf. Jeśli nie jest to możliwe, to w szafce zamykanej na klucz.

Na koniec każdego miesiąca pracownik odpowiedzialny za prowadzenie ksiąg pracy ma obowiązek złożyć w dziale księgowości raport o dostępności formularzy oraz kwotach otrzymanych za wydane zeszyty ćwiczeń i wkładki, załączając polecenie odbioru.
Procedurę tę określono w paragrafie 42 Regulaminu, zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225.

Sytuacja: kto w firmie powinien odpowiadać za księgowość, prowadzenie i przechowywanie ksiąg pracy

W duża firma Dział HR jest zazwyczaj odpowiedzialny za prowadzenie dokumentacji pracowniczej. W małej firmie ze względu na brak odpowiednich jednostka specjalna Do podobna praca mogą to być księgowi, sekretarki lub inne osoby urzędnicy. Powołanie osoby odpowiedzialnej za pracę z książkami pracy jest sformalizowane na mocy zarządzenia szefa firmy w wolna forma(Klauzula 45 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225).

Przy zmianie osoby odpowiedzialnej za pracę z zeszytami ćwiczeń należy przenieść zeszyty zgodnie z aktem przyjęcia i przekazania spraw. Jednocześnie w ustawie należy wskazać nie tylko liczbę ksiąg, ale także ich listę faktyczny skład(nazwiska właścicieli i dane). Akt musi być poświadczony dwoma podpisami – z jednej strony należy wskazać stanowisko i nazwisko osoby przyjmującej dokumenty, z drugiej strony osoby, która dokumenty złożyła. Jeżeli odkryjesz fakty o braku niektórych zeszytów ćwiczeń, sporządź akt, w którym wskażesz przyczyny ich nieobecności.

Książki pracy i duplikaty nieotrzymane przez pracownika w momencie zwolnienia muszą być przechowywane przez firmę do czasu zażądania dokumentu przez pracownika lub jego najbliższą rodzinę (w przypadku śmierci pracownika). Nieodebrane - co najmniej 50 lat. Tę procedurę i okresy przechowywania przewidziano w paragrafie 43 Regulaminu zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225 oraz liście zatwierdzonej przez Rosarchiw z dnia 6 października 2000 r.

Książka pracy na koszt firmy

Dyrektor nakazał nie pobierać od pracowników pieniędzy za druki zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich. Czy możemy odpisać koszt formularzy na wydatki ogólne?

Nie, w tym przypadku nie powstają ogólne wydatki służbowe.
Zgodnie z art. 84 ust. 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w dniu rozwiązania umowy o pracę pracodawca jest obowiązany wydać pracownikowi książeczkę pracy. Oznacza to, że pierwszy wydany zeszyt ćwiczeń lub wypełniona wkładka staje się własnością pracownika. Natomiast pracodawca, który ma obowiązek zakupić te formularze na własny koszt, ma prawo pobrać od pracownika opłatę za formularz w wysokości poniesione wydatki. Procedurę tę określają paragrafy 44, 46 i 47 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 kwietnia 2003 r. Nr 225 „W sprawie zeszytów ćwiczeń”.
Zwalniając pracowników z płacenia za formularze zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich, firma udostępnia formularze bezpłatnie. Zakupione formularze są akceptowane do rozliczenia jako część materiałów, a nieodpłatne usuwanie materiałów znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” (klauzula 11 PBU 10/99).
Nie zapominaj, że nieodpłatne przekazanie formularzy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto koszt przekazanych formularzy nie jest uznawany za koszt dla celów podatku dochodowego (klauzula 16, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale nie będziesz musiał pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych od pracowników - prezenty o wartości nie większej niż 4000 rubli. nie są opodatkowane (klauzula 28, art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

12.04.2007 Dziwny prezent - zeszyt ćwiczeń. Coś tu jest nie tak. Czy prezenty też trzeba jakoś organizować?

Specjalnie dla Ciebie:

Praca jako dar: zalety i wady Pracodawca musi zawsze mieć pod ręką wymagana ilość ważny dokument, oficer personalny nie będzie zaskoczony. Dla księgowego z kolei ważne jest coś innego: czy „nowo zatrudniony” pracownik zrekompensuje koszt formularza, czy firma po prostu mu go odda? Dla celów rozliczeń podatkowych, w połączeniu ze składkami na fundusze pozabudżetowe, sprawa może nie jest tania.

Jak wiadomo, starając się o pracę, pracownik ma obowiązek przedstawić pracodawcy książeczkę pracy, którą ten ostatni będzie prowadził do czasu znalezienia przez „pracownika etatowego” innego źródła dochodu. A jeśli nagle podczas przechowywania danych dokument pracy Jeśli coś się stanie, pracodawca będzie musiał zapewnić utworzenie duplikatu (klauzule 31 i 34 Zasad prowadzenia i przechowywania zeszytów pracy, tworzenia formularzy zeszytów pracy i udostępniania ich pracodawcom, zatwierdzonych dekretem rządowym nr 225 z 16 kwietnia , 2003; zwany dalej Regulaminem).

Ponadto należy założyć książeczkę pracy nawet wówczas, gdy pracownik wcześniej nigdzie nie pracował (art. 65 Kodeksu pracy, ust. 8 Regulaminu). Oczywiście pracodawca może poprosić przyszłego pracownika o samodzielne wykupienie czystego formularza zatrudnienia. Jednak w tym przypadku istnieje ryzyko zakupu podróbki. Faktem jest, że tylko Goznak jest upoważniony do wytwarzania formularzy pracy, a prawo do ich rozpowszechniania mają tylko osoby spełniające wymagania. ustalonych przez Producenta. Kiedy pracodawcy nabywają te formularze, prawdopodobieństwo natknięcia się na podróbkę jest minimalne, ponieważ w celu ich zakupu firmy zawierają umowę z uprawnionymi organizacjami lub przedsiębiorcami, którzy przesyłają formularze zatrudnienia za pośrednictwem wyspecjalizowanych usług bezpiecznej dostawy. produkty poligraficzne. W jako ostateczność pracodawca może samodzielnie odebrać swój zakup od dostawcy zeszytów pracy (Procedura udostępniania pracodawcom formularzy ewidencji pracy, zatwierdzona Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2003 r. nr 117n). Ponadto paragraf 44 Regulaminu wprost stanowi, że pracodawca ma obowiązek stale posiadać na stanie wymaganą liczbę formularzy zeszytów ćwiczeń i wkładek do nich. Zatem, czy ci się to podoba, czy nie, będziesz musiał wydać pieniądze na zakup siły roboczej.

Inną kwestią jest to, że w przyszłości pracodawca ma prawo zrekompensować wydatki wydane na koszt pracownika, na którego zostanie wydany nowy formularz zeszytu pracy (klauzula 47 Regulaminu). Wyjątkiem są przypadki, gdy książki są ponownie wydawane z powodu nieprawidłowego wypełnienia. pracownik personalny lub jeżeli konieczność sporządzenia duplikatu powstała z winy samego pracodawcy, a mianowicie kiedy utrata masy ewidencja pracy dla siła wyższa. W takim przypadku koszt nowego dokumentu nie jest pobierany od pracownika. Choć absolutnie nie jest faktem, że w normalne warunki, bez wystąpienia siły wyższej, pracodawca pobierze od pracownika koszt zeszytu pracy. Jak jednak jest to korzystne dla pracownika?

Korzyści dla jednostki

Jeżeli pracodawca wydaje pracownikom nowe formy książeczek pracy, nie pobierając od nich ich kosztów, pojawia się pytanie, czy pracownicy uzyskują dochód, a co za tym idzie konieczność zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych. Urzędnicy departamentu finansowego zwrócili na to uwagę w piśmie z dnia 1 czerwca 2010 roku nr 03-04-06/6-106. Przypominając, że podatek „dochodowy” dotyczy nie tylko płatności gotówkowe, ale także świadczenia rzeczowe, finansiści wskazali, że za te ostatnie uważa się otrzymane dobra, pracę wykonaną na rzecz jednostki lub usługi świadczone jej na rzecz darmo lub z częściową płatnością. W końcu jest to dokładnie to, co przewidziano w art. 211 akapit 2 ust. 2 kodeksu podatkowego. Podobny przepisy prawne pozwoliło urzędnikom stwierdzić, że rejestracja nowych form zeszytów pracy, których kosztów pracodawca nie planuje w przyszłości odliczać od wynagrodzenia, jest transferem nieodpłatnym i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Inaczej mówiąc, w taki przypadek pracownicy zaoszczędzą pełny koszt zeszyt ćwiczeń, ale i tak straci 13 procent swojej ceny.

Jednakże, jak wskazali sami finansiści, zgodnie z art. 217 ust. 28 kodeksu podatkowego, prezenty przekazane pracownikom w ciągu roku, których wartość nie przekracza 4000 rubli, pochodzą z podatku dochodowego od osób fizycznych są wyświetlane. Wyobraź sobie, że siła robocza będzie droższa ustalony limit, dość trudne. Jeśli lokalni urzędnicy skarbowi wątpią, że swobodnie wydawane dokumenty pracownicze są prezentem, nie będzie trudno ich o tym przekonać. Po pierwsze, łatwo można stwierdzić, że taki przekaz odbywa się na podstawie umowy podarunkowej. Przypomnijmy Ci to ten typ umowa może zostać wyrażona w doustnie(jeśli oczywiście koszt tego, co jest podane, mieści się w granicach niniejszej umowy nie przekroczy 3000 rubli, co w naszym przypadku nie ma znaczenia). Po drugie, pytań będzie jeszcze mniej, jeśli w umowie o pracę zostanie zapisany fakt, że od pracowników nie pobiera się kosztów zeszytów pracy. Na przykład można nadać następujące brzmienie: „W przypadkach określonych w paragrafie 8 i paragrafie 31 Zasad prowadzenia i przechowywania zeszytów ćwiczeń, sporządzania formularzy zeszytów pracy i udostępniania ich pracodawcom, zatwierdzonych dekretem rządowym nr 225 z kwietnia 16, 2003, zwrot kosztów formularzy, w których pracownik nie przedstawia dokumentacji pracowniczej.”

Trudny wybór

Tak czy inaczej, koszt zakupionych formularzy ewidencji pracy można zaliczyć do kosztów podatkowych od razu po ich zakupie przez pracodawcę. W końcu obecność czystej siły roboczej „w rezerwie” w przedsiębiorstwie jest wymogiem prawnym. Co więcej, jeśli pracodawca nie będzie starał się „przynosić korzyści” pracownikom i wymagać od nich zwrotu kosztów zakupu pracy, jak to regulują Regulaminy, to w przyszłości, w miarę korzystania z formularzy, ich koszt będzie musiał wzrosnąć podlegający opodatkowaniu zysk jako dochód nieoperacyjny zgodnie z art. 250 Ordynacji podatkowej (pismo Ministra Finansów z dnia 26 września 2007 r. nr 07-05-06/242).

Jest rzeczą oczywistą, że jeśli pracownik decyzją pracodawcy nie zwraca kosztów pracy, to na pierwszy rzut oka nie ma powodu zwiększać podstawy podatku dochodowego o odpowiednią kwotę. Jednak w tym przypadku pojawia się pytanie: na ile legalne jest odpisywanie kosztów książki? Oczywiście po przejęciu pracodawca prawidłowo przypisał „cenę” formularzy wydatkom, ale przy nieodpłatnym przekazie okazuje się, że koszt prezentu w postaci pracy został odpisany.

Niejednokrotnie toczyły się dyskusje na temat zasadności wliczania do wydatków kosztów prezentów dla pracowników. Powiedzmy od razu, że jak zwykle urzędnicy nie zgodzili się na taki krok, podczas gdy sędziowie arbitrażowi wręcz przeciwnie, nie sprzeciwiały się umorzeniu tego typu kosztów (np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 czerwca 2009 r. nr KA-A40/4234-09 i FAS Dzielnica Centralna z dnia 15 września 2006 r. w sprawie nr A64-1004/06-11). Jednak w najnowszych wyjaśnieniach urzędnicy zamienili swój gniew w litość. Tym samym w piśmie z dnia 22 kwietnia 2010 r. nr 03-03-06/2/79 specjaliści z Ministerstwa Finansów wskazali, że w zasadzie nie są przeciwni zaliczaniu kwot darowizn do wydatków. Aby jednak tego dokonać, pracodawca będzie musiał wykazać, że obowiązek przedstawiania określonych wartości wynika z art umowa o pracę.

Logiczne jest, że pracodawca, który „zapomniał” określić odpowiednie warunki w umowie z pracownikiem, będzie musiał „przywrócić” do budżetu kwoty odpisane wcześniej z formularza swobodnego.

Jednak najważniejsze pytanie brzmi, jak korzystny będzie taki „manewr” dla organizacji. Przecież stawką jest kwestia konieczności płacenia składek wymagane typy emerytalny, socjalny i ubezpieczenie zdrowotne. Oto rzecz.

Koszt prezentów, jeśli kierować się logiką działu finansowego, należy uwzględnić przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych. Dzieje się tak dlatego, że kwoty te, przewidziane w umowach o pracę, podlegają tego typu opodatkowaniu obowiązkowe płatności(Klauzula 3, art. 7 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 czerwca 2009 r.; zwanej dalej ustawą nr 212-FZ). Z kolei w art. 9 ustawy nr 212-FZ, który wymienia płatności zwolnione ze składek, nie ma mowy o nieodpłatnym przekazywaniu zeszytów ćwiczeń.

Tak naprawdę nadal istnieje możliwość zaoszczędzenia na opłatach. I sami urzędnicy to zasugerowali, choć tym razem z innego wydziału. Tym samym z pisma Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 5 marca 2010 r. nr 473-19 wynika, że ​​nie ma obowiązku opłacania składek od prezentów na rzecz pracowników przenoszonych nie na podstawie umowy o pracę, ale w ramach umowy podarunkowej. To prawda, urzędnicy zwrócili uwagę na potrzebę w tym przypadku sporządzenia odpowiedniej umowy, ale, jak wspomniano powyżej, takie zawarcie jest również dopuszczalne w formie ustnej.

Przykład

Mandarin LLC zakupiła 200 pustych zeszytów ćwiczeń. w cenie 150 rubli. za sztukę. Aby uprościć przykład, we wszystkich przypadkach pominiemy podatek VAT. Po dostarczeniu tych formularzy firma uwzględniła 30 000 rubli jako wydatki.

Zgodnie z warunkami umów o pracę Mandarin nie wymaga zwrotu kosztów puste formularze od pracowników. W trzecim kwartale 2010 roku spółka zatrudniała 18 pracowników, 16 z nich nie miało wcześniejszego doświadczenia i nie wydano im książeczek pracy. Podczas pracy księgowy mandaryński kieruje się stanowiskiem Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego, określonym w uchwale nr A26-5317/02-28 z dnia 1 października 2003 r., zgodnie z którym nieodpłatne przeniesienie pracy książki na rzecz pracownika nie stanowią sprzedaży i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem łączna kwota przekazana pracodawcy wyniesie 2400 rubli. (150 rub. x 16 szt.):

W związku z tym organizacja będzie musiała uiścić opłaty za przekazane formularze. całkowita kwota 624,30 RUB, w tym:

– do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej – 480 rubli. (RUB 2832 x 20,0%);

– w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 69,60 rubli. (2832 x 2,9 rubli 2832 x 2,9%);

– w FFOMS – 26,40 rubli. (2832 rubli x 1,1%);

– w TFOMS – 48 rubli. (RUB 2832 x 2,0%).

Gdyby w umowie o pracę z pracownikami nie było postanowienia dotyczącego prezentów w postaci nowych zeszytów pracy, Mandarin LLC nie powinna była płacić składki ubezpieczeniowe, ale został zmuszony do zaliczenia 2400 rubli do dochodu z podatku dochodowego. Zatem, wartość maksymalna podatek dochodowy od podobna kwota może wynosić 480 rubli. (2400 rubli x 20%).

Należy pamiętać, że biorąc pod uwagę konieczność zwrotu podatku VAT w ostatnim ze wskazanych w przykładzie przypadków, a także w zależności od tego, jakie stanowisko zajmie organizacja przy dokonywaniu nieodpłatnego przelewu, proporcje oszczędności mogą okazać się odmienne od podanych w przykładzie. Innymi słowy, w takim czy innym przypadku konsekwencje decyzji dotyczących preferowanej metody rozliczania prezentów w postaci bezpłatnej pracy są czysto indywidualne.

Ale w każdym razie organizacja oszczędza na podatku dochodowym lub na składkach. Z kolei związek pomiędzy koniecznością uzupełnienia środków pozabudżetowych w zależności od możliwości odpisania odpowiednich kwot przy opodatkowaniu zysków, jak miało to miejsce w przypadku płacenie jednolitego podatku socjalnego, nie istnieje. Należy pamiętać, że koszty płatników składek związane z ich uzupełnieniem środków pozabudżetowych znacznie wzrośnie, ponieważ całkowity rozmiar stawka ubezpieczeniowa od 2011 r. wyniesie 34 procent w porównaniu z obecnymi 26 procent (klauzula 2 artykułu 12, klauzula 1 artykułu 57 ustawy nr 212-FZ).

Źródło – Magazyn „Podati” nr 14 – 2010

P.S. Do Moderatorów - Pisownia i wygląd są zachowane w miarę możliwości zgodnie z oryginałem.

Nie jest to napisane bezpośrednio.
Ale skoro poprawia to pozycję pracownika, jest to możliwe.

W „Księdze ewidencji ruchu zeszytów ćwiczeń…” w kolumnie 11 (otrzymanej za ukończone zeszyty ćwiczeń lub wkładki do nich (rub.)) wpisany jest koszt, jeśli pieniądze zostaną otrzymane od pracowników lub jeśli organizacja przeznaczy te pieniądze na zakup? Z treści jedenastej kolumny wynika, jaką kwotę (w rublach) pracownik zapłacił za formę zeszytu ćwiczeń lub wkładki. Kwota ta nie jest określona w Regulaminie prowadzenia i przechowywania zeszytów pracy, jednakże w paragrafie 47 Regulaminu stanowi się, że wydając pracownikowi zeszyt ćwiczeń lub wkładkę do niego, pracodawca pobiera od niego opłatę, której wysokość wynosi ustalane są na podstawie kosztów jego (lub jego) nabycia. Zatem kolumnę tę wypełnia się tylko przy rejestracji zeszytów pracy wydanych po raz pierwszy lub przy rejestracji wkładek wydawanych pracownikom. W pozostałych przypadkach, tj. przy rejestracji zeszytów przedstawionych przez pracowników, celowe wydaje się umieszczenie w tej rubryce myślnika wskazującego, że od tych pracowników nie pobrano żadnych pieniędzy.
Jeżeli organizacja uważa za możliwe bezpłatne wydawanie swoim pracownikom formularzy zeszytów pracy i wkładek do nich, po zabezpieczeniu tego przepisu w Wewnętrznym Regulaminie Pracy, wówczas w jedenastej kolumnie można również umieścić myślnik wskazujący, że ta kolumna nie jest wypełnione w tej organizacji.

OK! DZIĘKUJĘ!

proszę, powiedz mi! Dziś dają hologram z zeszytami ćwiczeń...gdzie to wkleić???? 77kadr, lepiej w ogóle tego nie kleić, dopóki nie będziesz wiedział gdzie... Na podstawie materiałów do dyskusji od osób odwiedzających witrynę