Wszystko począwszy od I półrocza 2015 roku należy składać na nowym formularzu. Został on zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 listopada 2014 r. MMV-7-3/600@. Nie wszystkie firmy w pełni zorientowały się, jak poprawnie wypełnić raport. Dlatego teraz musisz szybko poprawić błędy w zeznaniu podatkowym.

W poniższej tabeli podpowiadamy, w jakich liniach księgowi najczęściej popełniają błędy i w jaki sposób je korygować deklaracje podatku dochodowego nawet jeśli oświadczenie zostało już złożone.

Tabela 1. Jak poprawić błędy w zeznaniu podatkowym.

Jaki błąd popełniłeś?	Jak naprawić błąd
	Sprawdź, czy spełnione są równość elementarna: — naliczone zaliczki okres raportowania: strona 210 arkusza 02 deklaracji = strona 220 + strona 230 arkusza 02 deklaracji; — miesięczne zaliczki płatne w kwartale następującym po sprawozdawczym: strona 290 arkusza 02 deklaracji = strona 300 + strona 310 arkusza 02 deklaracji; —zaliczki należne w pierwszym kwartale kolejnego okresu rozliczeniowego: strona 320 arkusza 02 deklaracji = strona 330 + strona 340 deklaracji.
Zapomniałeś lub nie miałeś czasu na zapisanie dochodów lub wydatków	Kwota kosztów nierozliczonych wynosi odrębny gatunek wydatki bieżącego okresu. Wydatki takie znajdują odzwierciedlenie w załączniku nr 2 do arkusza 02 deklaracji (). Nadwyżoną kwotę dochodu ujmuje się jako osobny wydatek bieżący okres. Znajduje to odzwierciedlenie w oświadczeniu zgodnie z załącznikiem nr 2 do arkusza 02 oświadczenia.
Podano nieprawidłowy kod okresu raportowania	Należy złożyć zaktualizowaną deklarację z poprawnym kodem. Jeśli urzędnicy skarbowi odkryją ten błąd, będą żądać wyjaśnień i „wyjaśnień” w ciągu pięciu dni. Dla nieprawidłowe wskazanie Jest mało prawdopodobne, że organy podatkowe w deklaracji kodu okresu sprawozdawczego nałożą na Ciebie karę.
Linia 060 załącznika nr 2 do arkusza 02 nie jest wypełniana w przypadku uzyskania wpływów ze sprzedaży innej nieruchomości	Będziesz musiał złożyć „wyjaśnienie”. Ponadto inspektorzy mogą zażądać wyjaśnień dotyczących braku kosztów. Najczęściej nie stwarza to ryzyka dla firm, ponieważ w „wyjaśnieniach” księgowy może wykazać wydatki, zmniejszając jednocześnie wskaźniki innych wierszy do arkusza 02 deklaracji o tę samą kwotę.
Linia 041 załącznika nr 2 do arkusza 02 deklaracji wskazuje wysokość składek ubezpieczeniowych w środków pozabudżetowych	Inspektorzy sprawdzają ten wskaźnik poprzez porównanie go z kwotami podatków od nieruchomości, podatek transportowy itp., oświadczenia, co do których firma poddała się kontroli. Jeżeli kwota zgodnie z załącznikiem nr 2 do arkusza 02 deklaracji okaże się większa niż zadeklarowane podatki, kontrolerzy dokonają audyt biurka pojawią się dodatkowe pytania.
Jeżeli powstała strata na podstawie wyników poprzednich okresów, załącznik nr 4 do arkusza 02 deklaracji został błędnie wypełniony
Relacje kontrolne między wierszami zeznania podatkowego a innymi podatkami nie są spełnione	Najlepiej załączyć wraz ze złożeniem oświadczenia nota wyjaśniająca, ujawniając takie odchylenia. Współczynniki kontrolne są podane w. Możesz je sprawdzić samodzielnie.
Zamiast wysyłki na konto 62, dokonano księgowania na konto 60 jako zakup	Jeżeli błąd spowodował zaniżenie kwoty podatku, należy złożyć zaktualizowane zeznanie. Ale duże sumy błędy nie umkną uwadze organów podatkowych. Będziesz musiał przedstawić wyjaśnienia i dokumenty (umowy, akty, faktury itp.). Tutaj nie da się uniknąć kar.
Nieprawidłowy numer Federalnej Służby Podatkowej, Numer Identyfikacji Podatkowej, KPP lub OKTMO	Dane zawarte w oświadczeniu muszą odpowiadać szczegółom zleceń płatniczych. Aby uniknąć narastania zaległości jedna po drugiej konto osobiste w karcie rozliczeń z budżetem i nadpłat na inne konto osobiste. W przypadku wykrycia takich błędów prosimy o kontakt organ podatkowy pismo z prośbą o korektę rozliczeń międzyokresowych biernych.
Podwojenie wskaźników przychodów ze sprzedaży i kosztów bezpośrednich z nimi związanych towary sprzedane	Należy złożyć zaktualizowane oświadczenie za okres, w którym linie uległy zniekształceniu.
W chwili przesłania oświadczenia za pośrednictwem TCS pełnomocnictwo głównego księgowego jest nieważne	Jeżeli w dniu wysłania zgłoszenia za pomocą TCS operator telekomunikacyjny miał problemy techniczne, to dla potwierdzenia terminowości wysłania zgłoszenia warto poprosić operatora o list potwierdzający. Pismo takie będzie stanowić potwierdzenie braku przestępstwa ze strony podatnika w przypadku roszczeń ze strony organów podatkowych.

POPULARNE WIADOMOŚCI

Faktura: wiersz „stanowy identyfikator umowy” można pozostawić pusty

Od 01.07.2017 pojawiły się faktury nowa linia 8 „Identyfikator kontrakt rządowy, umowa (umowa)”. Oczywiście wystarczy wypełnić te informacje tylko wtedy, gdy są one dostępne. W W przeciwnym razie tę linię można po prostu pozostawić pustą.

Podatek dochodowy: jak potwierdzić wydatki na elektroniczny bilet lotniczy

Jeżeli bilet lotniczy dla osoby podróżującej służbowo został zakupiony w forma elektroniczna, wymagane jest m.in. potwierdzenie wydatków „podróży” w celach „zarobkowych”. karta pokładowa ze znakiem kontrolnym. Co jednak zrobić, jeśli na zagranicznym lotnisku nie ma zwyczaju umieszczania takich oznaczeń?

Ustalenie wysokości odliczeń „na dzieci” nie będzie już sprawiać trudności

Najczęściej pracownicy zwracają się do pracodawcy z prośbą o ulgę w podatku dochodowym od osób fizycznych na dzieci. I dobrze, jeśli pracownik ma tylko jedno dziecko. A jeśli jest ich na przykład czworo, a dwoje z nich jest już dorosłych, to księgowy może mieć pytanie, ile zapewnić odliczenie „dziecięce”. Aby pomóc podobna sytuacja nadchodzi nasz nowy.

Uzyskanie ulg w podatku od nieruchomości zostało uproszczone

Współ przyszły rok obywatele uprawnieni do świadczeń majątkowych, transportowych i/lub podatkowych podatek gruntowy, nie będziesz musiał składać dokumentów potwierdzających Twoje prawo do świadczeń do Federalnej Służby Podatkowej.

Dokumenty VAT: wyjaśniono niektóre kwestie dotyczące wypełniania

Obowiązuje od 10.01.2017 zaktualizowane formularze oraz tryb wypełniania faktur, ksiąg zakupu i sprzedaży (Dekret Rządu nr 981 z dnia 19 sierpnia 2017 r.). Zmianie uległy m.in. zasady wskazywania adresu sprzedawcy.

Treść magazynu nr 5 za rok 2011

LA. Elina, ekonomistka-księgowa

Znalazłeś błąd w obliczeniu podatku? Nie panikuj, wszystko da się naprawić

Zasady korygowania błędów podatkowych z uwzględnieniem opinii Ministra Finansów

Największy zbiór zidentyfikowanych błędów przypada na pierwszy kwartał roku, gdyż jest to czas sporządzania rocznego sprawozdania sprawozdania finansowe I deklaracja roczna w sprawie podatku dochodowego.

Po wykryciu jakichkolwiek błędów w raportowanie podatkowe, lepiej szybko działać zgodnie z zasadą „znaleziono-naprawiono-odzwierciedlono”. Ale korygując błędy w obliczeniach podatkowych, należy odpowiedzieć na jeszcze dwa pytania:

• pierwszy (tradycyjny) - jak poprawić błędy, które zaniżyły wcześniej naliczone podatki (czyli już odzwierciedlone w deklaracji złożonej do inspektoratu);
• drugim, szczególnie istotnym w tym roku, jest to, jak najlepiej (aby po raz kolejny nie kolidować z inspekcją skarbową) zastosować zasadę korygowania błędów, które doprowadziły do ​​​​zawyżenia podatków V Sztuka. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przecież dla w ubiegłym roku(tj. od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje zaktualizowana wersja art. 54 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) w tej sprawie narosło już wiele pism Ministerstwa Finansów, a jego stanowisko jest już dość określone.

Naprawiamy błędy, które doprowadziły do ​​powstania zaległości

Najbardziej nieprzyjemne błędy to te, które grożą grzywnami i karami. I klauzula 1 art. 122, art. 75 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Dlatego ważne jest, aby je prawidłowo skorygować. Ordynacja podatkowa jasno określa, pod jakimi warunkami organizacja jest zwolniona z odpowiedzialności za popełnienie błędu, który spowodował zaniżenie obliczeń podatkowych. V s. 2-4 łyżki. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zatem krok w prawo, krok w lewo – a naprawiony błąd i tak będzie skutkować karą grzywny. Może się nawet okazać, że błędnie eliminując błąd, zaszkodzisz sobie bardziej, niż gdybyś tego w ogóle nie zrobił, bo inspektorzy mogli tego nie zauważyć, ale tutaj sam to zdemaskowałeś.

Uwaga

Organizacja jest zwolniona z kary za niepłacenie podatku, jeżeli poprawiła błąd zanim kontrola stwierdziła ten błąd lub przypisała mu kontrola na miejscu według podatku za ten okres D Sztuka. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przez ogólna zasada błędy, które spowodowały zaniżenie kwoty podatku w zeznaniu, należy skorygować w okresie, w którym zostały popełnione. Oznacza to, że w tych okresach będziesz musiał składać do inspektoratu aktualne deklaracje. I klauzula 1 art. 54 ust. 1, art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Informujemy, że nie ma terminu na złożenie zaktualizowanego oświadczenia. Oznacza to, że po wykryciu błędu możesz go w każdej chwili zgłosić do urzędu skarbowego. Jeżeli jednak nie złożysz wyjaśnień, błąd nie zostanie naprawiony.

Istnieje możliwość nie poprawiania błędów przez okres, którego serwis na miejscu nie jest już w stanie pokryć audyt podatkowy. Urząd skarbowy i tak nie będzie mogła nałożyć na Ciebie kary, naliczyć kar i odzyskać zaległości, gdyż nie ma prawa sprawdzać tego okresu D klauzula 4 art. 89 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

1s. 2, 3 łyżki. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; 2klauzula 5 art. 81, pod. 1 ust. 4 art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Zaktualizowane oświadczenie wypełnia się według formularza obowiązującego w chwili popełnienia błędu. I klauzula 5 art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ustalono podobne zasady korygowania błędów zaniżających kwotę podatku (składki). agentów podatkowych i płatników składek ubezpieczeniowych V klauzula 6 art. 81 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Sztuka. 17 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych…”.

Jeśli złożysz wyjaśnienia, ale nie uiścisz zaległości i kar, inspektorat nadal może nałożyć na Ciebie karę finansową Z klauzula 4 art. 81, art. 122 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

O tym, jak zgodna z prawem jest kara pieniężna, można przekonać się, korygując bez płacenia kary błąd polegający na zaniżeniu podatku: 2010, nr 21, s. 67

Jeśli nie można określić okresu błędu, należy dokonać ponownego obliczenia podstawa podatku a kwoty podatku należy dokonać w okresie bieżącym – w okresie, w którym odkryłeś błąd Na klauzula 1 art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ale takie błędy są bardzo rzadkie.

Jeżeli popełniłeś błąd przy obliczaniu zaliczki na podatek, który należy wpłacić na koniec okresu sprawozdawczego bez złożenia obliczenia (np. zaliczki na podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, podatek transportowy lub gruntowy M klauzula 2 art. 346 § 19 ust. 7 art. 346 § 21 ust. 1 art. 346 § 23 ust. 2 art. 360 ust. 2 pkt 1 art. 362 ust. 1, art. 363 § 1 ust. 2 art. 393 ust. 6 art. 396 ust. 1, art. 397 ust. 1, art. 398 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej), to musisz jak najszybciej uregulować kwotę zaległości – w ten sposób zmniejszysz wysokość kar.

Natomiast w deklaracji składanej na koniec roku trzeba wskazać prawidłowo obliczone kwoty podatku i zaliczek. Wtedy inspekcja nie nałoży na Ciebie kary.

Korygowanie błędów, które doprowadziły do ​​nadpłaty podatków

Zacznijmy od tego, że błędy, które doprowadziły do ​​nadpłaty podatku, mogą w ogóle nie zostać skorygowane. B klauzula 1 art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej: interesuje się tym tylko Twoja organizacja, a nie budżet i obsługa podatkowa.

Ale oczywiście nie chcesz stracić pieniędzy firmy, przekazując budżet w prezencie. Dlatego szczegółowo zastanowimy się, jak poprawić takie błędy.

Jak pamiętacie, począwszy od 1 stycznia 2010 roku błędy, które doprowadziły do ​​nadpłaty podatku, można korygować w bieżącym okresie – bez składania wyjaśnień I Sztuka. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Początkowo nie wszyscy księgowi (i nie wszyscy specjaliści podatkowi) byli pewni, że to prawda. Pojawiła się opinia, że ​​zmiany wprowadzone w art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyjaśniają jedynie już istniejącą zasadę, ponieważ dotyczą jedynie korekty błędów, dla których nie można ustalić terminu ich prowizji (więcej informacji na ten temat można znaleźć w 2010 r. , nr 3, s. 37).

Ale teraz jest to jasne (i potwierdza to masa listów Ministerstwa Finansów A Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.12.2010 nr 03-02-07/1-9 z dnia 05.12.2010 nr 03-03-06/1/322 z dnia 29.03.2010 nr 03-02-07/1-131 z dnia 05.05.2010 nr 03-02-07/1-216 z dnia 05.05.2010 nr 03-07-06/86 z dnia 05.05.2010 nr 03- 07-06/85, z dnia 05.05.2010 nr 03-07-06/84), który zmienia się w art. 54 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie został wyjaśniony, ale zasady poprawiania błędów zostały poważnie zmienione.

Plusy nowej zasady korekcji błędów

Dzięki temu łatwiej jest skorygować błędy w wyliczeniu podstawy opodatkowania, które doprowadziły do ​​nadpłaty podatku – nie ma konieczności składania aktualnej deklaracji. I nie będziesz musiał ubiegać się o zwrot lub zaliczenie nadpłaconego podatku, co też czasami nie jest takie proste.

Wady nowej zasady

Jeśli masz zaległości, które powstały po popełnieniu „dobrego” błędu, to po prostu nieopłacalne jest jego korygowanie w bieżącym okresie. Przecież w tym przypadku nie uda się zmniejszyć tej zaległości, a co za tym idzie kary. Przykładowo masz zaległości w podatku dochodowym za rok 2010. I nagle odkryłeś, że w wyniku błędnego rozliczenia wydatków nadpłaciłeś podatek za rok 2009. W takiej sytuacji bardziej opłacalne może być skorygowanie błędu za rok 2009 poprzez złożenie poprawki: w ten sposób zmniejszycie Państwo zaległości podatkowe za 2010 rok, a być może całkowicie się ich pozbędziecie (to samo tyczy się kar).

Drugą wadą może być konsekwencja obniżenia stawki podatku dochodowego po okresie wystąpienia błędu. I tak w 2008 r stawka całkowita wyniósł 24%, a od 2009 r. – 20%. Jeżeli odkryjesz błąd, w wyniku którego doszło do nadpłaty podatku za 2008 rok, wówczas bardziej opłaca się dokonać aktualizacji i napisać wniosek o ulgę lub zwrot podatku. Ponieważ poprawiając błąd w bieżącym roku, stracisz 4% kwoty wcześniej nierozliczonych wydatków (lub przeliczonych dochodów )klauzula 2 art. 1 ustawy federalnej z dnia 30 grudnia 2008 r. nr 305-FZ. To samo dotyczy poprawiania błędów powstałych w okresie, po którym „regionalna” stawka podatku dochodowego została obniżona decyzją podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (jak pamiętacie, regiony mogą obniżyć stawkę podatku dochodowego z 18 do 13,5 %klauzula 1 art. 284 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Zobaczmy teraz, jak poprawnie i bezpiecznie poprawić błędy, które doprowadziły do ​​​​nadpłaty podatku w bieżącym okresie. Pomogą nam w tym pisma z Ministerstwa Finansów.

ZASADA 1. Błędy w bieżącym okresie można skorygować tylko wtedy, gdy od dnia nadpłaty podatku nie minęły jeszcze 3 lata.

Przy innym podejściu prawdopodobieństwo sporów z inspektorami podatkowymi jest bliskie 100 %klauzula 7 art. 78 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 października 2010 r. nr 03-03-06/1/627, z dnia 4 sierpnia 2010 r. nr 03-03-06/2/139.

Jeśli zdecydujesz się na polemikę z organami podatkowymi, możesz posłużyć się następującymi argumentami.

Trzyletni okres określony w ust. 7 art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, do którego odwołuje się Ministerstwo Finansów w swoich wyjaśnieniach, ustanawia się w celu złożenia wniosku o ulgę lub zwrot podatku. Jak już powiedzieliśmy, aby skorygować błędy w bieżącym okresie, absolutnie nie ma potrzeby składania takiego wniosku, a sama nadpłata w ogóle nie powstaje. A w sztuce. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma ograniczeń co do okresu poprawiania błędów. No cóż, argument główny: budżet w żaden sposób nie ucierpiał na skutek błędu w postaci zawyżenia podatku.

Jeśli jesteś gotowy podjąć ryzyko i nie boisz się postępowanie prawne, następnie w celu obrony sprostowania stary błąd(powyżej 3 lat) w bieżącym okresie będziesz musiał udowodnić, że:

• błędy „starsze” niż 3 lata można skorygować o okres bieżący zgodnie z przepisami art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• Absolutnie nastąpił błąd. A to też nie jest takie proste. Musisz wykazać, że rzeczywista wysokość Twoich dochodów lub wydatków różni się od deklarowanej. Tylko po to dokumenty pierwotne Niewiele jest dowodów potwierdzających wysokość Twoich wydatków/dochodów. Przydadzą Ci się także sprawozdania z poprzedniego okresu oraz księgi rachunkowe i podatkowe.

Pomocne mogą być także wszelkie inne dokumenty potwierdzające popełniony błąd.

ZASADA 2. Błędy, które wystąpiły w okresie, w którym zapłacono kwotę należnego podatku, można korygować wyłącznie za pomocą okresu bieżącego.

Oznacza to, że jeśli w okresie, w którym popełniłeś błąd, nie doszło do zapłaty podatku, to takiego błędu nie można skorygować za okres bieżący.

Pamiętaj, że jeśli w Twoim błędnym zeznaniu widnieje zero podatku, oznacza to również, że nie masz nadwyżki podatku należnego za ten okres.

Częsta sytuacja: organizacja nie uwzględniła wydatków w jednym z poprzednich okresów. I za ten błędny rok, jak wynika z zeznania podatkowego, poniesiono stratę. Naturalnie, twój dodatkowe koszty tylko zwiększy stratę. Dlatego Ministerstwo Finansów ma pewność, że można poprawić swój błąd i uwzględnić wydatki przy obliczaniu podatku dochodowego tylko za pomocą wyjaśnień I Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.04.2010 nr 03-02-07/1-188, z dnia 07.05.2010 nr 03-02-07/1-225.

Uwaga

Błędy w podatku dochodowym popełnione w „nierentownym” roku ubiegłym, zdaniem Ministerstwa Finansów, nie mogą zostać skorygowane w okresie bieżącym.

Można jednak polemizować z tym stanowiskiem Ministerstwa Finansów, gdyż niedoszacowana strata w poprzednim okresie prowadzi do nadpłaty podatku w przyszłości – w okresie rentownym. Nawet jeśli inspektorzy zmuszą Cię do złożenia aktualizacji na nieopłacalny okres (wyrzucenie wątpliwe wydatki od podstawy bieżącego okresu), to nie spowoduje to powstania zaległości. Wręcz przeciwnie, Twoja strata wzrośnie, co możesz uznać za zmniejszenie podstawy opodatkowania. Ale bezpieczniej jest od razu zgłosić korekty za nierentowne okresy - w ten sposób unikniesz sporów z inspektorami.

ZASADA 3. Stare błędy polegające na zaniżaniu odliczeń VAT nie mogą zostać skorygowane w bieżącym okresie

Ministerstwo Finansów tak twierdzi nowy porządek sprostowanie błędów, które doprowadziły do ​​nadmiernej zapłaty podatku, nie dotyczy przypadków zaniżenia odliczeń z tytułu podatku dochodowego Z Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2010 r. nr 03-07-11/363. Uzasadnienie jest proste: w art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej o czym mówimy o błędach w obliczeniu podstawy opodatkowania. A odliczenia podatku VAT nie zmniejszają samej podstawy, ale obliczonego podatku G klauzula 1 art. 154 ust. 1, art. 166, art. 171 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to skorygowanie błędów w odliczeniach podatku VAT za bieżący okres na podstawie art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest niemożliwe.

Jednak, jak pamiętacie, w numerze 22 z 2010 roku pisaliśmy, że odliczenia podatku VAT można dokonać w więcej późniejsze okresy. A zasady poprawiania popełnionych wcześniej błędów nie mają z tym nic wspólnego. Wyższy sąd arbitrażowy zdecydował, że ch. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zabrania odliczenia podatku VAT w późniejszym okresie rozliczeniowym niż powstało prawo do odliczenia. Jednakże prawo do „spóźnionego” odliczenia jest ograniczone w czasie. Podatnik ma obowiązek złożyć oświadczenie o żądaniu odliczenia przed upływem 3 lat od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym powstało prawo do odliczenia dochodu. Z Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 czerwca 2010 r. nr 2217/10, z dnia 30 czerwca 2009 r. nr 692/09.

Więcej informacji na temat zgłaszania się do odliczenia naliczony podatek VAT w późniejszych okresach można przeczytać: 2010, nr 22, s. 22

Błędy, które doprowadziły do ​​nadmiernego naliczenia podstawy podatku VAT, można jednak skorygować w bieżącym okresie. M Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 grudnia 2010 r. nr 03-07-11/476. Przykładowo, jeśli zawyżyłeś przychody ze sprzedaży w ostatnim kwartale, to w bieżącym kwartale podstawa opodatkowania VAT może zostać obniżona o kwotę zawyżenia.

ZASADA 4. Jeżeli w tym samym okresie jeden błąd doprowadził do nadpłaty podatku, a drugi do niedopłaty podatku, wówczas nie można ich skorygować sumarycznie w bieżącym okresie

Dlatego lepiej jest złożyć zaktualizowane oświadczenie, w którym od razu poprawiasz wszystkie błędy. Zminimalizuje to zaległości i kary.

Jeżeli popełniłeś błąd, który miał inny wpływ na podstawę opodatkowania zupełnie innych podatków (przykładowo „zapomniałeś” uwzględnić środek trwały, w wyniku czego zaniżyłeś podatek od nieruchomości, ale przeszacowałeś podatek dochodowy ), wówczas procedura poprawienia błędu jest następująca: t Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 listopada 2010 r. nr 03-02-07/1-528, z dnia 28 czerwca 2010 r. nr 03-03-06/4/64:

• za niedopłacony podatek należy złożyć poprawkę, uregulować zaległości i kary;
• W przypadku nadpłaconego podatku możesz poprawić błąd:
• <или>bieżący okres;
• <или>poprzedniego okresu – za który konieczne będzie złożenie aktualnego oświadczenia.

ZASADA 5. Ostatnio zaksięgowane wydatki należy wykazać nie jako straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie, ale jako zwykłe wydatki bieżące - w ramach odpowiedniej grupy

Przykładowo, jeżeli nie uwzględniłeś wysokości wynagrodzenia pracownika w zeszłym roku, to w bieżącym okresie ujmujesz ją jako koszty pracy. Zapomniałeś skapitalizować środek trwały w terminie i naliczyć od niego amortyzację - odzwierciedl całą kwotę nieuwzględnioną na czas jako amortyzację za bieżący okres A Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18.03.2010 nr 03-03-06/1/148, z dnia 13.04.2010 nr 03-03-06/1/261.

Okazuje się, że jako wydatki z lat ubiegłych powinniśmy uwzględnić zidentyfikowane w okresie bieżącym mi podpunkt 1 pkt 2 szt. 265 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej można tylko te kwoty, które nie zostały zaliczone do wydatków z powodu błędu, którego okres nie jest znany.

Należy jednak pamiętać, że przestrzeganie tej zasady, głoszonej w pismach Ministerstwa Finansów, może prowadzić do: niepożądane skutki. Jeśli zatem w sumie wynagrodzeń za rok bieżący uwzględni się wynagrodzenie z lat ubiegłych, inspektorzy mogą uznać to za zawyżenie funduszu płac (listy płac). A zatem jako nieuzasadnione zawyżenie wydatków, których standard ustala się jako procent listy płac (wydatki reprezentacyjne, wydatki na ubezpieczenie pracownicze itp.). Okazuje się, że nawet stosując się do zaleceń Ministerstwa Finansów, bezpieczniej jest podzielić je w ramach grup wydatków na wydatki roku bieżącego i wydatki z lat poprzednich. Aby nikt nie miał żadnych skarg, wszystkie standardy są obliczane wyłącznie na podstawie wydatków bieżącego okresu.

Ponadto, jeśli skorygowane wydatki bezpośrednie z lat ubiegłych uznamy za bieżące, ich kwota nieuchronnie będzie wchodzić w kalkulację kwoty wydatków bezpośrednich bieżącego okresu. A ponieważ wydatki z poprzednich lat nie mają nic wspólnego z produktami bieżącego okresu, w rezultacie kwota bezpośrednich wydatków na jednostkę produkcji w bieżącym roku może zostać nieuzasadniona zawyżona. To, czy jest to złe, czy dobre dla Twojej organizacji, zależy oczywiście od Ciebie. Jednak z ekonomicznego punktu widzenia takiego kształtowania kosztów tworzenia produktów trudno nazwać prawidłowym.

Szczególna uwaga na wydatki regulowane

Wymóg uwzględnienia przez dział finansowy skorygowanych kwot jako wydatków bieżącego okresu (zasada 5) może prowadzić do obniżenia kwot faktycznie ujętych przy obliczaniu podstawy opodatkowania, jeśli mówimy o wydatkach standardowych. Okazuje się bowiem, że kwotę standaryzowanych wydatków, które nie zostaną uwzględnione w odpowiednim czasie, trzeba będzie porównać z dwoma standardami jednocześnie.

KROK 1. Porównujemy wysokość skorygowanych wydatków standardowych ze standardem roku, w którym popełniono błąd

W końcu, jeśli Twoje wydatki nie mieszczą się w standardzie z poprzedniego okresu, nie ma co poprawiać. Jeśli Twoje wydatki częściowo mieszczą się w starym standardzie, to tylko w tej części masz prawo poprawić błąd, czyli zwiększyć wydatki bieżącego okresu.

Na przykład w 2011 roku odkryłeś, że w 2010 roku nie uwzględniłeś wydatków na rozrywkę w wysokości 20 000 rubli. (bez VAT). Oprócz tych wydatków w 2010 roku miałeś inne wydatki na rozrywkę - w wysokości 110 000 rubli. Zatem łączna kwota wydatków na rozrywkę w 2010 roku wynosi 130 000 rubli. (20 000 RUB + 110 000 RUB). Wysokość funduszu wynagrodzeń na rok 2010 wynosi 3 000 000 rubli. W związku z tym standard wydatków reprezentacyjnych V klauzula 2 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej za rok 2010 - 120 000 rubli. (3 000 000 RUB x 4%).

Nieuwzględnienie wydatków na reprezentację w wysokości 20 000 rubli w 2010 roku doprowadziło do zawyżenia podstawy opodatkowania zysków zaledwie o 10 000 rubli. - ponieważ tylko ta kwota mieści się w standardzie (120 000 rubli - 110 000 rubli). Oznacza to tylko 10 000 rubli. możesz spróbować uwzględnić wydatki za 2011 rok.

KROK 2. Porównujemy wysokość skorygowanych wydatków standardowych, mieszczącą się w normie okresu błędu, ze standardem okresu bieżącego

Dlatego staramy się ująć w wydatkach za 2011 rok część wydatków na rozrywkę, które nie zostały uwzględnione w 2010 roku, a mianowicie 10 000 rubli. (z 20 000 rubli - według dokumentów). Możliwe są tutaj dwie sytuacje.

SYTUACJA 1. Całkowita kwota standaryzowanych wydatków na rok 2011, łącznie z wydatkami przeniesionymi z poprzedniego okresu (10 000 RUB), będzie mieścić się w normie. W takim razie nie ma pytań: poprawiamy błąd z bieżącym okresem. Oznacza to, że pomniejszamy podstawę o całą kwotę wydatków, które mogliśmy ująć w poprzednim okresie.

SYTUACJA 2.Łączna wysokość standaryzowanych wydatków na rok 2011 (w tym przeniesionych z roku poprzedniego) przekroczy normę. Na przykład wydatki na rozrywkę w 2011 roku (z wyłączeniem przeniesionych z 2010 roku) wyniosą 125 000 rubli. Wysokość funduszu płac na koniec roku wyniesie 3 200 000 rubli. Następnie na koniec roku można uwzględnić wydatki na rozrywkę w wysokości 128 000 rubli. (3 200 000 RUB x 4%). Oznacza to, że w pełni uwzględnisz wydatki bieżącego roku, ale z kwoty wydatków na rozrywkę nieuwzględnionych w 2010 roku możesz wziąć pod uwagę tylko 3000 rubli. (128 000 RUB – 125 000 RUB). Okazuje się, że część wydatków wynosi 7000 rubli. (10 000 rubli - 3000 rubli) - po prostu stracisz.

Może się też okazać, że łączna kwota standaryzowanych wydatków za sam rok bieżący przekroczy normę lub będzie jej równa. Wtedy wydatki poprzedniego okresu, odzwierciedlone w wydatkach roku bieżącego, będą powyżej normy. Oznacza to, że nie będzie można ich uwzględnić w wyliczeniu podstawy opodatkowania w bieżącym roku.

Jeżeli standard bieżącego okresu nie pozwala w pełni uwzględnić przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego kwoty wcześniej nieuwzględnionych wydatków znormalizowanych (wpisujących się w standard poprzedniego okresu), bardziej opłaca się skorygować błędu w poprzednim okresie poprzez złożenie poprawki.

Jeśli jesteś zdecydowany naprawić błąd w bieżącym okresie, to aby nie stracić części uzasadnionych wydatków, nie normalizuj wydatków z poprzednich lat zgodnie ze standardem roku bieżącego. I odzwierciedl kwotę, którą mogłeś uznać w poprzednim okresie za samodzielne wydatki (odrębne od standardowych). W deklaracji można je wykazać jako pozostałe wydatki w łącznej kwocie wydatków pośrednich (w wierszu 040 „ Koszty pośrednie» Załącznik nr 2 do arkusza 02 deklaracji I zatwierdzony Postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. nr ММВ-7-3/730@).

A oto jak tę sytuację skomentowało rosyjskie Ministerstwo Finansów.

Z wiarygodnych źródeł

Kierownik Departamentu Opodatkowania Zysków Organizacji Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Rosji, Czczony Ekonomista Federacji Rosyjskiej

„W mojej ocenie błędy związane z nieuwzględnieniem w okresie poprzednim jakichkolwiek standaryzowanych wydatków można skorygować poprzez uwzględnienie w bieżącym okresie wydatków z lat ubiegłych. A jeśli są to np. wydatki na rozrywkę, które błędnie nie zostały uwzględnione w 2010 r., to trzeba porównać ich wysokość ze standardem wydatków na rozrywkę w 2010 r. Po swojemu sens ekonomiczny odnoszą się one do roku 2010 i nie ma potrzeby porównywać ich ze standardem z okresu, w którym stwierdzono błąd, czyli ze standardem z 2011 roku.”

Publikujemy korektę błędu bieżącego okresu

Udokumentuj wykrycie błędu w okresach ubiegłych, który doprowadził do nadmiernej zapłaty podatku i jego korektę.

W końcu stare dokumenty, za pomocą których potwierdzasz wydatki uwzględnione w obliczeniu podatku za bieżący okres, z pewnością wzbudzą pytania inspektorów. Dlatego lepiej z góry uzasadnić, dlaczego teraz uwzględniane są transakcje dotyczące okresów przeszłych. Możesz utworzyć takie zestawienie księgowe.

Solovey spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Certyfikat księgowy nr 1
w sprawie wykrycia i skorygowania błędu przy obliczaniu podatku dochodowego za 2010 rok

W dniu 1 kwietnia 2011 roku odkryto Protokół Odbioru i Przekazania wyników prac wykonanych z dnia 05.06.2010 nr 64:
- wykonawca dzieła - Masterok LLC;
- koszt pracy - 60 000 rubli. (bez VAT).

Cena określone prace nie był brany pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego za 2010 rok. W rezultacie na koniec 2010 roku podatek został wpłacony do budżetu z nadpłatą (kwota nadpłaty – 12 000 rubli: 60 000 rubli x 20%).

Na podstawie ust. 1 art. 54 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska, błąd poprawiono za bieżący okres - 5 kwietnia 2011 r. Koszt pracy ujęto w ramach koszty materiałów przy obliczaniu podatku dochodowego za styczeń - kwiecień 2011 r.

Jak widać skorygowanie błędów „podatkowych” nie jest takie proste. Dlatego niektórzy księgowi, licząc na przypadek, nie zawracają sobie tym głowy. Jednak konsekwencje takiego zachowania mogą być tragiczne:

• <если>Jeśli nie naprawisz błędu, który doprowadził do nadpłaty, Twoja firma straci pieniądze (i tylko księgowy będzie za to winien);
• <если>Jeśli nie naprawisz błędu, który doprowadził do zaległości, organizacji oprócz kar może grozić także kara grzywny. A ostatni znowu będzie księgowym.

Dlatego pozbądź się błędów szybko i poprawnie.

10790

• Tematy:
• Podatek dochodowy
• Zeznanie podatkowe

Organy podatkowe stwierdzają te same braki w deklaracji zysków. Dlatego bezpieczniej jest sprawdzić swoje zeznanie podatkowe przed złożeniem. Dowiedzieliśmy się, jakie błędy występują najczęściej w Federalnej Służbie Podatkowej.

Wśród głównych księgowych panuje opinia, że ​​błędy w raportach kwartalnych nie są czymś strasznym. Przecież można je skorygować bez kar w zeznaniu rocznym. Jednak w praktyce błędy migrują z raportu do raportu i trafiają do deklaracji rocznej. W rezultacie prowadzi to do kar i grzywien za niepłacenie podatków. Dlatego bezpieczniej jest wychwycić i skorygować błędy na czas.

Przyjrzyjmy się więc najbardziej typowe błędy w zeznaniu podatkowym.

Nieprawidłowy kod okresu raportowania

Zamieszanie z kodami okresów sprawozdawczych wynika z faktu, że niektóre spółki składają deklaracje co miesiąc, a inne kwartalnie. Jeżeli organizacja raportuje kwartalnie, należy wpisać kod 31 – półrocze. I kiedy dostawa miesięczna deklaracje - kod 40, co oznacza sześć miesięcy (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600@).

Nawet jeśli kod jest błędny, organy podatkowe nie mają prawa nałożyć na Ciebie kary za niezłożenie raportów. Potwierdzają to sędziowie (postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 listopada 2010 r. nr VAS-14602/10). Jednak w każdym przypadku inspektorzy będą wymagać wyjaśnień lub wyjaśnień, aby prawidłowo odzwierciedlić deklarację w swojej bazie danych.

Jeżeli termin składania sprawozdań jeszcze nie upłynął, należy ponownie złożyć zeznanie podatkowe. poprawny kod. A jeśli termin minął, wyślij pismo do inspektoratu, zgłaszając błąd i wyjaśniając, że zgłoszenie z błędnym kodem uważa się za złożone.

Kwoty zaliczek są pomieszane

Zamieszanie z zaliczkami ma miejsce, gdy firma przepłaciła lub niedopłaciła kwoty. Na przykład firma może uwzględnić w wierszach 210–230 arkusza 02 kwoty, które faktycznie zapłaciła w okresie sprawozdawczym. I musisz napisać te naliczone.

Najczęściej są to błędy arytmetyczne, dlatego zaliczki należy sprawdzić w zestawieniu z raportem za I kwartał 2016 roku. Aby to zrobić, musisz przelać kwotę z poprzednia deklaracja. A jeśli w raporcie za I kwartał zaliczki za sześć miesięcy zostały błędnie obliczone, to najpierw musisz wyjaśnić raport za miniony okres. I dopiero wtedy to odpuść Zeznanie podatkowe za 9 miesięcy 2016 roku .

Dochody i wydatki spadły

Sprawozdania należy sporządzać na zasadzie memoriałowej. Oznacza to, że dane w deklaracji muszą być większe lub równe wartościom za poprzedni kwartał. Zwykle nie ma z tym problemu. Błąd pojawia się, jeśli firma zmniejszy zyski za poprzedni kwartał.

Jak naprawić błąd. Przedsiębiorstwo może obniżyć wysokość przychodów i wydatków w przypadku skorygowania błędów. Na przykład przepłaciłem interes prawny V poprzedni kwartał. Nie można jednak zmniejszyć dochodu o tę kwotę w zeznaniu podatkowym za kwartał sprawozdawczy. Aby wszystko poprawić należy przesłać aktualizację za poprzedni kwartał.

Wydatki bezpośrednie są odzwierciedlone w niewłaściwej linii

Koszt towaru, po którym firma handlowa zakupione towary - są to wydatki bezpośrednie (art. 320 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W deklaracji koszty te wykazywane są w wierszu 020 załącznika nr 2 do arkusza 02 deklaracji. Jednak firmy mylą wiersze i wpisują kwotę w wierszu 010 „Bezpośrednie wydatki związane ze sprzedanymi towarami, robotami budowlanymi i usługami”.

• Wydatki w zeznaniu podatkowym. Doskonała księgowość

Jak naprawić błąd. Błąd nie ma wpływu na kwotę podatku. Organy podatkowe zalecają jednak jego skorygowanie. Następnie złóż wyjaśnienie i przenieś wydatki do właściwej linii.

Wydatki do sprawdzenia w zeznaniu podatkowym

Interes prawny. Sprzedający nalicza co miesiąc odsetki w przypadku, gdy kupujący zapłaci za towar z odroczonym terminem płatności lub nie dotrzyma terminu płatności. W tym przypadku odsetki naliczane są od umów zawartych po 1 czerwca 2015 r. (klauzula 83 Uchwały Plenum Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 24 marca 2016 r. nr 7). Nawiasem mówiąc, wkrótce zmieni się procedura rozliczania odsetek prawnych.

Środki trwałe. Firma może jednorazowo odpisać aktywa do 100 tysięcy rubli. Ale pod warunkiem, że zostaną oddane do użytku w tym roku. Aktywa od 40 do 100 tysięcy rubli, które firma oddała do użytku przed 1 stycznia, są odpisywane w drodze amortyzacji.

Opłata za ciężkie ciężarówki. Przedsiębiorstwo może uwzględniać koszty opłat drogowych wyłącznie w granicach opłaty pobieranej przez operatora (podpunkt 49 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Potwierdź swoje wydatki wyciągiem z konta osobistego. Można go wydrukować pod adresem Konto osobiste na stronie platon.ru.

Pieniądze utknęły w problematycznych bankach. Spółka ma prawo umorzyć zaległe kwoty, gdy zadłużenie stanie się nieściągalne. A jest to możliwe w przypadku likwidacji banku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 marca 2013 r. nr 03-03-06/1/6313).

Szkolenie pracowników. Pracodawcy wysyłają pracowników na szkolenia, aby upewnić się, że spełniają standardy zawodowe. Jeżeli firma płaci za rok jednorazowo, można odpisać tylko część wydatków za miesiące szkolenia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 marca 2015 r. nr 03-03-06/13706).

Wprowadzenie nowego formularza zeznania podatkowego spowodowało, że większość podatników zadawała sobie pytania dotyczące sposobu korzystania z tego formularza w celu skorygowania błędów z poprzednich okresów sprawozdawczych. Rozliczenie roczne zbliża się wielkimi krokami (pamiętajcie, że termin złożenia zeznania na podatek dochodowy od osób prawnych za 2015 rok upływa 29 lutego 2016 roku), zatem dzisiaj omówimy część teoretyczną i aspekty praktyczne tę kwestię.

Ogólne przepisy dotyczące doprecyzowania obowiązków podatkowych

Podobnie jak poprzednio, tryb dokonywania zmian w już złożonych zeznaniach podatkowych określa art. 50 NKU. Zgodnie z tym artykułem, jeżeli po złożeniu zeznania za okres sprawozdawczy podatnik złoży zeznanie nowa deklaracja z skorygowanymi wskaźnikami przed upływem terminu na złożenie deklaracji za ten sam okres rozliczeniowy, wówczas nawet w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego we wcześniej złożonej deklaracji, kary pieniężne nie zostaną nałożone na podatnika.

Jeżeli w przyszłych okresach podatkowych (uwzględniając przedawnienia określone w art. 102 Ordynacji podatkowej) podatnik samodzielnie (w tym na podstawie wyników weryfikacja elektroniczna) identyfikuje błędy zawarte w wcześniej przesłanym zeznanie podatkowe, ma obowiązek przesłać w formularzu kalkulację wyjaśniającą do takiego zeznania podatkowego ważny w momencie przedłożenia obliczenia korygującego.

Z tego wynikają dwie zasady, które powinien posiadać każdy podatnik:

• Nie możesz poprawić błędów, które sam znajdziesz. później niż koniec 1095 dni od ostatniego dnia terminu na złożenie zeznania podatkowego, w którym stwierdzono błąd;
• Korekta błędu musi zostać odzwierciedlona w UR (lub w oświadczeniu) w formie, która będzie ważna w momencie złożenia tego dokumentu.

Zgodnie z klauzulą ​​50 ust. 1 Ordynacji podatkowej podatnik:

a) albo przesłać kalkulację korygującą i wpłacić kwotę niedopłaty oraz karę pieniężną w wysokości trzech procent tej kwoty przed złożeniem kalkulacji korygującej;

b) lub wykazać kwotę niedopłaty w ramach składanej deklaracji na ten podatek okres podatkowy, po okresie, w którym ujawniono fakt zaniżenia zobowiązania podatkowego, powiększona o kwotę kary pieniężnej w wysokości pięciu procent tej kwoty, z odpowiednim zwiększeniem całkowita kwota zobowiązanie pieniężne za ten podatek.

Zatem za błędy grozi kara. Powstaje jednak tylko wtedy, gdy kwota zobowiązania podatkowego jest zaniżona, a wysokość takiej kary zależy bezpośrednio od sposobu skorygowania błędu. Termin zapłaty zaniżonego zobowiązania podatkowego i kary do budżetu zależy od sposobu skorygowania błędu – bezpośrednio przed złożeniem UR lub w warunki ogólne zapłaty podatku od zeznania, w którym skorygowano błąd (w terminie 10 dni od upływu terminu do jego złożenia).

Nie zapominajmy o konieczności zapłaty kary od kwoty takiej niedopłaty (zaniżenie zobowiązania podatkowego). Oblicza się go według zasad określonych w art. 129 NKU.

Warto w tym miejscu także przypomnieć, że podatnik w trakcie przeprowadzania kontroli dokumentów planowych i pozaplanowych nie ma prawa do składania wyjaśnień wyjaśniających do składanych wcześniej deklaracji podatkowych za jakikolwiek okres rozliczeniowy (podatkowy) dla danego podatku i opłata, która jest weryfikowana przez organ regulacyjny. Oznacza to, że należy samodzielnie poprawić błędy przed lub po urzędzie skarbowym. kontrola dokumentów. Natomiast jeżeli podatnik złoży kalkulację korygującą w zeznaniu podatkowym złożonym za kontrolowany okres, właściwy organ regulacyjny ma prawo dokonać niezaplanowana kontrola podatnika za dany okres.

Korekta błędów poprzednich okresów sprawozdawczych w rachunku zysków i strat 2015-2016

W nowym formularzu deklaracji zaimplementowano oba sposoby poprawiania błędów. Oznacza to, że podatnik może skorygować błąd w złożonym zeznaniu po upływie terminu terminy jej poglądy:

1) lub przedstawienie SD, którego rolę pełni samo oświadczenie. W takim przypadku w „nagłówku” deklaracji umieszczana jest odpowiednia notatka w kolumnie „Wyszczególnianie” i wskazane są dwa okresy sprawozdawcze - rok lub kwartał (w zależności od rodzaju raportowania, kwartalnego lub tylko rocznego, zgodnie z art. 137 Ordynacji podatkowej Ukrainy, należy złożyć podatnik), w którym składany jest UR, oraz rok lub kwartał, w którym błąd został skorygowany. W takim przypadku podatnik wskazuje w zeznaniu prawidłowe wskaźniki , które zgodnie z przepisami podatkowymi obowiązywały w okresie, w którym stwierdzono błąd i które muszą zostać odzwierciedlone w zeznaniu za ten okres. Natomiast w wierszach 27-39 deklaracji wskazane są kwoty różnicy (zwiększenia lub zmniejszenia) kwoty zobowiązania podatkowego powstałego w wyniku błędu, a w przypadku zwiększenia zobowiązania podatkowego , wysokość grzywien i kar. Załączniki do takiego UR wypełnia się tylko te, w których należy dokonać zmian, jeżeli załączniki te zostały niezwłocznie sporządzone prawidłowo (lub nie zostały złożone w okresie sprawozdawczym, w którym dokonano zmian), nie ma konieczności sporządzania załączników; UR. W tym przypadku również nie składa się wniosku o wiceprezesa;

2) albo w oświadczeniu sprawozdawczym za okres, w którym stwierdzono błąd. W takim przypadku podatnik ma obowiązek wypełnić załącznik VP do deklaracji – to w tym załączniku podawane są prawidłowe dane oraz odpowiadająca im różnica w wysokości zobowiązania podatkowego, kar i kar. Wskaźniki te z aplikacji VP przenoszone są do wierszy 27-39 deklaracji.

Porównywalność formularzy deklaracji

Najważniejszą rzeczą, która dezorientuje wielu podatników, jest to nowa forma oświadczenie różni się znacząco od formularzy, które obowiązywały dotychczas. Nie jest to zaskakujące, gdyż od 01.01.2015 roku obowiązują zasady obliczania przedmiotu opodatkowania podatkiem dochodowym w sekcja III NKU zmieniły się radykalnie. Jak więc ten formularz może odzwierciedlać wskaźniki, które były w poprzednich formularzach deklaracji, a nie ma ich w nowej formie?

W takim przypadku ustawodawcy nie przewidują algorytmu wypełniania deklaracji. Według autora w tym przypadku podatnik musi wskazać w UR lub w załączniku VP deklaracji sprawozdawczej główny wskaźnik - właściwy przedmiot opodatkowania i odpowiednio obliczyć prawidłową kwotę podatku oraz jego niedoszacowanie lub zawyżenie we wcześniej złożonym oświadczeniu. Niestety nowy formularz deklaracji nie pozwala rozszyfrować, dlaczego doszło do takiego zaniżenia lub przeszacowania przychodów i wydatków.

Jeżeli więc np. podatnik nie pomylił się w wysokości przychodów lub wydatków, a uwzględnił je w błędnej linijce deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy, nowy formularz deklaracji nie pomoże skorygować tego błędu. Jednakże zgodnie z klauzulą ​​46 ust. 4 Ordynacji podatkowej w razie potrzeby podatnik może złożyć wraz zeznaniem podatkowym uzupełnienia do takiego oświadczenia, sporządzone w wolna forma, które zostaną uwzględnione integralna część zeznanie podatkowe. Uzupełnienia takie składa się z wyjaśnieniem przyczyn ich złożenia. Można więc sobie wyobrazić np. UR, w którym przedmiot opodatkowania nie ulegnie zmianie i nie nastąpi zwiększenie (zmniejszenie) kwoty podatku, ale wraz z nim złożenie w dowolnej formie dodatków odzwierciedlających zmniejszenie jednego rodzaju dochodów (wydatków) i zwiększenie innego o taką samą kwotę.

Spójrzmy teraz na przykład odzwierciedlenia korekty błędu w deklaracji, która zostanie złożona w 2016 roku za 2015 rok.

Przykład skorygowania błędu popełnionego w zeznaniu podatkowym w poprzednich okresach sprawozdawczych

W 2015 roku spółka złożyła deklarację za rok 2014, w której przedmiot opodatkowania (zysk) ze wszystkich rodzajów działalności wyniósł 40 000 UAH, a kwota podatku należnego 7200 UAH. W 2015 roku ujawniono, że jeden z dokumentów, na których rozpoznano przychód w 2014 roku (akt świadczenia usług), nie został podpisany przez klienta, a usługa faktycznie nie została wykonana. Zatem doszło do zawyżenia dochodu o 10 000 UAH, co spowodowało zawyżenie kwoty zobowiązania podatkowego o 1800 UAH.

Podatnik podjął decyzję o skorygowaniu błędu w zeznaniu za 2015 rok. Podane w oświadczeniu dane dotyczące działalności w 2015 roku mają charakter warunkowy. Przykład wypełnienia deklaracji podatku dochodowego z korektą błędów.

W wyniku tej korekty podatnik poniósł nadpłatę za rok 2014. Uwaga jednak: organy podatkowe będą uwzględniać dane we wniosku PO oddzielnie od danych zawartych w samym zeznaniu, a kwota obniżki podatku w wierszu 27 oświadczenia w żaden sposób nie pomniejsza kwoty należnego podatku wskazanej w wierszu 19 deklaracji. Aby więc uniknąć nieporozumień z organami podatkowymi, podatnik powinien zapłacić całą kwotę podatku obliczoną na podstawie wyników roku 2015, a nadpłatę powstałą w wyniku skorygowania błędu wykorzystać w kolejnych okresach rozliczeniowych. Jeżeli podatnik chce już teraz, w oparciu o wyniki deklaracji za 2015 rok, przeznaczyć kwotę takiej nadpłaty na spłatę części zobowiązania podatkowego, powinien skorygować błąd, składając UR przed złożeniem deklaracji za 2015 rok. I zanim zapłacisz zobowiązanie podatkowe za rok 2015 należy upewnić się, że nadpłata zostanie uwzględniona przez organy podatkowe poprzez rozliczenie z usługą skarbową zgodnie z danymi ewidencyjnymi.

Sponsor: Chcesz zaciągnąć kredyt bankowy na rozwój swojej firmy, ale nie potrafisz poprawnie napisać biznesplanu? w konsultingu centrum prawne Doradca pomoże Ci opracować biznesplan, z którego bank będzie zachwycony.

Korekta błędów poprzednich okresów w zeznaniu podatkowym 2015-2016