02.01.2019

Terminy umowa leasingu i umowa leasingu finansowego są synonimami. Dopuszczalne jest użycie jednego lub drugiego wyrażenia, ponieważ są one równoważne.

Leasing finansowy dotyczy specjalne typy wynajem. Najczęściej leasing wykorzystuje się w celu rozszerzenia możliwości produkcyjnych poprzez wyposażenie przedsiębiorstwa w nowy sprzęt. Do umowy leasingu finansowego mają zastosowanie zasady regulujące ogólne przepisy leasingu. Leasing jest rodzajem działalność inwestycyjną w sprawie nabycia i przeniesienia własności nieruchomości będącej w leasingu.

Jednak w odróżnieniu od prostego leasingu, realizacja transakcji leasingowej jest zawsze bardziej złożona. Transakcja leasingowa łączy w sobie kilka niezależnych i jednocześnie powiązanych ze sobą aspektów prawnych i prawnych rzeczywiste działania. W pierwszej kolejności zostaje zawarta umowa leasingu. Na podstawie tej umowy realizowane są następnie wszelkie dalsze działania mające na celu realizację konkretnej transakcji leasingowej.

Pojęcie umowy leasingu

W ramach umowy leasingu leasingodawca zobowiązuje się nabyć na własność wskazaną przez leasingobiorcę nieruchomość od wskazanego przez niego sprzedającego i oddać ją leasingobiorcy w celach związanych z działalnością gospodarczą za określoną opłatą. Umowa leasingu może przewidywać, że wyboru sprzedawcy i nabywanej nieruchomości dokonuje leasingodawca.

Następnie leasingodawca na podstawie umowy kupna-sprzedaży nabywa nieruchomość, która staje się przedmiotem leasingu. Następnie pomiędzy stronami leasingu powstaje stosunek najmu - nabyta nieruchomość zostaje przekazana najemcy w celu czasowego posiadania i użytkowania.

Należy mieć na uwadze, że sprzedawca nieruchomości nie może być jednocześnie wynajmującym, a wynajmujący nie może być sprzedawcą nieruchomości. Tymczasem organizacja w ramach jednego stosunku prawnego leasingu może jednocześnie pełnić rolę sprzedawcy i najemcy.

Główną cechą leasingu finansowego jest to, że leasingiem nie jest nieruchomość, z której wcześniej korzystał leasingodawca, ale nowa nieruchomość, określona przez leasingobiorcę i specjalnie dla niego zakupiona od konkretnego sprzedawcy. W takim przypadku leasingodawca nie ponosi odpowiedzialności za wybór przedmiotu leasingu i sprzedawcy, chyba że umowa stanowi inaczej.

Kolejną istotną różnicą pomiędzy umową leasingu a leasingiem jest to, że zamiast dwóch podmiotów, jak w przypadku leasingu, stosunek prawny leasingu finansowego obejmuje trzech uczestników: sprzedawcę nieruchomości, leasingodawcę i leasingobiorcę.

Uczestników leasingu finansowego łączy nie jedna, ale co do zasady dwie umowy. Wynajmujący zawiera umowę kupna-sprzedaży wybranej przez najemcę nieruchomości, a z najemcą umowę leasingu finansowego. Obie umowy są ze sobą powiązane: zazwyczaj to najemca, a nie wynajmujący dokonuje wyboru sprzedawcy i uzgadnia wszystkie warunki umowy kupna-sprzedaży. Najemca uzgadnia przedmiot umowy kupna-sprzedaży, jej cenę, termin i miejsce dostawy. Jednak najemcy tam nie ma stosunki umowne ze sprzedawcą nieruchomości, choć przysługuje mu w stosunku do niego szereg praw i obowiązków.

Wykup przedmiotu leasingu nie jest integralnym warunkiem umowy leasingu finansowego. Ustawa stanowi, że umowa może przewidywać przejście przedmiotu leasingu na własność leasingobiorcy po wygaśnięciu umowy leasingu albo przed jej wygaśnięciem na zasadach przewidziane umową strony

Regulacje prawne leasingu finansowego

Podstawą prawną regulacji leasingu jest rozdział 34 Kodeks cywilny Federacja Rosyjska, a także ustawa federalna z dnia 29 października 1998 r. N 164-FZ „O leasingu finansowym (leasingu)”.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej formułuje główne przepisy dotyczące leasingu, a ustawa szczegółowo ujawnia istotę stosunków leasingowych, określa specjalne normy Aby odróżnić leasing od innych stosunków najmu, wymienione zostały prawa i obowiązki stron wynikające z umowy leasingu. Oprócz, cała seria Regulamin wyjaśnia i rozwija postanowienia tych dokumentów.

Najemca może zastawić swoje prawa z umowy leasingu. Aby to zrobić, konieczne jest uzyskanie zgody wynajmującego, ponieważ zastaw prawa najmu lub innego prawa na cudzej rzeczy jest niedopuszczalny bez zgody jego właściciela lub osoby do niego uprawnionej zarządzanie gospodarcze jeżeli ustawa lub umowa zabrania przeniesienia tego prawa bez zgody tych osób.

Prawo zawiera tylko jeden istotny warunek umowy leasingu finansowego – są to dane, które pozwalają w sposób definitywny ustalić, że nieruchomość, która ma zostać przekazana leasingobiorcy, jest przedmiotem leasingu.

Wynajmujący może skorzystać z prawa do bezspornego spisywania środków z rachunku najemcy jedynie w przypadku, gdy po upływie terminu płatności opłaty leasingowe nie zostaną przeniesione więcej niż dwa razy z rzędu ustalone umową termin płatności (poprzednio bezsporne umorzenie środków możliwe było także w przypadku, gdy leasingobiorca bez zgody leasingodawcy bez zgody leasingodawcy przekazuje przedmiot leasingu w podnajem, jeżeli leasingobiorca narusza warunki korzystania z przedmiotu leasingu, jeżeli leasingobiorca nie wspiera przedmiot leasingu w w dobrym stanie, co pogarsza jego walory konsumenckie).

Ustawodawca zachował zastrzeżenie, że przedmiotem leasingu może być każda rzecz niebędąca przedmiotem konsumpcji działalność przedsiębiorcza. Eliminuje to możliwość nabywania środków trwałych przez organizacje non-profit.

Leasing międzynarodowy

Głównymi formami leasingu są leasing krajowy i międzynarodowy.

Realizując krajowy leasing finansowy, leasingodawca i leasingobiorca są mieszkańcami Federacji Rosyjskiej. W przypadku leasingu międzynarodowego leasingodawca lub leasingobiorca jest nierezydentem Federacji Rosyjskiej. Umowy takie podlegają wewnętrznemu ustawodawstwu rosyjskiemu i dokumenty międzynarodowe o leasingu.

Przedmiot leasingu finansowego

Wyboru przedmiotu leasingu i sprzedawcy dokonuje leasingobiorca, chyba że strony uzgodniły inaczej. Przez wzajemne porozumienie stron, prawo to może zostać przyznane wynajmującemu. Ryzyko związane z wyborem sprzedawcy i przedmiotu leasingu ponosi strona, która go dokonuje.

Przedmiotem leasingu mogą być dowolne rzeczy niezużywalne, w tym przedsiębiorstwa i inne kompleksy majątkowe, budynki, konstrukcje, sprzęt, pojazdy i inne ruchome i nieruchomość które można wykorzystać na działalność gospodarczą.

Wyłączone z obrotu w zakresie leasingu finansowego działki i inne obiekty naturalne, a także mienie, które jest zakazane do swobodnego obrotu na mocy prawa federalnego lub dla którego zostało utworzone specjalne zamówienie obrót, z wyjątkiem produktów wojskowych, których leasing odbywa się zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej.

Co do zasady przedmiotem leasingu finansowego (o ile umowa nie stanowi inaczej) jest własność leasingodawcy.

Przedmiot leasingu powinien być wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. Na przykład, jeśli samochód wynajmowany do celów służbowych jest faktycznie używany cele osobiste oznacza to, że leasingobiorca w sposób istotny naruszył warunki umowy leasingu.

W przypadkach przewidzianych przez prawo przedmiot leasingu należy zarejestrować w trybie określonym przez prawo. Dotyczy to przede wszystkim pojazdów. Za obopólną zgodą stron samochód zostaje zarejestrowany na wynajmującego lub na leasingobiorcę. Za zgodą stron wynajmujący ma prawo zlecić najemcy rejestrację samochodu w imieniu wynajmującego. Jeżeli zgodnie z warunkami umowy samochód jest zarejestrowany na wynajmującego, rejestracja odbywa się na zasadach ogólnych w siedzibie wynajmującego; jeżeli w imieniu leasingobiorcy, wówczas organy rejestracyjne tymczasowo rejestrują samochód w lokalizacji najemcy na czas trwania umowy leasingu.

Umowa leasingu może przewidywać, że samochód staje się własnością leasingobiorcy. Następnie po otrzymaniu pisemnego potwierdzenia od Wynajmującego o przeniesieniu własności, samochód zostaje zarejestrowany na Najemcę na stałe.

Cechy umowy leasingu

Każdy kontrakt gospodarczy umowę uważa się za zawartą, jeżeli strony osiągnęły porozumienie we wszystkich istotnych warunkach. Do umowy leasingu jako prawo obowiązkowe wskazuje tylko jeden warunek – dotyczący przedmiotu leasingu. Umowy leasingu finansowego, która nie zawiera danych niezbędnych do jednoznacznego ustalenia nieruchomości, która ma zostać przekazana leasingobiorcy jako przedmiot leasingu, nie uważa się za zawartą.

Umowa leasingu zostaje zawarta w na piśmie. Istnieje kilka sposobów wywiązania się z pisemnej umowy. Strony mogą zatem sporządzić jeden dokument (umowę), podpisywany przez upoważnionych przedstawicieli stron, bądź też dokonać wymiany dokumentów, z których wynika wola stron zawarcia umowy. Forma pisemna będzie również przestrzegana, jeżeli pisemny wniosek jedna strona będzie odpowiadać drugiej działaniami mającymi na celu wypełnienie uzgodnionych przez strony warunków.

Czasami umowę leasingu finansowego należy spisać nie tylko w formie pojedynczy dokument, ale także zarejestruj się w przepisany sposób. Na przykład umowa leasingu nie jest majątek ruchomy zawarta na okres co najmniej roku. W takim przypadku umowa leasingu finansowego rejestrowana jest jako obciążenie praw majątkowych leasingodawcy. Obciążenie to prawo leasingobiorcy do posiadania i używania przedmiotu leasingu będącego własnością leasingodawcy.

Okres, na jaki wynajmowana jest nieruchomość, nie ma wpływu na istotne warunki umowy. Jeżeli w umowie nie określono terminu, uważa się, że umowa leasingu finansowego została zawarta na czas nieoznaczony. pewien okres.

Umowa leasingu jest opłacona. Z tytułu korzystania z nieruchomości najemca zobowiązany jest do uiszczania opłat leasingowych. Opłaty leasingowe oznaczają całkowitą kwotę opłat wynikających z umowy leasingu przez cały okres jej obowiązywania. Kwota ta obejmuje zwrot wszystkich kosztów leasingodawcy bezpośrednio lub pośrednio związanych z umową leasingu, a także jego przychody. Wysokość opłat leasingowych ustalana jest przez wzajemne porozumienie stron i nie zmienia się częściej niż raz na trzy miesiące.

Strony ustalają tryb płacenia rat leasingowych w drodze wzajemnego porozumienia. Jeżeli opłaty leasingowe zgodnie z warunkami umowy są dokonywane w równych częściach z określoną częstotliwością, wówczas wysokość i tryb ich płatności można określić bezpośrednio w umowie. Płatności leasingowe mogą być przekazywane nieregularnie lub w nierównych ratach, np. w zależności od możliwości finansowe najemca. W takim przypadku harmonogram płatności leasingu sporządzany jest jako załącznik do umowy.

Opłaty leasingowe mogą być dokonywane w produktach, które leasingobiorca wytwarza przy wykorzystaniu przedmiotu leasingu. Następnie cenę za te produkty strony ustalają w umowie lub w dodatkowa umowa do niego.

Przedmiot leasingu finansowego może znajdować się w bilansie zarówno leasingodawcy, jak i leasingobiorcy. Dlatego w umowie leasingu ważne jest określenie, kto będzie miał przedmiot leasingu w swoim bilansie przez cały okres trwania umowy. To w szczególności określa, która strona będzie naliczać amortyzację. Opłaty amortyzacyjne wytworzone przez stronę, w której bilansie znajduje się przedmiot leasingu. Strony umowy, za obopólną zgodą, mają prawo zastosować przyspieszoną amortyzację przedmiotu leasingu.

Leasingowane środki trwałe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości od osób prawnych. Płatnikami tego podatku są zarówno właściciele, jak i dzierżawcy nieruchomości. W przypadku leasingu podatnikiem jest strona, której nieruchomość znajduje się w jej bilansie zgodnie z warunkami umowy. Jeżeli umowa nie stanowi inaczej, leasingodawca jako właściciel nieruchomości ma obowiązek przyjąć przedmiot leasingu do bilansu.

Rozwiązanie umowy leasingu finansowego

Po zakończeniu umowy przedmiot leasingu zostaje zwrócony leasingodawcy lub staje się własnością leasingobiorcy. W tym drugim przypadku po zakończeniu umowy leasingu nieruchomość faktycznie pozostaje w dyspozycji leasingobiorcy, a pomiędzy stronami zostaje zawarta umowa kupna-sprzedaży, na mocy której leasingobiorca nabywa własność nieruchomości. Zawarcie umowy kupna-sprzedaży jest konieczne, ponieważ stosunek leasingu ma zasadniczo charakter leasingu i nie może regulować przeniesienia własności.

Leasingobiorca, na którego własność przechodzi nieruchomość po zakończeniu umowy leasingu, jest zobowiązany nie tylko do uiszczania opłat leasingowych, ale także do odkupienia nieruchomości. Procedura umorzenia i wartość wykupu Własność stron ustalana jest za obopólną zgodą. Wykupu można dokonać jednorazowo na koniec umowy leasingu lub etapami w trakcie trwania leasingu.

W przypadku płatności etapowych cena zakupu jest zwykle płacona w ramach opłat leasingowych. W takim przypadku wskazane jest wskazanie w umowie, jakie opłata leasingowa czyli jaka część przeznaczona jest na wynajem, a jaka na zakup nieruchomości. W przeciwnym razie cena wykupu nie da się ustalić. Ponadto najemca może mieć trudności w ustaleniu ceny początkowej nabywanej nieruchomości w rachunkowości księgowej i podatkowej.

Obowiązki stron umowy leasingu

Na podstawie umowy leasingu leasingodawca zobowiązuje się:

• nabyć własność od konkretnego sprzedawcy pewna własność za jego przeniesienie na leasingobiorcę za określoną opłatą na określony czas i na określonych warunkach jako przedmiot leasingu;
• wypełnienia innych obowiązków wynikających z treści umowy leasingu (zakup praw własności intelektualnej od osób trzecich (know-how, prawa licencyjne, prawa do znaki towarowe, marki, oprogramowanie i inne); nabycie od osób trzecich pozycji magazynowych niezbędnych w okresie montażu (nadzoru) oraz prace uruchomieniowe; wykonanie prac instalacyjnych (nadzór nad instalacją) i uruchomienie przedmiotu leasingu, szkolenie personelu; serwis pogwarancyjny oraz naprawy przedmiotu leasingu, w tym naprawy bieżące, średnie i główne; Przygotowanie obszary produkcyjne oraz łączność, usługi związane z instalacją (montażem) przedmiotu leasingu; inne roboty i usługi, bez których korzystanie z przedmiotu leasingu jest niemożliwe).

Ponadto wynajmujący ma obowiązek powiadomić sprzedawcę o zamiarze oddania nieruchomości w dzierżawę określonej osobie.

Wynajmujący ma obowiązek powiadomić sprzedawcę na piśmie. Obowiązkiem wynajmującego jest powiadomienie sprzedającego warunek zasadniczy umowa sprzedaży przedmiotu leasingu, zatem podlega takiej samej formie (prostej formie pisemnej), jaka jest przewidziana dla umowy kupna-sprzedaży przedmiotu leasingu. Aby to zrobić, umowa kupna-sprzedaży musi zawierać nazwę i pełne dane najemcy. Możesz także zawrzeć w umowie ze sprzedającym odniesienie do umowy leasingu, w celu wykonania której nabywana jest nieruchomość. Ponadto wynajmujący może powiadomić sprzedawcę odrębny dokument na przykład listownie.

Ważne jest, aby ostrzec sprzedającego, ponieważ przy przekazywaniu zakupionej nieruchomości w leasing sprzedawca może to zrobić dodatkowe obowiązki, które nie istnieją w zwykłym kupnie i sprzedaży.

Co do zasady, sprzedający ma obowiązek dostarczyć nabytą przez wynajmującego nieruchomość bezpośrednio najemcy w jej miejsce.

Wynajmującemu i Najemcy przysługuje prawo do dochodzenia roszczeń wobec Sprzedającego co do jakości i kompletności przedmiotu leasingu: Wynajmujący – jako kupujący na podstawie umowy kupna-sprzedaży, Najemca – poprzez bezpośrednie wskazanie tego w umowie prawo.

Wszelkie koszty bieżących i kapitalnych napraw przedmiotu leasingu ponosi leasingobiorca, chyba że strony uzgodniły inaczej.

W ramach umowy leasingu leasingobiorca zobowiązuje się do:

• przyjąć przedmiot leasingu w sposób określony w umowie leasingu;
• płacić leasingodawcy opłaty leasingowe w sposób i na warunkach przewidzianych w umowie leasingu;
• po wygaśnięciu umowy leasingu zwrócić przedmiot leasingu, chyba że umowa leasingu stanowi inaczej, albo nabyć na własność przedmiot leasingu na podstawie umowy kupna-sprzedaży;
• dopełnić innych obowiązków wynikających z treści umowy leasingu.

Lista, objętość i koszt dodatkowe usługi musi być określony w umowie leasingu. Ponadto umowa leasingu może przewidywać okoliczności, które strony uznają za bezsporne i oczywiste naruszenie obowiązków, które prowadzą do rozwiązania umowy i zajęcia przedmiotu leasingu.

Umowa leasingu może przewidywać prawo leasingobiorcy do przedłużenia okresu leasingu przy zachowaniu lub zmianie jego warunków.

Przez zasady ogólne ustawodawstwo cywilne ryzyko przypadkowa śmierć a szkodę w mieniu ponosi właściciel nieruchomości. Ale do wynajęcia, w tym leasingu, jest zapewniony specjalna zasada. Wraz z przeniesieniem własności ryzyko przypadkowej utraty i uszkodzenia przedmiotu leasingu przechodzi na leasingobiorcę, choć leasingodawca pozostaje jego właścicielem przez cały okres obowiązywania umowy.

Prawa wynajmującego

Wynajmującemu przysługują wszelkie uprawnienia przysługujące leasingodawcy. Ale leasingodawca jest także inwestorem. Kupując drogie nieruchomości i wynajmując je, niesie ze sobą duże ryzyko biznesowe, a co za tym idzie i potrzeby dodatkowe gwarancje. Dlatego leasingodawca jest zapewniony specjalne prawa w stosunku do najemcy.

Wynajmujący może dokonać kontroli najemcy pod kątem przestrzegania warunków umowy. Procedurę kontroli ustalają strony w umowie leasingu. W tym celu najemca ma obowiązek zapewnić wynajmującemu niezakłócony dostęp do dokumenty finansowe związanych z leasingiem, a także z przedmiotem leasingu. Zdarza się, że w trakcie eksploatacji nieruchomości najemca uzyskuje mniejszy zysk niż pierwotnie zakładał. Powody są dwie główne: nieefektywne wykorzystanie nieruchomości lub zawyżone koszty. W efekcie leasingobiorca nie płaci opłat leasingowych. Przede wszystkim cierpi na tym leasingodawca. Wynajmujący ma prawo sprawować kontrolę finansową nad działalnością leasingobiorcy w zakresie, w jakim dotyczy ona przedmiotu leasingu. Co obejmuje koncepcja kontrola finansowa, Prawo nie ujawnia.

Bezpośrednio przewidziano tylko jedno działanie, którego celem jest zapewnienie praw wynajmującego w zakresie kontroli finansowej: wynajmujący może wysyłać najemcy pisemne żądania, a najemca jest zobowiązany do ich spełnienia. Jeżeli strony uznają, że to nie wystarczy, umowa musi przewidywać inne metody kontroli finansowej i cele jej realizacji.

Jeżeli najemca więcej niż dwa razy z rzędu nie uiści opłat leasingowych w terminach przewidzianych w umowie, pieniądze zostaną pobrane z jego rachunku bieżącego bez akceptacji. W tym celu leasingodawca wysyła do banku leasingobiorcy dyspozycję umorzenia pieniędzy w ramach limitów zaległych opłat leasingowych. Trzeba pamiętać, że bez akceptacji można umorzyć jedynie kwotę zadłużenia głównego. Kary za opóźnienia w płatnościach pobierane są zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą (roszczeniową i sądową).

Wzór umowy leasingu (leasing finansowy)

leasing finansowy (leasing) nieruchomości

g. ____ „___”___________ ___ g.

Zwany dalej „Wynajmującym”, reprezentowany przez ______________________________________, działający na podstawie _________________________________________, z jednej strony ____________________________________, zwany dalej „Najemcą”, reprezentowany przez ________________________, działający na podstawie __________________________________________, z drugiej strony strony, zawarli niniejszą Umowę w następujący sposób:

1. PRZEDMIOT UMOWY

1.1. Na mocy niniejszej Umowy Wynajmujący zobowiązuje się do nabycia własności ruchomości _____________________________________________

1.2. Wyboru Sprzedającego i Nieruchomości w ramach niniejszej Umowy dokonuje Wynajmujący.

1.2.1. Warunki zakupu i sprzedaży Nieruchomości, tryb i termin wydania Nieruchomości muszą zostać uzgodnione przez Wynajmującego w umowie kupna-sprzedaży Nieruchomości. Wynajmujący zobowiązuje się poinformować Najemcę o zawartej umowie kupna-sprzedaży Nieruchomości i jej warunkach w terminie _______ od chwili jej podpisania przez Sprzedającego.

1.3. Sprzedający zostaje pouczony, że Nieruchomość jest nabywana przez Wynajmującego w celu leasingu: ____________________________________________.

1.4. Nieruchomość staje się własnością Najemcy nie później niż ________ przed wygaśnięciem niniejszej Umowy, z wyjątkiem następujących przypadków:

a) Najemca zrzekł się prawa odkupu Nieruchomości, a Najemca ma prawo przesłać Wynajmującemu oświadczenie o zrzeczeniu się prawa odkupu Nieruchomości nie później niż ____________;

b) Nieruchomość podlega zajęciu w związku z odmową przez Wynajmującego zawarcia niniejszej Umowy;

c) Najemca odrzucił niniejszą Umowę w jednostronnie;

d) Strony rozwiązały niniejszą Umowę za obopólnym porozumieniem.

Jeżeli nastąpi choć jedno ze zdarzeń wymienionych w podpunktach „a” - „d” niniejszego paragrafu, Najemca zobowiązany jest zwrócić Nieruchomość Wynajmującemu zgodnie z Ustawą o zwrocie nieruchomości w terminie __________ od chwili:

a) przesłania przez Najemcę zawiadomienia o odmowie prawa odkupu Nieruchomości lub jednostronna odmowa z niniejszej Umowy;

b) otrzymanie przez Wynajmującego zawiadomienia o zajęciu Nieruchomości w związku z odmową Wynajmującego niniejszej Umowy;

c) Strony podpisują umowę o rozwiązaniu niniejszej Umowy.

1. OPŁATA ZA KORZYSTANIE Z WYNAJMOWANEGO PRZEDMIOTU

2.1. Najemca zobowiązany jest do uiszczania opłat leasingowych na rzecz Wynajmującego zgodnie z harmonogramem opłat leasingowych.

2.2. Warunki i częstotliwość rozliczeń pomiędzy Stronami ustalane są zgodnie z harmonogramem opłat leasingowych.

2.3. Procedura dokonywania płatności leasingowych: ___________________________.

2.4. Koszt odkupu Nieruchomości wynosi _____ (_________) rubli. Strony zgodziły się wliczyć w cenę wykupu Nieruchomości płatności dokonane wcześniej przez Najemcę na podstawie niniejszej Umowy.

1. PRAWA I OBOWIĄZKI STRON

3.1. W terminie ________ po podpisaniu przez Strony niniejszej Umowy Wynajmujący zobowiązuje się nabyć od Sprzedającego Nieruchomość na warunkach określonych w umowie kupna-sprzedaży Nieruchomości, a w terminie ________ od momentu dostarczenia Nieruchomości gotowej do użytkowania przenieść Nieruchomość na rzecz Najemcy do czasowego posiadania i używania na podstawie umowy przeniesienia własności. Równocześnie z Nieruchomością Wynajmujący zobowiązuje się do przekazania Najemcy egzemplarza umowy kupna-sprzedaży zawartej przez Wynajmującego ze Sprzedawcą Nieruchomości, a także do przekazania dokumentacji Nieruchomości, której wykaz znajduje się w akt przeniesienia.

3.2. Wynajmujący zobowiązuje się udostępnić Najemcy Nieruchomość w stanie odpowiadającym jej przeznaczeniu tj. w momencie przekazania Nieruchomości w leasing Nieruchomość musi spełniać następujące parametry: _________________________ (zwane dalej właściwymi parametrami Nieruchomości). W dniu odbioru i przekazania Wynajmujący ma obowiązek sprawdzić specyfikacje techniczne nieruchomości w obecności Najemcy (jego autoryzowany przedstawiciel) i wpisz wyniki czeku do aktu przeniesienia. Jeżeli parametry obiektu nie odpowiadają właściwym, Najemca ma prawo:

a) nie podpisywać umowy przeniesienia własności i uzgadniać z Wynajmującym lub Sprzedającym terminy usunięcia wad Nieruchomości;

b) odmówić zawarcia niniejszej Umowy.

3.3. Najemca ma prawo przedstawić bezpośrednio Sprzedającemu Nieruchomość wymagania wynikające z umowy kupna-sprzedaży zawartej pomiędzy Sprzedającym a Wynajmującym, w szczególności co do jakości i kompletności Nieruchomości, terminu jej dostarczenia oraz w inne przypadki nienależytego wykonania umowy kupna-sprzedaży przez Sprzedawcę.

3.4. Najemca wykonuje na własny koszt konserwacja Mienie i dba o jego bezpieczeństwo, a także przeprowadza naprawy główne i bieżące.

Strony zgodziły się rozumieć przez naprawy bieżące wykonanie przez Najemcę następujących działań: _____________________________ w terminie: ______________ z częstotliwością: __________________________.

Strony zgodziły się zrozumieć do główne naprawy realizacja przez Najemcę następujących działań: _____________________________ w terminie: _____________ z częstotliwością: __________________________.

3.5. W terminie od __________ do ______________ Najemca ma obowiązek pisemnie powiadomić Wynajmującego o zamiarze nabycia Nieruchomości.

3.6. Wynajmujący ma prawo monitorować przestrzeganie przez Najemcę warunków niniejszej Umowy. Na żądanie Wynajmującego Najemca ma obowiązek udostępnić swoje sprawozdania finansowe w ciągu ______ od otrzymania odpowiedniego żądania.

3.7. Odpowiedzialność za bezpieczeństwo Nieruchomości od dnia podpisania akt przeniesienia niesie __________________________________________________.

3.8. Ryzyko niewykonania przez Sprzedającego zobowiązań wynikających z umowy kupna-sprzedaży Nieruchomości, ryzyko niezgodności Nieruchomości z celami jej wykorzystania wynikającymi z niniejszej Umowy, ponosi: ________________________________________.

1. CZAS TRWANIA NINIEJSZEJ UMOWY

4.1. Niniejsza Umowa wchodzi w życie z dniem podpisania przez Strony i obowiązuje przez okres ______________________.

4.1.1. Okres najmu rozpoczyna się od dnia podpisania Protokołu Przejęcia i Przeniesienia Nieruchomości i kończy się jednocześnie z rozwiązaniem niniejszej Umowy.

4.2. Niniejsza Umowa została sporządzona w ______ egzemplarzach mających jednakową moc prawną, po jednym dla każdej ze Stron.

4.3. Niniejsza Umowa może zostać rozwiązana przez Strony jednostronnie, pod warunkiem przesłania kontrahentowi powiadomienia ________ przed przewidywaną datą rozwiązania Umowy.

1. ODPOWIEDZIALNOŚĆ, ROZSTRZYGANIE SPORÓW

5.1. W przypadku naruszenia przez Najemcę terminu dokonywania opłat leasingowych Wynajmujący ma prawo żądać zapłaty kary umownej w wysokości i na zasadach ustalonych aktualne ustawodawstwo Federacja Rosyjska.

5.2. Jeżeli Wynajmujący naruszy termin przekazania Nieruchomości, Najemca ma prawo żądać od Wynajmującego zapłaty kary umownej w wysokości _____ za każdy dzień opóźnienia.

5.3. W przypadku naruszenia przez Najemcę terminu zwrotu Nieruchomości (w przypadku odmowy odkupu Nieruchomości lub w przypadku rozwiązania niniejszej Umowy) Wynajmujący ma prawo żądać od Najemcy zapłaty kary umownej w wysokości _____ za każde dzień opóźnienia.

5.4. Spory wynikające z niniejszej Umowy Strony rozstrzygają w drodze negocjacji i/lub zgłaszania roszczeń. Strona otrzymująca reklamację musi przesłać powiadomienie o jej otrzymaniu w terminie __________ od daty otrzymania. Odpowiedź merytoryczna Strona musi przesłać w terminie ___________ od dnia otrzymania reklamacji.

5.5. W przypadku nieosiągnięcia porozumienia kontrowersyjne kwestie są rozwiązane w postępowanie sądowe zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

5.6. We wszystkich innych aspektach nie przewidzianych w niniejszej Umowie Strony kierują się obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Umowa sprzedaży i dzierżawy nieruchomości

Umowa leasingu (leasing finansowy) to jedna z najbardziej skomplikowanych umów cywilnoprawnych.

Wynika to przede wszystkim z niedoskonałości legislacji w sferze regulowania stosunków pomiędzy stronami umowy.

Ustawa federalna „O leasingu finansowym (leasingu)” N 164-FZ została przyjęta 29 października 1998 r. (obecnie obowiązuje wersja z 31 grudnia 2014 r.). Nawet pobieżne spojrzenie na to bardzo „średniowieczne” prawo wystarczy, aby zrozumieć, jak wiele z jego pierwotnych norm zostało wyłączonych, ale nowe, regulujące zmienione stosunki, nie wystarczyły.

Dziś leasing nabiera tempa. Rosyjskie przedsiębiorstwa szczególnie w czasach kryzysu stają przed koniecznością obniżania kosztów działalności inwestycyjnej. A leasing to właśnie działalność inwestycyjna.

Dla wielu z nich nie jest to już problem rozwoju, ale kwestia przetrwania, gdyż w obecnej sytuacji nowe inwestycje kapitałowe często nie rekompensują naturalnego odchodzenia na emeryturę środków trwałych. Za jedną z form rozwiązania tego problemu można uznać leasing.

W nowoczesna gospodarka Długoterminowy wynajem (leasing) sprzętu i innych środków trwałych jest bardzo dużym źródłem kapitału, szczególnie dla małych i średnich firm. Małe firmy niechętnie podejmują duże nakłady inwestycyjne lub w ogóle ich na nie nie stać. a leasing jest przez nich uważany za tańszy sposób tworzenia środków trwałych w porównaniu do zakupu sprzętu.

Leasing zwany transakcja finansowa w sprawie przeniesienia prawa do użytkowania na długi okres (ponad rok) nieruchomości i ruchomości, które pozostają własnością wynajmującego przez cały czas trwania umowy leasingu.

Ustawa federalna nr 164-FZ „O leasingu” definiuje transakcję leasingową zestaw umów niezbędne do realizacji umowy leasingu pomiędzy leasingodawcą, leasingobiorcą i sprzedawcą (dostawcą) przedmiotu leasingu.

I tu wkraczamy w stosunki prawne trzeci i bardzo ważna strona – sprzedawca przedmiotu leasingu, za którego działania i decyzje często musi brać odpowiedzialność leasingobiorca. Leasing jest więc także umową wielostronną, co z pewnością komplikuje jej charakter.

W umowie widać warunek, że w takim przypadku wcześniejsze zakończenie umowy z winy sprzedającego, najemca otrzyma zaliczkę i inne koszty dopiero po zwróceniu przez sprzedającego WSZYSTKIEGO wynajmującemu. Jest całkiem oczywiste, że ten moment może nigdy nie nastąpić.

Jeżeli zatem w ramach umowy leasingu prawo wyboru sprzedawcy przysługuje leasingobiorcy, nie spiesz się z radością i szukaj dalej warunku, aby leasingodawca zrzekł się w tym względzie wszelkiej odpowiedzialności za działania sprzedającego przy przenoszeniu własności przedmiotu leasingu, jego jakości itp. Przecież ryzyko niespełnienia przez sprzedawcę obowiązków wynikających z umowy kupna-sprzedaży przedmiotu leasingu i związane z tym straty ponosi strona umowy leasingu, która wybrała sprzedawcę, chyba że umowa leasingu stanowi inaczej (art. 22 nr 164-FZ).

Prawo wyłącza możliwa lista przedmioty dzierżawione: działki i inne obiekty przyrodnicze oraz mienie niedopuszczone do swobodnego obrotu lub dla którego ustanowiono specjalną procedurę obrotu.

Istotną cechą leasingu jest rozdzielenie funkcji własności: oddzielenie korzystania z nieruchomości od własności. W umowie leasingu leasingodawca zachowuje własność nieruchomości, natomiast najemca otrzymuje ją i korzysta z niej przez określony czas, za który płaci uzgodnione opłaty licencyjne.

Najczęstszy podział leasingu na operacyjne i finansowe.

Leasing operacyjny zwykle rozumiany jest jako przeniesienie własności nieruchomości na okres stanowiący część jej pełnego życia. Najemca rozporządza nieruchomością na określony czas, czyli jeden cykl produkcyjny, zwykle 2-5 lat, przy czym oprócz usług finansowych istnieje możliwość otrzymania innych usług, takich jak konserwacja, naprawy, ubezpieczenie, płatności podatków itp.

Najczęściej spotykanymi rodzajami mienia będącymi przedmiotem leasingu operacyjnego są: samochody, komputery, kserokopiarki powielanie sprzętu, tj. taki sprzęt, który jest najszybciej aktualizowany.

Leasing finansowy obejmuje zazwyczaj umowy długoterminowe (5-10 lat i dłuższe), które przewidują płatność w ustalonym terminie. termin ostateczny opłaty czynszowe, których wysokość jest wystarczająca do pełnego zwrotu inwestycji kapitałowych leasingodawcy.

Umowa stron zawierana jest co do zasady na cały okres użytkowania sprzętu, tak aby łączna kwota opłat była porównywalna z kosztem przedmiotu leasingu. Umowa leasingu nie może zostać rozwiązana przedterminowo. Najemca sam zapewnia utrzymanie, ubezpieczenie i opłacanie odpowiednich podatków.

Głównym kryterium przy ustalaniu, jaką nieruchomość można wynająć jest następny znak: przedmiot leasingu musi być nadaje się po wygaśnięciu umowy leasingu albo na sprzedaż przez wynajmującego, albo do dalszego wynajmu, niezależnie czy mówimy o wspólniku tę umowę lub o osobie trzeciej.

Dziś temu tematowi poświęca się wiele różnych artykułów, chyba nawet prace naukowe. Z naszej strony, po zapoznaniu się z nie zawsze pozytywnymi doświadczeniami w komunikacji naszych klientów z kontrahentami w ramach umów leasingu oraz z ubezpieczycielami, uważamy, że przestrzegając pewnych proste zasady można uniknąć wielu problemów z leasingiem.

Zasada nr 1.

Jeśli nadal decydujesz się na leasing (np. nie jesteś zadowolony z kredytu), zabezpiecz umowy z kilkoma firmami leasingowymi. Lepiej mieć ich co najmniej 3-4.

Zasada nr 2.

Pokaż umowę specjaliście. Może to być prawnik Twojej firmy lub inny specjalista świadczący usługi (doradztwo) w ramach umowy. A gdy dostarczysz specjalistowi nie jedną, a kilka proform umowy leasingu, będzie on mógł „namacalnie” wykazać zalety i wady każdej z nich, a nie dyskutować, jak dobrze byłoby, gdyby ta umowa miała warunek... itd. d. itp. A Ty ze swojej strony będziesz mógł jednoznacznie zweryfikować kompetencje specjalisty. Pomogą Ci w tym poniższe zasady.

Zasada nr 3.

Dokładnie oceń i oblicz nie tylko korzyści z płacenia leasingu i innych płatności wynikających z umowy, ale także możliwe negatywne konsekwencje. W tym przypadku zaleca się współpracę z księgowym. Lepiej oczywiście, jeśli jest to księgowy Twojej firmy. Niektóre porady prawne obejmują m.in. kalkulację ewentualnych strat zarówno Wynajmującego, jak i Najemcy.

Oto dla przykładu warunek zawarty w umowie leasingu jednego z naszych klientów:

„W przypadku otrzymania przez Wynajmującego oficjalnego pisma od ubezpieczyciela,

w którym Przedmiot leasingu jest ubezpieczony, zgodnie z którym stan Przedmiotu leasingu kwalifikuje się jako „szkoda całkowita”, a także pod warunkiem dostarczenia dokumentów potwierdzających, od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokumenty zostały przekazane, Wynajmujący wstrzymuje naliczanie opłat leasingowych.

W przypadku naszego Klienta doszło do nieszczęśliwego wypadku i przez 5 miesięcy (!) ubezpieczyciel nie mógł podjąć ostatecznej decyzji co do zdarzenia ubezpieczeniowego.

W efekcie Najemca przez cały ten okres rzetelnie płacił raty leasingowe, a już po sześciu miesiącach zgodnie z umową obowiązek ich zapłaty znikł. Choć już od moment wypadku faktycznie został pozbawiony możliwości korzystania z przedmiotu leasingu zgodnie z jego przeznaczeniem, jednocześnie uzyskując utracone korzyści.

To jasne test z firmą ubezpieczeniową podobne przypadki Jest w skuteczny sposób zrekompensuj swoje straty, ale to czas i pieniądze (nie zapomnij o zapłacie obowiązek państwowy dla tej kategorii spraw).

Chociaż podobna sytuacja można było uniknąć, zwracając uwagę ten przedmiot na etapie zawierania umowy i odstąpić od niej lub od całej umowy w całości. W efekcie umowa leasingu stała się nierentowna.

Bardzo często umowa leasingu uwzględnia następny warunek: „Obowiązek Najemcy do wniesienia zaliczki powstaje z chwilą zawarcia umowy.”

Uwaga: NIE od chwili faktyczny transfer przedmiotu najmu i podpisania protokołu przekazania i odbioru. Tym samym Najemca zobowiązuje się do ponoszenia odpowiedzialności za działania Sprzedawcy.

Jednocześnie pomija się fakt, że raty leasingowe są płatnością z tytułu własności i korzystania z nieruchomości oddanej na podstawie umowy leasingu. W rezultacie najemca płaci za „potencjalne”, a nie „faktyczne” posiadanie i użytkowanie, co generalnie nie jest jasne, kiedy to się zacznie.

W kolejnej sprawie spółka złożyła pozew do sądu polubownego przeciwko firmie leasingowej o odzyskanie należności bezpodstawne wzbogacenie w związku z niezgodnym z prawem zatrzymaniem przez leasingodawcę po rozwiązaniu umowy leasingu wpłaconej wcześniej przez leasingobiorcę zaliczki.

Zaspokajając żądania społeczeństwa, sądy wszystkich trzech instancji wychodziły z faktu, że wraz z rozwiązaniem umowy leasingu ustały także podstawy do wstrzymania kwoty zaliczki, przekazana przez leasingobiorcę, zatem kwota zaliczki pomniejszona o środki potrącone w ramach wypełnienia zobowiązań wynikających z umowy leasingu podlega zwrotowi leasingobiorcy (sprawa nr A56-57/2009).

...Materiały sprawy potwierdzają, że spółka zgodnie z warunkami umowy wpłaciła firmie leasingowej zaliczkę, której wysokość zaliczana jest co miesiąc na poczet bieżącej opłaty leasingowej przez cały okres trwania umowy.

Z harmonogramu płatności wynika, że określoną kwotę uzależnione od kredytu w równych udziałach przy ustalaniu wysokości miesięcznych opłat leasingowych.

W okresie obowiązywania umowy strony potrąciły zaliczkę przy spłacie rat leasingowych. Do chwili rozwiązania umowy leasingu część należnej zaliczki na przyszłe okresy nie została naliczona zgodnie z warunkami umowy na poczet opłat leasingowych i pozostawała w dyspozycji leasingodawcy. Okoliczność ta jest istotna dla prawidłowego rozstrzygnięcia sporu dotyczącego windykacji należności z tytułu opłat leasingowych, gdyż zaliczka zgodnie z warunkami umowy wchodzi w jej skład (sygn. sprawy A44-3499/2008).

W tym względzie kwestia legalności żądań wydzierżawiającego pobrania od najemcy opłat z tytułu wykupu nieruchomości oraz dalszych losów środków otrzymanych wcześniej przez wydzierżawiającego z tytułu wykupu nieruchomości po wcześniejsze rozwiązanie umowy(sprawa nr A56-47480/2009)…

Zasada nr 4.

Wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu jest na tyle ważne, że poświęcamy mu następującą zasadę.

Spotkałem się z umowami, w których w ogóle nie było zapisów o wcześniejszym rozwiązaniu umowy. Z jednej strony obowiązują w takich przypadkach ogólne normy prawa cywilnego, z drugiej strony tych norm i sformułowań typu „czynności należy dokonać w rozsądnym terminie” nie zawsze są właściwe i w rzeczywistości niczego nie regulują. Sądy wręcz przeciwnie, obecnie starają się „naciskać” strony na bardziej szczegółowe opracowanie umów, aby uniknąć sporów i choć trochę odciążyć sądy.

Nie zapominajmy o rozwiązaniu umowy na skutek kradzieży lub zniszczenia mienia. Tutaj kolejna osoba zawiera umowę leasingu - firma ubezpieczeniowa.

Zasada nr 5.

Koniecznie zapoznaj się z warunkami ubezpieczenia zawartymi w umowie i przestudiuj je.

Tutaj należy zwrócić uwagę na kilka punktów jednocześnie: kolejność działań w przypadku zdarzenia ubezpieczeniowego, termin podjęcia decyzji w ich sprawie przez ubezpieczyciela, do którego dobre resztki przedmiot leasingu (jeśli może to dotyczyć Twojej umowy), wyłączenie z ochrony ubezpieczeniowej itp.

W przypadku niektórych umów leasingu firmę ubezpieczeniową wybiera Wynajmujący i oczywiście jest to firma, która „pasuje” Wynajmującemu (przykładowo RESO-Leasing LLC ma oczywiście firmę ubezpieczeniową w ramach umowy RESO-Garantiya).

Twoja opinia nie jest brana pod uwagę! Wystarczy zdobyć pieniądze i pokryć wszystkie wydatki Wynajmującego związane z ubezpieczeniem jego cennego mienia. Okres ubezpieczenia, jak już zapewne się domyślacie, również najczęściej ustalany jest przez Wynajmującego.

Nie jest to częste, ale wciąż można spotkać umowy leasingu, w których Wynajmujący określa podstawowe warunki ubezpieczenia (okres, wartość ubezpieczenia, maksymalny rozmiar odliczeniu i rodzaju, jeśli jest stosowany), a Najemca ma prawo wyboru towarzystwa ubezpieczeniowego.

Inny ważny punkt. Niektóre towarzystwa ubezpieczeniowe ustalają tzw. „normy obniżania sumy ubezpieczenia i wartości ubezpieczenia (proporcjonalnie do stosunku dotychczasowego okresu ubezpieczenia).

W tej części już nabiera to kształtu praktyka sądowa(Decyzja z dnia 25 marca 2014 r. w sprawie nr A33-468/2014), zgodnie z którą na mocy ust. 5 art. 10 ustawy Federacji Rosyjskiej „O organizacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej” w przypadku utraty lub zniszczenia ubezpieczonego mienia ubezpieczający, beneficjent ma prawo odmówić swoich praw do niego na rzecz ubezpieczyciela w celu otrzymania od niego świadczenia ubezpieczeniowego ( odszkodowanie z ubezpieczenia) w rozmiarze pełną sumę ubezpieczenia.

„…Biorąc pod uwagę klauzulę 11.1.8.2 Regulaminu dobrowolnego ubezpieczenia pojazdów, zatwierdzoną przez Dyrektora Generalnego LLC „ Firma ubezpieczeniowa„Zgoda” 21.09.2012r w zakresie wskazania, że ​​ubezpieczyciel wypłaca odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia w wysokości sumy ubezpieczenia obowiązującej w dniu zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego zgodnie z paragrafem 4.10 niniejszego Regulaminu (te same stawki obniżki) jest sprzeczny z przepisami 10 ust. 5 ustawy Federacji Rosyjskiej „O organizacji działalności ubezpieczeniowej w Federacji Rosyjskiej”, ponieważ faktycznie przewiduje wypłatę odszkodowania ubezpieczeniowego z uwzględnieniem zmniejszenia sumy ubezpieczenia i wartości ubezpieczenia (proporcjonalnie do stosunek przeszłego okresu ubezpieczenia (wg dni kalendarzowe)…

... Ponieważ prawo ubezpieczonego do otrzymania świadczenia ubezpieczeniowego w wysokości pełnej sumy ubezpieczenia przewiduje ustawa oraz postanowienia Regulaminu dobrowolnego ubezpieczenia, które przewidują wypłatę odszkodowania ubezpieczeniowego w wysokości wartości ubezpieczonego mienia w dniu zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, nie może ograniczać przewidziane przez prawo praw, a także biorąc pod uwagę fakt, że powód zrzekł się praw do ubezpieczonego mienia, sąd dochodzi do wniosku, że Ubezpieczyciel jest obowiązany wypłacić odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia w wysokości pełnej sumy ubezpieczenia…”

A więc: Zasady ubezpieczenia przedmiotu leasingu są bardzo ważny dokument dla ciebie przez cały czas obowiązywania umowy. Trzeba je bardzo uważnie przeczytać i jeszcze raz odpowiedzieć sobie na pytanie: czy to naprawdę konieczne? dokładnie ten porozumienie? To jest twoje książka o stoliku kawowym", a nie Wynajmujący. Zwłaszcza jeśli umowa leasingu wyznacza Ci aktywną rolę w relacji z ubezpieczycielem:

"…Wszystko niezbędne wydatki a czynności związane z zaistnieniem zdarzenia ubezpieczeniowego i (lub) otrzymaniem odszkodowania z tytułu ubezpieczenia przeprowadzane są na koszt i starania Najemcy…”

Z jednej strony ten punkt jest dla Ciebie dobry: sam będziesz aktywniej komunikować się z firmą ubezpieczeniową, ponieważ prawo to zostało już Ci przyznane przez Wynajmującego i nie musisz formalizować cesji prawa do roszczenia na Ciebie, ale z drugiej strony: jeśli ubezpieczyciel zacznie zwlekać z podjęciem decyzji (a to zwykle się stanie), wówczas będziesz musiał to udowodnić Wynajmującemu Ty podjął wszelkie możliwe działania.

Będziesz musiał: samodzielnie i aktualny złożyć niezbędne wnioski, dostarczyć niezbędne dokumenty Do ubezpieczyciela, aby dokonać innego niezbędne działania, którego Ubezpieczyciel wymaga od Najemcy i (lub) Beneficjenta.

Jest rzeczą oczywistą, że te 5 zasad– to dopiero początek zanurzenia się w tak wieloaspektowym i złożonym obszarze, jakim jest LEASING. Ale od czegoś trzeba zacząć.

Praktyka sądowa jest tak różnorodna, jak sfera relacji pomiędzy stronami samej umowy. W dokumencie udzielono bardzo ważnych wyjaśnień Uchwała Plenum Najwyższego Sąd Arbitrażowy RF nr 17 z dnia 14 marca 2014 r"O indywidualne kwestie związane z umową dzierżawa wykupu" I nie zapominaj, że najczęściej umowa leasingu jest umową adhezyjną. Jest rozwijany przez leasingodawcę w oparciu o jego interesy handlowe, a leasingobiorca może jedynie zaakceptować te warunki i zawrzeć umowę lub całkowicie z niej zrezygnować, nawet jeśli niektóre warunki (opłaty leasingowe, całkowita kwota przedmiotu leasingu) są dla niego w pełni zadowalające. Dlatego też nie byłoby zbyteczne wspominanie o tym Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 16 z dnia 14 marca 2014 r.„O swobodzie umów i jej granicach” mającej zastosowanie do niniejszych stosunków prawnych.

Cóż, oczywiście Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 35 z dnia 6 czerwca 2014 r. Przydatny może być także artykuł „O konsekwencjach rozwiązania umowy”.

Jeśli nie jesteś dobrze zaznajomiony z normami prawa cywilnego Federacji Rosyjskiej, warto skontaktować się ze specjalistą w celu wyjaśnienia i zrozumienia, czy umowa leasingu jest dla Ciebie tak korzystna, czy też warto szukać innego Wynajmującego.

Ale jeśli sprawa zakończy się w sądzie, to inna historia…

Termin leasing pochodzi od angielskiego słowa „leasing” – renta. W angielski Istnieje koncepcja leasingu operacyjnego i finansowego. Leasing operacyjny odpowiada koncepcji leasingu zwykłego ustawodawstwo rosyjskie, A leasing finansowy- leasing finansowy lub leasing. Dlatego używając terminu „leasing” w odniesieniu do Rosji mamy na myśli leasing finansowy lub to, co odpowiada angielskiemu „leasingowi finansowemu”.

Leasing(zgodnie z ustawą federalną „O leasingu”) - rodzaj działalności inwestycyjnej polegającej na nabywaniu nieruchomości i jej przekazywaniu na podstawie umowy leasingu osobom fizycznym lub prawnym za określoną opłatą przez określony czas na określonych warunkach określonych przez umowy, z prawem wykupu nieruchomości przez najemcę. Leasing jest więc rodzajem działalności gospodarczej mającym na celu inwestowanie zasoby finansowe przy nabywaniu własności nieruchomości i przekazywaniu jej w najem.

Rozważana jest umowa leasingowa ustawodawstwo jako inwestycja i realizowane w ramach trójkąta: dostawca (producent) – leasingodawca (inwestor) – najemca (użytkownik).

Leasing to zespół stosunków majątkowych powstałych w związku z nabyciem nieruchomości i jej późniejszym przekazaniem do czasowego użytkowania.

Jest to umowa leasingu finansowego, na mocy której leasingobiorca (najemca) może korzystać z nieruchomości będącej własnością leasingodawcy (leasingodawcy) i zakupionej na zlecenie leasingobiorcy za określoną okresową opłatą. Najważniejszy element tej umowy jest to własność prawna (utrzymywane przez firmę leasingową) oddzielone od gospodarczego wykorzystania składnika aktywów(w posiadaniu najemcy). Firmę leasingową interesuje zdolność najemcy do realizacji wynajem, nie on historia kredytowa, aktywa lub słuszność. Taka umowa jest szczególnie wygodna dla nowych, małych i średnich przedsiębiorstw, które nie mają długoterminowej umowy historia finansowa. Zabezpieczeniem transakcji jest dzierżawiona nieruchomość.

Inaczej mówiąc, firma leasingowa (leasingodawca) na zlecenie leasingobiorcy nabywa nieruchomość (urządzenie) i oddaje ją do używania pod warunkiem obowiązkowego stopniowego umorzenia w trakcie trwania umowy. Tak naprawdę rolą wynajmującego jest sfinansowanie zakupu nieruchomości oraz zapewnienie jej dostawy, montażu, uruchomienia i uruchomienia. przeniesiona nieruchomość pozostaje w firmie leasingowej do czasu zapłaty pełnej kwoty wynikającej z umowy.

Przedsiębiorstwo lub przedsiębiorca nie musi koniecznie posiadać majątku, aby działać i osiągać zyski. Wystarczy posiadać prawo do korzystania z tej nieruchomości przez określony czas. Jest to szczególnie ważne dla tych przedsiębiorstw, które ich nie posiadają niezbędne środki na zakup sprzętu. Mechanizm leasingu umożliwia im zakup prawa do użytkowania sprzętu na określony czas za przystępną cenę czynszu. Możliwa jest także opcja, gdy po upływie uzgodnionego okresu użytkowania sprzęt staje się własnością przedsiębiorstwa.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej definiuje leasing jako leasing finansowy (art. 665, 666):

„Na mocy umowy leasingu finansowego (leasingu) leasingodawca zobowiązuje się nabyć na własność wskazaną przez najemcę nieruchomość od wskazanego przez niego sprzedającego i oddać najemcy tę nieruchomość za wynagrodzeniem za czasowe posiadanie i używanie do celów działalności gospodarczej w tym przypadku wynajmujący nie ponosi odpowiedzialności za wybór przedmiotu leasingu i sprzedającego.

Umowa leasingu finansowego może przewidywać, że wyboru sprzedawcy i nabywanej nieruchomości dokonuje leasingodawca.

Przedmioty, przedmioty i przedmioty umowy leasingu

Przedmiot umowy leasingu finansowego mogą to być wszelkie rzeczy niemające charakteru konsumpcyjnego, służące do prowadzenia działalności gospodarczej, z wyjątkiem: działki i inne obiekty naturalne.”

Przedmioty leasingu

Przedmiotem leasingu mogą być rzeczy ruchome i nieruchomości.

Majątek ruchomy- wszystko co nie jest związane z nieruchomościami: maszyny, urządzenia, fundusze technologia komputerowa, pojazdy itp.

Nieruchomość: budynki, konstrukcje, samolot, statki morskie, statki żeglugi śródlądowej, obiekty kosmiczne.

Najpopularniejszymi przedmiotami leasingu są maszyny rolnicze, budowlane oraz sprzęt drogowy, pojazdy mechaniczne I technologia lotnicza, sprzęt telekomunikacyjny; znaczący udział specjalny sprzęt dla górnictwa, przemysłu naftowego i gazowniczego.

Przedmioty leasingu

A co do przedmiotów leasingu klasyczny leasing przewiduje relację trójstronną, co oznacza, że ​​w transakcji leasingowej biorą udział trzy podmioty. Podmioty leasingowe mogą być rezydentami lub nierezydentami Federacji Rosyjskiej. Skład podmiotów leasingu zmniejsza się do dwóch, jeżeli sprzedający i leasingodawca to ta sama osoba.

• Oddający w dzierżawę(dzierżawca) – osoba, która specjalnie nabywa nieruchomość w celu jej czasowego wynajmu;
• Najemca(najemca) – osoba otrzymująca nieruchomość do czasowego użytkowania;
• Sprzedawca(dostawca) – osoba sprzedająca nieruchomość będącą przedmiotem transakcji.

Udział trzech podmiotów w transakcji leasingowej jest osobliwość leasing finansowy od zwykłego.

Zwykły leasing obejmuje tylko dwa przedmioty:

• gospodarz;
• najemca.

Również w przypadku leasingu zwykłego leasingodawca nabywa sprzęt na własne ryzyko, a nie na prośbę leasingobiorcy. Dzięki temu rodzajowi wynajmu ten sam sprzęt można wypożyczyć kilkukrotnie.

Leasing finansowy

Leasing jest jednym z niezbędne narzędzia, pozwalające na rozwiązanie problemów inwestycyjnych w realnym sektorze gospodarki. Ta forma finansowania pozwala na koordynację interesów różnych uczestników projektów inwestycyjnych – inicjatorów, dostawców sprzętu i usług, inwestorów, pożyczkodawców itp.

W przypadek ogólny leasing to umowa, na mocy której jedna strona – leasingodawca (leasingodawca) przenosi na drugą stronę – najemcę (dzierżawcę) prawo do korzystania z określonej nieruchomości (budynków, budowli, urządzeń itp.) przez określony czas i na określonych warunkach.

Zazwyczaj taka umowa przewiduje uiszczanie przez najemcę regularnej, stałej opłaty za sprzęt używany przez cały okres jego eksploatacji, spóźniony depozyt lub którego opóźnienie może skutkować upadłością. Zatem na swój sposób istota ekonomiczna Leasing jest formą finansowania dłużnego. Po wygaśnięciu umowy lub w przypadku jej wcześniejszego rozwiązania nieruchomość może zostać zwrócona właścicielowi. Jednak umowy leasingu zwykle przewidują prawo najemcy do zakupu nieruchomości po preferencyjnej cenie wartość rezydualna lub zawarcie nowej umowy najmu.

Leasing operacyjny

Leasing operacyjny (usługowy) - Jest to umowa zawarta na okres krótszy niż pełny okres amortyzacji przedmiotu leasingu (zwykle od 1 do 3 lat). Jednocześnie przewidziana w umowie opłata nie pokrywa pełnego kosztu majątku, co powoduje konieczność jego kilkukrotnego leasingu.

Najważniejszą cechą wyróżniającą leasing operacyjny jest prawo leasingobiorcy do wcześniejszego rozwiązania umowy. Umowy takie mogą również przewidywać świadczenie różne usługi do instalacji i bieżącej konserwacji wypożyczanego sprzętu. Stąd druga, często używana nazwa tej formy leasingu – serwis. W takim przypadku koszt świadczonych usług jest wliczony w czynsz lub płatny osobno.

Głównymi przedmiotami leasingu operacyjnego (usługowego) są szybko przestarzałe (komputery, sprzęt kopiujący i powielający, różne typy sprzęt biurowy itp.) i skomplikowanych technicznie, wymagających stałej obsługi serwisowej (samochody ciężarowe i samochody, samoloty, kolej i transport morski, sprzęt budowlany) rodzaje sprzętu.

Nietrudno zauważyć, że generalnie warunki leasingu operacyjnego są korzystniejsze dla leasingobiorcy.

W szczególności możliwość wcześniejszego rozwiązania umowy pozwala na szybkie pozbycie się przestarzałego sprzętu i zastąpienie go bardziej zaawansowanym technologicznie i konkurencyjnym sprzętem. Ponadto, jeśli zaistnieją niesprzyjające okoliczności, przedsiębiorstwo może szybko upaść ten typ działalności, zwrócenie odpowiedniego sprzętu właścicielowi przed terminem oraz znaczne ograniczenie kosztów związanych z likwidacją lub reorganizacją produkcji.

W przypadku jednorazowych projektów lub zamówień leasing operacyjny uwalnia Cię od konieczności zakupu i późniejszego utrzymania sprzętu, który nie będzie Ci w przyszłości potrzebny.

Korzystanie z różnorodnych usług świadczonych przez firmę leasingową lub producenta sprzętu często obniża koszty bieżącego utrzymania i utrzymania odpowiedniego personelu.

Wadą tych korzyści jest:

• wyższy czynsz niż inne formy leasingu;
• wymagania dotyczące zaliczek i przedpłat;
• obecność w umowach klauzul dotyczących zapłaty kar w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy najmu;
• inne warunki mające na celu ograniczenie i częściową rekompensatę ryzyka właścicieli nieruchomości.

Obecnie ta forma leasingu nie doczekała się odpowiedniego rozwoju w Federacji Rosyjskiej. Ponadto zgodnie z prawem leasing operacyjny jest rozumiany jako leasing krótkoterminowy i regulowany jest przez Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. W związku z tym nie podlega ustawie federalnej „O leasingu finansowym (leasing)” i świadczenia przewidziane w tej ustawie nie mają do niego zastosowania.

Leasing finansowy

Leasing finansowy - umowa przewidująca szczególne nabycie własności środka trwałego z późniejszym wynajmem (tymczasowe użytkowanie) na okres zbliżony do jego okresu użytkowania (amortyzacja). Płatności w ramach takiej umowy z reguły zapewnia leasingodawca pełny zwrot pieniędzy koszty nabycia składnika aktywów i świadczenia innych usług, a także związany z nimi zysk.

Po wygaśnięciu transakcji leasingobiorca może zwrócić przedmiot właścicielowi, zawrzeć nową umowę leasingu lub wykupić przedmiot leasingu po wartości końcowej.

Przedmiotem leasingu finansowego są nieruchomości (grunty, budynki i budowle) oraz aktywa długoterminowe celów przemysłowych. Dlatego często nazywany jest także kapitałem ( kapitałwynajem).

W odróżnieniu od leasingu operacyjnego, leasing finansowy znacząco zmniejsza ryzyko właściciela nieruchomości. W istocie jej warunki są w dużej mierze identyczne z umowami zawieranymi przy zaciąganiu kredytów bankowych, gdyż przewidują:

• pełny lub prawie pełny zwrot kosztów sprzętu;
• wniesienie opłaty okresowej obejmującej koszt sprzętu i dochody właściciela (właściwie część kapitałową i odsetkową);
• prawo do ogłoszenia upadłości najemcy w przypadku niemożności wywiązania się z umowy itp.

Leasing finansowy jest podstawą do powstania innych form leasingu długoterminowego – zwrotnego i odrębnego (z udziałem strony trzeciej).

Leasing zwrotny to system dwóch umów, w których właściciel sprzedaje własność sprzętu innej osobie, jednocześnie zawierając z kupującym długoterminową umowę najmu. Kupujący tutaj jest zwykle banki komercyjne, firmy inwestycyjne, ubezpieczeniowe czy leasingowe. W wyniku takiej operacji zmienia się jedynie właściciel sprzętu, a jego użytkownik pozostaje ten sam, otrzymawszy do swojej dyspozycji dodatkowe fundusze finansowanie. Inwestor w istocie pożycza były właściciel otrzymując w ramach zabezpieczenia własność swego majątku. Takie operacje często przeprowadza się w warunkach dekoniunktury biznesowej, w celu stabilizacji sytuacja finansowa przedsiębiorstwa.

Innym rodzajem leasingu finansowego jest jego oddzielny forma przewidująca udział w transakcji osoby trzeciej – inwestorów, którymi są najczęściej banki, ubezpieczyciele lub spółki inwestycyjne. W tym przypadku firma leasingowa, która wcześniej zawarła umowę na wynajem długoterminowy jakiś sprzęt, nabywa go na własność, płacąc część kosztów na koszt pożyczone środki. Nabyta nieruchomość (z reguły wystawiana jest na nią hipoteka) i przyszłość opłaty za wynajem, którego odpowiednią część najemca może zapłacić bezpośrednio inwestorowi. Jednocześnie firma leasingowa korzysta z tarczy podatkowej, która powstaje w procesie amortyzacji sprzętu i spłaty zobowiązań dłużnych. Głównymi przedmiotami tej formy leasingu są drogie aktywa, takie jak złoża kopalin, urządzenia dla przemysłu wydobywczego, sprzęt budowlany itp.

Na leasing bezpośredni najemca zawiera umowę leasingu bezpośrednio z producentem (tj. bezpośrednio) lub utworzoną na jego podstawie firmą leasingową. Najwięksi producenci to liderzy rynku światowego, m.in IBM-a, fotokopiarka, GATX, BMW, Gąsienica i inni, są założycielami własnych firm leasingowych, za pośrednictwem których promują i sprzedają swoje produkty w wielu krajach. Krajowe przedsiębiorstwa robią to samo. Wiele nazw rosyjskich firm leasingowych mówi samo za siebie, na przykład: „KAMAZ-Leasing”, „Ilyoshin Finance Co”, „Tupolew” itp.

Czasami leasing odbywa się nie bezpośrednio, ale poprzez pośrednika. Jednocześnie umowa przewiduje, że w przypadku czasowej niewypłacalności lub upadłości pośrednika opłaty leasingowe muszą trafić do głównego leasingodawcy. Podobne oferty zwane „podnajmem” (podnajem).

Interpretacja leasingu, wykonywanie podobnych operacji i ich regulacja prawna w Federacji Rosyjskiej mają pewną specyfikę. Zgodnie z prawem (art. 665 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) na podstawie umowy leasingu finansowego (umowy leasingu) wynajmujący zobowiązuje się do nabycia własności określonej przez najemcę nieruchomości od wskazanego przez niego sprzedawcy i zapewnienia tej nieruchomość za opłatą za czasowe posiadanie i wykorzystywanie na cele służbowe.

Zatem w Federacji Rosyjskiej za leasing prawnie uznaje się jedynie leasing finansowy, który charakteryzuje się następującymi cechami specyficznymi:

• trzecim uczestnikiem obowiązkowym jest dostawca sprzętu;
• obecność kompleksu stosunków umownych;
• specjalny zakup sprzętu do leasingu;
• aktywna rola najemcy;
• obowiązkowe korzystanie z przedmiotu leasingu w działalności gospodarczej
• celów.

Regulacja prawna leasingu w Federacji Rosyjskiej odbywa się na podstawie Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ustawy federalnej z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ „O leasingu finansowym (leasingu)” z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami, jak a także Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 3 tej ustawy przedmiot leasingu mogą to być wszelkie rzeczy niematerialne (przedsiębiorstwa, zespoły nieruchomości, budynki, budowle, urządzenia, środki transportu, majątek ruchomy i nieruchomy itp.) wykorzystywane w działalności gospodarczej.

Przedmiotem leasingu na terenie Federacji Rosyjskiej nie może być:

• działki i inne obiekty przyrodnicze;
• majątek wycofany z obrotu lub ograniczony w obrocie;
• rezultaty aktywności intelektualnej.

Zgodnie z art. 4 ustawy „O leasingu finansowym (leasingu)” podmiotami leasingowymi są:

• leasingodawca - indywidualny lub osoba prawna, które kosztem przyciągania i (lub) środki własne nabywa własność nieruchomości w trakcie realizacji umowy leasingu i oddaje ją jako przedmiot leasingu leasingobiorcy za określoną opłatą, przez określony czas i na określonych warunkach do czasowego posiadania i używania z możliwością przeniesienia własności przedmiotu leasingu na rzecz leasingobiorcy lub bez niego najemca;
• leasingobiorca – osoba fizyczna lub prawna, która zgodnie z umową leasingu jest zobowiązana przyjąć przedmiot leasingu za określoną opłatą, na określony czas i pod określonymi warunkami w celu czasowego posiadania i używania zgodnie z umową leasingu;
• sprzedawca – osoba fizyczna lub prawna, która zgodnie z umową kupna sprzedaży zawartą z leasingodawcą sprzedaje mu w określonym terminie nieruchomość będącą przedmiotem leasingu. Sprzedający ma obowiązek przekazać przedmiot leasingu leasingodawcy lub leasingobiorcy zgodnie z warunkami umowy kupna-sprzedaży. Sprzedający może jednocześnie pełnić funkcję najemcy w ramach tego samego stosunku prawnego leasingu.

3. ODBIERANIE LUB ODDAWANIE NIERUCHOMOŚCI NA PODSTAWIE UMOWY LEASINGU FINANSOWEGO (LEASINGU)

(Kod typu operacji 5003)

3.1. Zgodnie z art. 665 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy leasingu finansowego (leasingu) ruchomości, wynajmujący (wydzierżawiający) zobowiązuje się do nabycia własności nieruchomości określonej przez najemcę (dzierżawcę) od wskazanego przez niego sprzedawcy<*>i udostępnić najemcy tę nieruchomość za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie.

<*>Wyboru sprzedającego i zakupionej nieruchomości może dokonać także wynajmujący.

3.2. Transakcje polegające na udostępnieniu/otrzymaniu ruchomości na podstawie umowy leasingu finansowego (leasingu), potwierdzone odpowiednimi świadectwami odbioru, podlegają identyfikacji i skierowaniu do Rosfinmonitoring, kwota przeniesiony majątek w której jest równa lub przekracza 600 000 rubli (albo jest równa lub przekracza kwotę w walucie obcej stanowiącą równowartość 600 000 rubli), jeżeli Bank:

Występuje jako leasingodawca lub leasingobiorca;

Posiada dokumenty wskazujące, że Klient dokonał transakcji związanej z otrzymaniem lub udostępnieniem nieruchomości na podstawie umowy leasingu finansowego (leasingu).

3.3. Jeśli w związku transakcja rozliczeniowa dokonywana przez Klienta na podstawie umowy leasingu, pracownik Banku ma uzasadnione podejrzenia, że ​​dokonywana jest w celu legalizacji (prania) uzyskanych dochodów zbrodniczo lub finansowanie terroryzmu, należy poprosić klienta o dostarczenie kopii odpowiednią umowę, świadectwo odbioru lub wyciąg z nich. Bank ma prawo przesłać do Rosfinmonitoring informację o takiej transakcji z kodem 6001.

3.4. Jeśli jest dostępny w Banku określonych dokumentów, wskazujący otrzymanie lub przekazanie nieruchomości na podstawie umowy leasingu finansowego (leasingu), która zawiera całość niezbędne informacje- data przekazania nieruchomości w leasing, koszt przedmiotu leasingu, informacje o wynajmującym i najemcy - konieczne jest przesłanie informacji o transakcji o kodzie 5003 do Rosfinmonitoring. W tym przypadku:

W polu „Kwota transakcji” należy wskazać koszt przedmiotu leasingu;

W polu „Data operacji” – data podpisania aktu przyjęcia/przeniesienia;

W polu „Data identyfikacji transakcji” – data podpisania aktu przyjęcia/przelewu (w przypadku transakcji własnych Banku) lub data dostarczenia przez klienta dokumentów do Banku (w przypadku transakcji klienta);

W polu „Cel płatności” – szczegóły umowy (jeśli istnieje) oraz aktu przyjęcia/przekazania ruchomości w leasing;

W sekcji „Informacje o osobie dokonującej transakcji z w gotówce lub inną nieruchomość” oznacza informację o osobie przekazującej nieruchomość na podstawie umowy leasingu finansowego (leasingu); w części „Informacja o odbiorcy transakcji gotówkowej lub innym mieniu” informacja o osobie, która otrzymuje nieruchomość na podstawie umowy leasingu finansowego (leasing).

3.5. Jeżeli przedmiot leasingu przewidziany w umowie jest dostarczany (odbierany) partiami (w częściach) i każda dostawa jest sformalizowana odrębny akt przyjęcia i przekazania, za datę transakcji należy uważać datę podpisania pierwszego aktu odbioru i przekazania, a kwotą transakcji jest kwota określona w umowie leasingu dla całości oddanej lub otrzymanej w leasing nieruchomości. Nie uwzględnia się kosztu odrębnej dostawy części nieruchomości, udokumentowanego w pierwszym protokole odbioru.

3.6. Jeżeli transakcja rozliczeniowa klienta dokonywana jest na podstawie polecenia zapłaty, Bank nie ma obowiązku żądać od klienta kopii umowy oraz aktu przyjęcia i przekazania nieruchomości w leasing<*>. Ponadto, jeśli Bank nie posiada informacji wystarczających do utworzenia odpowiedniego ECO, wówczas nie ma podstaw do wysyłania ECO do Rosfinmonitoring.

Leasing to rodzaj leasingu (w tłumaczeniu z angielskiego Leasing - czynsz). Leasing to leasing z prawem wykupu, krótkoterminowy – do 1,5 roku, średnioterminowy – od 1,5 do 3 lat i długoterminowy – 3 lata i więcej. Nieruchomość związana z nowymi środkami trwałymi, która nie była wcześniej użytkowana przez leasingodawcę, a została przez niego nabyta specjalnie w celu oddania go w leasing leasingobiorcy, zostaje przeniesiona do leasingu.

Stronami transakcji są leasingodawca, najemca i sprzedawca leasingowanej nieruchomości (producent).

Leasing może odbywać się z zakupem przedmiotu leasingu przez leasingobiorcę lub bez niego.

Procedurę rozliczania transakcji leasingowych określa rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17.02.1997 nr 15 „W sprawie refleksji nad księgowaniem transakcji wynikających z umowy leasingu” oraz pismo Państwowego Komitetu Statystycznego Federacja Rosyjska z dnia 13.03.1996 nr 21-1-21/483 „W sprawie uwzględnienia kosztów nabycia sprzętu leasingowego” . Zgodnie z rozporządzeniem nr 15 Ministerstwa Finansów Rosji nieruchomość przekazana w ramach leasingu uważana jest za własność leasingodawcy (z wyjątkiem nieruchomości nabytych ze środków budżetowych). Dziedzina prawna działalność leasingową zdefiniowany przez art. 665 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i Prawo federalne RF „W leasingu”. Kto przejmuje nieruchomość na saldo: leasingodawca czy leasingobiorca jest określony w umowie leasingu.

W księgowość leasingodawcy wszystkie koszty związane z nabyciem, instalacją i instalacją wynajmowanej nieruchomości od leasingodawcy są uznawane za koszty inwestycyjne i uwzględniane w obciążeniu rachunku 08 subkonta „Zakup poszczególnych środków trwałych”, podatek VAT - w obciążeniu rachunku 19 i kredytu rachunek 60. Po zakończeniu wszystkich operacji związanych z tworzeniem wartości początkowej wynajmowana nieruchomość zostaje przyjęta do bilansu jako obciążenie rachunku 03 „Inwestycje generujące dochód w aktywa materialne» z kredytu na rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. Przeniesienie tej nieruchomości na najemcę odbywa się na podstawie umowy i aktu przeniesienia własności. Jeżeli warunki umowy leasingu przewidują dostawę przedmiotu leasingu bezpośrednio do leasingobiorcy, wówczas zapisy te ujmowane są w rachunkowości w drodze na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych leasingobiorcy.

W przypadku zaksięgowania nieruchomości w bilansie leasingodawcy w księgach rachunkowych dokonuje się zapisów - obciążenie rachunku 03/nieruchomość wynajmowana oraz uznanie rachunku 03/nieruchomość oddana w leasing.

Wydatki leasingodawcy na prowadzenie działalności leasingowej są rejestrowane w debecie rachunku 20 „Główna produkcja” i uznaniu rachunków 23, 76 itd.

Amortyzacja naliczana jest przez leasingodawcę w ciężar rachunku 20 „Produkcja główna” i uznania rachunku 02 „Amortyzacja środków trwałych”. Miesięczne kwoty zgromadzone na koncie 20 „Produkcja główna” są odpisywane w ciężar rachunku 90-2 z kredytu na rachunku 20 „Produkcja główna”.

Naliczenie opłat leasingowych odzwierciedla zapis w obciążeniu rachunku 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami” w korespondencji z rachunkiem 90-1 „Przychody”, wystawiony fakturą.

Płatności leasingowe podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w powszechnie przyjęty sposób – obciążenie rachunku 90-3 „VAT” i uznanie rachunku 68/VAT.

Otrzymanie płatności od najemcy - obciążenie rachunku 51 (52) i uznanie rachunku 62.

Wynik finansowy - obciążenie rachunku 90-9 „Zysk/strata na sprzedaży” oraz uznanie rachunku 99 „Zyski i straty”. Po całkowitej spłacie kosztu przedmiotu w okresie użytkowania, najemca staje się jego pełnym właścicielem. Dokonuje się wpisu w księgowości - rachunek debetowy 02 i rachunek kredytowy 03.

Po zwróceniu wynajmowanej nieruchomości i zakończeniu jej użytkowania w leasingu jej wartość znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 01 „Środki trwałe” i uznaniu rachunku 03.

Umowa leasingu może przewidywać opcję rozliczenia, w ramach której leasingobiorca otrzymuje na własność przedmiot leasingodawcy z zaniżoną amortyzacją za okres użytkowania przedmiotu, zobowiązując się do zapłaty pozostałej kwoty, przy czym leasingodawca dokonuje następujących zapisów:

Konto debetowe 02 na kwotę naliczonej amortyzacji i konto kredytowe 03;

Konto debetowe 91-2 dla niedoszacowanych kosztów i konto kredytowe 03.

Wynik finansowy - obciążenie rachunku 91-9 i uznanie rachunku 99 - zysk.

Nieruchomość może zostać ujęta w bilansie leasingobiorcy; leasingodawca dokonuje następujących wpisów:

W przypadku obciążenia rachunku 76 i uznania rachunku 91-1 - za uzgodnioną wartość;

Jednocześnie rachunek 91-2 zostaje obciążony, a rachunek 03 zostaje zaliczony do wartości księgowej;

Jednocześnie rachunek 91-2 jest obciążany, a rachunek 98 „Dochody przyszłych okresów” jest uznawany za różnicę między całkowitą kwotą płatności zgodnie z umową a wartością księgową nieruchomości.

Nieruchomość ta jest usuwana z rachunkowości pozabilansowej i uwzględniana w uznaniu rachunku 011. Bieżące wydatki leasingodawcy w ciągu miesiąca są brane pod uwagę na koncie 20, a następnie odpisywane na konto debetowe 91-2 z kredytu rachunek 20. Zapłata opłat leasingowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 51 i uznaniu rachunku 76, jednocześnie proporcjonalnie do kwoty płatności generowany jest wynik finansowy z tych operacji - obciążenie rachunku 98 i uznanie rachunku konto 91/9; \ J przy zwrocie wynajmowanej nieruchomości leasingodawcy, jeżeli nieruchomość będzie w przyszłości wykorzystywana do działalności leasingowej, dokonuje się wpisu wartości rezydualnej na podstawie dokumentów w rachunku obciążeniowym 03 i kredytowym rachunku 76 „Zadłużenie opłaty leasingowe” (w przypadku zwrotu nieruchomości z całkowicie spłaconą wartością jest ona uwzględniana w wycenie warunkowej w wysokości 1 rub. (w praktyce międzynarodowej nieruchomość taka wyceniana jest według wartości rynkowej).

Księgowość najemcy.

Księgi rachunkowe leasingobiorcy odzwierciedlają:

Odbiór wynajmowanej nieruchomości;

Obliczanie opłat leasingowych;

Zwrot wynajmowanej nieruchomości;

Wykup dzierżawionego majątku.

Nieruchomość leasingobiorcy ujmowana jest na rachunku pozabilansowym 001 „Środki trwałe leasingowane”, jeżeli w dalszym ciągu występuje w bilansie leasingodawcy.

Rozliczenia z leasingobiorcą z tytułu opłat leasingowych wykazywane są na rachunku 76:

koszt usług leasingowych stanowi obciążenie rachunków kosztów produkcji (krążenia) nr 20, 25, 26, 44 oraz uznanie rachunku 76 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych”. Po zakończeniu umowy leasingu przedmiot leasingu zostaje spisany z konta pozabilansowego 001 „Środki trwałe w leasingu”, z możliwością umorzenia w pełna kwota i jest zaliczany do aktywów trwałych w związku z obciążeniem rachunku 01 i uznaniem rachunku 02.

W przypadku zakupu nieruchomości przed wygaśnięciem umowy leasingu, wcześniejsze naliczone płatności obciążają rachunek 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” i zaliczają rachunek 76 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych”.

Jeżeli wynajmowana nieruchomość jest ujmowana w bilansie najemcy, sytuację tę traktuje się jako lokaty kapitału własnego w obciążeniu rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, podatek VAT w obciążeniu rachunku 19 „VAT zapłacony” oraz uznanie rachunku 76 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych”. Koszty związane z doprowadzeniem tej nieruchomości do stanu zdatnego do eksploatacji znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 08 i uznaniu rachunków 10, 70, 69 itd. Przyjęcie do eksploatacji - w obciążeniu rachunku 01 i uznaniu rachunku 08. Odpisy amortyzacyjne uwzględniane są według wybrany polityka rachunkowości sposób.