Organizujemy wyjazd służbowy za granicę. Wyjazd służbowy na Białoruś Dieta dzienna dla Białorusi rocznie

Dieta za podróż służbową to pieniądze, które pracodawca płaci pracownikowi na pokrycie wydatków osobistych; pracownik nie musi ich zgłaszać. Całkowita wysokość diety dziennej zależy od czasu trwania podróży służbowej i miejsca docelowego. W artykule omówiono tryb i przykłady obliczania diet dziennych za podróże służbowe w roku 2020.

Stawki diet dziennych

Wysokość diety dziennej za jeden dzień podróży służbowej może być dowolna. Kwota jest określona w układzie zbiorowym lub przepisach lokalnych. Jeżeli charakter działalności pracownika wiąże się z regularnymi wyjazdami służbowymi, wówczas do umowy o pracę można dołączyć tabelę z dietami dziennymi w zależności od lokalizacji.

Ordynacja podatkowa stanowi, że diety dzienne do 700 rubli w przypadku podróży krajowych i 2500 rubli w przypadku podróży zagranicznych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jeżeli pracownik udaje się w podróż służbową w rejon, z którego codziennie można wrócić do domu, to nie otrzymuje diety. Celowość takich wycieczek określa menadżer.

Obliczanie liczby dni w podróży służbowej do diety dziennej

Dieta wypłacana jest pracownikowi za każdy dzień podróży służbowej, z uwzględnieniem weekendów i świąt oraz za wymuszone opóźnienia (nie z winy pracownika). Pracownik ma prawo do diety dziennej, jeżeli w czasie podróży służbowej przebywał na zwolnieniu lekarskim. Początkiem raportu z czasu trwania podróży służbowej jest dzień wyjazdu. Na przykład, jeśli pracownik wylatuje ze swojego miasta 10 kwietnia o godzinie 23:55, wówczas dzień ten zostanie uznany za początek podróży służbowej, a pracodawca jest zobowiązany do zapłaty za to diety.

Data przyjazdu obliczana jest w ten sam sposób. Na przykład pracownik zakończył pracę 10 kwietnia i tego samego dnia wyjechał pociągiem do swojej miejscowości. Pociąg przyjedzie 11 kwietnia o godzinie 00:05. Dzień ten nadal jest uważany za okres podróży służbowej i przysługuje za niego dieta dzienna. Trzeba też wziąć pod uwagę czas potrzebny na dojazd z lotniska, molo, dworca kolejowego, jeżeli są one zlokalizowane poza miastem. Ta procedura obliczeniowa została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 749 z dnia 13 października 2008 r.

Płatność za wyjazd służbowy za granicę

Kalkulacja diet dziennych za wyjazdy służbowe za granicę posiada szereg funkcji. W ten sam sposób oblicza się jego czas trwania. W której:

1. za okres przebywania pracownika w kraju diety dzienne wypłacane są według stawki za krajowe podróże służbowe (w tym za okres niezbędny do przybycia na lotnisko);
2. za okres, gdy pracownik przebywał na terytorium innego kraju, należy mu się dieta według przepisów obowiązujących dla zagranicznej podróży służbowej i w walucie lokalnej.

Dieta dzienna w dniu przyjazdu do innego kraju naliczana jest według standardów obowiązujących w przypadku zagranicznej podróży służbowej. W dniu powrotu do kraju pracownik otrzymuje dietę dzienną zgodnie z przepisami obowiązującymi za krajową podróż służbową. Daty przekroczenia granicy potwierdzane są stemplem w paszporcie. W przypadku podróży służbowych do krajów WNP, przy przekraczaniu granic, których nie ma w paszporcie, daty wyjazdu i przyjazdu obliczane są na podstawie dokumentów podróży.

Jeżeli w trakcie podróży służbowej pracownik przemieszcza się z jednego kraju do drugiego, wówczas dzień przekroczenia granicy liczony jest według normy kraju przyjazdu.

Proszę zwrócić uwagę na sposób naliczania diet dziennych w przypadku podróży służbowych w krajach WNP:

Jak obliczyć dietę dzienną w podróży służbowej (przykłady)

notatka

Jeżeli wyjazd lub przyjazd przypada na weekend, wówczas płatność dokonywana jest w zwiększonej kwocie, ponieważ przepisy wyraźnie określają dni pracy i odpoczynku. Jednak pracodawcy często o takich punktach zapominają, co jest naruszeniem uprawnień wynikających z Kodeksu pracy. Przeczytaj więcej w tym

Pracownik został wysłany w podróż służbową do Niemiec. Samolot wystartuje 4 kwietnia o godzinie 00:30. Aby dostać się na lotnisko, które znajduje się poza miastem i dokonać rejestracji, musi wyjechać samochodem nie później niż o godzinie 22.00. Podróż służbowa kończy się 10 kwietnia, samolot z Francji wylatuje 10 kwietnia o godzinie 23.00 i przylatuje 11 kwietnia. Układ zbiorowy przewiduje, że dzienna dieta za podróże służbowe na terenie Federacji Rosyjskiej wynosi 750 rubli, za granicę – 2500 rubli. Obliczanie diet będzie wyglądać następująco:

1. Początek podróży służbowej przypada na 3 kwietnia. Za ten dzień pracownik otrzyma 750 rubli.
2. Od 4 kwietnia do 10 kwietnia diety dzienne oblicza się na 2500 dziennie: 8 dni *2500 = 20 000 rubli (środki te należy wypłacać w euro).
3. Ostatni dzień wycieczki to 11 kwietnia. Za ten dzień pracownikowi przysługuje 750 rubli dodatku na podróż.

Na przykład planowano podobny wyjazd służbowy, ale ze względu na złe warunki atmosferyczne wylot samolotu został opóźniony o jeden dzień. W rzeczywistości samolot wystartował 11 kwietnia o godzinie 23.00 i przyleciał 12 kwietnia. W takiej sytuacji pracownikowi należy zapłacić 2500 rubli diety za 10 i 11 kwietnia oraz 750 rubli za 12 kwietnia.

Opodatkowanie diet dziennych

Zmiany w Ordynacji podatkowej weszły w życie 1 stycznia br. Jeśli wcześniej kwoty odpowiednio powyżej 750 i 2500 rubli za krajowe i zagraniczne podróże służbowe podlegały wyłącznie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, teraz trzeba od nich opłacać także składki na ubezpieczenie.

Prawnik udzieli Ci porady w komentarzach do artykułu

Koszty związane z zagranicznymi wyjazdami służbowymi mają swoją specyfikę w porównaniu z krajowymi wyjazdami służbowymi. Cechy te wynikają przede wszystkim z faktu, że zagraniczne wyjazdy służbowe wiążą się z dodatkowymi kosztami (rejestracja zagranicznego paszportu, wizy, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, opłaty konsularne). Ponadto wiele wydatków dokonywanych jest w walucie obcej, co powoduje, że w rachunkowości i rachunkowości podatkowej powstają różnice kursowe. W tym artykule dowiesz się, jak prawidłowo obliczyć diety dzienne z tytułu wyjazdów służbowych za granicę, a także jak uwzględnić różnice kursowe, jeśli zaliczka jest wydawana pracownikowi w walucie obcej (w rublach).

Regulamin dotyczący specyfiki wysyłania pracowników w podróże służbowe

Zawarte są zasady wysyłania pracowników firmy w podróże służbowe zarówno na terytorium Federacji Rosyjskiej, jak i do innych krajów Regulamin dotyczący specyfiki wysyłania pracowników w podróże służbowe(Dalej - Pozycja).

Zgodnie z tym dokumentem pracownicy są wysyłani w podróż służbową na podstawie decyzji pracodawcy na określony czas w celu wykonania zadania służbowego poza miejscem stałej pracy ( klauzula 3). W takim przypadku czas podróży służbowej ustala pracodawca, biorąc pod uwagę wielkość, złożoność i inne cechy oficjalnego zadania ( klauzula 4).

Na mocy punkt 11 Regulaminu pracownikom delegowanym przysługuje wynagrodzenie:

• koszty podróży i wynajmu;
• dodatkowe wydatki związane z zamieszkaniem poza stałym miejscem zamieszkania (dieta);
• inne wydatki poniesione przez pracownika za zgodą kierownika organizacji.

Wysyłając pracownika w podróż służbową na terytorium obcego państwa, zapewniane jest dodatkowe wynagrodzenie ( paragraf 23 Regulaminu):

1. wydatki na uzyskanie zagranicznego paszportu, wizy i innych dokumentów podróży;
2. obowiązkowe opłaty konsularne i lotniskowe;
3. opłaty za prawo wjazdu lub przejazdu pojazdów mechanicznych;
4. wydatki na uzyskanie obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;
5. inne obowiązkowe płatności i opłaty.

Wszystkie wymienione wydatki uwzględnia się przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od s. 12 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Tryb i wysokość zwrotu wydatków związanych z podróżami służbowymi dla organizacji komercyjnych określa układ zbiorowy lub przepisy lokalne (zgodnie z przepisami Sztuka. 168 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej).

notatka

Rzeczywistą długość pobytu pracownika w miejscu podróży służbowej określają dokumenty podróży okazywane przez tego pracownika po powrocie z podróży służbowej.

Jeżeli pracownik dojeżdża do miejsca podróży służbowej i (lub) z powrotem do miejsca pracy transportem własnym (samochodem, motocyklem), faktyczna długość pobytu w miejscu podróży służbowej jest wskazywana w notatce składanej przez tego pracownika po powrocie z podróży służbowej do pracodawcy wraz z dokumentami potwierdzającymi skorzystanie z tego środka transportu w celu podróży do miejsca podróży służbowej i z powrotem (listy przewozowe, faktury, paragony, paragony pieniężne itp.) ( ust. 7 Regulaminu).

Uprzejmie informujemy, że do dnia 01.08.2015 r. (od tej daty zmiany wprowadzone do Pozycja) w przypadku wysyłania pracowników do państw członkowskich WNP, z którymi zawarto umowy międzyrządowe, na podstawie których służby graniczne nie odnotowują w dokumentach wjazdu i wyjazdu informacji o przekroczeniu granicy państwowej, konieczne było wystawienie certyfikatu podróży. Od dnia 01.08.2015 wymóg ten został zniesiony.

Dodajmy: wysłanie pracownika w podróż służbową do krajów niezwiązanych z wymienionymi państwami, a przed tą datą, odbywało się na zlecenie pracodawcy bez wydawania certyfikatu podróży.

Według Sztuka. 26 Przepisy po powrocie z podróży służbowej pracownik ma obowiązek w ciągu trzech dni roboczych złożyć pracodawcy zaliczkowe sprawozdanie z wydatków wydanych w związku z podróżą służbową oraz dokonać wpłaty końcowej z wydanej mu zaliczki gotówkowej przed wyjazdem do pracy podróż służbową w celu zwrotu kosztów podróży. Do raportu zaliczkowego dołączone są dokumenty dotyczące wynajmu noclegu, rzeczywistych kosztów podróży (w tym zapłata za usługi związane z wystawieniem dokumentów podróży i zapewnieniem pościeli w pociągach) oraz innymi wydatkami związanymi z podróżą służbową. Do 01.08.2015 r. przepis ten przewidywał także konieczność sporządzenia sprawozdania z pracy wykonanej w trakcie podróży służbowej.

Diety dzienne podczas zagranicznych podróży służbowych

Zasady obliczania diet dziennych w czasie zagranicznej podróży służbowej podano w paragraf 17, 18 I 20 Przepisy.

Zgodnie z tymi standardami w czasie podróży pracownika wysłanego w podróż służbową poza terytorium Federacji Rosyjskiej wypłacane są diety dzienne:

• podczas przejazdu przez terytorium Federacji Rosyjskiej – w trybie i wysokościach przewidzianych dla podróży służbowych na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• podczas przejazdu przez terytorium obcego państwa – w trybie i wysokościach ustalonych dla podróży służbowych na terytorium obcych państw.

Do dni, za które wypłacane są diety, wlicza się dzień przekroczenia granicy państwowej Federacji Rosyjskiej:

• w walucie obcej – gdy pracownik wyjeżdża z terytorium Federacji Rosyjskiej;
• w rublach - podczas podróży na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Datę przekroczenia granicy państwowej Federacji Rosyjskiej określają oznaczenia organów granicznych w paszporcie.

W przypadku wyjazdu pracownika w podróż służbową na terytorium dwóch lub więcej państw obcych diety dzienne za dzień przekroczenia granicy między państwami wypłacane są w walucie obcej według standardów ustalonych dla państwa, do którego pracownik jest wysyłany.

Jeżeli pracownik udał się w podróż służbową na terytorium państwa obcego i wrócił tego samego dnia, wypłacane są diety dzienne w walucie obcej w wysokości 50% stawki wydatków na wypłatę diet dziennych, ustalonej przez układ zbiorowy pracy lub lokalne przepisy dotyczące podróży służbowych na terytorium obcych państw.

Zatem w układzie zbiorowym lub innym lokalnym przepisie można ustalić dowolną wysokość diety dziennej, a także różnicować tę kwotę w zależności od kraju, do którego pracownik jest wysyłany.

W przypadku wymuszonego opóźnienia w tranzycie diety dzienne za opóźnienie wypłacane są decyzją kierownika organizacji po przedstawieniu dokumentów potwierdzających fakt takiego opóźnienia ( pkt 19 Regulaminu).

Przykład 1

Zastępca dyrektora Kozyrev S.N. (Moskwa) został wysłany w podróż służbową za granicę. Najpierw musiał odwiedzić Austrię, potem Węgry i wrócić do Moskwy.

Zgodnie z układem zbiorowym dieta dzienna organizacji wynosi 700 rubli za podróże służbowe do Rosji; za wyjazdy służbowe do Austrii i na Węgry – odpowiednio 120 euro i 80 euro.

W dniu 27 marca 2015 r. o godzinie 23.20 Kozyrev S.N. poleciał do Austrii i przybył tam 28 marca. Przekroczenie granicy Federacji Rosyjskiej w dniu 27 marca potwierdzane jest zaznaczeniem w paszporcie zagranicznym.

Wysokość dodatku dziennego należnego temu pracownikowi będzie wynosić:

• za 27 marca (dzień przekroczenia granicy państwowej Federacji Rosyjskiej w przypadku wyjazdu pracownika z terytorium Federacji Rosyjskiej) – 120 euro;
• za 28 marca (dzień pobytu w Austrii) – 120 euro;
• za 29 marca (dzień przyjazdu na Węgry) – 80 euro;
• za 30 marca (dzień pobytu na Węgrzech) – 80 euro;
• za 31 marca (dzień przyjazdu do Rosji) - 700 rubli.

Łączna wysokość diety dziennej należnej pracownikowi w euro wyniosła 400 euro (120 + 120 + 80 + 80).

Jeżeli zaliczka jest wydawana w walucie obcej

Według paragraf 10 Regulaminu Pracownik wysyłany w podróż służbową otrzymuje zaliczkę pieniężną na pokrycie kosztów podróży i wynajmu zakwaterowania oraz dodatkowych kosztów związanych z zamieszkaniem poza miejscem stałego zamieszkania (dieta dzienna). W takim przypadku zaliczka może zostać wydana w gotówce, zarówno w rublach, jak i w walucie obcej.

Na mocy paragraf 16Zaprowiantowanie płatność i (lub) zwrot wydatków pracowniczych w walucie obcej związanych z podróżą służbową poza terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym wypłatę zaliczki w walucie obcej, a także zwrot niewydanej zaliczki w walucie obcej wydanej pracownikowi w związku z podróżą służbową, realizowane są zgodnie z Ustawa federalna nr.173-FZ .

W ust. 1 art. 9 Ustawa ta z jednej strony określa ogólną zasadę zakazującą transakcji walutowych pomiędzy rezydentami, z drugiej strony przewiduje wyjątki od tej zasady. W szczególności dozwolone jest przeprowadzanie transakcji w walucie obcej przy opłacaniu i (lub) zwracaniu wydatków osoby fizycznej związanych z podróżą służbową poza terytorium Federacji Rosyjskiej, a także transakcje przy spłacie niewydanej zaliczki wydanej w związku z podróżą służbową ( s. 9 s. 1 wymienionego artykułu).

Jak wynika z klauzula 2.1 Instrukcje Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej Nr.2054-U, wydawanie gotówki w walucie obcej osobie prawnej odbywa się z jej rachunku walutowego w banku na podstawie pisma o jej otrzymaniu.

Dokonując transakcji w walucie obcej w rachunkowości, są one odzwierciedlone w walucie płatności i rublach ( klauzula 4,20 PBU 3/2006 „Rachunkowość aktywów i pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej”). Przeliczenie waluty obcej w kasie organizacji odbywa się według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu transakcji ( klauzule 5 - 7 PBU 3/2006).

Zdarza się, że wpłynięcie pieniędzy do kasy organizacji z rachunku walutowego i ich wypłata z kasy jako zaliczka na rzecz pracownika delegowanego następuje w różnych dniach. Jednocześnie zmienia się kurs wymiany waluty obcej w stosunku do rubla. W takim przypadku powstają różnice kursowe. Różnice te powstają także przy zwrocie części niewykorzystanej kwoty zaliczki w walucie obcej, jeżeli kurs wymiany z dnia zwrotu różni się od kursu z dnia wystawienia zaliczki.

W rachunkowości różnice kursowe są odzwierciedlane w pozostałych dochodach ( klauzula 7 PBU 9/99 „Dochody organizacji”) lub inne wydatki ( klauzula 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”), w rachunkowości podatkowej - jako część dochodu nieoperacyjnego ( klauzula 11 art. 250, s. 7 ust. 4 art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej) lub koszty nieoperacyjne ( s. 5 s. 1 szt. 265, s. 6 ust. 7 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

W jakim dniu przyjmuje się kurs wymiany waluty obcej na rubel w celu przyjęcia wydatków w księgowości i rachunkowości podatkowej?

Według klauzula 3 PBU 3/2006 datą transakcji w walucie obcej jest dzień, w którym organizacja ma prawo, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub umową, przyjąć do rozliczenia aktywa i pasywa powstałe w wyniku tej transakcji.

W przypadku wydatków organizacji w walucie obcej związanych z wyjazdami służbowymi poza terytorium Federacji Rosyjskiej datą tą będzie dzień zatwierdzenia raportu zaliczkowego (załącznik do PBU 3/2006).

Wydatki wyrażone w walucie obcej przelicza się dla celów podatkowych na ruble według oficjalnego kursu wymiany ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu ich uznania ( klauzula 10 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). W przypadku kosztów podróży jest to data zatwierdzenia raportu z wydatków ( s. 5 ust. 7 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Zatem uznając wydatki na zagraniczne podróże służbowe w walucie obcej za wydatki, nie ma różnic między rachunkowością księgową a rachunkowością podatkową.

Przykład 2

W dniu 27 stycznia 2015 roku z rachunku walutowego została pobrana kwota 1000 euro. Jeszcze tego samego dnia pieniądze zostały przekazane pracownikowi na konto.

Pracownik wrócił z podróży służbowej 31 stycznia, a 2 lutego złożył zaliczkę na kwotę 990 euro i przekazał niewydaną walutę w kwocie 10 euro.

Kurs wymiany euro do rubla ustalony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej wynosił:

27.01.2015 - 73,5633 rubli/euro;

02.02.2015 - 78,1105 rubli/euro.

Treść operacji	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
27.01.2015
Waluta obca otrzymana z banku do wydania na konto	50 cali*	52	73 563,3
Waluta wydawana oddelegowanemu pracownikowi w celu raportowania (1000 euro x 73,5633 rubli/euro)	71	50-1	73 563,3
02.02.2015
Kwota kosztów podróży jest odzwierciedlana (990 euro x 78,1105 rubli/euro)	26	71	77 329,4
Niewydana kwota zaliczki została zwrócona do kasy przez osobę rozliczoną (10 euro x 78,1105 rubli/euro)	50-1	71	781,1
Odzwierciedla dodatnią różnicę kursową wynikającą z przeliczenia walut (1000 euro x (78,1105 - 73,5633) rubli/euro)	71	91-1	4 547,2

*
Do rachunku 50 „Kasa” otwarte jest podkonto „Kasa w walucie obcej”. W takim przypadku analityka przeprowadzana jest dla każdej użytej waluty.

Rachunkowość podatkowa organizacji będzie odzwierciedlać:

• inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą - 77 329,4 rubli;
• dochód nieoperacyjny - 4547,2 rubli.

Jeśli zaliczka jest wydawana w rublach

W sytuacji, gdy organizacja nie posiada konta walutowego, może wypłacić zaliczkę w rublach pracownikowi udającemu się w podróż służbową. Pracownik samodzielnie dokonuje zakupu waluty w odpowiednim oddziale banku (kantorze), którego kasjer ma obowiązek wydać tej osobie dokument potwierdzający transakcję gotówką w walutach obcych i czekach.

W takim przypadku wszelkie operacje przewalutowania przeprowadzane za pośrednictwem kantorów (odpowiednich oddziałów banków) należy traktować wyłącznie jako transakcje osób fizycznych. Kupując walutę za gotówkę (fakt ten należy udokumentować), oddelegowany pracownik wyda określoną kwotę rubli na zakup określonej ilości waluty w imieniu danej osoby. Następnie na terytorium obcego państwa wyda określoną kwotę waluty na mieszkanie, rozmowy telefoniczne i inne wydatki w interesie organizacji, co zostanie potwierdzone pierwotnymi dokumentami dotyczącymi wydatków.

W związku z tym pojawia się pytanie: w jakiej wysokości wydatki pracownika poniesione w związku z zagraniczną podróżą służbową powinny zostać odzwierciedlone w rachunkowości i rachunkowości podatkowej:

• w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego;
• w dniu zapłaty należnych kwot;
• w dniu, w którym pracownik wymienił otrzymane ruble na walutę obcą?

Organy regulacyjne udzieliły wyjaśnień w tej sprawie (por. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 marca 2011 r. 03‑03‑06/1/193 I Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 21 marca 2011 r. Nr. KE-4-3/4408).

Ich istota sprowadza się do tego, że wydatki organizacji należy ustalać na podstawie ilości wydanej przez pracownika waluty, zgodnie z dokumentami podstawowymi, po kursie wymiany, który określa zaświadczenie o zakupie waluty obcej przez wskazaną osobę. Jednocześnie z powodu s. 5 ust. 7 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Datą poniesienia kosztów podróży jest data zatwierdzenia raportu zaliczkowego.

Zatem, według urzędników, organizacja zrekompensuje pracownikowi kwotę jego rzeczywisty koszty, czyli kwotę po kursie wskazanym w dokumentach potwierdzających zakup waluty, z uwzględnieniem sprzedaży niewydanego salda w walucie (uważamy, że dla celów księgowych kwota ta powinna zostać odzwierciedlona w wydatkach). Natomiast dla celów obliczenia podatku dochodowego przeliczenie waluty na ruble nastąpi po kursie obowiązującym w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego.

Przykład 3

Organizacja wysłała swojego pracownika w podróż służbową za granicę w dniach 27-31 stycznia 2015 r.

Tego samego dnia kupił w kantorze 1000 euro po kursie 75 rubli za euro.

W podróży służbowej pracownik wydał 990 euro, co potwierdzają odpowiednie dokumenty.

Po powrocie z podróży służbowej wymienił w kantorze pozostałą część zaliczki w wysokości 10 euro po kursie 80 rubli/euro.

Skup i sprzedaż walut obcych potwierdzany jest zaświadczeniem bankowym.

2 lutego pracownik złożył raport zaliczkowy w wysokości 990 euro (który został zatwierdzony tego samego dnia) i zwrócił saldo w rublach kasjerowi.

Kurs wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej na dzień 02.02.2015 wynosi 78,1105 rubli/euro.

Oddelegowany pracownik wydał 75 000 rubli na zakup waluty obcej. (1000 euro x 75 rubli/euro), otrzymane ze sprzedaży salda zaliczki w wysokości 800 rubli. (10 euro x 80 rubli/euro).

W sumie pracownik faktycznie wydał 74 200 rubli w rublach. (75 000 - 800). W rachunkowości kwota ta powinna zostać odzwierciedlona jako wydatki.

Pracownik powinien zwrócić 1800 rubli do kasy organizacji. (76 000 - 74 200).

Koszty podróży dla celów obliczenia podatku dochodowego zostaną przeliczone według kursu obowiązującego w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego i wyniosą 77.329,4 RUB. (990 euro x 78,1105 rubli/euro).

Stała różnica wynosi 3129,4 RUB. (77 329,4 - 74 200). Stały składnik aktywów podatkowych (PTA) wyniesie 625,88 rubli. (RUB 3129,4 x 20%).

W księgowości organizacji zostaną wprowadzone następujące wpisy:

Treść operacji	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
27.01.2015
	71	50	76 000
02.02.2015
	26	71	74 200
Niewydana kwota zaliczki została zwrócona do kasy przez osobę rozliczoną	50	71	1 800
Odbicie PNA	68	99	625,88

W powyższych pismach Ministerstwa Finansów ( №  03‑03‑06/1/193 ) i Federalna Służba Podatkowa ( №  KE-4-3/4408) przewiduje się również sytuację, gdy oddelegowany pracownik nie będzie mógł potwierdzić kursu przeliczenia rubla na walutę obcą ze względu na brak podstawowego dokumentu wymiany. W takim przypadku wysokość wydatków pracownika związanych z podróżą służbową podlegających zwrotowi przez pracodawcę zostanie ustalona według kwoty w walucie obcej zgodnie z podstawowymi dokumentami dotyczącymi wydatków. Następnie według s. 5 ust. 7 art. 272 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej kwotę wydatków w rublach uznaną za zmniejszenie podstawy opodatkowania podatku dochodowego organizacja ustala poprzez przeliczenie kwoty w walucie obcej w dniu uznania wydatków, czyli zatwierdzenia raportu zaliczkowego.

Uważamy, że Ministerstwo Finansów miało na myśli, że wysokość wynagrodzenia pracownika zostanie przeliczona po oficjalnym kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia zatwierdzenia raportu. Oznacza to, że nie będzie różnic pomiędzy rachunkowością rachunkową a rachunkowością podatkową.

Przykład 4

Skorzystajmy z warunków z przykładu 3. Weźmy jednocześnie pod uwagę, że pracownik nie przedstawił zaświadczenia o zakupie waluty i sprzedaży salda zaliczki.

W księgowości organizacji zostaną wprowadzone następujące wpisy:

Treść operacji	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
27.01.2015
Oddelegowanemu pracownikowi wydano zaliczkę w rublach	71	50	76 000
02.02.2015
Koszty podróży wykazywane są zgodnie z raportem zaliczkowym	26	71	77 329,4
Ostateczne rozliczenie zostało dokonane z osobą odpowiedzialną (77 329,4 - 76 000) rub.	71	50	1 329,4

Jak widać z powyższego przykładu, oficjalny kurs wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego jest wyższy od kursu, po którym waluta została zakupiona w kantorze. Tym samym pracownik, który nie przedstawił zaświadczenia bankowego potwierdzającego zakup (sprzedaż) waluty, otrzyma rekompensatę w kwocie wyższej niż faktycznie wydał. Oznacza to, że w sytuacji stałego wzrostu kursów walut (obserwowanego w kraju od kilku miesięcy) pracownikom bardziej opłaca się „gubić” dokumenty potwierdzające kurs zakupu waluty, a także opóźniać złożenie wniosku raport z wyprzedzeniem tak długo, jak to możliwe.

Dlatego organizacje powinny zachować w takiej sytuacji czujność i nie zapominać o jednej z podstawowych zasad uznawania wydatków dla celów podatkowych, określonej w art. Sztuka. 252 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej: Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. W związku z tym przypominamy, że zgodnie z Sztuka. 26 Przepisy po powrocie z podróży służbowej pracownik ma obowiązek złożyć pracodawcy zaliczkowe sprawozdanie dotyczące kwot wydanych w związku z podróżą służbową w ciągu trzech dni roboczych .

Zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749.

Zmiany zostały wprowadzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1595 z dnia 29 grudnia 2014 r. Więcej informacji można znaleźć w artykule „Wydatki w podróży służbowej muszą być uzasadnione i udokumentowane”, nr 2, 2015.

Ustawa federalna z dnia 10 grudnia 2003 r. nr 173-FZ „W sprawie regulacji walutowej i kontroli waluty”.

Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 sierpnia 2008 r. nr 2054-U „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych gotówką w walucie obcej w uprawnionych bankach na terytorium Federacji Rosyjskiej”.

Zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 listopada 2006 nr 154n.

Zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.06.1999 nr 32n.

Zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n.

W takich przypadkach fakt zakupu waluty obcej przez osobę fizyczną nie jest odzwierciedlony w księgach organizacji, ponieważ przewalutowanie w kantorze odbywa się w imieniu tej osoby.

Kalkulacja diet dziennych z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w roku 2018 rodzi wśród księgowych wiele pytań. W tym artykule powiemy Ci, jak zrobić to poprawnie i uniknąć błędów.

Codzienne standardy płatności

Organizacja ma prawo określić wysokość diety dziennej podczas podróży zagranicznych (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Kwoty takie muszą zostać określone w układzie zbiorowym lub w wewnętrznym dokumencie regulacyjnym.

Jednak dla celów podatkowych konieczne będzie zastosowanie standardów – górnych limitów wysokości dziennych wpłat. W ramach tych limitów kwoty nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i składkom na ubezpieczenie (paragraf 12 ust. 3, art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 2, art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W przypadku wyjazdów służbowych za granicę taki limit wynosi 2500 rubli. Jeśli na przykład przedsiębiorstwo ustaliło dietę dzienną na 5000 rubli, to z pozostałych 2500 rubli. konieczne będzie pobranie i przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek.

Funkcje obliczania diet dziennych za wyjazdy zagraniczne

Standardowy wzór na obliczanie dziennych płatności wygląda następująco:

Wysokość diety dziennej za okres= Liczba dni × Norma diety dziennej

Ale w praktyce istnieją pewne osobliwości. Jeśli więc w 2018 roku podróż służbowa wypadnie w sobotę, niedzielę lub święto, wówczas za te dni trzeba będzie wypłacić dietę dzienną oraz podwójne wynagrodzenie, ale tylko wtedy, gdy pracownik będzie wykonywał w tym czasie obowiązki służbowe. Zasady takie określa art. 153 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

Jednak ta formuła obowiązuje tylko w przypadku płatności w rublach. Czy firma może wyznaczać standardy w walucie obcej? Okazuje się, że tak.

Tym samym przedsiębiorstwo musi samodzielnie zdecydować, jaką walutą będzie się posługiwał przy ustalaniu limitów i przekazywaniu diet dziennych za wyjazdy zagraniczne: rosyjską czy zagraniczną. Przykładowo diety dzienne ustalane są w walucie obcej. W takim przypadku możliwe są opcje.

• Wypłaty na rzecz pracowników dokonywane są w rublach rosyjskich i odpowiadają limitom walutowym określonym w układzie zbiorowym lub ustawie lokalnej. Przelicznik na ruble przyjmuje się na podstawie faktycznej daty płatności.
• Płatności dokonywane są w walucie kraju odwiedzającego. Następnie do kontroli limitów rubla zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej stosuje się kurs wymiany z ostatniego dnia miesiąca zatwierdzenia raportu zaliczkowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 marca 2016 r. Nr 03-04-06/15509).

Przeczytaj o funkcjach rozliczania płatności za usługi hotelowe podczas podróży służbowych za granicą. .

Dni rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowej

Przy obliczaniu diet dziennych za wyjazdy zagraniczne należy zwrócić szczególną uwagę na liczbę dni roboczych. W 2018 r. zależy to od dni, które pracownik faktycznie spędził poza Rosją.

Zgodnie z ust. 17 i 18 Regulaminu, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749, za dzień przekroczenia granicy w ramach podróży służbowej uważa się według taryfy zagranicznej, a dzień przyjazd - według taryfy krajowej.

Przykład obliczenia diety dziennej za wyjazd służbowy za granicę

Rozważmy przykład, w którym organizacja ustala i wypłaca diety dzienne za wyjazdy służbowe za granicę w rublach.

W marcu 2018 roku firma wysłała trzech pracowników w podróż służbową do Włoch. Sidorow S.S. przebywał w podróży od 6 do 13 marca. Obowiązki służbowe pełnił wyłącznie w dni powszednie, nie dojeżdżał do pracy w weekendy i święta – od 8 do 11 marca 2018 r.

Uwaga!dodatkowe wydatki związane z zamieszkaniem poza miejscem zamieszkania (diety) zwracane są pracownikowi za każdy dzień jego podróży służbowej, z uwzględnieniem weekendów i świąt wolnych od pracy, a także za dni w podróży. Mówi o tym bezpośrednio paragraf 11 Regulaminu podróży służbowych (zatwierdzonego uchwałą Rządu nr 749 z dnia 13 października 2008 roku). Zatem pomimo tego, że będąc w podróży służbowej pracownik odpoczął w weekend lub święto, przysługuje mu dieta dzienna za ten dzień w jednakowej wysokości .

Dwóch innych pracowników (Pietrow P.P. i Iwanow II) zostało wysłanych w podróż służbową w dniach 26–30 marca.

Zgodnie z lokalnymi przepisami firma przyjęła standardy wypłaty diet dziennych za wyjazdy zagraniczne w wysokości 2500 rubli. dla Sidorowa i Pietrowa oraz 3000 rubli. - dla Iwanowa. Dzienny limit zasiłków w Rosji dla każdego wynosi 1000 rubli.

Obliczenie diety dziennej za wyjazd do Włoch będzie wynosić:

• Dla Sidorowa: 6 marca to dzień przekroczenia granicy, 7 marca to dzień roboczy, 8–11 marca to niedziele i święta, 12 marca to dzień roboczy, 13 marca to dzień przekroczenia granicy w Federacji Rosyjskiej. Zatem kwota płatności będzie wynosić:

2500 rubli. × 7 dni + 1000 rub. × 1 dzień = 18 500 rubli.

• Dla Pietrowa: wszystkie dni robocze, od 26 do 29 marca w wysokości 2500 rubli. i 1 dzień na przekroczenie granicy. Okazało się:

2500 rubli. × 3 dni + 1000 rub. = 8500 rubli.

• dla Iwanowa: od 26 marca do 29 marca po stawce 3000 rubli. i 1 dzień na przekroczenie granicy. Okazało się:

3000 rubli. × 3 dni + 1000 rub. = 10 000 rubli.

Przekroczenie limitów, od których trzeba będzie zapłacić podatki, wyniesie: według Sidorowa i Pietrowa - 300 rubli. za każdy (nadwyżka w Federacji Rosyjskiej: 1000 - 700 rubli), a dla Iwanowa 1800 rubli. (przekroczenie normy za wyjazd zagraniczny: 1500 rubli (3000 – 2500) × 3 dni + udział własny w Federacji Rosyjskiej 300 rubli).

Diety dzienne muszą być uzasadnione zaświadczeniem z działu księgowego urzędu skarbowego. Inspektor sprawdzi w nim, w jaki sposób naliczana jest nadwyżka podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami.

Dla Twojej wygody podajemy przykład wypełnienia takiego certyfikatu:

Wyniki

Pomimo pozornej złożoności obliczania diet dziennych za wyjazdy służbowe za granicę, księgowi zazwyczaj szybko opanowują to i praktycznie nie popełniają błędów. Najważniejsze jest prawidłowe ustalenie wymaganych stawek płatności, prawidłowe obliczenie kwot do wydania i dokładne prowadzenie dokumentacji. W takim przypadku fiskus nie będzie miał na co narzekać.

Jakie koszty podróży musi pokryć pracodawca? Dlaczego płacąc kartą bankową za bilety komunikacyjne lub noclegi, dział księgowości wymaga dla celów sprawozdawczych zestawienia wpływów środków na rachunek karty? Dlaczego pracodawca wymaga, aby rezerwacja noclegu i płatność za bilety odbywała się wyłącznie kartą bankową pracownika wyjeżdżającego w podróż służbową?

na stronie zebrano kilka prostych pytań dotyczących podróży służbowych, w znalezieniu na nie odpowiedzi pomogli nam prawnicy praktyki korporacyjnej Kancelarii Prawnej REVERA.

Co uważa się za podróż służbową?

Podróż służbowa to wyjazd na określony czas na zlecenie pracodawcy w celu wykonania zadania służbowego poza miejscem stałej pracy. Warunkiem jest, aby podróż odbywała się w innym rejonie (tzn. podróż w obrębie tego samego miasta nie jest podróżą służbową).

Czym różni się podróż służbowa na Białoruś od zagranicznej?

W zasadzie – większa wysokość diet i ściślejsze raportowanie ich wykorzystania. Istnieją inne różnice: na przykład podczas podróży zagranicznych diety mogą być wydawane w walucie obcej.

W przeciwieństwie do podróży służbowych po Białorusi, w przypadku podróży służbowej obowiązkowe jest zabranie ze sobą zadania.

Jakie koszty podróży musi pokryć pracodawca?

Najpóźniej na dzień przed wyjazdem służbowym pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi zaliczkę pieniężną. Zaliczka musi pokryć koszty podróży w obie strony, czynszu za mieszkanie oraz diety dzienne (z reguły są to koszty wyżywienia, transportu publicznego itp.).

Jeśli chodzi o wydatki, które pracodawca jest zobowiązany zwrócić, są tu pewne niuanse. Jeśli więc pracownikowi przysługuje prawo do bezpłatnego przejazdu lub udaje się w podróż służbową samochodem służbowym, wówczas koszty transportu tam i z powrotem nie podlegają zwrotowi. A jeśli za żywność płaci strona przyjmująca lub wysyłająca, wówczas dieta dzienna wydawana jest tylko w wysokości 50% normy.

Ale koszt komunikacji mobilnej najczęściej nie jest wliczony w dietę dzienną. Tutaj wszystko jest ustalane w porozumieniu z pracodawcą, ale ogólnie ma on prawo nie zwracać im pieniędzy. Aby pracodawca mógł zwrócić inne wydatki, należy je wcześniej uzgodnić.

Po powrocie z podróży służbowej pracownik sporządza protokół zaliczkowy i zwraca ewentualnie pozostałe pieniądze. Jeżeli wydatkowana kwota przekracza kwotę zaliczki, ale wydatki pracownika są uzasadnione i może je potwierdzić, pracodawca może tę kwotę zwrócić.

Aby uniknąć ewentualnych sporów, lepiej w zleceniu (instrukcji) pracodawcy wysłania pracownika w podróż służbową wskazać konkretne rodzaje wydatków, które podlegają zwrotowi.

Wszystkie zasady zwrotu kosztów podróży na Białoruś można znaleźć w odpowiednich instrukcjach.

Czy tylko menadżer decyduje o zwrocie wydatków wykazanych w raporcie?

Co do zasady tak, menadżerze. W każdej indywidualnej sytuacji wszystko zależy od tego, kto może pełnić obowiązki menedżera w zarządzaniu funduszami: agencje rządowe mają zwykle specjalne przepisy, a organizacje prywatne mają lokalne regulacje (na przykład opis stanowiska zastępcy dyrektora).

Jeśli jednak menadżer wie, że będzie nieobecny, lepiej, aby udzielił jednorazowego pełnomocnictwa jednemu ze swoich podwładnych, aby mógł zatwierdzić raport i zwrócić wydatki.

Czy do potwierdzenia wydatków potrzebne są wyłącznie oryginały dokumentów? A co jeśli się zgubią?

Przykładowo, jeżeli pracownik jechał pociągiem, takim potwierdzeniem może być paragon z przedziału restauracyjnego lub ze sklepu na stacji końcowej. W przypadku braku takich dokumentów zwrot kosztów następuje w wysokości minimalnego kosztu podróży. Oblicza się ją według wzoru: zalecana standardowa odległość przewozu pasażerów i ładunku * stawka za 1 km.

Na przykład pracownik został wysłany w podróż służbową z Mińska do Bobrujska. Obecnie zalecana odległość komunikacyjna pomiędzy tymi miastami wynosi 150 km. Stawka za przewóz na liniach regionalnych w klasie ekonomicznej wynosi 0,016 BYN/km. Tym samym pracownik otrzyma 2,4 rubla za podróż w jedną stronę.

Jeżeli pracownik nie posiada oryginałów dokumentów potwierdzających opłacenie zakwaterowania, otrzyma zwrot 2,5 rubla za każdy dzień podróży służbowej.

Dlaczego płacąc za bilety komunikacyjne lub noclegi kartą bankową, wymagane jest oświadczenie o przepływie środków na rachunku karty dla celów sprawozdawczych?

Ustawodawstwo stanowi, że w celu zwrotu kosztów transportu publicznego (z wyjątkiem taksówek) na dworzec, molo, lotnisko wymagane są oryginały dokumentów podróży.

Aby zwrócić wydatki na wynajem mieszkania, wymagane są również oryginały dokumentów potwierdzających te wydatki - czeki, rachunki.

Pracodawca ma oczywiście prawo zażądać oświadczenia o przepływie środków na rachunku. Ale nawet jeśli nie zawiera informacji o wynajmie, ponieważ pracownik zapłacił gotówką i ma czek, pracodawca będzie zobowiązany do zwrotu tego wydatku.

Dlaczego dział księgowości wymaga, aby rezerwować noclegi i płacić za bilety wyłącznie kartą bankową pracownika wyjeżdżającego w podróż służbową?

Dokumenty wewnętrzne spółki mogą posiadać własne zasady w tym zakresie. Nie mogą one jednak być sprzeczne z prawem. Jeśli udokumentowałeś swoje wydatki, pracodawca ma obowiązek je zwrócić, niezależnie od tego, czy zostały opłacone Twoją kartą wynagrodzeń, czy cudzą.

Co innego, gdy pracodawca przelewa pieniądze na podróż służbową na specjalną firmową kartę debetową – wówczas trzeba z niej opłacić wszystkie wydatki.

Czy wysokość diet dziennych jest inna dla pracowników firm prywatnych i państwowych?

NIE. Ministerstwo Finansów ustala jednolitą dla wszystkich wysokość dodatku dziennego. Na przykład podczas podróży po Białorusi kwota ta wynosi 7 rubli dziennie. Zasady te dotyczą zarówno spółek publicznych, jak i prywatnych. Za zgodą pracodawcy dieta dzienna może zostać ustalona w większej wysokości.

Jak obliczane jest wynagrodzenie podczas podróży służbowej?

Wynagrodzenie liczone jest jak za normalną pracę, niezależnie od tego, ile dni trwa podróż służbowa i ile godzin dziennie trzeba w niej przepracować. Dodatkowo pracownik otrzymuje oczywiście zwrot kosztów podróży.

Czy zwracane są koszty podróży służbowej, jeśli pracownik zapomniał zaznaczyć swój pobyt?

Rekompensują. Z jednej strony zwyczajowo pieczętuje się wszelkie dokumenty pochodzące od osoby prawnej. Z drugiej strony ustawodawstwo wymaga tego bezwarunkowo tylko w niektórych przypadkach: wystawienia pełnomocnictwa w imieniu osoby prawnej, wydania kopii wszelkich dokumentów wychodzących itp. Oznacza to, że wyłącznie z punktu widzenia ustawodawstwa brak pieczęci na dokumencie nie pozbawia go mocy prawnej.

Zasadniczo, aby dokument miał moc prawną, musi zawierać:
nazwa organizacji lub jednostki strukturalnej, data, indeks rejestracyjny, podpis.

Czy są jakieś ograniczenia w maksymalnej wysokości diety dziennej?

Pracodawca może ustalić dowolną wysokość odszkodowania. Najważniejsze jest to, że nie powinna być mniejsza niż podobne kwoty ustalone dla organizacji budżetowych.

Czy pracownikom, których praca wiąże się z ciągłymi podróżami, przysługuje wyjazd służbowy?

Za podróże służbowe nie uważa się podróży służbowych kurierów, kierowców i innych pracowników, których stała praca odbywa się w drodze lub ma charakter podróżniczy lub mobilny. Dla takich pracowników można zorganizować podróż służbową, jednak w trakcie podróży służbowej pracownikom tym nie będzie przysługiwał dodatek z tytułu podróży służbowej lub mobilnego charakteru.

Czy za datę wyjazdu pojazdu uważa się pierwszy dzień podróży służbowej?

Pierwszym dniem podróży służbowej jest dzień odjazdu pociągu, samolotu lub autobusu z miejsca stałej pracy, a ostatnim dniem jest dzień przyjazdu.

Jeśli samolot wystartuje 1 stycznia o godzinie 23:55, wówczas podróż służbowa rozpocznie się 1 stycznia. Jeśli wylatujesz o godzinie 00:05, podróż służbowa rozpocznie się 2 stycznia. Wydatki poniesione w ostatnim dniu podróży służbowej zwracane są w taki sam sposób, jak w pozostałe dni.

Jeśli Twój samolot/pociąg odlatuje w środku dnia roboczego lub przylatuje przed jego rozpoczęciem, to o tym, o której godzinie zakończyć pracę i czy w ogóle przyjechać, ustala się w porozumieniu z pracodawcą.

Wyjazdy służbowe trwające krócej niż jeden dzień wydawane są w taki sam sposób, jak każdy inny wyjazd służbowy – na zlecenie (dystrukcję) pracodawcy. Podróże służbowe niektórych urzędników służby cywilnej mogą zostać sformalizowane w drodze dekretu.

Jakie dokumenty musi mieć ze sobą pracownik w podróży służbowej?

Jeśli podróż służbowa odbywa się na terenie Białorusi, prawo nie wymaga żadnych dokumentów. W przypadku zagranicznych podróży służbowych wymagane jest przypisanie usługi.

Czy są jakieś ograniczenia dotyczące minimalnego i maksymalnego czasu przebywania w podróży służbowej?

NIE. Natomiast w przypadku podróży służbowej trwającej dłużej niż 30 dni wymagana jest zgoda pracownika, natomiast nieprzerwana podróż służbowa na teren skażenia promieniotwórczego nie może trwać dłużej niż rok.

Czy w podróż służbową można wysłać pracownika niebędącego pracownikiem?

NIE. W podróż służbową mogą wyjeżdżać wyłącznie pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę (umowy o pracę). Jakakolwiek inna sytuacja nie jest uważana za podróż służbową; koszty podróży pracownika wykonującego pracę na podstawie umowy cywilnej (w tym umowy o pracę) są rekompensowane na warunkach tej umowy.

Wysokość diety dziennej za wyjazdy służbowe za granicę ma znaczenie przy obliczaniu podatku dochodowego, a także przy obliczaniu i opłacaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przypomnijmy, że pracodawca samodzielnie ustala wysokość diety dziennej, ustalając jej wysokość w układzie zbiorowym lub w lokalnym akcie regulacyjnym (art. 168 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Niektóre firmy ustalają różne diety dzienne za zagraniczne wyjazdy służbowe w zależności od kraju, do którego pracownik jest wysyłany w celu wykonywania pracy.

Nawiasem mówiąc, dla organizacji budżetowych wysokość diety dziennej za wyjazdy służbowe za granicę ustala rząd Federacji Rosyjskiej. W razie potrzeby organizacje komercyjne mogą kierować się tymi kwotami diet dziennych.

Diety dzienne z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w latach 2018-2019: tabela

Dla zrozumienia podajemy niektóre diety dzienne z tytułu wyjazdów służbowych za granicę, ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej dla pracowników państwowych (uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2005 r. nr 812):

Diety dzienne za wyjazdy służbowe za granicę: w jakiej walucie powinny być wydawane?

Pracodawca sam określa, w jakiej walucie ustala i wypłaca dietę dzienną za wyjazdy służbowe za granicę. Przykładowo wysokość takiej diety dziennej może zostać ustalona w walucie obcej, ale pracownik otrzyma kwotę w rublach stanowiącą równowartość tych diet dziennych w walucie obcej.

Zagraniczna podróż służbowa: jak obliczyć dietę dzienną

Naliczanie diet dziennych z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w latach 2018-2019. zależy od liczby dni spędzonych przez pracownika poza Federacją Rosyjską.

Co do zasady diety dzienne są wypłacane pracownikowi w następujący sposób (klauzule 17, 18 Regulaminu, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. nr 749):

• w przypadku wyjazdu służbowego za granicę diety wypłacane są za dzień przekroczenia granicy jak za czas spędzony za granicą;
• w przypadku powrotu z podróży zagranicznej dietę za dzień przekroczenia granicy wypłaca się jak za podróż służbową na terenie kraju.

To prawda, że ​​​​firma ma prawo ustalić własną procedurę obliczania wypłacanych diet dziennych.

Dieta dzienna za wyjazd służbowy za granicę w latach 2018-2019. w celach „dochodowych”.

Całą kwotę diety dziennej (bez żadnych ograniczeń) można uwzględnić jako wydatek przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego (klauzula 12 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeśli diety dzienne są wydawane w rublach, wówczas rozliczenie takich wydatków nie spowoduje żadnych trudności - po prostu cała kwota zostanie odpisana w ramach „zyskownych” wydatków.

Jeżeli dieta dzienna została wydana przed podróżą służbową w walucie obcej, należy przeliczyć tę kwotę na ruble według oficjalnego kursu wymiany Banku Centralnego z dnia wydania diety dziennej (art. 272 ​​ust. 10 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):

Otrzymaną kwotę zalicza się do wydatków.

Dzienna dieta dla zagranicznych wyjazdów służbowych 2018-2019: co z podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Podczas podróży zagranicznych podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest nakładany od kwoty diety dziennej nieprzekraczającej 2500 rubli. dziennie (klauzula 3 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym od kwoty przekraczającej ten limit należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go do budżetu.

Jeżeli dieta dzienna była wypłacana w rublach, wówczas podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zostanie obliczona według następującego wzoru:

Nawiasem mówiąc, jeśli dieta dzienna w organizacji jest ustalona w walucie obcej, ale jest wypłacana pracownikowi w rublach, nie trzeba dokonywać przeliczeń (Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 22.04.2016 nr 03- 04-06/23252, z dnia 02.09.2016 nr 03-04-06/6531).

Jeżeli dieta dzienna jest wypłacana w walucie obcej, to aby zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, należy pamiętać o jednej ważnej cesze: kwotę tę należy przeliczyć na ruble według oficjalnego kursu Banku Centralnego ustalonego na ostatni dzień miesiąca miesiąc, w którym zatwierdzono protokół wyjazdu (Pismo Ministra Finansów z dnia 21 marca 2016 r. nr 03-04-06/15509 ). Dlatego podstawę podatku dochodowego od osób fizycznych w tym przypadku uważa się w następujący sposób:

Naliczanie diet dziennych z tytułu wyjazdów służbowych za granicę w latach 2018-2019: składki ubezpieczeniowe

Co do zasady diety dzienne wypłacane pracownikom w latach 2018-2019 podlegają składkom na ubezpieczenie na takich samych zasadach jak podatek dochodowy od osób fizycznych. Oznacza to, że składki należy obliczać od kwoty dziennej diety przekraczającej 2500 rubli (