Przykład wypełnienia noty do rocznego sprawozdania finansowego. Przykładowa nota wyjaśniająca

Instytucje budżetowe i autonomiczne składają w ramach rocznych i kwartalnych sprawozdań finansowych notę ​​wyjaśniającą do bilansu instytucji f. 0503760. Powiemy Ci o składzie formularzy, procedurze i warunkach wypełniania Noty wyjaśniającej f. 0503760. Od czasu sprawozdawczego za 2018 r. zaktualizowano kilka form informacji objaśniających.

Notę wyjaśniającą (formularz 0503760) należy składać w ramach raportów rocznych i kwartalnych. Formularz 0503760 składa się z części tekstowej, pięciu tabel i dwunastu formularzy sprawozdawczych (wniosków), które są pogrupowane w sekcje.

Pobierz formularz 0503760 słownie, a poniżej znajdziesz przykład wypełnienia Noty wyjaśniającej.

W sprawozdawczości kwartalnej w 2018 r. prześlij formularze: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (z wyjątkiem I kwartału), 0503793 (jeśli zostały ustanowione przez władze regionalne i lokalne).

Formularz 0503760 Nota wyjaśniająca do bilansu instytucji: przykład wypełnienia

Aby przesłać notę ​​wyjaśniającą do bilansu instytucji bez błędów, patrz wzór formularza 0503760. Pobierz próbkę wypełnienia noty wyjaśniającej f 0503760. Wewnątrz znajdziesz część tekstową, wszystkie tabele i główne załączniki.

Procedura wypełniania noty wyjaśniającej f. 0503760

Notatka! Od czasu sprawozdania za 2018 r. niektóre formularze uległy zmianie w składzie noty wyjaśniającej. Skorzystaj z poradnika sprawozdawczego 2018 ze zaktualizowanymi formularzami w Systemie Finansów Publicznych

Aby uzyskać szczegółowe instrukcje dotyczące wypełniania nowego formularza Nota wyjaśniająca, zobacz ściągawkę Następnie rozważymy skład formularza.

Skład noty wyjaśniającej instytucji budżetowych i autonomicznych określa paragraf 56 Instrukcji nr 33n. Ogólnie nota wyjaśniająca do bilansu instytucji f. 0503760 to zbiór tabel i aplikacji, połączonych zgodnie z odpowiednim atrybutem w bloki informacyjne. Przyjrzyjmy się bliżej formularzowi 0503760: instrukcje wypełniania.

Część tekstowa- jest to początkowa część noty wyjaśniającej (f. 0503760). W nim odzwierciedl informacje o instytucji, które nie są pogrupowane według tabel i formularzy sprawozdawczych (aplikacji):

• nazwa instytucji, jej adres prawny i pocztowy;
• forma organizacyjno-prawna;
• informacje o założycielu;
• rodzaje wsparcia finansowego działań;
• liczba rachunków osobistych i bankowych otwartych w organie FC lub instytucjach kredytowych;
• informacje o właścicielu nieruchomości;
• kto prowadzi księgowość: instytucja lub scentralizowany dział księgowości;
• informacje ustalone przez założyciela i zdarzenia po dniu sprawozdawczym. W tym opisz zdarzenia, które nie zostały odzwierciedlone w rachunkowości z powodu opóźnionych dokumentów. Wystarczy wskazać takie zdarzenie w części tekstowej 0503760 i podać jego wartość pieniężną;
• inne istotne informacje, które nie są zawarte w tabelach i załącznikach.

W sekcji 1 „Struktura organizacyjna instytucji” obejmują:

• informacje o głównych obszarach działalności (tabela nr 1);
• o liczbie oddzielnych poddziałów (formularz 0503761);
• w części tekstowej - informacje, które nie są zawarte w tabelach i załącznikach. Są to informacje, które wpłynęły na wyniki działań i charakteryzują strukturę organizacyjną instytucji. Na przykład: obecność rady nadzorczej, zmiana składu kompetencji do zatwierdzania planów, liczba wydzielonych pionów itp.

W sekcji 2 „Wyniki działalności instytucji”:

• informacje o wynikach działań instytucji w wypełnianiu zadania państwowego (gminnego) (formularz 0503762);
• w części tekstowej - informacje, które wpłynęły na wyniki działań i charakteryzują strukturę organizacyjną instytucji. Na przykład o działaniach na rzecz podnoszenia kwalifikacji specjalistów i zasobów: kadry i faktycznej liczby pracowników, całkowitej wartości nieruchomości, struktury CCDI i nieruchomości, wielkości zakupów itp.

W sekcji 3 „Analiza sprawozdania z realizacji planu jej działalności przez instytucję” znajdują się:

• informację o realizacji działań w ramach dotacji na inne cele oraz na dokonanie inwestycji kapitałowych (druk 0503766);
• wykorzystanie ukierunkowanych pożyczek zagranicznych (formularz 0503767);
• w części tekstowej - informacje, które wpłynęły na wyniki działalności instytucji i charakteryzujące realizację planu przez instytucję. Na przykład o przyjętych i pieniężnych zobowiązaniach, których wypełnienie przewidziane jest w kolejnych latach.

W sekcji 4 „Analiza wskaźników sprawozdawczych instytucji”:

• informacje o przepływie aktywów niefinansowych instytucji (f. 0503768);
• należności i zobowiązania instytucji (f. 0503769);
• inwestycje finansowe instytucji (formularz 0503771);
• kwoty pożyczek (f. 0503772);
• zmiana salda bilansu (f. 0503773);
• przyjęte i niespełnione zobowiązania (f. 0503775);
• wykonywanie orzeczeń sądowych dotyczących zobowiązań pieniężnych instytucji (f. 0503295);
• salda gotówkowe instytucji (f. 0503779);
• w części tekstowej - informacje, które nie są zawarte w tabelach i załącznikach. Na przykład wskaż przyczyny, które wpłynęły na wysokość sald gotówkowych na rachunkach, informacje o szkodach i kradzieży w instytucji.

W dziale 5 „Inne zagadnienia działalności instytucji” obejmują:

• informacje o osobliwościach rachunkowości przez instytucję (tabela nr 4).
  Pobierz przykład wypełnienia tabeli 4 noty wyjaśniającej do formularza 0503760;
• wyniki miar wewnętrznej państwowej (gminnej) kontroli finansowej (tabela nr 5);
• prowadzenie inwentaryzacji (tabela nr 6);
• wyniki zewnętrznej państwowej (gminnej) kontroli finansowej (tabela nr 7).
  Pobierz przykład wypełnienia tabeli 7 noty wyjaśniającej f 0503760;
• wykaz formularzy, których nie uwzględniono w sprawozdaniach finansowych ze względu na brak w nich wartości liczbowych wskaźników;
• w części tekstowej - informacje nie zawarte w tabelach i załącznikach.

Powyżej możesz pobrać próbkę noty wyjaśniającej do bilansu instytucji budżetowej, formularz 0503760.

Wzór wypełnienia formularza 0503760: część tekstowa Noty wyjaśniającej

Formularz 0503760 Tabela 5: przykład wypełnienia

Przy sporządzaniu noty objaśniającej do rocznego sprawozdania finansowego f. 0503760 należy wypełnić tabelę nr 5 „Informacje o wynikach środków kontroli wewnętrznej”. W tej tabeli należy odzwierciedlić informacje o wynikach działań kontroli wewnętrznej, które zostały przeprowadzone w okresie sprawozdawczym. W takim przypadku w kolumnie 1 tabeli należy wskazać rodzaj środka kontrolnego (wstępny, kolejny, bieżący), aw kolumnie 4 - środki podjęte w celu wyeliminowania naruszeń.

Przykładowa tabela 5:

Informacje (f. 0503762)

Informacja o wynikach działań instytucji w wypełnianiu zadania państwowego (gminnego) (formularz 0503762) zawiera informacje odpowiadające nazwie w kontekście wskaźników planowanych i rzeczywistych.

W formularzu 0503762 należy uzupełnić dane o usługach państwowych (miejskich), które instytucja wykonywała w ramach przydziału państwowego: kod, nazwa, jednostka miary, wskaźniki efektywności przyrodniczej i kosztowej. Jeżeli zadanie państwowe (gminne) nie zostało wykonane lub nie zostało w pełni zrealizowane, należy wskazać przyczyny tego stanu.

Informacje (f. 0503769)

W Informacji (formularz 0503769) należy wskazać uogólnione dane dotyczące stanu rozliczeń należności i zobowiązań za okres sprawozdawczy. Uzupełnij 0503769 oddzielnie dla wszystkich rodzajów zabezpieczeń finansowych oraz oddzielnie dla należności i zobowiązań.

Informacje (f. 0503775)

W Informacji (formularz 0503775) wskaż informacje o niewypełnionych zobowiązaniach, a także o oszczędnościach, grupując dane w czterech sekcjach: informacje analityczne o

• niespełnione zobowiązania;
• niespełnione zobowiązania pieniężne;
• zobowiązania wydatkowe przewyższające zatwierdzony plan FHD;
• oszczędności przy zawieraniu umów metodami konkurencyjnymi.

Informacje (f. 0503790)

Od sprawozdania za 2017 r. wprowadzono nową formę Informacji o obiektach w budowie, inwestycjach w obiekty nieruchomości budżetowej (autonomicznej) instytucji (f. 0503790). W formularzu proszę wskazać w szczególności:

• w kolumnie 4 kod obiektu inwestycyjnego;
• 5 - numer katastralny nieruchomości;
• 6 - numer księgowy przedmiotu inwestycji kapitałowych na dzień sprawozdawczy, nadany przez instytucję;
• 7 - numer księgowy obiektu nadany przez poprzedniego posiadacza aktywów
• 8 - kod statusu obiektu. Na przykład 02 obiekt jest na mokro, 04 - budowa obiektu nie została rozpoczęta itp .;
• kolumna 12 wskazuje przyczynę zatrzymania lub zatrzymania budowy;
• kolumna 16 - wielkość szacunkowego kosztu budowy (przebudowy) na dzień sprawozdawczy zgodnie z dokumentacją projektową i szacunkową.

Jak sprawdzić formularz? Wskaźnik wiersza 600 kolumny 17 musi odpowiadać wierszowi 091 kolumny 6 bilansu (formularz 0503730) minus wskaźnik wiersza 170 kolumny 4 sekcji 1 informacji (formularz 0503768). A wskaźnik wiersza 600 kolumny 20 jest równy wierszowi 091 kolumny 10 Salda (formularz 0503730) minus wiersz 170 kolumny 11 sekcji 1 formularza 0503768.

Nota wyjaśniająca do bilansu nie zawsze jest konieczna, ale jej obecność w kompetentnym projekcie uchroni firmę przed wieloma roszczeniami ze strony instytucji kontrolujących i problemami podczas audytu, więc jej wartość trudno przecenić.

Notą wyjaśniającą do bilansu jest pełne ujawnienie danych liczbowych w raporcie rocznym, szczegółowy opis ich pochodzenia, a także dane dotyczące rocznej działalności finansowej organizacji. Obecność tego dokumentu w pełni zapewnia przejrzystość przedsiębiorstwa i chroni jego reputację.

W rzeczywistości jest to osobny dokument sprawozdawczy, który zawiera wyjaśnienia dotyczące sprawozdawczości rocznej.

Dokument ten jest ważny nie tylko dla organów regulacyjnych, ale także dla inwestorów, którzy muszą zobaczyć kompletność swojej kondycji finansowej.

Notatka wskazuje pełne dane w bilansie i raporcie - zwykle nie jest kompilowana dla jednego dokumentu.

Ważne: w 2017 r. Nota wyjaśniająca nie jest wymagana dla LLC, która zgodnie z kryteriami pasuje do cech małej firmy.

Jakie formy noty wyjaśniającej należy stosować w rachunkowości - patrz tutaj:

Kto i kiedy przygotowuje dokument

Dokument sporządza księgowy, który był zaangażowany w tworzenie rocznej sprawozdawczości i bilansu.

Formacja odbywa się bezpośrednio po sporządzeniu dokumentacji rocznej, ponieważ dla organizacji, które są zobowiązane do jej sporządzenia, konieczne jest przekazanie noty wraz z dokumentacją roczną.

Forma i szczegóły notatki

Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem nie ma zatwierdzonej formy noty wyjaśniającej, konieczne jest jedynie, aby przy sporządzaniu w Formularzu 5 uwzględnić wszystkie dane i wyjaśnienia, co w pełni da wyobrażenie akcjonariuszom i innym właścicielom przedsiębiorstwa o kondycji finansowej.

Zgodnie z PBU 4/99 dokument musi zawierać:

• Szczegóły tematu;
• Dane o nim;
• Ocena działalności finansowej i gospodarczej;
• Porównanie wskaźników z tego roku i poprzedniego;
• Metody oceny aktywów i pasywów;
• Istotne sprawozdania finansowe.

Ważne: jeśli w ciągu roku księgowość nie została przeprowadzona z ważnych powodów, należy o tym wspomnieć w nocie wskazującej przyczyny takiego zachowania, w przeciwnym razie firma będzie odpowiedzialna za uchylanie się od bezpośrednich obowiązków.

Dokument odzwierciedla również nadchodzące zmiany w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa w przyszłym roku.

Musisz między innymi podać informacje ważne dla firmy:

• Analiza dynamiki postępu gospodarczego w ostatnich kilku okresach;
• Weź pod uwagę liczby, które miały znaczący wpływ na działalność przedsiębiorstwa;
• Opisz plany i prognozy dotyczące przyszłych wydarzeń;
• Planowane inwestycje finansowe;
• Korzystanie z pożyczek;
• Inne dane.

Przykładowa nota wyjaśniająca do bilansu.

Instrukcje krok po kroku dotyczące napełniania

Każda firma opracowuje własną formę, ale ogólnie składa się z tekstu i tabeli.

Tworzenie dokumentu powinno rozpocząć się od wskazania informacji o przedsiębiorstwie:

• nazwa firmy;
• Wielkość sprzedaży produktów w kontekście jednostek nomenklatury towarów, usług lub robót;
• Główne pozycje kosztów materiałów i produkcji;
• Wielkość utworzonych rezerw na przyszłe wydatki, ich dynamika w porównaniu z latami poprzednimi;
• Inne wydatki.

W tej części możesz szczegółowo przeanalizować czynniki, od których zależą bieżące koszty.

Mogą to być:

• Optymalizacja kosztów;
• Zwiększona sprzedaż;
• Usprawnienie procesu produkcyjnego;
• Zmiany warunków przechowywania i transportu.

• Wypłacalność;
• Płynność;
• Rentowność.

Na podstawie tych danych wyciągnij wnioski dotyczące działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

W dalszej części noty należy dostarczyć wypis dokumentacji księgowej:

• Podczas dekodowania danych o środkach trwałych konieczne jest wskazanie terminu i metod amortyzacji. Jak amortyzacja jest obliczana liniowo - przeczytaj;
• W przypadku MPZ konieczne jest wskazanie wszystkich istotnych szczegółów, w tym sposobów ich oceny;
• W przypadku inwestycji finansowych konieczne jest wskazanie ich struktury i metod ich oceny.

Ważne: zobowiązania są ujmowane osobno ze wskazaniem wielkości kredytów i pożyczek, terminów i dat ich otrzymania, a także form zabezpieczenia. W jakiej kolejności jest realizowane z upływającym terminem przedawnienia, dowiesz się w publikacji pod linkiem.

Nie można zignorować polityki rachunkowości firmy, konieczne jest również poświęcenie jej pewnej części dokumentu wyjaśniającego.

Przykład wypełnienia noty wyjaśniającej.

W tym miejscu należy ujawnić dane dotyczące amortyzacji, wyceny aktywów i pasywów, w szczególności ujmowania przychodów i kosztów. Jeżeli zachodzą zmiany w tym kierunku, należy to wskazać wraz z uzasadnieniem celowości takich zmian.

Również w osobnym paragrafie należy wskazać opcje prowadzenia działalności gospodarczej, które nie zostały uwzględnione w poprzednich rozdziałach, na przykład informacje o zakończeniu działalności, o osobach powiązanych, otrzymywaniu i stosowaniu pomocy publicznej, faktach dotyczących zarządzania warunkowego.

Tak więc dokument ten składa się z kilku sekcji, których opracowanie jest realizowane przez firmę niezależnie, ale podstawowe informacje muszą być zawarte w dokumencie.

Błędy kompilacji

Wynika z tego, że notatka powinna być sporządzona indywidualnie dla każdego przedsiębiorstwa, gdyż każdy dany przykład będzie dostosowany do zarządzania określoną firmą, biorąc pod uwagę jej specyfikę.

Jednak przy opracowywaniu, aby uniknąć błędów, należy oprzeć się na podstawowych wymaganiach dotyczących ujawniania informacji.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę następujące niuanse:

• Ogólne informacje o samej firmie i wynikach rocznej działalności;
• Ujawnianie wartości wskaźników księgowych i cech księgowych;
• Analiza należności i zobowiązań ze szczegółowym wskazaniem środków kredytowych firmy;
• Informacje o polityce rachunkowości przedsiębiorstwa;
• Inne informacje należy dodać w zależności od stopnia ich wpływu na finansowe i gospodarcze zastosowanie przedsiębiorstwa.

Przykład noty wyjaśniającej

Nota wyjaśniająca do bilansu

LLC „Przemysł” za rok 2017

1. Informacje ogólne

LLC „Industriya” została zarejestrowana przez Federalny Inspektorat Służby Podatkowej nr 8 w Petersburgu 25 sierpnia 2001 r. Następnie należy podać pełne dane, numer rejestracyjny, NIP, KPP, OGRN i inne.

Bilans został sporządzony zgodnie z aktualnymi rosyjskimi zasadami bilansu i sprawozdawczości.

• Kapitał autoryzowany - 1 200 000 rubli;
• Liczba akcji wynosi 1200 akcji o wartości nominalnej jednego 1000 rubli;
• Główną działalnością jest produkcja części metalowych ze wskazaniem kodu OKVED;

Skład osób powiązanych:

• Alexander A. Adreev - członek Rady Dyrektorów;
• Iljin Władimir Aleksandrowicz – członek Rady Dyrektorów.

1. Istotne zasady rachunkowości

Zatwierdzone zarządzeniem dyrektora nr 256 z dnia 30.10.2001 - wówczas w zwięzłej formie należy opisać przepisy w odniesieniu i innych danych.

1. Struktura bilansu - dla każdego wiersza należy wskazać % wskaźnik zmiany za rok. dowiesz się, jak sporządzać zestawienie zmian w kapitale własnym.
2. Oceniając wartość aktywów netto należy wskazać ich wielkość w stosunku do kapitału docelowego.
3. Analiza podstawowych informacji finansowych - wskazano wskaźniki finansowe.
4. Skład środków trwałych.
5. Szacowane zobowiązania i rezerwy:

• Na dzień 31 grudnia 21017 r. utworzono szacunkową rezerwę urlopową w wysokości 500 000 rubli na 56 nieopłaconych dni urlopu, egzekucję przełożono na 2018 r.;
• Rezerwa na wątpliwe długi w wysokości 1,5 mln rubli w wyniku niezabezpieczonych przeterminowanych długów PJSC Almaz.

1. Praca i jej zapłata

Rachunki z pensji wynoszą 2 000 000 rubli za grudzień 2017 r., Termin płatności 5 stycznia 2018 r. Rotacja personelu w minionym okresie wyniosła 36, ​​76%, liczba płac - 256 osób. Średnia miesięczna pensja wynosi 36 000 rubli.

1. Wystawione i otrzymane zabezpieczenia oraz wpłaty - pełna lista.
2. Inne informacje.

Dyrektor LLC „Przemysł” Nikonov I.I. 26.02.2018

Wniosek

Dokument ten jest obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorstw, z wyjątkiem małych firm, towarzystw budżetowych i non-profit, odpowiedzialne podejście do jego przygotowania zapewnia przedłożenie pełnych informacji organom regulacyjnym i zarządowi.

Czym jest bilans i jak sporządzić wszystkie niezbędne do niego dokumenty, dowiesz się z tego filmu:

Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy nr 129-FZ „O rachunkowości” organizacje są zobowiązane do sporządzania sprawozdań finansowych na podstawie syntetycznych i analitycznych danych księgowych.

Notatka:Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy nr 129-FZ organizacje, które przeszły na uproszczony system podatkowy, wydany z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Jednocześnie organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą prowadzić ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Zgodnie z paragrafem 28 PBU 4/99 „Sprawozdania finansowe organizacji”, Objaśnienia do bilansu oraz rachunku zysków i strat ujawniają informacje w formie odrębnych formularzy sprawozdawczych oraz w formie notatka wyjaśniająca.

Nota wyjaśniająca jest zawarta w sprawozdaniach finansowych zgodnie z klauzulą ​​​​2 art. 13 ustawy 129-FZ, wraz z bilansem i innymi formami sprawozdań finansowych.

Nota wyjaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego musi zawierać: niezbędny Informacja:

• o organizacji,
• jej sytuacja finansowa,
• porównywalność danych za sprawozdawczość i lata poprzednie,
• metody wyceny i istotne pozycje sprawozdań finansowych.

Nota wyjaśniająca musi przedstawiać fakty brak aplikacji zasady rachunkowości w przypadkach, gdy nie pozwalają na rzetelne odzwierciedlenie stanu majątkowego i wyników finansowych organizacji, z odpowiednim uzasadnieniem.

W przeciwnym razie niestosowanie zasad rachunkowości jest uważane za uchylanie się od ich wdrożenia i jest uznawane za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości.

W nocie wyjaśniającej do sprawozdania finansowego organizacja ogłasza zmiany w swojej polityce rachunkowości na następny rok sprawozdawczy (klauzula 4 art. 13 ustawy 129-FZ „O rachunkowości”).

Ponadto organizacja może dostarczyć dodatkowe informacje do sprawozdania finansowego, jeśli uzna je za przydatne dla zainteresowanych użytkowników przy podejmowaniu decyzji gospodarczych (klauzula 39 PBU 4/99).

Ujawnia:

• dynamika najważniejszych wskaźników ekonomiczno-finansowych organizacji na przestrzeni lat;
• planowany rozwój organizacji;
• szacunkowe inwestycje kapitałowe i długoterminowe inwestycje finansowe;
• polityka zadłużenia, zarządzanie ryzykiem;
• działalność organizacji w zakresie prac badawczo-rozwojowych;
• środki ochrony środowiska;
• inne informacje.

Dodatkowe informacje, jeśli to konieczne, mogą być przedstawione w postaci tabel analitycznych, wykresów i diagramów.

Kierując się wymogami ustawy nr 129-FZ i przepisami obecnego PBU, sporządzimy przybliżoną notę ​​wyjaśniającą do bilansu małej organizacji Romashka LLC na rok 2011.

NOTATKA WYJAŚNIAJĄCA

do bilansu rocznego za rok 2011 sp. z oo "ROMASHKA"

1. Podstawowe informacje o organizacji.

Firma z ograniczoną odpowiedzialnością „ROMASHKA”, adres prawny i faktyczny: 117437, Moskwa, ul. Profsojuznaja, Numer domu 110, budynek B.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Punkt kontrolny: 772301001.

Zarejestrowany w Inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 23 dla Moskwy w dniu 20.07.2007. certyfikat 77 nr 005555155.

Sprawozdania finansowe Spółki sporządzane są w oparciu o zasady rachunkowości i sprawozdawczości obowiązujące w Federacji Rosyjskiej.

Liczba pracowników na koniec okresu sprawozdawczego wyniosła 55 osób.

W 2011 roku nastąpiło podwyższenie kapitału docelowego z tytułu zysków zatrzymanych z lat ubiegłych zgodnie z Protokołem nr 1U z dnia 04.11.2011 w wysokości 3 000 000 pocierać. Wysokość kapitału docelowego Spółki na dzień 31 grudnia 2011 r. jest 3 100 000 rubli.

Głównym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja i sprzedaż hurtowa wyrobów pończoszniczych.

Działalność produkcyjno-finansowa prowadzona była przez Spółkę przez cały okres 2011 roku i miała na celu generowanie przychodów w okresie sprawozdawczym oraz okresach następnych.

Poziom istotności, ustalonym przez Spółkę w polityce rachunkowości dla celów księgowych jest 15% z odpowiedniej pozycji w sprawozdaniach księgowych.

2. Przychody (przychody) ze sprzedaży

Ujmuje się przychody z wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym jak tylko będzie gotowy roboty, usługi, produkty (klauzula 13 PBU 9/99 „Dochód organizacji”).

Przychody ze sprzedaży w 2011 roku wyniosły 2 000 000 pocierać. (bez VAT):

Przychody ze sprzedaży za poprzednie okresy sprawozdawcze wyniosły (bez VAT):

• 2010 - 1 700 000 pocierać.;
• rok 2009 - 1 500 000 pocierać.;
• 2008 - 1 200 000 pocierać.;
• 2007 rok - 800 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników świadczy o pozytywnej dynamice rozwoju działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa.

3. Koszty związane z wdrożeniem

Koszty administracyjne ujęte w debecie rachunku 26 „Ogólne koszty działalności” nie są rozdzielane między przedmioty kalkulacji na koniec okresu sprawozdawczego i są odpisywane bezpośrednio w debet rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług) " waga wpływów ze sprzedaży.

Ujęte w koszcie sprzedanych produktów, towarów, robót, usług w całości w roku sprawozdawczym ich ujęcia jako wydatki na zwykłą działalność (klauzula 9 PBU 10/99 „Koszty organizacyjne”).

Koszty wdrożenia w 2011 roku wyniosły 1 000 000 pocierać. (bez VAT):

Dla celów rachunkowości podatkowej kwota wydatków związanych ze sprzedażą wyniosła 970 000 pocierać.

Wynikająca z tego różnica w księgowaniu kosztów produkcji i zarządzania do celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej powstała w związku ze stosowaniem RAS do ustalania kosztów w rachunkowości oraz przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących rozliczania wydatków dla celów podatkowych.

30 000 pocierać. powstały z tymczasowej różnicy wielkości 20 000 pocierać. i trwałe różnice w kwocie 10 000 pocierać. w następujący sposób:

1. Tymczasowa różnica wielkości 20 000 pocierać. powstałe w wyniku różnic w rozliczaniu amortyzacji środków trwałych dla celów podatkowych i księgowych.

2. Stałe różnice wielkości 10 000 pocierać. (5000 + 5000) składają się z wydatków nieakceptowanych dla celów NU, a mianowicie:

• 5 000 pocierać. amortyzacja środków trwałych nieprzyjętych do celów jednostki organizacyjnej;
• 5 000 pocierać. koszty ubezpieczenia zdrowotnego przekraczające normę.

Koszty związane ze sprzedażą za poprzednie okresy sprawozdawcze wynosiły (bez VAT):

• 2010 - 900 000 pocierać.;
• rok 2009 - 800 000 pocierać.;
• 2008 - 700 000 pocierać.;
• 2007 rok - 600 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników świadczy o optymalizacji kosztów związanych z wdrożeniem, co pozytywnie wpływa na działalność gospodarczą przedsiębiorstwa.

4. Wynik finansowy uzyskany z głównej działalności

Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej w 2011 roku wyniósł 1 000 000 pocierać. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Dla celów podatkowych kwota zysku ze sprzedaży wynosiła 1 030 000 pocierać. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Ponadto w przypadku głównego rodzaju działalności wyniki sprzedaży dużej partii gotowych produktów nie są odzwierciedlane ze względu na opóźnienie w przekazaniu partii towaru na adres kupującego LUTIK LLC i podpisanie list przewozowy TORG-12.

Sprzedaż towaru miała miejsce w I kwartale 2012 roku. Całość prac produkcyjnych została zakończona w IV kwartale 2011 roku.

Produkty gotowe są odzwierciedlane na koncie 43 „Wyroby gotowe” w wysokości rzeczywistych kosztów ich wytworzenia - 200 000 pocierać.

Kwota wpływów ze sprzedaży tej partii produktów własnej produkcji wynosi 470 000 pocierać.

Kwota otrzymanego zysku (przed opodatkowaniem) z tego projektu wyniesie 270 000 pocierać.

5. Inne dochody

Kwota pozostałych dochodów w 2011 roku wyniosła 150 000 pocierać.

100 000 pocierać.

Wynikająca z tego różnica w księgowaniu innych dochodów dla celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej powstała w związku ze stosowaniem RAS do ustalenia kwoty innych dochodów w rachunkowości oraz przepisów Ordynacji podatkowej - do rozliczania dochodu dla celów podatkowych.

Suma różnicy między BU i OU w kwocie 50 000 pocierać. stanowi stałą różnicę, na którą składa się wkład założyciela, który posiada 100% udziałów w LLC.

6. Inne wydatki

Kwota pozostałych wydatków w 2011 roku wyniosła 350 000 pocierać.

Dla celów rachunkowości podatkowej kwota pozostałych dochodów wynosiła 185 000 pocierać.

Wynikająca z tego różnica w rozliczaniu innych wydatków do celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej powstała w związku ze stosowaniem RAS do ustalenia kwoty innych wydatków w rachunkowości oraz przepisów Ordynacji podatkowej - dla kosztów księgowych dla celów podatkowych.

Suma różnicy między BU i OU w kwocie 165 000 pocierać. reprezentuje stałą różnicę, która powstała z następujących wydatków, które nie są akceptowane dla celów NU:

• 10 000 pocierać. odsetki od pożyczek (w tym weksle %) przekraczające maksymalną kwotę przyjętą na potrzeby jednostki organizacyjnej zgodnie z art. 269 Ordynacji podatkowej;
• 50 000 pocierać. wydatki z poprzednich okresów podatkowych nieuwzględnione w bieżącym okresie podatkowym;
• 60 000 pocierać. premie z zysku netto i pomoc materialna dla pracowników organizacji;
• 40 000 pocierać. grzywny i kary na podstawie świadectwa kontroli terenowej Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i FSS z dnia 27.09.2011 nr 547;
• 5 000 pocierać. inne wydatki (w tym amortyzacja nieprodukcyjnych środków trwałych, zakup wody pitnej i inne wydatki nieuwzględnione na potrzeby jednostki organizacyjnej).

W 2011 roku Spółka ujęła w pozostałych kosztach koszty w postaci odsetek od długoterminowego kredytu bankowego w wysokości 150 000 pocierać.

Pożyczka ta została udzielona Spółce przez Bank Vozrozhdenie w celu uzupełnienia kapitału obrotowego, zgodnie z umową pożyczki z dnia 15 listopada 2011 roku. nr 2342/2.

Kwota pożyczki zgodnie z umową wynosi 1 000 000 pocierać. i został w całości odebrany przez Spółkę w listopadzie 2011 roku.

Termin spłaty kapitału z tytułu umowy pożyczki to 15 listopada 2014 roku. Odsetki wypłacane są co miesiąc.

7. Obliczenia podatku dochodowego

Spółka generuje w rachunkowości i ujawnia w sprawozdaniach finansowych informacje o naliczeniach podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z wymogami PBU 18/02 „Rachunkowość do naliczania podatku dochodowego od osób prawnych”.

Zysk do celów opodatkowania podatkiem dochodowym zgodnie z danymi z ksiąg rachunkowych podatkowych i danymi zeznania podatkowego wyniósł 945 000 pocierać.

Stawka podatku dochodowego w 2011 roku wyniosła 20%. Kwota naliczonego podatku dochodowego według zeznania podatkowego za 2011 r. wynosiła 189 000 pocierać.

Wysokość zysku księgowego według rejestrów księgowych wynosiła 800 000 pocierać.

Kwota kosztu warunkowego odzwierciedlona w rachunkowości na rachunku debetowym 99.02.1 „Warunkowy koszt podatku dochodowego” została 160 000 pocierać. (800 000 * 20%).

Kwota aktywów z tytułu podatku odroczonego (dalej SHA) na początku 2011 roku wynosiła 16 000 pocierać. W 2011 roku nastąpił wzrost IT o kwotę 4 000 pocierać. w związku z wystąpieniem różnicy przejściowej (w zakresie amortyzacji środków trwałych) w kwocie 20 000 pocierać. (20 000 * 20% = 4000).

Wysokość stałych aktywów podatkowych (dalej PNA) wynosiła w 2011 r. 10 000 pocierać. ZNP powstało z powodu trwałej różnicy w wysokości wkładu założyciela, który posiada 100% udziałów w LLC w kapitale zakładowym Spółki w rozliczeniu w wysokości 50 000 pocierać.

Wysokość stałych zobowiązań podatkowych (dalej PNL) wyniosła w 2011 r. 35 000 pocierać. PNR powstał z powodu trwałych różnic w kwocie 175 000 pocierać. ((10 000 + 165 000) * 20% = 35 000).

Aktualny podatek dochodowy od osób prawnych obliczony zgodnie z przepisami PBU 18/02 wynosi 189 000 pocierać. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * i odpowiada zeznaniu podatkowemu z 2011 roku.

* Bieżący podatek dochodowy od osób prawnych = koszt warunkowy + Naliczone SHE + PNO - PNA.

8. Wynik finansowy działalności gospodarczej

Wynik finansowy uzyskany w 2011 roku był 615 000 pocierać. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Na wynik finansowy działalności spółki w 2011 roku wpłynęły poniesione i odpisane w wynik finansowy wydatki:

• kierowniczy,
• handlowy,
• inni,

związane ze sprzedażą dużej partii wyrobów gotowych wyprodukowanych w IV kwartale 2011 roku i sprzedanych w I kwartale 2012 roku.

9. Informacje o polityce rachunkowości organizacji

Rozporządzenie w sprawie stosowanej przez Spółkę polityki rachunkowości zostało sporządzone zgodnie z przepisami ustawy federalnej nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 r. „O rachunkowości” oraz wymagania PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” oraz inne obowiązujące przepisy, wytyczne, instrukcje.

Polityka rachunkowości Spółki została zatwierdzona Zarządzeniem nr 1UP z dnia 30.12.2010r.

Koszt początkowy środków trwałych Spółki jest spłacany:

• metodą liniową według stawek amortyzacyjnych ustalonych w zależności od okresu użytkowania środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków trwałych, zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. # 1.

W przypadku nabycia używanych środków trwałych okres użytkowania tej nieruchomości ustala się w następujący sposób:

• okres użytkowania jest skrócony o liczbę lat (miesięcy) eksploatacji tej nieruchomości przez poprzedniego właściciela.

Aktywa, w odniesieniu do których spełnione są warunki, które służą jako podstawa do ich przyjęcia do księgowania jako przedmioty środków trwałych, o wartości nie większej niż 40 000 rubli na jednostkę, znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i sprawozdawczości:

• jako część zapasów i są odpisywane w koszty w momencie ich wprowadzenia do eksploatacji.

Spółka nie tworzy rezerwy na naprawy systemu operacyjnego.

Koszty naprawy środków trwałych:

• uwzględnione w kosztach produktów (robót, usług) okresu sprawozdawczego.

Inwentaryzacja systemu operacyjnego jest przeprowadzana:

• Raz na 3 lata.

Przeprowadzana jest ocena stanu zapasów po zbyciu Średnia ważona koszt zakupu/zaopatrzenia grupy zapasów.

Społeczeństwo tworzy rezerwowaćza obniżenie kosztów zapasów ze względu na wyniki finansowe.

Rezerwa na amortyzację zapasów tworzona jest:

• o kwotę różnicy między aktualną wartością rynkową a rzeczywistym kosztem, jeśli ten ostatni jest wyższy niż aktualna wartość rynkowa.
• Wysokość rezerwy w przypadku braku ruchu aktywów:
• w ciągu roku - 50% wartości księgowej,
• powyżej roku - 100% wartości księgowej.

Koszt wyposażenia specjalnego opłaciło się:

• w sposób liniowy.

Koszt odzieży specjalnej, którego żywotność, zgodnie ze standardami emisji, nie przekracza 12 miesięcy, w momencie przeniesienia (urlopu) do pracowników organizacji

• spisane na raz.

Przedsiębiorstwo w roku sprawozdawczym tworzy rezerwy wątpliwych długów w sprawie rozliczeń z innymi organizacjami i obywatelami za produkty, towary, roboty i usługi z przypisaniem kwot rezerw do wyników finansowych organizacji (klauzula 70 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości).

Wysokość rezerwy na należności wątpliwe wynosi:

• 100%, jeżeli orzeczenie sądu zapadnie na niekorzyść Spółki lub o upadłości/likwidacji dłużnika.
• 100%, jeśli wszystkie próby poszukiwania dłużnika zakończyły się niepowodzeniem.
• 50%, jeśli nie udało się uniknąć przedprocesowej ugody i sprawa została skierowana do sądu.
• 50%, jeżeli dług jest przeterminowany dłużej niż 3 miesiące, a dłużnik nie podpisze aktu pojednania wzajemnych rozliczeń / nie zgadza się z wysokością zadłużenia.
• 30%, jeśli dług jest przeterminowany dłużej niż 3 miesiące, a dłużnik podpisał akt pojednania wzajemnych rozliczeń i zgadza się z wysokością długu.

Przychód z wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym, rozpoznaje się:

• jak tylko praca, serwis, produkt są gotowe (klauzula 13 PBU 9/99).

Koszty produkcji są gromadzone na koncie 20 „Produkcja główna” z księgowością analityczną według rodzajów pozycji, rodzajów kosztów produkcji, działów.

Niedokończona produkcja uwzględnić:

• na konto 20 „Produkcja główna” w wysokości kosztów rzeczywistych. Konto 21 „Półprodukty własnej produkcji” nie ma zastosowania.

DO koszty bezpośrednie

• Rzeczywisty koszt surowców, materiałów wykorzystywanych do produkcji towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) i stanowiących ich podstawę lub będących niezbędnym składnikiem przy produkcji towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług);
• Koszt gotowych produktów wykorzystywanych w produkcji;
• Ogólne koszty produkcji.

Ogólne koszty produkcji są gromadzone na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji” i na koniec miesiąca obciążają konto 20 „Produkcja główna” z podziałem kosztów według rodzajów pozycji.

DO ogólne koszty produkcji związane z produkcją i sprzedażą towarów własnej produkcji, a także wykonywaniem prac i świadczeniem usług obejmują:

• Rzeczywisty koszt surowców i materiałów wykorzystywanych do ogólnych celów produkcyjnych;
• Odpisy amortyzacyjne środków trwałych na cele produkcyjne i ogólnoprodukcyjne;
• Odpisy amortyzacyjne na wartości niematerialne do celów produkcyjnych i ogólnoprodukcyjnych;
• Koszt zakupionych towarów i wyrobów gotowych wykorzystywanych w produkcji;
• Wydatki na pracę i usługi organizacji zewnętrznych o charakterze produkcyjnym i ogólnoprodukcyjnym;
• Koszty pracy głównego personelu produkcyjnego z odliczeniami składek ubezpieczeniowych;
• Odroczone koszty w części dotyczącej ogólnych kosztów produkcji.

Podział kosztów ogólnych ujętych w debecie rachunku 25 „Koszty ogólne” odbywa się proporcjonalnie do:

• wpływy ze sprzedaży produktów (robót, usług).

Koszty administracyjne, zaksięgowane w debecie rachunku 26 „Koszty ogólne”, na koniec okresu sprawozdawczego

• nie są rozdzielane między przedmioty kalkulacji i jako warunkowo stałe są odpisywane bezpośrednio w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” z podziałem na grupy produktów proporcjonalnie do udziału wpływów ze sprzedaży.

Koszty sprzedaży i koszty administracyjne ujmowane są w koszcie sprzedanych produktów, towarów, robót, usług:

• całkowicie w roku sprawozdawczym są one ujmowane jako wydatki na zwykłe czynności (klauzula 9 PBU 10/99).

Koszt zakupionych towarów w rachunkowości powstaje:

• w oparciu o koszt ich zakupu. Koszty transportu za dostawę towarów rozliczane są osobno na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Do dyspozycji inwestycje finansowe ich ocena jest przeprowadzana po początkowym koszcie każdej jednostki rozliczenia inwestycji finansowych.

Koszty poniesione przez organizację w okresie sprawozdawczym, ale dotyczące kolejnych okresów sprawozdawczych są odzwierciedlone w bilansie:

• zgodnie z warunkami ujmowania aktywów ustanowionymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób przewidziany dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów (klauzula 65 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości ).

Koszty, które wcześniej rozliczała organizacja w ramach rozliczeń odroczonych z odbiciem na koncie 97 nie są one przenoszone do rejestrów księgowych. W bilansie koszty te są ujmowane zgodnie z warunkami ujmowania aktywów określonymi w regulacyjnych aktach prawnych dotyczących rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób przewidziany dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów.

Prawa niewyłączne w przypadku oprogramowania i innych podobnych obiektów niematerialnych, które nie są wartościami niematerialnymi zgodnie z RAS 14/2007:

• są rozliczane na koncie 97 „Odroczone wydatki” i są odpisywane w koszty co miesiąc w równych częściach w okresie obowiązywania umowy (klauzula 39 PBU 14/2007).

W bilansie koszty te są ujmowane zgodnie z warunkami ujmowania aktywów określonymi w regulacyjnych aktach prawnych dotyczących rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób przewidziany dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów.

Rezerwy na przyszłe wydatki za wypłatę wynagrodzenia urlopowego są ujmowane jako szacunkowe zobowiązanie i są odzwierciedlane na koncie rozliczenia rezerw na przyszłe wydatki. Kwota oszacowanego zobowiązania ujęta jest w pozostałych kosztach. Kwotę szacowanego zobowiązania ustala się na podstawie całej kwoty wynagrodzenia urlopowego, należnego, ale nieopłaconego przez pracowników na dzień sprawozdawczy (paragrafy 17, 18, 19 PBU „Szacowane zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”) .

Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności w 2011 roku, których tworzenie nie jest obowiązkowe zgodnie z obowiązującym prawodawstwem - nie są tworzone.

Otrzymane pożyczki i kredyty rozliczane są w ramach krótkoterminowych lub długoterminowych pożyczonych środków, zgodnie z warunkami umowy, a mianowicie:

• Pożyczki i kredyty z terminem zapadalności nieprzekraczającym 12 miesięcy rozliczane są w ramach zadłużenia krótkoterminowego z tytułu kredytów i pożyczek;
• Z terminem zapadalności powyżej 12 miesięcy - w ramach zadłużenia długoterminowego z tytułu kredytów i pożyczek.

Tłumaczenie zobowiązań długoterminowych zadłużenia z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów nie są przekształcane w zobowiązania krótkoterminowe.

Opłaty odsetkowe i/lub dyskonta od obligacji znajdują odzwierciedlenie w:

• inne wydatki w tych okresach sprawozdawczych, których dotyczą te rozliczenia międzyokresowe.

Główny menadżer

Fomin Iwan Władimirowicz __________________ (podpis)

Główny księgowy

Ivanova Elena Sergeevna __________________ (podpis)

Do 2013 roku nota wyjaśniająca była częścią sprawozdania finansowego. Jednak po pewnych zmianach legislacyjnych przestał być częścią sprawozdawczości, chociaż prawo stanowi, że podatnicy mogą dostarczyć dodatkowe informacje, które uznają za przydatne.

Zgodnie z obowiązującym prawem do sprawozdania finansowego dołączone są również załączniki. Jako załączniki możesz podać raport o zmianach w kapitale własnym, raport o przeznaczeniu środków, objaśnienia do i. Jakie funkcje są wyjaśnione i jak należy je skompilować?

Postanowienia ogólne

Jak wspomniano powyżej, są one częścią rocznych sprawozdań finansowych. Jednocześnie nie mogą być prezentowane przez organizacje non-profit i stowarzyszenia publiczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie mają obrotu ze sprzedaży produktów lub towarów.

Objaśnienia mogą być dokonywane zarówno w formie tekstowej, jak i tabelarycznej. Jednocześnie firmy mają możliwość samodzielnego określania treści. Ale w odpowiednim zamówieniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (N 3 z 02.07.2010) przedstawiono zalecane formularze.

Podczas ich rejestracji należy przestrzegać pewnych wymagań:

• wszystko musi być ponumerowane;
• numer musi być wskazany w kolumnie zgodnie z odpowiednimi wierszami.

Trzeba mieć świadomość, że zgodnie z obowiązującym prawem nie są one traktowane jako odrębny formularz sprawozdawczy, a jedynie załącznik do sprawozdania finansowego. W rzeczywistości jest to zapis tego. Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat podzielone są na poszczególne sekcje.

Obejmują one:

• inwestycje finansowe;
• szacunkowe zobowiązania;
• koszty produkcji;
• dyby;
• zabezpieczenie zobowiązań itp.

Każda sekcja składa się z co najmniej jednej tabeli. Wiersze wyjaśnień muszą być zakodowane. Kompilację wyjaśnień można wykonać za pomocą programu słownego.

Ramy prawne

Zgodnie z obowiązującymi wymogami prawnymi sprawozdanie finansowe musi zawierać rzetelne dane, umożliwiające sporządzenie rezerwy o:

• sytuacja finansowa przedsiębiorstwa;
• wyniki finansowe swojej działalności gospodarczej;
• w okresie sprawozdawczym.

Ta sfera stosunków prawnych została uregulowana w ustawie federalnej „O rachunkowości”.

Przy sporządzaniu wyjaśnień należy wziąć pod uwagę odpowiednie przepisy PBU 4/99 (paragrafy 24-27). Konieczne jest również kierowanie się normami innych przepisów dotyczących rachunkowości i akapitu „b” klauzuli 4 rozporządzenia nr 66n.

Na przykład w notach konieczne jest ujawnienie informacji, które odnoszą się do zasad rachunkowości organizacji. Dotyczą one głównie wskaźników liczbowych sprawozdań finansowych.

Jednocześnie należy wziąć pod uwagę fakt, że informacje towarzyszące nie są zawarte w sprawozdaniu finansowym. Skład i treść takich informacji określa klauzula 39 PBU 4/99. W szczególności przedsiębiorstwo może udzielić dodatkowych informacji, jeśli w opinii jego organu wykonawczego dane te są przydatne dla zainteresowanych.

Załączone informacje mogą ujawniać takie dane jak:

• dynamika wskaźników finansowych firmy;
• planowany rozwój firmy;
• szacunkowe inwestycje;
• polityka zarządzania ryzykiem itp.

Ustawa „O rewizji” stanowi, że procedury audytu są również przeprowadzane w odniesieniu do wyjaśnień. A dodatkowe informacje z reguły nie podlegają ocenie.

Przykład sporządzenia objaśnień do bilansu w rozdziałach

Wyjaśnienia podzielone są na kilka części.

W szczególności istnieją następujące sekcje:

Sekcja 1	Dedykowane do wartości niematerialnych i wydatków przedsiębiorstwa na B+R, w tym niedokończonych operacji.
Sekcja 2	Ta część zawiera informacje o środkach trwałych, rentownych inwestycjach w środki trwałe oraz innych środkach trwałych.
Sekcja 3	Dedykowany do inwestycji finansowych przedsiębiorstwa.
Sekcja 4	Zawiera informacje o akcjach firmy.
Sekcja 5	Ujawnia informacje o należnościach i zobowiązaniach przedsiębiorstwa.
Sekcja 6	Dedykowany do kosztów produkcji.
Sekcja 7	Wypełnia informacje o szacowanych zobowiązaniach.
Sekcja 8	Dedykowany do zabezpieczania zobowiązań.
Sekcja 9	Dedykowany do danych dotyczących pomocy rządowej.

To są główne sekcje, które należy wypełnić. Aby mieć jaśniejszy pomysł, jak je wypełnić, możesz zobaczyć przykład przygotowania wyjaśnień do bilansu.

Obowiązkowe dane referencyjne

Istnieją pewne informacje, które należy wypełnić bezbłędnie. Jakie dane należy wypełnić?

Pierwsza sekcja	Dedykowane do wartości niematerialnych oraz, powinny być odzwierciedlone informacje o wartości wartości niematerialnych, ich przemieszczaniu. W tym przypadku konieczne jest również wskazanie informacji o aktywach, które firma sama stworzyła, a także tych, które są całkowicie zamortyzowane, ale firma nadal z nich korzysta. Ta sekcja powinna również zawierać dane dotyczące inwestycji w B+R, w tym niedokończonych operacji. W takim przypadku należy podać dane zarówno za bieżący, jak i poprzednie okresy sprawozdawcze.
Sekcja 2	Niezbędne jest podanie informacji o środkach trwałych, rentownych inwestycjach w środki trwałe, a także o innych środkach trwałych. W takim przypadku dane muszą być wskazane zarówno dla bieżącego, jak i poprzedniego okresu sprawozdawczego.
Sekcja 3	Należy uzupełnić dane dotyczące początkowego kosztu inwestycji długo- i krótkoterminowych oraz ich zmian. Powinna również zawierać informacje o inwestycjach zastawionych przez osoby trzecie.
Sekcja 4	Dedykowany do kosztów przedsiębiorstwa. W takim przypadku należy bezwzględnie wskazać informacje o nieopłaconych zapasach, a także o przedmiotach, które są przedmiotem zastawu.
Sekcja 5	Jest dość duży i jest przeznaczony do rozrachunków z odbiorcami i zobowiązaniami. Powinien ujawniać informacje o: pożyczone środki; inne zobowiązania; pożyczone środki, które firma przekazała innym podmiotom; Sekcja musi zawierać informacje o wątpliwych długach. Jednocześnie konieczne jest również wskazanie danych nie tylko na koniec roku: konieczne jest również odzwierciedlenie zmian za okres sprawozdawczy.
Sekcja 6	Dedykowany do kosztów produkcji. Zawiera informacje o kosztach sprzedaży, kosztach sprzedaży itp. Dane muszą być wskazane zarówno dla sprawozdawczości, jak i za poprzedni okres.
Sekcja 7	Niezbędne jest odzwierciedlenie danych o kwotach szacowanych zobowiązań. W takim przypadku konieczne jest wskazanie danych zarówno na początku, jak i na końcu okresu sprawozdawczego. Niezbędne jest również podanie informacji o kwotach ujętych, rozliczonych i nadwyżkach zobowiązań.
Sekcja 8	Dedykowany do zabezpieczania zobowiązań. Tutaj musisz uzupełnić dane dotyczące zarówno otrzymanych, jak i wydanych zobowiązań dotyczących bezpieczeństwa. W takim przypadku konieczne jest uzupełnienie tych danych dla każdego rodzaju zabezpieczenia (zastaw, poręczenie itp.).
Sekcja 9	Oddany pomocy rządowej. Tutaj musisz ujawnić dane dotyczące otrzymanych środków budżetowych. W takim przypadku musisz wskazać ich przeznaczenie. Dane muszą być wypełnione zarówno dla bieżącego, jak i poprzedniego okresu sprawozdawczego.

To są podstawowe dane, które należy wypełnić. Oprócz nich możesz określić dodatkowe informacje, które nie są zawarte w sprawozdaniach księgowych, ale które mogą zawierać przydatne dane.

Poniżej znajduje się opis kilku tabel według sekcji.

Część 1 składa się z 5 tabel poświęconych:

A sekcja 2 składa się z następujących tabel, które są poświęcone:

• obecność i ruch środków trwałych;
• niedokończone inwestycje kapitałowe (linie 5240, 5250);
• zmiana wartości środków trwałych (linie 5260, 5270);
• inne wykorzystanie środków trwałych (linie 5280-5286).

Na przykład sekcja 4 składa się z tabel dotyczących:

Każda sekcja wyjaśnień ma własne tabele z określonymi wierszami, które należy wypełnić zgodnie z wymogami obowiązującego prawodawstwa. Próbkę wypełnienia wyjaśnień w 2019 roku można obejrzeć w Internecie.

Integralną częścią sprawozdania finansowego jest nota objaśniająca, dołączona do rocznego sprawozdania. Tekst dokumentu zawiera podstawowe informacje o wynikach działalności organizacji za okres sprawozdawczy, charakterystykę wskaźników oraz opis ich dynamiki.

Konieczne jest również uzasadnienie polityki rachunkowości przedsiębiorstwa, skuteczności jej stosowania, w związku z czym nota wskazuje:

• zbiór odrębnych zasad rachunkowości dla aktywów i pasywów przyjętych przez politykę rachunkowości;
• przyczyny jego zmiany i wyniki;
• analiza porównawcza okresu poprzedniego z okresem sprawozdawczym;
• konsekwencje dostosowania zasad rachunkowości w stosunku do poprzedniego okresu sprawozdawczego;
• wyniki korekt za poprzednie okresy.

Notatka zawiera informacje oraz krótki opis kierunków i rodzajów działalności – bieżącej, finansowej i inwestycyjnej. Dokument musi wskazywać główne wskaźniki finansowe, które mają duże znaczenie i wpływają na końcowy wynik działalności za okres sprawozdawczy, a także wysokość zysku i jego podział.

Małe przedsiębiorstwa, składając sprawozdania roczne, nie muszą sporządzać not wyjaśniających do ogólnego zestawu dokumentów. Zgodnie z prawem taki obowiązek wobec organów podatkowych nie jest dla nich przewidziany. Jeżeli organizacja korzysta z ogólnego systemu podatkowego (gdy przychody określa się na podstawie wielkości sprzedaży towarów lub usług), to w takim przypadku konieczne jest osobne wskazanie kwoty, która ma zostać wpłacona do budżetu.

Charakterystyka wskaźników powinna zawierać:

• dane o środkach trwałych przedsiębiorstwa: ich odbiór, wartość początkowa i końcowa, okres użytkowania i zbycia;
• dane o wartościach niematerialnych;
• informacje o inwestycjach i inwestycjach;
• informacje o ogólnym poziomie technicznym dostarczanych produktów lub usług.

Zależność i dynamikę ich wskaźników można odzwierciedlić w formie graficznej, tabelarycznej lub popartej wykresami.

Ważną częścią noty wyjaśniającej są przeprowadzone badania analityczne rzeczywistych wskaźników efektywności, opis tego, jak dokładnie zmieniła się sytuacja majątkowa i finansowa przedsiębiorstwa.

W przypadku krótkoterminowego planowania działań, finansiści odzwierciedlają w dokumencie współczynniki: płynność bieżącą, wypłacalność oraz możliwość zarządzania własnymi środkami. W planowaniu długoterminowym oceniane są przepływy inwestycyjne, ich wielkość, okres inwestycji, okresy zwrotu, obliczany jest moment, w którym zainwestowane środki zaczną przynosić zyski oraz oceniani są inwestorzy zewnętrzni.

Działalność gospodarcza jest poważnym wskaźnikiem, ponieważ wielkość sprzedaży i dochody zależą bezpośrednio od reputacji firmy, bazy klientów, dostępności dostaw eksportowych, stopnia wykorzystania środków własnych i poziomu realizacji planowanych wskaźników.

W ostatniej części noty opisano dynamikę głównych wskaźników na przestrzeni ostatnich kilku lat, planowane inwestycje długoterminowe i krótkoterminowe oraz inne działania finansowo-ekonomiczne mające na celu poprawę wyników.