Rodzaje bonusów, które dotyczą bonusów jednorazowych. Rodzaje premii pracowniczych – czym są?

Pracownik, starając się o pracę, powinien dowiedzieć się, jakie premie są wypłacane w firmie. Co więcej, dotyczy to nie tylko premii produkcyjnych (to znaczy, że człowiek musi zrozumieć, za wypełnienie jakich obowiązków zostanie przyznany), ale także premii jednorazowych (za ślub, narodziny dziecka, ukończenie szkoły uniwersytet itp.).

• wykorzystywane do formalizowania i rejestrowania zachęt do osiągnięcia sukcesu w pracy;
• są opracowywane na podstawie wniosku kierownika jednostki strukturalnej organizacji, w której pracuje pracownik;
• podpisany przez kierownika lub osoba upoważniona;
• ogłaszane są pracownikowi za podpisem.

Na podstawie zlecenia dokonuje się wpisu w karcie imiennej pracownika (formularz N T-2 lub N T-2GS (MS) oraz w jego zeszycie pracy.

Przy ubieganiu się o wszelkiego rodzaju zachęty, z wyjątkiem nagrody pieniężne(premie), dopuszcza się wyłączenie z formularza nr T-11 „Zamówienie (instrukcja) wynagradzania pracownika” szczegółów „w wysokości ______ rubli _____ kopiejek”.

Wypełniając formularz, podaj swoje imię i nazwisko, jednostkę strukturalną, rodzaj zachęty (wdzięczność, cenny prezent, premia itp.). Jeśli o czym mówimy o pomocy materialnej i wartościowych prezentach jako elementach premii, wówczas zgodnie z , podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest naliczany, jeżeli pomoc finansowa nie osiągnął 4000 rubli. rocznie, a jeżeli został osiągnięty, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany jest tylko od nadwyżki, a darowizna jest zwolniona oddzielnie, także w wysokości 4000 rubli, rosnącej od początku roku. Praktyka arbitrażowa pokazuje, że prezent to nie pieniądze, ale rzecz. Czasem jednak urząd skarbowy traktuje pieniądze także jako prezent. W takich przypadkach trzeba być przygotowanym na to, że urząd skarbowy może mieć niejednoznaczne podejście do sytuacji.

Algorytm premiowania pracowników

Jeśli założymy, że umowa o pracę zawierana jest z pracownikiem, to musimy wziąć pod uwagę kilka ważne szczegóły. Według , warunki wynagradzania, w tym dodatków, dodatków i płatności motywacyjnych, są obowiązkowe do umieszczenia w umowie o pracę. Umowa o pracę musi jasno określać, na jakich warunkach i w jakiej wysokości zostanie wypłacona premia. W takim przypadku, jak możemy poprawnie wyznaczyć umowa o pracę warunki bonusowe? Istnieją dwie opcje:

• Premia jest określona w umowie o pracę.

Pracodawca rzadko korzysta z tej możliwości, gdyż w tym przypadku będzie mógł zmienić tekst umowy o pracę tylko wtedy, gdy będzie miał pewność, że pracownik podpisze zmienioną wersję.

Jeżeli jednak pracodawca mimo wszystko zdecyduje się na zawarcie premii w umowie o pracę, wówczas musi wskazać wysokość premii: kwotę lub sposób jej ustalenia - wzór. Może to być kwota pomnożona przez określone współczynniki, w zależności od tego, jaką pracę wykonuje pracownik i gdzie pracuje (na przykład na Dalekiej Północy).

Warto pamiętać, że jeśli premia jest określona w umowie o pracę, to firma nie ma prawa jej nie przyznać. W W przeciwnym razie pracownik może skierować sprawę do sądu.

• Umowa o pracę stanowi, że premie wypłacane są zgodnie z układ zbiorowy.

Jednocześnie układ zbiorowy określa, kto jest nagradzany w jaki sposób i za co. Ale wystarczy układ zbiorowy złożony dokument, do którego zmiany są jeszcze trudniejsze niż do umowy o pracę. Dlatego większość organizacji wybiera trzecią opcję - rozporządzenie w sprawie premii. Dokument ten jest wygodny, ponieważ nie jest dokumentem dwustronnym, lecz podpisywanym przez jedną osobę. Umowa o pracę musi jednak zawierać odniesienie do Regulaminu.

Regulamin premii

Regulamin premiowania jest napisany dla całej organizacji i w związku z tym obowiązuje wszystkich pracowników. Ponadto jedna organizacja może mieć kilka Regulaminów dotyczących premii. Można więc np. napisać własny Regulamin dla każdego oddziału firmy.

• postanowienia ogólne (kto jest uprawniony do otrzymywania premii, na jakich zasadach są one rozdzielane itp.);
• źródła premii (jeżeli premie są wypłacane ze środków specjalny cel lub docelowe przychody, wówczas należy wskazać źródła premii, gdyż premie te nie są uwzględniane w wydatkach na potrzeby obliczenia podatku dochodowego ();
• wskaźniki bonusowe;
• krąg osób otrzymujących premie (księgowość, dział sprzedaży, oddział w Iżewsku, dział napraw itp.);
• częstotliwość premii (różne kręgi odbiorców premii mogą mieć różną różne okresy naliczanie premii - miesięcznej, kwartalnej itp.);
• kwota lub procent składki;
• warunki obniżenia i niewypłacenia premii (spóźnienie, niewykonanie opis stanowiska, naruszenie przepisów bezpieczeństwa itp.).

Czasami podstawa amortyzacji jest zapisana w Regulaminie Premii. Aby jednak inspekcja pracy Nie było co do tego pytań; lepiej unikać słowa „amortyzacja” i używać sformułowań „współczynnik rosnący” i „współczynnik zmniejszający”.

Premia roczna: jak poprawnie obliczyć

Praktykujący audytor Olga Bukina, prowadząca webinarium „”, wyjaśnia, jak poprawnie obliczyć premię roczną:

EN Galiczewska, redaktor-ekspert Kontur.Schools

Temat obliczania średnich zarobków zawsze rodzi wiele pytań. W szczególności, jak uwzględnić różne bonusy pracownicy. W tym artykule omówimy kolejność uwzględniania premii przy obliczaniu średnich zarobków pracownika.

Procedurę obliczania średniego wynagrodzenia w przypadkach przewidzianych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, na przykład w celu wypłaty wynagrodzenia urlopowego, określa art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Szczegółowy tryb wyliczania przeciętnych zarobków na te cele określa Regulamin, zatwierdzony uchwałą Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2007 r. nr 922 (zwane dalej rozporządzeniem nr 922).

W ust. 2 niniejszego rozporządzenia wskazano, że aby obliczyć średnie wynagrodzenie, wszyscy dostarczonych przez system wynagrodzenia, rodzaje wpłat stosowanych przez danego pracodawcę, niezależnie od źródeł tych wpłat. W każdym trybie pracy obliczenia dokonuje się na podstawie faktycznie naliczonego pracownikowi wynagrodzenia i czasu faktycznie przepracowanego przez niego w ciągu 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających okres, w którym pracownik zachowuje średnią wynagrodzenie. Układ zbiorowy pracy lub lokalny akt prawny może przewidywać inne okresy naliczania przeciętnego wynagrodzenia, jeżeli nie pogorszy to sytuacji pracowników.

Aby premia mogła zostać uwzględniona w systemie wynagradzania, musi znaleźć swoje odzwierciedlenie w regulaminach wynagradzania (premii), układach zbiorowych pracy, umowach o pracę lub innych lokalnych przepisach danej firmy.

Nie zapominaj, że przy obliczaniu średnich zarobków można uwzględnić tylko te premie, które są wypłacane pracownikom „za ich pracę”. Przykładowo premii za rocznicę nie można uznać za premię związaną ze spełnieniem aktywność zawodowa niezależnie od tego, czy jest to określone w lokalnych przepisach firmy, czy nie. W związku z tym premie tego rodzaju nie są uwzględniane przy obliczaniu średnich zarobków.

Uwzględnienie w kalkulacji składek

Zgodnie z paragrafem 15 Regulaminu nr 922 przy ustalaniu przeciętnego wynagrodzenia premie i wynagrodzenia uwzględnia się w następującej kolejności:

• miesięczne premie i nagrody faktycznie naliczone w okresie rozliczeniowym, ale nie więcej niż jedna wypłata za każdy wskaźnik w każdym miesiącu okresu rozliczeniowego;
• premie i wynagrodzenia za okres pracy przekraczający miesiąc, faktycznie naliczone w okresie rozliczeniowym dla każdego wskaźnika, jeżeli długość okresu, za który są naliczane, nie przekracza czasu trwania okresu rozliczeniowego, oraz w wysokości miesięcznego część za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego, jeżeli długość okresu, za który są naliczane, przekracza czas trwania okresu rozliczeniowego;
• wynagrodzenie uzależnione od wyników pracy za dany rok, jednorazowa nagroda za staż pracy (doświadczenie zawodowe), inne wynagrodzenia oparte na wynikach pracy za rok, naliczone za poprzednie zdarzenie rok kalendarzowy, – niezależnie od momentu naliczenia wynagrodzenia.

Jeżeli okres rozliczeniowy nie został w pełni rozliczony lub został z niego wyłączony czas zgodnie z paragrafem 5 Regulaminu nr 922, premie i wynagrodzenia nalicza się proporcjonalnie do czasu przepracowanego w okresie rozliczeniowym. Wyjątek stanowią premie naliczane za faktycznie przepracowany czas w okresie rozliczeniowym: miesięczne, kwartalne itp. (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 26 czerwca 2008 r. nr 2337-17).

Jeżeli pracownik przepracował niepełny okres pracy, za który naliczane są premie i nagrody, a zostały one naliczone proporcjonalnie do przepracowanego czasu, uwzględnia się je przy ustalaniu przeciętnego wynagrodzenia na podstawie kwot faktycznie naliczonych. Nawiasem mówiąc, do obliczeń należy wziąć dni robocze, a nie dni kalendarzowe.

Należy zwrócić uwagę na pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 05.03.2008 nr 535-17. Mówi: jeżeli okres rozliczeniowy nie został w pełni rozliczony, a okres, za który naliczane jest wynagrodzenie na podstawie wyników pracy za dany rok, nie pokrywa się z okresem rozliczeniowym, wówczas wynagrodzenie to uwzględnia się proporcjonalnie do czasu pracował w okresie rozliczeniowym.

Rozważmy każdy przypadek uwzględnienia premii przy obliczaniu średnich zarobków na przykładach i w określonych sytuacjach.

Comiesięczne premie

Obliczając średnie zarobki, możesz wziąć pod uwagę nie więcej niż 12 premie miesięczne dla każdego wskaźnika. Nie zapominaj, że premie uwzględnione w kalkulacji średnich zarobków należy przeliczyć z uwzględnieniem faktycznie przepracowanego czasu, jeśli nie zostało to uwzględnione przy obliczaniu tych premii w okresie rozliczeniowym.

Na przykład w jednym z miesięcy okresu rozliczeniowego pracownik był na urlopie. W związku z tym za ten miesiąc należy uwzględnić obniżoną kwotę premii, czyli proporcjonalnie do faktycznie przepracowanego czasu.

Premie za okres dłuższy niż miesiąc (premie kwartalne)

Przy obliczaniu średnich zarobków dla każdego wskaźnika należy uwzględnić nie więcej niż cztery premie kwartalne naliczone w okresie rozliczeniowym.

Premie zależne od wyników rocznych

Składki te należy uwzględnić niezależnie od momentu ich naliczenia. Najbardziej ważny warunek o czym należy pamiętać: w kalkulacji średnich zarobków należy uwzględnić premię za rok poprzedzający okres rozliczeniowy.

Z pisma Rostrud nr 317-6-1 z dnia 13 lutego 2007 r. wynika, że ​​przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia za urlopy udzielone w 2006 r. uwzględniono wynagrodzenie na podstawie wyników pracy za 2005 r., niezależnie od czasu jego naliczenia. Przy udzielaniu urlopów w roku 2007 nie uwzględnia się wynagrodzenia opartego na wynikach pracy za rok 2005.

Uwzględniając w kalkulacji premie roczne należy kierować się następującymi zasadami:

• jeżeli pracownik nie przepracował całego okresu rozliczeniowego, ale okres, za który wypłacono premię, mieści się w całości w okresie rozliczeniowym, a premia roczna została naliczona z uwzględnieniem faktycznie przepracowanego czasu, wówczas należy ją uwzględnić w całości kwota przy obliczaniu;
• jeżeli pracownik nie przepracował całego okresu rozliczeniowego, a okres, za który wypłacono premię, mieści się w całości w okresie rozliczeniowym, a premia roczna została naliczona bez uwzględnienia faktycznie przepracowanego czasu, to przy jej obliczaniu należy uwzględnić proporcjonalnie do przepracowanego czasu;
• jeżeli pracownik nie przepracował całego okresu rozliczeniowego, a okres, za który wypłacono premię, nie mieści się w całości w okresie rozliczeniowym, to przy wyliczeniu należy to uwzględnić proporcjonalnie do przepracowanego czasu.

Warto także zapoznać się z pismem Rostrud z dnia 03.05.2007 nr 1253-6-1, w którym czytamy co następuje: średnie zarobki zostało obliczone bez uwzględnienia wynagrodzenia opartego na wynikach pracy za dany rok, to po jego naliczeniu należy przeliczyć przeciętne wynagrodzenie z uwzględnieniem wynagrodzenia opartego na wynikach pracy.

Bonusy jednorazowe

Przejdźmy do pisma Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 10 lipca 2003 r. Nr 1139-21: ponieważ przy obliczaniu średnich zarobków uwzględniane są wszystkie rodzaje płatności przewidziane przez system wynagrodzeń (art. 139 Kodeksu Pracy Kodeks Federacji Rosyjskiej), następnie te premie (w tym jednorazowe premie), które znajdują odzwierciedlenie w przepisach dotyczących wynagrodzeń (premii) dla pracowników organizacji, z zastrzeżeniem ich naliczenia w okresie rozliczeniowym.

Tym samym premie jednorazowe mogą być uwzględniane w wyliczeniu przeciętnego wynagrodzenia, muszą być jednak przewidziane w systemie wynagradzania i naliczane w okresie rozliczeniowym.

Na tej stronie:

Obliczenie średnia pensja- zazwyczaj prosta obsługa komplikuje to jednak konieczność uwzględnienia premii. Premie przyznawane pracownikom mogą być bardzo zróżnicowane: jednorazowe, kwartalne, roczne. Wszystkie wymagają właściwej księgowości. Jej brak będzie skutkować zafałszowaniem wyników kalkulacji wynagrodzeń. Rozliczanie premii wymaga określonej procedury.

W jakich przypadkach przeprowadza się obliczenia?

Wskaźniki średnich zarobków są wymagane do ustalenia wysokości urlopu, macierzyństwa i innych płatności. Aby znaleźć wymagany wskaźnik, musisz znać rozmiar płatność roczna praca pracownika. Zarobki pracownika obejmują nie tylko pensje, ale także inne rozliczenia międzyokresowe, w szczególności premie. Dlatego tak ważne jest prowadzenie ich rejestrów.

Podstawowe zasady

Procedurę obliczania wynagrodzeń określa art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Niuanse dotyczące przeprowadzania obliczeń określają Przepisy Federacji Rosyjskiej z dnia 24 stycznia 2007 r. Nr 922. Klauzula 2 Regulaminu stanowi, że przy jego obliczaniu uwzględniane są wszystkie dodatki do przeciętnego wynagrodzenia. Dodatkowe płatności zawierać bonusy. Podczas wykonywania pracy należy wziąć pod uwagę rzeczywista płatność pracy, a także rzeczywisty czas podczas którego pracownik pracował.

Zazwyczaj średnie wynagrodzenie obliczane jest rocznie. To jest standardowe okres raportowania. Może być jednak różnie, w zależności od potrzeb przedsiębiorstwa: kwartał, tydzień. Okres należy podać w polityka rachunkowości organizacje. Wybrany okres nie powinien naruszać praw pracowników.

Premia wliczana jest do wynagrodzenia tylko wtedy, gdy jest to określone w Regulaminie wynagradzania przedsiębiorstwa. Pod uwagę brane są wyłącznie premie przyznawane za pracę w organizacji.

WAŻNY! Opłaty „rocznicowe” (na przykład płacone za dziesięcioletni staż pracy w firmie) nie są brane pod uwagę przy wykonywaniu pracy. Nie są one bezpośrednio związane z zasługami pracownika.

Procedura rozliczania premii

Procedurę księgową określono w paragrafie 15 regulaminu nr 922. zostaną wzięte pod uwagę następujące formularze nagrody:

• Miesięczny. W ciągu 30 dni pobierana jest nie więcej niż jedna płatność.
• Premie na okres dłuższy niż miesiąc. Mogą być na przykład kwartalne.
• Coroczny.
• Za staż pracy. Dostępny z dużym doświadczeniem zawodowym.

UWAGA! Jeżeli pracownik nie przepracował całego okresu rozliczeniowego, pod uwagę bierze się faktycznie otrzymane wynagrodzenie. Ten przedmiot określono w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 marca 2008 roku.

WAŻNY! Przy obliczeniach brane są pod uwagę daty robocze, a nie kalendarzowe.

Nagrody miesięczne

Przy rocznym okresie rozliczeniowym pobieranych jest 12 składek, w zależności od liczby miesięcy w roku. Nawet jeśli pracownikom wypłacano 2 premie miesięcznie, pod uwagę brana jest tylko jedna z nich. Są jednak wyjątki. W szczególności, jeśli zgromadzono kilka nagród z różnych powodów, wszystkie pojawią się przy ustalaniu przeciętnego wynagrodzenia. Ważne jest, aby uwzględnić wynagrodzenie w zależności od faktycznie przepracowanego czasu. Na przykład pracownik był na urlopie. Za dany miesiąc jego składka zostanie obniżona.

Przykłady

Łatwiej jest rozważyć niuanse obliczania średniego wynagrodzenia na przykładach.

Przykład nr 1. Księgowy oblicza wynagrodzenie urlopowe za okres od 1 stycznia do 31 grudnia. W każdym miesiącu pracownikowi naliczana była jedna premia. Natomiast w sierpniu przyznano dwie premie na różne stanowiska (podwyżka i wynagrodzenie za dobra robota). Rocznie pod uwagę brany będzie 13 nagród. Jest to całkiem uzasadnione, ponieważ z różnych powodów można wziąć pod uwagę 2 premie miesięcznie.

Przykład nr 2. Firma przyznawała jedną premię miesięcznie z wyjątkiem dwóch miesięcy. W czerwcu pracownikowi nie przyznano żadnej premii, w lipcu przyznano 2 premie. W tym przypadku pod uwagę brane są wszystkie 12 składek. Jedynym ograniczeniem określonym przez prawo jest maksymalnie 12 premii rocznie (czyli nagród naliczanych na tej samej podstawie). Dlatego wszystkie nagrody mogą być brane pod uwagę.

Premie kwartalne

Przy obliczaniu uwzględnia się nie więcej niż 4 premie na kwartał. Pod uwagę brane są kwoty dla każdego ze wskaźników. Wypłata tych nagród jest praktykowana dość rzadko. Zazwyczaj płatności dokonywane są miesięcznie i rocznie. Aby określić wysokość odsetek, należy przyjrzeć się płatnościom za wszystkie kwartały, a następnie je połączyć.

Nagrody roczne

W każdym przypadku należy uwzględnić świadczenia roczne, niezależnie od tego, kiedy zostały naliczone. W tym przypadku istotne jest przestrzeganie głównej zasady – rozliczania wynagrodzeń za rok poprzedzający okres rozliczeniowy. W szczególności znajduje się pismo Rostrud z dnia 13 lutego 2007 r., które wyjaśnia procedurę obliczeniową. Jeżeli rozliczane jest wynagrodzenie urlopowe w 2006 r., należy obliczyć średnie wynagrodzenie za 2005 r. Nie można brać wskaźników za rok 2004.

Przy rozliczaniu wynagrodzeń rocznych należy stosować następujące zasady:

• Jeżeli pracownik nie przepracował w pełni okresu rozliczeniowego, a okres wypłaty wynagrodzenia pokrywa się z okresem rozliczeniowym, należy uwzględnić całą premię.
• Jeżeli pracownik nie przepracował całego okresu, a czas naliczania nie pokrywa się z okresem sprawozdawczym, wówczas premie naliczane są według faktycznie przepracowanego czasu.

Zasady rachunkowości zostały również określone w piśmie Rostrud z dnia 3 maja 2007 roku. Stanowi, że jeśli weźmie się pod uwagę przeciętne wynagrodzenie bez uwzględnienia premii rocznej, wówczas dokonuje się przeliczenia.

Przykład

Płatność urlopowa musi zostać naliczona w styczniu 2018 r. Okresem rozliczeniowym jest czas od początku do końca 2017 roku. W tym roku pracownik otrzymał roczne świadczenia:

• W marcu 2017 r. - 5000 rubli za 2016 r.
• W listopadzie 2017 r. - 10 000 rubli na podstawie wyników z 2017 r.

Do obliczeń zostanie wykorzystana jedynie składka za 2017 rok w wysokości 10 000 rubli. Wynagrodzenie za rok 2016, niezależnie od jego faktycznej wypłaty, nie będzie brane pod uwagę.

Bonusy jednorazowe

Niuanse dotyczące rozliczania wynagrodzeń jednorazowych określono w piśmie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 2003 r. Zgodnie z tym aktem prawnym należy wziąć pod uwagę wszystkie płatności przewidziane w systemie płatności (zgodnie z art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że można brać pod uwagę jedynie kwoty określone w przepisach o wypłatach wynagrodzeń i premiach. Jeżeli premie są wypłacane bez podstawy w postaci dokumentów regulacyjnych przedsiębiorstwa, nie można ich uwzględnić w obliczeniach.

Wnioski

• Obliczenie przeciętnego wynagrodzenia jest niezbędne do ustalenia wysokości urlopu i zasiłku macierzyńskiego.
• Pod uwagę brane są nie tylko pensje, ale także nagrody.
• Pod uwagę brane są płatności roczne, kwartalne, miesięczne i jednorazowe.
• Ważne są tylko uzgodnione nagrody polityka rachunkowości przedsiębiorstwa. Jeśli są naliczane nieoficjalnie, nie są rejestrowane.
• Rozliczając kwoty, należy kierować się zasadami ustalonymi przez odpowiednie regulamin.
• Ważne jest, aby pamiętać o niektórych funkcjach. Przykładowo pod uwagę brane są tylko 12 miesięcznych premii naliczonych według jednego wskaźnika.
• Jeżeli istnieje kilka podstaw naliczania, wówczas można uwzględnić kilka wynagrodzeń.

W relacji pracownik-pracodawca kwestie płacowe są sprawą podstawową. Razem z funkcją pracy stanowią one treść stosunki pracy(Artykuł 15 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Premia jako składnik wynagrodzenia ma na celu zwiększenie wydajności pracy i stymulację pracownika. Często jednak skutki podatkowe niektórych premii mogą być na tyle niekorzystne dla organizacji, że łatwiej jest odmówić przyznania takich premii.

Podstawą prawną wypłaty premii są przepisy Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Po pierwsze, przypisany pracodawcy prawo zwyczajowe zachęcaj pracowników w formie premii (paragraf 4, ustęp 1, artykuł 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ustęp 1, artykuł 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Po drugie, można ustawić zachęty akty lokalne organizacje (klauzula 2 art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 2 art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) (przepisy dotyczące wynagrodzeń i premii, układ zbiorowy).

Po trzecie, premie mogą stanowić część systemu wynagrodzeń (art. 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Co więcej, takie formy premii mogą się różnić nie tylko podstawa prawna, ale także inny tryb ich opodatkowanie.

Chcę - daję bonus

W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej dotyczącym premii podstawa regulacja prawna składa się z następujących artykułów:

• Sztuka. 255 „Koszty pracy” (klauzule 2–3, 10–12);
• Sztuka. 270 „Wydatki nieuwzględniane dla celów podatkowych” (klauzule 21–22, 23–29);
• Sztuka. 324 ust. 1 w sprawie trybu rozliczania wydatków na utworzenie rezerwy na poszczególne gatunki płatności;
• Sztuka. 252 o zasadności wydatków.

Należy pamiętać, że lista kosztów pracy nie jest zamknięta. Najważniejsze jest to, że takie wynagrodzenie jest przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym (klauzula 25 artykułu 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

To prawda, że ​​nawet przy dosłownym czytaniu tych aktów prawnych mamy do czynienia z bardzo oczywistą sprzecznością. Z jednej strony, jak wskazano powyżej, aby zapewnić premię, pracodawca nie musi zastrzec takiego uprawnienia zarówno w lokalnych przepisach organizacji, jak i w umowie o pracę, gdyż prawo do nagrody w postaci premii premię ustala Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.

Natomiast wszelkie rodzaje wynagrodzeń nieprzewidziane w umowie o pracę są klasyfikowane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej jako wydatki nieuwzględniane dla celów podatkowych.

Unikaj negatywów skutki podatkowe Jest to możliwe poprzez dodanie do umowy o pracę klauzuli mówiącej, że „pracodawca ma prawo według własnego uznania przyznać pracownikowi premię”.

Pomoc w razie potrzeby

Przy obliczaniu płatności motywacyjnych ważne jest, aby nie były one kwalifikowane jako pomoc finansowa, która nie jest uwzględniana w wydatkach podatkowych. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły.

...negatywnych konsekwencji podatkowych można uniknąć dodając do umowy o pracę klauzulę mówiącą, że „pracodawca ma prawo według własnego uznania przyznać pracownikowi premię”…

Na przykład naliczanie pomocy finansowej pracownikom na główne wakacje może być faktycznie brane pod uwagę do celów podatkowych, pomimo bezpośredniego zakazu prawnego. W tym względzie patrz paragraf 21 art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 kwietnia 2012 r. nr 03–03–06/1/192, uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z listopada z dnia 30.2010 r. nr VAS-4350/10 w sprawie nr A46–9365/2009.

Co więcej, ponieważ ani Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ani Kodeks Pracy RF, żadne inne przepisy nie zawierają definicji pomocy materialnej; należy odstąpić od stosowania określenia „pomoc materialna” w dokumentach organizacyjnych. Wyjątkiem są przypadki, gdy takich płatności nie ma o charakterze produkcyjnym i oczywiście nie są brane pod uwagę dla celów podatkowych.

Rozmawiamy o potrzeby produkcyjne, należy zaznaczyć, że takie kryterium również nie znajduje wyraźnego odzwierciedlenia w ustawodawstwie i ma charakter wartościujący. Tak więc, według Ministerstwa Finansów, wszelkie premie wakacje zawodowe, Inny niezapomniane daty nie mają charakteru produkcyjnego i dlatego nie powinny być uwzględniane przy opodatkowaniu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 kwietnia 2012 r. nr 03–03–06/2/42).

Trudno zgodzić się z takim stanowiskiem, zwłaszcza jeśli takie wypłaty stanowią część systemu wynagrodzeń przewidzianego w lokalnych przepisach organizacji lub umowie o pracę (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 14 lutego 2012 r. w sprawie nr A40-4474/10-118-68).

Bonus dla siebie

Bonus zasługuje na szczególną uwagę zespół zarządzający. Zatem bardzo częsty błąd, do którego prowadzi ryzyka podatkowe w małych i średnich przedsiębiorstwach najwyższy menedżer przyznaje sobie premię. Inaczej wielki biznes, gdzie poziom kultury korporacyjnej jest dość wysoki, małe firmy niestety nie są jeszcze zainteresowane szczegółowym opracowywaniem własnych dokumentów założycielskich. W związku z tym właściciele takich przedsiębiorstw nie przewidują zasad wynagradzania w oparciu o kryteria akceptowane przez uczestników (akcjonariuszy).

Wtedy jedyna rzecz możliwa opcja Premie dla szefa firmy pozostają decyzją właścicieli firm. Premie przyznawane przez najwyższego menedżera sobie, między innymi pracownikom, niosą ze sobą jednoznaczne ryzyko uznania takich płatności za nieudokumentowane koszty z uwagi na przekroczenie przez menedżera przyznanych mu uprawnień dokumenty założycielskie organizacje (art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ciekawe przypadki, gdy lider i jedyny założyciel- jedna i ta sama osoba. Przez ogólna zasada W przypadku takiego pracownika nie tylko premie, ale także wynagrodzenia mogą nie być naliczane, a zatem nie wypłacane (art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednak nawet jeśli z takim pracownikiem zostanie zawarta umowa o pracę, przy wypłacaniu premii należy wyraźnie rozgraniczyć naliczanie premii od dywidend.

Kryterium samokontroli może być pytanie: „Czy niezależnemu dyrektorowi przyznana zostałaby premia w tej wysokości?” Ponadto, jeśli płatności zostaną wycofane wynik finansowy przedsiębiorstw „do zera” lub nawet doprowadzić do strat, przy czym prawdopodobieństwo uznania takich płatności za nieuzasadnione korzyść podatkowa bardzo duża (uchwała plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2006 r. nr 53 „W sprawie oceny przez sądy arbitrażowe zasadności podatnika uzyskującego korzyść podatkową”).

Ryzyka podatkowe

Przy obliczaniu premii należy starać się wziąć pod uwagę wszystko wskaźniki finansowe wpływające na kształtowanie się składki. Przykładowo naliczenie premii na podstawie danych o przychodach bez uwzględnienia wskaźników kosztowych może doprowadzić przedsiębiorstwo do strat, a co za tym idzie do uznania takich płatności za nieuzasadnione.

...występowanie straty nie pozbawia przedsiębiorstwa możliwości przyznania pracownikom premii i uwzględnienia ich w celach podatkowych...

Jednocześnie wystąpienie straty w określonym okresie nie pozbawia przedsiębiorstwa możliwości przyznania pracownikom premii i uwzględnienia ich w celach podatkowych. Jednakże bardzo ważne jest, aby kryteria przyznawania takich nagród były jasno określone i przestrzegane. Ryzyko podatkowe nie jest usuwany całkowicie, ale pozwala uzyskać poważne wsparcie, które pomoże w przyszłości przy rozstrzyganiu sporu podatkowego.

Aby zminimalizować ryzyko podatkowe składek, sam produkcyjny charakter takich płatności nie wystarczy. Ważne jest, aby organy regulacyjne postrzegały premie w odpowiednio sformalizowanej formie, ponieważ drugim kryterium zasadności wydatków jest ich dokumentacja zgodnie z wymogami prawa (art. 252
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Kryteria premium

Dokumentacja nagród w organizacji sprowadza się do trzech elementów:

• podstawy premii muszą zostać zatwierdzone przez lokalny akt prawny organizacji;
• stosowania premii w związku z konkretnego pracownika musi być zapisane w zawartej z nim umowie o pracę;
• decyzja w sprawie premii musi zostać sformalizowana w drodze zarządzenia.

Nie będziemy szczegółowo omawiać procedury wydawania premii; przypomnimy jedynie, że formularz zamówienia na zachęty ma ujednolicony, a zatem obowiązkowy formularz nr T-11 (uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej). z dnia 5 stycznia 2004 r. nr 1).

Główną uwagę należy zwrócić na kryteria premiowe. Przecież to brak kryteriów, ich niejednoznaczność i nieprzejrzystość pozwalają organom podatkowym dojść do wniosku, że naliczone składki nie spełniają wymogów ekonomicznego uzasadnienia wydatków podatnika.

Pierwszą rzeczą, na którą musisz tutaj zwrócić uwagę, jest, – niemożność ustalenia kryteria ogólne nie tylko w ramach rodzaju działalności, ale nawet w obrębie jednej organizacji. Zgadzam się, kryteria stymulujące lepsze wyniki produkcyjne, większą wydajność i redukcję wad produkcyjnych raczej nie będą odpowiadać przedsiębiorstwom handlowym. I odwrotnie: brak skarg i roszczeń dotyczących jakości sprzedawanych towarów i świadczonych usług raczej nie będzie dotyczył pracowników branż produkcyjnych.

Podobnie w każdej organizacji obowiązują różne kryteria premii podziały strukturalne różnią się w zależności od ich cel funkcjonalny. Na przykład dla pracowników księgowych wskaźnikiem wysokiej jakości pracy może być brak wykrytych naruszeń zasad rachunkowości i rachunkowości podatkowej oraz terminowe składanie raportów.

W przypadku pracowników front office kryterium premii może być wysoki poziom sprzedaży z uwzględnieniem rabatów udzielanych swoim klientom. W przypadku pracowników AO premie mogą zostać przyznane w przypadku braku skarg ze strony innych działów strukturalnych organizacji, pod warunkiem terminowej realizacji wszystkich wniosków.

Po drugie, dla pełniejszego uwzględnienia wszystkich okoliczności możliwe jest wprowadzenie odpowiednich współczynników malejących i rosnących, biorąc pod uwagę liczebnie pewne okoliczności. Ustaliwszy takie kryteria w lokalnym akcie regulacyjnym podatnika, bardzo trudno będzie przedstawić roszczenia organowi podatkowemu.

Co więcej, jasność i jasność podstaw przyznania premii i potrąceń pozwoli pracodawcy uniknąć spory pracownicze. Jest to szczególnie prawdziwe, gdy organizacja wykorzystuje premie jako element systemu wynagrodzeń (na przykład premia czasowa, premia akordowa).

Za co jest nagroda?

Przykładowe podstawy premii można znaleźć w wyjaśnieniach działu finansowego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 2009 r. nr 03–03–06/1/457, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2008 r. nr 03–03–06/1/719 ). Należy również zwrócić uwagę na rodzaje premii i ich podstawy, na które zezwala się instytucje budżetowe. Na przykład na intensywność i wysokie wyniki pracy, na jakość wykonywanej pracy, na długość nieprzerwanej pracy, staż pracy, na wyniki oparte na wynikach pracy, na intensywność i intensywność pracy. Również za punktualność, sumienność, wysoka jakość wykonania obowiązki pracownicze, za jakość i szybka realizacja ważne zadania, instrukcje (zarządzenie Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 29 grudnia 2007 r. nr 818).

...w przepisach nie ma jasnych kryteriów dotyczących premii, należy kierować się logiką, w której podatnik będzie mógł sobie wytłumaczyć, w jaki sposób naliczana jest premia...;

Należy jednak bardzo ostrożnie wykorzystywać takie podstawy premii, jak „za wysoką jakość pracy” czy „terminowe wykonanie zadań”. A już na pewno nie należy podawać takich powodów jako jedynych.

Powodem jest to. Według umowa o pracę pracownik zobowiązuje się do wykonywania swoich obowiązków w dobrej wierze.

Zatem składowymi składowymi jest wysoka jakość wykonania pracy i terminowość realizacji zadań funkcja pracy, za co specjalista otrzymuje wynagrodzenie. Dodatkowa płatność sumienne wykonanie obowiązki pracownika mogą słusznie wywołać spór z organami podatkowymi.

Czysty wzrok

Podsumujmy. Najbardziej aktualne problemy premie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ważność, jasność i przejrzystość kryteriów premii pozostają, i nie tylko władze podatkowe, ale także dla samych podatników i ich pracowników. Jednak pomimo czasami obiektywne powody Nie da się ujawnić wszystkich kryteriów premii, kryteria takie należy jednak określić możliwie szczegółowo, a nie fantazjować.

Oczywiście kwestia premii również wprowadza własne korekty. praktyka egzekwowania prawa. Jednocześnie nie należy od razu reagować na każdą tego typu korektę i wprowadzać zmian w regulaminach wynagrodzeń i premii. Niestety, ani organy regulacyjne, ani sądy arbitrażowe nie można „winić” za stałość wniosków. Fabuła sprawy opisana w aktach wykonawczych nie zawsze pozwala na stwierdzenie podobieństwa, a co za tym idzie, możliwości zastosowania wniosków organów rządowych do jej sytuacji.

Ponieważ w przepisach nie ma jasnych kryteriów dotyczących premii, należy kierować się logiką, w której podatnik może przede wszystkim wyjaśnić sobie, w jaki sposób naliczana jest premia i jak można ją dostosować w zależności od konkretnych okoliczności.

Co więcej, w takiej logice nie powinno być żadnych czarnych dziur. Jeśli nie ma wystarczających obliczeń lub nie mają one zastosowania, wprowadź szacunkowe wskaźniki - „według uznania menedżera”. Jeśli wątpisz w ekonomiczną zasadność swoich składek, nie wahaj się wysłać zapytania do Ministra Finansów. W każdym razie obawy podatnika dotyczące opodatkowania premii, a także wszelkie inne kwestie,

Denis Zajcew, ekspert magazynu „Konsultant”

„Księgowość i Kadry”, 2008, N 8

Premie pieniężne: rejestracyjne, księgowe, podatkowe

Wielu pracodawców uwzględnia w regulaminach systemu wynagradzania, układów zbiorowych czy umów o pracę warunki różnorodnych premii i zachęt, które w danej sytuacji mają obowiązek wypłacić pracownikom. Cóż, księgowy musi unikać błędów w księgowaniu i opodatkowaniu tych płatności.

Każda premia jest zachętą dla pracownika. I możesz nagrodzić osobę za prąd sukcesy pracownicze i np. za to, że pracuje w firmie od wielu lat i świętuje rocznica. Możesz po prostu wyrazić swój życzliwy stosunek do dobry pracownik i zapłać mu określoną sumę pieniędzy w ramach gratulacji z okazji ważnego dla niego wydarzenia - ukończenia studiów, dnia ślubu, narodzin dziecka... Prawdopodobnie jedyny pracownik, dla której emocjonalna strona problemu schodzi na dalszy plan, jest księgową. Ważne jest dla niego, aby nie popełniać błędów w księgowaniu i opodatkowaniu składek. Aby to zrobić, wyraźnie rozróżnij, do jakiego rodzaju należy każda wypłata premii.

Jakiego rodzaju nagrody istnieją?

Premie wypłacane przez organizację można podzielić na dwa rodzaje: premie za wyniki produkcyjne(stymulacyjne i motywacyjne) oraz premie pozaprodukcyjne (motywacyjne i gratulacyjne) (art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Pierwszy rodzaj obejmuje premie wypłacane za robociznę (na przykład miesięczne, kwartalne, za przekroczenie planu, oszczędzanie materiałów itp.). Są częścią systemu płac (wynagrodzenia). Przecież zgodnie z art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej płace są wszelkimi płatnościami na rzecz pracownika za wykonywanie jego obowiązków pracowniczych.

Do drugiego rodzaju zaliczają się premie za święta i niezapomniane daty firmy i pracowników, święta zawodowe itp. Takie jednorazowe wypłaty nie są uznawane za wynagrodzenie. Znaki odróżniające te dwa rodzaje bonusów praktyczne życie, podano w tabeli:

Jak uwzględnić bonusy

Premie produkcyjne i nieprodukcyjne są odmiennie odzwierciedlane w rachunkowości (patrz tabela 2). Premie wypłacane w ramach wynagrodzenia są wliczane do kosztów. Podczas naliczania księgowego dokonuje się następujących wpisów:

Obciążenie jednego z rachunków rachunku kosztów (20, 25, 26, 28, 44) Kredyt 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”

Naliczone premia produkcyjna pracownicy.

Źródła płatności pozaprodukcyjnych mogą być dwa: otrzymany zysk okresu sprawozdawczego bieżące działania organizacji oraz zyski zatrzymane z lat ubiegłych. Jeżeli premia, decyzją założycieli lub na podstawie upoważnionego do tego dyrektora, jest wypłacana z zysku roku obrotowego, wówczas kwotę wypłaty należy zaliczyć na poczet pozostałych wydatków (art. 11 PBU 10/ 99). Rozliczanie płatności nieprodukcyjnych można prowadzić zarówno na koncie 70 „Rozliczenia z personelem za płace”, jak i na koncie 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje” - zgodnie z decyzją firmy zapisaną w polityce rachunkowości dla księgowość. W rachunkowości dokonuje się następujących zapisów:

Debet 91 „Inne wydatki” Kredyt 70 (73)

Premie pozaprodukcyjne zaliczane są do pozostałych wydatków.

Zyskiem pozostałym w organizacji po zapłaceniu wszystkich podatków zarządzają właściciele organizacji. Decyzja o wypłacie premii z zysku zapada zazwyczaj na koniec roku sprawozdawczego. W rachunkowości dokonuje się następujących zapisów:

Debet 84 " zyski zatrzymane (niepokryta strata)" Kredyt 70 (73)

Pracownikom wypłacono premie pozaprodukcyjne.

Premie pozaprodukcyjne nie są uwzględniane w kosztach podatkowych. Dlatego między rachunkowością a rachunkowość podatkowa powstają trwałe różnice. Znajdują one odzwierciedlenie w rachunkowości, jeśli organizacja stosuje PBU 18/02 „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych” (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. N 114n).

Jakie podatki są pobierane przy wypłacaniu premii?

Umowa o pracę, zgodnie z obowiązującym w organizacji systemem wynagradzania, określa wynagrodzenie pracownika. Systemy wynagradzania i premiowania ustalane są na podstawie układu zbiorowego, porozumień i wewnętrznych przepisów lokalnych (art. 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednorazowe premie „gratulacyjne” z reguły nie są uwzględniane w takich dokumentach. Ale wiele organizacji tak robi, co prowadzi do pewnych konsekwencji podatkowych.

Podatek dochodowy

Premie produkcyjne są kosztem pracy. Ich uzasadnienie ekonomiczne jest oczywiste: osoba przekroczyła plan i zaoszczędziła materiały. I za to otrzymał nagrodę. To ważne dokumenty wewnętrzne w sprawie premii za pracę określono szczegółowe kryteria, jakie pracownik musi spełnić, aby otrzymać nagrodę, oraz odpowiadające im kwoty („za co”, „ile”). Nie należy używać niejasnych sformułowań, np. „za sumienne działanie”. obowiązki służbowe„To przecież jeden z warunków umowy o pracę i za to pracownik otrzymuje wynagrodzenie. Istnieje zatem ryzyko, że inspektorzy podatku dochodowego wyłączą takie premie z kosztów podatkowych. Na co należy zwrócić szczególną uwagę?

Wiele organizacji uważa, że ​​jeśli wszystkie premie, na które może liczyć pracownik (i te pozaprodukcyjne!) zostaną ujęte w układzie zbiorowym lub o pracę, to można je śmiało zaliczyć do wydatków. Jest to uzasadnione faktem, że lista płatności stanowiących koszty pracy jest otwarta (klauzula 25 artykułu 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Natomiast w sprawie uznania kosztów pracy art. 255 „Koszty pracy” Kodeks podatkowy wymaga dokonywania płatności na podstawie umów. Błędem takiego podejścia jest to, że w oderwaniu od innych artykułów Kodeksu, art. 255 nie może być uwzględniony.

Po pierwsze, koszty pracy dotyczą wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 2, klauzula 2, art. 253 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Po drugie, wszelkie wydatki podatnika muszą być uzasadnione ekonomicznie i mieć na celu generowanie dochodu (252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bonus pozaprodukcyjny rozsądny wydatek nie jest wynagrodzeniem: premia taka nie jest naliczeniem międzyokresowym związanym z godzinami pracy lub warunkami pracy. Zarówno finansiści (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 października 2005 r. N 03-03-04/1/277), jak i organy podatkowe (patrz pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 5 kwietnia 2005 r. N 20 ) zwróć na to uwagę -12/22796). Ministerstwo Finansów wypowiadało się także jasno na temat premii gratulacyjnych: wypłaty te nie są związane z wykonywaniem przez pracowników obowiązków służbowych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 listopada 2005 r. N 03-05-02-04/202) .

Dlatego niezależnie od tego, czy w układach zbiorowych pracy (zbiorowych) przewidziano premię pozaprodukcyjną, czy nie, nie można jej uwzględniać w wydatkach przy obliczaniu zysku (art. 270 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

UST i składki emerytalne

Naliczanie premii wypłacanych pracownikom jednoosobowym podatek socjalny i składki obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zależy bezpośrednio od tego, czy składki te zostaną uwzględnione w kosztach podatku dochodowego, czy nie. Jeżeli premia zostanie uwzględniona w kosztach pracy, konieczne jest naliczenie jednolitego podatku dochodowego i składek emerytalnych, ale jeśli nie zostanie uwzględniona, nie jest to konieczne (klauzula 3 art. 236 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska, klauzula 2 artykułu 10 Prawo federalne z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ).

Czy ta zasada zawsze działa?

Nie bez powodu organy podatkowe sprawdzają podatki osobno: zysk – osobno, ujednolicony podatek socjalny – osobno. A jeśli samo sformułowanie umowy o pracę lub samego polecenia dyrektora nie wystarczy, aby zaliczyć zapłatę do kosztów podatkowych, to wystarczy, aby naliczyć ujednolicony podatek socjalny.

„Agenci USN” szukają jakiegokolwiek pretekstu, aby dodać dodatkowy podatek. Uważają, że jeśli wynagrodzenie jest wymienione w umowie o pracę, to jest to wynagrodzenie za robociznę i dlatego podlega UST. Przykładowo w jednym zamówieniu połączono wzajemnie wykluczające się koncepcje – „...od wielu lat sumienna praca z okazji 50-lecia…”, premia ta nie została zaliczona do wydatków i UST nie została naliczona. Natomiast jeśli firma zostanie sprawdzona według UST, to zostanie od niej naliczony podatek: w tekście jest wzmianka o pracy. Dlatego też, aby zabezpieczyć się przed dodatkowym naliczeniem podatku UST od płatności nieuwzględnionych w podstawa podatku w przypadku zysków nie powinno być wzmianki o pracy w języku, w którym przewidziano te płatności. Nie trzeba ich także uwzględniać w umowie o pracę ani w układzie zbiorowym.

Składki „za kontuzje”

Ze składkami na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej za obowiązkowe ubezpieczenie z wypadków przy pracy i choroby zawodowe Nie ma szczególnych trudności. Premie wypłacane za pracę muszą być uwzględnione w podstawie obliczenia.

Jeśli chodzi o premie pozaprodukcyjne, musimy postępować zgodnie z poniższymi wskazówkami. Jeśli rodzaj płatności jest uwzględniony w zamknięta Lista płatności, które nie zostały naliczone składki ubezpieczeniowe w Federalnym Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, wówczas nie trzeba ich uwzględniać w podstawie wymiaru składek „na wypadek obrażeń”. Przypomnijmy, że Lista ta została zatwierdzona Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 1999 r. N 765. Nie ma potrzeby nakładania składek płatność jednorazowa, które nie jest przewidziane ani w układzie pracy, ani w układzie zbiorowym, i jest wypłacane z zysku. Ale jeśli premia niezwiązana z produkcją jest przewidziana przez wewnętrzne dokumenty regulacyjne spółki, wówczas należy na nią naliczać składki na „szkodę”. Inspektorzy z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych uważają, że jeśli pracodawca zobowiąże się do jej wypłacenia i zostanie to potwierdzone układem zbiorowym lub przepisami dotyczącymi systemu wynagradzania w przedsiębiorstwie, to niezależnie od jej charakteru, zapłata jest wynagrodzeniem za pracę, a zatem podlega składkom.

Niezależnie od tego, w jaki sposób lub w związku z czym składka została zapłacona, podatek dochodowy od osób fizycznych należy naliczyć i potrącić od tej kwoty (210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I przekaż go do budżetu tego samego dnia, w którym otrzymane zostaną z banku pieniądze na wypłatę premii (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Informacje dotyczące opodatkowania premii pieniężnych przedstawia tabela: