Rodzaje wyrobów akcyzowych. Rodzaje wyrobów akcyzowych

Najważniejsze źródło dochodami budżetu dowolnego kraju na świecie są podatki akcyzowe. W Rosji lista towary objęte akcyzą zatwierdzone przez Ordynację Podatkową, istnieje szereg wymagań dotyczących sprzedaży tego typu produktu ważne wymagania i ustalane są określone rodzaje stawek.

Wyroby akcyzowe: koncepcja, odmiany, specyfika realizacji

Podatki pośrednie w różnych formach istnieją od tysięcy lat. Na przykład taka forma podatku jak „podatek akcyzowy” stała się powszechna w dawnych czasach Starożytny Rzym, gdzie wprowadzono akcyzę na sól i niektóre inne towary. W najprostszym sensie podatek akcyzowy jest pośrednim podatkiem krajowym ustalanym w kraju na niektóre towary i wliczanym do ich kosztu w momencie sprzedaży. Podatek pośredni to podatek od towarów lub usług, będący swego rodzaju „dopłatą” do ceny produktu.

Podatek pośredni to co innego podatek bezpośredni fakt, że faktycznym płatnikiem podatku pośredniego jest ostateczny nabywca, który nabywa produkt lub usługę wraz z premią do jego kosztu, a podatek bezpośredni płaci przedsiębiorca z uzyskanych wpływów. Z prawnego punktu widzenia podatek pośredni płaci przedsiębiorstwo, ale tak naprawdę płacą go konsumenci.

Najczęściej akcyza obowiązuje na terenie kraju na towary dostarczane z innych krajów, na przykład wino, tytoń itp. - w każdym kraju wykaz wyrobów akcyzowych jest inny i podatki akcyzowe ustalane są wyłącznie na poziom legislacyjny. Akcyza na niektóre grupy towarów obciąża budżet nowoczesne państwa znaczny dochód. Na przykład podatek akcyzowy na niektóre towary może osiągnąć ponad połowę ceny samego produktu.

Akcyza w naszym kraju jest dziś trzecim co do wielkości podatkiem pośrednim, zaraz po podatku od towarów i usług oraz cle. Ponadto pobranie podatku pośredniego jakim jest akcyza, a także jego wprowadzenie i monitorowanie jego płatności jest dość proste. Co ciekawe, sprzedaż wyrobów akcyzowych nie jest jedyną czynnością podlegającą opodatkowaniu w naszym kraju i w innych krajach świata.

W naszym kraju istnieją cechy nakładania podatków akcyzowych, opodatkowania wyrobów akcyzowych, stawek podatkowych na tego rodzaju towary i inne ważne aspekty Rozdział 22 reguluje ten obszar Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska. Wszyscy przedsiębiorcy i osoby prawne sprzedające lub importujące wyroby akcyzowe na terytorium naszego kraju powinni zapoznać się z artykułami niniejszego rozdziału - 179 - 206.

Co odróżnia podatek akcyzowy od innych rodzajów podatków? Przede wszystkim jest to obowiązkowy charakter podatku akcyzowego. Oznacza to, że ma ją każdy podatnik, który sprzedaje lub importuje towary objęte akcyzą obowiązek prawny za zapłatę tego rodzaju podatku pośredniego na rzecz państwa. Jeżeli osoba prawna uchyla się od płacenia podatku akcyzowego, to ten podatek zbiera się na siłę.

Akcyzą mogą być nie tylko towary wyprodukowane na terytorium naszego kraju, ale także towary importowane na terytorium Rosji. Podatek płacą także organizacje prowadzące działalność różne operacje które podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym. Zgodnie z art. 179 kodeksu podatkowego kraju podatnicy akcyzy są uznawani za:

• organizacje;
• osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez organy celne krajów euroazjatyckich unia gospodarcza(UES), określony zgodnie z prawem UES i ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie sprawy celne;
• organizacje i inne osoby dokonujące transakcji podlegających opodatkowaniu zgodnie z rozdziałem 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jak wiadomo, wszystkie wyroby tytoniowe i alkoholowe, które są importowane na obszar celny naszego kraju w celach hurtowych i sprzedaż detaliczna V obowiązkowy muszą być oznaczone specjalnymi znakami skarbowymi do zapłaty akcyzy, tzw. „znakami akcyzy”. Etykietowanie jest konieczne przede wszystkim dlatego, że znaki akcyzy, np. na alkohol i wyroby tytoniowe, pomagają w wykryciu podrabiane produkty oraz towary nie podlegające akcyzie.

Jednocześnie znaki akcyzy są swego rodzaju gwarantem jakości towarów, eliminując możliwość podrabiania produktów i ich użyć ponownie i stanowią potwierdzenie opłacenia należnego państwu podatku akcyzowego. Należy pamiętać, że na terytorium Rosji zabrania się sprzedaży wyrobów oznakowanych bez znaków akcyzy – w ten sposób państwo kontroluje ilość i jakość kupowanych i sprzedawanych wyrobów akcyzowych oraz reguluje sprzedaż. Na poziomie legislacyjnym przepisy te są uregulowane Prawo federalne z dnia 22 grudnia 2008 r. N 268-FZ „ Przepisy techniczne NA wyroby tytoniowe„oraz dekret Rządu Federacji Rosyjskiej N 866 z dnia 31 grudnia 2005 r. „W sprawie etykietowania produkty alkoholowe znaczki akcyzy.”

Wyroby akcyzowe w 2016 roku

Wyroby akcyzowe to towary, od których obowiązuje podatek akcyzowy. W większości krajów towary objęte akcyzą to towary wysokomarżowe, wysoce dochodowe, na które popyt jest zawsze duży, które mają charakter konsumencki, przynosząc producentom nadmierne zyski przy dość niskich kosztach produkcji. Akcyzowi podlegają także towary uznane przez państwo za towary luksusowe lub „społecznie szkodliwe”.

Notatka
Drodzy czytelnicy! Dla przedstawicieli małych i średnich przedsiębiorstw z zakresu handlu i usług opracowaliśmy specjalny program„Business.Ru”, który pozwala na prowadzenie pełnej księgowości magazynowej, księgowości handlowej, rachunkowości finansowej, a także posiada wbudowany system CRM. Istnieją zarówno plany bezpłatne, jak i płatne.

Podatki na „socjalne towary szkodliwe» mają charakter „ograniczający” i posiadają konkretny cel- zmniejszyć wielkość spożycia takich produktów wśród ludności. Oznacza to, że im wyższe są państwowe podatki akcyzowe, na przykład na tytoń, tym droższy będzie tytoń sprzedawany w sklepach detalicznych, a zatem mniejsza liczba ludności kraju będzie mogła go kupić i skonsumować.

W różne lata V różne kraje, lista wyrobów akcyzowych często się zmieniała, zwiększała lub odwrotnie, zmniejszała, ale alkohol i tytoń zawsze pozostawały w niej niezmienione - to na te towary w większości krajów świata obowiązują podatki akcyzowe. Pełna lista towary akcyzowe w naszym kraju można znaleźć w art. 181 rozdział 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich:

• etanol,
• produkty zawierające alkohol z ułamkiem objętościowym alkohol etylowy ponad 9 proc.,
• wyroby alkoholowe o zawartości alkoholu etylowego powyżej 0,5%, z wyjątkiem produktów spożywczych,
• wyroby tytoniowe,
• samochody osobowe,
• motocykle o mocy silnika powyżej 150 koni mechanicznych,
• benzyna samochodowa i olej napędowy,
• oleje silnikowe do silników Diesla i (lub) gaźnikowych (wtryskowych),
• benzyna prosta,
• średnie destylaty, czyli mieszaniny węglowodorów w stanie ciekłym otrzymywane w wyniku pierwotnej lub recykling ropa naftowa, kondensat gazu, towarzyszący gaz naftowy, łupki bitumiczne,
• benzen, paraksylen, ortoksylen,
• nafta lotnicza,
• gaz ziemny.

Rozdział 181, art. 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera kompleksowe wyjaśnienie tego, co jest uznawane za każdy z wyrobów akcyzowych. W artykule przedstawiono także wykaz towarów, które nie są zaliczane do wyrobów akcyzowych i stanowią wyjątek. Dotyczy to na przykład wytwarzanych produktów leczniczych organizacje farmaceutyczne zgodnie z receptami leki i wymagania organizacje medyczne, produkty perfumeryjne i kosmetyczne butelkowane w pojemnikach o określonej objętości, surowce winiarskie, moszcz winogronowy itp.

Stawki towarów akcyzowych

Dla różne typy towary objęte akcyzą podstawa podatku, czyli przedmiot opodatkowania, będzie odmienny i ustalany odrębnie dla każdej kategorii. Przykładowo przy sprzedaży wyrobów akcyzowych stawkę podatku ustala się jako ilość sprzedanych wyrobów akcyzowych w naturze(dotyczy to kategorii wyrobów akcyzowych, dla których państwo ustaliło jednoznaczne stawki podatku) lub jako koszt sprzedanych wyrobów akcyzowych, obliczony od cen bez akcyzy i VAT – dla wyrobów akcyzowych, dla których stawki podatku ustalane są procentowo, itp.

Jeśli chodzi o stawki podatku akcyzowego, mogą one być również różne:

• stawki łączone, które łączą procent kosztu wyrobów akcyzowych i kosztu jednostki miary objętości wyrobów akcyzowych;
• jako procent kwoty wartości celnej i cła;
• na jednostkę miary objętości produktu, na przykład na litr alkoholu lub na metr sześcienny objętości silnika samochodu.

W bieżącym roku 2016 opodatkowanie wyrobów akcyzowych w naszym kraju odbywa się według przejrzystych stawek podatkowych. Wszystkie są podane w art. 193 kodeksu podatkowego. Wszystkie stawki wyrobów akcyzowych obowiązujące w naszym kraju w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 roku przedstawia poniższa tabela.

Jeśli chodzi o towary importowane, czyli produkty przybywające do Rosji z zagranicy i należące do kategorii wyrobów „akcyzowych”, są one również uznawane za przedmioty opodatkowania. Zgodnie z dzisiejszymi przepisami WTO, pobieranie podatku akcyzowego od towary importowane według stawek wyższych od stawek podatku akcyzowego podobne produkty produkcja krajowa jest niedozwolona. Kwoty importowego podatku akcyzowego są natychmiast uwzględniane w cena sprzedaży towarów, które zostały sprowadzone do naszego kraju. Osobom prawnym importującym wyroby akcyzowe do Rosji zapewnia się szereg korzyści, dzięki którym będą mogły zwrócić zapłacone kwoty lub będą całkowicie zwolnione z płacenia podatku akcyzowego. Wymagania te określają art. 183 i 200 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatki akcyzowe są rodzajem podatków pośrednich. Kwota podatku akcyzowego jest wliczona w cenę produktu i dlatego płaci ją konsument. Podatki akcyzowe reguluje rozdział 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnikami podatku akcyzowego są:

- organizacje;

Przedsiębiorcy indywidualni;

Osoby rozpoznające. podatki związane z przepływem towarów przez odprawę celną. odpowiednio określona granica Federacji Rosyjskiej. z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.

Zwój produkty objęte akcyzą przedstawiony przez art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym za wyroby akcyzowe uznaje się: 1) alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców;

3) wyroby alkoholowe (w tym alkohole pitne, wódki, likiery, koniaki, wina i inne). produkty spożywcze o udziale objętościowym alkoholu etylowego większym niż 1,5%;

5) wyroby tytoniowe;

6) samochody osobowe i motocykle o mocy silnika powyżej 150 KM;

7) benzyna silnikowa;

8) olej napędowy;

9) oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i (lub) gaźnikowych (wtryskowych);

10) benzyny surowe – są to frakcje benzyny otrzymywane w wyniku rafinacji ropy naftowej, kondensatu gazowego, gazu ziemnego i innych surowców.

Wyrobami nieobjętymi akcyzą są:

1) w odniesieniu do alkoholi – alkohol koniakowy;

2) w odniesieniu do wyrobów zawierających alkohol:

Środki lecznicze, leczniczo-profilaktyczne, diagnostyczne, które przeszły rejestracja państwowa i wpisany do rejestru państwowego leki i produkty celów medycznych, a także leki produkowane przez apteki, butelkowane w opakowaniach o pojemności nie większej niż 100 ml;

Narkotyki celów weterynaryjnych, które przeszły rejestrację państwową i są ujęte w rejestrze państwowym, butelkowane w pojemnikach o pojemności nie większej niż 100 ml;

Perfumy i produkty kosmetyczne, które przeszły rejestrację państwową, butelkowane w pojemnikach o pojemności nie większej niż 100 ml z udziałem objętościowym alkoholu etylowego do 80%;

Poddawane dalszemu przetwarzaniu lub wykorzystaniu do celów technicznych odpady powstałe podczas produkcji alkoholu etylowego z surowców spożywczych, wódki, wyrobów alkoholowych, odpowiednich dokumentacja regulacyjna i wpisany do rejestru państwowego;

Chemia gospodarcza oraz perfumy i kosmetyki w metalowych opakowaniach aerozolowych;

3) w odniesieniu do wyrobów alkoholowych – materiały winiarskie.

Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy.

Okres rozliczeniowy ustalany jest w każdym miesiącu kalendarzowym. Opodatkowanie wyrobów akcyzowych odbywa się według stawek podatkowych jednolitych na terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 193 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W zależności od sposobu ustalania stawek podatku akcyzowego ustala się je w dwóch rodzajach:

1) jako stałe (specyficzne) stawki podatkowe, tj. w wartości bezwzględnej na jednostkę miary.

2) stawki podatku ad valorem (w procentach).

Podstawę opodatkowania sprzedaży wyrobów akcyzowych ustala się odrębnie dla każdego rodzaju wyrobów akcyzowych.

W przypadku wyrobów akcyzowych, dla których ustalone są stałe stawki podatku, podstawę opodatkowania stanowi wolumen sprzedanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym.

Dla wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są stawki podatku ad valorem, podstawę opodatkowania stanowi koszt sprzedanych wyrobów akcyzowych, obliczony bez uwzględnienia podatku akcyzowego i podatku VAT.

Jeżeli organizacja produkuje i sprzedaje wyroby akcyzowe podlegające różne stawki nie uwzględnia ich jednak odrębnie, wówczas wysokość podatku akcyzowego ustala się w oparciu o stawkę maksymalną.

Podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku od wyrobów akcyzowych o ustalone odliczenia.

Podatek. odliczenia podatku akcyzowego dokonuje się na podstawie dokumentów rozliczeniowych i faktur, kat. potwierdzają zapłatę akcyzy i w którym należy rozpisać kwotę akcyzy osobna linia. Aby odliczyć podatek akcyzowy należy:

Zapłać za towary objęte akcyzą;

Odpisz te towary do produkcji;

Dokument potwierdzający zapłatę podatku akcyzowego.

Odliczenia podatkowe z zastrzeżeniem:

1. Kwoty podatku akcyzowego zapłaconego przez podatnika przy nabyciu wyrobów akcyzowych, wykorzystanych następnie jako surowiec do produkcji innych wyrobów akcyzowych.

2. Kwoty podatku akcyzowego wykazanego i zapłaconego przez właściciela surowców dostarczonych przez klienta, będących wyrobami akcyzowymi, w momencie przekazania wyrobów akcyzowych wytworzonych z tych surowców dostarczonych przez klienta.

3. Kwoty podatku akcyzowego płaconego na terytorium Federacji Rosyjskiej od alkoholu etylowego produkowanego z surowców spożywczych, wykorzystywanego do produkcji materiałów winiarskich, wykorzystywanego następnie do produkcji napojów alkoholowych.

Kwota podatku akcyzowego do odliczenia jest ujednolicona. Normę oblicza się ze wzoru:

C = -------- x Ov, gdzie

C – wysokość podatku akcyzowego płaconego od alkoholu etylowego użytego do produkcji wina; A - stawka podatku na 1 litr alkoholu 100% (bezwodnego); K – moc wina (%); Ov – ilość sprzedanego wina.

4. Kwoty akcyzy zapłacone przez podatnika w przypadku zwrotu przez kupującego wyrobów akcyzowych.

Producent produktu może odliczyć naliczoną od niego kwotę akcyzy, jeżeli kupujący zwróci produkt np. ze względu na niską jakość. Można tego jednak dokonać jedynie wówczas, gdy podatek akcyzowy został naliczony i uwzględniony w deklaracji za okres, w którym wyrób został wyprodukowany i sprzedany. W urząd skarbowy konieczne jest przedstawienie dokumentów potwierdzających zwrot wyrobów akcyzowych.

5. Kwoty zaliczek wpłacanych przy nabyciu znaków akcyzy na wyroby akcyzowe z zastrzeżeniem obowiązkowe oznakowanie. Do produkcji lub sprzedaży wyrobów alkoholowych bez oznakowania dla organizacji i jej urzędnicy zostaje nałożona kara pieniężna. Na kierownika jednostki organizacyjnej nakładana jest kara w wysokości od 30 do 50 minimalnych wynagrodzeń, a na organizację – od 300 do 500 minimalnych wynagrodzeń. W takim przypadku wszystkie nieoznakowane produkty zostaną skonfiskowane.

6. Łączną kwotą podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych jest kwota podatku akcyzowego obliczona przez organ podatkowy od kwot otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw wyrobów akcyzowych.

7. Kwoty podatku akcyzowego naliczone w momencie otrzymania wyrobów naftowych przez podatnika posiadającego świadectwo do wytwarzania lub dystrybucji hurtowej, w momencie ich sprzedaży podatnikowi posiadającemu świadectwo.

8. Kwoty podatku akcyzowego naliczone przez spółkę podatkową z tytułu przekazania wyrobów naftowych do własne potrzeby(po dostarczeniu niezbędnych dokumentów).

Suma Wysokość podatku należnego do budżetu ustala sam organ podatkowy. W przypadku, gdy kwota jest podatkiem. w każdym miesiącu będzie więcej odliczeń całkowita kwota podatku naliczonego do budżetu, podatnik nie płaci podatku w tym okresie rozliczeniowym. Organizacja może odliczyć różnicę od przyszłych płatności podatku akcyzowego.

Wyroby akcyzowe - wykaz 2018Rok dla tego rodzaju towarów określa art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jakie towary podlegają akcyzie? Jakie rodzaje wyrobów akcyzowych istnieją? Przeczytaj o tym w naszym artykule.

Ogólne informacje o wyrobach akcyzowych

Wyroby akcyzowe to rodzaj towarów, które podlegają specjalnemu podatkowi – podatkowi akcyzowemu. Podatek akcyzowy jest rodzajem podatku pośredniego w formie dopłaty do kosztu towaru, wprowadzanego przez państwo w celu wypełnienia budżetu państwa, a także w celu regulacji popytu na określony rodzaj towarów.

Wyroby akcyzowe mają wspólną cechą: Wszystkie charakteryzują się wysoką rentownością i niskimi kosztami produkcji, co czyni je bardzo atrakcyjnymi z podatkowego punktu widzenia. Dotychczas dochody budżetu z dochody podatkowe akcyza stanowi około 5-8% ogółu dochodów podatkowych, co jest niewątpliwie bardzo wysoką wartością. Za objęte akcyzą uznaje się zarówno towary wyprodukowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, jak i te importowane.

Płatnikiem podatku akcyzowego do budżetu jest organizacja, indywidualny przedsiębiorca lub inna osoba prowadząca działalność w zakresie sprzedaży lub produkcji wyrobów akcyzowych.

Jakie towary podlegają akcyzie?

Grupa wyrobów akcyzowych w Federacji Rosyjskiej stale się zmienia. Jest jednak szereg produktów, które od zawsze były w nim zawarte i w najbliższej przyszłości nie znikną. Towary te podlegają akcyzie nie tylko w naszym kraju, ale także w niemal wszystkich krajach świata. Wykaz takich towarów określa art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wyroby akcyzowe obejmują:

1. Etanol.
2. Towary zawierające alkohol, w których zawartość alkoholu etylowego przekracza 9%, z wyjątkiem wyrobów alkoholowych. Również do wyjątków w w tym przypadku włączać:

• leki;
• produkty weterynaryjne butelkowane w pojemnikach o pojemności nieprzekraczającej 100 ml;
• produkty perfumeryjne i kosmetyczne, których objętość nie przekracza 100 ml i zawartość alkoholu wynosi 80 i 90%, z butelką z rozpylaczem, a także zawartość alkoholu etylowego do 90% i objętość nie przekraczająca 3 ml;
• odpady powstałe z produkcji alkoholu etylowego oraz napojów alkoholowych, podlegające dalszemu przetworzeniu i wykorzystaniu do celów technicznych;
• surowce winiarskie, wino, owoce i brzeczka piwna.

1. Produkty alkoholowe.
2. Wyroby tytoniowe.
3. Samochody osobowe.
4. Motocykle o mocy powyżej 112,5 kW (150 KM).
5. Benzyna samochodowa.
6. Paliwo diesla.
7. Oleje silnikowe do silników wtryskowych i diesla.
8. Benzyna prosta.
9. Nafta lotnicza.
10. Ortoksylen, paraksylen, benzen.
11. Inne mieszaniny węglowodorów w stanie ciekłym.
12. Gaz ziemny.
13. Elektroniczne papierosy.
14. Płyny do papierosów elektronicznych.
15. Tytoń i produkty z niego wykonane, zużywane przez ogrzewanie.

Ostatnie 3 pozycje znajdują się na tym wykazie od 10 stycznia 2017 r. (§ 6 art. 2 ustawy „O zmianach…” z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ).

Przeczytaj, jakie zmiany przewidywane są w stawkach podatku akcyzowego w nadchodzących latach.

Rodzaje wyrobów akcyzowych

Całą listę wyrobów akcyzowych można podzielić na 2 główne grupy:

1. Z zastrzeżeniem obowiązkowego oznakowania.
2. Nie podlega obowiązkowemu oznakowaniu.

Do grupy 1 zalicza się co do zasady wyroby tytoniowe pakowane do sprzedaży detalicznej oraz wyroby alkoholowe w opakowaniach od 50 ml do 100 l, z wyjątkiem piwa, cydru, miodu pitnego, o którym mowa w ust. 2 art. 12 ustawy „O rozporządzenie rządowe produkcja i obrót alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi i zawierającymi alkohol…” z dnia 22 listopada 1995 r. Nr 171.

Do towarów niepodlegających oznakowaniu zalicza się wszystkie pozostałe towary z wykazu wyrobów akcyzowych. Wymieńmy niektóre z nich:

• samochody osobowe;
• motocykle o mocy powyżej 112,5 kW (150 KM);
• benzyna silnikowa;
• olej napędowy;
• oleje silnikowe do silników wtryskowych i diesla.

O wysokości akcyzy na paliwa w 2018 roku przeczytasz w publikacji.

Wyniki

Zatem wykaz wyrobów akcyzowych jest w zasadzie wykazem pewne towary, obecny w nim stale. Należą do nich wyroby tytoniowe i alkoholowe, produkty naftowe. Zmiany na tej liście nie są rzadkością. Zwykle kojarzą się z sytuacja gospodarcza w kraju.

Cześć! W tym artykule porozmawiamy o podatkach akcyzowych.

Dziś dowiesz się:

• Co to jest podatek akcyzowy;
• Kto powinien płacić podatek akcyzowy;
• Za co trzeba płacić podatek akcyzowy?
• Jak obliczyć podatek akcyzowy.

Co to jest „podatek akcyzowy”

Wszyscy płacimy podatki. Obywatele sami wnoszą wkład do państwa obowiązkowe składki, a firmy płacą inne podatki, a niektóre z nich wpłacają do skarbu państwa specjalny rodzaj podatki - podatki akcyzowe.

Co więcej, podatek akcyzowy muszą płacić nie tylko przedsiębiorstwa, ale także prywatni przedsiębiorcy.

Podatek akcyzowy - Ten obowiązkowa płatność państwu premię do kosztu produktu, która reguluje popyt na niego konsumentów. Podatek akcyzowy płacą osoby prawne oraz z tytułu produkcji lub sprzedaży pewne typy produkty. Towary wyprodukowane zarówno na terytorium Federacji Rosyjskiej, jak i za granicą, podlegają akcyzie. Porozmawiamy o nich poniżej.

Podatki akcyzowe są podatkiem pośrednim, co oznacza, że ​​są „ukryte” w cenie sprzedaży towarów, podobnie jak podatek celny. Oznacza to, że w rzeczywistości płaci go nie sprzedawca, ale nabywca produktu objętego akcyzą.

Podatek akcyzowy jest obowiązek federalny. Oznacza to, że kwota płatności za każdą kategorię wyrobów akcyzowych, a także ich wykaz są wskazane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Ponadto we wszystkich regionach Federacji Rosyjskiej należy płacić podatki federalne. Warto podkreślić, że akcyza stanowi znaczną część dochodów budżetu naszego kraju, około 5-8% kwoty wszystkich otrzymywanych podatków.

Które grupy towarów podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym?

Dodając wyrób do wykazu towarów objętych akcyzą, organy kierują się następującą zasadę: towary objęte akcyzą muszą charakteryzować się wysoką rentownością i niskimi kosztami produkcji. Wszystko to pozwala im być „smakowitością” w zakresie wypełnienia budżetu.

Zatem akcyza płacona jest zwykle od towarów cieszących się popularnością wśród ludności i charakteryzujących się wysoką marżą. Ich lista stale się zmienia, dodając lub zmniejszając te, które będą stale na tej liście, nie tylko w Rosji, ale także za granicą.

Wszystkie towary objęte akcyzą są wymienione w ust. 1 art. 181 NK. Należą do nich:

• Wyroby zawierające alkohol z udziałem alkoholu etylowego nieprzekraczającego 9%;
• ny produkty (wódka, koniak, wino itp.), do produkcji których wykorzystuje się alkohol etylowy w ilości większej niż 0,5%;
• Tytoń i wyroby zawierające tytoń;
• Produkty paliwowe: piece, olej napędowy;
• Oleje silnikowe do silników wtryskiwaczy i diesla;
• Benzyna prosta i silnikowa;
• nafta lotnicza;
• Gaz ziemny;
• Elektroniczne papierosy zawierające nikotynę, a także różne płyny do ich uzupełniania;
• Samochody osobowe;
• Motocykle o mocy silnika powyżej 150 l/s.

Wszystkie towary objęte akcyzą można podzielić na te, które podlegają obowiązkowemu oznakowaniu, np. wyroby tytoniowe i alkoholowe, oraz te, które są z tego zwolnione – samochody, motocykle i inne.

Artykuł 181 Ordynacji podatkowej zawiera również wykaz towarów zwolnionych z podatku akcyzowego. Zestawiliśmy je w poniższej tabeli:

Tematy lub kto płaci

Jakie mogą to być działania? Produkcja, przekraczanie granicy kraju z tymi towarami, sprzedaż towarów. Jednocześnie są zobowiązani nie tylko płacić podatek akcyzowy Organizacje rosyjskie, ale także zagraniczne.

Warto zauważyć, że nie zawsze obowiązek podatnika powstaje.

Istnieje grupa towarów, których cena wzrasta tylko wtedy, gdy pewne działania dzięki niemu np. tylko producenci benzyny surowej muszą płacić podatek akcyzowy, sprzedawcy są zwolnieni z podatku.

Chciałbym bardziej szczegółowo omówić taki temat opodatkowania, jak spółka osobowa.

Domyślnie wszyscy członkowie stowarzyszenia stają się płatnikami w równym stopniu. Jednakże w razie potrzeby można wyznaczyć jedną osobę odpowiedzialną, która na swoją odpowiedzialność pobierze „podatek od luksusu”.

W tym celu konieczne jest, przed rozpoczęciem działań z „drogim” produktem, aby odpowiedzialny przedstawiciel ponownie złożył dokumenty do rejestracji w urzędzie skarbowym, jako przewoźnik obciążenie podatkowe z partnerstwa.

W takim przypadku odpowiedzialna osoba uiści opłatę w terminie, zobowiązanie podatkowe pozostali członkowie spółki również będą zadowoleni.

Przedmioty, czyli za co płacą

Podatek luksusowy uiszcza się przy wykonywaniu czynności związanych z towarami akcyzowymi, do których zaliczają się:

• Sprzedaż takich produktów;
• Przekroczenie granicy z takimi wyrobami (podatek akcyzowy);
• Produkcja;
• Udostępnienie go do dalszego wykorzystania przy wytwarzaniu dowolnego innego produktu;
• Udostępnienie temu, kto dostarczył surowce do jego wytworzenia;
• Zapewnienie przetwarzania i pracy z nim;
• Wydanie otrzymanego wyrobu akcyzowego pracownikowi odchodzącemu z firmy.

Jak widać darowizna produktu objętego akcyzą również podlega opodatkowaniu.

Istnieją jednak również rodzaje działalności zwolnione z podatku od luksusu:

• Sprzedaż do innych krajów;
• Przemieszczanie wyrobów akcyzowych wewnątrz samej firmy;
• Sprzedaż skonfiskowanego mienia (tylko po raz pierwszy);
• Produkt otrzymany przez organy celne Federacji Rosyjskiej na koszt państwa.

Aby móc uniknąć płacenia cła od luksusu, należy przedstawić w urzędzie skarbowym gwarancję bankową. Ponadto w przypadku niektórych rodzajów czynności konieczne jest dostarczenie dodatkowego pakietu dokumentów.

Stawki cła luksusowego

Rozmawialiśmy o tym, jak rozważa się obowiązek luksusowy podatek federalny, dlatego stawki na nim są takie same w całej Federacji Rosyjskiej. Istnieją jednak dwie grupy stawek celnych od towarów luksusowych: stałe i łączone.

Pierwsza grupa określa bezwzględną wartość podatku na jednostkę towaru. Na przykład na litr benzyny.

Stawki łączone stanowią kalkulację podatku w zależności od dwóch parametrów: wartości bezwzględnej podatku i wartości podatku.

Dla każdego rodzaju towaru po jednym kategoria produktu Twoja własna stawka została ustalona. Na przykład każda klasa benzyny ma własną stawkę podatku akcyzowego.

Podstawę obliczenia cła od luksusu ustala się w następujący sposób:

• Ilość sprzedanych (przekazanych) towarów w wartości bezwzględnej;
• Ilość sprzedanego towaru w ujęciu wartościowym (bez podatku VAT);
• Średnia cena sprzedanych produktów na podstawie poprzedniego okresu;

Ilość sprzedanego (przekazanego) towaru w sztukach (litry lub inna miara) lub jego szacunkowa wartość (iloczyn maksymalnego kosztu produktu i ilości produktu sprzedanego w sztukach). Stosowany przy obliczaniu podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe.

Stawka cła od towarów luksusowych uzyskana w wartości bezwzględnej jest corocznie indeksowana zgodnie z poziomem cen konsumpcyjnych.

Swoją drogą, zanim nauczymy się obliczać wysokość akcyzy, warto o tym wspomnieć okres podatkowy wynosi jeden miesiąc.

Kalkulacja cła luksusowego

W przypadku produktów, dla których ustalono stawkę „ryczałtową”, cło od luksusu oblicza się w następujący sposób:

O pierwszym czynniku rozmawialiśmy powyżej. Stawka cła na towary luksusowe zależy od produktu, dla którego obliczamy cło. Wszystkie informacje na temat stawek i podstaw naliczania ceł luksusowych można znaleźć w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W przypadku produktów, które mają stawkę łączoną, formuła obliczeniowa będzie inna:

NB w jednostkach towaru*C za sztukę + Udział,% * Maksymalnie cena sprzedaży produkt.

Wysokość podatku akcyzowego będzie stanowić całkowitą stawkę podatku luksusowego dla przedsiębiorstwa.

Kiedy trzeba zapłacić cło od luksusu?

Cło luksusowe jest płacone w równych kwotach procenty dwa razy w jednym okresie.

Pierwsza płatność dokonywana jest przed dwudziestym piątym przyszły miesiąc po okresie sprawozdawczym, w którym dokonano sprzedaży wyrobów akcyzowych.

Za drugim razem płatność następuje przed upływem piętnastego miesiąca od sprzedaży towaru.

Procedura ta obowiązuje dla wszystkich produktów z wyjątkiem alkoholu. W przypadku alkoholu i wyrobów zawierających alkohol akcyzę płaci się do dwudziestego piątego dnia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży towarów sprzedanych od pierwszego do piętnastego, a w przypadku pozostałych wyrobów nie później niż do piętnastego dnia następnego miesiąca.

Akcyza jest podatki pośrednie wliczone w cenę produktu.

Tworzone są w celu wycofania nadwyżek zysków uzyskanych z wytwarzania produktów wysoce rentownych do dochodów budżetu.

Podatki akcyzowe zostały wprowadzone ustawą Federacji Rosyjskiej „O podatkach akcyzowych” z dnia 6 grudnia 1991 r. W związku z wprowadzeniem zmian i uzupełnień do ustawy federalnej „O podatkach akcyzowych”, przewidzianych w ustawach federalnych „O zmianach oraz uzupełnienia do ustawy federalnej „O podatkach akcyzowych” z dnia 14 lutego 1998 r. nr 29-FZ oraz „W sprawie zmian i uzupełnień do ustawy federalnej „O podatkach akcyzowych” z dnia 23 lipca 1998 r. nr 118-FZ, instrukcja nr 118-FZ. Zatwierdzono ustawę nr 47 z dnia 10 sierpnia 1998 r. „W sprawie trybu obliczania i płacenia podatku akcyzowego”. Podatek akcyzowy podlega następujące produkty

(produkty):

Alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców (z wyjątkiem alkoholu koniakowego, alkoholu surowego i alkoholu denaturowanego);

Wyroby alkoholowe (alkohol pitny, wódka, napoje alkoholowe, koniak, wino naturalne, wino specjalne i inne produkty spożywcze o zawartości alkoholu etylowego powyżej 1,5% objętości jednostki wyrobów alkoholowych, z wyjątkiem materiałów winiarskich);;

Wyroby tytoniowe

Biżuteria;

Benzyna samochodowa;

Samochody osobowe (z wyjątkiem samochodów o napędzie ręcznym, w tym importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, sprzedawanych osobom niepełnosprawnym w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej). Płatnikami podatku akcyzowego są przedsiębiorstwa, instytucje i organizacje posiadające osobowość prawną, ich oddziały i inne odrębne oddziały posiadające odrębny bilans i rachunek rozliczeniowy (bieżący), zagraniczne osoby prawne, organizacje międzynarodowe, oddziały i inne oddzielne jednostki zagraniczne osoby prawne i organizacje międzynarodowe utworzone na terytorium Federacji Rosyjskiej, organizacje zagraniczne nie posiadające statusu osoba prawna indywidualni przedsiębiorcy, produkująca wyroby akcyzowe na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest koszt towarów własna produkcja. Do ustalenia obrotu podlegającego opodatkowaniu przyjmuje się ich wartość obliczoną na podstawie cen sprzedaży bez podatku VAT. Wysokość podatku akcyzowego ustalana jest przez podatników samodzielnie na podstawie kosztu sprzedane towary i ustalone stawki.

Podatkowi akcyzowemu nie podlegają:

Produkty lecznicze, lecznicze i profilaktyczne, diagnostyczne zawierające alkohol, zarejestrowane przez osobę uprawnioną organ federalny władza wykonawcza i zawarte w Rejestr państwowy leki, wyroby medyczne, a także wyroby wytwarzane apteki Przez indywidualne przepisy, w tym leki homeopatyczne;

Perfumy i produkty kosmetyczne, które przeszły rejestrację państwową;

Ponadto nie podlegają one podatkowi akcyzowemu biżuteria(z wyjątkiem obrączki ślubne), które są przedmiotami kultu i celów religijnych, przeznaczonymi do użytku w kościołach, podczas obrzędów sakralnych i (lub) kultu.

W przypadku towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej podatnikami akcyzy są ich zgłaszający. Przedmiotem opodatkowania jest wartość celna tych towarów, powiększonej o kwotę ceł i opłat.

Ustawa Federacji Rosyjskiej „O podatku akcyzowym” przewiduje również szereg korzyści, w szczególności towary wykorzystywane do produkcji innych wyrobów akcyzowych na terytorium Federacji Rosyjskiej są zwolnione z podatku akcyzowego.

Akcyza w kraje kapitalistyczne ma na celu przede wszystkim identyfikację określonych przedmiotów, które można uznać za dobra luksusowe i tym samym podlegać opodatkowaniu. Doświadczenia wprowadzenia np. podatku od luksusu (akcyzy) w Stanach Zjednoczonych pokazały jego niespójność. W szczególności nabywcy najdroższych jachtów zostali objęci 10% podatkiem. W rezultacie ci, którzy chcieli kupić jachty, zaczęli je kupować w innych krajach. To było niezwykle negatywny wpływ do tej części amerykańskiego przemysłu stoczniowego, która specjalizowała się w budowie luksusowych jachtów. W rezultacie liczba osób zatrudnionych w tej branży znacznie spadła. Skutkiem wprowadzenia tej akcyzy było zatem zmniejszenie dochodów państwa.

Podatki akcyzowe wpływające na określoną grupę ludności są narzędziem, za pomocą którego państwo osiąga określony cel cel polityczny. Na przykład pokazuje to próbę ustanowienia pewnej sprawiedliwości podatkowej poprzez opodatkowanie dodatkowy podatek przedmioty, które nie są niezbędne. Ale wprowadzenie podatku akcyzowego może również mieć negatywne konsekwencje, jak w powyższym przykładzie.

Podatki akcyzowe nie zawsze pomagają skutecznie rozwiązać problemy, dla których zostały wprowadzone. Ludzie mogą spokojnie obejść się bez nieistotnych przedmiotów, których ceny są bardzo wrażliwe na dodatkowe podatki. Rząd rozważający wprowadzenie podatku akcyzowego może liczyć na sukces tylko wtedy, gdy społeczeństwo będzie charakteryzowało się znacznym zróżnicowaniem poziomu dochodów. Sytuacja ta czasami ma miejsce w krajach o gospodarkach rozwijających się, w szczególności przejawiała się w Federacji Rosyjskiej i krajach WNP, gdzie na tle niskich dochodów większości społeczeństwa wyróżnia się niewielka grupa osób bardzo bogatych. W takich warunkach umiejętnie stosowana akcyza może stać się tymczasowym źródłem dochodów budżetu państwa. Wprowadzenie podatku akcyzowego jest szczególnie pożądane z politycznego punktu widzenia. Gdyby państwu udało się przekonać społeczeństwo, że akcyza jest próbą stworzenia sprawiedliwego systemu podatkowego, gdyż ci, którzy mają więcej wysokie dochody, - efekt byłby bardziej znaczący.