Un eșantion de notă explicativă la situațiile financiare anuale. Un exemplu de completare a unei note la conturile anuale

Există adesea situații în care inspectoratul fiscal solicită explicații cu privire la indicatorii pe care organizația sau antreprenorul le-a prezentat în raportare. În timpul auditurilor de birou, inspectorul fiscal trimite cererea, indicând termenul limită pentru îndeplinirea cerinței - 5 zile lucrătoare (Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 88, clauza 6 a articolului 6.1) În articol, vă vom spune despre eșantionul unei note explicative la biroul fiscal la cerere și vă vom oferi instrucțiuni despre cum să o completați.

La ce folosește nota explicativă

O notă explicativă ar trebui întocmită, de regulă, în scris, iar documentele justificative trebuie atașate la aceasta. Deci, dacă ați primit o scrisoare de la fisc cu obligația de a oferi explicații, aceasta înseamnă că inspectorului nu i-a plăcut ceva în raport. Practic, distribuirea cerințelor se efectuează în timpul auditurilor de birou. „Cameralka” se desfășoară folosind programe speciale în modul automat.

Luați în considerare cazurile în care autoritatea fiscală are dreptul să solicite clarificări:

1. Dacă declarația prezentată relevă erori sau discrepanțe între informațiile autorității fiscale și datele din raport;
2. Dacă valoarea impozitului din declarația revizuită este mai mică decât în \u200b\u200bcea originală;
3. Dacă se depune declarația de impozit pe venit.

Atunci când rapoartele fiscale conțin erori, organizațiile și antreprenorii pot trimite imediat o declarație revizuită și nu o notă explicativă (Codul fiscal al Federației Ruse 81, clauza 1, articolul 81).

Orice notă explicativă este scrisă sub formă gratuită, nu există forme stricte pentru redactarea acesteia. O notă pe hârtie este servită într-unul din următoarele moduri:

1. personal contactând biroul fiscal;
2. prin posta.

Notă explicativă privind certificatele de impozit pe venit

Conform certificatelor 2-NDFL, autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze audituri de birou, deoarece aceste certificate nu sunt nici un calcul, nici o declarație. Cu toate acestea, la verificarea acestora, pot apărea inexactități, iar Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate solicita explicații. Autoritatea fiscală poate solicita o explicație a motivului discrepanței dintre sumele impozitului pe venitul personal acumulat, reținut și plătit al angajatului, fie dacă au fost relevate erori la depunerea unei deduceri, fie când valoarea impozitului pe venit personal plătit anul curent este mai mic decât impozitul pe venitul personal al anului precedent.

Notă explicativă privind declarația STS

Cerința de a furniza explicații cu privire la declarația STS se datorează în principal discrepanțelor din datele privind valoarea veniturilor din raport cu încasările din contul curent al organizației. În prezent, autoritățile fiscale au acces la contul curent al unei organizații sau al unui antreprenor. Și în cazurile în care rezultatele inspecției și rezultatele declarației diferă, acest lucru necesită clarificări. Astfel de discrepanțe în sume pot fi asociate cu încasările din contul curent, care nu sunt luate în considerare la calcularea veniturilor companiei, de exemplu, o rambursare de la un furnizor, ajutor de la fondatorii organizației, împrumuturi etc.

Notă explicativă privind pierderile

Atunci când autoritățile fiscale solicită o explicație a pierderii în declarație, este necesar să se justifice motivul apariției acesteia. Prin urmare, este necesar să se furnizeze dovezi documentare ale veniturilor și cheltuielilor, să se explice modul în care s-a făcut calculul și, de asemenea, să se justifice apariția acestei pierderi. Extrasele din registrele contabile, contractele cu furnizorii, contractele cu clienții etc. sunt potrivite pentru confirmarea documentară.

Cu cât pregătiți mai atent explicația, cu atât mai puține întrebări suplimentare vor avea biroul fiscal.

Notă explicativă cu privire la TVA rambursabilă

Ca și în cazul verificării altor declarații, dacă autoritățile fiscale identifică erori în declarația TVA, acestea necesită explicații. De regulă, dacă se depune o declarație de TVA pentru rambursare, autoritatea fiscală solicită o explicație. Dacă trimiteți declarația TVA în format electronic, trebuie să trimiteți o explicație a acesteia pe cale electronică. Iar explicațiile transmise într-o altă formă vor fi recunoscute ca nefiind trimise. (Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, articolul 88).

Erori la întocmirea unei note explicative

Pentru a evita posibilele greșeli atunci când întocmiți o explicație, trebuie să înțelegeți în mod clar ce anume vă solicită autoritățile fiscale. Deoarece nu există cerințe clare pentru întocmirea unei note, sarcina este simplificată, dar trebuie amintite câteva puncte:

1. Ca și în cazul oricărui document trimis, trebuie să înregistrați o notă sub un anumit număr;
2. Explicația ar trebui să includă numele autorității căreia îi trimiteți această notă. Aceasta trebuie să fie autoritatea fiscală la locul înregistrării organizației sau a antreprenorului individual;
3. Nota trebuie să conțină numărul cererii pe care v-a trimis-o biroul fiscal;
4. În textul notei, este de dorit să se evidențieze secțiuni, subsecțiuni, paragrafe și paragrafe;
5. Atașamentele la notă ar trebui să fie formatate corespunzător.

Dacă eroarea indicată de autoritățile fiscale în raport există, dar nu afectează rezultatul final și nu subestimează baza impozabilă, organizația sau antreprenorul poate face următoarele: indicați în nota explicativă că „această eroare nu subestimează baza de impozitare și nu reduce plățile către buget, citește corect valoarea _______ "sau trimite imediat o declarație actualizată.

Responsabilitatea pentru nerespectarea unei note explicative

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1. „Trebuie să anunț fiscul că am primit o notificare?”

Da, într-adevăr, în prezent, în unele cazuri, autoritățile fiscale ar trebui să fie notificate că ați primit o cerere (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse NED-4-15 / 1071 din data de 01.01.2015).

Întrebarea numărul 2. „Fiscul nostru a trimis o cerere de clarificare, care nu are sigiliu. Este legal acest lucru? "

Legal, la cererile depuse de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, sigiliul autorității fiscale poate lipsi (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse NED-3-2 / 2739 din data de 15.07.2015).

Întrebarea numărul 3. "Dacă organizația noastră ignoră cererea de impozitare și nu oferă o explicație, putem fi amendați?"

Autoritatea fiscală nu are dreptul să vă perceapă o amendă pentru refuzul de a oferi explicații. Cu toate acestea, este în interesul dumneavoastră să oferiți o explicație. pe baza discrepanței dintre datele declarației și autoritățile fiscale, vi se pot percepe taxe sau plăți suplimentare, iar acest lucru este deja mai dificil.

O parte integrantă a situațiilor financiare este o notă explicativă, care se atașează la anual. Textul documentului oferă informații de bază despre rezultatele activităților organizației pentru perioada de raportare, caracteristicile indicatorilor și o descriere a dinamicii acestora.

De asemenea, este necesar să se justifice politica contabilă a întreprinderii, eficacitatea aplicării acesteia, în legătură cu care, nota indică:

• un set de reguli contabile separate pentru active și pasive adoptate de politica contabilă;
• motive pentru schimbarea și rezultatele acesteia;
• analiza comparativă a perioadei anterioare cu cea de raportare;
• consecințele ajustării politicilor contabile în comparație cu perioada de raportare anterioară;
• rezultatele ajustărilor pentru perioadele anterioare.

Nota conține informații și o scurtă descriere a direcțiilor și tipurilor de activități - curente, financiare și de investiții. Documentul trebuie să indice principalii indicatori financiari care au o mare importanță și influență asupra rezultatului final al activităților pentru perioada de raportare, precum și valoarea profitului și distribuția acestuia.

Atunci când prezintă rapoarte anuale, întreprinderile mici nu trebuie să întocmească note explicative la setul general de documente. În conformitate cu legea, o astfel de obligație față de autoritățile fiscale nu este prevăzută pentru acestea. Dacă organizația utilizează sistemul general de impozitare (atunci când veniturile sunt determinate din volumul vânzărilor de bunuri sau servicii), atunci în acest caz este necesar să se indice separat suma care urmează să fie plătită la buget.

Caracteristicile indicatorilor ar trebui să conțină:

• date privind activele imobilizate ale întreprinderii: primirea, valoarea inițială și reziduală a acestora, perioada de utilizare și eliminare;
• date privind imobilizările necorporale;
• informații despre investiții și investiții;
• informații despre nivelul tehnic general al produselor sau serviciilor furnizate.

Dependența și dinamica indicatorilor lor pot fi reflectate sub formă grafică, tabelară sau susținută de diagrame.

O parte importantă a notei explicative o constituie studiile analitice efectuate ale indicatorilor de performanță efectivi, o descriere a modului în care s-au schimbat exact proprietatea și situația financiară a întreprinderii.

Pentru planificarea pe termen scurt a activităților, finanțatorii reflectă în document coeficienții: lichiditatea curentă, solvabilitatea și capacitatea de a gestiona cu fonduri proprii. În planificarea pe termen lung, se evaluează fluxurile de investiții, volumul acestora, perioada de investiții, perioadele de recuperare și se calculează momentul în care fondurile investite vor începe să aducă profit, iar investitorii externi sunt evaluați.

Activitatea comercială este un indicator serios, deoarece volumul vânzărilor și veniturile depind în mod direct de reputația companiei, de baza de clienți, de disponibilitatea livrărilor de export, de gradul de utilizare a fondurilor proprii și de nivelul de îndeplinire a indicatorilor planificați.

Partea finală a notei descrie dinamica principalilor indicatori din ultimii ani, investițiile planificate pe termen lung și pe termen scurt, precum și alte măsuri financiare și economice care vizează îmbunătățirea performanței.

Structura situațiilor financiare anuale ale organizațiilor include o notă explicativă a bilanțului financiar 2017. Nu există un eșantion pentru acest document, deci îl puteți crea sub orice formă. În acesta, contabilul descrie cele mai importante modificări care au avut loc în perioada de raportare și caracterizează poziția financiară la sfârșitul anului. Aflați cum să faceți acest lucru corect în acest articol.

În prezent, legislația actuală nu prevede furnizarea obligatorie a unei note explicative la bilanț ca parte a raportării anuale. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor este indispensabil. Nu există cerințe speciale pentru acest document, dar este de dorit să îl redactați fără erori. Într-adevăr, dacă datele nu corespund cu cele indicate în raport, serviciul fiscal poate avea întrebări. Să vedem cine, când, de ce și în ce formă ar trebui să pregătească explicații pentru bilanț?

Notele de bilanț și nota nu sunt același lucru

O notă explicativă a bilanțului, al cărei eșantion poate fi văzut în acest articol, nu înlocuiește o explicație a bilanțului. În virtutea PBU 4/99 „Situațiile financiare ale unei organizații”, acesta din urmă concept, de fapt, descifrează formularele individuale de raportare:

• situația modificărilor capitalului propriu;
• situația fluxurilor de trezorerie;
• alte formulare de raportare și aplicații din situațiile financiare.

Întrucât nota este o transcriere arbitrară a întregii situații financiare din organizație. Poate conține atât informații generale, cât și explicații detaliate ale liniilor bilanțului și ale situației veniturilor. Conform articolului 14 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402 și a clauzei 4 din ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n, acest document este inclus în situațiile financiare anuale. În special, clauza 28 din PBU 4/99 prevede că entitățile comerciale sunt obligate să întocmească explicații pentru bilanț și formularul nr. 2 sub formă de formulare de raportare separate și o notă explicativă generală. Deși oficialii nu prezintă cerințe specifice pentru forma și conținutul acestui document, toate organizațiile trebuie să prezinte o notă explicativă cu un bilanț contabil.

O excepție de la regula generală o reprezintă reprezentanții întreprinderilor mici, care au dreptul să întocmească și să prezinte rapoarte contabile într-o formă simplificată. Acestea trebuie să furnizeze doar două forme obligatorii: bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare. Nu trebuie să descifreze semnificațiile și să descrie situația lor financiară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de dorință, nu este interzis întocmirea acestui document.

Cine are nevoie de o notă explicativă la situațiile financiare anuale și de ce

Un eșantion din acest document important este necesar pentru toți utilizatorii de situații financiare pentru a obține informații suplimentare mai complete despre activitățile financiare și economice ale unei persoane juridice. Astfel de informații, de regulă, nu pot fi furnizate în alte forme de raportare, dar sunt importante și de interes atât pentru fondatorii sau creditorii companiei, cât și pentru autoritățile de reglementare. Datele din acest document pot fi incluse pe baza dorințelor specifice, de exemplu, ale consiliului de administrație, precum și pe baza specificului situației economice a întreprinderii până la sfârșitul anului. De exemplu, dacă impozitul pe venit pentru perioada de raportare s-a dovedit a fi semnificativ mai mic decât precedentul, este logic să descrieți motivele pentru aceasta într-o notă explicativă, deoarece autoritatea fiscală, după ce a primit astfel de date, le va întreba în continuare a explica. Anticipând această dorință, puteți evita nu numai întrebările inutile din partea autorităților fiscale și apelurile la „covorul” la inspecție, ci și o inspecție la fața locului, care poate fi numită în cadrul biroului.

Ce informații ar trebui să fie în nota explicativă

Nu există cerințe legale pentru conținutul acestui document. Fiecare contabil determină în mod independent nu numai compoziția și caracterul complet al datelor din acesta, ci și forma în care este mai convenabil să le furnizați:

• text simplu;
• diagrame;
• mese;
• scheme;
• diagrame.

Există o schiță generală a acestui document. Pe baza acestuia, puteți să vă faceți o idee despre ce informații sunt adecvate să le furnizați. Cea mai completă notă poate conține, în special, următoarele secțiuni:

• date generale ale organizației (adresa, numărul mediu anual de angajați, tipurile de activități economice, echipa de conducere etc.);
• date generale privind politicile contabile aplicate;
• analiza performanței financiare actuale a organizației;
• explicații textuale și tabulare pentru situațiile financiare.

Pentru ca auditorii să aibă cât mai puține întrebări, documentul ar trebui să fie sigur că indică cel puțin informații scurte despre metodele contabile. Acest lucru este valabil mai ales în domenii precum:

• evaluarea bunurilor, stocurilor și produselor finite;
• evaluarea lucrărilor în curs;
• amortizarea mijloacelor fixe;
• recunoașterea încasărilor din vânzări.

În plus, dacă s-au făcut modificări ale politicii contabile a organizației, nu trebuie doar să informați despre aceasta într-o notă, ci și să justificați motivele și necesitatea acestora. Trebuie să fie prezentă o evaluare a rezultatului modificărilor în termeni monetari, și anume valoarea cu care sa modificat evaluarea situațiilor financiare datorită unei modificări a metodei contabile. Dacă există acțiuni în planurile pentru anul curent care afectează faptele activității economice a organizației sau continuitatea acesteia, de exemplu, viitoarea lichidare a organizației, atunci aceasta trebuie scrisă într-o notă.

Sub formă de tabele, este de dorit să se furnizeze decriptarea liniilor de echilibru și a formei 2, în special:

• date privind modificările din capitalul organizației (charter, rezervă, suplimentar etc.);
• privind componența și circulația rezervelor pentru cheltuieli și plăți viitoare;
• rezervele estimate ale organizației;
• modificări ale structurii și volumului imobilizărilor necorporale și imobilizărilor;
• date privind proprietatea închiriată a organizației;
• informații despre investiții financiare, creanțe și de plătit;
• compoziția costurilor de producție și a altor cheltuieli;
• volumele de vânzări de produse, bunuri, lucrări, servicii după tipul de activitate al organizației și piețele de vânzări;
• date privind asigurarea obligațiilor organizației;
• toate faptele extraordinare ale activităților economice ale organizației în perioada de raportare și consecințele acestora.

Pe lângă faptele și cifrele secrete, în nota explicativă este încurajată o analiză a performanței financiare a organizației. Astfel de informații sunt în primul rând de interes pentru fondatori, acționari și investitori, dar aceste date vor spune și specialiștilor fiscali. În special, informațiile despre activitatea de afaceri a organizației și poziția acesteia pe piață vor fi benefice atunci când se solicită deduceri de TVA sau când se deschide o activitate economică externă. Dacă lucrarea nu este atât de grăbită, cât și rezultatele activității pentru anul sunt pierderi, o notă explicativă bine scrisă, cu o analiză detaliată a tuturor factorilor, va ajuta la evitarea suspiciunilor din partea autorităților fiscale privind utilizarea metodelor ilegale. de reducere a impozitelor. Dacă va fi posibil să găsiți răspunsuri la toate întrebările de interes pentru funcționarii fiscali în document, atunci va fi mai ușor să evitați metode suplimentare de supraveghere.

Notă explicativă la situațiile financiare, eșantion

Pentru ca cititorii noștri să aibă o idee despre cum ar putea arăta acest document, am luat organizația condiționată LLC „Coarnele și copitele”, care funcționează din 2005, este implicată în producția și vânzarea de produse lactate. Contabilul ei șef a elaborat acest document după cum urmează:

Explicații la bilanțul Roga și Kopyta LLC pentru 2017

1. Informații generale

Compania cu răspundere limitată (LLC) „Coarne și copite” a fost înregistrată de Inspectoratul Serviciului Federal Fiscal nr. Certificat de înregistrare de stat nr. 000000000, TIN 1111111111111111, punct de control 22222222222, adresa legală: St. Petersburg, Nevsky prospect, 1.

Bilanțul organizației a fost format în conformitate cu regulile și cerințele de contabilitate și raportare în vigoare în Federația Rusă.

1. Capitalul autorizat al organizației: 5.000.000 (cinci milioane) de ruble, plătit integral.
2. Numărul fondatorilor: doi indivizi, O. M. Kurochkin și I. I. Ivanov și o persoană juridică OOO Lapte.
3. Activitate primară: prelucrarea laptelui OKVED 15.51.
4. Numărul angajaților la 31 decembrie 2016 era de 165 de persoane.
5. Nu există sucursale, reprezentanțe și divizii separate.

2. Politici contabile semnificative

Politica contabilă a LLC „Coarnele și copitele” a fost aprobată prin ordinul directorului Ivanov I.I. din 25.12.2013 nr. 289. Se utilizează metoda de amortizare liniară. Evaluarea stocurilor și a produselor finite se efectuează la costul real. Rezultatul financiar din vânzarea produselor, lucrărilor, serviciilor, mărfurilor este determinat de expediere.

3. Informații despre persoanele afiliate

Ivanov Ivan Ivanovici - fondatorul unei părți de 50% din proprietatea societății de administrare, deține funcția de director general.

Oleg Mikhailovich Kurochkin este fondatorul unei cote de 30% din capitalul autorizat.

LLC „Moloko” - fondatorul unei părți de proprietate de 20% din capitalul autorizat, o organizație rusă (fondatorii VP Petrov și YK Sidorov).

În perioada de raportare, s-au efectuat următoarele tranzacții financiare cu părțile afiliate:

• La 12 martie 2017, adunarea generală a fondatorilor LLC "Horns and Kopyts" a examinat și aprobat situațiile financiare ale organizației pentru 2016. Reuniunea a decis să plătească la sfârșitul anului 2016 un profit în valoare de 3.252.000 RUB către fondatori pe baza ponderii lor în capitalul autorizat. Plata (ținând cont de reținerea impozitului pe venitul personal pentru două persoane fizice) a fost efectuată la 01.04.2017;
• La 25 mai 2017, LLC „Coarnele și copitele” s-a încheiat cu fondatorul LLC „Milk” Yu.K. Sidorov un acord privind achiziționarea de spații nerezidențiale în valoare de 5.102.000 de ruble. Costul tranzacției se datorează unei evaluări independente a valorii proprietății. Decontările în baza contractului s-au făcut integral la 6 iunie 2017, a fost semnat actul de acceptare și transfer al imobilelor.

4. Indicatori cheie de performanță ai organizației pentru 2017

În anul de raportare, veniturile LLC Roga și Kopyta au fost:

• pentru activitatea principală "producția și vânzarea de produse lactate" - 385 420 020 ruble;
• pentru alte tipuri de activitate - 650 580 ruble;
• alte venituri: 170 800 ruble (vânzarea mijloacelor fixe).

Costuri de producție și vânzare:

• achiziționarea de mijloace fixe: 1.410.500 ruble;
• amortizarea mijloacelor fixe: 45.230 ruble;
• achiziționarea de materii prime: 110.452.880 ruble;
• fond salarial: 137.580.040 ruble;
• cheltuieli de călătorie: 238.300 ruble;
• închiriere de spații: 8.478.190 ruble;
• alte cheltuieli: 532.458 ruble.

5. Explicația articolelor din bilanț la 31.12.2017 (de exemplu, conturi de plătit)

Prezența și mișcarea creanțelor

Index		Perioadă	Pentru începutul anului						Modificări pentru perioadă						La sfarsitul anului
			Înregistrat sub contracte					Rezerva de creanțe neperformante	Primit			Eliminat			Ce a mai rămas
În mii de ruble cu un punct zecimal									Conform acordurilor (tranzacțiilor)	Amenzi, sancțiuni, decădere		Răscumpărat	Anulat până la aripi. rezultat	Radiat în rezerva datoriilor îndoielnice	Actual	Depasit
Total pe termen scurt creanțe, inclusiv:		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
cumpărători			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
furnizori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Total creanțe pe termen lung, inclusiv:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
la împrumuturile fără dobândă			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL conturi de primit			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Datorii și rezerve estimate

La 31 decembrie 2017, organizația a constituit o datorie estimată pentru plata concediilor regulate de angajați în valoare de 7.458.000 ruble, numărul de zile de vacanță neachitate este de 67, termenul limită este 2019.

Rezerva pentru datoriile îndoielnice a fost formată în valoare de 600.000 de ruble. în legătură cu prezența unei datorii restante și negarantate a LLC Girya în valoare de 522.000 de ruble.

În 2017, organizația nu a creat o rezervă pentru reducerea costului stocurilor, deoarece stocurile nu au semne de depreciere.

7. Salariu

Conturile plătibile la salarii la 31 decembrie 2017 în ansamblu pentru organizație s-au ridicat la 3.876.400 ruble. (plata pentru decembrie 2017, scadență: 12.01.2018). Rotația personalului în perioada de raportare a fost de 14,88%. Numărul de salariați al angajaților la 31 decembrie 2016 - 165 de persoane. Salariul mediu lunar este de 25.675 ruble.

8. Alte informații

(În această secțiune, trebuie să descrieți toate faptele extraordinare din activitățile economice și economice ale organizației pentru perioada de raportare, să descrieți consecințele acestora. De asemenea, puteți descrie toate celelalte fapte materiale care au influențat în general și, în special, asupra bilanț. Puteți enumera tranzacțiile și contrapartidele majore pe acestea pentru perioada de raportare, precum și puteți scrie o prognoză sau evenimente care s-au întâmplat deja după data raportării și care sunt semnificative.)

Director LLC „Coarne și copite” / semnătură / Ivanov I.I. 19.03.2018.

La întocmirea unei note explicative, trebuie acordată o atenție specială informațiilor despre persoanele afiliate. Este recomandabil să întocmiți aceste date într-o secțiune separată, conform cerințelor de la punctul 14 din PBU 11/2008. Conform legii, este necesar să se dezvăluie informații nu numai despre fondatorii organizației în sine, ci și despre persoanele asociate acestora, prin urmare, dacă există o persoană juridică printre fondatori (ca în exemplul nostru), este necesar pentru a indica participanții sau acționarii săi. În plus, ar trebui indicate informații despre tranzacțiile cu părțile afiliate efectuate în perioada de raportare, precum și, indiferent de performanța tranzacțiilor, cu privire la acele persoane juridice și cetățeni care sunt recunoscuți ca afiliați.

Evident, pregătirea competentă a unei note explicative la situațiile financiare poate salva managerul și contabilul de la comunicarea suplimentară cu autoritățile de reglementare. Este important să ne amintim că detalierea informațiilor din acest document depinde doar de compilatorul său - de intenția organizației în sine de a dezvălui sau nu anumiți indicatori pentru anul respectiv. Principala și singura cerință pe care legiuitorul o face pentru acest document este ca informațiile conținute în explicații să fie fiabile. Persoana care a semnat documentul este responsabilă pentru corectitudinea acestuia.

Raport anual pentru 2017 cu ajutorul ConsultantPlus

Toate materialele de expertiză necesare pentru pregătirea contabilității și raportării fiscale pentru anul respectiv se găsesc în. Conține materiale speciale pe această temă - Un ghid practic pentru raportarea anuală-2017, care examinează minuțios toate aspectele și nuanțele, oferă exemple și instrucțiuni pas cu pas, precum și mostre de completare a tuturor formularelor și formularelor.

Scopul principal al întocmirii unei note explicative este descifrarea indicatorilor situațiilor financiare. O notă explicativă bine scrisă îi va atrage pe inspectori către compania dvs., va facilita foarte mult livrarea bilanțului și va reduce probabilitatea unui audit fiscal extraordinar.

Explicațiile la bilanț și la contul de profit și pierdere pot consta din două părți - tabelară și textuală. Pentru a reflecta datele cantitative, este mai convenabil să utilizați formularul tabelar dat în apendicele nr. 3 la ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66n.

Numerele notelor explicative sunt indicate în coloana 1 („Note”) din bilanț.

Dacă informațiile prezentate sub formă de tabel nu sunt suficiente pentru a dezvălui pe deplin imaginea situației financiare a organizației (și așa se întâmplă cel mai adesea), explicații suplimentare sunt date sub formă de text.

Este recomandabil să dezvăluiți în cerere:

Mijloace fixe

Secțiunea 2 a notei explicative la bilanț și la contul de profit și pierdere este alcătuită din patru tabele.

2.1. Disponibilitatea și circulația mijloacelor fixe.

2.2. Investiții de capital nefinalizate.

2.3. Modificări ale valorii mijloacelor fixe ca urmare a finalizării, echipamentelor suplimentare, reconstrucției și lichidării parțiale.

2.4. Alte utilizări ale mijloacelor fixe.

În tabelul 2.1 introduceți informații despre disponibilitate și companie. Datele din coloanele tabelului sunt reflectate separat pentru mijloacele fixe, separat - pentru investițiile profitabile în active materiale. Informațiile sunt prezentate cu o defalcare pe grupe, respectiv, a mijloacelor fixe și a investițiilor profitabile. Datele indică raportarea și anii precedenți.

Prezența grupurilor de active fixe și investiții profitabile se reflectă în coloanele „La începutul anului” și „La sfârșitul perioadei”. Valoarea amortizării acumulate trebuie de asemenea introdusă aici.

În coloana „Modificări pentru perioadă” trebuie să introduceți informații despre primirea, eliminarea, reevaluarea grupurilor de obiecte, precum și valoarea amortizării percepute asupra acestora.

Vă rugăm să rețineți: în cazul reevaluării obiectelor din coloanele „Valoare inițială”, este dată valoarea curentă de piață sau valoarea curentă (înlocuitoare).

EXEMPLU. REFLECȚIA OS ȘI INVESTIȚII PROFITABILE

Mijloace fixe

La începutul anului de raportare, soldul Aktiv SA includea o clădire și o mașină utilizate de administrație.

Costul lor inițial a fost, respectiv, 1.000.000 de ruble. și 180.000 de ruble, iar amortizarea acumulată - 240.000 de ruble. și 36.000 de ruble.

În plus, în anul de raportare, „Active” a construit un depozit cu un cost inițial de 1.300.000 de ruble.

Sumele de amortizare acumulate pentru obiectele existente și achiziționate în anul de raportare s-au ridicat la:

Pentru o mașină - 24.000 de ruble;

Pentru clădiri - 64.000 de ruble.

Investiții profitabile

Să presupunem că activitatea principală a Aktiv JSC este închirierea de mașini. La începutul anului de raportare, compania avea 10 mașini de închiriat cu un cost total inițial de 1.000.000 de ruble.

Suma de amortizare percepută asupra acestora a fost de 250.000 de ruble. În anul de raportare, a crescut cu încă 200.000 de ruble.

În iunie a anului de raportare, „Active” a cumpărat o altă mașină în valoare de 180.000 de ruble. (fără TVA). Pentru anul acesta a fost depreciat în valoare de 18.000 de ruble.

Suma totală de amortizare acumulată pentru perioada de raportare a fost de 218.000 de ruble. (200.000 + 18.000).

Astfel, amortizarea se percepe în valoare de:

La începutul anului de raportare - 250.000 de ruble;

La sfârșitul anului de raportare - 468.000 de ruble. (250.000 + 200.000 + 18.000).

Contabilul va completa Tabelul 2.1 așa cum se arată la pagina 34 (pentru a simplifica exemplul, datele din ultimul an nu sunt afișate).

Tabelul 2.2 reflectă costul investițiilor de capital neterminate.

Investițiile de capital incomplete includ:

• operațiuni neterminate pentru achiziție, modernizare și alte activități similare cu mijloace fixe. Informațiile sunt împărțite în grupuri de active fixe. Se introduc date pentru raportare și pentru anii anteriori.

Cheltuielile de capital sunt prezentate în coloane cu defalcarea „La începutul anului”, „Modificare pentru perioada” și „La sfârșitul perioadei”.

Amintiți-vă că nu există nicio linie în formularul de bilanț care să reflecte informații despre investițiile de capital în curs. Prin urmare, aceste informații sunt reflectate în linia 1170 „Alte active imobilizate”.

În linia 1140, costurile investițiilor de capital în curs nu pot fi indicate, deoarece acestea nu îndeplinesc cerințele conform cărora activul este luat în considerare ca element de active fixe (clauza 4 din PBU 6/01).

Tabelul 2.3 ar trebui să conțină date privind modificările ca urmare a finalizării, adaptării, reconstrucției și lichidării parțiale.

În rândurile din tabel, creșterea și scăderea valorii mijloacelor fixe sunt indicate separat. O creștere poate apărea ca urmare a finalizării, adaptării și reconstrucției și o scădere datorată lichidării parțiale.

Informațiile despre creșterea sau scăderea valorii sunt indicate pentru fiecare valoare care s-a modificat.

Datele din coloanele din tabelul 2.3 sunt pentru raportare și perioadele anterioare.

Tabelul 2.4 reflectă informații despre alte utilizări ale mijloacelor fixe ale companiei. Aici, în special, sunt indicate informații despre cost:

• mijloacele fixe care sunt transferate sau primite în leasing și sunt înregistrate atât în \u200b\u200bbilanțul companiei, cât și în spatele acesteia;
• mijloacele fixe transferate la conservare;
• bunuri imobile care au fost puse în funcțiune și care sunt de fapt utilizate, dar se află în înregistrarea de stat;
• altele (de exemplu, transferate sau primite ca gaj, dar utilizate de companie).

Coloanele din tabelul 2.4 indică costul acestora:

• începând cu data raportării (coloana 2);

Conturi de primit și de plătit

Această secțiune detaliază creanțele și datoriile firmei. Se compune din patru tabele.

5.1. Prezența și mișcarea creanțelor.

5.2. Creanțe restante.

5.3. Prezența și mișcarea conturilor de plătit.

Pentru a completa tabelele, utilizați datele din conturile de decontare:

• 60 „Decontări cu furnizori și contractori”;
• 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;
• 63 "Provizioane pentru datorii îndoielnice";
• 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
• 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
• 68 "Calculele impozitelor și taxelor";
• 69 "Calcule pentru asigurări sociale și securitate";
• 70 „Plăți către personal cu remunerație”;
• 71 „Decontări cu persoane responsabile”;
• 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”;
• 75 „Așezări cu fondatori”;
• 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

În primul rând, împărțiți toate datoriile la scadență pe termen scurt (trebuie plătite în termen de 12 luni de la data raportării) și pe termen lung (cu o scadență mai mare de un an).

La completarea acestei secțiuni a explicațiilor la bilanț și situația rezultatelor financiare, în coloana „La începutul anului”, reflectă soldul conturilor corespunzătoare de la 1 ianuarie a anului de raportare: - debit, pe conturi de plătit - credit.

În coloana „La sfârșitul perioadei” indicați soldurile de creanță și de plătit de la sfârșitul anului de raportare. Coloana „Modificări pentru perioadă” reflectă intrarea și ieșirea datoriilor, precum și transferul datoriilor de pe termen lung pe termen scurt.

EXEMPLU. REFLECȚIA INFORMAȚIILOR PRIVIND DATORII

Anul trecut, Aktiv SA a acordat angajatului un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 de ruble. pentru o perioadă de doi ani cu o condiție de rambursare unică. În contabilitate, această tranzacție a fost reflectată de înregistrarea:

Debit 73, subcont "Creanțe pe termen lung" Credit 50
- 50.000 de ruble. - a oferit un împrumut fără dobândă.

La începutul anului de raportare, aceste creanțe au fost reflectate în activele imobilizate ale bilanțului, iar la sfârșitul anului de raportare (la data raportării), contabilul le-a transferat în active circulante. În contabilitatea analitică, această operațiune este reflectată de înregistrare:

Debit 73, subcont "Conturi de primit pe termen scurt" Credit 73, subcont "Conturi de primit pe termen lung"
- 50.000 de ruble. - transfer de la datoria pe termen lung la cea pe termen scurt.

În acest caz, fragmentul corespunzător din tabelul 5.1 „Activ” va arăta astfel.

Ministerul Finanțelor din Rusia recomandă să nu se reflecte în tabelul 5.1 datoriile primite și rambursate (anulate) în anul de raportare. Prin urmare, includeți în acest tabel numai acele creanțe și datorii care sunt restante la sfârșitul anului de raportare. De exemplu, nu este necesar să se reflecte cifrele de debit și de credit din contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. Prin urmare, contabilul ar trebui să se concentreze asupra soldurilor începând cu 1 ianuarie 2016, urmărind eliminarea acestora și, de asemenea, să reflecte primirea datoriilor pe care le aveți la 31 decembrie 2016.

Tabelul 5.2 reflectă informații despre creanțele restante. Datele privind datoriile sunt indicate prin tip. Coloanele indică suma datoriei contabilizate în condițiile contractului și valoarea contabilă.

Valoarea contabilă este valoarea conform termenilor contractului, redusă cu suma creată pentru acesta.

• începând cu data raportării (coloana 2);
• 31 decembrie a anului precedent (coloana 3);
• 31 decembrie al anului precedent precedentului, adică anul precedent (coloana 4).

Tabelul 5.3 este destinat să reflecte date privind disponibilitatea și mișcarea conturilor de plătit. Se completează prin analogie cu tabelul 5.1.

Tabelul 5.4 reflectă informații despre datoriile restante.

Coloanele indică datele:

• începând cu data raportării (coloana 2);
• 31 decembrie a anului precedent (coloana 3);
• 31 decembrie al anului precedent precedentului, adică anul precedent (coloana 4).

Explicații sub formă de text

Este recomandabil să includeți informații esențiale în partea textuală a explicațiilor:

• despre compania ta;
• despre situația sa financiară;
• privind comparabilitatea datelor pentru raportare și pentru anii precedenți;
• privind metodele de evaluare și elementele semnificative ale situațiilor contabile;
• despre orice abateri de la regulile contabile, dacă respectarea acestora nu v-a permis să reflectați în mod fiabil starea proprietății și rezultatele financiare ale companiei dvs. (clauzele 6 și 37 din PBU 4/99);
• despre modificările politicii contabile a companiei pentru anul de raportare următor;
• privind activitățile financiare, de exemplu, la achiziționarea de acțiuni la alte companii;
• cu privire la activitățile de investiții ale firmei, de exemplu, la dezvoltarea bazei materiale și tehnice;
• pentru filiale și companii dependente (articolele 105 și 106 din Codul civil al Federației Ruse);
• despre reorganizarea companiei;
• despre evenimentele de după data raportării.

Informații despre activitățile companiei

Această secțiune include:

• o scurtă descriere a dimensiunii și structurii companiei;
• o scurtă descriere a activităților ei obișnuite;
• volumul vânzărilor de produse, bunuri, lucrări, servicii după tip și piețe geografice de vânzare;
• date despre fapte extraordinare ale activității economice și consecințele acestora;
• informații despre activitatea de afaceri a organizației;
• indicatori de eficiență a resurselor etc.

Furnizați informații în timp (pe parcursul mai multor ani), dacă este posibil. În același timp, indicați factorii care au influențat rezultatele financiare ale companiei în anul de raportare.

Dimensiunea firmei (amploarea afacerii) poate fi judecată parțial după mărimea numărului de angajați, mărimea suprafeței de producție și a altor resurse.

Descrieți pe scurt structura de producție a organizației: producția, atelierul, serviciul, precum și sucursalele și birourile de reprezentare.

Atunci când caracterizați activitățile unei companii după tip, nu economisiți detalii. Vă rugăm să furnizați informații:

• asupra sortimentului și volumelor de produse fabricate (lucrări efectuate, servicii furnizate) pentru raportare și anii precedenți;
• despre direcțiile investițiilor sale;
• despre planurile de extindere sau schimbare a industriei și structura tipului firmei.

Dezvăluirea informațiilor privind volumul vânzărilor de produse (bunuri, lucrări și servicii) după tip, furnizează nu numai date generale, ci și informații în contextul principalelor regiuni geografice de vânzare.

Dacă au avut loc evenimente extraordinare în ultimul an, descrie-le în explicații. Acesta poate fi un incendiu, inundație, accident tehnologic, furt de bunuri și alte situații similare.

Reflectați, de asemenea, consecințele economice ale acestor incidente: suma daunelor directe și a costurilor de lichidare, suma primită de la cetățenii și organizațiile vinovați sau de la companiile de asigurări, despăgubiri etc.

Următoarele date indică activitatea comercială a companiei:

• disponibilitatea contractelor pentru livrările la export, confirmând indirect calitatea produselor (lucrări, servicii) și amploarea piețelor de vânzare;
• prezența unor clienți cunoscuți care achiziționează produse, lucrări și servicii ale firmei;
• participarea firmei la activitățile de cercetare și dezvoltare, eficacitatea acestor activități;
• activități de mediu și alte activități similare.

Informații despre proprietarii efectivi

De la sfârșitul anului trecut, compania are o nouă responsabilitate. Conform Legii federale nr. 215-FZ din 23.06.2016, tuturor companiilor li se cere să aibă informații proprii pentru a le stoca și a documenta exactitatea acestor date.

Astfel, Legea federală din 07.08.2001 nr. 115-FZ (în continuare - Legea nr. 115-FZ) „Cu privire la contracararea legalizării (spălării) veniturilor obținute penal și finanțării terorismului” a adăugat articolul 6.1 „Obligațiile unei persoane juridice să dezvăluie informații despre proprietarii lor efectivi ”, potrivit cărora persoanele fizice și juridice au noi drepturi și obligații.

Clauza 7 din noul articol stabilește că informațiile despre proprietarii efectivi ai unei companii sunt dezvăluite în declarațiile sale. Prin urmare, în situațiile financiare pentru 2016, ar trebui acordată o atenție specială divulgării datelor despre proprietarii lor efectivi.

Beneficiarul efectiv este o persoană care în cele din urmă direct sau indirect (prin terți) deține (are o pondere predominantă de peste 25% în capital) un client - o persoană juridică sau are capacitatea de a controla acțiunile clientului (articolul 3 Legea nr. 115-FZ) ... Spre deosebire de Legea nr. 115-FZ, Codul fiscal folosește termenul „persoane interdependente”.

EXEMPLU. REFLECTAREA INFORMAȚIILOR DESPRE BENEFICIARI

IP Sidorov deține 51% din acțiunile societății JSC Alpha. La rândul său, Alpha este proprietarul a 60% din acțiunile JSC Gamma. Întrucât IP Sidorov nu deține direct acțiunile JSC Gamma, participarea sa la capitalul acestei companii ar trebui recunoscută ca fiind indirectă. Ponderea participării indirecte a lui Sidorov la JSC Gamma va fi: 0,51 × 0,6 \u003d 0,306 sau 30,6%. În consecință, Sidorov deține o participație predominantă în capital (peste 25%) și îndeplinește caracteristicile proprietarului efectiv al JSC Gamma.

1) au informații despre proprietarii lor reali și iau măsuri rezonabile și accesibile în circumstanțele actuale pentru a stabili următoarele informații în legătură cu proprietarii lor reali:

• numele complet;
• cetățenie;
• data nașterii;
• detalii ale documentului de identitate;
• datele unui card de migrație, un document care confirmă dreptul unui cetățean străin sau al unui apatrid de a rămâne (a locui) în Federația Rusă;
• adresa locului de reședință (înregistrare) sau locul de ședere;
• TIN (dacă există).

Dacă nu este atât de ușor să determinați beneficiarul, atunci pentru asigurare trebuie să aveți dovezi care să confirme că compania a luat măsuri pentru a o stabili.

Conform explicațiilor Rosfinmonitoring din Federația Rusă, documentele care confirmă adoptarea unor astfel de măsuri pot fi copii ale solicitărilor către fondatori și răspunsuri la acestea:

2) actualizați în mod regulat, dar cel puțin o dată pe an, informații despre proprietarii lor reali și documentați informațiile primite;

3) stochează informații despre proprietarii lor reali și măsurile luate pentru a le stabili cel puțin cinci ani de la data primirii acestor informații;

4) să furnizeze informațiile documentate disponibile cu privire la proprietarii lor reali sau cu privire la măsurile luate pentru a stabili informații cu privire la proprietarii lor reali la cererea organismului autorizat, a autorităților fiscale sau a altui organism executiv federal autorizat de Guvernul Federației Ruse.

Pentru neîndeplinirea cerințelor enumerate, se stabilește o amendă administrativă (articolul 14.25.1 din Codul administrativ al Federației Ruse):

• pentru oficiali - de la 30.000 la 40.000 de ruble;
• pentru persoanele juridice - de la 100.000 la 500.000 de ruble.

În conformitate cu PBU 4/99 "BU", situațiile veniturilor, fluxurilor de numerar și capitalului sunt completate de note. Bilanțul nu face excepție. Nota explicativă a bilanțului face parte din întreprinderi. Conține informații detaliate cu privire la elementele de venituri și cheltuieli.

Despre document

Nota explicativă face parte din raportare. Nu există un formular unificat pentru completarea acestuia. În general, documentul ar trebui să conțină informații care să reflecte punerea în aplicare a indicatorilor planificați. Nota este întocmită pe baza rezultatelor situațiilor financiare și prezintă informații despre elementele politicilor contabile. Pe baza materialelor furnizate, puteți elabora un plan pentru dezvoltarea viitoare.

Structura

O notă explicativă a bilanțului unei instituții guvernamentale ar trebui să dezvăluie următoarele date:

1. Descrieți principalele activități, precum și cei mai semnificativi factori de muncă.
2. Afișați metodele de contabilitate acceptate.
3. Oferiți o descriere comparativă a perioadelor curente și anterioare.
4. În caz de discrepanță a datelor, furnizați informații cu privire la motivele apariției acestora.

Baza pentru completarea datelor este bilanțul contabil. Nota explicativă a bilanțului contine 19 secțiuni. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Date despre organizație

1. Proprietatea și numele persoanei juridice.
2. Abordare.
3. Numărul mediu anual de angajați la data raportării.
4. Compoziția corpurilor de control.
5. Informații despre fondatori.
6. Mărimea capitalului.
7. Informații despre auditori.
8. Disponibilitatea licențelor.
9. Structura de management.
10. Suma impozitelor plătite în anul de raportare.

Informații privind politica contabilă

Nota afișează următoarele date:

• reguli pentru înregistrarea activelor și pasivelor;
• cauza și consecințele schimbării politicii;
• date privind regulile contabile pentru anul următor;
• sunt indicate datele corectate.

O notă explicativă a bilanțului instituției, care este întocmită în conformitate cu, trebuie să includă informații despre filiale, membrii grupului, locația acestora, valoarea capitalului lor, cota de active a fiecăreia dintre ele. Consecințele unei schimbări de politică care pot avea un impact asupra poziției financiare sau a altor rezultate ale activităților organizației sunt estimate în numerar.

Informații despre active și pasive

O notă explicativă a bilanțului Republicii Belarus conține următoarele date privind activele fixe:

• costul inițial și valoarea amortizării acumulate la începutul și la sfârșitul anului;
• perioada de utilizare a obiectului;
• metode de calcul al deprecierii;
• circulația activelor închiriate și imobilizate de către grupuri;
• obiecte imobiliare în etapa înregistrării de stat, dar acceptate pentru funcționare;
• metode de evaluare a activelor;
• valoarea reducerii activelor, care este transferată la câștigurile reportate.

Completarea unei note explicative la bilanț este, de asemenea, pentru a afișa date despre IBE:

• modalități de estimare a rezervelor;
• consecințele modificărilor metodelor;
• mărimea și mișcarea fondurilor pentru scăderea valorii valorilor.

De asemenea, sunt afișate informații despre împrumuturi, împrumuturi și investiții financiare:

• disponibilitate, scadență, modificări ale valorii datoriei;
• tipurile, datele de scadență ale emisiilor și obligațiunilor;
• valoarea costurilor dobânzii, care este inclusă în cheltuielile de exploatare și costul activelor;
• valoarea ratei medii ponderate;
• metode de evaluare a investițiilor la eliminarea lor și consecințele schimbării acestora;
• cost, tipuri de valori mobiliare grevate cu gaj;
• costul băncii centrale transferate și investițiile financiare;
• compoziția și mișcarea provizioanelor pentru pierderi din depreciere;
• evaluarea titlurilor de creanță și a împrumuturilor ținând cont de reducere.

Pentru activele și pasivele în valută, nota afișează:

• atribuite rezultatelor financiare sau contabilizate în alt mod;
• cursul de schimb al Băncii Rusiei la data raportării.

Analiza structurii bilanțului

Această secțiune include o evaluare a stării economice a întreprinderii. Acesta este întocmit în conformitate cu Instrucțiunile pentru controlul solvabilității subiecților. Secțiunea analizează toate tipurile de lichiditate, nivelul de asigurare a fondurilor, rentabilitatea, nivelul de dependență financiară și stabilitate.

Partea analitică a notei ar trebui să conțină procedura de calcul al indicatorilor. Să luăm în considerare principalele.

1. Lichiditate curentă - reflectă nivelul securității activelor. O valoare ridicată a raportului indică o stare financiară stabilă:

Ktl \u003d A2: (P5 - p. 640), unde:

• A2 - totalul celei de-a doua secțiuni a activului din bilanț (p. 290);
• P2 este rezultatul celei de-a cincea secțiuni a pasivului (p. 690).

2. Coeficientul provizionului cu active circulante - arată ce parte a societății pe acțiuni este formată pe cheltuiala sa:

K ao \u003d (P3 + p. 640 - A1): A2, unde:

• P3 - a treia secțiune a pasivului (p. 490);
• A1 este prima secțiune a activului (pagina 290).

3. Raportul securității conturilor de plătit - arată capacitatea organizației de a achita pasivele după vânzarea activelor:

K kz \u003d (P4 + (P2 - p. 640)): WB, unde:

• P4 - total de 4 secțiuni din pasiv (p. 590);
• BM - moneda bilanțului (p. 300).

O organizație este considerată insolvabilă dacă o structură de bilanț nesatisfăcătoare este afișată în termen de 4 trimestre, dovadă fiind valoarea raportului de acoperire a datoriilor la un nivel mai mare de 0,85.

4. Indicele de solvabilitate arată ce parte a împrumuturilor pe termen scurt pe care le poate rambursa compania în momentul raportării:

Și pl \u003d (datorie restantă pe termen scurt - datorie restantă pe termen lung): moneda bilanțului.

Date privind veniturile și cheltuielile

Această parte afișează informații despre volumul vânzărilor și geografia piețelor de vânzări, compoziția costurilor, disponibilitatea rezervelor pentru plăți viitoare, structura altor venituri și cheltuieli, factori extraordinari. Separat, sunt furnizate informații despre contractele care prevăd o formă de plată nemonetară: numărul acestora, cota din încasări, metodele de determinare a valorii bunurilor transferate.

Evaluarea activității

Formularul standard al unei note explicative la bilanț conține o secțiune care afișează:

• amploarea piețelor de vânzare, disponibilitatea exportului;
• reputația companiei pe piață;
• nivelul indicatorilor de performanță;
• utilizarea eficientă a resurselor.

Modificarea soldurilor

Dacă în perioada de raportare a existat o reorganizare a întreprinderii, atunci aceste date sunt introduse în bilanț. O notă explicativă la bilanț trebuie să conțină informații despre motivele și sfera modificărilor. Această secțiune este completată și dacă datele de la începutul anului se modifică.

Afiliați

Întocmirea unei note explicative la bilanț prevede afișarea informațiilor privind prezența filialelor, fondatorilor și acționarilor:

• lista lor;
• natura relației;
• motive pentru referirea la afiliați;
• tipurile de tranzacții și metodele de determinare a prețurilor pentru acestea;
• cota acțiunilor deținute.

Fapte de activitate

Această secțiune afișează informații despre garanția și obligațiile legale ale organizației, valoarea acestora și valoarea rezervei create.

Date privind întreprinderea comună

1. Numărul de acorduri de parteneriat.
2. Obiective de activitate.
3. Suma depusă.
4. Valoarea proprietății și a pasivelor, a profitului sau a pierderii pentru anul în curs.
5. Informații despre activele utilizate și operațiunile comune.

Informații de segmentare

Formatul notei explicative la bilanț pentru FSS implică prezența unei secțiuni în care sunt afișate informații despre asociații și sindicate - cu condiția ca documentele constitutive să prevadă că informațiile privind situațiile financiare sunt prezentate pe scurt:

• lista departamentelor;
• suma totală a veniturilor;
• profit sau pierdere;
• active, pasive, investiții de capital în active fixe și imobilizări necorporale;
• valoarea cheltuielilor de amortizare;
• cota din profitul net al filialelor;
• valoarea investițiilor în activități comune.

Evenimente după data raportării

Această secțiune afișează informații despre faptele activității economice, care au influențat puternic valoarea activelor și pasivelor. Trebuie să fie dezvăluite pe deplin. Afișarea datelor poate influența decizia utilizatorilor de situații financiare. Evenimentele sunt înregistrate în notă, dar nu sunt aduse modificări raportului. O evaluare a consecințelor în termeni monetari trebuie documentată sau indică faptul că acest lucru este imposibil.

O copie a notei explicative la bilanț poate conține următoarele fapte:

• declararea falimentului debitorului organizației;
• evaluarea activelor, ale căror rezultate confirmă modificarea valorii acestora;
• obținerea de date privind starea financiară a unei filiale ale cărei valori mobiliare sunt cotate la bursă;
• vânzarea inventarului la un preț supraevaluat;
• declararea dividendelor;
• rambursarea unei cereri de la o companie de asigurări;
• luarea unei decizii judecătorești care necesită crearea unei rezerve;
• reorganizarea, reconstrucția organizației;
• luarea unei decizii cu privire la emisiunea de valori mobiliare;
• tranzacție legată de cumpărarea și vânzarea de active fixe;
• incendiu, urgență care a dus la distrugerea unei părți a activelor;
• încetarea activității principale;
• scăderea costului mijloacelor fixe;
• acțiunile autorităților de stat;
• modificări imprevizibile ale cursurilor de schimb, ale prețurilor activelor.

Un ajutor de stat

O notă explicativă a bilanțului unei instituții de învățământ și a oricărei alte organizații care primește asistență din buget ar trebui să conțină informații despre:

• natura și valoarea încasărilor de fonduri și împrumuturi;
• utilizarea țintită a resurselor financiare;
• condiții neîndeplinite pentru furnizarea de fonduri și obligații conexe.

Performanța de mediu

Un exemplu de notă explicativă pentru bilanțul întreprinderilor ale căror activități au un impact negativ asupra mediului diferă de documentul standard. În plus, se introduce:

• date care reflectă gradul de impact (emisii, deșeuri);

• informații privind recuperarea terenurilor;

• date privind costurile protecției mediului.

Informații despre SA

Un exemplu de notă explicativă la bilanțul prezentat mai jos conține următoarele informații despre Banca Centrală:

• numărul de valori mobiliare emise și plătite, valoarea lor nominală;
• circulația acțiunilor la începutul și sfârșitul perioadei;
• costul valorilor mobiliare aparținând SA și filialelor sale;
• disponibilitatea rezervelor și scopul creării lor.

În cazul unei probleme suplimentare, se indică următoarele:

• motivul eliberării;
• data;
• condițiile de vânzare;
• numărul acțiunilor ordinare emise;
• suma încasărilor din plasament.

Secțiunea 17

Acest articol afișează datele solicitate de PBU 18/02:

cheltuieli condiționate (venituri) în cadrul NPP;

diferențele care rezultă în ajustări fiscale;

PNO, IT, IT;

motivele modificărilor ratelor de impozitare;

cantități de IT și IT anulate în legătură cu cedarea de active fixe.

Încetarea activității

Dacă organizația se află în stadiul de lichidare, atunci bilanțul final este transmis la FTS. Nota explicativă a bilanțului contine următoarele informații:

descrierea activității lichidate;

data finalizării lucrărilor;

costul proprietății și obligațiile de eliminat;

circulația fondurilor în cadrul activităților curente, de investiții și financiare;

valoarea încasărilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor înainte de impozitare, evaluate de CNE;

anularea lichidării.

Alți indicatori

Există puține dintre ele, dar nu ar trebui să le reduceți:

competitivitatea mărfurilor;

politica de credit, solvabilitate;

informații despre proprietatea transferată și primită pentru administrare.

Exemplu de notă explicativă la bilanț

Explicații la bilanțul „Organizației” SA pentru 2015:

1. Date generale

Societatea pe acțiuni "Organizația" a fost înregistrată de Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal nr. 5 pentru Sankt Petersburg la 28 octombrie 2010 (Mai departe, punctul de control, TIN, datele certificatului de înregistrare de stat, adresa sunt furnizate.)

Bilanțul contabil a fost întocmit în conformitate cu normele contabile și de raportare actuale (IFRS).

Fond autorizat: 2.000.000 (două milioane) de ruble.

Număr de acțiuni ordinare: 1.000 cu o valoare nominală de 2.000 (două mii) ruble.

Principalul tip de angajare: prelucrarea laptelui (OKVED 15.50).

Compoziția fondatorilor persoanelor:

Ivanov Andrey Sergeevich - membru în Consiliul de administrație;

Averin Stepan Pavlovich - membru al Consiliului de administrație.

2. Politici contabile

Ordinul pentru politica contabilă nr. 158 a fost semnat de director la 25 decembrie 2013. (prevederile sunt descrise pe scurt: metode de calcul al amortizării, de evaluare a pasivelor și activelor etc. ).

3. Structura bilanțului (se arată proporția fiecărei linii a bilanțului și se calculează modificările indicatorilor).

4. Evaluarea valorii activelor (valoarea proprietății este legată de capital).

5. Analiza indicatorilor financiari (calculează lichiditatea, profitabilitatea, acoperirea stocului, nivelul de dependență financiară etc.).

6. Compoziția sistemului de operare (milioane de ruble) - pentru comoditate, îl vom prezenta sub forma unui tabel.

7. Datorii și rezerve

La 31 decembrie 2015, a fost creată o datorie estimată pentru plățile de concediu în valoare de 1,5 milioane RUB, numărul de zile este de 66, termenul de utilizare este 2016. Rezerva pentru creanțe îndoielnice a fost formată în valoare de 1,687 milioane de ruble. datorită prezenței datoriilor restante și negarantate ale LLC „Enterprise”. Nu există nicio prevedere pentru deprecierea stocurilor, deoarece nu există semne ale deprecierii acestora.

8. Munca și salariile

Restanțele salariale pentru decembrie 2015 sunt de 1,79 milioane de ruble. Termen de plată - 15.01.16.Circulare a personalului - 24,99%, salarizare - 166 persoane. Salariul mediu lunar este de 20.765 ruble.

9. Garanție emisă și primită (sunt indicate tipurile).

Directorul semnăturii „Organizației” SA

Ieșire

La sfârșitul anului calendaristic, bilanțul este transmis Serviciului Fiscal Federal. O notă explicativă la bilanț este întocmită sub orice formă. Poate conține tabele și diagrame. Acesta oferă o varietate de detalii de informații: de la politicile contabile la calculul indicatorilor financiari. Principala cerință este ca informațiile să fie fiabile și utile pentru utilizatori.