Ko'chmas mulk investitsiyalari hisobga olinmaydi. Moliyaviy investitsiyalar va ularning turlari

Yuridik shaxsda mavjud moliyaviy resurslar mavjud bo'lsa, ulardan foydalanishning bir necha usullari mavjud. Siz zaxira fondini yaratishingiz mumkin, ularni yangi, zamonaviyroq uskunalar sotib olishga sarflashingiz yoki boshqa korxonaga sarmoya kiritishingiz mumkin. Oxirgi variant "rivojlanishga moliyaviy sarmoya" yoki boshqacha qilib aytganda "investitsiya" deb ataladi. Bu batafsilroq muhokama qilinadi.

Moliyaviy investitsiyalarning roli

Pulingizni birovning biznesiga sarmoya kiritish har doim xavfli. Bunday qadamni qo'yishga qaror qilishdan oldin siz bozorni, kompaniyaning undagi pozitsiyasini, uning istiqbollari va muammolarini diqqat bilan o'rganishingiz kerak. Agar bu yangi g'oya bo'lsa, unda, albatta, biznes-reja batafsil ko'rib chiqiladi, pulni qaytarish uchun prognozlar va muddatlar tahlil qilinadi. Ba'zan bu qiyin masalada siz xavf darajasini baholaydigan va eng foydali variantlarni taklif qiladigan mutaxassislar yordamisiz qilolmaysiz.

Har holda, moliyaviy investitsiyalar taraqqiyotning dvigatelidir. Qanchalik ko'p investitsiyalar (qaysi sohada bo'lishidan qat'iy nazar), yaxshilanish imkoniyati shunchalik ko'p bo'ladi, bu ularning raqobatbardoshligini, bozordagi mavqeini, tovarlar sifatini, xodimlarning ish haqini va boshqalarni zanjir bo'ylab oshirishni anglatadi. Hayot darajasi yuqori bo'lgan eng rivojlangan davlatlar o'z moliyasi boshqa davlatlar tomonidan ishonilgan mamlakatlardir.

Moliyaviy investitsiyalarga nimani kiritish mumkin

1. Davlat yoki tegishli shahar hokimiyati tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar.
2. To'lov muddati va foizlar bilan qiymati ko'rsatilishi kerak bo'lgan uchinchi shaxslarning qimmatli qog'ozlari.
3. Bu boshqa firmalarning, hatto sho'ba korxonalarning oddiy hissalari bo'lishi mumkin.
4. Bir tashkilotdan boshqasiga berilgan kreditlar moliyaviy investitsiyalar hisoblanadi.
5. Bank depozitlari.
6. Sherikliklarning ustav fondiga badallar.

Moliyaviy investitsiyalar mavjudligi uchun shartlar

Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalar hisobi ma'lum shartlar bajarilgan taqdirda amalga oshiriladi. Birinchidan, pul mablag'lari olinganligini tasdiqlovchi va ularni foizlar bilan qaytarish majburiyatini olgan rasman rasmiylashtirilgan va imzolangan hujjatlarni taqdim etish kerak.

Ikkinchidan, investitsiyalarni taqdim etuvchi har qanday tashkilot kreditlar bilan bir qatorda moliyaviy xavflarni ham tushunishi kerak:

• pul narxining oshishi va qadrsizlanishi;
• qarzdorning to'lovga layoqatsizligi;
• qarz oluvchi kompaniyani bankrot deb e'lon qilish va boshqalar.

Va moliyaviy investitsiyalar bajarishi kerak bo'lgan uchinchi shart: ular tashkilotga iqtisodiy foyda keltirishi kerak. Odatda u kelajakdagi daromad sifatida ifodalanadi va investitsiya qilingan summaning foizi shaklida bo'ladi.

Moliyaviy investitsiyalarga nimani kiritish mumkin emas

Moliyaviy investitsiyalar turli xil kreditlarni o'z ichiga oladi, ammo siz qaysi hujjatlar buxgalterni chalg'itishi va investitsiyalar sifatida qabul qilinishi mumkinligini aniq tushunishingiz kerak, ammo ular yo'q. Qonunchilikda moliyaviy investitsiyalar hisoblanishi mumkin bo'lmagan narsalar aniq ko'rsatilgan:

1. Korxona tomonidan qayta sotish yoki bekor qilish uchun chiqarilgan aksiyalar.
2. Veksel sherigi bilan tovarlar yoki xizmatlar uchun hisob-kitob.
3. O'z korxonangizni rivojlantirishga har qanday sarmoya. Masalan, kredit predmeti bo'lgan asbob-uskunalar yoki nomoddiy aktivlarni yangilash uchun pul ajratish.
4. Asosiy faoliyat mavzusi bo'lmagan har qanday qimmatbaho mahsulotlar, antiqa buyumlar.

Moliyaviy investitsiyalar turlari

Investitsiyalar turli yo'llar bilan tasniflanishi mumkin. Eng mashhur guruh:

• O'rnatilgan kapitalga nisbatan moliyaviy investitsiyalar uni shakllantirishi yoki umuman tegmasligi mumkin. Masalan, aktsiyalar va investitsiya sertifikatlari asosiy kapitalni shakllantirish yoki to'ldirish uchun chiqariladi, lekin obligatsiyalar va jamg'arma sertifikatlarining bunga hech qanday aloqasi yo'q.
• Mulkchilik shakli davlat yoki xususiy bo'lishi mumkin.
• To'lov muddati ham muhim: uzoq muddatli bir yildan ortiq muddatga amal qilishi mumkin, qisqa muddatli - faqat 12 oygacha. Bunday moliyaviy investitsiyalarga misollar rasmda ko'rsatilgan.

Qimmatli qog'ozlarning turlari

Yana bir muhim jihat, qanday qimmatli qog'ozlar moliyaviy investitsiyalar deb hisoblanishini aniqlashdir.

Birinchidan, bu reklama. Ustav kapitalini shakllantirish maqsadida korxona tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozni ifodalaydi. Aktsiya egasi dividendlar, ya'ni foydadan foizlar olish huquqiga ega va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun umumiy yig'ilishlarda qatnashishi mumkin.

Asosiy qarz majburiyati vekseldir. Bu qarzdorni boshqarishingiz mumkin bo'lgan moliyaviy vosita bo'lib, u kreditorga qancha va qaysi sanada to'lashi kerakligini ko'rsatadi.

Bond. Ko'pincha, u davlat organlari tomonidan chiqariladi. Qarzdor obligatsiyani qaytarib olish orqali qaytarishi kerak bo'lgan boshlang'ich narxiga ega. Bundan tashqari, u obligatsiyaga egalik qilish yoki undan foydalanish huquqi uchun belgilangan foizni to'lashi kerak.

Jamg'arma sertifikati - kredit tashkilotlari tomonidan beriladi va omonat ochilganligini ko'rsatadi.

Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish hisoblari

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi schyotlarda ko'rsatilishi kerak. Normativ hujjatlarga ko'ra, pul oqimlarini ko'rsatish uchun faol hisob 58 "Moliyaviy investitsiyalar" dir. Aniqroq tranzaktsiyalarni ko'rsatish uchun sub-hisoblar ochiladi:

• 58.1 - "Aktsiyalar va aktsiyalar".
• 58.2 - "Qarzli qimmatli qog'ozlar".
• 58.3 - "Qarz kreditlari" (passiv sub-hisob).
• 58.4 - "Hamkorlik shartnomasi bo'yicha badallar".

Birlamchi qiymatni shakllantirish

Korxona naqd investitsiyalarni qabul qilganda, ularni qanday to'g'ri baholash va qanday balansni kiritish kerakligi haqida savol tug'iladi. Bu ko'p jihatdan daromad manbalariga bog'liq. Ular har xil bo'lishi mumkin: qimmatli qog'ozlarni sotib olish, ustav kapitaliga investitsiyalar sifatida qabul qilish, bepul xayriya qilish, etkazib berilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov topshirig'i va boshqalar. Tashkilotning moliyaviy qo'yilmalari va birlamchi qiymatini dastlabki baholash usullari. daromad manbai, rasmda ko'rsatilgan.

Qimmatli qog'ozlar ko'rinishidagi har qanday moliyaviy investitsiyalar tashkilot tomonidan qoidalar va talablarga muvofiq qabul qilinishi kerak. Hujjat quyidagi tarkibiy qismlardan iborat bo'lishi kerak:

• qog'ozni chiqargan kompaniyaning nomi, nomi, seriyasi, hujjat raqami va uni identifikatsiya qiluvchi boshqa rekvizitlar;
• nominal qiymati, sotib olish uchun to'langan summa va sotib olish bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan boshqa xarajatlar;
• hujjatlar soni;
• sotib olingan sana, oy va yil, saqlash joyi.

Moliyaviy investitsiyalar investitsiyalarning o'ta muhim manbai bo'lib, taraqqiyotning haqiqiy dvigatelidir.

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi

Bu atama kelajakda kompaniyaga sezilarli foyda keltiradigan aktivlarni anglatadi. Masalan, sotib olingan aksiyalar bo'yicha olingan dividendlar, berilgan kreditlar bo'yicha foizlar va boshqalar. Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Davlat yoki tijorat kompaniyalari tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar, shu jumladan qarzlar (obligatsiyalar, veksellar);
• uchinchi tomon kompaniyalarining, shu jumladan sho''ba va qaram bo'linmalarining boshqaruv kompaniyasiga badallar;
• foizli kreditlar;
• kredit tashkilotlaridagi depozitlar;
• topshiriq shartnomasi bo'yicha qayta sotib olingan, debitorlik qarzlari;
• shartnoma asosida shirkat-sheriklik hissalari.

Moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi:

• o'z kompaniyangizning aktsiyadorlardan sotib olingan aktsiyalari;
• firma tomonidan tovar/xizmat yetkazib beruvchi kontragentga berilgan veksellar;
• ishlab chiqarishda foydalaniladigan yoki ijaraga olingan aktivlarga investitsiyalar.

Moliyaviy sarmoyani ajratib turuvchi asosiy mezon uning kelajakda daromad olish qobiliyatidir. Shuning uchun kompaniya tomonidan berilgan foizsiz kreditlar ham moliyaviy investitsiyalar ta'rifiga kirmaydi.

Investitsiya davriga ko'ra, moliyaviy qo'yilmalar qisqa muddatli (1 yilgacha bo'lgan investitsiyalar) va uzoq muddatli (1 yildan ortiq muddatga) bo'linadi. Investitsion risklarni kamaytirish uchun kompaniyalar turli xil moliyaviy loyihalarga sarmoya kiritadilar, ularning jami investitsiya portfelini tashkil qiladi.

Moliyaviy investitsiyalar hisobi

Moliyaviy investitsiyalar hisobini tartibga soladi PBU19/02. 58-hisobvarag'i kiritilgan investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni birlashtirish uchun hisoblar rejasi sifatida belgilanadi va investitsiyalar toifalarga bo'linganligi sababli, ularning har biri uchun subschyotlar ochish odatiy holdir. Masalan, c da. 58/1 sotib olingan aktsiyalar va aktsiyalarni aks ettiradi va hisobda. 58/2 - veksellar va obligatsiyalar. Ammo shuni yodda tutish kerakki, depozitlar 55/3 "Depozit hisobvaraqlari" hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Investitsiyalarni hisobga olishda investitsiya turlari bo'yicha va quyidagi ma'lumotlarni majburiy aks ettirgan holda qat'iy tahlilni olib borish kerak:

• emitentning nomi;
• xavfsizlikning belgilanishi va tafsilotlari;
• xarajat;
• miqdori;
• sotib olingan/utilizatsiya qilingan sana;
• saqlash.

Investitsiyalarni amalga oshirish (ya'ni, investitsiyalarni sotib olish) schyotning debetida qayd etiladi. 58 qilingan xarajatlar qiymati bo'yicha. 58-schyotning kreditida investitsiyalarni tasarruf etish aks ettiriladi. Investitsiyalardan olingan daromad kompaniyaning boshqa daromadlarida aks ettiriladi.

Balansdagi moliyaviy investitsiyalar tarkibiga nimalar kiradi

Balansda investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar investitsiya davrini belgilaydigan toifaga qarab aks ettiriladi. Shunday qilib, balansning 1170-qatoridagi moliyaviy investitsiyalar sotib olingan aktsiyalar, veksellar, aktsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar qiymatini aks ettiradi. “Doimiy aktivlar” bo‘limining xuddi shu qatorida boshqa kompaniyalarning ustav kapitaliga qo‘yilgan mablag‘lar, qo‘shma faoliyat to‘g‘risida tuzilgan shartnomalar bo‘yicha investitsiyalar, berilgan foizli kreditlar summalari ham aks ettiriladi, shuningdek, kredit tashkilotlarida ochilgan depozitlar bo'yicha depozitlar. Bir so'z bilan aytganda, 1170-satrda uzoq muddatli investitsiyalar summalari (2, 3 PBU 19/02), ya'ni hisobot sanasidan keyin 1 yildan ortiq muddatga ega bo'lganlar qayd etiladi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar qiymati, ya'ni. 1 yildan kam bo'lgan kompaniya aylanmasida, "Aylanma mablag'lari" ikkinchi bo'limida, 1240-satrda allaqachon balansdagi moliyaviy investitsiyalar tarkibiga kiritilgan.

Yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda kompaniya buxgalteriya balansiga standart eslatmalar ro'yxatiga kiritilgan 3.1 va 3.2-jadvallardagi moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni batafsil tahlil qilib, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarni tuzadi.

Mavzu 10. Moliyaviy qo'yilmalar hisobi

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

Kredit hisobi.

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

Moliyaviy investitsiyalar uchun buxgalteriya hisobi "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) 10.12.02 yildagi 126n-sonli Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan tartibga solinadi. Moliyaviy investitsiyalar tashkilot tomonidan amalga oshirilishi mumkin:

1) qimmatli qog'ozlarga (aktsiyalar, davlat obligatsiyalari, korporativ obligatsiyalar, depozitlar, moliyaviy va tovar veksellari, cheklar va boshqa hosilaviy qimmatli qog'ozlar);

2) ustav kapitaliga badallar shaklida;

3) uzoq muddatli va qisqa muddatli kreditlar shaklida.

Ikkinchi va uchinchi guruhdagi moliyaviy investitsiyalar pul va moddiy shakllarda amalga oshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar qabul qilinadi bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilganda:

tashkilotga egalik huquqini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;

moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (to'lovga layoqatsizlik xavfi, narxlarning o'zgarishi xavfi va boshqalar);

tashkilotga iqtisodiy foyda keltirish qobiliyati.

Investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

keyinchalik sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalariga;

sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi-tashkilotga berilgan veksellar;

tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga taqdim etilgan moddiy shaklga ega bo'lgan ko'char va ko'chmas mulkka investitsiyalar;

oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 58 "Moliyaviy investitsiyalar" faol hisobvarag'ida amalga oshiriladi, unga quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar";

58-2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar";

58-3 “Berilgan kreditlar”;

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" va boshqalar.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi, bu haqiqiy sotib olish xarajatlari miqdori sifatida tushuniladi. Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatiga quyidagilar kiradi:

shartnomaga muvofiq moliyaviy investitsiyalarni sotib olish qiymati;

axborot va konsalting xizmatlarining narxi;

vositachining komissiya to'lovlari qiymati;

moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.

Hisobot davrida joriy bozor qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobida baholash ko'zda tutilgan moliyaviy investitsiyalar uchun qo'shimcha baholash yoki baholash amalga oshirilishi mumkin:

Debet 58, kredit 91.1 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining oshishi hisobiga qayta baholash;

Debet, 91.2, kredit 58 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining pasayishi tufayli pasayish.

Agar joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanish belgilari mavjud bo'lsa, tashkilot ushbu moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi uchun shartlar mavjudligini tekshirishi kerak. Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishini tasdiqlasa, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxira yaratadi. boshqa xarajatlar hisobiga. Zaxira 59-“Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxiralari” schyotida hisobga olinadi. Zaxirani yaratish postingda aks ettirilgan: debet 91-2, kredit 59.

Moliyaviy hisobotlarda bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati amortizatsiya uchun yaratilgan zaxira summasidan chegirib tashlangan holda ko'rsatiladi. Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko'ra, ularning hisoblangan qiymatining o'sishi aniqlansa, moliyaviy investitsiyalarning eskirishi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning kamayishi va moliyaviy natijaning o'sishiga qarab tuzatiladi ( boshqa daromadlarning bir qismi sifatida): debet 59, kredit 91-1.

Nafaqaga chiqqan moliyaviy investitsiyalarni baholash quyidagi usullardan biri bilan amalga oshiriladi:

1) moliyaviy investitsiyalarning har bir birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha;

2) o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;

3) sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Usullardan birini qo'llash tashkilotning moliyaviy investitsiyalarning ma'lum bir guruhi yoki turi uchun hisob siyosatida nazarda tutilgan.

Agar moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan joriy bozor qiymatiga ega bo'lsa, ular so'nggi baholash asosida yo'q qilinadi.

Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

Aksiyaviy moliyaviy investitsiyalar deganda, tashkilotni boshqarishda ishtirok etish yoki spekulyativ daromad olish, shuningdek, uchinchi tomon tashkilotlarining ustav kapitalidagi ulushlarni olish maqsadida uchinchi tomon tashkilotlarining aktsiyalarga qo'shgan investitsiyalari tushuniladi. tashkilotni boshqarishda ishtirok etish.

1-misol

"Vega" tashkiloti 12 000 rublga 10 ta aktsiyani sotib oldi. Bitta aktsiyaning nominal qiymati 1000 rubl. Uchinchi tomon tomonidan ko'rsatilgan konsalting xizmatlarining narxi 118 rublni tashkil etdi, shu jumladan. QQS 18 rub.

Sotib olingan aktsiyalarning qiymati quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -12 000 rubl.

Aktsiyalarning dastlabki qiymatiga konsalting xizmatlarining xarajatlari kiradi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -100 rubl.

Konsalting xizmatlari uchun QQS:

Debet 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - 18 rubl.

Shunday qilib, ulushning boshlang'ich qiymati:

(12000 rubl + 100 rubl): 10 ta aktsiya = 1210 rubl.

Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

Qarz moliyaviy investitsiyalar deganda qarz qimmatli qog'ozlariga (davlat obligatsiyalari, tashkilotlar obligatsiyalari, cheklar, depozitlar, moliyaviy veksellar va veksellar) moliyaviy qo'yilmalar tushuniladi. Qoidaga ko'ra, obligatsiyalar chegirma bilan sotiladi, bu esa egasiga to'langan summadan oshib ketganda to'lanadi. Bundan tashqari, obligatsiyalar yillik foiz to'lovlarini ham ta'minlashi mumkin.

2-misol

Tashkilot muomala muddati 4 yil bo'lgan obligatsiyalar paketini sotib oladi. Obligatsiyalar paketining nominal qiymati 18 000 rublni tashkil qiladi. Haqiqiy sotib olish xarajatlari 12 000 rublni tashkil etdi. Obligatsiyalar hisobga olish uchun qabul qilinadi. Hisobot yilining oxirida obligatsiyalar bo'yicha 2000 rubl miqdorida daromad hisoblab chiqilgan.

Sotib olingan obligatsiyalarning haqiqiy qiymati aks ettiriladi:

Debet 58.2, kredit 76 - 12 000 rubl.

2. Hisoblangan obligatsiyalar bo'yicha daromad:

Debet 76, kredit 91,1 - 2000 rubl.

3. Olingan obligatsiyalar daromadi:

Debet 51, kredit 76 - 2000 rubl.

4. Xarid qilingan obligatsiyalarning nominal va haqiqiy qiymati o‘rtasidagi farq obligatsiyalarning to‘lov muddatiga mutanosib ravishda daromadlar hisobdan chiqarildi:

Debet 58-2, kredit 91-1 "Boshqa daromadlar" - 1500 rubl.

((18 000 rubl - 12 000 rubl): 4 yil).

2-4 buxgalteriya yozuvlari keyingi 3 yil davomida amalga oshiriladi, bu to'rtinchi yil oxirigacha 58-2 schyotning debeti bo'yicha ularning nominal qiymatini shakllantirishga imkon beradi, bunda ular emitent tomonidan egasiga to'lanadi. Sotib olingandan so'ng, reestr tuziladi:

Debet 51, kredit 58-2 - 18 000 rubl.

5. Berilgan kreditlar hisobi.

Berilgan ssudalar - bu bir yuridik yoki jismoniy shaxs tomonidan boshqa yuridik (jismoniy) shaxsga bank ishtirokisiz pul mablag‘lari (boshqa mol-mulk) berish bo‘yicha qarz majburiyatlari. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7-bandiga binoan, investorning buxgalteriya hisobidagi berilgan kredit bo'yicha foizlar miqdori boshqa daromadlarga kiritilishi kerak.

3-misol

Tashkilot yuridik shaxsga 6 oy muddatga 100 000 rubl miqdorida naqd pul krediti berdi. yiliga 30% dan kam. Shartnomaga ko'ra, foizlar har oy hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Belgilangan muddat tugagandan so'ng, kreditni to'lash uchun mablag'lar kelib tushdi.

Qisqa muddatli kredit:

Debet 58-3, kredit 51 - 100 000 rubl.

2. Berilgan kredit bo‘yicha oylik foizlar hisoblanadi:

Debet 76, kredit 91,1 - 2500 rubl.

(100 000 rubl * 30% : 12 oy)

3. Kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar:

Debet 51, kredit 76 - 2500 rubl.

4. Qisqa muddatli kredit qaytarildi:

Debet 51, kredit 58-3 - 100 000 rubl.

Moliyaviy investitsiyalar - bu investitsiyalar, tashkilotning turli aktivlarga qo'shgan hissasi, qimmatli qog'ozlar bozori vositalari. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uzoq to'lov muddatini o'z ichiga oladi va kelajakda daromadlarni jalb qilishga qaratilgan. Bunday investitsiyalarning kontseptsiyasi va asosiy xususiyatlarini ko'rib chiqing.

Moliyaviy investitsiyalar

Moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi aktivlarni o'z ichiga oladi:

• belgilangan to'lov muddati va sotib olish qiymati bo'lgan qimmatli qog'ozlar;
• boshqa korxona va tashkilotlarning kapitaliga badallar;
• berilgan kreditlar (foizsiz) va depozitlar;
• sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Bunday investitsiyalar quyidagi mezonlarga javob berishi kerak:

• hujjatli dalillarning mavjudligi;
• bunday investitsiyalardan moliyaviy tavakkalchiliklarni o'z zimmasiga olish;
• foyda olishga e'tibor qaratish.

Uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy qo'yilmalar hisobi 58-«Moliyaviy qo'yilmalar» schyotida yuritiladi. Ularga quyidagilar kirmaydi:

• korxonaning o'z aktsiyalarini bekor qilish yoki keyinchalik sotish uchun sotib olingan;
• sotish va xizmatlar ko'rsatish huquqiy munosabatlarida chiqarilgan veksellar;
• haq evaziga ijaraga olingan mulkka investitsiyalar;
• zargarlik buyumlari, rasmlar va boshqalar, agar ularni sotib olish korxonaning normal faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa;
• Asosiy vositalar;
• inventarizatsiya;
• nomoddiy aktivlar.

Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Buxgalteriya hisobi uchun korxonaning investitsion qo'yilmalari qisqa muddatli va uzoq muddatliga bo'linadi.

Moliyaviy hisobotning maqsadlari uchun balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar 1170-qatorda qisqa muddatlilar 1240-satrda aks ettirilgan.

Qisqa muddatli investitsiyalar deganda bir yilgacha bo'lgan muddatga investitsiyalar tushuniladi. Tashkilot mablag'lari qo'yilgan aktivlar boshqa korxona va tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, kredit tashkilotlarining muddatli depozit hisobvaraqlaridagi mablag'lar va boshqalar bo'lishi mumkin. Bunday aktivlar eng oson sotiladigan aktivlar sifatida tavsiflanadi.

Aksincha, balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar bir yildan ortiq muddatga qo'yilgan investitsiyalardir. Bular, masalan:

• boshqa tashkilotlarning kapitalida aktsiyadorlik ishtiroki;
• boshqa tashkilotlarga kreditlar berish;
• uzoq muddatga ega bo'lgan qimmatli qog'ozlarni (aksiya, obligatsiyalar va boshqalar) sotib olish.

Ular xavfli, chunki uzoq muddatli strategik istiqbolni talab qiladi. Masalan, bunday investitsiyalarning maqsadi natijada yirik korxonaning nazorat paketini olish bo'lishi mumkin.

Moliyaviy qo‘yilmalar balansda ham uzoq muddatli, ham qisqa muddatli aktivlarni aks ettirganligi sababli 59-“Moliyaviy qo‘yilmalarning amortizatsiya zaxiralari” schyoti bo‘yicha analitik hisob tuziladi. Bunday zaxira yaratilgan investitsiyalarning qiymati tegishli zaxiralarni olib tashlagan holda balansga to'g'ri keladi.

Moliyaviy investitsiyalar joriy bozor qiymati aniqlanishi kerak bo'lgan aktivlarga va bunday qiymati aniqlanmagan investitsiyalarga bo'linishi mumkin. Balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar aktivlar yoki passivlarga bo'linmaydi. Ularning barchasi aktiv sifatida tasniflanishi kerak.

Va agar ba'zi aktivlar bozorda sotilsa, boshqalari yo'q. OSMda sotilmaganlar hisobot sanasida tarixiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Ular uchun zarurat ko'zda tutilgan:

• amortizatsiyani nazorat qilish;
• qadrsizlanish uchun zaxira yaratish.

OSMda muomalada bo'lgan investitsiyalar joriy bozor qiymati bo'yicha tegishli yil oxirida hisobga olinadi va hisobot beriladi. U oldingi hisobot sanasida aniqlangan qiymatni tuzatish orqali aniqlanadi.

Moliyaviy investitsiyalar tahlili

Har qanday huquqiy shakldagi korxonalar har qanday vosita va mexanizmlar yordamida foydani ko'paytirishdan manfaatdor. Bu mexanizmlardan biri moliyaviy resurslarni investitsiyalash yoki ularni turli moliyaviy vositalarga investitsiya qilishdir. Moliyaviy investitsiyalarning asosiy printsipi - qo'yilgan mablag'lar investorga daromad keltirishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalar: tushunchasi, tasnifi

Moliyaviy investitsiyalar, iqtisodiy atama sifatida, ma'lum vaqt davomida daromad keltirishi mumkin bo'lgan bo'shatilgan mablag'larning investitsiyasidir.

Umuman olganda, mutlaqo barcha moliyaviy investitsiyalar shartli ravishda qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linadi. Mablag'lar bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga investitsiya qilinganida qisqa muddatli deb taxmin qilinadi. Xo'sh, moliyaviy aktivlarni investitsiya qilish uchun uzoq muddat ularni bir yildan ortiq muddatga joylashtirishdir. Qoida tariqasida, uzoq muddatli investitsiyalar o'z mablag'lari bilan ta'minlanadi, masalan, sof foyda yoki amortizatsiya hisobidan. Tijorat banklarining kreditlari, boshqa korxonalar kreditlari kamroq jalb qilingan.

Moliyaviy investitsiyalarning samaradorligini hisoblash uchun bir nechta usullar qo'llaniladi, masalan, investitsiyalar tarkibi va ularning har biri uchun rentabellikning ishlab chiqarilgan moliyaviy investitsiyalarning umumiy o'rtacha rentabelligiga ta'sirini hisoblash mumkin bo'lgan omil tahlili. investitsiyalar.

Investitsiyalar vaqti-vaqti bilan tekshiriladi, ya'ni ularning haqiqiyligi, qonuniyligi, amalga oshirilayotgan operatsiyalar va operatsiyalarni hujjatlashtirishning to'g'riligi tekshiriladi. Bu chora-tadbirlar mablag'larni investitsiyalash ustidan moliyaviy nazorat choralari hisoblanadi. Bu moliyaviy investitsiyalar bilan xayoliy va yashirin operatsiyalarni aniqlash uchun zarur.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Fin. bunday investitsiyalar bir yildan ortiq muddatga amalga oshirilmaydi. Bularga investitsiyalar kiradi. turli qimmatli qog'ozlardagi mablag'lar.

Ko'pincha, aktsiyalar, qisqa muddatli investitsiyalar turi sifatida, katta paketlarda sotib olinadi. Bu ularni yanada foydali keyinchalik sotish va shunga mos ravishda qo'shimcha foyda olish maqsadida amalga oshiriladi.

Boshqa moliyaviy vosita. sarmoya - bu boshqa korxonaga ma'lum shartlar asosida bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga beriladigan kredit.

Yuqoridagi sarmoya turlari bilan bir qatorda tijorat bankining depozit sertifikati ham moliyaviy resurslarni investitsiya qilish usuli hisoblanadi. Masalan, investitsiya muddati o‘n ikki oydan oshmasligi sharti bilan tijorat bankiga kapital qo‘yishingiz yoki uchinchi shaxslardan depozit sertifikatini sotib olishingiz mumkin.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar har doim amalga oshirilganidan keyin bir yildan kechiktirmay to'lanadi. Pul mablag'larini qo'yish muddati ko'rsatilmasligi mumkin, bunda investitsiyalar ham uzoq muddatli xarakterga ega.

Avvalo, uzoq muddatli investitsiyalar Rossiya Federatsiyasi rezidentlari va xorijiy korxonalarning ustav kapitaliga investitsiyalarni o'z ichiga oladi. Ular pul resurslarini joriy etish orqali ham, moddiy yoki moddiy shaklda ham korxonaning asosiy fondlaridan amalga oshirilishi mumkin.

Uzoq muddatli investitsiyalar, shuningdek, davlat va korporativ uchinchi tomon emitentlarining qimmatli qog'ozlari, aktsiyalari, obligatsiyalari to'plamini sotib olishga investitsiyalarni o'z ichiga oladi. Aktsiyalar odatda faqat tasdiqlangan, ishonchli emitentlardan sotib olinadi, ular bir necha yil davomida barqaror daromad keltira oladi. Bunday investitsiyalarning asosiy maqsadi, agar aktsiyalar paketi ushbu AJ aktsiyalarining yarmiga teng yoki undan ko'p bo'lsa, investitsiyalar yoki kompaniyani boshqarishdagi aktsiyadorlik ishtirokidan barqaror daromad olishdir. Bu korxonani vayron qilish (bankrotlik), korxonani egallab olish, korxonaning narx siyosatiga ta'sir ko'rsatish va hokazo maqsadlarda amalga oshiriladi.

Xuddi shu guruhga Fin. investitsiyalarga boshqa korxonalarga uzoq muddatga beriladigan ssudalar kiradi.

Moliyaviy investitsiyalar turi sifatida davlat va munitsipal hujjatlarni chiqaradi

Davlat, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari, yirik munitsipalitetlar narxlarni chiqarishi mumkin. fuqarolarning qo'shimcha moliyaviy resurslarini jalb qilish uchun qog'ozlar, jur. jismoniy shaxslar, xorijiy investorlar turli darajadagi byudjetlar taqchilligini qoplash uchun. Shu bilan birga, bitim shartlarini, qarz majburiyatlarini tavsiflovchi shartnoma tuziladi, uning bajarilishi uchun emitent javobgar bo'ladi. Bu holda emitent davlat va kommunal ssudalar ko'rinishida berilgan kreditlarning qaytarilishining kafolatchisi bo'ladi. kreditlar yoki to'g'ridan-to'g'ri kreditlar.

Ko'pincha davlat, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va munitsipalitetlar obligatsiyalarni chiqaradilar. Ular emissiya narxlari. o'z egasining emitentga o'z nominal qiymati va kupon daromadini belgilangan sanada qaytarish huquqini ta'minlovchi qimmatli qog'ozlar.

Fed. yuridik shaxs bo'lgan ijro etuvchi hokimiyat organi davlat masalasini tashkil qiladi. qimmatli qog'ozlar - qisqa muddatli kredit obligatsiyalari yoki federal zayom obligatsiyalari.

Munitsipalitet nomidan qimmatli qog'ozlarni chiqarish amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda mahalliy o'zini o'zi boshqarish organi tomonidan amalga oshiriladi.

Davlat va shahar narxlarining emissiyasi bo'yicha cheklovlar. qimmatli qog'ozlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi va davlat qarzi miqdoridan oshmasligi kerak.

Emissiya narxlari korporativ hisoblanadi. Emissiyaviy qimmatli qog'ozlar, ularning egasining har qanday mulkka yoki pul mablag'larini qoplashga bo'lgan huquqlarining umumiyligini belgilovchi qimmatli qog'ozlar.

Korporativ narxlarni chiqarish tartibi. qimmatli qog'ozlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan aniq tartibga solinadi.

Aktsiyalar (oddiy yoki imtiyozli) ularning egasi emitent AJning ustav kapitalidagi o'z ulushini qo'shganligini tasdiqlaydi va jamiyat foydasining bir qismini dividend daromadi shaklida olish huquqini ta'minlaydi.

Obligatsiyalar emitent va xaridor o'rtasidagi qarz munosabatlarini mustahkamlaydi va ikkinchisiga emitent narxni qaytarish majburiyatini olgan davr oxirida mukofot (kupon) olish huquqini beradi. qog'oz.

Qarz qog'ozining yana bir turi vekseldir. Bu oddiy bo'lishi mumkin, ya'ni. ma'lum bir oluvchi nomidan chiqarilgan yoki egasi boshqa har qanday shaxsga o'tkazish huquqiga ega bo'lgan o'tkazilishi mumkin.

Finn ba'zan noo'rin. veksellarga investitsiyalar, chunki ularning hammasi ham xaridor uchun daromad keltira olmaydi (agar qog'oz muddati tugagandan so'ng xaridor olishi mumkin bo'lgan nominal qiymatining foizi ko'rsatilmagan bo'lsa, unda bunday veksel uning egasiga daromad keltirmaydi).

Ushbu turdagi investitsiyalar investorga nafaqat qo'shimcha daromad olish, balki tashkilotni bevosita boshqarish imkonini beradi. Masalan, aksiyalar paketini sotib olayotganda firma-xaridor avtomatik ravishda aksiyadorning barcha huquqlarini olgan holda emitent kompaniyasining ustav kapitaliga investitsiya kiritadi.

Bundan tashqari, turli mulkchilik shaklidagi muayyan tashkilotning joriy hisobvarag'iga o'tkazish yo'li bilan Buyuk Britaniyadagi tashkilotlarga sarmoya kiritish mumkin, shuning uchun investor Buyuk Britaniyaning ulushini to'laydi.

Korxonaning asosiy fondlaridan mol-mulk, moddiy, moddiy shaklda mablag' qo'yish ham mumkin.

Boshqa tashkilotlarga kreditlar berish

Fin. investitsiyalar, shuningdek, qarz mablag'larini taqdim etish orqali amalga oshirilishi mumkin. Wed-da boshqa tashkilotlar, ularni vaqtincha bepul pul bilan ta'minlash. ma'lum bir davr uchun ma'lum bir foizda pul. Shuningdek, qarz oluvchiga qarzni o'z vaqtida to'lamagan taqdirda jarimalar qo'llanilishi mumkinligi taxmin qilinadi.

Ushbu turdagi moliyaviy investitsiyalar kreditor sifatida ishlayotgan kompaniyaga pul ishlash imkonini beradi. Ammo bunday moliyaviy investitsiyalarning yuqori xavfini ham hisobga olish kerak, chunki qarz oluvchi kompaniya o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshirmasligi yoki hatto bankrot bo'lishi mumkin.

Depozitlar

Tijorat bankida depozit hisobvarag'ini ochish uning ochuvchisiga omonatchining pulidan foydalanganlik uchun bankdan hisoblangan foizlarni olib, hisobni to'ldirish imkoniyatini beradi.

Yaqinda bu turdagi fin. sarmoya mashhur emas edi, tk. tijorat banki bankrot bo'lgan taqdirda, investitsiya qilingan mablag'larning arzimas ulushi qoplandi, bundan tashqari, depozitlar bo'yicha foizlar nisbatan kichik edi. Endi depozit uchun minimal depozitni qoplash hajmi etti yuz ming rublni tashkil etadi va foizlar dinamik bo'lib, har yili o'sib bormoqda, bu omonatchilarga pulning yaxshi barqaror o'sishini olish imkonini beradi. depozitda saqlanadigan mablag'lar.

Bunday holda, biz da'volarni topshirish asosida olingan debitorlik qarzlari haqida gapiramiz. Bu operatsiya tsessiya (topshiriq shartnomasi) deb ataladi. Shunga ko'ra, har qanday boshqa bitimda bo'lgani kabi, unda ham ikki tomon ishtirok etadi: tssessioner (xaridor) va topshiruvchi (da'voni sotuvchi).

Boshqaruv shartnomasi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi va amaldagi federal qonunlar bilan tasdiqlangan tartibda tuziladi.

Da'vo qilish huquqidan voz kechgan shaxs da'vo qilish huquqini tasdiqlovchi barcha zarur hujjatlarni taqdim etishi shart.

Bunday bitimni tuzishdan oldin tomonlar to'lov qobiliyatini, aktivlarning likvidligini, qarz oluvchining qarzni to'lay oladimi yoki yo'qligini diqqat bilan tekshirishlari kerak.

Natijada, maqolada ko'rib chiqilgan moliyaviy investitsiyalar turlarining har biri katta foyda keltirishi va hatto investorni buzishi mumkinligini aytish kerak. Faqat barcha mumkin bo'lgan xavf va imkoniyatlarni to'g'ri baholash muhimdir. Siz oz miqdorda sarmoya kiritishingiz va kichik, ammo barqaror daromadga ega bo'lishingiz mumkin yoki siz hamma narsani tikishingiz, yo'qotishingiz va hech narsasiz qolishingiz mumkin.