Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirmalar ro'yxati. Ijtimoiy soliq imtiyozlari nima va ularni qanday olish mumkin? Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari mavjudmi?

Ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish uchun soliq to'lovchi yashash joyidagi soliq idorasiga murojaat qilishi kerak. U bilan birga arizani to'ldirishingiz kerak. Deklaratsiya fuqaro davlatdan soliq tovonini olishni niyat qilgan davr uchun tuziladi. Ya'ni, soliqni qaytarish bilan qoplanishi kerak bo'lgan xarajatlar o'tgan soliq davrida amalga oshirilishi kerak.

Ijtimoiy soliq chegirmalari predmeti

2016 yilda Rossiya soliq to'lovchisi quyidagi xarajatlarga ega bo'lsa, ijtimoiy chegirma uchun soliq idorasiga murojaat qilish huquqiga ega:

• o'zingizning ta'limingiz, shuningdek, farzandlaringizning ta'limi uchun;
• davolash uchun, shuningdek, dori-darmon xarajatlari;
• xayriya.

Ijtimoiy soliq imtiyozini olish uchun fuqaro kalendar yili oxirida soliq organiga murojaat qilishi kerak. U to'ldirilgan soliq deklaratsiyasini topshirishi kerak. Ariza beruvchi, shuningdek, soliq to'lovchining xarajatlari bo'yicha tegishli moddalarni aks ettiruvchi hujjatlar nusxalarini taqdim etadi.

Shaxsiy daromad solig'ini chegirish to'g'risidagi ariza quyidagi hujjatlar bilan tasdiqlanadi:

• o'quv shartnomasi;
• davolash shartnomasi;
• to'lov hujjatlari (kvitansiyalar, cheklar, naqd pul tushumlari va boshqalar).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, 2010 yildan boshlab, ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish shart emas.

O'qitish uchun ijtimoiy soliq imtiyozini qanday olish mumkin

Buning uchun soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etishda soliq to'lovchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi shart:

• Trening o'tkazilgan ta'lim muassasasi bilan tuzilgan shartnoma yoki shartnoma. Ushbu muassasa ta'lim faoliyati uchun litsenziyaga ega bo'lishi kerak
• Ta'lim xizmatlari uchun to'lovni ko'rsatadigan to'lov hujjati. Bu naqd pul tushumlari va cheklari yoki bank to'lov hujjatlari bo'lishi mumkin.

O'qitish uchun soliq imtiyozlarining xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, maksimal chegirma miqdori 120 000 rublni tashkil qiladi. Agar bolalarni o'qitish uchun chegirma so'ralsa, maksimal chegirma miqdori 50 000 rublni tashkil qiladi.

Agar soliq to'lovchi o'z ta'limi bilan bog'liq xarajatlar uchun chegirma talab qilsa, u har qanday ta'lim shakli uchun kompensatsiya olish huquqiga ega: kunduzgi va yarim kunlik. Bolalarning ta'limiga kelsak, agar bola to'liq kunlik talaba bo'lsa, bu erda xarajatlar aralashtiriladi.

Chegirma uchun hujjatlar o'qish davrining o'zi emas, balki haqiqiy to'lov sanasini hisobga olgan holda topshirilishi kerak.

Agar onalik kapitali ta'lim uchun to'lov sifatida ishlatilgan bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan ijtimoiy soliq chegirmasi talab qilinishi mumkin emas.

Ta'lim uchun ijtimoiy soliq chegirmalarini olish uchun asos bo'lib, o'qitish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi, shuningdek tegishli litsenziyaga ega bo'lgan ta'lim muassasasi bilan tuzilgan shartnomaning mavjudligi hisoblanadi.

Davolash uchun soliq imtiyozini olish

Mamlakatimizdagi har bir soliq to‘lovchi davolanish va dori-darmonlarni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun ijtimoiy soliq imtiyozini olish uchun ariza berish huquqiga ega. Fuqaro, agar u tibbiy muassasalarda davolangan yoki xususiy amaliyot shifokori xizmatlaridan foydalangan bo'lsa, davlatdan subsidiyalar olishga umid qilish huquqiga ega.

Soliq to'lovchi, shuningdek, turmush o'rtog'ini davolash uchun, shuningdek, voyaga etmagan bolalar va ularning ota-onalari uchun soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 201-sonli qarori bilan belgilangan maxsus ro'yxatlar mavjud. Ushbu ro'yxatda tibbiy xizmatlar ro'yxati va ijtimoiy soliq imtiyozini olishingiz mumkin bo'lgan dori-darmonlar nomlari mavjud.

Tartibga solinadigan ro'yxatga muvofiq, fuqaro quyidagi tibbiy xizmatlar uchun soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

• Shoshilinch tibbiy yordamga murojaat qilishda diagnostika va davolash
• Diagnostika, profilaktika va davolash, shuningdek, ambulator yoki statsionar tibbiy yordam olish paytida yuz bergan tibbiy reabilitatsiya
• Soliq to'lovchi ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasiga muvofiq to'langan sug'urta badallarini qoplaydigan ijtimoiy soliqni qaytarishga haqli. Bu soliq to'lovchi davolangan tibbiyot muassasasida tibbiy faoliyatni tartibga soluvchi tegishli litsenziyalar mavjud bo'lganda mumkin.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 201-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatda ijtimoiy soliq imtiyozini qoplash mumkin bo'lgan qimmat davolanish haqida ma'lumot mavjud.

Kelajakdagi pensiyani moliyalashtirish uchun soliq imtiyozlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, amaldagi soliq to'lovchi bo'lgan mamlakatimizning har bir fuqarosi ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

• nodavlat pensiya jamg'armalariga badallar miqdori bo'yicha;
• ixtiyoriy pensiya sug'urtasiga to'langan badallar miqdori bo'yicha;
• hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha ajratmalar miqdori uchun (shartnoma muddati kamida besh yil bo'lishi kerak);
• qo'shimcha sug'urta badallari shaklida mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismiga sarflangan ajratmalar summasi uchun.

Soliq to'lovchi, agar Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan o'z yoki turmush o'rtog'i, shuningdek ota-onasi va boshqa shaxslar manfaati uchun yuqorida ko'rsatilgan chegirmalarga ega bo'lsa, ijtimoiy chegirma olish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Xayriya maqsadlarida soliq imtiyozlari

Ijtimoiy soliq bo'yicha chegirma davlat tomonidan soliq to'lovchiga xayriya maqsadlarida mablag' o'tkazgan hollarda qoplanishi mumkin:

• ta'lim muassasalari;
• madaniyat muassasalari;
• sog'liqni saqlash muassasalari;
• diniy tashkilotlar.

Albatta, har bir rus o'z davlatining fondiga to'lashi shart. Ammo u yoki uning oila a'zolari qiyin hayotiy vaziyatga tushib qolgan yoki o'zi moddiy yordamga muhtoj bo'lganlarga yordam beradigan davrlar mavjud.

Sog'likni tiklash, o'qish va xayriya ishlariga sarflangan daromadning bir qismi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortilmaydi. Qonunchilikda ijtimoiy ehtiyojlar tufayli soliq yukini yengillashtirish nazarda tutilgan.

Daromadning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinmaydigan qismi ijtimoiy soliq chegirmasi deb ataladi.

Bular qo'llaniladigan vositalar davolash, ta'lim yoki xayriya uchun. Nafaqat ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish huquqiga ega bo'lgan fuqarolar, balki qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida to'langan soliqlarning qisman qaytarilishiga ham ishonishlari mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, nafaqat jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ijtimoiy soliq imtiyozlariga ega. Bularga yakka tartibdagi tadbirkorlar doirasida faoliyat yurituvchi va evaziga shaxsiy daromad solig'ini undiruvchi kichik tashkilotlar kiradi.

TO ijtimoiy ajratmalar Quyidagi turdagi xarajatlar kiradi:

• soliq to'lovchining yoki uning yaqin qarindoshlarining o'qishi uchun to'langan;
• voyaga etmagan bolalarni, shuningdek 18 yoshga to'lgan va ko'pi bilan 24 yoshga to'lgunga qadar kunduzgi ta'lim olayotganlarni ta'minlash uchun;
• uni va oila a'zolarini davolash uchun ishlatiladi;
• ixtiyoriy tibbiy sug'urta polisini (VHI) sotib olish;
• nodavlat soliq fondiga (NPF) badallar;
• xayriya yordamini ko'rsatish.

Asosiy soliq to'lovchi uchun oila a'zolari bolalar, turmush o'rtoqlar, opa-singillar yoki aka-ukadir.

Ijtimoiy ajratmalar o'z ichiga oladi xayriya harakati, moddiy manfaatlarni to'lashda ifodalangan:

• ta'lim muassasalari;
• ilmiy tadqiqotlar va fanlarni o'rganish tashkilotlari;
• madaniyat markazlari;
• tibbiyot korxonalari;
• stadionlar va sport majmualari;
• din.

Ijtimoiy chegirma shaklida daromadning soliqqa tortilmaydigan qismi ma'lum bir nuqtada cheklangan to'liq badal yoki umumiy xarajatlarga teng miqdorda taqdim etiladi. Soliq miqdorini hisoblashda imtiyozlar qo'llash huquqiga ega bo'lgan shaxslarga qonun hujjatlarida qanday huquq va majburiyatlar yuklanganligi ko'rsatilgan. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandida.

Ushbu masalani qonunchilik bilan tartibga solish

Ijtimoiy ajratmalarni belgilashda normalari qo'llanilishi kerak bo'lgan asosiy soliq qonuni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir.

Unda fuqarolardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va miqdorlarni kamaytirish uchun imtiyozlar berish qoidalari belgilangan.

Nisbatan ijtimoiy chegirma 219-moddada qo'llaniladi bu quyidagilarni belgilaydi:

• 1-bandda soliq to'lovchiga soliq summasini hisoblash uchun imtiyozlar berish imkoniyatini beradigan xarajatlar turlari batafsil ko'rsatilgan;
• 2-bandning matni ilgari to'langan daromad solig'ining bir qismini qaytarish uchun shaxsning qanday harakat qilishi kerakligini tushuntiradi.

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari uchun Rossiya qonunchiligiga muvofiq taqdim etilgan shunday:

• standart - bu imtiyozlar ish beruvchilar tomonidan Chernobil qurbonlari, nogironlar yoki Ikkinchi Jahon urushi nogironlari toifalariga kiruvchi xodimlariga nisbatan qo'llaniladi;
• professional - yakka tartibdagi tadbirkorlar va notariuslar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha pasaytirilgan to'lovlar;
• ijtimoiy - bu qonunda belgilangan litsenziyaga ega bo'lgan muassasalarda davolanish, xayriya, pensiya to'lovlari, o'qish bilan bog'liq daromadlarning bir qismini yo'qotish uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasini imtiyozli ravishda kamaytirish;
• – uy-joy (kvartira) yoki yerni qurish, sotib olish, sotishda foydalaniladi.

Normativ-huquqiy hujjatlarni to'g'ri qo'llash uchun har yili Rossiya Federatsiyasi hukumati va Moliya vazirligi ushbu soliqqa tortish masalasi bo'yicha tushuntirishlar e'lon qiladi va Nizomni tasdiqlaydi. Nodavlat pensiya jamg'armasiga pensiya jamg'arish uchun muntazam badallarni to'laydigan shaxslarga imtiyozlar berishning barcha holatlari alohida Federal qonun-56da batafsil tavsiflangan.

Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson yo'li Buni barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradigan onlayn xizmatlar yordamida amalga oshirish mumkin: Agar sizda allaqachon tashkilot bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday soddalashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, unda quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi va korxonangizdagi buxgalterni to'liq almashtiradi va ko'p pul va vaqtni tejaydi. Barcha hisobotlar avtomatik ravishda yaratiladi, elektron imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson bo'ldi!

Ijtimoiy soliq imtiyozlari nima va ularning o'lchamlari qanday?

Shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblashda ijtimoiy nafaqalar reestrida quyidagilar mavjud: xarajat moddalarining nomlari:

Ro'yxat faqat standart chegirmalarning turlarini ko'rsatadi, ammo ularga qo'shimcha ravishda, masalan, ipoteka kreditini to'lashda mulkiy chegirmalar ham mavjud.

Haqida qaytarish miqdori ijtimoiy soliq chegirmalarini olayotganda, u taqdim etilgan xarajatlarni to'liq qoplaydi. Ammo qaytariladigan chegirma miqdorining yuqori chegarasi ham mavjud. Bu 120 ming rubl miqdorida belgilangan maksimal xarajatlar miqdorining 13% ni tashkil qiladi. Shunday qilib, soliq to'lovchining hisobiga qaytarilgan soliqning maksimal miqdori 15 600 rublni tashkil etadi, bu 120 000 rublning 13 foizini tashkil qiladi.

Qaytarilishi mumkin bo'lgan bir necha turdagi xarajatlar mavjud bo'lsa, soliq to'lovchi ijtimoiy chegirmalar uchun arizaga qaysi xarajatlar kiritilishini hal qilishi kerak.

beraylik misol. Oila boshlig'i bu yil malakasini oshirdi, buning uchun u 100 ming rubl to'ladi. Bundan tashqari, xotini shoshilinch operatsiya qilindi. Mijozning rafiqasi sogʻayib ketishi uchun 40 ming soʻm sarflangan.Faqat xotini kasalxonadan chiqarilgan, soliq toʻlovchining otasi esa yurak-qon tomir kasalliklarining kuchayishi bilan unga tez yordam mashinasida olib kelingan. Shu bilan birga, klinika xodimlari tomonidan ko'rsatiladigan xizmat va zarur farmatsevtik preparatlar umumiy qiymati 50 mingni tashkil etdi, Nodavlat Pensiya jamg'armasiga sug'urta badali 20 ming rublni tashkil etdi.

Shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan umumiy miqdori 210 ming rublni tashkil etdi, agar u 120 ming rublgacha bo'lgan cheklovlar bo'lmasa, uni talab qilishi mumkin edi. Ushbu maksimal chegarada u ijtimoiy ajratmalarni qaytarish uchun ariza berishi mumkin.

Qabul qilish tartibi

Soliq idorasiga murojaat qilish masalasi ish beruvchi tomonidan hal qilinadi, unga ishlayotgan soliq to'lovchi imtiyozlardan foydalanish uchun ariza beradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan summalarni to'lash uchun hujjatlar, cheklar yoki kvitansiyalar xodimning ushbu huquqini tasdiqlashi mumkin.

O'z biznesi bilan shug'ullanuvchilar kalendar yil oxirida to'langan soliq summasidan ijtimoiy ajratmalarni qaytarish uchun taqdim etadilar.

Ularga ham kerak soliq imtiyozlari huquqi to'g'risidagi ma'lumotlarni tasdiqlash soliq to'lovchining xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish. Buning uchun sizda quyidagi hujjatlar bo'lishi kerak:

• ta'lim shartnomalari;
• davolanishni tugatganligi va to'langanligi to'g'risidagi guvohnoma;
• kvitansiyalar, to'lov topshiriqlari, bank ko'chirmalari va boshqalar.

Soliq byudjetidan mablag'larni qaytarish uchun bayonot ularning menejeri nomiga murojaat qilmang, chunki 2010 yilda bekor qilingan.

Ijtimoiy ajratmalarga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlar to'plami yig'ilganda, uni menejeringizga topshirishingiz kerak. U ularni Federal Soliq xizmatiga topshirishga majburdir. Hujjatlar ko‘rib chiqilgach, ariza beruvchiga imtiyozdan foydalanish huquqi beriladi.

E'tibor bering, ba'zida korxona rahbariyati o'z ishchilar jamoasida bunday harakatlarni amalga oshirmaydi. Bu erda ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni qo'llashga erishmoqchi bo'lsalar, o'zlari harakat qilishlari kerak. Hujjatlarni to'plang va ushbu qonuniy huquqni olish uchun soliq idorasiga boring. Bu ko'p vaqt talab qilmaydi, lekin siz ijobiy natija olishingiz mumkin.

Davolash uchun soliq imtiyozini olish tartibi quyidagi videoda tasvirlangan:

Kerakli hujjatlar ro'yxati

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha imtiyozlarga to'liq ariza topshirish uchun siz 3-NDFL shaklida to'ldirilgan deklaratsiyani topshirishingiz kerak. quyidagi hujjatlarni qo'shing:

Agar siz yaqin odamni davolash uchun hujjatlar to'plamini tayyorlayotgan bo'lsangiz, mavjud hujjatlarning nusxasi bilan oilaviy aloqaning mavjudligini tasdiqlashingiz kerak.

To'lovni qaytarish uchun ariza berish uchun sotib olingan dori-darmonlar uchun to'lov bilan, keyin qo'shimcha ravishda ilova qilinadi:

• dori-darmonlarni sotib olish uchun kvitansiyalar;
• dorilar sotib olingan asl retsept.

Soliq imtiyozini olish uchun davolash uchun Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha siz quyidagilarni qo'shishingiz kerak:

• ushbu shartnoma yoki tibbiy siyosat;
• summani sug'urtalovchiga o'tkazish uchun to'lov topshirig'i.

Diqqat! Xizmatlar yoki dori vositalari uchun haq toʻlashda olingan barcha toʻlov topshiriqnomalari va boshqa hujjatlar uning davolanayotgan qarindoshiga emas, balki tibbiy yordam koʻrsatish toʻgʻrisida shartnoma tuzilgan va toʻlovni amalga oshiruvchi fuqaroga beriladi.

Ijtimoiy ajratmalar ushbu hujjatlar bilan bir xil tarzda chiqariladi. o'qish uchun, bu ta'lim hujjatlari bilan tasdiqlangan.

Barcha kerakli hujjatlarni topshirgandan va ularni ko'rib chiqqandan so'ng, sizga ijtimoiy chegirmaga bo'lgan huquqingiz tasdiqlanganligi to'g'risida xabarnoma olishingiz kerak. Ro'yxatga oluvchilarga arizani ko'rib chiqish va javob yuborish uchun 30 kalendar kun beriladi.

Agar soliq idorasi rozi bo'lmasa, siz o'z manfaatlaringizni himoya qilishingiz kerak bo'ladi. Agar sizning qo'lingizda ta'lim yoki davolanish uchun mablag'larni muntazam to'lash uchun cheklar bo'lsa, siz kamida har oy ariza topshirishingiz mumkin. Shu bilan birga, soliq imtiyozlarini qaytarish uchun ariza beruvchilar bir vaqtning o'zida barcha xarajatlar bo'yicha byudjetning ko'rib chiqilishi va xarajatlar qismini tushuntirishga haqli.

Soliq to'lovchining ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlash uchun ariza shakli va namunasi

Ijtimoiy soliq imtiyozlarini olishni istagan fuqarolar va tashkilotlar uchun hujjatlarni bir xilda qayta ishlash uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2015 yil 7 dekabrdagi ZN-4-11/21381@-sonli xatni tavsiya etilgan ariza shakli bilan e'lon qildi. Shakl Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandida (ta'lim va davolanish uchun ijtimoiy ajratmalar) nazarda tutilgan imtiyozlar uchun to'ldirilishi kerak.

Federal soliq xizmatiga yozma ariza Ijtimoiy ajratmalarni taqdim etish uchun quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:

• fuqaro murojaat qilgan mahalliy soliq xizmati ma'lumotlari;
• federal soliq xizmatining xuddi shu bo'limi boshlig'ining lavozimi va to'liq ismi;
• arizachining shaxsiy ma'lumotlari (to'liq ismi, tug'ilgan sanasi, ro'yxatdan o'tganligi, TIN) va uning imzosi;
• soliq organiga taqdim etilgan sana.

Siz ma'lumotni qo'lda yoki har qanday qulay usulda, shu jumladan raqamli texnologiyadan foydalangan holda to'ldirishingiz mumkin.

Bayonotning asosiy matni so'rovni o'z ichiga oladi shunday va shunga o'xshash holatlar bilan bog'liq ijtimoiy ajratmalarni qo'llashga ruxsat berish to'g'risida. Soliq chegirmasining miqdori arizada ko'rsatilmaydi, faqat arizaga ilovada ushbu shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati tuziladi.

Agar chegirma olmasangiz nima qilish kerak

Agar soliq to'lovchiga ijtimoiy soliq imtiyozlari berish rad etilgan bo'lsa, unga imtiyozlar huquqidan mahrum qilish sabablari to'g'risida yozma tushuntirish berilishi kerak. Ijtimoiy nafaqalarni qaytarish to'g'risidagi so'rovni rad etish uchun Federal Soliq xizmati ko'rsatadigan standartlarni o'rganishga arziydi. Agar sabablar asossiz bo'lsa, Federal Soliq xizmati xodimlarining salbiy javobi Federal Soliq xizmatining yuqori organlariga yoki sudga shikoyat qilinishi mumkin (tegishli dalolatnoma tuzish orqali).

3-sonli shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'g'ri to'ldirish va soliq imtiyozini olish quyidagi video materialda tasvirlangan:

Bo'limlar:

Yiliga qancha maoshingizdan davlatga hissa qo'shishingiz haqida o'ylab ko'rganmisiz? Ma'lumki, ish beruvchi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (xodimning ish haqining 30 foizi miqdorida) to'lovlarni o'tkazishdan tashqari, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishga majburdir. (NDFL) to'g'ridan-to'g'ri xodimning maoshidan 13% miqdorida. Bu pul xodim uchun abadiy yo'qolganga o'xshaydi. Biroq, ular soliq imtiyozlari sifatida davlat cho'ntagidan o'zingizga qaytarilishi mumkin. Agar xodim quyidagi xarajatlarga duch kelgan bo'lsa, soliqning to'liq yoki bir qismini qaytarishni kutishingiz mumkin:

• uy-joy sotib olish;
• ta'lim;
• davolash;
• xayriya, notijorat va diniy tashkilotlarga xayr-ehsonlar;
• qo'shimcha pensiya ta'minoti;
• individual investitsiya hisobvaraqlari bilan operatsiyalarni amalga oshirish;
• va boshqa ko'plab holatlarda.

GARANT.RU portali sizga turli vaziyatlarda soliq imtiyozlarini olish tartibi, miqdorlari va muddatlari haqida ma'lumot beradi.

Jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlarining umumiy xususiyatlari

Soliq chegirma summasi soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan miqdordir. Misol uchun, agar xodimning mehnat shartnomasida ko'rsatilgan ish haqi 10 ming rubl bo'lsa, unda bu miqdor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza hisoblanadi. Soliq chegirmalaridan foydalanmasdan, ish beruvchi undan 13% (1,3 ming rubl) miqdorida soliqni ushlab qoladi va xodim atigi 8,7 ming rubl oladi.

Agar xodim biron-bir sababga ko'ra soliq imtiyoziga ega bo'lsa, masalan, 6 ming rubl miqdorida. o'qitish uchun, keyin ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ish haqi miqdoridan soliq imtiyozlari miqdorini, ya'ni 4 ming rubldan ushlab qoladi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i faqat 520 rublni tashkil qiladi. va xodim 9480 rubl oladi.

Ko'pgina soliq imtiyozlari yuqoridagi misolda ko'rsatilganidek, to'g'ridan-to'g'ri ish beruvchi orqali olinishi mumkin. Ammo katta chegirmalar uchun (masalan, kvartira sotib olayotganda soliqni qaytarish) ba'zan soliqni qaytarishning to'liq summasini soliq idorasi orqali to'g'ridan-to'g'ri bank hisobiga olish qulayroqdir.

Soliq qonunchiligi shaxsiy daromad solig'i chegirmalarining bir nechta turlarini nazarda tutadi:

• fuqarolarning turli toifalariga, shu jumladan benefitsiarlarga taqdim etiladigan standart soliq imtiyozlari ();
• xarajatlar bilan bog'liq ijtimoiy soliq imtiyozlari, xususan, o'qitish, davolanish, pensiyalarni birgalikda moliyalashtirish va boshqalar ();
• Qimmatli qog'ozlar bo'yicha ayrim operatsiyalarga va individual investitsiya hisoblariga qo'llaniladigan investitsiya solig'i chegirmalari ();
• mol-mulkni sotish, uy-joy sotib olish va ipoteka kreditlari bo'yicha foizlarni to'lash munosabati bilan beriladigan mol-mulk solig'i chegirmalari ();
• qimmatli qog'ozlar va hosila moliyaviy vositalar bilan operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlarni oldinga o'tkazishda soliq imtiyozlari ();
• investitsion sheriklikda ishtirok etishdan ko'rilgan zararlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari ();
• yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va boshqalar huquqiga ega bo'lgan professional soliq imtiyozlari ().

Shuni yodda tutishimiz kerakki, agar siz chegirma qo'llamoqchi bo'lsangiz, baribir deklaratsiya topshirishingiz kerak bo'ladi.

Shuningdek, biz norezidentlar, odatda, standart, ijtimoiy va mulkiy chegirmalarga ega emasligini ta'kidlaymiz (). Eslatib o'tamiz, soliq rezidentlari - bu Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar ().

Soliq imtiyozlari yozma ariza va bunday chegirmalarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida taqdim etiladi.

Standart soliq imtiyozlari

Ishlayotgan fuqarolar uchun standart chegirmalar ish beruvchi tomonidan taqdim etiladi. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovchining xohishiga ko'ra daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma, agar ariza keyinroq topshirilgan bo'lsa ham, kalendar yili boshidan boshlab xodimga taqdim etiladi. Umumiy qoida tariqasida, soliq to'lovchiga soliq davrining har bir oyi uchun arizasi asosida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma taqdim etiladi ().

Standart soliq imtiyozlari ham taqdim etiladi:

• 3 ming rubl miqdorida. (Chernobil abonentlari, Ulug 'Vatan urushi nogironlari, 1, 2 va 3-guruh nogironlari harbiy xizmatchilar);
• 500 rubl miqdorida. (SSSR Qahramonlari, Rossiya Qahramonlari, 3-darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlanganlar, Ulug' Vatan urushi qatnashchilari, bolalikdan nogironlar, 1 va 2-guruh nogironlari va boshqalar).

Ijtimoiy soliq imtiyozlari

Agar kalendar yili davomida soliq chegirmasi to'liq ishlatilmasa, qoldiq keyingi yilga o'tkazilishi mumkin.

Sotish

Soliq to'lovchi, xususan, uy-joy yoki er uchastkalarini va ularning ulushlarini sotishdan olingan summalar bo'yicha soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega.

Umumiy qoidaga ko'ra, agar bunday ko'chmas mulk uch yoki besh yildan ortiq vaqt davomida egalik qilingan bo'lsa, unda bunday daromad soliqqa tortilmaydi. Agar kamroq bo'lsa, soliq to'lovchi 1 million rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda chegirma olish huquqiga ega.

Chegirma soliq davrida soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan boshqa mol-mulkni sotishdan olingan summalarda taqdim etiladi.

Agar mol-mulk soliq to'lovchiga eng kam muddatdan ko'proq vaqt davomida tegishli bo'lsa, unda bunday daromad soliqqa tortilmaydi. Bunday holda siz deklaratsiya topshirishingiz shart emas.

Shuni yodda tutish kerakki, ushbu qoidalar jismoniy shaxslar tomonidan qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlarga, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatida bevosita foydalanadigan mol-mulkni sotishdan olingan daromadlarga taalluqli emas.

Agar mol-mulk uch yildan kamroq muddatga egalik qilgan bo'lsa, shaxs 250 ming rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda chegirma talab qilish huquqiga ega.

Soliq to'lovchi mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqidan foydalanish o'rniga, soliq solinadigan daromad miqdorini ushbu daromadni olish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli. Bunday holda, xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak.

Sotib olish

Soliq to'lovchi uy-joy sotib olishga sarflangan summalar uchun soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Chegirma 2 million rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. Agar soliq to'lovchi mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmani olayotganda uni maksimal miqdor miqdorida ishlatmagan bo'lsa, soliq chegirmasi to'liq ishlatilgunga qadar qoldig'i kelajakda yangi qurilish yoki qurilish uchun chegirma olishda hisobga olinishi mumkin. Rossiyada boshqa turar-joy mulkini sotib olish. Shunday qilib, chegirmaning foydalanilmagan qoldig'i nafaqat keyingi davrlarga, balki boshqa ob'ektlarga ham o'tkaziladi.

Shu bilan birga, 2014 yil 1 yanvargacha uy-joy sotib olishda e'lon qilingan chegirma qoldig'i boshqa mulkka o'tkazilmaydi ().

Bunday mulkni chegirib tashlash huquqini tasdiqlash uchun ariza bilan birga quyidagilarni taqdim etishingiz kerak:

• uy-joy sotib olish shartnomasi;
• uy-joyga egalik huquqi to'g'risidagi hujjat va uy-joyni soliq to'lovchiga topshirish dalolatnomasi;
• belgilangan tartibda tuzilgan va soliq to‘lovchi tomonidan pul mablag‘lari to‘langanligini tasdiqlovchi to‘lov hujjatlari (sotuvchidan naqd pul tushganligi to‘g‘risidagi kvitansiyalar, kvitansiya topshiriqlari uchun kvitansiyalar, xaridorning hisobvarag‘idan sotuvchining hisobvarag‘iga pul mablag‘lari o‘tkazilganligi to‘g‘risidagi bank ko‘chirmalari); savdo va kassa tushumlari, sotuvchining manzili va pasport ma'lumotlari va boshqa hujjatlarni ko'rsatgan holda jismoniy shaxslardan materiallarni sotib olish to'g'risidagi aktlar) va boshqalar ().

Shuningdek, uy xaridori 3 million rublgacha bo'lgan ipoteka kreditlari bo'yicha foizlarni to'lash munosabati bilan mulk solig'idan chegirma olishi mumkin. Ushbu chegirma faqat bitta ko'chmas mulk ob'ektiga (,) nisbatan taqdim etiladi. Agar chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, kredit (kredit) shartnomasi, shuningdek soliq to‘lovchi tomonidan foizlarni to‘lashda pul mablag‘larini to‘lash faktini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo‘lsa, foizlarni chegirib tashlash amalga oshiriladi.

Professional soliq imtiyozlari

Ushbu soliq imtiyozlarini yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar, shuningdek xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa shaxslar olish huquqiga ega. . Ular soliq solinadigan daromadlari miqdorini hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishlari mumkin.

Iltimos, ayting-chi, ta'lim uchun ijtimoiy ajratmalarni taqdim etish uchun deklaratsiyalarni topshirishda cheklovlar mavjudmi va uni yilning istalgan vaqtida topshirish mumkinmi. Pulni qaytarish uchun istalgan bankning bank ma'lumotlarini taqdim eta olamanmi?

Ijtimoiy soliq bo'yicha ko'rsatilgan chegirma, agar ta'lim muassasasida tegishli litsenziya yoki ta'lim muassasasi maqomini tasdiqlovchi boshqa hujjat mavjud bo'lsa, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan uning ta'lim olish uchun haqiqiy xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganda taqdim etiladi. Bunday holda, pullik ta'lim xizmatlarini ko'rsatish shartnomasida litsenziya to'g'risidagi ma'lumotlarning ko'rsatilishi uning mavjudligini isbotlash uchun etarli asosdir ( ).

Soliq to'lovchi sanab o'tilgan hujjatlarga ham ilova qiladi:

• tegishli ta’lim xizmatlarini ko‘rsatish uchun litsenziyaga ega bo‘lgan ta’lim muassasasi bilan o‘quv shartnomasi;
• haqida ma'lumot , hisobot soliq davri uchun olingan daromadlar va amalda to'langan shaxsiy daromad solig'i miqdorini tasdiqlovchi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari moddasida ko'rsatilgan , soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etganda va soliq davri tugagunga qadar o'qitish uchun ijtimoiy chegirmani soliq agentingiz bilan bog'lanish orqali olish mumkin (masalan, ish beruvchi) ), soliq to'lovchining soliq organi tomonidan ijtimoiy soliq chegirmalarini olish huquqini tasdiqlagan holda ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Kerakli tasdiqni olish uchun siz tavsiya etilganlarga muvofiq soliq idorasiga tegishli ariza topshirishingiz kerak ( ).

MAVZU BO'YICHA MATERIALLAR

Soliq to'lovchining ko'zda tutilgan ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlash uchun arizani to'ldirish misoli uchun (ixtiyoriy hayotni sug'urtalash shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdorida ijtimoiy soliq imtiyozlari bo'yicha) tomonidan tayyorlangan hujjat bilan tanishib chiqing. Garant kompaniyasi mutaxassislari.

Qachon soliqni qaytarishim mumkin?

Ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi ariza ko'rsatilgan miqdor to'langan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkin (). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar soliq to'lovchi 2019 yilda chegirma uchun ariza bergan bo'lsa, u holda u faqat 2018, 2017 va 2016 yillar uchun oldingi davrlar daromadidan chegirma olishi mumkin bo'ladi. Bunday holda, kvartirani sotib olish vaqti muhim emas, chunki bu asosda chegirma olish uchun ariza berish muddatiga cheklovlar yo'q (). Agar soliq imtiyozlari huquqi 2019 yilda paydo bo'lgan bo'lsa, u holda joriy yildan oldingi davrlar uchun soliqni qaytarib olish mumkin bo'lmaydi - uning qoldig'i to'liq foydalanilmaguncha keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin. Biroq, bu qoida uy-joy sotib olayotganda, mol-mulk chegirmasi qoldig'ini uning paydo bo'lishidan oldingi uchta soliq davriga o'tkazish imkoniyatiga ega bo'lgan nafaqaxo'rlarga nisbatan qo'llanilmaydi ().

E'tibor bering, agar soliq davridagi soliq imtiyozlari miqdori 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad summasidan oshsa, ushbu soliq davrida soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi. Bunday holda, ushbu soliq davridagi soliq imtiyozlari summasi va 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad summasi o'rtasidagi farq, qoida tariqasida, keyingi soliq davriga o'tkazilmaydi (). Soliq imtiyozlari summasi va soliqqa tortiladigan daromad miqdori o'rtasidagi farq faqat mol-mulk solig'i chegirmalari uchun o'tkazilishi mumkin.

Shuni bilishingiz kerakki, mol-mulk solig'i chegirmalari soliq to'lovchi soliq davri (kalendar yili) oxirida deklaratsiyani taqdim etganda yoki tegishli soliq davri tugagunga qadar taqdim etiladi - bu holda chegirma soliq agentlari tomonidan taqdim etiladi ( odatda ish beruvchi).

Mulk yoki ijtimoiy chegirma olish uchun qaerga borish kerak?

Hozirgi vaqtda soliq imtiyozlarini olishning ikkita varianti mavjud: soliq idorasi orqali yoki ish beruvchi orqali.

Birinchi holda, siz chegirma uchun ariza berishingiz mumkin, faqat chegirma uchun da'vo qilingan xarajatlar amalga oshirilgan yil tugaganidan keyin. Bunda qaytariladigan soliq summasi soliq to‘lovchining bank hisob raqamiga o‘tkaziladi.

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olish uchun soliq to'lovchining xarajatlari bo'lgan yil oxirigacha kutishning hojati yo'q. Bunday holda, ish beruvchi oddiygina xodimning ish haqining 13% miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaydi.

Agar soliq to'lovchi ish beruvchiga chegirma olish uchun ariza berishga qaror qilsa, u birinchi navbatda soliq organidan chegirma olish huquqi to'g'risida tasdiqlashni olishi kerak. Kerakli tasdiqni olish uchun tavsiya etilgan () ga muvofiq soliq idorasiga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Tegishli ariza soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurgan holda yoki soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning shaxsiy kabineti orqali topshirilishi mumkin.

Chegirma olish uchun siz tegishli yozma xabarnoma bilan ish beruvchiga murojaat qilishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi u yoki bu turdagi daromadlar bo'yicha soliq to'lashi kerak, xoh u uy-joyni ijaraga berishdan olingan mablag'lar yoki ish beruvchi tomonidan berilgan ish haqi.

Bunday sharoitda davlat soliqning bir qismini qaytarish imkoniyatini ta'minladi va qonunchilikka soliq imtiyozlari tushunchasini kiritdi. Agar fuqaro undan foydalanishga qaror qilsa, u soliq solinadigan bazani ma'lum miqdorda kamaytirishi mumkin. Ariza beruvchi shaxsiy daromad solig'ini 13 foiz stavkada to'lashi kerak.

Soliq qonunchiligida chegirmalarning bir necha turlari mavjud bo'lib, ulardan asosiylaridan biri hisoblanadi ijtimoiy soliq imtiyozlari. Quyida muhokama qilinadi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari qachon taqdim etiladi?

2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirmalar avvalgidek, San'atda nazarda tutilgan tartibda taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Ushbu maqolada xarajatlarning to'liq ro'yxati mavjud ijtimoiy soliq imtiyozlari taqdim etiladi. Bu quyidagi sabablarga ko'ra xarajatlarni anglatadi:

• xayriya faoliyati yoki xayr-ehsonlar;
• ta'lim muassasalarida o'qitish;
• tibbiy xizmatlar uchun to'lov va dori-darmonlarni sotib olish;
• nodavlat pensiya jamg'armalariga pensiya badallarini kiritish;
• pensiyaning moliyalashtiriladigan qismi doirasida qo'shimcha badallar kiritish.

Keling, har bir turdagi xarajatlarni batafsil ko'rib chiqaylik.

Xayriya

Agar biz ushbu turni mashhurlik nuqtai nazaridan ko'rib chiqsak, unda barcha chegirmalar reytingida u oxirgi o'rinlardan birini egallaydi. Bu, ehtimol, ikkita omilga bog'liq:

• ushbu normani bilmaslik;
• xayriya yoki xayriya ko'rinishidagi mablag'larni norasmiy ro'yxatga olish.

Shu bilan birga, fuqaroning huquqidan foydalanish huquqiga ega bo'lgan holatlar ro'yxati ijtimoiy soliq imtiyozlari, ancha keng. Shunday qilib, tibbiyot muassasalariga, sport va madaniyat maskanlariga yordam bersak, soliq solinadigan bazani qisqartirish mumkin. To'g'ri, chegirma miqdorini oshirishga yo'l qo'yilmaydigan shift bor. Bu miqdor xayriya qiluvchining daromadining 25% dan oshmasligi kerak.

Misol

2015 yilda Selyutin V.P. 780 000 rubl ishlab oldi. Xuddi shu davrda u cherkovga 250 000 rubl xayriya qildi. Aktsiya kelishuv bilan rasmiylashtirilib, xayriya tashkilotchisiga diniy muassasaning bank hisob raqamiga pul tushganligini tasdiqlovchi kvitansiya topshirildi.

Bo'lishi mumkin bo'lgan maksimal daromad miqdori ijtimoiy soliq imtiyozlari:

780 000 × 25% = 195 000 rub.

Natijada, to'lovni qaytarish mumkin bo'lgan miqdor:

195 000 × 13% = 25 350 rub.

Trening uchun START

Ijtimoiy soliq imtiyozlari o'qitish uchun, xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligi uchun yuqorida ko'rsatilgan shartlarga qo'shimcha ravishda, bir qator majburiy shartlar yuklanadi, masalan:

• Ta'lim uchun mablag'lar o'zlariga, 18 yoshgacha bo'lgan palatalarga yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalariga sarflangan.
• Agar soliq to'lovchining farzandlari ishtirok etsa, ta'lim yuzma-yuz bo'lishi kerak.
• O'zingizning mashg'ulotingiz uchun bu sohada hech qanday cheklovlar yo'q.
• Ta'lim xizmatlarini ko'rsatuvchi muassasa ushbu faoliyat turi uchun davlat litsenziyasiga ega bo'lishi kerak.

Shuni esda tutish kerakki, agar onalik kapitali ta'limni to'lash uchun ishlatilsa, chegirma imkonsiz bo'ladi.

Bu tur ijtimoiy soliq imtiyozlari chegaralari bor:

• soliq to'lovchining o'zi o'qiyotgan bo'lsa, 120 000 rublgacha;
• agar bolalar yoki palatalar o'qiyotgan bo'lsa, 50 000 rublgacha. Bu miqdor har bir bola uchun beriladi.

Keling, ikkita misol keltiraylik.

1-misol

Fuqaro Selyutin S.P. universitetni 2016 yilda tamomlagan, 2015 yilda ta'limga 180 ming rubl sarflagan. 2015 yil uchun shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab qolingan daromad 250 000 rublni tashkil etdi. Ammo Selyutin sarflangan summa uchun chegirma ololmaydi, chunki uning chegarasi 120 000 rublni tashkil qiladi. Hajmi ijtimoiy soliq imtiyozlari Ushbu holatda:

120 000 × 13% = 15 600 rub.

2-misol

Fuqaro Sergeev S.I. 2016 yilda katta qizini o‘qitish uchun 85 ming rubl sarflagan. va kenja o'g'lini o'qitish uchun - 35 000 rubl. Aytaylik, uning 2016 yildagi daromadi 360 000,00 rublni tashkil qiladi. Bunday holatlar uchun ijtimoiy soliq chegirmalarining yuqori chegarasi 50 000 rublni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, olish uchun mavjud bo'lgan miqdor quyidagicha bo'ladi:

(50 000+35 000) × 13% = 11 050 rub.

Tibbiy preparatlar va tibbiyot muassasalari xizmatlari uchun START

Dori-darmonlarni sotib olayotganda yoki tibbiy xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirishda ham taqdim etish mumkin ijtimoiy soliq imtiyozlari. Agar to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, u mavjud:

• soliq to'lovchiga nisbatan muomala;
• qarindoshlar (ota-onalar va voyaga etmagan bolalar) va yaqinlar (erlar, xotinlar) bilan muomala qilish;
• o'z iste'moli uchun, shuningdek, oila va do'stlar uchun dori-darmonlar;
• o'zini, shuningdek qarindoshlari va do'stlarini ixtiyoriy sug'urta qilish doirasidagi sug'urta mukofotlari.

ESLATMA! Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori bilan tibbiy muassasalardan dori-darmonlar va xizmatlarning to'liq ro'yxati taqdim etilgan bo'lib, ularni to'lashdan keyin berish mumkin bo'ladi. ijtimoiy chegirma.

Yuqori chegara ijtimoiy soliq imtiyozlari bu erda u ta'lim sohasida bo'lgani kabi bir xil darajada o'rnatiladi - 120 000 rubl. Ammo tibbiyot uchun ham muhim istisno mavjud, ya'ni qimmat davolanish uchun yuqori chegara umuman o'rnatilmagan.

Davolashni qimmat yoki arzon deb tasniflash mezonlari tibbiyot muassasalariga ma'lum. Bunday xizmatlar uchun to'lovni ko'rsatadigan va Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan sertifikatda shifoxona yoki klinika ma'lum bir kodni qo'yadi. Agar uning ko'rsatkichi "1" bo'lsa, davolash qimmat deb tasniflanmaydi, agar u "2" bo'lsa, davolash qimmat.

Yana bir muhim shart bor: qabul qilish ijtimoiy soliq imtiyozlari Bu faqat tibbiy muassasa tegishli litsenziyaga ega bo'lgan taqdirdagina mumkin bo'ladi.

Keling, ikkita misolni ko'rib chiqaylik.

1-misol

Savelov K.P. 2016 yilda onasini davolash uchun 60 000 rubl sarflagan. Bundan tashqari, u qizi uchun 25 000 rubl miqdorida dori sotib olishga majbur bo'ldi. Davolash paytida ko'rsatiladigan xizmatlar va sotib olingan dori-darmonlar Rossiya Federatsiyasi hukumati ro'yxatiga kiritilgan. Ijtimoiy soliq imtiyozlari bo'ladi:

(60 000 + 35 000) × 13% = 12 350 rub.

2-misol

Shabunin S.K. 2016 yilda o'pkasini murakkab operatsiya qildi. Bunday davolash qimmat bo'lganlar ro'yxatiga kiritilgan va soliq to'lovchi unga 350 000 rubl sarflaganligi sababli, miqdorni aniqlashda bu miqdorni hisobga olish mumkin. ijtimoiy soliq imtiyozlari, qaysi bo'ladi

350 000 × 13% = 45 500 rub.

NPFlarga pensiya badallari uchun START

Ijtimoiy soliq imtiyozlari taqdim etiladi va ba'zi sug'urta mukofotlarini o'tkazishda. Bu hissalarni anglatadi:

• NPF da;
• ixtiyoriy pensiya sug'urtasi doirasida;
• ixtiyoriy hayot sug'urtasi shartnomalari bo'yicha (ammo chegirma olish uchun bunday shartnomaning muddati besh yildan kam bo'lmasligi kerak).

Bunday chegirma nafaqat o'zingiz uchun, balki qarindoshlaringiz va do'stlaringiz uchun ham berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Oila kodeksi mezonlariga muvofiq).

Jamg'arma pensiyaga qo'shimcha badallar uchun START

Nihoyat, ijtimoiy soliq imtiyozlari Shuningdek, siz jamg'arib boriladigan pensiya uchun qo'shimcha sug'urta badallarini to'lashda yuzaga kelgan xarajatlar uchun ariza berishingiz mumkin. Ushbu turdagi badal 2008 yil 30 apreldagi 56-FZ-sonli "Qo'shimcha sug'urta badallari to'g'risida" gi qonun bilan 2008 yilda kiritilgan va amalda keng tarqalmagan, ammo buning uchun chegirma nazarda tutilgan.

Bu erda va oldingi bo'lim uchun yuqori chegara standart - 120 000 rubl. Soliq organi soliq to'lovchi tomonidan badallar o'tkazilganligini tasdiqlovchi to'lov hujjati yoki soliq agentining tegishli operatsiya to'g'risidagi ma'lumotnomasini tasdiqlovchi sifatida taqdim etgan paytdan boshlab qayta ishlashni boshlaydi.

Chegirmalarni qayta ishlash tartibi

Ijtimoiy soliq imtiyozlari, maqolada sanab o'tilgan, soliq davrining oxirida, 3-NDFL shaklidagi soliq deklaratsiyasi topshirilganda chiqariladi. Agar xarajatlar xayriya bilan bog'liq bo'lsa, unda chegirma faqat soliq idorasi orqali olinishi mumkin.

Pensiya badallari, tibbiy maqsadlarda va o'qitish xarajatlari uchun ular Federal Soliq xizmati xabarnomasi asosida ish beruvchidan soliq davri tugagunga qadar qayta ishlanishi mumkin.

ESLATMA! Soliq to'lovchiga bir davrda ro'yxatdan o'tishga ruxsat beriladi ijtimoiy soliq imtiyozlari barcha yo'nalishlarda. Ammo xarajatlar miqdori 120 000 rubl chegarasidan oshib ketishi bilan siz nimani rasmiylashtirishni va nimani rad etishni tanlashingiz kerak bo'ladi. Biroq, ijtimoiy chegirmani keyingi soliq davriga o'tkazishga yo'l qo'yilmaydi.

***

Agar soliq to'lovchi ijtimoiy xarajatlarni (ta'lim, davolanish, xayriya va boshqalar uchun) amalga oshirgan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirmalarni olish huquqiga ega. Ularning kvitansiyasi yil oxirida soliq idorasida (mutlaqo ijtimoiy ajratmalarning barcha turlariga nisbatan qo'llaniladi) yoki ish beruvchidan soliq davri tugashini kutmasdan berilishi mumkin (faqat davolanish va o'qitish xarajatlariga nisbatan qo'llaniladi).

Har bir rossiyalik allaqachon to'langan soliqlarning bir qismini - ijtimoiy soliq imtiyozini qaytarish huquqiga ega ekanligini bilmaydi. Ushbu maqolada biz ijtimoiy chegirma nima ekanligini, qanday turlari bo'lishi mumkinligi, uni qanday qilish kerakligi va qancha qaytarishingiz mumkinligi haqida gapiramiz.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari nima

Ijtimoiy soliq chegirmasi nima ekanligi haqida gapirganda, darhol ta'kidlash kerakki, bu qonun bilan belgilangan to'g'ridan-to'g'ri belgilangan miqdor emas va tanish imtiyoz emas.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari - soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan miqdor. Bunday kompensatsiya soliq to'lovchiga shaxsiy daromad solig'i sifatida to'langan summalarning bir qismini qaytarish orqali amalga oshiriladi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari turi

Ta'kidlanishicha, qonunda bu holatda hujjatlarning qat'iy ro'yxati mavjud emas. Umumiy hujjatlar to'plamini, shu jumladan soliq deklaratsiyasini va 2-NDFL sertifikatini, shuningdek, xayriya yordamini ko'rsatishni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish to'g'ri ko'rinadi.

Agar yordam pul shaklida taqdim etilmasa, unda siz bunday narsalarni sotib olish uchun kvitansiyalarni va ularni notijorat yoki xayriya tashkilotiga o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz mumkin.

Ba'zida, ba'zi sabablarga ko'ra, kompensatsiya olingandan so'ng, xayriyaga o'tkazilgan summalar ariza beruvchilarga qaytariladi.

• arizachining o'zi har qanday shaklda;
• kunduzgi bo'lim talabalarining farzandlari, agar bola 24 yoshga to'lmagan bo'lsa;
• voyaga etmagan bolaning bo'limi;
• 24 yoshga to'lgunga qadar abituriyentning qaramog'ida bo'lgan kunduzgi bo'lim talabalari;
• kunduzgi o'qish paytida birodarlar va opa-singillar.

Maktabgacha ta’limdan oliy ta’limgacha bo‘lgan barcha darajadagi ta’lim muassasalarida, shu jumladan, qo‘shimcha ta’lim muassasalarida ta’lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo‘lgan taqdirda, o‘qish uchun to‘lovlarni qoplashga yo‘l qo‘yiladi.

Siz ham davlat, ham xususiy muassasalarda ta'lim olishingiz mumkin, asosiysi sizda davlat akkreditatsiyasi mavjud.

Cheklash tovon miqdori 120 ming rubl bilan cheklangan, agar biz arizachining o'zi yoki uning aka-uka va opa-singillari haqida gapiradigan bo'lsak. Agar arizachining farzandlari ta'lim olgan bo'lsa, unda maksimal tovon 50 ming rublni tashkil qiladi.

120 ming chegara ham tibbiy xizmatlar uchun to'lov uchun amal qiladi, Hukumat tomonidan 2001 yil 19 martdagi 201-son qarorida qimmat deb e'tirof etilganlar bundan mustasno. Bularga, masalan, kiradi.

Kim ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega

Ijtimoiy soliq imtiyozlari miqdorini aniqlash mexanizmining asosiy elementi allaqachon to'langan shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi.

Bu shuni anglatadiki, faqat bunday soliqni to'laydigan rezidentlar ozgina da'vo qilishlari mumkin. Potentsial chegirma oluvchilar ro'yxatidan quyidagilar o'chiriladi:

• ishsiz;
• rasmiy ro'yxatdan o'tmasdan mehnat faoliyatini amalga oshiruvchi shaxslar;
• bandlik xizmatida ro'yxatdan o'tgan shaxslar;
• ishlamaydigan nafaqaxo'rlar, shuningdek, pensiyaga chiqqandan keyin rasmiy ro'yxatdan o'tmasdan ishlashda davom etayotgan nafaqaxo'rlar;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki UTIIdan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Ish haqining faqat bir qismi soliqqa tortish uchun "ochiq" bo'lgan kulrang sxemalar kamroq tarqalgan.

Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i hali ham to'lanadi, lekin to'liq emas, bu holda ijtimoiy soliq chegirmasi kamroq bo'ladi, chunki asosiy qoida shundaki, to'langanidan kattaroq miqdorni qoplash mumkin emas.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari nafaqat shaxsning o'zi, balki uning qarindoshlari uchun ham ta'minlanishi mumkin.

Masalan, bolalarning ta'limi, ota-onalar yoki turmush o'rtoqlarning davolanishi uchun pul to'lashda.

Shu bilan birga, bunday qarindoshning shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lishi shart emasligini yodda tutish kerak, asosiysi, arizachining o'zi bitta.

Qanday qilib chegirma olish mumkin

Chegirma olishning ikki yo'li mavjud:

• federal soliq xizmatining hududiy bo'limi orqali;
• ish joyida.

Ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish uchun sizga quyidagilar kerak:

• soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida topshirish;
• ijtimoiy soliq imtiyozlari uchun hujjatlar to'plamini taqdim etish;
• apellyatsiya bo'yicha qaror qabul qilinishini kutish;
• ortiqcha to'langan summalarni qaytarish uchun ariza yozing.

Agar qaror ijobiy bo'lsa, pul soliq to'lovchining hisobiga tushadi. Aks holda, ariza beruvchi Federal Soliq xizmatining yuqori organiga shikoyat qilishi yoki da'vo arizasini tuzib, sudga berishi mumkin.

Federal Soliq xizmatidan chegirma olingandan so'ng, butun summa soliq to'lovchining hisob raqamiga bitta o'tkazmada o'tkaziladi.

Federal Soliq xizmatidan ijtimoiy soliq imtiyozlarini olish uchun hujjatlar

Kompensatsiya olishni istagan har bir kishi Federal Soliq xizmatiga ijtimoiy soliq imtiyozlari uchun hujjatlarni taqdim etishi kerak. Ro'yxat bir vaqtning o'zida quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• ijtimoiy soliq imtiyozlari uchun ariza. Bu chegirma uchun asosning kodini ko'rsatadi. Namuna to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmatidan olinishi yoki Internetda topilishi mumkin. Asosiysi, chegirmani olish sabablarini qisqacha va qisqacha bayon qilish;
• pasport nusxasi, qo'shimcha ravishda uning asl nusxasi bo'lishi kerak;
• 3-NDFL - deklaratsiya;
• 2-NDFL - sertifikat;
• kompensatsiya uchun asoslar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Hujjatlar shaxsan, vakil orqali yoki pochta orqali yuborilishi mumkin. Yoki davlat portalidan foydalaning. xizmatlar. Avval resursda ro'yxatdan o'tishingiz kerak.

Ish joyingizda chegirma olish

Rossiyaliklar to'g'ridan-to'g'ri ish joyida ijtimoiy soliq chegirmalarini hali ham to'liq qadrlamadilar.

Ko'p jihatdan pulingizni qaytarib olish osonroq va qulayroq. Ushbu yo'lning afzalliklari quyidagilardan iborat:

• kattalik tartibi kamroq hujjatlar talab qilinadi;
• ro'yxatga olish jarayoni qisqaroq bo'ladi;
• pul tezroq tusha boshlaydi.

Agar ish beruvchi bilan bog'lansa, arizachi kerakli hujjatlar to'plamini taqdim etadi, ammo 3-NDFL deklaratsiyasini ilova qilmasdan.

Materiallarni taqdim etgandan va uning huquqlarini baholagandan so'ng, xodim chegirma berish huquqi to'g'risida xabar olish huquqiga ega.

Qabul qilgandan so'ng, xodim xabarnomani ish beruvchi tashkilotining buxgalteriya bo'limiga taqdim etadi. Shundan so'ng, xodimning shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi.

Xabarnomada ko'rsatilgan to'liq miqdorga erishilmaguncha, u ushlab qolinmaydi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 16 martdagi 03-04-06 / 15201-sonli maktubida ifodalangan pozitsiyasiga muvofiq, xabarnomani taqdim etgan xodimga barcha summani qoplash kerak. xabarnoma qaysi oyda taqdim etilganidan qat'i nazar, yil boshidan beri to'plangan.

Shunday qilib, xodim nafaqat ish haqining 13 foizini yo'qotmaydi, balki birinchi marta uning o'sishini ham oladi.

Ish beruvchilar ushbu qoidani qo'llashni istamaydilar, chunki qonun buni to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmaydi, shuning uchun chegirmadan qanday foydalanishni faqat xodim hal qiladi.

Chegirmalarni taqdim etish muddatlari

Siz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati hududiy organiga 3-NDFL deklaratsiyasini topshirgandan keyingina kompensatsiya olish haqida o'ylashingiz kerak.

Bu shuni anglatadiki, siz uni faqat xarajatlar sodir bo'lgan yildan keyingi yilda olishingiz mumkin, bu shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri.

Ijtimoiy ajratmalar berish to'g'risidagi arizalarni ko'rib chiqish muddati San'atning 6-bandi asosida 1 oydan oshmaydi. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qonun ijtimoiy chegirma uchun ariza berishda majburiy stol tekshiruvini nazarda tutmaydi.

Biroq, ularni amalga oshirish amaliyoti juda keng tarqalgan. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, bunday tekshirishni o'tkazish muddati 3 oy.

Faqatgina tekshiruv o'tkazgandan va ijobiy qaror qabul qilingandan so'ng, inspektorlar pul o'tkazish uchun bir oylik muddatni hisoblashadi.

Natijada, pul olish muddati 2 oydan 4 oygacha davom etadi, garchi sudlar San'at qoidalarining ikki marta talqin qilinishini bir necha bor ta'kidlagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga ruxsat berilmaydi va chegirmani to'lash muddati 1 oy.

Agar inspektor arizani ko'rib chiqishni kechiktirsa va oy oxirida qaror qabul qilmasa, arizachi Federal Soliq xizmatining yuqori organiga yoki to'g'ridan-to'g'ri sudga murojaat qilish huquqiga ega.

Chegirma oldingi 3 yil uchun berilishi mumkin.

Chegirma miqdorini hisoblash misoli

Hisoblash mexanizmini misol bilan tushunish eng oson. Albatta, dastur buni amalga oshirishi mumkin, lekin buni tushunish muhimdir.

Keling, masalan, to'lash uchun ijtimoiy soliq chegirmasini olaylik.

Shunday qilib, ishlaydigan xodim Ivanov I.I. o'rta maxsus ma'lumotga ega. Biroq, lavozimga ko'tarilish uchun u oliy ma'lumotga ega bo'lishi kerak. Uni olish uchun u davlat akkreditatsiyasiga ega bo'lgan universitetga o'qishga kirdi.

• Trening narxi edi 50 ming rubl har yili.
• Xodimning daromadi 30 ming rubl oyiga, ya'ni yiliga 360 ming.
• Bir yil davomida uning ish beruvchisi agent sifatida, 46,8 ming rubl o'tkazdi Xodimning shaxsiy daromad solig'i Ivanov I.I.
• Qonun ijtimoiy ajratmalarni olishingiz mumkin bo'lgan maksimal miqdorni 120 ming rublgacha cheklaydi. Maksimal chegirma miqdori 15,6 ming rublni tashkil qiladi.
• Yiliga 50 ming to'lab, Ivanov huquqini oldi 6,5 ming rubl chegirma: 50000 × 13% = 6500.

Agar Ivanov I.I barcha 3 yillik o'qish uchun pul to'lashga qaror qilsa, u birdaniga 15 000 sarflagan bo'lardi, bu maksimal chegaradan oshib ketgan bo'lardi, ya'ni u hali ham 12 000 rubldan hisoblab chiqiladi.

U faqat olishi mumkin edi 15600 ming rubl, bu degani, u 3900 rubl farqni yo'qotadi.

Davolash va dori-darmonlarni sotib olish uchun chegirma ham xuddi shunday tarzda hisoblanadi.

Demak, ijtimoiy chegirma - bu soliq solinadigan bazani kamaytirish orqali davlat tomonidan taqdim etilgan soliq to'lovchining xarajatlari uchun kompensatsiya. Bu sohada hech qanday o'zgarishlar kutilmaydi va imtiyoz 2018 yilda ham taqdim etiladi.