Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi jadvali. Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining qurilishi

Soliqlar zarur havola davlat vujudga kelgandan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlar. Rivojlanish va boshqaruv shakllarining o'zgarishi doimo transformatsiyalar bilan birga keladi soliq tizimi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadining asosiy shakli hisoblanadi.

Davlat byudjetining barcha daromadlari tarkibida soliqlar, turli hisob-kitoblarga ko'ra, 75-85% ni tashkil qiladi. Soliqqa tortishni tadbirkorlik faoliyatini tartibga solish vositasi sifatida ko'rib chiqish davlat va tadbirkorlik manfaatlari o'rtasidagi muvozanatni topish uchun soliq tizimining elementlarini yanada puxtaroq ko'rib chiqishni talab qiladi. Davlat va biznes manfaatlarining mutanosibligi bugungi kunda ham dolzarbdir, chunki hozirgi vaqtda soliq to'lashdan bo'yin tovlash muammosi va soliq to'lashdan bo'yin tovlashning turli sxemalari keng tarqalmoqda.

Davlat soliqlar yordamida tegishli miqdorni olib, mamlakatning iqtisodiy tizimiga ta'sir ko'rsatadi soliq to'lovlari va soliqlar ta'siridan kelib chiqadigan iqtisodiy samaralarni ta'minlash: ishlab chiqarish hajmining ko'payishi, investitsiyalarning ko'payishi, foyda marjasining oshishi. Ba'zi ta'sirlar darhol ko'zga tashlanadi, masalan, alkogolli ichimliklarga aksiz solig'ining oshishi narxning oshishiga va agar o'rnini bosuvchi tovarlar mavjud bo'lsa, talabning biroz pasayishiga olib keladi. Boshqa ta'sirlar faqat uzoq muddatda namoyon bo'ladi, masalan, kamayishi isbotlangan soliq yuki korxona bo'yicha soliq tushumlarining faqat ma'lum vaqtdan keyin o'sishiga olib keladi. Shu bilan birga, davlat soliq tizimining tadbirkorlik sub'ektlariga ta'siridan iqtisodiy samara bilan bir qatorda, bevosita o'lchanadigan ta'siri bo'lmagan, ammo ijtimoiy-siyosiy muammolarni hal qilish sodir bo'ladigan boshqa natijalarni ham oladi.

1. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi

1.1 Soliq tizimi tushunchasi

Soliq tizimi - soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirish bilan bog'liq holda vujudga keladigan, muayyan tamoyillarga asoslangan huquqiy normalar bilan tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar tizimidir.

Amaldagi soliq qonunchiligida soliq tizimining ta'rifi mavjud emas. Biroq, o'tmishda amaldagi qonun Rossiya Federatsiyasi"Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi yuqoridagi tushunchani o'z ichiga oladi. Ushbu kontseptsiya nazariy jihatdan bugungi kungacha qo'llanilmoqda, yagona farq shundaki, ilgari bojlar soliq tizimining mustaqil tarkibiy qismi hisoblangan - ammo Rossiya Soliq kodeksining kuchga kirgan boblariga muvofiq, davlat bojlari quyidagilarga tasniflanadi. to'lovlar; Ilgari soliq tizimi va bojxona faoliyatini tartibga solish uchun umumiy institut hisoblangan bojxona to‘lovlariga kelsak, soliq va bojxona qonunchiligining takomillashuvi natijasida qonun chiqaruvchi va tadqiqotchilar asta-sekin ular faqat bojxona huquqi sohasiga tegishli degan xulosaga kelishdi.

Soliq tizimining asosini soliqlar va yig'imlar tashkil etadi. Soliq tizimi yordamida davlat davlatdagi moliyaviy oqimlarni va kengroq ma'noda umuman mamlakat iqtisodiyotini boshqarish (tartibga solish, taqsimlash va qayta taqsimlash) funktsiyalarini amalga oshiradi.

Tizim soliq qonuni, ammo, har qanday boshqa kabi, uning ichki tuzilishi. Soliq huquqi Rossiya qonunchiligining umumiy va maxsus qismlarga bo'linishi bilan tavsiflanadi.

Soliq qonunchiligining umumiy qismiga quyidagilar kiradi:

normalarni belgilab beradi umumiy tamoyillar rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish;

shakllantirish tamoyillari soliq qonunchiligi;

soliqqa tortish sohasidagi vakolatli davlat (shahar) organlari faoliyatining huquqiy shakllari va usullari;

asosiy xususiyatlar huquqiy maqomi soliq munosabatlari ishtirokchilari.

Maxsus qism quyidagilarni o'z ichiga oladi:

umumiy qism normalarini belgilovchi va aniq soliq to‘lovlarini undirish tartibini tartibga soluvchi normalar;

har bir soliq bo'yicha to'lovchilar doirasi;

soliq solish ob'ektlari;

soliq solinadigan baza;

hisoblash va to'lash tartibi.

Soliq huquqi tizimini soliqlar va yig'imlar tizimidan farqlash kerak. Soliq tizimi va soliqlar va yig'imlar tizimi umumiy va maxsus o'zaro bog'liqdir. Soliqlar va yig'imlar tizimi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ajralmas qismi bo'lib, bir qatorni ifodalaydi. individual turlar soliqlar va yig'imlar. U uchta darajada ifodalanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar.

1-jadval

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining tuzilishi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashtirilgan

Kirish

1.3 Soliq tizimining shakllanish tarixi

1.4 Soliq tizimining rivojlanishining hozirgi bosqichi

1.5 Soliq tizimini rivojlantirish muammolari

2. Asosiy soliqlarni hisoblash tartibi

Xulosa

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Ilovalar

Kirish

Soliqlar zaruriy bo'g'indir iqtisodiy munosabatlar davlat paydo bo'lgandan beri jamiyatda. Shakllarning rivojlanishi va o'zgarishi davlat tizimi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy manbai hisoblanadi. Bundan tashqari, sof moliyaviy funktsiya soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, davlatga iqtisodiy ta'siri uchun qo'llaniladi ilmiy-texnikaviy taraqqiyot. Soliq tizimi tizimning eng muhim mexanizmi hisoblanadi davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot. Davlat iqtisodiy hayotning borishiga faqat ma'lum bo'lgan holda ta'sir ko'rsatishi mumkin naqd pulda. Ular davlat funktsiyalarini bajarishdan manfaatdor bo'lgan barcha shaxslar - fuqarolar va yuridik shaxslar tomonidan taqdim etilishi kerak. Shuning uchun soliq tizimi mavjud, ya'ni. majburiy to'lovlar davlatga. Soliq tizimi yordamida davlat bozorning "ishlashiga" faol aralashadi, ishlab chiqarishning rivojlanishini tartibga soladi, ba'zi tarmoqlar yoki mulk shakllarining jadal o'sishiga va boshqalarning "buzilishiga" yordam beradi. IN zamonaviy davlat byudjetga mablag'larni jalb qilish uchun foydalaniladi murakkab tizim soliqlar. Soliqqa tortish orqali davlat mablag'lari shakllanadi, ular orqali davlat: xalq xo'jaligida oddiy va kengaytirilgan takror ishlab chiqarish uchun ayrim xarajatlarni moliyalashtiradi; moliya ijtimoiy dasturlar- pensiya va ijtimoiy ta'minot, ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqalar; uning mudofaasi va xavfsizligini ta'minlaydi; qonun chiqaruvchi, ijro etuvchi va sud tizimi davlat hokimiyati va boshqaruv; kreditlar beradi va bepul yordam boshqa mamlakatlarga. Har bir narsaning samarali ishlashi soliq tizimining qanchalik to'g'ri tuzilganligiga bog'liq. Milliy iqtisodiyot. IN zamonaviy sharoitlar Soliq tizimi iqtisodiyotdagi moliyaviy munosabatlarni tartibga soluvchi eng muhim dastaklardan biridir. Bozor iqtisodiyoti, bu juda tez eskisini yo'q qildi iqtisodiy aloqalar, eskirgan iqtisodiy munosabatlar tuzilmadagi o'zgarishlarga olib kelmasligi mumkin edi davlat daromadlari, bu direktiv boshqaruvda ma'lumki, bozordagilardan sezilarli darajada farq qiladi. Soliq to'lovlari muhim ahamiyatga ega bo'lib, ular davlat byudjeti daromadlarini shakllantirishning ustuvor manbaiga aylanadi;

Ishning maqsadi: “Moliya, pul muomalasi, kredit”, Rossiyada soliq tizimini o'rganish bo'yicha amaliy ko'nikmalarga ega bo'lish, iqtisodiy fikrlashni shakllantirish.

Ma'nosi kurs ishi ko'nikmalarni rivojlantirishga yordam beradi o'z-o'zini o'rganish va Rossiya moliyasining muammolari bilan bog'liq asosiy masalalarni tizimlashtirish.

Kurs ishining maqsadlari:

1. ko'nikmalarni mustahkamlash mustaqil ish adabiy, normativ, elektron axborot manbalari bilan;

2. o'rganilayotgan muammo bo'yicha aniq materialni mustaqil tanlash va tizimlashtirishni o'rganish - Rossiyada soliq tizimini qurish va rivojlantirish, asosiy soliqlarni hisoblash jarayonida amaliy hisob-kitoblarni amalga oshirish va ular asosida tegishli xulosalar chiqarish;

3. o'rganilayotgan muammoning dolzarb holatini tahlil qilish jarayonida olingan nazariy bilimlarni qo'llashni o'rganish - Rossiyada soliq tizimini qurish va rivojlantirish;

4. to'g'ri formatlashni o'rganing amaliy ish jadvallar, formulalar, hisob-kitoblar yordamida.

1. Nazariy asos Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish

1.1 Soliq tizimi tushunchasi, uni qurish tamoyillari

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat:

birinchidan, davlat byudjeti, mahalliy byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarni moliyalashtirish uchun foydalaniladigan soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarning o'zaro kelishilgan majmui;

Ikkinchidan, soliqlar, yig‘imlar va byudjetga boshqa soliq to‘lovlarini hisoblash va to‘lash tartibini tartibga soluvchi qonunlar, qarorlar va qonunosti hujjatlari tizimi;

Uchinchidan, tizim davlat muassasalari qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlarning qabul qilinishini, soliqlarning normativ hujjatlarga muvofiq ma’muriyatchiligini ta’minlash hamda ularning o‘z vaqtida va to‘g‘ri to‘lanishini nazorat qilish.

Muayyan darajadagi konventsiya bilan birinchi jihatni soliq tizimi, ikkinchisini - soliq qonunchiligi tizimi va uchinchisini - institutsional soliqqa tortish tizimi deb atash mumkin. Ularning barchasi bir-biri bilan bog'liq bo'lib, qonunchilik va me'yoriy hujjatlarni hisobga olmasdan soliq tizimini ko'rib chiqish mumkin emas. qoidalar, va ikkinchisi - ularni qabul qiladigan va boshqaradigan muassasalardan qat'i nazar.

"Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun korxonalar, tashkilotlar va soliq solishning uch bosqichli tizimini joriy qildi. shaxslar(1-ilovaga qarang).

Birinchi daraja - bu Rossiya federal soliqlari. Ular butun mamlakat bo'ylab ishlaydi va umumiy tartibga solinadi. Rossiya qonunchiligi, daromad qismining asosini tashkil qiladi federal byudjet va bu eng foydali manbalar bo'lgani uchun ular qo'llab-quvvatlaydi moliyaviy barqarorlik Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlar.

Ikkinchi daraja - Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning soliqlari va hududlar, viloyatlar, avtonom viloyat, avtonom okruglar(mintaqaviy soliqlar).

Uchinchi daraja - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan, normativ hujjatlar bilan kuchga kirgan mahalliy soliqlar huquqiy hujjatlar vakillik organlari mahalliy hukumat va tegishli hududlarda to'lash majburiydir munitsipalitetlar.

Rasmiy ravishda qonun bilan belgilangan soliqning maqomi ushbu soliq tushadigan byudjetni hali belgilamaydi. Soliq tizimlarini tashkil etish amaliyotida qaysi soliqlardan foydalanish kerakligini (yoki afzalroq ekanligini) aniqlash imkonini beruvchi ma'lum mezonlar ishlab chiqilgan. federal soliqlar, va qaysilari byudjet ierarxiyasining quyi darajasida.

Soliq to'lovlarining mohiyatini tushunish uchun Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunida belgilangan soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini aniqlash muhim ahamiyatga ega. Qoida tariqasida, ular har qanday mamlakatda soliqqa tortish uchun bir xil va quyidagilar:

1) daraja soliq stavkasi soliq to'lovchining imkoniyatlarini, ya'ni daromad darajasini (teng keskinlik printsipi) hisobga olgan holda belgilanishi kerak.

2) Daromad solig'i bir martalik bo'lishini ta'minlash uchun barcha imkoniyatlarni ishga solish kerak. Daromad yoki kapitalni bir necha marta soliqqa tortish qabul qilinishi mumkin emas (bir martalik soliq to'lash printsipi).

3) Soliqlarni majburiy to'lash. Soliq tizimi soliq to'lovchini to'lashning muqarrarligi (majburiylik printsipi) haqida shubhada qoldirmasligi kerak.

4) Soliqlarni to'lash tizimi va tartibi sodda, tushunarli va soliq to'lovchilar uchun qulay va soliq yig'uvchi muassasalar uchun tejamkor bo'lishi kerak (harakatchanlik printsipi).

5) Soliq tizimi moslashuvchan va o'zgaruvchan ijtimoiy-siyosiy ehtiyojlarga oson moslasha oladigan bo'lishi kerak (samaradorlik printsipi).

6) Soliq tizimi ishlab chiqarilgan yalpi ichki mahsulotning qayta taqsimlanishini ta'minlashi va davlat iqtisodiy siyosatining samarali vositasi bo'lishi kerak.

1.2 umumiy xususiyatlar soliq tizimining darajalari

1.2.1 Soliq tizimining birinchi darajasi federal soliqlardir

TO federal soliqlar Rossiya Federatsiyasi tarkibiga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;

Yagona ijtimoiy soliq;

Shaxsiy daromad solig'i;

Korporativ daromad solig'i;

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

Hayvonot va suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar biologik resurslar;

Suv solig'i;

Hukumat vazifasi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) Rossiyada 1992 yildan beri amal qiladi. Soliqni hisoblash va uni to'lash tartibi dastlab "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonun bilan 2001 yildan beri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solingan; QQS - bilvosita soliq, tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida hosil bo‘ladigan va ularning sotilishiga qarab byudjetga kiritiladigan qo‘shilgan qiymatning bir qismini davlat byudjetiga olib qo‘yish shakli.

2001 yil 1 yanvarda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi "Yagona ijtimoiy soliq". Ushbu soliq fuqarolarning davlat pensiya olish huquqini amalga oshirish uchun mablag'larni safarbar qilish va ijtimoiy Havfsizlik(sug'urta) va tibbiy yordam. ga hissalarni birlashtiradi Pensiya jamg'armasi, Fond ijtimoiy sug'urta va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasi.

Aksiz solig'i - bu bir xil funktsiyaga ega bo'lgan, ammo chet eldan olib kelingan tovarlarga nisbatan bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, mamlakat ichida birinchi navbatda iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun belgilanadigan bilvosita soliq. Tovar narxiga yoki xizmatlar tarifiga kiritilgan va shu bilan iste'molchi tomonidan haqiqatda to'langan. Amalga oshirishda aktsiz to'lanadigan tovarlar Chakana savdoda aktsiz solig'i miqdori ajratilmaydi. Aksiz solig'i davlat byudjeti daromadlarining muhim manbai bo'lib xizmat qiladi zamonaviy mamlakatlar. Ko'pgina tovarlarga aksiz solig'i ularning narxining yarmiga, ba'zan esa 2/3 qismiga etadi.

Shaxsiy daromad solig'i (daromad solig'i) - bu summadan olinadigan soliq umumiy daromad fuqarolari pul ko'rinishida o'tgan yil uchun. Bir martalik to'lovlar shaklida oylik va joriy daromaddan qisman undiriladi. Bu progressiv soliqlardan biri bo'lib, yillik daromad miqdori ortishi bilan stavkasi odatda bosqichma-bosqich oshib boradi. Xususan, Rossiyada pensiya daromadlari undan ozod qilingan. Rossiya Federatsiyasi hududida 1992 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 7 dekabrdagi 1998-1-sonli «To'g'risida»gi Qonuni bilan kiritilgan. daromad solig'i jismoniy shaxslardan."

Daromad solig'i - bu tashkilot (korxona, bank, sug'urta kompaniyasi va boshqalar) foydasidan undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri soliq. Rossiyada soliq 1992 yildan beri amal qiladi. Ushbu soliq maqsadlari uchun foyda, odatda, kompaniya faoliyatidan olingan daromad sifatida belgilangan chegirmalar va chegirmalar miqdorini hisobga olgan holda aniqlanadi.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) yer qa'ridan foydalanuvchilardan undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri soliqdir. 2002 yil 1 yanvardan boshlab foydali qazilmalarni qazib olish solig'i NKRFning 26-bobi bilan belgilanadi. To'lovchilar yer qa'ridan foydalanuvchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar deb e'tirof etiladi. Rossiya Federatsiyasida deyarli barcha minerallar (umumiylardan tashqari: bo'r, qum, loyning ayrim turlari) davlat mulki, va bu minerallarni olish uchun uni olish kerak maxsus ruxsat foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha soliq to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tish.

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar 2004 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobida kiritilgan. Ushbu to'lovlar yovvoyi tabiatdan foydalanganlik uchun to'lovlar va baliq ovlash kvotalarini sotishning mavjud tizimini almashtirdi suv biologik resurslari sanoat baliq ovlash maqsadida.

Suv solig'i - suvdan maxsus va (yoki) maxsus foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliq.

Davlat boji - bu vakolatli mansabdor organlar tomonidan ma'lum funktsiyalarni bajarganida, miqdorlarda undiriladigan pul yig'imi. qonun hujjatlarida nazarda tutilgan davlatlar. Tanishtirdi Federal qonun 02.11.2004 yil. To'lovlar ro'yxatga olish va shtamp yig'imlarini o'z ichiga oladi, lekin ular bilan cheklanmaydi. sud to'lovlari. Davlat chegarasi orqali olib o‘tiladigan tovarlar uchun bojxona to‘lovlari undiriladi.

1.2.2 Soliq tizimining ikkinchi darajasi - mintaqaviy soliqlar

Rossiya Federatsiyasining mintaqaviy soliqlariga quyidagilar kiradi:

Transport soliqlari;

Qimor o'yinlari uchun soliq;

Tashkiliy mulk solig'i.

Transport solig'i - ro'yxatdan o'tgan egalaridan olinadigan soliq Transport vositasi. Rossiyada 2003 yil 1 yanvarda joriy etilgan. Soliq miqdori, uni to'lash tartibi va shartlari, hisobot shakllari, shuningdek soliq imtiyozlari organlarni o'rnatish ijro etuvchi hokimiyat rossiya Federatsiyasi sub'ektlari. Federal qonunchilik soliq solish ob'ektini, soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini, soliq davrini, soliqni hisoblash tartibini va soliq stavkalarining chegaralarini belgilaydi.

Rossiya Federatsiyasida qimor biznesiga soliq birinchi marta 1998 yil 31 iyuldagi 142-FZ-sonli "Qimor biznesiga soliq to'g'risida" Federal qonuni bilan kiritilgan. Qimor biznes soliq tashkilotlar soliq va yakka tartibdagi tadbirkorlar, amalga oshirish tadbirkorlik faoliyati dalada qimor biznesi. Aniqrog'i, o'yin stollari, o'yin avtomatlari, pul tikish kassalari va bukmekerlik idorasi kassalari bo'lgan tadbirkorlardan.

Tashkiliy mol-mulk solig'i - bu ko'char va ko'chmas mulkka (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulk) soliq. qo'shma tadbirlar). Rossiyada 1992 yilda joriy etilgan. To'lovchilar dedi soliq bor Rossiya tashkilotlari Va xorijiy tashkilotlar orqali Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritadigan doimiy missiyalar va (yoki) Rossiya Federatsiyasi hududida ko'chmas mulkka egalik qilish. Belgilangan soliqni to'lash uchun soliq davri tan olinadi kalendar yili. Maksimal soliq stavkasi 2,2 foizdan oshmasligi kerak.

1.2.3 Soliq tizimining uchinchi darajasi - mahalliy soliqlar

TO mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasi tarkibiga quyidagilar kiradi:

Yer solig'i;

Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i.

Yer solig‘i yer uchastkalariga egalik huquqi, doimiy (muddati) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan to‘lanadi. 1991 yildan beri Rossiyada ishlaydi.

Soliq solish ob'ektlari hisoblanadi yer hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari) ichida joylashgan.

Soliq stavkasi qonun bilan belgilanadi vakillik organlari munitsipalitetlar (shahar qonunlari federal ahamiyatga ega) va undan oshmasligi kerak:

yer uchastkalari uchun 0,3%:

Qishloq xo'jaligi erlari yoki qishloq xo'jaligida foydalanish zonalaridagi erlar sifatida tasniflanadi aholi punktlari va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarish uchun ishlatiladi;

Band uy-joy fondi va ob'ektlar muhandislik infratuzilmasi uy-joy kommunal majmuasi yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan;

Shaxsiy uchun yordamchi dehqonchilik, bog'dorchilik, bozor bog'dorchiligi yoki chorvachilik.

boshqa yer uchastkalari uchun 1,5%.

Differensial soliq stavkalari erlarning toifalariga va (yoki) er uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab mumkin.

Imtiyozlar taqdim etiladi:

Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, to'liq janoblar shon-sharaf ordenlari;

Buyuk faxriylar va nogironlar Vatan urushi, urush faxriylari va nogironlari;

Qabul qilish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ijtimoiy qo'llab-quvvatlash Rossiya Federatsiyasining "To'g'risida" gi qonuniga muvofiq ijtimoiy himoya falokat natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar Chernobil atom elektr stantsiyasi»;

qobiliyati cheklangan ikkinchi va uchinchi darajali nogironlar mehnat faoliyati, shuningdek, 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan birinchi va ikkinchi nogironlik guruhiga ega bo'lgan shaxslar, mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to'g'risida xulosa chiqarmasdan;

bolalikdan nogironlar;

Bo'limlarda ishtirok etgan shaxslar maxsus xavf yadroviy va termoyadroviy qurollarni sinovdan o'tkazishda ishtirok etish, avariyalarni bartaraf etish yadroviy inshootlar qurol va harbiy ob'ektlar bo'yicha;

Qabul qilgan yoki o'tkazgan shaxslar radiatsiya kasalligi yoki yadroviy qurilmalarning har qanday turlari bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nogiron bo'lib qolganlar.

Er solig'i hisoblanadi yuridik shaxslar har yili 1 yanvar holatiga mustaqil ravishda. Hisoblash yer solig'i jismoniy shaxslar uchun ishlab chiqarilgan soliq organlari.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'ridan-to'g'ri soliqdir Ko'chmas mulk rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan.

Soliq solish ob'ektlari tan olinadi quyidagi turlar mulk:

turar-joy binolari, kvartiralar, dachalar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar.

Soliq soliq solish ob'ektlarining joylashgan joyidagi soliq organi tomonidan hisoblanadi.

Soliq har yili 1 yanvar holatiga ularning inventar qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Binolar, binolar, inshootlar uchun soliq stavkalari mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Soliq stavkalari jadvalda keltirilgan chegaralar doirasida mulkning umumiy inventar qiymatiga qarab belgilanadi (2-ilovaga qarang).

Narxlar turar-joy yoki noturar joy, maishiy yoki tijorat ehtiyojlari uchun ishlatiladigan, g'isht, blok yoki yog'ochdan qurilgan va hokazolarga qarab belgilanishi mumkin. Soliqlar hisobga olinadi mahalliy byudjet soliq solish ob'ekti joylashgan joyda.

Fuqarolarning quyidagi toifalari jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi:

Qahramonlar Sovet Ittifoqi va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, 3 darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

1 va 2 guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar;

Fuqarolar va Ulug 'Vatan urushlari, SSSRni mudofaa qilish bo'yicha boshqa harbiy operatsiyalar ishtirokchilari, harbiy xizmatchilar orasidan harbiy qismlar, faol armiya tarkibiga kirgan shtab va muassasalar va sobiq partizanlar;

Fuqarolik xodimlari Sovet armiyasi, Dengiz floti, ichki ishlar organlari va davlat xavfsizligi ishg'ol qilingan xodimlar lavozimlari Ulug 'Vatan urushi yillarida faol armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda yoki shu davrda shaharlarda bo'lgan, mudofaadagi ishtiroki ushbu shaxslarning xizmat stajiga hisoblangan shaxslar uchun. Harbiy qo'shinlar uchun belgilangan imtiyozli shartlarda pensiya tayinlash;

Chernobil AESdagi halokat natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan va Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-1-sonli "Radiatsiyaga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq nafaqa oladigan fuqarolar. Chernobil AESdagi halokat natijasi”;

Yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazish, qurol va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlardagi avariyalarni bartaraf etishda bevosita maxsus xavf bo'linmalarida ishtirok etgan shaxslar;

Boquvchisini yo'qotgan harbiy xizmatchilarning oila a'zolari.

1.3 Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining shakllanish tarixi

Qayta qurish boshlanishidan oldin, qat'iy markazlashtirilgan boshqaruv tizimi va iqtisodiyotdagi hukmronlik sharoitida davlat sektori SSSRda soliq tizimi deyarli yo'q edi, garchi uning ba'zi elementlari mavjud edi.

Davlat korxonaning moliyaviy resurslarga bo'lgan barcha ehtiyojlarini istisnosiz aniqladi va shu asosda qolgan barcha mablag'larni tortib oldi. Yo'qligi sababli asosiy tamoyillar soliqqa tortish, SSSRda soliq tizimining mavjudligi haqida gapirish o'rinli emas. Biz faqat pul olish tizimi haqida gapirishimiz mumkin moliyaviy resurslar ma'lum bir korxonaga nisbatan siyosati har yili o'zgarib turadi.

Soliq tizimi shakllanishining dastlabki belgilari 80-yillarning ikkinchi yarmida, yaʼni aksiyadorlik, chet el kapitali ishtirokidagi, qoʻshma korxonalar va boshqalar kabi mulkchilik shaklidagi korxonalar shakllana boshlagan va bosqichma-bosqich oʻzgarishlar boshlanganda paydo boʻldi. iqtisodiy tizim jamiyat.

1991 yil 1 yanvarda SSSRning 1990 yil 14 iyundagi "Korxonalar, birlashmalar va tashkilotlarga soliqlar to'g'risida" gi qonuni kuchga kirdi, unga muvofiq quyidagi umumittifoq soliqlari o'rnatildi: foyda solig'i, aylanma solig'i, eksport solig'i. va import, kolxozchilarning ish haqi fondiga soliq, iste'molga ajratilgan mablag'larni ko'paytirish solig'i, daromad solig'i va boshqalar. Quyidagilarga e'tibor qaratish lozim xususiyatlari amaldagi soliq qonunchiligini amalga oshirish. Rossiya Federatsiyasi hududida soliq yig'ishning "yagona kanalli" tizimi o'rnatildi. Shu bilan birga, o'tgan soliq to'lovchilar uchun Rossiya bo'ysunishi, ko'proq o'rnatilgan imtiyozli shartlar soliqqa tortish.

Hozirgi Rossiya soliq tizimining asoslari 1991 yil oxirida Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunining qabul qilinishi bilan qo'yildi. tegishli qonunlar o'ziga xos turlari 1992 yil 1 yanvarda kuchga kirgan soliqlar. Ushbu qonunlarning qabul qilinishi bilan Rossiyada ko'p o'n yilliklar ichida birinchi marta soliq tizimi yaratildi. Mavjud soliqlarni kamaytirish zarurati yagona tizim davom etayotgan iqtisodiy o'zgarishlar tubdan boshqacha zamonaviyni rivojlantirishni talab qilganligi sababli yuzaga keldi moliyaviy siyosat, bu eng muhimlaridan biriga aylanishi kerak edi samarali vositalar rivojlanayotgan bozor munosabatlarini tartibga solish. Soliq tizimi bozor munosabatlarining o'z-o'zidan paydo bo'lishini cheklash, ishlab chiqarish va ijtimoiy infratuzilmani shakllantirishga faol ta'sir ko'rsatish, inflyatsiya darajasini pasaytirish uchun ishlab chiqilgan.

1.4 Rossiya Federatsiyasi soliq tizimini rivojlantirishning hozirgi bosqichi.

Ichki soliq tizimini rivojlantirishning hozirgi bosqichi uni isloh qilish hisoblanadi. 2006 yil boshiga kelib soliq tizimi joriy etildi muhim miqdor o'zgarishlar, ularning aksariyati radikal edi.

1999-2005 yillardagi islohotlar jarayonida amalga oshirilgan asosiy chora-tadbirlar qatorida quyidagilarni qayd etish mumkin:

“Oborot soliqlari”ning bekor qilinishi nihoyatda katta Salbiy ta'sir tadbirkorlik sub'ektlarining xo'jalik faoliyati (xususan, yo'l harakati qatnashchilaridan olinadigan soliq);

Ish beruvchilar va xodimlar uchun ish haqi soliqqa tortishning umumiy (umumiy) darajasini pasaytirish - yagona joriy etish ijtimoiy soliq davlatga sug'urta to'lovlarining ilgari mavjud bo'lgan tizimi o'rniga byudjetdan tashqari fondlar va yagona soliq shkalasiga o'tish shaxsiy daromad jismoniy shaxslar;

daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasini kamaytirish va soliq imtiyozlarini deyarli to'liq bekor qilgan holda soliq solinadigan foydani shakllantirishda chegirmaga qabul qilinadigan xarajatlar doirasini kengaytirish;

qazib olish sanoatida tabiiy resurslar rentasini olishning asosiy usuli sifatida foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini joriy etish;

2004 yildan boshlab savdo solig'ini bekor qilish;

Ba'zi kichik o'lchamdagi tuzilmalarni bekor qilish byudjet daromadlari soliqlar;

Tariflarni belgilash bilan bog'liq bir qator qoidalarni qayta ko'rib chiqish davlat boji, davlat bojini tartibga solish va uni bir qator turli yig'imlar bilan almashtirish.

Hozirgi vaqtda uni yanada isloh qilishning to'rtta asosiy yo'nalishi mavjud.

Birinchi yo'nalish - soliq yukini kamaytirish. Mana nima rejalashtirilgan:

Qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasini bosqichma-bosqich 16 foizgacha kamaytirish;

Yagona ijtimoiy soliq stavkalarini, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari stavkalarini kamaytirish.

Ikkinchi yo'nalish ko'proq yagona taqsimlash soliq to'lovchilar o'rtasidagi soliq yuki. Buning uchun taxmin qilinadi:

Mulkni soliqqa tortish tartibini aniqlashtirish, uni baholashda soliq imtiyozlari sonini kamaytirish;

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliqni to'g'irlash;

Tabiiy gazga aksiz solig'i bekor qilingan (2004 yildan) almashtirildi yuqori stavka bojxona to'lovi(5 dan 20% gacha);

Tabiiy gazga foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i bilan soliq solish tartibini aniqlashtirish;

Neft mahsulotlariga aksiz solig'ini solish tartibini ko'rib chiqish va aniqlashtirish.

Uchinchi yo‘nalish – jismoniy shaxslar soliqlarini isloh qilish, ularni “modernizatsiyalash”, amaldagi qonunchilikdagi kamchiliklarni bartaraf etish:

soliq solinadigan bazani real (bozor) qiymatiga yaqinlashtirish maqsadida jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solishni isloh qilish;

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, daromad solig'i, daromad solig'i bilan soliqqa tortish tartibini aniqlashtirish ishonchli boshqaruv mulk va boshqa ba'zi masalalar.

To'rtinchi yo'nalish - soliqlar sonini cheklash.

Tarqatishni optimallashtirish nuqtai nazaridan soliq tushumlari 2004 yildan boshlab byudjet tizimi darajalari o'rtasida tashkilotlarning mol-mulkiga soliq stavkasi oshirildi (2 foizdan 2,2 foizgacha).

1.5 Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish muammolari

Soliqlar muammosi mamlakatimizda amalga oshirilayotgan amaliyotda eng murakkab muammolardan biridir. iqtisodiy islohot. Bugungi kunga qadar islohotning bunchalik tanqidga uchragan, qizg‘in bahs-munozara va tahlillarga, islohotga doir qarama-qarshi fikrlarga sabab bo‘lgan boshqa jihati yo‘q. Boshqa tomondan, soliq tizimi muhim element bozor munosabatlari va mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan bunga bog'liq.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimi ko'plab muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning moliyaviy yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq protsessining fiskal yo'nalishi amalda soliq solinadigan bazaga nisbatan qat'iy qoidalarni o'rnatishda namoyon bo'ladi.

Rossiyaning soliq siyosati "qo'lingizdan kelganini oling" tamoyili bilan tavsiflanishi mumkin. Ko'pchilik yorqin misol- sug'urta mukofotlarining o'sishi (2010 yilda ularning miqdori 26% ni tashkil etgan bo'lsa, 2011 yildan boshlab ularning stavkasi 34% gacha ko'tarildi). Sanoatni rivojlantirish uchun, Qishloq xo'jaligi mablag‘ talab etiladi. Byudjetning daromad qismini to'ldirish uchun mablag'ga ega bo'lish uchun davlat soliqlarni oshirishga majbur. Natijada, hech bir yuridik yoki jismoniy shaxs barcha soliqlarni amalda to‘lashga, hatto ishlab chiqarishni kengaytirishga sarmoya kiritishga ham qodir emas. Shuning uchun soliqlar ko'pincha yashirin, to'lanmaydi va yashirin iqtisodiyot kuchayib bormoqda.

Shuni ham ta'kidlash joizki, soliq qonunchiligining beqarorligi muammosi mavjud bo'lib, unda o'zgartish va o'zgartirishlar kiritiladi. retroaktiv ta'sir, ilgari kiritilgan imtiyozlar bekor qilinadi, bu esa investorlar uchun qo'shimcha xavf manbasini yaratadi. Soliqlar har bir necha marta, masalan, har 5 yilda bir marta qayta ko'rib chiqilmasligi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar barcha rejalashtirilgan o'zgarishlar to'g'risida ularning amal qilish muddati tugagunga qadar xabardor qilinishi kerak va ular amalga oshirilmasligi kerak.

Shuningdek, hozirgi vaqtda qoidalarning aniqligi va ravshanligi yo'qligi saqlanib qolmoqda normativ hujjatlar soliqqa tortish bo'yicha, ularning nomuvofiqligi va murakkabligi, bu ularni soliq to'lovchi tomonidan o'rganishni juda qiyinlashtiradi. Shu munosabat bilan soliqlarni hisoblashda xatolar deyarli muqarrar bo'lib qolmoqda. Beqarorlik, "davlat bilan o'yin qoidalari" ning tez-tez o'zgarishi, soliq hujjatlarini qabul qilish orqaga tanishish, qonunlar va me’yoriy-huquqiy hujjatlarning, jumladan, direktiv konstruktiv materiallarning bir-biriga mos kelmasligi, ularni qo‘shimcha izohlash imkoniyatini yaratish, ba’zan esa shunchaki zarurat – bularning barchasi nafaqat xorijiy investorlarni cho‘chitibgina qolmay, balki mahalliy ishlab chiqaruvchilar faoliyatida ham jiddiy to‘siqlarni keltirib chiqarmoqda.

Soliq mexanizmining alohida elementlarining samarasizligi muammosi katta e'tiborni tortadi. Ko'p qurilmalar mavjud soliq idorasi, Ichki ishlar boshqarmasining kurash bo'yicha bo'limlari iqtisodiy jinoyatlar, lekin ishning natijasi ko'p narsani orzu qiladi. Ushbu organlarning malakasiz xodimlari, qo'llab-quvvatlash va tekshirishni malakali ravishda amalga oshira olmaganligi sababli, ko'pincha ko'plab yuridik va jismoniy shaxslar soliqlarni yashirish uchun javobgarlikdan osongina bo'shashadi.

Rossiyani noqonuniy moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq fosh qilish to'lqini qamrab oldi. Soya iqtisodiyoti- bu eng yashirin tur iqtisodiy faoliyat, boshqa barcha qonunbuzarliklardan sifat jihatidan farq qiladi va "yashiradi", talab qiladi Ko'proq unga qarshi kurashish uchun kuchlar va vositalar, xususan, tezkor qidiruv usullaridan foydalanish va shuning uchun eng ko'p ifodalaydi jiddiy qarash ijtimoiy jihatdan xavfli harakatlar V soliq sohasi. Barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish samaradorligi, tadbirkorlik faolligini oshirish, ishlab chiqarishni rivojlantirish va pirovardida mamlakatimiz iqtisodiyotini barqarorlashtirish yuqoridagi vazifalarning hal etilishiga bog‘liq.

2. Asosiy soliqlarni hisoblash tartibi

2.1 Qo'shilgan qiymatga soliq solish usullari

Nazariy jihatdan qo‘shilgan qiymatga soliq solishning ikkita yondashuvi yoki usuli bo‘lishi mumkin. Birinchisi to'g'ridan-to'g'ri bo'lib, unda qo'shilgan qiymat aniqlanadi va soliq miqdori ushbu qiymatdan hisoblanadi. Misol uchun, agar mahsulot narxi uchta asosiy komponentdan iborat deb faraz qilsak: moddiy xarajatlar, xodimlarning ish haqi va foyda, u holda qo'shilgan qiymat elementlari faqat ish haqi va foyda. Shunga ko'ra, ushbu (to'g'ridan-to'g'ri) yondashuvga muvofiq, QQS miqdori quyidagicha hisoblanadi:

QQS=(OT+P)n,

bu yerda QQS - to'lanadigan soliq summasi, OT - xodimlarga haq to'lash, P - foyda, n - QQS stavkasi.

Biroq, QQS miqdorini aniqlash uchun ushbu yondashuvdan foydalanish juda qiyin. Shuning uchun amalda ular soliq summasini hisoblashning ikkinchi - bilvosita usulidan kelib chiqadi. Ushbu usulga ko'ra, juda umumiy ko'rinish, mahsulot narxi ham uchta asosiy komponentdan iborat: moddiy xarajatlar (MC), ish haqi (W) va foyda (P):

C=MZ+OT+P.

Demak, qo'shilgan qiymat (QQS+P) mahsulotning sotish bahosi va o'rtasidagi farqdir moddiy xarajatlar ishlab chiqarish uchun:

OT+P=C-MZ.

Ushbu tenglikning ikkala komponentini soliq stavkasiga ko'paytirib, o'ng tomondagi qavslarni ochib, biz quyidagilarni olamiz:

QQS=(OT+P)n=(Ts-MZ)n=Tsn-MZn.

Bu aynan shunday ko'rinadi umumiy ma'noda ko'pchilik zamonaviy tizimlar QQS soliqlari.

Rossiya bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda keyingi amalga oshirish soliq bazasi QQS bo'yicha quyidagi miqdor belgilanadi:

Tovarning bojxona qiymati;

Bojxona to'lovini to'lash sharti bilan;

To'lanadigan aktsiz solig'i (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun).

Shunday qilib, import qilinadigan tovarlarning narx tarkibi:

C=TS+TP+QQS,

bu erda TP=TS*y,

QQS=(TS+TP)n,

Bu erda C - mahsulot narxi, TS - bojxona qiymati, TP - bojxona to'lovi, y - bojxona to'lovi stavkasi, n - QQS stavkasi.

Shunday qilib, import qilinadigan mahsulot narxi:

C=TS+TS*y+(TS+TS*y)n.

Tovarlarni sotishda soliq to'lovchi (sotuvchi) tovar narxidan (xizmat tarifidan) tashqari, xaridorga QQSning tegishli miqdorini ko'rsatishi va ushlab turishi shart.

Misol. 200 ming rubllik kiyim-kechak sotadigan korxona xaridorga 20 ming rubl miqdorida tovar narxini hisob-kitob qilishga majburdir. va QQS miqdori 40 ming rubl. (200 ming rubldan 20%). Agar tovarlarning ma'lum partiyasida yarmi QQS stavkasi o'rnatilgan va sotuvchi kompaniya alohida hisob-kitobga ega bo'lgan bolalar mahsulotlari bo'lsa, u holda xaridorga hisoblangan soliq summasi ikki elementdan iborat bo'ladi: 20% va 10. % 100 ming rubl. jami 30 ming rubl.

Shunday qilib, birinchi holda, korxona sotuvchi hisoblanadi tikuv mahsulotlari, o'z mahsulotlarini 200 ming rubl narxda sotish, aslida xaridordan 240 ming rubl, shundan 40 ming rubl olishi kerak. QQSni tuzadi.

Shu bilan birga, ushbu korxonaning o'zi ishlab chiqarish jarayonida iste'mol qilinadigan buyumlarni (gazlamalar, aksessuarlar va boshqalar) sotib olayotganda o'z sotuvchilariga QQSning tegishli miqdorini to'lagan. Xom ashyo, materiallar, butlovchi qismlar va ishlab chiqarish xarajatlarining boshqa tarkibiy qismlarini sotib olishda to'langan QQS ishlab chiqarish xarajatlariga qo'llanilmaydi va korxona foydasiga (daromadlariga) soliq solish maqsadida daromad olishda chegirib tashlanmaydi. Yetkazib beruvchilarga to'langan soliq summalari byudjet bilan QQSni hisoblashda hisobga olinadi. Soliq to'lovchi xaridordan olingan soliq miqdorini o'zi ishlatgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda to'lagan QQS miqdoriga kamaytirishga haqli. ishlab chiqarish faoliyati ushbu soliqqa tortiladi.

"Kirish" solig'ini hisobga olish quyidagicha amalga oshiriladi. Tikuvchilik korxonasi, xaridordan 40 ming rubl olgan. QQS byudjetga hamma narsani kiritmaydi bu miqdor to'liq va undan mato va boshqa mehnat buyumlarini sotib olishda o'zi to'lagan soliq summasini (aytaylik, 16 ming rubl) olib tashlaydi. Ya'ni, byudjetga 40 ming - 16 ming = 24 ming rubl o'tkazilishi kerak.

Alohida muammo - soliq to'lovchining byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblash tartibida aniqlashga majbur bo'lgan vaziyat. Ushbu muammo tovarlarni (mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni) sotish jarayoni QQSni hisob-kitob qilish imkonini bermasa paydo bo'lishi mumkin. Byudjet bilan QQS bo'yicha barcha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun QQSni hisoblangan tartibda taqsimlash kerak. Buning uchun QQSning taxminiy stavkasi qo'llaniladi:

ncalc = QQS/CNDS,

bu erda QQS mahsulot bahosidagi QQS summasi, CNDS mahsulotning QQS bilan birga narxi yoki xaridor tomonidan to'langan narxdir.

Shunday qilib, uchun qonun bilan belgilanadi QQS stavkasi 20%, hisoblangan stavka 20: (100+20)=16,67%. Va 10% QQS stavkasi uchun hisoblangan stavka 10 bo'ladi: (100+10)=9,09%.

Keling, misol yordamida QQSning taxminiy stavkasini qo'llash mexanizmini ko'rib chiqaylik.

Misol. Aytaylik, bir oy davomida tashkilot quyidagi miqdorda pul oldi:

Tuzilgan shartnoma bo'yicha avans to'lovi - 100 ming rubl;

Fond hisobidan moliyalashtiriladigan ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari uchun to'lov Rossiya jamg'armasi asosiy tadqiqot- 80 ming rubl;

Berilgan savdo krediti bo'yicha foizlar - 27 ming rubl. (berilgan kreditning dastlabki miqdori 83 ming rublni tashkil etdi)

Tovar va xizmatlarni sotib olishda to'langan va tasdiqlangan QQS summasi zarur hujjatlar, 12,2 ming rublni tashkil etdi.

Byudjetga to‘lanadigan QQS miqdorini oy oxirida aniqlaymiz.

Yuqoridagilardan faqat ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha shartnoma bo'yicha olingan summa soliqqa tortiladigan aylanmaga kiritilmaydi, chunki Ushbu turdagi operatsiyalar uchun soliq imtiyozlari mavjud. Qolgan daromadlar soliq solinadigan bazani tashkil qiladi bu soliq. Soliq solinadigan aylanmaga quyidagilar kiradi:

Tuzilgan shartnoma bo'yicha avansning barcha miqdori 100 ming rublni tashkil qiladi;

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasidan (27 ming -83 ming * 0,28 = 3,76 ming rubl) ortiq taqdim etilgan savdo krediti bo'yicha foizlar shaklida olingan summa.

Korxona tomonidan olingan umumiy miqdor va QQSni hisobga olgan holda oy oxirida 103,76 ming rublni tashkil qiladi.

Bunday holda, ushbu miqdorni o'z ichiga olgan QQS miqdori soliqqa tortiladigan aylanmani QQSning taxminiy stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi: 103,76 ming * 0,1667 = 17,3 ming rubl.

12,2 ming rubl miqdorida kompensatsiya qilinishi kerak bo'lgan QQSni hisobga olgan holda, byudjetga 17,3 ming - 12,2 ming = 5,1 ming rubl kiritilishi kerak.

2.2 Aktsiz solig'i miqdorini aniqlash tartibi

soliq bojxona aktsiz solig'i

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aktsiz to'lanadigan tovarlarga nisbatan belgilangan ba'zi aktsiz stavkalari 3-ilovada keltirilgan.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, aktsiz solig'i stavkalarining katta qismi o'ziga xos xususiyatga ega va soliq solish ob'ektining jismoniy o'lchov birligi uchun rubl va kopeklarda belgilanadi.

Keling, aktsiz to'lanadigan tovarlar narxida aktsiz solig'i miqdorini aniqlash tartibini ko'rib chiqaylik. Ushbu tartib guruhdagi aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun farq qiladi alkogolli mahsulotlar barcha turdagi va boshqa turdagi aktsiz to'lanadigan tovarlarga nisbatan.

Alkogolli mahsulotlar guruhi uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikkitasini ajratib turadi mumkin bo'lgan variantlar aktsiz solig'ini hisoblash. Birinchisi amalga oshirish bilan bog'liq aktsiz to'lanadigan mahsulotlar, uni aktsiz solig'i omborlariga etkazib berish bundan mustasno. Ikkinchisi, aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni aktsiz omborlariga etkazib berish uchun. Aktsiz ombori deganda chora-tadbirlar va tadbirlar majmuasi tushuniladi soliq nazorati soliq organlari tomonidan alkogolli mahsulotlarga nisbatan uni ishlab chiqarish tugallangan va (yoki) omborga qabul qilingan paytdan boshlab hamda xaridorlarga jo‘natilgan paytgacha amalga oshiriladi.

Keling, aktsiz solig'i miqdorini aniqlash tartibining misolini ko'rib chiqaylik.

Misol. Faraz qilaylik, korxona zargarlik buyumlarini ishlab chiqaradi va aholiga restavratsiya va ishlab chiqarish xizmatlarini ko'rsatadi. zargarlik buyumlari foydalanilgan mahsulotlardan aholining individual buyurtmalariga ko'ra.

Natijalarga ko'ra soliq davri jami 456,8 ming so‘mlik zargarlik buyumlari ishlab chiqarilib, aholiga 68,4 ming so‘mlik xizmatlar (xizmat ko‘rsatishdan tushgan daromad) ko‘rsatildi.

Biz soliq davri oxirida byudjetga to'lanadigan aktsiz solig'i va QQS miqdorini aniqlaymiz.

1. Ishlab chiqarilgan mahsulot hajmidan kelib chiqqan holda aktsiz solig'i miqdori: 456,8 ming (ishlab chiqarish hajmi) * 0,05 (aktsiz solig'i stavkasi) = 22,84 ming rubl.

2. QQS miqdori (456,8 ming + 22,84 ming) * 0,2 (QQS stavkasi) = 95,9 ming rubl bo'ladi.

3. Shunday qilib, zargarlik buyumlarining ushbu partiyasini sotish narxi aktsiz solig'i va QQSni hisobga olgan holda 575,54 ming rublni tashkil etadi, shu jumladan aktsiz solig'i - 22,84 ming rubl va QQS - 95,9 ming rubl.

4. Aholiga xizmatlar ko'rsatish asosida to'lanishi kerak bo'lgan aktsiz solig'i miqdori 68,4 ming * 0,05 = 3,42 ming rublni tashkil qiladi.

5. Ushbu turdagi faoliyat uchun QQS miqdori (68,4 ming = 3,42 ming) * 0,2 = 14,4 ming rubl bo'ladi.

6. Shunday qilib, aholi tomonidan xizmatlar uchun to'liq to'lov 86,22 ming rublni, shu jumladan 3,42 ming rublni tashkil qiladi. aktsiz solig'i va 14,4 ming rubl. QQS.

7. umumiy qiymat byudjetga to'lanadigan aktsiz solig'i 33,84 ming + 3,42 ming = 26,26 ming rublga teng.

Keling, aktsiz to'lanadigan mahsulotlar oxirgi iste'molchiga sotish uchun yuborilmasa nima bo'lishini ko'rib chiqaylik chakana savdo va undan keyin aholiga yetkaziladi va boshqa mahsulotlar ishlab chiqarishda foydalaniladi.

Misol. Kompaniya aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqaradi - spirtli ichimliklar yordamida kuchli damlamalar. Sotish hajmi savdo tarmog'i soliq davrining oxirida 38 darajali quvvatga ega 1500 litr ichimliklarni tashkil etdi. Ushbu partiyani ishlab chiqarishda spirtli ichimliklar ishlatilgan. Ishlab chiqarishda ishlatiladigan spirtli ichimliklar partiyasi uchun aktsiz solig'i 7400 rublni tashkil etdi. Korxona tomonidan byudjetga to'lanadigan aktsiz solig'i miqdori qancha?

1. Ishlab chiqarilgan ichimliklar partiyasi narxidagi aktsiz solig'i miqdorini aniqlang.

Belgilangan stavka bo'yicha ma'lum bir ichimlik uchun aksiz solig'ining taxminiy stavkasi: 100 (suvsiz spirtdagi alkogol ulushi) = 33,5 rubl. 1 l uchun.

Butun partiya uchun aktsiz solig'i miqdori 1500 * 33,5 = 50,25 ming rublni tashkil qiladi.

2. "Kirish" solig'ini hisobdan chiqarishni hisobga olgan holda byudjetga to'lanadigan aktsiz solig'i miqdorini belgilaylik. Buning uchun sotilgan tovarlar partiyasi uchun hisoblangan aktsiz solig'i summasidan ushbu mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan spirt narxidagi aktsiz solig'ini olib tashlaymiz.

Jami 50,25 ming - 7,4 ming = 42,85 ming rubl byudjetga to'lanishi kerak.

2.3 Bojxona to'lovlarini hisoblash

Bojxona to'lovlarini hisoblash usullari bojxona to'lovlarining qaysi stavkalari uchun belgilanganligiga bog'liq maxsus mahsulot, bojxona to‘lovlari hisoblangan valyuta soliq solinadigan tovarlarning bojxona qiymati deklaratsiya qilingan valyutaga mos kelishi kerak.

Tariflarni advalor sifatida belgilashda bojxona to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

TPa =TS*STPa: 100,

bu erda TP - advalor stavkalari bo'yicha hisoblangan bojxona to'lovi; TS - tovarning bojxona qiymati; STPA - advalor stavkasi bojxona to'lovi tovarlarning bojxona qiymatiga nisbatan foiz sifatida.

To'lanishi kerak bo'lgan QQS quyidagicha hisoblanadi:

QQS=n*(TS+TPa).

1-misol. Aytaylik, oziq-ovqat mahsulotlarining ikkita jo'natmasi import qilinsin. Bojxona to'lovi stavkasi 5%. Ishlab chiqaruvchi Gollandiya kompaniyasi bo'lib, uning korxonalaridan biri Gollandiyada, ikkinchisi esa rivojlanayotgan mamlakatlardan birida joylashgan bo'lib, unga nisbatan imtiyozli tarif qo'llaniladi. Ushbu korxonalarning har biri bir partiyani jo'natadi. Birinchi partiyaning bojxona qiymati (Gollandiyadan) 48 ming dollar, ikkinchisi 31 ming dollar. Ushbu tovarlar partiyalari bojxona chegarasidan o‘tganda to‘lanishi kerak bo‘lgan bojxona to‘lovlari va QQSni belgilaymiz.

1. Gollandiyadan kelgan tovarlar partiyasi uchun bojxona to'lovi 48 ming * 0,05 = 2,4 ming dollarni tashkil qiladi.

2. Ushbu partiyadagi QQS (48 ming + 2,4 ming) * 0,2 = 10,08 ming dollar.

3. Rivojlanayotgan mamlakatlardan biridan kelgan tovarlarning ikkinchi partiyasi uchun bojxona to'lovi 31 ming * 0,05 * 0,75 = 1,1625 ming dollarga teng. Tovarlarning ushbu partiyasi rivojlanayotgan mamlakat hududidan kelganligi sababli, imtiyozli tarif qo'llaniladi, aytaylik, bazaviy stavkaning 75%.

4. Ushbu tovarlar partiyasi bo'yicha QQS (31 ming + 1,1625 ming) 90,2 = 6,433 ming dollarni tashkil qiladi.

Agar mahsulotga aniq bojxona to‘lovi stavkasi solingan bo‘lsa, u holda soliq solinadigan baza mahsulot miqdorini belgilovchi jismoniy hajm birliklarida (vazn, hajm, dona soni va boshqalar) hisoblab chiqiladi. Bunda bojxona to'lovi miqdori quyidagilarga teng bo'ladi:

TPs=KT*STPs*OKevro:OKvk,

bu erda TP - ma'lum stavkalar bo'yicha hisoblangan bojxona to'lovi; CT - jismoniy hajm birliklarida o'lchanadigan tovarlar miqdori; STPlar - maxsus stavka bojxona to'lovlari; OKeuro - qabul qilingan sanada Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan evroning rublga nisbatan rasmiy kursi. bojxona deklaratsiyasi; OKvk - Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan shartnoma valyutasining rasmiy kursi (tovarning bojxona qiymati deklaratsiya qilingan valyutaning rasmiy kursi).

Muayyan stavkalar bo'yicha belgilangan import va eksport bojlaridan foydalanishni ko'rsatadigan ikkita misolni ko'rib chiqaylik.

Misol 2. Kompaniya yog'och mebel qismlarini import qiladi. Tovar partiyasining deklaratsiyalangan bojxona qiymati 12 ming dollar, og‘irligi esa 1270 kg. Faraz qilaylik, ushbu mahsulot uchun bojxona to'lovi stavkasi 1 kg uchun 0,35 evro. Faraz qilaylik, bojxona deklaratsiyasini topshirish vaqtida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining evroga nisbatan rasmiy kursi rublga nisbatan 23,35 rublni, dollar uchun esa 27,91 rublni tashkil etdi. Byudjetga to‘lanadigan bojxona to‘lovlari va QQS miqdorini belgilaymiz.

1. Bojxona to'lovi 1270 * 0,35 * 23,35: 27,91 = 371,88 dollar bo'ladi.

2. Shunda QQS (12000+371,88)*0,1=2,47 ming dollar bo‘ladi.

3-misol: Aytaylik, firma xom neft eksport qiladi. Eksport qilinadigan partiyaning hajmi 2000 tonna, bojxona qiymati 378 ming dollarni tashkil etadi. Bojxona to'lovi stavkasi 1 tonna uchun 34 yevro qilib belgilangan. Bojxona to'lovi miqdori 2000 * 34 * 23,35: 27,91 = 56,89 ming dollar bo'lishi kerak.

2.4 Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini hisoblash

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga, xususan, binolarga soliq solinadigan baza har yili 1 yanvar holatiga ularning inventar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti o'ziga tegishli bo'lgan mol-mulk bo'lganligi sababli soliq solinadigan baza va soliq miqdorini aniqlash uchun ushbu mol-mulkka tegishli bo'lganligi muhim ahamiyatga ega:

Bir shaxs;

Umumiy ulush;

Umumiy qo'shma.

Binolar bo'yicha jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqlar bo'yicha quyidagi qoidalar qo'llaniladi:

1. Agar mol-mulk bir jismoniy shaxsga tegishli bo‘lsa, unda soliq solinadigan baza ushbu shaxs olishi mumkin bo‘lgan imtiyozlarni hisobga olgan holda aniqlanadi va unga nisbatan soliq solishning tegishli stavkasi qo‘llaniladi.

Misol 1. Fuqaroga tegishli bo'lgan kvartiraning inventar qiymati 350 ming rublni tashkil qiladi deb faraz qilaylik. Mahalliy hokimiyat organlari binolar uchun belgilangan soliq stavkalari maksimal qiymatlar, taqdim etilgan federal qonunlar. Keyin binolarga soliq bo'yicha jismoniy shaxslarning mol-mulkiga to'lanadigan mulk solig'i miqdori 300 000 * 0,001 + 50 000 * 0,003 = 450 rublni tashkil qiladi.

2. Agar soliqqa tortiladigan mulk umumiy bo'lsa umumiy egalik, keyin har bir jismoniy shaxs uchun - uning sherik egalari - uning mulkdagi ulushi va soliqning hisoblangan miqdori aniqlanadi.

2-misol. Aytaylik, bir xil xonadon ikki shaxsga tegishli bo'lib, ulardan biri kvartira narxining 2/3 qismiga egalik qiladi. Keyin soliq miqdori har bir soliq to'lovchi uchun alohida belgilanishi kerak. Kvartiraning 1/3 qismiga ega bo'lgan soliq to'lovchi uchun soliq miqdori 350 000 ni tashkil qiladi: 3 * 0,001 = 116 rubl. Kvartiraning 2/3 qismiga ega bo'lgan soliq to'lovchi uchun soliq miqdori 350 000 * 2/3 * 0,001 = 233 rublni tashkil qiladi.

3. Agar mulk umumiy bo'lsa qo'shma mulk bir nechta shaxslar, keyin ular ijro uchun teng javobgarlikni o'z zimmalariga oladilar soliq majburiyati. Bunday holda, ular o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadigan ushbu shaxslardan biri soliq to'lovchi bo'lishi mumkin.

Misol 3. Aytaylik, bir xil kvartira uchta jismoniy shaxsga birgalikda tegishli bo'lib, ulardan biri Rossiya qonunchiligiga muvofiq pensioner hisoblanadi. Bunday holda, soliq summasi har bir soliq to'lovchi uchun ularning teng bo'lishidan kelib chiqqan holda alohida hisoblab chiqilishi kerak. soliq majburiyati. Shunday qilib, nafaqaxo'r bo'lmagan ikki soliq to'lovchi byudjetga 350 000 miqdorida soliq to'lashi kerak: 3 * 0,001 = 116 rubl. har. Nafaqaxo'r bo'lgan soliq to'lovchi ushbu soliqni to'lamaydi, chunki qonunchilikda unga imtiyozlar nazarda tutilgan.

2.5 Foydalanuvchi to'lovlarini aniqlash suv havzalari

Maxsus hukumat qarori suv havzalari, ko‘llar, dengizlar va iqtisodiy rayonlar uchun suv ob’ektlaridan foydalanganlik uchun to‘lov stavkalari suv havzalari, ko‘llar, dengizlar va iqtisodiy rayonlar uchun, shuningdek, suv ob’ektining turiga qarab minimal va maksimal miqdorlar belgilandi.

Masalan, Volga havzasi uchun Shimoliy-G'arbiy iqtisodiy rayonda 1 ming kubometr suv olish uchun minimal stavka 64 rublni tashkil qiladi. va maksimal - 89 rubl. Markaziy mintaqada Volga havzasi uchun bu stavkalar mos ravishda 61 va 88 rublni tashkil qiladi. Qayta tiklash stavkalari ham xuddi shunday farq qiladi. Chiqindi suvlari belgilangan chegara doirasida. Shimoli-g'arbiy mintaqa va Volga havzasi uchun minimal stavkalar 8,9 rubl, maksimal - 10,8 rubl. 1 ming kub metr tushirish uchun. Xuddi shu daryo havzasida Markaziy mintaqada stavkalar 8,9 va 16,6 rublni tashkil qiladi. mos ravishda 1 ming kub metr tushirish uchun. Ko'pchilik yuqori stavkalar Baykal havzasi uchun (1 ming kub metr uchun 93 - 176 rubl) va eng pasti - Uzoq Sharq iqtisodiy mintaqasidagi Lena havzasi uchun (1 ming kub metr uchun 30 - 74 rubl) o'rnatilgan.

Belgilangan stavkalar ichidagi suv olish hajmiga nisbatan qo'llaniladi belgilangan chegaralar. Agar tashkilot suv olish yoki oqava suvlarni chiqarish chegaralaridan oshib ketgan bo'lsa, amaldagi stavkalar besh baravarga oshadi.

1-misol. dagi issiqlik elektr stansiyasi deylik hisobot davri texnologik ehtiyojlar uchun 12 ming kub metr suv, notexnologik ehtiyojlar uchun 8 ming kub metr suv olib, 7 ming kub metr oqova suv oqizdi. uchun to'lov stavkalari, deb faraz qilaylik ushbu korxonaning mintaqada:

Texnologik ehtiyojlar uchun suv olish uchun - 15 rubl. 1 ming kub metr uchun;

Texnologik bo'lmagan ehtiyojlar uchun suv olish uchun - 30 rubl. 1 ming kub metr uchun;

Chiqindilarni oqizish uchun - 3,9 rubl. 1 ming kub metr uchun

Keling, suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov miqdorini aniqlaymiz: 12 ming * 15 + 8 30 + 7 ming * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 rubl.

Misol 2. Faraz qilaylik, Dondagi GES 6 million kVt/soat elektr energiyasi ishlab chiqardi. Ushbu mintaqada gidroelektrostantsiyalar ishlaydigan korxonalar uchun suv ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lov stavkasi 4,5 rublni tashkil qiladi. 1 ming kVt/soat ishlab chiqarilgan elektr energiyasi uchun.

Keling, suv ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovni aniqlaymiz: 6 ming * 4,5 = 27 ming rubl.

Xulosa

"Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uning bozor sharoitida rivojlanishi" mavzusidagi kurs ishi quyidagilardan iborat: kirish, nazariy va. amaliy qismlar, xulosalar, ilovalar.

Kirish qismida tanlangan mavzuning dolzarbligi isbotlandi, ya'ni soliq tizimi iqtisodiy tartibga solish tizimining eng muhim mexanizmi bo'lib, davlat bozor "ishiga" faol aralashadi va ishlab chiqarishni rivojlantirishni tartibga soladi; Zamonaviy sharoitda soliq tizimi iqtisodiyotdagi moliyaviy munosabatlarni tartibga soluvchi eng muhim dastaklardan biri hisoblanadi. Qadimgi iqtisodiy aloqalarni va eskirgan iqtisodiy munosabatlarni juda tez buzayotgan bozor iqtisodiyoti davlat daromadlari tarkibidagi o'zgarishlarga olib kelmay qolmadi. Shuningdek, kirish qismida quyidagilar shakllantirildi: kurs ishining maqsadi, ahamiyati va vazifalari.

Nazariy qism besh qismdan iborat. Birinchi bo'limda soliq tizimi tushunchasi berilgan va uni qurish tamoyillari muhokama qilinadi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi bu: birinchidan, o'zaro kelishilgan soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar to'plami, ikkinchidan, soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibini tartibga soluvchi qonunlar, qarorlar va qonunosti hujjatlari tizimi. byudjet. Soliq tizimini qurishning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat: soliq stavkasi darajasi soliq to'lovchining imkoniyatlarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak; soliqqa tortishning bir martalik xususiyati; soliq to'lash majburiyati.

Ikkinchi bo'limda soliq tizimi darajalarining umumiy xususiyatlari ko'rib chiqildi. Rossiyada uch bosqichli soliqqa tortish tizimi joriy qilingan: birinchi daraja - federal soliqlar, ikkinchisi - mintaqaviy soliqlar, uchinchisi - mahalliy soliqlar.

Uchinchi kichik bo'lim soliq tizimining shakllanish tarixini tavsiflaydi. Soliq tizimining shakllanishining dastlabki belgilari faqat 80-yillarning ikkinchi yarmida paydo bo'ldi. 1991 yil 1 yanvarda SSSRning "Korxonalar, birlashmalar va tashkilotlarga soliqlar to'g'risida" gi qonuni kuchga kirdi. Hozirgi Rossiya soliq tizimining asoslari 1991 yil oxirida Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunining qabul qilinishi bilan qo'yildi.

To'rtinchi kichik bo'limda soliq tizimini isloh qilish deb hisoblangan rivojlanishning hozirgi bosqichi tasvirlangan. Hozirgi vaqtda keyingi islohotlarning to'rtta asosiy yo'nalishi mavjud. Birinchisi, soliq yukini kamaytirish. Ikkinchisi, soliq yukining soliq to'lovchilar o'rtasida teng taqsimlanishi. Uchinchidan, individual soliqlarni isloh qilish.

Beshinchi bo'limda soliq tizimini rivojlantirish muammolari ko'rib chiqiladi. Zamonaviy Rossiya soliq tizimi ko'plab muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning moliyaviy yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq qonunchiligining beqarorligi muammosini ham ta'kidlash lozim. Shuningdek, hozirgi vaqtda soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar qoidalarining etarli darajada ravshanligi va ravshanligi, ularning nomuvofiqligi va chalkashliklari saqlanib qolmoqda.

Amaliy qism ham besh kichik bo'limdan iborat. Birinchi bo'limda qo'shilgan qiymatni soliqqa tortish usullari keltirilgan. Nazariy jihatdan qo‘shilgan qiymatga soliq solishning ikkita yondashuvi yoki usuli bo‘lishi mumkin: to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita.

Ikkinchi bo'limda aktsiz solig'i miqdorini aniqlash tartibi ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi aktsiz solig'ini hisoblashning ikkita mumkin bo'lgan variantini belgilaydi. Birinchisi, aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni sotish bilan bog'liq, ularni aktsiz omborlariga etkazib berish bundan mustasno. Ikkinchisi, aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni aktsiz omborlariga etkazib berish uchun.

Uchinchi kichik bo'limda bojxona to'lovlarini hisoblash ko'rib chiqiladi. Bojxona to'lovlarini hisoblash usullari ma'lum bir mahsulot uchun qanday bojxona to'lovlari stavkalari belgilanishiga bog'liq. Muayyan stavkalar bo'yicha belgilangan import va eksport bojlaridan foydalanishni ko'rsatadigan misolni ko'rib chiqaylik: deylik, kompaniya xom neft eksport qiladi. Eksport qilinadigan partiyaning hajmi 2000 tonna, bojxona qiymati 378 ming dollarni tashkil etadi. Bojxona to'lovi stavkasi 1 tonna uchun 34 yevro qilib belgilangan. Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: TPs=KT*STPs*OKevro:OKvk, bunda TPs - aniq stavkalar bo'yicha hisoblangan bojxona to'lovi; CT - tovarlar miqdori; STPlar - maxsus bojxona to'lovi stavkasi; OKevro - rasmiy evrodan rublga kurs; OKvk - shartnoma valyutasining rasmiy kursi. Bojxona to'lovi miqdori 2000 * 34 * 23,35: 27,91 = 56,89 ming dollar bo'lishi kerak.

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliq tizimi tushunchasi. Soliq tizimini qurish tamoyillari va uning elementlari. Rossiya iqtisodiyotida soliq tizimining o'rni. Soliq bosimining yukini kamaytirish. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining muammolari. Soliq tizimiga oid qoidalarni ishlab chiqish tendentsiyalari.

kurs ishi, 02/07/2007 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining funktsiyalari. Soliqlarning qo'llanilishi iqtisodiy usul boshqaruv. Soliq tizimini qurish tamoyillari, uni takomillashtirish loyihasi. Rossiya soliq tizimining muammolari. 2013-2015 yillar uchun aktsiz solig'i stavkalari prognozi.

Kurs ishi, 2014 yil 11/02 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurishning asosiy tamoyillari. Amaldagi soliq tizimining tuzilishi. Federal da daromad olish va mintaqaviy darajalar. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish. Soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari va ularning natijalari.

test, 2009-02-16 qo'shilgan


Davlat va tadbirkorlik munosabatlari. Soliq solishning xususiyatlari. Samarali yaratish tamoyillari soliq siyosati. Soliq tizimining xususiyatlari va soliq yuki. Rossiya soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

kurs ishi, 2008-02-22 qo'shilgan


Rossiyada soliq qonunchiligining shakllanishi. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Zamonaviy sharoitda soliq tizimini qurish. Soliq mexanizmi, soliq imtiyozlari va sanktsiyalari. Rossiyada korxonalarni soliqqa tortish muammolari va takomillashtirish yo'llari.

kurs ishi, 2010-09-26 qo'shilgan


Rossiyada soliq institutlarining evolyutsiyasi, soliq tizimining mamlakat iqtisodiyotidagi o'rni. Asosiy tamoyillar Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq tizimining qurilishi va tuzilishi. Zamonaviy masalalar va davlat soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlari.

kurs ishi, 2014-09-27 qo'shilgan


Rossiyada soliq tizimining faoliyati va soliq siyosatini rivojlantirish istiqbollari zamonaviy bosqich. Soliqlarning tasnifi va vazifalari. Soliq madaniyati Rossiya soliq tizimini takomillashtirish elementi sifatida. Rossiyada soliq islohotining natijalari.

kurs ishi, 02/02/2011 qo'shilgan


Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asosi sifatida. Soliq tizimining asosiy funktsiyalari. Soliq tizimining elementlari to'plami, boshqaruv mexanizmi uning ishlashi. Soliq tizimining asosiy belgilari (belgilari).

referat, 10/13/2014 qo'shilgan


Qozog'iston Respublikasida soliqlar va soliq tizimining umumiy tavsifi, ularning iqtisodiy shaxs va tasnifi. Davlat soliq tizimining kontseptsiyasi, vazifalari, roli va funktsiyalari iqtisodiy tizim jamiyat. Soliq tizimini takomillashtirish yo'llari.

kurs ishi, 2012-04-12 qo'shilgan


Soliq tizimining paydo bo'lishi nazariyalari va soliqqa tortish tamoyillari. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining qurilish tamoyillari va asosiy funktsiyalari, uni rivojlantirish uchun makroiqtisodiy shart-sharoitlar. 2020 yilgacha Rossiyada soliq siyosatini rivojlantirish istiqbollari.

Soliq tizimi - belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar majmuidir.

Ga binoan Soliq kodeksi RF (13-15-modda) Rossiyada soliq va to'lovlar federal, mintaqaviy va mahalliy bo'linadi.

Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiydir. Zamonaviy federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

• aktsiz solig'i;
• shaxsiy daromad solig'i;
• yagona ijtimoiy soliq;
• korporativ daromad solig'i;
• MET;
• suv solig'i;
• hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• Milliy soliq.

Mintaqaviy soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi muqarrar bo'lgan soliqlar. Mintaqaviy soliqlar quyidagi turlari mavjud:

• yuridik shaxslarning mulk solig'i;
• qimor o'yinlari uchun soliq;
• transport soliq.

Mahalliy soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar. Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

• yer solig'i;
• jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i.

Maxsus soliq rejimlari:

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• faoliyatning ayrim turlari bo'yicha tegishli daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi.

Keling, ko'rsatkichlarni ko'rib chiqaylik soliq tushumlari 2013-2015 yillarda Rossiya Federatsiyasi byudjetiga. (1-jadval).

1-jadval - yilda soliq tushumlari dinamikasi byudjet tizimi V mutlaq ma'noda 2013-2015 yillar uchun milliard rublda

Ko'rsatilgan ma'lumotlarga asoslanib, 2014 yilda soliq tushumlarining umumiy miqdori 2013 yilga nisbatan 12 606,3 milliard rublni tashkil qilib, 1 283,6 milliard rublga oshganligini tekshirish mumkin. 2015 yilda esa - 1 100,8 milliard rublga va 13 707 milliard rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichning o'sish sur'atining 2014 yildagi 1,11 dan 2015 yilda 1,08 gacha qisqarishi kuzatilmoqda (2-jadvalga qarang).

2-jadval - yilda byudjet tizimiga soliq tushumlarining dinamikasi nisbiy ko'rsatkichlar 2013-2015 yillar uchun milliard rublda

Keling, asosiy soliq tushumlari dinamikasini chuqurroq tahlil qilaylik. Bu davrda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ijobiy xarakter. Shunday qilib, 2014 yilda 242,6 milliard rublga o'sish kuzatildi. 2013 yilga nisbatan, 2015 yilda esa uning hajmi 148,1 mlrd. 2014 yilda soliq 12 foizga, 2015 yilda esa 6 foizga oshgan.

2014 yilda shaxsiy daromad solig'i hajmi 190,9 milliard rublga o'sdi va 2688,7 milliard rublni tashkil etdi va 2015 yilda u atigi 116,5 milliard rublga o'sdi. Ushbu soliqning o'sish sur'ati 2014 yilda 8 foizni tashkil etgan bo'lsa, 2015 yilga kelib u 4 foizga kamaydi.

2014 yilda QQS 2300,9 milliard rublni tashkil etdi, bu 2013 yilga nisbatan 323,9 milliard rublga, 2015 yilda esa 2589,4 milliard rublga ko'pdir. Ushbu o'sish sur'atlariga muvofiq 2014 yilda - 16%, 2015 yilda esa - 13%.

Ushbu davrda olingan aktsiz solig'i hajmi 2014 yilda ularning hajmi 51,4 milliard rublga ko'payib, 1010,4 milliard rublni, 2015 yilda esa 1021 milliard rublni tashkil etganligi bilan tavsiflanadi. O'sish sur'ati 2014 yildagi 5 foizdan 2015 yilda 1 foizgacha kamaydi.

tomonidan mulk solig'i, Rossiya Federatsiyasi byudjetiga hisoblangan, biroz o'sish kuzatilmoqda, chunki 2014 yilda ularning hajmi 18,7 milliard rublga, 2015 yilda esa 77,5 milliard rublga oshdi. O'sish sur'ati sezilarli o'sish bilan tavsiflanishi mumkin 2014 yilda u 3% ni tashkil etdi va 2015 yilga kelib u 9% ga oshdi.

2014 yilda tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliq 2908,7 milliard rublni tashkil etgan bo'lsa, 2015 yilda bu ko'rsatkich 322,9 milliard rublga oshdi. Shunga ko‘ra, o‘sish sur’ati 2014-yilda 13 foizni, 2015-yilda esa 11 foizni tashkil etdi.

Shuning uchun 2013-2015 yillar uchun. Rossiya Federatsiyasi byudjetiga jami soliq tushumlarining o'sishi korporativ foyda solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliq tushumlarining o'sishi bilan aniqlanishi mumkin. Aniqroq aniqlangan tendentsiyalar 1-rasmda keltirilgan.

1-rasm - 2013-2015 yillarda Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq tushumlari, milliard rubl

Har bir soliqning joriy yig'ish tizimiga ta'sirini bilish uchun ko'rib chiqing strukturaviy xususiyatlar soliq tushumlari.

Mavjud ma'lumotlarga asoslanib, 3-jadvalda keltirilgan tahlil qilingan davrda Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari o'zgarishini ko'rish mumkin.

3-jadval - Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliq tushumlari tarkibini tahlil qilish

Jami byudjet daromadlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ulushi biroz pasaygan bo'lib, 2013 yilda 18,1 foizni, 2014 yilda 18,2 foizni, 2015 yilda 17,9 foizni tashkil etdi. pasayish 0,2% ni tashkil etdi;

Shaxsiy daromad solig'i 2013 yilda 22,1 foizni, 2014 yilda 21,3 foizni, 2015 yilda esa 20,5 foizni tashkil etdi. pasayish 1,6% ni tashkil etdi;

QQS umumiy tuzilishi soliq tushumlari ortish tendentsiyasiga ega. O'sish 1,5% ni tashkil etdi;

Aktsiz solig'i ulushi 2013 yildagi 8,5 foizdan 2014 yilda 8,0 foizga, 2015 yilda esa 7,4 foizga kamaydi, pasayish 1,1 foizni tashkil etdi;

Ulashish mulk solig'i birinchi marta 2013 yildagi 5,1 foizdan 2014 yilda 5,0 foizga kamaydi, keyin 2015 yilda 0,2 foizga oshib, 5,2 foizni tashkil etdi.

Tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliqlar ulushi biroz oshdi, shuning uchun o'sish 0,9% ni tashkil etdi.

Tahlil natijasida qo'shilgan qiymat solig'i va foydalanish solig'i ulushining ortib borayotganini kuzatish mumkin Tabiiy boyliklar, 2013-2015 yillarda Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga olingan soliq to'lovlarining umumiy hajmida.