Soliq agentlari kimlar

O'z xodimlariga daromad to'laydigan tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari nima qiladi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasiga muvofiq soliq agentlari majburdirlar:

• soliqlarni o'z vaqtida va to'g'ri hisoblash;
• soliqlarni ushlab qolish Pul soliq to'lovchilarga to'langan
• soliqlarni byudjetga o'tkazish.

Shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan, agar u to'g'ri aniqlangan bo'lsa, bu mumkin soliq holati shaxs.

Soliq kodeksi jismoniy shaxslarni o'z maqomini tasdiqlashga majbur qilmaydi, ammo soliq agenti tegishli registrlarda talab qilinadi. soliq hisobi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ular daromad manbai bo'lgan jismoniy shaxslarning soliq holatini ko'rsating. Muammo shundaki qonunchilik darajasi soliq holatini tasdiqlash uchun asos bo'lgan hujjatlar ro'yxati aniqlanmagan.

Buxgalterlar vebinarlari

Javobni nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlari bilan berish mumkin, masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 26 apreldagi 03-04-05 / 6-557-sonli maktubi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining "Maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida" axborot xabari mavjud. soliq rezidenti RF ", ta'minlaydi indikativ ro'yxat maqomni tasdiqlash uchun hujjatlar va imkoniyatni ko'rib chiqdi yozma ariza soliq maqomini tasdiqlash uchun soliq organiga.

Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxsning soliq maqomini aniqlash uchun faqat bitta test mavjud - Rossiya Federatsiyasi hududida jismoniy mavjudligi testi. Aynan Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish haqiqati jismoniy shaxslar tomonidan tasdiqlanishi yoki rad etilishi kerak. Nazorat qiluvchi organlar nuqtai nazaridan Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan vaqtni aniqlash mumkin:

• pasportdagi kirishni nazorat qilish belgilariga muvofiq,
• mehnat shartnomasi,
• ish, o'qish joyidan ma'lumotnoma,
• dan yordam tibbiyot muassasasi,
• vaqtinchalik yashash joyida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma va boshqalar.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining pozitsiyasiga ko'ra, chegara nazorati belgisi migratsiya kartasi shaxsning soliq maqomini tasdiqlamaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 29 dekabrdagi 03-04-06 / 6-324-sonli xati).

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliqqa tortish ob'ekti pul, natura shakliga ega bo'lgan yoki moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlardir. Vebinarda shakllanish tartibi batafsil muhokama qilindi. soliq bazasi moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha.

Soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

V umumiy ko'rinish foydalanish uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda ko'rinishidagi daromadni hisoblash formulasi kredit mablag'lari shunday ko'rinadi:

MV = (2/3 StR (yoki 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),

MV - moddiy manfaat;

2 / 3STR - rubldagi mablag'lar uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi yoki agar mablag'lar chet el valyutasida bo'lsa, 9% miqdori;

Pd - kredit yoki ssuda shartnomasi shartlariga muvofiq foizlar;

S - qarz yoki kredit mablag'lari miqdori;

Kd - mablag'lardan foydalanish kunlari soni;

365 (366) - raqam kalendar kunlari yil.

San'atda ko'rsatilgan bir qator hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida kredit, qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda aniqlanmagan.

Masalan, soliq to'lovchi bunday kredit hisobiga kvartira yoki xonani olgan taqdirda, qarzga olingan mablag'lar.

Quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirda moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar belgilanmaydi:

• uy-joy sotib olish uchun mablag'lardan maqsadli foydalanish;
• soliq to'lovchining mol-mulk solig'i chegirmalariga foydalanilmagan huquqi bor;
• soliq to'lovchi tomonidan soliq organining bildirishnomasini taqdim etish.

Shuni ta'kidlash kerakki, bu holda moddiy foyda soliq to'lovchi soliq inspektsiyasidan soliq xabarnomasini taqdim etgan oydan boshlab belgilanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 13.04.11 yildagi 03-04-06-sonli xati /). 6-87).

Soliqni qayta hisoblab chiqqandan keyin moddiy foyda Soliq to'lovchi soliq organiga borib, soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak.

Soliq agenti soliq to'lovchiga bir qator soliq imtiyozlarini taqdim etishi mumkin:

• standart soliq imtiyozlari;
• nodavlat tashkilotlarga badallar uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari pensiya sug'urtasi, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, ixtiyoriy sug'urta hayot, shuningdek qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash;
• uy-joy sotib olish yoki qurish xarajatlari uchun mulk solig'i chegirma.

2016 yildan boshlab qo'shilgan ijtimoiy chegirma soliq to'lovchini va soliq to'lovchining bolasini o'qitish uchun; tibbiy xizmatlar va dorilar shu jumladan qimmat.

Soliq agenti soliq to'lovchiga taqdim etadigan asosiy chegirma standart soliq chegirmasi hisoblanadi. Soliq qonunchiligi normalarini qo'llashning bir qator holatlarida ushbu chegirmani qo'llash amaliyoti savollar tug'diradi. Masalan, chegirma summasini to'plash mumkinmi? soliq davri, agar ichida alohida davrlar soliq to'lovchining daromadi yo'qmi? Ushbu muammoni hal qilishda siz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan tushuntirishlarga murojaat qilishingiz mumkin. Shunday qilib, Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 29 maydagi BS-19-11 / 112-sonli xatida. "Apellyatsiyani ko'rib chiqish to'g'risida" soliq to'lovchining soliq davrining har bir oyi uchun soliq imtiyozlari olish huquqiga ega ekanligi ko'rsatilgan va agar bolalar uchun chegirma berilsa, soliq to'lovchining daromadi bo'lmagan oylarni hisobga olgan holda 280 000 rubl miqdorida daromad cheklovlari mavjud. Shu kabi pozitsiya yoqilgan bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-son qarorida ifodalangan. Shu bilan birga, chegirmaning foydalanilmagan summasi keyingi soliq davriga o'tkazilmasligiga e'tibor qaratiladi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari Soliq to'lovchiga soliq agenti tomonidan faqat soliq to'lovchining arizasiga ko'ra va uning daromadlaridan tashkilot o'tkazmalari sharti bilan berilishi mumkin. sug'urta mukofotlari... Chegirmani taqdim etish uchun hujjatlar ro'yxati soliq qonunchiligi ko'rsatilmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z maktublarida asosiy hujjatlar quyidagilar ekanligini ko'rsatadi:

• soliq to'lovchining bayonoti;
• haqida kelishuv pensiya ta'minoti;
• sug'urta kompaniyasining litsenziyasi nusxalari;
• shaxsiy hisobdan ko'chirma;
• soliq to'lovchining foydasiga badallar o'tkazilgan shaxslar bilan munosabatlarini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari.

Uy-joy sotib olish yoki qurish uchun mol-mulk solig'i chegirmalarini taqdim etishga kelsak, shuni ta'kidlash kerakki, soliq agenti soliq to'lovchi tashkilotning buxgalteriya bo'limiga ariza bergan taqdirdagina chegirma taqdim etishga haqlidir. soliq xabarnomasi... Bunday holda, chegirma ushbu hujjatlar taqdim etilgan oydan boshlab taqdim etila boshlaydi. Soliq agenti soliq davrining oldingi oylari uchun qayta hisob-kitob qilmaydi. Soliq davrida to'langan soliqni to'liq qaytarish uchun soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga murojaat qilishi va soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak.

Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasi bilan birga soliq organiga taqdim etadigan hujjatlar haqida batafsil ma'lumotni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 22 noyabrdagi ED-4-3 / sonli xatida topish mumkin. [elektron pochta himoyalangan]

Keling, soliq agentlarining javobgarligi haqida gapiraylik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi):

• jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolmagan yoki byudjetga o‘tkazmagan bo‘lsa, ushlab qolinadigan (o‘tkazilgan) summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
• soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq organiga xabar bermaslik - 200 rubl miqdorida jarima. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun
• f uchun sertifikat taqdim etmaslik. 2-NDFL - 200 rubl miqdorida jarima. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun

Vebinarda soliq agentlari uchun muhim va dolzarb bo‘lgan masala alohida muhokama qilindi. Bu yig'ish va qaytarish masalasi shaxsiy daromad solig'i summalari... Shunday qilib, agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan yoki to'liq ushlab turmagan bo'lsa, u quyidagi harakatlarni bajarishi kerak:

• soliq agenti etishmayotgan summani bunday shaxslarga boshqa to'lovlardan ushlab qolsa. daromad summalarining shaxsi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 4-bandlari);
• ushlab qolishning iloji bo'lmasa - qarz miqdori to'g'risida yozma ravishda xabardor qiladi jismoniy shaxs va soliq organiga. Bunda soliq agentining majburiyati bajarilgan deb hisoblanadi.

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini asossiz ravishda ushlab turdi

Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini asossiz ushlab qolgan bo'lsa, u bunday summalarni qaytarishi shart. Bunda:

• soliq agenti jismoniy shaxsga ortiqcha ushlab qolingan soliq fakti va miqdori to'g'risida fakt aniqlangan paytdan boshlab 10 kun ichida yozma ravishda xabar beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 2-bandi);
• jismoniy shaxs soliq agentiga ariza yozadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi);
• soliq agenti ortiqcha ushlab qolingan soliqni 3-bandda qaytaradi oylik muddat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 1-bandi). Bu ushbu xodimning shaxsiy daromad solig'i yoki boshqa jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliq hisobiga amalga oshirilishi mumkin. Agar buning iloji bo'lmasa, soliq agenti jismoniy shaxsdan ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida ortiqcha to'lovni qaytarish uchun soliq organiga murojaat qiladi va soliq registridan ko'chirmani taqdim etadi. ortiqcha ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 6.8-bandining 1-bandi).

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisobidan qaytarishga haqli o'z mablag'lari byudjetdan qaytishni kutmasdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 9-bandi).

Shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'lanishini kelgusi to'lovlar bilan qoplash mumkin. Buning uchun siz soliq to'lovchining arizasini olishingiz kerak. O'z navbatida, soliq agenti soliq idorasiga ariza beradi va soliq inspeksiyasi qaror qabul qilingandan keyin 5 kun ichida soliq agentiga hisob-kitob qilish imkoniyati to'g'risida xabar beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 9-bandi).

Agar soliq to'lovchi soliq davri mobaynida soliq maqomini soliq norezidentidan soliq rezidentiga o'zgartirgan bo'lsa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini faqat yil oxirida soliq to'lovchi taqdim etganidan keyin qayta hisoblash mumkin. soliq deklaratsiyasi va Rossiya Federatsiyasi rezidentining soliq maqomini tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandi).

Kontur.Schoolda: qonunchilikdagi o'zgarishlar, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining o'ziga xos xususiyatlari, hisobot, ish haqi va xodimlar, kassa operatsiyalari.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari tan olinadi

Rossiya tashkilotlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar

Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari

soliq to'lovchi qaysi munosabatlardan yoki munosabatlar natijasida daromad olganligi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari talab qilinadi

# M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) to'g'ri va o'z vaqtida hisob-, mablag'lardan baxillik soliq to'lovchilar uchun to'langan va byudjetga soliq tegishli miqdorda o'tkazish; # M12293 2 9017480496 24568167

2) bir oy muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga soliq to‘lovchidan soliqni ushlab qolishning iloji yo‘qligi va soliq to‘lovchining qarzi miqdori to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilish;

3) haq to'lanadigan jismoniy shaxslarning hisobini yuritadi. soliq bo'yicha ushlab qolingan va byudjetga o'tkaziladigan daromadlar bo'yicha shaxslarga, shu jumladan har bir soliq to'lovchi uchun shaxsan;

4) ro'yxatga olingan joydagi soliq organiga soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etadi.

Soliqni hisoblash

Soliq summalarini hisoblash manbasi soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari bundan mustasno soliq to'lovchining barcha daromadlariga nisbatan amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, turli stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun soliq summasi soliq agenti tomonidan har bir daromad turi bo'yicha alohida hisoblanadi.

13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar uchun hisob-kitob # M12293 3 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 4257889665 4257889665 har bir oy uchun soliq 420163 dan boshlab har bir oy uchun 420163 dan boshlab soliqni hisobga olgan holda joriy soliq davrining oylari.

Algoritm hisoblash:

Ya'ni, natijada jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda daromad oladi

Daromat solig'i

Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri to'langanda ushlab qolishlari shart. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi.

Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday pul mablag'lari hisobidan ushlab qolish, agar ko'rsatilgan pul soliq to'lovchiga haqiqatda to'langan bo'lsa, amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan paytdan e'tiboran bir oy muddatda o'zi ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organini bunday soliqqa tortishning iloji yo'qligi to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart. ushlab qolingan soliq va soliq to'lovchining qarz summasi. Hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo'lgan davr 12 oydan ortiq bo'lishi ma'lum bo'lgan hollarda soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi tan olinadi.

Daromadning haqiqiy olingan sanasini va shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasini aniqlash

Soliqni o'tkazish

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun daromad to'lash uchun bankdan naqd pul kelib tushgan kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart.

Boshqa hollarda, soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek soliqning hisoblangan summasi olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadi. haqiqatda ushlab qolingan - soliq to'lovchining natura yoki moddiy manfaatlar ko'rinishida olgan daromadlari uchun.

Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organida ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha to'lanadi.

Soliq agentlari - Rossiya tashkilotlari Alohida bo'linmalarga ega bo'lganlar ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyi bo'yicha ham, har bir alohida bo'linma joylashgan joyda ham o'tkazishlari shart. Bularning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqib alohida bo'linmalar.

Agar soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u byudjetga o'tkaziladigan soliq summasiga qo'shiladi. Keyingi oy, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay.

Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining daromadidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari soliq to'lovchi tomonidan tegishli ariza taqdim etilganidan keyin soliq agenti tomonidan qaytariladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni ro'yxatdan o'tkazish

Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olingan daromadlar hisobini 1-shaxsiy daromad solig'i shaklida yuritadilar. Soliq kartasi daromad va shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish bo'yicha ". # M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464 Karta har bir jismoniy shaxs uchun har yili ochiladi.

Soliq agentlari har yili o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay jismoniy shaxslarning ushbu soliq davridagi daromadlari va ushbu soliq davrida hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etadilar. Shakl 2 - Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha shaxs va yagona ijtimoiy soliq ")

Agar sertifikatlar soni 10 tadan oshmasa, -NDFL shakli taqdim etiladi qog'oz ommaviy axborot vositalari, 10 dan ortiq - magnit tashuvchilarda yoki soliqlar va yig'imlar bo'yicha Rossiya Federatsiyasi vazirligi tomonidan belgilangan tartibda telekommunikatsiyalardan foydalangan holda.

Shu bilan birga, agar ushbu yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentiga tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkorlardan sotib olingan tovarlar, mahsulotlar yoki bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'langan daromadlar to'g'risida ma'lumot berilmaydi. yuridik shaxs tashkil etmasdan va soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan holda.

Jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar va ushlab qolingan soliq summalari to‘g‘risidagi ma’lumotnomalar soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarning arizalariga ko‘ra berilishi mumkin.

Jismoniy shaxslar o'z daromadlarining sher ulushi bilan shaxsiy daromad solig'ini o'zlari emas, balki vositachilar (soliq agentlari) orqali to'laydilar. Soliq agentlari har tomonlama daromad manbalari bo'lib, ular o'z zimmalariga yuklangan majburiyatlarga ko'ra daromadning soliqqa teng qismini davlatga o'tkazish uchun ushlab qoladilar.

Soliq agentlari tan olinadi (Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi):

- Rossiya tashkilotlari;

— yakka tartibdagi tadbirkorlar;

- xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar;

- o'z idoralarini tashkil etgan advokatlar;

- alohida bo'linmalar xorijiy tashkilotlar RFda.

Agar tashkilot xodimning iltimosiga binoan ish haqining bir qismini tashkilotda bo'lmagan uchinchi shaxslarga yuborsa. shartnoma munosabatlari, keyin bu holatda soliq agentiga aylanmaydi. Binobarin, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati yo'q (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.09.10 yildagi qarori, No.KA-A40 / 10021-10).

Soliq agentlari talab qilinadi :

1. Shaxsiy daromad solig'ini to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash va ushlab turish (Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Tutmoq Shaxsiy daromad solig'i agentlar jismoniy shaxsga daromad to'lashda bevosita majburiydir (Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Biroq, shaxsiy daromad solig'ini avanslardan ushlab qolish ish haqi ishlab chiqarilmagan (Moliya vazirligining 05.09.12 yildagi 03-04-06 / 8-232-sonli xati).

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin bo'lmagan holatlar mavjud. Masalan, bir martalik daromadni natura shaklida berish (sovg'a). Ushbu holatda yangi nashri Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandida soliq agentlariga birinchi imkoniyatda foydalanilmagan soliqni ushlab qolish (ko'proq daromad to'lash) uchun yil oxirigacha kutish topshiriladi (Moliya vazirligining 17.11.10 yildagi xati, No 03-04-08 / 8-258). Agar bunday imkoniyat yil oxiriga qadar paydo bo'lmasa, u holda 31 yanvargacha soliq organiga va jismoniy shaxsga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berilishi kerak. Keyingi yil inklyuziv. Shundan so'ng, soliq agentining vazifasi bajarilgan deb hisoblanadi (Moliya vazirligining 05.04.10 yildagi 03-04-06 / 10-62-sonli xati).

Agar muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, bu haqda hali ham xabardor qilish kerak (Federal soliq xizmatining 2012 yil 16 iyuldagi ED-4-3-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]).

1. ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish (Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Vaziyatga qarab, soliq agenti ushlab qolingan soliqni byudjetga o'tkazishi kerak:

• daromadlarni to'g'ridan-to'g'ri to'lash kuni (soliq to'lovchilarning bank hisobvaraqlariga o'tkazish kuni);
• sizning daromadingizni to'lash uchun mablag'lar olingan kuni bank hisob raqami(kassir orqali to'lashda);
• to'lov kunidan keyingi kundan kechiktirmay (naqd pul tushumidan kassir orqali to'lash);
• soliq ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay (natura yoki moddiy manfaatli to'lovlar uchun).

Kechiktirilgan o'tkazmalar uchun soliq agenti jarimalar va penyalar shaklida javobgar bo'ladi.

Soliq faqat soliq to'lovchilardan - jismoniy shaxslardan ushlab qolingan holda o'tkazilishi kerak. Soliq agentlariga o'z hisobidan to'lash qat'iyan man etiladi (Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Byudjetga ushlab qolingan summalardan ortiq miqdorda o'tkazilgan summalar soliq sifatida tan olinmaydi va soliq agentiga qaytarilishi kerak (Federal soliq xizmatining 19.10.11 yildagi ED-3-3-sonli xati). [elektron pochta himoyalangan]).

1. Daromadni kuzatib boring (Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandi).

Soliq kodeksi soliq agentlarini taqdim etilgan to'langan daromadlar hisobini yuritishga majbur qiladi soliq imtiyozlari hamda hisoblangan, ushlab qolingan va byudjetga o‘tkazilgan soliq summalari. Buning uchun soliq agentlari mustaqil ravishda shakllarni (soliq hisobi registrlari) ishlab chiqadilar, unda yuqoridagi ma'lumotlar har bir jismoniy shaxs (daromad oluvchi) uchun kiritiladi.

1. Soliq organlariga ma'lumotlarni taqdim etish (Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

Yig'ilgan soliq registrlari uchun ma'lumot kalendar yili keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay ular soliq agenti va uning alohida bo‘linmalari hisobga qo‘yilgan joydagi soliq organlariga yuboriladi. Ma'lumotlar 2-NDFL shaklida sertifikatlarni topshirish orqali taqdim etiladi.

1. Jismoniy shaxslarga daromad sertifikatlarini berish (Soliq kodeksining 230-moddasi 3-bandi).

Soliq agenti manbasi bo'lgan jismoniy shaxslar, daromad oluvchilar daromadlar to'g'risidagi hisobotning o'z nusxalarini olishlari mumkin. Shakl xuddi shunday soliq organlari- 2-NDFL. Buning uchun siz soliq agentiga ariza yozishingiz kerak. Soliq agentining soliq to'lovchiga sertifikat taqdim etishdan bosh tortganligi uchun birinchisi uchun javobgarlik ko'zda tutilmagan (Moskva Federal Soliq Xizmatining 24.02.11 yildagi 20-14 / 3/16873-sonli xati).

1. Hujjatlarning xavfsizligini ta'minlash (Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi 5-kichik bandi).

Hisoblash, saqlanish va ularni tasdiqlovchi hujjatlarning xavfsizligi shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish, soliq agentlari tomonidan to'rt yil davomida taqdim etilishi kerak.