شرایط درآمد Usn درخواست. درآمد Usn

USN - درآمد

موضوع مالیات - درآمد

در صورتی که درآمد یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان موضوع مالیات انتخاب شود، پایه مالیاتی به عنوان ارزش پولیدرآمد یک سازمان یا کارآفرین فردی. در این صورت، پایه مالیاتی واحد در روزی که وجوه به حساب مؤدی یا به صندوق نقدی وی واریز شده است، تعیین می‌شود. علاوه بر این، نباید انواع درآمد مانند دریافت سایر اموال و (یا) را فراموش کرد. حقوق مالکیت. روز وصول اموال و (یا) حقوق مالکیت، روز وصول این درآمدها خواهد بود.

طبق ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم، درآمد سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند به عنوان درآمد حاصل از فروش شناسایی می شود (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم)، غیر درآمد عملیاتی (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش دوم)، در حالی که درآمد برای هنر ارائه شده است. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش دوم.

با توجه به هنر. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش دوم درآمد غیر عملیاتی مؤدی شناسایی می شودبه ویژه درآمد:

• از جانب مشارکت سهام عدالتدر سازمان های دیگر؛
• مثبت (منفی) تفاوت نرخ ارزدر نتیجه انحراف از نرخ فروش (خرید) شکل گرفته است ارز خارجیاز نرخ رسمی تعیین شده بانک مرکزیفدراسیون روسیه در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی،
• در قالب شناسایی و پرداخت توسط بدهکار بر اساس تصمیم دادگاه که وارد شده است نیروی قانونی، جریمه ها، مجازات ها و (یا) مجازات های دیگر برای تخلف تعهدات قراردادیو همچنین مبالغ غرامت برای ضرر و زیان؛
• از اجاره (اجاره فرعی) اموال، در صورتی که این درآمد توسط مؤدی به عنوان درآمد حاصل از فروش تعریف نشده باشد.
• از اعطای استفاده از حقوق به نتایج فعالیت فکریو ابزارهای معادل برای فردی سازی (به ویژه از اعطای حقوق ناشی از ثبت اختراع برای اختراعات، طرح های صنعتیو انواع دیگر مالکیت معنویدر صورتی که این درآمد توسط مؤدی به عنوان درآمد حاصل از فروش تعیین نشود.
• در قالب سود دریافتی تحت قراردادهای وام، اعتبار، حساب بانکی, سپرده بانکیو همچنین برای اوراق بهادار و سایر تعهدات بدهی،
• در قالب اموال (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت دریافتی بلاعوض، به استثنای موارد ذکر شده در هنر. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش دوم. هنگام دریافت اموال (کار، خدمات) رایگان، ارزیابی درآمد بر اساس انجام می شود قیمت های بازار، با در نظر گرفتن مفاد هنر تعیین می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش اول، اما نه کمتر از آنچه مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قسمت دوم تعیین شده است. مقدار باقی مانده- برای اموال استهلاک پذیر و نه کمتر از هزینه های تولید (خرید) - برای سایر اموال (کار انجام شده، خدمات ارائه شده). اطلاعات مربوط به قیمت ها باید توسط مالیات دهنده تأیید شود - گیرنده ملک (کار، خدمات) مستند یا با انجام ارزیابی مستقل;
• در قالب درآمدی که با مشارکت وی در مشارکت ساده به نفع مؤدی تقسیم می شود.
• در قالب درآمد سالهای گذشته شناسایی شده در دوره گزارش (مالیاتی)؛
• در قالب هزینه مواد دریافتی یا سایر اموال در هنگام برچیدن یا جداسازی قطعات در حین انحلال دارایی های ثابت که از خدمت خارج می شوند (به استثنای موارد مقرر در بند 19، بند 1، ماده 251 قانون مالیات روسیه. فدراسیون، بخش دوم)؛
• در قالب سوء استفاده منظوردارایی (از جمله پول)، آثار، خدمات دریافت شده در چارچوب فعالیت های خیریه(از جمله در فرم کمک های خیریه، کمک های مالی)، درآمدهای هدفمند، تامین مالی هدفمند، به استثنای بودجه بودجه. در رابطه با بودجه بودجه ای که برای اهدافی غیر از هدف مورد نظر آنها استفاده می شود، مفاد قانون بودجه فدراسیون روسیه اعمال می شود.

مودیان مالیاتی که دارایی (از جمله پول)، کار، خدمات را به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه، درآمد هدفمند یا تامین مالی هدفمند دریافت کرده اند، در پایان دوره مالیاتی، گزارشی در مورد استفاده در نظر گرفته شدهوجوه دریافتی به صورت تایید شده توسط وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه.
در قالب مبالغ بازپرداخت از سازمان غیر انتفاعیدر صورتی که قبلاً در هنگام تشکیل پایه مالیاتی به عنوان هزینه در نظر گرفته شده باشد، سهم های پرداخت شده قبلی (سهم)
در قالب درآمد حاصل از معاملات با ابزارهای مالی معاملات آتی، با در نظر گرفتن مفاد هنر. 301 - 305 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بخش دوم،
در قالب ارزش موجودی مازاد و سایر اموالی که در نتیجه موجودی مشخص می شود.

مبالغ پیش پرداخت های دریافتی در درآمد و فرم لحاظ می شود پایه مالیاتیتحت یک مالیات واحد

اگر سازمانی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده با درآمد مشمول مالیات به کارکنان پرداخت می کند دستمزدبا هزینه درآمدهای هدفمند، این پرداخت ها باید شارژ شوند حق بیمه.
در همان زمان، سازمان مطابق بند 3 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق کاهش میزان مالیات را دارد(پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مشمول مالیات, برای میزان حق بیمه، برای مدت زمان مشابه پرداخت شده است، اما نه بیشتر از با 50%. (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2008 شماره 03-11-04/2/176). از 1 ژانویه 2012کارآفرینان انفرادی (بدون کارمند) حق کاهش میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) را دارند.
برای میزان حق بیمه بدون محدودیت. (قانون فدرال 28 نوامبر 2011 N 338-FZ).

صرفه جویی قابل توجهی در پرداخت به بودجه، انتخاب مستقل شی مالیاتی، حسابداری مالیاتی ساده، استفاده از نرخ های کاهش یافته در مناطق و بسیاری از مزایای دیگر - همه اینها ساده سازی را به یکی از راحت ترین رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل کوچک و متوسط ​​تبدیل می کند. ما بررسی خواهیم کرد که کدام شرکت ها می توانند با استفاده از سیستم مالیاتی ساده کار کنند، این سیستم برای چه کسانی در دسترس است، و شرکت های LLC باید چه گزارش هایی را با استفاده از سیستم ساده شده ارسال کنند.

چه کسی می تواند از ساده سازی سود ببرد؟

هنگام تصمیم به تغییر حالت ساده شده، مطمئن شوید که تمام الزامات لازم برای این کار را دارید. طبق ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما نمی توانید ساده کننده شوید اگر:

• میانگین تعداد کارمندان شما در سال بیش از 100 نفر است،
• ارزش باقیمانده دارایی های ثابت (اموال استهلاک پذیر) بیش از 100،000،000 روبل است (در سال 2017 این مقدار به 150،000،000 روبل افزایش خواهد یافت).
• بیش از 25 درصد سرمایه مجازشرکت متعلق به سایر اشخاص حقوقی است،
• سازمان شعبه دارد،
• مالیات یکپارچه کشاورزی (USAT) پرداخت می شود،
• سازمان در یک قرارداد اشتراک تولید شرکت می کند،
• این شرکت یک بانک، رهنی، شرکت بیمه، غیر دولتی است صندوق بازنشستگی، نهاد بودجه ای یا دولتی، سازمان خارجی، سازنده کالاهای غیر مستقیم، معدنچی، آژانس کاریابی خصوصی، برگزار کننده قمار، شرکت کننده حرفه ای بازار اوراق ارزشمندیا سازمان تامین مالی خرد بنابراین، به عنوان مثال، هزینه های بانک در سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است، زیرا بانک به سادگی نمی تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند.

© photobank لری

اجازه دهید به طور جداگانه به محدودیت های درآمدی بپردازیم که امکان استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را برای شرکت های LLC فراهم می کند. در سال 2016، درآمد ساده سازهای آینده برای 9 ماه به مبلغ 59،805،000 روبل محدود می شود. این نتیجه با ضرب حد 45,000,000 روبل (بند 2 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در ضریب کاهش قیمت به دست آمد که در سال 2016 برابر با 1.329 بود:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

اگر درآمد شما از ژانویه تا سپتامبر 2016 از سطح 59،805،000 روبل تجاوز نکرد، از 1 ژانویه 2017 این حق را دارید.

مهم: در سال 2017، اصلاحات به کد مالیاتی، به لطف آن محدودیت درآمد انتقالی به 90،000،000 روبل افزایش می یابد. می توان آن را برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده از 1 ژانویه 2018 در نظر گرفت.

انتقال به سیستم مالیاتی ساده برای همه مالیات دهندگان داوطلبانه است و شامل یک روش اطلاع رسانی است. کافی است اخطار انتقال را در فرم شماره 26.2.-1 به خدمات مالیاتی فدرال در محل خود ارسال کنید. با اطلاع دادن به مقامات مالیاتی قبل از 31 دسامبر سال جاری، می توانید از اول ژانویه به صورت ساده کار کنید. سال آینده. سازمان های جدیدی که به تازگی ثبت نام کرده اند و برای خود انتخاب کرده اند کار سیستم مالیاتی ساده، از تاریخ ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال بیش از 30 روز برای اطلاع رسانی داده نمی شود. با از دست دادن مهلت تعیین شده برای اطلاع رسانی، LLC نمی تواند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند.

لطفاً توجه داشته باشید: آخرین روز اطلاع رسانی به خدمات مالیاتی فدرال در مورد انتقال به یک رژیم ساده شده از 1 ژانویه 2017، 9 ژانویه 2017 است. این انتقال تاریخ به دلیل قرار گرفتن در 31 دسامبر 2016 در یک روز تعطیل و مجموعه ای از تعطیلات سال نو است.

کسانی که در حال حاضر روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، باید سعی کنند از امسال تجاوز نکنند بیشترین مقداردرآمد حاصل از مالیات ساده به مبلغ 79،740،000 روبل. این رقم با ضرب به دست می آید حد تعیین شده 60،000،000 روبل برای ضریب بادگیر 1.329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

شرکت های LLC در سیستم مالیاتی ساده شده که درآمد آنها در سال 2016 بیش از این مقدار باشد، از اولین روز سه ماهه ای که این اتفاق افتاده است، حق خود را برای ساده سازی از دست خواهند داد و ملزم به اعمال سیستم مالیاتی ساده خواهند بود. محدودیت مشخص شده برای همه ساده‌کننده‌ها اعمال می‌شود و فرقی نمی‌کند که کدام موضوع مالیاتی را انتخاب کرده‌اند: "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه".

مهم: از 1 ژانویه 2017، حد "ساده شده" نیز به 120،000،000 روبل افزایش می یابد. درآمد دریافتی در سال 2017 برای ادامه اعمال سیستم مالیاتی ساده شده برای شرکت های LLC در سال 2018 نباید از این مقدار تجاوز کند.

گزارش LLC در مورد سیستم مالیاتی ساده - 2016

گزارش دهی ساده را می توان به اجباری برای همه و گزارش های دیگر تقسیم کرد که همه سازمان ها ارائه نمی کنند.

همه LLCها در ساده شده اند اجباریگزارش های زیر را ارسال کنید:

• مالیات - اظهارنامه مالیاتی "ساده شده"،
• حسابداری - ترازنامه و صورت سود و زیان،
• گزارش برای کارکنان - گواهی ها و گزارش های مالیات بر درآمد شخصی،
• گزارش به وجوه PFRو FSS

بیایید در نظر بگیریم که چه نوع گزارشی از LLC در مورد سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2016 باید به خدمات مالیاتی فدرال و Rosstat ارسال شود:
سازمان ها یک اظهارنامه مالیاتی واحد "ساده شده" (تصویب شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 26 فوریه 2016 شماره ММВ-7-3/99) را تا 31 مارس پس از سال گزارش ارائه می کنند. یک اظهارنامه بر اساس داده های KUDiR پر می شود.

شما باید به خدمات مالیاتی فدرال و مقامات آماری گزارش دهید. کسب‌وکارهای کوچک، که شامل ساده‌کننده‌ها می‌شوند، ممکن است در صورت ارزیابی عینی، برنامه‌های کاربردی ارائه ندهند وضعیت مالیسازمان بدون آنها امکان پذیر است (دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n).

یک گواهی در فرم 2-NDFL برای هر فردی که از LLC درآمد دریافت کرده است پر می شود سال گزارش. گواهینامه ها یک بار در سال، قبل از 1 آوریل به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود.

محاسبه با استفاده از فرم 6-NDFL اخیراً از سه ماهه اول 2016 استفاده شده است. در حال اجاره است ماموران مالیاتیکه مالیات بر درآمد شخصی افراد را در دوره گزارش محاسبه و کسر کرده است. مهلت ارسال: محاسبه سه ماهه - قبل از پایان ماه پس از دوره گزارش، سالانه - تا 1 آوریل.

قبل از 20 ژانویه، باید اطلاعات مربوط به خدمات مالیاتی فدرال را ارائه دهید عدد متوسطکارمندان شما برای سال قبل

گزارش های آماری به درخواست مقامات Rosstat در مهلت های تعیین شده توسط آنها ارسال می شود.
گزارش LLC در مورد سیستم مالیاتی ساده در سال 2016 به ترتیب زیر به صندوق ها ارائه می شود:

• هر سه ماه یک بار، باید محاسبه سهم صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال را به شکل RSV-1 صندوق بازنشستگی به صندوق بازنشستگی ارسال کنید. مهلت - 15 (برای گزارش های الکترونیکی– بیستمین روز) ماه دوم پس از سه ماهه گزارش.
• از 1 آوریل 2016، شما همچنین باید ماهانه، قبل از روز دهم، به صندوق بازنشستگی ارائه دهید. فرم SZV-M«اطلاعات مربوط به بیمه شدگان».
• یک بار در سه ماهه، محاسبه سهم با استفاده از فرم 4-FSS به صندوق بیمه اجتماعی ارسال می شود. بر روی کاغذ، محاسبه تا روز 20، به صورت الکترونیکی - تا 25 روز ماه بعد از سه ماهه گزارش ارائه می شود.

سایر گزارش‌های LLC تحت سیستم مالیاتی ساده در سال 2016 شامل مواردی است که سازمان‌ها فقط در صورت داشتن هدف مالیاتی ارائه می‌کنند، به عنوان مثال اینها اظهارنامه‌ها هستند:

• برای مالیات بر دارایی، زمانی که شرکت دارای اشیایی است که پایه مالیاتی برای آنها تعیین شده است ارزش کاداسترملک (مهلت - تا 30 مارس)،
• توسط مالیات زمین، اگر LLC مالک باشد قطعات زمین(موعد مقرر تا 1 فوریه)
• برای مالیات بر ارزش افزوده - اگر ساده‌کننده فاکتورهایی صادر کرده باشد، مالیات را در آنها برجسته کند (سه ماهه تا 25 ماه آینده)،
• توسط مالیات حمل و نقل- اگر حمل و نقل متعلق به سازمان باشد (قبل از 1 فوریه اجاره داده شود).

سازمان ها می توانند گزارش های دیگری را به خدمات مالیاتی فدرال، صندوق ها و مقامات آماری ارائه دهند.
استفاده از ساده سازی برای LLC در سال 2016 فرصتی برای بهینه سازی مالیات ها، حسابداری مالیاتی ساده با یک واحد است. ثبت مالیات– KUDiR، کاهش یافته است نرخ مالیات V مناطق مختلف. برای اعمال این رژیم مالیاتی در حال حاضر و ماندن در آن در سال آینده، سازمان ها باید الزامات و تغییرات آتی را در نظر بگیرند قانون مالیات، محدودیت های درآمدی را رعایت کنید و مهلت های گزارش را فراموش نکنید.

1. مؤدی هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد دریافتی را با هزینه های زیر کاهش می دهد:

2.1) هزینه های کسب حقوق انحصاریبرای اختراعات مدل های کاربردی، طرح های صنعتی، برنامه های الکترونیکی کامپیوترهاپایگاه داده ها، توپولوژی ها مدارهای مجتمع، اسرار تولید (دانش فنی) و همچنین حقوق استفاده از نتایج مشخص شده فعالیت فکری بر اساس توافقنامه مجوز;

2.2) هزینه های ثبت اختراع و (یا) پرداخت خدمات حقوقیپس از دریافت محافظت قانونی نتایجفعالیت فکری، از جمله ابزارهای فردی سازی؛

2.3) مخارج برای تحقیق علمیو (یا) پروژه های توسعه که مطابق با ماده ۲۶۲ این کد؛

4) پرداخت های اجاره (از جمله اجاره) برای املاک اجاره ای (از جمله اجاره ای)؛

6) مخارج برای دستمزد ، پرداخت مزایای ازکارافتادگی موقت طبق قانون فدراسیون روسیه;

7) هزینه برای انواع بیمه اجباریکارکنان، اموال و مسئولیت، از جمله حق بیمه برای اجباری بیمه بازنشستگی، اجباری بیمه اجتماعیدر صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان، اجباری است بیمه سلامت، بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلیتولید شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه؛

8) میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پرداختی (کار، خدمات) خریداری شده توسط مؤدی و مشمول درج در هزینه های موضوع این ماده و ماده 346.17 این کد؛

9) بهره پرداخت شده برای تأمین وجوه (اعتبارات، وام) برای استفاده، و همچنین هزینه های مربوط به پرداخت خدماتارائه شده است سازمان های اعتباریاز جمله موارد مربوط به فروش ارز در هنگام اخذ مالیات، عوارض، جریمه و جریمه به هزینه اموال مؤدی به ترتیب مقرر. ماده 46این کد؛

10) هزینه های امنیتی ایمنی آتشمالیات دهندگان مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، هزینه های خدمات برای حفاظت از اموال، نگهداری سیستم امنیتی و اعلام حریق، هزینه های کسب خدمات حفاظت از آتشو دیگران خدمات امنیتی;

11) مبالغ حقوق گمرکی پرداخت شده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن و مشمول بازپرداخت به مالیات دهندگان مطابق با آداب و رسوم نیست. قانون گذاری اتحادیه گمرکیو قانون گذاریفدراسیون روسیه در امور گمرکی؛

12) هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی و همچنین هزینه های جبران خسارت استفاده سفرهای تجاریشخصی ماشین های سواریو موتور سیکلت در داخل طبیعی, توسط دولت ایجاد شده استفدراسیون روسیه؛

13) هزینه های سفر تجاری، به ویژه برای:

اجاره محل مسکونی. تحت این بند از هزینه ها، هزینه های پرداختی کارمند نیز مشمول بازپرداخت می شود. خدمات اضافیخدمات ارائه شده در هتل ها (به استثنای هزینه های خدمات در بارها و رستوران ها، هزینه های سرویس اتاق، هزینه های استفاده از امکانات تفریحی و بهداشتی).

کمک هزینه روزانه یا کمک مزرعه؛

ثبت و صدور ویزا، پاسپورت، کوپن، دعوتنامه و سایر اسناد مشابه؛

هزینه های کنسولی، فرودگاه، حق ورود، عبور، ترانزیت خودرو و سایر حمل و نقل، برای استفاده از کانال های دریایی، سایر سازه های مشابه و سایر پرداخت ها و هزینه های مشابه.

14) پرداخت به دفتر اسناد رسمی دولتی و (یا) خصوصی اسناد رسمیاسناد. علاوه بر این، چنین هزینه هایی در محدوده تعرفه های مصوب طبق روال تعیین شده پذیرفته می شود.

15) هزینه های حسابداری، حسابرسی و خدمات حقوقی.

16) هزینه های انتشار صورت های حسابداری (مالی) و همچنین انتشار و سایر افشای سایر اطلاعات، در صورتی که قانون فدراسیون روسیه موظف به انتشار (افشای) آنها توسط مالیات دهندگان باشد.

17) هزینه های لوازم اداری.

18) مخارج پست، تلفن، تلگراف و سایر خدمات مشابه، هزینه پرداخت خدمات ارتباطی.

19) هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده تحت توافق نامه با صاحب حق چاپ (مطابق با موافقت نامه های مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های به روز رسانی برنامه های کامپیوتری و پایگاه های داده می شود.

21) هزینه های آماده سازی و توسعه تأسیسات تولیدی، کارگاه ها و واحدهای جدید.

22) میزان مالیات و عوارض پرداختی طبق قانون مالیات و عوارض به استثنای مالیات پرداختی طبق این فصل و مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه مطابق با بند 5 ماده 173 این کد؛

23) هزینه های پرداخت بهای تمام شده کالای خریداری شده برای اجرای بیشتر(با میزان هزینه های مشخص شده در زیر بند 8 این بند) و همچنین هزینه های مربوط به خرید و فروش کالاهای مشخص شدهاز جمله هزینه های ذخیره سازی، نگهداری و حمل و نقلکالا؛

24) هزینه های پرداخت کمیسیون هزینه های نمایندگیو حق الزحمه طبق قراردادهای نمایندگی؛

25) هزینه های ارائه خدمات برای تعمیرات گارانتیو خدمات؛

26) مخارج برای تایید انطباقمحصولات یا سایر اشیاء، فرآیندهای تولید، بهره برداری، ذخیره سازی، حمل و نقل، فروش و دفع، انجام کار یا ارائه خدمات مطابق با الزامات مقررات فنیمفاد استانداردها یا شرایط قراردادها؛

27) هزینه های انجام (در موارد تعیین شده). قانون گذاریفدراسیون روسیه) ارزیابی اجباریبه منظور نظارت بر صحت پرداخت مالیات در صورت بروز اختلاف در مورد محاسبه پایه مالیاتی؛

28) هزینه ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده؛

29) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی تولید اسناد کاداستر و کاداستر. حسابداری فنی(موجودی) املاک و مستغلات (از جمله اسناد مالکیت) اسنادبر زمینو اسناد نقشه برداری زمین)؛

30) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای انجام معاینات، بررسی ها، صدور نظر و ارائه سایر مدارک که وجود آنها برای اخذ مجوز (مجوز) الزامی است. نوع خاصفعالیت ها؛

31) هزینه های دادگاهو هزینه های داوری؛

32) پرداخت های دوره ای (جاری) برای استفاده از حقوق نتایج فعالیت های فکری و حقوق وسایل شخصی سازی (به ویژه حقوق ناشی از حق ثبت اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی).

32.1) ورودی، عضویت و هزینه های هدف مطابق با فدرال پرداخت می شود طبق قانونمورخ 1 دسامبر 2007 N 315-FZ "در مورد سازمان های خود تنظیمی"؛

33) هزینه های انجام ارزیابی مستقل از صلاحیت ها برای انطباق با الزامات صلاحیت، آموزش و بازآموزی پرسنل در کارکنان مؤدی مالیاتی، به صورت قراردادی به روش مقرر. بند 3 ماده 264 این کد؛

35) هزینه های سرویس تجهیزات صندوق نقدی.

36) هزینه های دفع زباله های جامد خانگی.

37) مبلغ پرداختی برای جبران خسارت ناشی از خودرو جاده های عمومی اهمیت فدرالوسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن، ثبت نام شده در ثبت نام وسیله نقلیهسیستم های جمع آوری عوارض

ConsultantPlus: توجه داشته باشید.

از 1 ژانویه 2019، فدرالطبق قانونمورخ 3 ژوئیه 2016 N 249-FZ، بندهای دو و سه زیر بند 37 بند 1 ماده 346.16 باطل اعلام می شود.

مبلغ حق الزحمه واقعی پرداخت شده در طول دوره مالیاتی، مشخص شده در بند یک این بند، توسط مؤدیان مالیاتی به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات دوره مالیاتی به میزان مازاد بر مبلغ واقعی پرداخت شده در نظر گرفته می شود. بیش از مقدار مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای دوره مالیاتی مطابق با فصل 28

هنگام محاسبه پیش پرداخت های مالیاتی برای دوره های گزارش، مودیان مالیات مبلغ واقعی پرداخت شده را در هزینه ها در نظر می گیرند. دوره گزارش، با مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای دوره گزارش مطابق با کاهش می یابد فصل 28 این قانون در رابطه با وسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن ثبت شده در ثبت خودروهای سامانه وصول عوارض.

3. هزینه های تحصیل (ساخت، تولید) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مؤدی) دارایی های نامشهود. به ترتیب زیر پذیرفته می شوند:

1) در رابطه با هزینه های کسب (ساخت، تولید) دارایی های ثابت در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده و همچنین هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت. تولید شده در دوره مشخص شده، - از لحظه ای که این دارایی های ثابت به بهره برداری می رسد.

2) در رابطه با دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده - از لحظه ای که این دارایی های نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

3) در رابطه با دارایی های ثابت تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده) و همچنین دارایی های نامشهود تحصیل شده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در هزینه ها لحاظ می شود. ترتیب زیر

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با دوره استفاده مفیدتا سه سال شامل - در طول اول سال تقویمیاستفاده از یک سیستم مالیاتی ساده؛

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید از سه تا 15 سال، در سال اول تقویمی استفاده از سیستم ساده مالیاتی 50 درصد بهای تمام شده، سال دوم 30 درصد بهای تمام شده و سال سوم تقویم - 20 درصد هزینه.

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - طی 10 سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده در سهام مساویبهای تمام شده دارایی های ثابت

اگر مؤدی از لحظه ثبت نام در سازمان مالیاتی از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده کند، هزینه دارایی های ثابتو دارایی های نامشهودبه قیمت اصلی این ملک، که به روش تعیین شده تعیین شده است، پذیرفته می شود قانون گذاریدر مورد حسابداری

اگر مؤدی از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده باشد، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به روش تعیین شده در نظر گرفته می شود. بندهای 2.1 و 4 ماده 346.25 این کد

تعیین عمر مفید دارایی های ثابت بر اساس تصویب دولت فدراسیون روسیه مطابق با ماده 258 از این کد طبقه بندی هادارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک. عمر مفید دارایی های ثابتی که در این طبقه بندی مشخص نشده است توسط مؤدی طبق مقررات تعیین می شود. مشخصات فنییا توصیه های تولید کنندگان

دارایی های ثابتی که حقوق آنها مشمول آن است ثبت نام ایالتیمطابق با قوانین فدراسیون روسیه، از لحظه ثبت این واقعیت مستند برای ثبت این حقوق، در هزینه های مطابق با این ماده در نظر گرفته می شود. حکم معین در خصوص وجوب شرط شواهد مستندواقعیت ثبت اسناد برای دارایی های ثابتی که قبل از 31 ژانویه 1998 به بهره برداری رسیده اند اعمال نمی شود.

عمر مفید دارایی های نامشهود مطابق با تعیین می شود بند 2 ماده 258 این کد

در صورت فروش (انتقال) دارایی های ثابت و نامشهود تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده، ایجاد شده توسط خود مؤدی) قبل از انقضای سه سال از تاریخ حسابداری هزینه های تحصیل آنها (ساخت، تولید، تکمیل). تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط خود مؤدی) به عنوان بخشی از هزینه های مطابق این فصل (در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - تا با انقضای 10 سال از تاریخ تحصیل آنها (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود مؤدی)، مؤدی موظف است پایه مالیاتی را برای کل دوره استفاده از این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از لحظه ای که آنها دریافت می کنند، مجدداً محاسبه کند. تا تاریخ فروش (انتقال) به عنوان بخشی از هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط خود مؤدی) در نظر گرفته می شود. مفاد فصل 25 این کد و پرداخت مقدار اضافیمالیات و جریمه

4. از نظر این فصل، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شامل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، که به عنوان اموال استهلاک پذیر مطابق با فصل 25 این آیین نامه و هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت با در نظر گرفتن مقررات تعیین می شود. بند 2 ماده 257 این کد

عناصر -3-0 از 0.

آیا استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در بخش خدمات ویژگی خاصی دارد؟

سازمان ها و کارآفرینان درگیر در ارائه خدمات خدمات مختلفطبق قانون مالیات، این حق را دارد که رژیم مالیاتی ساده شده را اعمال کند سفارش ویژهپرداخت مالیات برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که به مردم خدمات ارائه می دهند. این بدان معنی است که برای چنین سازمان ها و شرکت هایی اعمال می شود نظم عمومیمالیات

بنابراین آیا امکان ارائه خدمات با اعمال سیستم مالیاتی ساده وجود دارد یا محدودیتی در نوع فعالیت وجود دارد؟

محدودیت هایی وجود دارد. لمس می کنند خدمات اسناد رسمیو خدمات حقوقی دفاتر اسناد رسمی و وکلای فعال در امور خصوصی حق استفاده از "سیستم ساده شده" را ندارند، اما استفاده از سیستم مالیاتی ساده در هنگام ارائه خدمات ممنوع نیست. خدمات حقوقیاشخاصی که وکیل و سردفتر نیستند.

اگر سازمانی به طور همزمان به اشخاص حقیقی و حقوقی خدمات ارائه دهد چه باید کرد؟

در این صورت سازمان می تواند دو مورد را اعمال کند رژیم مالیاتی. در رابطه با خدمات ارائه شده به افراد - مالیات واحددر درآمد منتسب (UTII) در رابطه با خرده فروشی. در رابطه با خدمات ارائه شده به اشخاص حقوقی، سیستم مالیاتی ساده شده است. در این مورد، حسابداری باید به طور جداگانه نگهداری شود - دو پایه مالیاتی مستقل تشکیل می شود.

بسته به ماهیت، نوع خدمات، هزینه های هزینه آن، کارآفرینان و سازمان ها موضوع مالیات را انتخاب می کنند:

• درآمد؛
• درآمد منهای هزینه ها (هزینه ها لیست USNدر ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قیمت قرارداد ممکن است شامل جبران هزینه های متحمل شده توسط پیمانکار باشد. سوال طبیعی این است: این غرامت چگونه مالیات می شود؟

بخور نظرات مختلفدر این امتیاز بر اساس یک دیدگاه که در وزارت دارایی مشترک است، مبلغ این غرامت در قیمت قرارداد لحاظ شده و از این رو به عنوان درآمد مشمول مالیات می شود. از سوی دیگر، لیست بسته ای وجود دارد که شامل هزینه های سیستم مالیاتی ساده شده است. هزینه هایی را که پایه مالیاتی آنها کاهش می یابد، فهرست می کند. معلوم می شود که پیمانکار در حین اجرا هزینه هایی را متحمل شده است خدمات خاص، که پس از آن غرامت دریافت کرد. در این مورد، استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده طبق طرح "درآمد" برای او سودآور نیست، زیرا او مالیات غرامت دریافت شده را پرداخت می کند، اما نمی تواند هزینه های خود را کسر کند. و اگر او از طرح "درآمد منهای هزینه" استفاده کند، واقعیت این است که آیا می تواند پایه مالیاتی را به میزان کاهش دهد. هزینه های متحمل شدهبستگی به این دارد که آیا لیست سیستم مالیاتی ساده مندرج در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل چنین هزینه هایی است یا خیر.

بنابراین استفاده از سیستم مالیاتی ساده در ارائه خدمات دارای برخی از ویژگی های ذکر شده است.

آیا میزان کارمزد تجارت در نظام مالیاتی ساده شده به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود؟

کد مالیاتی حاوی لیستی است که هزینه های سیستم مالیاتی ساده شده را تعریف می کند. این لیست بسته شامل مبالغی است که مؤدی حق دارد تا قبل از پرداخت مالیات بر آنها از درآمد خود بکاهد یا کارآفرین طبق طرح "درآمد منهای هزینه" از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، سپس آنها حق دارند مبلغ را در نظر بگیرند. مالیات تجارتبه عنوان هزینه، و در نتیجه پایه مالیاتی خود را کاهش دهید.

آیا یک کارآفرین انفرادی می تواند پرداخت های تحت قراردادهای نمایندگی را به عنوان هزینه در نظر بگیرد؟

طبق قرارداد واگذاری، وکیل از طرف موکل و به هزینه او اقدام می کند. اهمیت حقوقی. اگر این اتفاق می افتد به دلیل فعالیت کارآفرینی، سپس وکیل برای این کار حق الزحمه دریافت می کند (مگر اینکه در قرارداد خلاف آن ذکر شده باشد).

اگر یک کارآفرین انفرادی یک سیستم مالیاتی ساده را بر اساس اصل "درآمد منهای هزینه" انتخاب کند، این حق را دارد که درآمد مشمول مالیات خود را با میزان پاداش تحت قراردادهای نمایندگی کاهش دهد. از آنجایی که چنین هزینه هایی در لیست پیش بینی شده است هزینه های سیستم مالیاتی ساده، در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

باید توجیه و مستند باشد.

آیا ممکن است شرکتی که در سیستم مالیاتی ساده قرار دارد هزینه های آموزش یک کارمند را به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر بگیرد اگر این کارمند هرگز مدرکی دریافت نکرده باشد؟

در هنر. 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه لیستی از هزینه هایی وجود دارد که یک شرکت می تواند در صورت اعمال سیستم مالیاتی ساده شده طبق طرح درآمد منهای هزینه ها از مبلغ مشمول مالیات کسر کند.

هنر 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 16 در زیر بند 33 بند 1 هزینه های آموزش و بازآموزی، یعنی آموزش کارکنان در کارکنان شرکت مالیات دهندگان را پیش بینی می کند. این گونه هزینه ها شامل می شود گزارش مالیاتیشرکت ها به روشی مشابه حسابداری هزینه های مالیات بر درآمد شرکت ها.

هنجار حاکم بر مالیات بر درآمد شامل شرایطی است که باید رعایت شود تا هزینه های آموزش کارکنان به عنوان بخشی از هزینه های شرکت لحاظ شود، بنابراین برای کسر این هزینه ها برای مالیات، لازم است:

• کارمند به زبان روسی درس خوانده است موسسه تحصیلیدارنده مجوز، یا موسسه خارجیداشتن وضعیت مناسب؛
• کارگر دانشجویی که بر اساس قرارداد کاری برای شرکت کار می کرد.
• یا شرکتی می تواند فردی را تربیت کند که در آن شرکت کار نمی کند اما قراردادی منعقد کرده است که به موجب آن متعهد می شود پس از آموزش های پرداخت شده توسط سازمان حداقل یک سال به طور رسمی در این شرکت کار کند.

قانون نشان نمی دهد که هنر مربوطه. 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و بنابراین، مشروط به کسر در هنگام پرداخت مالیات، هزینه های آموزش کارکنان باید با مدرک تحصیلی تایید شود.

بله، هزینه ها باید با مدارک پشتیبانی شود، اما گواهی از موسسه تحصیلی، اثبات اینکه کارمند در آنجا آموزش دیده است و رسید پرداخت.

اما در مورد امکان اقتصادی بودن چنین هزینه های آموزشی، شرکت مالیات دهنده ممکن است با آن اختلاف داشته باشد مسئولان مالیات. اگر کارمندی قادر به قبولی در امتحانات و دریافت دیپلم از یک موسسه آموزشی نباشد، هزینه های آموزش او را می توان از نظر اقتصادی غیرقابل توجیه دانست.

بنابراین شرکت حق دارد در زمانی که هزینه ها را درج کند هزینه های سیستم مالیاتی سادهبرای آموزش کارمند، حتی اگر مدرک تحصیلی دریافت نکرده باشد، زیرا ارائه مدرک تحصیلی نیست شرط لازمهنگام تایید هزینه ها اما اختلاف با خدمات مالیاتیدر این فرصت.

انتشارات در مطبوعات.

مالیات را می توان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به دو صورت محاسبه کرد: از درآمد دریافتی یا از تفاوت بین درآمد و هزینه. هر تاجر حق انتخاب یکی از آنها را دارد گزینه های ممکن. با این حال، اگر معلوم شود که به دلایلی انتخاب نادرست انجام شده است، می توان موضوع مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده تغییر داد.

6 یا 15

بنابراین، هدف "درآمد" شامل محاسبه و پرداخت مالیات با نرخ 6٪ است. در عین حال، برای کارآفرینان انفرادی بدون کارمند، مبلغ مالیات برآورد شده را می توان به دلیل مالیات پرداخت شده در همان دوره کاهش داد. هزینه ثابتبه صندوق بازنشستگی برای کل مبلغ آن. برای کارآفرینان انفرادی با کارمند و شرکت، امکان کاهش مالیات تا نصف به دلیل مشارکت های واریز شده به صندوق ها برای حقوق کارمندان و برای خود کارآفرین فردی وجود دارد. در یک شی تحت سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها"، مالیات با نرخ 15٪، همانطور که از نام پیداست، از تفاوت بین درآمد و هزینه های پذیرفته شده در چارچوب ساده سازی پرداخت می شود.

به طور سنتی، نرخ 6٪ توسط آن شرکت ها انتخاب می شود کارآفرینان فردیکسانی که عمدتاً به ارائه خدمات مشغول هستند و به عنوان بخشی از فعالیت های خود با هزینه های زیادی مواجه نمی شوند و یا به دلایلی نمی توانند این هزینه ها را مستند کنند. به نفع انتخاب سیستم مالیاتی ساده - 6٪ و یک روش حسابداری ساده تر: درآمد ساده، و صرف نظر از اینکه چه موضوعی، صرفاً با دریافت پرداخت از مشتریان تعیین می شود و هزینه ها هنگام اعمال این نرخ در داخل تعیین می شود. حسابداری مالیاتیممکن است اصلا نتوانید آن را ردیابی کنید. با این حال، این امر اشخاص حقوقی را از الزام به نگهداری سوابق حسابداری از کلیه درآمدها و هزینه های خود بی نیاز نمی کند، بلکه این داستان کاملاً متفاوت است و به روش محاسبه مالیات مربوط نمی شود و بنابراین باید گفت که بسیار کمتر است. احتمالاً باعث ایجاد علاقه در بین بازرسان می شود. کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده شده با هدف "درآمد" استفاده می کنند، حتی می توانند حداقل تلاش را برای سازماندهی حسابداری مالیاتی انجام دهند: فقط باید رسیدهای مشتریان را به درستی و در تاریخ صحیح ثبت کنید.

© photobank لری

در این شرایط، رعایت مهلت ارسال سند - قبل از 31 دسامبر سال قبل از سالی که انتظار می رود نرخ مالیات ساده شده در آن تغییر کند، مهم است. در پایان دوره، اطلاعیه تغییر موضوع به سادگی پذیرفته نخواهد شد، بنابراین تنها یک سال بعد امکان تغییر نرخ مالیات ساده وجود خواهد داشت.

با این حال، هنگام ارسال اعلان تغییر در موضوع مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2016، یعنی سندی مربوط به سال آینده 2017، باید یکی را در نظر بگیرید. ویژگی قانونگذاری. از آنجایی که 31 دسامبر امسال در روز شنبه است، ضرب الاجلارائه اخطار تغییر یک شی مالیات ساده شده از سال آینده به روز کاری بعدی در سال جدید - 9 ژانویه - موکول می شود.

در واقع، شرکت ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، به سادگی خدمات مالیاتی فدرال را در مورد نرخ برنامه ریزی شده برای اعمال اطلاع می دهند. ما در مورددر باره روش اطلاع رسانیارائه مدارک بر این اساس، عدم اجازه استفاده از این یا آن موضوع سیستم مالیاتی ساده اداره مالیاتپاسخی نمی دهد. در این راستا، مهم است که یک کپی از اطلاعیه ارسال شده با علامتی از خدمات مالیاتی فدرال در مورد پذیرش آن در دست داشته باشید. هنگام ارسال اسناد از طریق پست، که این نیز یک راه کاملا قابل قبول برای اطلاع رسانی به مرجع نظارتی در مورد تغییر است نرخ های مالیاتی ساده شده، تأیید رسیدهای پستی و همچنین موجودی فایل پیوست خواهد بود.