تکمیل صورت سود و زیان سال. اظهارنامه مالیات بر درآمد: دستورالعمل برای پر کردن

تابستان گذشته است، قبل از اینکه فرصتی برای نگاه کردن به گذشته داشته باشیم، کمپین گزارشگری دیگری آغاز خواهد شد. اظهارنامه سود 9 ماهه سال 1396 باید حداکثر تا تاریخ 30 اکتبر (28 این ماه مصادف با شنبه) ارائه شود. این مقاله به بررسی ویژگی های پر کردن و ارسال اظهارات "سودآور" ، با پرداخت مالیات بر درآمد و تفاوت های ظریف در انعکاس هزینه های فردی کمک می کند.

مراحل تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد

گزارش سود در سال 2017 طبق فرمت تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@ ضروری است. اگر میانگین تعداد پرسنل در سال گذشته از 100 نفر تجاوز نکرده باشد، می توان اظهارنامه را روی کاغذ ارسال کرد (بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه سالانه قبل از 28 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه می شود ، بنابراین لازم است تا 28 مارس 2018 برای سال 2017 گزارش شود (بند 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای دوره گزارش، حداکثر تا 28 روز از ماه بعد از این دوره ارسال می شود. در عین حال، مهلت‌های خاص برای ارسال اظهارنامه به نحوه انتقال پیش‌پرداخت‌های «سودآور» توسط شرکت بستگی دارد:

1) ماهانه، بر اساس سود واقعی: پیش پرداخت ها پرداخت می شود و اظهارنامه ماهانه قبل از 28 ارائه می شود، دوره های گزارش در این مورد تا پایان سال تقویمی یک ماه، 2 ماه، 3 ماه و غیره خواهد بود.

2) سه ماهه: پیش پرداخت ها بر اساس نتایج یک فصل، نیم سال، 9 ماه تعیین می شود. در سالجاری مهلت های تسلیم اظهارنامه و پرداخت پیش پرداخت های سه ماهه به شرح زیر می باشد:

• برای سه ماهه اول - حداکثر تا 28 آوریل 2017؛
• برای نیم سال - حداکثر تا 28 ژوئیه 2017؛
• به مدت 9 ماه - حداکثر تا 30 اکتبر 2017.

نحوه پرداخت پیش پرداخت و مالیات بر درآمد

قانون مالیات فدراسیون روسیه 3 روش برای پرداخت پیش پرداخت ارائه می دهد:

1) بر اساس نتایج سه ماهه اول، شش ماهه و 9 ماهه به اضافه پیش پرداخت های ماهانه در هر سه ماهه (روش برای همه سازمان ها رایج است).

2) با توجه به نتایج سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه بدون پرداخت پیش پرداخت ماهانه (بند 3 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه): توسط آن دسته از شرکت هایی استفاده می شود که درآمد فروش آنها به طور متوسط ​​از 15 میلیون روبل برای هر سه ماهه (60 میلیون روبل در سال) بیش از چهار فصل قبلی تجاوز نکرده است، و همچنین هیچ درآمدی از موسسات فروش خودکار ندارند.

3) بر اساس نتایج هر ماه، بر اساس سود واقعی دریافت شده، درخواست آن باید قبل از 31 دسامبر سال قبل از دوره مالیاتی که در آن انتقال به چنین سیستم پیش پرداخت صورت می گیرد به IFTS گزارش شود.

نامه شماره 03-03-07/12170 مورخ 03.03.2017 وزارت دارایی فدراسیون روسیه

یادداشت ویراستار:

شرکت با ارائه اظهارنامه های "سودآور" به مدت 9 ماه، تعیین می کند که آیا لازم است پیش پرداخت های ماهانه برای اکتبر، نوامبر و دسامبر پرداخت شود. این محاسبه شامل میزان درآمد حاصل از فروش (بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم) برای سه ماهه چهارم سال قبل و سه ماهه اول، دوم، سوم دوره مالیاتی جاری است. اگر شاخص بیش از حد مشخص شده باشد، سازمان به صورت ماهانه پیش پرداخت می کند.

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد در سال برای همه یکسان است - تا 28 مارس سال آینده (بند 1 ماده 287 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه): مالیات سال 2017 حداکثر تا 28 مارس 2018 پرداخت می شود.

نحوه گزارش در حضور بخش های جداگانه

به عنوان یک قاعده کلی، یک اعلامیه "سودآور" توسط یک سازمان به IFTS در محل آن و در محل هر زیربخش جداگانه ارسال می شود (بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در محل سازمان، اظهارنامه ای ارائه می شود که برای سازمان به طور کلی با توزیع سود توسط بخش های جداگانه (OP) تهیه شده است. یعنی علاوه بر آن دسته از برگه های اظهارنامه که برای همه مؤدیان مالیاتی مشترک است، پیوست شماره 5 به برگ 02 اظهارنامه به میزانی متناسب با تعداد OPهای موجود (از جمله موارد بسته شده در دوره مالیاتی جاری) پر می شود.

اگر بخش های سازمان در قلمرو یکی از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واقع شده باشند، می توان تصمیم به پرداخت مالیات (پیش پرداخت) برای این گروه از OP از طریق یکی از آنها (بند 2 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه) گرفت.

سازمان هایی که برای گروهی از EP ها مالیات (پیش پرداخت) را از طریق یک واحد مسئول پرداخت می کنند، اظهارنامه هایی را در محل ثبت سازمان (دفتر مرکزی) و در محل ثبت EP مسئول به سازمان مالیاتی ارائه می کنند.

اگر خود سازمان (دفتر مرکزی) و EP آن در یک منطقه واقع شده باشند، نمی توان سود را به هر یک از آنها تقسیم کرد. سازمان حق دارد برای OP خود مالیات بپردازد.

اگر شرکت مادر برای بخش های خود مالیات بر درآمد بپردازد، این حق را دارد که فقط در محل خود به IFTS اظهارنامه ارائه کند.

با این حال، اگر شرکت تصمیم به تغییر روش پرداخت مالیات یا تعدیل تعداد بخش‌های ساختاری در قلمرو موضوع داشته باشد یا تغییرات دیگری رخ دهد که بر رویه پرداخت مالیات تأثیر بگذارد، باید به بازرسی گزارش شود.

نامه شماره 03-03-06/1/41778 مورخ 3 ژوئیه 2017 از وزارت دارایی فدراسیون روسیه

یادداشت ویراستار:

رویه متفاوتی برای تسلیم اظهارنامه برای بزرگترین مودیان مالیاتی نیز در نظر گرفته شده است. آنها همه اظهارنامه ها، از جمله اظهارنامه های EP را به بازرسی ارسال می کنند، جایی که آنها به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان ثبت شده اند (بند 3، ماده 80، بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال ، اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد قابل انتساب به OP در پیوست شماره 5 به برگه 02 اظهارنامه مالیاتی منعکس شده است ، یعنی روش پر کردن اظهارنامه تغییر نمی کند.

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد چه نکاتی را باید در نظر گرفت

کلیه شرکت هایی که مالیات بر درآمد پرداخت می کنند، در پایان هر دوره و سال گزارش، اظهارنامه "سودآور" را ارائه می دهند که شامل:

• صفحه عنوان؛
• بخش فرعی 1.1. 1
• ورق 02;
• پیوست شماره 1 به برگ 02;
• ضمیمه شماره 2 برگه 02.

علاوه بر این، شما باید پر کنید، به ویژه:

• بخش فرعی 1.2 1 - هنگام پرداخت پیش پرداخت ماهانه در سه ماهه.
• بخش فرعی 1.3. 1 (با نوع پرداخت "1")، ورق 03 (با علامت مالکیت "A") - هنگام پرداخت سود سهام به سایر سازمان ها؛
• پیوست شماره 3 به ورق 02 - از جمله هنگام فروش اموال استهلاک پذیر.
• ضمیمه شماره 1 اظهارنامه - از جمله در صورت وجود هزینه برای VMI، آموزش کارکنان.

سطر 290 برگ 02 اظهارنامهتوسط سازمان هایی که پیش پرداخت های سه ماهه به اضافه پیش پرداخت های ماهانه را در هر سه ماهه پرداخت می کنند تکمیل شود.

در آنجا آنها کل مبلغ پیش پرداخت های ماهانه را در سه ماهه بعدی نشان می دهند. در این خط در بیانیه:

• برای سه ماهه I: نشانگر خط 180 ورق 02 همان بیانیه نشان داده شده است.
• برای نیم سال: مابه التفاوت سطرهای 180 برگ 02 اظهارنامه برای نیم سال و سه ماهه اول که بزرگتر از 0 است درج می شود و در سایر موارد (کمتر یا مساوی 0) خط تیره می شود.
• برای 9 ماه: تفاوت خطوط 180 ورق 02 اظهارنامه برای 9 ماه و نیم سال نشان داده می شود که بیش از 0 باشد، در سایر موارد - یک خط تیره.
• برای سال: خط تیره گذاشته می شود.

جدول: "نمونه پر کردن ردیف 290 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد"

سازمانی که در طی یک فصل پیش پرداخت ماهانه را در یک اظهارنامه «سودآور» به مدت 9 ماه پرداخت می کند، میزان پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول سال آینده را نشان می دهد. آنها باید در سطرهای 320-340 برگه 02 اظهارنامه نشان داده شوند. این شاخص ها برابر با شاخص های منعکس شده در ردیف های 290-310 برگه 02 (مقادیر پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم سال جاری) می باشد.
به این ترتیب شرکتی که 9 ماه از سال جاری زیان دیده است، در سه ماهه اول سال آینده پیش پرداخت ماهانه را پرداخت نمی کند.

هزینه های غیر عملیاتیمطابق بند 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ردیف 200 ضمیمه شماره 2 به ورق 02 منعکس شده است. آنها به طور جداگانه رمزگشایی می شوند، از جمله:

• در خط 201 - سود وام ها و اعتبارات، اوراق بهادار صادر شده، از جمله سفته (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 28 آوریل 2016 شماره 03-03-06/1/24684).
• در خط 204 - هزینه های انحلال دارایی های ثابت (سایر هزینه های زیر بند 8، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• در خط 205 - تحریم های قرارداد، جبران خسارت.

زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی (بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در ردیف 300 پیوست شماره 2 به برگه 02 منعکس شده است. این شامل زیان دوره های مالیاتی قبلی شناسایی شده در دوره گزارش فعلی (مالیاتی)، زیان های ناشی از خرابی های ناشی از گزارش خسارت های طبیعی در دوره تولید، زیان های ناشی از خسارت های طبیعی دریافتی در دوره تولید خواهد بود.

میزان زیان دریافتی در پایان سال، در اظهارنامه سال جاری منعکس شده است:

• در خط 060 برگ 02;
• در خط 160 پیوست شماره 4 برگ 02.

چگونه زیان سال های گذشته را به جلو ببریم

این باید طبق قوانین جدید انجام شود.

از اول ژانویه 2017 (تا 31 دسامبر 2020) روش کاهش پایه مالیاتی برای زیان های سال های گذشته تغییر کرده است:

• محدودیتی برای چنین کاهشی ایجاد شده است: پایه مالیاتی را نمی توان بیش از 50 درصد کاهش داد (محدودیت در مورد پایه های مالیاتی که نرخ های مالیات کاهش جداگانه اعمال می شود اعمال نمی شود).
• محدودیت در دوره انتقال برداشته شده است (قبلاً امکان انتقال فقط به مدت 10 سال وجود داشت).
• رویه جدید برای زیان های دریافتی برای دوره های مالیاتی از اول ژانویه 2007 اعمال می شود.

با در نظر گرفتن نوآوری های موجود در اظهارنامه، شاخص های خطوط باید پر شود:

1) 110 برگ 02 و 010، 040-130، 150 پیوست شماره 4: به ویژه مبلغ خط 150 (میزان ضرر کاهش پایه) نمی تواند از 50 درصد مبلغ ردیف 140 (پایه مالیاتی) تجاوز کند.

2) 080 برگ 05;

3) 460، 470، 500، 510 برگه 06: مجموع خطوط 470 و 510 (مبلغ زیان شناسایی شده) باید کمتر یا مساوی 50 درصد مبلغ ردیف های 450 و 490 (مبنای مالیات از سرمایه گذاری ها) باشد.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد یک سازمان خارجی (فرم تایید شده توسط وزارت مالیات فدراسیون روسیه به شماره BG-3-23/1 مورخ 05.01.2004)، با در نظر گرفتن اعمال مقررات جدید، میزان زیان هایی که پایه مالیاتی دوره جاری را کاهش می دهد، در خط F (کد 300) بخش 5 نشان داده شده است.

نامه FTS فدراسیون روسیه شماره SD-4-3/61@ مورخ 9 ژانویه 2017
"در مورد تغییر رویه حسابداری زیان دوره های مالیاتی گذشته"

یادداشت ویراستار:

روش به‌روزرسانی‌شده انتقال زیان از محاسبه پایه مالیاتی برای سه ماهه اول سال 2017 مرتبط است.

هنگام انتقال زیان، مبلغ آن باعث کاهش سود دوره گزارشگری (مالیاتی) می شود که در ردیف 100 برگ 02 اظهارنامه و ردیف 140 پیوست شماره 4 به برگ 02 اظهارنامه منعکس شده است که فقط در اظهارنامه مربوط به سه ماهه اول سالی که زیان سال جاری به آن منتقل می شود، پر می شود.

نحوه نمایش حق بیمه در اظهارنامه مالیات بر درآمد

سازمان به طور مستقل فهرست هزینه های مستقیم را در خط مشی حسابداری تعیین و تثبیت می کند. در پیوست شماره 2 به برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد در خط: هزینه های غیرمستقیم هزینه های مربوط به تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات) است که می تواند در هزینه های دوره ای که در آن انجام می شود در نظر گرفته شود. کلیه هزینه هایی که در خط مشی حسابداری به عنوان هزینه های مستقیم درج نمی شوند و هزینه های غیرعملیاتی نیستند به عنوان غیر مستقیم شناسایی می شوند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 13 مارس 2017 شماره 03-03-06/1/13785).

در اظهارنامه مالیات بر درآمد کل هزینه های غیرمستقیم در ردیف 040 پیوست شماره 2 برگه 02 (بند 7.1 شیوه نامه تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد) درج شده است. بخشی از این گونه هزینه ها در خطوط 041-055 پیوست شماره 2 به برگ 02 رمزگشایی شده است.

خط 041 منعکس کننده مالیات (پرداخت پیش پرداخت بر روی آنها) ، هزینه ها و حق بیمه در سایر هزینه ها است (بند 1 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 7.1 رویه برای پر کردن اعلامیه ، نامه خدمات مالیات فدرال فدراسیون روسیه تاریخ 11.04.2017 No. SD-4-4-3 / 6877@6877) این:

• مالیات حمل و نقل؛
• مالیات بر دارایی (بر اساس ارزش دفتری و ارزش کاداستر)؛
• مالیات زمین؛
• مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده شده، که طبق قانون مالیات در سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود (به عنوان مثال، مالیاتی که پس از دریافت معافیت مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه بازگردانده می شود (بندهای 2، 6، بند 3 از ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• وظیفه دولتی؛
• کمک به OPS؛
• کمک به بیمه درمانی اجباری؛
• کمک به VNIM

سازمان با پر کردن ردیف 041 اظهارنامه برای دوره گزارش (مالیات)، میزان کلیه مالیات های تعلق گرفته در این دوره (پیش پرداخت ها بر روی آنها)، هزینه ها و حق بیمه بر اساس تعهدی را بدون توجه به تاریخ پرداخت آنها به بودجه (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 230-16 سپتامبر 30/16/30/12, 30-1230. 2، 21 سپتامبر 2015 شماره /53920).

توجه داشته باشید که ردیف 041 پیوست شماره 2 به برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس نمی شود:

1) مالیات ها (پیش پرداخت ها) و سایر پرداخت های اجباری که نمی توانند در هزینه های مالیاتی لحاظ شوند:

• مالیات بر درآمد؛
• UTII;
• مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به خریدار (خریدار) کالا (کارها، خدمات)؛
• پرداخت برای انتشار آلاینده های بیش از حد استاندارد؛
• کارمزد معامله؛

2) کمک برای صدمات.

مبالغ حق بیمه در تشکیل شاخص برای ردیف مشخص شده با شروع اظهارنامه مالیاتی اولین دوره گزارش سال 2017 درج می شود. هنگام تنظیم اظهارنامه برای سال 2016، آنها در این شاخص گنجانده نشده اند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 11.04.2017 شماره SD-4-3/6877@).

سپس کل مبلغ مندرج در خط 041 در ردیف 040 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه (یعنی در مجموع هزینه های غیر مستقیم) درج می شود.

هزینه های مستقیم هزینه های مرتبط با تولید محصولات (کارها، خدمات) است که می تواند در هزینه ها فقط در دوره فروش محصولات (کارها، خدمات) در نظر گرفته شود (بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سازمان لیست هزینه های مستقیم را در سیاست حسابداری به طور مستقل تعیین و تنظیم می کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه 13 مارس 2017 شماره 03-03-06 / 1/13785).

طبق توصیه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه و خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، هزینه های مستقیم شامل تمام هزینه هایی است که هزینه محصولات (کارها، خدمات) را در حسابداری تشکیل می دهد (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 14 مه 2012 شماره 2012).

بنابراین، ترکیب هزینه های مستقیم در تولید محصولات (کارها، خدمات) حداقل شامل انواع هزینه های زیر است (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• مواد خام و موادی که اساس محصولات را تشکیل می دهند.
• دستمزد کارکنانی که مستقیماً در تولید شرکت دارند و همچنین حق بیمه اجباری که بر آن تعلق می گیرد.
• استهلاک تعلق گرفته بر دارایی های ثابت که مستقیماً در تولید محصولات (کارها، خدمات) استفاده می شود.

در تولید محصولات (کارها، خدمات)، مجموع هزینه‌های مستقیمی که به منظور مالیات بر سود در دوره گزارشگری (مالیاتی) در نظر گرفته می‌شود، در اظهارنامه مالیات بر درآمد ردیف 010 پیوست شماره 2 به برگه 02 به‌صورت تعهدی از ابتدای سال منعکس می‌شود (بندهای 2.1، 7.1 اظهارنامه تکمیلی اظهارنامه).

هنگام انعکاس تمام هزینه ها در خط 010، سازمان باید در نظر داشته باشد که باید تمام اسناد را به عنوان مدرکی دال بر نیاز به انواع هزینه های انجام شده ارائه دهد.

بنابراین، با توجه به ردیف اظهارنامه مالیات بر درآمد:

• 041 - فقط کمک به OPS، OMS، VNIiM از حقوق پرسنل اداری و مدیریتی منعکس می شود.
• 010 - حق بیمه از دستمزد کارگران تولید.

اندیکاتور ردیف های 010، 020 و 040 پیوست شماره 2 به برگ 02 در اندیکاتور ردیف 130 پیوست شماره 2 به برگ 02 قرار دارد که نشان دهنده هزینه های شناسایی شده توسط سازمان برای اهداف مالیات بر سود است. ارزش ردیف 130 پیوست شماره 2 به برگ 02 به ردیف 030 برگ 02 اظهارنامه مالیاتی (بند 5.2 روش تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد) منتقل می شود.

نحوه گنجاندن درآمد و هزینه های فردی در پایه "سودآور".

وزارت دارایی فدراسیون روسیه تعدادی نامه را منتشر کرده است که در آن نحوه مالیات بر درآمد و هزینه های خاص توضیح داده شده است.

دفترچه های استخدامی

هنگام تهیه کتابهای کار، هزینه آنها در مالیات و هزینه های حسابداری در نظر گرفته می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 23 ژوئن 2015 شماره GD-4-3 / 10833@).

درآمدی که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است در هنر تعریف شده است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. فهرست این گونه درآمدها جامع است. هزینه ای که برای تهیه دفترچه یا درج کار از کارمند دریافت می شود در این ماده نامی ندارد. این بدان معنی است که این درآمدها مشمول مالیات بر درآمد به روشی است که به طور کلی تعیین شده است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06/1/30818). مبلغ دریافتی از کارمند به عنوان جبران هزینه دفترچه کار، برای اهداف مالیاتی، باید در درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06 / 1 / 30818).

حقوق

لیست هزینه های نیروی کار محدود نیست

برای شناسایی برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه ها باید از نظر اقتصادی توجیه، مستند شده و برای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شوند. هزینه هایی که این شرایط را برآورده نمی کنند در نظر گرفته نمی شوند.

با توجه به هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های کار شامل هرگونه تعهدی به کارمندان است که توسط قانون فدراسیون روسیه، کار و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است.

لیست هزینه های نیروی کار باز است. این موارد طبق بند ۲۵ این ماده شامل سایر هزینه‌ها به نفع کارمند نیز می‌شود، مشروط بر اینکه طبق قرارداد کار و (یا) جمعی پیش‌بینی شده باشد.

بنابراین، تشخیص انواع هزینه های نیروی کار بر اساس مقررات محلی سازمان، با رعایت ضوابط مندرج در بند 1 ماده امکان پذیر است. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مشروط بر اینکه چنین هزینه هایی در هنر ذکر نشده باشد. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 مه 2017 شماره 03-03-06/1/30842).

جوایز

جوایز نتایج تولید در هزینه های کار گنجانده شده است (بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در همان زمان، همانطور که از هنر به شرح زیر است. 129 قانون کار فدراسیون روسیه، پرداخت های تشویقی عناصری از سیستم پاداش در سازمان است که توسط قراردادهای جمعی، توافق نامه ها، مقررات محلی شرکت ایجاد می شود.

کارفرما حق دارد کارکنانی را که با وجدان وظایف کاری خود را انجام می دهند تشویق کند: اعلام قدردانی، صدور پاداش، اعطای یک هدیه ارزشمند، گواهی افتخار، ارائه عنوان بهترین در این حرفه (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه). انواع دیگر مشوق های کارمندان برای کار توسط یک قرارداد جمعی یا مقررات داخلی کار و همچنین منشورها و مقررات مربوط به انضباط تعیین می شود.

با این حال ، برای حسابداری چنین هزینه هایی ، محدودیت های ایجاد شده توسط هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بدین ترتیب، حق الزحمه پرداختی به مدیریت یا کارکنان و در قراردادهای کاری مشخص نشده و همچنین پاداش های پرداختی از سود خالص شرکت در تعیین پایه سود لحاظ نمی شود.

بنابراین، در صورتی که روش، میزان و شرایط پرداخت توسط مقررات محلی سازمان پیش بینی شده باشد و در ماده مشخص نشده باشد، پاداش به کارکنان می تواند در هزینه ها لحاظ شود. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 17 آوریل 2017 شماره 03-03-06/2/22717).

جوایز پرداخت شده در تاریخ تعطیلات به عنوان هزینه شناسایی نمی شوند، زیرا آنها به نتایج تولید کارکنان مربوط نمی شوند (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 09.07.2014 شماره /7999).

ورزش

برای اهداف مالیات بر درآمد، هزینه هایی که توجیه اقتصادی و مستند دارند در نظر گرفته می شوند. استثناء هزینه های ذکر شده در هنر است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگر فعالیت هایی با هدف توسعه فرهنگ بدنی و ورزش در گروه های کارگری خارج از ساعات کاری انجام شود و به فعالیت های تولیدی کارکنان مربوط نباشد، این هزینه ها در پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2017 شماره 03-03-06/1/45234).

مالیات های خارجی

هر گونه هزینه در صورتی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد موجه، مستند و متحمل شده باشد.

ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرست باز سایر هزینه ها را تعیین می کند. این به طور مستقیم فقط مالیات ها و هزینه های تعلق گرفته مطابق با قوانین روسیه را نشان می دهد. اما می توان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش را نیز در نظر گرفت.

علاوه بر این، لیست هزینه هایی که برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شوند بسته شده است و مالیات های پرداخت شده در قلمرو یک کشور خارجی را شامل نمی شود.

بنابراین، مالیات ها و هزینه های پرداخت شده در کشور دیگر را می توان از بین سایر هزینه ها مطابق بندها حذف کرد. 49 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 10 فوریه 2017 شماره 03-03-06/1/7449).

این امر مالیات های خارجی را در نظر نمی گیرد ، که قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً روش حذف مالیات مضاعف را با جبران آنها هنگام پرداخت مالیات مربوطه در روسیه پیش بینی می کند. به عنوان مثال، چنین رویه ای در رابطه با مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی شرکت ها تعریف شده است (مواد 311 و 386.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه چیزی برای تاخیر در گزارش و پرداخت مالیات تهدید می کند

برای عدم تسلیم (تسلیم دیرهنگام) اظهارنامه "سودآور"، تحریم های زیر ایجاد می شود:

1) در صورت تأخیر در گزارش سالیانه به ازای هر ماه کامل یا ناقص که از روز تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه تا روز تسلیم آن گذشته است جریمه ای به میزان پنج درصد مالیات پرداخت نشده مشروط به پرداخت در این اظهارنامه تعلق می گیرد. در عین حال، جریمه نمی تواند باشد (بند 1 ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 14 اوت 2015 شماره 03-02-08 / 47033):

• بیش از 30 درصد از مبلغ مالیاتی که به موقع پرداخت نشده است، مشروط به پرداخت تاخیر در اظهارنامه.
• کمتر از 1000 روبل (همان جریمه برای ارسال دیرهنگام اظهارنامه "صفر" خواهد بود).

2) به دلیل تأخیر در اظهارنامه برای دوره گزارش (سه ماهه اول، شش ماهه، 9 ماه یا یک ماه، دو ماه و غیره) برای هر اظهارنامه ای که به موقع ارسال نشده باشد، 200 روبل جریمه می شوند (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ SA.6.2229-10.6.4-4.6.4-14.

3) یک مقام شرکت ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شود (ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده کلی، این مقام رئیس سازمان است، اما همچنین می تواند کارمند دیگری (به عنوان مثال، حسابدار ارشد) باشد که به موجب یک قرارداد کار یا یک قانون نظارتی داخلی، مسئول ارائه گزارش های مالیاتی به IFTS است.

به دلیل تاخیر در اظهارنامه سالانه تا 10 روز می توان حساب شرکت را مسدود کرد. با این حال، اگر پیش پرداخت با تاخیر ارائه شود، چنین اقدامی اعمال نمی شود (تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه در 27 مارس 2017 شماره 305-KG16-16245، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 17 آوریل 2017 شماره SA-4-7 / 7288@). بنابراین IFTS در صورت نقض مهلت های ارسال گزارش به مدت 9 ماه حق مسدود کردن حساب را ندارد.

برای مهلت های نقض شده برای پرداخت پیش پرداخت و مالیات بر درآمد جریمه در نظر گرفته می شود.

اگر عدم پرداخت مالیات به دلیل اشتباهی رخ داده است که منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی برای سود شده است، در این صورت سازمان با جریمه 20 درصد از مبلغ معوقه مواجه است (بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

برای جلوگیری از این جریمه ، لازم است "توضیح" ارسال کنید ، اما قبل از آن باید معوقات و جریمه ها را پرداخت کنید (بند 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 سپتامبر 2016 شماره 2016).

نحوه ارسال توضیح

اظهارنامه اصلاح شده باید در دو مورد ارائه شود:

• اگر شرکت اشتباهی در اظهارنامه ارسال شده قبلی پیدا کرد که منجر به پرداخت ناقص مالیات شد - در صورت افزایش بیش از حد هزینه ها یا کم بیان کردن درآمد (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال در 14 نوامبر 2016 شماره ED-4-127@24)؛
• پس از دریافت الزام بازرسی خدمات مالیاتی فدرال برای ارائه توضیحات در مورد اظهارنامه یا انجام اصلاحات در آن (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که به نظر شرکت، اظهارنامه به درستی تکمیل شده باشد، به جای «توضیح» باید توضیحاتی ارائه شود.

خطایی که منجر به اضافه پرداخت مالیات شده است را می توان در اظهارنامه دوره جاری اصلاح کرد.

"به روز شده" به همان شکل اظهارنامه اصلی ارائه می شود. باید در روز ارسال "توضیح" به IFTS که سازمان در آن ثبت شده است ارسال شود.

در اظهارنامه تجدید نظر شده، تمام برگه ها، بخش ها و برنامه هایی که در اظهارنامه اولیه پر شده اند، پر می شوند، حتی اگر هیچ خطایی در آنها وجود نداشته باشد (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 2015/06/25 شماره GD-4-3/11057@).

به درخواست بازرسی در صورت تشخیص خطا در "اتاق دوربین" باید ظرف 5 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. اگر در این مدت زمان نداشته باشید و توضیحی ارائه نکنید، سازمان طبق بند 1 هنر 5 هزار روبل جریمه می شود. 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای تخلف مکرر در یک سال تقویمی، جریمه در حال حاضر 20 هزار روبل خواهد بود (بند 1، ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه مهلت های دیگری را برای ارائه "توضیح" تعیین نکرده است. با این حال، بهتر است عجله کنید. از این گذشته ، اگر مالیات قابل پرداخت دست کم گرفته شود و بازرسی اولین بار باشد که این واقعیت را کشف می کند ، شرکت جریمه می شود (20 درصد از مبلغ معوقه ، بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

زمانی که اشتباهات سال گذشته در دوره جاری قابل اصلاح است

به موجب بند 1 هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اشتباهات یا تحریفات در محاسبه پایه مالیاتی دوره های گذشته کشف شده در دوره فعلی را می توان در دوره کشف آنها در دو مورد اصلاح کرد:

• اگر دوره خطا مشخص نباشد؛
• اگر خطا منجر به پرداخت اضافی مالیات شود.

بنابراین، هنجار مشخص شده زمانی اعمال می شود که پایه دوره قبل تحریف شود، به عنوان مثال، زمانی که هزینه ها هنگام دریافت (کشف) "اولیه" سال گذشته از طرف مقابل در دوره جاری دست کم برآورد می شود.

با این حال، در صورت دریافت ضرر در دوره گزارش، همچنان باید دوره خطا را تصحیح کنید.

سرمایه داران همچنین هنجار بند 7 هنر را به یاد آوردند. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه: درخواست برای اعتبار (بازپرداخت) مبلغ مالیات اضافه پرداخت شده، از جمله در نتیجه محاسبه مجدد پایه مالیاتی، می تواند ظرف 3 سال از تاریخ پرداخت مبلغ مشخص شده ارسال شود.

نامه شماره 03-03-06/2/50113 مورخ 04.08.2017 از وزارت دارایی فدراسیون روسیه

یادداشت ویراستار:

روز پرداخت مالیات، روز ارائه دستور پرداخت به بانک برای پرداخت آن از حسابی با پول کافی برای پرداخت است (بند 1، بند 3، ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 27 ژوئن 2016 به شماره 03-03-03715/1/1).

نحوه انتقال مالیات، جریمه، جریمه

در سال 2017، BCC های زیر برای انتقال اعمال می شوند:

1) مالیات بر درآمد (پیش پرداخت):

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 1000 110
• به بودجه منطقه - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) بهره مالیات بر درآمد:

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 2100 110
• به بودجه منطقه - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) جریمه مالیات بر درآمد:

• به بودجه فدرال - 182 1 01 01011 01 3000 110
• به بودجه منطقه - 182 1 01 01012 02 3000 110

به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 87n مورخ 9 ژوئن 2017، CBC برای انتقال مالیات بر درآمد از اوراق قرضه معوق به روبل و صادر شده از 1 ژانویه 2017 تا 31 دسامبر 2021 به بودجه تصویب شد. شرکت ها BCC زیر را در پرداخت نشان می دهند:

182 1 01 01090 01 1000 110 - برای مالیات بر درآمد؛

182 1 01 01090 01 2100 110 - برای جریمه؛

182 1 01 01090 01 3000 110 - برای جریمه.

کدهای جدید باید از بودجه سال 2018 اعمال شوند. قبل از این دوره، شرکت ها حق دارند پرداخت ها را با CBC های قدیمی پر کنند.

در مقاله به شما خواهیم گفت که اظهارنامه مالیات بر درآمد 9 ماهه (سه ماهه سوم) در سال 2018 چه زمانی ارائه می شود، چه کسی آن را ارائه می دهد و این سند چیست.

اظهارنامه مالیات بر درآمد چیست؟

این سندی است که:

• به شما امکان می دهد فعالیت های مالی سازمان را منعکس کنید.
• به شما امکان می دهد نشان دهید که چه سود یا ضرری دارد.
• کلیه درآمدهای دریافت شده توسط سازمان و کلیه هزینه های آن را افشا می کند.
• به شما امکان می دهد مزایای مالیاتی سازمان و سایر اطلاعات مربوط به فعالیت های آن را مشاهده کنید.

بازرسان مالیاتی با کمک اظهارنامه مالیات بر درآمد (بر اساس آن) میزان پرداخت و مهلت پرداخت مالیات به یک سازمان خاص را کنترل می کنند. نرخ مالیات بر درآمد 20 درصد است. برای دوره هایی که هزینه ها بیشتر از درآمد است، باید اظهارنامه صفر ارائه شود. یک نکته مهم: هزینه ها، درآمدها و سایر شاخص ها باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد به صورت تعهدی نشان داده شود.

• سازمان های مقیم (شرکت های داخلی) که تحت رژیم مالیات عمومی (OSNO) فعالیت می کنند و در تجارت قمار مشغول نیستند.
• سازمان های مقیمی که سود سهام و سود اوراق بهادار را به سایر اشخاص حقوقی پرداخت می کنند (رژیم مالیاتی این سازمان ها مهم نیست).
• سازمانهای مقیمی که بر روی یک سیستم ساده شده (STS) یا یک رژیم مالیاتی یکپارچه کشاورزی (UAT) کار می کنند، از اوراق قرضه دولتی و سایر اوراق بهادار دولتی (مالیات بر سود فقط بر این سود) درآمد دریافت می کنند.
• سازمان های غیر مقیم (خارجی) که در روسیه شعبه دارند.
• سایر نمایندگان مالیاتی مقاله را نیز بخوانید: → "".

راه های ثبت اظهارنامه چیست؟

سازمان هایی که در قسمت قبل به عنوان مؤدیان مالیات بر درآمد ذکر شده اند باید اظهارنامه خود را به شعب زیر IFTS ارائه کنند:

• در محل ثبت آن؛
• در محل ثبت هر زیرمجموعه جداگانه.

یک نکته مهم: سازمان هایی که بزرگترین پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد هستند در محل ثبت نام گزارش می دهند.

روش تغذیه	فرم ارسال	ویژگی های روش	محدودیت های	راحتی
شخصا (از طریق یک شخص مورد اعتماد - نماینده سازمان)	بر روی کاغذ	نیاز به ارائه اظهارنامه در دو نسخه وجود دارد (نسخه دوم برای علامت گذاری تاریخ تسلیم درخواست، در صورت اختلاف، برای تایید به موقع بودن ارائه مدارک لازم است)	هر دو روش برای سازمان هایی قابل اجرا هستند که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال قبل از 100 نفر تجاوز نکرده باشد.	راحت نیست، بدون صرفه جویی در زمان. در صورت ارسال از طریق نماینده، نیاز به صدور وکالتنامه، تصدیق آن با مهر سازمان و امضای رئیس است.
از طریق پست روسیه، با شرح پیوست (از طریق پست ثبت شده)	بر روی کاغذ	موجودی ضمیمه و تاریخ رسید از پست در این مورد نیز دلیلی بر ارسال به موقع سند خواهد بود.		راحت نیست، زیرا نیاز به رفتن به اداره پست وجود دارد
با کمک شبکه اینترنت از طریق اپراتورهای الکترونیکی مدیریت اسناد (LLC Taxcom و دیگران)	در رسانه های الکترونیکی	نیاز به اتصال به یکی از اپراتورها	این روش برای سازمان هایی اجباری است که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال گذشته از 100 نفر فراتر رفته است (طبق بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	راحت (سرعت ارسال سند)

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد

مهلت تسلیم اظهارنامه	نوع مالیات	مالیات دهندگان	فرم اظهارنامه واقعی	اعلامیه کجاست	آخرین تاریخ پرداخت	عمل حقوقی
30 اکتبر 2017 (از آنجایی که 28 اکتبر یک شنبه بود)	مالیات بر درآمد به مدت 9 ماه	سازمان هایی که دوره های گزارش آنها عبارتند از: سه ماهه اول، شش ماهه، نه ماهه	اظهارنامه مالیات بر درآمد، که توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به شماره ММВ-7-3 / 572 مورخ 19 اکتبر 2016 تأیید شده است.		تا 30 اکتبر 2017	طبق بند 4 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه
	مالیات بر درآمد ژانویه - فوریه - مارس - آوریل - مه - ژوئن - ژوئیه - اوت و سپتامبر 2017	سازمان هایی که پیش پرداخت ماهانه برای مالیات بر درآمد را پرداخت می کنند		به اداره مالیات محل ثبت نام	تا 30 اکتبر 2017	طبق بند 3 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه

ساختار بیانیه قبل از تغییرات در سال 2017:

• صفحه عنوان؛
• بخش 1 (شامل سه بخش فرعی) که میزان مالیاتی که باید به بودجه منتقل شود را نشان می دهد.
• برگه 2 شامل محاسبه مالیات بر درآمد است.
• برنامه شماره 1 به برگه 2 که درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی را فهرست می کند.
• برنامه شماره 2 برگه 2 که کلیه هزینه های اجرا و اجرای فعالیت های غیرعملیاتی و هزینه های مرتبط با فعالیت شرکت و زیان ناشی از هزینه ها و مخارج را درج می کند.
• برنامه شماره 3 به ورق 2، که شامل محاسبات هزینه های عملیاتی است که در نهایت مستلزم مالیات بر درآمد سازمان ها با توجه به مواد 1 (کسب حق زمین)، 268 (هزینه های فروش کالا و/یا حقوق مالکیت)، 275.1 (هزینه های خدمات رسانی به تولید و مزارع (29 هزینه های مربوط به مزارع) واگذاری یا واگذاری حق ادعا ) و 323 (هزینه های مربوط به عملیات با اموال استهلاک پذیر) قانون مالیات فدراسیون روسیه به استثنای هزینه های ذکر شده در ورق 5.
• برنامه شماره 4 به ورق 2 شامل محاسبه زیان (بخش آن) است که در نهایت بر اندازه پایه مالیاتی تأثیر می گذارد (آن را کاهش می دهد).
• برنامه شماره 5 برگه 2 شامل محاسبه توزیع پیش پرداخت و مالیات بر درآمد بین سازمان و شعب آن است.
• برگه 3 شامل محاسبه مالیات بر سود سهام (بخش الف)، سود اوراق بهادار دولتی (بخش B) و رمزگشایی ثبت مبالغ بخش A و B (بخش C) است.
• ورق 4 شامل محاسبه مالیات با نرخ ویژه مطابق بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.
• ورق 5 شامل محاسبات هزینه های عملیات (محاسبه شده به روش خاص) است که در نهایت مستلزم مالیات سازمان ها با مالیات بر درآمد است، به استثنای موارد از برگه 3.
• ورق 6 شامل هزینه ها و درآمدهای FIUهای غیر دولتی است.
• برگه 7 حاوی گزارش هایی در مورد استفاده مورد نظر از اموال، وجوه و غیره است که با تامین مالی هدفمند از دولت دریافت شده است.

پس از سال ۱۳۹۶ چه تغییراتی در اظهارنامه مالیات بر درآمد اعمال شد؟

*فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال (FTS) در اکتبر 2016 تأیید شد، تغییرات در 1 ژانویه 2017 به اجرا درآمد.

پس تغییرات چیست:

• خطوطی برای جانشینان شرکت های تجدید سازمان یافته در صفحه عنوان ظاهر شد.
• خطوط جدیدی در ورق 2 ظاهر شد که برای منعکس کردن ارزش کارمزد تجارت ضروری است (خطوط 265، 266 و 267)، که به شما امکان می دهد پایه مشمول مالیات را تا میزان آن کاهش دهید (حق کاهش پایه مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد از سال 2015 ایجاد شده است، اما خط مربوطه در اظهارنامه برای نمایش ارزش کارمزد تجارت وجود ندارد).
• تابلویی برای سازمان مالیات دهندگان با نرخ مالیات کاهش یافته 13.5% وجود داشت.
• ورق 8 ظاهر شد که در آن لازم است درآمد و هزینه های سازمان مالیات دهندگان که به طور مستقل تعدیل مالیات بر درآمد را انجام داده است منعکس شود (در صورت کم کردن مالیات بر درآمد توسط سازمان، تمام تنظیمات انجام شده باید در این برگه نشان داده شود).
• برگه 9 ظاهر شد که باید مالیات بر درآمد شعبه یک سازمان خارجی یا سازمانی با کنترل خارجی را مطابق با ماده 25.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس کند.
• اکنون 3٪ به بودجه فدرال و 17٪ به بودجه منطقه ای منتقل می شود (قبلاً نسبت درصدی 2 و 18 وجود داشت)

اظهارنامه 2017 از 35 برگ تشکیل شده است، اما اکثر سازمان های مالیاتی حق دارند تنها 5 برگ از آنها را پر کنند.

دستورالعمل پر کردن اظهارنامه: صفحه عنوان

یک نکته مهم: قبل از اقدام به تکمیل اظهارنامه، مهم است که به ترتیبی که باید آن را پر کنید بدانید: صفحه عنوان -\u003e ضمیمه های برگه 2 -\u003e برگه 3 - برگه 9 (در صورتی که سازمان عملیات ذکر شده در این برگه ها را انجام دهد) -\u003e برگه 103 -\u003e برگه 2 -\u003e صفحه 2 -

تکمیل صفحه عنوان:

• اطلاعات مربوط به سازمان:

1. نام،
2. OKVED،
3. TIN/KPP،
4. اطلاعات تماس (تلفن).

خطوط خالی با خط تیره مشخص شده اند.

• اطلاعات مربوط به IFTS (نام و آدرس) که اظهارنامه به آن ارسال شده است.
• کد دوره مالیاتی و سال دوره گزارش. برای سازمان هایی که گزارش های فصلی ارائه می کنند، از کدهای زیر استفاده می شود:

21 - ربع من;

31 - سه ماهه دوم;

33 - 9 ماه؛

• کدهای سازمان های پیش پرداخت ماهانه: 35-46;
• در سلول "در محل (حسابداری) (کد)" لازم است کدی را مشخص کنید که به شما امکان می دهد دریابید که شرکت در مقام چه کسی اظهارنامه می کند (به عنوان مثال کد 214 - "در محل یک سازمان روسی که بزرگترین مالیات دهنده نیست").
• اگر اظهارنامه برای اولین بار در یک دوره ارسال شود، سلول "شماره تنظیم" باید حاوی "0" باشد، با تغییرات بعدی در اظهارنامه، مقدار این سلول از "001" و بیشتر تغییر می کند.
• در سلول "در محل (حسابداری) (کد)"، کدی وارد می شود که به شما امکان می دهد تعیین کنید که سازمان در چه مقامی اظهارنامه را ارسال می کند (به عنوان مثال، کد 214 - "در محل سازمان روسی که بزرگترین مالیات دهنده نیست").
• قسمت مرکزی صفحه عنوان تعداد صفحات اظهارنامه و تاریخ را نشان می دهد.
• هنگام ارائه اظهارنامه از طریق نماینده یا نماینده مجاز، اطلاعات مربوط به وی باید پر شود.

دستورالعمل تکمیل اظهارنامه: بخش 1

بخش فرعی 1.1:

• خط "010" پر شده است، که نشان دهنده کد OKTMO است، CSC در خطوط "030" (برای بودجه فدرال) و "060" (برای بودجه منطقه ای) نشان داده شده است.
• خطوط "040" و "070" به ترتیب حاوی مقدار اضافی مالیات برای بودجه فدرال و منطقه ای هستند.

بخش فرعی 1.2:

• طراحی شده برای شرکت هایی که پیش پرداخت های ماهانه انجام می دهند.
• در سلول "001" ربع باید تعریف شود، در مورد ما "03" است.
• خطوط 110-140 پیش پرداخت را برای دوره های اول، دوم و سوم به بودجه فدرال و خطوط 220-240 به بودجه منطقه ای نشان می دهد.

بخش فرعی 1.3:

• طراحی شده برای شرکت های دریافت کننده سود سهام؛
• در سلول "نوع پرداخت" (خط "010")، مقدار "1" وارد می شود.
• در خطوط "020" و "030" کدهای OKTMO و KBK الصاق می شوند.
• خطوط 01-21 مهلت های پرداخت مالیات را نشان می دهد.
• ستون های خط "040" مبالغ مالیات پرداخت شده برای دوره مربوطه را نشان می دهد.

دستورالعمل تکمیل اظهارنامه: ضمیمه های برگه 2

مرسوم است که از ضمیمه سوم به برگه 2 شروع به پر کردن اظهارنامه کنید، زیرا داده های نشان داده شده در این پیوست به شما امکان می دهد اطلاعات مربوط به دو برنامه قبلی را به درستی منعکس کنید. در میان سایر موارد، عملیاتی مانند فروش اموال استهلاک پذیر یا عملیات واگذاری حق مطالبه (طبق قرارداد واگذاری) را منعکس می کند.

پیوست 1 به ورق 2:

• حاوی اطلاعات مربوط به درآمد سازمان مالیات دهندگان است که در دوره گزارش از فروش و فعالیت های غیر عملیاتی دریافت شده است.
• خطوط 011-014 حاوی اطلاعاتی در مورد عواید فروش است.
• خط 010 میزان کل درآمد حاصل از فروش را نشان می دهد.
• خط 040 داده های خط 010 را کپی می کند.
• خطوط 101-106 مقادیر درآمد غیر عملیاتی را منعکس می کند.

پیوست 2 برگه 2:

• حاوی اطلاعات مربوط به هزینه ها و زیان های سازمان مالیات دهندگان است که در دوره گزارشگری در نتیجه فروش و فعالیت های غیرعملیاتی دریافت شده است.

• خطوط 010-030 حاوی اطلاعاتی در مورد هزینه های مستقیم سازمان است.
• خطوط 040-041 حاوی اطلاعاتی در مورد هزینه های غیر مستقیم است.
• در خط 080-110 مطابق داده های پیوست 3 تا ورق 2 پر می شوند.
• خط 200-206 حاوی اطلاعاتی در مورد هزینه های غیرعملیاتی است.

ضمیمه 4 برگه 2: این صفحه حاوی اطلاعات پایه مالیاتی با در نظر گرفتن زیان های سال های گذشته است، اما تکمیل این پیوست به مدت 9 ماه (فقط برای سه ماهه اول و برای سال) الزامی نیست.

پیوست 5 برگه 2 برای سازمان های دارای شعبه در نظر گرفته شده است. در این صورت محاسبه صحیح سهم پایه مالیاتی که بر روی واحد سر و روی شعبه قرار می گیرد اهمیت دارد.

ضمیمه 6 برگه 2 توسط اعضای گروه های تلفیقی مودیان مالیات پر می شود.

دستورالعمل تکمیل اظهارنامه: برگه 2

برگه 2 بر اساس اطلاعات ضمیمه های آن پر شده است. خطوط 010-050 حاوی اطلاعات درآمد و هزینه است که بر اساس آن سود یا زیان سازمان محاسبه می شود.

در خط 010 داده های خط 040 برنامه 1 و در خط 020 از خط 100 همان برنامه کپی شده است. خطوط 030 و 040 حاوی اطلاعات پیوست 2 است.

نکته مهم: سود (زیان) منعکس شده در خط 060 باید با استفاده از فرمول زیر محاسبه شود: هنر. 060 = خیابان 010 + خ. 020 - هنر. 030 - هنر. 040 + خ. 050.

هنگام دریافت ضرر در خط 060، مقدار با علامت منفی نشان داده می شود.

ردیف 100 شامل نتیجه محاسبه پایه مالیاتی (طبق فرمول اظهارنامه) و ردیف 120 شامل ارزش پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد است. خطوط 140-160 حاوی اطلاعاتی در مورد نرخ مالیات بر درآمد، از جمله نرخ های فدرال و منطقه ای است، خطوط 190 و 200 به ترتیب میزان مالیات بر درآمد را به بودجه فدرال و منطقه ای نشان می دهد.

یک نکته مهم: روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد بر تعیین روش پرداخت پیش پرداخت تأثیر می گذارد. خطوط 210-230 (کل، به بودجه فدرال و منطقه ای) حاوی اطلاعاتی در مورد پیشرفت در دوره گزارش (تحصیلی) و به طور خاص برای مورد در نظر گرفته شده در مقاله - برای 9 ماه سال 2017 و از ژانویه تا سپتامبر 2017 است.

پیش پرداخت های 9 ماهه 2017 در ردیف های 210-230 نشان دهنده نتیجه مبلغ هنر است. 180 + هنر. 290 برگه 2 اظهارنامه دوره گزارش قبلی (برای نیمه اول سال 1396).

پیش پرداخت های پرداخت شده ماهانه نشان داده شده است: خطوط 210-230 نتیجه مبلغ پیش پرداخت از ژانویه تا اوت را در خطوط 180-200 از اظهارنامه اوت 2017 نشان می دهد.

• اضافه پرداخت در خطوط 280-281 منعکس شده است.
• پیش پرداخت های سه ماهه بعدی در خطوط 290-240 منعکس شده است.
• میزان مالیات قابل پرداخت در بخش 1 منعکس شده است.

جریمه های عدم ارائه اظهارنامه. توضیح در مورد پیش پرداخت مالیات بر درآمد

مسئولیت اداری به دنبال تخلف از مهلت تسلیم اظهارنامه به سازمان مالیاتی یا عدم ارائه این سند می باشد. جریمه ای از 300 تا 500 روبل برای یک مقام رسمی (با تصمیم دادگاه) و جریمه ای به میزان 1/20 مبلغ مالیات برای مدت تاخیر برای سازمان اعمال می شود و میزان جریمه در محدوده 1000 روبل تا 30٪ مبلغ مالیات تعیین می شود.

در صورت تاخیر بیش از 180 روز کاری جریمه هر ماه بعد 1/10 مبلغ مالیات تعیین می شود. مسئولیت اداری ممکن است حتی پس از یک روز تاخیر هنگام ارسال اظهارنامه "صفر" به دنبال داشته باشد.

با توجه به پیش پرداخت ها: پیش پرداخت های سه ماهه فقط برای سازمان هایی قابل انجام است که کل درآمد آنها به طور متوسط ​​از 15 میلیون روبل در هر سه ماه تجاوز نمی کند. سایر سازمان ها باید ماهانه پیش پرداخت را پرداخت کنند. برای سازمان هایی که به تازگی ایجاد شده اند، پیش پرداخت سه ماهه امکان پذیر است.

رایج ترین خطاهای اعلامیه

1. خطا در کد دوره: برای گزارش های سه ماهه، مهم است که گربه "31" را نشان دهید، برای گزارش های ماهانه "40". نمونه ای از خطا: هنگام ارسال گزارش های شش ماهه کد 34 (برای سال) وارد می شود. چه چیزی مستلزم این خطا است: مقامات مالیاتی ممکن است تصمیم بگیرند که گزارش دوره ارائه نشده است، سپس ممکن است حساب سازمان مسدود شود.
2. خطا در پیشرفت ها: انعکاس نادرست در ردیف 210 پیشرفت های سازمان. نمونه ای از خطا: سازمان ها شاخص های اضافی را در خط 210 جمع بندی می کنند و بنابراین، پیشرفت ها را بیش از حد برآورد می کنند. آنچه که خطا مستلزم آن است: سازمان اضافه پرداخت مالیات را نشان می دهد.
3. اشتباه در اظهارنامه شش ماهه در مورد درآمدها و هزینه های گذشته: اشتباهات در سال 2016 باید در خطوط 200 و 401 پیوست 2 نشان داده شود، با این حال، برخی از سازمان ها زیان هایی را در ردیف 301 منعکس می کنند. آنچه که خطا مستلزم آن است: بازرسان خدمات مالیاتی فدرال، با شناسایی خطا، درخواست توضیح یا توضیح می کنند.
تماس با یک کلیک

آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد شش ماهه اول سال 1396 به زودی فرا می رسد. بیایید در نظر بگیریم که برای چه کسانی مرتبط است، چگونه ارسال این فرم و گزارش را به تاخیر نیندازیم، و هنگام پر کردن به چه چیزی توجه کنیم.

چه زمانی به موقع باشد

بر اساس مواد 285 و 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همه شرکت ها باید نتایج موقت مالیات بر درآمد را نیز جمع بندی کنند. بنابراین، دوره های گزارش برای مالیات بر درآمد عبارتند از:

• سه ماهه اول و نیم سال و نه ماه سال.
• هر ماه در صورتی که شرکت بر اساس درآمد واقعی پیش پرداخت را به خزانه واریز کند.

بنابراین، اظهارنامه برای هر دوره گزارش باید حداکثر تا 28 روز از ماه بعد از این دوره به IFTS ارسال شود. یعنی اظهارنامه مالیات بر درآمد نیم سال 1396 باید قبل از 7 تیر 1396 به بازرسی تسلیم شود.

علاوه بر این، این مهلت برای ارائه گزارش گزارش سود با هر دو گزینه برای روابط با بودجه مطابقت دارد.

ارائه یک اظهارنامه ضروری است، حتی اگر برای شش ماه سال 2017 شرکت تعهدی به کسر مالیات بر درآمد نداشته باشد (بند 1، بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از کدام فرم استفاده شود

برای ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد برای شش ماهه سال 2017، باید از فرمی استفاده کنید که به تازگی به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3/572 تأیید شده است.

1. عنوان.
2. اگر باید ارسال کنید، پس:
   • ضمیمه شماره 3 برگه 02;
   • ضمیمه شماره 4 برگه 02;
   • پیوست شماره 5 به برگه 02;
   • ورق 03;
   • برگه 04;
   • برگه 05;
   • برگه 07;
   • پیوست های شماره 1 و 2 اظهارنامه.
3. حالا ترتیب دهید:
   • پیوست شماره 1 به برگه 02;
   • پیوست شماره 2 به برگه 02;
   • بخش فرعی 1.3 از بخش 1 (اگر برگه 03 یا 04 را پر کرده باشید).
4. بعدی - ورق 02.
5. در پایان:
   • بخش‌های فرعی 1.1 و 1.2 از بخش 1 (پیش‌پرداخت‌های ماهانه در طول سه ماهه)؛
   • بخش فرعی 1.1 از بخش 1 (فقط پیش پرداخت های سه ماهه).

از سال 2017، قوانین جدیدی برای حسابداری زیان های دوره های مالیاتی گذشته اعمال شده است. برای انعکاس صحیح آنها در اظهارنامه، مطابق با توضیحات ارائه شده در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 01/09/2017 شماره SD-4-3 / 61 عمل کنید.

درون نگری

بسیار مهم است که هر حسابدار بتواند اظهارنامه مالیات بر درآمد تکمیل شده نیمه اول سال 1396 را از نظر کفایت و همبستگی اطلاعات وارد شده آزمایش کند. ارقام بررسی ویژه (نسبت ها) به انجام این کار کمک می کنند. آنها را می توان در نامه خدمات مالیاتی روسیه به تاریخ 14 ژوئیه 2015 شماره ED-4-3 / 12317 یافت.

توجه داشته باشید که خدمات مالیاتی فدرال هنوز نسبت های جدیدی را منتشر نکرده است. این بدان معنی است که هم حسابداران و هم بازرسان می توانند کاملاً با مقادیر کنترلی گذشته گزارش مورد نظر مدیریت کنند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد شرکتی سندی است که سود محاسبه شده و میزان مالیات بر درآمدی که باید پرداخت شود را مشخص می کند.

کلیه اطلاعات از نظر صحت تأیید می شود و سند باید توسط رئیس شرکتی که اظهارنامه مورد نظر را ارائه می دهد امضا و تأیید شود.

پر کردن چنین سندی به شرکت این امکان را می دهد که اول از همه، درآمد خود را با زیان مرتبط کند، تجزیه و تحلیل وضعیت مالی را از نزدیک ببیند و در صورت لزوم اقدامات لازم را انجام دهد.

اظهارنامه باید هر سه ماه یکبار و سالی یک بار توسط بنگاه به موسسه مربوط تسلیم شود.

مهم: برای مالیات دهندگان بسیار مهم است که تمام اوراق را به درستی پر کند، محاسبات را انجام دهد و اعداد قابل اعتماد را نشان دهد. اگر نمونه ای را نمی بینید، نمی توانید این کار را انجام دهید، روش پر کردن فرم ها را مطالعه نکنید.

اگر مرتکب اشتباه شوید، ممکن است با جریمه، جریمه و سایر عواقب روبرو شوید. به عنوان یک قاعده، یک حسابدار با چنین مسائلی سروکار دارد و رئیس (مثلاً) فقط سند را امضا می کند.

برای جلوگیری از اشتباه، پیشنهاد می کنیم این مقاله را بخوانید و با چشمان خود نمونه ای از پر کردن را ببینید و با تمام تفاوت های ظریف این مورد آشنا شوید.

تکمیل اظهارنامه امری مسؤولانه است که نیاز به دقت و آگاهی لازم دارد. اگر قبلاً با روند کلی آشنا هستید، به توصیه های زیر توجه کنید که به شما امکان می دهد از بسیاری از اشتباهات جلوگیری کنید:

1. تمام داده های عددی باید بر اساس تجمعی، یعنی از کوچکترین به بزرگ نشان داده شوند.
2. توجه به پاکیزگی و دقت ضروری است: بدون لکه و اصلاح.
3. می توانید با خودکار، چاپگر، ماشین تحریر یا هر روشی که برای شما مناسب است که به شما امکان ذخیره داده ها را می دهد، آن را پر کنید.
4. تمام اطلاعاتی که ارائه می کنید باید قابل اعتماد باشد و با آن شاخص هایی که در بخش حسابداری (تشکیل شده در) شرکت شما و در خدمات مالیاتی هستند همگرا باشد.
5. تمام شاخص های مالی به روبل کامل نشان داده شده است: کمتر از 50 کیلو - دور ریخته شده، بیش از 50 کیلو - گرد شده.
6. اگر هیچ نشانگر ندارید، به جای آن یک خط تیره در کادر مربوطه قرار می دهیم.
7. صفحات به صورت زیر شماره گذاری می شوند: 001، 002، 015 و غیره.

اگر اشتباه می کنید، به هیچ وجه آن را با کمک ابزارهای اصلاحی مدرن اصلاح نکنید. تمام کاغذها را نمی توان منگنه کرد و چاپ باید یک طرفه و با فونت Courier New انجام شود و اندازه آن از 16 تا 18 باشد.

شما باید روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد را بدانید که به شرح زیر است:

1. صفحه عنوان
2. نرخ مالیات بر درآمد
3. محاسبه مالیات بر درآمد
4. مخارج
5. پرداخت
6. پیش پرداخت مالیات

هر بخش فهرستی از داده های خاص خود را دارد که باید بدون نقص پر شوند؛ همچنین برنامه های کاربردی زیادی وجود دارد.

مهم: برای تسهیل فرآیند پر کردن چنین اوراقی، سعی کنید تمام داده ها را از قبل جمع آوری کنید، محاسبات را محاسبه کنید و سپس شاخص ها و داده ها را در اسناد وارد کنید.

الگوریتم اقدام

قبل از شما نهفته است اظهارنامه مالیات بر درآمد، که شامل یک دوجین مقاله. چه باید کرد؟ از کجا شروع کنیم؟ اگر شرکت شما اخیراً فعالیت می کند، احتمالاً برای اولین بار با چنین کاری روبرو می شوید.

نکته اصلی این است که عصبی نباشید، در زیر دستورالعملی وجود دارد که به شما کمک می کند و کل فرآیند پر کردن فرم ها را ساده می کند:

• پر کردن داده ها را با پیوست های برگه 02 شروع کنید، زیرا برای پر کردن این برگه، دقیقاً به شاخص هایی نیاز دارید که در این برنامه ها محاسبه خواهید کرد.
• قسمت اصلی اظهارنامه برای پرداخت کننده برگه 02 است که باید بدون نقص تکمیل شود، سایر برگه ها و درخواست ها در صورت لزوم به طور جداگانه تکمیل می شوند.
• پس از پر کردن تمام برگه‌ها و درخواست‌ها، به پر کردن بخش‌های فرعی که در انتهای آن هستند، ادامه دهید.
• توصیه می شود صفحه عنوان را در انتها پر کنید، زیرا نمی توانید از قبل بدانید که چند صفحه وجود دارد، یعنی چنین و داده های مشابه در این بخش نشان داده شده است.

ساختار اظهارنامه برای هر پرداخت کننده متفاوت است، بنابراین باید فقط روی شرکت خود تمرکز کنید. چنین چیزی به بهترین وجه به حسابدار شرکت قابل اعتماد است که تمام نکات ظریف بخش مالی را می داند و می تواند به راحتی همه محاسبات را انجام دهد.

رئیس نه تنها باید سند را با مهر شرکت امضا و تأیید کند، بلکه باید همه چیز را به طور کامل مطالعه و بررسی کند تا در صورت بروز خطا، همه چیز از قبل اصلاح شود.

بنابراین، شما قبلاً تمام داده های ورودی را خوانده اید و باید ایده ای در مورد این سند داشته باشید. حالا بیایید به تکمیل اظهارنامه برویم.

صفحه عنوان

این فرم حاوی اطلاعات کلی است که در پایان ارائه می کنید. همه فیلدها باید پر شوند، به جز مواردی که با علامت "توسط کارمند به صورت نقدی تکمیل شود. عضو."

ابتدا اطلاعات زیر را ارائه دهید:

1. و ایست بازرسی - باید این داده ها را در هر برگه نشان دهید.
2. کدهای اصلی که در هنگام پر کردن با آنها مواجه خواهید شد: 21،31،33،34 - برای تکمیل اظهارنامه ها الزامی است که مدت آنها یک چهارم، 6، 9 و 12 ماهه است. 35-46 - برای افرادی که مالیات بر درآمد واقعی می پردازند به مدت یک ماه موظف به تکمیل اظهارنامه می باشند. 50 - در صورت انحلال سازمان مشخص می شود.
3. کد IFTS
4. نام سازمان که با اسناد شرکت مطابقت دارد.
5. کد OKED
6. مخاطبینی که می توان با آنها تماس گرفت.
7. تعدادی از صفحات.
8. تعداد اسناد یا برگه‌های همراهی که صحت اطلاعاتی را که وارد کرده‌اید تأیید می‌کند.

اگر یک شرکت به عنوان نماینده عمل کند، تمام داده ها از طرف آن نشان داده می شود. پس از آن نام کامل شخصی که این سند را امضا کرده و تاریخ را مشخص می کنیم.

بخش 1

این بخش شامل اطلاعاتی در مورد مالیاتی است که باید پرداخت شود. این بخش از زیر بخش های زیر تشکیل شده است:

• 1. بخش اول جزء اجباری سند مورد بررسی است. در اینجا باید اطلاعات مربوط به پرداخت های انجام شده به بودجه فدرال و منطقه ای را مشخص کنید. می توانید مقداری را که باید مشخص کنید از برگه 02 خط 270-281 بگیرید.
• 2. این قسمت فقط توسط شرکت هایی تکمیل می شود که در طول سه ماهه پیش پرداخت می کنند. این نشان دهنده میزان این پرداخت ها است که باید در سه ماهه پرداخت شود. اگر اظهارنامه سالانه پر شود، این قسمت حذف می شود.
• 3. این بخش توسط آن دسته از مؤسساتی که مالیات بهره (غیر مرتبط با) یا.

همانطور که می بینید، در این قسمت از سند باید تمام اطلاعات اولیه مالیات را ذکر کنید و 1 زیربخش را پر کنید. تمام اطلاعات را می توان از برگه 02 که در زیر بررسی کردیم گرفته شده است.

ورق 02

این اساسی ترین بخش سند و در عین حال یکی از پیچیده ترین است. این جایی است که مالیات محاسبه می شود. بنابراین، بیایید شروع به پر کردن کنیم.

علامت مالیات دهنده - داده های زیر را که مربوط به شرکت شما است نشان دهید:

• "2" اگر اینها شرکت هایی هستند که محصولات cx را تولید می کنند.
• «3» اگر بنگاهی باشد که ساکن منطقه ویژه اقتصادی باشد.
• "4" اگر شرکت در یک سپرده جدید از مواد خام افتتاح شد.

در برگه های بعدی این علامت یکسان خواهد بود.

بیایید با درآمد و هزینه شروع کنیم:

• خطوط 010 - 020 - نشان دهنده سود دریافتی از فروش است (پیوست شماره 1)
• خطوط 030-040 - کلیه هزینه های شرکت را نشان می دهد (پیوست شماره 2)
• خط 050 زیان شرکت را نمایش می دهد (پیوست شماره 3)
• خط 060 نتیجه نهایی شما است، ما نشانگر عددی سود و نتیجه را نشان می دهیم. این شاخص ها نیز در خط 100 مشخص شده اند.
• خط 110 توسط شرکت هایی پر می شود که زیان دوره قبل را حمل می کنند. اگر این به شما مربوط نیست، فقط از خط بگذرید.
• خط 120 نشانگر پایه ای است که طبق آن مالیات پرداخت خواهید کرد. این نشانگر برابر است با تفاوت بین ردیف های 100 و 110.

پر کردن خط 210 شامل وارد کردن اطلاعاتی مانند مبلغ پیش پرداخت برای دوره ای است که برای آن اظهارنامه می دهید.

در مورد خطوط 290-310، آنها فقط در صورتی پر می شوند که:

• شما برای مدت 9 ماه اظهارنامه می دهید.
• شما به مدت 11 ماه اظهارنامه می دهید و در عین حال طبق روال عمومی به دریافت پیش پرداخت می روید.

برنامه شماره 1

وقتی به اجزای برگه 02 نگاه کردیم، در توضیحات برخی از خطوط پیوندی به داده های برنامه ها وجود داشت. بیایید این قسمت از بیانیه را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

ارقام درآمد:

• خط 010 - مقدار کل درآمد.
• خط 011-014 - درآمد حاصل از فروش کالا، اموال.
• خطوط 020-022 فقط در صورتی مورد نیاز است که شما یک شرکت کننده در بازار اوراق بهادار باشید.
• همه داده ها از برنامه #2
• خط 040 نشانگر نهایی درآمد شما از فروش شرکت است. این مبلغ به خط 010 قابل انتقال است.

درآمدهای غیر عملیاتی طبق همین الگوریتم پر می شود.

نصیحت!قبل از تکمیل مدارک، تمام اطلاعات را بخوانید. از آنجایی که در برخی موارد فقط باید داده های مشخص شده قبلی را به یک فیلد جدید منتقل کنید، که شما را از محاسبات اشتباه جدید نجات می دهد.

برنامه شماره 2

هزینه های شما در اینجا نمایش داده می شود، در اصل، تمام داده های لازم به همان ترتیبی که در ضمیمه شماره 1 مشخص شده است، با این حال، اجازه دهید به برخی از خطوط توجه کنیم.

کلیه هزینه های تولید به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. تمام هزینه های مستقیم در خطوط 010-030 نشان داده شده است. تمام هزینه های غیر مستقیم در خطوط 040-055 نشان داده شده است.

• خط 060 - قیمت ملک خریداری شده را که درآمد آن در ردیف 014 نمایش داده می شود را مشخص کنید.
• خطوط 070 و 071 فقط توسط افرادی که در بازار اوراق بهادار مشارکت دارند تکمیل می شود، در غیر این صورت، از این داده ها صرف نظر کنید.
• خط 080 هزینه های شما را برای عملیاتی که در ضمیمه شماره 3 نشان داده اید نشان می دهد.

در اصل، این بخش اصلی اعلامیه اکثر شرکت ها است. در برخی موارد، پر کردن برگه های دیگر الزامی است، اما این قبلاً در مورد موارد فردی صدق می کند.

اکنون، با آشنایی با تمام مطالب، می توانید خود اظهارنامه را پر کنید، محاسبات را بدون خطا انجام دهید و درک کاملی از این سند داشته باشید.

الزامات اظهارنامه مالیاتی

در سال 2019، سازمان ها و کارآفرینان فردی در OSNO اظهارنامه مالیات بر درآمد ارائه می کنند. فرم برای سه ماهه اول سال 2019 باید قبل از 29 آوریل 2019 ارسال شود. گزارشی را در مورد فرمی که با دستور اداره مالیات فدرال مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3-572@ تأیید شده است، ارسال کنید. در مقاله در مورد پر کردن اظهارنامه و بررسی شاخص های کلیدی صحبت خواهیم کرد.

بخش های اظهارنامه مالیات بر درآمد

به عنوان بخشی از اعلامیه، برگه های استاندارد، برنامه ها و بخش ها. تعداد زیادی وجود دارد، اما لازم نیست همه آنها را کامل کنید. مودیان مالیاتی که طی 3 ماه سال 2019 درآمد دریافت کرده اند باید برگه های مورد نیاز را تکمیل کنند:

• صفحه عنوان؛
• بخش شماره 1، بخش 1.1 با میزان مالیاتی که پرداخت کننده باید به بودجه محاسبه کند.
• برگه دوم با محاسبه مالیات بر درآمد و ضمایم آن؛
• ضمیمه شماره 1 برگه دوم با فروش و درآمد غیر عملیاتی;
• ضمیمه شماره 2 برگه دوم با هزینه های تولید و فروش، هزینه های غیرعملیاتی و زیان که معادل این هزینه ها می باشد. .

بخش های باقی مانده باید تحت شرایط ویژه تکمیل شوند:

• ضمیمه شماره 3 به ورق دوم با محاسبات کلیه هزینه های عملیاتی که نتایج فعالیت های مالی در هنگام مالیات بر سود طبق هنر در نظر گرفته می شود. , 275.1 , , , هنر. 323 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به جز موارد منعکس شده در ورق پنجم - توسط سازمان هایی که اموال استهلاک پذیر را فروخته اند پر شده است.
• ضمیمه شماره 4 برگه دوم با محاسبه زیان یا قسمتی از آن که بر کاهش پایه مالیاتی تأثیر دارد - پشتپر کردنسازمان هایی که زیان دریافتی در سال های گذشته را تحمل می کنند.
• ضمیمه شماره 5 برگ دوم با محاسبه توزیع پرداختی به بودجه موضوع بین سازمان و بخشهای آن- سازمان ها را با بخش های جداگانه پر کنید(به جز کسانی که مالیات ایزوله را به آدرس دفتر مرکزی پرداخت می کنند)؛
• ضمیمه شماره 6 برگه دوم با احتساب مالیات پرداختی به بودجه موضوع در بین گروه تلفیقی - تکمیل شده توسط سازمانهای مشمول گروه تلفیقی مودیان. اعضای گروه های تلفیقی با بخش های جداگانه پیوست شماره 6a را پر می کنند.
• ورق سوم - توسط ماموران مالیاتی که سود سهام و سود اوراق بهادار را پرداخت می کنند، پر می شود.
• ورق چهارم با محاسبه مالیات بر درآمد با نرخ جداگانه (بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ;
• برگه پنجم با محاسبه پایه مالیاتی برای سازمانهایی که معاملات را با توجه ویژه به نتیجه مالی انجام می دهند (به استثنای مواردی که در ضمیمه آمده است. № 3 تا ورق دوم) - توسط سازمان هایی که درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار، برات و معاملات آتی را دریافت کرده اند، تکمیل می شود.
• برگه ششم هزینه ها، درآمدها و پایه مالیاتی صندوق های بازنشستگی غیردولتی - پر کردن صندوق های بازنشستگی غیردولتی؛
• برگه هفتم با گزارش هدف استفاده از اموال، پول، کار و خدمات خیریه، درآمد هدفمند و تامین مالی هدفمند - توسط سازمان هایی که از بودجه هدفمند وجوه دریافت کرده اند پر می شود، رسیدهای اختصاصی و فقط در اظهارنامه سالانه;
• ورق هشتم - توسط سازمان هایی که تعدیل مستقلی در درآمد و هزینه انجام می دهند،دریافت شده از طریق معاملات کنترل شده؛
• ورق نهم - توسط سازمان هایی که درآمد را در قالب سود یک شرکت خارجی کنترل شده دریافت کرده اند پر شده است;
• پیوست شماره 1 اظهارنامه - سازمانها را با درآمد و هزینه که در پیوست شماره 4 آمده است پر کنیدبه روش پر کردن اظهارنامه؛
• پیوست شماره 2 اظهارنامه - توسط ماموران مالیاتی تکمیل شده است(طبق ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد

پر کردن اظهارنامه در دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3 / 572@ تنظیم شده است. سوالات اصلی در آنجا آشکار می شود: اظهارنامه از چه چیزی تشکیل شده است، چگونه آن را پر کنید و چگونه آن را ارسال کنید، طبق چه مقرراتی باید برگه های فردی را پر کنید.

بخشی از سفارش در قالب دستورالعمل خط به خط (پیوست شماره 2) برای تکمیل اظهارنامه انجام می شود. توضیح می دهد که چه اعداد و شاخص هایی باید نشان داده شوند، اطلاعات باید با چه استانداردهایی مطابقت داشته باشد، چه اطلاعاتی و در کدام خط باید منعکس شود.

اگر در دوره گزارش شرکت کار نکرده و درآمدی دریافت نکرده است، اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه اول را می توان با پر کردن تنها صفحه عنوان و بخش 1.1 به صورت ساده شده ارسال کرد. خط تیره مبالغ مالیاتی قابل پرداخت

1. برای اینکه مقامات مالیاتی بفهمند برای چه دوره ای اظهارنامه ارسال می کنید، در صفحه عنوان کد دوره گزارش "21" را به مدت 3 ماه (1 سه ماهه) ذکر کنید. فیلدهای جزئیات را با دقت پر کنید و کد OKVED فعلی را مشخص کنید، آنها اغلب به روز می شوند.
2. در ضمیمه شماره 1 برگه 02 میزان درآمد را قید نمایید.
3. در ضمیمه شماره 2 برگه 02 هزینه های خود را ذکر کنید.
4. اگر شرکت شما شرایط خاصی دارد بقیه قسمت ها را تکمیل کنید.
5. مجموع مبالغ درآمد و هزینه را از ضمیمه 1 و 2 به برگه 02 منتقل کنید و مالیات و پیش پرداخت ها را محاسبه کنید.
6. مبالغ پرداختنی در بخش 1.1 منعکس می شود

چه کسانی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند

لیست مودیان مالیاتی که نیاز به ارائه اظهارنامه دارند در هنر مشخص شده است. 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اظهارنامه باید ارسال شود:

• سازمان هایی از فدراسیون روسیه و سایر کشورهایی که در OSNO هستند و این مالیات را پرداخت می کنند.
• نمایندگان مالیات بر درآمد؛
• اعضای مسئول گروه های تلفیقی از مالیات دهندگان؛
• شرکت های دارای سیستم مالیاتی ساده یا UAT که مالیات بر درآمد اوراق بهادار یا سود سهام شرکت های خارجی را پرداخت می کنند.

تا چه تاریخی باید اظهارنامه بدهید؟

نحوه و مکان ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما باید اظهارنامه ای را در شهر (منطقه) جایی که تجارت شما ثبت شده است، ثبت کنید. اگر تجارت مستلزم حضور شعب و بخش‌ها باشد، اسناد باید هم در محل آنها و هم در محل ثبت دفتر مرکزی ارائه شود. یک استثنا برای مالیات دهندگان بسیار بزرگ ایجاد شده است، آنها می توانند اظهارنامه ای را به اداره مالیات در محل ثبت نام ارسال کنند (بند 1، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای ثبت اظهارنامه دو روش وجود دارد: به صورت الکترونیکی و کاغذی. نسخه کاغذی از طریق پست یا از طریق نماینده ویژه با مرجع مناسب ارسال می شود. اظهارنامه الکترونیکی را می توان از طریق وب سایت خدمات مالیاتی فدرال یا با کمک اپراتور EDI ارسال کرد.

مهم!اگر سازمان بیش از 100 کارمند دارد یا در رده بزرگترین مودیان مالیاتی قرار دارید، فقط می توانید اظهارنامه مالیات بر درآمد را به صورت الکترونیکی تنظیم کنید.

عواقب تأخیر در تسلیم اظهارنامه

اگر تا قبل از 29 آوریل وقت برای ارسال اظهارنامه نداشته باشید، نمی توانید از جریمه اجتناب کنید. این در هنر نوشته شده است. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه. میزان جریمه بستگی به مدت تاخیر دارد.

• حداکثر تا شش ماه - شما باید 5٪ از مبلغ مالیات را برای هر ماه تاخیر محاسبه کنید، اما نه کمتر از 100 روبل و نه بیش از 30٪ از کل مالیات.
• بیش از شش ماه - شما باید 30٪ از مبلغ مالیات ذکر شده در اظهارنامه + 10٪ برای هر ماه تاخیر را بپردازید. به یاد داشته باشید که حتی ماه های جزئی نیز در نظر گرفته می شود.

اگر مالیات را به موقع پرداخت کرده باشید، اما فراموش کرده اید یا اظهارنامه را ثبت نکرده اید، جریمه نیز محاسبه می شود. حداقل جریمه در این مورد 1000 روبل است.

مدیران و حسابداران طبق ماده. 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه همچنین می تواند به دلیل عدم کنترل و عدم رعایت مهلت ها جریمه شود. جریمه از 300 تا 500 روبل است.

با استفاده از سرویس آنلاین Kontur.Accounting به راحتی اظهارنامه مالیات بر درآمد را از طریق اینترنت تهیه و ارسال کنید. اظهارنامه به صورت خودکار بر اساس حسابداری تولید می شود و قبل از ارسال بررسی می شود. از شر روتین خلاص شوید، گزارش ارسال کنید و از پشتیبانی کارشناسان خدمات ما استفاده کنید. دو هفته اول کاربران جدید به صورت رایگان در این سرویس کار می کنند. برای LLC های جدید، یک هدیه 3 ماه کار و گزارش رایگان است.