저알코올 음료에 대한 소비세. 담배는 납세자 소비자에게 비용이 많이 드는 중독물입니다.

러시아 연방 세금 코드 22장. 소비세

소비세는 간접세, 이는 가격에 포함되어 있습니다. 소비세 대상 물품(연료, 술, 담배 등). 각 유형의 소비세 대상 물품에는 고유한 세율이 있습니다. 소비세는 소비세 대상 물품의 생산자, 가공업자, 수입업자가 납부합니다. 이 기사러시아 연방 세금법 "소비세" 22장을 다루고 있습니다. 이용 가능 간단한 언어로소비세, 세율 및 보고 기한을 계산하고 지불하는 절차를 설명합니다. 이 자료는 "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부입니다. 참고: 이 시리즈의 기사에서는 일반적인 생각세금에 대해; 을 위한 실제 활동주요 소스인 세금 코드를 참조해야 합니다. 러시아 연방.

소비세는 누가 내는가

법인, 개인 기업가(IP), 소비세 대상 거래를 수행하는 수입업자 및 수출업자. 실제로 소비세 대상 제품의 생산자, 가공업자 및 수입업자는 소비세 납세자 역할을 합니다. 리셀러는 소비세를 지불하지 않습니다.

참고: 소비세 대상 거래를 수행하는 조직 및 개인 기업가는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 단일 농업세를 납부할 권리가 없습니다. UTII 납세자의 경우 소비세가 면제되지 않으며 기업 및 기업가와 동일한 방식으로 부과됩니다. 공통 시스템과세.

어떤 물품이 소비세 대상인가요?

에틸알코올 및 이러한 알코올이 9% 이상 함유된 제품. 100ml 이하의 용기에 담긴 의약품 및 수의학 의약품은 예외입니다. 또 다른 예외는 공유되는 향수 및 화장품입니다. 에틸 알코올최대 80% 포함(스프레이 병이 있는 경우 - 최대 90% 포함), 최대 100ml의 병에 병입, 최대 90%의 에틸 알코올을 함유한 향수 및 화장품, 용기에 병입 최대 3ml. 포함한.

그 밖에도 주류, 맥주, 담배 제품(가열하여 섭취하는 것을 포함한다), 자동차엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 초과하는 오토바이, 디젤 연료, 모터 오일, 모터 및 직행 휘발유, 벤젠, 파라자일렌, 오르톡실, 항공 등유, 천연 가스뿐만 아니라 전자 니코틴 전달 시스템 및 이를 위한 액체.

소비세는 언제 부과되나요?

소비세가 부과되는 물품을 수입할 때와 러시아 연방 영토에서 생산된 소비세가 부과되는 물품을 판매 및 양도할 때.

소비세가 부과되는 물품의 판매는 소유권을 유료 또는 무료, 현물 지불을 위한 소비세 대상 제품의 사용을 포함합니다. 이 경우 소비세는 소비세 대상 물품의 제조업체로부터 소유권이 직접 이전되는 경우(예: 제조업체에서 도매업체로)에만 부과됩니다. 추가 재판매 시(예: 도매업체에서 다른 업체로 배송되는 경우) 소매 네트워크) 소비세를 부과할 필요가 없습니다.

또한 법원 판결에 따라 수령한 소비세 대상 물품을 포함하여 압수되고 소유자가 없는 소비세 대상 물품의 판매에 대해서도 소비세를 납부해야 합니다.

소비세 대상 물품의 양도는 소유권 이전이 없는 작업입니다. 이 경우, 소비세 대상 물품이 제조업체에 의해 직접 양도되는 경우에만 소비세가 부과됩니다. 제품을 구입한 사람이 완성된 형태로 제품을 양도하는 경우 소비세를 부과할 필요가 없습니다.

따라서, 유료 가공을 위해 제조된 제품을 양도하는 경우와 유료 원자재로 만든 소비세 대상 제품을 배송하는 경우 소비세가 부과됩니다. 또한 제조품을 양도할 때 소비세가 부과됩니다. 자신의 필요, V 승인된 자본또는 창립자가 떠날 때 창립자에게.

소비세에 따라 일반적인 경우비소비세 제품의 추가 생산을 위한 회사 내 제품 이동과 2011년부터 에틸 및 코냑 알코올알코올 또는 기타 소비세 제품 생산용. 소비세 및 내부 움직임소매 판매에 종사하는 부서에 소비세 대상 상품을 만들었습니다.

마지막으로, 적절한 인증서를 보유한 조직에서 변성 에틸 알코올과 일반 휘발유를 구입하는 경우 소비세가 부과됩니다.

소비세가 부과되지 않는 경우

제조회사 내에서 소비세 대상 물품을 이동할 때, 이동 목적이 다른 소비세 대상 물품의 생산인 경우. 여기에는 예외가 있습니다. 알코올 및 기타 알코올 함유 소비세 대상 제품 생산을 위한 알코올 양도는 소비세에서 면제되지 않습니다.

또한, 물품을 제공한 수출업자에게는 소비세가 부과되지 않습니다. 세무서특정 문서.

위의 사유 중 하나에 대해 면제를 받으려면 소비세 대상 거래와 그렇지 않은 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다.

소비세율

소비세율에는 종가세율, 종가세율, 결합세율의 세 가지 유형이 있습니다.

특정(고체)은 정액측정 단위당. 정확히 특정 요율담배와 담배를 제외한 모든 소비세 대상 물품에 대해 승인되었습니다. 예를 들어, 2019년 샴페인 와인의 경우 일반적으로 가격은 36루블입니다. 1리터에.

종가율은 상품 가격의 백분율로 설정됩니다. 현재 이러한 유형의 베팅은 사용되지 않습니다.

결합(혼합) 요율에는 특정 요율과 특별 요율이라는 두 가지 구성 요소가 있습니다. 담배와 담배에는 혼합 요금이 승인됩니다. 특히 2019년 담배의 경우 소비세는 1,890루블의 세율로 계산됩니다. 1,000개에 대해 예상 비용의 14.5%를 더한 금액*(단, 1,000개에 대해 2,568루블 이상).

소비세율은 매년 개정됩니다. 이제 2019년, 2020년, 2021년 요금이 설정되었습니다.

소비세 계산 방법

과세표준을 결정하고 여기에 소비세율을 곱해야 합니다. 기본은 소비세 대상 물품의 각 유형에 대해 별도로 계산되며 해당 물품에 대해 설정된 요율에 따라 다릅니다. 고정율의 경우 기준은 생산량입니다. 현물로(예: 샴페인 1,000리터) 을 위한 결합된 베팅기본은 물리적인 양에 예상 비용을 더한 값입니다(예: 담배 100,000개비에 690,000루블에 해당하는 비용). 납세자가 다음 각 호에 해당하는 거래에 대해 별도의 기록을 보관하지 않는 경우 다른 요금그렇다면 그는 결정해야 한다 단일 베이스그리고 거기에 가장 높은 베팅을 적용합니다.

결과를 바탕으로 베이스가 계산됩니다. 세금 기간, 이는 한 달에 해당합니다. 주류 생산자, 가공업자 및 수입업자가 결정하는 기반이 발생할 수 있습니다. 알코올 함유 제품, EGAIS 시스템에 반영된 볼륨보다 적습니다. 이러한 상황에서는 이 시스템의 데이터를 기반으로 소비세를 계산해야 합니다.

납세자는 구매자에게 소비세 금액을 제시하고(직접 휘발유 및 변성 에틸 알코올 거래는 제외), 고객이 공급한 원자재로 소비세 대상 제품을 제조하는 경우 해당 원자재의 소유자에게 제시합니다. 즉, 구매자나 판매자는 상품 가격과 부가가치세 금액뿐만 아니라 소비세도 지불해야 합니다. 일반적인 경우에 그 가치가 두드러집니다. 별도의 줄기본 및 정산 문서와 송장에 포함됩니다. 소비세 납세자가 이 세금이 면제되는 거래를 수행하는 경우 "기본" 및 송장에 "소비세 없음"이라는 문구를 기재해야 합니다. ~에 소매 판매소비세는 제품 가격에 포함되어 있지만 라벨, 가격표 및 영수증에는 강조 표시되어 있지 않습니다.

구매자에게 소비세를 발생시켜 제시한 조직은 이를 비용으로 포함할 수 있고, 기업가는 이를 비용에 포함할 수 있습니다. 전문 공제.

"입력" 소비세를 고려하는 방법

구매자가 구매한 소비세 물품을 다른 소비세 제품 생산에 사용하지 않는 경우 소비세가 부과됩니다. 공급업체에 등재됨또는 세관에서 지불한 금액은 상품 가격에 포함되어야 합니다.

구매자가 다른 소비세 제품 생산을 위해 구매한 소비세 제품을 보내고 이를 비용(전문 공제)에 포함시키는 경우 "입력" 소비세를 공제해야 합니다**. 딜러와 제조업체에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 공제가 항상 가능한 것은 아니지만, 생산을 위해 발송된 상품에 대한 소비세율과 제조된 제품에 대한 소비세율이 동일한 과세 표준 측정 단위를 기준으로 결정되는 경우에만 가능합니다.

공제는 세금을 납부할 때 조직 또는 개인 기업가가 "입력" 소비세 금액만큼 발생한 소비세 금액을 줄일 수 있음을 의미합니다.

여기서 유효 중요한 규칙: 소비세는 실제로 납부한 후에만 공제될 수 있습니다. 공제받을 권리가 확인되어야 합니다. 기본 문서거래에 따라 "수입" 송장(수입품 - 화물 통관 신고서) 및 판매자에게 소비세 이전을 확인하는 서류.

월말에 공제 금액이 발생한 소비세 금액을 초과한 경우, 차액은 향후 지불금에서 상쇄되거나 예산에서 반환될 수 있습니다.

소비세를 예산으로 이전하는 경우

소비세가 부과되는 물품의 판매 및 양도에 관한 운영 마지막 날짜소비세 납부 - 25일 다음 달. 일반 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업의 경우 - 세금 기간이 만료된 후 세 번째 달의 25일입니다.

러시아 주류 생산자는 현 세금 기간의 15일까지 소비세를 선불로 납부해야 합니다. 그후 선불공제받을 수 있습니다. 세무서에 제출하는 분은 선납금을 면제해 드립니다. 은행 보증, 이에 따라 은행은 미납 시 납세자 대신 소비세를 이체할 것을 약속합니다.

소비세 신고 방법

납세자는 매월 말에 모단체 및 각 부서가 등록된 세무서에 다음 사항을 제출해야 합니다. 세금 신고서소비세에 따라. 신고서 제출 마감일은 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 25일까지입니다.

변성알코올 및 일반 휘발유를 취급하는 운영에 대한 인증서를 보유한 조직에 대해 승인됨 특별 주문- 세금 납부 기간 이후 세 번째 달 25일까지 신고서를 제출해야 합니다.

선납의무자는 선납납부명령서 사본, 선납납부서 사본, 선납납부서 사본을 당월 18일까지 세무서에 제출하여야 합니다. 은행 명세서계좌에서 돈을 인출하는 것과 소비세 대상 거래에 대한 자세한 정보를 나타내는 통지에 관한 것입니다.

수출에 대한 소비세

수출자는 소비세 면제 자격을 확인해야 합니다. 이를 위해서는 다음과 관련된 서류 목록을 세무서에 제출해야 합니다. 대외 무역 거래(계약,화물 세관 신고서, 수출대금 수령 은행 명세서 등). 서류는 180시까지 제출해야 합니다. 역일소비세가 부과되는 제품의 판매일로부터. 180일이 경과하고 서류 패키지가 수집되지 않은 경우 납세자는 소비세를 부과하고 납부할 의무가 있습니다.

또한, 수출자는 세무서에 은행 보증을 제시해야 합니다. 이 문서납세자가 모든 금액을 징수하지 않을 경우 보장을 제공합니다. 필수 서류거래에 따라 은행은 이에 대한 소비세와 벌금을 이체합니다. 보증이 없을 경우, 수출자는 스스로 소비세를 납부할 의무가 있습니다. 적시 제공서류 패키지, 소비세는 예산에서 환급받을 수 있습니다.

* 예상 비용은 최대 소매 가격(담배 한 갑 및 담배 가격)에 따라 달라지며 상점이나 요식업소에서는 이 가격을 초과할 수 없습니다. 이 가격은 제조업체가 정해야 하며 제조업체는 이를 포장에 표시하고 세무서에 신고해야 합니다.

** 순수 휘발유 및 변성 알코올을 사용하는 작업은 예외이며, 공제를 받기 위한 특별 절차가 적용됩니다.

회계사를 위한 이 자료에는 2017년 소비세 세율이 포함된 표가 나와 있습니다. 소비세 대상 물품에 대한 현재 요율은 필요한 금액을 예산으로 정확하게 계산하고 이전하기 위해 필요합니다.

베팅 유형

소비세 세율은 상품 유형에 따라 다르며 2017년 제193조에 따라 설정됩니다. 세금 코드 RF.
소비세 대상으로 인정되는 상품은 러시아 연방 조세법 제181조 1항에 나열되어 있습니다. 소비세 상품에는 다음이 포함됩니다.

• 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올;
• 에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품(용액, 유제, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품)
• 알코올 제품(음주, 보드카, 리큐어, 코냑, 와인, 맥주, 맥주로 만든 음료 및 에틸 알코올 함량이 1.5%를 초과하는 기타 음료)
• 담배 제품;
• 승용차;
• 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 넘는 오토바이;
• 모터 가솔린;
• 디젤 연료;
• 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일;
• 직행 휘발유;
• 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌;
• 항공 등유;
• 천연가스.

계산 옵션

각 소비세 대상 물품 유형에 대한 2017년 소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 설정됩니다. 그러나 2017년 소비세 계산 옵션은 다를 수 있습니다. 요율을 설정하는 형태에 따라 다릅니다. 여기에 대한 몇 가지 설명이 있습니다. 다양한 옵션계산.

소비세 대상 물품의 각 유형에 대한 소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 설정됩니다. 고정(특정) 세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 해당 세율과 러시아 연방 조세법 제187-191조에 따라 계산된 과세 표준을 곱하여 계산됩니다.

2017년 소비세율: 일반표

2017년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 제193조 1항에 여러 가지 변경 사항이 적용되었습니다. 특히, 에틸 알코올, 알코올 및 담배 제품에 대한 소비세율이 인상되었습니다. 예를 들어, 사과주, 푸아레, 미드의 요금은 21루블까지 인상됩니다. 1리터당(2016년에는 1리터당 9루블), 시가 요금은 171루블입니다. 1개당(2016년에는 1개에 141루블이었습니다). 해당 수정안이 제공됩니다. 연방법 2016년 11월 30일자 No. 401-FZ.

2017년부터 니코틴 및 전자 액상 전자 전달 시스템이 소비세 대상 제품 목록에 추가되었습니다. 전자 시스템가열 소비용 니코틴 및 담배(담배 제품) 배송(러시아 연방 세법 제181조 15-17항, 1항 새 항목). 따라서 2017년에 베이핑에 대한 소비세가 도입되었습니다. 2017년 이후 소비세 변경 사항에 대한 자세한 내용은 ""를 참조하세요.

Ch의 규정에 따라. 22 러시아 연방 세금 코드 맥주는 소비세 제품이다. 러시아 연방에서 생산된 맥주의 경우 맥주를 판매하는 조직 및 개인 기업가에게 소비세 납부 의무가 발생합니다. 자체 생산. 소비세는 고객이 공급한 원재료로 생산된 맥주를 원재료 소유자 또는 다른 사람에게 양도할 때도 계산됩니다.

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 182를 특수 용기에 병에 담는 것은 맥주 생산과 동일합니다. 병입은 맥주 생산 공정의 기술적 단계입니다. 이는 맥주 생산 공정을 규제하는 규제 및 기술 문서의 요구 사항에 의해 제공됩니다(GOST R 51174-98 "맥주. 일반 기술 사양"). 예를 들어, 외국 파트너로부터 대형 용기에 담긴 맥주를 구매하여 러시아로 수입한 후 병에 담아 유리병러시아 연방에서의 맥주 판매. 이 경우 기업은 소비세를 계산할 의무가 있습니다.

소비세 과세 기준은 각 소비세 대상 물품에 대해 별도로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제187조 1항). 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 193에 따라 맥주에는 고정(특정) 소비세율이 적용됩니다. 그들은에 설치됩니다 금전적으로 1리터에.

이 경우 과세표준은 현물로 판매되거나 양도된 소비세 대상 물품의 양입니다.

맥주 소비세에 대한 과세 기준은 향후 배송에 대해 받는 선지급금의 영향을 받지 않습니다. 이러한 금액은 종가율이 설정된 상품에 대한 소비세 계산을 위한 과세 기준을 증가시킵니다.

러시아 연방 관세 영역으로 맥주를 수입하는 경우 과세표준물리적인 용어로도 결정됩니다(NKRF 제191조 1항, 1항).

예술의 단락 4에 따라. 러시아 연방 조세법 195조에 따라 소비세 대상 물품의 부족이 확인되면 해당 물품의 판매 날짜는 부족이 발견된 날로 결정됩니다(권한이 승인한 자연 손실 기준 한도 내에서의 부족 제외). 연방 기관 행정부). 종종 맥주 생산 부족의 원인은 병에 담긴 용기가 깨졌기 때문입니다. 이러한 부족은 자연적 손실로 인정되지 않습니다.

재고의 자연적 손실은 손실(요구 사항 내에서 품질을 유지하면서 제품의 질량 감소)로 이해되며, 이는 생물학적 및 물리적, 화학적 특성상품. 결함으로 인한 손실, 용기 손상 또는 규칙 위반으로 인한 손실은 자연 손실에 적용되지 않습니다. 기술적인 운영, 사용된 기술 장비의 상태.

결과적으로 용기 파손이나 자연 손실 기준과 관련이없는 기타 사유로 인해 제품이 부족한 경우 누락 된 맥주 양에 대해 소비세가 계산됩니다.

소비세액맥주에 대한 과세 거래의 경우 공식을 사용하여 계산됩니다.

A = NB x C

• A는 소비세 금액입니다.
• NB - 판매, 양도, 수입 제품의 양(리터 단위)으로 정의되는 세금 기반.
• C는 맥주 1리터당 루블과 코펙 단위의 소비세율입니다.

맥주에 대한 소비세를 계산할 때 에틸 알코올의 표준(표준화) 함량이 제공됩니다. 기술 요구 사항맥주 생산을 규제하는 현재 GOST(GOST R 51174-98). 이 표준은 맥주의 알코올 함량의 최소 수준을 설정하지만 최대 한도를 제한하지는 않습니다.

맥주 아트에 관하여. 러시아 연방 조세법 193은 세 가지 소비세율을 규정합니다. 특정 맥주 배치에 대한 소비세율을 선택하려면 맥주에 포함된 에틸 알코올의 부피 비율 함량이 중요합니다.

맥주는 발효와 에틸 알코올(가장 강한 종류의 맥주를 생산하는 데 사용됨)을 첨가하는 두 가지 방법으로 강도를 높일 수 있습니다. 위의 방법 중 하나를 사용하여 맥주를 생산하는 경우 세율은 맥주에 포함된 무수 에틸 알코올의 리터당이 아닌 맥주 1리터당으로 설정됩니다.

에 따르면 전 러시아 분류기제품 OK 005-93 맥주 포함 규범적인 내용최대 0.5%의 에틸 알코올 부피 분율(코드 91 8404)은 제품을 나타냅니다. 양조 산업(코드 91 8400).

표 1. 2009~2012년 맥주에 대한 소비세율. (1리터당)

전 러시아 종 분류자 경제 활동또한 무알콜 맥주 생산은 그룹 15.96 "맥주 생산"으로 분류되며, 그룹 15.98 "청량 음료 생산"으로 분류되지 않습니다.

따라서 무알콜 맥주는 소비세 대상 제품으로 인식되지만 소비세 세율 0 루블이 적용됩니다. 해당 분야를 판매하기 위해 운영을 수행하는 조직(개인 기업가)은 다음을 대표합니다. 세무 당국소비세 신고.

동시에, 러시아 연방 영토로 수입되는 상품은 대외 경제 활동 상품 명칭에 따라 신고되며 러시아 연방 관세에 포함됩니다. 대외경제활동상품코드에서는 “무알콜 맥주”라고 불리는 제품이 무알콜 음료(코드 2202)로 분류됩니다.

제조업체가 맥주를 소매로 판매하는 경우 소비세 금액은 제품 가격에 포함되지만 가격표 및 구매자에게 발행된 수표에는 소비세 금액이 할당되지 않습니다(4항). 러시아 연방 세금법 제 198조).

이미 언급했듯이 에틸 알코올은 가장 강한 유형의 맥주 생산에 사용됩니다. 술을 구입할 때 소비세와 함께 그 비용이 지불됩니다.

다만, 신청 세금 공제맥주에 대한 소비세를 계산할 때, 원료로 사용된 알코올과 이 원료로 생산된 맥주의 과세표준 측정 단위가 일치하지 않기 때문에 불가능합니다.

에틸알코올에 대한 소비세율은 무수 에틸알코올 1리터당, 맥주에 대한 소비세율은 맥주 1리터당 적용됩니다. 주류 구매 시 납부한 소비세 금액을 공제할 근거가 없으므로, 납부한 소비세를 고려한 에틸알코올 비용이 맥주 생산비에 포함됩니다.

대외 무역 활동에 종사하는 법인 및 개인 기업가 특정 카테고리소비세가 부과되는 제품을 러시아 연방 국경을 넘어 이동할 때 물품은 소비세를 납부해야 합니다.

아래에서는 과세 대상에 따른 소비세의 주요 기능과 유형을 살펴보겠습니다. 2015년 소비세 세율을 알아보고 소비세 납세자에게 혜택과 우대를 제공하기 위한 조건을 명확히 하고 소비세 및 기타 세금(VAT) 계산 공식을 사용하고 계산 예를 제공합니다.

소비세란 무엇입니까?

소비세는 간접세입니다.그들의 지불인은 러시아 연방 국경을 넘어 소비세 대상 제품을 운송하는 조직 및 기업가입니다. 그러나 이 세금은 소비세 대상 물품의 가격에 포함되어 있으므로 납세자의 부담은 최종 소비자에게 있습니다.

가격 하락이나 상승으로 인해 수요가 변하지 않는 제품에는 소비세가 부과됩니다. 이 설치되어 있습니다 간접세초과 이익의 자금을 국가 예산에 재분배하거나 소비세를 부과하여 국가 제품을 보호하기 위해 수입품. 이것이 실제로 어떻게 일어나는지 배우는 것은 대외 무역 활동의 초보 참가자에게 유용할 것입니다. 이에 대해서는 이전 기사에서 썼지만 다시 주제로 돌아가겠습니다.

소비세의 종류

소비세는 부과되는 상품 그룹에 따라 분류됩니다. 알코올 음료, 에틸 알코올, 담배, 자동차. 휘발유와 디젤유에는 소비세가 부과되며, 모터 오일, 난방 장치용 가정용 연료.

상품별로 소비세는 세율과 계산 방법이 다릅니다.

연료비 지불 금액 - 휘발유 소비세율

2015년에는 휘발유 요금(1톤 기준)이 변경되었습니다. 지불인은 다음 비용을 지불합니다.

• 클래스 3 이하의 휘발유– 13,332 루블;
• 3등– 12,879 루블;
• 4학년– 10,358 루블;
• 5학년– 6,223 루블;
• 직진 가솔린– 13,502 루블.

소비세를 계산하려면 과세표준에 세율(세법 제194조에 따라 결정됨)을 곱해야 합니다. 계산에는 다음 공식이 있습니다.

CA = BN * StA,

여기서 CA는 소비세 금액입니다. BN – 과세표준; StA – 요금(톤당).

예: 3급 자동차 휘발유 1,000톤을 생산하여 판매한 기업입니다. 도매 조직. 소비세 계산: 12,879 루블 * 1,000 톤 = 12,879,000 루블.

세금 부담 - 주류 금액

주류에 대한 소비세가 가장 높은 것으로 간주됩니다. 세율은 제품의 알코올 함량에 따라 다릅니다.

강한 알코올 음료의 생산을 줄이기 위해서는 알코올 함량에 대한 비율의 의존성이 필요합니다.

주요 베팅 주류 제품리터당은 다음과 같습니다.

1. 에틸알코올의 경우, 조직이 소비세에 대한 선지급을 지불하는 경우 화장품 또는 향수 목적으로 사용됩니다-0 루블;
2. 선불이 없는 에틸알코올의 경우소비세 - 93 루블;
3. 도수가 9%를 초과하는 알코올의 경우(맥주 제외 스파클링 와인) – 500 루블;
4. 도수가 9% 미만인 알코올의 경우(맥주 및 스파클링 와인 제외) – 400 루블;
5. 와인에(스파클링 와인 제외) – 8 루블;
6. 스파클링 와인의 경우– 25루블;
7. ABV가 0.5% 미만인 맥주— 0 루블;
8. 도수 0.5%~8.6%의 맥주- 18루블.

계산을 하기 전에 세율을 알아야 합니다. 계산은 다음 공식을 사용하여 이루어집니다.

SA = ORP * SA,

CA는 소비세 금액, ORT는 판매된 상품 수, CA는 세율입니다.

예: 그 조직은 100,000리터의 맥주를 팔았습니다. 리터당 알코올 함량은 8.6입니다. 1 리터의 가격은 60 루블이고 요금은 리터당 18 루블입니다. 다음 계산을 통해 맥주의 양을 확인할 수 있습니다. 10,000 * 60 = 600,000 루블. 소비세 금액의 경우 10,000에 18을 곱해야 합니다. 결과적으로 소비세는 180,000 루블이 됩니다.

주류에 대한 소비세가 가장 높은 것으로 간주됩니다.

담배는 납세자 소비자에게 비용이 많이 드는 중독물입니다.

담배에 대한 소비세는 흡연을 포함한 모든 종류의 담배에 부과됩니다. 과세표준은 담배 1개비 또는 담배 1kg을 기준으로 계산됩니다. 2015년 담배 요금은 다음과 같습니다.

• 시가– 128 루블 (개);
• 시가릴로, 비디스, 크레텍– 1,920(1,000개);
• 담배– 960 루블(1,000개) + 예상 비용의 8.5%;
• 흡연, 물담배 및 기타 유형의 담배— 1,800루블(킬로그램).

담배에 대한 소비세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Ca = (Oc * Ac) + (Oa * Aa),

Ca는 소비세, Os는 판매된 상품 수량, Ac는 고체입니다. 세율, Oa는 판매된 제품의 가격이고, Aa는 종가율입니다.

예: 한 담배 생산 조직이 1,000kg의 제품을 판매했습니다. 상품 1kg 당 가격은 7,000 루블입니다. 요금은 킬로그램 당 1,800 루블입니다. 담배 비용은 1,000 * 7,000 = 7,000,000 루블입니다. 소비세를 계산합니다 : 1,000 * 1,800 = 180 만 루블.

혜택 및 선호도

일부 상품 카테고리에는 소비세가 적용되지 않습니다. 이는 납세자가 될 수 없는 회사 지점으로 양도된 소비세 대상 제품, 소비세 면제 제품의 제조를 위해 회사 지점으로 양도된 에틸 알코올입니다. 할당량에 따라 판매되는 변성 에틸 알코올 및 알코올 함유 변성 제품, 압력 정상화를 위해 저장소에 가스 주입, 지하 저장 시설에 가스 주입에 대한 혜택이 제공됩니다.

러시아 연방의 수출 제도에 따라 소비세 대상 제품을 판매하는 경우 소비세를 납부할 필요가 없습니다. 수출확인서류에 대한 안내입니다. 압수된 물품, 소유자가 없는 물품의 최초 판매 또는 개인 소비를 위한 천연가스 판매에 대해서는 세금을 납부할 필요가 없습니다. 주택협동조합, 개인등.

소비세 면제는 관련 거래 기록이 유지되는 경우에만 발생합니다.

VAT 정의 및 계산 예시

부가가치세(VAT)는 부가가치세입니다. 상품을 구매한 가격과 상품을 판매한 가격의 차액을 상대방이 지불합니다. 해외에서 거래처를 찾는 방법.

VAT 계산의 예: 조직은 200루블 상당의 스웨터 50개를 구매합니다. 가격에는 18% 세금이 포함되어 있습니다. 공급자가 비용을 지불합니다. 재킷 비용을 이자로 계산하면 118%로 표현할 수 있습니다. 세금을 제외한 스웨터 가격은 169.5 루블입니다. 비용의 나머지 금액(30.5 루블)은 VAT입니다. 재킷 50벌의 경우 1525루블의 VAT를 지불해야 합니다.

부가가치세 혜택

판매 시 부가가치세 혜택 제공 다음 제품및 서비스:

• 우표, 봉투, 우표가 붙은 엽서;
• 민속공예품;
• 의료제품;
• 귀중한 동전;
• 보증 기간 내에 보증에 따른 수리;
• 역사와 역사를 복원하는 수리 작업 문화 기념물, 문화적 중요성을 지닌 건물;
• 예산을 희생하여 연구 활동;
• 귀금속;
• 학교 및 유치원 시설, 의료기관용 식품;
• 의료 서비스;
• 도시 및 교외 교통 수단;
• 산불 진압;
• 항공 및 해상 운송 서비스;
• 임차료 스포츠 시설스포츠 행사를 조직하기 위한 목적
• 주택, 아파트 판매;
• 다양한 발명품에 대한 권리 판매;
• 스크랩, 철 및 비철 금속 폐기물.

특정 조직에는 혜택이 제공됩니다.

• 교육 서비스를 제공하는 기관;
• 면세점;
• 문화적 중요성을 지닌 기관;
• 레크리에이션 센터, 요양소;
• 농업 생산자;
• 장례식 서비스;
• 아카이브;
• 은행;
• 보험회사;
• 비국가 연금 기금;
• 약국;
• 법률 회사;

또는 다음 각 호에 해당하는 하나 이상의 물품을 거래하는 자를 말합니다. 이 유형예를 들어, 국경을 넘어 러시아 연방 영토로 물품을 이동시키는 세금입니다. 소비세는 독주, 석유, 천연가스 등의 상품에 적용됩니다.

맥주에도 소비세가 있나요?

• 이 세금은 수입 맥주와 국내에서 생산된 맥주 모두에 적용됩니다. 생산 과정예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 182.
• 맥주에 대한 소비세에는 러시아 연방 조세법 제193조에 명시된 고정 세율이 있으며, 소비세는 원재료 1리터당 별도로 부과됩니다.
• 과세표준은 생산되거나 판매되는 음료수, 즉 맥주 1리터당 세금이 부과되는 금액입니다. 관세 국경을 넘어 맥주를 수입하는 경우의 과세 기준은 다음과 같습니다. 이전 사례, 이는 단락에 표시되어 있습니다. 1 조항 1 예술. 191 러시아 연방 세금 코드.

세금을 납부할 때 물품 부족이 드러나는데 이에 대한 두 가지 설명이 있습니다. 자연적인 쇠퇴원자재 및 생산, 운송 및 기타 손실.

• 첫 번째 유형의 부족은 음료가 자연적인 품질을 유지하는 경우 자연적인 생물학적, 물리적, 화학적 과정으로 인해 제품의 질량 또는 부피가 자연적으로 감소하는 것입니다. 자연적 결핍의 예는 증발입니다. 이러한 유형의 부족은 세금 납부 시 고려되지 않습니다.
• 맥주 양의 감소가 자연적인 과정으로 인한 것이 아닌 경우(예: 이미 흘린 음료가 담긴 깨진 용기, 결함 또는 손상) 그러한 부족분은 여전히 ​​소비세에 해당됩니다. 상품의 부족이 발견된 경우에는 그 사실이 발견된 날을 기준으로 판매일이 결정됩니다. 이 조항은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 195 조항 4.

계산

요금 및 규모

• 에틸 알코올의 비율은 0.5% 미만(비알콜)입니다.
• 에틸알코올의 비율은 0.5~8.6%입니다.
• 에틸알콜의 비율은 8.6% 이상입니다.

2017년 두 번째 독회에서 State Duma는 소비세율을 수정하는 법안을 채택했습니다. 개별 카테고리 2017~2019년 상품, 맥주 음료에도 요금 인상이 적용되었습니다. 최근 몇 년간의 가격을 비교해 보겠습니다.

표의 정보를 바탕으로 무알콜 맥주에는 법적으로만 소비세만 부과된다는 사실을 알 수 있습니다. 이는 사실상 루블에 관한 것이며 앞으로도 계속 그럴 것입니다. 맥주에 대한 이러한 소비세율은 향후 몇 년 동안, 적어도 2019년까지 관련이 있을 것입니다.

이는 State Duma 법안이 2017년부터 2019년까지 예산 계획을 위한 "예산 패키지"의 일부이기 때문입니다. 만약에 경제 지표국가들은 우리가 예상할 수 있는 19년 이후에는 계획된 수준에 도달하지 못할 것입니다. 새 물결 운동세금이 부과되는 모든 범주의 상품에 대한 소비세율을 인상합니다.

공식 및 예시

• 소비세 금액 – A;
• 과세표준 – 주의사항;
• 음료 1리터당 루블 단위의 소비세율은 C입니다.

소비세율과 계산 공식을 통해 상대적으로 실용적인 예를 들 수 있습니다. 회사가 에틸알코올 함량이 6%인 맥주 900리터를 생산한다고 가정해 보겠습니다. 우리는 900(NB) x 21(C) = 18,900 루블이라는 공식을 사용합니다.

세금 납부

소비세가 납부됩니다. 정해진 방법으로, 둘로 나누기 균등한 지분, 지불됨 특정 마감일즉, 보고월의 다음 달 25일까지, 보고월의 다음달 15일까지입니다. 9월 소비세를 납부해야 하는 경우 10월 25일과 11월 15일 이전에 납부해야 합니다. 지불 전에 모든 선언 필요한 정보, 25일까지 세무서에 제출해야 합니다.

공급업체는 수입 시 소비세를 납부할 책임이 있으며, 제품이 판매될 때 세금 금액은 대부분 맥주 가격에 포함되며, Art에 표시된 대로 영수증과 가격표에 표시되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 198 조항 4.