담배에 대한 소비세를 얻으려면 무엇이 필요합니까? 정부, 담배 소비세 인상 연기 제안

향후 3년 동안 담배를 위해. 평균적으로 팩 가격은 100 루블 이상입니다. 이번 자료에서는 특징을 살펴보겠습니다. 규제 규제소비세, 현행 요율 및 소비세 없이 담배를 판매할 때의 책임 정도.

문제의 규제 규제

기본 규범적 행위규제는 러시아 연방의 세금 코드입니다. 소비세는 상품 가격에 포함되므로 예산에 소비세를 도입하는 것은 전적으로 구매자에게 달려 있습니다. 간접세 덕분에 국가 예산의 수입 부분이 형성되므로 당국이 지불합니다. 특별한 관심그런 세금.

담배 및 담배에 대한 소비세는 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 22에 따라 뉘앙스는 러시아 연방 정부 법령 및 기타 규정에 명시되어 있습니다.

• 역할은 다음과 같습니다.

EEC 국경을 넘어 제품을 운송하는 것과 직접적인 관련이 있는 활동을 하는 시민입니다.

이와 관련하여 2017년부터 소비세 대상 품목에는 전자 담배와 리필용 액체류, 가열하여 소비하는 담배 제품이 포함되었습니다. 이러한 상품에 대한 소비세는 Art에 의해 규제됩니다. 2016년 11월 30일자 러시아 연방 및 연방법의 181 세금 코드 N 401-FZ.

아래 비디오는 담배 제품에 대한 소비세 분야의 혁신에 대해 설명합니다.

담배 소비세

고려해 봅시다. 소비세가 10% 증가하면 담배갑 가격이 4-5 루블 증가했습니다. 이러한 정부 조치는 예산 수입을 늘리는 것을 목표로 합니다.

요율 및 계산 규칙 2017년 담배 제품 요율은 담배 1,000개비당 1,562루블에 판매 가격의 14.5%를 더한 금액입니다.가능한 최대 가격

소매업

러시아 재무부의 계산에 따르면 이러한 혁신으로 인해 2017년 담배 한 갑 가격이 10% 증가할 것이며 일반적으로 3년 동안 담배 한 갑 가격은 27% 증가할 것입니다. .

계산 예

고정 세율이 적용되는 담배 제품에 대한 소비세 금액은 다음을 곱하여 계산됩니다. 과세표준비율로 표시됩니다. 예를 들어 살펴 보겠습니다.

예를 들어, 담배 생산에서는 한 달에 18,000개의 담배가 판매되었습니다. 요금은 담배 1000개비당 1,562루블입니다. 즉, 소비세 금액은 18 * 1562 = 28,116 루블입니다.

이 비디오에서는 전자 담배에 대한 소비세에 대해 설명합니다.

소비세 없이 담배 제품 판매에 대한 책임

러시아 연방 내에서는 소비세 담배 제품만 판매하는 것이 법적으로 허용됩니다. 부재중일 경우 특수 마킹제품이 불법으로 인식되어 범죄 또는 행정적 조치기업가에 대한 억압.

예술의 규범을 기반으로합니다. 러시아 연방 형법 171.1은 적절한 소비세 표시 없이 담배 제품의 판매를 금지합니다.

• 법을 위반할 경우 형사 처벌이 적용됩니다.
• 400-800,000 루블의 벌금 부과; 수여됨사회 사업
• 최대 5년 동안;
• 1-3년 동안 판매자 소득 금액의 벌금; 벌금 100만 루블 및 징역징역형

표시되지 않은 로트의 판매 규모가 매우 큰 경우 최대 6년까지 가능합니다.

소비세가 부과되지 않는 담배 제품 판매에 대한 벌금 규모는 압수된 물품의 위탁 수량에 따라 결정됩니다. 크기가 크다는 것은 10만 루블이 넘는 불법 제품, 특히 100만 루블이 넘는 불법 제품이 있음을 의미합니다. 기반행정 범죄 규정의 요구 사항

• 라벨이 부착되지 않은 소량의 담배 제품을 판매한 러시아 시민은 행정적 책임을 지게 됩니다. 다음 조치가 적용됩니다.시민
• 직접 판매자는 누구입니까? 제품을 강제로 철회하는 2-4 천 루블; ~에 관하여 공무원
• 몰수와 함께 5-10,000 루블의 벌금이 부과됩니다.법인과 관련하여 , 수행불법판매

, 불법 제품 압수에는 50-300,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 라벨이 없는 담배 및 담배 판매에 대해 규제 법적 행위는 다음과 같은 사항을 제공합니다.금전적 벌금 , 그러나 또한완전 몰수

밀수품.

전자 담배 및 액체류에 대한 과세 2017년부터 목록에 포함됨소비세 대상 제품

• 이전에는 소비세가 부과되지 않았던 전자 담배가 포함되었습니다. ~에해당 제품의 세율은 2018년에 장치당 40루블이며, 소비세는 2019년에 44루블에서 48루블로 증가할 것으로 예상됩니다.
• 전자담배 충전에 사용되는 특수 필러의 경우 2017년에는 1밀리리터당 10루블의 비율이 적용되며, 향후 2년 동안 11루블과 12루블로 인상될 예정입니다.

흡연기기에 사용되는 가열식 담배에도 소비세가 법으로 도입됐다. 2017년에는 향후 2년 동안 1kg당 4,800루블의 소비세를 납부해야 하며, 세율은 1kg당 5,280루블 및 5,808루블로 인상될 예정입니다.

담배 제품 다양한 유형의무적으로 적용됨 소비세 표시, 그렇지 않으면 밀수품으로 간주됩니다. 불법 제품을 판매한 경우, 위반자에게 행정적, 형사적 처벌이 적용됩니다.

전자 담배에 대한 소비세도 아래 비디오에서 논의됩니다.

러시아 정부가 1월 1일부터 주류, 담배, 휘발유에 대한 세율을 인상했다. Nika TV는 11월 말 State Duma가 승인한 세금 코드 개정에 관한 법률에 따라 증가액이 제공된다고 썼습니다.

소비세 인상은 연방 예산 2017년에는 4,300억 루블, 2018년에는 3,450억 루블, 2019년에는 4,870억 루블이 추가되어 총 1조 2,600억 루블이 증가했습니다.

주류 소비세

1월 1일부터 수입 원료로 만든 샴페인에 대한 소비세가 리터당 36루블로 인상됩니다. 러시아 포도로 만든 샴페인 가격은 14루블까지 인상됩니다. 외국 와인에 대한 소비세는 리터당 9루블에서 18루블로 인상되고, 러시아 원료로 만든 와인 가격은 리터당 5루블로 유지됩니다.

따라서 가장 저렴한 와인 한병의 가격은 20 루블-최대 140 루블까지 상승합니다. 최저 가격샴페인의 경우 현재 164 루블에서 185 루블로 증가합니다. 그리고 보드카 한 병의 가격은 230 루블 이상입니다. 새로운 가격은 3월까지 소비자에게 전달될 예정이다.

알코올 함량이 9%를 초과하는 독한 알코올 음료에도 소비세가 인상됩니다. 무수 알코올 리터당 비율은 500에서 523 루블로 증가하고 평균 알코올 함량 (최대 9 %)의 알코올은 400에서 418 루블로 증가합니다.

담배에 대한 소비세

2017년에는 담배에 대한 소비세도 인상되지만 물가상승률에 따라 인상됩니다. 오늘날 담배에 대한 세율은 충분합니다. 대판- 2112 루블. 가열담배를 포함한 모든 종류의 담배에 대한 요금이 인상됩니다.

내무부에 따르면 2017년 담배 한 갑의 평균 가격은 약 220루블이 될 수 있습니다. 재무부는 2017년에 담배 한 갑의 평균 소매가가 10%, 2019년에는 27% 증가할 것이라고 밝혔습니다. 전문가에 따르면 팩당 평균 가격은 113-115 루블입니다.

전자 담배(“베이프”)도 기기 자체와 리필용 액체 모두 소비세 대상이 됩니다. 내무부는 이전에 계산했습니다. 2017년 소비세 인상을 고려하면 담배 한 갑의 평균 가격은 약 220루블이 될 수 있습니다.

휘발유 및 디젤 연료에 대한 소비세

내기 디젤 연료 2017년에는 6,800루블, 2018년에는 7,072루블, 2019년에는 7,335루블로 설정되었습니다. 이제 5,293 루블입니다. 재무부는 클래스 5 휘발유 가격이 1-2 루블만큼 미미하게 상승할 것이라고 말했습니다.

재무부는 이전에 클래스 5 휘발유 가격이 1-2 루블만큼 미미하게 상승할 것이라고 확신했습니다. 러시아 에너지부 장관 알렉산더 노박(Alexander Novak)이 언급한 바와 같이, 2017년 휘발유 가격 상승은 인플레이션보다 높지 않을 것입니다(중앙 은행의 인플레이션 목표는 다음과 같습니다). 내년- 4%). 그리고 FAS 책임자인 Igor Artemyev는 인플레이션 범위 내에서 휘발유 가격의 상승이 향후 10년 동안 계속될 것이라고 말했습니다.

• 고체 또는 특정 - 기타 소비세 물품과 관련하여 설정됩니다.

이 결론은 제187조 2항 및 제193조의 조항에 따른 것입니다. 세금 코드 RF.

소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조의 규정에 따라 결정됩니다.

상황: 부피 비율로 탄산 와인 제품 판매에 소비세를 부과해야 하는 비율은 얼마입니까? 에틸 알코올 8.5% 이상?

탄산 와인 제품을 판매하는 경우 스파클링(샴페인) 와인에 대해 설정된 세율로 소비세를 부과합니다.

이는 다음과 같이 설명됩니다.

전러시아 제품 분류(OKP)에 따르면, 에틸 알코올의 부피 분율이 8.5%를 넘는 와인 제품은 탄산 와인입니다(OKP 코드 15.93.11.210). 즉, 테이블 와인 재료를 인공적으로 이산화탄소로 포화시켜 얻은 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5~12.5%인 와인입니다. 결과적으로 탄산 와인(코드 15.93.11.210)은 그룹 15.93.11 "스파클링 및 탄산 와인"에 포함됩니다. 과실주를 기본으로 탄산주 제품을 제조하더라도 발효주로 분류할 수 없습니다(코드 15.94.10).

주류 제품의 경우 러시아 연방 조세법 제193조에 규정된 소비세율이 적용됩니다. 탄산 와인에는 별도의 소비세율이 없습니다. 그러나 그룹화를 기반으로 알코올 음료, 에 제시됨 전 러시아 분류기소비세를 계산할 목적으로 탄산 와인은 스파클링 와인(샴페인)으로 분류되어야 합니다.

따라서 에틸 알코올의 부피 비율이 8.5%를 초과하는 탄산 와인 제품을 판매하는 경우 26루블의 소비세율을 적용합니다. 1리터용.

과세표준 계산을 위한 일반 절차

소비세율이 결정되면 각 소비세 대상 물품에 대한 과세표준을 계산합니다. 현재 모든 소비세 대상 물품(담배 및 궐련 제외)에 대해 과세표준은 국내에서 판매(양도)된 소비세 물품의 양으로 결정됩니다. 현물로. 이 경우 판매된 소비세 대상 물품의 양은 소비세율에 표시된 측정 단위로 계산되어야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제187조의 규정에 따릅니다.

조직이 동일한 유형의 상품을 판매하는 경우 다른 요율로소비세의 경우, 과세 기준은 각 세율과 관련하여 판매(양도)된 제품의 각 하위 유형에 대해 별도로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제190조 1항). 이를 위해서는 별도의 기록을 유지해야 합니다(러시아 연방 세법 제190조 2항). 그러한 기록을 유지하는 것이 불가능할 경우 판매(양도)된 모든 제품에 세금을 부과합니다. 고정 요금세 이는 특정 상품 유형에 대해 제공된 최대 소비세율을 기준으로 결정되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 190조에 명시되어 있습니다.

서로 다른 세율이 설정된 한 유형의 제품을 판매할 때 소비세에 대한 과세 기준을 결정하는 예

Alpha LLC는 다양한 강점을 지닌 맥주를 생산합니다. 따라서 Alpha의 구색에는 다음과 같은 종류가 포함됩니다.

• 무알콜 맥주(에틸 알코올의 부피 분율이 최대 0.5%);
• 맥주(에틸 알코올 함량이 0.5~8.6%임);
• 강한 맥주(에틸 알코올의 부피 비율이 8.6% 이상).

이 세 가지 맥주 그룹은 각각 소비세율이 다릅니다.

Alpha가 이 세 그룹에 걸쳐 맥주 거래에 대한 별도의 기록을 보관하는 경우 소비세를 계산하려면 세 가지 과세 기준을 결정하고 이에 적절한 세율을 적용해야 합니다.

알파가 별도 회계를 유지하지 않으면 맥주에 대한 단일 과세표준을 결정해야 한다. 그런 다음 맥주에 제공되는 최대 소비세율(1리터당 37루블)을 기준으로 소비세를 계산합니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 과세표준을 결정하는 예

Alpha LLC는 맥주를 생산합니다. 지난 7월 이 단체는 맥주 500병(알코올 함량 0.5~8.6%)을 판매했다. 에서 총 수판매된 맥주 400병은 0.5리터, 100병은 0.33리터였습니다. 협상된 가격 판매된 상품- 23,600 문지름. (VAT - 3600 루블, 소비세 - 3495 루블 포함). 알코올 함량이 0.5~8.6%인 맥주의 소비세율은 20루블입니다. 1리터용.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 23,600 문지름. - 맥주 판매 수익이 반영됩니다.

- 3600 문지름. - 판매대금에는 VAT가 부과됩니다.

- 4660 문지름. ((400병 × 0.5l + 100병 × 0.33l) × 20 문지름/l) - 맥주 판매 시 소비세가 부과됩니다.

담배 제품에 대한 과세 기준

담배와 담배를 판매할 때 과세표준은 두 부분으로 구성되며 다음과 같이 정의됩니다.

• 현물 판매 (이전) 상품의 양 - 고체 사용 세율;

• 해당 상품의 추정 가치에는 종가세율이 적용됩니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제187조 2항과 제193조에 규정되어 있습니다.

담배 또는 담배의 예상 비용을 결정하려면 다음 공식을 사용하십시오.

최소 및 최대 소매가

조직은 최소 소매가 이하 및 최대 소매가 이상의 가격으로 담배 제품을 판매할 권리가 없습니다(2013년 2월 23일 법률 No. 15-FZ 제13조 5항).

최고 소매가는 담배 한 갑 또는 담배 한 갑을 최종 소비자에게 판매할 수 없는 가격입니다. 이 가격은 패키지에 표시되어야 합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187.1조 2항에 명시되어 있습니다.

최대 소매 가격은 담배 브랜드(명칭)별로 제조업체가 독립적으로 설정합니다. 따라서 위 공식을 이용하여 판매되는 담배의 브랜드(각 명칭)별 또는 담배의 예상 비용을 구해야 합니다. 그런 다음 소비세 세율이 동일하면 결과 값을 더하여 최종 예상 비용을 결정합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 187조의 규정에 따릅니다.

최대 소매 가격에 대한 제조업체의 정보 담배 제품게시일 러시아 연방세청 공식 웹사이트 .

최소 소매 가격은 제조업체가 정한 최대 소매 가격의 75%입니다(2013년 2월 23일자 법률 No. 15-FZ 제13조 3항).

상황: 조직은 같은 이름의 담배에 대해 서로 다른 최대 소매 가격을 설정할 수 있습니까? 담배는 다음에서 판매됩니다. 다른 지역, 구현 비용이 다릅니다..

예, 러시아의 여러 지역에서 판매되는 동일한 이름의 담배가 서로 다른 브랜드로 분류되는 경우 가능합니다.

담배 한 갑이나 담배 한 갑에 표시해야 하는 최대 소매 가격은 담배 제품 제조업체가 각 브랜드별로 별도로 설정합니다(러시아 연방 세법 제187.1조 2항). 이 경우, 브랜드는 다음 중 적어도 하나의 측면에서 다른 브랜드와 다른 담배 제품의 구색 위치로 이해됩니다. 다음 징후:

• 이름;

• 레시피;

• 치수;

• 필터의 유무;

• 패키지.

예를 들어, 특정 지역에서 판매되는 담배 극북, 다른 지역에서 판매되는 동명의 담배와 포장 색상이 다를 수 있습니다. 포장을 변경하면 제조업체는 동일한 이름의 담배를 다른 브랜드로 분류할 수 있는 권리를 갖게 됩니다. 결과적으로 서로 다른 최대 소매 가격을 설정하십시오.

유사한 설명이 2009년 1월 20일자 No. 03-07-06/4자 러시아 재무부 서한에 포함되어 있습니다.

주목:담배 및 담배를 각 포장(팩)에 표시된 최대 소매가를 초과하는 가격으로 판매하는 경우 행정적 책임:

• 공무원의 경우-50,000 루블의 벌금. 또는 최대 3년 동안 자격이 박탈됩니다.

• 법인의 경우 - 담배 팩에 표시된 가격보다 높은 가격으로 담배를 판매하여 받은 초과 수익의 2배에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 수령한 초과 수익은 해당 상품의 전체 판매 기간에 대해 결정되지만 1년을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 행정법 제14.6조 1항).

최저 및 최고 가격 등록

최소 및 최대 소매가를 설정하려면 제조업체는 다음 사항을 준수해야 합니다. 세무서등록 장소에서 ( 세관 당국신고 장소에서) 담배 제품의 최소 및 최대 소매 가격을 통지합니다.

세무 조사관을 위한 신고서(러시아에서 생산된 담배 제품 관련) 및 전자 형식양식 작성 절차는 2014년 3월 28일자 No. ММВ-7-3/120 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다.

(수입 담배 제품에 대한) 세관 신고서는 현재 승인되지 않았습니다.

늦어도 10시까지 통보해야 역일시작하기 전에 세금 기간, 알림에 명시된 최대 소매 가격부터 시작하여 포장에 인쇄됩니다.

조직은 담배 또는 담배의 최대 소매 가격을 변경할 권리가 있습니다. 이렇게 하려면 새 알림을 제출해야 합니다. 여기에 표시된 최대 소매 가격은 신고서 제출일 다음 달 1일부터 팩에 표시되어야 하며 만료일보다 빨라서는 안 됩니다. 최소 기간이전 알림의 작업.

새로운 최대 소매 가격이 팩에 적용되는 달 초까지 조직에 판매되지 않은 담배 잔액이 있는 경우, 최대 소매 가격이 다른 동일한 이름의 담배 제품이 과세 기간 동안 판매되는 상황이 발생할 수 있습니다. . 이 경우 추정가액은 각 최고소매가를 기준으로 결정됩니다. 그런 다음 판매된 담배 또는 이 브랜드의 담배의 총 예상 비용이 결정됩니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 187.1조의 조항에 따릅니다.

담배 제품의 예상 비용

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 두 브랜드의 담배가 판매되었습니다.

Alpha LLC는 Balkan과 Zvezda라는 두 브랜드의 필터 담배를 생산합니다.

7월에 조직은 두 브랜드의 담배를 다음 수량으로 판매했습니다.

• "발칸(Balkan)" 브랜드 - 75,000개비(3,750갑);
• Zvezda 브랜드 - 37,000개피(1,850갑).

7월에 판매된 발칸 담배 한 갑의 최대 소매가는 50루블이었습니다. Zvezda 브랜드 담배 팩-55 루블.

• "발칸"- 3750 팩 × 50 루블. = 187,500 문지름;
• "스타" - 1850 팩 × 55 문지름. = 101,750 문지름.

모든 필터 담배에는 하나의 소비세율이 적용됩니다. 따라서 회계사는 7월에 판매된 필터 담배의 총 예상 비용을 계산했습니다.
루블 187,500 + 101,750 문지름. = 289,250 문지름.

판매된 담배의 예상 비용을 결정하는 예입니다. 세금 기간 동안 동일한 브랜드의 담배가 서로 다른 최고 소매가로 판매되었습니다.

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 8월 해당 단체는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다.

8월 1일부터 생산된 담배 팩에 대한 공지를 기반으로 Alpha는 최대 소매 가격을 60루블로 표시합니다.

8월 동안 알파는 8월에 생산된 담배와 7월에 생산된 담배를 모두 판매했습니다. 7월에 알파는 담배갑에 최고 소매가를 57루블이라고 표시했습니다.

7월에 생산된 담배 중 4월에 판매된 담배 수량은 2만개(1,000갑)입니다.

최대 소매 가격이 57 루블 인 담배의 예상 비용. 이다:
- 57 문지름. × 1000 팩 = 57,000 문지름.

8월 생산, 판매된 담배 수량은 모두 8만개(4,000갑)이다. 예상 비용은 다음과 같습니다.
- 60 문지름. × 4000 팩 = 240,000 문지름.

따라서 8월에 Alfa가 판매한 담배의 예상 가격은 다음과 같습니다.
- 57,000 문지름. + 240,000 문지름. = 297,000 문지름.

소비세 계산을 위한 일반 절차

과세표준이 결정되면 소비세 금액을 계산합니다.

고정율이 설정된 소비세 대상 물품을 판매(양도)하는 경우 다음 공식을 사용하여 소비세를 계산합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제 194조 1항에 규정되어 있습니다.

고정소비세율이 설정된 소비세 대상 물품 판매에 대한 소비세 계산의 예

Alpha LLC는 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 알코올 음료 생산에 종사하고 있습니다.

에틸 알코올의 부피 비율이 9%를 초과하는 알코올 제품에 대한 소비세율은 500 루블로 설정됩니다. 소비세 대상 물품에 포함된 무수 에틸 알코올 1리터당.

6월에 Alpha는 생산에 사용할 무수 에틸 알코올 200리터를 11,800루블에 구입했습니다. (VAT 포함-1800 루블) 이전 (5 월) 조직이 예산으로 이전되었습니다. 선불구매한 주류에 대한 소비세(러시아 연방 세법 제204조 6항). 선불 금액은 100,000 루블이었습니다. (200 l × 500 루블) (러시아 연방 세법 제 194 조 5 항, 8 항).

Alpha는 구입한 알코올을 사용하여 에틸 알코올의 부피 분율이 14%인 리큐어를 생산합니다. 지난 6월 알파는 0.7리터 리큐어 2,000병을 생산했습니다. 사용된 알코올의 양은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7리터 × 14% = 196리터.

7월에는 완제품이 전량 판매됐다. 판매된 상품의 계약 가격은 180,000 루블입니다. (VAT - 18% 및 소비세 포함).

소비세를 계산할 때 Alpha 회계사는 판매되는 알코올 음료의 양이 아니라 그 안에 포함된 무수 에틸 알코올의 양에 의존합니다.

7월의 소비세 금액은 다음과 같습니다.
2000병 × 0.7l × 14% × 500 문지름/l = 98,000 문지름.

Alpha의 회계사는 회계(생산 관련 업무)에 다음과 같은 항목을 입력했습니다. 완제품, 고려되지 않습니다).

5월:

차변 68 하위 계정 "소비세 선불 계산"크레딧 51
- 100,000 문지름. - 소비세 선불이 이전됩니다(주류 구매 전).

6월:

차변 10 대변 60
- 10,000 문지름. - 알코올은 인정됩니다.

차변 19 대변 60
- 1800 문지름. - 주류 공급업체가 제시한 VAT가 반영됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 1800 문지름. - 주류에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

7월:

차변 62 대변 90-1
- 180,000 문지름. - 주류 판매로 인한 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 27,457.63 (RUB 180,000 × 18/118) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 98,000 문지름. - 주류 판매에는 소비세가 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "소비세 계산"크레딧 68 하위 계정 "소비세 선지급 계산"
- 98,000 문지름. - 소비세 선납이 공제됩니다.

발생한 소비세 금액 내에서 주류 소비세를 선지급 한 금액 판매된 제품, "알파"는 공제를 허용합니다(러시아 연방 세법 제200조 16항). 선불금이 판매 시 발생한 소비세 금액을 초과하므로 Alfa는 7월 말에 예산에 대한 소비세를 납부하지 않습니다.

7월 공제 대상이 아닌 소비세 선불 금액의 나머지 부분(2,000 루블 = 100,000 루블 - 98,000 루블)은 구매한 에틸 알코올이 사용되는 후속 세금 기간에 Alpha 회계사가 공제 대상으로 허용합니다. 주류 생산용 - 에틸 알코올의 부피 분율이 9% 이상인 보드카 제품.

이렇게 계산된 소비세액은 최저 소비세액과 비교되어야 합니다. 최소 금액은 세율에 설정되어 있습니다. 지정된 금액 중 더 큰 금액을 예산에 지불해야 합니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제193조 및 제194조의 규정에 따릅니다. 유사한 설명이 2012년 7월 19일자 No. 03-07-06/187자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

담배 판매에 대한 소비세 계산의 예. 추정가치를 기준으로 결정된 소비세액이 이보다 적습니다. 최소 금액소비세

Alpha LLC는 한 브랜드의 필터 담배를 생산합니다. 지난 5월에는 필터담배 10만개비(5,000갑)를 판매했다. 2월에 알파가 판매한 모든 담배 한 갑의 최대 소매 가격은 60루블이었습니다.

필터 담배에는 다음과 같은 소비세율이 적용됩니다.
1250 문지름. 1000 PC용. + 최대 소매 가격을 기준으로 결정된 예상 비용의 12.0%(단, 1,000개당 RUB 1,680 이상).

이것 합산 요율소비세 따라서 5월 소비세를 계산할 때 알파의 회계사는 고정 소비세율 적용에 대한 과세표준과 종가 소비세율 적용에 대한 과세표준을 별도로 결정합니다.

Alpha의 회계사는 고정 비율로 소비세 금액을 계산했습니다.
- 100,000개 × 1250 문지름: 1000개 = 125,000 문지름.

그 후 Alpha의 회계사는 종가세율을 적용하기 위한 과세 기준을 계산했습니다.
- 60 문지름. × 5000 팩 = 300,000 문지름.

그리고 소비세 금액은 종가율:
- 300,000 문지름. × 12.0% = 36,000 문지름.

소비세 총액은 다음과 같습니다.
- 125,000 문지름. + 36,000 문지름. = 161,000 문지름.

담배 1000개당 총 소비세는 1680루블 이상이어야 합니다. 이 규칙을 준수하기 위해 회계사는 판매된 담배 1000단위당 소비세 금액을 계산했습니다.
161,000 문지름. : 100,000개 × 1000개 = 1610 문지름.

수령한 금액은 필터 담배에 대해 설정된 최소 소비세보다 적습니다. 결과적으로 Alfa가 예산에 지불하는 소비세 금액은 최소 설정 금액인 168,000 루블과 같습니다.

Alpha의 회계사는 회계에 다음 항목을 입력했습니다.

5월:

차변 62 대변 90-1
- 300,000 문지름. (60 루블 × 5000 팩) - 담배 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- RUB 38,135.59 (RUB 300,000: 118 × 18) - VAT는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 90-4 하위 계정 "소비세" 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"
- 168,000 문지름. - 담배 판매에는 소비세가 부과됩니다.

소비세라고 합니다 간접세, 제품 가격에 포함되어 있습니다. 이러한 세금이 부과되는 제품에는 물담배를 포함한 담배 제품이 포함됩니다. 러시아 연방 내에서 판매되는 모든 담배 제품에는 소비세 인지가 표시되어야 합니다(러시아 연방 세법 22장).

물담배에 대한 소비세는 어떻게 규제되나요?

러시아 연방은 흡연자 수 측면에서 세계 최고의 위치 중 하나를 차지하고 있습니다. 우리나라에서는 매년 수십만 명의 사람들이 흡연 관련 질병으로 사망합니다. 이것은 운명뿐만 아니라 영향을 미칩니다 개인 시민, 뿐만 아니라 국가 전체의 삶에 있어서도 경제가 어려움을 겪고 있습니다. 인구통계학적 상황. 안에 최근 몇 년물담배 흡연에 대한 열풍이 시작되었습니다. 의사들은 이에 동의하지 않지만 담배를 피우는 것보다 덜 해롭다고 믿어집니다.

주정부는 개인, 특히 어린이가 담배에 접근할 수 없도록 많은 조치를 취하고 있습니다. 담배 제품에 소비세를 도입하면 비용이 증가하고 흡연자의 구매력이 감소하며 어린이가 담배를 사실상 접할 수 없게 됩니다.

담배에 대한 소비세는 러시아 연방 조세법에 의해 규제되며 소비세가 부과되는 물품을 거래하는 시민이 납부합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 수출업자 및 수입업자;

소비세 대상 제품에 대한 작업은 다음과 같습니다.

• 담배 수입.
• 러시아 연방에서 제조된 제품 판매. 판매는 판매, 증여 또는 현물 교환을 통해 재산권을 이전하는 것입니다. 소비세는 제조업체만 납부합니다.
• 소비세가 부과되는 압수된 소유자 없는 제품의 판매.
• 소비세가 부과되는 제품의 양도(소유권 없음)

소비세는 제조업체만 납부합니다. 예를 들어 다음과 같은 상품의 추가 이동으로 도매 구매자소매의 경우 소비세가 없습니다.

그것을 얻는 방법

담배제품 제조업체( 개인 기업가또는 법인) 현지에 문의해야 합니다. 세무 당국소비세 스탬프를 받으려면.

다음을 제공해야 합니다.

• 정해진 양식에 따른 신청서;
• 소비세 인지 사용에 대해 보고합니다.

두 서류 모두 신청자의 인감과 서명이 인증되어야 합니다. 문서는 세무 공무원이 등록하고 영업일 기준 3일 이내에 검토됩니다. 문서의 정확성과 행정 표준 준수 여부가 모니터링됩니다.

• 긍정적인 대답은 선불 결제와 우표가 발행되는 기업의 위치에 따라서만 가능합니다. 현금계좌로 이체해야 합니다 연방 재무부. 안에 지불 서류'결제 목적' 항목에 '특수우표 결제'를 입력해야 합니다. 긍정적인 결정을 내릴 때, 세금 서비스신청서 제출일로부터 4일 이내에 우표가 제작 단계에 있음을 서면(우편 또는 직접 방문)으로 신청자에게 통보해야 합니다.
• 경우에 부정적인 결정, 4일 이내에 신청인에게 이를 통보해야 합니다. 이 경우, 사전 이체된 자금은 영업일 기준 3일 이내에 전액 반환되어야 합니다.

~에 긍정적인 결정세무관은 4일 이내에 우표 발행 신청서를 보냅니다. 우표 제작 기간은 신청서 작성일로부터 18일을 초과할 수 없습니다.

완성된 우표는 신청서 제출일로부터 25일 이내에 신청자에게 발급되어야 합니다. 먼저 우표와 함께 첨부서류세무서에 도착. 그런 다음 3일 이내에 다음과 같은 경우 신청자에게 우표가 발급됩니다.

• 수령인의 여권;
• 수령인이 승인된 사람인 경우 신청인의 위임장
• 매니저의 약속 명령 승인된 사람(복사).

신청자는 25일 마감일 이후에도 언제든지 특별 스탬프를 받을 수 있습니다. 신청 당일 스탬프를 받아야 합니다.

담배를 수입할 때, 공인 세관 당국으로부터 소비세 인지를 ​​받습니다.

이 비디오에서는 물담배를 포함한 담배 제품에 대한 과세에 대해 설명합니다.

비용은 얼마입니까?

러시아 정부는 매년 소비세를 인상합니다. 2017년 초부터 모든 종류의 담배에 대한 소비세율도 인상되었습니다. 또한, 향후 몇 년 동안 증가할 것입니다.

• 2017 – 최대 2500 문지름. 담배 1kg의 경우;
• 2018 – 2700 문지름. ;
• 2019 – 3000 문지름.

소비세 인상으로 인해 담배 완제품 가격이 10% 이상 인상되며, 2020년에는 가격이 30% 이상 인상될 예정입니다. 예를 들어, 올해 물담배 한 갑의 가격이 약 25루블 올랐습니다.

소비세는 엄격하게 정해진 기간 내에 납부됩니다.

• 매월 30일 이전- 15일 이전에 판매된 상품의 경우
• 15일까지 다음 달 – 당일 15일 이후 판매된 상품에 한합니다.

소비세액을 계산하려면 과세표준에 소비세율을 곱해야 합니다. 기본 금액은 법적으로 고정된 비율에 따라 달라지며 일반적으로 수입 또는 생산된 제품의 양과 동일합니다. 때로는 기본 소비세를 제외하고 판매된 제품의 비용으로 간주됩니다.

계산은 각 과세 기간(보통 1개월) 이후에 이루어져야 합니다. 그 결과에 따라 신고서를 작성하고 세금을 납부합니다(늦어도 25일까지).

소비세 없이 담배를 판매하는 방법

현재 소형 담배 매점, 가판대, 온라인 상점에서는 소비세 없이 거래됩니다. 담배 제품. 불법 담배 제품의 매출이 합법적인 매출 비중을 초과합니다. 안에 러시아 연방라벨링 부족에 대해 행정적, 형사적 처벌을 적용하는 광범위한 관행은 없습니다. 따라서 러시아 전역의 물담배 바에서는 밀수 담배를 계속 취급하고 있습니다. 물 담뱃대의 이익이 너무 커서 소비세 제품을 사용해도 수입이 특별히 감소하지는 않습니다.

합법적인 담배를 판매하는 상점은 수익이 훨씬 적습니다. 물 담뱃대만큼 넓은 기회가 없습니다. 결과적으로 라벨이 붙은 제품만 판매하는 가장 성실한 판매자가 가장 힘든 시간을 보냅니다. 대부분의 물담배는 해외에서 수입되며 수입 시 세관에서 표시를 해야 합니다. 스탬프가 없다는 것은 다음을 의미합니다.

• 담배가 밀수입됐고,
• 관세 납부가 이루어지지 않았습니다.
• 상품이 신고되지 않았습니다.
• 제품에는 품질 인증서가 없습니다.

이는 담배의 품질이 낮을 가능성이 높거나, 기술을 위반하여 부적절한 조건에서 생산되었거나, 완전히 거부된 제품일 수 있음을 의미합니다. 모든 관세와 세금을 납부하고 공식 경로를 통해 그러한 담배를 수입하는 것은 경제적으로 수익성이 없습니다.

또한 이러한 담배는 우리나라에서도 생산되는 경우가 많습니다. 위생 및 위생 기준 미준수, 담배 성분 구성 위반으로 인해 건강에 해로울 수 있습니다. 그러나 그러한 담배를 판매하는 것은 부도덕한 판매자에게는 매우 수익성이 높습니다. 저렴한 비용으로 막대한 이익을 얻을 수 있습니다.

이에 대한 책임은 무엇입니까?

행정법에 따른 행정적 책임은 소량의 담배 제품 거래에서 발생합니다(15.12조).

• 다음 사항의 이행을 위해 러시아 연방 법률에 규정된 적절한 라벨링 없이 제품 또는 상품을 출시하는 행위 세무회계, 벌금이 부과됩니다. 공무원은 3 ~ 5 천 루블을 지불합니다. 법인– 법에 따라 행정 범죄 항목의 압수는 30,000~50,000입니다.
• 소비세 인지가 없는 제품 판매, 운송, 보관 및 구매 상업적인 목적벌금이 부과되고 제품이 압수될 수 있습니다. 시민에 대한 벌금은 2000-2500 루블, 공무원의 경우 4 ~ 5 천 루블, 법인의 경우 40 ~ 50,000입니다.
• 담배 및 담배 제품의 대규모 거래에 대해서는 형사 책임이 발생합니다(러시아 연방 형법 제171.1조).

시민이 특별한 표시 없이 담배를 대량으로 제조, 취득, 보관, 판매 또는 운송하는 경우 다음과 같은 제재가 가해집니다.

• 최대 20만 루블의 벌금 또는 18개월간 임금;
• 강제노동(최대 3년)
• 최대 3년의 징역 및 6개월간 80,000루블 또는 기타 소득 금액의 벌금이 부과됩니다.

이것은 위반입니다 완벽한 그룹대규모 또는 특히 대규모의 개인은 다음과 같은 제재를 규정합니다.

• 100,000~300,000루블의 벌금;
• 24개월 급여;
• 강제 노동(최대 5년)
• 최대 6년의 징역형과 5년 동안 100만 루블 또는 소득의 벌금이 부과됩니다.

주요 피해는 150만 루블 이상의 상품 또는 제품과의 거래입니다. 특히 대판 600만 루블 이상의 상품 비용을 제공합니다.

담배 캔이나 갑에는 소비세 인지가 부착되어야 하며, 담배의 위험성에 대한 문구도 있어야 합니다. 0.5kg을 초과하는 포장의 담배는 수입이 금지됩니다. 즉, 500g을 초과하는 모든 패키지에는 소비세가 부과되지 않습니다.

물론 물담배를 좋아하는 사람에게는 무엇을 피울 것인지, 소비세 담배인지, 비소비세 담배인지에 큰 차이가 없습니다. 일반적으로 두 번째 것이 훨씬 저렴하므로 선호됩니다. 관세율 및 소비세 스탬프담배 가격을 60% 이상 더 비싸게 만듭니다. 그러나 기억해야 할 점은 후자의 경우건강에 돌이킬 수 없는 해를 끼칠 위험이 훨씬 더 높습니다.

아래 동영상에서는 물담배 불법 수입에 대한 책임을 알려드립니다.

회계사를 위한 이 자료에는 2017년 소비세 세율이 포함된 표가 나와 있습니다. 소비세 대상 물품에 대한 현재 요율은 필요한 금액을 예산으로 정확하게 계산하고 이전하기 위해 필요합니다.

베팅 유형

소비세 세율은 상품 유형에 따라 다르며 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 2017년에 제정되었습니다.
소비세 대상으로 인정되는 상품은 러시아 연방 세법 제181조 1항에 나열되어 있습니다. 에게 소비세 대상 물품포함하다:

• 모든 유형의 원료에서 추출한 에틸 알코올;
• 에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품(용액, 유제, 현탁액 및 기타 액체 형태의 제품)
• 주류 제품(주류, 보드카, 리큐어, 코냑, 와인, 맥주, 맥주로 만든 음료 및 에틸 알코올 함량이 1.5%를 초과하는 기타 음료 섭취)
• 담배 제품;
• 승용차;
• 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 넘는 오토바이;
• 모터 가솔린;
• 디젤 연료;
• 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일;
• 직행 휘발유;
• 벤젠, 파라자일렌, 오르소자일렌;
• 항공 등유;
• 천연가스.

계산 옵션

각 소비세 대상 물품 유형에 대한 2017년 소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 설정됩니다. 그러나 2017년 소비세 계산 옵션은 다를 수 있습니다. 요율을 설정하는 형태에 따라 다릅니다. 여기에 대한 몇 가지 설명이 있습니다. 다양한 옵션계산.

소비세 대상 물품의 각 유형에 대한 소비세 세율은 러시아 연방 조세법 제193조에 따라 설정됩니다. 고정(특정) 세율이 설정된 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액은 해당 세율과 러시아 연방 조세법 제187-191조에 따라 계산된 과세 표준을 곱하여 계산됩니다.

2017년 소비세율: 일반표

2017년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 제193조 1항에 여러 가지 변경 사항이 적용되었습니다. 특히, 에틸 알코올, 알코올 및 담배 제품에 대한 소비세율이 인상되었습니다. 예를 들어 사이다, 푸아레, 미드의 요금은 21루블까지 인상됩니다. 1리터당(2016년에는 1리터당 9루블), 시가 요금은 171루블입니다. 1개당(2016년에는 1개에 141루블이었습니다). 해당 개정사항이 제공됩니다. 연방법 2016년 11월 30일자 No. 401-FZ.

2017년부터 니코틴 및 전자 액상 전자 전달 시스템이 소비세 대상 제품 목록에 추가되었습니다. 전자 시스템가열 소비용 니코틴 및 담배(담배 제품) 배송(러시아 연방 세법 제181조 15-17항, 1항 새 항목). 따라서 2017년에 베이핑에 대한 소비세가 도입되었습니다. 2017년 이후 소비세 변경 사항에 대한 자세한 내용은 ""를 참조하세요.