러시아 연방에는 몇 단계의 과세 수준이 있습니까? 러시아 연방 조세 시스템 구축

세금은 필요한 링크국가 출현 이후 사회의 경제적 관계. 정부 형태의 발전과 변화는 항상 변혁을 동반합니다. 세금 제도. 현대 문명사회에서 세금은 국가소득의 주요 형태이다.

다양한 추정에 따르면 모든 주 예산 수입 구조에서 세금은 75~85%를 차지합니다. 기업 활동을 규제하는 수단으로 과세를 고려하려면 국가의 이익과 기업가 정신 사이의 균형을 찾기 위해 조세 시스템의 요소를 보다 신중하게 고려해야 합니다. 현재 탈세 문제와 다양한 탈세 계획이 확산되고 있기 때문에 국가와 기업의 이익 균형도 오늘날에도 중요합니다.

국가는 세금의 도움으로 해당 국가의 경제 시스템에 영향을 미치고 적절한 금액을 받습니다. 세금 납부세금의 영향으로 발생하는 경제적 효과(생산량 증가, 투자 증가, 이윤 증가)를 제공합니다. 일부 효과는 즉각적으로 나타납니다. 예를 들어 주류에 대한 소비세 인상은 가격 인상으로 이어지고, 대체재가 있는 경우 수요가 어느 정도 감소합니다. 다른 효과는 장기적으로만 나타납니다. 예를 들어, 세금 부담기업에 대한 세금 수입은 일정 기간이 지난 후에야 증가하게 됩니다. 동시에, 조세 제도가 사업체에 미치는 영향으로 인한 경제적 효과 외에도 국가는 직접 측정 가능한 효과는 없지만 사회 정치적 문제의 해결이 이루어지는 다른 결과도 얻습니다.

1. 러시아 연방의 세금 제도

1.1 조세제도의 개념

조세 제도는 세금 및 수수료의 설정 및 징수와 관련하여 발생하는 특정 원칙에 기초하여 법적 규범에 의해 규제되는 사회 관계 시스템입니다.

현행 조세법에는 조세 제도의 개념에 대한 정의가 포함되어 있지 않습니다. 그러나 과거 현행법은 러시아 연방"러시아 연방 조세 제도의 기초"에는 위의 개념이 포함되어 있습니다. 이 개념은 오늘날까지 이론적으로 사용되며, 이전에 관세가 조세 시스템의 독립적인 구성 요소로 간주되었다는 유일한 차이점이 있지만 발효된 러시아 조세법 장에 따라 주 관세는 다음과 같이 분류됩니다. 수수료; 관세에 관해서는 과거 조세제도와 관세규제에 공통된 제도로 여겨졌던 것이 조세법과 관세법이 개선되면서 점차 국회의원과 연구자들은 순전히 관세법 분야에 속한다는 결론에 이르렀다.

세금 시스템의 기본은 세금과 수수료입니다. 조세 제도의 도움으로 국가는 국가의 재정 흐름, 더 넓은 의미에서는 국가 경제 전반의 재정 흐름을 관리(규제, 분배 및 재분배)하는 기능을 수행합니다.

체계 세법그러나 다른 것과 마찬가지로 내부 구조도 있습니다. 세법은 러시아 법을 일반 부분과 특별 부분으로 나누는 전통적 특징이 있습니다.

세법의 일반 부분에는 다음이 포함됩니다.

규범 확립 일반 원칙러시아 연방 조세 제도 구축;

형성의 원리 세금법;

조세 분야의 관할 국가(지방자치단체) 기관의 법적 형식 및 활동 방법;

주요 기능 법적 지위세금 관계 참가자.

특수 부분에는 다음이 포함됩니다.

일반 부분의 규범을 지정하고 특정 세금 납부 절차를 규제하는 규범;

각 세금에 대한 납부자 집단;

과세 대상;

과세표준;

계산 및 지불 절차.

세법 체계는 세금 및 수수료 체계와 구별되어야 합니다. 조세 제도와 세금 및 수수료 제도는 일반적이고 구체적으로 연관되어 있습니다. 세금 및 수수료 시스템은 러시아 연방 세금 시스템의 필수적인 부분이며 개별 유형의 세금 및 수수료가 결합된 것입니다. 이는 연방세, 지역세, 지방세의 세 가지 수준으로 표시됩니다.

표 1

러시아 연방 조세 제도의 구조.

세금 시스템은 확립된 절차에 따라 부과되는 일련의 세금, 수수료, 관세 및 기타 지불금입니다.

러시아 연방 세금법(13-15조)에 따라 러시아의 세금과 수수료는 연방, 지역, 지방으로 구분됩니다.

연방 세금 및 수수료는 러시아 연방 조세법에 따라 제정되었으며 러시아 연방 전역에서 납부해야 하는 의무 사항입니다. 현대 연방 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다.

• 소비세;
• 개인소득세;
• 통일된 사회세;
• 법인세;
• 충족;
• 수도세;
• 동물 개체 사용 및 물 개체 사용에 대한 수수료 생물자원;
• 주 의무.

지방세는 러시아 연방 조세법과 러시아 연방 구성 기관의 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 제정된 세금으로, 해당 러시아 연방 구성 기관의 영역에서 납부하는 데 불가피합니다. 지방세에는 다음과 같은 유형이 있습니다.

• 법인 재산세;
• 도박세;
• 운송세.

지방세 - 러시아 연방 세금 코드 및 규제에 의해 설정된 세금 법적 행위 대표 기관 지방자치단체세금에 관한 것이며 관련 지방자치단체의 영토에서 납부해야 합니다. 에게 지방세포함하다:

• 토지세;
• 재산세 개인.

특별 조세 제도:

• 농업 생산자를 위한 과세 시스템;
• 단순화된 과세 시스템;
• 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템
• 생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템.

지표를 살펴보자 세입 2013-2015년 러시아 연방 예산에 (표 1).

표 1 - 예산 시스템에 대한 세수 역학 절대적으로 2013-2015년 10억 루블 단위

표시된 데이터를 바탕으로 2014년 세수 총액은 2013년에 비해 1조 2,836억 루블 증가하여 12조 6,063억 루블에 이르렀음을 확인할 수 있습니다. 그리고 2015년에는 1조 1,008억 루블 증가하여 13조 7,071억 루블에 달했습니다. 그러나 이 지표의 성장률은 2014년 1.11에서 2015년 1.08로 감소했습니다(표 2 참조).

표 2 - 예산 시스템에 대한 세수 역학 상대 지표 2013-2015년 10억 루블 단위

기본세수입의 역학을 좀 더 철저하게 분석해보자. 이 기간 법인세는 긍정적인 성격. 따라서 2014년에는 2,426억 루블이 증가했습니다. 2013년에 비해 2015년에는 그 규모가 1,481억 루블 증가했습니다. 2014년에는 세금이 12%, 2015년에는 6% 인상되었습니다.

2014년 개인 소득세 규모는 1,909억 루블 증가하여 2,6887억 루블에 이르렀고, 2015년에는 1,165억 루블 증가에 그쳤습니다. 2014년 이 세금의 증가율은 8%였으며, 2015년에는 4% 감소했습니다.

2014년 부가가치세는 2,3009억 루블로 2013년보다 3,239억 루블, 2015년에는 2,5894억 루블이 증가했습니다. 이 성장률에 따르면 2014년에는 16%, 2015년에는 13%입니다.

이 기간 동안 받은 소비세 규모는 2014년에 그 양이 514억 루블 증가하여 10,104억 루블, 2015년에는 10,210억 루블에 달했다는 사실이 특징입니다. 성장률은 2014년 5%에서 2015년 1%로 감소했다.

에 의해 재산세, 러시아 연방 예산으로 인해 2014 년에 그 양이 187 억 루블, 2015 년에 775 억 루블 증가했기 때문에 약간의 증가가 있습니다. 성장률은 2014년 3%에서 2015년 9%로 크게 증가한 것이 특징입니다.

2014년 천연자원 사용에 대한 세금은 2,9087억 루블에 달했고, 2015년에는 그 양이 3,229억 루블 증가했습니다. 이에 따라 2014년 성장률은 13%, 2015년 성장률은 11%를 기록했다.

따라서 2013~2015년. 러시아 연방 예산에 대한 총 세금 수령액의 증가는 법인 소득세, 부가가치세 및 천연 자원 사용에 대한 세금 수입의 증가로 확인할 수 있습니다. 보다 명확하게 식별된 추세는 그림 1에 나와 있습니다.

그림 1 - 2013-2015년 러시아 연방 예산 시스템의 세입, 10억 루블

현재 징수 시스템에서 각 세금이 미치는 영향을 알아보려면 다음을 고려하십시오. 구조적 특성세금 수입.

기존 데이터를 기반으로 우선순위의 변화를 확인할 수 있음 세금 정책분석 기간의 RF는 표 3에 나와 있습니다.

표 3 - 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세수 구조 분석

총예산에서 법인세가 차지하는 비중은 소폭 감소해 2013년 18.1%, 2014년 18.2%, 2015년 17.9%로 나타났다. 감소율은 0.2%였습니다.

2013년에는 개인 소득세가 22.1%, 2014년에는 21.3%, 2015년에는 20.5% 감소했습니다. 감소율은 1.6%였습니다.

부가가치세 일반 구조세금 수입이 늘어나는 경향이 있다. 성장률은 1.5%였습니다.

소비세 비중은 2013년 8.5%에서 2014년 8.0%, 2015년 7.4%로 감소했습니다. 감소폭은 1.1%였습니다.

공유하다 재산세 2013년 5.1%에서 2014년 5.0%로 감소했다가 2015년 0.2% 증가해 5.2%에 이르렀다.

천연자원 사용에 대한 세금 비중은 소폭 증가해 0.9% 증가했다.

분석 결과, 부가가치세와 이용세 비중이 증가하는 것을 확인할 수 있습니다. 천연 자원, 2013-2015년에 러시아 연방 예산 시스템에 접수된 총 세금 납부액입니다.

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소개

1.3 조세제도 형성의 역사

1.4 조세제도 발전의 현 단계

1.5 조세제도 발전의 문제점

2. 기본세 계산절차

결론

사용된 문헌 목록

응용

소개

세금은 꼭 필요한 연결고리이다 경제 관계국가 탄생 이후 사회에서. 형태의 개발 및 변경 정부 시스템항상 조세 제도의 변화가 수반됩니다. 현대 문명사회에서 세금은 국가 수입의 주요 원천이다. 이 외에도 순전히 재무 기능세금 메커니즘은 국가가 사회적 생산, 그 역학 및 구조에 대한 국가의 경제적 영향을 위해 사용됩니다. 과학 기술 진보. 조세제도는 제도의 가장 중요한 메커니즘이다. 정부 규제경제. 국가는 특정 수단을 통해서만 경제 생활 과정에 영향을 미칠 수 있습니다. 현금으로. 이는 국가 기능 수행에 관심이 있는 모든 당사자(시민 및 법인)가 제공해야 합니다. 이것이 바로 세금 제도가 존재하는 이유입니다. 필수 지불주에. 조세 제도의 도움으로 국가는 시장의 “작동”에 적극적으로 개입하고, 생산 발전을 규제하며, 일부 산업이나 소유 형태의 가속화된 성장과 다른 산업의 “악화”를 촉진합니다. 안에 현대 국가예산을 위한 자금을 동원하는 데 사용됩니다. 복잡한 시스템구실. 세금을 통해 자금이 형성되고 이를 통해 국가는 다음과 같은 일을 합니다. 국민 경제의 단순하고 확장된 재생산을 위한 일부 비용을 조달합니다. 재정 소셜 프로그램- 연금 및 사회보장, 교육, 의료 등 방어와 보안을 보장합니다. 입법부, 행정부가 포함되어 있습니다. 사법부 국가 권력및 관리; 대출을 제공하고 무료 지원다른 나라로. 모든 것의 효과적인 기능은 과세 시스템이 얼마나 올바르게 구성되어 있는지에 달려 있습니다. 국민경제. 안에 현대적인 상황조세 제도는 경제에서 금융 관계를 규제하는 가장 중요한 수단 중 하나입니다. 시장경제, 오래된 경제 관계, 낡은 경제 관계를 너무 빨리 파괴하여 구조의 변화를 수반할 수밖에 없었습니다. 정부 수입, 이는 지시 관리에서 알려진 바와 같이 시장 관리와 크게 다릅니다. 세금 납부가 가장 중요합니다. 이는 주 예산 수입 창출의 최우선 원천이 됩니다.

이 작업의 목적은 "금융, 화폐 유통, 신용" 과정에서 이론적 지식을 통합하고 러시아 조세 제도를 연구하는 데 필요한 실용적인 기술을 습득하며 경제적 사고를 형성하는 것입니다.

의미 코스 작업실력향상에 도움이 된다는 점이에요 자율 학습러시아 금융 문제와 관련된 주요 문제의 체계화.

교과목 목표:

1. 기술을 통합하다 독립적인 작업문학적, 규범적, 전자 정보 소스를 사용합니다.

2. 연구 중인 문제(러시아 조세 시스템의 구축 및 개발)에 대한 특정 자료를 독립적으로 선택하고 체계화하는 방법을 배우고, 기본세 계산 과정에서 실제 계산을 수행하고, 이를 기반으로 적절한 결론을 도출합니다.

3. 연구 중인 문제의 실제 상태, 즉 러시아 조세 제도의 구축 및 개발을 분석하는 과정에서 습득한 이론적 지식을 적용하는 방법을 배웁니다.

4. 올바른 형식 지정 방법 알아보기 실무테이블, 수식, 계산을 사용합니다.

1. 이론적 기초러시아 연방의 세금 시스템 구축

1.1 조세 제도의 개념, 구성 원칙

러시아 연방의 조세 제도는 다음과 같습니다.

첫째, 국가예산, 지방예산, 예산 외 자금을 조달하는 데 사용되는 세금, 수수료 및 기타 의무지불의 상호 합의된 집합입니다.

둘째, 세금, 수수료 및 기타 세금 납부액을 예산에 계산하고 납부하는 절차를 규제하는 법률, 법령 및 부칙 시스템입니다.

셋째, 시스템 국가 기관법률 및 기타 규정의 채택을 보장하고 규정에 따라 세금을 관리하며 납부의 적시성과 정확성을 모니터링합니다.

어느 정도 관례에 따라 첫 번째 측면은 조세 제도, 두 번째 측면은 조세 입법 체계, 세 번째 측면은 제도적 조세 제도라고 할 수 있습니다. 그것들은 모두 서로 연결되어 있으며 법률과 규정을 고려하지 않고 세금 시스템을 고려하는 것은 불가능합니다. 규정, 후자-이를 수락하고 관리하는 기관에 관계없이.

"러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한 법률"은 기업, 조직 및 개인을 위한 3단계 조세 제도를 도입했습니다(부록 1 참조).

첫 번째 수준 - 연방세러시아 제국. 그들은 전국적으로 운영되며 일반적으로 규제됩니다. 러시아 법률, 수익 측면의 기반을 형성 연방 예산그리고 이것이 가장 수익성이 높은 소스이기 때문에 그들은 지원합니다. 재정적 안정연맹 구성 기관의 예산 및 지방 예산.

두 번째 수준 - 러시아 연방 내 공화국의 세금 및 영토, 지역, 자치 지역, 자율적 오크러그 (지방세).

세 번째 수준은 러시아 연방 세법에 의해 제정된 지방세로, 대표 기관의 법적 규제 행위에 따라 시행됩니다. 지방 정부관련 지방자치단체의 영토에서 지불을 의무화합니다.

법에 의해 공식적으로 결정된 세금의 지위는 아직 이 세금이 들어가는 예산을 결정하지 않습니다. 세금 시스템을 조직하는 과정에서 어떤 세금을 세금으로 사용해야 하는지(또는 선호하는지) 결정할 수 있는 특정 기준이 개발되었습니다. 연방세, 예산 계층 구조에서 더 낮은 수준에 있는 예산은 무엇인가요?

세금 납부의 본질을 이해하려면 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 "러시아 연방 조세 제도의 기본 사항"에 정의된 과세의 기본 원칙을 결정하는 것이 중요합니다. 원칙적으로 모든 국가의 과세에 대해 동일하며 다음과 같습니다.

1) 레벨 세율납세자의 능력, 즉 소득 수준(균등 긴장의 원칙)을 고려하여 설정되어야 합니다.

2) 소득세가 일회성으로 부과되도록 모든 노력을 기울여야 합니다. 소득 또는 자본에 대한 다중과세는 허용되지 않습니다(일시납세 원칙).

3) 세금 납부 의무. 조세제도는 납세자가 납부의 불가피성(의무성 원칙)에 대해 의심을 갖게 해서는 안 됩니다.

4) 세금 납부 시스템과 절차는 납세자에게는 간단하고 이해하기 쉽고 편리해야 하며, 세금 징수 기관에게는 경제적이어야 합니다(이동성의 원칙).

5) 조세제도는 변화하는 사회정치적 요구에 유연하고 쉽게 적응할 수 있어야 합니다(효율성의 원칙).

6) 조세 제도는 창출된 GDP의 재분배를 보장하고 국가 경제 정책의 효과적인 도구가 되어야 합니다.

1.2 일반적인 특성조세 제도의 수준

1.2.1 세금 시스템의 첫 번째 수준은 연방세입니다.

러시아 연방의 연방세에는 다음이 포함됩니다.

부가가치세

통합사회세;

개인소득세

법인세;

광물 추출세

동물계 개체 사용 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료

수도세;

주 의무.

러시아에서는 1992년부터 부가가치세(VAT)가 시행되었습니다. 세금 계산 및 납부 절차는 처음에는 "부가가치세에 관한 법률"에 의해 결정되었으며 2001년부터 러시아 연방 세법 제21장에 의해 규제되었습니다. 부가가치세 - 간접세, 상품, 작업 및 서비스 생산 과정의 모든 단계에서 생성되고 판매 시 예산에 포함되는 부가가치의 일부를 국가 예산으로 인출하는 형태입니다.

2001년 1월 1일, Ch. 러시아 연방 "통합 사회세" 세금 코드 24. 이 세금은 국민의 국가 연금 수급권과 수혜권을 실현하기 위해 자금을 동원하기 위한 것입니다. 사회 보장(보험) 및 의료. 이는 다음에 대한 기여를 통합합니다. 연금 기금, 기반 사회 보험그리고 의무 건강 보험 기금.

소비세는 주로 국내 소비재(담배, 와인 등)에 부과되는 간접세이며, 관세는 동일한 기능을 갖고 있지만 해외에서 배송되는 상품에 부과됩니다. 상품 가격이나 서비스 요금에 포함되어 소비자가 실제로 지불하는 금액입니다. 구현할 때 소비세 대상 물품소매점에서는 소비세 금액이 할당되지 않습니다. 소비세는 주정부 예산 수입의 중요한 원천입니다. 현대 국가. 많은 상품에 대한 소비세는 가격의 절반, 때로는 2/3에 이릅니다.

개인소득세(소득세)는 해당 금액에 대해 부과되는 세금입니다. 총수입시민 금전적으로지난 1년 동안. 일회성 지불 형태로 월별 및 현재 소득에 대해 부분적으로 청구됩니다. 누진세의 하나로서 연소득이 증가함에 따라 세율이 단계적으로 증가하는 것이 일반적이다. 특히 러시아에서는 연금 소득이 면제됩니다. 1991년 12월 7일자 러시아 연방 법률 No. 1998-1 "On"에 따라 1992년 1월 1일 러시아 영토에 도입되었습니다. 소득세개인에게서."

이익세는 조직(기업, 은행, 보험회사 등)의 이익에 부과되는 직접세입니다. 러시아에서는 1992년부터 세금이 시행되었습니다. 이 세금 목적에 따른 이익은 일반적으로 회사 활동에서 발생한 소득에서 확정된 공제 및 할인 금액을 뺀 금액으로 정의됩니다.

광물 추출세(MET)는 하층토 사용자에게 부과되는 직접세입니다. 2002년 1월 1일부터 광물 추출세는 NKRF 제26장에 따라 결정되었습니다. 지불자는 하층토 사용자(조직 및 개인 기업가)로 인식됩니다. 러시아 연방에서는 거의 모든 광물(일반적인 광물 제외: 분필, 모래, 개별 종점토)는 주 재산, 그리고 이러한 미네랄을 추출하려면 특별 허가광물채취세 납세자로 등록합니다.

동물군 사용 및 수생 생물 자원 사용에 대한 수수료는 러시아 연방 세법 25.1장에 따라 2004년 1월 1일부터 도입되었습니다. 이 수수료는 야생동물 이용 수수료와 기존 어업 할당량 판매 시스템을 대체했습니다. 수생생물자원산업용 어업을 목적으로 합니다.

수자원세는 특수 및(또는) 특수 물 사용에 종사하는 조직 및 개인이 납부하는 세금입니다.

주정부 관세는 권한 있는 공식 기관이 특정 기능을 수행할 때 금액으로 부과하는 금전적 수수료입니다. 법률로 규정상태. 소개됨 연방법 2004년 11월 2일자. 수수료에는 등록세 및 인지세가 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다. 법원 수수료. 주 경계를 넘어 운송되는 물품에는 관세가 부과됩니다.

1.2.2 세금 시스템의 두 번째 수준 - 지방세

러시아 연방의 지방세에는 다음이 포함됩니다.

운송세;

도박세;

조직 재산세.

운송세는 등록된 소유자에게 부과되는 세금입니다. 차량. 2003년 1월 1일 러시아에 도입되었습니다. 세액, 납부 절차 및 조건, 신고 양식 및 세금 혜택장기를 설치하다 행정부러시아 연방의 주제. 연방법은 과세 대상, 과세 기준 결정 절차, 과세 기간, 세금 계산 절차 및 세율 한도를 결정합니다.

러시아 연방에서는 1998년 7월 31일 연방법 No. 142-FZ "도박 사업에 대한 세금"에 의해 도박 사업에 대한 세금이 처음 도입되었습니다. 도박사업세는 조직과 기업에 부과되는 세금입니다. 개인 기업가, 수행 기업가 활동현장에서 도박 사업. 즉, 게임 테이블, 슬롯 머신, 베팅 현금 데스크 및 북메이커 사무실 현금 데스크를 보유한 기업가로부터입니다.

조직 재산세는 동산과 부동산(임시 소유, 사용, 처분 또는 신탁 관리를 위해 양도된 재산을 포함)에 대한 세금입니다. 공동 활동). 1992년 러시아에 소개됐다. 지불자 상기 세금~이다 러시아 조직그리고 외국 기관다음을 통해 러시아 연방에서 운영되는 영구 임무및 (또는) 러시아 연방 영토에서 부동산을 소유합니다. 특정 세금을 납부하기 위한 과세 기간이 인정됩니다. 역년. 최대 세율은 2.2%를 초과할 수 없습니다.

1.2.3 조세제도의 3단계 - 지방세

러시아 연방의 지방세에는 다음이 포함됩니다.

토지세;

개인에 대한 재산세.

토지세는 소유권, 영구(영구) 사용권 또는 평생 상속 소유권에 따라 토지를 소유한 조직 및 개인이 납부합니다. 1991년부터 러시아에서 활동하고 있습니다.

과세 대상은 토지 계획세금이 부과된 지역의 지방자치단체(모스크바 및 상트페테르부르크 도시) 내에 위치합니다.

세율은 지방 자치 단체의 대표 기관의 법률(시 법률)에 의해 설정됩니다. 연방의 중요성) 다음을 초과할 수 없습니다.

토지의 경우 0.3%:

농업용 토지 또는 농업용 토지로 분류됩니다. 인구 밀집 지역농업 생산에 사용됩니다.

바쁘다 주택 재고그리고 물건 엔지니어링 인프라주택 및 공동 단지 또는 주택 건설을 위해 제공됩니다.

개인용 보조 농업, 원예, 시장 원예 또는 축산.

기타 토지의 경우 1.5%.

토지 카테고리 및/또는 토지 계획의 허용된 사용에 따라 차등 세율이 가능합니다.

다음과 같은 혜택이 제공됩니다.

소련의 영웅들, 러시아 연방의 영웅들, 신사 여러분영광의 명령;

재향 군인 및 장애인 대왕 애국전쟁, 재향 군인 및 장애 전투 재향 군인;

받을 자격이 있는 개인 사회적 지지러시아 연방 법률“에 따라 사회적 보호재난으로 인해 방사선에 노출된 시민들 체르노빌 원자력 발전소»;

2등급 및 3등급의 제한된 능력을 가진 장애인 노동 활동, 근로 능력 제한 정도에 대한 결론을 내리지 않고 2004년 1월 1일 이전에 설립된 첫 번째 및 두 번째 장애 그룹을 가진 사람;

어린 시절부터 장애인;

부문에 참가한 개인 특별한 위험핵 및 열핵무기 시험참여, 사고대응 원자력 시설무기 및 군사 시설에 관한 것;

수령 또는 양도받은 개인 방사선병또는 모든 유형의 원자력 시설과 관련된 시험, 훈련 및 기타 작업의 결과로 장애를 입은 사람.

토지세가 계산됩니다 법인매년 1월 1일부터 독립적으로 운영됩니다. 계산법 토지세개인을 위해 생산된 세무 당국.

개인의 재산세는 해당 재산에 부과되는 직접세입니다. 부동산러시아 연방 영토에 위치하고 있습니다.

과세 대상이 인정됩니다 다음 유형재산:

주거용 건물, 아파트, 별장, 차고 및 기타 건물, 건물 및 구조물.

세금은 과세 대상이 있는 곳의 세무 당국에 의해 계산됩니다.

세금은 매년 1월 1일 현재 재고 가치에 대한 데이터를 기준으로 계산됩니다.

건물, 건물, 구조물에 대한 세율은 지방 자치 단체의 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다. 세율은 표에 제시된 한도 내에서 부동산의 총 재고 가치에 따라 설정됩니다(부록 2 참조).

건물이 주거용인지 비주거용인지, 가정용 또는 상업용으로 사용되는지, 벽돌, 블록 또는 목재로 건축되었는지 등에 따라 요금이 설정될 수 있습니다. 세금은 다음 사람에게 적립됩니다. 지역예산과세 대상물의 위치.

다음 범주의 시민은 개인에 대한 재산세 납부가 면제됩니다.

영웅 소련러시아 연방의 영웅들과 3도 영광의 훈장을 받은 사람들;

어린 시절부터 장애가 있는 그룹 1 및 2의 장애인;

남북 전쟁 및 위대한 애국 전쟁 참가자, 소련을 방어하기 위한 기타 군사 작전 군대, 현역 군대의 일부였던 본부 및 기관, 전 당파;

민간인 소련군, 해군, 내무 기관 및 국가 안보가득차 있는 직원 위치위대한 애국 전쟁 중 현역 군대의 일부였던 군대, 본부 및 기관, 또는 이 기간 동안 도시에 있었던 사람, 방어 참여는 다음 목적을 위해 이들 사람의 복무 기간으로 계산됩니다. 현역 군대에 대해 설정된 우대 조건에 따라 연금을 지급합니다.

체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 방사선에 노출된 시민 및 1991년 5월 15일 러시아 연방 법률 No. 1244-1에 따라 혜택을 받는 시민 체르노빌 원자력 발전소 재난의 결과”;

핵무기 및 열핵무기 시험, 무기 및 군사시설의 핵시설 사고 청산 등 특수위험부대에 직접 관여한 자

생계를 잃은 군인 가족.

1.3 러시아 연방 조세 제도 형성의 역사

페레스트로이카가 시작되기 전, 엄격하게 중앙 집중화된 관리 시스템과 경제 지배력이 있었던 상황에서 공공 부문소련에는 일부 요소가 존재하기는 했지만 세금 제도가 사실상 없었습니다.

국가는 예외 없이 기업의 재정 자원 요구를 모두 결정하고 이를 기반으로 나머지 사용 가능한 자금을 모두 압수했습니다. 부족함으로 인해 기본 원칙과세와 관련하여 소련에 조세 제도가 존재하는지 이야기하는 것은 부적절합니다. 출금 시스템에 대해서만 이야기 할 수 있습니다 재원, 특정 기업과 관련된 정책은 매년 변경됩니다.

조세 제도 형성의 첫 번째 징후는 합자, 외국 자본, 합작 투자 등과 같은 소유 형태의 기업이 형성되기 시작한 80년대 후반에만 나타났으며 점진적인 변화가 시작되었습니다. 경제 시스템사회.

1991년 1월 1일, 1990년 6월 14일자 소련의 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 법률"이 도입되었으며 이에 따라 소득세, 매출세, 수출세 및 수입세와 같은 전체 연합 세금이 설정되었습니다. , 집단 농민의 임금 기금에 대한 세금, 소비 할당 자금 증가에 대한 세금, 소득세 등. 다음 사항에 유의해야 합니다. 특징기존 세법 시행. 러시아 연방 영토에서는 "단일 채널" 세금 징수 시스템이 확립되었습니다. 동시에, 전환한 납세자들을 위해 러시아 종속, 더 설치되었습니다 우대 조건과세.

현재 존재하는 러시아 조세 제도의 기초는 1991년 12월 27일자 No. 2118-1의 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" 러시아 연방 법률의 채택과 함께 1991년 말에 마련되었습니다. 관련 법률 특정 유형 1992년 1월 1일에 발효된 세금. 이 법의 채택으로 러시아에서는 수십 년 만에 처음으로 세금 시스템이 만들어졌습니다. 기존 세금을 줄여야 할 필요성 통합 시스템이는 지속적인 경제 변화로 인해 근본적으로 다른 현대 사회의 발전이 필요했기 때문입니다. 금융 정책, 이는 가장 중요한 것 중 하나가 되었습니다. 효과적인 도구시장 관계 발전에 대한 규제. 세금 시스템은 시장 관계의 자발성을 제한하고 생산 및 사회 기반 시설 형성에 적극적으로 영향을 미치며 인플레이션 수준을 낮추도록 설계되었습니다.

1.4 러시아 연방 조세 제도 개발의 현재 단계.

국내 조세 시스템 개발의 현재 단계는 개혁으로 간주됩니다. 2006년 초부터 조세제도가 도입됐다. 상당한 금액그 중 많은 변화가 급진적이었습니다.

1999~2005년 개혁 과정에서 시행된 주요 조치 중 다음 사항을 언급할 수 있습니다.

'매출세' 폐지 부정적인 영향사업체의 경제 활동(특히 도로 사용자에 대한 세금)

고용주와 직원에 대한 급여 과세의 일반(전체) 수준을 낮추고 단일 도입 사회세기존의 정부 보험금 지급 시스템 대신 예산 외 자금균일한 세금 규모로의 전환 개인 소득개인;

소득세 세율을 인하하고, 세제혜택을 거의 완전히 폐지하여 과세소득 창출 시 공제 대상 비용의 범위를 확대합니다.

추출 산업에서 천연자원 임대료를 추출하는 주요 방법으로 광물 추출세를 도입합니다.

2004년부터 판매세 폐지;

일부 소규모 조직의 취소 예산 수입구실;

요율결정과 관련된 여러 조항의 개정 주정부 의무, 주정부 의무를 간소화하고 이를 다양한 수수료로 대체합니다.

현재 추가 개혁에는 네 가지 주요 방향이 있습니다.

첫 번째 방향은 세금 부담을 줄이는 것이다. 계획된 내용은 다음과 같습니다.

부가가치세율을 16%로 단계적으로 인하합니다.

의무 연금 보험에 대한 보험료율을 포함하여 통합 사회세율을 인하합니다.

두 번째 방향은 더 균일한 분포납세자 간의 세금 부담. 이를 위해 다음과 같이 가정됩니다.

재산에 대한 과세 절차를 명확히 하고 재산 평가 시 세금 혜택의 수를 줄입니다.

광물 추출에 대한 세금을 조정합니다.

천연가스 소비세 폐지(2004년부터) 대체 더 높은 비율 관세(5~20%);

광물 추출세로 천연가스에 세금을 부과하는 절차를 명확히 합니다.

석유 제품에 대한 소비세 과세 절차를 검토하고 명확히 합니다.

세 번째 방향은 개별 세금을 개혁하고 "현대화"하여 현행법의 격차를 없애는 것입니다.

과세표준을 실제(시장) 가치에 더 가깝게 만들기 위해 개인 재산에 대한 과세를 개혁합니다.

농업세, 소득세, 소득을 통일하여 과세절차를 명확히 함 신뢰 관리재산 및 기타 문제.

네 번째 방향은 세금 수를 제한하는 것입니다.

분포 최적화 측면에서 세입레벨 사이 예산 시스템 2004년부터 법인세율이 2%에서 2.2%로 인상되었습니다.

1.5 러시아 연방 조세 제도 개발 문제

세금 문제는 우리나라에서 수행되는 시행 관행에서 가장 어려운 문제 중 하나입니다. 경제 개혁. 지금까지 이만큼 비판을 받고, 열띤 논쟁과 분석, 개혁에 대한 상반된 생각의 대상이 되어온 개혁 측면은 없습니다. 반면에 조세제도는 다음과 같다. 필수 요소시장 관계와 국가 경제 변화의 성공은 주로 이에 달려 있습니다.

현대 러시아 조세 제도는 많은 문제를 안고 있으며, 그 중 하나는 여전히 재정적 초점입니다. 조세소송의 재정적 초점은 실제로 과세표준에 관한 엄격한 규정의 확립으로 표현됩니다.

러시아의 조세 정책은 "가능한 모든 것을 가져가라"는 원칙으로 특징지어질 수 있습니다. 최대 빛나는 예- 보험료 인상(2010년에는 그 금액이 26%였고, 2011년부터 그 비율은 34%로 증가했습니다). 산업을 활성화하기 위해, 농업자금이 필요합니다. 예산의 수입 측면을 충당할 자금을 확보하기 위해 국가는 세금을 인상해야 합니다. 결과적으로 어떤 법인이나 개인도 단순히 모든 세금을 실제로 납부할 수 없고 생산 확대에 투자할 수도 없습니다. 따라서 세금이 숨겨지고, 체납되는 경우가 많으며, 그림자 경제가 성장하고 있습니다.

또한, 조세법이 개정되거나 변경될 경우 세법이 불안정해지는 문제가 있다는 점에도 유의해야 합니다. 소급효과, 이전에 도입된 특권이 제거되어 투자자에게 추가적인 위험 원인이 됩니다. 세금은 몇 년에 한 번씩, 예를 들어 5년마다 개정되어서는 안 됩니다. 동시에, 납세자는 모든 계획된 변경 사항을 유효 기간 이전에 통보받아야 하며 기정사실로 제시되어서는 안 됩니다.

또한 현재 조항의 명확성과 명확성이 계속 부족합니다. 규제 문서과세, 불일치 및 복잡성에 대해 납세자의 연구를 크게 복잡하게 만듭니다. 이와 관련하여 세금 계산의 오류는 거의 불가피합니다. 불안정성, '국가와의 게임 규칙'의 빈번한 변경, 조세법 채택 소급하여, 지침 건설 재료를 포함한 법률 및 규정의 불일치, 가능성 창출, 때로는 단순히 추가 해석의 필요성-이 모든 것이 외국인 투자자를 겁나게 할뿐만 아니라 국내 생산자의 작업에 심각한 장애물을 만듭니다.

세금 메커니즘의 개별 요소가 비효율적이라는 문제는 큰 관심을 끌고 있습니다. 수많은 장치가 있습니다 세무서, 전투를위한 내무국 부서 경제 범죄, 그러나 작업 결과는 많이 아쉽습니다. 이러한 기관의 직원이 훈련되지 않고 지원 및 감사를 유능하게 수행할 수 없기 때문에 많은 법인과 개인이 세금 은폐에 대한 책임을 쉽게 회피합니다.

러시아는 불법 불법 행위와 관련된 폭로의 물결에 휩싸였습니다. 금융 거래. 그림자 경제- 가장 잠복적인 유형이다. 경제 활동, 다른 모든 위반 및 "은폐"와는 질적으로 다르며 요구됩니다. 더이에 맞서기 위한 힘과 수단, 특히 작전 수색 방법의 사용이 가장 중요합니다. 엄숙한 표정사회적으로 위험한 행위다섯 세금 분야. 모든 수준에서 예산 수익 창출의 효율성, 기업 활동의 성장, 생산의 발전, 그리고 궁극적으로 우리나라 경제의 안정화는 위 문제의 해결에 달려 있습니다.

2. 기본세 계산절차

2.1 부가가치세 방법

이론적으로 부가가치세에는 두 가지 접근법 또는 방법이 있을 수 있습니다. 첫 번째는 직접적 방식으로 부가가치가 결정되고 이 값에서 세액이 계산됩니다. 예를 들어, 제품 가격이 재료비, 인건비, 이윤의 세 가지 주요 구성요소로 구성된다고 가정하면 부가가치 요소는 다음과 같습니다. 임금그리고 이익. 따라서 이 (직접) 접근법에 따라 VAT 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

VAT=(OT+P)n,

여기서 VAT는 납부할 세액, OT는 직원 보수, P는 이익, n은 VAT 세율입니다.

그러나 이 접근법을 사용하여 VAT 금액을 결정하는 것은 매우 어렵습니다. 따라서 실제로는 세액을 계산하는 두 번째 간접적 방법부터 진행됩니다. 이 방법에 따르면, 바로 일반적인 견해, 제품 가격은 재료비(MC), 임금(W), 이윤(P)의 세 가지 주요 구성 요소로 구성됩니다.

C=MZ+OT+P.

따라서 부가가치(VAT+P)는 제품 판매 가격과 제품 판매 가격의 차이입니다. 재료비생산을 위해:

OT+P=C-MZ.

이 평등의 두 구성 요소에 세율을 곱하고 오른쪽에 괄호를 열면 다음과 같은 결과를 얻습니다.

VAT=(OT+P)n=(Ts-MZ)n=Tsn-MZn.

이게 바로 그 모습이에요 일반적으로다수 현대 시스템부가가치세.

러시아 관세 영역으로 물품을 수입할 때 추가 구현 과세표준 VAT는 금액에 따라 결정됩니다.

상품의 관세 가격

관세 납부 대상

지불해야 하는 소비세(소비세 대상 물품의 경우).

따라서 수입품의 가격구조는 다음과 같다.

C=TS+TP+VAT,

여기서 TP=TS*y,

VAT=(TS+TP)n,

여기서 C는 제품 가격, TS - 관세 가치, TP - 관세, y - 관세율, n - VAT 세율.

따라서 수입 제품의 가격은 다음과 같습니다.

C=TS+TS*y+(TS+TS*y)n.

상품을 판매할 때 납세자(판매자)는 상품 가격(서비스 관세) 외에도 구매자에게 제시하고 적절한 금액의 VAT를 원천징수할 의무가 있습니다.

예. 20만 루블 상당의 의류를 판매하는 기업은 구매자에게 2만 루블의 상품 가격에 대한 송장을 발행해야 합니다. VAT 금액은 40,000 루블입니다. (20만 루블의 20%). 특정 상품 배치의 절반이 VAT 감면율이 설정되고 판매 회사가 별도의 회계 처리를 하는 아동용 제품인 경우 구매자에게 청구되는 세금 금액은 20%와 10%의 두 가지 요소로 구성됩니다. 10만 루블의 % 총 30,000 루블.

따라서 첫 번째 경우에는 기업이 판매자입니다. 재봉 제품, 200,000 루블의 가격으로 제품을 판매하는 경우 실제로 구매자로부터 240,000 루블 중 40,000 루블을 받아야합니다. 부가가치세를 합산합니다.

동시에 이 기업 자체는 생산 과정에서 소비되는 품목(직물, 액세서리 등)을 구매할 때 해당 금액의 VAT를 판매자에게 지불했습니다. 원자재, 부품 및 기타 생산비 구성요소를 구매할 때 납부한 부가가치세는 생산비에 적용되지 않으며 기업의 이익(소득) 과세 목적으로 소득을 창출할 때 공제되지 않습니다. 예산으로 VAT를 계산할 때 공급업체에 납부한 세금 금액이 상쇄 대상으로 허용됩니다. 납세자는 자신이 사용하는 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 지불한 부가가치세 금액만큼 구매자로부터 받는 세금 금액을 줄일 권리가 있습니다. 생산 활동이 세금이 부과됩니다.

"매입" 세금의 상계는 다음과 같이 수행됩니다. 구매자로부터 40,000 루블을받은 봉제 기업. VAT가 예산의 모든 부분에 기여하지는 않습니다. 이 금액직물 및 기타 노동 품목을 구매할 때 자체적으로 지불 한 세금 금액 (16,000 루블이라고 가정)을 완전히 뺍니다. 즉, 40,000-16,000 = 24,000 루블이 예산으로 이전되어야합니다.

별도의 문제는 납세자가 계산된 방식으로 예산에 납부할 세액을 결정해야 하는 상황입니다. 이 문제는 상품(제품, 저작물, 서비스) 판매 과정에서 VAT 청구가 허용되지 않을 때 발생할 수 있습니다. 예산에 따라 모든 부가가치세 계산을 수행하려면 계산된 방식으로 부가가치세를 할당해야 합니다. 이를 위해 예상 VAT 세율이 사용됩니다.

ncalc=VAT/TsNDS,

여기서 VAT는 상품 가격에 포함된 VAT 금액이고, CNDS는 VAT가 포함된 상품 가격 또는 구매자가 지불한 가격입니다.

따라서 법으로 정한 것 VAT 세율은 20%이며 계산된 세율은 20: (100+20)=16.67%입니다. VAT 세율이 10%인 경우 계산된 세율은 10: (100+10)=9.09%입니다.

예를 들어 추정 VAT 세율을 사용하는 메커니즘을 살펴보겠습니다.

예. 해당 달 동안 조직이 다음 금액의 돈을 받았다고 가정해 보겠습니다.

체결된 계약에 따른 선지급 - 100,000 루블;

자금을 조달한 연구개발 업무에 대한 대금 지급 러시아 기금 기초 연구- 80,000 루블;

제공된 무역 대출에 대한이자-27,000 루블. (제공된 대출의 원래 금액은 83,000 루블이었습니다)

상품 및 서비스 구매 시 납부한 부가가치세 금액 및 확인된 금액 필요한 서류, 12.2 천 루블에 달했습니다.

월말에 예산에 납부해야 할 VAT 금액이 결정됩니다.

위 중 연구개발협약에 따라 수령한 금액만 과세매출액에 포함되지 않습니다. 이러한 유형의 거래에는 세금 면제가 있습니다. 남은 소득은 다음에 따라 과세표준을 형성합니다. 이 세금. 과세 대상 매출액에는 다음이 포함됩니다.

체결된 계약에 따른 총 대출 금액은 100,000루블입니다.

러시아 중앙 은행이 정한 재융자율(27,000-83,000 * 0.28 = 3.76,000 루블)을 초과하여 제공되는 무역 대출에 대한 이자 형태로 받은 금액.

월말에 기업이 받은 총 금액(VAT 포함)은 103.76,000 루블입니다.

이 경우 이 금액에 포함된 VAT 금액은 과세 대상 매출액에 예상 VAT 세율(103.76천 * 0.1667 = 17.3천 루블)을 곱하여 결정됩니다.

12.2,000 루블의 금액으로 상쇄되는 VAT를 고려하면 17.3,000 - 12.2,000 = 5.1,000 루블이 예산에 기여되어야 합니다.

2.2 소비세액 결정 절차

세금 관세 소비세

소비세 대상 물품과 관련하여 러시아 연방 조세법에서 정한 소비세 세율 중 일부는 부록 3에 나와 있습니다.

표에서 볼 수 있듯이 대부분의 소비세 세율은 특정 성격을 가지며 과세 대상의 물리적 측정 단위당 루블과 코펙으로 설정됩니다.

소비세 대상 물품 가격의 소비세 금액을 결정하는 절차를 고려해 보겠습니다. 이 절차는 그룹의 소비세 대상 물품에 따라 다릅니다. 주류 제품모든 유형 및 기타 유형의 소비세 대상 상품과 관련됩니다.

알코올 제품 그룹별 세금 코드러시아 연방은 두 가지를 할당합니다. 가능한 옵션소비세 계산. 첫 번째는 구현과 관련이 있습니다. 소비세 대상 제품, 소비세 창고로의 배송은 제외됩니다. 두 번째는 소비세 창고에 소비세 대상 제품을 공급하는 것입니다. 소비세 창고는 다양한 조치와 활동으로 이해됩니다. 세금 통제알코올 제품과 관련하여 생산 완료 및/또는 창고 수령 시점부터 고객에게 배송되는 시점까지 세무 당국이 수행합니다.

소비세 금액을 결정하는 절차의 예를 살펴 보겠습니다.

예. 어떤 기업이 보석을 생산하고 대중에게 복원 및 생산 서비스를 제공한다고 가정해 보겠습니다. 보석류중고 제품의 인구 개별 주문에 따라.

결과를 바탕으로 세금 기간보석은 총 456.8 천 루블에 대해 생산되었으며 68.4 천 루블에 대한 서비스 (서비스 제공으로 인한 수익)가 인구에게 제공되었습니다.

우리는 세금 기간이 끝날 때 예산에 지불할 소비세와 VAT 금액을 결정합니다.

1. 생산된 제품의 양에 따른 소비세 금액: 456.8천(생산량) * 0.05(소비세 세율) = 22.84천 루블.

2. VAT 금액은 (456.8천 + 22.84천) * 0.2(VAT 세율) = 95.9천 루블입니다.

3. 따라서 소비세 및 VAT를 포함하여 이 보석 배치의 판매 가격은 소비세-22.84 천 루블 및 VAT-95.9 천 루블을 포함하여 575.54 천 루블이 될 것입니다.

4. 인구에 대한 서비스 제공을 기준으로 지불해야 하는 소비세 금액은 68.4천 * 0.05 = 3.42천 루블입니다.

5. 이러한 유형의 활동에 대한 VAT 금액은 (68.4천 = 3.42천) * 0.2 = 14.4천 루블입니다.

6. 따라서 인구의 서비스에 대한 전액 지불은 342,000 루블을 포함하여 86,220,000 루블이 됩니다. 소비세 및 14.4 천 루블. 큰 통.

7. 총액예산에 지불되는 소비세는 33.84천 + 3.42천 = 26.26천 루블과 같습니다.

소비세 대상 제품이 최종 소비자에게 판매용으로 보내지지 않으면 어떻게 되는지 생각해 봅시다. 소매업그리고 인구에 더 나아가 다른 제품 생산에 사용됩니다.

예. 회사는 소비세 제품, 즉 알코올을 사용하는 강력한 팅크를 생산합니다. 판매량 거래 네트워크세금 기간이 끝나면 38 도의 음료수 1,500 리터에 달했습니다. 이 제품 배치를 생산하는 동안 알코올이 사용되었습니다. 생산에 사용되는 알코올 배치에 대한 소비세는 7,400 루블이었습니다. 기업이 예산에 지불해야 하는 소비세 금액은 얼마입니까?

1. 생산된 음료수 가격의 소비세 금액을 결정합니다.

특정 음료에 대해 설정된 세율의 예상 소비세율: 100(무수 알코올 중 알코올 비율) = 33.5 루블. 1리터용.

전체 배치에 대한 소비세 금액은 1500 * 33.5 = 50.25,000 루블입니다.

2. "매입"세의 상쇄를 고려하여 예산에 지불할 소비세 금액을 결정합시다. 이를 위해 판매된 상품 배치에 대해 계산된 소비세 금액에서 해당 제품 생산에 사용된 알코올 가격에 포함된 소비세를 뺍니다.

총 50.25천 - 7.4천 = 42.85천 루블을 예산에 지불해야 합니다.

2.3 관세 계산

관세 계산 방법은 어떤 관세율이 설정되어 있는지에 따라 다릅니다. 특정 제품, 관세가 계산되는 통화는 과세 대상 물품의 관세 가격이 신고된 통화와 일치해야 합니다.

세율을 종가로 설정할 때 관세는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

TPa =TS*STPa: 100,

여기서 TPa는 종가세율로 계산된 관세입니다. TS - 상품의 관세 가격 STPA - 종가율상품의 관세 가격에 대한 비율로 관세를 부과합니다.

함께 납부해야 하는 부가가치세(VAT)는 다음과 같이 계산됩니다.

VAT=n*(TS+TPa).

예시 1. 식용 육류 부산물 2개가 수입되었다고 가정합니다. 관세율은 5%이다. 제조업체는 네덜란드 회사이며 그 중 하나는 네덜란드에 있고 두 번째는 특혜 관세가 적용되는 개발 도상국 중 하나에 있습니다. 이러한 각 기업은 배치를 배송합니다. 첫 번째 배치(네덜란드산)의 관세 가치는 48,000달러이고 두 번째 배치는 31,000달러입니다. 이러한 화물이 관세 국경을 통과할 때 지불해야 하는 관세 및 VAT를 결정합니다.

1. 네덜란드로부터의 물품 위탁에 대한 관세는 48,000 * 0.05 = 2.4,000달러입니다.

2. 이 배치에 대한 VAT (48,000 + 2.4,000) * 0.2 = 10.08,000달러.

3. 개발도상국 중 하나를 원산지로 하는 두 번째 물품 묶음에 대한 관세는 31,000 * 0.05 * 0.75 = 1,1625,000달러이다. 이 상품 배치는 개발도상국 영토에서 나온 것이기 때문에 기본 세율의 75%와 같은 특혜 관세가 적용됩니다.

4. 이 상품 배치에 대한 VAT는 (31,000 + 1,1625,000) 90.2 = 6,433,000달러입니다.

특정 관세율이 적용되는 상품인 경우, 과세표준은 상품의 수량을 결정하는 물리적 부피(무게, 부피, 개수 등) 단위로 계산됩니다. 이 경우 관세액은 다음과 같습니다.

TP=KT*STP*OKevro:OKvk,

여기서 TP는 특정 요율로 계산된 관세입니다. CT - 물리적 부피 단위로 측정된 상품 수량 STP - 특정 비율관세; OKeuro - 채택일에 러시아 중앙은행이 정한 루블에 대한 유로의 공식 환율입니다. 세관 신고서; OKvk는 러시아 중앙은행이 정한 계약 통화의 공식 환율입니다(상품의 관세 가격이 신고되는 통화의 공식 환율).

특정 세율로 설정된 수출입 관세의 사용을 보여주는 두 가지 예를 살펴보겠습니다.

사례 2. 한 회사가 목재 가구 부품을 수입합니다. 물품 위탁의 관세 신고 금액은 12,000달러이고, 무게는 1,270kg입니다. 이 제품 품목의 관세율이 1kg당 0.35유로라고 가정해 보겠습니다. 세관 신고 당시 러시아 중앙은행의 유로-루블 공식 환율은 23.35 루블, 달러-27.91 루블이었다고 가정해 보겠습니다. 예산에 납부할 관세 및 부가가치세 금액을 결정합니다.

1. 관세는 1270 * 0.35 * 23.35: 27.91 = 371.88 달러입니다.

2. 그러면 VAT는 (12000+371.88)*0.1=247,000달러가 됩니다.

사례 3: 기업이 원유를 수출한다고 가정합니다. 수출된 화물의 수량은 2000톤, 화물의 관세가격은 378,000달러입니다. 관세율은 1t당 34유로로 정해져 있다. 관세액은 2000*34*23.35:27.91=56.89천달러가 되어야 합니다.

2.4 개인 재산세 계산

개인의 재산, 특히 건물에 대한 세금의 과세표준은 매년 1월 1일 현재의 재고가치를 기준으로 계산됩니다.

개인에 대한 재산세의 과세 대상은 재산 소유이므로 과세표준과 세액을 결정하기 위해서는 해당 재산의 소유 여부가 중요합니다.

한 개인;

일반주;

일반 조인트.

건물과 관련하여 개인의 재산에 대한 세금에는 다음 규칙이 적용됩니다.

1. 개인이 부동산을 소유한 경우 해당 개인이 받을 수 있는 혜택을 고려하여 과세표준이 결정되고 이에 대한 적절한 세율이 적용됩니다.

예시 1. 시민이 소유한 아파트의 재고 가치가 35만 루블이라고 가정해 보겠습니다. 지방 당국건물에 대해 확립된 세율 최대값, 제공 연방 법률. 그러면 건물에 대한 세금 측면에서 개인 재산에 대한 재산세 금액은 300,000 * 0.001 + 50,000 * 0.003 = 450 루블이 될 것입니다.

2. 과세대상재산이 공유물인 경우 공유 소유권, 각 개인(공동 소유자)에 대해 재산 지분과 계산된 세금 금액이 결정됩니다.

예시 2. 같은 아파트를 두 사람이 소유하고 있고, 그 중 한 사람이 아파트 가격의 2/3를 소유하고 있다고 가정해 보겠습니다. 그런 다음 각 납세자에 대해 개별적으로 세액을 결정해야 합니다. 아파트의 1/3을 소유한 납세자의 경우 세액은 350,000: 3 * 0.001 = 116 루블입니다. 아파트의 2/3를 소유한 납세자의 경우 세액은 350,000 * 2/3 * 0.001 = 233 코펙입니다.

3. 재산을 공유하는 경우 공동 소유권여러 개인이 실행에 대해 동일한 책임을 집니다. 납세의무. 이 경우 납세자는 이들 중 하나가 될 수 있으며 이들 사이의 합의에 따라 결정됩니다.

예 3. 세 사람이 동일한 아파트를 공동 소유하고 있으며 그 중 한 명은 러시아 법률에 따라 연금 수급자라고 가정해 보겠습니다. 이 경우 세액은 납세자가 동등하다는 점을 기준으로 각 납세자별로 별도로 계산해야 합니다. 납세의무. 따라서 연금 수급자가 아닌 두 명의 납세자는 350,000: 3 * 0.001 = 67 코펙의 예산에 세금을 납부해야 합니다. 모든. 연금 수급자인 동일한 납세자는 법률에 따라 혜택이 제공되므로 이 세금을 납부하지 않습니다.

2.5 사용자 수수료 결정 수역

특별한 정부 법령수역 사용에 대한 수수료 요율은 강 유역, 호수, 바다 및 경제 지역에 대해 사용 특성과 수역 유형에 따라 최소 및 최대로 설정되었습니다.

예를 들어, 볼가 분지의 북서부 경제 지역에서 1,000m3의 물 섭취량에 대한 최소 요율은 64 루블입니다. 최대 - 89 루블. 볼가 분지의 중부 지역에서는 이 요금이 각각 61루블과 88루블입니다. 재설정 속도도 비슷하게 다양합니다. 폐수설정된 한도 내에서. 북서부 지역 및 볼가 분지의 경우 최소 요율 8.9 루블, 최대 10.8 루블. 1,000입방미터의 방전량에 대해. 같은 강 유역의 중앙 지역에서는 요금이 8.9 및 16.6 루블입니다. 각각 1,000 입방 미터의 방전량. 최대 높은 지분바이칼 분지(1,000m3당 93~176루블)로 설정되고 극동 경제 지역의 레나 분지(1,000m3당 30~74루블)로 가장 낮습니다.

지정된 비율은 물 섭취량에 적용됩니다. 설정된 한계. 조직이 물 섭취량 또는 폐수 배출 한도를 초과하는 경우 해당 비율은 5배 증가합니다.

사례 1. 화력발전소를 가정해보자. 보고 기간기술적인 필요를 위해 12,000입방미터의 물을 사용했고, 비기술적 필요를 위해 8,000입방미터를 사용했으며, 7,000입방미터의 폐수를 배출했습니다. 에 대한 수수료율을 가정해보자. 이 기업의지역 내:

기술적 요구에 따른 물 섭취량 - 15 루블. 1,000입방미터의 경우;

비 기술적 요구에 대한 물 섭취량 - 30 루블. 1,000입방미터의 경우;

폐수 배출의 경우 - 3.9 루블. 1,000입방미터당

수역 사용에 대한 지불 금액을 결정합시다 : 12,000 * 15 + 8 30 + 7,000 * 3.9 = 180 + 240 + 27.3 = 447.3 루블.

사례 2. 돈 강의 수력 발전소에서 600만kWh의 전기를 생산했다고 가정해 보겠습니다. 이 지역에서 수력 발전소를 운영하는 기업의 수역 사용에 대한 지불 요율은 4.5 루블입니다. 1,000kWh의 전기를 생산합니다.

수역 사용 요금을 결정해 봅시다 : 6,000 * 4.5 = 27,000 루블.

결론

"러시아 연방의 조세 제도와 시장 상황에서의 발전"이라는 주제에 대한 강좌 작업은 소개, 이론 및 실용적인 부분, 결론, 적용.

서문에서 선택한 주제의 관련성이 입증되었습니다. 즉, 세금 시스템은 경제 규제 시스템의 가장 중요한 메커니즘이며, 국가는 시장의 "작업"에 적극적으로 개입하고 생산 개발을 규제합니다. 현대 상황에서 조세 제도는 경제의 금융 관계를 규제하는 가장 중요한 수단 중 하나입니다. 낡은 경제관계와 낡은 경제관계를 급속히 파괴하고 있는 시장경제는 국가 수입 구조의 변화를 수반할 수밖에 없었다. 또한 서문에서는 과정 작업의 목적, 의미 및 목적이 공식화되었습니다.

이론적인 부분은 5개의 섹션으로 구성됩니다. 첫 번째 하위 절에서는 조세 제도의 개념을 제시하고 그 구성 원칙을 논의합니다. 러시아 연방의 조세 제도는 첫째로 상호 합의된 세금, 수수료 및 기타 의무 납부금이며, 둘째로 세금 및 수수료를 계산하고 납부하는 절차를 규율하는 법률, 법령 및 조례 체계입니다. 예산. 조세제도 구축의 기본 원칙은 다음과 같다. 세율의 수준은 납세자의 능력을 고려하여 설정되어야 한다. 일회성 과세 성격; 세금을 납부할 의무.

두 번째 하위 섹션에서는 조세 제도 수준의 일반적인 특성을 조사했습니다. 러시아에서는 3단계 과세 시스템이 도입되었습니다. 첫 번째 단계는 연방세, 두 번째 단계는 지방세, 세 번째 단계는 지방세입니다.

세 번째 하위 섹션에서는 조세 제도 형성의 역사를 설명합니다. 조세 제도 형성의 첫 징후는 80년대 후반에야 나타났습니다. 1991년 1월 1일, 소련의 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 법률"이 발효되었습니다. 현재 존재하는 러시아 조세 제도의 기초는 1991년 말 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한" RF 법률이 채택되면서 마련되었습니다.

네 번째 하위 섹션에서는 개혁으로 간주되는 조세 제도 개발의 현재 단계를 설명합니다. 현재 추가 개혁에는 네 가지 주요 방향이 있습니다. 첫째, 조세부담 경감이다. 두 번째는 납세자 간의 세금 부담을보다 균등하게 분배하는 것입니다. 셋째, 개인세를 개혁한다.

다섯 번째 하위 섹션에서는 조세 제도 개발의 문제를 검토합니다. 현대 러시아 조세 제도는 많은 문제를 안고 있으며, 그 중 하나는 여전히 재정적 초점입니다. 세법의 불안정성 문제도 지적되어야 한다. 또한 현재 과세에 관한 규제 문서 조항, 불일치 및 혼란에 대한 명확성과 명확성이 계속해서 부족합니다.

실용적인 부분도 5개의 하위 섹션으로 구성됩니다. 첫 번째 하위 섹션에서는 부가가치에 대한 과세 방법을 제시합니다. 이론적으로 부가가치세에는 직접 및 간접이라는 두 가지 접근법 또는 방법이 있을 수 있습니다.

두 번째 하위 섹션은 소비세 금액을 결정하는 절차를 보여줍니다. 러시아 연방 세금 코드는 소비세 계산에 대한 두 가지 가능한 옵션을 식별합니다. 첫 번째는 소비세 창고로의 배송을 제외한 소비세 대상 제품의 판매와 관련됩니다. 두 번째는 소비세 창고에 소비세 대상 제품을 공급하는 것입니다.

세 번째 하위 항목에서는 관세 계산에 대해 설명합니다. 관세 계산 방법은 특정 제품에 대해 설정된 관세율에 따라 다릅니다. 특정 세율로 설정된 수출입 관세의 사용을 보여주는 예를 고려해 보겠습니다. 회사가 원유를 수출한다고 가정해 보겠습니다. 수출된 화물의 수량은 2000톤, 화물의 관세가격은 378,000달러입니다. 관세율은 1t당 34유로로 정해져 있다. 계산은 TPs=KT*STPs*OKevro:OKvk 공식을 사용하여 이루어집니다. 여기서 TP는 특정 세율로 계산된 관세입니다. CT - 상품 수량; STP - 특정 관세율 OKevro - 공식 유로-루블 환율; OKvk는 계약 통화의 공식 환율입니다. 관세액은 2000*34*23.35:27.91=56.89천달러가 되어야 합니다.

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