개인의 비용 상환에 대한 개인 소득세.

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1. III 랭크

일반 조항

노동 자극의 형태 중 하나는 직원에게 보상, 인센티브 및 보너스를 제공하는 것입니다.

여기에는 보너스 및 수당, 음식 및 직원 교육에 대한 지불, 직원의 대중 교통 여행 및 개인 재산 사용에 대한 보상, 주택 비용 지불 및 휴대폰 통화 비용 지불 등이 포함될 수 있습니다. 예술에서. 191 노동법러시아 연방 (러시아 연방 노동법)이 나열되어 있습니다.다음 유형 성실히 직무를 수행하는 직원에 대한 인센티브 : 감사, 보너스, 귀중한 선물 보상,명예 증명서 , "Best in the Profession"이라는 타이틀로 지명되었습니다. 기타 유형의 직원 인센티브성실한 일 단체협약이나 내부규정에 의해 결정됨노동 규정

, 기타 지역 행위.

2. 상여금 및 수당에 대한 과세

보너스는 기본급을 보충하는 인센티브 현금 지급이다. 직원용예산 조직 보너스 및 수당을 포함한 보상 시스템 구축에 대한 권장 사항은 러시아 노사정 규제 위원회에서 매년 개발합니다.사회 및 노동 관계 , 러시아 연방 정부가 고려한 기관행정부 러시아 연방 및 기관의 주제지방 정부

예산 조직에 대한 자금 규모를 결정할 때.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 135에 따라 직원에 대한 보너스는 조직의 현지 법률에 따라 제공될 수 있습니다. 보너스에 관한 규정은 다음 정보를 공개해야 합니다.

보너스 조건

보너스 출처

보너스 규모 및 크기

보너스 지표;

보너스를 받은 직원에 대한 정보입니다. 보너스는 N T-11 또는 N T-11a 형식으로 작성된 주문에 따라 조직의 직원에게 지급됩니다(직원 그룹에 대한 보너스의 경우).결의로 승인

2004년 1월 5일자 러시아 Goskomstat N 1. 일회성 결정인센티브 보너스

조직의 경영진에 의해 승인되었습니다. 보너스는 다음의 비용으로 수여되고 지급될 수 있습니다.이익잉여금 , 비용에도 포함됩니다.활동 또는 기타 비용의 일부로, 이는 서로 다른 과세를 의미합니다.

1. 보험료는 창업자회의 결정에 따라 이익잉여금에서 지급되며, 개인소득세와 직장 및 산업재해에 대한 의무사회보험 분담금이 적용됩니다. 직업병. 하나의 사회세 Art 3 항에 따른 보너스. 236 세금 코드러시아 연방(러시아 연방 세법)은 조직의 과세 대상 이익을 감소시키지 않으므로 발생하지 않습니다.

2. 좋은 생산 성과를 달성하기 위해 직원에게 지급되는 상여금은 일상 활동 비용에 포함되며 임금과 동일한 방식으로 계산됩니다. 마찬가지로 개인소득세, 통합사회세, 산업재해 및 직업병에 대한 의무사회보험 분담금 등의 세금이 부과됩니다. 이러한 보너스는 인건비에 포함되며 Art를 기준으로 소득세를 계산할 때 고려됩니다. 255 러시아 연방 세금 코드.

3. 비생산적인 결과와 관련하여 조직의 직원에게 지급되는 보너스 노동 활동예를 들어, 정리를 위해 다양한 종류주요활동과 관련되지 않은 행사(전시, 공연 등)는 기타비용에 포함됩니다. 이러한 보험료 금액에는 개인소득세와 산업재해 및 직업병에 대한 의무적 사회보험 기여금만 적용됩니다. 이 유형보너스는 조직의 과세 대상 이익을 감소시키지 않으므로 그러한 지급에는 통일된 사회세가 적용되지 않습니다.

임금 외에도 조직의 경영진은 직원에게 다양한 유형의 보너스를 지급할 수 있습니다. 동시에 순환 근무 및 지역 근무에 대한 수당 극북이에 상응하는 지역은 법으로 정해져 있으며 다음과 같이 지급됩니다. 필수적인. 또한 고용주는 자신의 주도로 다음과 같은 기타 수당을 설정할 수 있습니다. 특별한 조건노동 (을 위해 여행 캐릭터근무) 또는 근무 기간(조직에서 오랫동안 근무하는 경우).

이러한 수당의 규모는 법률로 제한되지 않으며, 조직이 독립적으로 설정할 수 있습니다. 유일한 조건- 수당 금액은 경제적으로 정당해야 합니다. 일반적으로 추가 요금이 부과됩니다. 임금일일 요금의 백분율로 설정하거나 월급직원. 급여 보너스 계산 및 지급 절차는 직원과의 고용 계약에 명시되어 있어야 합니다.

지급된 수당에는 개인소득세, 통합사회세, 산업재해 및 직업병에 대한 의무사회보험 기여금이 부과됩니다. 예외는 다음 사항에 대한 추가 요금입니다. 회전 방법작품: 2005년 6월 27일자 N 05-1-03/590 러시아 연방세청 서한에 근거하여 개인 소득세 및 통합 사회세가 적용되지 않습니다.

조직이 지급하는 보너스가 법에 의해 제공되거나 단체 노동 협약(직원과의 고용 계약)에 반영되는 경우 해당 금액은 과세 이익을 줄이는 인건비에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제 255조). .

3. 보상에 대한 과세

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 164에 따르면, 보상은 직원의 노동 수행 또는 이 법과 기타 규정에 의해 제공되는 기타 의무 수행과 관련된 비용을 직원에게 상환하기 위해 설정된 금전적 지불입니다. 연방법. 이 법안은 Art에 나열된 보상 및 보증 지불에 대한 많은 사례를 규정합니다. 러시아 연방 노동법 165조.

가장 일반적인 것을 고려해 봅시다: 직원의 개인 차량 및 기타 개인 재산 사용에 대한 보상 공식적인 목적, 대중 교통을 이용한 직원 여행에 대한 보상 및 서비스 지불 형태의 보상 이동통신이는 인센티브 성격을 띠고 있습니다.

사업 목적으로 개인 자동차를 사용하는 것에 대한 보상입니다. 보상금액사용을 위해 개인용 자동차직원 출장조직의 장이 설립한다. 지역법(명령, 처분)에는 업무 목적의 차량 운영과 관련하여 발생한 직원의 비용(연료비 및 차량 수리비)이 포함됩니다.

보상을 받으려면 직원은 차량이 자신의 재산임을 확인하는 공증된 문서를 제시해야 하며, 대리 차량을 운전하는 경우 위임장을 제시해야 합니다.

이러한 보상에 대한 과세 목적을 위해 2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 법령 N 92 “개인 사용에 대한 보상 지불을 위한 조직 비용에 대한 규범 설정에 관한 것” 승용차그리고 오토바이, 그 안에서 결정할 때 과세표준법인세의 경우 이러한 비용은 자동차의 엔진 용량에 따라 결정되는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 분류되므로 엔진 볼륨이 있는 자동차를 사용할 경우 월 1,200루블의 보상금이 지급됩니다. 2,000m3.cm를 초과하지 않습니다. 엔진 용량이 2000m3를 초과하는 경우 보상은 월 1,500루블입니다.

업무용으로 개인 자동차를 사용하는 직원이 휴가 중이거나 질병에 걸린 경우 출장에 자동차를 사용할 수 없기 때문에 해당 기간에 대한 보상을받지 못합니다.

개인 차량 사용에 대한 보상 과세 절차는 다음과 같습니다.

정상 한도 내의 보상은 조직의 과세 이익을 감소시키고 개인 소득세, 통합 사회세 및 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 분담금이 적용되지 않습니다.

보상 초과 확립된 표준, 과세 대상 이익을 감소시키지 않으며 단일 사회세가 적용되지 않지만 개인 소득세 및 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 기여금이 적용됩니다.

사업 목적을 위한 개인 재산의 사용. 직원이 컴퓨터, 프린터, 휴대폰, 도구 등 개인 재산을 사업 목적으로 사용해야 하는 상황이 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 188조에 따르면 직원이 고용주의 이익을 위해 개인 재산을 사용하는 경우 직원에게 보상을 지급해야 합니다.

그러한 보상 지급의 기초는 고용주의 이익을 위해 직원의 개인 재산을 사용한다는 합의입니다. 그러한 합의는 고용 계약의 부속서로서 서면으로 공식화되어야 합니다. 이 경우 보상은 고용 계약에 따른 지급으로 간주될 수 있으며 소득세 계산 시 비용으로 간주될 수 있습니다.

안에 이 계약사용된 속성은 유형, 이름, 브랜드, 모델, 제조 연도 등 자세히 설명되어야 합니다. 기술 사양등, 이 속성의 사용 기간. 해당 기간이 계약서에 명시되지 않은 경우 계약 기간과 동일한 것으로 간주됩니다.

보상을 받으려면 직원은 사용된 재산에 대한 자신의 재산권을 확인해야 합니다. 언뜻보기에는 간단하지만 실제로는 달성하기 어렵습니다. 일반적으로 근로자에게는 그러한 문서가 없습니다. 그러나 Art의 단락 1에 따르면. 209 민법러시아 연방에서는 소유자가 자신의 재산을 소유, 사용 및 처분할 권리가 있습니다. 따라서 실제로 부동산을 소유한 사람이 소유자입니다. 반대를 증명하고 재산을 박탈하는 것은 다음에서만 가능합니다. 사법 절차예술에 따라. 러시아 연방 헌법 35조.

개인 재산 사용에 대한 보상은 직원이 개인 재산을 사용해야 한다는 것이 입증된 경우에만 지급될 수 있습니다. 이 속성실행 중 노동 책임. 직무 설명과 같은 조직의 현지 규정에 따라 증거가 제공될 수 있습니다.

보상 금액은 노동법이나 세법에 의해 제한되지 않으므로 고용주는 조직의 현지 법률에 따라 보상 금액을 독립적으로 설정할 권리가 있습니다.

지급된 보상에는 개인소득세(러시아 연방 조세법 217조 3항) 및 통합 사회세(러시아 연방 조세법 238조 1항 2항)가 면제됩니다. 이는 또한 2006년 3월 2일 N 03-05-01-04/43자 서신을 통해 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.

지급된 보상 금액은 Art 1항 49항에 따라 소득세 과세 기준을 결정할 때 비용에 포함됩니다. 264 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 Art. 러시아 연방 세법 252조, 즉 비용은 경제적으로 정당하고 문서로 뒷받침되어야 하며 소득 창출을 목표로 하는 활동의 일부로 이루어져야 합니다.

이동통신 서비스에 대한 결제. 조직의 관리자는 생산에 필요한 경우 직원을 위한 모바일 통신 서비스 비용을 지불할 수 있습니다.

개인 사용에 대한 보상 설정 가능성 휴대전화 2004년 9월 3일자 러시아 재무부의 서한으로 확인됨 N 03-05-01-04/9.

모바일 서비스에 대한 결제는 보상적 성격, 고용 계약 또는 추가 계약직원과 함께.

동시에 조직은 생산 요구로 인한 전화 통화 비용만 보상 대상이라는 점을 명심해야 합니다. 증거 실제 사용생산 활동에서 휴대폰은 운영자 계정 역할을 합니다. 셀룰러 통신직원과 고용주가 환급받을 비용 금액에 대한 월별 보고서를 작성하는 통화 세부 정보와 함께.

발행된 경우 이러한 보상금 제대로(그리고 협상은 생산의 필요성)은 소득세의 과세표준을 결정할 때 비용으로 간주됩니다. 이러한 지불에는 Art에 근거한 개인 소득세 및 통합 사회세가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 217 및 238.

조직의 직원이 이끄는 경우 전화 대화, 관련 없음 생산 활동, 그들에게 지급된 보상은 세무 당국에 의해 직원이 받은 소득으로 간주됩니다. 현물로, 개인 소득세 및 통합 사회세가 적용됩니다.

직원의 대중교통 여행에 대한 지불 . 지불 여행 티켓조직의 직원이 사용한 것이 입증되면 조직의 직원은 보상금으로 인정될 수 있습니다. 대중교통업무를 수행할 때. 이를 위해 조직의 장은 유료 여행 서류를 받을 권리를 부여하는 직원의 직위를 나열하는 명령을 발행해야 합니다.

위 직책을 맡은 직원에게 보상되는 항공권 비용에는 개인 소득세 및 통합 사회세가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제217조 및 제238조 1항 2항).

다른 모든 경우, 조직은 직원의 여행 비용을 소득에 포함시키고 이에 대해 개인 소득세와 통합 사회세를 부과해야 합니다.

이러한 지불금이 조직의 현지 법률에 명시되어 있는 경우 Art를 기준으로 소득세에 대한 과세 기준이 줄어듭니다. 255 러시아 연방 세금 코드.

4. 무형의 인센티브에 대한 과세

무료 음식. 많은 조직에서 직원에게는 소위 소셜 패키지특정 혜택의 형태로 중요한 요소노동 자극. 이 사회 패키지에는 음식, 훈련, 유용, 주거용 임대 등.

직원들에게 식사를 제공함으로써 조직은 직원들에 대한 관심을 보여줄 뿐만 아니라 점심 시간을 단축합니다.

무료급식은 법률로 정할 수도 있고, 고용(단체)계약을 통해 제공하거나 고용주의 결정에 따라 도입할 수도 있습니다.

러시아 노동법 제 222조는 고용주가 위험하고 위험한 작업장에서 일하는 근로자에게 무료로 치료 및 예방 영양을 제공하도록 요구합니다. 위험한 상황. 근로자의 건강에 위험한 직업 목록, 식품 제공 기준 및 업무 유해성에 대한 기준은 러시아 보건 사회 개발부의 규정에 따라 결정됩니다.

직원에게 치료 및 예방 영양을 제공하는 것은 이 경우근무에 대한 보상 유해한 조건. 이러한 식품 제공 비용은 소득세 과세표준을 계산할 때 인건비의 일부로 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제255조 4항). 이 경우 근로자에게 제공되는 치료비 및 예방치료비는 무료 음식개인소득세, 통합사회세, 산업재해 및 직업병에 대한 의무사회보험 분담금이 부과되지 않습니다.

무상급식인 경우, 식량에 대한 보상금 지급 또는 직원 제공 식수단체 또는 개별 고용 계약으로 제공되는 경우 소득세를 계산할 때 이에 대한 비용이 고려됩니다 (러시아 연방 세법 제 270 조 25 항). 러시아 연방 세금 코드의 이 규범은 2002년 9월 30일 N 26-12/45789, 2003년 3월 13일 N 26-08/13973에 모스크바에 대한 러시아 세무국의 서신을 통해 확인되었습니다.

통합 사회세에 관해서는 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 237에 따르면, 이 세금의 과세 기준에는 노동 및 노동에 대해 개인에게 유리한 지불 및 보상이 포함됩니다. 민사 계약, 그 주제는 업무 수행 및 서비스 제공입니다. 식사비는 고용(단체) 협약에 따른 지급으로 인정되므로 통합 사회세 적용 과세표준에 포함되어야 합니다(2002년 2월 20일자 러시아 재무부 서한 N 04-04). -04/24).

무료 음식을 제공함으로써 직원은 현물 소득을 얻습니다(러시아 연방 조세법 제211조 2항). 따라서 음식 비용에 대해 개인 소득세가 부과되어야 합니다.

이 경우 잡지 독자는 8항을 고려해야 합니다. 회람 신문 1999년 6월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 N 42 “징수와 관련된 분쟁을 고려하는 관행에 대한 검토 소득세"라는 말은 수입이 다음과 같다고 명시하고 있습니다. 물질적 부에 포함되다 총수입 개인, 특정 개인과 관련된 특정 소득 금액을 결정하는 것이 가능한 경우.

따라서 정확한 계산, 직원에게 무료 음식을 제공할 때 개인 소득세의 발생 및 지불에 대해 조직은 정확한 개인 기록을 유지해야 합니다. 그러한 회계처리가 불가능하다면 개인소득세를 부과할 근거가 없습니다.

조직장의 명령이나 지시에 따라 직원에게 식품을 제공했지만 고용(단체) 계약에 반영되지 않은 경우 소득세 과세표준을 결정할 때 식품 비용을 고려할 수 없습니다.

Art의 3 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 236에 따르면, 이 경우 식품 비용은 고용 계약에 따른 지불이 아니므로 단일 사회세 및 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 기여금이 적용되지 않습니다.

그러나 수령한 식품 비용은 결정될 수 있는 경우 근로자의 소득에 포함되어야 합니다. 정확한 금액직원 개인당 소득.

때때로 조직에서는 회의 참가자의 식사와 관련된 비용을 어디에 할당해야 하는지에 대한 질문이 있습니다. 답장하다 이 질문에서 찾을 수 있습니다 사법 및 중재 실무, 특히 FAS 결의안에서 센트럴 디스트릭트 2004년 8월 18일 N A64-1002/04-13에 따르면 다음과 같은 결론을 내렸습니다. 이러한 비용은 본질적으로 대표적인 비용입니다. 대리 비용은 고용 및 민법 계약에 따라 개인에게 지급되는 지급 및 보상이 아니며 임금 기금에 포함되지만 제품 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용에 속합니다.

따라서 이러한 비용에는 통합사회세가 적용되지 않습니다.

교육비 지급. 많은 조직에서 직원 교육 비용을 지불합니다. 교육 기관다른 수준.

교육은 생산 요구 사항에 따라 고용주의 주도로, 직원의 개인적인 관심 사항에 따라 직원의 주도로 수행될 수 있습니다. 다양한 동기가 수반됨 다른 접근 방식과세에.

예술에 따라. 러시아 연방 노동법 196조에 따라 고용주는 직원에게 전문 교육, 재교육 또는 고급 교육을 제공할 수 있습니다. 조직의 직원을 위한 교육 형태에는 세미나, 컨퍼런스 참여, 특별 및 추가 교육, 인턴십을 실시하고 있습니다. 가장 중요한 것은 교육이 생산 요구에 의해 발생한다는 것입니다.

직원 교육은 고용 계약이나 추가 계약을 통해 제공되어야 합니다. 또한, 고용주는 전문 교육(재교육)의 형태, 직원의 자격 수준을 높이는 전문 분야 등을 나타내는 명령이나 지시를 내려야 합니다. 이 서류는 확인을 위해 필요할 수 있습니다. 생산 필요교육 및 비용 정당화.

직원 교육 비용은 계약에 따라 납세자가 고용한 인력의 교육 및 재교육 비용의 일부로 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제 264조 23항, 2항, 264조). 훈련의 생산 필요성을 입증하는 것이 불가능한 경우, 조직은 발생한 훈련 비용에 대한 소득세 과세표준을 줄일 수 없습니다.

훈련 비용은 지불로 간주되지 않으므로 소득세 계산 시 이러한 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 통합 사회세가 부과되지 않습니다.

개인소득세를 부과할 근거도 없습니다. 결국 교육은 고용주의 주도로 수행되었으며 직원의 직무 수행 효율성을 높이는 것을 목표로했습니다. 이 경우 수업료는 직원 소득으로 간주되지 않습니다. 이 관점은 2000년 7월 18일 N 355/00 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안에서 표현되었습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 197에 따라 직원은 다음 작업에 참여할 수 있습니다. 직업 훈련, 재교육 및 기술 향상 자신의 주도권.

원칙적으로 직원은 자신의 주도로 업무 활동과 관련되지 않은 교육(중등, 고등 또는 추가)을 받습니다.

고용주는 그러한 교육 비용을 지불할 권리가 있지만 소득세를 계산할 때 이러한 비용을 고려할 수 없습니다.

고용주 주도에 대한 교육 비용을 지불하는 경우와 동일한 이유로 직원 주도에 대한 교육에는 통합 사회세가 부과되지 않습니다.

훈련이 진행되는 경우 개인적인 목적직원이고 고용주가 그러한 교육 비용을 지불하면 직원은 개인 소득세가 부과되는 현물 소득을 받습니다.

주택 및 유틸리티 지불. 조직은 직원에게 무료 주택을 제공하고 직원을 위한 유틸리티 비용을 지불할 수 있습니다. 이러한 비용에 대한 구체적인 상환 금액은 고용 계약 당사자의 합의에 따라 결정되어야 합니다.

그러한 지불금에 과세되는 방법은 2007년 12월 18일자 N 03-03-06/1/874 러시아 재무부 서한에 설명되어 있습니다.

소득세.예술에 따라. 러시아 연방 세법 255조에 따라 납세자의 임금 비용에는 직원에 대한 현금 및/또는 현물 발생액이 포함될 수 있습니다. 여기에는 러시아 연방 법률 및 고용 계약에 따라 제공되는 직원 숙박과 관련된 비용도 포함될 수 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 131조에 따라 법에 위배되지 않는 한 현금 이외의 형태로 보수를 지급할 수 있습니다. 그러한 지급은 고용 계약에 명시되어 있거나 다음에 따라 이루어져야 합니다. 서면 진술직원. 동시에, 아니다 현금으로월 급여의 20% 이상은 지급할 수 없습니다.

따라서 조직은 직원에게 설정된 임금 금액의 20%를 초과하지 않는 금액으로 이윤세 목적으로 직원에게 상환되는 주거용 건물 또는 공공 시설 임대 비용을 고려할 권리가 있습니다.

통일된 사회세.이미 언급한 바와 같이, 개인의 노동 의무 수행과 관련된 보상금은 법이 정한 한도 내에서 지급되는 경우 통합 사회세가 적용되지 않습니다(러시아 조세법 제238조 제1항 제2항). 연합).

이러한 지급에는 특히 다른 지역으로의 이전에 대한 지급 및 보상이 포함됩니다. 여행 경비. 그러나 해당 경우 주거용 건물을 임대하고 공과금을 지불하는 비용은 이사 또는 출장과 관련이 없습니다.

또한 러시아 연방 노동법 제 169조는 고용주와의 사전 합의를 통해 직원이 다른 지역으로 이동하는 경우에만 비용 상환을 규정하고 있습니다.

따라서 주거지에서 근로자를 고용하거나 그에 대한 유틸리티 비용을 지불하는 조직의 비용은 보상 지급이 아닙니다. 법으로 정한 것러시아 연방.

결과적으로 Art 3항을 고려하여 일반적으로 확립된 절차에 따라 통합된 사회세가 적용됩니다. 236 러시아 연방 세금 코드.

개인소득세.한 조직의 직원이 수입의 80%를 현금으로 받고 20%를 숙소 임대료로 받는다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 개인소득세는 직원의 소득 전액에 대해 부과되어야 합니다.

주택(공과금)에 할당된 수입의 20%가 직원의 비용을 완전히 충당하지 못하고 조직에서 추가 지불을 할 가능성이 있습니다. 이 경우 직원은 부수입현물로도 개인 소득세가 부과됩니다.

동시에 독자들은 주거용 건물의 소유자인 개인과 임대 계약을 체결한 경우 이 사람도 소득의 수령자가 되며 조직도 그에게서 세금을 원천징수해야 한다는 점을 명심해야 합니다. . 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 226에 따라 조직은 이 상황에서 개인 소득에 대한 세금을 계산, 원천징수 및 납부할 의무가 있는 세무 대리인 역할을 합니다.

직원이 해고되면 직원이 사용하지 않은 휴가에 대한 보상을 포함하여 보상금을 지불해야 합니다. 이러한 보상에는 다음이 적용됩니다. 의무과세. 세금 코드 및 특별법해고 시 휴가 보상에 부과되는 세금을 설정합니다.

따라서 직원이 올해 직장을 그만두고 휴가를 사용하지 않은 경우 미사용 휴가에 대한 보상을 고려하여 계산해야합니다. 러시아 노동법은 고용주가 근로자에게 매년 최소 28일의 휴가를 유급으로 제공해야 한다고 명시하고 있습니다. 미사용 휴가에 대한 보상은 러시아 연방 세법 제 217조에 규정된 시민의 비과세 소득과 동일하지 않습니다.

직원이 휴가 후 해당 연도에 직위를 떠날 경우, 미사용 휴가에 대한 보상금을 받을 수 없습니다. 따라서 그들은 지불되지 않습니다. 다른 모든 경우에는 주요 휴가뿐만 아니라 일부 개인에 대한 보증 유형으로 추가로 제공되는 휴가도 고려됩니다. 제공될 수 있습니다 개별 카테고리직원. 예를 들어, 위험하거나 위험한 작업장에서 일하는 개인은 더 많은 것을 가지고 있습니다. 추가 일수사무실의 사무원보다 휴가. 이에 따라 직원이 휴가를 사용하지 않은 경우 해고되는 경우 보상이 계산됩니다.

중요한 뉘앙스: 직원이 전근으로 인해 직장을 그만두는 경우 사용하지 않은 보상금도 지불해야 합니다. 고용주가 동일하게 유지되므로 한 지점에서 다른 지점으로 이전하는 경우에는 적용되지 않습니다. 이 규칙동일 지주회사 내에서 이동한 직원에게 적용됩니다. 보상금을 지급할 때 고용주는 의무사항을 이행할 의무가 있습니다. 세금 공제.

보상금 지급 시 과세표준을 결정하려면 일수를 정확하게 계산해야 합니다. 미사용 휴가. 전체 수량해당 기업에서 11개월 동안 근무한 직원의 경우 일수(최소 28일)가 계산됩니다. 그 밖의 경우에는 해당 횟수에 따라 휴가일이 계산됩니다. 매월 근무하는 경우 평균 2일의 휴가가 제공됩니다. 직위별로 조직에 별도로 설치되어 있으나 그 이상이어야 한다. 법정최저한의.

미사용 휴가로 인한 해고 보상에는 어떤 세금이 부과됩니까?

공제의 과세표준에는 시민 전체 소득의 13%에 해당하는 개인소득세와 다음 사항이 포함됩니다. 필수 지불– 기여:

1. 다섯 연금 기금러시아 연방;
2. 사회보험기금;
3. 의무 건강 보험 기금에 대한 기부;
4. 에 기여 영토 자금의무적인 건강 보험.

즉, 모든 사람의 미사용 휴가에 대한 보상을 계산할 때 공제 및 공제가 이루어져야합니다. 지정된 기사수수료와 세금을 위해. 세금 코드는 해고시 휴가 보상에 대한 명확한 답변을 제공합니다. 미사용 휴가에 대한 보상 금액에 대해서는 산업 재해에 대한 의무 사회 보험에 대한 기여금을 적립 할 필요가 없습니다.

2010년 통합사회세가 폐지되면서 위 기여금은 기업이 대신 납부하고, 퇴직한 직원에게 보상금을 지급한다.

입법자가 정한 규범에 따라-Art. 217 러시아 연방 세금 코드, Art. 9 연방법 No. 212에 따르면, 미사용 휴가에 대한 보상을 제외하고는 퇴직한 직원에 대해 발생한 지불금 및 지불금에 대해 세금을 납부할 필요가 없습니다. 따라서 고용주는 소득세와 의무 기여금을 모두 납부해야 합니다.

해고시 미사용 휴가에 대한 보상 계산시 세금 계산

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 223, 예산에 대한 세금 기부금은 종료 이후에 지불됩니다. 일하는 달, 임금을 지급할 때와 마찬가지로, 퇴직한 직원이 보상을 받을 때에도 마찬가지입니다. 직원이 소득을 받는 날짜는 다음과 같이 간주됩니다.

• 개인의 은행 계좌로 이체하여 소득을 지급하는 날
• 급여일 현금 전직 직원기업의 현금 데스크에서;
• 직원이 수령한 날 돈의 합계은행 현금 데스크에서 회사의 당좌 계좌에서 지불 주문을 통해.

이를 바탕으로 회사는 당일 지급된 보상금에 대한 세금을 이전합니다. 직원이 돈을 받은 경우 현금으로, 고용주는 더 이상 내일, 실제 결제일 이후.

미사용 시 해고 시 보상을 위한 세금 및 기부금 연차 휴가, 고용 계약 또는 민사 계약(업무 수행 또는 서비스 제공을 위해)에 따라 법률에 따라 작성된 직원을 위해 조직 및 기업에 의해 발생되고 지급됩니다.

노동법은 다음과 같은 경우 연차 휴가에 대한 보상에 대해 동일한 권리와 보장을 규정합니다.

따라서 세금은 미사용 보상에서 공제됩니다. 부분적으로는 보상이 직원의 수입이라는 사실과 예산에 적시에 정확하게 지불하기 때문입니다. 오른쪽으로 세금 계획, 이러한 보상금, 이에 대해 지불되는 세금 및 기여금을 통해 기업은 자체 이익을 위해 최적화할 수 있습니다.

조세법 227조 4항에 따라 금지됩니다. 현재까지 개인에게 발생한 비용을 상환하기 위해 개인에게 지불한 금액에 대한 과세에 대한 합의가 이루어지지 않았습니다. 세무 당국은 보상금을 소득으로 간주합니다. 이 입장을 고수하는 경우, 받은 보상이 Art에 따라 개인 소득세가 부과되지 않는 소득과 관련이 있는지 여부를 이해하는 것이 중요합니다. 217 세금 코드. 그리고 개인 전문가, 심지어 최고중재 법원 러시아 연방은 그러한 상황에서는 원칙적으로 소득이 발생하지 않는다고 믿습니다. 결국 개인은받지 못하는 것 같습니다.경제적 이익 . 그렇다면 개인 소득세 대상이 발생해서는 안됩니다. 이 문제를 다루기 전에,구체적인 예

, 기본 규범을 기억합시다.

소득은 언제 발생하나요?
예술에 따르면. 세금 코드 209조는 납세자가 받는 소득을 인정합니다.

과세 표준을 결정할 때 납세자가 현금과 현물로 받은 소득 또는 취득한 처분권이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제210조 1항). 그리고 실제 소득 수령일은 소득 지급일 또는 현물 소득 양도일로 정의됩니다(러시아 연방 세법 제223조 1항 1항 및 2항).

소득이란 무엇입니까?
세금 목적으로 소득을 결정하는 일반 원칙은 Art에 명시되어 있습니다. 41 세금 코드. 이 기준에 따라 소득은 평가할 수 있는지, 그리고 그러한 혜택이 평가될 수 있는 정도까지 고려하여 금전적 또는 현물 형태의 경제적 이익으로 인식됩니다.

동시에 입법자는 경제적 이익이 장에 따라 결정된다는 점을 분명히 했습니다. 23 세금 코드의 "개인 소득세". 그러나 납세자의 소득이 무엇인지 이해하는 것이 항상 쉬운 것은 아닙니다. 개인 소득세 계산세금 코드에는 소득에 대한 명확한 정의가 포함되어 있지 않습니다.

한편, 경제적 이익의 기준은 공식적인 설명에서도 납세자의 이익을 위해 사용됩니다. 예를 들어, 2006년 5월 6일자 서신 N 03-05-01-04/117에서 러시아 재무부 전문가는 회사가 직원의 여행에 대해 상환한 금액을 경제적 이익(소득)으로 인식할 수 없다고 보고했습니다. ) 업무가 여행 성격인 경우 직원의.

사실, 법원은 이러한 지불을 노동 의무 수행과 관련된 보상으로 매우 구체적으로 분류했습니다. 이들은 Art 제3항에 규정된 혜택을 직접적으로 받습니다. 세금 코드 217(2008년 5월 27일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N KA-A40/4343-08, 경우 N A40-49620/07-118-330).

지급소득이 있나요?

개인이 받은 금액도 고려됩니까? 아마도 우리는 이에 동의해야 할 것입니다. 이전 비용을 상환하기 위해 받은 보상도 원칙적으로 소득으로 인식됩니다.

입법자는 이것이 일반 규칙의 예외로서 해당되지 않는 경우를 구체적으로 식별했습니다.

언제인지 나열해보자 실비납세자의 소득 수령을 유발하고 이를 선행(수반)하여 과세 기준을 줄입니다.

1) 부동산 매각 시, 승인된 자본또는 참여 계약에 따라 청구권을 양도하는 경우 공유 건축(러시아 연방 세법 제220조 2항 1항 1항)

2) 거래의 경우 증권그리고 금융상품 선물 거래(러시아 연방 세법 214.1조 14항)

3) 납세자가 전문가에 대한 권리를 가지고 있는 경우 세금 공제(러시아 연방 조세법 제 221조);

4) 소득이 러시아 연방 현행법에 의해 규정된 보상금을 나타내는 경우, 입법 행위러시아 연방의 주제, 결정 대표 기관지방 정부, 그러나 러시아 연방 법률(러시아 연방 세법 제217조 3항)에 따라 설정된 한도 내에서.

메모. 이 경우 우리 얘기 중이야이점에 대해. 보상금은 소득으로 인정되지만 과세는 면제됩니다.

결과적으로 우리는 보상이 경제적 이익을 창출한다는 결론을 내려야 합니다. 일반 원칙. 그리고 입법자가 구체적으로 규정한 상황에서만 이러한 소득에 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 다른 경우에는 개인의 환급 비용이 개인 소득세의 과세 기준을 감소시키지 않습니다.

민사 계약에 따라 계약자에게 비용 상환

민법 규범. 예술의 단락 2에서. 민법 709조는 근로 계약의 근로 가격에 다음이 포함된다고 직접 명시하고 있습니다.

• 계약자 비용 보상;
• 그 사람으로 인한 보수.

메모. 보상(라틴어 compencatio에서 균형으로)은 발생한 실제 비용의 상환을 의미합니다.

이 접근 방식은 서비스 제공에도 적용됩니다(러시아 연방 민법 제783조). 위의 공식을 통해 수입은 계약 가격과 계약자(실시자) 비용 금액의 차이라는 결론을 내릴 수 있습니다.

세금 코드 규범. 조세법은 민법이 제안한 길을 따르지 않았습니다.

에서 사용된 "보상"이라는 용어에 대해 민사법률관계, "러시아 연방 법률에 따라 설정된 표준", 즉 크기 제한이 없습니다. 따라서 계약자의 비용은 세금법 Art 제 3 항의 혜택에 따라. 세금 코드 217은 적용되지 않습니다. 개인(계약자)의 소득에 대한 과세를 규제하기 위해 특별 규칙이 도입되었습니다.

세금 코드는 다음을 다룹니다. 전문 공제, 특히 업무 수행(서비스 제공)을 위한 민사 계약에 따라 소득을 받는 납세자에게 자격이 있습니다(러시아 연방 세법 제221조 2항 1부). 이러한 공제는 실질적으로 보상입니다.

전문 공제는 납세자가 실제로 발생한 비용과 업무 수행 또는 서비스 제공과 직접적으로 관련된 문서화된 비용의 금액으로 세무 대리인이 제공합니다(러시아 연방 세법 제221조 2항 1항). .

비용 보상 금액에 러시아 연방 조세법 제217조 3항을 적용하는 기준

개인 소득세가 부과되지 않는 보상 목록은 Art 3 항에 명시되어 있습니다. 세금 코드 217이 공개되어 있습니다. 파라에서. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 217에 따르면 해당 보상이 충족되는 경우 비용 상환은 과세에서 면제됩니다. 일반 기준. 이와 관련하여 면책조항을 참고하시기 바랍니다. 보상에는 "러시아 연방 법률에 따라 설정된 한도 내에서" 개인 소득세가 적용되지 않습니다. 우리는 직업적 공제를 논의할 때 위에서 이 조건의 결정적인 중요성을 평가했습니다.

구체적인 예를 사용하여 이러한 직위에 대한 보상에 대한 과세를 고려해 보겠습니다.

법률비용 보상

시민의 행위와 관련되지 않은 시민 관련 분쟁 기업가 활동, 법원의 관할권에 따라 일반 관할권(러시아 연방 민사소송법 제22조 1항, 1항). 이 경우, 법원 판결이 내려진 당사자는 해당 사건의 "승자"가 지출한 모든 비용을 상대방에게 보상합니다. 법적 비용(러시아 연방 민사소송법 제98조 1항)

메모. 노동 쟁의가 발생할 경우 직원은 주 수수료를 포함한 법적 비용을 지불하지 않습니다 (러시아 연방 노동법 제 393 조).

메모. 법적 비용은 얼마나 되나요?
법적 비용은 다음과 같이 구성됩니다. 주정부 의무사건 고려와 관련된 비용(러시아 연방 민사소송법 제88조 1항). 사건 고려와 관련된 비용에는 특히 다음이 포함됩니다(러시아 연방 민사소송법 제94조).
- 법원 출두와 관련하여 발생한 당사자의 여행 및 숙박 비용
- 대리인 서비스에 대한 비용 지불
-사건 고려와 관련된 우편 비용.

법적 비용 보상에 대한 개인 소득세

귀하의 회사가 개인과의 분쟁에서 패소하여 귀하가 그 개인에게 발생한 비용을 배상해야 한다고 가정해 보겠습니다. 개인소득세가 부과되나요?

러시아 재무부의 입장. 금융당국 관계자는 환불을 주장하고 있다. 법적 비용개인의 과세소득이다.

그러나 러시아 재무부 대표는 자신의 입장을 정당화하지 않습니다 (2012 년 8 월 7 일자 편지 N 03-04-06/6-221, 2012 년 7 월 3 일자 N 03-04-05/3-827 날짜: 2012년 7월 2일 N 03-04-06 /9-189). 그들은 결과적으로 개인이 경제적 이익을 얻는다고 명시합니다. 여기서 개인에게 물질적 이득이 없다는 것이 분명하지만.

다른 여러 서신(2011년 12월 20일 N 03-04-06/3-351 및 2011년 12월 7일 N 03-04-05/3-1008)에서 러시아 재무부 전문가들은 다음과 같이 잘못 주장합니다. 예술의 3 항. 세금 코드 217이 정의되어 있습니다. 철저한 목록러시아 연방 현행법, 러시아 연방 구성 기관의 입법 행위, 개인 소득세가 부과되지 않는 지방 자치 단체 대표 기관의 결정에 의해 설정된 보상금. 우리는 이것이 사실이 아님을 위에서 언급했습니다.

메모. 시간 손실에 대한 보상
안에 민사소송(포함 노동쟁의) 법원은 상대방에게 유리하게 실제 시간 손실에 대한 보상을 요구할 수도 있습니다. 상대방이 악의적인 행동을 할 때 사용됩니다. 그리고 그 크기는 법원에서 결정됩니다. 합리적인 한도 내에서특정 상황을 고려합니다(러시아 연방 민사소송법 제99조). 하지만 아무 것도 없기 때문에 법적 제한규모면에서 이 보상은 개인의 과세 소득을 형성하기도 합니다. 결과적으로 우리는 모든 보상이 소득이라는 점에 동의해야 합니다.

러시아 연방 민사소송법은 보상(지급 사례, 금액)을 제한하거나 설정하지 않습니다. 즉, 보상을 표준화하지 않습니다. 그들은 법원에서 수여됩니다. 이것이 법의 문구입니다. 따라서 이러한 보상에는 Art 3항이 적용됩니다. 세금 코드 217은 적용되지 않습니다.

평범함의 힌트. 그러나 법적 비용에 대한 과세는 다르게 접근할 수 있습니다.

사실 주정부 관세 금액은 세금 및 수수료에 관한 연방법에 의해 설정됩니다. 이 절차는 Art의 2항에 의해 확립됩니다. 88 토목 절차 코드 RF 및 예술. 내국세입법 333.19.

결과적으로, 환급 비용 중 이 부분에는 여전히 표준화된 금액이 있습니다. 따라서 관세 납부에 대한 보상 과세에 이의를 제기할 수 있습니다. 이 위치는 취약하지만. 결국 수수료 금액은 정해져 있지 않고 청구 가격에 따라 달라집니다.

조직이 기업가와 논쟁을 벌이는 경우. 회사와 개인 기업가 간의 분쟁에서 법적 절차는 중재 절차법에 따라 진행됩니다. 그러나 보상에 관한 유사한 규칙이 제공됩니다 (러시아 연방 중재 절차법 제 101 조, 102 조, 106 조 및 110 조).

동시에, 소송비용에 대한 보상금도 지급되었습니다. 개인 기업가, 적용되는 과세 제도에 관계없이 일반적으로 확립된 방식으로 개인 소득세가 부과됩니다. 결국, 보상 형태의 소득을 얻는 것은 경제 활동을 하는 것으로 간주될 수 없습니다.

법적 비용 보상에서 개인 소득세를 누가 원천징수합니까?

개인에게 과세 보상을 지급하는 회사는 다음과 같습니다. 세무사일반적으로 해당 의무를 수행합니다(러시아 연방 세법 제226조 1항).

그러나 개인에게 보상이 이전되는 경우 집행 영장서비스 세부정보에 따르면 집행관- 상황은 다소 다릅니다(2011년 1월 24일 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문 5항, 사례 번호 A27-4701/2010).

보상금이 집행관을 통해 지급되지 않은 경우 개인 소득세 원천징수, 회사는 원천징수 불가능 및 세액에 대해 등록 장소의 세무서에 알려야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 5항).

이해 상충을 피하기 위해 2011년 12월 20일자 서한 번호 03-04-06/3-351에 포함된 러시아 재무부의 설명을 따를 것을 권장합니다. 회사는 세금 및 수수료에 관한 법률의 요구 사항을 고려하여 징수 대상 부채를 결정해야 할 필요성에 대해 법원의 관심을 끌 권리가 있음을 명시합니다.

그런 다음 결정의 운영 부분에서 법원은 개인에게 직접적으로 회수할 소득 금액과 별도로 세금으로 원천징수하여 예산으로 이전해야 하는 금액을 표시합니다.

유사한 입장이 2011년 10월 28일자 러시아 연방세청 서신 N ED-4-3/17996에 반영되어 있습니다.

그럼에도 불구하고 시민이 개인 소득세가 원천징수되지 않은 보상을 받은 경우, 그는 이 소득을 신고하고 세금을 직접 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제228조 4항, 1항).

유일한 중재 판례

사법 실무 납세자에게 유리하게하나의 사례로 표현됩니다. FAS 결의안입니다. 볼가-뱌트카 지구사건 번호 A29-10481/2009의 경우 2010년 8월 2일자. 이 문서그의 결정은 2010년 12월 13일자 러시아 연방 대법원의 판결 N VAS-16460/10에 의해 뒷받침되었다는 점에서 주목할 만합니다.

안에 이 결의안 FAS Volgo-Vyatka District는 다음과 같은 분쟁을 고려했습니다. 세무서직원에게 법적 비용에 대한 보상금을 지급할 때 개인소득세를 원천징수하지 않은 세무사.

중재인은 Art에 따라 회사에 벌금을 적용하는 데 동의했습니다. 조세법 123조는 불합리합니다. 그들은 그 직원이 단지 비용을 상환하기 때문에 경제적 이익을 얻지 못했다고 생각했습니다.

소송비용 보상 형태로 수입을 받는 형태

공무원들은 보상으로 인해 납세자가 현물 소득을 얻는다고 믿습니다. 회사는 그의 이익을 위해 일과 서비스에 대한 대가를 지불했다고합니다. 이 관점은 2007년 11월 19일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/386의 3항에 제시되어 있습니다.

저자는 자신의 의견에 동의하지 않을 것입니다. 이 과정에서 우리는 소득 수령 날짜에 불일치가 발생합니다. 결국, 납세자가 자신이 지불한 상품, 작업 또는 서비스를 구매한 시점에 소득을 얻은 것으로 나타났습니다.

한편, 현재로서는 어떠한 경제적 이익도 얻지 못하고 있을 수 없음이 명백하며, 법적 분쟁의 결과도 미리 알 수 없다.

경제적 이익이 발생한 경우 보상금 지급 시점에 금전적 형태로 지급됩니다(물론 보상금 자체가 현물로 지급되지 않는 경우).

손실 보상에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다.

또 다른 경우를 생각해 봅시다. 귀하의 회사가 개인의 재산을 손상시키고 이에 대해 보상한다고 가정해 보겠습니다. 실제 피해. 기초 - 예술. 15 민법. 삶의 예가 많이 있습니다. 예를 들어, 건축업자들이 아파트를 개조하는 동안 1층 주민들이 물에 잠겼습니다. 또는 또 다른 예: 건물 지붕을 수리하는 동안 작업자가 건설 도구를 아래에 주차된 차량에 떨어뜨렸습니다.

영향을 받은 개인은 호의를 받을 수 있습니다 세무 당국. 그러나 관계자들은 자신의 의견을 뒷받침할 구체적인 주장을 제시하지 않습니다. 그들은 개인이 경제적 이익을 얻지 못했다고 주장합니다. 이 결론은 2010년 10월 7일 N 03-04-06/6-243, 2010년 5월 5일 N 03-04-06/10-89 및 04/08자 서한에서 재무 부서 전문가에 의해 작성되었습니다. /2010N 03-04-05/10 -172. 따라서 보상 금액은 소득이 아니며 개인 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다.

하지만 회사에서 보상을 한다고 가정해 봅시다. 도덕적 손상 Art를 기반으로 구매자에게. 1992년 2월 7일자 러시아 연방 법률 15 N 2300-1 "소비자 권리 보호에 관한".

러시아 연방세청 모스크바 사무소는 2010년 5월 6일자 서신 N 20-14/3/047952@에서 그러한 보상이 법원의 명령을 받은 경우에만 개인 소득세가 적용되지 않는다고 올바르게 설명합니다. 이 결론은 1992년 2월 7일자 러시아 연방 법률 N 2300-1에 사용된 문구를 기반으로 합니다.

세금법 217조 1항을 참조하면 어떻게 되나요?

Art의 단락 1의 문구에서. 세금 코드 217은 말 그대로 지불 및 보상 형태의 개인 소득 유형이 개인 소득세에서 면제된다는 것을 따릅니다. 현행법에 따라 지급.
이 문구의 문법 구조상 공공 비용 지불만을 의미하는 것은 아닙니다. 공식적으로 그러한 수입은 어떤 출처에서도 나올 수 있습니다.
이 규칙에 따라 소송 비용에 대한 보상 과세 청구가 거부될 수 있습니다. 결국, 세금 및 수수료에 관한 법률 행위의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석됩니다(러시아 연방 세법 제3조 7항). 그리고 여기 있습니다. 문구를 비교하기 위해 다음 표를 사용합니다.

러시아 연방 세법 217조 1항과 3항의 규범 비교

또 다른 질문은 법 집행 관행예술에 따르면. 세금법 217조 1항은 3항을 대체하는 것으로 간주되지 않습니다.

예술의 단락 1에서. 세금 코드 217조에 따르면 혜택에 대한 언급이 잘못된 것입니다. 동시에 Art 6 단락에서. 조세법 3조에는 세금을 설정할 때 과세의 모든 요소를 ​​결정해야 한다고 명시되어 있습니다. 세금 및 수수료에 관한 법안은 모든 사람이 어떤 세금(수수료)을 언제, 어떤 순서로 납부해야 하는지 정확히 알 수 있도록 공식화되어야 합니다. 동시에, 우리는 유추를 통해 러시아 연방 세법 규범을 적용할 의무가 없습니다.

그러나 이 "전략"에 대응하여 세무 당국은 이를 따라야 하는 의무가 있으므로 2009년 6월 18일자 러시아 연방세청 서신 N ШС-17-3/121@의 지침을 따릅니다. .

편지에는 우리가 관심을 갖는 규범 적용에 대한 설명이 포함되어 있습니다. Art의 단락 1에 따라 다음과 같이 명시되어 있습니다. 세금 코드 217, 주정부 혜택그리고 혜택은 면제에서 제외되는 혜택과 과세에서 면제되는 혜택의 유형이 명시적으로 나열되어 있기 때문입니다.

Art의 단락 1에 명시되어 있습니다. 세금 코드 217에 따르면 혜택은 시민의 소득원 손실(일시적 장애, 실업, 임신 및 출산)에 대한 보상의 성격을 갖는다는 사실로 통합됩니다.

안에 사법 실무이 접근 방식에 대한 단일 평가는 없었습니다(FAS 결의안). 동시베리아 지구사건 번호 A33-13702/2009의 경우 2010년 3월 1일자, 카세이션 정의볼로그다 지방 법원 2011년 7월 1일자 N 33-3042/2011). 따라서 이 과정에서 법적 분쟁은 불가피하다.

책임 있는 사람의 주도로 이루어진 구매

직원에게 소득을 창출하지 않는 다른 유형의 지불에 대해 살펴 보겠습니다. 그것은 약임무를받지 않고 고용주의 이익을 위해 스스로 발생한 비용을 상환합니다.

직원이 고용주에게 비용을 지불합니다.

많은 사람들은 프린터에 카트리지가 부족한 상황을 잘 알고 있을 것입니다. 회계사는 시간을 낭비하지 않고 연료 보급 비용을 지불했습니다. 자신의 자금. 또는 운전자가 자동차 수리에 필요한 부품을 자비로 즉시 구입하는 경우도 있습니다.

이러한 비용과 관련하여 직원은 명목상 책임을 지는 사람은 아니지만 사전 보고서를 작성합니다. 결국 금전 등록기에서 돈을 미리 경제적 필요그는 회사를받지 못했습니다 (유지 절차에 관한 규정 4.4 항) 현금 거래 2011년 10월 12일 N 373-P에 러시아 은행이 승인한 러시아 연방 영토에 있는 러시아 은행의 지폐와 동전이 포함되어 있습니다.

그러나 양식을 적용하십시오. 사전 보고그러한 상황에서는 금지되지 않습니다. 문서 흐름 규칙에 이 옵션을 포함하는 것이 좋습니다(PBU 1/2008 "4항). 회계정책조직").

고용주의 이익을 위해 직원 비용을 상환하는 데 개인 소득세가 부과되지 않는 이유

무단 구매(상품, 저작물, 서비스 또는 재산권)는 지시 없이 타인의 이익을 위한 행위로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제980조 1항).

이 경우 고용주는 다음과 같이 행동합니다. 이해 관계인, 사전 보고서에 대한 그의 승인은 그의 이익을 위한 조치에 대한 승인입니다. 이는 Art의 단락 1에 따릅니다. 981과 예술. 민법 982조.

사전 보고서가 승인되면 직원은 변호사의 위치에 있고 고용주는 교장의 위치에 있게 됩니다.

Art의 2 항을 기반으로합니다. 민법 975조에 따라 교장은 변호사에게 비용을 상환할 의무가 있습니다. 따라서 비용 상환은 지불입니다. 법률로 규정. Art 제1항에 따라 개인소득세가 부과되지 않습니다. 217 세금 코드. 그러한 환급에는 제한이 없습니다. 동시에, 그러한 계산에 개인 소득세가 없다는 사실에 대해 어떤 이의도 제기되지 않았습니다.

메모. Art의 조항 3이 분명합니다. 이러한 상황에는 러시아 연방 세금 코드 217이 적용되지 않습니다.

메모. 각 사례마다 특별한 분석을 받습니다.
우리는 세금 규정을 확인했습니다 개인소득세 보상그리고 보상은 모호하게 공식화되고 해석됩니다. 따라서 이를 사용하려면 회계사가 전문적인 판단을 해야 합니다. 개인의 비용에 대한 모든 보상(환급)에 대해 무분별하게 개인소득세를 과세하거나 과세하지 않을 수 없습니다. 각 결제는 개별적으로 처리되어야 합니다.

회사에서 해고된 경우 직원에게 지급됩니다. 이 지불은 필수이며 다음에 따라 계산됩니다. 특정 규칙. 특별한 관심자격이 있다 우대과세그런 계산.

어떤 경우 직원이 사용하지 않은 휴가를 받을 자격이 있습니까?

청구되지 않은 휴가가 있는 경우 직장을 변경하기로 결정한 직원의 경우 고용주는 지불할 의무가 있습니다. 금전적 보상. 거의 모든 사람이 해고 당일 휴가 날짜가 남아 있기 때문에 회계사는 그러한 지불을 계산하는 경우가 많습니다.

해고시 급여를 계산하는 관례와 같이 매월 말일에 계산되지 않지만 당연히 직원이 퇴사하는 날에도 이러한 계산이 지급됩니다. 보상 지급 금액은 누적된 모든 휴가 일수에 따라 직접적으로 달라지며 해고 사유와는 무관합니다.

보상금에는 어떤 세금이 면제되나요?

해고에 대한 보상은 직원의 특별 소득이므로 해당 발생액에는 부분 과세가 적용됩니다. 에 의해 현행법에 대한 보상금 지급 사용하지 않은 일수휴가는 연금 보험료 계산에서 면제됩니다. 의료 자금. 또한 계산은 기금의 과세 기준에 포함되지 않습니다. 사회보험상해보험 보험료 계산에는 참여하지 않습니다.

이러한 혜택과 관련하여 규제 당국은 초과 휴가 일수를 부분적으로 대체하거나 직원을 해고하는 경우에만 보상이 발생하는지 면밀히 모니터링합니다. 다른 상황에서는 휴가를 보상으로 대체하는 것이 금지됩니다.

어떤 세금을 계속 부과해야 합니까?

보상금 계산을 시작할 때 많은 회계사들은 언제 보상금이 과세되는지 궁금해합니다. 개인 소득세 해고. 러시아 연방 조세법(제217조 3항)에 따르면 대체 소득과 관련하여 지급이 발생한 이유에 관계없이 일반적으로 해당 소득에 소득세가 부과됩니다. 추가 휴가또는 해고.

청구되지 않은 휴가에 대한 보상도 소득세 계산 기준에 속합니다. 휴가비 적립금이 있더라도 정산금액은 전액 포함됩니다. 회사에서 사용하는 경우 단순화된 시스템 15%의 세율로 과세하는 경우 보상도 비용 항목에 속합니다. 전체 크기(RF 세금 코드 조항 346.16).

6-NDFL 계산에 세금 발생을 반영하는 방법

6-NDFL 양식에는 두 장의 시트만 포함되어 있음에도 불구하고 이를 작성하면 회계사 사이에서 많은 질문이 제기됩니다. 6 개인 소득세의 해고 보상은 다음에 따라 반영됩니다. 일반 규칙양식을 작성합니다. 하지만 이런 상황에서는 다음 사항에 주의해야 합니다. 보고 기간임금과 휴가 보상이라는 두 가지 발생에 대한 데이터를 입력해야 합니다. 어려운 점은 이 두 가지 요금을 다음과 같이 계산하고 지불할 수 있다는 것입니다. 다른 기간시간. 예를 들어, 해고 시 보상에 대한 개인 소득세는 사임하는 직원의 마지막 근무일(러시아 연방 세법, 223조)과 월말에 급여에서 발생합니다.

미사용 휴가에 대한 지불은 두 섹션으로 나누어 6-NDFL로 기록됩니다. 첫 번째에는 020 행의 미지급 소득 금액으로 표시됩니다 (040 및 070 행의 세금). 보상금이 다른 발생액과 별도로 지급되는 경우 입력됩니다. 별도의 줄 c 100행과 110행 계산의 두 번째 섹션에서는 직원에게 보상을 지급하는 시점을 반영하는 날짜를 정확하게 입력해야 합니다.

6-NDFL 양식에 입력된 데이터를 기반으로 향후 2-NDFL 양식이 작성될 예정입니다. 이를 위해 인증서는 코드 4800을 제공하며 해고시 보상에 대한 개인 소득세는 총액세

해고 시 보상을 위한 개인소득세 양도일

보상금에는 소득세가 부과되기 때문에 필요한 금액적시에 예산으로 전환되어야합니다. 보상금은 임금이 아닌 미사용 휴가 대신 직원에게 발생하므로 해고 보상에 대한 개인 소득세는 자금이 직원의 계좌로 송금 된 당일 또는 당시에 이체되어야합니다. 현금 지불(RF 세금 코드 조항 226).