연간 계정에 메모를 작성하는 예. 샘플 설명
예산 및 자치 기관은 연간 및 분기 재무 제표의 일부로 기관의 대차 대조표에 설명 메모를 제출합니다. f. 0503760. 양식의 구성, 해설서 작성절차, 조건 등을 알려드립니다. f. 0503760. 2018년 보고 이후, 주석의 여러 형태의 정보가 업데이트되었습니다.
설명 메모(양식 0503760)는 연간 및 분기 보고서의 일부로 제출해야 합니다. 양식 0503760은 텍스트 부분, 5개의 표 및 12개의 보고 양식(지원서)으로 구성되며 섹션으로 그룹화됩니다.
워드에서 0503760 양식을 다운로드하고 아래에 설명 메모를 작성하는 예가 있습니다.
2018년 분기별 보고에서 0503760, 0503779, 0503295, 0503769(1분기 제외), 0503793(지역 및 지방 당국에서 설정한 경우) 양식을 제출합니다.
양식 0503760 기관 대차 대조표에 대한 설명 : 작성의 예
설명 메모를 기관의 대차 대조표에 오류없이 제출하려면 양식 0503760의 예를 참조하십시오. 설명 메모 f 0503760 작성 샘플을 다운로드하십시오. 내부에는 텍스트 부분, 모든 테이블 및 주요 첨부 파일이 있습니다.
설명문 작성 절차 f. 0503760
메모! 2018년 보고 이후, 주석의 구성에 일부 양식이 변경되었습니다. 공공 재정 시스템의 업데이트된 양식과 함께 2018 보고 가이드를 사용하십시오.
새 설명 메모 양식 작성에 대한 자세한 지침은 치트 시트를 참조하십시오. 다음으로 양식의 구성을 고려할 것입니다.
예산 및 자치 기관에 대한 설명의 구성은 지침 번호 33n의 56항에 의해 결정됩니다. 일반적으로 기관의 대차 대조표에 대한 설명 f. 0503760은 해당 속성에 따라 정보 블록으로 결합된 테이블 및 응용 프로그램의 모음입니다. 양식 0503760: 작성 지침을 자세히 살펴보겠습니다.
텍스트 부분- 이것은 설명 노트(f. 0503760)의 첫 부분입니다. 여기에는 테이블 및보고 양식 (응용 프로그램)으로 그룹화되지 않은 기관에 대한 정보를 반영하십시오.
- 기관의 이름, 법적 및 우편 주소;
- 조직 및 법적 형태;
- 설립자에 대한 정보;
- 활동에 대한 재정 지원 유형;
- FC 기관 또는 신용 기관에 개설된 개인 및 은행 계좌의 수
- 재산 소유자에 대한 정보;
- 누가 회계를 수행합니까? 기관 또는 중앙 집중식 회계 부서;
- 설립자가 설정한 정보 및 보고일 이후의 사건. 포함하여 늦은 문서로 인해 회계에 반영되지 않은 이벤트를 설명합니다. 텍스트 부분 0503760에서 이러한 이벤트를 표시하고 금전적 가치를 부여하는 것으로 충분합니다.
- 표 및 부록에 포함되지 않은 기타 필수 정보.
섹션 1 "기관의 조직 구조"에는 다음이 포함됩니다.
- 주요 활동 영역에 대한 정보(표 1);
- 별도의 세분화 수(양식 0503761)
- 텍스트 부분 - 표 및 부록에 포함되지 않은 정보. 이것은 활동의 결과에 영향을 미치고 기관의 조직 구조를 특징 짓는 정보입니다. 예: 감독 위원회의 존재, 계획 승인 권한 구성의 변경, 별도 부서의 수 등
섹션 2 "기관 활동 결과":
- 주 (시) 할당을 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보 (양식 0503762);
- 텍스트 부분 - 활동 결과에 영향을 미치고 기관의 조직 구조를 특징 짓는 정보. 예를 들어, 전문가 및 자원의 자격 향상을 위한 조치: 직원 및 실제 직원 수, 자산 총액, CCDI 및 부동산 구조, 구매 수량 등
섹션 3 "기관의 활동 계획 이행에 대한 보고서 분석"에는 다음이 포함됩니다.
- 다른 목적과 자본 투자를 위한 보조금의 틀 내에서 조치의 이행에 관한 정보(양식 0503766)
- 대상 외국 대출의 사용(양식 0503767);
- 텍스트 부분에서 - 기관 활동의 결과에 영향을 미치고 기관의 계획 이행을 특징짓는 정보. 예를 들어, 다음 해에 이행이 제공되는 수락 및 금전적 의무에 대해.
섹션 4 "기관의 보고 지표 분석":
- 기관의 비금융 자산 이동에 대한 정보(f. 0503768)
- 기관의 미지급금 계정(f. 0503769)
- 기관의 금융 투자(양식 0503771);
- 차입금(f. 0503772);
- 대차 대조표의 잔액 변경 (f. 0503773)
- 수락 및 이행되지 않은 의무(f. 0503775)
- 기관의 금전적 의무에 대한 법원 결정의 집행(f. 0503295)
- 기관의 현금 잔고(f. 0503779);
- 텍스트 부분 - 표 및 부록에 포함되지 않은 정보. 예를 들어, 계정의 현금 잔액에 영향을 미친 이유, 기관의 손상 및 도난에 대한 정보를 표시하십시오.
섹션 5 "기관 활동의 기타 문제"에는 다음이 포함됩니다.
- 기관의 회계 특성에 대한 정보 (표 4).
양식 0503760의 설명 메모 표 4를 작성하는 예를 다운로드하십시오. - 내부 국가(시) 재정 통제 조치 결과(표 5);
- 수행 인벤토리(표 6);
- 외부 국가 (시) 재정 통제 결과 (표 7).
설명 메모 f 0503760의 표 7을 작성하는 예를 다운로드하십시오. - 지표의 숫자 값이 부족하여 재무 제표에 포함되지 않은 양식 목록;
- 텍스트 부분 - 표 및 부록에 포함되지 않은 정보.
위에서 예산 기관의 대차 대조표에 대한 설명 메모 샘플을 다운로드할 수 있습니다(양식 0503760).
양식 0503760 작성 샘플: 설명 메모의 텍스트 부분
양식 0503760 표 5: 작성 예
연차재무제표에 대한 주석을 작성할 때 f. 0503760 표 5 "내부 통제 조치 결과에 대한 정보"를 작성해야 합니다. 이 표에는보고 기간에 수행 된 내부 통제 활동의 결과에 대한 정보를 반영하십시오. 동시에 표의 1 열에 제어 조치 유형 (예비, 후속, 현재)을 표시하고 4 열에 위반을 제거하기 위해 취한 조치를 표시하십시오.
샘플 표 5:
정보 (f. 0503762)
주 (시) 할당 (양식 0503762)을 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보에는 계획 및 실제 지표의 맥락에서 이름에 해당하는 정보가 포함되어 있습니다.
0503762 양식에 코드, 이름, 측정 단위, 자연 및 비용 성과 지표와 같이 기관이 주 할당의 틀 내에서 수행한 주(시) 서비스에 대한 데이터를 입력하십시오. 주(시) 작업이 완료되지 않았거나 완전히 완료되지 않은 경우 그 이유를 표시하십시오.
정보 (f. 0503769)
정보(양식 0503769)에 보고 기간 동안의 채권 및 채무에 대한 정산 현황에 대한 일반화된 데이터를 표시합니다. 모든 유형의 금융 보안에 대해 별도로 0503769를 구성하고 미지급금에 대해 별도로 구성하십시오.
정보(f. 0503775)
정보(양식 0503775)에서 데이터를 4개의 섹션으로 그룹화하여 이행되지 않은 의무 및 저축에 대한 정보를 표시합니다.
- 이행되지 않은 의무;
- 이행되지 않은 금전적 의무;
- 승인된 FHD 계획을 초과하는 지출 의무;
- 경쟁적인 방법을 사용하여 계약을 체결할 때 절약할 수 있습니다.
정보 (f. 0503790)
2017년 보고와 함께 진행 중인 건설 대상에 대한 새로운 형태의 정보, 예산(자율) 기관의 부동산 대상 투자(f. 0503790)가 도입되었습니다. 양식에 특히 다음을 표시하십시오.
- 열 4에서 투자 대상의 코드;
- 5 - 부동산의 지적 번호;
- 6 - 보고일 현재 자본 투자 대상의 회계 번호, 기관이 할당한 번호
- 7 - 이전 자산 보유자가 지정한 객체의 계정 번호
- 8 - 개체 상태 코드. 예를 들어, 02 개체가 모스볼 처리됨, 04 - 개체 구성이 시작되지 않았습니다.
- 열 12는 건설이 중단되거나 중단된 이유를 나타냅니다.
- 열 16 - 설계 및 추정 문서에 따라 보고 날짜 현재 추정 건설 비용(재건)의 크기.
양식을 확인하는 방법? 17열의 600행 표시는 잔액(양식 0503730)의 6열 091행에서 정보(양식 0503768) 섹션 1의 4열 170행 표시를 뺀 것과 일치해야 합니다. 그리고 열 20의 600행 표시기는 잔액(양식 0503730)의 열 10의 091행에서 양식 0503768의 섹션 1의 열 11의 170행을 뺀 것과 같습니다.
대차 대조표에 대한 설명이 항상 필요한 것은 아니지만 유능한 디자인에 설명이 있으면 통제 기관의 많은 주장과 감사 중 문제로부터 회사를 구할 수 있으므로 가치를 과대 평가할 수 없습니다.
대차 대조표에 대한 설명은 연간 보고서의 수치에 대한 전체 공개, 출처에 대한 자세한 설명 및 조직의 연간 재무 활동에 대한 데이터입니다. 이 문서의 존재는 기업의 투명성을 완전히 보장하고 기업의 평판을 보호합니다.
사실 이것은 연간 보고에 대한 설명이 포함된 별도의 보고 문서입니다.
이 문서는 규제 당국뿐만 아니라 재무 상태의 완전성을 확인해야 하는 투자자에게도 중요합니다.
메모는 대차 대조표와 보고서의 전체 데이터를 나타냅니다. 일반적으로 하나의 문서에 대해 컴파일되지 않습니다.
중요: 2017년에는 기준에 따라 소규모 비즈니스의 특성에 맞는 LLC에 대한 설명이 필요하지 않습니다.
회계에 어떤 형태의 설명 메모를 사용해야 하는지 - 여기를 참조하십시오.
문서를 작성하는 사람과 시기
이 문서는 연간보고 및 대차 대조표의 형성에 참여한 회계사가 작성합니다.
작성 의무가있는 조직의 경우 연간 문서와 함께 메모를 양도해야하기 때문에 연간 문서 준비 직후에 형성이 이루어집니다.
메모의 형식 및 내용
현재 법률에 따르면 설명 메모의 승인 된 형식은 없으며 형식 5를 작성할 때 모든 데이터와 설명이 고려되기만 하면 주주 및 기타 소유자에게 아이디어를 완전히 제공할 수 있습니다. 재무 상태에 대한 기업의.
PBU 4/99에 따르면 논문에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 피험자의 세부 정보
- 그에 관한 데이터;
- 재정 및 경제 활동 평가
- 올해 지표와 전년도 지표 비교
- 자산 및 부채 평가 방법
- 중요한 재무제표.
중요: 연중 회계가 정당한 이유로 수행되지 않은 경우 이 행동에 대한 이유를 나타내는 메모에 이를 언급해야 합니다. 그렇지 않으면 회사는 직접적인 책임을 회피할 책임이 있습니다.
또한이 문서는 내년 기업 회계 정책의 향후 변경 사항을 반영합니다.
무엇보다도 회사에 중요한 정보를 지정해야 합니다.
- 지난 몇 년간 경제 발전의 역학 분석
- 기업 활동에 중대한 영향을 미친 숫자를 고려하십시오.
- 미래 이벤트에 대한 계획 및 예측을 설명합니다.
- 계획된 금융 투자;
- 대출 사용
- 기타 데이터.
대차 대조표에 대한 샘플 설명 메모. 채우기에 대한 단계별 지침
각 회사마다 자체 양식을 개발하지만 일반적으로 텍스트와 표로 구성됩니다.
문서의 형성은 기업에 대한 정보 표시로 시작해야 합니다.
- 회사 이름;
- 상품, 서비스 또는 작업의 명명 단위와 관련하여 제품의 판매량;
- 재료 및 생산 비용의 주요 항목;
- 미래 지출을 위해 형성된 준비금의 크기, 이전 연도와 비교하여 역학;
- 기타 비용.
이 부분에서는 현재 비용이 의존하는 요인을 자세히 분석할 수 있습니다.
그 중에는 다음이 포함될 수 있습니다.
- 비용 최적화;
- 매출 증가;
- 생산 공정 개선;
- 보관 및 운송 조건의 변화.
- 용해력;
- 유동성;
- 수익성.
이 데이터를 기반으로 기업의 경제 활동에 대한 결론을 도출하십시오.
메모의 다음 부분에서 회계 문서의 사본을 제공해야 합니다.
- 고정 자산의 데이터를 디코딩할 때 감가상각 시기와 방법을 표시해야 합니다. 감가상각은 선형 방식으로 어떻게 계산됩니까?
- MPZ의 경우 평가 방법을 포함하여 모든 필수 세부 사항을 표시해야 합니다.
- 금융투자의 경우 평가의 구조와 방법을 명시할 필요가 있다.
중요: 미지급금은 대출 및 차입금 규모, 수령 시기 및 날짜, 담보 형태 등을 표시하여 별도로 작성합니다. 만료 된 제한 기간으로 어떤 순서로 수행되는지는 링크를 통해 간행물에서 확인할 수 있습니다.
회사의 회계 정책을 무시할 수 없으며 설명 문서의 특정 부분을 여기에 할애해야합니다.
설명 메모 작성의 예. 여기에서 감가상각, 자산 및 부채 평가, 특히 수입 및 비용 인식에 대한 데이터를 공개해야 합니다. 이 방향에 변화가 있는 경우, 그러한 변화의 타당성을 정당화하여 이를 표시할 필요가 있습니다.
또한 별도의 단락은 이전 섹션에서 고려되지 않은 경제 활동 옵션(예: 활동 종료, 관련자, 국가 지원 수령 및 적용, 비정규 관리 사실에 대한 정보)을 표시해야 합니다.
따라서이 문서는 여러 섹션으로 구성되어 있으며 개발은 회사에서 독립적으로 수행하지만 기본 정보는 문서에 포함되어야합니다.
컴파일 오류
주어진 예는 특성을 고려하여 특정 회사의 관리에 맞게 조정되기 때문에 각 기업에 대해 개별적으로 메모를 작성해야한다는 모든 것에서 비롯됩니다.
그러나 개발 시 실수를 피하기 위해 정보 공개에 대한 기본 요구 사항에 의존해야합니다.
다음 뉘앙스를 고려하는 것이 중요합니다.
- 회사 자체 및 연간 활동 결과에 대한 일반 정보
- 회계 지표 및 회계 기능의 가치 공개;
- 회사의 신용 자금에 대한 자세한 표시와 함께 채권 및 채무 분석
- 기업의 회계 정책에 대한 정보
- 기타 정보는 기업의 재무 및 경제적 적용에 미치는 영향 정도에 따라 추가되어야 합니다.
설명의 예
대차 대조표에 대한 설명
2017년 LLC "산업"
- 일반 정보
LLC "Industriya"는 2001년 8월 25일 St. Petersburg에 대한 Federal Tax Service Inspectorate No. 8에 의해 등록되었습니다. 다음으로 전체 세부 정보, 등록 번호, TIN, KPP, OGRN 등을 표시해야 합니다.
대차 대조표는 현재 러시아 대차 대조표 및보고 규칙에 따라 작성되었습니다.
- 승인 된 자본 - 1,200,000 루블;
- 주식 수는 액면가가 1,000 루블 인 1,200 주입니다.
- 주요 활동은 OKVED 코드가 표시된 금속 부품 제조입니다.
관계인의 구성:
- Alexander A. Adreev - 이사회 구성원;
- Ilyin Vladimir Alexandrovich - 이사회 구성원.
- 중요한 회계 정책
2001년 10월 30일자 제256호 이사의 명령에 의해 승인됨 - 그런 다음 간결한 형식으로 기타 데이터를 참조하여 조항을 설명할 필요가 있습니다.
- 대차 대조표 구조 - 각 라인에 대해 연도의 변경 비율을 %로 표시해야합니다. 자본 변동 명세서를 작성하는 방법을 배우게 됩니다.
- 순 자산의 가치를 평가할 때 승인 된 자본과 관련하여 크기를 표시해야합니다.
- 기본재무정보 분석 - 재무비율을 표시합니다.
- 고정 자산의 구성.
- 예상 부채 및 준비금:
- 21017년 12월 31일 현재, 56일의 무급 휴가 기간 동안 500,000루블의 예상 휴가 준비금이 형성되었으며 집행은 2018년으로 연기되었습니다.
- PJSC Almaz의 무담보 연체 부채의 결과로 150만 루블의 의심스러운 부채에 대한 준비금.
- 노동과 그 지불
급여에서 지불해야 할 계정은 2018년 1월 5일에 마감되는 2017년 12월의 2,000,000 루블입니다. 지난 기간 동안 직원 회전율은 36, 76%, 급여 수 - 256명에 달했습니다. 평균 월급은 36,000 루블입니다.
- 발행 및 수신된 담보 및 지불 - 전체 목록.
- 기타 정보.
LLC "산업"의 이사 Nikonov I.I. 2018년 2월 26일
결론
이 문서는 소기업, 예산 및 비영리 단체를 제외한 모든 기업에 필수이며, 준비에 대한 책임 있는 접근 방식을 통해 규제 기관과 이사회에 완전한 정보를 제출할 수 있습니다.
대차 대조표 란 무엇이며 필요한 모든 문서를 작성하는 방법은이 비디오에서 배우게됩니다.
법률 No. 129-FZ "회계에 관한" 제13조 1항에 따라 조직은 종합 및 분석 회계 데이터를 기반으로 재무제표를 작성해야 합니다.
메모:법률 No. 129-FZ의 4조 3항에 따라 간소화된 과세 시스템으로 전환한 조직은, 출시 된회계 기록을 유지해야 할 의무로부터. 동시에 단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직은 현행법에 따라 고정 자산 및 무형 자산에 대한 기록을 유지해야 합니다.
PBU 4/99 "조직의 재무 제표"의 28 항에 따라 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명은 별도의보고 양식 및 형식으로 정보를 공개합니다. 설명.
대차 대조표 및 기타 형태의 재무 제표와 함께 법률 129-FZ의 13 조 2 항에 따라 재무 제표에 설명이 포함됩니다.
연간 재무제표에 대한 설명은 다음을 포함해야 합니다. 필수적인정보:
- 조직에 대해,
- 그녀의 재정 상황,
- 보고 및 이전 연도에 대한 데이터의 비교 가능성,
- 재무제표의 평가방법 및 중요항목
그렇지 않으면 회계 규칙을 적용하지 않는 것은 구현을 회피하는 것으로 간주되며 회계에 관한 러시아 연방 법률 위반으로 인식됩니다.
재무 제표에 대한 설명에서 조직은 다음보고 연도의 회계 정책 변경 사항을 발표합니다 (법 129-FZ "회계에 관한"제 13 조 4 항).
또한 조직은 경제적 결정을 내릴 때 관심 있는 사용자에게 유용하다고 판단되는 경우 재무제표와 함께 추가 정보를 제공할 수 있습니다(PBU 4/99의 39절).
그것은 밝혀줍니다 :
- 수년 동안 조직의 가장 중요한 경제 및 재무 지표의 역학;
- 조직의 계획된 개발;
- 추정 자본 및 장기 금융 투자;
- 부채 정책, 위험 관리;
- 연구 및 개발 작업 분야의 조직 활동;
- 환경 보호 조치;
- 기타 정보.
법률 No. 129-FZ의 요구 사항과 현재 PBU의 조항에 따라 2011년 소규모 조직 Romashka LLC의 대차 대조표에 대한 대략적인 설명을 작성할 것입니다.
설명 참고
2011 LLC 회사 "ROMASHKA"의 연간 대차 대조표에
1. 조직에 대한 기본 정보.
유한 책임 회사 회사 "ROMASHKA", 법적 및 실제 주소: 117437, Moscow, Profsoyuznaya st., House number 110, building B.
OGRN: 1012357987234.
여관: 7723123702.
검문소: 772301001.
2007년 7월 20일 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 감사관 No. 23에 등록되었습니다. 인증서 77 번호 005555155.
회사의 재무 제표는 러시아 연방에서 시행 중인 회계 및 보고 규칙에 따라 작성됩니다.
보고 기간 말 현재 직원 수는 55명입니다.
2011년에는 2011년 4월 11일자 회의록 1U에 따라 이전 연도의 이익 잉여금을 희생하여 승인 된 자본이 증가했습니다. 3 000 000 장애. 2011년 12월 31일 현재 회사의 수권자본금 규모. ~이다 3 100 000 루블.
회사의 주요 활동은 양말의 생산 및 도매입니다.
생산 및 재무 활동은 2011년 전체 기간 동안 회사에서 수행되었으며 보고 및 후속 기간의 수익 창출을 목표로 했습니다.
중요성 수준, 회계 목적을 위한 회계 정책에서 회사가 정한 15% 회계 명세서의 해당 항목에서.
2. 판매수익(수입)
작업 수행, 용역 제공, 제조 주기가 긴 제품 판매로 인한 수익 인식 준비되자마자작품, 서비스, 제품(PBU 9/99 "조직의 소득"의 13항).
2011년 판매 수익은 2 000 000 장애. (부가가치세 제외):
이전 보고 기간의 판매 수익은 다음과 같습니다(VAT 제외).
- 2010년 - 1 700 000 장애.;
- 2009년 - 1 500 000 장애.;
- 2008년 - 1 200 000 장애.;
- 2007년 - 800 000 장애.
3. 구현과 관련된 비용
보고 기간 말에 계정 26 "일반 사업 비용"의 차변에 회계 처리 된 관리 비용은 계산 대상 간에 분배되지 않으며 조건부 상수이므로 계정 90 "제품 판매"의 차변에 직접 상각됩니다. (작업, 서비스)" 판매 수익금의 특정 가중치에 비례하여 제품 그룹 간에 분배됩니다.
보고 연도에 판매 된 제품, 상품, 작업, 서비스의 비용으로 인식하고 일반 활동 비용으로 인식합니다 (9 PBU 10/99 "조직 비용").
2011년 구현 비용은 다음과 같습니다. 1 000 000 장애. (부가가치세 제외):
세무회계상 판매와 관련된 비용은 다음과 같습니다. 970 000 장애.
회계 및 세무 회계 목적의 생산 및 관리 비용 회계의 결과 차이는 RAS를 사용하여 회계 비용을 결정하고 세금 코드의 조항 - 세금 목적 비용 회계와 관련하여 형성되었습니다.
30 000 장애. 일시적인 크기 차이로 인해 20 000 장애. 금액의 영구적인 차이 10 000 장애. 다음과 같은 방법으로:
1. 일시적인 크기 차이 20 000 장애. 세금 및 회계 목적으로 고정 자산의 감가 상각에 대한 회계 차이로 인해 형성되었습니다.
2. 영구적인 크기 차이 10 000 장애. (5,000 + 5,000) NU 목적으로 허용되지 않는 비용, 즉 다음으로 구성됩니다.
- 5 000 장애. 고정 자산의 감가상각은 OU 목적으로 허용되지 않습니다.
- 5 000 장애. 정상을 초과하는 건강 보험 비용.
- 2010년 - 900 000 장애.;
- 2009년 - 800 000 장애.;
- 2008년 - 700 000 장애.;
- 2007년 - 600 000 장애.
4. 주요 활동에서 얻은 재무 결과
2011년 주요 활동을 통해 얻은 재무 결과는 다음과 같습니다. 1 000 000 장애. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
세금 목적상 판매 이익 금액은 1 030 000 장애. ( 2 000 000 - 970 000 ).
또한 주요 유형의 활동의 경우 구매자 LUTIK LLC의 주소로 일괄 상품을 이전하고 TORG-12 위탁 메모.
상품 판매는 2012년 1분기에 이루어졌습니다. 모든 생산 작업은 2011년 4분기에 완료되었습니다.
완제품은 실제 제조 비용으로 계정 43 "완제품"에 반영됩니다. 200 000 장애.
이 자체 생산 제품 배치의 판매 수익 금액은 470 000 장애.
이 프로젝트에서 받은 이익(세전)은 다음과 같습니다. 270 000 장애.
5. 기타 소득
2011년 기타소득금액은 150 000 장애.
100 000 장애.
회계 및 세무 회계 목적을 위한 기타 소득 회계의 결과적인 차이는 RAS를 사용하여 회계의 기타 소득 금액을 결정하고 세금 코드의 조항(세금 목적의 소득 회계)과 관련하여 형성되었습니다.
금액에서 BU와 OU의 차이 합계 50 000 장애. LLC의 지분 100%를 소유한 설립자의 기여로 구성된 영구적인 차이를 나타냅니다.
6. 기타 비용
2011년 기타 비용은 350 000 장애.
세무회계상 기타소득금액은 185 000 장애.
회계 및 세무 회계 목적을 위한 기타 비용 회계의 결과적인 차이는 RAS를 사용하여 회계의 기타 비용 금액을 결정하고 세금 코드의 조항(세금 목적의 회계 비용)과 관련하여 형성되었습니다.
금액에서 BU와 OU의 차이 합계 165 000 장애. NU 목적으로 허용되지 않는 다음 비용에서 형성된 영구적인 차이를 나타냅니다.
- 10 000 장애. 세금 코드 269조에 따라 NU 목적으로 허용되는 최대 금액을 초과하는 대출에 대한 이자(약속 어음% 포함)
- 50 000 장애. 현재 과세 기간에 포함되지 않은 이전 과세 기간의 비용;
- 60 000 장애. 조직의 직원에 대한 순이익 및 물질적 지원으로 인한 보너스;
- 40 000 장애. 2011 년 9 월 27 일자 No. 547 일자 러시아 연방 연금 기금 및 FSS의 현장 검사법에 따른 벌금 및 벌금;
- 5 000 장애. 기타 비용(비생산 고정 자산의 감가상각비, 식수 구매 및 OU의 목적으로 계산되지 않은 기타 비용 포함).
이 대출은 2011년 11월 15일자 대출 계약에 따라 은행 Vozrozhdenie가 운전 자본을 보충하기 위해 회사에 제공한 것입니다. 2342/2.
계약에 따른 대출금액은 1 000 000 장애. 2011년 11월 회사에 완전히 접수되었습니다.
대출계약에 따른 원금의 만기일은 2014년 11월 15일입니다. 이자는 매월 지급됩니다.
7. 소득세 계산
회사는 회계에서 생성하고 PBU 18/02 "법인 소득세 계산을 위한 회계"의 요구 사항에 따라 법인 소득세 계산에 대한 정보를 재무제표에 공개합니다.
세무 등록 및 세금 신고 데이터의 데이터에 따라 소득세에 대한 과세 목적의 이익은 945 000 장애.
2011년 소득세율은 20%였습니다. 2011년 세금보고에 따른 미지급소득세 금액은 189 000 장애.
회계 장부에 따른 회계 이익 금액은 800 000 장애.
계정 차변에 대한 회계에 반영된 조건부 비용 금액 99.02.1 "소득세에 대한 조건부 비용"은 160 000 장애. (800,000 * 20%).
2011년 초 이연법인세자산(이하 SHA) 금액은 16 000 장애. 2011년에는 IT가 다음과 같이 증가했습니다. 4 000 장애. 금액에 일시적인 차이 (고정 자산의 감가 상각 측면에서)의 발생으로 인해 20 000 장애. (20,000 * 20% = 4,000).
영구 세금 자산(이하 PNA)의 금액은 2011년이었습니다. 10 000 장애. PNA는 회사의 정관 자본금에서 LLC 주식의 100%를 소유한 설립자의 기여 금액의 영구적인 차이로 인해 발생했습니다. 50 000 장애.
영구 세금 부채 금액(이하 PNL)은 2011년이었습니다. 35 000 장애. 금액의 영구적인 차이로 인해 PNR이 발생했습니다. 175 000 장애. ((10,000 + 165,000) * 20% = 35,000).
PBU 18/02의 규정에 따라 계산된 현재 법인 소득세는 다음과 같습니다. 189 000 장애. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * 2011년 세금 보고서에 해당합니다.
* 현재 법인세 = 조건부 비용 + 미지급 SHE + PNO - PNA.
8. 경제활동의 재무성과
2011년에 얻은 재무 결과는 615 000 장애. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
2011년 회사 활동의 재무 결과는 발생한 비용의 영향을 받아 재무 결과에 상쇄되었습니다.
- 관리,
- 광고,
- 다른 사람들,
9. 조직의 회계정책에 관한 정보
회사가 적용한 회계 정책에 관한 규정은 1996년 11월 21일자 연방법 129-FZ의 규정에 따라 작성되었습니다. "회계" 및 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책" 및 기타 해당 조항, 지침, 지침의 요구 사항.
회사의 회계 정책은 2010년 12월 30일자 주문 번호 1UP에 의해 승인되었습니다.
회사의 고정 자산의 초기 비용은 다음과 같이 지불됩니다.
- 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령에 의해 승인된 고정 자산 분류에 따라 고정 자산의 내용 연수에 따라 설정된 감가상각률에 따른 선형 방법. # 1.
- 내용 수명은 이전 소유자가 이 부동산을 운영한 연수(개월)만큼 줄어듭니다.
- 재고의 일부로 운영에 투입될 때 비용으로 상각합니다.
고정 자산 수리 비용:
- 보고 기간의 제품 (작업, 서비스) 비용에 포함됩니다.
- 3년에 한 번.
사회가 만든다 예약하다재고 비용을 줄이기 위해재정적 결과 때문이다.
재고 감가 상각 준비금이 형성됩니다.
- 후자가 현재 시장 가치보다 높은 경우 현재 시장 가치와 실제 비용의 차이만큼.
- 자산 이동이 없는 경우의 준비금 금액:
- 연중 - 장부가의 50%,
- 1년 이상 - 장부가의 100%.
- 선형 방식으로.
- 한번에 출금됩니다.
의심되는 부채에 대한 준비금 금액은 다음과 같습니다.
- 법원의 결정이 회사에 유리하지 않거나 파산/청산인 경우 100%.
- 100%, 채무자를 찾기 위한 모든 시도가 실패한 경우.
- 50%, 재판 전 합의를 피할 수 없어 사건이 법원에 회부된 경우.
- 50%, 채무가 3개월 이상 연체되고 채무자가 상호 합의 화해 행위에 서명하지 않은 경우/채무 금액에 동의하지 않습니다.
- 30%, 채무가 3개월 이상 연체되고 채무자가 상호 화해 화해에 서명하고 채무 금액에 동의하는 경우.
- 작업, 서비스, 제품이 준비되는 즉시(PBU 9/99의 13절).
미완성 생산고려:
- 실제 비용 금액의 계정 20 "주요 생산"에. 계정 21 "자체 생산 반제품"은 적용되지 않습니다.
- 원자재, 상품 생산에 사용되는 자재(작업 수행, 서비스 제공) 및 그 기초를 형성하거나 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 필요한 구성 요소의 실제 비용
- 생산에 사용된 완제품의 비용;
- 일반 제작비.
NS 일반 생산 비용자체 생산 제품의 생산 및 판매와 관련된 작업 수행 및 서비스 제공에는 다음이 포함됩니다.
- 일반 생산 목적으로 사용되는 원자재 및 재료의 실제 비용;
- 생산 및 일반 생산 목적을 위한 고정 자산에 대한 감가상각 공제
- 생산 및 일반 생산 목적을 위한 무형 자산에 대한 감가상각 공제
- 구매한 상품 및 생산에 사용된 완제품의 비용
- 생산 및 일반 생산 성격의 제3자 조직의 작업 및 서비스 비용
- 보험료 공제가있는 주요 생산 인력의 인건비;
- 일반 제작비와 관련된 부분의 이연비.
- 제품(작품, 서비스) 판매 수익금.
- 계산 대상 간에 분배되지 않고 조건부 상수이므로 계정 차변에 직접 상각됩니다. 90 "제품(작업, 서비스) 판매" 판매 수익금 비율에 비례하여 제품 그룹 간에 분배.
- 보고 연도에 완전히 일반 활동 비용으로 인식됩니다 (PBU 10/99의 9 항).
- 구매 비용을 기준으로 합니다. 상품 배송을 위한 운송 비용은 계정 44 "판매 비용"에 별도로 계산됩니다.
보고 기간 동안 조직에서 발생한 비용이지만 다음 보고 기간과 관련된대차 대조표에 반영됩니다.
- 회계에 관한 규제 법률 행위에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라이 유형의 자산 가치 상각에 대해 규정 된 방식으로 상각됩니다 (회계 및보고에 관한 규정 65 조 ).
비독점적 권리 RAS 14/2007에 따라 무형 자산이 아닌 소프트웨어 제품 및 기타 유사한 무형 개체:
- 계정 97 "이연 비용"으로 설명되고 계약 기간 동안 동일한 부분으로 매월 비용으로 상각됩니다(PBU 14/2007의 39절)..
미래 비용에 대한 충당금휴가 수당 지불을 위해 추정 부채로 인식되고 미래 비용에 대한 준비금 회계 계정에 반영됩니다. 추정된 부채 금액은 기타 비용에 포함됩니다. 예상 부채 금액은 보고 날짜에 직원이 지불하지 않은 휴가 수당 전체 금액을 기준으로 결정됩니다(PBU "추정 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 단락 17, 18, 19) .
미래 비용 및 지불에 대한 조항 2011 년에는 현재 법률에 따라 의무 사항이 아닌 생성이 생성되지 않았습니다.
대출 및 크레딧 수령다음과 같은 계약 조건에 따라 단기 또는 장기 차입 자금의 일부로 회계처리됩니다.
- 만기가 12개월을 초과하지 않는 대출 및 신용은 대출 및 차입에 대한 단기 부채의 일부로 회계처리됩니다.
- 12개월 이상의 만기 - 대출 및 차입금에 대한 장기 부채의 일부로.
이자 비용및 / 또는 채권에 대한 할인은 다음에 반영됩니다.
- 이러한 발생과 관련된 보고 기간의 기타 비용.
일반 이사
포민 이반 블라디미로비치 __________________ (서명)
수석 회계사
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (서명)
2013년까지 주석은 재무제표의 일부였습니다. 그러나 법률에 따라 납세자가 유용하다고 생각하는 추가 정보를 제공할 수 있다고 명시되어 있지만 특정 법률 변경 후에는 보고의 일부가 중단되었습니다.
현행법규에 따르면 재무제표에도 첨부파일이 있습니다. 첨부 파일로 자본 변동 보고서, 자금 사용 의도 보고서, 및 설명을 지정할 수 있습니다. 어떤 기능을 설명하고 어떻게 컴파일해야 합니까?
일반 조항
위에서 언급했듯이, 그들은 연간 재무 제표의 일부입니다. 동시에 기업가 활동에 참여하지 않고 제품 또는 상품 판매에 대한 회전율이 없는 비영리 조직 및 공공 협회에서 제공하지 않을 수 있습니다.
설명은 텍스트 형식과 표 모두에서 만들 수 있습니다. 동시에 회사는 콘텐츠를 독립적으로 결정할 수 있습니다. 그러나 러시아 연방 재무부(2010년 2월 7일의 N 3)의 해당 순서에 따라 권장 양식이 제시됩니다.
등록하는 동안 특정 요구 사항을 준수해야 합니다.
- 모두 번호를 매겨야 합니다.
- 번호는 해당 행에 따라 열에 표시되어야 합니다.
현행법규에 따르면 별도의 보고양식이 아니라 재무제표의 부록일 뿐이라는 점을 유의해야 합니다. 사실 이것은 그에 대한 대본입니다. 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명은 특정 섹션으로 나뉩니다.
여기에는 다음이 포함됩니다.
- 금융 투자;
- 추정 부채;
- 생산비;
- 주식;
- 담보의무 등
각 섹션은 하나 이상의 테이블로 구성됩니다. 설명 줄은 인코딩해야 합니다. 설명의 편집은 워드 프로그램을 사용하여 수행할 수 있습니다.
입법 프레임워크
현재 법적 요구 사항에 따르면 재무 제표는 다음에 대한 조항을 작성할 수 있는 신뢰할 수 있는 데이터를 반영해야 합니다.
- 기업의 재정 상태;
- 경제 활동의 재정적 결과;
- 보고 기간 동안.
이 법적 관계 영역은 "회계에 관한 연방법"에서 규정을 받았습니다.
설명을 작성할 때 PBU 4/99(24-27항)의 관련 조항을 고려해야 합니다. 또한 명령 번호 66n의 4항의 "b"절 및 회계에 대한 다른 규정의 규범에 따라야 합니다.
예를 들어, 주석에서 조직의 회계 정책과 관련된 정보를 공개해야 합니다. 그들은 주로 재무 제표의 수치 지표와 관련이 있습니다.
동시에 첨부된 정보가 재무제표에 포함되어 있지 않다는 사실을 고려할 필요가 있습니다. 이러한 정보의 구성 및 내용은 PBU 4/99의 39절에 제공됩니다. 특히, 기업은 집행 기관의 의견으로 그러한 데이터가 이해 관계자에게 유용한 경우 추가 정보를 제공할 수 있습니다.
첨부된 정보는 다음과 같은 데이터를 공개할 수 있습니다.
- 회사 재무 지표의 역학;
- 회사의 계획된 개발;
- 예상 투자;
- 리스크 관리 정책 등
"감사에 관한"법률은 설명과 관련하여 감사 절차도 수행된다고 명시하고 있습니다. 추가 정보는 원칙적으로 평가할 수 없습니다.
섹션별로 대차 대조표에 대한 설명을 작성하는 예
설명은 여러 섹션으로 나뉩니다.
특히 다음 섹션이 있습니다.
| 섹션 1 | 완료되지 않은 작업을 포함하여 R&D를 위해 기업의 무형 자산 및 비용에 전용됩니다. |
| 섹션 2 | 이 부분에는 고정 자산, 유형 자산에 대한 수익성 있는 투자 및 기타 비유동 자산에 대한 정보가 포함됩니다. |
| 섹션 3 | 기업의 금융 투자에 전념합니다. |
| 섹션 4 | 회사의 주식에 대한 정보를 포함합니다. |
| 섹션 5 | 기업의 매출채권 및 채무에 대한 정보를 공개합니다. |
| 섹션 6 | 제작비 전용. |
| 섹션 7 | 추정 부채에 대한 정보를 입력합니다. |
| 섹션 8 | 약속을 지키는 데 전념합니다. |
| 섹션 9 | 정부 지원에 관한 데이터 전용. |
완료해야 하는 주요 섹션입니다. 작성 방법에 대한 명확한 아이디어를 얻기 위해 대차 대조표에 대한 설명 준비의 예를 볼 수 있습니다.
필수 참조 데이터
반드시 작성해야 하는 특정 정보가 있습니다. 어떤 종류의 데이터를 채워야 합니까?
| 첫 번째 섹션 |
|
| 섹션 2 | 고정 자산, 유형 자산에 대한 수익성 있는 투자 및 기타 비유동 자산에 대한 정보를 제공해야 합니다. 이 경우 현재 및 이전 보고 기간에 대한 데이터를 모두 표시해야 합니다. |
| 섹션 3 | 장기 및 단기 투자의 초기 비용과 변경 사항에 대한 데이터를 작성해야 합니다. 또한 제3자가 약속한 투자에 대한 정보도 포함해야 합니다. |
| 섹션 4 | 기업 비용 전용. 이 경우 미지급 주식에 대한 정보와 질권의 대상에 대한 정보를 반드시 표시해야합니다. |
| 섹션 5 | 규모가 상당히 크며 미수금 및 미지급금 전용입니다. 다음에 대한 정보를 공개해야 합니다.
섹션에는 의심스러운 부채에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 동시에 연말뿐만 아니라보고 기간 동안의 변경 사항을 반영하는 데이터 표시도 필요합니다. |
| 섹션 6 | 제작비 전용. 매출원가, 매출원가 등의 정보를 담고 있습니다. 보고 기간과 이전 기간에 대한 데이터를 모두 표시해야 합니다. |
| 섹션 7 | 추정부채금액에 대한 자료를 반영할 필요가 있다. 이 경우 보고 기간의 시작과 끝 모두에 데이터를 표시해야 합니다. 또한 인식, 결제 및 초과 부채 금액에 대한 정보를 제공해야 합니다. |
| 섹션 8 | 약속을 지키는 데 전념합니다. 여기에서 수신 및 발행된 보안 의무에 대한 데이터를 입력해야 합니다. 이 경우 담보의 종류(서약서, 보증인 등)별로 이러한 자료를 기입하여야 한다. |
| 섹션 9 | 정부 지원에 전념합니다. 여기에서받은 예산 자금에 대한 데이터를 공개해야합니다. 이 경우 의도한 목적을 표시해야 합니다. 데이터는 현재 및 이전 보고 기간 모두에 대해 채워져야 합니다. |
반드시 작성해야 하는 기본 데이터입니다. 그 외에도 회계 명세서에는 포함되어 있지 않지만 유용한 데이터를 포함할 수 있는 추가 정보를 지정할 수 있습니다.
다음은 섹션별로 여러 테이블에 대한 설명입니다.
섹션 1은 다음과 같은 5개의 테이블로 구성되어 있습니다.
그리고 섹션 2는 다음과 같은 표로 구성되어 있습니다.
- 고정 자산의 존재 및 이동;
- 미완성 자본 투자(라인 5240, 5250);
- 고정 자산 가치의 변화(라인 5260, 5270);
- 고정 자산의 기타 사용(5280-5286행).
예를 들어 섹션 4는 다음과 같은 표로 구성됩니다.
설명의 각 섹션에는 현재 법률의 요구 사항에 따라 완료되어야 하는 특정 행이 있는 자체 표가 있습니다. 2019 년 설명 작성 샘플은 인터넷에서 볼 수 있습니다.
재무 제표의 필수적인 부분은 연차에 첨부되는 설명입니다. 문서의 텍스트는 보고 기간 동안 조직의 활동 결과, 지표의 특성 및 역학에 대한 설명에 대한 기본 정보를 제공합니다.
또한 기업의 회계 정책, 적용의 효과를 정당화할 필요가 있으며, 이와 관련하여 메모는 다음을 나타냅니다.
- 회계 정책에 의해 채택된 자산 및 부채에 대한 일련의 별도 회계 규칙;
- 변경 및 결과에 대한 이유;
- 보고 기간과 이전 기간의 비교 분석;
- 이전 보고 기간과 비교하여 회계 정책을 조정한 결과
- 이전 기간에 대한 조정 결과.
메모에는 현재, 재정 및 투자와 같은 활동의 방향과 유형에 대한 정보와 간략한 설명이 포함되어 있습니다. 이 문서는 보고 기간 동안의 활동의 최종 결과와 이익 금액 및 분배에 매우 중요하고 영향을 미치는 주요 재무 지표를 표시해야 합니다.
연례 보고서를 제출할 때 중소기업은 일반 문서 세트에 대한 설명을 작성할 필요가 없습니다. 법에 따라 세무 당국에 대한 그러한 의무는 제공되지 않습니다. 조직에서 일반 과세 시스템을 사용하는 경우(수익이 상품 또는 서비스의 판매량으로 결정되는 경우) 이 경우 예산에 지불할 금액을 별도로 표시해야 합니다.
지표의 특성에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 기업의 고정 자산에 대한 데이터: 수령, 초기 및 잔존 가치, 사용 및 폐기 기간
- 무형 자산에 대한 데이터;
- 투자 및 투자에 대한 정보;
- 제공되는 제품 또는 서비스의 일반적인 기술 수준에 대한 정보.
지표의 의존성과 역학은 그래픽 형태, 표 형식 또는 다이어그램으로 지원될 수 있습니다.
설명 메모의 중요한 부분은 실제 성과 지표에 대한 분석 연구, 기업의 재산 및 재무 상황이 정확히 어떻게 변했는지에 대한 설명입니다.
단기 활동 계획을 위해 재무 담당자는 현재 유동성, 지급 능력 및 자체 자금으로 관리할 수 있는 능력과 같은 계수를 문서에 반영합니다. 장기 계획에서는 투자 흐름, 규모, 투자 기간, 회수 기간을 평가하고 투자 자금이 수익을 내기 시작할 시점을 계산하고 외부 투자자를 평가합니다.
판매량과 수입은 회사의 명성, 고객 기반, 수출 공급의 가용성, 자체 자금 사용 정도 및 계획된 지표의 이행 수준에 직접적으로 의존하기 때문에 비즈니스 활동은 심각한 지표입니다.
메모의 마지막 부분은 지난 몇 년 동안 주요 지표의 역학, 계획된 장기 및 단기 투자뿐만 아니라 성과 개선을 목표로 하는 기타 재무 및 경제적 조치에 대해 설명합니다.
