Kiedy składa się formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych? Przykład wypełnienia rejestru rozliczeń podatkowych

Od 1 stycznia 2016 r. pracodawca będzie zobowiązany do zapewnienia organ podatkowy kwartalne naliczanie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczanych i pobieranych od pracowników.

Ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r. zobowiązująca podatników do składania kwartalnych sprawozdań w sprawie naliczonych i potrąconych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych począwszy od 2016 r. została podpisana przez Prezydenta. Nowe obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych nosi nazwę 6-NDFL.

Nowy rodzaj raportowania - obliczanie 6-NDFL

Od 2016 roku wprowadzono kwartalne raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych dla agentów podatkowych. Będzie to odrębny dokument – ​​wyliczenie kwot 6-NDFL (podobnie jak w przypadku wyliczeń w Funduszu Emerytalnym i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych). Obliczenia podsumowują ogólnie informacje dla wszystkich osoby który otrzymał w okres raportowania dochód z agent podatkowy (odrębny podział). Oznacza to, że obliczenia nie będą spersonalizowane. Kalkulacja będzie musiała uwzględniać w szczególności dane dotyczące wysokości naliczonych i zapłaconych dochodów, odliczeń podatkowych, naliczonych i potrąconych kwot podatku.

Do 5 czerwca Unified Information Portal będzie działać dyskusja publiczna Formularze obliczeniowe 6-NDFL i otrzymywanie ekspertyz. NA w tej chwili twórcy nie opublikowali jeszcze ani samego formularza, ani tekstu procedury jego wypełnienia. Formularz obliczeniowy zostanie zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Rosji.

Terminy składania obliczeń 6-NDFL

Począwszy od 2016 r. obliczenia będą musiały być składane w następujących terminach:

• za pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy – nie później niż ostatni dzień miesiąc następujący po danym okresie;
• przez rok – nie później niż do 1 kwietnia roku następującego po poprzednim.

Oznacza to, że po raz pierwszy konieczne będzie złożenie wyliczeń za I kwartał 2016 roku, zgodnie z ogólna zasada, nie później niż 30 kwietnia 2016 r. (dzień ten przypada w sobotę, tj dokładna data można określić dopiero po zatwierdzeniu przez rząd rosyjski przełożenia urlopów z powodu Święta majowe w 2016 roku).

Odpowiedzialność agentów podatkowych za spóźnione złożenie obliczeń 6-NDFL

Już sama nazwa ustawy jasno wskazuje, że ma ona na celu zwiększenie odpowiedzialności urzędników podatkowych. Teraz, zgodnie z ust. 1 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, za spóźnione złożenie zaświadczeń 2-NDFL agent musi zapłacić zobowiązanie podatkowe w formie kary w wysokości 200 rubli za każde zaświadczenie.

Jednakże w związku z wejściem w życie nowej ustawy zaostrzony zostanie obowiązek podatkowy, a mianowicie:

• za niezłożenie w terminie kwartalnych wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych – kara w wysokości 1000 rubli za każdą pełną lub niecały miesiąc od daty ustalonej na jego złożenie. Oznacza to, że im dłużej nie zostanie przedłożona kalkulacja, tym wyższa będzie kara;
• jeżeli organy podatkowe nie otrzymają płatności w terminie 10 dni termin ostateczny jego złożenie będzie uprawnione do zawieszenia działalności agenta podatkowego na rachunkach bankowych i przekazach elektronicznych.

Ponadto Ordynacja podatkowa będzie zawierać nowy artykuł 126 ust. 1, przewidujący karę w wysokości 500 rubli za każdy dokument agenta podatkowego, w którym organy podatkowe stwierdzą fałszywe informacje. To dobrze będą mogły mieć zastosowanie zarówno w odniesieniu do obliczeń kwartalnych, jak i przy raportowaniu wyników okres podatkowy. Jednocześnie pozostanie również odpowiedzialność w postaci kary w wysokości 200 rubli za każdy niezłożony dokument (art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Gdzie będziesz musiał przesłać obliczenia 6-NDFL?

Kwartalne obliczenia i raporty dla każdej osoby na podstawie wyników okresu podatkowego należy składać do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji agenta podatkowego. Jednocześnie ustawa określa:

• Organizacje rosyjskie z odrębnymi oddziałami będą musiały reprezentować dokumenty sprawozdawcze do inspektoratu w lokalizacji odrębnych jednostek;
• największymi podatnikami zgłosi się do inspektoratu w miejscu rejestracji lub do kontroli w miejscu rejestracji dla odpowiedniego odrębnego wydziału (oddzielnie dla każdego);
• indywidualni przedsiębiorcy którzy są zarejestrowani w miejscu prowadzenia działalności w związku z zastosowanie UTII i/lub systemu patentowego- będą składać sprawozdania dotyczące swoich pracowników inspektoratowi w miejscu ich rejestracji w związku z realizacją określonych działań.

Procedura raportowania 6-NDFL

Obecnie informacje w formularzu 2-NDFL należy przekazywać w formie elektronicznej (za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych lub na media elektroniczne). Jeżeli jednak liczba osób, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym, nie przekracza 10 osób, wówczas dozwolone jest zgłaszanie „na papierze” (ust. 2 ust. 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Współ przyszły rok zarówno do obliczeń kwartalnych, jak i do raportowania na podstawie wyników okresu podatkowego, będą obowiązywać następne zamówienie prezentacje:

• raportowanie „elektroniczne” będzie musiało być realizowane kanałami telekomunikacyjnymi; nośniki (płyty CD, DVD, urządzenia pamięci flash) są wyłączone;
• jeżeli liczba osób, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym, wynosi do 25 osób, urzędnicy skarbowi mają prawo składać sprawozdania „w wersji papierowej”; inni agenci podatkowi będą musieli składać raporty forma elektroniczna.

Uwaga: Zmiany te dotyczą sprawozdawczości za rok 2015. A jeśli w 2015 roku agent podatkowy wypłaci dochód 25 lub więcej osobom, wówczas raport za ten rok będzie musiał być zgłaszany wyłącznie kanałami telekomunikacyjnymi za pośrednictwem operatora EDF. Nie będzie już możliwości używania „dyskietek flash” i „dyskietek”.

Zmienił się termin składania sprawozdań o braku możliwości pobrania podatku u źródła

Agent podatkowy nie zawsze ma możliwość bezpośredniego pobrania podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wypłaty dochodu osobie fizycznej. Nie można tego zrobić na przykład, jeśli dochód został wydany w w naturze.

Obecnie przepisy nakładają na agentów podatkowych nie później niż 31 stycznia obowiązek wypełnienia i przesłania do Federalnej Służby Podatkowej certyfikatu 2-NDFL, w którym w polu „znak” wpisany jest kod „2”. Sporządza się go dla osób, od których dochodów nie został pobrany w całości naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych do końca roku. W ten sposób agenci podatkowi wypełniają swój obowiązek informowania Federalnej Służby Podatkowej o niemożności potrącenia podatku u źródła od osoby fizycznej i kwocie tego podatku (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wiadomości takie trzeba będzie przesłać do inspektoratu w przyszłym roku. Będzie jednak więcej czasu na ich prezentację. Można je składać do 1 marca. Ponadto, nowy termin Aplikować będzie można już pod koniec 2015 roku i składać zgłoszenia do 1 marca 2016 roku. Z dużym prawdopodobieństwem wiadomości te będą musiały być również przekazywane do Federalnej Służby Podatkowej kanałami telekomunikacyjnymi za pośrednictwem operatora EDF (jeśli liczba osób wynosi 25 lub więcej). Jednak zanim Federalna Służba Podatkowa Rosji zatwierdzi odpowiednią kolejność(wymaga tego klauzula 5 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w nowe wydanie), nie można tego potwierdzić.

Co stanie się z certyfikatami 2-NDFL?

Według aktualne ustawodawstwo, agenci podatkowi mają obowiązek raportowania podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie wyników okresu rozliczeniowego (jednego roku). Sprawozdawczość składana jest w formie zaświadczeń w formie 2-NDFL dla każdej osoby. Zaświadczenia należy złożyć najpóźniej do 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Obowiązek przedłożenia zaświadczeń w formularzu 2-NDFL dla w ubiegłym roku pozostanie: agenci podatkowi nadal będą musieli składać „indywidualne” raporty nie później niż 1 kwietnia dla każdej osoby, która uzyskała od nich dochód na podstawie wyników okresu podatkowego. Zgłoszenie to będzie musiało zostać przedstawione w formie odrębny dokument. W komentowanej ustawie nosi ona następującą nazwę: „dokument zawierający informację o dochodach osób fizycznych w upływającym okresie rozliczeniowym oraz o kwotach podatku naliczonego, potrąconego i przekazanego systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej za ten okres rozliczeniowy dla każdej osoby fizycznej.” Dokument taki trzeba będzie złożyć pod koniec 2015 roku. Jego forma zostanie zatwierdzona przez Federalną Służbę Podatkową Rosji.

Okazuje się, że agenci podatkowi będą zobowiązani do składania sprawozdań zarówno o wynikach każdego kwartału (sześć miesięcy, dziewięć miesięcy i rok) ogółem dla wszystkich osób fizycznych, jak i o wynikach roku oddzielnie dla każdej osoby.

6-NDFL jest nowy forma kwartalna raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wszyscy pracodawcy muszą go złożyć oprócz zwykłych rocznych certyfikatów 2-NDFL. Choć formularz składa się tylko z dwóch części, jego wypełnienie nie jest takie proste.

Abyś mógł sobie z tym poradzić szybko i bez błędów, sugerujemy przeczytanie naszego materiału. Najwięcej uporządkowaliśmy ważne sytuacje i wyjaśniono na przykładach zasady wypełniania 6-NDFL.

Kto musi złożyć 6-NDFL

Wszystkie firmy i przedsiębiorcy, którzy przynajmniej raz osiągnęli i wypłacili dochód osobom fizycznym za pracę lub umowy cywilne(Klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okazuje się, że jeśli firma lub przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników lub nie dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych, nie ma potrzeby składania kalkulacji. Organy podatkowe również potwierdzają ten wniosek (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4958).

Należy pamiętać, że wiele inspekcji oczekuje zerowych rozliczeń. Dlatego lepiej sprawdzić u siebie urząd skarbowy o konieczności złożenia obliczenia zerowe. Możesz też nie ryzykować i napisać pismo do urzędu skarbowego na adres wolna forma, gdzie podać przyczynę nieprzedłożenia 6-NDFL ( przybliżona próbka patrz poniżej). Wyjaśnienia mogą być następujące: nie ma pracowników, nie było żadnych płatności w okresie sprawozdawczym, nie było żadnej działalności.

Opinia eksperta dotycząca dostawy raport zerowy patrz poniżej.

Datę poboru podatku dochodowego od osób fizycznych należy wpisać w wierszu 110. Kod podatkowy wymaga potrącenia podatku w dniu wypłaty dochodu (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w wierszu 110 wpisz datę, kiedy przekazałeś indywidualnemu pieniądze z kasy lub przelałeś je na jego rachunek bankowy. Przykładowo, jeżeli wynagrodzenie za wrzesień zostało wypłacone 5 października, to datą poboru podatku będzie 5 października.

Podatek naliczany od dochodów w naturze i korzyść materialna w przypadku pożyczek należy wstrzymać się od najbliższego płatność gotówką. Datę tej płatności należy wskazać w wierszu 110 jako moment poboru podatku.

Dzień przekazania podatku do budżetu podano w wierszu 120. Informujemy, że w 2016 r. różne terminy zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych w zależności od rodzaju osiąganego dochodu. Tak, ogólnie zasada podatku dochodowego od osób fizycznych nie powinny być przenoszone do budżetu później tego samego dnia, następującego po dniu wypłaty dochodu. Wyjątkiem jest podatek od zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego; należy go uiścić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano wspomniane kwoty (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Informacje o tym, które daty należy umieścić w wierszach 100, 110 i 120 sekcji 2, można znaleźć w poniższej tabeli.

Linia 130 rejestruje wysokość dochodów osób fizycznych w rublach i kopiejek. Od z góry do wynagrodzenie z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych nie są potrącane, w dniu otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia w przeliczeniu 6-NDFL należy odnotować jego łączną kwotę za dany miesiąc.

Linia 140 wskazuje kwotę potrąconego podatku.

Więcej informacji na temat wypełniania sekcji 2 formularza 6-NDFL można znaleźć w komentarzu biegłego. Poniżej przeanalizujemy najważniejsze sytuacje z praktyki i na przykładach wyjaśnimy, które wskaźniki należy odnotować w punktach 1 i 2.

Sytuacja 1. Pracownicy otrzymują wynagrodzenie w przyszłym miesiącu

Wynagrodzenie za przepracowany miesiąc, które jest wydawane w przyszły miesiąc, w formularzu 6-NDFL należy odzwierciedlić w specjalny sposób.

Przykładowo pensje za wrzesień zostały wypłacone pracownikom w październiku. W takim przypadku przy obliczaniu za 9 miesięcy nie trzeba wykazywać wynagrodzenia za wrzesień w sekcji 2. Natomiast w sekcji 1 należy wypełnić wiersze 020 i 040. Kwotę wynagrodzenia za wrzesień rejestruje się w wierszu 020, a naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych jest rejestrowany w wierszu 040. W linii 070 należy zarejestrować podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wydany nie później niż 30 września. W związku z tym podatek od wynagrodzeń wrześniowych nie zostanie tu uwzględniony. Nie ma jednak potrzeby wprowadzania podatku od wynagrodzeń za wrzesień w wierszu 080 formularza. Przecież na ostatni dzień okresu sprawozdawczego dochód nie został jeszcze wypłacony pracownikom. Oznacza to, że nie powstał obowiązek poboru podatku u źródła (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

Zobacz opinię eksperta na temat odzwierciedlenia wynagrodzeń przeniesionych w 6-NDFL poniżej.

Przykład. Agat LLC zatrudniała od stycznia do września włącznie 12 pracowników. Wśród pracowników nie ma obcokrajowców. Za okres styczeń – wrzesień 2016 r. organizacja naliczyła wyłącznie wynagrodzenia, nie wypłacono pracownikom żadnych innych dochodów. Dane o wynagrodzenie przedstawiono w poniższej tabeli. Druga część wynagrodzenia za wrzesień została wypłacona 5 października.

Pokażemy, jak księgowy Agat LLC wypełnia sekcję 1 formularza 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r.

Tabela. Dane dotyczące wynagrodzeń firmy Salut LLC za 9 miesięcy 2016 roku

W wierszu 020 księgowy wprowadzi kwotę naliczonych płatności - 4 104 000 rubli, w wierszu 030 - potrącenia równe 151 200 rubli. W wierszu 040 - obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych - 513 864 rubli. W wierszu 070 księgowy zarejestruje podatek od wynagrodzeń za styczeń - sierpień 2016 r. Ponieważ do końca okresu sprawozdawczego nie wydano jeszcze wynagrodzenia za wrzesień, nie potrącono od niego podatku. I nie ma potrzeby wpisywania tego w wierszu 070 raportu za 9 miesięcy. Wskaźnik w linii 070 będzie równy 456 404 rubli. (513 864 RUB - 57 460 RUB).

Księgowy wstawi myślnik w wierszu 080. Poniżej pokazano przykład wypełnienia 6-NDFL.

Sytuacja 2. Pracownicy otrzymują wynagrodzenie do końca miesiąca

Załóżmy, że firma opublikowała wrześniowe wynagrodzenie 29 września. W takim przypadku procedura wypełniania formularza 6-NDFL zależy od tego, kiedy firma potrąca podatek.

Jeżeli firma potrąciła podatek od wcześniejszych wynagrodzeń (co w zasadzie jest niedopuszczalne), wówczas datę wypłaty wynagrodzenia wskazuje się w wierszu 110, a następny dzień roboczy w wierszu 120 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z marca 24.2016 nr BS-4-11/5106@).

Jeżeli firma potrąca podatek od przyszłych płatności gotówkowych, na przykład od zaliczki za październik, wówczas wiersz 020 odzwierciedla całe wynagrodzenie za wrzesień. A w wierszach 100-140 takie wynagrodzenie będzie musiało zostać wykazane tylko w raporcie opartym na wynikach za 2016 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 kwietnia 2016 r. nr BS-4-11/7893).

Zobacz opinię eksperta na temat tego, jak wcześniejsze wynagrodzenia odzwierciedlają się w poniższym raporcie.

Przykład. Salut LLC wypłaca pracownikom wynagrodzenia ostatniego roboczego dnia miesiąca. Dane o wynagrodzeniach za lipiec – wrzesień przedstawia tabela. Pokażemy, jak księgowy w Salut LLC wypełnia sekcję 2 formularza 6-NDFL przez 9 miesięcy.

Tabela. Dane dotyczące wynagrodzeń firmy Salut LLC za lipiec-wrzesień 2016 r

W sekcji 2 księgowy uwzględni płatności za lipiec - wrzesień 2016 r. Pokaże wynagrodzenie za każdy miesiąc w osobnych blokach. W wierszach 100 tych bloków zapisuje ostatnie dni każdego miesiąca - 31.07.2016, 31.08.2016 i 30.09.2016. Linie 110 będą zawierać daty wypłaty drugiej części wynagrodzenia. A w wierszach 120 - terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, kolejne dni robocze po wypłacie dochodu. Linie 130 i 140 będą zawierać kwoty naliczonych wynagrodzeń i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

przez 9 miesięcy przedstawiono poniżej.

Sytuacja 3. W okresie sprawozdawczym naliczono dodatkowe wynagrodzenia

Zwykle dodatkowa lista płac wiąże się z wykryciem błędu. Na przykład księgowy błędnie obliczył zasiłek. Obniżył pensję. W miesiącu, w którym wykryto błąd, księgowy dodał brakującą część.

Jeżeli na przykład w III kwartale naliczono wynagrodzenie pracownika, należy je wykazać w obu sekcjach formularza 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r.

Dodatkowo naliczone wynagrodzenie należy uwzględnić w wierszu 020, jeżeli zostało ono dodatkowo naliczone za miesiące roku sprawozdawczego. Na przykład w lipcu 2016 r. Księgowy naliczył dodatkową płatność za czerwiec 2016 r.

W wierszu 020 nie trzeba wykazywać wynagrodzeń naliczonych za lata ubiegłe. Ponieważ data otrzymania dochodu nie jest wliczana do okresu sprawozdawczego (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Linia 070 odzwierciedla podatek dochodowy od osób fizycznych od dodatkowo naliczonych wynagrodzeń, jeśli jest uwzględniony w linii 020.

W sekcji 2 należy wykazać informację, czy płace zostały wypłacone w ciągu trzech miesięcy kwartału sprawozdawczego. Urzędników skarbowych będzie interesować, czy nie dochowano terminu płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Przykład. 5 września pracownicy otrzymali pensje za sierpień. Tydzień później dowiedział się o tym księgowy płaca minimalna w regionie wzrosła do 16 500 rubli. Nowy rozmiar

obowiązuje od 1 sierpnia 2016 roku. 12 września księgowy naliczył dodatkowe wynagrodzenie dwóm pracownikom. Całkowita kwota

dodatkowe płatności - 9000 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych z dodatkową opłatą - 1170 rubli. (9000 RUR × 13%). Jeszcze tego samego dnia pracownicy otrzymali dodatkowe wynagrodzenie. Dopłatę odzwierciedlimy w raporcie.

Księgowy wykazał w raporcie dopłatę za 9 miesięcy:

w ust. 1 - uwzględniono dopłatę w liniach 020, 040 i 070. ust. 2 – wskazany w wierszu 100 ostatni numer

miesiąc, za który naliczono dodatkowe wynagrodzenie – 31.08.2016 r.

Poniżej pokazano sposób wypełniania formularza 6-NDFL przez 9 miesięcy.

Sytuacja 4. Wynagrodzenia wszystkim pracownikom wypłacane były dwa razy w miesiącu tego samego dnia

• dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne osoba zgodnie z art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• pieniądze są faktycznie wypłacane danej osobie i pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzany jest do budżetu.

Linia 100 wskazuje ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie. Uważa się, że w tym dniu pracownicy otrzymali dochód z wynagrodzenia (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszu 110 wpisano datę faktycznego wypłacenia pracownikom drugiej części wynagrodzenia za ten miesiąc i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

W linii 120 należy wskazać termin zapłaty podatku od takiej płatności, ustanowione przez prawo. Jest to następny dzień po wypłacie drugiej części wynagrodzenia (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W wierszach 130 i 140 wpisuje się całkowitą kwotę wynagrodzenia za miesiąc i potrącony od niego podatek dochodowy od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że w wierszach 130 naliczone kwoty są rejestrowane bez pomniejszania ich o podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 4.2 Procedury wypełniania).

I nie ma potrzeby wykazywania zaliczki odrębnie w rubryce 2, gdyż w dacie wpłaty zaliczki dochód nie jest jeszcze uważany za uzyskany. Od zaliczki nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Przykład. Salyut LLC wypłaciła wszystkim pracownikom zaliczkę za sierpień 20 tego miesiąca, a drugą część wynagrodzenia za sierpień 5 września. Całkowita naliczona pensja za sierpień wyniosła 230 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósł 29 900 rubli. W sekcji 2 pokażemy, jak księgowy odzwierciedli wynagrodzenie za sierpień.

Ponieważ wszystkim pracownikom Salut LLC wypłacono pensje za sierpień tego samego dnia, księgowy wypełni dla tego jeden blok w sekcji 2. W wierszu 100 wskaże 31.08.2016, w wierszu 110 - 09.05/ 2016, w linii 120 - - 02.06.2016. W wierszach 130 i 140 księgowy zapisze 230 000 rubli. i 29 900 rub. Poniżej znajduje się wypełniony fragment sekcji 2 formularza 6-NDFL.

Sytuacja 5. Wynagrodzenia wypłacane były dwa razy w miesiącu, ale pracownicy otrzymywali je w różne dni

W przypadku wypłaty ostatniej części wynagrodzenia pracownikom w różne dni na przykład niektórzy 5-go, a inni 7-go, będą musieli wypełnić kilka bloków w sekcji 2 formularza 6-NDFL. Data faktycznego otrzymania dochodu z tytułu tych wypłat jest ta sama – ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie. Oraz daty potrącenia podatku i terminy przelewy podatku dochodowego od osób fizycznych są różne.

Jeżeli druga część wynagrodzenia została wydana wszystkim tego samego dnia, a zaliczka została przekazana w różne dni, należy wypełnić jeden blok w sekcji 2 raportu. Przecież podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia jest potrącany wszystkim pracownikom tego samego dnia.

Natomiast informację o świadczeniach urlopowych i chorobowych przysługujących pracownikom w różnych dniach należy wpisać w dziale 2 w oddzielnych blokach.

Poniżej znajduje się opinia eksperta na temat sposobu, w jaki wynagrodzenia wypłacane w różne dni są odzwierciedlane w 6-NDFL.

Przykład. Amethyst LLC zatrudnia 5 pracowników. Zaliczka za sierpień została wypłacona wszystkim tego samego dnia, 15 sierpnia. Ale druga połowa wynagrodzenia za ten miesiąc została rozdana w dwóch etapach. 1 września organizacja wypłaciła drugą połowę sierpniowego wynagrodzenia czterem pracownikom. Kwota naliczona tym pracownikom za miesiąc wyniosła 180 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósł 23 400 rubli. A jeden pracownik otrzymał wynagrodzenie dopiero 5 września. Naliczona kwota dla tego pracownika wyniosła 42 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 5460 rubli. Pokażemy Ci, jak księgowy w Sapphire LLC wypełnia sekcję 2 formularza 6-NDFL.

Ponieważ Sapphire LLC nie wydała wynagrodzeń za sierpień wszystkim pracownikom jednego dnia, ale w dwóch częściach, w sekcji 2 księgowy wypełni dwa bloki. W pierwszym bloku będzie odzwierciedlał dane o dochodach czterech pracowników. W linii 100 tego bloku wpisze 31.08.2016, w linii 110 - 09.01.2016, w linii 120 - 09.02.2016. W wierszach 130 i 140 księgowy umieści 180 000 rubli. i 23 400 rubli.

Księgowy w Sapphire LLC wypełni drugi blok w ten sposób. W linii 100 napisze 31.08.2016, w linii 110 - 09.05.2016, w linii 120 - 09.06.2016. W wierszach 130 i 140 zostaną wskazane wartości 42 000 rubli. i 5460 rub. Poniżej pokazano przykład wypełnienia 6-NDFL.

Sytuacja 6. Zasiłki chorobowe zostały wypłacone pracownikom wraz z ich wynagrodzeniami

Przede wszystkim zauważamy, że spośród wszystkich rodzajów świadczeń państwowych w 6-NDFL należy wykazać jedynie tymczasowe renty inwalidzkie. Zasiłek macierzyński, zasiłek ryczałtowy kobiety zarejestrowane w instytucje medyczne V wczesne daty ciąży, jednorazowe świadczenie z tytułu urodzenia dziecka, a także miesięczny zasiłek opieka nad dzieckiem nie jest uwzględniana w obliczeniach.

Załóżmy, że firma wypłaciła wynagrodzenia i świadczenia za sierpień we wrześniu. Specyfiką jest to, że świadczenia muszą być ujęte w raporcie oddzielnie od wynagrodzeń. Przecież mają swój własny termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku wynagrodzenia – dzień następujący po dniu wypłaty, w przypadku zwolnienia lekarskiego – ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacane jest wynagrodzenie. Ale w przypadku formularza 6-NDFL nie ma znaczenia, za jaki miesiąc naliczono świadczenie

Poniżej znajduje się opinia biegłego na temat sposobu, w jaki tymczasowe renty inwalidzkie zostały odzwierciedlone w raporcie.

Przykład. 5 września firma wypłaciła pracownikowi wynagrodzenie za sierpień w wysokości 40 000 rubli. oraz zasiłek chorobowy w wysokości 7500 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia - 5200 rubli, od świadczeń - 975 rubli. Przykład wypełnienia 6-NDFL zwolnieniem chorobowym pokazano poniżej.

Sytuacja 7. Wynagrodzenia pracowników są naliczane, ale nie wydawane

Jeśli firma naliczyła wynagrodzenia, ale pracownicy ich nie otrzymali, istnieją dwie możliwości wypełnienia formularza 6-NDFL.

Pierwszym z nich jest nie wypełnianie sekcji 2, czyli pozostawienie wierszy 100-140 pustych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 maja 2016 r. Nr BS-4-11/9194@).

Drugim jest wskazanie w wierszu 100 ostatniego dnia miesiąca, za który naliczane było wynagrodzenie. W wierszach 110 i 120 - 00.00.0000 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2016 r. nr 11-2-06/0333).

Przykład. Firma płaci pracownikom miesięczne wynagrodzenie w wysokości 450 000 rubli. Jednakże w sierpniu i wrześniu nie doszło do wypłat. Poniżej prezentujemy wypełniony fragment części 2 raportu za III kwartał 2016 roku.

Sytuacja 8. Pracownik uzyskał dochód, który tylko w części podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych należy uwzględnić wszystkie dochody, od których naliczany jest podatek. A także te płatności, które mogłyby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku przekroczenia ich kwoty ustawić limit. Na przykład prezenty, których koszt jest mniejszy niż 4000 rubli. W sekcji 1 formularza 6-NDFL cała kwota naliczona pracownikowi jest odzwierciedlona w wierszu. Linia 030 wskazuje część płatności niepodlegającą opodatkowaniu. W wierszach 130 i 140 ust. 2 wykazuje się całą kwotę dochodu oraz pobrany od niego podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jeżeli wpłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od kwoty, nie ma konieczności jej wykazywania w formularzu. Na przykład, korzyści państwowe, z wyjątkiem zwolnień lekarskich, nie musi być odzwierciedlone w raporcie.

Opinia eksperta na temat tego, co znajduje odzwierciedlenie w raporcie płatności niepodlegające opodatkowaniu patrz poniżej.

Przykład. W dniu 5 września 2016 r. Salyut LLC przekazała pracownikowi prezent o wartości 5000 rubli. Tego samego dnia księgowa wypłaciła kobiecie wynagrodzenie. Oraz potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny od wpłaty gotówkowej. W 2016 roku firma Salut LLC nie przekazała pracownikowi żadnych innych prezentów.

Pokażemy, jak księgowy Salut LLC odzwierciedli prezent w formie 6-NDFL na 9 miesięcy 2016 r.

W sekcji 1 księgowy zapisze 5000 rubli. w linii 020 i kwota niepodlegająca opodatkowaniu 4000 rubli. wejdzie do wiersza 030. Podatek dochodowy od osób fizycznych od kosztu prezentu wynosi 130 rubli. [(5000 RUB - 4000 RUB) x 13%]. Podatek został potrącony, więc 130 rubli. Księgowy pokaże to w wierszach 040 i 070.

W sekcji 2 księgowy napisze 09.05.2016 w wierszach 100 i 110, 03.06.2016 w wierszu 120. W wierszach 130 i 140 będzie 5000 rubli. i 130 rubli. Wypełniony rozdział 2 pokazano poniżej.

Sytuacja 9. Pracownikom wypłacono wynagrodzenie urlopowe

Wynagrodzenie urlopowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, dlatego płatności te muszą zostać odzwierciedlone w raporcie 6-NDFL. W sekcji 1 wiersz 020 wskazuje naliczoną kwotę wynagrodzenia urlopowego. Na linii 030 - odliczenie, jeśli zostało przekazane pracownikom. Naliczony podatek wpisuje się w wierszu 040. W wierszu 070 od wynagrodzenia urlopowego zostanie potrącony podatek.

W części 2 dotyczącej wynagrodzenia urlopowego należy wypełnić tyle bloków, ile dni w kwartale wydano te kwoty. Jeżeli wynagrodzenie urlopowe zostało przekazane kilku pracownikom tego samego dnia, należy połączyć płatności i zapisać je w jednym bloku wierszy 100 - 140.

Linie 100 i 110 zawierają datę wydania pieniędzy pracownikowi. W wierszu 120 - ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe. A w wierszach 130 i 140 - naliczona kwota i potrącony podatek od wynagrodzenia urlopowego.

Zobacz opinię eksperta na temat sposobu, w jaki wynagrodzenie urlopowe jest odzwierciedlone w 6-NDFL poniżej.

Przykład. W sierpniu 2016 r. Polet LLC wypłaciła wynagrodzenie urlopowe trzem pracownikom: A.V. Zajcewowi, I.K. i Krasnov O.P. 15 sierpnia pieniądze przekazano Zajcewowi i Sinicynowi. Naliczona kwota dla Zajcewa wynosi 16 800 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 2184 ruble. Wynagrodzenie urlopowe Sinicyna - 19 500 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 2535 rubli. Krasnov O.P. płatny urlop urlopowy 20 sierpnia, naliczona kwota - 21 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 2730 rubli. Jak księgowy uwzględnił wypłatę wynagrodzenia urlopowego w punkcie 2 raportu za 9 miesięcy 2016 roku.

Wynagrodzenie urlopowe Zajcewa i Sinicyna zostało wypłacone tego samego dnia, można je zapisać w jednym bloku w sekcji 2. W wierszach 100 i 110 księgowy wskaże 15.08.2016, w wierszu 120 - 31.08.2016 . W wierszu 130 napisze 36 300 rubli. (16 800 RUB + 19 500 RUB), w linii 140 - 4719 RUB. (2184 rubli + 2535 rubli).

Księgowy Polet LLC odzwierciedli wynagrodzenie urlopowe Krasnowa w innym bloku w sekcji 2. W wierszach 100 i 110 napisze 20.08.2016, w wierszu 120 - 31.08.2016. W liniach 130 i 140 - 21 000 rubli. i 2730 rub. Poniżej znajdziesz przykład wypełnienia 6-NDFL dodatkami.

Sytuacja 10. Pracownikom wypłacono premię

Jeżeli pracownikom wypłacane są premie, płatności te należy również wykazać w 6-NDFL. Jednak zasady wypełniania różnią się w zależności od rodzaju nagrody. Więc na przykład, jeśli to płatność jednorazowa na urlop, wówczas należy to uwzględnić w ust. 2 oddzielnie od wynagrodzenia. W końcu dochody rozpoznajesz w różne dni. W przypadku premii – w dniu jej przyznania, w przypadku wynagrodzenia – ostatniego dnia miesiąca, za który została naliczona.

Jeżeli pracownikom wypłacane są miesięczne premie za wyniki, a pieniądze te stanowią część wynagrodzenia, wówczas dochód w sekcji 2 należy wykazać wraz z wynagrodzeniem. Przecież data dochodu tych płatności jest taka sama - ostatni dzień miesiąca, za który zostały naliczone. Ale ta zasada nie dotyczy kwartalnych i premie roczne. Są one wskazane osobno w sekcji 2, ponieważ nie mają nic wspólnego z miesięcznym wynagrodzeniem.

Poniżej znajduje się opinia eksperta dotycząca uwzględnienia premii wypłacanych pracownikom w 6-NDFL.

Sytuacja 11. Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umów GPC

Odmiennie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych płatności z tytułu umów cywilnoprawnych i umów o pracę. Wynagrodzenie wg umowa o pracę uważa się za otrzymany dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który został naliczony (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma zatem konieczności potrącania podatku od zaliczki na podstawie umowy o pracę. I nie musisz zapisywać tego osobno w formularzu 6-NDFL.

Natomiast dochód z umowy cywilnej ujmowany jest w dniu wypłaty pieniędzy osobie fizycznej. Zatem z zaliczki na podstawie takiej umowy należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym w obliczeniach należy uwzględnić zarówno zaliczkę, jak i ostateczną kwotę wynikającą z umowy.

W sekcji 1 kwoty zaliczek i płatności końcowych z tytułu umów cywilnych są uwzględnione we wskaźniku w linii 020. Podatek od nich jest odzwierciedlony w liniach 040 i 070.

W dziale 2 zaliczkę i opłatę końcową z tytułu umowy cywilnej rejestruje się w odrębnych blokach z wierszy 100 - 140. Jeżeli pieniądze zostały przekazane jednocześnie przez kilka podobne umowy, musisz połączyć płatności w jednym bloku.

W wierszach 100 i 110 należy wpisać datę wystawienia. W linii 120 wskaż następny dzień roboczy. Natomiast w wierszach 130 i 140 wpisz kwotę naliczonej zaliczki i potrącony od niej podatek dochodowy od osób fizycznych.

Poniżej opinia biegłego dotycząca uwzględnienia płatności z tytułu umowy o pracę w 6-NDFL.

Przykład. W dniu 22 sierpnia 2016 r. Vesta LLC wydała spółkę Krasnov A.V. zaliczka na podstawie umowy. Księgowy przekazał pieniądze Krasnovowi pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych. Naliczona kwota zaliczki wynosi 12 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 1560 rubli. Księgowy Vesta LLC nie naliczył żadnych dalszych płatności w ramach tej umowy. Pokażemy, jak księgowy odzwierciedli zaliczkę w kalkulacji za 9 miesięcy 2016 roku.

W części 2 księgowy wykaże wypłaconą zaliczkę w osobnym bloku. W wierszach 100 i 110 wskaże 22.08.2016, w wierszu 120 - 23.08.2016. W liniach 130 i 140 pojawią się wskaźniki 12 000 rubli. i 1560 rub. Poniżej znajduje się wypełniony fragment sekcji 2 formularza 6-NDFL.

W sekcji 1 księgowy uwzględni naliczoną zaliczkę w wysokości 12 000 rubli. do wskaźnika w linii 020. Obliczony i potrącony podatek od zaliczki, równy 1560 rubli, zostanie dodany do wskaźników w liniach 040 i 070.

Jak obliczyć kary za błędy w 6-NDFL

Od początku roku obowiązują kary za błędy w zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak urzędnicy skarbowi ponad sześć miesięcy podejmowali decyzję, w jaki sposób nałożą kary na firmy za błędy i opóźnienia w raportowaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Za jakie błędy zostaniesz ukarany karą i ile będzie kosztować zwłoka w płatności? Federalna Służba Podatkowa szczegółowo odpowiedziała na te pytania w piśmie z dnia 08.09.16 nr GD-4-11/14515. Służba skarbowa przekazała wyjaśnienia do lokalnych inspektoratów, więc będą się nimi kierować w swojej pracy.

Jak sprawdzić wskaźniki formularza rocznego 6-NDFL

Urzędnicy skarbowi bardzo dokładnie sprawdzają obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego lepiej dokładnie sprawdzić przed przesłaniem. Błędy, które bezpieczniej będzie poprawić, zanim inspektorzy je znajdą, znajdziesz w artykułach: „”, „”, „”

Następnie sprawdź wskaźniki raportu 6-NDFL i certyfikatów 2-NDFL ze znakami 1 i 2. Aby to zrobić, możesz skorzystać ze wskaźników kontrolnych podanych w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr. BS-4-11/3852. Na ich podstawie inspektorzy sprawdzą protokół. Dla Twojej wygody podsumowaliśmy te wskaźniki w tabeli.

Tabela. Jak sprawdzić raport 6-NDFL za rok

Od 2016 roku osoby prawne, w tym przedsiębiorcy indywidualni, mają obowiązek sporządzania kwartalnie 6 deklaracji na podatek dochodowy od osób fizycznych, w przeciwieństwie do 2 deklaracji na podatek dochodowy od osób fizycznych. Sprawozdanie składa się w przypadku wystąpienia zysku w roku rok sprawozdawczy fizyczny osób i odliczenia od podatku dochodowego. Przy formułowaniu obliczeń kierują się rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej MMV 7-11-450 i Ordynacją podatkową.

Niniejsza instrukcja przeznaczona jest dla księgowych na każdą okazję.

Podmioty gospodarcze, w tym przedsiębiorcy indywidualni, którzy zapłacili na rzecz osób fizycznych, mają obowiązek wygenerowania i złożenia raportu. zysk osób, potrącany i przekazywany do skarbu państwa dochód. Musisz złożyć raport jako szef Rosyjskie przedsiębiorstwa oraz do każdego oddziału w miejscu rejestracji.

Jeżeli w roku sprawozdawczym praca spółki została zawieszona i nie nastąpiły żadne wpłaty ani potrącenia, nie ma konieczności składania oświadczenia.

Pomimo złożonych wyjaśnień należy powiadomić Federalną Inspekcję Służby Skarbowej, a także wysłać losowe pismo wskazujące przyczyny niezłożenia zaświadczenia. Drugą możliwością jest decyzja o złożeniu zeznania w zakresie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych zerowe wskaźniki. Inspektor to zrozumie działalność gospodarcza nie jest wykonywana w przedsiębiorstwie.

Zeznania dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych składa się w określonych terminach (art. 230 ust. 2 TC).

W tabeli przedstawiono terminy składania obliczeń w roku 2018.

Zmiany w deklaracji

Raport 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok należy wygenerować na nowym formularzu. Projekt można obejrzeć na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej. Zmiany dotyczyły tytułu i numeracji kodu kreskowego z 15202024 na 15201027.

Ogólne zasady dokonywania płatności

Rozważmy szczegółowe wypełnienie raport „dla opornych”. Obliczeniami dla tego będą informacje z analitycznych rejestrów księgowych.

• W pierwszej części deklaracji zestawione są informacje narastająco od początku okresu rozliczeniowego. Jeśli to konieczne, aby w pełni odzwierciedlić wskaźniki, wypełnij część stron;
• Wszystkie strony są ponumerowane.

Wypełniając obliczenie 6, surowo zabrania się:

• Wprowadzaj poprawki za pomocą korektora;
• zastosować nadruk po obu stronach arkusza;
• Zszyj obliczenia za pomocą zszywacza, prowadzi to do uszkodzenia.

Wypełniając ręcznie raport na formularzu 6 podatku dochodowego od osób fizycznych, używaj tylko koloru czarnego, niebieskiego lub fioletowy. Aby wydrukować deklarację w tryb automatyczny wybierz czcionkę Courier New o wysokości 16-18.

• Dla każdego wskaźnika istnieje odpowiednie pole składające się z określonej liczby komórek. Do odzwierciedlenia daty służą 3 pola: osobno dla dnia, miesiąca i roku oraz oddzielone kropkami;
• aby odzwierciedlić wartości całkowite w jednostkach setnych, liczbę podaje się w pierwszym polu, kopiejek - po kropce. Jeżeli wartość sumy jest mniejsza niż liczba przydzielonych komórek, w pustych komórkach umieszczane są myślniki (14568956 ——-.56);
• w kolumnach z wskaźniki całkowite, jeśli nie ma żadnych informacji do odzwierciedlenia, ustaw 0;
• Kolumny należy wypełniać wiersz po wierszu, zaczynając od początku kolumny, od lewej do prawej. Jeśli nie ma informacji, w pustych komórkach wstaw myślniki;
• informacje o łącznym wyrażeniu podatku dochodowego od osób fizycznych podawane są wyłącznie w postaci „zaokrąglonych” cyfr.
• Zaokrąglanie odbywa się według ogólnej zasady: wartości do 50 zaokrągla się w dół, wartości powyżej 50 zaokrągla się w dół do 1 rubla;
• dokument jest tworzony dla każdego kodu OKTMO;
• Każda strona raportu jest podpisana przez kierownika lub osobę zatwierdzoną zleceniem. Ponadto wskazana jest data wygenerowania informacji.

• NIP organizacji składa się z 10 cyfr; w pustych komórkach umieszcza się myślniki;
• Przedsiębiorcy indywidualni nie wypełniają pola punktu kontrolnego. Przedsiębiorstwa wskazują punkt kontrolny, który otrzymano w inspektoracie w lokalizacji organizacji macierzystej lub oddziału;
• Jeżeli raport jest składany po raz pierwszy, w polu numeru korekty wpisuje się zera. W przypadku przesyłania zaktualizowanych informacji - numer każdego obliczenia aktualizacji (001, 002);
• wskazać rok, za który generowane są informacje w komórce „Okres podatkowy”;
• Kod organu podatkowego jest podany na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Z tabeli wybierz kod lokalizacji podmiotu gospodarczego;

• wprowadź informacje o nazwie osoby prawnej. Dla indywidualnych przedsiębiorców - pełne nazwisko, pierwszy i patronimiczny. Dla organizacji - nazwa skrócona wg dokumenty ustawowe. Jeśli nie jest to możliwe, wprowadź pełne imię i nazwisko;
• Kody OKTMO są wskazane w miejscu rejestracji organizacji lub miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy. Możesz się o nich dowiedzieć na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej;
• wskazać numer telefonu kontaktowego wykonawcy, aby w razie pytań inspektor mógł szybko wyjaśnić informacje;
• w komórce „Na stronach” wskazać liczbę stron oświadczenia wraz z tytułem;
• w kolumnie „Z dołączonymi dokumentami” wpisz liczbę stron innych dokumentów, które są dołączone do raportu. Na przykład pełnomocnictwo do prawa do podpisu;
• jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych nr 6 podpisuje kierownik, w polu „Potwierdzam autentyczność” należy wpisać 1, jeżeli pełnomocnik – 2. Następnie w tym polu należy podać imię i nazwisko kierownika lub przedstawiciela (ze wskazaniem dokumentu o prawo do podpisu), opatrz datą i podpisem każdy arkusz protokołu.

Część sprawozdawczą części 1 części 6 podatku dochodowego od osób fizycznych wypełnia się metodą memoriałową od początku roku kalendarzowego. Kolumna blokowa 10-50 jest tworzona osobno dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli jedna strona nie wystarczy, uogólnione wskaźniki są tworzone na kilku arkuszach. Sekcja jest podsumowana na pierwszym arkuszu.

• 10 – stawka podatku dochodowego od osób fizycznych;
• 20 – wysokość naliczonego zysku dla osób fizycznych. osoby podlegające opodatkowaniu;
• 25 – naliczone dywidendy;
• 30 – odliczenia przysługujące osobom fizycznym. osób w roku sprawozdawczym;
• 40 – naliczony podatek dochodowy odzwierciedlony w kolumnie 20;
• 45 – naliczony podatek od dywidend z komórki 25;
• 50 – stałe zaliczki dla osób fizycznych. dla cudzoziemców pracujących na podstawie umów patentowych, akceptowane jako zaliczenie naliczonego podatku;
• 60 – liczba osób, którym przypisano zysk za dany rok. Jeżeli pracownik został zwolniony i ponownie zatrudniony w ciągu roku, liczy się go jako jeden;
• 70 – utrzymane podatek dochodowy;
• 80 – podatek nie pobrany przez firmę z jakiegoś powodu;
• 90 – podatek dochodowy zwrócony osobom fizycznym. osoby zgodnie z art. 231 kodeksu podatkowego.

Jeżeli pracownikowi zostanie przyznana pomoc finansowa w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli, kwota ta wchodzi w zakres świadczenia. Dochód niepodlegający opodatkowaniu jest wykazywany w wierszu 20 i jednocześnie uwzględniany w polu 30.

Tryb wypełniania drugiej części zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych określa pełny zapis informację o otrzymaniu zysku i podatku u źródła za kwartał sprawozdawczy.

• 100 – data przekazania zysku, łączne wyrażenie podano w kolumnie 130;
• 110 – dzień odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazania zysku z komórki 130;
• 120 – okres, w którym najpóźniej podatek dochodowy od osób fizycznych zostaje przekazany do skarbu państwa. Dla każdego rodzaju zysku przepisy przewidują różne daty transfery. W przypadku wynagrodzeń jest to dzień następujący po dniu wypłaty. O wynagrodzenie urlopowe lub zwolnienie lekarskie– ostatni dzień miesiąca ich przekazania (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 226 ust. 6, art. 226 ust. 1 ust. 9);
• 130 – kwota przekazanego zysku na dzień dzisiejszy w polu 100 jest wskazana bez potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych;
• 140 – podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek potrącony na dzień podany w kolumnie 110.

Jeżeli w odniesieniu do zysków wypłacanych za jeden dzień, a terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych różnią się, należy wypełnić blok pól 100-140 dla każdego terminu przekazania podatku do budżetu.

Obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych pojawia się w organizacji dopiero w dniu otrzymania zysku.

Jeśli organizacja liczy mniej niż 25 osób, możesz złożyć 6 zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych pod adresem na papierze. W przypadku większej liczby pracowników złożenie wniosku odbywa się wyłącznie w formie elektronicznej (art. 230 ust. 2 Ordynacji podatkowej).

Raport Excel jest pobierany z oficjalnej strony Federalnej Służby Podatkowej i wypełniany na komputerze zgodnie z wymogami.

Wersję papierową można przesłać pocztą lub osobiście.

Za raport odpowiedzialna jest zarówno organizacja, jak i osoba odpowiedzialna za jego wypełnienie. Można uniknąć kary, jeżeli niezbędne informacje zostały odkryte niezależnie i przedłożono zaktualizowaną kalkulację podatku dochodowego od osób fizycznych.

Trwa ustalanie menedżera lub urzędników kara administracyjna według Artykuł Kodeksu wykroczeń administracyjnych 15,6 w wysokości 300-500 rubli. Środek ten nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych, prawników i notariuszy (art. 15 ust. 3).

Jeśli w rezultacie audyt biurka fakt nieterminowego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa lub jego nieprzekazania całkowicie, zastosowanie ma art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Sankcje będą wynosić 20% kwoty nieotrzymania podatku.

Bardziej szczegółowe kary podano w tabeli.

Odbicie wcześniej wypłaconych zarobków i zysków z okresu przejściowego

Wypełniając 6 podatków dochodowych od osób fizycznych, możesz napotkać trudne sytuacje w uwzględnieniu podatku dochodowego od zysków i osób fizycznych.

Wynagrodzenie naliczone i wpłacone różne okresy, znajduje odzwierciedlenie w drugiej części raportu, w okresie jego płatności. W polu 100 należy wskazać ostatni dzień miesiąca, w którym naliczono zarobki.

W przypadku wcześniejszego przekazania zysków, dniem wypłaty będzie ostatni dzień miesiąca. W tym przypadku jest to równoznaczne z zaliczką (uwagi w piśmie BS 4-11-5106). W polu 110 należy podać okres poboru podatku dochodowego od osób fizycznych (dzień przekazania zysku). W komórce 120 - następnego dnia roboczego.

Aby odzwierciedlić w raporcie zyski naliczone i przekazane w okresach sprawozdawczych, kierują się literą BS 4-11-8609. Wskazuje się tutaj, że pola 70 i 80 dotyczące wynagrodzenia kroczącego nie są wypełnione.

W jaki sposób generowany jest raport dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych 6, jeśli zyski są naliczane, ale nie wypłacane?

Jeżeli dochody zostały naliczone w okresie sprawozdawczym i nie zostały wypłacone na koniec kwartału ze względu na trudności finansowe, należy wypełnić dane za okres sprawozdawczy tylko w pierwszej części podatku dochodowego od osób fizycznych. 6. Wypełnienie drugiej części w związku z tym zysk nie jest generowany.

W polu 20 należy wskazać naliczone wynagrodzenie, a w polu 40 podatek dochodowy. W kolumnach 70 i 80 wpisuje się zera. Wypełnienie komórki 70 obliczenia odbywa się w okresie, w którym zarobki zostaną przekazane.

Normę tę wyjaśniono w pismach Federalnej Służby Podatkowej:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Odbicie jednocześnie wypłacanych zarobków i zaświadczenia o niezdolności do pracy

Aby połączyć kwoty wpłacone w drugiej części deklaracji muszą zgadzać się trzy daty:

• osiąganie zysku;
• potrącenie dochodu;
• akt prawny dotyczący przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do skarbu państwa.

Nie ma potrzeby dzielenia kwot według stóp procentowych.

Zwolnienie pracownika

Po zwolnieniu danej osoby osobie wypłacane są zarobki za poprzedni i bieżący miesiąc, rekompensata za niewykorzystany urlop. W tym przypadku w drugiej części raportu tworzone są bloki. Oddzielnie - zarobki za ostatni miesiąc, osobno – odzwierciedlają wynagrodzenia i wynagrodzenia za bieżący okres.

Wniosek

Artykuł omawia formacja krok po kroku deklaracje. Przed przesłaniem go do kontroli należy samodzielnie sprawdzić współczynniki kontroli. Raport roczny porównuje się ze sprawozdaniem na podatek dochodowy od osób fizycznych 2. W przypadku stwierdzenia uchybień podczas kontroli zza biurka udzielają wyjaśnień i składają wyjaśnienia. Co więcej, spowoduje to dodatkowa kontrola w organizacji.

6-NDFL za rok - przykład wypełnienia tego raportu znajduje się w naszym artykule - jest tworzony zgodnie z zasadami obowiązującymi od 2016 r., Ale biorąc pod uwagę aktualizacje wprowadzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2018 r. Nr ММВ-7-11/18@. Zastanówmy się, które z tych zasad są istotne dla formacji raporty roczne, procedurę wypełniania i przesyłania formularza do organów podatkowych.

Cel sprawozdania 6-NDFL i zasady jego składania za rok

Raport 6-NDFL jest raportowanie skonsolidowane w sprawie podatku dochodowego, który podmiot podatkowy potrąca od dochodu wypłacanego osobom fizycznym. Zawiera dane, które pozwalają ocenić wielkość rozliczeń podatkowych przypadających na dany okres sprawozdawczy oraz ramy czasowe, w których podatek ten będzie wpływał do budżetu.

Raport generowany jest kwartalnie, jednak zawarte w nim dane podzielone są na dwie grupy odzwierciedlające zawarte w nich informacje:

• narastająco za kwartały, które upłynęły od początku roku – w odniesieniu do obliczenia całkowitej kwoty podatku podlegającego potrąceniu od dochodu naliczonego za ten okres, z uwzględnieniem jego pomniejszenia o ewentualne odliczenia;
• wyłącznie za ostatni kwartał okresu sprawozdawczego – w odniesieniu do tych kwot podatku, których terminy płatności (określone zgodnie z przepisami prawa) przypadają właśnie w tym kwartale.

Raporty tworzone na podstawie wyników okresów obejmujących kolejno każdy z trzech pierwszych kwartałów roku przekazywane są najpóźniej do godz. ostatnia randka miesięcy następujących po zakończeniu każdego kwartału. Dla raport roczny zainstalowany okres specjalny(1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym), zbiegający się z terminem złożenia innych (osobistych) raportów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych pobranego w ciągu roku (art. 230 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przypomnijmy, że Federalną Służbę Podatkową należy również powiadomić o braku możliwości pobrania podatku u źródła od dochodów wypłacanych osobie fizycznej, korzystając z tego samego formularza raportu (2-NDFL), co w przypadku zgłoszeń osobistych. Należy to jednak zrobić wcześniej - przed 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Daty wszystkich powyższych terminów przypadające na dni ustawowo wolne od pracy powodują przeniesienie ostatniego dnia terminu na termin późniejszy, najbliższy takiemu weekendowi. dzień powszedni(Klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dopełnienie tej normy w 2019 r. przy składaniu formularza za 2018 r. nie powoduje przesunięcia terminu na złożenie skonsolidowanego zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż dzień 04.01.2019 r. jest dniem roboczym.

Jak wypełnić 6-NDFL za rok, aby składane sprawozdania nie rodziły niepotrzebnych pytań odnośnie jego przygotowania? Ułatwią to:

• wybór aktualna forma formularze;
• prawidłowego wprowadzania do niego danych;
• przeprowadzenie audytu istniejących współczynniki kontrolne.

Przeczytaj o tym, co można sprawdzić, korzystając ze wskaźników kontroli opracowanych przez Federalną Służbę Podatkową w celu sprawdzenia skonsolidowanego raportowania podatku dochodowego od osób fizycznych.„Współczynniki kontrolne do sprawdzania formularza 6-NDFL” .

Formularz aktualnego formularza skonsolidowanego raportu dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych zawarty jest w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@, zmienionym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2018 r. nr ММВ-7-11/18@. W tym samym dokumencie opisano metodologię wypełniania raportu. Wybrane pytania Stosowanie nakazu wyjaśniano niejednokrotnie w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Od 26 marca 2018 r. obowiązuje nowy formularz 6-NDFL.

Zaktualizowany formularz obliczeniowy 6-NDFL możesz pobrać tutaj .

Formularz składa się ze strony tytułowej oraz dwóch sekcji specjalnych, z których:

1. Rozdział 1 poświęcony jest tym informacjom, o których informacje podawane są w ujęciu skumulowanym (o naliczonych dochodach, odliczeniach, stawce stosowanej do dochodów i podatku, w podziale na rodzaje: potrącone, naliczone, niepotrącone i zwrócone). Jeżeli stosowane są różne stawki, wówczas dla każdej z nich sekcję 1 wypełnia się na odrębnym arkuszu, natomiast informacje dotyczące wszystkich stawek jednocześnie znajdują się tylko na pierwszym arkuszu.
2. odnosi się wyłącznie do informacji z ostatniego kwartału, które przedstawiają wielkość zapłaconych dochodów, kwotę pobranego od nich podatku oraz daty odpowiadające dniom powstawania dochodów, potrącenia od nich podatku oraz terminy wpłacania tego podatku do budżetu . Wszystkie informacje wprowadzane są do niego w grupach wierszy łączących powyższe informacje w odniesieniu do daty każdej płatności, pod warunkiem, że termin płatności podatku dla tej płatności również okaże się taki sam.

Raport generowany jest osobno:

• dla każdego z kodów OKTMO używanych przez agenta podatkowego;
• dla każdego z odrębnych działów, który niezależnie płaci dochody.

Strona tytułowa wygląda standardowo dla każdego raportowanie podatkowe i zawiera informacje o osobie zgłaszającej, miejscu złożenia zgłoszenia oraz okresie, za który zostało sporządzone. Okres odpowiadający rokowi jest szyfrowany kodem 34.

Jak prawidłowo wypełnić skonsolidowane sprawozdanie w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych

Jak poprawnie wypełnić 6-NDFL za rok? Najważniejszy warunek prawidłowe wypełnienie- są to poprawnie obliczone sumy danych pierwotnych. Sama procedura napełniania nie jest specjalnie skomplikowana, jednak wymaga pewnych umiejętności i znajomości szeregu zasad związanych z obydwoma obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przy ustaleniu terminów zapłaty podatku uznanego za potrącony.

Jakie informacje są potrzebne do wypełnienia raportu? Przede wszystkim informacje o naliczonych dochodach, stosowanych do nich odliczeniach oraz kwotach podatku związanego z tym dochodem. Na ich podstawie zostanie wypełniony ust. 1. Następnie – informacja o terminach dokonanych wpłat wraz z wynikającymi z nich wartościami naliczonych dochodów (w wysokości przed potrąceniem od nich podatku dochodowego od osób fizycznych) oraz kwotami potrąconego od nich podatku. - wypełnić Sekcję 2.

To sekcja 2 wywołuje największa liczba pytania podczas wypełniania, na które odpowiedzi są dość łatwe do znalezienia, jeśli pamiętasz kilka zasad.

Jedna grupa takich zasad dotyczy specyfiki ustalania daty uznawanej za datę faktycznego uzyskania dochodu:

• w przypadku zwykłego wynagrodzenia uważa się, że odpowiada ono ostatniemu dniu miesiąca, z którym jest związane jego naliczenie (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku odpraw i innych rodzajów dochodów w większości przypadków przyjmuje się, że odpowiada dacie wypłaty środków (art. 223 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku dochodów niektórych rzadko występujących gatunków istnieje sposób, aby to ustalić specjalne zamówienie(klauzule 3, 4 artykułu 226, klauzula 7 artykułu 226.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto musisz znać szereg zasad pracy z podatkiem dochodowym od osób fizycznych:

1. Zostaje potrącony dopiero w przypadku wypłaty dochodu (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Terminy przesłania kwot potrąconego podatku do budżetu nie odpowiadają dacie potrącenia i są ustalane jako (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• pierwszy dzień roboczy następujący po dniu wypłaty dochodu, jeżeli dochód ten nie dotyczy wynagrodzenia urlopowego lub zwolnienia lekarskiego;
• ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego, jeżeli dochód ma formę wynagrodzenia urlopowego lub zwolnienia lekarskiego, należy mieć na uwadze, że termin płatności przypadający na ostatni dzień miesiąca i przypadający na weekend ulegnie przesunięciu do pierwszego dnia powszedniego miesiąca następującego po dniu płatności (ust. 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli zatem w tym samym dniu dokonano wypłat dochodu, które miały różne daty faktycznego otrzymania lub różne daty zapłaty podatku, wówczas informacje zawarte w dziale 2 dotyczące ich będą musiały zostać podzielone. Oznacza to, że grup informacji o płatnościach pociągających za sobą konieczność zapłaty podatku w dziale 2 może być znacznie więcej niż dat faktycznego wydatkowania środków. Jeśli nie ma wystarczającej liczby linii, aby wprowadzić wszystkie niezbędne informacje W tej sekcji tworzone są dodatkowe arkusze.

Wypełnienie 6-NDFL za rok – przykład

Przyjrzyjmy się wprowadzaniu danych do 6-NDFL za rok na przykładzie wypełnienia konkretnych liczb.

Załóżmy, że Vesta LLC (z siedzibą w St. Petersburgu) osiągnęła w 2018 roku dochód swoim 20 pracownikom. Łączna kwota rozliczeń międzyokresowych podlegających opodatkowaniu stawką 13% wyniosła 7.054.374,40 RUB. Łączna kwota odliczeń, które pomniejszyły ten dochód wynosi 198.800,00. Za wszystkie miesiące roku, przy wypłacie dochodu, pobierano podatek w wysokości
878 206 RUB

Na podstawie dat IV kwartału faktyczne płatności rozłożyły się następująco:

• W dniu 10 października 2018 roku wypłacono wynagrodzenia za wrzesień 2018 roku w wysokości
  743 034,74 rubli, podatek potrącony od tego wyniósł 91 134 rubli;
• W dniu 11.09.2018 wypłacono wynagrodzenia za październik 2018 roku w wysokości
  784 996,86 rubli, podatek potrącony od tego wyniósł 96 590 rubli;

6-NDFL jest kwartalnikiem formularz raportowania w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych. W nim agenci podatkowi muszą podać informacje o dochodach pracowników, obliczonych i pobranych kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych za okres sprawozdawczy. Co kwartał wszyscy pracodawcy mają obowiązek składać raport do Federalnej Służby Podatkowej na formularzu 6-NDFL.

Formularz raportu 6-NDFL

Formę raportu 6-NDFL, tryb jego wypełniania i składania określa postanowienie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/ Na początku 2018 r. zostało ono zmienione przez zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 r. N ММВ-7-11/, które weszło w życie z dniem 26 marca 2018 r.

Raport składany jest kwartalnie do formacie elektronicznym, jeśli dla kwartał sprawozdawczy organizacja dokonała płatności na rzecz 25 i więcej osób. Jeżeli organizacja zgłasza mniej niż 25 osób, wówczas formularz można złożyć w wersji papierowej. Kwotę podatku wpisuje się w rublach, a kwotę dochodu w rublach i kopiejek.

Terminy składania 6-NDFL

Formularz 6-NDFL należy przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Roczne obliczenia podaje się do 1 kwietnia następnego roku (art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za rok 2018 należy zgłosić najpóźniej do 1 kwietnia. Bardziej szczegółowe terminy można zobaczyć w tabeli.

Kary za raportowanie

Za niedotrzymanie terminu na złożenie raportu grozi kara pieniężna. Każdy miesiąc opóźnienia będzie kosztować 1000 rubli zgodnie z normami klauzuli 1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Urzędnik odpowiedzialny za niezłożenie w terminie deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać ukarany grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli (część 1 art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli informacje zawarte w raporcie 6-NDFL zostaną uznane za niewiarygodne, organizacja zostanie ukarana grzywną w wysokości 500 rubli (art. 126 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego główny księgowy każdej organizacji powinien szczegółowo wiedzieć, jak wypełnić 6 podatku dochodowego od osób fizycznych 2019.

Nielegalne złożenie raportu 6-NDFL w wersji papierowej zagrożone jest karą grzywny w wysokości 200 rubli (art. 119 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zmiany w formularzach do rozważenia w 2019 roku

W 2018 roku następcy prawni reorganizowanych spółek byli zobowiązani do złożenia 6-NDFL, jeżeli sama spółka nie zrobiła tego przed zakończeniem reorganizacji. W szczególności organizacja będąca następcą powinna:

• podaj swój NIP i KPP na górze strony tytułowej;
• użyj kodu „215” (dla największych podatników - „216”) w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod)”;
• w rubryce „przedstawiciel podatkowy” należy wskazać nazwę reorganizowanej jednostki lub jej wyodrębnionego działu;
• w nowym detalu „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)” należy wskazać jedną z wartości: 1 - przekształcenie, 2 - połączenie, 3 - podział, 5 - przystąpienie, 6 - podział z jednoczesnym przystąpieniem, 0 - likwidacja;
• należy również wskazać „NIP/KPP reorganizowanej firmy”.

Dodatkowo w 2018 roku nastąpiły inne zmiany w procedurze wypełniania formularza.

Najwięksi podatnicy muszą zapewnić punkt kontrolny zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji w urzędzie skarbowym w miejscu siedziby osoby prawnej, a nie w miejscu rejestracji jako największy podatnik.

Organizacje agentów podatkowych niebędące głównymi podatnikami muszą podać w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod) wartość „214” zamiast „212”.

NA strona tytułowa Należy podać pełne dane dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela.

Dostosowano również format elektroniczny 6-NDFL, uwzględniając wymienione zmiany.

Próbka wypełnienia 6-NDFL: instrukcje krok po kroku

Choć raport 6-NDFL obowiązuje już trzeci rok, jego wypełnienie w dalszym ciągu budzi wątpliwości wśród pracodawców i księgowych. Ponadto zawierał cała seria zmiany, które należy uwzględnić przy wypełnianiu.

Dokument składa się z następujących sekcji:

1. Strona tytułowa.
2. Sekcja 1 (informacje tworzone są na zasadzie memoriałowej).
3. Sekcja 2 (informacje są odzwierciedlane tylko za określony kwartał, bez uwzględnienia poprzednich okresów).

Poniżej znajduje się przykład wypełnienia 6-NDFL na rok 2018 z instrukcjami krok po kroku.

Strona tytułowa formularza 6-NDFL

Krok 1. NIP i punkt kontrolny

W odpowiednich polach należy podać dane NIP i KPP organizacji składającej raport. Jeżeli zgłoszenie składa oddział, wówczas wskazany jest oddziałowy punkt kontrolny.

Krok 2. Numer korekty

Jeżeli 6-NDFL zostanie złożone po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym, w polu „numer korekty” zostaną odzwierciedlone zera.

Korekta polega na zmianie informacji przekazanych Federalnej Służbie Podatkowej. Wyjaśnienie obliczeń dla odpowiedniego okresu sprawozdawczego jest oznaczone numerem korekty. Na przykład: 001, 002, 003 i tak dalej.

Krok 3. Raportowanie kwartalne (numer okresu)

Okresem na złożenie 6-NDFL jest kwartał, za który pracodawca zgłasza:

• I kwartał - kod 21;
• półroczne - kod 31;
• 9 miesięcy - kod 33;
• rok - kod 34.

Kody organizacji udzielających informacji na etapie reorganizacji (likwidacji) podano w załączniku. 1 Zamówienie.

Krok 4. Okres podatkowy

Okres podatkowy wynosi rok kalendarzowy dla którego podawane są informacje. W polu wpisuje się odpowiednie 4 cyfry.

Krok 5. Kod usługi podatkowej (w miejscu rejestracji)

Linia wskazuje kod urzędu skarbowego, w którym będą składane sprawozdania. Jest to czterocyfrowy kod, w którym:

• pierwsze 2 cyfry to numer regionu;
• dwie drugie cyfry to sam kod kontroli (na przykładzie Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej nr 9 Okręgu Centralnego w Petersburgu).

Należy pamiętać, że raportowanie przesyłane jest do inspektoratu w siedzibie organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału. Przedsiębiorcy indywidualni składają to sprawozdanie do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub prowadzenia działalności.

Kod „Według lokalizacji (księgowość)” pomaga określić, która organizacja przesyła raporty. Pełna lista kody zdefiniowane w aplikacji. 2 do Rozporządzenia.

Najczęściej spotykane w organizacjach:

• według miejsca rejestracji - 214;
• w miejscu rejestracji odrębnego podziału - 220;
• najwięksi podatnicy wskazują 212.

Przedsiębiorcy indywidualni wskazują również specjalne kody:

• w miejscu zamieszkania - kod 120;
• w miejscu działania - kod 320.

Krok 6. Nazwa podatnika

W polu „przedstawiciel podatkowy” drukowana jest krótka (jeśli występuje) lub pełna nazwa firmy.

Krok 7. Kod OKTMO i numer telefonu podatnika

Należy podać kod gminy, na terenie której znajduje się i jest zarejestrowana organizacja lub oddział. Czasami obywatele otrzymują wynagrodzenie gotówka(wynagrodzenia i premie) zarówno w organizacji macierzystej, jak i jej dziale. W takim przypadku dwa formularze są wypełniane i przesyłane jednocześnie różne kody według OKTMO.

Sekcja 1

Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne” tworzona jest narastająco od początku roku i zawiera informacje dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem wierszy 060-090. Struktura sekcji 1 dostarcza informacji:

1. Dla każdego zakładu osobno:

• procent stawki podatku;
• wysokość naliczonego dochodu (w formularzu nie można uwzględnić dochodu całkowicie zwolnionego z podatku dochodowego od osób fizycznych lub dochodu poniżej limitu, w zależności od rodzaju dochodu. Np. pomoc finansowa w związku ze śmiercią bliski krewny, pomoc finansowa na urodzenie (adopcja, ustanowienie praw opiekuńczych) dziecka do 50 tysięcy rubli. na dziecko itp.);
• kwoty ulg podatkowych;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych(w tym z dochodów w formie dywidend).

2. Ogólne informacje o wszystkich zakładach (wyświetlane jednorazowo w sekcji pierwszego zakładu):

• liczba osób, które uzyskały dochód;
• kwoty pobranego podatku;
• kwoty niepotrąconego podatku;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócone przez agenta podatkowego.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w 2019 r. od dochodów pracowników i osób wykonujących pracę (świadczących usługi) na podstawie umów cywilnoprawnych: 13%, 15%, 30% i 35%. W 2019 roku stawki nie uległy zmianie.

Blok 1. Dane dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Krok 1. Linia 010. Stawka podatku

W przykładzie uwzględniono powszechnie stosowaną stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 13%. W polu formularza 010 wskazana jest wartość stopa procentowa. W przypadku obliczenia podatku wg różne stawki Dla każdej stawki zostaną wygenerowane dane, które dotyczą wyłącznie określonej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Łączne wartości linii 060 do 090 są wskazane jednorazowo na pierwszej stronie, na kolejnych arkuszach w tych polach umieszczane są zera.

Krok 2. Linia 020. Naliczone dochody

Linia 020 („kwota naliczonego dochodu”) wskazuje wszystkie dochody pracowników podlegające opodatkowaniu, obliczone memoriałowo od początku roku - te, które faktycznie zostały uzyskane w ciągu roku. Nieujęte w pozycji 020, całkowicie niepodlegające opodatkowaniu Podatek dochodowy od osób fizycznych I przeniesione na pracowników dochody poniżej kwoty podlegającej opodatkowaniu, na przykład pomoc finansowa do 4000 rubli (wg wspólne podstawy) lub do 50 000 rubli (na urodzenie). Wypłata dywidendy jest odzwierciedlona między innymi w linii 025.

W pewne przypadki pomoc materialna jest całkowicie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych (patrz klauzula 8, klauzula 8.3 i klauzula 8.4 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w przypadku niektórych rodzajów materiałów pomoc w podatku dochodowym od osób fizycznych trzymany z części. W piśmie nr BS-4-11/ z dnia 1 sierpnia 2016 roku Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, że ​​w wierszu 020 nie należy umieszczać informacji o dochodach niepodlegających opodatkowaniu podatek dochodowy od osób fizycznych i określone w art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tym samym w formularzu nie jest wskazana pomoc finansowa całkowicie niepodlegająca opodatkowaniu.

Krok 3. Linia 030. Ulgi podatkowe

Gdyby podatnicy zostali zapewnieni odliczenia podatkowe, wówczas ich wysokość jest odzwierciedlona w polu 030. Odliczeniami są kwoty niepodlegające opodatkowaniu, które pomniejszają podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Ordynacja podatkowa przewiduje następujące ulgi podatkowe:

• standard (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• społeczne (art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• nieruchomość (art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Linia 030 jest wypełniona w całości dla wszystkich kodów odliczeń (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/), dla których zostały podane.

Krok 4. Wiersz 040. Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych

Linię 040 („obliczona kwota podatku”) oblicza się poprzez pomnożenie linii 010 („stawka podatku”) i odpowiadającej jej podstawy podatku dochodowego (podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych).

Podstawę opodatkowania dochodu (w każdej stawce) ustala się jako różnicę pomiędzy kolumną 020 („kwota naliczonego dochodu”) a kolumną 030 („kwota odliczeń podatkowych”).

Podstawa opodatkowania dochodów (stawka 13%) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych 13%)

Wiersz 040 („obliczona kwota podatku”) = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%).

Podatek od dywidend wskazany jest w kolumnie 045 i obliczany jest w ten sam sposób.

Krok 5. Linia 050. Kwota zaliczek

Pole to wypełnia się, jeśli organizacja zatrudnia obcokrajowców podstawa patentowa. W tym przypadku linia 050 („kwota stałej zaliczki”) odzwierciedla kwotę zaliczek wypłaconych cudzoziemcom. W pozostałych przypadkach nie ma danych do wypełnienia w wierszu 050 i wskazane jest zero.

Blok 2. Podsumowanie Sekcji 1

Krok 6. Linia 060. Liczba osób, które uzyskały dochód od początku roku

Pole wskazuje całkowita ilość osoby fizyczne, którym organizacja dokonała płatności dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym.

Krok 7. Wiersz 070. Całkowita kwota potrąconego podatku według wszystkich stawek

Linia 040 to podatek naliczony, tj. wartość tej linii pokazuje kwotę podatku, która musi zostać przekazana za dany okres (I kwartał, I półrocze, 9 miesięcy, rok).

Linia 070 - podatek potrącony, wyświetla informację o przekazane kwoty podatek tylko za bieżący okres. Wiersz ten nie powinien zawierać danych dotyczących przeszłych lub przyszłych płatności.

Dane możesz sprawdzić na stronie 040 korzystając z poleceń zapłaty na zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych, porównując pola 106 („TP” - płatności roku bieżącego) i 107 („Wskazano MS numer seryjny miesiąc”) z wartością wiersza 040.

Za rok 2018, podobnie jak w pozostałych okresach, wartość linii 040 musi odpowiadać kwotom obliczonym (obliczonym) i przekazanym do budżetu na ten okres. Należy pamiętać, że nie w tym okresie, ale specjalnie na ten okres. Stronę 070 sprawdzamy analogicznie jak stronę 040 z tym, że wszystkie przelewy (zapłata podatku) muszą zostać dokonane w kwartale (innym okresie), za który raportujemy. Oznacza to, że informacje porównuje się według okresu sprawozdawczego podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego w okresie sprawozdawczym. Poprawność wartości wierszy 040 i 070 możesz sprawdzić ustalając kwotę wpłat za ostatni miesiąc sprawozdawczy dokonanych w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym.

Linia 070 („wstrzymana”) nie może być tożsama z linią 040 („obliczona”). Dzieje się tak, gdy niektórzy kwoty podatku zostały naliczone wcześniej i potrącone pracownikom później.

Krok 8. Linia 080. Podatek nie został pobrany

W kolumnie 080 uwzględniono kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, których z jakiegokolwiek powodu nie można było potrącić.

Krok 9. Linia 090. Zwrot podatku

Linia 090 odzwierciedla kwotę podatku, która została nieprawidłowo potrącona i zwrócona pracownikowi. Jeśli podobne przypadki nie było żadnego, postawili zero.

Sekcja 2

Ta część raportu 6-NDFL zawiera wyłącznie informacje za kwartał sprawozdawczy, a nie za okres od początku roku. Wskazuje terminy wypłaty dochodu pracownikom oraz terminy przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych, a także kwoty odpowiadające dochodowi i podatkowi.

Daty przeniesień na pracowników należy ułożyć w porządku chronologicznym.

Krok 10. Data, kiedy pracownicy otrzymali dochód

Kolumny 100 odzwierciedlają dzień, w którym pracownik otrzymał dochód, nawet jeśli transfer odbywał się na zasadzie płac, za każdy kwartał roku. Informacje za jeden dzień należy podsumować, jeżeli daty ich płatności podatku pokrywają się. Jeżeli płatności na rzecz pracowników dokonywane są zgodnie z różne typy, które mają różnice w dacie zapłaty podatku, informację o tych dochodach należy wykazać odrębnie.

Należy pamiętać, że data i miesiąc, które należy podać, zależą od charakteru płatności.

Od tego zależy dzień, w którym pracownik uzyska dochód konkretny typ płatności. Tym samym wynagrodzenie staje się dochodem obywatela w ostatnim dniu roboczym miesiąca, za który jest przekazywane. Dopuszczalne jest zatem wskazanie w tym wierszu ostatniej daty, np. września 2018 r., choć pracownicy otrzymali wynagrodzenie za wrzesień dopiero w październiku. Jednakże wynagrodzenie za urlop i zwolnienie chorobowe uznawane są za dochód obywatela w dniu ich otrzymania. W sprawie pomoc finansowa, a następnie podczas przenoszenia do w gotówce datą otrzymania dochodu jest dzień wypłaty (przelewu na rachunek bankowy lub wypłaty z kasy fiskalnej). Jeżeli pomoc finansowa ma charakter rzeczowy, w wierszu 100 należy podać datę przekazania dochodu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń przekazywany jest najpóźniej następnego dnia po wypłaceniu pracownikom dochodu. Ale podatku od wynagrodzeń urlopowych i zwolnień chorobowych nie można zapłacić natychmiast - najważniejsze jest, aby zrobić to przed końcem miesiąca, w którym wypłacono je pracownikom (art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku wynagrodzenia urlopowego dopuszczalne są następujące daty, odzwierciedlone w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL:

• w linii 100 - data wypłaty wynagrodzenia urlopowego (art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 listopada 2015 r. nr BS-4-11/19829);
• w linii 110 - data potrącenia podatku, która pokrywa się z datą wypłaty wynagrodzenia urlopowego;
• w wierszu 120 - dzień zapłaty podatku, nie później jednak niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono ekwiwalent urlopowy.

Krok 13. Wiersz 130. Dochód przed opodatkowaniem

Pole 130 wskazuje kwotę otrzymaną przez pracownika lub pracowników (w przypadku płatności listem) za konkretną datę(wypełnione pole 100 po lewej stronie) przed potrąceniem podatku.

Zasada ta dotyczy także strony tytułowej. Nawet w najdłuższym wierszu zawierającym nazwę organizacji wszystkie pozostałe spacje są wypełnione myślnikami.

Raport zerowy 6-NDFL

Obowiązek złożenia obliczenia w formularzu 6-NDFL organowi podatkowemu w miejscu rejestracji powstaje, jeżeli podatnik jest uznany za agenta podatkowego, czyli dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych. Jeżeli dochód pracownika nie został naliczony lub wypłacony w ciągu roku, nie ma konieczności składania sprawozdania. Federalna Służba Skarbowa poinformowała o tym pismem z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4901.

Jeżeli w 2018 roku nastąpiła przynajmniej jedna wpłata na rzecz indywidualny, mający charakter wynagrodzenia, zwolnienia lekarskiego, pomocy finansowej, wynagrodzenia za świadczone usługi (wykonaną pracę) w ramach realizacji umowa cywilna, należy wypełnić raport. Ponieważ formularz jest wypełniany w sposób kumulatywny, w przyszłości wskaźniki z pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału będą zapisywane w przyszłości w sposób kumulatywny. Zatem w zasadzie nie może być mowy o zerowym podatku dochodowym od 6 osób, w raporcie nadal będą znajdować się informacje o co najmniej jednej płatności.

Jeśli w zeszłym roku organizacja była agentem podatkowym, ale w tym roku z jakiegoś powodu przestała wypłacać dochody pracownikom, nie musisz nic składać organowi podatkowemu. Chociaż firma nie ma obowiązku wyjaśniania organom podatkowym, z czym wiąże się utrata statusu agenta podatkowego, dla pewności możesz wysłać pismo do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie niepodania 6-NDFL w jakiejkolwiek formie.

Pobierz formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych: Aktualny formularz

Przykład wypełnienia formularza

Wypełnij formularz 6-NDFL online

Deklarację możesz wypełnić w usługach online na stronach twórców oprogramowania księgowego - My Business, Kontur, Nebo i innych. Niektóre strony pozwalają na to swobodnie, ale zazwyczaj usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).