Naliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy od osób fizycznych). Jako agenci podatkowi muszą obliczyć kwotę płatności. Kto powinien płacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Jesteś tu: Deklaracja w sprawie UTII

FEDERALNA AGENCJA EDUKACJI FEDERACJI ROSYJSKIEJ

Państwowa instytucja edukacyjna

wyższe wykształcenie zawodowe

KURS PRACA

w dyscyplinie „Podatki i opłaty federalne”

na temat: " Procedura obliczania i opłacania podatku dochodowego osoby fizyczne »

Krasnodar

Wstęp ................................................. .................................................. ............... 3

1 Aspekty regulacyjne podatek dochodowy od osób fizycznych ............... 5

1.1 Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych .............................. 5

1.2 Główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych ........................... 10

1.3 Odliczenia podatkowe ............................................. ............................................14

2 Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych .................. 21

2.1 Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych ........................... 21

2.1.1 Specyfika kalkulacji podatku przez agentów podatkowych. Tryb i warunki płatności podatku przez agentów podatkowych ............................................. .................................. 23

2.1.2 Cechy obliczania kwot podatku według poszczególnych kategorii osób. Tryb i warunki zapłaty podatku, tryb i warunki wpłacania zaliczek przez wskazane osoby .......................... ..................................... 31

2.1.3 Cechy obliczania podatku w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów. Procedura płatności podatku ............................................. ........................... 38

2.2 Obliczanie i raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych ............. 42

3 Możliwe sposoby optymalizacja podatku dochodowego od osób fizycznych .............. 45

3.1 Zagraniczne doświadczenie konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych ............................................. .................................................. ............................ 45

3.2 Sposoby optymalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych dla podatników .................. 49

Wniosek................................................. .................................................. .......... 54

Lista wykorzystanych źródeł ............................................. .................... 55

załącznik

Wstęp

Podatek dochodowy od osób fizycznych można słusznie nazwać głównym podatkiem od ludności. Zgodnie ze sposobem poboru podatek dochodowy należy do grupy podatków bezpośrednich. Podatki bezpośrednie są pobierane w procesie akumulacji bogactwo materialne bezpośrednio z dochodu lub majątku podatnika. Co ciekawe, źródłem podatku dochodowego od osób fizycznych jest bezpośrednio płatnik. Innymi słowy osoba, która uzyskuje dochód i jest podatnikiem (jest to różnica od podatki pośrednie, gdzie płatnikiem podatku będzie konsument towaru, na który kwota podatku zostanie przesunięta tytułem premii do ceny).

Płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są prawie wszystkie osoby fizyczne, które uzyskują dochody ze źródeł zlokalizowanych na terytorium Federacja Rosyjska, niezależnie od ich obywatelstwa i miejsca zamieszkania. Można to zobaczyć analizując prawo podatkowe i praktyka jego stosowania. Różnice są możliwe tylko pod względem podatkowym.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi można wyróżnić dwie metody płatności podatek dochodowy... Wybór metody uzależniony jest od rodzaju uzyskiwanego przez podatnika dochodu oraz jego statusu (przedsiębiorca indywidualny, rezydent itp.):

Potrącenie kwoty podatku dochodowego następuje u źródła wypłaty dochodu przez agenta podatkowego i późniejszego przekazania podatku do budżetu. Przykładem jest relacja pracodawca-pracownik;

Samopłatność przez podatnika kwoty podatku. Przykładem jest prawnik, który założył kancelarię adwokacką i uzyskuje dochód z takiej działalności.

Podatek dochodowy od osób fizycznych obejmuje interesy bardzo szerokiego kręgu osób, a kwestie związane z obliczaniem i opłacaniem tego podatku dotyczą zarówno osób fizycznych – podatników, jak i organizacji – agentów podatkowych.

Tematem pracy kursu są:

Prawno-regulacyjne aspekty podatku dochodowego od osób fizycznych;

Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych;

Możliwe sposoby optymalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przedmiotem studiów w tej pracy kursu jest:

Podatek dochodowy od osób fizycznych - główny podatek od ludności;

Optymalizacja opodatkowania dochodów.

Celem pracy jest analiza obowiązującego systemu naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych oraz opracowanie rekomendacji w zakresie optymalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych.

W celu realizacji ten cel, konieczne jest wykonanie szeregu powiązanych ze sobą zadań:

Określ istotę podatku dochodowego od osób fizycznych;

Rozważ główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych;

Przeanalizuj procedurę obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Struktura pracy kursu jest określona przez cele i zadania. W pierwszym rozdziale zostaną omówione prawne i regulacyjne aspekty podatku dochodowego od osób fizycznych. Drugi rozdział zostanie poświęcony procedurze obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. W rozdziale trzecim zostaną omówione doświadczenia zagraniczne i możliwe sposoby optymalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych.

1 Prawno-regulacyjne aspekty podatku dochodowego od osób fizycznych

1.1 Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych

Zgodnie z postanowieniami art. 19 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez podatników należy rozumieć: organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach są zobowiązane do uiszczania odpowiednich podatków i (lub) opłat.

Zgodnie z art. 207 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej za podatników podatku dochodowego od osób fizycznych uważa się osoby fizyczne, które: rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne, które nie są rezydentami Federacji Rosyjskiej, ale uzyskują dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej.

Pojęcie osoby fizycznej jest zdefiniowane w art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obejmują one:

Obywatele Federacji Rosyjskiej;

obcokrajowcy;

Bezpaństwowcy.

Aby potwierdzić przynależność do obywatelstwa jakiegokolwiek stanu lub ogólnie brak obywatelstwa, osoba może przedstawić dokument tożsamości.

Artykuł 10 ustawy federalnej z dnia 31 maja 2002 r. Nr 62-FZ „O obywatelstwie Federacji Rosyjskiej” stanowi, że paszport obywatela Federacji Rosyjskiej jest dokumentem poświadczającym Obywatelstwo rosyjskie Obywatelstwo rosyjskie można również potwierdzić dowolnym innym dokumentem zawierającym wskazanie obywatelstwa danej osoby. Klauzula 45 rozdziału VI Dekretu Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2002 r. Nr 1325 „W sprawie zatwierdzenia regulaminu w sprawie procedury rozpatrywania kwestii obywatelstwa Federacji Rosyjskiej” mówi, że obywatelstwo rosyjskie można potwierdzić przez : paszport obywatela Federacji Rosyjskiej lub paszport zagraniczny; paszport dyplomatyczny; paszport służbowy; paszport marynarza (dowód osobisty marynarza); dowód osobisty (karta wojskowa) żołnierza z wkładką potwierdzającą posiadanie obywatelstwa Federacji Rosyjskiej; akt urodzenia, który zawiera informacje o obywatelstwie Federacji Rosyjskiej rodziców, jednego z rodziców lub jedynego rodzica; akt urodzenia ze znakiem potwierdzającym posiadanie obywatelstwa Federacji Rosyjskiej, umieszczonym przez urzędnika uprawnionego organu.

Wymienione dokumenty mogą również poświadczać obywatelstwo dzieci, o których informacja w nich jest zawarta, pod warunkiem, że dokumenty te są poświadczone podpisem urzędnik upoważniony organ.

Przez obcokrajowca rozumie się osobę, która nie jest obywatelem Federacji Rosyjskiej i posiada obywatelstwo obcy kraj.

Bezpaństwowiec oznacza osobę, która nie jest obywatelem Federacji Rosyjskiej i nie posiada dowodu obywatelstwa obcego państwa.

Obywatelstwo obcokrajowca, zgodnie z art. 10 ustawy federalnej z dnia 25.07.2002 nr 115-FZ „O status prawny obcokrajowcy w Federacji Rosyjskiej”, potwierdzone przez:

Paszport cudzoziemca;

Inny dokument ustanowiony przez prawo federalne lub uznany zgodnie z umową międzynarodową Federacji Rosyjskiej jako dokument poświadczający tożsamość cudzoziemca.

Bezpaństwowcy mogą zweryfikować swoją tożsamość dokumenty specjalne: zezwolenie na pobyt czasowy, zezwolenie na pobyt.

Podatnicy składają określone dokumenty agenci podatkowi w miejscu uzyskania dochodu, organy podatkowe rejestrujące, w innych przypadkach, gdy wymagane jest okazanie dokumentów tożsamości zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

Rezydenci i nierezydenci podatkowi.

Ustalenie statusu podatnika jest niezbędne do: prawidłowa definicja podstawa opodatkowania oraz kwota podatku: czy dana osoba powinna zostać zakwalifikowana jako rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej, czy nie. Do obliczania podatku stosuje się stawki podatkowe określone w art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, chyba że ustalono inaczej umowy międzynarodowe o unikaniu podwójne opodatkowanie.

Rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 207 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej to osoby fizyczne, które faktycznie znajdują się na terytorium Federacji Rosyjskiej co najmniej 183 dni kalendarzowe przez 12 kolejnych miesięcy. Jednocześnie okres pobytu jednostki na terytorium Federacji Rosyjskiej nie jest przerywany na okresy jej wyjazdu poza Federację Rosyjską w celu krótkotrwałego szkolenia lub leczenia. Termin krótkoterminowy definiuje się jako okres krótszy niż sześć miesięcy.

Klauzula 3 komentowanego artykułu stanowi, że rezydentami podatkowymi są rosyjski personel wojskowy służący poza Federacją Rosyjską, a także pracownicy władza państwowa i organy samorząd wysłane do pracy za granicę, niezależnie od faktycznego czasu ich pobytu w Federacji Rosyjskiej.

Okres pobytu osoby fizycznej na terytorium Federacji Rosyjskiej należy ustalić z uwzględnieniem postanowień art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z paragrafem 2 tego artykułu bieg terminu rozpoczyna się następnego dnia po dacie kalendarzowej lub zaistnieniu zdarzenia (czynności), które zadecydowało o jego początku.

Oznacza to, że pierwszym dniem faktycznego pobytu jednostki na terytorium Federacji Rosyjskiej będzie dzień następny data kalendarzowa, czyli dzień przybycia tej osoby do Federacji Rosyjskiej. Data wyjazdu poza Federację Rosyjską zawarta jest w całkowity dni faktycznego pobytu osoby fizycznej na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Daty wyjazdu i wjazdu do Federacji Rosyjskiej danej osoby są odnotowywane w znacznikach kontroli dostępu w dokumencie tożsamości. Artykuł 7 ustawy federalnej z 15.08.1996 nr 114-FZ „W sprawie procedury opuszczenia Federacji Rosyjskiej i wjazdu do Federacji Rosyjskiej” stanowi, że takim dokumentem dla obywateli Federacji Rosyjskiej może być:

Paszport;

Paszport dyplomatyczny;

Paszport służbowy;

Paszport marynarza (legitymacja marynarza).

Zgodnie z art. 24 komentowanej ustawy federalnej obywatele obcego państwa i bezpaństwowcy mogą wjeżdżać na terytorium Federacji Rosyjskiej i opuszczać granice Federacji Rosyjskiej, jeżeli ważna wiza i przez ważne dokumenty, potwierdzające ich tożsamość i uznawane przez Federację Rosyjską w tym charakterze, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Ustalenie okresu czasowego pobytu obywatela obcego państwa na terytorium Federacji Rosyjskiej powinno uwzględniać znaki kontroli dostępu w zagraniczny paszport obcokrajowiec. W przypadku braku znaków potwierdzających obecność cudzoziemca na terytorium Federacji Rosyjskiej przyjmowane są wszelkie dokumenty, które mogą potwierdzić faktyczną liczbę dni pobytu na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Wyjaśnienie status podatku.

Status podatkowy podatnika ustalany jest w dniu wypłaty dochodu i jest określony:

dla obcokrajowca (bezpaństwowca), który nie ma stałego miejsca zamieszkania w Federacji Rosyjskiej - w dniu faktycznego zakończenia jego pobytu na terytorium Federacji Rosyjskiej w roku kalendarzowym;

Dla obywatela Federacji Rosyjskiej (bezpaństwowca), który ma stałe miejsce zamieszkanie w Federacji Rosyjskiej - w dniu wyjazdu z Federacji Rosyjskiej w roku kalendarzowym;

W przypadku obywatela Rosji, cudzoziemca lub bezpaństwowca – w dniu następującym po upływie 183 dni kalendarzowych pobytu w Federacji Rosyjskiej przez kolejne 12 miesięcy z rzędu.

W związku ze zmianą statusu podatkowego przeliczenie kwoty podatku następuje po dniu, po którym nie można zmienić statusu podatkowego podatnika za bieżący okres rozliczeniowy lub po okres podatkowy... Jeżeli w wyniku przeliczenia zostaną wygenerowane nadpłaty, ich potrącenie lub zwrot odbywa się zgodnie z procedurą określoną w art. 78 i 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wyjaśnienia w tej sprawie zawiera pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.12.2007 nr 03-04-06-01 / 435.

Aby podatnik niebędący rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej mógł być zwolniony z płacenia podatku od dochodów osobistych uzyskanych ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, a także z ulg podatkowych i innych przywilejów podatkowych, musi złożyć wniosek do organu podatkowego oficjalne potwierdzenie fakt, że jest rezydentem podatkowym obcego państwa, z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę (porozumienie) o unikaniu podwójnego opodatkowania. Potwierdzenie należy złożyć w terminie określonym w art. 232 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku braku takiego potwierdzenia opodatkowanie dochodów uzyskanych ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, ten podatnik, który nie jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej, jest dokonywany według stawki podatkowej w wysokości 30%, jeżeli taki dochód nie podlega przepisom art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1.2 Główne elementy podatku dochodowego od osób fizycznych

Zgodnie z art. 17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek uważa się za ustanowiony tylko wtedy, gdy zidentyfikowani są podatnicy i elementy opodatkowania, a mianowicie:

Przedmiot opodatkowania;

podstawa opodatkowania;

okres podatkowy;

Wysokość podatku;

Procedura obliczania podatku;

Tryb i warunki zapłaty podatku.

Przedmiot opodatkowania (art. 209 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiotem opodatkowania jest dochód uzyskany przez podatnika z dochodu:

W Federacji Rosyjskiej i (lub) za granicą - dla osób fizycznych - rezydentów;

W Federacji Rosyjskiej - dla osób fizycznych - nierezydentów.

Zgodnie z art. 41 pierwszej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód jest rozpoznawany Korzysci ekonomiczne gotówką lub w naturze, brane pod uwagę w przypadku jego ewentualnej oceny w zakresie, w jakim taką korzyść można oszacować.

W celu ustalenia przedmiotu opodatkowania przez rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej i osoby, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, przewidziano art. 208 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ten artykuł składa się z trzech głównych części (punktów), które określają:

1) wykaz dochodów, które przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych odnoszą się do dochodów ze źródeł w Federacji Rosyjskiej (punkt 1);

2) wykaz dochodów, które dla celów obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych nie odnoszą się do dochodów uzyskanych ze źródeł w Federacji Rosyjskiej (punkt 2);

3) wykaz dochodów, które dla celów obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych odnoszą się do dochodów uzyskanych ze źródeł poza Federacją Rosyjską (punkt 3).

Definicja trzech te typy(listy) dochodów, naszym zdaniem, są całkiem zrozumiałe.

Pierwsza i druga lista dochodów jest wymagana dla osób, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej. Ponieważ osoby te płacą podatek tylko od dochodów ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, konieczne jest ustalenie dochodu, który może mieć pośrednio te same cechy.

Innymi słowy, należy odróżnić od pierwszej grupy dochodów dochody wskazane w drugiej liście, których uzyskiwanie jest pośrednio związane z działalnością w Federacji Rosyjskiej, ale które nie dotyczą dochodów ze źródeł w Federacji Rosyjskiej .

Pierwsza i trzecia lista dochodów jest wymagana dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej. Wynika to z faktu, że przedmiotem opodatkowania tych osób są zarówno dochody uzyskiwane ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, jak i ze źródeł poza Federacją Rosyjską.

Podstawa opodatkowania (art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podstawa opodatkowania - koszt, fizyczne lub inne cechy przedmiotu podlegającego opodatkowaniu. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych podstawą opodatkowania jest wartość dochodu podlegającego opodatkowaniu.

W zależności od wpłaty podatku podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oblicza się:

1. Rosyjskie organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, misje stałe organizacje zagraniczne będąc agentami podatkowymi - od dochodów wypłacanych osobom fizycznym;

2. Przedsiębiorcy indywidualni, prywatni notariusze, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, oraz inne osoby wykonujące prywatną praktykę w trybie określonym przez obowiązujące przepisy, zgodnie z dochodami uzyskanymi z takiej działalności;

3. Osoby fizyczne według dochodów:

Otrzymane od innych osób, które nie są agentami podatkowymi;

Otrzymane ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską (tylko dla osób fizycznych - mieszkańców Federacji Rosyjskiej)

Otrzymane od agentów podatku u źródła.

W przypadku dokonania odliczeń od dochodu podatnika na podstawie jego postanowienia, orzeczenia sądu lub innych organów, nie zmniejszają one podstawy opodatkowania.

Okres podatkowy (art. 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy.

Stawki podatkowe (art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Główny stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w 2010 r. - 13%. Ma zastosowanie do każdego dochodu, z wyjątkiem tych, dla których ustalono specjalne stawki podatku dochodowego od osób fizycznych - 9%, 15%, 30%, 35%.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 35% stosowana jest dla:

1. dochody z wartości wygranych i nagród, w części przekraczającej ustalone kwoty;

2. dochody z odsetek od lokat w bankach, w części przekraczającej ustalone kwoty;

3. wysokość oszczędności na odsetkach, gdy podatnicy otrzymują pożyczone (kredytowe) środki, w zakresie przekroczenia ustalonych kwot.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 30% podlega:

Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych w formie dywidend z udział w kapitale w działalności organizacji rosyjskich.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 15% dotyczy:

Dochód uzyskiwany przez osoby fizyczne, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, w formie dywidend z udziału kapitałowego w działalności organizacji rosyjskich.

Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 9% stosowana jest dla:

1. dochód z udziału kapitałowego w działalności organizacji otrzymywany w formie dywidend przez osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

2.dochody w postaci odsetek od obligacji zabezpieczonych hipoteką wyemitowanych przed 1 stycznia 2007 r. oraz dochodów założycieli zarządzanie zaufaniem zabezpieczenie hipoteczne uzyskane na podstawie nabycia świadectw udziału w hipotece wystawionych przez zarządzającego zabezpieczeniem hipotecznym przed 1 stycznia 2007 r.

Dochód niepodlegający opodatkowaniu (art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lista dochodów przewidzianych w art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest wyczerpująca. Innymi słowy, wszystkie inne dochody osoby fizycznej niewymienione w określona lista podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

1.3 Odliczenia podatkowe

Rozdział 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy całego zakresu odliczeń podatkowych.

Odliczenia podatkowe dzielą się na:

1) standard;

2) społeczne;

3) mienie;

4) profesjonalny.

Rozważając kwestię standardowych odliczeń podatkowych należy zauważyć, że prawo do tych odliczeń przysługuje wszystkim podatnikom. Praktyka ustawodawstwa podatkowego w kraje rozwinięte od dawna stosuje, w połączeniu z odliczeniami, minimalny dochód, który nie jest opodatkowany.

Dla obywateli, którzy stracili zdrowie w wyniku katastrofy w dniu Elektrownia jądrowa w Czarnobylu a ze względu na inne przypadki zanieczyszczenia radiacyjnego atmosfery i wody, w tym z powodu wypadku w 1957 r. W związku produkcyjnym Majak, przewidziana jest maksymalna ulga podatkowa - 3000 rubli miesięcznie. Niepełnosprawni Świetnie Wojna Ojczyźniana oraz obywatele, którzy stali się niepełnosprawni podczas pełnienia obowiązków służba wojskowa przysługuje również takie samo odliczenie od podatku.

Bohaterowie związek Radziecki, Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, posiadacze Orderu Chwały trzech stopni, mają odliczenie 500 rubli. Odliczenie w tej samej wysokości przysługuje uczestnikom Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, blokadzie, więźniu obozów koncentracyjnych i osobie niepełnosprawnej od dzieciństwa.

Dla pozostałych obywateli kraju odliczenie podatkowe wynosi 400 rubli miesięcznie. Odliczenie od podatku obowiązuje do miesiąca, w którym dochód liczony od początku roku na zasadzie memoriałowej przekracza 40 tys. rubli. Ponadto prawo do odliczenia podatku nie jest wykorzystywane.

Każde dziecko podatnika podlega odliczeniu od podatku w wysokości 1000 rubli miesięcznie, dopóki dochód podatnika nie przekroczy 280 000 rubli. Samotni rodzice mają prawo do: podwójne odliczenie za każde dziecko poniżej 18. roku życia i za każdego studenta studiów stacjonarnych poniżej 24. roku życia. Na dziecko niepełnosprawne obowiązuje podwójne odliczenie.

Rozpatrując kwestię standardowych odliczeń podatkowych można zauważyć, co następuje – świadczenia standardowego odpisu podatkowego dokonuje jeden z agentów podatkowych według wyboru podatnika. Po złożeniu deklaracji po roku organ podatkowy musi dokonać przeliczenia podstawy opodatkowania w następujących przypadkach:

1) jeśli standardowe odliczenia podatkowe nie zostały dostarczone;

2) jeżeli standardowe odliczenia podatkowe zostały udzielone w mniejszej wysokości.

Odliczenia na ubezpieczenie społeczne są powiązane:

1) z utworzeniem podatnika i członków jego rodziny;

2) z leczeniem podatnika i członków jego rodziny;

3) z wydatkami na cele charytatywne.

Podstawa opodatkowania nie obejmuje następujących kwot pieniężnych:

1) mające na celu pomoc organizacjom częściowo lub w całości finansowanym z budżetu, a mianowicie:

a) organizacje naukowe;

b) organizacje kulturalne;

c) organizacje edukacyjne;

d) organizacje opieki zdrowotnej;

e) organizacje zabezpieczenia społecznego;

Podstawę opodatkowania pomniejsza się o faktycznie wydaną kwotę, ale nie więcej niż 25% dochodu podatnika za okres rozliczeniowy.

Podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwotę, jaką podatnik płaci za studia w instytucje edukacyjne, i ich dzieci, w wysokości poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 50 tysięcy rubli na każdą osobę.

Z płatnym leczeniem w instytucje medyczne W Rosji podatnik, jego małżonek i dzieci, w tym koszty zakupu leków, otrzymują odpis na podatek socjalny w łącznej wysokości do 50 tysięcy rubli.

Przez Rząd Federacji Rosyjskiej zatwierdzona lista drogie typy leczenie. Kiedy drogie leczenie kwotę odliczenia podatku uważa się za faktycznie poniesione wydatki. Odliczenie na podatek socjalny następuje po złożeniu deklaracji w urzędzie skarbowym.

Obecnie w Rosji z istniejącym rynkiem nieruchomości bardzo ważne odliczenia podatku od nieruchomości.

Rozważmy bardziej szczegółowo kwestię odliczeń od podatku od nieruchomości.

Odliczenia od podatku od nieruchomości, do których mają prawo wszyscy podatnicy, dzielą się na:

1) w kwotach, które podatnik otrzymał ze sprzedaży:

a) budynki mieszkalne;

b) mieszkania;

d) domki ogrodowe;

f) działki

oraz udziały w określonej nieruchomości.

Jeżeli ta nieruchomość była własnością podatników krócej niż trzy lata, odliczenie podatkowe nie przekracza łącznie miliona rubli. Przy sprzedaży innej nieruchomości, która jest własnością krócej niż trzy lata, odliczenie od podatku nie przekracza 250 tysięcy rubli. W przypadku sprzedaży powyższej nieruchomości, będącej w posiadaniu od trzech lub więcej lat, podatnikowi przysługuje prawo do całkowitego odliczenia podatku od nieruchomości.

2) łącznie rzeczywiste koszty na nową budowę lub na nabycie w Rosji budynku mieszkalnego, mieszkania lub udziału (udziałów) w nich, a także w kwocie, która została wykorzystana na spłatę odsetek od pożyczek celowych, jeśli zostały one otrzymane od instytucje kredytowe krajów i zostały wydane przez podatnika na nową budowę lub na zakup mieszkania, budynku mieszkalnego lub udziału (udziałów) w nich.

Koszty mogą obejmować Różne rodzaje wydatki poniesione na:

1) opracowanie dokumentacji projektowej i kosztorysowej;

2) zakup materiałów budowlanych;

3) zakup materiałów wykończeniowych;

4) nabycie budynku mieszkalnego, w tym budowy niezakończonej;

5) o roboty budowlane lub usługi (dokończenie nieukończonego domu) i wykończeniowe;

6) przy podłączeniu do sieci elektrycznej, wodociągowej, gazowej, przy przyłączeniu kanalizacji;

7) przy tworzeniu autonomicznych źródeł energii elektrycznej, wody, gazu i kanalizacji.

Całkowita kwota odliczeń od podatku od nieruchomości nie powinna przekraczać dwóch milionów rubli, z wyłączeniem kwot, które zostały wykorzystane na spłatę odsetek od docelowych pożyczek.

Podatnik nie może ponownie przyznać odliczenia podatku od nieruchomości.

W przypadku częściowego wykorzystania ulgi w podatku od nieruchomości w okresie podatkowym, pozostała część ulgi w podatku od nieruchomości może zostać przeniesiona na kolejne okresy podatkowe przed ostatecznym wykorzystaniem.

Odliczenie od podatku od nieruchomości jest zapewnione po złożeniu wniosku zwrot podatku... W przypadku nowej budowy lub nabycia lokalu można nie czekać do końca roku na otrzymanie od pracodawcy odliczenia od podatku od nieruchomości. Jest to możliwe, gdy prawo do tego odliczenia zostanie potwierdzone przez organ podatkowy.

Rozważ zapewnienie profesjonalnych odliczeń podatkowych. Są przewidziane dla wybrane kategorie podatników.

Kwota faktycznie poniesiona przez indywidualnych przedsiębiorców oraz udokumentowane wydatki, które są związane z wydobyciem dochodu mogą być wykorzystane do profesjonalnych odliczeń podatkowych.

Procedurę ustalania kosztów określa rozdział „Podatek od zysków przedsiębiorstw” Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura ustalania składu wydatków przyjmowanych do odliczenia jest do niej podobna. Podatnik ma prawo do samodzielnego decydowania o składzie wydatków. Dozwolone jest uwzględnienie w wydatkach opłata państwowa opłacanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością zawodową.

Jeżeli podatnik bezpośrednio korzysta z nieruchomości w realizacji działalność przedsiębiorcza, wówczas odliczana jest kwota podatku od nieruchomości zapłacona przez osoby fizyczne. Nieruchomość musi podlegać opodatkowaniu zgodnie z artykułami rozdziału „Podatek od osób fizycznych” Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wyłączony budynki mieszkalne, apartamenty, domki letniskowe, garaże.

Kwota odliczenia od podatku zawodowego w wysokości 20 procent całkowitego dochodu jest zapewniona w przypadkach, gdy indywidualny przedsiębiorca uzyskał z takiej działalności, pod warunkiem, że nie ma dokumenty dowodowe wydatki, które podatnik poniósł w związku z działalnością jako indywidualny przedsiębiorca.

Podatnicy wykonujący pracę lub świadczący usługi na umowy cywilne przysługuje prawo do profesjonalnego odliczenia podatku z tytułu dochodu uzyskanego z takiej działalności w wysokości faktycznej, udokumentowanej potwierdzone koszty powstałe podczas wykonywania pracy lub świadczenia usług.

1) dzieła naukowe;

2) literatura;

3) sztuka;

4) odkrycia;

5) wynalazki;

6) wzory przemysłowe.

Jeśli koszty nie są udokumentowane, przyjmuje się je jako równe standardom kosztów z tabeli znajdującej się w art. 221 ust. 3.

Profesjonalną ulgę podatkową zapewnia podatnikowi agent podatkowy lub organ podatkowy po złożeniu deklaracji.

Jeżeli kwota odliczeń przekracza kwotę dochodu opodatkowanego stawką 13%, to podstawa opodatkowania jest równa zeru.

Odliczenia podatkowe dotyczą wyłącznie dochodu opodatkowanego stawką 13%.

Jeżeli podatnik uzyskał dochód w obca waluta, następnie wraz z wydatkami jest przeliczany na ruble po kursie Banku Rosji z dnia otrzymania takiego dochodu lub poniesienia takich wydatków.

Organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalać odliczenia socjalne i majątkowe zgodnie z charakterystyką regionów. Kwota takich potrąceń nie powinna być sprzeczna z kwotami określonymi w rozdziale 23 niniejszego Kodeksu.

2 Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych

2.1 Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych

Podstawę opodatkowania ustala się z uwzględnieniem norm art. 226, 227 i 228NK RF:

organizacje rosyjskie, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze w prywatnej praktyce, prawnicy, którzy utworzyli kancelarię adwokacką, a także wyodrębnione pododdziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik uzyskał dochód podlegający opodatkowaniu u źródła płatności - zgodnie z wysokością takiego dochodu;

Izby adwokackie, kancelarie prawne i konsultacje prawne – o dochodach prawników;

Przedsiębiorcy indywidualni - według wysokości dochodów uzyskanych z realizacji działalności przedsiębiorczej;

Prywatni notariusze i inne osoby zaangażowane w działalność obecne prawodawstwo procedura, prywatna praktyka (w tym adwokaci, którzy prowadzą adwokaturę indywidualnie), - według wysokości dochodów uzyskanych z takiej działalności;

Osoby fizyczne, które otrzymały wynagrodzenie od innych osób i organizacji niebędących agentami podatkowymi na podstawie zawartych umów o charakterze cywilnym, w tym dochody z umów najmu lub umów najmu dowolnego majątku, według wysokości tych dochodów;

Osoby, które uzyskały dochody ze sprzedaży mienia należącego do nich z tytułu prawa własności – według wysokości takiego dochodu;

Osoby, które uzyskały dochody od osób fizycznych w gotówce i w naturze w drodze darowizny, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w ust. 18.1 artykułu 217 Kodeksu, w wysokości takiego dochodu;

Osoby, które uzyskały dochody w postaci wynagrodzeń wypłacanych im jako spadkobiercy (następcy) autorów dzieł nauki, literatury i sztuki, wynalazków, wzory użytkowe oraz wzorów przemysłowych – o wysokość takich przychodów;

Osoby fizyczne - rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, uzyskujący dochody ze źródeł poza Rosją - zgodnie z kwotami określonego dochodu;

Osoby uzyskujące inne dochody, od których podatek nie został pobrany przez agentów podatkowych, według wysokości tych dochodów.

Rosyjskie organizacje i wydzielone pododdziały organizacji zagranicznych, jako agenci podatkowi, ustalają podstawę opodatkowania na podstawie rejestrów księgowość oraz inne udokumentowane dane dotyczące dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Rachunkowość przychodów, wydatków i transakcje biznesowe jest obowiązkiem indywidualnych przedsiębiorców, notariuszy i prawników. Na podstawie tych danych księgowych ustalana jest podstawa opodatkowania za okres sprawozdawczy (podatkowy). Rozliczanie dochodów, wydatków i transakcji biznesowych powinno być prowadzone zgodnie z procedurą rozliczania dochodów i wydatków oraz transakcji biznesowych dla indywidualnych przedsiębiorców, zatwierdzoną wspólnym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji i Ministerstwa Podatków Rosji z dn. 13.08.2002 nr 86n / BG-3-04 / 430.

Ustalenia podstawy opodatkowania, a także rozliczenia dochodów osób fizycznych, z wyłączeniem indywidualnych przedsiębiorców, prawników i notariuszy, dokonują agenci podatkowi – źródła wypłaty dochodów. Dochody osób fizycznych są ewidencjonowane w karcie podatkowej w formie 1-NDFL. Formularz ten został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Obowiązków Rosji z dnia 31 października 2003 r. Nr BG-3-04 / 583.

Osoba fizyczna, która uzyskała dochody od agenta podatkowego w ciągu roku, prowadzi ewidencję swoich dochodów i ustala podstawę opodatkowania na podstawie zaświadczenia o dochodach wydanego jej przez agenta podatkowego, a także na podstawie innych udokumentowanych danych dotyczących dochód uznawany za przedmiot opodatkowania w Federacji Rosyjskiej. Formularz 2-NDFL - Zaświadczenie o dochodach zostało zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 października 2006 r. Nr SAE-3-04 / 706®.

Procedura obliczania podatku (art. 225 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli kwota podatku potrącona przez agenta podatkowego z kwoty dochodu jego pracowników przekracza 100 rubli, podlega przekazaniu do budżetu w sposób określony w tym artykule.

9. Agenci podatkowi nie mogą płacić podatku na ich koszt fundusze własne.

Przy zawieraniu umów i innych transakcji nie wolno umieszczać w nich klauzul podatkowych.

Niedopuszczalne jest umieszczanie klauzul podatkowych w umowach i innych transakcjach, zgodnie z którymi agenci podatkowi płacący dochody są zobowiązani do zaciągania zobowiązań z tytułu wydatków związanych z zapłatą podatku dochodowego od osób fizycznych.

W komentowanym artykule ustalono:

Tryb ustalania przez agentów podatkowych podstawy opodatkowania w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez podatników od tego agenta podatkowego;

Procedura obliczania i potrącania podatku u źródła od określonego dochodu;

Warunki przelewu podatku do budżetu.

Przez agentów podatkowych rozumie się: organizacje rosyjskie, przedsiębiorcy indywidualni, filie zagraniczne oraz przedstawicielstwa, biura i urzędy wypłacające dochody podatnikom. Obowiązek agentów podatkowych obejmuje obliczenie kwoty podatku, późniejsze potrącenie i wpłatę kwoty podatku od dochodów osobistych do budżetu, z uwzględnieniem przepisów rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 20 ustawy federalnej z dnia 31 maja 2002 r. Nr 63-FZ „On rzecznictwo a zawód prawnika w Federacji Rosyjskiej” mówi, że realizacja adwokatury może odbywać się w ramach kolegiów adwokackich, Porada prawna, kancelarie prawne lub w ramach kancelarii adwokackiej.

Podatek naliczony i potrącony z dochodów prawników wykonujących działalność zawodowa w ramach formacji prawniczych - opłacanych przez te formacje prawnicze. Wykształcenie prawników - agenci podatkowi obliczają, potrącają i przekazują kwotę podatku zgodnie z przepisami art. 224 i 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Prawnicy pracujący w kancelariach adwokackich nie będą uważani za osoby prawne, ponieważ pracują indywidualnie.

Artykuł 1 „Podstawy ustawodawstwa o notariuszach” z 11.02.93 nr 4462-1 mówi, co należy zrobić akty notarialne w Federacji Rosyjskiej notariusze pracujący w państwie kancelarie notarialne lub którzy prowadzą prywatną praktykę.

Działalność notarialna nie należy do rodzajów działalności przedsiębiorczej, a jej celem nie jest osiąganie zysku. Aby obywatel mógł wykonywać czynności notarialne, musi uzyskać odpowiednią licencję. Czynności notarialne należy dokonywać w kancelariach notarialnych. Notariuszowi zabrania się:

Prowadzić samodzielną działalność gospodarczą lub inną, z wyjątkiem działalności notarialnej, naukowej lub dydaktycznej;

Angażuj się w świadczenie usług przy zawieraniu umów.

Notariusze wykonujący prywatną praktykę nie są osobami prawnymi.

Zgodnie z art. 23 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej obywatel może prowadzić działalność gospodarczą bez wykształcenia osoba prawna od momentu rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca. Kierownik przedsiębiorstwa chłopskiego (rolnego) prowadzącego działalność bez posiadania osobowości prawnej może być uznany za przedsiębiorcę indywidualnego od chwili rejestracja państwowa(art. 257 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zasady prawo cywilne regulowanie działalności osób prawnych, które są organizacje komercyjne, stosuje się do indywidualnej działalności przedsiębiorczej, bez tworzenia osoby prawnej, chyba że z aktów prawnych lub z istoty stosunku prawnego wynika inaczej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych płacą samodzielnie przedsiębiorcy indywidualni, notariusze wykonujący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie adwokackie, od dochodów z tego rodzaju działalności zgodnie z postanowieniami art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota podatku obliczona i zapłacona od wszystkich dochodów podatnika przez agenta podatkowego, w odniesieniu do którego jest on źródłem. Wyjątkiem są dochody, z których obliczanie i płatność następuje zgodnie z postanowieniami art. 214,1, 227 i 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota podatku jest obliczana przez agenta podatkowego od początku okresu podatkowego na koniec każdego miesiąca na zasadzie memoriałowej dla wszystkich dochodów, do których stosowana jest stawka podatkowa - 13%, kompensując odliczenia podatkowe w poprzednich miesiącach bieżącego okres podatkowy.

Jeżeli dochód podlega innym stawkom podatkowym, wówczas wysokość podatku od nich oblicza się odrębnie dla każdego rodzaju takiego dochodu wypłacanego podatnikowi.

W odniesieniu do dochodów nierezydentów Federacji Rosyjskiej uzyskanych ze źródeł w Federacji Rosyjskiej wysokość podatku obliczana jest przez agenta podatkowego według stawki 30%. Jednocześnie nie przewiduje się odliczeń podatkowych zawartych w art. 218-221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że osobom tym przysługuje prawo do potrąceń, które określają inne artykuły Rozdziału 23 niniejszego Kodeksu. Przykładem jest art. 217 ust. 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa maksymalną kwotę dochodu zwolnioną z opodatkowania.

Agenci podatkowi obliczają podstawę opodatkowania i kwotę podatku tylko dla dochodu, którego są źródłem. Potrącenie kwoty podatku następuje w momencie faktycznej wypłaty podatnikowi dochodu na koszt dowolnego Pieniądze zapłacił mu.

Agent podatkowy nie jest uprawniony do przenoszenia swoich uprawnień do obliczania, potrącania i odprowadzania podatku na inne osoby.

Jeżeli potrącenie kwoty podatku jest niemożliwe, agent podatkowy musi poinformować pismo do organu podatkowego w miejscu rejestracji zaistniałej okoliczności, a także jest obowiązany poinformować podatnika o wysokości zadłużenia podatnika wobec organu podatkowego. Przez brak możliwości potrącenia rozumie się przypadki, w których kwota naliczonego podatku może zostać potrącona po upływie 12 miesięcy od terminu płatności podatku.

Jeżeli informacja o wysokości zadłużenia w przypadkach, gdy nie jest możliwe pobranie podatku ze źródła dochodu, nie zostanie podana w: ustaw czas lub, jeśli terminy zostaną naruszone, agent podatkowy ponosi odpowiedzialność, co stanowi art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Za takie przestępstwa nakładana jest grzywna w wysokości 50 rubli za każdy niezłożony dokument. Wyjaśnienie zawarte jest w piśmie Ministerstwa Podatków i Opłat Rosji z dnia 28 września 2001 r. Nr ШС-6-14 / 734 (zmienionym pismem nr 14-3-03 / 1712-6 z dnia 12 maja) , 2004).

Kwoty podatku potrącane z dochodów podatników nie są przekazywane później tego dnia kiedy środki pieniężne są faktycznie otrzymywane w banku na wypłatę dochodu, a także dzień, w którym dochód jest przelewany z rachunków agentów podatkowych w banku na rachunki podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich.

Agenci podatkowi przekazują kwotę naliczonego i potrąconego podatku w pozostałych przypadkach nie później niż w dniu następującym po dniu, w którym podatnik faktycznie osiągnął przychód - dla tych przychodów, które zostały zapłacone w forma pieniężna, a także na dzień następujący po dniu, w którym obliczona kwota przychodu została faktycznie potrącona - dla tych przychodów, które podatnik uzyskał w naturze lub w formie korzyści materialne.

Łączna kwota podatku naliczona i potrącona przez agentów podatkowych od dochodów osób fizycznych, dla których są one uznawane za źródło dochodu, jest wpłacana do organu podatkowego w miejscu rejestracji agentów podatkowych.

Procedura płacenia podatku przez agentów podatkowych jest przewidziana w art. 58 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie, jeśli nie ma banku, agenci podatkowi będący osobami fizycznymi mogą płacić podatek za pośrednictwem kasjera lokalna administracja lub za pośrednictwem federalnych organizacji pocztowych.

Rosyjskie organizacje, które są agentami podatkowymi i które mają odrębne pododdziały, przekazują naliczone i potrącone kwoty podatku w miejscu lub miejscu wydzielonego pododdziału. Kwotę podatku należnego do budżetu w miejscu wyodrębnienia wydziału ustala się na podstawie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu naliczonego i wypłaconego pracownikom tego wydziału.

Zgodnie z postanowieniami art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za oddzielne pododdziały organizacji uważa się wszelkie pododdziały geograficznie oddzielone od organizacji, w których wyposażone są stacjonarne miejsca pracy. Odrębne podpodziały organizacji są uznawane za takie niezależnie od tego, czy ich utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjnych i administracyjnych organizacji. Jeśli Miejsce pracy tworzony jest na okres dłuższy niż jeden miesiąc, zostanie uznany za stacjonarny.

2.1.2 Cechy obliczania kwot podatku według poszczególnych kategorii osób. Tryb i warunki zapłaty podatku, tryb i warunki wpłacania zaliczek przez wskazane osoby

Artykuł 227 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odzwierciedla cechy:

2) tryb płacenia podatku;

3) terminy zapłaty podatku;

4) tryb wpłacania zaliczek;

5) termin wpłaty zaliczek.

1. Obliczenia i zapłaty podatku zgodnie z art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dokonują następujący podatnicy:

1) przez osoby fizyczne, które są zarejestrowane w trybie określonym przez obowiązujące przepisy i prowadzą działalność gospodarczą bez posiadania osobowości prawnej - według wysokości dochodów uzyskanych z realizacji tego rodzaju działalności;

2) notariusze prowadzący prywatną praktykę; prawnicy posiadający kancelarie prawnicze; przez inne osoby, które prowadzą prywatną praktykę w trybie określonym przez obowiązujące przepisy – według wysokości dochodów uzyskiwanych z tego rodzaju działalności.

2. Podatnicy wskazani w ust. 1 tego artykułu, kwoty podatków, które należy wpłacić do odpowiedniego budżetu, są obliczane niezależnie w sposób określony w art. 225 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

3. Całkowitą kwotę podatku należnego do właściwego budżetu oblicza podatnik, biorąc pod uwagę kwotę podatku potrąconą przez podatników przy wypłacie dochodu podatnika, a także kwoty zaliczek na podatek, które zostały faktycznie zapłacone właściwemu budżet.

4. Straty z lat ubiegłych poniesione przez osobę fizyczną nie zmniejszają podstawy opodatkowania.

5. Obowiązkiem podatników określonych w ustępie 1 niniejszego artykułu jest przedłożenie organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji odpowiedniej deklaracji podatkowej w terminach określonych w artykule 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

6. Łączną kwotę podatku należnego do właściwego budżetu oblicza się zgodnie z zeznaniem podatkowym, z uwzględnieniem postanowień artykułu powyżej, płatnego w miejscu rejestracji podatnika nie później niż 15 lipca roku następującego po dniu upłynął okres podatkowy.

7. Jeżeli w ciągu roku podatnicy, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, uzyskali dochody z działalności gospodarczej lub z prowadzenia prywatnej praktyki, to ich obowiązkiem jest złożenie do organu podatkowego zeznania podatkowego wskazującego wysokość spodziewanego dochodu z tej działalności w bieżącym okresie podatkowym w ciągu pięciu dni po upływie miesiąca od pojawienia się tych dochodów. Wysokość dochodu, który ma określić sam podatnik.

8. Obliczenia wysokości zaliczek dokonuje organ podatkowy. Organ podatkowy oblicza również kwoty zaliczek za bieżący okres rozliczeniowy na podstawie zakładanej i wykazanej w zeznaniu podatkowym wysokości dochodu lub faktycznie uzyskiwanego dochodu z rodzajów działalności określonych w ust. 1 niniejszego artykuł za poprzedni okres rozliczeniowy, z uwzględnieniem odliczeń podatkowych, odzwierciedlonych w art. 218 i 221 niniejszego Kodeksu.

9. Na podstawie zgłoszeń podatkowych podatnicy wpłacają zaliczki:

1) za okres od stycznia do czerwca - nie później niż do 15 lipca bieżącego roku (wysokość - połowa rocznej kwoty zaliczek);

2) za okres od lipca do września - nie później niż do 15 października bieżącego roku (wymiar - jedna czwarta rocznej kwoty zaliczek);

3) za okres od października do grudnia – nie później niż do 15 stycznia Następny rok(wielkość - jedna czwarta rocznej kwoty zaliczek).

10. Jeżeli w okresie rozliczeniowym dochód podatnika znacząco wzrósł (o ponad 50 proc.) lub zmniejszył się, wówczas obowiązkiem podatnika jest złożenie nowego zeznania podatkowego, w którym wskazuje się wysokość dochodu, który jest oczekiwany z czynności ujętych w ust. 1 z powyższego artykułu za bieżący rok ... W takich przypadkach organ podatkowy przelicza kwoty zaliczek za rok bieżący zgodnie z terminami płatności, które jeszcze nie nadeszły.

Organ podatkowy przelicza kwoty zaliczek nie później niż pięć dni od momentu otrzymania nowego zeznania podatkowego.

Komentowany artykuł reguluje specyfikę obliczania wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych i innych osób wykonujących prywatną praktykę, a także tryb i warunki uiszczania podatku, tryb i warunki wpłacania zaliczek przez wyżej wymienionych osób.

Osoby zarejestrowane w ustalony porządek i prowadzą działalność gospodarczą bez tworzenia osobowości prawnej, a także naczelnicy chłopów lub farmy zgodnie z art. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów podatkowych są oni określani jako przedsiębiorcy indywidualni.

Dla osób fizycznych, które prowadzą działalność gospodarczą bez utworzenia osoby prawnej, ale nie zarejestrowały się jako indywidualni przedsiębiorcy, z naruszeniem wymogów ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej, gdy wykonują obowiązki, które nakłada Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej im, nie ma prawa powoływać się na to, że są to indywidualni przedsiębiorcy nie są.

Przepisy komentowanego artykułu określają tryb obliczania i opłacania podatku dla osób, które muszą składać zeznania podatkowe w urzędzie skarbowym w miejscu ich rejestracji.

Zgodnie z wymogami określonymi przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej podatnicy wymienieni w komentowanym artykule obliczają podstawę opodatkowania na podstawie danych dotyczących księgowania przychodów i rozchodów oraz transakcji gospodarczych. Określają to art. 23 i 54 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wspólne zamówienie Ministerstwo Finansów Rosji oraz Ministerstwo Podatków i Opłat Rosji z dnia 13.08.2002 nr 86n / BG-3-04 / 430 zatwierdza procedurę księgowania przychodów i wydatków oraz transakcji gospodarczych. Na żądanie organu podatkowego obowiązkiem podatnika jest złożenie Księgi przychodów i rozchodów oraz operacji gospodarczych. Przykładowa książka jest dołączona do tego dokumentu. Na podstawie danych księgowych wskazani podatnicy określają podstawę opodatkowania i kwotę podatku.

Obliczanie i płatność podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 227 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odbywa się:

1) przez osoby fizyczne, które są zarejestrowane w sposób przewidziany przez obowiązujące przepisy i prowadzą działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej - według wysokości dochodów uzyskanych z realizacji takiej działalności;

2) notariusze wykonujący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarię adwokacką oraz inne osoby wykonujące prywatną praktykę w trybie określonym przez obowiązujące przepisy – według wysokości dochodów uzyskanych z takiej działalności.

Zgodnie z art. 225 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnicy ci obliczają kwotę podatku, która podlega samopłatność do odpowiedniego budżetu. Przedmiotem opodatkowania w działalności gospodarczej, w praktyce prywatnej, jest dochód uzyskiwany z powyższych czynności. W takich przypadkach brane są pod uwagę wszystkie rodzaje dochodów z takiej działalności, otrzymywane zarówno w gotówce, jak iw naturze, lub prawo do wynikającego z tego zbycia od podatników.

Całkowitą kwotę podatku należnego do właściwego budżetu obliczają podatnicy, biorąc pod uwagę kwoty podatku potrącone przez agentów podatkowych przy wypłacie podatnikom dochodów, a także kwoty zaliczek na podatek, które zostały faktycznie wpłacone do właściwego budżetu.

Podstawa opodatkowania nie ulega zmniejszeniu z powodu strat poniesionych przez osobę fizyczną w poprzednich latach.

Zgodnie z art. 223 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dzień, w którym faktycznie uzyskano dochód z prowadzenia działalności gospodarczej i prywatnej praktyki, określa się jako dzień:

Gdy taki dochód jest wypłacany podatnikowi, w tym przelewem tego dochodu na jego rachunki bankowe lub, w jego imieniu, na rachunki osób trzecich, w przypadku uzyskiwania dochodu w gotówce;

Gdy dochód jest przekazywany podatnikowi w naturze - w przypadku dochodu w naturze.

Dla tych płatników jest przewidziany prezentacja obowiązkowa do organu podatkowego w miejscu rejestracji zeznania podatkowego (formularz 3-NDFL) w terminach określonych w art. 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura wypełniania i formularz deklaracji za 2007 rok zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 grudnia 2007 r. Nr 162n.

Podatnik płaci w miejscu rejestracji łączna kwota podatek, który jest płatny do właściwego budżetu i jest obliczany zgodnie z zeznaniem podatkowym, z uwzględnieniem postanowień niniejszego artykułu, nie później niż 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Obowiązkiem podatnika jest złożenie zeznania podatkowego do organu podatkowego w przypadku, gdy w ciągu roku podatnik zaczął prowadzić działalność gospodarczą lub wykonywać prywatną praktykę i osiągnął dochód. W zeznaniu podatkowym wskazuje się wysokość spodziewanego dochodu z działalności podatnika w bieżącym okresie rozliczeniowym. Odbywa się to w ciągu pięciu dni po upływie miesiąca od dnia pojawienia się takiego dochodu. Podatnik sam ustala wysokość spodziewanego dochodu. Jest to wskazane w zeznaniu podatkowym (formularz 4-NDFL). Formularz został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Obowiązków Rosji z dnia 15 czerwca 2004 r. Nr SAE-3-04 / [e-mail chroniony].

Organ podatkowy oblicza wysokość zaliczek na podstawie zeznania podatkowego i załączonych do niego dokumentów. Organ podatkowy oblicza kwotę zaliczek za bieżący okres rozliczeniowy na podstawie kwoty przewidywanego dochodu, który jest wykazany w zeznaniu podatkowym lub kwoty faktycznie uzyskanego dochodu z tego rodzaju działalności za poprzedni okres rozliczeniowy, biorąc pod uwagę odliczenia podatkowe z rachunku przewidziane w art. 218 i 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych płacą podatnicy na podstawie zgłoszeń podatkowych w różnym czasie:

1) za okres od stycznia do czerwca - nie później niż do 15 lipca bieżącego roku (wysokość - połowa rocznej kwoty zaliczek);

2) za okres od lipca do września - nie później niż do 15 października bieżącego roku (wymiar - jedna czwarta rocznej kwoty zaliczek);

3) za okres od października do grudnia – nie później niż do 15 stycznia następnego roku (wymiar – jedna czwarta rocznej kwoty zaliczek).

Rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Opłat Rosji z dnia 27 lipca 2004 r. nr SAE-3-04 / [e-mail chroniony] zatwierdzono formularz zgłoszenia podatkowego do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli w okresie podatkowym nastąpił wzrost lub spadek dochodu o więcej niż 50 proc., to podatnicy zobowiązani są do złożenia zeznania podatkowego, wskazując kwotę spodziewanego dochodu za rok bieżący z realizacji czynności. W takim przypadku organ podatkowy przelicza wszystkie kwoty zaliczek za rok bieżący zgodnie z terminami płatności, które jeszcze nie nadeszły.

Organ podatkowy dokonuje ponownej kalkulacji wysokości zaliczek nie później niż w ciągu pięciu dni od otrzymania nowego zeznania podatkowego.

2.1.3 Cechy obliczania podatku w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów. Procedura płatności podatku

Specyfikę obliczania podatku w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów, a także procedurę płacenia podatku znajdują odzwierciedlenie w art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Zgodnie z niniejszym artykułem w obliczanie i opłacanie podatku zaangażowani są następujący podatnicy:

1) osoby, które otrzymały wynagrodzenie od innych osób lub organizacji niebędących agentami podatkowymi na podstawie zawartych umów o pracę oraz umów o charakterze cywilnym, w tym dochodów z umów o pracę lub umów dzierżawy jakiegokolwiek majątku;

2) osoby, które uzyskały dochody ze sprzedaży mienia należącego do nich z tytułu prawa własności, oraz prawa własności... Wyjątkiem jest dochód przewidziany w ustępie 17.1 artykułu 217 niniejszego Kodeksu, jeżeli taki dochód nie jest opodatkowany;

3) osoby będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, które uzyskały dochody ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską. Wyjątkiem są osoby wymienione w art. 207 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

4) osoby fizyczne, w przypadku uzyskiwania innych dochodów od podatników, które nie potrącały podatku od tych dochodów;

5) osoby, które otrzymały wygrane od organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku (do takich gier zalicza się również gry na automatach);

6) osoby, które otrzymały wynagrodzenie wypłacane im jako spadkobiercy lub następcy prawni autorów dzieł nauki, literatury, sztuki, a także twórców wynalazków, wzorów użytkowych i przemysłowych;

7) osoby fizyczne, które uzyskały dochód w gotówce lub w naturze w prezencie od innych osób niebędących przedsiębiorcami indywidualnymi. Wyjątkiem jest dochód przewidziany w paragrafie 18.1 artykułu 217 niniejszego Kodeksu, jeżeli taki dochód nie jest opodatkowany.

2. Podatnicy wymienieni w ustępie 1 niniejszego artykułu są zobowiązani do samodzielnego obliczania kwoty podatku, w sposób przewidziany w art. 225 niniejszego Kodeksu, płatnego na rzecz właściwego budżetu.

Podatnik oblicza całkowitą kwotę podatku należną do odpowiedniego budżetu, biorąc pod uwagę kwoty podatku potrącone przez agentów podatkowych przy płaceniu dochodu podatnika. Podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o przeszłe straty poniesione przez osobę fizyczną.

3. Obowiązkiem podatników wymienionych w ust. 1 niniejszego artykułu jest - złożenie deklaracji podatkowej organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji.

4. Podatnik jest obowiązany zapłacić łączną kwotę podatku obliczoną na podstawie zeznania podatkowego, z uwzględnieniem przepisów niniejszego artykułu, nie później niż do 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Całkowita kwota podatku jest płatna w miejscu zamieszkania podatnika.

5. Kwotę podatku płacą podatnicy, którzy uzyskali przychód, przy którego zapłaceniu płatnicy podatkowi nie potrącali podatku od tych przychodów, w dwóch ratach w równych udziałach... Pierwsza wpłata dokonywana jest nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia doręczenia przez organ podatkowy zawiadomienia podatkowego o zapłacie podatku. Druga płatność musi być dokonana nie później niż 30 dni kalendarzowych po pierwszym terminie płatności.

Artykuł 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej komentuje specyfikę obliczania i procedury płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów.

Zgodnie z postanowieniami tego artykułu do obliczenia podatku dochodowego wymagane są następujące kategorie podatników:

1) - otrzymywane w formie wynagrodzeń otrzymywanych przez nich od organizacji i innych osób niebędących agentami podatkowymi, na podstawie umów o pracę lub umów o charakterze cywilnym, w tym dochodów z umów najmu jakiejkolwiek nieruchomości lub z umów o pracę;

Otrzymane ze sprzedaży jakiejkolwiek nieruchomości będącej własnością osób fizycznych z tytułu prawa własności;

Otrzymane przez te osoby jako prezent w gotówce lub w naturze od innych osób;

2) otrzymane ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej, będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej. Wyjątkiem są rosyjscy żołnierze służący za granicą;

3) w postaci wygranych wypłacanych im przez organizatorów loterii, loterii i innych gier obarczonych ryzykiem (do takich gier zalicza się również gry na automatach);

4) od których podatek nie został potrącony przez agentów podatkowych.

Wszystkie wymienione kategorie podatników w komentowanym artykule są zobowiązane do samodzielnego obliczenia kwoty podatku należnego do odpowiedniego budżetu, w sposób określony w art. 225 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota podatku jest obliczana jako odsetek podstawa opodatkowania odpowiadająca stawce podatku. Kwota podatku jest określana w pełnych rublach, to znaczy kwota podatku mniejsza niż 50 kopiejek jest odrzucana, a 50 kopiejek lub więcej zaokrągla się do pełnego rubla.

Podatnicy ci obliczają całkowitą kwotę podatku należnego do odpowiedniego budżetu, biorąc pod uwagę kwoty podatku potrącone przez agentów podatkowych przy wypłacie dochodu. Straty z lat ubiegłych poniesione przez osobę fizyczną nie zmniejszają podstawy opodatkowania.

Deklarację podatkową muszą złożyć do organu podatkowego osoby fizyczne w sposób określony w art. 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie później niż do 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego podatnik jest obowiązany do zapłaty całkowitej kwoty podatku, która jest obliczona w zeznaniu podatkowym za dany rok, z uwzględnieniem postanowień niniejszego artykułu.

Jeżeli podatnicy uzyskali dochód, który agenci podatkowi wypłacili im bez potrącania kwoty podatku, to są zobowiązani do zapłaty kwoty podatku w równych częściach w dwóch płatnościach:

1) nie później niż trzydzieści dni od dnia otrzymania od organu podatkowego zawiadomienia podatkowego o zapłacie podatku;

2) nie później niż trzydzieści dni po pierwszym terminie zapłaty podatku udziału.

Jak już wspomniano, podatnicy w odniesieniu do dochodów wymienionych w art. 228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są zobowiązani do samodzielnego obliczenia i zapłaty kwoty podatku od dochodów osób fizycznych na podstawie zeznania podatkowego, które składają organowi podatkowemu w miejscu ich zamieszkania, natomiast obowiązkiem organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy wypłacali dochody tym podatnikom są:

Prowadź rejestr wypłaconych dochodów;

Prześlij organom podatkowym informacje w formularzu 2-NDFL o dochodach otrzymywanych przez osoby fizyczne;

Na bezpośredni wniosek podatników wystawiaj zaświadczenia w formie 2-NDFL o uzyskanych dochodach.

Artykuł 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa wszystkie wymienione obowiązki organizacji i indywidualnych przedsiębiorców jako źródła dochodu tych podatników.

2.2 Obliczanie i raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Dla każdego pracownika organizacji sporządza się zaświadczenie o dochodach osoby w formie 2-NDFL. Składa się je do urzędu skarbowego corocznie nie później niż do 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego. Ponadto wszystkie organizacje w ciągu roku muszą prowadzić ewidencję dochodów swoich pracowników na specjalnej karcie podatkowej w formie 1-NDFL.

Dla każdej osoby, której organizacja wpłaciła pieniądze, sporządza się zaświadczenie rok sprawozdawczy... To może być pracownicy etatowi, pracowników zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych, założycieli otrzymujących dywidendy itp.

Formularz 1-NDFL „Karta podatkowa do ewidencjonowania dochodu i podatku dochodowego od osób fizycznych” jest przechowywany osobno dla każdej osoby, której organizacja wypłaciła dochód. Na podstawie tej karty wypełniany jest rachunek zysków i strat pracownika w formie 2-NDFL.

Informację do urzędu skarbowego możesz złożyć na nośnikach magnetycznych lub za pomocą telekomunikacji. Ponadto, jeśli organizacja zatrudnia do 10 osób, wówczas informacje mogą być przekazywane: media papierowe(klauzula 2, art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, musisz najpierw uzyskać formularze zaświadczeń z urzędu skarbowego. Ponadto sporządzane są dodatkowo dwa egzemplarze rejestru (wykazu) wszystkich odniesień.

Rozważać naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych pracownicy LLC "UK" GARANT ".

Załącznik 1.

Standardowe odliczenie w wysokości 400 i 1000 rubli.

Załącznik - nr 2.

Odliczenie standardowe w wysokości 400 RUB i odliczenie majątkowe.

Załącznik - nr 3.

nazwa wskaźnika		Styczeń	luty	Marsz	kwiecień	całkowity
wysokość dochodu		30000.00	30000.00	30000.00	30000.00	120000.00
standardowe odliczenie 400	na miesiąc	400.00
standardowe odliczenie 400	rok do tej pory	400.00	400.00	400.00	400.00
odliczenie nieruchomości	na miesiąc	29600.00	30000.00	30000.00	30000.00	119600.00
odliczenie nieruchomości	Łączna kwota od początku roku	29600.00	59600.00	89600.00	119600.00	119600.00
podstawa opodatkowania (od początku roku)		0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
obliczony podatek		0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
podatek potrącony		0.00	0.00	0.00	0.00	0.00

Standardowe odliczenie 400 RUB.

Załącznik - nr 4.

nazwa wskaźnika	wysokość dochodu	standardowe odliczenie		Podstawa opodatkowania	obliczony podatek	zapłacony podatek
nazwa wskaźnika	wysokość dochodu	na miesiąc	Łączna kwota od początku roku	Podstawa opodatkowania	obliczony podatek	zapłacony podatek
kwiecień	2000.00	400.00	400.00	1600.00	208.00	208.00
Móc	2000.00	400.00	800.00	3200.00	416.00	416.00
czerwiec	2000.00	400.00	1200.00	4800.00	624.00	624.00
lipiec	2000.00	400.00	1600.00	6400.00	832.00	832.00
sierpień	2000.00	400.00	2000.00	8000.00	1040.00	1040.00
wrzesień	2040.11	400.00	2400.00	9640.11	1253.00	1253.00
październik	2000.00	400.00	2800.00	11240.11	1461.00	1461.00
listopad	2000.00	400.00	3200.00	12840.11	1669.00	1669.00
grudzień	2000.00	400.00	3600.00	14440.11	1877.00	1877.00
całkowity	18040.11	3600.00	3600.00	14440.11	1877.00	1877.00

3 Możliwe sposoby na optymalizację podatku dochodowego od osób fizycznych

3.1 Zagraniczne doświadczenia w budowaniu podatku dochodowego od osób fizycznych

Potrącenie podatku dochodowego w Wielkiej Brytanii jest dokonywane od dochodu podlegającego opodatkowaniu, który jest rocznym dochodem brutto pomniejszonym o dodatki i świadczenia dozwolone przez prawo. Podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii dzieli się na:

Inwestycja, czyli niezarobiona;

Zarobione.

Podatek dochodowy od wynagrodzeń jest potrącany u źródła. Jeśli podatnik żyje tylko z zarobków i nie uzyskuje innych dochodów, to nie musi już wypełniać zeznania podatkowego. We wszystkich pozostałych przypadkach opodatkowanie dochodów następuje po złożeniu deklaracji wypełnionych przez podatnika.

Opodatkowanie dochodów w jego nowoczesna forma rozwinięty w Wielkiej Brytanii na podstawie reform z 1965 i 1973 roku. W okresie przed 1965 rokiem opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegały zarówno osoby fizyczne, jak i prawne, w tym spółki kapitałowe. W 1965 roku wprowadzono podatek od osób prawnych. Zakres podatku dochodowego został zawężony do dochodów osobistych obywatela. Dotyczyło to również osób prowadzących działalność na własny rachunek lub partnerów w spółce biznesowej. Opodatkowanie dochodów zmieniło się bardziej znacząco po reformie z 1973 roku. Wprowadzono jedną skalę stawek zarówno dla zarobionych, jak i zysk z inwestycji... Wraz z wprowadzeniem ujednoliconej skali znacznie uproszczono technikę poboru podatku, radykalnie zmieniło się także przeznaczenie taryf (forma harmonogramowa konstruowania podatku dochodowego polega na podziale dochodu na części (harmonogramy) w zależności od jego źródła (wynagrodzenia, dywidendy, czynsz itp.); każdy plan jest opodatkowany v specjalne zamówienie... Celem odrębnego opodatkowania dochodów jest „dogonienie dochodów u źródła”, które są obecnie wykorzystywane do kalkulacji zniżek i korzyści.

Najważniejsze z nich to zniżka osobista i dodatkowa zniżka rodzinna dla głowy rodziny. Prawo do zniżka osobista wszyscy podatnicy, niezależnie od źródła dochodu. Każdy rok podatkowy wysokość rabatów jest automatycznie korygowana na podstawie wzrostu wskaźnika cen detalicznych. W przypadku szczególnej sytuacji ekonomicznej parlament na wniosek rządu ma prawo do zamrożenia poziomu zniżek na określonym poziomie.

Francuskie opodatkowanie dochodów ma na celu stymulowanie depozytów gospodarstw domowych w oszczędności, nieruchomości i zakup akcji. Podatek dochodowy jest obliczany na podstawie złożony system... Korzyści jest wiele, których wysokość stale się zmienia, są duża liczba wyjątki i potrącenia. Potencjalnymi płatnikami są wszystkie osoby fizyczne, a także przedsiębiorstwa i spółdzielnie kraju, które nie są spółki akcyjne... Podatek dochodowy we Francji jest jednolity, jego wysokość ustalana jest według jednej skali progresywnej, ale jednocześnie przy jego obliczaniu uwzględnia się zarówno wiek podatnika, jak i ekonomiczny, społeczny i warunki rodzinne... Stawka podatku waha się od 0% do 56,8%, ponieważ zależy bezpośrednio od dochodu. Skala jest aktualizowana co roku. Pozwala to na uwzględnienie zachodzących procesów inflacyjnych. Wszyscy obywatele zamieszkali we Francji zobowiązani są do zapłaty podatku dochodowego od dochodów uzyskiwanych w kraju i za granicą, z uwzględnieniem umowy międzynarodowe... Fundamentalną cechą jest to, że podatek jest uzależniony od dochodu rodziny, a nie jednostki. Jeżeli płatnik jest osobą samotną, dla podatku dochodowego uważa się go za rodzinę składającą się z jednej osoby. Podatek płaci się od 18 roku życia.

Podlega opodatkowaniu całkowity przychód, który deklaruje podatnik w zeznaniu podatkowym. Oświadczenie składane jest corocznie według dochodu za poprzedni okres rozliczeniowy. W związku z tym komplikuje się system kontroli kompletności zapłaty podatku, a wielkość wpływów podatkowych do budżetu ulega spowolnieniu.

1) wynagrodzenie za pracę w przypadku zatrudnienia (składki za ubezpieczenie społeczne; koszty za profesjonalna edukacja; wydatki zawodowe (podróż do miejsca pracy, obiad i inne wydatki zawodowe));

2) dochód z ziemi(z dzierżawy gruntów i budynków). Wydatki związane z utrzymaniem budynków, podatkiem od budynków i gruntów są wyłączone z całkowitego dochodu;

3) dochód z kapitał obrotowy(odsetki i dywidendy);

4) dochody z odsprzedaży (budynki, papiery wartościowe);

5) dochody z przemysłu i działalność handlowa przedsiębiorstwa niebędące spółkami akcyjnymi (koszty produkcji i sprzedaży są wyłączone z przychodów);

6) dochody niehandlowe (dochody osób wykonujących wolne zawody, którym przysługują świadczenia);

7) dochód rolniczy.

Dla każdej kategorii dochodów opracowano metodologię ich obliczania. Główna zasada: przy ustalaniu dochodu netto odlicza się wszystko, co podało koszty produkcji, w tym treść starsi rodzice i dobroczynność.

Aby ustalić wysokość podatku dochodowego, dochód netto rodziny dzieli się na części. Następnie wysokość podatku ustalana jest według odpowiednich stawek dla każdego z nich. Całkowity rozmiar podatek to kwota podatku za każdą część. Ten schemat pozwala zmiękczyć obciążenie podatkowe i tworzyć korzyści rodziny wielodzietne.

Opodatkowanie osób fizycznych w Niemczech.

Stawka podatku dochodowego nie zmienia się w zależności od obywatelstwa. Podstawą opodatkowania jest łączny dochód osoby fizycznej. Podatek skumulowany rozumiany jest jako suma siedmiu rodzajów dochodów pomniejszona o kwoty niepodlegające opodatkowaniu i inne potrącenia.

Wszystkie dochody przekraczające kwotę niepodlegającego opodatkowaniu minimum są opodatkowane według stawek progresywnych, równomiernie rosnących od 19 do 53%.

Niemiecki system podatkowy ma dobrze rozwinięty system zachęty podatkowe... W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych są one przyznawane podatnikom, którzy ukończyli 64 lata, gdy łączna kwota dochodu uzyskanego przez zsumowanie pozytywne rezultaty i straty przez pewne rodzaje dochód jest pomniejszony o kwotę zniżki wiekowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Szwajcarii.

Dochód rezydentów lub rezydentów tymczasowych prowadzących dochodową działalność w Szwajcarii podlega opodatkowaniu. Nierezydenci płacą podatek od określone typy dochody ze źródeł w Szwajcarii. Podatek, ustalany na okres dwuletni, pobierany jest corocznie przez kantony na rzecz konfederacji.

Uznaje się przedmiot opodatkowania następujące typy dochód: od osób pozostających na utrzymaniu i niezależne firmy dostarczanie usługi krajowe; wyrównawczy; dodatkowy; z nieruchomości i majątek ruchomy; zyski kapitałowe i wzrost wielkości majątku; nagrody na loterii.

Stawki podatku dochodowego w Szwajcarii są progresywne. Ich maksymalna wartość wynosi 11,5%.

Z dochód brutto Odliczane są wydatki związane z generowaniem dochodów, a także koszty transportu, wydatki na żywność, jeśli podatnik nie je w domu, czesne, książki, narzędzia, odzież roboczą.

Szwajcarskie prawo podatkowe przewiduje dodatkowe odliczenia podatkowe: zniżki dla samotnych rodziców, osób pozostających na utrzymaniu, opłaty ubezpieczeniowe oraz odsetki od lokat oszczędnościowych.

3.2 Sposoby optymalizacji podatku dochodowego od osób fizycznych

Numer metody 1. Urzędnik.

Metoda ta polega na dozwolonym przez prawo obniżeniu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozdział 23 tego Kodeksu zakłada obniżenie podstawy opodatkowania poprzez zastosowanie odliczeń podatkowych. Jednocześnie krąg osób objętych odliczeniami jest bardzo szeroki, ponieważ trudno sobie wyobrazić, że jest osoba otrzymująca dochód, która nigdy nie była chora i nie była leczona, nie studiowała lub miała nie zapłacił za edukację swoich dzieci i nie nabył majątku. We wszystkich tych przypadkach jednostka ma prawo do korzystania z usług społecznościowych lub odliczenia majątkowe... Zostały one szczegółowo opisane w art. 219 i 220 niniejszego Kodeksu.

Ponadto wszyscy podatnicy mają prawo do standardowych odliczeń podatkowych określonych w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Świadczenie standardowych odliczeń podatkowych następuje do momentu, gdy dochód podatników przekroczy dopuszczalny limit, dla tego odliczenia.

Główna zaleta Ta metoda polega na tym, że jest absolutnie „biały”. Plus oficjalny sposób jest obniżenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych o poziom legislacyjny.

Kłopotą pozostaje fakt, że pracownikom większości organizacji daleko do jasnego zrozumienia systemu podatku dochodowego, a to komplikuje udzielanie ulg podatkowych. Kolejna trudność polega na tym, że aby uzyskać taką lub inną odliczenie, konieczne jest podanie obszernego dokumentacja towarzysząca organ nadzorczy. Często zdarza się, że przy składaniu dokumentacji podatnik i przedstawiciel organu podatkowego mają spory i spory. Cieszę się, że w przypadku rozbieżności i niejasności sądy w większości przypadków, zgodnie z wymogami, stają po stronie podatników. kod podatkowy.

Metoda numer 2, ubezpieczenie.

System ubezpieczeń jest znany wielu podatnikom i oczywiście znany przedstawicielom Organy podatkowe... Jej istota jest następująca: pomiędzy ubezpieczonym, czyli organizacją zatrudniającą, a ubezpieczycielem, czyli: Firma ubezpieczeniowa, a także beneficjent - pracownik organizacji, zostaje zawarta umowa. Umowa o obowiązkowe i dobrowolne ubezpieczenie osobowe oraz dobrowolne ubezpieczenie emerytalne musi wskazywać, że beneficjent - pracownik organizacji będzie co miesiąc otrzymywać część środków. Spowoduje to następna sytuacja: organizacja przekaże część dochodu pracownikowi, a drugą dodatkową część otrzyma bezpośrednio od ubezpieczyciela.

Możliwość zastosowania tego programu jest prawnie ustalona w art. 213 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że kwoty składek ubezpieczeniowych są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania, jeżeli kwoty tych składki za osoby fizyczne opłacają pracodawcy na własny koszt lub inne osoby fizyczne – indywidualni przedsiębiorcy lub organizacje niebędące pracodawcami tych osób. Jednocześnie artykuł ten zawiera wyjątek, który działa w przypadku osób ubezpieczonych na podstawie umowy obowiązkowe ubezpieczenie, umowy dobrowolnego ubezpieczenia osobowego i umowy dobrowolne ubezpieczenie emerytalne, - kwoty tych ubezpieczeń nie będą brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Wadą tej metody jest jej skandaliczna reputacja. Szybkie zastosowanie tej metody może prowadzić do pytań w organach podatkowych o ekonomiczną wykonalność działań organizacji. V najgorszy przypadek organ podatkowy może kwestionować celowość takich działań, stwierdzając, że jedynym celem takich działań jest minimalizacja opodatkowania.

Metoda numer 3. Kompensacyjna.

Z metody kompensacji mogą skorzystać nie tylko agenci podatkowi, ale także osoby, które są odpowiedzialne za samoocenę i płacenie podatku.

Pracodawcy mają prawo do zwrotu części kosztów podatnika. Odszkodowanie może obejmować przypadki, w których pracownik wykorzystuje swoją własność osobistą (samochód, telefon, komputer) do celów produkcyjnych. Rekompensata za zwrot wydatków za komunikacja mobilna, wynagrodzenie za pracę w okresie szkodliwe warunki, za szkolenie zaawansowane, dieta dzienna (art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 26 stycznia 2005 r. nr 16141/04).

Odszkodowania te nie będą opodatkowane w granicach określonych przez prawo lub w granicach uzasadnionych ekonomicznie, które określa sama organizacja (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 sierpnia 2007 r. Nr 28-17 / 1269).

Metoda numer 4. Wynagrodzenie.

Istota tej metody polega na kontrolowanym opóźnieniu w wydawaniu wynagrodzeń.

Za niewypłatę wynagrodzenia przez ponad dwa miesiące kodeks karny, a mianowicie art. 145 ust. 1, ustanawia odpowiedzialność - grzywnę w wysokości 120 tysięcy rubli do 7 lat więzienia.

Często strach przed grzywnami i karami uniemożliwia organizacjom korzystanie z tej metody.

Nie zapominaj również, że w przypadku opóźnienia pracodawcy w wypłacie wynagrodzenia przez okres dłuższy niż piętnaście dni, pracownik, po pisemnym powiadomieniu pracodawcy, ma prawo nie iść do pracy i nie wykonywać swoich obowiązków do czasu zapłaty zaległej kwoty. Istnieją jednak warunki i sytuacje, w których pracownik nie ma prawa do zaprzestania wykonywania swoich odpowiedzialność zawodowa... Takie sytuacje są rozpatrywane w art. 142 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Aby ta metoda zadziałała, organizacja musi początkowo ustalić płace na niższym poziomie. Odtąd płaca jest wypłacana z kontrolowanym opóźnieniem, a za dni zwłoki naliczane są odsetki na rzecz pracownika. Jest to określone w art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Jedyny warunek jest to, że kwota odsetek nie powinna być niższa niż 1/300 aktualnej stopy refinansowania w momencie wydawania wynagrodzenia. W efekcie pracownik otrzymuje spóźnione wynagrodzenie i odsetki za opóźnienie. Kiedy je zsumujesz, otrzymasz taką samą kwotę, jak przed użyciem Ta metoda, ale w przypadku naliczonych odsetek podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest płacony zgodnie z art. 217 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Działania te będą wyglądać na odpowiednie, biorąc pod uwagę słabe wyniki finansowe i ekonomiczne organizacji.

Numer metody 5. Pomocniczy.

Metodą pomocniczą jest organizacja pomagająca swoim pracownikom. Jednocześnie, zgodnie z Ordynacją podatkową, podatek nie zostanie zapłacony od kwoty takiej pomocy.

Pomoc materialna nie jest opodatkowana do 4 tysięcy rubli rocznie. Jest to określone w art. 217 ust. 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W tej metodzie są również funkcje:

1) wysokość pomocy materialnej jest ograniczona;

2) organizacja nie jest uprawniona do świadczenia pomoc materialna i wręczać prezenty w gotówce co miesiąc i co rok. Ten punkt widzenia zostało wyrażone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie nr 03-05-06/176 z dnia 8 lipca 2004 r.

Środki można również przekazywać w formie prezentu. W przypadku, gdy organizacja prowadzi: zapłata gotówką w formie prezentu taka kwota nie jest opodatkowana zgodnie z art. 217 ust. 28 niniejszego Kodeksu.

Wadą tej metody jest nadmierne obciążenie działu księgowości, gdy wsparcie dokumentalne takie płatności. Należy pamiętać, że wiele rodzajów pomocy mogą być świadczone przez organizacje tylko od: zysk netto.

Wniosek

Niniejsza praca kursowa poświęcona była zagadnieniu „Procedura obliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych”. Cel, który został dla tego wyznaczony zajęcia, został przez nas osiągnięty dzięki analizie i badaniu obecnego systemu naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Główne elementy podatku i jego podatnicy, procedura obliczania, potrącania i odprowadzania podatku przez agentów podatkowych, przez określone kategorie osób fizycznych oraz w odniesieniu do określonych rodzajów dochodów, kalkulacja podatku na podstawie karty podatkowe podane jest doświadczenie w zagranicznej konstrukcji podatku dochodowego, możliwe sposoby optymalizacja podatku dochodowego od osób fizycznych.

Po przeanalizowaniu podatku od dochodów osobistych możemy stwierdzić, że podatek ten jest w ciągłym rozwoju, jak wszystkie system podatkowy Federacja Rosyjska. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest stale zmieniany wraz z pojawieniem się każdego Nowa edycja Kodeksu Podatkowego. Sygnalizuje to, że stale trwają prace nad poprawą opodatkowania dochodów w Federacji Rosyjskiej. Przykładem takiej pozytywnej zmiany jest podnoszenie ograniczenie rozmiarów ulgi podatkowe. Wskazuje to na transformację podatku wraz z zachodzącymi zmianami w sferze gospodarczej i społecznej.

W warunkach nowoczesna Rosja wymagane jest działanie, aby dalszy rozwój system podatkowy, poprawa opodatkowania dochodów legislatury krajów, zgodnie ze szczegółową analizą rozwoju gospodarczego pod kątem późniejszego wzrostu gospodarczego.

Lista wykorzystanych źródeł

1. Kodeks cywilny Federacja Rosyjska // GARANT: portal informacyjno-prawny.

2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej // GARANT: portal informacyjno-prawny.

3. Kodeks pracy Federacja Rosyjska // GARANT: portal informacyjno-prawny.

4. Kodeks karny Federacji Rosyjskiej // GARANT: portal informacyjno-prawny.

5. prawo federalne od 31.05.2002 nr 62-FZ „O obywatelstwie Federacji Rosyjskiej” // Konsultant plus: system prawny.

6. Ustawa federalna z 25.07.2002 nr 115-FZ „O statusie prawnym cudzoziemców w Federacji Rosyjskiej” // Consultant Plus: System prawny.

7. Ustawa federalna z 15.08.96 nr 114-FZ „W sprawie procedury opuszczenia Federacji Rosyjskiej i wjazdu do Federacji Rosyjskiej” // Konsultant plus: system prawny.

8. Ustawa federalna z 31.05.2002 nr 63-FZ „O adwokaturze i zawodzie prawniczym w Federacji Rosyjskiej” // Konsultant plus: system prawny.

9. Dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 14 listopada 2002 r. Nr 1325 „W sprawie zatwierdzenia regulaminu postępowania w sprawach obywatelstwa Federacji Rosyjskiej” // Konsultant Plus: System prawny.

10. Rozporządzenie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2003 r. Nr BG-3-04 / 583. // Konsultant plus: system prawny.

11. Zarządzenie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 15.06.2004 nr SAE-3-04 / [e-mail chroniony]// Konsultant plus: system prawny.

12. Zarządzenie Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 27 lipca 2004 r. Nr SAE-3-04 / [e-mail chroniony]// Konsultant plus: system prawny.

13. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej oraz Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z 13.08.2002 nr 86n / BG-3-04 / 430. // Konsultant plus: system prawny.

14. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej oraz Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z 13.08.2002 nr 86n / BG-3-04 / 430. // Konsultant plus: system prawny.

15. Rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 2007 r. Nr 162n. // Konsultant plus: system prawny.

16. Porządek Federalny obsługa podatkowa RF z 13.10.2006 nr SAE-3-04 / 706® // Konsultant plus: system prawny.

17. Pismo Ministerstwa Podatków i Obowiązków Federacji Rosyjskiej z dnia 28 września 2001 r. Nr ШС-6-14 / 734 (zmienione pismem nr 14-3-03 / 1712-6 z dnia 12 maja 2004 r. // Konsultant plus: system prawny.

18. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10.12.2007 nr 03-04-06-01 / 435. // Konsultant plus: system prawny.

19. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 sierpnia 2007 r. Nr 28-17 / 1269.// Konsultant plus: system prawny.

20. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lipca 2004 r. nr 03-05-06 /176.// Konsultant plus: system prawny.

21. Decyzja Najwyższego Sąd arbitrażowy z dnia 26.01.2005 nr 16141/04 // Konsultant plus: system prawny.

22. Akimova W.M. Podatek dochodowy. Komentarz (artykuł po artykule) do rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. - M .: LLC IIA „Informacje podatkowe”, LLC „STATUS-KVO 97”, 2008. - 336s.

23. Bryzgalin V.V., Novikova O.A. Komentarz do rozdziału 23 „Podatek dochodowy od osób fizycznych” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. - M .: IndexMedia, 2005 .-- 280 s.

24. Volkova G.A., Polyak G.B. Podatki i opodatkowanie: instruktaż... - M .: UNITI-DANA, Prawo i prawo, 2007 .-- 415 s.

25. Chernik D.G., Pavlova L.P., Knyazev V.G. Podatki i podatki: Podręcznik. - M .: MTsFER, 2006 .-- 528 s.

26.http: //www.buhgalteria.ru/article/5408

Jednym z najważniejszych podatków, funkcjonującym niemal we wszystkich krajach świata, jest podatek dochodowy. Aby zapewnić gwarancje socjalne i dobrobyt obywateli, państwo musi uzupełniać budżet państwa. W rzeczywistości, podany podatek to zapłata obywateli za otrzymywanie różnych świadczeń socjalnych od państwa: Darmowa edukacja, bezpieczeństwo zapewniane przez policję, medycynę itp. W tym artykule przyjrzymy się kolejności obliczeń i w podatek dochodowy, a także najczęstsze pytania na ten temat.

Podatek dochodowy od osób fizycznych: podstawowe informacje

Przedmiotem opodatkowania jest: różnego rodzaju dochód, który nie jest poniżej zwolnienie prawne przewidziane prawem:

Przychody ze sprzedaży nieruchomość która znajduje się w posiadaniu podatnika krócej niż trzy lata od dnia zakupu;
Dochód z zajęcia w pracy: wynagrodzenie, premie, premie motywacyjne itp.;
Dochód z udostępnienia nieruchomości do czasowego użytkowania osobom trzecim (czynsz);
Dochód uzyskany w innych krajach;
Korzyści z udziału w różnych wydarzeniach;
Pozostałe przychody.

Istnieje również szereg dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie legislacyjnym:

Dochód ze sprzedaży nieruchomości, która znajdowała się w posiadaniu podatnika przez okres dłuższy niż 3 lata od dnia nabycia lub wejścia w posiadanie własności;
Dochód otrzymany jako spadek od bezpośrednich krewnych lub innych osób;
Dochód otrzymany w prezencie od bliskich krewnych itp.

Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych

Dla obcokrajowców, którzy przybyli do naszego kraju w celu generowania dochodu, istnieje: specjalne traktowanie o zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych. Tacy obywatele zwykle nie potrzebują wizy, ponieważ między naszym krajem a ich krajem jest szczególna. ruch bezwizowy... Dlatego do pracy wystarczy się zarejestrować usługa migracji na legalny pobyt na terytorium naszego kraju i uzyskania specjalnego patentu uprawniającego do: oficjalne zatrudnienie lub wprowadzenie zajęć.

Ten specjalny system to system stałych płatności zaliczkowych. Wielkość, która wynosi tysiąc dwieście rubli miesięcznie przez cały okres patentu. Podatnik wpłaca zaliczkę w miejscu prowadzenia działalności na podstawie istniejącego patentu. Kwota zaliczki jest indeksowana współczynnikiem deflatora zatwierdzonym przez Ministerstwo Finansów dla okres sprawozdawczy, a także na współczynnikach zatwierdzonych przez organy regionalne władze biorąc pod uwagę sytuację na lokalnym rynku pracy.

Regulowane stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych to:

Wartość stawki,%	Wyjaśnienie
9%	Stawka ta została anulowana od 2015 r., ale dotyczy również dochodów uzyskanych z udziału kapitałowego w organizacji (dywidendy) do 2015 r.
13%	Standardowa stawka stosowana do dochodów rezydentów podatkowych, chyba że prawo stanowi inaczej. Taki dochód obejmuje wynagrodzenie lub inny dochód z pracy jednostki.
15%	Stawka ma zastosowanie do obywateli, którzy nie są rezydentami podatkowymi, którzy uzyskują dochód z udziału kapitałowego w organizacjach zarejestrowanych w naszym kraju.
30%	Stawka dotyczy obywateli niebędących rezydentami podatkowymi, którzy uzyskują dochód w naszym kraju
35%	Maksymalna stawka stosowana do niektórych rodzajów dochodów, w przypadku gdy ich wartość przekracza maksymalną określoną prawem: - Wygrane; - Odsetki od depozytów itp.

Procedura obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych

Zatrudniony pracownik może nie martwić się o to, że sam musi zająć się przelewem podatku dochodowego, ten obowiązek poniesie go organizacja lub indywidualny przedsiębiorca, którzy działają jako agenci podatkowi w tym systemie. Pomimo tego, że zgodnie z przepisami pensje wypłacane są co najmniej dwa razy w miesiącu, podatek jest naliczany i odprowadzany do budżetu tylko raz.

Na ten moment procedurę złożenia oświadczenia można przeprowadzić na dwa sposoby. Wybór jednego z nich pozostawia się agentowi podatkowemu według jego osobistego uznania:

Poprzez wypełnienie specjalna forma, który można uzyskać w urzędzie skarbowym;
używam program specjalny, który można pobrać ze strony internetowej IFTS.

Indywidualny przedsiębiorca a podatek dochodowy od osób fizycznych

Ale nie zapominaj, że są wyjątkowe systemy podatkowe po przejściu, na które indywidualny przedsiębiorca ma prawo zastąpić kilka podatków jednym, w tym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Schemat obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych

Kwota podatku = podstawa opodatkowania (dochód uzyskany za okres sprawozdawczy) × stawka podatku,%)

Przykład obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych

Wstępne dane: Balanow OP. pracuje jako ekonomista w duża firma... W marcu 2017 jego pensja wynosiła 75 000,00 rubli. W tym miesiącu sprzedał też swój dom, który kupił półtora roku temu za 600 000 rubli.

Zapłata: Podatek dochodowy od osób fizycznych = (75 000,00 + 600 000,00) * 0,13 = 87 750,00 rubli

Stosowanie odliczeń podatkowych

Każdy obywatel naszego kraju, który uzyskuje dochody i płaci od nich podatek dochodowy, ma prawo do odliczenia podatku. Odliczenie podatku stanowi określoną ustawowo kwotę, o którą podatnik ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania.

Rodzaje odliczeń podatkowych:

Standard, który niesie charakter społeczny wspierać określone segmenty populacji:
- Preferencyjne odliczenie podatku dla niektórych kategorii obywateli: wojskowych, uczestników w Czarnobylu itp .;
- Ulga podatkowa na dzieci o łącznym dochodzie nieprzekraczającym 350 tysięcy rubli.
Ulgi na podatek socjalny, obowiązujące prawie wszystkich obywateli uzyskujących dochody w naszym kraju:
- Potrącenie czesnego;
- Odliczenie za otrzymane usługi medyczne i zakup leków;
- Odliczenie na cele charytatywne itp.
Odliczenie od nieruchomości na zakup nieruchomości oraz na spłatę odsetek od hipoteki.
Odliczenia zawodowe przyznawane niektórym kategoriom obywateli za ich działalność zawodową:
- Prywatni przedsiębiorcy;
- Prywatni prawnicy, notariusze, lekarze itp.;
- Nagrody za prawa autorskie.

Dokumenty prawne regulujące stosowanie podatku dochodowego od osób fizycznych

Dokumenty regulujące stosowanie podatku dochodowego od osób fizycznych są reprezentowane przez następującą listę:

Kryptonim	Artykuł	Opis
kod podatkowy	207	Artykuł określa, kim są podatnicy.
	208	Artykuł określa rodzaje dochodów, które podlegają systemowi podatkowemu dla tego podatku.
	209 — 214	Artykuły określają podstawę opodatkowania oraz specyfikę jej obliczania w różne sytuacje... Na przykład jako dochód niepieniężny.
	215	Artykuł reguluje specyfikę ustalania dochodów uzyskiwanych przez cudzoziemców na terytorium naszego kraju
	216	Artykuł reguluje okres rozliczeniowy dla tego podatku
	217	Artykuł reguluje dochody, które nie podlegają systemowi podatkowemu
	218 — 221	Artykuł zawiera opis odliczeń podatkowych mających zastosowanie do tego reżimu podatkowego.
	224	Artykuł ustala stawki podatkowe
	227	Artykuł reguluje stosowanie i tryb wypłaty zaliczek stałych
	231	Artykuł ustanawia procedurę poboru i zwrotu podatku

Typowe błędy w stosowaniu systemu podatku dochodowego od osób fizycznych

Płatnik jest zobowiązany do zgłoszenia nadwyżki podatku u źródła. Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem za wdrożenie przepisów w ramach stosowania systemu podatku dochodowego od osób fizycznych odpowiada agent podatkowy. Oznacza to, że ma on obowiązek w ciągu dziesięciu dni zawiadomić płatnika o przekroczeniu kwoty podatku potrąconego od wynagrodzenia lub innych dochodów. V Inaczej Podatnik ma prawo zgłosić naruszenie i otrzymać odsetki wyrównawcze naliczone od nadmiernie potrąconej kwoty za każdy dzień nieotrzymania zwrotu.

Potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń. Jeżeli agent podatkowy potrącił podatek od dochodu pracownika organizacji, ale z jakiegoś powodu nie przekazał go do budżetu, organizacja podlega karom za naruszenie prawa w zakresie stosowania systemu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Stosowanie odliczeń podatkowych. W przypadku zastosowania odliczenia podatku podatnik ma prawo przedstawić odpowiednie potwierdzenie od organów podatkowych do działu księgowości organizacji, z którą zawarł umowę o pracę.

Często zadawane pytania i odpowiedzi na nie

Pytanie nr 1. Czy w przypadku pozbawienia prawa do zastosowania reżimu szczególnego konieczne jest przeliczenie wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych?

Odpowiedź: Jeżeli z jakiegoś powodu przedsiębiorca utracił możliwość zastosowania specjalnego reżimu w ciągu roku, będzie musiał przeliczyć całą kwotę niezapłaconego podatku za ten okres. W przeciwnym razie urząd skarbowy ma prawo ubiegać się o zwrot podatku za pomocą komornicy i naliczać kary za każdy dzień opóźnienia w płatnościach.

Pytanie nr 2. Jakie ulgi podatkowe można zastosować przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych?

Odpowiedź: nie istnieje zerowe stawki trybu stosowania podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z prawem istnieje tylko szereg preferencji, które można zastosować w konkretnym przypadku. Najłatwiejszym sposobem uzyskania preferencji podatkowych dla przedsiębiorców jest zastosowanie specjalnych reżimów podatkowych.

Istnieje również szereg warunków, na podstawie których płatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku w: największy rozmiar, ustanowiony przez prawo dla każdego indywidualnego przypadku.

Wstęp ……………………………………………………………… ........... …… ..3

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych: pojęcie, płatnicy, przedmioty opodatkowania …………………… ..5

2. Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych …………………………………… .. …………….… ..6

3. Tryb zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych …………………………………………………… ... …… 11

Wniosek ………………………………………………… ... ……………………… 16

Lista bibliograficzna…………………………………………………..……..18

Wstęp

Jeden z niezbędne narzędzia realizacja Polityka ekonomiczna państwa zawsze były i nadal są podatkami.

Jest to szczególnie widoczne w okresie przechodzenia od metod zarządzania nakazowo-kontrolnego do stosunków rynkowych, gdy w warunkach zawężonych możliwości oddziaływania państwa procesy gospodarcze podatki stają się prawdziwą dźwignią państwowa regulacja gospodarka.

Przed przejściem do stosunków rynkowych, w warunkach scentralizowanej gospodarki planowej, system podatkowy w naszym kraju praktycznie nie istniał. Jej poszczególne elementy, które istniały, interesowały jedynie wąskie grono specjalistów – fachowców.

Obecnie sytuacja uległa radykalnej zmianie. Zdecydowana większość ludności naszego kraju zaczęła płacić określone podatki, tj. zostali podatnikami. A zatem znajomość przepisów podatkowych, umiejętności podatkowe są warunek konieczny zapewnienie pomyślnego postępu reform gospodarczych.

Stworzony w 1992 roku w wyniku kopiowania wzorców zachodnich, głównie niemieckich, rosyjski system podatkowy początkowo był wieloetapowym, złożonym i często niewystarczająco przejrzystym systemem podatkowym, podlegającym częstym i nie zawsze przemyślanym zmianom. Przyjęty i obsługiwany przez prawie dekadę prawa podatkowe często nie były aktami bezpośredniego działania.

System podatków od osób fizycznych obowiązujący od 1992 r. zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej obejmuje: podatek od dochodów osobistych; podatki od nieruchomości; podatek od majątku przeniesionego w drodze dziedziczenia lub darowizny. Ponadto obywatele są obciążani, w stosownych przypadkach, różnymi opłatami, obowiązkami i innymi opłaty obowiązkowe włączone do systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych był zawsze pobierany w takiej czy innej formie: czy to kościelna, czy świecka dziesięcina, pańszczyźniana lub quitrent. W Rosji podatek dochodowy jest jednym z głównych źródeł dochodów budżetowych. Należy zauważyć, że jest to podatek bezpośredni od całkowitego dochodu jednostki, w tym dochodu uzyskanego z wykorzystania kapitału.

V ostatnie lata udział podatku dochodowego od osób fizycznych w budżecie naszego kraju nie przekraczał 12-13%.

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest związany z konsumpcją i może albo stymulować konsumpcję, albo ją ograniczać. Potrzebne są stawki podatkowe, które zapewniłyby najbardziej sprawiedliwą redystrybucję dochodów przy minimalnym naruszeniu interesów podatników z tytułu opodatkowania.

Ta praca określa rolę i miejsce podatku dochodowego od osób fizycznych, procedurę ich obliczania i płatności. Praca składa się ze wstępu, głównej części pracy, zakończenia, spisu wykorzystanych źródeł.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych: pojęcie, płatnicy, przedmioty opodatkowania

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) wynosi podatek federalny i jest zapisana w art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Za podatników podatku dochodowego od osób fizycznych uznaje się osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne, które uzyskują dochody ze źródeł i Federacji Rosyjskiej, ale nie są jej rezydentami podatkowymi.

Osoby fizyczne są obywatelami Federacji Rosyjskiej, Obcokrajowcy i bezpaństwowców.

Osoby przebywające w Rosji przez co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym są uznawane za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej.

Nierezydenci to osoby, które mają stałe miejsce zamieszkania poza Federacją Rosyjską, w tym czasowo przebywające na terenie Federacji Rosyjskiej, tj. mniej niż 183 dni w roku kalendarzowym.

DO zobowiązanie podatkowe zaangażowane są osoby, które ukończyły 16 lat.

Więc, płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych niezależnie od wieku i stanu cywilnego są to osoby fizyczne - rezydenci podatkowi i nierezydenci Federacji Rosyjskiej, którzy mają przedmiot opodatkowania.

Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane przez podatników ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i/lub ze źródeł poza nią - w przypadku osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej lub ze źródeł w Federacji Rosyjskiej - w przypadku osób fizycznych niebędących takimi rezydentami.

2. Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych

Procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych ma szereg cech. Przede wszystkim ustalimy, kto bierze udział w obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. To może być:

Osoby, które uzyskują dochód ze swojej działalności;

Przedsiębiorcy indywidualni prowadzący działalność gospodarczą bez tworzenia osoby prawnej, zarejestrowani w określony sposób;

Notariusze, prawnicy, prywatni ochroniarze i prywatni detektywi oraz inne osoby prowadzące prywatną praktykę w sposób określony przez prawo;

Obywatele zagraniczni ćwiczący aktywność zawodowa do wynajęcia od osób fizycznych na podstawie patentu wydanego zgodnie z ustawą federalną „O statusie prawnym cudzoziemców w Federacji Rosyjskiej”.
Obcokrajowcy zatrudnieni przez osoby fizyczne są zobowiązani do uzyskania patentu. Koszt takiego patentu jest stały zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, którego kwota wynosi 1000 rubli. na miesiąc. Określona płatność musi być wymieniony w miejscu zamieszkania lub miejscu pobytu pracownika zagranicznego przed dniem rozpoczęcia okresu, na który patent został wydany. Na podstawie wyników okresu podatkowego cudzoziemiec samodzielnie ustala łączną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych.
Co więcej, jeśli kwota podatku dochodowego od osób fizycznych okazała się wyższa niż wpłacone zaliczki, wówczas pracownik musi przekazać różnicę do budżetu do 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego i złożyć deklarację najpóźniej do 30 kwietnia tego samego roku.
Jeżeli łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych okazała się niższa niż wymienione zaliczki, wówczas pracownikowi zagranicznemu nie zwraca się nadpłaty i nie ma potrzeby składania zeznania podatkowego. Również pracownik zagraniczny musi złożyć zeznanie podatkowe, jeśli opuści terytorium Federacji Rosyjskiej przed końcem okresu rozliczeniowego, a kwota podatku dochodowego od osób fizycznych do zapłaty jest wyższa przekazanych płatności i jeśli patent zostanie cofnięty. Należy pamiętać, że kwota stałej zaliczki będzie indeksowana współczynnikiem deflatora. Współczynnik deflatora będzie stosowany od 2012 r.;

Osoby fizyczne: które otrzymały wynagrodzenie od innych osób i organizacji niebędących agentami podatkowymi na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych;

Rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, którzy uzyskują dochody ze źródeł poza Federacją Rosyjską, uzyskują dochody w gotówce i w naturze jako prezent, a także inne dochody, po zapłaceniu podatku nie zostały potrącone przez agentów podatkowych, którzy otrzymali wygrane od organizatorów konkursów, loterii i innych gier opartych na ryzyku, w tym gier z wykorzystaniem automatów do gier, które otrzymały nagrody jako spadkobiercy autorów dzieł nauki, literatury, sztuki, wynalazków, wzorów użytkowych itp.;

Agenci podatkowi. Agenci podatkowi to osoby, którym zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej powierzono obowiązki obliczania, potrącania podatku od podatnika i przekazywania podatków system budżetowy Federacja Rosyjska.
Rodzaje dochodów podatników, od których agenci podatkowi muszą potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazywać je do budżetu:

Wynagrodzenia i premie;

Inne wynagrodzenie za pracę (należy pamiętać, że dochód może mieć formę pieniężną i naturalną, a także wyrażać się w korzyściach materialnych);

Dopłaty;

Dodatki;

Odszkodowanie (ponad ustanowiony przez prawo lub zbiorowe, praca lub umowy o praktyki norm) związanych z: odszkodowaniem za uszczerbek na zdrowiu lub inny uszczerbek na zdrowiu; zapewnienie pomieszczeń mieszkalnych i narzędzia; przeprowadzka do pracy w innym obszarze; korzystanie z mienia osobistego; szkodliwe warunki pracy; opóźnione pensje; uczniostwo;

Odszkodowania związane ze zwrotem kosztów podróży, a mianowicie: dieta, czyli za podróże służbowe w Federacji Rosyjskiej, kwota ta powinna przekraczać 700 rubli, a za granicą - 2500 rubli. w dzień; koszt najmu lokalu mieszkalnego (w części przekraczającej ustanowiona norma); nieudokumentowane koszty podróży; wynagrodzenie urlopowe i rekompensata za część urlopu przekraczającą 28 dni; świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy na koszt ZUS oraz dopłaty do nich na koszt organizacji, a także świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem i chorym członkiem rodziny (na koszt ZUS);

Wynagrodzenie z tytułu umów najmu;

Wynagrodzenie z tytułu umów cywilnoprawnych;

Dywidendy dla założycieli;

Płatności inicjowane przez organizację;

Całkowity lub częściowy zwrot kosztów voucherów do zagranicznych uzdrowisk oraz instytucje opieki zdrowotnej, a także bony turystyczne;

Zwrot czesnego niepromocyjnego poziom profesjonalny;

Zwrot kosztów mundury;

Zwrot kosztów podróży do miejsca pracy.

Procedurę obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych określa art. 225 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania kwota podatku jest obliczana jako odpowiadająca stawce podatku, określone w akapicie 1 art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, procent podstawy opodatkowania.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wszystkie dochody podatnika, uzyskane przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze, lub prawo do rozporządzania, którymi dysponuje, a także dochody w postaci świadczeń materialnych, ustalone zgodnie z art. 212 ustawy brane są pod uwagę przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej.
Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustalane są różne stawki podatkowe.
Dla dochodu opodatkowanego stawką 13% podstawę opodatkowania określa się jako wyrażenie pieniężne taki dochód podlegający opodatkowaniu, pomniejszony o kwotę odpisów standardowych, socjalnych, majątkowych i zawodowych.
W przypadku dochodu podlegającego stawce podatku 35% podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna takiego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Nie stosuje się przy tym odpisów standardowych, socjalnych, majątkowych i zawodowych.
W takim przypadku kwota podatku przy ustalaniu podstawy opodatkowania jest obliczana jako iloczyn podstawy opodatkowania według odpowiedniej stawki określonej w art. 224 ust. 2, 3, 4, 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Łączna kwota podatku jest obliczana na podstawie wyników okresu rozliczeniowego w stosunku do wszystkich dochodów podatnika, których data otrzymania dotyczy danego okresu rozliczeniowego.
Kwota podatku musi być wyrażona w pełnych rublach, to znaczy wszystko, co jest mniejsze niż 50 kopiejek, nie jest brane pod uwagę, a wszystko, co jest powyżej, jest zaokrąglane do najbliższego rubla.
Obowiązek obliczenia kwoty podatku może zostać nałożony na organ podatkowy lub agenta podatkowego. Jeżeli obowiązek obliczenia kwoty podatku zostanie nałożony na organ podatkowy, to nie później niż 30 dni przed terminem płatności, organ podatkowy wysyła do podatnika zawiadomienie podatkowe. W zgłoszeniu podatkowym należy wskazać kwotę podatku do zapłaty, obliczenie podstawy opodatkowania oraz termin zapłaty podatku. Zawiadomienie podatkowe może zostać przeniesiony na szefa organizacji (jej prawny lub upoważniony przedstawiciel) lub osobie fizycznej (jej ustawowemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jego otrzymania. W przypadku braku możliwości dostarczenia zawiadomienia podatkowego podanymi sposobami, zawiadomienie to jest wysyłane pocztą listem poleconym... Uznaje się, że zawiadomienie podatkowe zostało otrzymane sześć dni po dacie wysłania listu poleconego.
Jeżeli na agenta podatkowego ciąży obowiązek obliczenia kwoty podatku, wówczas przekazuje on organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji informację o dochodach osób fizycznych w tym okresie rozliczeniowym oraz kwotach podatków naliczonych i potrąconych w tym podatku Kropka. Informacje przekazywane są corocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.
W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty kwoty podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych złe prowadzenie się(bezczynność) istnieje kara w wysokości 20% niezapłaconej kwoty podatku.
Jeżeli te same czyny zostały popełnione umyślnie, wiąże się to z pobraniem grzywny w wysokości 40% niezapłaconej kwoty podatku.

3. Procedura zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych

Po otrzymaniu dochodu osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia, potrącenia i przekazania do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych (dalej PIT).

Rosyjskie organizacje, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne, a także wydzielone oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z których osoby fizyczne uzyskały dochody, są uznawane za agentów podatkowych.
Osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej są podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych.
Obliczenia kwot i zapłaty podatku dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy, z wyjątkiem dochodów, w odniesieniu do których naliczanie i zapłatę podatku dokonuje się zgodnie z art. 214 ust. , 227, 227,1 i 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, kompensując uprzednio potrącone kwoty podatku.
W takim przypadku dochód jest ujmowany jako korzyść ekonomiczna w formie pieniężnej lub w naturze, uwzględniany, jeżeli jest to możliwe do oszacowania oraz w zakresie, w jakim można oszacować to świadczenie.

Lista dochodów do opodatkowania jest określona w art. 208 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po ustaleniu wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych dla każdego podatnika, płatnik zobowiązany jest do potrącenia naliczonego podatku od dochodu podatnika w momencie jego faktycznej zapłaty.
W takim przypadku potrącenia przez podatnika kwoty naliczonego podatku dokonuje agent podatkowy na koszt wszelkich środków pieniężnych wpłaconych przez agenta podatkowego podatnikowi, z chwilą faktycznej wypłaty tych środków podatnikowi lub w jego imieniu osobom trzecim. Kwota podatku u źródła nie może przekroczyć 50% kwoty płatności.

Agenci podatkowi zobowiązani są do przekazania kwot naliczonego i potrąconego podatku, nie później niż w dniu faktycznego otrzymania z banku środków pieniężnych na wypłatę przychodu, a także w dniu przekazania przychodu z rachunków agentów podatkowych w bank na rachunki podatnika lub, w jego imieniu, na rachunki osób trzecich w bankach.
W pozostałych przypadkach agenci podatkowi przekazują kwoty naliczonego i potrąconego podatku:

w przypadku dochodów płaconych gotówką – nie później niż następnego dnia po dniu, w którym podatnik faktycznie uzyskał dochód;

Za dochód uzyskany przez podatnika w naturze lub w postaci świadczenia materialnego – nie później niż następnego dnia po dniu faktycznego potrącenia naliczonej kwoty podatku.
Tak więc przy wypłacie zaliczek na wynagrodzenie nie jest konieczne potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ dzień otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia to ostatni dzień miesiąca, za który są naliczane. Dlatego trzymaj podatek dochodowy od osób fizycznych w w pełni konieczne przy wypłacie drugiej części wynagrodzenia.
Podatek dochodowy od osób fizycznych musi być zapłacony w dniu wpływu środków do banku na wypłatę wynagrodzenia urlopowego lub w dniu przekazania ich na konto bankowe pracownika, ponieważ wynagrodzenie urlopowe nie jest wynagrodzeniem.

Łączną kwotę podatku naliczoną i potrąconą przez agenta podatkowego podatnikowi, w odniesieniu do którego został uznany za źródło dochodu, wpłaca się w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organie podatkowym.
Jeżeli agenci podatkowi są organizacjami rosyjskimi posiadającymi odrębne oddziały, to są oni zobowiązani do przekazywania naliczonych i potrąconych kwot podatku, zarówno w miejscu ich lokalizacji, jak i lokalizacji każdego z ich odrębnych oddziałów.
Kwotę podatku należnego do budżetu w miejscu wydzielenia wydziału ustala się na podstawie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu naliczonego i wypłaconego pracownikom wydzielonych wydziałów.
W konsekwencji organizacja macierzysta jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji dochodów uzyskiwanych od niej przez osoby fizyczne, odrębnie dla organizacji macierzystej i odrębnie dla: oddzielny pododdział... Ponadto organizacja macierzysta musi zapłacić naliczone i potrącone kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zarówno w miejscu swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji odrębnych oddziałów. Jednocześnie jest zobowiązana do sporządzania odrębnych zleceń płatniczych dla każdego odrębnego pododdziału ze wskazaniem punktu kontrolnego przypisanego do niego podczas rejestracji podatkowej oraz odpowiedniego kodu OKATO miasto, do którego budżetu przekazywany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

W przypadku potrącenia przez agenta podatkowego z dochodów osób fizycznych łączna kwota podatek przekracza 100 rubli, następnie kwota jest przekazywana do budżetu. Jeżeli łączna kwota potrąconego podatku do wpłaty do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, to jest on dodawany do kwoty podatku, która ma zostać przekazana do budżetu w w następnym miesiącu, ale nie później niż w grudniu bieżącego roku.
Należy pamiętać, że płatność podatku na koszt agentów podatkowych jest niedozwolona. Przy zawieraniu umów i innych transakcji niedopuszczalne jest umieszczanie w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochody zobowiązują się do poniesienia kosztów związanych z zapłatą podatku na rzecz osób fizycznych.
W przypadku niedopełnienia obowiązków nałożonych na agentów podatkowych, agenci podatkowi podlegają odpowiedzialności podatkowej.
Za niezgodne z prawem nie przekazanie (niepełne przekazanie) kwot podatku, które mają zostać potrącone i przekazane przez agenta podatkowego, przewidziana jest kara w wysokości 20% kwoty do przekazania.

W niektórych sytuacjach podatnicy zobowiązani są do samodzielnego płacenia podatku. W szczególności takie wymagania są nakładane na:

Do niektórych rodzajów dochodów, po otrzymaniu których podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać obliczony i zapłacony przez samego podatnika.

Cudzoziemcom wykonującym pracę dla osób fizycznych na podstawie: umowa o pracę lub umowy cywilnoprawnej o świadczenie pracy (świadczenie usług) na potrzeby osobiste, domowe i inne podobne potrzeby niezwiązane z realizacją działalności gospodarczej (ustawa federalna N 86-FZ).
To prawo ustanowiono nowe zasady opodatkowania dochodów wysoko wykwalifikowanych specjalistów i pracowników zatrudnionych przez obywateli na potrzeby osobiste. Od 01.07.2010 stawka podatku dochodowego od osób fizycznych w stosunku do wynagrodzeń tych osób wynosi 13 proc., niezależnie od ich statusu podatkowego (rezydent lub nierezydent Federacji Rosyjskiej).
Teraz cudzoziemcy zatrudnieni z osobami fizycznymi są zobowiązani do uzyskania patentu. Koszt takiego patentu to stała zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych, której wysokość wynosi 1000 rubli. na miesiąc. Określoną płatność należy przekazać w miejscu zamieszkania lub pobytu pracownika zagranicznego przed dniem rozpoczęcia okresu, na który patent został wydany. Na podstawie wyników okresu podatkowego cudzoziemiec samodzielnie ustala łączną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jeżeli kwota podatku dochodowego od osób fizycznych okazała się wyższa niż wpłacone zaliczki, pracownik musi przekazać różnicę do budżetu w terminie do 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego i złożyć deklarację najpóźniej do 30 kwietnia tego samego roku.
Jeżeli łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych okazała się niższa niż wymienione zaliczki, wówczas pracownikowi zagranicznemu nie zwraca się nadpłaty i nie ma potrzeby składania zeznania podatkowego.

Ponadto pracownik zagraniczny musi złożyć zeznanie podatkowe, jeśli opuści Federację Rosyjską przed końcem okresu rozliczeniowego, a kwota należnego podatku dochodowego od osób fizycznych jest wyższa niż wymienione płatności, a patent zostanie unieważniony.

Na przelew podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu w polecenie zapłaty organizacja musi dostarczyć odpowiedni kod klasyfikacji budżetu.

Brak zapłaty lub niepełna zapłata podatku (poboru) na skutek zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego naliczenia podatku (pobrania) lub innych działań niezgodnych z prawem (bezczynności) pociąga za sobą pobranie kary w wysokości 20% kwota niezapłaconego podatku (poboru).
Jeżeli te same czyny zostały popełnione umyślnie, wówczas przewidziana jest kara w wysokości 40% niezapłaconej (należnej) kwoty podatku.

Wniosek

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dość wyraźnie rozróżnia różne rodzaje dochodów osób fizycznych, określa specyfikę obliczania i nakładania podatku od tych dochodów.

Ta koncepcja podatek dochodowy od osób fizycznych ma na celu zmniejszenie obciążeń podatkowych podatników poprzez zwiększenie liczby i wielkości zachęt podatkowych, a także wprowadzenie jednolitej wysokość podatku w wysokości 13 proc. przy opodatkowaniu większości dochodów osób fizycznych.

Należy zauważyć, że przy niskim poziomie dochodów ludności głównym źródłem opodatkowania są wynagrodzenia. Wielkość innych rodzajów dochodów jest często trudna do oszacowania ze względu na fakt, że nie ma jednoznacznej ramy prawne... Wymaga również określony czas aby potrącenia z tego rodzaju dochodów stały się skuteczną dźwignią podatkową. Jest prawie niemożliwe obliczenie i opodatkowanie fikcyjnego dochodu, jaki podatnik uzyskuje z użytkowania własne mieszkanie, dom, samochód. Dlatego podatek dochodowy nie jest jedyny podatek od ludności uzupełniają go inne podatki - grunt, podatek od nieruchomości, podatek od spadków i darowizn, podatek od handlu itp.

Istnieje tendencja do coraz większej kontroli organów podatkowych. Czynność upoważnione organy w sprawie kontroli ma na celu przestrzeganie przez podatników, agentów podatkowych przepisów dotyczących podatków i opłat.

Nasze przepisy podatkowe pozostawiają wiele do życzenia, niemniej jednak należy je dokładnie poznać, zwłaszcza w zakresie opodatkowania osób fizycznych, ponieważ dotyczy to każdego obywatela, bo każdy wie, że „nieznajomość prawa nie zwalnia z odpowiedzialności”.

Dać się nabrać na „przynętę” wszelkiego rodzaju firm obiecujących sprzedać twoje mieszkanie, domek za niewyobrażalne pieniądze bez płacenia podatków, ale nie ostrzegając cię, że przy składaniu zeznania podatkowego będziesz miał problemy z Urząd podatkowy... I tak trzeba zapłacić, ale z jakich pieniędzy, bo między otrzymaniem dochodu a zapłaceniem (obowiązkowo i z grzywną) podatku dochodowego czas minie a pieniądze, które otrzymałeś, mogą już nie być.

Lepiej więc wiedzieć i płacić mniej i poprawnie, a do tego wystarczy znać prawa kraju, w którym mieszkasz, bez względu na to, jak czasami wydają się dziwne i niesprawiedliwe.

Lista bibliograficzna

1. Federacja Rosyjska. Prawa. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga) [ Zasób elektroniczny]: Feder. Ustawa nr 86-FZ [przyjęta przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej 02.06.2007] // Prawodawstwo VersiProf (3) Konsultant plus. - 546 KB.

2. Federacja Rosyjska. Prawa. Kod podatkowy Federacji Rosyjskiej (część druga) [Zasoby elektroniczne]: Feder. Ustawy nr 225-FZ [przyjęte przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej w dniu 17 lipca 1998 r. (z późniejszymi zmianami 30.12.2006) (ze zmianami i uzupełnieniami, obowiązujące od 01.01.2010)) ] // Prawodawstwo VersiProf (3) Konsultant plus. - 367 KB.

3. Federacja Rosyjska. Prawa. Kod podatkowy Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) [Zasoby elektroniczne]: Feder. Ustawa z 31.08.1998 nr 208-FZ [przyjęta przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej 16.09.1998 (zmieniona 30.12.2006) (z poprawkami i uzupełnieniami, obowiązująca od 01.01.2010))] // Prawodawstwo VersiProf (3) Konsultant Plus. - 1364 KB.

4. Podatki i opodatkowanie [Tekst]: podręcznik. podręcznik / wyd. V. F. Tarasova, L. N. Semykina, T. V. Saprykina. - wyd. 3, ks. - M.: KNORUS, 2007 .-- 320 s.

5. Podatki [Tekst]: podręcznik dla studentów / [N. N. Selezneva i inni]; wyd. D. G. Chernik, I. A. Maiburova, A. N. Litwinienko. - wyd. 3, ks. i dodaj. - M.: UNITY-DANA, 2008 .-- 479 s.

6. Podatki i system podatkowy Federacji Rosyjskiej [Tekst]: podręcznik / wyd. LP Pawłowa. - M.: Finanse i statystyka, 2007 .-- 464 s.

7. Podatki i opodatkowanie [Tekst]: podręcznik dla studentów / wyd. I. A. Mayburova. - M.: UNITY-DANA, 2007 .-- 655 s.

Wybór redaktorów

Klopsiki w rondlu z sosem krok po kroku przepis

Jedną z najczęstszych potraw wśród europejskich gospodyń domowych są klopsiki z sosem. Ten pyszny przysmak opiera się na ...

Barszcz bez mięsa: przepis krok po kroku ze zdjęciem

Barszcz bez mięsa jest szczególnie często przygotowywany przez osoby na diecie lub wegetarian. Należy zauważyć, że naczynia przeznaczone do ...

Mody do Minecraft dla Androida (Minecraft PE) Pobierz mody do Minecraft PE 1

Nowa wersja kieszonkowego wydania Minecrafta uczyniła z gry platformę dla doskonalszych i modniejszych dodatków. Kontynuuj rozwój ...

Marynowane pomidory na zimę: pyszne przepisy w słoikach

Warzywa w puszkach, zwłaszcza pomidory, nie wymagają reklamy. Każda gospodyni ma w swoim arsenale co najmniej kilka dobrych ...

Nowe rzemiosło w Minecraft 1

Crafting jest głównym motorem świata kostek. Bez craftingu nie możesz nic zrobić. Przepisy rzemieślnicze bardzo pomogą ci w ...

Gotowanie naleśników w wodzie - proste przepisy na każdy gust

Najbardziej ekonomicznym przepisem na cienkie naleśniki jest woda. Ciasto zagniata się w zwykły sposób: z sekwencyjnym układaniem składników, najpierw ...

Pyszne małe wcześnie dojrzewające ciasta

Ciasto drożdżowe przeznaczone jest do wypieku ciast, ciast, ciast, bułek, serników, bułek, pizzy. Wykorzystywane jest również ciasto przaśne ...

Pobierz mody do Minecraft 1

(Pliki do pobrania: 335592) Inteligentne przenoszenie! mod do gry Minecraft w wersji 1.7.10 - Witajcie drodzy fani gry Minecraft! Dla Twojego...

Jak posolić zielone pomidory w plastikowym wiaderku

Lato to czas na blanki, co oznacza, że nadszedł czas, aby zacząć je robić. Do marynowania nadają się nawet zielone pomidory. To im dają ...

Nowy

Popularny