98 hisobini qanday yopish kerak. Kechiktirilgan daromad: buxgalteriya hisobi va hisobot berish tartiblari

Hozirgi vaqtda mol-mulkni tekin olish uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobining nazariy tomonini ko'rib chiqadigan juda ko'p ma'lumot maqolalari mavjud. Shuning uchun, ushbu maqolada biz "1C: Enterprise Accounting 8" konfiguratsiyasi misolidan foydalanib, ushbu bilimlarni amaliy qo'llashni ko'rib chiqamiz. Yakuniy misollardan foydalanib, biz qaysi hujjatlar yordamida u yoki bu buxgalteriya operatsiyalarini aks ettirish mumkinligini va bu holatda qanday qiyinchiliklarga duch kelishi mumkinligini ko'rsatamiz.

Buxgalteriya hisobiga asosiy vositani qabul qilish

Ba'zida tashkilot o'z balansida hadya qilingan asosiy vositani qabul qiladigan holatlar mavjud. Soliq hisobi maqsadlari uchun bunday daromad operatsion bo'lmagan daromad hisoblanadi va tomonlar bepul olingan mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomasini imzolagan sanada tan olinadi. daromad solig'ini hisoblab, tashkilot ushbu daromadni olgandan so'ng bir vaqtning o'zida operatsion bo'lmagan daromadlarni tan oladi. Buxgalteriya hisobi uchun bunday daromad asta-sekin, amortizatsiya hisoblanganligi sababli, ya'ni ushbu ob'ekt foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab tan olinadi. Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun tan olingan daromad summasi, demak, buxgalteriya foydasi summasi va soliqqa tortiladigan foyda o'rtasida farq mavjud.

"1C: Enterprise Accounting" dasturida bunday vaziyatni to'liq avtomatik hisobga olish ta'minlanmagan. Shuning uchun foydalanuvchi operatsiyalarning bir qismini qo'lda bajarishi kerak. Biroq, keling, soddalashtirilgan misol yordamida hamma narsani tartibda ko'rib chiqaylik.

1-misol: Tashkilot asosiy vositalarni bepul (ehson sifatida) oldi. Ob'ektning bozor qiymati - 24 000 rubl. Qabul qilingan asosiy vosita asosiy ishlab chiqarishda ishlatilishi kerak. Buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida foydalanish muddati 2 yil. Qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga muvofiq amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

Elektr simlari:

"1C: Korxona buxgalteriya hisobi" uchun joriy hisoblar rejasini hisobga olgan holda, buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi yozuvlar quyidagicha ko'rinadi:

				asosiy hujjat
		24 000 rub. (BOO)	Bepul olingan asosiy vositalarning bozor qiymatini aks ettirdi	"Uskuna" operatsiya turi bilan "Operatsiya (BU va NU)" yoki "Tovar va xizmatlarni qabul qilish"
		24 000 rub. (Yaxshi)
		24 000 rub. (BOO)	Buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalar ob'ekti qabul qilinadi	"OS buxgalteriya hisobiga qabul qilish"
			Asosiy vositaning hisoblangan amortizatsiyasi	"Oyning yopilishi"
		1000 rub. (BOO)	Kechiktirilgan daromad har oy hisoblangan amortizatsiyaga mutanosib ravishda hisobdan chiqariladi	"Operatsiya (BU va NU)"

Bizning misolimizga ko'ra, biz xayriya shartnomasi bo'yicha olingan asosiy vositani aylanma aktivlarga investitsiyalar qismi sifatida aks ettiramiz: Dt 08.04 Kt 98.02. Buning uchun siz "Operatsiya (BU va NU)" hujjatidan foydalanishingiz mumkin.

Buxgalteriya hisobida aks ettirish 1-rasmda ko'rsatilgan

1-rasm

Soliq hisobi bo'yicha biz daromadlarni darhol 91 hisob raqamiga qabul qilamiz: Dt 08.04 Kt 91.01.07.

Shu bilan birga, biz har bir hisob uchun BU = NU + VR shartining tengligini ta'minlash uchun biz 98 va 91 hisoblarni VR (vaqtinchalik farq) buxgalteriya turidagi e'lonlar bilan tenglashtirishimiz kerakligini ko'ramiz: agar BUdagi miqdor NU dan katta bo'lsa, u holda VR plyus belgisi bilan, aks holda - minus belgisi bilan. Ya'ni, bizning misolimizda vaqtinchalik farqlar ortiqcha belgisi bilan Kt 98 ga va minus belgisi bilan Kt 91 ga o'tadi.

E'lonlar misoli 2-rasmda ko'rsatilgan.

2-rasm

Asosiy vositalarning tushumini aks ettirishning yana bir usuli mavjud. Buni amalga oshirish uchun siz "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish" hujjatidan "Uskunalar" operatsiyasi turi bilan postlarni keyinchalik sozlash bilan foydalanishingiz mumkin.

Buning uchun hujjat yarating, barcha kerakli maydonlarni to'ldiring. "Uskunalar" yorlig'ini asosiy vositalar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan to'ldiring. Kontragentlar bilan hisob-kitob qilish hisobi sifatida biz 98-schyotni ko'rsatamiz.

Hujjatni joylashtirgandan so'ng, buxgalteriya yozuvlari quyidagi shaklda bo'ladi:

3-rasm

Soliq hisobi uchun e'lonlar 4-rasmda ko'rsatilganidek, qo'lda sozlanishi kerak:

4-rasm

Keyinchalik, asosiy vositani hisobga olish va avtomatik amortizatsiyani belgilash uchun biz "Asosiy vositalarni hisobga olish uchun qabul qilish" hujjatini yaratamiz. Unda asosiy vositamizni tanlang, barcha maydonlarni to'ldiring. "Buxgalteriya hisobi" yorlig'ida qabul qilish usulini o'rnating - "Bepul qabul qilish". Hujjatni joylashtiramiz, Dt 01 Kt 08 turdagi yozuvlar soliq va buxgalteriya hisoblarida shakllantiriladi.

5-rasm

Kelgusi oy, "Oyni yopish" rejalashtirilgan operatsiyani bajarishda amortizatsiya yozuvlari avtomatik ravishda yaratiladi: Dt 20 Kt 02, buxgalteriya hisobida (6-rasm) va 24 000 rublga teng miqdorda soliq hisobi. /24m.

Shu bilan birga, shuni esda tutish kerakki, buxgalteriya hisobida amortizatsiya miqdorida daromadlarni tan olish va vaqtinchalik farqlarni hisobdan chiqarish "Operatsiya (BU va NU)" hujjati yordamida qo'lda amalga oshirilishi kerak (7 va 8-rasmlar).

6-rasm

7-rasm

8-rasm

Soliq hisobini yuritish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandiga muvofiq daromad bozor narxlari asosida baholanadi, lekin olingan mulkning qoldiq qiymatidan past bo'lmasligi kerak. Agar asosiy vosita qiymatining bozor bahosi qoldiq qiymatiga to‘g‘ri kelmasa, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi yuritishda faoliyatdan tashqari daromadlarning turli miqdorlari tan olinadi. Bunda vaqtinchalik farqga qo'shimcha yoki o'rniga doimiy farq ham mavjud.

Bunday misollar alohida holatlarda topilganda, o'z-o'zidan sanalarni kuzatib borish, miqdorlarni hisoblash va 98-schyotga tegishli yozuvlarni kiritish juda mumkin. Ko'p sonli turli xil asosiy vositalar bilan odatiy konfiguratsiyani takomillashtirish va bu jarayonni avtomatlashtirish mantiqan.

1C dasturiy ta'minot mahsulotlarini bepul olish

Ko'pgina tashkilotlarda vaziyat bitta yuridik shaxsdan kelib chiqadi. yuz dasturi "1C" boshqasiga o'tadi. Savol tug'iladi: 1C dasturiy mahsulotlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarmi va ularni qanday hisobga olish kerak?

1C dasturiy ta'minot mahsulotlariga kelsak, tashkilot litsenziya shartnomasi bo'yicha ularni shartnomada nazarda tutilgan chegaralar doirasida ob'ektdan foydalanish vaqti, hududi va usullari bo'yicha cheklovlar bilan foydalanish huquqini oladi. Tashkilot tomonidan o'z faoliyatida foydalaniladigan bunday dasturiy mahsulotlarga mutlaq huquqlar ishlab chiquvchiga tegishli. Bu 1C dasturiy mahsulotlarini 04 hisobvarag'ida qayd etilgan nomoddiy aktivlar toifasidan avtomatik ravishda chiqarib tashlaydi.

Shuning uchun savol tug'iladi, bunday kvitansiyani aks ettirish uchun qanday xabarlar?

Boshlash uchun, keling, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha 1C dasturiy vositasini sotib olganingizda nima sodir bo'lishining oddiy misolini ko'rib chiqaylik.

2-misol: 2010 yil may oyida tashkilot 12 000 rubllik 1C dasturini sotib oldi. (QQSsiz). 1C dan kelgan xatga muvofiq, dasturning tavsiya etilgan xizmat muddati 24 oy. Bunday holda, har oyda, iyun oyidan boshlab, xarajatlardan 500 rubl miqdorida chegirma olinadi.

Elektr simlari:

Shuni ta'kidlash kerakki, "1C: Korxona hisobi" konfiguratsiyasida 97-hisobni yopish va barcha vaqtinchalik farqlarni aks ettirish avtomatik ravishda sodir bo'ladi. Buning uchun "Kechiktirilgan xarajatlar" katalogiga yangi elementni kiritish va kerakli hisobdan chiqarish parametrlarini ko'rsatish kifoya.

“Tovar va xizmatlarni qabul qilish” hujjatidan soliq hisobini yuritish bo‘yicha avtomatik tarzda yaratilgan yozuvlar misoli 9-rasmda keltirilgan.

9-rasm

"Oyni yopish" hujjatida buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar shakllantiriladi:

10-rasm

Soliq hisobi bo'yicha:

11-rasm

Keling, agar bizga dasturiy mahsulot berilsa, nima qilish kerakligini o'ylab ko'raylik. Buni amalga oshirish uchun biz birinchi misolda bo'lgani kabi 98 hisobidan foydalanamiz, ammo biz yozishmalar uchun 04 (NMA) hisobidan foydalana olmaymiz, chunki dasturiy mahsulotga bo'lgan eksklyuziv huquqlar bizga o'tkazilmaydi. Ushbu maqsadlar uchun biz boshqa faol hisob qaydnomasidan foydalanamiz, 97.

Elektr simlari:

				asosiy hujjat
		12 000 rub. (BOO)	Bepul olingan dasturiy mahsulotning bozor qiymati aks ettiriladi	"Tovar va xizmatlarni qabul qilish" (e'lonlarni qo'lda sozlash)
		12 000 rub. (Yaxshi)
			Kechiktirilgan xarajatlar har oy xizmat muddati bo'yicha hisobdan chiqariladi	"Oyning yopilishi"
		500 rub. (BOO)	Kechiktirilgan daromad har oy hisobdan chiqariladi	"Operatsiya (BU va NU)"

Endi 98 va 91 hisoblarida vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi.Birinchi misolda bo'lgani kabi, biz simlarni qo'lda qilamiz (12-rasm).

12-rasm

500 rubl miqdorida daromad tan olinishini ham unutmang. (12 000 rubl / 24 m.) buxgalteriya hisobi va vaqtinchalik farqlarni hisobdan chiqarish dasturiy mahsulotdan foydalanish davrida har oyning oxirida "Operatsiya (BU va NU)" hujjatidan foydalangan holda qo'lda yozuvlar bilan amalga oshirilishi kerak. , 1-misolga o'xshash yozuvlar.

Biroq, kompaniya dastur ro'yxatdan o'tgan boshqa kompaniyadan, yakka tartibdagi tadbirkordan yoki xususiy shaxsdan dasturni sotib olganida, ikki tomonlama shartnomada qayd etilgan huquqlarni topshirishning barcha qoidalariga rioya qilgan holda qayta sotishni tashkil qilish qulayroqdir. huquqlarni qabul qilish va topshirish akti. Bunday holda, ikkinchi misol 97 hisobvarag'i uchun avtomatik ravishda xabarlarni yaratishda ishlatiladi.

Mahsulot yordamida RG-Soft: Ekspress RAS 18/02 ga muvofiq buxgalteriya hisobini tekshirish RG-Soft kompaniyasi kreditlar va qarzlarni hisobga olishda 18 RASga muvofiq farqlarni hisoblashning to'g'riligini osongina tekshirishi mumkin. Bizning qayta ishlashimiz shuningdek, xatolarning mumkin bo'lgan sabablarini ko'rsatadi va ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar beradi.

Agar maqolani o'qib chiqqandan keyin sizda hali ham savollaringiz bo'lsa, ularni ushbu shaklda so'rashingiz mumkin. Keyingi ish kunida biz 1C: Enterprise 8 platformasidagi dasturlarda aks ettirish bo'yicha har qanday savollarga javob berishga harakat qilamiz.

98-sonli “Kechilgan daromadlar” hisobvarag'i hisobot davrida olingan (hisoblangan), ammo kelgusi hisobot davrlari bilan bog'liq bo'lgan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek, o'tgan yillar uchun hisobot davrida aniqlangan tanqislik bo'yicha qarzlarning kelgusi tushumlari va farqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. aybdorlardan undirilishi mumkin bo'lgan summa va etishmovchilik va zarar aniqlanganda hisobga olish uchun qabul qilingan qimmatliklarning qiymati o'rtasida.

98-sonli "Kechiktirilgan daromad" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

98-1 "Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar"; 98-2 “Tegishsiz tushumlar”;

98-3 "O'tgan yillarda aniqlangan kamchiliklar bo'yicha kelgusidagi qarzlar tushumlari";

98-4 "Jinoyatchilardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho buyumlarning etishmasligi uchun balans qiymati o'rtasidagi farq" va boshqalar.

98-1 "Kelajak davrlar hisobiga olingan daromadlar" subschyoti hisobot davrida olingan, ammo kelgusi hisobot davrlari bilan bog'liq bo'lgan daromadlar harakati hisobga olinadi: ijara yoki ijara, kommunal to'lovlar, yuk tashishdan olingan daromadlar, transport uchun. yo'lovchilarning oylik va choraklik chiptalari, aloqa vositalaridan foydalanganlik uchun abonent to'lovi va boshqalar bo'yicha.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti bo'yicha naqd pul mablag'larini hisobga olish yoki qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar schyotlari bilan korrespondensiyada kelgusi hisobot davrlariga tegishli daromadlar summalari, debeti bo'yicha esa - buxgalteriya hisobiga o'tkazilgan daromadlar summalari aks ettiriladi. ushbu daromadlar kiritilgan hisobot davri boshlanganda tegishli hisobvaraqlar.

98-1 “Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar” subschyotining analitik hisobi har bir daromad turi bo‘yicha yuritiladi.

98-2 "Grantsiz tushumlar" subschyoti tashkilot tomonidan bepul olingan aktivlarning qiymatini hisobga oladi.

98-“Muddatidan qolgan daromadlar” schyotining kreditida 08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” va boshqalar schyotlari bilan korrespondensiyada tekin olingan aktivlarning bozor qiymati, 86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyoti korrespondentsiyasida esa - tijorat tashkiloti tomonidan xarajatlarni moliyalashtirish uchun ajratilgan byudjet mablag'lari miqdori. Ushbu schyotning 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditida 98-“Kechiktirilgan daromadlar” schyotida hisobga olingan summalar:

bepul olingan asosiy vositalar uchun - amortizatsiya hisoblanganligi sababli;

bepul olingan boshqa moddiy boyliklar uchun - ishlab chiqarish xarajatlari (sotish xarajatlari) schyotlarining debetida.

98-2 «Sovg'asiz tushumlar» subschyoti bo'yicha analitik hisob qimmatliklarning har bir bepul tushumi uchun amalga oshiriladi.

98-3 “O‘tgan yillarda aniqlangan taqchilliklar bo‘yicha bo‘lajak qarz tushumlari” subschyotida o‘tgan yillar uchun hisobot davrida aniqlangan yetishmovchiliklar bo‘yicha kelgusi qarz tushumlarining harakati hisobga olinadi.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti boʻyicha 94-“Qiymatlarning shikastlanishi bilan bogʻliq kamchiliklar va yoʻqotishlar” schyoti bilan korrespondensiyada oʻtgan hisobot davrlarida (hisobot yilidan oldin) aniqlangan, aybdor shaxslar tomonidan eʼtirof etilgan qiymatliklarning yetishmovchiligi summalari; yoki ular bo'yicha undirish uchun tayinlangan summalar sudda aks ettiriladi. Shu bilan birga, 94-“Qiymatlarga etkazilgan zararlar va yoʻqotishlar” schyoti ushbu summalarga 73-“Boshqa operatsiyalar boʻyicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyoti (“Moddiy zararni qoplash boʻyicha hisob-kitoblar” subschyoti) bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. ""

Yetishmovchiliklar bo'yicha qarz to'langanligi sababli, 73-«Kadrlar bilan hisob-kitoblar, boshqa operatsiyalar bo'yicha» schyoti kassa schyotlari bilan korrespondensiyada kreditlanadi, shu bilan birga 91-«Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotining krediti bo'yicha olingan summalar (o'tgan yillar foydasi) aks ettiriladi. hisobot yilida aniqlangan) va 98-“Kechilgan daromadlar” schyotining debeti.

98-4 “Jinoyatchilardan undirilishi lozim bo‘lgan summa va yo‘qolgan boyliklar qiymati o‘rtasidagi farq” subschyotida aybdorlardan undirilgan summa o‘rtasidagi farq hisobga olinadi.

etishmayotgan moddiy va boshqa qiymatlar va tashkilotning buxgalteriya hisobida ko'rsatilgan qiymat uchun.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti bo‘yicha, 73-“Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiyada (“Moddiy zararni qoplash bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti) aybdor shaxslardan undirilishi lozim bo‘lgan summa o‘rtasidagi farq; va etishmayotgan qiymatlarning narxi aks ettiriladi. 73-“Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bo‘yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan qarz to‘langanligi sababli, farqning tegishli summalari 98-“Kechilgan daromadlar” schyotidan 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi.

98-sonli "Kechiktirilgan daromad" moliyaviy taqsimot hisobvarag'ida ushbu hisobot davrida olingan aktivlar kelgusi hisobot davrlariga nisbatan aks ettirilishi kerak, ammo quyidagi shartlar bilan:

1) ushbu aktivlar hech qachon kontragentlar (muxbirlar) tomonidan qaytarib olinishi mumkin emas. Agar bunday imkoniyat mavjud bo'lsa, biz kelajakdagi hisobot davrlari uchun daromadlar haqida emas, balki kreditorlik qarzlari haqida gapirishimiz kerak. Darhaqiqat, kelajakdagi davrlar hisobidan daromad olgan tashkilot, qoida tariqasida, ularni o'z aylanmasiga investitsiya qiladi va shuning uchun kelajakda olingan daromadni qoplaydigan aktivlar allaqachon o'z shakllarini o'zgartirgan va zararga aylanishi mumkin, ya'ni majburiyatlar allaqachon olingan daromadlarni, o'z mablag'lari manbalarini ko'rsatishi va aktivda ular "bo'shliq" ga mos kelishi mumkinligi;

2) kechiktirilgan daromad hisobiga aktivlar, agar ular "bo'shlik" ga to'g'ri kelsa ham, "Kechiktirilgan daromad" passiv moddasini boshqa narsa bilan qoplashi kerak. Biroq, Hisoblar rejasini tuzuvchilar ushbu o'zgarmas qoidadan voz kechdilar va allaqachon olingan aktivlar o'rniga hali ham olinishi kutilayotgan aktivlarni joriy qilgan holatlarga yo'l qo'ydilar. Bu joriy Hisoblar rejasining yangi xususiyatdir.

Keling, to'rtta subschyotni ko'rib chiqaylik, ular mohiyatiga ko'ra mustaqil hisoblardir.

98-1 "Kelajak davrlar hisobidan olingan daromadlar"

Bu an'anaviy kechiktirilgan daromad hisobidir. Ushbu subschyotning krediti bo'yicha olingan aktivlar, daromadlarni taqqoslash qoidasiga ko'ra qayd etilishi kerak.

dov xarajatlari ushbu hisobot davri uchun emas, balki kelgusi hisobot davrlari uchun daromad sifatida tan olinishi mumkin va tan olinishi kerak. Ushbu daromadlarni 98-1 «Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar» subschyotining krediti bo'yicha hisobga olishning asosiy mezoni kontragentlar (muxbirlar) tomonidan qaytarib berilmaydigan ushbu daromadlar hisobiga olingan aktivlardir.

98-1 «Kechiktirilgan daromadlar» subschyotining debetida 90 «Sotish» va 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotlariga tegishli summalar aks ettiriladi. 90-“Sotish” schyoti oddiy faoliyatdan olingan daromadlar summasiga, 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyoti esa asosiy va asosiy bo‘lmagan daromadlar summasiga yozilishi kerak.

98-2 "Tegishsiz tushumlar"

An'anaviy buxgalteriya amaliyoti, qoida tariqasida, sovg'a shartnomasi bo'yicha bepul olingan aktivlarni, sovg'a qilingan aktivni hisobga olish hisobvarag'ining debeti bo'yicha va ushbu Hisoblar rejasiga nisbatan 83-schyotning krediti bo'yicha hisobga olishni o'z ichiga oladi. "Qo'shimcha kapital". Bu mantiqan to'g'ri edi, chunki muvozanatning statik nazariyasiga ko'ra, bu holda korxona kapitali oshadi, lekin uning daromadi ko'paymaydi. Oldingi Hisoblar rejasi aynan shunday tushunchadan kelib chiqqan edi.

Bu holda yangi Hisoblar rejasini tuzuvchilar, dinamik kontseptsiyaga ko'ra, hadya qilingan aktivlar nafaqat kapitalning ko'payishi, balki korxonaning daromadi deb taxmin qilishadi. Ular yangi olingan, bepul bo'lsa ham, aktivlar xayriya qilingan tashkilot tomonidan daromad olish uchun ishlatilishidan kelib chiqadi, shuning uchun sovg'a ham daromad hisoblanadi, ammo bunday sovg'adan daromad faqat kelajakda olinishi mumkin. Shuning uchun 98-sonli "Kechiktirilgan daromad" hisobidan foydalanish.

Qarorga soliqqa tortish amaliyoti ham ta'sir ko'rsatdi. Soliq xodimlari so'nggi o'n yil ichida hadya qilingan aktivlarni soliqqa tortiladigan daromad sifatida ko'rib chiqdilar. Va sovg'aning butun qiymati daromad va mulk solig'iga tortildi.

Yangi Hisoblar rejasida, bu holda, biz yana bir xususiyatga duch kelamiz: bepul olingan aktivni joylashtirish 98-2 "Sovg'asiz tushumlar" hisobidan emas, balki

oraliq hisoblarni qisqartirish. Shunday qilib, agar aktivlar, masalan, asosiy vositalar bepul olingan bo'lsa, buxgalter quyidagilarni kiritishi kerak:

Doktor c. 01 "Asosiy vositalar"

c to'plami. 08-4 “Asosiy vositalarni sotib olish”;

Doktor c. 08-4 "Asosiy vositalarni sotib olish"

Shu bilan birga, asosiy qiyinchilik olingan aktivlarni baholash bilan bog'liq holda yuzaga keladi.

Muhimi, donor ularni hisobga olgan yoki qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatgan qiymat emas, balki baholash pul mablag'lari olingan kundagi bozor qiymatida albatta berilishi kerak, ya'ni. ularga egalik huquqini o'tkazish vaqtida.

Bepul olingan asosiy vositalardan foydalanilganligi sababli ular amortizatsiya qilinadi va oylik amortizatsiya summasi xarajatlarni hisobga olish schyotlariga kiritiladi:

Doktor c. 20 "Asosiy ishlab chiqarish" va / yoki boshqa xarajatlar hisoblari Kt sc. 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi".

Ushbu kirish odatiy va an'anaviy hisoblanadi. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tushuntirishlar berdi, unga ko'ra, agar asosiy vositalar bepul olingan bo'lsa, amortizatsiya yo'q va buxgalter uni undirish uchun asosga ega emas. Ammo agar hisob-kitob qilinmasa, tayyor mahsulot tannarxining qiymati kam baholanadi va korxona qo'shimcha soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'ladi.

Shu bilan birga, bepul olingan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasiga quyidagi yozuv kiritiladi:

Doktor c. 98-2 "Tegishsiz tushumlar" Kt sc. 91-1 "Boshqa daromadlar".

Agar aylanma mablag'lar, masalan, materiallar bepul olingan bo'lsa, u holda hisob-kitoblarning korrespondentsiyasi quyidagicha bo'ladi:

10 "Materiallar"

c to'plami. 98-2 "Tegishsiz tushumlar".

Ishlab chiqarish uchun materiallarni hisobdan chiqarishda quyidagi yozuvlar tuziladi:

Doktor c. 20 «Asosiy ishlab chiqarish» yoki boshqa xarajatlar hisobi schyotlari

Kt schyoti 10 «Materiallar»; Doktor c. 98-2 "Tegishsiz tushumlar" Kt sc. 91-1 "Boshqa daromadlar".

Shunday qilib, "sovg'a" olingandan so'ng, ikkinchisi kreditga kiritiladi, lekin u hali daromad hisoblanmaydi, u faqat materiallar ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilganda daromad deb e'lon qilinadi.

Paradoks shundan iboratki, agar bunday mulk ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgunga qadar o'g'irlangan bo'lsa, o'g'irlik faollashtirilgan paytda, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq, u daromad sifatida tan olinishi kerak bo'ladi.

Va nihoyat, agar biz maqsadli moliyalashtirishga duch kelsak, unda birinchi navbatda pulni kapitallashtirish kerak:

Doktor c. 51 "Hisob-kitob hisoblari"

c to'plami. 86 “Maqsadli moliyalashtirish”.

Doktor c. 86 "Maqsadli moliyalashtirish"

c to'plami. 98-2 "Tegishsiz tushumlar".

Bu holda 86-sonli "Maqsadli moliyalashtirish" hisobvarag'i yopiladi. Ammo keyingi yozuvlar tizimi bepul olingan aylanma va aylanma mablag'larni hisobga olishni takrorlaydi.

98-3 "O'tgan yillarda aniqlangan kamchiliklar bo'yicha kelgusidagi qarzlar"

Odatda, kelgusi hisobot davrlarining daromadlari kelgusi davrlarga nisbatan joriy hisobot davrida olingan mablag'lar hisoblanadi. Bunday holda, biz joriy hisobot davrida aniqlangan, ammo oldingi davrlarda paydo bo'lgan tanqislik bilan bog'liq daromadlar haqida gapiramiz. Moliyaviy mas'ul shaxslar ushbu kamchiliklarni qoplashlari shart.

Buxgalter nuqtai nazaridan, aktivlar aks ettirilgan hisobvaraqlar qoldig'i hozirgi vaqtda to'g'ri deb taxmin qilinadi, ya'ni. tanqislik inventarizatsiya natijasida emas, balki buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Oddiy misol. O'tgan hisobot davrida aniqlangan kamomad birinchi instansiya sudining qarori bilan zarar sifatida hisobdan chiqarildi. Biroq, yuqori sud tashkilot foydasiga qaror qildi va buxgalter yana ilgari hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarining paydo bo'lishini ta'kidlaydi.

Oxirgi hisobot davrida paydo bo'lgan qimmatbaho buyumlarning etishmasligi 100 000 rubl deb e'tirof etildi. Bir oy o'tgach, tanqislikni tan olgan kishi 40 000 rubl hissa qo'shdi.

1. Debitorlik qarzlari tiklanadi - 100 000 rubl. Shu bilan birga, qabul qilingan qoidalarga muvofiq, tranzit operatsion hisob-ekran 94 "Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi tufayli etishmovchilik va yo'qotishlar" qo'llaniladi:

c to'plami. 98-3 "O'tgan yillarda aniqlangan tanqislik uchun qarzlarning kelgusi tushumlari" -100 000 rubl.

Doktor c. 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" Kt sc. 94 "Qimmatbaho narsalarga etkazilgan zarardan etishmovchilik va yo'qotishlar" -100 000 rubl.

Kamomad miqdori kechiktirilgan daromad sifatida ko'rib chiqiladi, chunki bu kamomad qoplanadi deb taxmin qilinadi. Va faqat qaytarilganda, pul mablag'lari kiritilgan hisobot davrlarida daromadning paydo bo'lishi haqida gapirish mumkin bo'ladi.

2. Qarzning bir qismi tashkilotning kassasiga to'langan: Doktor v. 50 kassir

c to'plami. 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" - 40 000 rubl.

3. Ushbu hisobot davrining daromadi 40 000 rublga oshdi: Dr. 98-3 "O'tgan yillarda aniqlangan kamchiliklar bo'yicha kelgusidagi qarzlar"

c to'plami. 91-1 "Boshqa daromadlar" - 40 000 rubl va o'sha paytdan kutilgan daromad 60 000 rublni tashkil etdi.

98-3 “O‘tgan yillarda aniqlangan tanqislik bo‘yicha kelgusidagi qarzlar” subschyotining asosiy xususiyati shundan iboratki, faqat kutilayotgan daromad kechiktirilgan daromad sifatida efirga uzatiladi. Biroq, izchil fikr yuritadigan bo'lsak, savdo marjasi ham kechiktirilgan daromad sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Biroq, ushbu Hisoblar rejasini tuzuvchilar buni qilmaydi, bu, albatta, to'g'ri.

98-4 "Jinoyatchilardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho narsalarning etishmasligi uchun balans qiymati o'rtasidagi farq"

Ushbu sub-hisob 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" hisobvarag'ining tartibga soluvchi hisoblagichi sifatida ishlaydi va kechiktirilgan daromadga deyarli hech qanday aloqasi yo'q.

Inventarizatsiya natijasida 50 000 rubllik mahsulot tanqisligi aniqlandi; tovarlar sotish narxlarida qayd etilgan. Savdo marjasi - 5000 rubl. Moliyaviy mas'ul shaxs tanqislik faktini tan oldi va uni to'lashga rozi bo'ldi.

Operatsiyalar quyidagi hisobvaraqlarda aks ettiriladi:

1. Inventarizatsiya natijasida tovarlarning etishmasligi aniqlandi - 50 000 rubl:

Doktor c. 94-sonli "Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar"

c to'plami. 41 "Tovar" - 45 000 rubl; Doktor sch 42 "Savdo marjasi"

c to'plami. 41 "Tovar" - 5000 rubl.

2. Yo'qolgan tovarlar o'rniga qarzdor kiritiladi (an'anaviy matn: moliyaviy javobgar shaxs uchun hisobvaraq tuziladi) - 50 000 rubl:

Doktor c. 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" Kt sc. 94 "Qimmatbaho buyumlarga etkazilgan zarardan etishmovchilik va yo'qotishlar" -45 000 rubl;

Doktor c. 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" Kt sc. 98-4 "Jinoyatchilardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho narsalarning etishmasligi uchun balans qiymati o'rtasidagi farq" - 5000 rubl.

3. Kamchilikni to'lash uchun qilingan birinchi to'lov aks ettirilgan - 10 000 rubl:

Doktor c. 50 kassir

c to'plami. 73-2 "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" - 10 000 rubl.

4. Hisobot davrining daromadi, qarzi 1000 rubl bo'lgan etishmayotgan tovarlar bo'yicha savdo marjasiga teng aks ettiriladi:

Doktor c. 98-4 "Jinoyatchilardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho narsalar etishmasligining balans qiymati o'rtasidagi farq" Kt sc. 91-1 "Boshqa daromadlar" - 1000 rubl.

Keling, ba'zi qadamlarni tushuntiramiz.

Bunday holda, 50 000 rubl miqdoridagi barcha tanqislik kechiktirilgan daromad sifatida emas, balki faqat etishmayotgan tovarlarga kiritilgan potentsial foyda sifatida tan olinadi. Tashkilot etkazib beruvchiga ushbu tovarlar uchun 45 000 rubl to'lagan, ammo agar

bu tovarlar sotilgan, savdo tashkiloti 5000 rubl oladi. yetib keldi. Shuning uchun, ushbu sharoitda kechiktirilgan daromad 5000 rublni tashkil qiladi, lekin hech qanday holatda 50 000 rublni tashkil qilmaydi, ammo tashkilotning real daromadi etishmayotgan tovarlarga to'g'ri keladigan savdo marjasining butun qiymati bilan emas, balki faqat uning qismi bilan o'lchanadi. moliyaviy javobgar shaxs tomonidan tovar belgisi shaklida to'langan summaga kiritiladi. Bizning holatda, bu 1000 rubl.

98-3-“Oʻtgan yillarda aniqlangan kamomadlar boʻyicha kelgusidagi tushumlar” va 98-4-“Aybdorlardan undirilishi lozim boʻlgan summa va qimmatliklarning etishmasligi uchun balans qiymati oʻrtasidagi farq” subschyotlari oʻrtasidagi farqlar Birinchi holda, ilgari zarar sifatida hisobdan chiqarilgan taqchillik shunchaki qoplanadi va butun summa daromad hisoblanadi, ikkinchi holda, faqat almashtirish narxi va mulkning balans qiymati o'rtasidagi farq sifatida tan olinadi. daromad.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining analitik hisobi

Analitik buxgalteriya hisobi ko'rib chiqilayotgan to'rtta subschyotning har biri kontekstida olib boriladi.

Aslida, ularning har biri sof mustaqil qiymatga ega va faqat Hisoblar rejasini tuzuvchilarning xohishiga ko'ra, bu juda xilma-xil operatsiyalar yagona hisob 98 "Kechiktirilgan daromad" bilan birlashtirilgan.

Umuman olganda, kechiktirilgan daromadlarni aks ettirishda ob'ekt bo'yicha buxgalteriya hisobini yuritish kerakligini ta'kidlaymiz, bunda ob'ekt har bir holatda:

yoki kelajakdagi daromad hisobiga pul olish;

yoki xayriya shartnomasi bo'yicha ajratilgan har bir ob'ektni tekin olish;

yoki oldingi hisobot davrlari tanqisligining har bir holati uchun;

yoki ushbu hisobot davrida aniqlangan qimmatbaho buyumlarning etishmasligining har bir holati uchun.

Soliq solish maqsadlarida daromadlar, pul mablag'lari, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar olinganidan qat'i nazar, u sodir bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi (Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Kuzatish -

Shunday qilib, buxgalteriya hisobida kechiktirilgan daromad sifatida aks ettirilgan va keyingi hisobot davrlarida daromad sifatida tan olinadigan barcha daromadlar ham soliqqa tortish uchun qabul qilinmaydi. Faqatgina istisno - bu bepul olingan mulk yoki bandlarga muvofiq mulkiy huquqlar. 7-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilgan, ammo buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, ular 98-sonli "Kechiktirilgan daromad" hisobida aks ettirilgan.

Bepul olingan mol-mulk soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi:

Maqsadli moliyalashtirish doirasida;

Tashkilotdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) o'tkazuvchi tashkilot hissasining kamida 50 foizidan iborat bo'lsa;

Tashkilotdan, agar o'tkazuvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) qabul qiluvchi tashkilot hissasining kamida 50 foizidan iborat bo'lsa;

Jismoniy shaxsdan, agar qabul qiluvchi tomonning ustav (ulush) kapitali (fondi) ushbu jismoniy shaxs hissasining kamida 50 foizidan iborat bo'lsa.

Olingan mol-mulk, agar u olingan kundan boshlab bir yil ichida ko'rsatilgan mol-mulk (naqd pul bundan mustasno) uchinchi shaxslarga o'tkazilmagan bo'lsa, soliq solish maqsadlarida daromad sifatida tan olinmaydi.

Mulk (ishlar, xizmatlar) tekin olingan taqdirda daromadlarni baholash ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadigan bozor narxlarida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, lekin qoldiq qiymatidan kam bo'lmagan - amortizatsiya qilinadigan mulk va ishlab chiqarish xarajatlari (sotib olish) uchun - tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun. Narxlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchi - mulkni (ishlarni, xizmatlarni) oluvchi tomonidan hujjatlashtirilgan yoki mustaqil baholash o'tkazish yo'li bilan tasdiqlanishi kerak.

Kechiktirilgan daromad - bu hisobot davrida olingan, ammo kelajakdagi hisobot davrlari bilan bog'liq daromad.

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

1. Kechiktirilgan daromad nima?
2. Kechiktirilgan daromadlar hisobini qanday tashkil qilish kerak
3. Bunday summalarni inventarizatsiya qilish qanday tartibda

Kechiktirilgan daromadga, masalan, shartnoma shartlarida ijara haqi ma'lum muddat uchun oldindan to'lanishi nazarda tutilgan bo'lsa, mulkni ijaraga berishdan olingan daromad kiradi; abonent to'lovi; oylik va choraklik chiptalar bo'yicha yo'lovchilarni tashishdan olingan daromadlar; va h.k.

Ushbu maqolada biz kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish haqida gapiramiz.

Buni har bir hisobchi bilishi kerak!

Kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish uchun qaysi hisobvaraqdan foydalaniladi?

98 "" hisobvarag'i kechiktirilgan daromadlar to'g'risida ma'lumot olish uchun mo'ljallangan. Hisobga, tushumlarning turlariga qarab, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq, subschyotlar ochilishi mumkin:

• "Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar";
• "Tegishsiz tushumlar";
• “O‘tgan yillarda aniqlangan kamomadlar bo‘yicha kelgusidagi tushumlar”;
• "Jinoyatchilardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho narsalarning etishmasligi uchun balans qiymati o'rtasidagi farq".

Balansda kechiktirilgan daromadlar qayerda aks ettiriladi

Kechiktirilgan daromadlar uchun balans shaklida, alohida 1530 qator. Ammo u erda faqat me'yoriy hujjatlarda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan tushumlar kiritilishi kerak.

Shunday qilib, kechiktirilgan daromad xarajatlarni moliyalashtirish uchun olingan byudjet mablag'larini o'z ichiga oladi. Shuningdek, 86-sonli «Maqsadli moliyalashtirish» hisobvarag'ida hisobga olingan hisobot davri oxiridagi foydalanilmagan mablag'lar qoldig'i. Xuddi shunday, olingan grantlar, texnik yordam (yordam) va boshqalar miqdori hisobga olinadi.

Bundan tashqari, ichida kechiktirilgan daromad Lizing beruvchi kompaniyalar lizing to'lovlarining umumiy miqdori va lizing oluvchining balansida ko'rsatilgan ijaraga olingan mulkning qiymati o'rtasidagi farqni hisobga olishlari mumkin (Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 4-bandi). 1997 yil 17 fevraldagi 15-son). Boshqa har qanday tushumlar joriy daromadlar yoki kreditorlik qarzlari tarkibida aks ettiriladi.

Umuman olganda, 1530-qatordagi “Kechiktirilgan daromadlar” bo‘yicha o‘tgan yilning 31 dekabr holatiga va o‘tgan yilning 31 dekabriga ko‘rsatkichlar o‘tgan yil balansidan o‘tkaziladi.

Kechiktirilgan daromadlarni hisoblash va hisobdan chiqarish uchun e'lonlar

Kechiktirilgan daromadlar 98-schyotning kreditida pul mablag'lari yoki debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Va ular ushbu daromadlar tegishli bo'lgan hisobot davrining boshlanishi bilan 98-schyotning debetidagi daromad summasini daromadlar hisobiga (daromad turiga qarab 90 yoki 91-schyot) muvofiq ravishda hisobdan chiqaradilar.

“Grantsiz tushumlar” subschyoti bo‘yicha 08 “Doiraviy aktivlarga investitsiyalar” schyotlari va boshqalar bilan korrespondensiyada tekin olingan aktivlarning bozor qiymati, 86 “Maqsadli moliyalashtirish” schyoti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. " - tijorat tashkiloti tomonidan xarajatlarni moliyalashtirishga yo'naltirilgan byudjet mablag'lari miqdori. Hisobga olingan summalar 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditiga bepul olingan asosiy vositalar uchun - amortizatsiya hisobiga, bepul olingan boshqa moddiy boyliklar uchun - ishlab chiqarish schyotlariga hisobdan chiqariladi. xarajatlar (sotish xarajatlari).

“O‘tgan yillarda aniqlangan kamomadlar bo‘yicha bo‘lajak tushumlar” subschyotining krediti bo‘yicha 94-“Qiymatlarning buzilishi va etkazilgan zararlar” schyoti korrespondensiyasi bo‘yicha oldingi hisobot davrlarida (hisobot yilidan oldin) aniqlangan boyliklarning yetishmovchiligi aks ettiriladi; aybdor shaxslar tomonidan tan olingan yoki sud tomonidan undirilishi kerak bo'lgan summalar. Shu bilan birga, 94-schyot ushbu summalar bo'yicha 73-«Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyoti bilan korrespondensiyada «Moddiy zararni qoplash bo'yicha hisob-kitoblar» subschyoti kreditlanadi. Yetishmovchiliklar bo'yicha qarz to'langanligi sababli, 73-«Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyoti kassa schyotlari bilan korrespondensiyada kreditlanadi.98 «Kechilgan daromadlar» schyotining debetiga.

73-«Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyoti korrespondentsiyasida «Aybdorlardan undirilishi lozim bo‘lgan summa va yo‘qolgan boyliklar qiymati o‘rtasidagi farq» subschyotining krediti bo‘yicha «Qiymatli shaxslardan zararni qoplash uchun hisob-kitoblar» subschyoti. moddiy zarar" aybdor shaxslardan undirilishi lozim bo'lgan summa va etishmayotgan qiymatlar qiymati o'rtasidagi farqni aks ettiradi. 73-schyot bo‘yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan qarz to‘langanligi sababli farqning tegishli summalari 98-schyotdan “Boshqa xarajatlar” subschyotining 91-schyoti kreditiga hisobdan chiqariladi.

Sizga qulay bo'lishi uchun biz quyida keltirilgan Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tegishli hisoblarni taqdim etdik.

Debet bo'yicha	Qarz bilan
68 Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar	08 Uzoq muddatli investitsiyalar
90 Sotish
91 Boshqa daromadlar va xarajatlar	51 Hisob-kitob schyotlari
	52 Valyuta hisoblari
	55 ta maxsus bank hisobvaraqlari
	58 Moliyaviy investitsiyalar
	73 Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar
	76 Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar
	86 Maqsadli moliyalashtirish
	91 Boshqa daromadlar va xarajatlar
	94 Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida kamomadlar va yo'qotishlar

Misol uchun, qoida tariqasida, ijara shartnomasi shartlariga ko'ra, ijarachilar butun chorak yoki hatto yarim yil uchun ijara haqini oldindan to'laydilar. To'lovni to'liq hajmda ijara uchun to'lov olingan hisobot davrining daromadi deb hisoblash mumkin emas. Olingan mablag'lar teng ulushlarga bo'linadi va har bir aktsiya har oyda joriy hisobot davrining daromadi sifatida tan olinadi. Bunday holda, olingan to'lov summasi dastlab 98 "schyotning kreditiga kiritiladi. Bunday holda, buxgalteriya yozuvi kiritiladi:

DEBIT 51 Hisob-kitob schyotlari KREDIT 98 Kechiktirilgan daromad.

Ushbu yozuv olingan to'lovning butun miqdori uchun amalga oshiriladi; va keyin har oyda teng ulushda kelgusi davrlarning daromadlari buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv bilan joriy davr daromadiga hisobdan chiqariladi:

DEBIT 98 Kechiktirilgan daromadlar KREDIT 91 Boshqa daromadlar va xarajatlar.

Shunga o'xshash holat xarajatlarni amalga oshirishda sodir bo'ladi, xarajat bir davrda amalga oshirilganda, lekin bir nechta hisobot davriga tegishli. Masalan, avtomobil sug'urtasi bir hisobot davrida to'lanadi, avtomobil sug'urtasi xizmatlari esa sug'urta polisining butun muddati davomida olinadi.

Misol. Lizing bilan bog'liq kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish

“Polet” MChJ 2015 yil 18 fevralda “Uspex” MChJ bilan 120 kun muddatga ijara shartnomasi tuzgan. Binolarni qabul qilish va topshirish akti 2015 yil 1 martda imzolangan. Shartnoma shartlariga muvofiq, ijarachi olti oy davomida ijara haqini oldindan o'tkazishi shart.

2015 yil 28 fevralda 24 000 rubl, shu jumladan QQS (20% - 4000 rubl) "Polyot" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi.

"Polet" MChJning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

to'lovni olgandan keyin

Debet 51 Kredit 98-1

24 000 rub. - ijara haqini olganligini aks ettiradi;

Debet 98-1 Kredit 68

4000,8 rubl (24 000 x 16,67%) - olingan avans to'lovidan QQS hisoblab chiqilgan;

har oyning oxirida

Debet 98-1 Kredit 90-1

4000 rub. (24 000 rubl: 6 oy) - oylik ijara haqi xizmatlarni sotishdan tushgan daromadning bir qismi sifatida aks ettiriladi;

Debet 90-3 Kredit 68

666,67 rubl (4000 rubl x 20%: 120%) - QQS oy uchun ijara miqdori bo'yicha hisoblanadi;

Debet 68 Kredit 98-1

666,8 rubl (4000 rubl x 16,67%) - QQS summasining hisobot oyiga tegishli qismida tiklandi.

Misol. Materiallarni tekin qabul qilish munosabati bilan kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish

2015 yil 10 yanvarda "Vektor" MChJ xayr-ehson shartnomasi bo'yicha ta'sischidan xom ashyoni - 1 tonna donador shakarni oldi, uning bozor qiymati 12 000 rublni tashkil etdi. Yanvar oyida 500 kg donador shakar ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarildi, fevral va mart oylarida har biri 250 kg.

PBU 9/99 ning 8-bandiga muvofiq, bepul olingan aktivlar buxgalteriya hisobida operatsion bo'lmagan daromad sifatida aks ettiriladi. Tekin olingan mol-mulk buxgalteriya hisobida hujjat yoki ekspertiza vositalari bilan tasdiqlangan, e'lon qilingan sanadagi bozor qiymati bo'yicha aks ettiriladi.

Xom ashyoni topshirishda 01.10.2015 yildagi qabul qilish va topshirish guvohnomasi berildi. “Vektor” MChJ omboriga xomashyo qabul qilingandan so‘ng 2015-yil 01-10-dagi kvitansiya buyrug‘i berildi.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritildi:

Debet 10 Kredit 98-2

12 000 rub. - materiallarni bozor qiymatida joylashtirish.

Ko'rsatilgan mulk hisobot davrida (tovar-moddiy zaxiralar (materiallar) ishlab chiqarishga chiqarilganda) o'z faoliyatida foydalanilganligi sababli, ularning qiymati buxgalteriya hisobida asosiy bo'lmagan daromad sifatida tan olinadi.

2015 yil yanvar oyi oxirida moddiy javobgar shaxslarning hisobotlari asosida ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan shakar miqdori aniqlandi.

Buxgalteriya hisobida materiallarni hisobdan chiqarish quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 20 Kredit 10

6000 rub. (12 rubl/kg x 500 kg) - ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilgan xom ashyo;

Debet 98-2 Kredit 91-1

6000 rub. - ishlab chiqarish uchun tekin hisobdan chiqarilgan xomashyo hisobot davrining asosiy faoliyatdan tashqari daromadi sifatida tan olinadi.

Shunga o'xshash e'lonlar 2015 yil fevral va mart oylarida 3000 rubl miqdorida qilingan. (12 rubl / kg x 250 kg).

Balansning qaysi qatori kechiktirilgan daromadni aks ettiradi

Buxgalteriya balansi shaklida kechiktirilgan daromadlar uchun 1530-sonli alohida qator ajratiladi.U erda faqat normativ hujjatlarda aniq ko'rsatilgan tushumlar ko'rsatilishi kerak. Shunday qilib, kechiktirilgan daromad xarajatlarni moliyalashtirish uchun olingan byudjet mablag'larini o'z ichiga oladi. Shuningdek, 86-sonli «Maqsadli moliyalashtirish» hisobvarag'ida hisobga olingan hisobot davri oxiridagi foydalanilmagan mablag'lar qoldig'i. Xuddi shunday, olingan grantlar, texnik yordam (yordam) va hokazolar miqdori hisobga olinadi.Bundan tashqari, lizing beruvchi kompaniyalar ijara to'lovlarining umumiy miqdori va ijaraga olingan mulk qiymati o'rtasidagi farqni hisobga olishlari mumkin, bu ro'yxatda keltirilgan. lizing oluvchining balansi, kechiktirilgan daromadning bir qismi sifatida (Rossiya Moliya vazirligining 1997 yil 17 fevraldagi 15-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 4-bandi). Boshqa har qanday tushumlar joriy daromadlar yoki kreditorlik qarzlari tarkibida aks ettiriladi.

Kechiktirilgan daromadlarni qanday inventarizatsiya qilish kerak

Kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish ishonchli bo'lishi uchun tegishli summalarni inventarizatsiya qilish amalga oshiriladi. Inventarizatsiya paytida siz daromadning tegishli hisoblarga to'g'ri tayinlanganligini tekshirishingiz kerak. Va summalarning birlamchi hujjatlarga mos kelishini va ular kompaniyaning buxgalteriya siyosati qoidalariga muvofiq aks ettirilganligini tekshiring.

98-sonli «Kechiktirilgan daromadlar» hisobvarag'i hisobot davrida olingan (hisoblangan), ammo kelgusi hisobot davrlari bilan bog'liq bo'lgan daromadlar, shuningdek, o'tgan yillar uchun hisobot davrida aniqlangan kamchiliklar bo'yicha kelgusi qarz tushumlari va o'rtasidagi farqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. aybdorlardan undirilishi mumkin bo'lgan summa va etishmovchilik va zarar aniqlanganda hisobga olish uchun qabul qilingan qimmatliklarning qiymati.

98-sonli "Kechiktirilgan daromad" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

98-1 "Kelajak davrlar hisobidan olingan daromadlar",

98-2 "Tegishsiz tushumlar",

98-3 "O'tgan yillarda aniqlangan kamchiliklar bo'yicha kelgusidagi tushumlar",

98-4 "Aybdor shaxslardan undirilishi kerak bo'lgan summa va qimmatbaho buyumlarning etishmasligi uchun balans qiymati o'rtasidagi farq" va boshqalar.

98-1 "Kelajak davrlar bo'yicha olingan daromadlar" subschyoti hisobot davrida olingan, ammo kelgusi hisobot davrlari bilan bog'liq bo'lgan daromadlar harakati hisobga olinadi: ijara yoki ijara, kommunal to'lovlar, yuk tashishdan olingan daromadlar, tashish uchun. yo'lovchilarning oylik va choraklik chiptalari, aloqa vositalaridan foydalanganlik uchun abonent to'lovi va boshqalar bo'yicha.

Naqd pul hisobvaraqlari yoki qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar kelgusi hisobot davrlari bilan bog'liq daromadlar summalarini, debetida esa - bu daromadlar tegishli bo'lgan hisobot davri boshlanganda tegishli schyotlarga o'tkazilgan daromadlar summasini aks ettiradi.

98-1 “Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar” subschyotining analitik hisobi har bir daromad turi bo‘yicha yuritiladi.

98-2 "Grantsiz tushumlar" subschyoti tashkilot tomonidan bepul olingan aktivlarning qiymatini hisobga oladi.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti bo'yicha hisoblar 08"Domlanma aktivlarga investitsiyalar" va boshqalar bepul olingan aktivlarning bozor qiymatini aks ettiradi. ball 86"Maqsadli moliyalashtirish" - tijorat tashkiloti tomonidan xarajatlarni moliyalashtirishga yo'naltirilgan byudjet mablag'lari miqdori. Ushbu schyotning krediti bo‘yicha 98-“Kechilgan daromadlar” schyotida hisobga olingan summalar debetlanadi hisoblar 91"Boshqa daromadlar va xarajatlar":

bepul olingan asosiy vositalar uchun - amortizatsiya hisoblanganligi sababli;

bepul olingan boshqa moddiy boyliklar uchun - ishlab chiqarish xarajatlari (sotish xarajatlari) schyotlariga hisobdan chiqarilganligi sababli.

98-2 «Sovg'asiz tushumlar» subschyoti bo'yicha analitik hisob qimmatliklarning har bir bepul tushumi uchun amalga oshiriladi.

98-3 “O‘tgan yillarda aniqlangan kamomadlar bo‘yicha kelgusidagi tushumlar” subschyotida o‘tgan yillar uchun hisobot davrida aniqlangan yetishmovchiliklar bo‘yicha kelgusi tushumlarning harakati hisobga olinadi.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti bo'yicha ball 94"Qiymatli narsalarga etkazilgan zarardan ko'rilgan etishmovchiliklar va yo'qotishlar" oldingi hisobot davrlarida (hisobot yilidan oldin) aniqlangan, aybdor shaxslar tomonidan tan olingan yoki sud tomonidan undirish uchun tayinlangan qiymatliklarning etishmasligi summalarini aks ettiradi. Shu bilan birga, bu summalar kreditlanadi hisob 94 bilan yozishmalarda "Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar" ball 73"Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" ("Moddiy zararni qoplash bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti).

Yetishmovchiliklar bo'yicha qarz to'langanligi sababli, "Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyoti naqd pul schyotlari bilan korrespondensiyada kreditlanadi, shu bilan birga kredit bo'yicha olingan summalar aks ettiriladi. hisoblar 91«Boshqa daromadlar va xarajatlar» (hisobot yilida aniqlangan o‘tgan yillar foydasi) va 98 «Kechiktirilgan daromadlar» schyotining debetiga.

98-4-“Aybdor shaxslardan undirilishi lozim boʻlgan summa va yoʻqolgan boyliklar qiymati oʻrtasidagi farq” subschyoti boʻyicha aybdor shaxslardan yoʻqolgan moddiy va boshqa boyliklar uchun undirilgan summa va ushbu boʻlimda qayd etilgan qiymat oʻrtasidagi farq. tashkilotning buxgalteriya hisobi hisobga olinadi.

98-“Kechilgan daromadlar” schyotining krediti bo'yicha ball 73“Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” (“Moddiy zararni qoplash bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti) aybdorlardan undirilishi lozim bo‘lgan summa va yo‘qolgan boyliklar qiymati o‘rtasidagi farqni aks ettiradi. Qarz to'langanligi sababli, ro'yxatdan o'tgan hisob 73"Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar", farqning tegishli summalari kredit bo'yicha 98 "Kechilgan daromadlar" schyotining debetiga yoziladi. hisoblar 91"Boshqa daromadlar va xarajatlar".

Hisob 98 "Kechiktirilgan daromad"
hisoblar bilan mos keladi

debet orqali

kreditga

68 Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar 90 Sotish 91 Boshqa daromadlar va xarajatlar

08 Aylanma aktivlarga investitsiyalar 50 Chiqish 51 Hisob-kitob schyotlari 52 Valyuta hisoblari 55 ta maxsus bank hisobvaraqlari 58 Moliyaviy investitsiyalar 73 Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar 76 Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar 86 Maqsadli moliyalashtirish 91 Boshqa daromadlar va xarajatlar 94 Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida kamomadlar va yo'qotishlar

Hisoblar rejasini qo'llash: 98-schyot

• Aloqa sohasida kechiktirilgan daromad

  98-hisob muddati kechiktirilgan daromadlar uchun mo'ljallangan.Unda ma'lumotlar umumlashtiriladi: hisobot davrida olingan (hisoblangan) daromadlar to'g'risida ... 98-schyotning krediti bo'yicha. Ko'rib turganingizdek, kechiktirilgan daromadlarni hisobga olishning me'yoriy-huquqiy bazasi mavjud, .. 98-1 "Kelajak davrlar hisobiga olingan daromadlar" hisobot davrida olingan daromadlar harakati hisobga olinadi, ... misolda, kechiktirilgan daromadlarni hisobga olish hisobi ishlatilmaydi. Bunga hojat yo'q ... 98-1 "Kelgusi davrlar hisobiga olingan daromadlar" subschyoti bo'yicha hisobga olish ... bo'yicha amalga oshiriladi.

• Do'kon dizaynini ishlab chiqish xarajatlarini qanday hisobga olish kerak

  Hisobot davri, lekin kelajakdagi hisobot davrlariga taalluqli hisob-kitoblar rejasida 98-sonli «Kechiktirilgan daromadlar» schyoti ko'zda tutilgan ... ;. Bir martalik bir martalik (bir martalik) to'lov butun davr uchun amal qiladi ... kechiktirilganlarning tarkibi. daromad: Debet 62 (76) Kredit 98 - bir martalik to'lov kechiktirilgan daromadda aks ettiriladi ...

• Subsidiya hisobiga sotib olingan asosiy vositalarni asoschisiga qaytarishda MCPda buxgalteriya hisobi

  Ajratilmagan daromad. Hisob-kitoblarning ko'rsatilgan yozishmalarini taklif qilib, Moliya vazirligi tashkilotning ... xarajatlari borligini ta'kidlaydi); Debet 98 Kredit 91-1 - daromad olingan ... variant bo'yicha tan olingan, 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i va boshqa daromadlar uchun qo'shimcha kapitalning daromadlari va xarajatlari. 83-hisobvaraqning qoldig'i (farq ko'rinishida ... daromadga asta-sekin amortizatsiya sifatida qo'shilgan holda kechiktirilgan daromad deb e'tirof etildi ... boshqa xarajatlar va kechiktirilgan daromadlar qoldig'i - boshqa ... uchun.

• Yangilangan yillik buxgalteriya shakllari

  510 Hisob balansi 0 401 40 000 “Kechiktirilgan daromad” 520 Hisob balansi 0 401 60 ... schyotlar bo‘yicha: – 0 401 40 000 “Kechiktirilgan daromad”; - 0 401 50 000 "Kechilgan xarajatlar ... 94 000 - 0 104 98 000), schyotlar 0 114 00 000 (... 0 401 40 000 "Kechilgan daromadlar" schyoti bo'yicha debet aylanmasi ... hisobot davri Debet ortiqcha...

• 157n-sonli yo'riqnomaga qo'shimcha o'zgartirishlar kiritildi

  ... ;157n, 0 401 40 000 «Kechiktirilgan daromad» hisobvarag'i ... hisobot davrida hisoblangan (qabul qilingan) daromadlar summalarini aks ettirish uchun mo'ljallangan, ammo ... tashkilotlarga joriy tabiati 206 98 000 Avanslar bo'yicha hisob-kitoblar . .. joriy tabiat tashkilotlarga 208 98 000 Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar... joriy tabiat tashkilotlari 302 98 000 Boshqalar uchun hisob-kitoblar...

• 174n-sonli yo'riqnomadagi o'zgarishlar. Buxgalteriya hisobi bo'yicha yangi yozuvlar

  98 000 "Boshqa asosiy vositalar - kontsessiyadagi mulk". Hisoblar rejasidagi o'zgarishlar ... nomoliyaviy aktivlar" schyotining krediti 0 401 40 182 "Royaltidan olingan kechiktirilgan daromadlar ... operativ lizing daromadlari bo'yicha" schyotning krediti 2 401 40 121 " ... operatsion lizing bo'yicha kechiktirilgan daromadlar. " Hisoblash daromadlari ... "2 401 40 122 "Moliyaviy lizing bo'yicha kechiktirilgan daromadlar" hisobvarag'ining krediti ... Kompensatsiyadan olingan daromadlar ...

• Saqlash uchun berilgan yo'qolgan mol-mulkni hisobga olish va soliq hisobini yuritish tartibi

  91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetida ... zararlar hisobga olinadi.Moliya-xo‘jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo‘yicha schyotlar rejasini qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnoma... vujudga keladi, ya’ni zararni qoplash bo‘yicha hisob-kitoblar schyoti. zarar 94 ... kechiktirilgan daromad bilan to'g'ri keladi; Debet 51 Kredit 76 - 60 rubl - birinchi to'lov qabul qilindi; Debet 98 ... Bunday holda, 98-schyotdagi kredit qoldig'i ... da qayd etiladi. , chunki 98-schyotda dastlab aks ettirilgan summa ... ma'nosida noto'g'ri.

• Ajralmas yaxshilanishlar uy egasining roziligi bilan amalga oshiriladi va bepul o'tkaziladi: shartnoma oxirida buxgalteriya hisobi

  Ijarachi. Lizing beruvchining buxgalteriya hisoblarida aks ettirish tartibi ajralmas olingan ... yaxshilanishlar qiymati kechiktirilgan daromadga kiritiladi va hisoblangan amortizatsiya quyidagi operatsiyalar uchun qo'llaniladi: Debet 08 Kredit 98 - ajralmas yaxshilanishlar hisobga olinadi. ... amortizatsiya; Debet 98-2 Kredit 91, sub-hisob "Boshqa daromadlar" - ... soliq davri bo'lgan yilning oxirgi ... 1 yanvar sanasi orasidagi davrda bo'lsa * (1). Qonunchilikda maxsus ... nazarda tutilmagan.

• Tashkilot asosiy vositani boshqa tashkilotga sovg'a qildi: huquqiy va soliq jihatlari

  O'zaro bog'liq deb e'tirof etilmaydi, shuningdek, shaxslar tomonidan olingan daromadlar (foyda, daromadlar) hisobot (soliq) davri xarajatlarining bir qismi sifatida aniq belgilangan amortizatsiya bonusi ... mulkni olish hisobga olinadi. 98-sonli hisobvaraqdagi kechiktirilgan daromadlarning bir qismi sifatidagi hisob, "Tegishsiz tushumlar ..." subschyoti - amortizatsiya hisoblanadi; Debet 98-Kredit, 91-sonli "Boshqa daromadlar" subschyoti - oylik ... boshqa daromadlardagi amortizatsiya qiymatining bir qismini aks ettiradi. xayriya qildi ...

• Balans sanasidan keyingi voqealarni hisobga olish uchun "standart" talablar

  Tijorat tashkilotlari, masalan, PBU 7/98 "Hisobot sanasidan keyingi voqealar")