01.01.2018 yildan boshlab Soliq kodeksiga tuzatishlar kuchga kiradi, unga ko'ra qoidaga rioya qilingan taqdirda ham soliq solinadigan QQSda va soliqqa tortilmaydigan / soliqdan ozod qilinadigan operatsiyalarda foydalaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQSni alohida hisobga olish talab etiladi. besh foiz.

Daromad olingan sana: 2016 yilda shaxsiy daromad solig'ining o'zgarishi

2016 yildan boshlab ba'zi daromad turlari bo'yicha jismoniy shaxs tomonidan ularni qabul qilish sanasi boshqacha tarzda belgilanadi. Ushbu sanalar uchun tashkilotlar va tadbirkorlar () shaxsiy daromad solig'ini hisoblashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-4-bandlari, 223-moddasi 1-bandi, 226-moddasi 3-bandi, 01.01.2016 dan kuchga kirgan). Jismoniy shaxslarning daromadlaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish hali ham daromadlar jismoniy shaxslarga to'langanda kerak bo'ladi.

Boshqa daromad turlari uchun uni olish sanasi bir xil bo'lib qoldi. Masalan, ishchiga muvofiq ish haqi to'langan oyning oxirgi kuni mehnat shartnomasi (shartnoma bo'yicha).

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun, agar 2 - 5-bandlarda boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa ushbu maqolaning, daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi kun sifatida belgilanadi:

1) daromadlarni to'lash, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining bank hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvarag'iga o'tkazish - daromadni naqd pul bilan olganda;

2) daromadlarni o'tkazish natura shaklida - natura shaklida daromad olganda;

3) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish - shaklga daromad olgandan keyin moddiy manfaatlar... Sotib olingan qimmatli qog'ozlar uchun to'lov soliq to'lovchiga ushbu mulk huquqi o'tkazilgandan so'ng amalga oshirilgan taqdirda qimmat baho qog'ozlar, daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi sotib olingan qimmatli qog'ozlar narxini to'lashda tegishli to'lov kuni sifatida belgilanadi;

4) qarama-qarshi bir hil talablarni hisobga olish;

5) belgilangan tartibda umidsiz qarzni tashkilot balansidan o'chirish;

6) xodim ish safardan qaytgandan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni;

7) qarz (kredit) mablag'lari berilgan davrda foizlar bo'yicha tejashdan olingan moddiy imtiyozlar ko'rinishidagi daromadlarni olgandan so'ng, qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kuni.

1.1. Foyda miqdori bo'yicha daromad uchun nazorat qilinadi xorijiy kompaniya haqiqiy daromad olingan sana - bu oxirgi sana soliq davri quyidagi soliq uchun kalendar yili, bu moliyaviy hisobot uchun mo'ljallangan davrning tugash sanasi moliyaviy yil ga ko'ra shaxsiy qonun xorijiy tashkilot (yuridik shaxs tashkil etmasdan chet el tuzilmasi).

Yo'q bo'lganda, boshqariladigan chet el kompaniyasining shaxsiy qonunchiligiga muvofiq, rasmiylashtirish va topshirish majburiyati moliyaviy hisobotlar bunday kompaniyaning foydasi summasi ko'rinishida haqiqiy daromad olish sanasi, uning foydasi aniqlangan kalendar yildan keyingi kalendar yilning so'nggi kuni.

2. Daromadlar mehnatga haq to'lash shaklida olinganida, soliq to'lovchining bunday daromadni amalda qabul qilgan sanasi mehnat shartnomasi (shartnomasi) ga muvofiq unga bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Taqvim oyi tugashidan oldin mehnat munosabatlari tugatilgan taqdirda, soliq to'lovchining ish haqi ko'rinishidagi daromadni haqiqiy kelib tushgan sanasi, unga daromad hisoblangan ishning oxirgi kuni hisoblanadi.

3. Ishsiz fuqarolarning o'z-o'zini ish bilan ta'minlashiga ko'maklashish va o'z biznesini boshlagan ishsiz fuqarolar yaratilishini rag'batlantirish uchun olinadigan to'lovlar miqdori, ishsiz fuqarolarni ish bilan ta'minlash uchun byudjet mablag'lari hisobiga qo'shimcha ish o'rinlari byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi tegishli organlar tomonidan tasdiqlangan dasturlarga muvofiq davlat hokimiyati, uch soliq davri mobaynida daromadlarning bir qismi sifatida bir vaqtning o'zida tegishli summalar har bir soliq davrining haqiqatda qilingan xarajatlari doirasida xarajatlar qismi sifatida aks ettirilgan holda, shartlarda nazarda tutilgan to'lovlarning belgilangan miqdorlarini olish.

Ushbu bandda nazarda tutilgan to'lovlarni qabul qilish shartlari buzilgan taqdirda, olingan to'lovlar miqdori to `liq buzilish sodir bo'lgan soliq davri daromadlarida aks ettirilgan. Agar uchinchi soliq davri oxirida ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan to'lovlar miqdori ushbu bandga muvofiq hisobga olingan xarajatlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, hisoblanmagan qolgan summalar ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi.

4. Vositalar moliyaviy yordam "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq olingan subsidiyalar shaklida (keyingi o'rinlarda - federal qonun "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida"), daromadda ushbu manbadan haqiqatan ham sarflangan xarajatlarga mutanosib ravishda aks ettiriladi, lekin olingan kundan boshlab ikki soliq davri. Agar ikkinchi soliq davri oxirida ushbu bandda ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari miqdori ushbu manbadan haqiqatan ham tan olingan xarajatlar miqdoridan oshsa, ular orasidagi farq ko'rsatilgan miqdorlar ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks etadi. Ushbu buyurtma moliyaviy yordamni hisobga olish hisobidan sotib olish holatlariga taalluqli emas ko'rsatilgan manba amortizatsiya qilinadigan mulk.

Amortizatsiya qilinadigan mol-mulk ushbu bandda ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari hisobidan sotib olingan taqdirda, ushbu moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari daromad sifatida aks ettiriladi, chunki amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish xarajatlari ushbu Kodeksning 25-bobida belgilangan tartibda tan olinadi.

5. Qabul qilingan moliyaviy yordam uchun mablag'lar yakka tartibdagi tadbirkorlar jalb qilish uchun sertifikat bo'yicha Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlari hisobidan mehnat resurslari Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 19 apreldagi 1032-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida aholini ish bilan ta'minlash to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq mehnat resurslarini jalb qilish ustuvor ahamiyatga ega bo'lgan Rossiya Federatsiyasi ta'sis ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ta'sis ob'ektlarida, daromad paytida hisobga olinadi. har bir soliq davri uchun harajatlar shartlarida ko'zda tutilgan harajatlar doirasida xarajatlar tarkibida bir vaqtning o'zida tegishli summalar aks ettirilgan uchta soliq davri ushbu mablag'lar moliyaviy yordam.

Ushbu bandda nazarda tutilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'larini olish shartlari buzilgan taqdirda, olingan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'larining miqdori buzilish sodir bo'lgan soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi. Agar uchinchi soliq davri oxirida ushbu bandning bir qismida ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari miqdori ushbu bandga muvofiq hisoblangan xarajatlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, hisoblanmagan qolgan summalar ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi
Daromadning haqiqiy olingan sanasi

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun, agar ushbu moddaning 2 - 5-bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa, daromadning amalda olingan sanasi quyidagi kun sifatida belgilanadi:

1) daromadlarni to'lash, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining bank hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvarag'iga o'tkazish - daromadni naqd pul bilan olganda;

2) daromadni natura shaklida o'tkazish - daromadni natura shaklida olgandan keyin;

3) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish - moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad olgandan keyin. Agar sotib olingan qimmatli qog'ozlar uchun to'lov ushbu qimmatli qog'ozlarga mulk huquqi soliq to'lovchiga o'tkazilgandan keyin amalga oshirilsa, daromadning amalda olingan sanasi sotib olingan qimmatli qog'ozlar narxini to'lashda tegishli to'lov kuni sifatida belgilanadi;

4) qarama-qarshi bir hil talablarni hisobga olish;

5) belgilangan tartibda umidsiz qarzni tashkilot balansidan o'chirish;

6) xodim ish safardan qaytgandan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni;

7) qarz (kredit) mablag'lari berilgan davrda foizlar bo'yicha tejashdan olingan moddiy imtiyozlar ko'rinishidagi daromadlarni olgandan so'ng, qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kuni.

1.1. Nazorat qilinadigan chet el kompaniyasining foydasi summasidagi daromadlar uchun, haqiqiy daromad olingan sana - bu chet el tashkilotining shaxsiy qonunchiligiga muvofiq moliyaviy yil uchun moliyaviy hisobot tuzilgan davrning tugash sanasiga to'g'ri keladigan kalendar yildan keyingi soliq davri oxirgi kuni. yuridik shaxs tashkil etmasdan tuzilmalar).

Agar nazorat qilinadigan chet el kompaniyasining shaxsiy qonunchiligiga muvofiq, moliyaviy hisobotlarni tuzish va taqdim etish majburiyati bo'lmasa, bunday kompaniyaning foyda summasi ko'rinishidagi daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi uning foydasi aniqlangan kalendar yildan keyingi kalendar yilning so'nggi kuni hisoblanadi.

2. Daromadlar mehnatga haq to'lash shaklida olinganida, soliq to'lovchining bunday daromadni amalda qabul qilgan sanasi mehnat shartnomasi (shartnomasi) ga muvofiq unga bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Taqvim oyi tugashidan oldin mehnat munosabatlari tugatilgan taqdirda, soliq to'lovchining ish haqi ko'rinishidagi daromadni haqiqiy kelib tushgan sanasi, unga daromad hisoblangan ishning oxirgi kuni hisoblanadi.

3. Ishsiz fuqarolarning o'z-o'zini ish bilan ta'minlashiga ko'maklashish va o'z biznesini boshlagan ishsiz fuqarolarni yaratishni rag'batlantirish uchun olingan to'lovlar miqdori, tegishli davlat organlari tomonidan tasdiqlangan dasturlarga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlari hisobidan ishsiz fuqarolarni ish bilan ta'minlash uchun qo'shimcha ish o'rinlari. har bir soliq davrining belgilangan to'lovlar miqdorini olish shartlari bilan nazarda tutilgan har bir soliq davrining amaldagi xarajatlari doirasida xarajatlar tarkibida bir vaqtning o'zida tegishli miqdorlarni aks ettirish bilan uchta soliq davridagi daromadlar.

Ushbu bandda nazarda tutilgan to'lovlarni qabul qilish shartlari buzilgan taqdirda, olingan to'lovlar miqdori buzilish sodir bo'lgan soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi. Agar uchinchi soliq davri oxirida ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan to'lovlar miqdori ushbu bandga muvofiq hisobga olingan xarajatlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, hisoblanmagan qolgan summalar ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi.

4. "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq olingan subsidiyalar shaklida moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari (bundan keyin - "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" Federal qonun. "), daromadda ushbu manbadan haqiqatan ham sarflangan xarajatlarga mutanosib ravishda aks ettiriladi, lekin ular olingan kundan boshlab ikki soliq davridan oshmasligi kerak. Agar ikkinchi soliq davri oxirida ushbu bandda ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari miqdori ushbu manbadan haqiqatan ham tan olingan xarajatlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, ushbu summalar o'rtasidagi farq ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks etadi. Ushbu moliyaviy ta'minotni hisobga olish tartibi amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni ko'rsatilgan manbadan sotib olish holatlariga tatbiq etilmaydi.

Amortizatsiya qilinadigan mol-mulk ushbu bandda ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari hisobidan sotib olingan taqdirda, ushbu moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari daromad sifatida aks ettiriladi, chunki amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish xarajatlari ushbu Kodeksning 25-bobida belgilangan tartibda tan olinadi.

5. Rossiya Federatsiyasining tashkiliy sub'ektlari ro'yxatiga kiritilgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis ob'ektlariga mehnat resurslarini jalb qilish to'g'risidagi guvohnomaga binoan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlari hisobidan olinadigan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari, Rossiya Federatsiyasining qonuniga muvofiq mehnat resurslarini jalb qilish ustuvor ahamiyatga ega. 1991 yil 19 apreldagi 1032-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida aholini ish bilan ta'minlash to'g'risida", ushbu moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'larini olish shartlarida ko'zda tutilgan har bir soliq davrining haqiqiy xarajatlari doirasida bir vaqtning o'zida tegishli summalar xarajatlar qismi sifatida bir vaqtning o'zida aks ettirilgan uchta soliq davri uchun daromad qismi sifatida hisobga olinadi. ...

Ushbu bandda nazarda tutilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'larini olish shartlari buzilgan taqdirda, olingan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'larining miqdori buzilish sodir bo'lgan soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi. Agar uchinchi soliq davri oxirida ushbu bandning bir qismida ko'rsatilgan moliyaviy qo'llab-quvvatlash mablag'lari miqdori ushbu bandga muvofiq hisoblangan xarajatlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa, hisoblanmagan qolgan summalar ushbu soliq davri daromadlarida to'liq aks ettiriladi.

2016 yil dekabr oyida ish haqi va ta'til to'lovlari hisoblab chiqilgan va to'langan va shaxsiy daromad solig'i hisoblangan va ushlab qolingan summani byudjetga o'tkazish kerak bo'lgan davrda 6-NDFL shaklida hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak?

Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash shakli (6-shakl - shaxsiy daromad solig'i shakli), shuningdek uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan MMV-7-11 / 14-sonli 2015 yil 14-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta bilan himoyalangan] Hisob-kitobni to'ldirish tartibida birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy va bir yil (topshirish davri uchun) hisob-kitob asosida tuzilganligi ko'rsatilgan. Biroq, mohiyatan, bu faqat sek to'ldirishga tegishli. 1, bu hamma uchun sarhisob qiladi jismoniy shaxslar tegishli davr uchun soliq davri boshidan boshlab shaxsiy hisoblangan soliq hisoblangan va ushlab qolingan hisoblangan daromad summasi soliq stavkasi... Federal Soliq xizmati ta'kidlaganidek, mazhab. 1 birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy va bir yil uchun jami summa bilan to'ldiriladi.

Ammo bo'limda. Tegishli hisobot davri uchun 6-NDFL shaklidagi 2 ta hisob-kitoblar ushbu davrning so'nggi uch oyida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 maydagi BS-4-11 / 9194-sonli xati). Bizning holatimizga tegishli muhim tushuntirish: agar soliq agenti operatsiyani bitta hisobot davrida amalga oshirsa va uni boshqa hisobot davrida yakunlasa, unda bunday operatsiya u tugallangan davrda aks etadi (02.11.2016 y., BS-sonli xatlarga qarang). 4-11 / [elektron pochta bilan himoyalangan], 24.10.2016 yildagi BS-4-11 / [elektron pochta bilan himoyalangan]).

Tegishli davr uchun 6-NDFL shaklida qaysi ma'lumotlarning hisob-kitobga kiritilishi kerakligini aniq bilish uchun siz quyidagilarni bilishingiz kerak:

• haqiqiy daromad olingan sana (u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga muvofiq belgilanadi). Aynan shu sanada edi soliq agentlari shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi);
• sana shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish;
• soliqni o'tkazish muddati.

Daromadning haqiqiy olingan sanasi.

Ish haqi shaklidagi daromadlarga kelsak, uning haqiqiy kelib tushgan sanasi soliq to'lovchiga mehnat shartnomasi (shartnomasi) ga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Bunday holda, oyning oxirgi kunida qaysi kun (ish kuni, ishlamaydigan ta'til, dam olish kuni) tushishi muhim emas. Har qanday holatda ham daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi oxirgi kunga belgilanadi. Binobarin, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdorini hisoblash soliq agenti tomonidan bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun soliq hisoblangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 23.11.2016 yildagi 03-04-06 / 69179-son, 03-04-06 / 69181-sonli xatlari).

Ta'til ish haqi ko'rinishida daromadni haqiqiy qabul qilish sanasiga kelsak, bu erda Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2012 yil 7-iyundagi 11709/11-sonli qarorida shakllangan pozitsiyasini hisobga olish kerak.

U bilan bog'liq bo'lishiga qaramay, ta'tilni to'lash mehnat munosabatlari soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchining boshqasi (boshqasidan tashqari) ish haqi) tabiat, chunki aslida bu vaqtda xodim ishlashdan ozoddir ish vazifalari... Binobarin, ta'til to'lovlari miqdoridan ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishni San'atning 2-bandi qoidalarini hisobga olgan holda amalga oshirish mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 223-moddasi.

Natijada, ta'tilga haq to'lash shaklida daromadlarni haqiqiy qabul qilish sanasi paragraflarga muvofiq belgilanadi. San'atning 1-b. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 223-moddasi daromadlarni to'lash kuni, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining bank hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvarag'iga o'tkazishni o'z ichiga oladi. Shuningdek, taqdim etilgan pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2012 yildagi 03-04-08 / 8-139-sonli xatlarida (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 13.06.2012 yildagi ED-4-3 / xati bilan ma'lumot uchun yuborilgan) [elektron pochta bilan himoyalangan]), Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati 01.08.2016 yildagi BS-3-11 / [elektron pochta bilan himoyalangan]

Eslatma

Dam olish uchun ish haqi ta'til boshlanishidan uch kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 9-qismi). Buzilish bu talab - ma'muriy javobgarlikka tortiladigan xatti-harakat, uning sodir etilishi uchun javobgarlik San'atning 1-qismiga muvofiq amalga oshiriladi. 5.27 - RFning Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksi, uni tasdiqlaydi hakamlik amaliyoti (masalan, Moskva shahar sudining 22.04.2016 yildagi 7-4562 / 2016-sonli ishi bo'yicha qarorlariga qarang, Oliy sud Udmurt Respublikasi 7.02 / 2016-sonli ishda 24.02.2016 y.). Shu bilan birga, ishning holatlari jinoyat yo'qligini ko'rsatishi mumkin, chunki bu 7-8 / 2016-sonli ishda aniqlangan. Ish beruvchi va xodim yillik va qo'shimcha ta'til 16.01.2015 dan 15.02.2015 gacha. Xodimning ta'til berish to'g'risidagi arizasi 2015 yil 14 yanvarda, ish beruvchining ta'til berish to'g'risidagi buyrug'i 2015 yil 14 yanvarda chiqarilgan va ish beruvchi ta'tilni 2015 yil 15 yanvarda to'lagan. Ushbu holatlar ish beruvchining San'atning 9-qismi qoidalarini buzganligini ko'rsatmaydi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida ta'til uchun to'lov u ta'til berish to'g'risidagi buyruq chiqarilgandan so'ng darhol amalga oshirildi, shu bilan birga buyruq e'lon qilingan sana va ta'tilning boshlanish sanasi o'rtasidagi davr o'zi (Udmurt Respublikasi Oliy sudining 2016 yil 25-iyundagi qarori).

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi bo'yicha, soliq agentlari ushbu bandda belgilangan nuanslarni hisobga olgan holda, soliq to'lovchining haqiqatan ham to'langanda, shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan miqdorini bevosita soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolishlari shart. (Ushlab qolinadigan soliqning o'ziga xos xususiyatlari moddiy manfaatlar ko'rinishidagi natura va daromadga nisbatan aniqlanadi).

Shunday qilib, agar ish haqi ular olingan oyning oxirgi kunida emas, balki keyinroq to'lansa, daromadning haqiqiy kelib tushgan sanasi va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi tushadi turli kunlar va, ehtimol, boshqacha hisobot davrlari... Ta'tilni to'lashda shunga o'xshash vaziyat yuzaga kelmaydi, chunki daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi to'g'ri keladi.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati.

San'atning 6-bandiga asoslanib. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 226-moddasi bo'yicha, soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini o'tkazishlari shart. kech tushdan keyinkundan keyin soliq to'lovchiga daromad to'lanadi. Ammo vaqtinchalik nogironlik nafaqasi ko'rinishidagi daromadni to'lash (shu jumladan kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqa) va ta'tillarni to'lash bo'yicha ushbu qoidada istisnolar mavjud. Bunday daromad uchun hisoblangan va ushlab qolingan soliqni o'tkazish majburiyati kechiktirmasdan bajarilishi kerak oxirgi raqam to'lovlar amalga oshirilgan oy.

Ko'rib chiqing: agar topshirish muddati; tugatish muddati shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga binoan hafta oxiri yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri keladi, keyin keyingi ish kuni amal qilish muddati hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi)

Biz 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldiramiz.

Shunday qilib, mazhabga tegishli ma'lumotlarni kiritish. 6-NDFL shaklidagi 1 hisob-kitob, daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi ushbu hisob-kitobni topshirish davriga to'g'ri keladi. Ammo bo'lim. 2 ushlab qolingan va hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati hisobot davrining so'nggi uch oyining birida tugagan bo'lsa to'ldiriladi.

Misol

Transport kompaniyasi 2016 yil 30 dekabrda 2016 yil dekabr oyi uchun hisoblangan ish haqini to'ladi. Shu kuni shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi byudjetga o'tkazildi. 30 dekabr kuni to'lov shu sababli amalga oshirildi qoidalarda nazarda tutilgan ichki ish tartibi ish haqining ikkinchi qismini to'lash sanasi (8-kun) - yilda ushbu holatda 2017 yil 8 yanvar - ishlamaydigan ta'til. Darhaqiqat, San'atning 8-qismiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi, agar to'lov kuni dam olish yoki ishlamaydigan ta'til kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, ish haqini to'lash ushbu kun arafasida amalga oshiriladi, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda bunday sana (to'lov kuni) 2016 yil 30-dekabr.

2016 yil dekabr oyining ish haqi miqdori 850 000 rublni tashkil qiladi. (20 ishchi), undan 13% stavka bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori - 109,590 rubl. (standart soliq imtiyozlari 7000 rubl miqdorida). Hisoblash: (850,000 - 7,000) rubl. x 13% \u003d 109,590 rubl.

Bundan tashqari, 13.12.2016 transport kompaniyasi pullik ta'til to'lovi (haydovchiga) 30 450 rubl miqdorida. (jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i olib tashlangan - 4550 rubl). Hisoblash: 35000 rubl. x 13% \u003d 4550 rubl

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda 2016 yil dekabr oyi uchun hisoblangan ish haqi ko'rinishidagi daromadlarni haqiqiy qabul qilish sanasi 2016 yil 31/12, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sanasi 2016 yil 30-mart, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'tkazish muddati - 09.09.2017.

Ta'tilga haq to'lash tarzida daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi va ta'til to'lovi miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi to'g'ri keladi, bu 2016 yil 13/12. Shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetni 01.09.09 dan kechiktirmasdan o'tkazish kerak.

Shu munosabat bilan, ko'rsatilgan daromad, hisoblangan va ushlab qolingan soliq miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar bo'limda aks ettirilgan. 2016 yil uchun 6-NDFL shaklidagi 1 hisoblash, sek. 2 tugallanishi shart emas. Tegishli ma'lumotlar sek. 2 2017 yilning 1-choragi uchun hisob-kitobda aks ettirilishi kerak (ma'lumotlar 1-bo'limga kiritilmagan).

Ta'riflangan vaziyatda 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobni qanday yakunlash kerakligini tushunish uchun biz boshqa ma'lumotlarni hisobga olmaymiz.

Dastlab, 2016 yil uchun hisob-kitobni to'ldiramiz (faqat 1-bo'lim to'ldiriladi).

Bizning vaziyatimizdan kelib chiqib, 2017 yilning I choragi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha hisoblashda siz faqat bo'limni to'ldirishingiz kerak. 2018-04-02 121 2.

* * *

Agar daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati turli hisobot davrlariga to'g'ri keladigan bo'lsa, u holda 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobdagi ma'lumotlar ikki bosqichga kiritiladi. Daromadning haqiqiy olingan sanasi tegishli bo'lgan hisobot davri uchun hisob-kitobda bo'lim. 1, sekundagi ma'lumotlar. 2 keyingi hisobot davri uchun hisob-kitobni to'ldirishda aks etadi.