Yer solig'i: federal, mahalliy yoki mintaqaviymi?

Mahalliy, mintaqaviy va federal soliqlar o'rtasidagi farqni tushunish uchun, shuningdek, er solig'i mahalliy, mintaqaviy yoki federalmi degan savolga javob berish uchun har bir toifani alohida ko'rib chiqishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi haqida qisqacha

Rossiya Federatsiyasida o'rnatilgan barcha soliqlarni mahalliy, mintaqaviy va federallarga bo'lish mumkin.

Federal soliqlar Soliq kodeksida belgilangan soliq to'lovlari deyiladi. Ular butun Rossiya bo'ylab to'lanishi kerak.

Mintaqaviy soliqlar asosiy soliq hujjati va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi. Ushbu to'lovlar soliqni belgilagan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida amalga oshirilishi kerak.

Bunday soliqlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi organlari (agar bu Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa):

• soliq to'lash tartibi;
• taklif;
• to'lov shartlari.

Mintaqaviy soliqlar uchun boshqa barcha elementlar, shu jumladan soliq to'lovchilar doirasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ektining vakillik organlari ta'rifning o'ziga xos xususiyatlarini belgilashga vakolatli:

• soliq imtiyozlari;
• imtiyozlarni qo'llash tartibi va asoslari;
• soliq bazasi.

Mahalliy soliqlar Soliq kodeksi va munitsipalitetlar (ularning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari) tomonidan belgilanadigan soliqlar deb ataladi. Bunday soliqlar ushbu munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi kerak.

Munitsipalitetlar soliq stavkasini, uni to'lash muddatlari va tartibini (agar bu elementlar Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa) belgilashga haqli. Mahalliy soliqlar va boshqa elementlarning soliq to'lovchilari Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Munitsipalitetlar soliq imtiyozlarini, ularni qo'llash sabablari ro'yxatini va ularni olish tartibini, shuningdek soliq solinadigan bazani aniqlashning alohida tartibini mustaqil ravishda belgilashga haqlidir.

Yer solig'i - bu qanday soliq?

San'atda. Soliq kodeksining 387-moddasida ko'rsatilgan soliq Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning (uning vakillik organlarining) normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Xuddi shu hujjatlar ushbu to'lovni kuchga kiritadi va uni tugatish tartibini tartibga soladi. Soliq ushbu munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi kerak.

Er solig'i federal yoki mintaqaviy soliqmi degan savolga javob berib, biz aniq javob bera olamiz: na biri, na boshqasi. Yuqorida keltirilgan ta’rifdan kelib chiqib, Soliq kodeksining 15-moddasiga asosan yer solig‘i mahalliy soliq hisoblanadi.

Ushbu to'lov to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan mol-mulkiga nisbatan belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, er solig'i odatda to'g'ridan-to'g'ri deb ataladigan soliqlar toifasiga kiradi.

2003 yil 6 oktyabrdagi 131-FZ-sonli Federal qonuni (2016 yil 3 iyuldagi o'zgartirishlar bilan) munitsipalitet sifatida quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• shahar tumani;
• shahar yoki qishloq aholi punkti;
• shaharlararo bo'linishi bilan shahar tumani;
• shahar okrugi;
• federal ahamiyatga ega shaharning shaharlararo hududi;
• shaharning ichki hududi.

Er solig'i qaysi byudjetga hisobga olinadi?

Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida er solig'i byudjetlarga 100 foiz stavkada hisobga olinishi belgilandi:

• shahar tumanlari;
• shahar tumanlari;
• shahar aholi punktlari;
• shaharlararo bo'linishi bo'lgan shahar tumanlari;
• shaharlararo hududlar;
• qishloq aholi punktlari.

Yer solig'ining iqtisodiy mohiyati

Er solig'ining iqtisodiy mohiyati amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan majburiy soliqqa tortishdan iborat. Soliq har yili to'lanadi va uning miqdori yer solig'i birligining maydoni va hajmiga bog'liq. Bu shuni anglatadiki, to'lov egasining daromadiga va saytning rentabelligiga bog'liq emas.

Yer solig'i Rossiya Federatsiyasining 31-bobi va mahalliy normativ-huquqiy hujjatlar, shuningdek, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari bilan belgilanadi.

Yer solig'i miqdori faoliyatning moliyaviy natijalariga bog'liq emas, balki faqat ob'ektiv holatlarga bog'liq, ular: unumdorlik, er uchastkasining joylashuvi va boshqalar.

Er solig'ini to'lovchilar soliq solish ob'ekti bo'lgan er uchastkalariga egalik huquqi, doimiy (muddatsiz) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida egalik qiluvchi jismoniy va yuridik shaxslar (14-rasm). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 8-moddasi 2-bandiga binoan, ushbu huquqlar, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab vujudga keladi. Huquqlarni davlat roʻyxatidan oʻtkazish toʻgʻrisidagi hujjatlar yer soligʻini undirish uchun asos boʻladi.

Yo'q o‘zlariga tekin muddatli foydalanish huquqi ostidagi yoki ijara shartnomasi bo‘yicha berilgan yer uchastkalariga nisbatan ham soliq to‘lovchilar deb e’tirof etiladi. Ijarachilar o'zlariga ijaraga berilgan yer uchun ijara haqi to'laydilar.

Soliq solish ob'ekti - hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari doirasida) joylashgan er uchastkalari.

1. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari.

• davlat qo'riqxonalari va milliy bog'lar;
• rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari, boshqa qo'shinlar, harbiy tuzilmalar va organlar doimiy faoliyat uchun joylashgan binolar, inshootlar va inshootlar;
• harbiy sudlar joylashgan binolar, inshootlar va inshootlar;
• federal xavfsizlik xizmati tashkilotlarining ob'ektlari;
• federal davlat xavfsizlik organlari tashkilotlarining ob'ektlari;
• atom energiyasidan foydalanish ob'ektlari, yadro materiallari va radioaktiv moddalarni saqlash joylari;
• faoliyat turlariga ko'ra yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalar tashkil etilgan ob'ektlar;
• federal jazoni ijro etish xizmati muassasalari va organlarining ob'ektlari;
• harbiy va fuqarolik qabrlari;
• rossiya Federatsiyasi Davlat chegarasini qo'riqlash va himoya qilish manfaatlarida qurilgan muhandislik-texnik inshootlar, aloqa liniyalari va kommunikatsiyalari.

2. Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy merosining alohida qimmatli ob'ektlari, Butunjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari egallab turgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari. .

3. Mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun berilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari.

4. O'rmon fondi doirasida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari.

5. Ayrim suv ob'ektlari egallab turgan er uchastkalari bundan mustasno, suv fondining bir qismi sifatida davlat suv ob'ektlari egallab turgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari.

Soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi yer qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan er uchastkalarining kadastr qiymati hisoblanadi.

Kadastr qiymati er uchastkalari yerlarning davlat kadastrini baholash natijalariga ko'ra belgilanadi. Er uchastkalarining qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar davlat ko'chmas mulk kadastrida mavjud. Davlat ko'chmas mulk kadastri - bu kadastrni ro'yxatga olish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar va hujjatlar, shuningdek ma'muriy-hududiy va kadastr bo'linmalari to'g'risidagi ma'lumotlarning tizimlashtirilgan to'plami. Yer uchastkalari kadastr ro'yxatidan o'tkazish ob'ektlari hisoblanadi; qurilishi tugallanmagan binolar va inshootlar, ob'ektlar; binolar; hududiy va funktsional zonalar, hududlardan foydalanish uchun alohida shartlar mavjud zonalar. Har bir mulk to'g'risidagi ma'lumotlar kadastr kitobida yozuv shaklida mavjud. Kadastr kitobida kadastr ro'yxatga olish ob'ektining kadastr qiymatining yozuvlari, davlat kadastrini baholash bo'yicha ishlarni amalga oshirgan baholovchilar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud va bu ishning sanasi ko'rsatilgan. Kadastr shuningdek, er uchastkasining chegaralarining joylashuvi, yer toifasi, maydoni, ruxsat etilgan foydalanish turi va bunday er uchastkasida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlarini o'z ichiga oladi.

Kadastrni ro'yxatga olish ob'ektiga noyob kadastr raqami beriladi va davlat ko'chmas mulk kadastridan ko'chirma bo'lgan kadastr pasporti beriladi. U ushbu ob'ekt bilan amalga oshirilgan operatsiyalarni qayd etadi.

Kadastr qiymati bozor qiymatiga asoslangan ma'lum bir sana uchun ommaviy baholash usuli bilan belgilanadi. Kadastr qiymati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan buyurtma berish tartibi orqali tanlangan baholovchilar va tashkilotlar tomonidan belgilanadi.

Davlat ko'chmas mulk kadastrini yuritish, shuningdek ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va ular bilan tuzilgan bitimlarni ro'yxatga olish sohasidagi o'z faoliyatini amalga oshiradigan federal ijroiya organi Davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va kartografiya bo'yicha federal xizmatdir.

2011 yil 1 yanvargacha davlat ko'chmas mulk kadastri Rossiya Federatsiyasining kamida yigirma etti ta'sis sub'ekti hududida yaratilishi va joriy etilishi kerak va bu jarayonni 2012 yil 1 yanvargacha to'liq yakunlash rejalashtirilgan.

Agar er uchastkasi bir nechta munitsipalitetlarning hududida joylashgan bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir munitsipalitet uchun butun kadastr qiymatining ulushi sifatida hisoblanadi.

yer uchastkasining yuqoridagi ulushiga mutanosib ravishda er uchastkasi.

Umumiy ulushli mulkdagi er uchastkalariga nisbatan soliq solinadigan baza ularning umumiy ulushli mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi. Agar er uchastkasi umumiy umumiy mulkda bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir mulkdor uchun teng ulushlarda belgilanadi.

Soliq stavkasi uchastkaning kadastr qiymatining foizi sifatida belgilanadi.

Erlarning toifalariga va (yoki) yer uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan stavkalarni belgilashga ruxsat beriladi.

• Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;
• uchinchi darajali mehnat qobiliyati cheklangan nogironlar, shuningdek mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to'g'risida xulosa chiqarmasdan 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan I va II guruh nogironlari;
• bolalikdan nogiron;
• Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, jangovar harakatlar faxriylari va nogironlari;
• Rossiya Federatsiyasining "Chernobil AESdagi halokat natijasida radiatsiya ta'siriga duchor bo'lgan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq ijtimoiy qo'llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar 1998 yil 26 noyabrdagi № 3-FZ Federal qonuniga muvofiq. 175-FZ "1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. 2002 yil 10-sonli 2-FZ "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar uchun ijtimoiy kafolatlar to'g'risida";
• yadroviy va termoyadroviy qurollarni sinovdan o'tkazish, qurollar va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;
• radiatsiya kasalligini olgan yoki azoblagan yoki yadroviy qurol va kosmik texnologiyalarni o'z ichiga olgan har qanday turdagi yadroviy qurilmalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etilgan ushbu huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida kamaytiriladi.

Yer solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yili, hisobot davrlari - kalendar yilning 1, 2 va 3-choraklari. Er solig'ini belgilashda munitsipalitetning vakillik organi (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari) hisobot davrini nazarda tutmaslik huquqiga ega.

Er solig'i va ular bo'yicha avans to'lovlari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining qonunlarida) belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanishi kerak. Shu bilan birga, Soliq kodeksining 397-moddasi 1-bandida belgilanganidek, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan er solig'ini to'lash muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan oldin belgilanishi mumkin emas.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq (avans to'lovlari) miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar. Jismoniy shaxslar yer solig‘ini soliq organlari tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida to‘laydilar.

Yer solig'i summasi soliq davri oxirida soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblanadi.

Avans soliq toʻlovlari summasi joriy soliq davrining 1, 2 va 3-choraklari oxirida tegishli soliq stavkasining toʻrtdan bir qismi sifatida er uchastkasining kadastr qiymatiga nisbatan 1 yanvar holatiga koʻra belgilanadi. bu soliq davri.

Soliq davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan er solig'i summasi hisob-kitobga muvofiq hisoblangan soliq summasi va soliq davri davomida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovlari summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi.

Soliq (hisobot) davrida er uchastkasiga (uning ulushiga) egalik qilish (doimiy (muddatsiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish) vujudga kelgan (tugatilgan) taqdirda, yer solig‘i (avans to‘lovi summasi) summasini hisoblash. ushbu soliq) ushbu er uchastkasiga nisbatan ushbu er uchastkasi egalik (doimiy (doimiy) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik) bo'lgan to'liq oylar soniga nisbati sifatida belgilangan (K) koeffitsienti hisobga olingan holda amalga oshiriladi. t), soliq (hisobot) davridagi kalendar oylari soniga ( Va).

Agar yuqorida ko'rsatilgan huquqlarning paydo bo'lishi (tugatish) tegishli oyning 15-kuniga qadar sodir bo'lgan bo'lsa, ushbu huquqlar paydo bo'lgan oy to'liq oy deb hisoblanadi. Agar yuqorida ko'rsatilgan huquqlarning paydo bo'lishi (tugatish) tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo'lgan bo'lsa, ushbu huquqlar tugatilgan oy to'liq oy deb hisoblanadi.

K = t/p,

• T- ushbu er uchastkasi egalik qilgan to'liq oylar (doimiy foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik);
• P— soliq yoki hisobot davridagi kalendar oylar soni.

Huquqlarning tugatilishi: 15-kungacha (oy hisobga olinmaydi); 15 dan keyin (oy to'liq oy deb hisoblanadi).

Huquqlarning paydo bo'lishi: 15 kundan keyin (oy hisobga olinmaydi) 15-kungacha (oy to'liq oy deb hisoblanadi).

Quyidagi tashkilot va muassasalar yer solig‘ini to‘lashdan to‘liq ozod qilinadi:

• rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining jazo tizimi tashkilotlari va muassasalari - ushbu tashkilot va muassasalarga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun berilgan er uchastkalariga nisbatan;
• tashkilotlar - umumiy foydalanishdagi davlat avtomobil yo'llari egallagan yer uchastkalariga nisbatan;
• diniy tashkilotlar - o'zlariga tegishli bo'lgan, diniy va xayriya maqsadlarida binolar, inshootlar va inshootlar joylashgan yer uchastkalariga nisbatan;
• Nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizini tashkil etadigan nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar) - ular o'z faoliyatini amalga oshirish uchun foydalanadigan er uchastkalariga nisbatan. qonuniy faoliyat;
• ustav kapitali to'liq nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% bo'lsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa - ular tomonidan tovarlar ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan (aksiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan barcha bilan kelishilgan holda tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq boshqa tovarlar bundan mustasno). - nogironlarning Rossiya jamoat tashkilotlari, ishlar va xizmatlar (brokerlik va boshqa vositachilik xizmatlaridan tashqari);
• Mulkining yagona mulkdorlari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalar - ular tomonidan ta'lim, madaniy, tibbiy, sog'liqni saqlash, jismoniy tarbiya, sport, ilmiy, axborot va boshqa maqsadlarga erishish uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. nogironlarni ijtimoiy himoya qilish va reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish;
• xalq badiiy hunarmandchiligi tashkilotlari — xalq badiiy hunarmandchiligi anʼanaviy mavjud boʻlgan joylarda joylashgan hamda xalq badiiy hunarmandchiligi buyumlarini ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
• Shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqning mahalliy xalqlariga, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalariga mansub shaxslar - ularning an'anaviy turmush tarzi, dehqonchilik va hunarmandchilikni saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;
• maxsus iqtisodiy zona rezidentlari bo‘lgan tashkilotlarga – maxsus iqtisodiy zona hududida joylashgan yer uchastkalariga nisbatan har bir yer uchastkasiga egalik huquqi vujudga kelgan paytdan e’tiboran besh yil muddatga.

Soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega bo'lganlar ushbu huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni yer uchastkasi joylashgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari shart.

Soliq deklaratsiyasi soliq to‘lovchilar tomonidan muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi.

SOLIQ to'lovchilar uchun eslatma

Er solig'i - 2011 yil

(jismoniy shaxslar uchun)

Er solig'i Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) va munitsipal tuzilmalarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari va Kodeksga va vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradi va o'z kuchini yo'qotadi. munitsipal tuzilmalar.

Soliq belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari soliq stavkalarini Kodeksning 31-bobida, soliqni to'lash tartibi va muddatlarida belgilangan chegaralar doirasida belgilaydilar. Soliq belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi, shu jumladan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq solinmaydigan summalar miqdori ham belgilanishi mumkin. Shuning uchun yer solig'i Kodeksga muvofiq mahalliy soliqlar qatoriga kiradi.

Yer solig'ini to'lovchilar

Mulk huquqida, doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqida yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqida yer uchastkalariga egalik qiluvchi jismoniy shaxslar yer solig‘i to‘lovchilari hisoblanadi.

Shu bilan birga, jismoniy shaxslar o'zlariga tekin muddatli foydalanish huquqida bo'lgan yoki ijara shartnomasi bo'yicha berilgan er uchastkalariga nisbatan soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi (Kodeksning 388-moddasi).

Soliq solish ob'ekti

Hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet hududida joylashgan er uchastkalari soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

Quyidagilar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi (Kodeksning 389-moddasi):

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari;

Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy merosining o'ta qimmatli ob'ektlari, Butunjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari egallab turgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari. ;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan, mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun berilgan er uchastkalari;

O'rmon fondi yerlaridan yer uchastkalari;

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan, suv fondining bir qismi sifatida davlat suv ob'ektlari egallagan er uchastkalari.

Soliq bazasi

Har bir er uchastkasiga nisbatan er solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan baza uning soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvaridagi kadastr qiymati hisoblanadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi

Jismoniy shaxslar uchun soliq solinadigan baza davlat yer kadastrini yurituvchi organlardan, ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni ro'yxatga oluvchi organlardan, shuningdek, munitsipal organlardan olingan ma'lumotlar asosida soliq organlari tomonidan belgilanadi.

Jismoniy shaxslarning ayrim toifalari uchun er solig'ini soliqqa tortishda soliq solinadigan baza soliq solinmaydigan miqdorda - bitta munitsipalitet hududidagi har bir soliq to'lovchi uchun 10 000 rubl miqdorida, doimiy (doimiy) foydalanishdagi er uchastkasiga nisbatan taqdim etiladi. yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik. Bu:

Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;

III darajali mehnat qobiliyati cheklangan nogironlar, shuningdek mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to‘g‘risida xulosa chiqarmasdan 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan I va II guruh nogironlari;

bolalikdan nogiron;

Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, jangovar harakatlar faxriylari va nogironlari;

Rossiya Federatsiyasining "Chernobil AESdagi halokat natijasida radiatsiya ta'siriga duchor bo'lgan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq ijtimoiy qo'llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 18 iyundagi qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar). N 3061-1), 1998 yil 26 noyabrdagi 175-FZ Federal qonuniga muvofiq "1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va chiqindilar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga quyish" va 2002 yil 10 yanvardagi N 2-FZ "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar uchun ijtimoiy kafolatlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq;

Maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurol va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

Har qanday turdagi yadroviy qurilmalar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligini olgan yoki azoblagan yoki nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

Soliq solinadigan bazani kamaytirishni tasdiqlash uchun jismoniy shaxs ushbu huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Hujjatlar er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etilishi kerak. Jismoniy shaxslar tomonidan ushbu hujjatlarni taqdim etish tartibi va muddatlari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi.

Soliq solinmaydigan summaning miqdori yer uchastkasiga nisbatan belgilangan soliq solinadigan baza hajmidan oshib ketgan taqdirda, soliq solinadigan baza nolga tenglashtiriladi. Aynan shu holatda er solig'i to'lanmaydi.

Yer solig'i stavkalari

Er solig'i stavkalari er uchastkasining kadastr qiymatiga nisbatan foiz sifatida belgilanadi.

Tariflar munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, lekin ular San'atda nazarda tutilgan chegaralardan oshmasligi kerak. 394 kod. Ikkita bunday stavka mavjud: 1,5 va 0,3 foiz. U yoki bu tarif saytning toifasi va maqsadiga qarab qo'llaniladi.

Shunday qilib, er solig'ining eng kam stavkasi 0,3% miqdorida quyidagi toifadagi yer uchastkalariga nisbatan belgilanadi:

Qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalaridagi va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan erlar sifatida tasniflanadi;

Uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan (uy-joy fondiga va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) yoki uy-joy qurish uchun sotib olingan (berilgan);

Shaxsiy dehqonchilik, bog'dorchilik, sabzavotchilik yoki chorvachilik, shuningdek, yozgi qishloq xo'jaligi uchun sotib olingan (berilgan).

Boshqa yer uchastkalari uchun yer solig‘ining eng yuqori stavkasi 1,5 foiz miqdorida belgilanadi.

Bundan tashqari, San'atning 2-bandida. Kodeksning 394-moddasida munitsipalitetlarning vakillik organlariga erlarning toifasiga va (yoki) er uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilash huquqi berilgan.

Soliq muddati

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Yer solig'ini hisoblash va to'lash tartibi

Jismoniy shaxslarga tegishli yer uchastkalari bo‘yicha soliq soliq organlari tomonidan hisoblanadi.

Meros bo‘yicha jismoniy shaxsga o‘tkazilgan (o‘tkazilgan) yer uchastkasiga (uning ulushiga) nisbatan yer solig‘i meros ochilgan oydan boshlab hisoblanadi.

Meros ochilgan kun fuqaro vafot etgan kun hisoblanadi. Fuqaro vafot etgan deb e'lon qilinganda, meros ochilgan kun sudning fuqaroni vafot etgan deb e'lon qilish to'g'risidagi qarori qonuniy kuchga kirgan kun va agar ushbu moddaning 3-bandiga muvofiq bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 45-moddasiga binoan, fuqaroning vafot etgan kuni uning taxmin qilingan o'limi - sud qarorida ko'rsatilgan o'lim kuni deb tan olinadi. Meros ochilgan joy meros qoldiruvchining oxirgi yashash joyi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 20-moddasi).

Jismoniy shaxslar yer solig'ini soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida to'laydilar.

Munitsipalitetlarning vakillik organlarining qarorlari bilan soliq to'lash muddati tugagan soliq davridan keyingi yilning 1 noyabridan kechiktirmay belgilanadi, Semibratovo qishloq aholi punkti bundan mustasno - to'lov muddati yilning 15 noyabridan kechiktirmay belgilanadi. o'tgan soliq davridan keyin va Kurbskiy QFY - to'lov muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 20 noyabridan kechiktirmay belgilanadi.

2011 yilda jismoniy shaxslar 2010 yil uchun er solig'ining yakuniy to'lovini ilgari belgilangan to'lov muddatlariga muvofiq to'lashlari shart.

San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasida er uchastkalariga egalik huquqi, doimiy (muddati) foydalanish yoki umrbod merosxo'rlik qilish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar tushuniladi. Bu erda nima tushunarsiz bo'lishi mumkindek tuyuladi?

Lekin yoq! Savollar vaqti-vaqti bilan paydo bo'ladi va buning sababi. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 131-moddasida er uchastkasiga bo'lgan huquqlar (egalik, doimiy (muddatsiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik) davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. San'atning 1-bandiga binoan bunday (davlat ro'yxatidan o'tkazish). "Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida"gi Qonunning 2-moddasi ro'yxatga olingan huquq mavjudligining yagona dalilidir. Boshqacha qilib aytganda, agar er uchastkasiga tegishli huquq Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va u bilan tuzilgan bitimlarning yagona davlat reestrida (USRP) ro'yxatga olingan bo'lsa, bu huquqni tasdiqlovchi hujjat bilan tasdiqlangan bo'lsa, siz soliqni to'laysiz. (Aytgancha, nazoratchilar o'z tushuntirishlarida ushbu qoidani bir necha bor ta'kidlab o'tishgan - Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 iyuldagi № 03-05-06-02/66, 2009 yil 22 iyuldagi № 03-05-sonli xatlariga qarang. 05-02/40, 04.04.2008 yil N 03-05-05-02/19, 2007 yil 28 dekabrdagi N 03-05-06-02/141, 2007 yil 27 dekabrdagi N 03-05-06-02 /139, Rossiya Federal Soliq xizmati 2008 yil 17 iyuldagi N ShT-6-3/502@.)

Eslatma. Er solig'ini undirish uchun asos er uchastkasiga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatdir (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 apreldagi 03-05-05-02/19-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi ham ushbu masala bo'yicha gapirdi: 54-sonli qarorning 1-bandida u ta'kidladi: er solig'ini to'lash majburiyati ro'yxatga olingan paytdan boshlab (yuridik va jismoniy shaxslar uchun) paydo bo'ladi. yer uchastkasiga bo'lgan huquqlardan biri, ya'ni reestrga yozuv kiritiladi va boshqa shaxsning tegishli yer uchastkasiga bo'lgan huquqi reestrga kiritilgan kundan boshlab tugaydi.

Agar huquq ilgari olingan bo'lsa?

“Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirgunga qadar tashkilotga yer uchastkasiga bo‘lgan huquq berilgan bo‘lsa-chi? Nima qilishim kerak?

Bu holatda, mansabdor shaxslar ta'kidlaydilar (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20 apreldagi N 03-05-05-02/19, 2008 yil 4 apreldagi N 03-05-05-02-sonli xatlariga qarang). 19), bunday huquq hatto davlat ro'yxatidan o'tmagan taqdirda ham qonuniy kuchga ega deb tan olinadi (ikkinchisi, aytmoqchi, mualliflik huquqi egalarining iltimosiga binoan amalga oshiriladi). Shuning uchun er solig‘ini to‘lovchilar “Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirgunga qadar yuridik shaxslarga berilgan yerga bo‘lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar (bu davlat hujjatlari, guvohnomalar va teng huquqli huquqqa ega bo‘lgan boshqa hujjatlar) asosida aniqlanadi. reestrdagi yozuvlar bilan majburlash).

54-sonli qarorning 4-bandida Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi quyidagilarni ko'rsatdi: San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasiga binoan, er solig'ini to'lovchi, shuningdek, er uchastkasiga egalik huquqi, doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish huquqi dalolatnoma (guvoxnoma) bilan tasdiqlangan shaxs sifatida tan olinadi. yoki boshqa hujjatlar) ushbu shaxsning ushbu er uchastkasiga bo'lgan huquqi to'g'risidagi, bunday dalolatnoma e'lon qilingan joyda va vaqtida amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda vakolatli davlat organi tomonidan berilgan.

Erdan doimiy (cheksiz) foydalanish huquqi yoki Maxsus qoidalar to'g'risida

Keling, "yer tarixi" ga qisqa ekskursiyadan boshlaylik. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 28-moddasi, davlat yoki munitsipal mulkdagi erlardan er uchastkalari fuqarolar va yuridik shaxslarga mulkka (Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 15-moddasi 2-bandi) yoki ijaraga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 22-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Yer kodeksi), davlat va munitsipal muassasalarga, federal davlat korxonalariga, o'z vakolatlarini amalga oshirishni to'xtatgan Rossiya Federatsiyasi prezidentlarining tarixiy merosi markazlariga, shuningdek davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlariga (modda) Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi 1-bandi) - doimiy (cheksiz) foydalanish uchun.

Ilgari (Yer kodeksi kuchga kirgunga qadar) yuridik shaxslar yer munosabatlarida faqat yer uchastkalaridan foydalanuvchi yoki ijarachi sifatida ishtirok etishlari mumkin edi. Doimiy (muddatsiz) foydalanish uchun yer olgan (2001 yil 30 oktyabrgacha) ular ushbu huquqni San'atning 3-bandi asosida saqlab qoladilar. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi (ushbu huquqning amal qilish muddatiga hech qanday cheklovlar yo'q - diqqat qiling - Yer kodeksi bilan belgilanmagan).

Shu bilan birga, San'atning 2-bandiga binoan. 137-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasiga binoan, doimiy (doimiy) foydalanish huquqiga ega bo'lgan er uchastkalariga ega bo'lgan yuridik shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi 1-bandida ko'rsatilganlar bundan mustasno) buni qayta ro'yxatdan o'tkazishlari shart. 2010 yil 1 yanvargacha er uchastkalarini ijaraga olish yoki mulk qilib olish huquqi

Qonunning ushbu normasining San'atning 3-bandi qoidalariga nomuvofiqligi. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi va Nijniy Novgorod viloyati Qonunchilik Assambleyasi tegishli iltimos bilan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudiga shikoyat qilish uchun sabab bo'ldi. 2003 yil 25 dekabrdagi 512-O-son qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi uni ko'rib chiqish uchun qabul qilishdan bosh tortdi va ushbu bandni tushuntirdi. 1-band 2-modda. N 137-FZ Federal qonunining 3-moddasi faqat yuridik shaxsning o'z iltimosiga binoan er uchastkasiga egalik qilish yoki ijarachi sifatida foydalanish imkoniyatini ko'rsatadi (tegishli qayta ro'yxatdan o'tgandan keyin) ... Bundan tashqari, Konstitutsiyaviy Rossiya Federatsiyasi sudi ta'kidladi: bandning qoidalari. 1-band 2-modda. 137-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi, yerga bo'lgan huquqlarning nomlarini o'zgartirish imkoniyatini nazarda tutgan holda, tegishli er uchastkalarini olib qo'yish uchun hech qanday asosni o'z ichiga olmaydi va shuning uchun suddan tashqari mulkdan mahrum qilishga ruxsat beruvchi deb hisoblanishi mumkin emas. Xuddi shunday, uni milliylashtirishga ruxsat berish deb hisoblash mumkin emas, chunki bu yuridik shaxslarga tegishli bo'lgan mulkni davlat mulkiga aylantirishni anglatmaydi, aksincha, davlat yoki munitsipal mulkda bo'lgan er uchastkasini xususiylashtirish imkoniyatini beradi.

Eslatma. 2011-yil 1-yanvardagi m. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 7.34-moddasi er uchastkasidan abadiy foydalanish huquqini qayta ro'yxatdan o'tkazish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlikni belgilaydi.

Binobarin, yer uchastkasidan belgilangan muddat o‘tgunga qadar huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirmasdan (qayta rasmiylashtirmasdan) foydalanish huquqi qonun talablariga javob beradi. Bu, masalan, Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 31 avgustdagi N KG-A41/8521-09 qarorida ko'rsatilgan: er uchastkasidan doimiy, cheksiz foydalanish huquqi mavjudligini hisobga olgan holda ( Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi 3-bandi) tashkilotga San'at qoidalariga muvofiq tegishli qayta ro'yxatdan o'tkazilgandan so'ng er uchastkasiga egalik huquqini sotib olish yoki undan ijarachi sifatida foydalanish imkoniyatini beradi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2003 yil 25 dekabrdagi N 512-O ajrimida ko'rsatilgan ushbu normaning konstitutsiyaviy va huquqiy ma'nosiga mos keladigan Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 36-moddasi kassatsiya sudi qaroriga rozi. da’vogarning yer uchastkasidan belgilangan muddat o‘tgunga qadar huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirmasdan (qayta rasmiylashtirmasdan) foydalanish huquqi qonun hujjatlari talablariga muvofiq bo‘ladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Er kodeksi kuchga kirgunga qadar er uchastkalaridan doimiy (cheksiz) foydalanish huquqini olgan va uni qayta ro'yxatdan o'tkazmagan tashkilotlar er solig'i to'lovchilari sifatida tan olinadi. Moliyaviy bo'lim shunga o'xshash pozitsiyaga amal qiladi (masalan, 2005 yil 16 sentyabrdagi 03-06-02-02/82-sonli xatga qarang).

Ma'lumot uchun: San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasida doimiy (muddati) foydalanish huquqiga ega bo'lgan er uchastkalariga ega bo'lgan fuqarolar yoki yuridik shaxslar ushbu er uchastkalarini tasarruf etish huquqiga ega emaslar.

Soliq to'lovchilarning ushbu toifasi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumi tomonidan ham ta'kidlangan (54-sonli qarorning 3-bandiga qarang), ta'kidlaganidek: er solig'ini undirish bilan bog'liq ishlarni ko'rib chiqishda sudlar e'tiborga olishlari kerak. ushbu soliqning to'lovchilari ham shaxslardir, garchi 1-bandda ko'rsatilmagan bo'lsa-da, osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 20-moddasi er uchastkalaridan doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqining mumkin bo'lgan egalari orasida, ammo ushbu moddaning 3-bandi asosida, er kuchga kirgunga qadar paydo bo'lgan ushbu huquqni saqlab qoladi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Universal voris

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi (54-sonli qarorning 5-bandi) universal huquqiy vorislar (biz yuridik shaxslarni qayta tashkil etish to'g'risida, ajratish, shuningdek, merosdan tashqari) to'lovchilar bo'lishini aniqladi. er solig'i tegishli huquqning o'tkazilishini ro'yxatdan o'tkazishdan qat'i nazar (boshqacha qilib aytganda, erga egalik guvohnomasi qayta rasmiylashtirilmagan deb ayblash bunday hollarda bunga loyiq emas).

Bu holat, masalan, FAS UO ning 2008 yil 23 iyundagi N F09-4441/08-S3 qarorida ko'rib chiqilgan. Sudlar oliy kasbiy ta'lim federal davlat ta'lim muassasasi (akademiyasi) yuridik shaxs sifatida ro'yxatga olinganligini aniqladi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining buyrug'i bilan nomdagi muassasa va davlat ta'lim muassasasi (texnika maktabi) texnik maktabni akademiyaga tarkibiy bo'linma sifatida qo'shib qayta tashkil etildi.

Ushbu buyruq asosida o'tkazish akti tuzildi, unga ko'ra muassasaga (boshqa mulklar qatorida) er uchastkalari berildi - texnikumning qarori bilan berilgan doimiy (cheksiz) foydalanish huquqiga ega bo'lgan. shahar ma'muriyati boshlig'i (23.01.2001 yil).

Akademiya texnik maktabning barcha kreditorlari va qarzdorlariga nisbatan barcha majburiyatlari, shu jumladan uchinchi shaxslar tomonidan bahsli majburiyatlar bo'yicha huquqiy vorisi bo'lganligi sababli, sud quyidagilarni qayd etdi. Yer uchastkalariga bo‘lgan huquq to‘g‘risidagi ularni berish (berish) vaqtida amaldagi qonun hujjatlari talablariga javob beradigan hujjatlarning yo‘qligi natijasida yerdan foydalanuvchining harakatsizligi yerdan foydalanganlik uchun to‘lovlardan ozod qilish uchun asos bo‘lmaydi.

Va yana ro'yxatdan o'tgan huquqlar masalasiga

Demak, yer solig'ini to'lash majburiyati yer uchastkasiga egalik huquqi, doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqi, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi ro'yxatga olingan paytdan boshlab vujudga keladi. Boshqacha qilib aytganda, agar Yagona davlat reestrida mavjud huquqlar to'g'risida ma'lumot bo'lmasa va 54-sonli qarorning 4, 5-bandlarida ko'rsatilgan istisnolar mavjud bo'lmasa, tashkilot (soliq organlari bilan nizolar bo'lsa) sudda o'z manfaatlarini himoya qilishda muvaffaqiyatga erishish uchun yaxshi imkoniyat. Misol tariqasida, Sharqiy harbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 24 avgustdagi A82-2199/2009-20-sonli qarorini keltiramiz.

Soliq organining ma'lumotlariga ko'ra, rivojlanish bolalar bog'chasining shahar maktabgacha ta'lim muassasasi (keyingi o'rinlarda MDOU deb yuritiladi) er solig'i to'lovchi hisoblanadi, chunki bahsli er uchastkasi haqiqiy foydalanishda va MDOU bundan foyda ko'rmaydi. soliq. Inspektsiya MDOUga soliq to'lash bo'yicha talablar yubordi, ammo ular ixtiyoriy ravishda bajarilmaganligi sababli soliq idoralari soliq qarzlarini undirish uchun sudga murojaat qilishdi.

Hakamlik sudi soliq organi MDOUning nizoli er uchastkasiga egalik qilish faktini yoki qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqini isbotlamaganligi va shunga ko'ra, muassasa tomonidan tegishli qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatga olinganligi to'g'risida xulosaga keldi. soliq to'lash majburiyati.

Ikkinchi arbitraj sudi hamkasblarining xulosalari bilan rozi bo'ldi. Sharqiy harbiy okrugning monopoliyaga qarshi federal xizmati kassatsiya shikoyatini ko'rib chiqib, sud hujjatlarini bekor qilish uchun qonuniy asos topmadi.

Shunday qilib, ish materiallaridan ko'rib chiqilayotgan ishda Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi qarorining 4, 5-bandlarida ko'rsatilgan istisnolar mavjudligi aniqlanmaydi. Rostov munitsipal okrugi boshlig'ining 2005 yil 15 martdagi 264-sonli qaroriga ko'rsatilgan er uchastkasini MDOUga doimiy (muddatsiz) foydalanish uchun bergan inspektsiya ma'lumotnomasi kassatsiya sudi tomonidan rad etilgan, chunki bu qaror. er uchastkasiga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi guvohnoma yoki boshqa hujjat.

Bunday sharoitda sudlar soliq organining ko'rsatilgan talabini qondirishni haqli ravishda rad etdi. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, inspektorning MDOU er solig'i bo'yicha imtiyozlarga ega emasligi haqidagi dalillarini rad etish kerak, chunki u yuridik ahamiyatga ega emas.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, agar er uchastkalari uzoq vaqt davomida ro'yxatga olinmagan bo'lsa, bunday faktlar barcha kelib chiqadigan oqibatlar bilan soliq to'lashdan bo'yin tovlash sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi bo'yicha soliq majburiyati). Ushbu pozitsiya, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 dekabrdagi 03-05-05-02/82-sonli xatida (aytmoqchi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 7 fevraldagi xati bilan) 2008 N ShS-6-3/79@, moliyachilarning ushbu tushuntirishi chora-tadbirlarni boshqarish uchun soliq organlarining e'tiboriga etkazildi).

Sudyalar ham xuddi shunday fikrga ega va katta hakamlar darajasida. Shunday qilib, 2006 yil 12 iyuldagi N 11403/05, N 11991/05 qarorlarida Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi: olinishi bog'liq bo'lgan erdan foydalanish huquqi to'g'risidagi hujjatning yo'qligi ko'rsatilgan. foydalanuvchining irodasi yer uchastkasining haqiqiy egasi (yerdan foydalanuvchi) er solig'ini to'lovchi emasligini ko'rsatmaydi. (Shuningdek qarang. Federal Monopoliyaga qarshi Xizmat NWO 21.02.2008 № A56-19016/2007, FAS ZZO 03.11.2008 N F04-1521/2008 (1742-A27-26), FAS V17-26, A19-2007-son qarorlari. 4107/07 -43-F02-8860/07 va boshqalar)

Yuqoridagi qarorlarning ba'zilari Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 11 oktyabrdagi 1738-1-sonli "Er uchun to'lov to'g'risida" gi qonuni asosida qabul qilinganligini, ularning aksariyati o'z kuchini yo'qotganligini ta'kidlaymiz. Biroq, yer qonunchiligini tartibga soluvchi amaldagi qoidalar asosan bir xil bo'lib qolmoqda. Shu sababli, yuqoridagi hakamlik amaliyoti bugungi kunda ham dolzarbdir.

Ko'p qavatli uy ostidagi yer uchun soliqni kim to'laydi?

Bu erda ikkita holatni ta'kidlash kerak: birinchidan, bunday binoga kiritilgan turar-joy binosi va boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari joylashgan er uchastkasi Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksi kuchga kirgunga qadar shakllanmagan. Keyin mulkdorlar umumiy yig'ilish o'tkazadilar, unda ushbu shaxsning davlat organlariga yoki mahalliy hokimiyat organlariga turar-joy binosi joylashgan er uchastkasini shakllantirish to'g'risidagi ariza bilan murojaat qilishini tashkil etish uchun mas'ul shaxs saylanadi.

Er uchastkasi tashkil etilgan va uni davlat kadastri ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab ko'p qavatli uy va bunday binoga kiritilgan boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari joylashgan yer uchastkasi mulkdorlarning umumiy ulushli mulkiga bepul o'tadi. turar-joy binosidagi binolar (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyuldagi N 03 -05-05-02/40-sonli xati).

Ma’lumot uchun: Maktubda moliyachilar hakamlik amaliyotiga tayanib, ko‘p qavatli uy joylashgan davlat yoki munitsipal mulkdagi yer uchastkasini umumiy ulushli mulkka o‘tkazish uchun yer huquqiy munosabatlarini rasmiylashtirish maqsadida Ushbu erlarning egasi (Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti yoki munitsipalitet) tegishli normativ bo'lmagan aktni (qarorini) chiqarish kerak.

Ikkinchi holat shundaki, bunday binoga kiritilgan turar-joy binosi va boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari joylashgan er uchastkasi Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksi kuchga kirganidan keyin shakllangan. Bunday holda, turar-joy binosi va bunday binoga kiritilgan boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari joylashgan er uchastkasi dastlab binolar egalarining umumiy ulushli mulkida bo'ladi.

Birinchi va ikkinchi holatda ham to'lovchilar ushbu uyning turar-joy va noturar joy egalari bo'ladi (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 02.09.2009 yildagi 03-05-06-02/87-sonli xatlariga qarang). 17.08.2009 yildagi N 03-05-06 -02/80 va boshqalar). Aytgancha, agar tashkilot ko'p qavatli uyda joylashgan noturar joydan ijara shartnomasi bo'yicha foydalansa, u tegishli er uchastkasiga nisbatan yer solig'i to'lovchisi sifatida e'tirof etilmaydi (Vazirlik vazirligining xati). Rossiya moliyasi 2009 yil 10 avgustdagi N 03-05-05-02/47).

Diqqat! Agar ko'p qavatli uy joylashgan er uchastkasiga huquqni tasdiqlovchi hujjatlar HOAda ro'yxatga olingan bo'lsa, u holda yer uchastkasiga bo'lgan mulk huquqi qayta ro'yxatdan o'tkazilgunga qadar er solig'ini to'lovchi mustaqil yuridik shaxs sifatida shirkat deb tan olinadi. (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 noyabrdagi N 03-06-02-05/ 57-sonli xati). Er uchastkasidan foydalanish huquqi ko'p qavatli uydagi binolar egalarining umumiy ulushli mulkiga belgilangan tartibda o'tgan paytdan boshlab (HOA tomonidan huquqning bekor qilinishi va mulkdorlar tomonidan mulk huquqining paydo bo'lishi), yer uchastkasining tegishli ulushiga nisbatan yer solig‘ini to‘lovchilar ko‘p qavatli uyning turar-joy va noturar joy egalari deb e’tirof etiladi.

Ammo uy-joy mulkdorlari shirkatini tashkil etish haqiqati o'z-o'zidan ko'rsatilgan shirkat turar-joy va noturar joy egalari o'rniga yer solig'ini to'lovchiga aylanishini anglatmaydi. Bu, xususan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi tomonidan ta'kidlangan (54-sonli qarorning 5-bandi).

Aytgancha, San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi, jismoniy shaxslar bo'lgan er solig'i to'lovchilari soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida er solig'i va avans solig'i to'lovlarini to'laydilar. Bu uy-joy mulkdorlari shirkatiga a'zo bo'lgan shaxslarga ham tegishli ekanligi aniq (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 25 avgustdagi N 03-05-05-02/52 maktubi).

Ob'ekt nima?

San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasida qayd etilgan: ob'ekt deganda er solig'i joriy etilgan munitsipal tuzilma (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari) tarkibida joylashgan er uchastkalari tushunilishi kerak. San'atga muvofiq er uchastkasi ostida. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 11.1-moddasida chegaralari federal qonunlarga muvofiq belgilanadigan er yuzasining bir qismi tushuniladi.

Binobarin, soliq solish ob'ekti faqat ma'lum bir er uchastkasi tashkil etilganda paydo bo'ladi (shuningdek, 54-sonli qarorning 2-bandiga qarang).

Endi soliqni hisoblash haqida bir necha so'z aytaylik.

Er solig'i erning standart narxidan hisoblanishi mumkin

Ma'lumki, yer solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza yer qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Biroq, bu ko'pincha bozor qiymatidan oshib ketadi, shuning uchun u faqat soliqlarni oshirish uchun ishlatiladi. (Ushbu muammoni qonunchilik darajasida qonunchilik darajasida tartibga solish orqali hal qilish mumkin edi, unga ko'ra agar er uchastkasining kadastr qiymati bozor qiymatidan yuqori bo'lsa, u holda yer solig'ini hisoblash uchun ikkinchisidan foydalanish kerak. Ammo, afsuski, hozirgi vaqtda, afsuski , bunday qoidalar yo'q.)

Ilgari (2006 yilda) Moliya vazirligi (hursandchiliksiz) ko'rsatilgan er uchastkalarining kadastr qiymati aniqlanmaguncha va tashkilot e'tiboriga havola qilinmaguncha, tashkilot er solig'ini to'lash majburiyatiga ega emasligini ta'kidladi. yuqoridagi yer uchastkalariga nisbatan. Biroq, bunday yerga egalik qiluvchi tashkilotlar hali ham soliq organlariga er solig'i bo'yicha nol deklaratsiyalarni (hisob-kitoblarni) taqdim etishlari shart (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 29 martdagi N 03-06-02-sonli xatlariga qarang). 04/43, 2006 yil 15 iyundagi N 03 -06-02-04/86).

Va to'satdan yuqori hakamlar 137-FZ Federal qonunida (3-moddaning 13-bandi) to'g'ridan-to'g'ri mustahkamlangan normaga ishora qilib, soliq organlariga soliq solish uchun erning kadastr qiymati bo'lmagan taqdirda standart narx qo'llanilishi kerakligi to'g'risida yordam berishdi. (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 09.12.2008 yildagi N 6113/08-sonli qarori, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarini belgilash to'g'risidagi 21.01.2009 yil N 20-G08-12).

Ushbu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan 54-sonli qarorida ham mustahkamlangan (2-band, 7-band).

Salbiy tomondan tashqari (endi soliq organlari bunday joylar uchun jarimalar bilan qo'shimcha er solig'ini undirish huquqiga ega, ammo Moliya vazirligining oldingi tushuntirishlariga havola jarima to'lashdan qochishga yordam beradi), ijobiy tomoni ham bor. ushbu normada. Agar er uchastkasining kadastr qiymati aniqlanmagan bo'lsa, standart qiymatdan foydalanish kerak va u, qoida tariqasida, qo'shni uchastkalarning ham bozor, ham kadastr qiymatidan sezilarli darajada past bo'ladi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi hukumati to'g'ridan-to'g'ri standart narx tegishli maqsadlar uchun odatiy er uchastkalari uchun bozor narxining 75 foizidan oshmasligi kerakligini aniq belgilab qo'ydi.

Uy-joy qurish uchun er uchastkasi - ishlab chiqilmagan!

Bunday vaziyatda qonun chiqaruvchilar uy-joy qurish uchun olingan (berilgan) er uchastkasini o'zlashtirmaslik ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan pasaytirilgan stavkani qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi, degan fikrda. 394 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu, xususan, 54-sonli qarorning 8-bandida ko'rsatilgan.

Ko‘rib chiqilayotgan Qarorda o‘z aksini topmagan, bizningcha, yana bir qiziq holatni qayd etaylik. Biz erni ijaraga berish haqida gapiramiz. Masalan, tashkilot aholi punkti toifasidagi er uchastkasiga egalik qiladi va uni ko'p funktsiyali turar-joy majmuasini qurish uchun ishlab chiqaruvchiga ijaraga berishga qaror qiladi. Tashkilot pastroq (0,3% ichida) soliq stavkasini hisoblash huquqiga egami?

Ha, shunday, chunki Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi er uchastkasini ijaraga berish munosabati bilan er solig'i stavkalarini o'zgartirishni nazarda tutmaydi. Buni Moliya vazirligi ham tasdiqladi: 05.06.2008 yildagi 03-05-05-02/31-sonli xatida, uy-joy qurish uchun olingan (berilayotgan) er uchastkasiga nisbatan, boshqa shaxsga o'tkazilishidan qat'i nazar, qayd etilgan. ijaraga berilgan er uchastkasining kadastr qiymatining 0,3% dan oshmasligi kerak bo'lgan er solig'i stavkasi qo'llanilishi kerak.

Va oxirgi narsa ...

Men sizning e'tiboringizni San'atning 5-bandiga qaratmoqchiman. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasida soliq solinadigan baza 10 000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydigan miqdorga qisqartiriladi. bir munitsipalitet (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari) hududidagi soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan, doimiy (doimiy) foydalanish yoki umrbod merosxo'rlik qilish huquqiga ega bo'lgan er uchastkasiga nisbatan.

54-sonli qarorda imtiyozdan soliq to'lovchilar - tadbirkorlik faoliyati uchun er uchastkasidan foydalanadigan jismoniy shaxslar foydalanishi mumkinligini tushuntiradi (bu imkoniyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi bilan taqiqlanmagan). E'tibor berish kerak bo'lgan yana bir muhim jihat: agar imtiyoz olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchi bitta munitsipalitet hududida joylashgan bir nechta er uchastkalariga ega bo'lsa, soliq solinadigan baza faqat bitta uchastkaga nisbatan soliq solinmaydigan miqdorga kamayadi. Bunda soliq to‘lovchi ulardan qaysi birini mustaqil ravishda belgilaydi, so‘ngra er solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqini tasdiqlovchi ariza va hujjatlarni taqdim etish orqali bu haqda soliq inspektsiyasiga xabar beradi. Agar soliq to'lovchining bir nechta munitsipalitetlarda er uchastkalari bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir uchastka uchun kamayadi.