Was bedeutet abzugsfähige Mehrwertsteuer – Beispiele für Buchungen und Konditionen. Was ist Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) Mehrwertsteuer in Beispielen

Dieser Artikel ist einer der vielleicht verwirrendsten und am schwierigsten zu berechnenden Steuern gewidmet: MwSt. Wir werden versuchen, einfach und klar zu erklären, was Mehrwertsteuer ist, wer sie zahlt, wie die Mehrwertsteuer richtig berechnet wird, zu welchen Sätzen und einige andere Nuancen, die Ihnen helfen, diese komplexe Steuer besser zu verstehen.
Und jetzt das Wichtigste zuerst.

Was ist Mehrwertsteuer?

Der Name „Mehrwertsteuer“ bedeutet also, dass die Steuer auf die Kosten eines Produkts (Arbeit, Dienstleistung) erhoben wird, die ausschließlich von Ihrer Organisation beim Verkauf dieses Produkts (Arbeit, Dienstleistung) hinzugefügt werden.

Zum Beispiel:

Wir kaufen.
Wir kaufen Waren vom Lieferanten zum Preis Nr. 1 – 50.000 Rubel.
Obendrauf warf er die Umsatzsteuer-Nr. 1 (18%) - 50.000* 18 % = 9.000 Rubel.
Insgesamt haben wir die Ware zum Selbstkostenpreis inklusive Mehrwertsteuer Nr. 1 gekauft – 50.000+ 9.000=59.000 Rubel.

Wir verkaufen.
Wir verkaufen Warenzum Selbstkostenpreis Nr. 2 – 55.000 Rubel.
Wir fügen die Mehrwertsteuer Nr. 2 (18 %) hinzu – 55.000*18 % = 9.900 Rubel.
Wir verkaufen Waren zum Selbstkostenpreis inklusive Mehrwertsteuer Nr. 2– 55 000+9 900=64 900

KOSTEN Nr. 2 – KOSTEN Nr. 1 = MEHRWERT

Das ist im Wesentlichen der Unterschied zwischen den Kosten №2 und Kosten №1 und da ist Mehrwert. Und aus dieser Differenz wird die Mehrwertsteuer rechnerisch berechnet.
MwSt. = (55.000 – 50.000) * 18 % = 900 Rubel.

Wer bezahlt?

Gemäß Artikel 143 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Unternehmen und Einzelunternehmer, die das allgemeine Steuersystem nutzen, Mehrwertsteuer zahlen.
Herkömmlicherweise werden Mehrwertsteuerzahler in zwei Gruppen eingeteilt:
- Steuerzahler der „internen“ Mehrwertsteuer, die beim Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen in unserem Land gezahlt wird;
- Steuerzahler der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer, die beim Zoll beim Import von Waren nach Russland gezahlt wird.

Der Zeitpunkt, an dem die Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer entsteht.

Die Pflicht zur Zahlung der Umsatzsteuer ergibt sich aus 2 Punkten:
1. Tag des Versands
2. Tag der Bezahlung der Ware (Vorkasse)
abhängig davon, welches der Ereignisse früher eingetreten ist.

Beispiel 1: Moment – ​​Versand.

15. März

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 Rubel.- Waren versendet
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 Rubel.

An diesem Tag sind wir gegenüber dem Haushalt verpflichtet, Steuern zu zahlen.

18. April

3. Dt 51 Kt 62,1 – 236.000 Rubel.- Die Ware wurde bezahlt.

Beispiel 2: Moment – ​​Zahlung (Vorauszahlung).

15. März

Dt 51 Kt 62,2 – 236.000 Rubel.- Vom Käufer erhaltener Vorschuss

Nach Erhalt der Vorauszahlung vom Käufer hat der Verkäufer 5 Tage Zeit, eine Rechnung über die Vorauszahlung auszustellen; die Mehrwertsteuer wird am Tag der Rechnungsstellung berechnet, d. h. unsere Schulden gegenüber dem Haushalt entstehen.

Dt 76.AV Kt 68,02– 36.000 Rubel.- Für die Vorauszahlung wurde eine Rechnung ausgestellt, es wurde Mehrwertsteuer erhoben



18. April

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236.000 RUB. - Waren versendet

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 Rubel. - Eine Rechnung wurde ausgestellt, die Mehrwertsteuer wurde berechnet

Dt 68,02 Kt 76.AV – 36.000 Rubel.- Die Mehrwertsteuer wird vom erhaltenen Vorschuss gutgeschrieben.

Steuersätze.

Gemäß Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es möglich, die bestehenden Mehrwertsteuersätze zu ermitteln.
18%. Der Grundsteuersatz beträgt 18 % und gilt für die meisten Steuerobjekte.
10%. Für einige Gruppen von Lebensmitteln, Kinderprodukten, Medikamenten und Büchern gilt ein Mehrwertsteuersatz von 10 %.
0%. Exporteure wenden einen Steuersatz von 0 % an, sofern die Tatsache des Exportgeschäfts von der Steuerbehörde dokumentiert wird.

Die Abgabenordnung sieht ein anderes Konzept vor, beispielsweise den geschätzten Steuersatz. Es sollte beim Erhalt von Vorschüssen oder Vorauszahlungen für Waren verwendet werden. Sie errechnet sich wie folgt: 18 %: 118 % oder 10 %: 110 %, je nach Kategorie der oben genannten Waren.

Zum Beispiel:

Für die mit 18 % besteuerten Waren erhielt der Käufer einen Vorschuss in Höhe von 118.000 RUB.
Wir berechnen die Mehrwertsteuer mit einem geschätzten Satz von 18 %: 118 %.
118.000*18:118=18.000 Rubel.

So berechnen Sie die Mehrwertsteuer richtig.

Um die zu zahlende Mehrwertsteuer korrekt zu berechnen, müssen Sie zunächst die Steuerbemessungsgrundlage ermitteln. Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Summe aller Einnahmen, die die Organisation während des Abrechnungszeitraums erhält. Dieser Betrag entspricht:

Die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage ist in Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Der nächste Schritt wird die direkte Berechnung der Mehrwertsteuer sein. Die Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer auf den Betrag sieht wie folgt aus:

Mehrwertsteuer = Steuerbemessungsgrundlage x Steuersatz (%)

Es sollte in Erinnerung bleiben dass, wenn die Tätigkeit des Unternehmens den Verkauf von Waren umfasst, die unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen unterliegen, die Steuerbemessungsgrundlage für jede Warenkategorie separat berechnet wird.

Steuerabzüge.

Zu Beginn des Artikels haben wir uns mit dem Begriff „Mehrwert“ befasst. Damit der Steuerzahler seinen „Mehrwert“ und dementsprechend die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer korrekt berechnen kann, gilt das Konzept:
Steuerabzug (Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei einem Abzug handelt es sich um die Mehrwertsteuer, die Sie entweder an den Lieferanten von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten im Rahmen Ihrer Geschäftstätigkeit oder beim Zoll bei der Einfuhr von Waren gezahlt haben, sowie die Mehrwertsteuer auf Beträge für erhaltene Waren oder ausgeführte Arbeiten.

Welche Steuer sollten wir also an den Haushalt zahlen?

Kehren wir zu unserem Beispiel zurück, das ganz am Anfang des Artikels besprochen wurde.

Zu zahlende MwSt. = MwSt.-Nr. 2 – MwSt.-Nr. 1

Wo
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 2- Steuer, die beim Verkauf auf die Kosten der Waren anfällt.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 1– also die Mehrwertsteuer, die wir beim Kauf der Ware an den Lieferanten gezahlt haben Steuerabzug.

So bestätigen Sie die Mehrwertsteuerabgrenzung und -abzüge.

Rechnung

Nach den Regeln Art. 168 und Art. 169 Abgabenordnung der Russischen Föderation Das wichtigste Dokument für die korrekte Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer ist die Rechnung. In diesem Dokument wird die Höhe der Steuer ausgewiesen.
Die Rechnung wird innerhalb dieser Frist ausgestellt fünf Tage ab dem Zeitpunkt (Tag), an dem wir die Waren versendet oder Arbeiten oder Dienstleistungen erbracht haben, oder während fünf Tage ab dem Zeitpunkt, an dem wir die Zahlung für die noch nicht versandte Ware erhalten haben, das heißt, wir haben eine Anzahlung oder Vorauszahlung erhalten. Wir erinnern uns an den Abschnitt dieses Artikels über die Zeitpunkte, in denen Mehrwertsteuerpflichten entstehen.

Verkaufsbuch

Der Verkäufer muss die Rechnungen, die er dem Käufer selbst ausgestellt hat, im Rechnungsjournal berücksichtigen. Obwohl dies heute ein Recht und keine Verpflichtung ist. Dennoch empfehle ich, sich an die alten Regeln zu halten, damit die Buchhaltung bequemer ist, zumal diese Form in vielen Buchhaltungsprogrammen erhalten bleibt. Als nächstes muss es im Verkaufsbuch eingetragen werden. Das ist ein wichtiges Steuerdokument! Auf Grundlage dieser Unterlagen füllen Sie eine Umsatzsteuererklärung aus. Bei Bedarf kann dies auch von den Steuerbehörden verlangt werden.
Buch der Einkäufe
Um wiederum die Mehrwertsteuer abziehen zu können, benötigen Sie eine vom Lieferanten erhaltene Rechnung. Die Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr muss durch ein Dokument bestätigt werden, das die Zahlung der Steuer beim Zoll dokumentiert. „Eingehende“ Rechnungen werden im Rechnungseingangsjournal und im Einkaufsbuch erfasst.
Der Betrag der „Vorsteuer“ auf Käufe, die im Kaufbuch ausgewiesen ist, wird vom Betrag der „Ausgangssteuer“ im Verkaufsbuch abgezogen Mehrwertsteuer, die pünktlich an den Haushalt abgeführt werden muss.

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Matasova Tatyana Valerievna
Experte für Steuer- und Rechnungslegungsfragen

Beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen sind Steuerzahler verpflichtet, Mehrwertsteuer auf den Verkaufsbetrag zu erheben. Käufer zahlen für die erhaltenen Wertgegenstände nebst Steuer. Der Lieferant überweist die angefallenen Mehrwertsteuerbeträge an den Haushalt. Bei der Berechnung besteht die Möglichkeit, die Steuer um den Betrag der Vorsteuer zu kürzen. Schauen wir uns an, was es ist Mehrwertsteuer abzugsfähig und was bedeutet das?.

Was sind Mehrwertsteuerabzüge?

Bei der Berechnung müssen Mehrwertsteuerzahler den gesamten Steuerbetrag bei Versand an den Käufer berücksichtigen. Dieser Teil der Mehrwertsteuer wird oft als Umsatzsteuer bezeichnet. Gleichzeitig ist es bei der Berechnung möglich, den dem Haushalt zugeführten Betrag um die Vorsteuer zu reduzieren, die beim Erhalt von Waren und Dienstleistungen anfällt.

Unter Vorsteuer versteht man den Vorsteuerabzug. Die vollständige Liste der Abzüge wird von der Kunst genehmigt. 177 Abgabenordnung der Russischen Föderation:

1. Bei Erhalt der Ware ausgewiesene Steuerbeträge. In diesem Fall muss der Erwerb wirtschaftlich gerechtfertigt sein. Dazu gehören Rohstoffe, Waren zum Wiederverkauf und Materialien, die für die Fortsetzung der Wirtschaftstätigkeit erforderlich sind.
2. Beträge der bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation gezahlten Steuern.
3. Der an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuerbetrag für verkaufte und an den Verkäufer zurückgegebene Waren.
4. Abgeführte Mehrwertsteuer auf erhaltene Anzahlungen.
5. Bei der Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten wird die Mehrwertsteuer ausgewiesen.
6. Dem Zahler vorgelegte Mehrwertsteuerbeträge für Bau- und Installationsarbeiten oder laufende Bauarbeiten.
7. Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden die durch Geschäftsreisen und Bewirtungskosten erhaltenen Mehrwertsteuerbeträge berücksichtigt.

Merkmale des Mehrwertsteuerabzugs

Das Hauptvolumen der Steuerabzüge für die Mehrwertsteuer entsteht beim Kauf von Waren und Dienstleistungen, also beim Erhalt der Vorsteuer. In diesem Fall muss die Materiallieferung wirtschaftlich gerechtfertigt sein.

Beispiel 1. Eine Organisation verkauft Teile für Werkzeugmaschinen, die einer Mehrwertsteuer von 20 % unterliegen. Im ersten Quartal betrug das Verkaufsvolumen 2.160.000 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 360.000 Rubel. Im gleichen Zeitraum wurden Rohstoffe für die Produktion im Wert von 1.320.000 Rubel eingekauft, inklusive Mehrwertsteuer von 20 % – 220.000 Rubel. Es wurden auch Materialien für allgemeine Geschäftsaktivitäten im Wert von 76.800 Rubel gekauft, einschließlich 20 % Mehrwertsteuer - 12.800 Rubel. Am Ende des Berichtszeitraums beträgt die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer: 360.000 – 220.000 – 12.800 = 127.200 Rubel.

Um das Recht auf Vorsteuerabzug zu erhalten, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

1. Bei den gekauften Waren handelt es sich um umsatzsteuerpflichtige Transaktionen. Der Zahler kann das Recht auf Abzug geltend machen, wenn die erworbenen Vermögenswerte direkt oder indirekt mit steuerpflichtigen Tätigkeiten in Zusammenhang stehen. Die Mehrwertsteuer ist sofort beim Kauf von Materialien abzugsfähig, ohne den Moment abzuwarten, in dem sie in den Produktionsprozess einbezogen werden.
2. Bei Wareneingang liegen korrekt ausgefüllte Dokumente (Rechnungen, Primärdokumente) vor. Als Grund für die Verweigerung des Abzugs dient ein falsch erstelltes Dokument. Daher ist es wichtig, Rechnungen und Primärdokumente beim Wareneingang sorgfältig zu prüfen und den Lieferanten rechtzeitig aufzufordern, die Dokumente entsprechend der geltenden Gesetzgebung zu überarbeiten.
3. Die erworbenen Vermögenswerte werden registriert. Die Annahme der Ware zur Registrierung wird durch Primärdokumente, beispielsweise Empfangsaufträge, bestätigt. Ihr Fehlen kann ein Grund für die Verweigerung von Steuerabzügen sein.

Eine Reihe von Vorgängen zur Erlangung von Mehrwertsteuerabzügen weisen ihre eigenen Merkmale auf. Nachfolgend sind einige davon aufgeführt.

Für Vorschüsse

Wie kann man die Mehrwertsteuer von erhaltenen Vorschüssen korrekt abziehen? Bei der Gutschrift von Beträgen auf dem Konto des Lieferanten für die bevorstehende Lieferung wird bei der Steuerzuordnung je nach Produktart ein berechneter Satz von 20/120 oder 10/110 verwendet. Dann muss der Verkäufer:

• innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt der Anzahlung eine Vorausrechnung ausstellen;
• Erfassen Sie die Anzahlungsrechnung im Verkaufsbuch in dem Quartal, in dem die Zahlung erfolgt ist.

Nach dem Versand von Waren, für die zuvor eine Anzahlung erhalten wurde, berechnet der Lieferant die Mehrwertsteuer und zieht gleichzeitig die Mehrwertsteuer von der zuvor erhaltenen Anzahlung ab. Eine Umsatzrechnung wird nach den allgemeinen Regeln ausgestellt und im Verkaufsbuch eingetragen. Erfolgten der Eingang der Vorauszahlung und der Versand in unterschiedlichen Steuerperioden, erfolgt der Vorsteuerabzug auf Vorauszahlungen zum Zeitpunkt des Versands der Ware.

Beispiel 2. Eine Organisation erhielt im März einen Vorschuss in Höhe von 40.000 Rubel für die bevorstehende Warenlieferung in Höhe von 20 %. Der Verkauf der Ware selbst erfolgte im April im Wert von 72.000 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer von 20 % - 12.000 Rubel. Im 1. Quartal wird der Vorschussbetrag in den Haushalt überwiesen und mit einer Mehrwertsteuer von 20 % – 6.666,67 Rubel – im Verkaufsbuch ausgewiesen. Im zweiten Quartal, nach dem Versand, wird eine Rechnung über den Betrag von 72.000 Rubel inklusive Mehrwertsteuer in das Verkaufsbuch eingetragen – zahlbar sind 12.000 Rubel. Ein Abzug für eine zuvor geleistete Vorauszahlung wird ebenfalls akzeptiert – 6.666,67 Rubel. Somit werden im 2. Quartal 12.000 – 6.666,67 = 5.333,33 Rubel in den Haushalt überwiesen.

Beim Importieren

In die Russische Föderation eingeführte Waren unterliegen der Mehrwertsteuer. In diesem Fall wird der Lieferant für die Ware selbst bezahlt. Die vom Käufer der importierten Waren selbstständig berechneten Steuerbeträge werden dem Haushalt zugeführt. Die Bedingungen für die Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug bei Einfuhren setzen die Vorauszahlung der Einfuhrmehrwertsteuer an den Haushalt und die Verfügbarkeit von Belegen voraus.

Beispiel 3. Eine Organisation kaufte Waren zum Weiterverkauf in Weißrussland im Wert von 280.000 Rubel. Der Steuersatz beträgt 20 %. Die Waren wurden im Wert von 372.000 Rubel inklusive Mehrwertsteuer von 20 % verkauft – 62.000 Rubel. Der Käufer übertrug eine Schuld in Höhe von 280.000 Rubel an den belarussischen Lieferanten und berechnete selbstständig Mehrwertsteuer für die Zahlung an den Haushalt in Höhe von 56.000 Rubel. Bei der Berechnung der internen Mehrwertsteuer kann der Betrag der Ausgangssteuer von 62.000 Rubel nach Zahlung und Erhalt der Belege um 56.000 Rubel (Mehrwertsteuer auf Einfuhr) gemindert werden.

Buchungen zum Vorsteuerabzug

In den Aufzeichnungen der Organisation wird die Mehrwertsteuer über die folgenden Konten berücksichtigt:

• Konto 19 – Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte;
• Konto 68 (Unterkonto 2) – Steuerzahlungen an den Haushalt.

Der Betrag, der nach dem Verkauf der Waren an den Haushalt zu zahlen ist, wird in der Gutschrift des Kontos 68 berücksichtigt. Bei der Erstellung eines Abzugs wird die zu zahlende Steuer gekürzt. Wird die Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt, erfolgt die Buchung wie folgt: Dt 68 – Kt 19.

Beispiele für Transaktionen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer:

Abschreibung der nicht abzugsfähigen Mehrwertsteuer

In einigen Fällen verweigern die Steuerbehörden den Abzug der Mehrwertsteuer. Die Gründe können fehlerhaft ausgeführte Dokumente oder unzureichende Abschreibungsgründe sein. In der Buchhaltung erscheinen folgende Einträge:

• 19 Dt – 60 Kt (2.000 Rubel) – Berücksichtigung der eingehenden Mehrwertsteuer beim Wareneingang;
• 68 Dt – 19 Kt (2.000 Rubel) – Vorsteuer;
• Dt 68 – Kt 19 (-2.000 Rubel) – Umkehrung.

Wie kann die Mehrwertsteuer abgeschrieben werden, die für frühere Perioden nicht abgezogen wurde? Die Buchung wird unter Berücksichtigung von 91 Konten generiert:

• Dt 91 – Kt 19 – Vorsteuer wird als Aufwand abgeschrieben.

Der durch einen rechtswidrigen Mehrwertsteuerabzug geminderte Steuerbetrag wird als Rückstand anerkannt. Dementsprechend werden der Organisation Strafen und Bußgelder auferlegt. Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden rechtswidrige Mehrwertsteuerbeträge, deren Abzug verweigert wurde, nicht als Aufwand berücksichtigt.

Bei der Steuerberechnung haben Mehrwertsteuerzahler das Recht, den erhaltenen Betrag um die erhaltenen Abzüge zu kürzen. Gleichzeitig ist es aber wichtig, alle Regeln zur Bildung der Eingangsumsatzsteuer einzuhalten. Kosten müssen wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert sein.

In Kontakt mit

Mehrwertsteuer – Die Mehrwertsteuer ist für Einzelunternehmer, Organisationen und alle Personen, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, obligatorisch. Dabei handelt es sich um eine indirekte Steuer, die von allen Verkäufern sowie denjenigen, die Dienstleistungen für die Öffentlichkeit erbringen, gezahlt wird. In diesem Artikel werden wir versuchen, die Mehrwertsteuer für Dummies und unerfahrene Buchhalter zu verstehen.

In einigen Geschäften sind Preisschilder zu sehen, auf denen der Preis des Produkts mit und ohne Mehrwertsteuer angegeben ist. Aber nicht jeder versteht, was es wirklich ist, woher all diese Zahlen berechnet werden und vor allem warum.

Hierbei handelt es sich um eine Art Zoll, der im Preis jedes Produkts enthalten ist. Wir als Käufer kaufen Waren mit bereits ausgewiesener Mehrwertsteuer. Für alle Waren beträgt sie 18 %. Für einige für die Bevölkerung lebenswichtige Güter wie Brot, Milch, Getreide, Salz usw. Wenn das Produkt importiert wird - .

Wer zahlt die Mehrwertsteuer? Mehrwertsteuerzahler sind Organisationen und Einzelunternehmer im Hauptsteuersystem. In manchen Fällen kann es sich bei den Zahlern um Personen handeln, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen.

In diesem Video wird die Mehrwertsteuerabrechnung in den einfachsten Worten, wie man so sagt, „für Dummies“ sehr gut erklärt:

Ein Beispiel für Dummies

Anhand eines Beispiels schauen wir uns an, wo diese Mehrwertsteuer versteckt ist. Du hast Milch im Laden gekauft. Es kostete 30 Rubel, den gleichen Betrag, den Sie bezahlt haben. Der Verkäufer zahlt auf diese Milch eine Steuer von 10 %, das heißt, er zahlt dem Staat 3 Rubel. Wenn er jedoch eine Rechnung hat, aus der hervorgeht, dass er dieses Produkt für 0,1 gekauft hat, und die Rechnung bereits die Mehrwertsteuer enthält, berechnet der Verkäufer aufgrund der Unterlagen nicht 3 Rubel, sondern nur die Differenz und zahlt 0 Mehrwertsteuer. 39 Rubel.

Damit eine Organisation einen Abzug erhalten kann, muss für diese Rechnung auch eine Rechnung für die Ware vorliegen. Das Fehlen eines Dokuments kann zur vollständigen Zahlung der Mehrwertsteuer führen.

Arten von Wetten

Nach russischem Recht wird die Mehrwertsteuer in drei Sätzen berechnet.

• Bewerten Sie Null. In diesem Fall wird die Steuer bei der Ausfuhr von Waren mit Weiterverkauf nicht erhoben. Die gesamte Liste der im Nullsatz enthaltenen Waren finden Sie in der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• 10% Wird für spezielle Produkttypen verwendet. Die, ohne die man nicht leben kann. Brot, Milch, Müsli, Medikamente usw. Die gesamte Liste kann auch in der Abgabenordnung nachgelesen werden. Während einer Krise erweitert sich die Produktliste.
• Rate 18 %, das Üblichste. Alle anderen Produkte und Dienstleistungen werden zu diesem Tarif berechnet.

Wie wird bezahlt?

Diese Steuer wird entrichtet. In jedem Berichtszeitraum bis einschließlich des Datums wird eine Erklärung abgegeben und die aufgelaufene Mehrwertsteuer abgeführt. Sie können im Kalender Termine markieren, an denen Erklärungen abgegeben werden müssen.

• Januar – die Erklärung wird für das 4. Quartal abgegeben. letztes Jahr.
• April – 1. Quartal laufendes Jahr.
• Juli – 2. Quartal des Jahres.
• Oktober – 3. Quartal

Fällt der Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats auf ein Wochenende, erstreckt sich die Abgabe der Meldungen und die Zahlung der Steuer auf den ersten Wochentag nach diesem Datum.

Es wird deutlich, dass die Mehrwertsteuer vierteljährlich gezahlt wird. Die rechtzeitige Erledigung und Zahlung aller Steuern erspart dem Unternehmen Bußgelder und Strafen.

Wie wird die Steuer berechnet?

Die Mehrwertsteuer wird auf zwei Arten berechnet:

• Umsatzerlöse werden besteuert und daraus dann faktisch die Mehrwertsteuer berechnet.
• Die Abgrenzung erfolgt nach Tarif. Der Preis besteht darin, einem bestimmten Segment des verkauften Produkts einen Mehrwert zu verleihen.

Die zweite Option ist komplizierter, da für jedes Produkt separate Aufzeichnungen geführt werden müssen. Die erste Art der Rückstellung wird am häufigsten verwendet. Sie müssen auch bedenken, dass es viele Feinheiten gibt, die nur ein Spezialist erkennen kann.

Geschichte der Steuer

Die Steuer wurde ursprünglich in den frühen 40er Jahren in Frankreich eingeführt. Es handelte sich um eine Steuer auf den Verkauf von Waren, die jedoch viele Ungenauigkeiten aufwies und sich daher nicht durchsetzte. Kurz vor dem 50. Jahr entwickelte ein französischer Ökonom ein ganzes System, das aus der Zahlung und Rückerstattung von Steuern bestand. Dies erinnerte an die aktuelle Form der Mehrwertsteuer.

In unserem Land kam die Mehrwertsteuer in den 90er Jahren auf. Die ersten Schritte waren ungeeignet, das Land stand am Rande des Zerfalls und des Zusammenbruchs, so dass das System zunächst keine Wurzeln schlagen konnte. Bei der Entscheidung, das Land aus der Krisensituation zu befreien, nutzte Jegor Gaidar erneut dieses System, das noch immer in Kraft ist.

Mehrwertsteuer sind drei Buchstaben, die jeder von uns bestimmt schon einmal gehört hat. Auch wenn Sie nichts mit Geschäftsnischen zu tun haben, findet sich das Kürzel auf jedem Kassenbon, wenn Sie in ein Geschäft gehen. Aber nicht jeder weiß, was es ist und warum es überall zu finden ist. Und selbst wenn Sie diese Frage stellen, dann sagt eine einfache Dekodierung der Abkürzung „Mehrwertsteuer“ möglicherweise überhaupt nichts aus, außer vielleicht, dass es sich wieder um eine Art Steuer handelt. In der Zwischenzeit müssen Sie dies wissen. Schließlich gilt die Mehrwertsteuer für absolut jeden, auch wenn Sie ein einfacher Vertriebsleiter oder Mitarbeiter eines Unternehmens sind.

Das Einfachste, was Sie von Anfang an wissen müssen, ist, dass diese Steuer auf jedes Produkt und jede Dienstleistung erhoben wird, die von einem Unternehmen zu einem Preis verkauft wird, der auch nur geringfügig über den Kosten liegt. Bei dieser Option wird die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Differenz zwischen den Kosten des Produkts und seinem Verkaufspreis berechnet.

Woher kommt die Mehrwertsteuer?

Vor fast hundert Jahren (zwanziger Jahre des 20. Jahrhunderts) löste die Mehrwertsteuer die damals bestehende Umsatzsteuer ab. Zuvor wurde die Steuer von allen Einnahmen abgezogen. Und für Unternehmer war es schwierig, weil sie ständig identische Zahlungen leisten mussten, die mögliche Einnahmen überhaupt nicht berücksichtigten. Sie basierten nur auf bloßen Einnahmen, nicht auf Gewinnen. Auf dem Territorium der Russischen Föderation wurde die Mehrwertsteuer jedoch erst 1992 eingeführt.

Heute liegt der Steuersatz in Russland bei den bekannten achtzehn Prozent. Sie gilt, mit einigen Ausnahmen, für die meisten Waren und Dienstleistungen. Es gibt aber auch andere Möglichkeiten. So wird beispielsweise auf Medikamente, Kinderprodukte und einige Lebensmittel ein Steuersatz von 10 Prozent erhoben. Das Produkt für den Export (Export) unterliegt dieser Steuer jedoch überhaupt nicht.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

Im Kopf des Durchschnittsbürgers entsteht möglicherweise ein Plan, der darauf hindeutet, dass ihn diese Steuer überhaupt nicht betrifft. Nun ja, der Unternehmer zahlt sich selbst und lässt ihn bezahlen. Aber das ist eine falsche Meinung. Denn in Wirklichkeit wird der gesamte Betrag dieser Steuer letztlich vom Käufer selbst getragen. Um zu verstehen, warum dies geschieht, schauen wir uns ein einfaches Beispiel an und sehen, welche Phasen die entstehende Mehrwertsteuer durchläuft.

• Ein bestimmtes Unternehmen bestellt Material bei einem Drittunternehmen, um sein eigenes Produkt herzustellen. Wenn dieses Unternehmen das Material bezahlt, zahlt es einen Geldbetrag an das Unternehmen. Und auf diesen Geldbetrag wird Mehrwertsteuer erhoben.
• Als nächstes stellt das Unternehmen ein Produkt aus dem Material her und überlegt (im übertragenen Sinne), wie hoch der Preis dieses Produkts ist. Das heißt, wie viel Geld für seine Produktion ausgegeben wurde. Die Mehrwertsteuer wird hier noch nicht berechnet. Wir wissen nur, wie hoch die Kosten sind. Der Steuerbetrag wird ebenfalls berechnet, jedoch als „Steuergutschrift“ verbucht.
• Als nächstes muss das Unternehmen entscheiden, wie viel das Produkt den Endkunden kosten wird. Hier werden die Warenkosten addiert, die Verbrauchsteuern berechnet, der Anteil, der nach dem Verkauf gewinnbringend ist, eingetragen und die Mehrwertsteuer hinzugerechnet. Das heißt, es ist bereits im Preis des Produkts enthalten, den der Verbraucher beim Kauf zahlt.
• Wenn ein Produkt in einer bestimmten Menge verkauft wird, berechnet das Unternehmen den Gewinn. Von dem erhaltenen Geld werden 18 Prozent der Steuer berechnet, die der Käufer bereits gezahlt hat. Und dieses Geld wird für steuerliche Verpflichtungen zur Zahlung der Mehrwertsteuer ausgegeben.

Hier ist ein einfaches Diagramm, das zeigt, dass der Preis eines Produkts in einem Geschäft bereits die Mehrwertsteuer enthält. Und wenn es nicht berücksichtigt würde, würde das Produkt weniger kosten.

Berechnung der Mehrwertsteuer

Um den gesamten Prozess zu verstehen, schauen wir uns noch einmal ein Beispiel an.

Wir haben eine Verkaufsstelle für Jeans eröffnet. Um etwas zu verkaufen, muss man es zunächst produzieren oder kaufen. In unserem Fall finden wir ein Unternehmen, das Jeans im Großhandel verkauft. Und wir geben 100.000 Rubel für den Kauf einer Warensendung aus, bei der eine Jeans 10.000 Rubel kostet (die Jeans erweisen sich als teuer, aber zum Beispiel reicht es). Das heißt, wir haben 10 Wareneinheiten gekauft.

In diesen 100.000 Rubel, die für Waren ausgegeben wurden, war bereits 18 Prozent Mehrwertsteuer enthalten. Denn der Verkauf der Jeans an uns erfolgte durch deren Lieferanten, der diese Steuer bereits im Preis eingerechnet hat, da er sie für den Verkauf der Waren zum Selbstkostenpreis an den Staat abführen muss. Dementsprechend haben wir diese Zinsen für ihn gezahlt.

Wir berechnen diesen Betrag als eingehenden Beitrag oder Abzug. Und wir benötigen einen Nachweis, dass wir die Jeans bereits inklusive Mehrwertsteuer bezahlt haben. Daher ist es wichtig, über eines der Belege zu verfügen – entweder eine Rechnung, einen Scheck oder eine Rechnung, auf der der Steuerbetrag gesondert ausgewiesen ist. Aus diesem Grund finden wir auf allen solchen Dokumenten eine Zeile mit der Mehrwertsteuer.

Wenn wir außerdem selbst den Preis festlegen, zu dem wir unsere Jeans im Einzelhandel verkaufen, ziehen wir diesen Mehrwertsteuerbetrag vom Produktpreis ab. Und die nächste Mehrwertsteuer, die auf unseren Verkauf erhoben wird, wird aus dem erhaltenen Betrag berechnet. Das heißt, wir addieren unsere Kosten für die Waren (dazu zählen nicht nur der Selbstkostenpreis, sondern auch unsere sonstigen Kosten, die uns im Rahmen der Organisation des Verkaufs entstehen) ohne Mehrwertsteuer und addieren zu diesem Betrag 18 Prozent.

Formeln zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Beachten wir zunächst, dass die Formeln zur Steuerberechnung nicht so einfach sind, insbesondere für jemanden, der den Umgang mit mathematischen Gleichungen nicht gewohnt ist. Daher gibt es mehr als einen Rechner, der die Mehrwertsteuer oder den Betrag ohne Mehrwertsteuer für Sie berechnet. Sie finden sie im Internet auf speziellen Websites. Sie müssen nicht lernen, wie man es benutzt, alles ist ganz einfach – es gibt ein paar Felder zur Eingabe des Betrags und das war’s. Für diejenigen, die den Algorithmus zur Berechnung des Steuerprozentsatzes verstehen möchten, schauen wir uns die Formeln genauer an.

Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Nehmen wir den uns bekannten Betrag und bezeichnen ihn mit dem Buchstaben „X“. Um zu verstehen, wie hoch die Mehrwertsteuer sein wird, verwenden wir eine einfache Formel:

MwSt.=X*18/100

Das heißt, wenn unsere Warenmenge 100.000 Rubel beträgt, beträgt die darauf anfallende Mehrwertsteuer laut Formel 18.000 Rubel. So viel haben wir beim Wareneinkauf bei einem Lieferanten gezahlt, um sicherzustellen, dass dieser seine Mehrwertsteuer bezahlt.

Noch einmal: Wenn wir Jeans im Wert von 100.000 Rubel kaufen möchten, zahlen wir entweder 118.000 Rubel, weil wir auch die Mehrwertsteuer einrechnen müssen (dies wird vom Lieferanten erledigt), oder wir zahlen 100.000 Rubel, die Mehrwertsteuer ist bereits enthalten Tatsache ist, dass wir kleinere Warenmengen kaufen werden. Denn tatsächlich beträgt der Preis 84.745 Rubel, 76 Kopeken und weitere 15.254,24 Kopeken. - Dies ist der Mehrwertsteuerpreis für diesen Betrag, der vom Lieferanten bereits in der Rechnung für uns enthalten ist. Sie können jeden Mehrwertsteuerrechner im Internet öffnen und die Berechnung überprüfen, aber zunächst wenden wir uns der Formel zu, die uns zeigt, warum der Betrag 118.000 beträgt.

Formel zur Berechnung des Betrags inklusive Mehrwertsteuer

Betrag - X.

Betrag mit Steuer - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

Das heißt, ab unserem Betrag von 100.000 Rubel beträgt der Betrag inklusive Mehrwertsteuer 118.000 Rubel. Das haben wir oben bereits beschrieben, das heißt, wenn wir 10 Paar Jeans kaufen wollen, müssen wir tatsächlich 118.000 zahlen, nicht 100, da der Lieferant die Mehrwertsteuer in die Rechnung einbezieht.

Formel zur Berechnung des Betrags ohne Mehrwertsteuer

Betrag inkl. MwSt. = HN. Sie müssen verstehen, wie hoch der Betrag X sein wird – der Betrag ohne Mehrwertsteuer. Um die Formel zu verstehen, erinnern wir uns an die zweite Formel, mit der der Betrag einschließlich Steuern berechnet wurde. Und wir geben die Bezeichnung der Steuer selbst ein – sie lautet Y. Y, wenn die Mehrwertsteuer 18 Prozent = 18/100 beträgt. Dann sehen die Formeln so aus:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Von hier aus verstehen wir das X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18

Wir möchten Waren im Wert von 100.000 Rubel kaufen, wobei diese Zahl jedoch bereits die Mehrwertsteuer enthält, und gleichzeitig verstehen, wie viele Rubel der tatsächliche Betrag sein wird, den wir für die Waren und nicht für die Steuer zahlen. Wir verwenden die Berechnung: Betrag ohne Mehrwertsteuer (in diesem Fall X) = 100.000 Rubel (Xn) / 1,18 = 84.745 Rubel mit Kopeken.

Das heißt, wenn uns ein Paar Jeans tatsächlich 10.000 Rubel ohne Mehrwertsteuer kostet, können wir mit der Zahlung von nur 100.000 Rubel nicht mehr als 8 Paar vom Lieferanten kaufen (es bleibt etwas Geld übrig). Oder wenn wir immer noch 100.000 Rubel ausgegeben und genau 10 Paar gekauft haben und in diesem Betrag bereits die Mehrwertsteuer enthalten war, dann kostet eine Jeans 10.000 Rubel, wobei die Mehrwertsteuer bereits darin enthalten ist.

Steuergutschrift und Steuerpflicht

Wir haben uns die Formeln angesehen, aber wie viel sollten wir für diese Steuer an den Haushalt zahlen, fragen Sie. Lassen Sie uns das Thema Jeans abschließen und dieses Problem lösen. Gleichzeitig werden wir Komponenten der Mehrwertsteuerkonzepte wie Kredit und Haftung verstehen.

Wir haben immer noch Jeans für 118.000 Rubel gekauft. Davon wurden 18.000 als Mehrwertsteuer an den Lieferanten abgeführt. Wir haben von diesem Lieferanten eine Rechnung für unsere Jeanscharge, auf der schwarz auf weiß steht, dass der Preis der Ware ohne Mehrwertsteuer 100.000 Rubel, der Mehrwertsteuerbetrag 18.000 Rubel und die Gesamtkosten 118.000 Rubel betragen.

Steuergutschrift- Dies ist der Betrag, um den am Ende des Berichtszeitraums ein Steuerabzug von der Steuerschuld möglich ist, d. h. der Steuerbetrag, den wir an den Haushalt abführen. Und was wir an den Haushalt zahlen müssen, ist - Steuerschuld.

In Wirklichkeit ziehen wir zur Bildung unseres Preises die bereits gezahlte Mehrwertsteuer vom Betrag von 118.000 Rubel ab. Das heißt, der Betrag beträgt 100.000 Rubel. Nehmen wir an, wenn wir alle anderen Kosten- und Aufwandsfaktoren berücksichtigen und den Prozentsatz des gewünschten Gewinns addieren, erhalten wir einen Preis von 200.000 Rubel. Genau für diesen Preis werden unsere Jeans in unserem Geschäft an den Endverbraucher verkauft. Und von diesem Betrag wird unsere Steuerschuld abgezogen – also die Steuer, die wir an den Haushalt abführen müssen.

Ab 200.000 Rubel ergibt sich laut Formel oder Rechner, dass die Mehrwertsteuer 36.000 Rubel beträgt. Dies ist unsere Steuerpflicht. Aber! Schließlich verfügen wir auch über Dokumente, die unsere Steuergutschrift von 18.000 Rubel bestätigen (also die Tatsache, dass wir bereits 18.000 Rubel in Form von Mehrwertsteuer gezahlt haben). Das bedeutet, dass wir von den 36.000 bereits gezahlte 18.000 abziehen können. Insgesamt erhalten wir 18.000 Rubel, die wir nach dem Verkauf aller 10 Jeanspaare bezahlen (sagen wir, dies geschah in einem Berichtszeitraum).

Von 200.000 Rubel flossen 18.000 in Form von Steuern in den Haushalt. Aber wir dürfen nicht vergessen, dass unser Lieferant auch seine 18.000 in das Budget eingezahlt hat, das er von uns beim ersten Kauf der Jeans erhalten hat.

Arten der Mehrwertsteuer

Wie oben erwähnt, gibt es eine Reihe von Waren und Dienstleistungen, die dieser Steuer nicht unterliegen. Daher können wir von der Existenz eines Nullsatzes sprechen. Dabei handelt es sich um den Export von Gütern, Produkten der Nische des Raumfahrtgeschäfts, Nischen des Gas- und Öltransports und einiger anderer Arten von Gütern. Reguliert die Liste solcher Positionen der Russischen Föderation.

Es gibt auch eine Liste von Handelsnamen, die einer zehnprozentigen Steuer unterliegen. Dabei handelt es sich hauptsächlich um Lebensmittel – Fleisch, Gemüse, Milchprodukte. Dazu gehören auch Kinderkleidung, Kindermöbel und mehr. Auch hier ist die Liste recht umfangreich; es ist besser, sich persönlich in der Abgabenordnung damit vertraut zu machen, wenn Sie dieses Thema interessiert.

Nun, der Satz von 18 Prozent ist der beliebteste. Man kann sie fast überall treffen.

Umsatzsteuerpflichtige Transaktionen

• Import eines beliebigen Produkts
• Jegliche Arbeiten zur Errichtung von Gebäuden ohne Vertragsabschluss
• Übertragung von Dienstleistungen und Gütern zum persönlichen Gebrauch, deren Kosten bei der Steuerberechnung nicht berücksichtigt werden.

Welche Vorgänge unterliegen nicht der Mehrwertsteuer?

• Die Arbeit staatlicher Stellen, die sich auf ihre unmittelbaren Zuständigkeiten bezieht.
• Der Prozess des Kaufs und der Privatisierung kommunaler und staatlicher Unternehmen.
• Investition.
• Verkauf von Grundstücken.
• Geldtransfer an Unternehmen, die gemeinnützig tätig sind.

Methoden zur Berechnung der Mehrwertsteuer

1. Subtraktion. Bei dieser Option wird die Steuer auf den gesamten Umsatzbetrag erhoben und von diesem Betrag die zu zahlende Mehrwertsteuer für den Kauf von Materialien für das Produkt oder die Dienstleistung berechnet.
2. Zusatz. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer zu einem festen Satz entsprechend der Steuerbemessungsgrundlage erhoben. Er setzt sich aus dem Mehrwert jeder verkauften Produktart zusammen.

Während also die zweite Möglichkeit schwierig umzusetzen ist, da es oft sehr viele solcher Einzelstücke gibt, wird die erste Variante weitaus häufiger genutzt.

Mehrwertsteuermeldung

Es scheint etwas klarer geworden zu sein, was Mehrwertsteuer ist, wo sie herkommt, wie sie berechnet wird und wer sie zahlt. Allerdings müssen Sie sich trotzdem bei den FSN-Behörden melden. Lassen Sie uns herausfinden, wie das geht.

Das erste, was Sie wissen müssen, ist, dass Sie vierteljährlich berichten müssen. Darüber hinaus läuft die Frist bis zum 25. des Nachmeldemonats. Andernfalls drohen hässliche Bußgelder.

Wichtig! Wenn Sie einen Umsatzsteuerbericht per Post verschicken, berücksichtigen Sie das Einreichungsdatum – dieses Datum wird auf den Brief gestempelt.

Beispiel: Von der Post, wo Sie einen eingeschriebenen Brief mit Ihrer Erklärung an das Finanzamt geschickt haben, hat es 10 Tage gedauert. Gesendet am 18., angekommen am 28. Wird davon ausgegangen, dass Sie die Meldung verspätet eingereicht haben? Die Antwort ist nein. Immerhin wird die 18. Zahl auf dem Stempel des Briefes erscheinen.

Steuerabzüge

Bei der Mehrwertsteuer gilt als Abzug der Steuerbetrag, der vom Lieferanten der Ware zur Zahlung vorgelegt wird. Die Steuer, die von Ihnen in den Haushalt fließt, wird um diesen Betrag gekürzt.

Es gibt jedoch einige Nuancen, die Sie kennen und verstehen müssen. Dabei geht es um die Voraussetzungen, unter denen die Steuerbehörden diese Abzüge akzeptieren. Drei Regeln müssen beachtet werden:

1. Das Produkt selbst, das Sie zum Zweck des späteren Verkaufs erworben haben, unterliegt der Mehrwertsteuer.
2. Das Unternehmen verfügt über alle Belege, einschließlich einer korrekt ausgestellten Rechnung.
3. Die gekauften Waren durchliefen das Abrechnungsverfahren.

Und erst wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann das Unternehmen am Ende des Steuerzeitraums den gesamten Zahlungsbetrag als Abzug akzeptieren. Natürlich, wenn alle Vorgänge steuerpflichtig wären.

Rechnung

In diesem Dokument werden mehrere Beträge ausgewiesen. Erstens die Kosten der Ware ohne Mehrwertsteuer. Zweitens ist im Endbetrag die Mehrwertsteuer enthalten.

Für die an den Kunden verkauften Waren wird eine Rechnung ausgestellt. Dies muss innerhalb von 5 Tagen erfolgen. Sämtliche Unterlagen werden archiviert und im Verkaufsbuch vermerkt.

Es kommt vor, dass die Prüfung beschließt, alle berechneten Abzüge zu streichen und nicht gezahlte Mehrwertsteuer in Rechnung zu stellen. Dies kann passieren, wenn die Rechnung Fehler enthält. Und es ist nicht so schwierig, sie zuzulassen, da die Rechnung von der Gegenpartei und nicht vom Steuerzahler ausgestellt wird.

Endeffekt

Für jeden ist es wichtig zu wissen, was Mehrwertsteuer ist. Zu wissen, wie man es berechnet, ist wichtig für diejenigen, die direkt mit dem Ausfüllen von Dokumenten und der Übermittlung von Berichten an die Steuerabteilung befasst sind. Es ist schwierig und mühsam, wenn man es nicht gewohnt ist, dies mithilfe von Formeln zu tun. Um sich selbst und Ihre Gegenparteien zu überprüfen, gibt es daher viele elektronische Ressourcen, in denen Sie einen Mehrwertsteuerrechner finden, der die Mehrwertsteuer mit zwei Klicks für Sie berechnet. Wichtig ist vor allem, dass Aufmerksamkeit ein wichtiger Bestandteil in Sachen Mehrwertsteuer ist und Sie Ihre Meldungen beim Finanzamt nicht zu spät einreichen dürfen.

Der Artikel zeigt kurz und anschaulich Mehrwertsteuerabrechnung für Steuerzwecke, Mehrwertsteuersätze, Steuerabzug, rezensiert . Das vorgeschlagene Material richtet sich an Studierende wirtschaftswissenschaftlicher Hochschulen. Buchhalteranfänger. Es wird eine allgemeine Vorstellung vom Wirkmechanismus gegeben. Zahlung und Berechnung der Mehrwertsteuer.

Wie hoch sind die Mehrwertsteuersätze, der Steuersatz und wie hoch ist der Null-Mehrwertsteuersatz?

Der grundlegende Mehrwertsteuersatz beträgt jetzt 20 Prozent. Für bestimmte Waren beträgt der Satz 10 Prozent. Kinder-, Medizin-, Lebensmittel-, Bücher- und Zeitschriftenbücher. Für den Export gelieferte Waren sowie Exportdienstleistungen werden mit einem Steuersatz von 0 Prozent besteuert.

Nach Erhalt der Vorauszahlung. Und in einer Reihe anderer Fälle verwendet der Buchhalter das sogenannte Abrechnungssatz.

Sie beträgt 20 %: 120 % oder 10 %: 110 %, abhängig vom Preis des Produkts, für das eine Vorauszahlung erhalten wurde.

Die Mehrwertsteuer wurde auf 20 Prozent erhöht

Probleme beim Übergang zu einem neuen Mehrwertsteuersatz: Antworten auf häufig gestellte Fragen

Für welche Vorschüsse und Lieferungen soll der Mehrwertsteuersatz von 20 % angewendet werden? In welcher Höhe sollen im Jahr 2019 Rechtsakte und Rechnungen für Leistungen des Jahres 2018 ausgestellt werden; Welcher Mehrwertsteuersatz ist auf Zahlungen und Schecks anzuwenden, wenn 2019-Sendungen im Jahr 2018 bezahlt werden? So zahlen Sie die Mehrwertsteuer, wenn die Waren im Jahr 2018 versandt und im Jahr 2019 an den Käufer geliefert wurden; So stellen Sie eine Rechnung für die Nachzahlung von 2 % Mehrwertsteuer aus; So geben Sie Waren aus dem Jahr 2019 zurück

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Der nächste „Mai 2018-Erlass“ des Präsidenten wird enorme Kosten verursachen. Um die darin gestellten Probleme zu lösen, sind etwa erforderlich 8 Billionen Rubel.. Dies ist auf die aktuelle Wirtschaftslage und eine Reihe von Sanktionen zurückzuführen. Zur Problemlösung wird vorgeschlagen, Mittel durch folgende Änderungen zu beschaffen:

1. Erhöhung der Mineralabbausteuer. Es stimmt, wenn die Ausfuhrzölle auf Öl abgeschafft würden, würde das etwa eine Billion Rubel einbringen;
2. Die Platzierung von Bundesanleihen wird dazu beitragen, weitere 3 Billionen Rubel aufzubringen;
3. wird den Staatshaushalt um 2 Billionen Rubel auffüllen;
4. Die Anhebung des Mehrwertsteuersatzes auf 20 % wird ebenfalls etwa 2 Billionen Rubel bringen.

Die letzten beiden Punkte der Liste – die Anhebung des Rentenalters in Russland und die Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes – sind noch nicht beschlossen, werden aber aktiv weiterentwickelt.

Die Staatsduma hat ein Gesetz zur Erhöhung der Mehrwertsteuer verabschiedet

Das Geld aus der Mehrwertsteuererhöhung wird wegfallen. Angeblich, um das Rentensystem aufzufüllen. Für die Bedürfnisse der Gesundheitsversorgung, Bildung und Straßenfinanzierung.

Die Regierung führte Änderungen der Steuergesetzgebung ein. Es wird erwartet, dass die Mehrwertsteuer um 2 Prozent steigt – von 18 auf 20 Prozent.

Erhöhung der Steuer auf 20 Prozent: Möglichkeiten zur Änderung der Mehrwertsteuer im Jahr 2018

Anfang Juni 2018 beträgt der Mehrwertsteuersatz 18 %. Vorzugssatz - 10 %.

• Die erste Option ist eine Rückkehr zum Satz von 20 %, der vor 2004 galt.
• Die zweite Option ist die Abschaffung des Mehrwertsteuer-Vorzugssatzes.

Durch die Abschaffung des Mehrwertsteuer-Vorzugssatzes werden Familien mit Kindern den größten Schaden erleiden. Dies wird mit einem Anstieg der Kosten für Kinderartikel verbunden sein. Für welche dieser Tarif gilt. Aber es ist nicht wichtig! Allerdings kurz vor Beginn der Präsidentschaftswahlen in der Russischen Föderation. Doch nach den Wahlen versucht der Staat, ganz andere Maßnahmen zu ergreifen. Was in der Tat dazu führen wird, dass den Menschen das weggenommen wird, was ihnen kürzlich gegeben wurde.

Laut Prognose des Finanzministeriums wird eine Erhöhung der Mehrwertsteuer von 18 % auf 20 % auf inländische und importierte Waren den Haushalt belasten:

• im Jahr 2019 - 634 Milliarden Rubel;
• im Jahr 2020 - 678 Milliarden Rubel;
• im Jahr 2021 - 728 Milliarden Rubel.

Medwedew kündigte eine Erhöhung der Mehrwertsteuer von 18 auf 20 % an

• Durch die Mehrwertsteuererhöhung will die Regierung innerhalb von sechs Jahren etwa zwei Billionen Rubel erhalten, schrieb die Zeitung Wedomosti im Mai.
• Im Mai erklärte Finanzminister Anton Siluanov, dass die Steuern in den nächsten sechs Jahren nicht erhöht würden. Gleichzeitig werde seiner Meinung nach das Steuersystem „angepasst“.
• Im Jahr 2018, nach seiner nächsten Amtseinführung, unterzeichnete Wladimir Putin das „Mai-Dekret“, das eine Erhöhung der Lebenserwartung in Russland, eine Verringerung der Armut und den Eintritt Russlands in die fünf größten Volkswirtschaften der Welt fordert (er wollte schon lange dabei sein). 12 Jahre lang unter den Top 5, bleibt aber außerhalb der Top 10). Für die Umsetzung ist geplant, mindestens acht Billionen Rubel auszugeben.
• Abgeordnete der Staatsduma äußerten eine negative Meinung zu der Idee, den Mehrwertsteuersatz auf 20 % zu erhöhen.

Situationen mit Mehrwertsteuer, wenn der Satz für Lieferant und Käufer auf 20 % erhöht wird

Es werden Situationen angegeben, die im Dezember und Januar eine erhöhte Aufmerksamkeit der Buchhaltung erfordern. Grund - neuer Mehrwertsteuersatz ab 1. Januar 2019. Probleme sind möglich, auch vereinfachte. Für jeden Fall werden Lösungen angegeben. Um es individuell anzupassen, beantworten Sie einfach eine Frage. Und der Artikel legt fest, mit welchem ​​Satz die Mehrwertsteuer in Ihrem Fall berechnet wird.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

• Alle russischen juristischen Personen (LLC, CJSC, OJSC usw.).
• Alle Einzelunternehmer.
• Importeure und Exporteure.

Wer kann eine Mehrwertsteuerbefreiung erhalten?

Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer, deren Umsatzerlöse ohne Mehrwertsteuer in den drei vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonaten insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überschritten haben.

Hinweis: Für verbrauchsteuerpflichtige Waren und Einfuhrtransaktionen kann keine Befreiung gewährt werden.

Die Befreiung von der Mehrwertsteuer ist ein Recht, keine Pflicht. Das heißt, ein Unternehmen oder Einzelunternehmer mit Einnahmen, die die oben genannten Bedingungen erfüllen, kann weiterhin Mehrwertsteuer zahlen. Entscheidet sich der Steuerpflichtige, die Befreiung in Anspruch zu nehmen, muss er seinem Finanzamt eine Mitteilung in der genehmigten Form und eine Reihe von Dokumenten (einen Auszug aus dem Verkaufsbuch, eine Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen usw.) vorlegen Andere).

Hinweis: Diese Unterlagen müssen spätestens am 20. des Monats eingereicht werden, ab dem die Freigabebedingungen erfüllt sind.

Sie können bis zum Ablauf von 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten nicht freiwillig auf die Befreiung verzichten. Dann können Sie es entweder erneut erhalten oder mit der Zahlung der Mehrwertsteuer beginnen. Wenn vor Ablauf von 12 Monaten die Einnahmen in drei aufeinanderfolgenden Kalendermonaten zwei Millionen übersteigen oder der Steuerpflichtige verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft hat, wird ihm das Recht auf Befreiung entzogen. Dann müssen Sie mit der Zahlung der Mehrwertsteuer für den gesamten Monat beginnen, in dem die Mehreinnahmen erzielt oder verbrauchsteuerpflichtige Produkte verkauft wurden. Andernfalls übernimmt dies der Prüfer, der auch Bußgelder und Strafen berechnet.

Für von der Umsatzsteuer befreite Unternehmen und Unternehmer bleibt die Pflicht zur Rechnungsstellung bestehen. Es ist nur nicht nötig, die Steuer hervorzuheben, sondern stattdessen den Vermerk „ohne Steuer (MwSt.)“ anzubringen. Auf Rechnungen muss das gleiche Zeichen angebracht werden. Auch nach Erhalt einer Befreiung müssen Sie ein Einkaufsbuch und ein Verkaufsbuch sowie ein Protokoll über die eingegangenen und ausgestellten Rechnungen führen. Bei vierteljährlichen Umsatzsteuererklärungen besteht im Allgemeinen keine Notwendigkeit, diese einzureichen.

Wann wird die Mehrwertsteuer erhoben?

Für als Besteuerungsgegenstand anerkannte Umsätze. Diese beinhalten:

• Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen;
• kostenlose Eigentumsübertragung von Waren, Arbeitsergebnissen, Erbringung von Dienstleistungen;
• Übertragung von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium Russlands für den eigenen Bedarf, wenn die Ausgaben dafür bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden;
• Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenbedarf;
• Import von Waren.

Wenn keine Mehrwertsteuer erhoben wird

Für nicht als steuerpflichtig anerkannte Umsätze:

• Operationen, die nicht mit dem Verkauf zusammenhängen (Übertragung des Eigentums der Organisation an ihren Rechtsnachfolger,
• Einlagen in das genehmigte Kapital usw.),
• Verkauf von Grundstücken und Anteilen daran,
• und eine Reihe anderer.

Warum kann der Vorsteuerabzug höher ausfallen als die bei der Übertragung anfallende Steuer?

Es gibt viele Gründe, warum der Rückerstattungsbetrag höher ist als der Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer. Der Hauptgrund liegt dann vor, wenn mehr Ausgaben inklusive Mehrwertsteuer angefallen sind, als inklusive Mehrwertsteuer verkauft wurden. Beispielsweise kaufte die Organisation mehr Waren als üblich ein oder es wurden Reparaturarbeiten durchgeführt. Es gibt nur einen Grundsatz: Kosten inklusive Mehrwertsteuer sind höher als Gewinne.

Übertragungsfristen, wann die Mehrwertsteuer an den Haushalt überwiesen werden soll

Am Ende des Quartals, in gleichen Raten, spätestens am 20. Tag jedes der drei Monate, die auf das abgelaufene Quartal folgen. Basierend auf den Ergebnissen des dritten Quartals muss der Steuerzahler beispielsweise Mehrwertsteuer in Höhe von 90.000 Rubel überweisen. Dann sollte er drei Zahlungen à 30.000 Rubel leisten. jeweils (RUB 90.000: 3). Überweisen Sie das Geld bis spätestens 20. Oktober, 20. November bzw. 20. Dezember.

Importeure zahlen bei der Zollabfertigung importierter Waren die Mehrwertsteuer gemäß den im Zollkodex der Russischen Föderation festgelegten Regeln.

Wie und wann ist die Mehrwertsteuer zu melden?

Am Ende des Quartals reichen Sie es bei Ihrem Finanzamt ein. Dies muss spätestens am 20. Tag nach Quartalsende erfolgen. Bitte beachten Sie: Alle Organisationen und Unternehmer, die Steuerzahler sind (d. h. insbesondere nicht in ein vereinfachtes System oder die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer überführt werden) und nicht von der Mehrwertsteuer befreit sind, müssen die Mehrwertsteuer melden. Wenn keine Rückstellungen und Abzüge vorhanden sind, sollte eine „Null“-Erklärung abgegeben werden.

Mehrwertsteuer beim Export

Exporteure müssen ihr Recht zur Anwendung des Null-Mehrwertsteuersatzes bestätigen. Dazu ist es erforderlich, dem Finanzamt eine Liste mit Dokumenten im Zusammenhang mit dem Außenhandelsgeschäft vorzulegen (Vertrag, Frachtzollanmeldung, Kontoauszug über den Eingang des Exporterlöses etc.). Die Unterlagen müssen spätestens 180 Tage nach der Überführung der Waren in die Zollausfuhrregelung eingereicht werden. Wenn 180 Tage abgelaufen sind und das Dokumentenpaket nicht abgeholt wurde, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, Mehrwertsteuer in Höhe von 18 (oder 10) Prozent zu erheben und zu zahlen. Dies bedeutet jedoch nicht, dass das Recht auf einen Nullsatz für immer verloren ist. Der Exporteur kann die Unterlagen später vorbereiten und die gezahlte Steuer aus dem Budget zurückerstatten.

Auch für den Vorsteuerabzug bei Exportgeschäften gelten Sonderregelungen. Beim Kauf von Waren hat der Steuerpflichtige das Recht, die Steuer abzuziehen. Wenn die Ware jedoch an einen ausländischen Käufer versandt wird, muss der zuvor akzeptierte Abzug wiederhergestellt (d. h. storniert) werden. Sie können den Abzug erneut akzeptieren, nachdem Sie ein Paket mit den erforderlichen Dokumenten zur Bestätigung des Nullsatzes gesammelt haben.

Die Zahlung der Mehrwertsteuer im Rahmen von Sonderregelungen ist vereinfacht – vereinfachtes Steuersystem und unterstellt – UTII. So schreiben Sie die Vorsteuer ohne Rechnungen ab.