Пояснения к нулевому расчету по страховым взносам. Фнс разъяснила, как подавать уточненные расчеты по страховым взносам

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам .

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ - те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

ФНС России разъяснила всем бухгалтерам порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды, начиная с I квартала 2017 года. Налоговики рассказали о ньюансах заполнения раздела персонифицированных сведений и напомнили об ответственности за ошибки.

Что случилось?

ФНС России опубликовала "О представлении уточненных расчетов". В документе даны рекомендации плательщикам страховых взносов о порядке заполнения раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета по страховым взносам, который все страхователи имеют право направить в орган ФНС в порядке, определенном .

Налоговики привели в письме подробные рекомендации для плательщиков страховых взносов по заполнению раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета. Форма самого бланка, которую необходимо для этого использовать не отличается от обычной формы, утвержденной приказом ФНС . Раздел персонифицированного учета специалисты рекомендуют заполнять следующим образом:

• по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия в основном расчете, необходимо указать в соответствующих строках подраздела 3.1 формы РСВ его персональные данные, отраженные в первоначальном расчете; при этом по строкам 190 - 300 подраздела 3.2 везде нужно проставить значение "0";
• по этим же застрахованным физическим лицам плательщики должны заполнить подраздел 3.1 расчета; в нем необходимо указать корректные (актуальные) персональные данные работников, также нужно заполнить строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета, если существует необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 формы РСВ.

Для того, чтобы исправить (скорректировать) отличные от персональных данных сведения о застрахованных лицах, необходимо заполнить другие разделы уточненной формы РСВ. При этом специалисты ФНС рекомендуют учитывать следующие нюансы:

1. Если страхователь не указал каких-либо застрахованных физических лиц в первоначальном расчете, то в уточненный расчет он должен включить раздел 3, с данными этих физических лиц. Кроме того, одновременно он должен скорректировать показатели раздела 1 расчета РСВ.
2. Если страхователь допустил ошибки при внесении сведений о застрахованных лицах в первоначальный расчет, то в уточненный расчет он также должен включить раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц. В строках 190 - 300 подраздела 3.2 по этим застрахованным лицам во всех знакоместах необходимо указать значение "0". Одновременно страхователь должен скорректировать показатели раздела 1 расчета.
3. Если страхователю нужно внести изменения по отдельным показателям, отраженным в подразделе 3.2 первичной формы, то он должен включить в уточненный расчет раздел 3, содержащий сведения в отношении этих физлиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и, при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов), исправить показатели раздела 1.

Что делать страхователям?

Соблюдение рекомендаций налоговиков избавит плательщиков страховых взносов от ошибок в уточненном расчете, а значит, и от возможных штрафных санкций. Ведь законодательство не предусматривает корректировку уточненного расчета.

С 1 января 2017 года изменится порядок перечисления страховых взносов. Их нужно будет переводить в ФСН, а не в фонды страхования. Налоговые инспекции будут проводить сверки РСВ-1 и 6-НДФЛ. Если по взносам и НДФЛ данные будут расходиться, то работодатели должны будут пояснить данные несоответствия. Существует несколько образцов пояснения причин расхождения сумм доходов в РСВ-1 и 6-НДФЛ.

18.08.2016

Для чего необходимы пояснения

ПФР до января 2017 года должен будет передать базу данных по страховым взносам в ФНС для того, чтобы сотрудники органов налоговой инспекции могли собрать и сверить данные по 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ-1. В том случаи, если суммы не сойдутся, налоговые инспекторы буду проводить проверку налогоплательщиков за период с 2014 по 2016 годы. Именно для этого необходимо подать пояснение о различии доходов по взносам и НДФЛ.

Скачать образцы пояснений, почему доходы в РСВ-1 и 6-НДФЛ могут отличаться

В данной статье приведены образцы пояснений, которые доступны для скачивания в формате ворд:

Скачав данные документы, останется только внести свои данные и сдать в налоговую. Посылать данные пояснения необходимо в том случае, если налоговиками было прислано письменное требование относительно подачи пояснений.

Пояснения по измененному расчету взносов и 2-НДФЛ в ФНС

С 2017 года расчет по страховым взносам на страхование будет изменен. Его отличие от РВС-1 заключается в том, что в нем появляется новая графа, в которой нужно указать паспортные данные сотрудников. В формах 4-ФСС и РСВ-1, которые отменили, такой графы не было. В новом расчете указывать серию и номер паспорта сотрудника надо в разделе №3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Такая же графа, где нужно указать паспортные данные сотрудника, есть в форме 2-НДФЛ. При оформлении 2-НДФЛ и нового расчета взносов необходимо указать код вида документа, по российским сотрудникам это код 21. Следовательно, ФНС получает персонифицированный контроль над начислениями сотрудников и возможность сравнивать полученные данные по НДФЛ и страховым взносам на страхование.

Налоговая служба выпустила письмо от 10 января 2017 года № БС-4-11/100, в котором дала разъяснения по вопросам внесения данных и сдачи расчета по страховым взносам в инспекцию ФНС с 2017 года. Он принят приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.

Расчет по взносам – это всегда один файл

Формат сдачи расчета по взносам в электронном виде описывает требования к XML-файлам, которые будут переданы в инспекцию. ФНС уточняет: в нем нет предписания распределять расчет по пачкам. То есть расчет должен прийти в ИФНС единым файлом.

Напомним, что электронный вариант отправки расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Как уточнить сведения о физлицах

Может возникать необходимость уточнить раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета. Это значит, что в него включают только тех лиц, по которым есть изменения и/или дополнения. При этом приводят порядковый номер человека из первичного расчета.

Налоговики считают, что плательщики взносов могут сами определять порядковый номер сведений. Приводить их с индексом не нужно.

Нумерация сведений происходит по принципу возрастания в целом по предприятию. Не будет ошибкой, если привести уникальный учетный номер, по которому человек проходит в кадрах. То есть – табельный номер.

Напомним, что закон обязывает внести коррективы и сдать обновленный расчет, если организация обнаружит (п. 6 ст. 81 НК РФ):

• отсутствие нужных сведений;
• частичное присутствие нужных сведений;
• ошибки, которые ведут к искажению итоговой суммы страховых взносов к уплате.

Порядковый номер сведений – от 4 до 7 знаков

Налоговая служба отмечает, что в Приложении № 1 к приказу ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551 есть распознаваемая электронно форма расчета по взносам, которая желательна при сдаче данного отчета в бумажном виде. В ней поле 040 Раздела 3 (см. рисунок выше) имеет 4 знака.

В свою очередь, в электронный формат отправки расчета заложена максимально возможная длина этой строки. Ее количество знаков – 7. То есть позволяет сдавать расчет обществам с огромным количеством персонала.

Заметим, что возможность сдавать рассматриваемый расчет на бумаге есть только у плательщиков, чья среднесписочная численность за 2016 год составила 25 человек и менее (п. 7 и 10 ст. 431 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .