چه کسی تصمیم نهایی را در مورد انتخاب طرف مقابل می گیرد. این فقط حجم بسیار زیادی از اسناد است.

عبارت "احتیاط و دقت لازم" اخیراً در بین بازرسان مالیاتی و قضات که اختلافات مالیاتی مربوط به دریافت

فقدان دقت و احتیاط در انتخاب طرف مقابل در درجه اول خطراتی را برای فعالیت های مالی و اقتصادی سازمانی به همراه دارد که به طور مستقل و به صلاحدید خود تجارت را انجام می دهد.

چنین خطراتی ممکن است به ویژه در تحویل دیرهنگام کالا، تحویل کالاهای با کیفیت پایین، عدم پرداخت برای کالاهای حمل شده، ناتوانی در طرح ادعا علیه طرفین و بازیابی متعاقب آن از ضررهای وارده بیان شود.

شرکت های پرواز به شب

اصطلاح شرکت "fly-by-night" اغلب توسط کنترل کنندگان هنگام بررسی یک شرکت در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد-هزینه" استفاده می شود که طرف مقابل "fly-by-night" است، آنها می توانند از شناسایی خودداری کنند. هزینه ها هنگام محاسبه مالیات "ساده شده".

کد مالیاتی شامل تعریفی از شرکت پرواز به شب نیست. متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 11 فوریه 2010 به شماره 3-7-07/84 توضیح می دهند: "شرکت پرواز با شب ... به عنوان یک شخص حقوقی درک می شود که استقلال واقعی ندارد. ایجاد شده بدون هدف کسب و کار، ... گزارش مالیاتی، ثبت شده در آدرس ثبت انبوه و غیره ارائه نمی کند.

نشانه های شرکت پرواز به شب

لیست ویژگی های مشخصه شرکت های fly by-night به شرح زیر است:

• آدرس ثبت نام - انبوه (که در آن بیش از 10 مالیات دهنده ثبت نام شده اند)؛
• شرکت به عنوان یک شرکت با مسئولیت محدود ثبت شده است؛
• شرکت دارای حداقل سرمایه مجاز (برای LLC - 10000 روبل) است.
• شرکت در آدرس قانونی خود واقع نشده است.
• شرکت نام خاصی دارد (معمولاً این یک کلمه رایج بدون اشاره به حوزه فعالیت و مکان سازمان است).
• شرکت دارایی های ثابت و تاسیسات ذخیره سازی خود را ندارد.
• شرکت دارای حساب هایی در همان بانکی است که طرف مقابل خود دارد.
• مقامات این شرکت به فعالیت های آن مرتبط نیستند.
• شرکت مالیات نمی پردازد (یا حداقل پرداخت ها را انجام می دهد).
• شرکت گزارشاتی را به اداره مالیات ارائه نمی کند (یا گزارش های "صفر" را ارائه می دهد).

چنانچه در حین حسابرسی مشخص شود که شرکت «ساده‌شده» یک شرکت «یک روزه» است، معامله با آن با هدف کسب سود مالیاتی غیر موجه شناسایی و هزینه‌های معامله از مالیات خارج می‌شود. پایه.

نشانه های معامله با یک شرکت پرواز به شب

فهرست ویژگی‌های ذاتی معامله با شرکت پرواز به شب در بند 12 معیارهای عمومی در دسترس برای خود ارزیابی ریسک برای مالیات دهندگان آمده است که توسط مقامات مالیاتی در فرآیند انتخاب اشیاء برای انجام در محل استفاده می‌شود. ممیزی مالیاتی (پیوست شماره 2 به دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 مه 2007. شماره MM-3-06/333@).

این شامل:

• عدم تماس شخصی بین مدیریت شرکت تامین کننده و مدیریت شرکت خریدار هنگام بحث در مورد شرایط تحویل و همچنین هنگام امضای قراردادها.
• عدم تأیید اسنادی از اختیارات رئیس شرکت طرف مقابل، کپی سندی که هویت وی را اثبات می کند.
• فقدان مدارک مستند از اختیارات نماینده طرف مقابل، کپی مدرک هویتی وی.
• فقدان اطلاعات در مورد مکان واقعی طرف مقابل، و همچنین محل انبار و/یا فضای تولید و/یا خرده فروشی؛
• فقدان اطلاعات در مورد روش به دست آوردن اطلاعات در مورد طرف مقابل (عدم تبلیغات در رسانه ها، بدون توصیه شرکا یا افراد دیگر، عدم وجود وب سایت طرف مقابل و غیره)؛
• عدم وجود اطلاعات در مورد ثبت نام دولتی طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی.

فرض حسن نیت مؤدیان

رویه قضایی در این مورد مبتنی بر فرض حسن نیت مؤدیان است. یعنی فرض بر این است که اقدامات شرکت با هدف کسب مزایای مالیاتی توجیه اقتصادی دارد و اطلاعات موجود در گزارش حسابداری و مالیات قابل اعتماد است. در عین حال ، این شرکت مسئول اقدامات همه طرف های مقابل "شرکت کننده در فرآیند چند مرحله ای پرداخت و انتقال مالیات به بودجه" نیست (تعیین دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 16 اکتبر 2003 شماره 2003). 329-O).

با این حال، تصمیمات دادگاهی وجود دارد که از موقعیت مقامات مالیاتی حمایت می کند. در این مورد، داوران به توضیحات پلنوم دادگاه عالی داوری روسیه که در بند 10 قطعنامه 12 اکتبر 2006 شماره 53 ارائه شده است، استناد می کنند. از این مصوبه چنین بر می آید که مقامات مالیاتی می توانند تأیید کنند. دادگاه بی‌اساس بودن مزایای مالیاتی یک شرکت را در صورتی که ثابت کند بدون دقت و احتیاط عمل کرده است (فرمان‌های سرویس فدرال ضدانحصار منطقه سیبری غربی مورخ 23 مارس 2012 در پرونده شماره A46-7027/2011، منطقه سیبری شرقی مورخ 20 مارس 2012 در پرونده شماره A19-21036/10).

مفهوم "سنجش ​​لازم" توسط قانون مالیات تعریف نشده است. قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری روسیه شماره 53 همچنین نشان نمی دهد که چگونه می توان ثابت کرد که شرکت در هنگام انتخاب طرف مقابل با دقت و احتیاط عمل کرده است. اقدامات لازم مبنی بر اعمال دقت لازم بر اساس رویه داوری ایجاد شده است. با این حال، فهرست آنها کامل نیست. بیایید موارد اصلی را فهرست کنیم.

1. در زمان انعقاد معامله، شرکت موظف است با طرف مقابل خود وجود ثبت دولتی را در ثبت نام ایالتی واحد حقوقی (USRIP) بررسی کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 16 مارس 2015 شماره ED-4-2/4124، وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 ژوئیه 2009 شماره 03-02-07/1-340، مصوبه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 1 فوریه، 2011 شماره 10230/10 مورخ 19 آوریل 2011 شماره 17648/10 در پرونده شماره A26-11225/2009). در این مورد، می توانید عصاره هایی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (USRIP) از اداره مالیات درخواست کنید، یا می توانید از اطلاعات در دسترس عموم از این ثبت های ارسال شده در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه استفاده کنید.
2. اگر فعالیت های طرف مقابل شما در اجرای قرارداد مشمول صدور مجوز است، یک نسخه از مجوز را درخواست کنید. رویه قضایی نشان می دهد که درخواست اسنادی که حق طرف مقابل برای مشارکت در انواع خاصی از فعالیت ها را تأیید می کند، نشان دهنده اهتمام لازم است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 16 ژوئیه 2012 شماره F09-5337/11 در مورد شماره A76-22275/10، منطقه مسکو مورخ 8 ژوئن 2012 در پرونده شماره A41-2153/11).
3. دادگاه ها نشان می دهند که یکی از نشانه هایی که نشان می دهد سازمان در حال انجام اقدامات لازم است این است که از طرف مقابل اسناد تشکیل دهنده (منشور، رونوشت اساسنامه) و همچنین کپی گواهی ثبت در سازمان بازرسی مالیاتی را درخواست کند. از خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 15 آوریل 2015 شماره F03 -930/2015، منطقه قفقاز شمالی مورخ 24 فوریه 2015 در پرونده شماره A63-13344/2013).
4. هنگام تنظیم قرارداد، شرکت باید هویت شخصی را که از طرف طرف مقابل عمل می کند و همچنین اینکه آیا او از اختیارات مناسب برخوردار است (مصوبه دادگاه منطقه شرق دور 19 آوریل 2011 شماره 17648/10 در پرونده شماره A26-11225/2009، منطقه مرکزی FAS مورخ 5 مارس 2012 در پرونده شماره A64-3327/2010).
5. هنگام انعقاد معامله، مطمئن شوید که طرف مقابل دارای یک حساب جاری معتبر است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 31 اوت 2012 در مورد شماره A32-14753/2011، منطقه مرکزی مورخ 21 اکتبر 2010 در پرونده شماره A23-6231/09A- 13-280-21-11-DSP).
6. یکی از معیارهای اعمال دقت لازم، به دست آوردن و تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد طرف مقابل از طریق استفاده از منابع رسمی اطلاعات (رسانه های جمعی و اینترنت) است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 13 ژوئن 2012 شماره F09-). 4458/12 در پرونده شماره A76-14102/11، منطقه مسکو مورخ 30 مه 2011 شماره KA-A40/4929-11 در پرونده شماره A40-68516/10-76-325). اگر منابع رسمی اطلاعات حاوی اطلاعاتی در مورد طرف مقابل شرکت مورد بازرسی نباشد، مقامات مالیاتی ممکن است این واقعیت را به عنوان یکی از نشانه های شرکت پرواز به شب در نظر بگیرند (بند 12 از پیوست شماره 2 به دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06 /333@).
7. تماس شخصی با نمایندگان طرف مقابل، از جمله، نشان می دهد که سازمان دقت لازم را انجام داده است. بنابراین، منطقه FAS مسکو از مقامات مالیاتی حمایت کرد و اشاره کرد که شرکت دقت لازم را انجام نداده است، زیرا قراردادها و سایر اسناد اولیه در غیاب نمایندگان مجاز و قانونی طرف مقابل امضا شده است (قطعنامه مورخ 11 ژوئیه 2012 در مورد شماره A40-103278/11-140- 436).
8. رابطه طولانی مدت با یک تامین کننده، که بازرسان قبلاً شکایتی از آن نداشتند، همچنین نشان می دهد که مالیات دهندگان دقت لازم را به عمل آورده اند. رویه داوری نشان می دهد: اگر رابطه قراردادی یک شرکت با طرف مقابل خود یکبار نیست، بلکه طولانی مدت است، این نشان می دهد که دقت لازم را انجام داده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال به تاریخ 15 فوریه 2011 شماره F09-2542/10-S3 در پرونده شماره A50- 32041/2009).
9. یک شرکت می تواند با مقامات مالیاتی با درخواست ارائه اطلاعات در مورد انجام تعهدات مالیاتی خود توسط طرف های بالقوه خود تماس بگیرد. از آنجایی که چنین اطلاعاتی یک راز مالیاتی نیست، بازرسان حق رد آن را ندارند. علاوه بر این، اطلاعات درخواستی به دلیل نیاز به دقت و احتیاط لازم هنگام انتخاب طرف مقابل است.

ما همچنان در مورد رعایت دقت و احتیاط در هنگام انتخاب پیمانکاران به منظور تشکیل یک پایگاه شواهد که می توانید هم به مقامات مالیاتی و هم در دادگاه ارائه دهید صحبت می کنیم.

در مقاله قبلی در مورد این موضوع، من گفتم که امکان تدوین یک قانون داخلی داخلی وجود دارد که من آن را "مقررات مطابق با دقت و مراقبت لازم" می نامم. (دانلود کن).

امروز به اظهار نظر در مورد آن ادامه خواهم داد و اطلاعات جالب تری را به اشتراک خواهم گذاشت. من در مورد نکات آیین نامه نظر خواهم داد، بنابراین همچنان به شما توصیه می کنم ابتدا آن را از لینک بالا دانلود کنید.

بنابراین، طبق مقررات:

• به مفاد بند 2.7 توجه کنید. و 2.8. مقرراتی که نشان می دهد شرکت طرف مقابل خود را با استفاده از یک واحد ساختاری خاص بررسی می کند و تنها پس از آن اسناد اولیه را از طرف مقابل برای حسابداری می پذیرد. همچنین معیارهایی را برای برگزاری چنین رویدادهایی تعیین می کند. لطفاً توجه داشته باشید که در بند 2.8. معیارهای مشخص شده باید تا حد امکان واضح بیان شود.
• بخش سوم مقررات به طور خلاصه تمام جنبه‌های اصلی مربوط به شناسایی یک مزیت مالیاتی غیرموجه توسط سازمان مالیاتی را تشریح می‌کند. توصیه می شود این بخش را در سند گنجانده شود، زیرا وکلای خانگی شرکت ممکن است همیشه از مشکل آگاه نباشند. برای فرو رفتن سریع در اصل درگیری، بسیار خوب است که از این گشت و گذار به عنوان یک خلاصه بسیار فشرده از ماهیت ادعاهای مطرح شده و توانایی های شرکت برای دفاع از خود استفاده کنید.
• بخش IV از سند مورد بحث مهمترین بخش آن است، زیرا این فناوری را توضیح می دهد که چگونه سازمان با اصل "سنجش ​​لازم" مطابقت خواهد داشت.

لطفاً به مفاد بند 4.2 توجه فرمایید:در این مورد من روی در لیست اسنادکه شما می توانید درخواست از طرف مقابل به منظور تشکیل پرونده آن.

همچنین به یاد داشته باشید که لیست اسناد بسته به ریسک هایی که شرکت متحمل می شود، یعنی بسته به قیمت قرارداد، ممکن است متفاوت باشد.

شرکت ممکن است تمام پیمانکاران را در صورت وجود بیش از هزار نفر از نظر درستی بررسی نکند و بازرسی فقط در مورد چند مورد شکایت دارد. این نتیجه از تصمیم اخیر دادگاه ناشی می شود - قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار مورخ 12 دسامبر 2014 شماره Ф06-17483/2013. این اختلاف پس از آن به وجود آمد که بازرسان دریافتند که معاملات شرکت با چندین تامین کننده ساختگی است. این طرف‌های مقابل، به‌ویژه، دارای آدرس‌های انبوه و مدیران اسمی بودند. حسابرسان از محاسبه هزینه ها و کسر مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات با این تامین کنندگان خودداری کردند. اما قضات متوجه شدند که در طول دوره بررسی شده توسط مقامات مالیاتی، این شرکت تامین کنندگان زیادی داشت - بیش از 1300. و بازرسان فقط علیه هفت نفر از آنها شکایت کردند. به گفته داوران، این نشان از احتیاط شدید این شرکت در انتخاب پیمانکاران است. این بدان معنی است که او به دنبال منافع غیر موجه نیست و هزینه ها و کسورات قانونی است.

اگر طرف مقابل از ارائه اطلاعات در مورد فعالیت های خود به شکل مقرر در آیین نامه امتناع ورزد، می توانید از او دعوت کنید تا بیانیه حسن نیت طرف مقابل را امضا کند. نمونه ای در زیر ارائه شده است.

این سند معمولاً در مرحله قبل از انعقاد قرارداد امضا می شود. اما در عمل من، مواقعی پیش آمد که سازمانی تصمیم گرفت که چنین بیانیه ای جزء لاینفک قرارداد است و آن را در ضمیمه ها گنجاند. البته ، در اینجا باید از واقعیت های تجارت پیش بروید و درک کنید که به احتمال زیاد فقط با پیمانکارانی که علاقه مند به همکاری با شما هستند می توانید چنین بیانیه ای را امضا کنید.

اخیراً، مقامات مالیاتی نه تنها در مورد معاملات با تأمین کنندگان، بلکه در مورد معاملات با مشتریان شما نیز ادعاهایی دارند. بنابراین، اکنون باید پرونده نه تنها برای تامین کنندگان شرکت، بلکه برای خریداران خط اول نیز ایجاد شود. و در اینجا می توانید از این بیانیه یا مقررات نیز استفاده کنید.

اظهارنامه دقت لازم نه تنها صداقت، قابل اعتماد بودن و ثبات مالی فروشنده را ثابت می کند، بلکه وضعیت حقوقی و واقعیت معاملات تجاری را نیز تایید می کند.

در حالت ایده آل، سند باید با هر طرف مقابل احتمالی قبل از انعقاد قرارداد تنظیم شود. خدمات حقوقی پس از تجزیه و تحلیل اطلاعات مندرج در اپلیکیشن، امکان انعقاد قرارداد را به کارمند مسئول اطلاع می دهد.

سند باید شامل جزئیات به اصطلاح اجباری باشد:

1. نام طرف مقابل آینده؛
2. اطلاعات مربوط به ثبت نام ایالتی و ثبت مالیات؛
3. ضمانت ها، تعهدات و سایر شرایط پذیرفته شده توسط شریک تجاری؛
4. ضمانت‌های طرف مقابل در مورد تعامل با نمایندگان شرکت و بازرسی مالیاتی در صورت انجام ممیزی و ممیزی در محل یا در صورت درخواست شرکت برای اسنادی در مورد تأمین‌کننده یا اطلاعات مربوط به معاملات خاص با وی در چارچوب هنر 93.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با درخواست، طرف مقابل تأیید می کند که دارای اختیارات، منابع مالی، مادی و نیروی کار لازم برای انجام کلیه تعهدات مندرج در قرارداد است. و همچنین اینکه تعهدات مالیاتی خود در قبال بودجه را به موقع و به طور کامل انجام دهد.

خوب است اگر فهرستی از مدارک مورد نیاز ضمیمه شده را در درخواست خود ارائه دهید، به عنوان مثال:

• کپی منشور با اصلاحات (اگر تصمیم دارید که به آنها نیاز دارید)؛
• گواهی ثبت یک شخص حقوقی؛
• گواهی ثبت نام در سازمان مالیاتی؛
• تصمیمات مربوط به انتصاب دستگاه اجرایی طرف مقابل، دستور تصدی سمت دستگاه اجرایی، گذرنامه مدیر کل،
• کپی یک عصاره از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ انعقاد توافقنامه.

علاوه بر این، می توانید علاوه بر این (در صورت لزوم):

• کپی مجوزها؛
• تاییدیه های SRO؛
• قرارداد اجاره برای اماکن غیر مسکونی که محل شرکت را در آدرس ذکر شده تأیید می کند.
• آگهی های ثبت نام به عنوان بیمه گر در صندوق بیمه اجتماعی؛
• اطلاعیه ثبت نام در صندوق بازنشستگی روسیه؛
• کپی اطلاعات نامه Rosstat ، صفحات گزارش مالیاتی برای سه ماهه آخر با علامت اداره مالیات.
• کپی اسنادی که قانونی بودن استفاده از حقوق انحصاری را تأیید می کند (علامت تجاری، نام شرکت و غیره) و وکالت نامه برای شخص امضا کننده قرارداد، در صورتی که قرارداد توسط وکیل امضا شده باشد. کلیه کپی اسناد باید با مهر طرف مقابل و امضای یک شخص مجاز تأیید شود.

توصیه می شود از اسناد طرف مقابل درخواست کنید که صلاحیت حسابدار اصلی یا سایر اشخاص مجاز برای امضای قرارداد را تأیید می کند. و همچنین گواهی هایی که عدم وجود نقض قوانین مالیاتی و عدم وجود بدهی به بودجه را تأیید می کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 فوریه 2010 شماره 3-7-07/84).

در صورت لزوم، الزام به ارائه چنین اسنادی نیز می تواند در اظهارنامه حسن نیت با امضای فروشنده مشخص شود.

من نمی‌خواهم هنگام انتخاب پیمانکاران به عنوان کتاب‌خوان شناخته شوم، اما مجبورم. از آنجایی که خطرات انتخابی، از جمله خطرات مالیاتی، بر دوش مالیات دهندگان است. دولت فقط توصیه می کند که در این مورد دقت لازم انجام شود، بدون اینکه مفهوم اهتمام را در قانون لحاظ کند. هیچ فهرست مشخصی از معیارها برای انتخاب طرف مقابل وجود ندارد که یک بار و برای همیشه یک الگوریتم انتخاب "محتاطانه" را تعیین کند. درک درستی از دقت در حال پیشرفت است، اخیراً چه تغییراتی در این موضوع رخ داده است، کدام قانون جدید ما را مجبور می کند در انتخاب پیمانکاران دقت بیشتری داشته باشیم؟ نحوه سرویس VLSI همه چیز درباره شرکت ها به ایجاد تصویری کامل از طرفین و رقبای شما کمک می کند؟

کلمه "Counterparty" که از لاتین ترجمه شده است به معنای مخالف است. برای اطمینان از اینکه شریک یا پیمانکار شما که طرف مقابل نامیده می شود، "مقاومت" برای شما ایجاد نمی کند، باید او را با دقت انتخاب کنید، باید تمام جنبه های فعالیت های او را، همانطور که می گویند، از A تا Z بررسی کنید. این هم برای هر دو مهم است. اطمینان از عملکرد پایدار شرکت شما و برای حذف سوالات احتمالی از مقامات مالیاتی، که توصیه می کنند هنگام انتخاب طرف مقابل، دقت لازم را انجام دهید. انجام دقت نظر ماهیت مشاوره ای دارد، عدم ارائه مدارک تایید کننده دقت به جریمه منجر نمی شود. با این حال، شما در قبال طرف‌های بی‌وجدان مسئولیت دارید و در صورت عدم ارائه اسنادی مبنی بر تأیید دقت انجام شده، احتمال اینکه شما متهم به دریافت سود مالیاتی غیرقابل توجیه و مالیات اضافی شوید، به شدت افزایش می‌یابد.

پاسخ به این سوال که "بررسی لازم انجام شود یا نه؟" واضح. البته در انتخاب طرف مقابل باید دقت کنید، این یک بدیهیات است. پاسخ به سؤال دیگری واضح نیست - دقیقاً چگونه باید دقت لازم را انجام داد، چه لیستی از اقدامات تأیید کافی است؟ از این گذشته، در حالی که مفهوم "اقدام به دقت در هنگام انتخاب طرف مقابل" توسط قانونگذاران تفسیر می شود و رسماً تأیید نشده است، هرکسی آزاد است که آن را به روش خود تفسیر کند.

معیارهای جدید برای ارزیابی طرف مقابل

منظور شما از دقت نظر هنگام انتخاب طرف مقابل چیست؟ چه مجموعه خاصی از اقدامات تأیید کافی است، انتخاب طرف مقابل چه توجیهی باید داشته باشد؟ ظاهراً تعداد چنین سؤالاتی به مقامات مالیاتی اخیراً افزایش یافته است، زیرا در ماه مه 2017 خدمات مالیاتی فدرال نامه ای در مورد این موضوع به شماره AS-4-2/8872 مورخ 12 می 2017 تهیه کرد. برای ارزیابی ریسک مستقل در هنگام انتخاب طرف مقابل، توصیه می شود، معیارهای در دسترس عموم تایید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 مه 2007 N MM-3-06/333@ را در نظر بگیرید، که توسط مقامات مالیاتی هنگام انتخاب اشیاء برای انجام در محل استفاده می شود. ممیزی های مالیاتی به ویژه، شما باید مراقب موارد زیر باشید:

• طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی نیست.
• طرف مقابل در آدرس ثبت نام "انبوه" "ثبت شده" است.
• طرف مقابل آدرس مکان واقعی را نشان نداد.

این نامه همچنین به یک نوآوری مهم اشاره می کند: در هنر. 102 قانون مالیات، تغییراتی ایجاد شد که در ژوئیه سال جاری اعمال شد - رژیم رازداری مالیاتی از بخش قابل توجهی از اطلاعات ارائه شده توسط مالیات دهندگان به اداره مالیات برداشته شد. به طور خاص، داده های مربوط به میانگین تعداد کارکنان، میزان مالیات و هزینه های پرداخت شده توسط سازمان، میزان معوقه و بدهی جریمه ها، جریمه ها، میزان درآمد و هزینه ها بر اساس صورت های حسابداری (مالی) اکنون باز است. نامه ماه مه از خدمات مالیاتی فدرال تأکید می کند که این نوآوری به مالیات دهندگان فرصت بیشتری برای ارزیابی خطرات هنگام انتخاب طرف مقابل می دهد.

بدون غریبه ها

در تابستان سال 2017، قانون مالیات با ماده 54.1 تکمیل شد که در 18 ژوئیه 2017 شماره 163-FZ لازم الاجرا شد. به گفته کارشناسان، این مقاله به سرعت تصویب شد. آندری ماکاروف، "هدف قانون فقط تدوین قوانین تدوین شده توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در مورد مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه نیست، بلکه در واقع رویکرد جدیدی را برای مشکل سوء استفاده مالیات دهندگان از حقوق خود پیشنهاد می کند." رئیس کمیته دومای دولتی در مورد بودجه و مالیات، در مورد ماهیت مقاله جدید به رسانه ها اظهار نظر کرد.

به طور خلاصه، این ماده کاهش پایه مالیاتی را به دلیل تحریف اطلاعات ارائه شده مجاز نمی داند، کاهش پایه مالیاتی نباید به خودی خود غایت معامله باشد، اما در چارچوب موضوع انتخاب طرف مقابل، بند ماده مبنی بر اینکه تعهدات ناشی از معامله باید توسط طرف قرارداد انجام شود جالب است یا طبق توافق یا قانون به شخص ثالث منتقل می شود. یعنی نه تنها بر واقعیت معامله تجاری، بلکه بر واقعیت اجرای آن توسط طرف قرارداد نیز تأکید می شود. این بدان معناست که شما باید آماده باشید تا اطلاعات مربوط به اینکه آیا پیمانکار شما کارکنان کافی برای انجام تعهدات خود تحت قرارداد دارد یا خیر، آیا متخصصان آن دارای صلاحیت کافی هستند و غیره را بررسی کنید.

با این حال، مطمئناً محتوای مثبتی در این مقاله وجود دارد. بند سوم این ماده به وضوح و به وضوح شرایطی را بیان می کند که نمی توان آنها را مبنای مستقلی برای امتناع مودیان از کاهش مالیات در نظر گرفت. موارد زیر نمی تواند مبنای مستقلی برای امتناع باشد:

• امضای اسناد اولیه حسابداری توسط شخص ناشناس یا غیرمجاز،
• نقض قانون مالیات و عوارض توسط طرف مقابل مالیات دهندگان،
• امکان کسب همان نتیجه فعالیت اقتصادی توسط مؤدی در هنگام انجام سایر معاملات غیر منع قانونی.

چگونه از انتخاب معقول طرف مقابل اطمینان حاصل کنیم

با این حال، علیرغم توسعه چارچوب قانونی، خود مفهوم اهتمام لازم تعریف نشده است. در نتیجه، هر فهرستی از اسناد و دلایل به نفع حسن نیت طرف مقابل نمی تواند نهایی باشد. فهرست اسناد باید معقول و کافی باشد. مراجع قضایی هنگام رسیدگی به موارد اخذ مزایای مالیاتی غیر موجه، مشخصات هر موقعیت خاص را در نظر می گیرند.

چگونه می توان کامل ترین اطلاعات را در مورد یک شریک یا پیمانکار بالقوه به دست آورد؟ چه منابعی را باید مطالعه کنم، چقدر وقت گرانبها را باید برای آن صرف کنم؟ و اگر ده ها یا صدها شریک وجود دارد؟.. چگونه ثابت کنیم که کار تأیید طرف مقابل انجام شده و دقت لازم نشان داده شده است؟

سرویس VLSI All about Companies به شما کمک می کند تا به این سؤالات پاسخ دهید، که داده های رسمی در مورد سازمان ها و کارآفرینان فردی ثبت شده در روسیه را جمع آوری، نظام مند و تجزیه و تحلیل می کند.

در سرویس SBIS All About Companies اطلاعاتی در مورد وضعیت مالی شرکا و رقبا، نام مؤسسان و شرکت های وابسته، اطلاعات تماس شرکت ها، اطلاعات شرکت در مناقصات و قراردادهای دولتی منعقد شده، اطلاعات مربوط به پرونده های قضایی و بازرسی های دولتی را خواهید یافت. آژانس ها و غیره

داده ها از خدمات مالیاتی فدرال، Rosstat، خزانه داری، دادگاه های داوری و غیره جمع آوری می شود. جستجوی اطلاعات در مورد یک سازمان یا کارآفرین فردی را می توان با استفاده از هر جزئیات موجود انجام داد. با کمک یک "پرتره" به سرعت از شرکت، می توانید قابلیت اطمینان، چشم انداز همکاری و خطرات مالیاتی آن را ارزیابی کنید.

متخصصان ما آماده هستند تا در مورد تمام ویژگی های انتخاب پیمانکار به شما بگویند. مشکلات خود را با استفاده از نرم افزارهای مدرن حل کنید و خطرات را به صفر برسانید!

بیایید در مورد بررسی دقیق صحبت کنیم. نشان دهید، بررسی کنید و فقط پس از آن اعتماد کنید... این اتفاق می افتد که اسناد تشکیل دهنده به تنهایی کافی است تا اعلام کنم: "من به عادی بودن طرف مقابل خود متقاعد شده ام و سپس ... مطلقاً به زندگی او علاقه ای ندارم." و گاهی اوقات یک پرونده چشمگیر با مکاتبات تجاری، اظهارنامه مالیاتی و بررسی کافی نیست.

و نیازی به گنجاندن "هوشمندترین" نیست - کار نخواهد کرد. این امر در مورد بازرگانانی است که همچنان در مورد عدم وجود تعریف واضح و قابل درک در سطح قانونگذاری و دستورالعمل های گام به گام برای بررسی طرف مقابل صحبت می کنند ... به نظر می رسد حق با آنهاست، اما چنین انگیزه هایی بی فایده است: پس از دعوا. آنها مشت های خود را تکان نمی دهند. اگر شهرت طرف مقابل را در مقیاس احتیاط که مناسب بازرسان باشد ارزیابی نکرده اید، آماده پرداخت برای «سهل انگاری» شوید. به عنوان مثال، در حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه به شماره 304-KG17-20134 مورخ 15 ژانویه 2018، دادگاه استدلال مالیات دهندگان دیگری را رد کرد که نشان داد که "قانون مالیاتی حاوی مفهوم بررسی دقیق نیست و توضیح نمی دهد که چه اقداماتی از مالیات دهندگان ممکن است نشان دهنده تجلی آن باشد."

شما نباید روی واقعیت و کاستی های مقامات مالیاتی شرط بندی کنید: "خب، من احتیاط نکردم ... پس از این چه؟ طرف مقابل به تعهدات خود عمل کرد. شما واقعیت را انکار نمی کنید، نه؟ اینجا اجناس، اینجا مدارک. علاوه بر این، زمان رو به اتمام بود.» به عنوان مثال، در قطعنامه AS منطقه اورال به شماره F09-7982/17 مورخ 19 فوریه 2018 در مورد شماره A76-31648/2016، بازرسی واقعیت استفاده بعدی از کالا را رد نکرد. اما... طرف مقابل منابع، پرسنل را نداشت و درخواست های بازرسی را نادیده گرفت. و کوشش نابهنگام، مشکوک و نامناسب بود... از آنجایی که معامله قابل توجه بود (هزینه دارایی های ثابت بیش از 10 میلیون روبل بود)، من باید مطمئن می شدم که طرف مقابل دارای منابع مادی است.

«برعکس، در پرونده حاضر، بازرسی این واقعیت را که شرکت تجهیزات مورد اختلاف را دریافت کرده و همچنین استفاده از کالای مورد اختلاف توسط مؤدی در فعالیت‌های تولیدی را رد نکرده است. هیچ مدرکی مبنی بر اینکه این محصول توسط اشخاصی غیر از طرف مقابل در جریان فعالیت های کنترل مالیاتی عرضه شده باشد وجود نداشت

همراه با شرایط فوق، بازرسی شرکت را به عدم رعایت دقت لازم هنگام انتخاب طرف مقابل بحث برانگیز متهم کرد. دادگاه ها با دلایل خوبی از این نتیجه گیری حمایت کردند.»

هیچ اقدام احتیاطی انجام نشده است، طرف مقابل از نظر شپش و فقر بررسی نشده است... و این دلیل خوبی برای دریافت هزینه اضافی است علیرغم اینکه بازرسی واقعیت را رد نکرد. علاوه بر این، این امر در قطعنامه هیئت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره 2341/12 و در تصمیم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه به شماره 305-KG16-10399 مورخ 29 نوامبر 2016 ذکر شده است. : «در صورتی که انجام نشدن معامله ثابت نشده باشد، می‌توان از اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کرد، مشروط بر اینکه سازمان مالیاتی ثابت کند که شرکت بدون دقت عمل کرده است...»

ما کمیسیون ایجاد می کنیم، مقررات صادر می کنیم و طرف مقابل را به طور کامل بررسی می کنیم

بنابراین، ما روندها را مطالعه می کنیم، به عملکرد قضایی نگاه می کنیم و تجربه کسب می کنیم.

رأی دادگستری ناحیه مرکزی در پرونده شماره A36-2336/1395 بهمن ماه 1396.

علاوه بر کپی اسناد تشکیل دهنده، شرکت ارائه کرده است مقررات انتخاب طرف مقابلو پرسشنامه تایید طرف مقابل طبق وب سایت های رسمی. به علاوه، این شرکت نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 آوریل 2009 به شماره 03-02-07/1-177 را به بازرسی یادآوری کرد که نشان می دهد چه اقداماتی ممکن است نشان دهنده دقت نظر باشد. به عنوان مثال، احتیاط را می توان با فعالیت هایی مانند:

دریافت کپی گواهی ثبت در سازمان مالیاتی توسط مؤدی از طرف مقابل.

بررسی واقعیت وارد کردن اطلاعات مربوط به طرف مقابل در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی؛

اخذ وکالتنامه یا سند دیگری که به شخص اجازه می دهد اسناد را از طرف طرف مقابل امضا کند.

استفاده از منابع رسمی اطلاعاتی که فعالیت های طرف مقابل را مشخص می کند.

چنین اقداماتی برای مطالعه طرف مقابل توسط دادگاه تأیید شد.

در قطعنامه AS ناحیه اورال به شماره F09-7701/17 مورخ 12 ژانویه 2018 در پرونده شماره A60-10028/2017، مالیات دهنده بسیار محتاطانه ظاهر شد و به ویژه با دقت به انتخاب طرف مقابل پرداخت: حتی سازماندهی شده کمیسیون رقابت که ظرفیت قانونی شرکت ها را بررسی کرد.

بنابراین، کارکنان ابتدا مدارک تشکیل دهنده را از یک نامزد مناسب درخواست کردند. به عنوان مثال، "مقصر" اختلاف، که بازرسان آن را دوست نداشتند، بسته اسناد زیر را ارائه کرد:

گواهی ثبت نام دولتی؛

گواهی ثبت در سازمان مالیاتی؛

تصمیم موسس برای ایجاد یک سازمان؛

استخراج از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی؛

استخراج منشور؛

نامه اطلاعاتی از Rosstat.

علاوه بر این، اطلاعات مربوط به طرف مقابل در منابع اطلاعاتی فدرال در دسترس عموم جستجو شد:

• در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال، با استفاده از منابعی مانند:

در وب سایت ثبت فدرال متحد اطلاعات مهم قانونی در مورد حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی، کارآفرینان فردی و سایر نهادهای اقتصادی (https://fedresurs.ru/)

در وب سایت سرویس اجرای احکام فدرال، در پایگاه داده اقدامات اجرایی (http://fssprus.ru/iss/ip)

در وب سایت اداره اصلی امور مهاجرت وزارت امور داخلی روسیه با استفاده از سرویس "بررسی لیست گذرنامه های روسی نامعتبر" (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm؟ سید=2000)

در پرونده پرونده های داوری (http://kad.arbitr.ru/)

و تنها پس از مطالعه کامل و تأیید اطلاعات دریافت شده از طرف مقابل با داده های ادارات، تصمیم به انعقاد معامله یا "خداحافظی" با شرکت غیرقابل اعتماد گرفته شد. طرف مقابل نه تنها باید از نظر اقتصادی جذاب باشد، بلکه باید معیارهای سختگیرانه "خلوص" را نیز رعایت کند.

اگر شرکتی در منابع رسمی مشکوک ظاهر شد، به عنوان مثال، درگیر اختلافات حقوقی بود، مالیات پرداخت نکرد یا در حال انحلال بود، کمیسیون دست خود را به طرف طرف مقابل تکان داد.

اگر چک، حال و گذشته بی عیب و نقص یک شریک بالقوه را تأیید کرده باشد، می توانید با خیال راحت وارد توافق شده و دوست باشید.

نکته اصلی این است که در زمان ملاقات طرف مقابل "انتخاب مالیات طبیعی" را گذرانده است. و کارهای بعدی و حتی بیشتر از آن برای نظارت بر یکپارچگی مالیاتی شریک، شرکت موظف به انجام آن نیست. از این گذشته ، هنگام انعقاد معامله ، مالیات دهنده نمی تواند پیش بینی کند که طرف مقابل هنگام انجام وظایف خود در آینده چگونه رفتار خواهد کرد.

بله، و ارتباط شخصی بعدی در عصر فناوری مدرن ضروری نیست... نه آداب و رسوم تجاری و نه هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، کارمند مالیات دهندگان را ملزم نمی کند که شخصاً هنگام امضای صورتحساب طرف مقابل حضور داشته باشد. بند 2 ماده 434 قانون مدنی فدراسیون روسیه امکان انعقاد قرارداد را از طریق مبادله اسناد امضا شده مستقل می دهد.

ما مالیات دهندگان را تحسین می کنیم: از این تمرین روشن و مداوم دقت لازم می توان برای نوشتن اسکریپت های گام به گام و یادگیری از آن استفاده کرد.

به هر حال، چه هک های زندگی دیگری را می توان برای تأیید بی عیب و نقص طرف مقابل ارائه کرد؟

برگه تایید موافقتنامه. این سند حاوی اطلاعاتی در مورد طرف مقابل است، خلاصه مختصری از "او چه کسی است، چه کاری انجام می دهد، نام کامل، موقعیت و تماس های نماینده، چرایی جذابیت او" را پیوست می کند. قرارداد توسط یک وکیل و کارکنان شرکت مسئول روابط با یک شریک احتمالی بررسی می شود. اگر همه چیز خوب باشد، برگه تایید امضا می شود و فعالیت های سازنده آغاز می شود. به عنوان مثال، این روش انجام اهتمام به تصمیم مالیات دهندگان دادگاه داوری منطقه اورال مورخ 26 مه 2017 کمک کرد. شماره F09-2274/17 در پرونده شماره A50-16250/2016.

که توضیح می دهد چگونه طرف مقابل را بررسی کنیم، از چه داده هایی برای ارزیابی یکپارچگی استفاده کنیم، و چه کسی مسئول جمع آوری اطلاعات است. چنین دستورالعمل های دقیق.

اولگا نیکیتیناوکیل و مشاور مالیاتی در توروف و شرکا:

اغلب، مشتریان ما به اعمال دقت لازم اعتراض می کنند و این را با کمبود زمان، تصمیم گیری فوری در مورد معامله به دلیل ترس از دست دادن یک پیشنهاد سودآور توجیه می کنند.

طبق توصیه‌های روش‌شناختی برای سازمان‌های مالیاتی و تحقیقاتی منطقه‌ای کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه در مورد ایجاد شرایطی که در حین بازرسی‌های مالیاتی و رویه‌ای، شرایطی را نشان می‌دهد که قصد اقدامات مقامات مالیات دهندگان با هدف عدم پرداخت مالیات (هزینه) را نشان می‌دهد. با کمیته تحقیقات فدراسیون روسیه، که در آن ارائه شده است نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 ژوئیه 2017 شماره ED-4-2/13650@، از کارمندان و مدیران سازمان باید از جمله سوالات زیر پرسیده شود:

آیا افراد یا بخش هایی در سازمان هستند که مسئولیت انتخاب طرف مقابل خاص را بر عهده دارند؟ لطفا آنها را مشخص کنید.

برای ایجاد شهرت تجاری سازمان طرف مقابل چه اقداماتی انجام دادید؟

در یک جلسه چه سوالاتی می پرسی، چه مدارکی را بررسی می کنی؟

آیا سازمان اسناد تنظیمی در مورد جریان اسناد دارد؟

آیا با عرضه کنندگان کالاها (کارها، خدمات) بی وجدان برخورد کرده اید؛ در چنین مواردی چه اقداماتی انجام داده اید؟

برای اطمینان از اینکه این مسائل به یک غافلگیری ناخوشایند برای شما و کارمندانتان تبدیل نمی شود، ما قویاً اصرار داریم که رویه ای را در سازمان ایجاد کنیم که نه تنها از ادعاهای مقامات مالیاتی محافظت می کند، بلکه خطرات تجاری را نیز کاهش می دهد.

چگونه یک سازمان می تواند به درخواست غیر منطقی خدمات مالیاتی فدرال برای ارائه بسته ای از اسناد در مورد طرف مقابل به درستی پاسخ دهد؟ جزئیات و دلیل در این مقاله.

سوال:لطفاً به من کمک کنید به درخواست خدمات مالیاتی فدرال پاسخ دهم. در سال 2015، طرف مقابل ما، تحت یک قرارداد فرعی، کار ساخت و ساز و نصب (برچیدن سازه ها و حذف زباله از سایت) را انجام داد. خدمات مالیاتی فدرال اسنادی را درخواست کرد که نتایج جستجو، نظارت و انتخاب طرف مقابل را ثبت کند. اطلاعات مربوط به سازمان (وب سایت، مواد تبلیغاتی، پیشنهادات برای همکاری، اطلاعات مربوط به کارهای انجام شده قبلی. نتایج نظارت بر بازار خدمات مربوطه، مطالعه و ارزیابی طرف مقابل بالقوه، توجیه مستند برای انتخاب یک طرف مقابل خاص (رویه ثابت برای نظارت بر انتخاب و ارزیابی خطرات، روش انجام مناقصه و غیره، مکاتبات تجاری اسناد درخواستی طرف مقابل - گواهی دولت ثبت یک شخص حقوقی، استخراج از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی، اساسنامه، تعادل برگه ها، صورتجلسه شرکت کنندگان (سهامداران) در مورد انتصاب مدیر کل، احکام تصدی مدیر کل، کارت هایی با نمونه امضا و مهر، وکالت نامه در صورت امضای اسناد توسط مدیر، بلکه توسط شخص دیگری ، گذرنامه مدیران طرف مقابل که حق امضای اسناد اولیه را دارند ، اظهارنامه مالیاتی با علامت بازرسی مالیاتی در رسید ، گواهی وضعیت تسویه حساب طرفین با بودجه مالیات و هزینه ها ، قراردادهای اجاره برای محل هایی که طرف مقابل در آن فعالیت می کند، اسناد، تأیید در دسترس بودن دارایی های ثابت، وسایل نقلیه، پرسنل، گواهی های در دسترس بودن متخصصان واجد شرایط، کپی کارت های بانکی حاوی نمونه هایی از امضای مدیران، گواهی های بانک ها در مورد سابقه مثبت طرفین، مجوزها. از همه موارد فوق، ما عصاره هایی از ثبت نام واحد ایالتی اشخاص حقوقی تحت برنامه بازرسی خدمات مالیاتی فدرال داریم - خطرات را بررسی کنید، با Contour Focus 2016 بررسی کنید. در 15 مارس 2018، طرف مقابل از ثبت نام یکپارچه ایالتی اشخاص حقوقی حذف شد، درخواست خدمات مالیاتی فدرال در ژوئیه 2018 ارائه شد، هیچ راهی برای تماس با طرف مقابل و درخواست اسناد وجود ندارد.

پاسخ:فهرست اسناد درخواستی برای ارائه به طرف مقابل هنگام انعقاد قرارداد الزامی نیست، بنابراین ممکن است سازمان آن را نداشته باشد، این تخلف نیست.

خدمات مالیاتی فدرال اسناد فوق را برای تأیید واقعیت معامله با طرف مقابل درخواست می کند تا دریافت یک مزیت مالیاتی غیرقابل توجیه توسط مالیات دهندگان را شناسایی کند (ماده 54.1 قانون مالیات).

لیست خاصی از اقدامات سازمان ها و اسنادی وجود ندارد که دقت لازم را هنگام انتخاب طرف مقابل تأیید کند.

تجزیه و تحلیل رویه قضایی به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که قبل از انعقاد قرارداد باید بررسی شود:

اسنادی را از فهرست درخواستی، در صورت وجود، به پاسخ درخواست پیوست کنید. در پوشش نامه، علاوه بر این می توانید توضیحاتی ارائه دهید که واقعیت معامله را تأیید می کند.

بنیاد و پایه

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد چه هزینه هایی را می توان در نظر گرفت؟

چه هزینه هایی ممکن است منجر به مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه شود؟

حتی اگر هزینه ها به طور رسمی با الزامات فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد، بازرسان مالیاتی می توانند آنها را از محاسبه سود مشمول مالیات خارج کنند. این حق توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به آنها اعطا شده است. ما در مورد هزینه هایی صحبت می کنیم که با هدف به دست آوردن مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه است. منفعت مالیاتی ناموجه، از جمله به دلیل کاهش سود ناشی از هر گونه هزینه، در دو مورد ایجاد می شود:

1. اطلاعات مربوط به حقایق زندگی اقتصادی یا موارد مالیاتی را که در حسابداری، حسابداری مالیاتی یا گزارش مالیاتی منعکس شده است تحریف کردید (بند 1 ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2. هدف اصلی از معامله (عملیات) شما کاهش پایه مالیاتی است. سپس برخی از هزینه ها را فقط برای کاهش میزان مالیات بر درآمد تشخیص دادید. در این مورد، تعهد تحت معامله (عملیات) نه توسط طرف مقابل یا شخص مجاز توسط او، بلکه توسط شخص دیگری انجام شد (بند 2 ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نکته اول دلالت دارد حساب شدهتحریفات خطاهای تصادفی یا ناهماهنگی های مجزا حیاتی نیستند. درست است، اگر تعداد آنها زیاد باشد، یک بازرسی عمیق به دنبال خواهد داشت، که طی آن بازرسان ممکن است تخلفات جدی تری را شناسایی کنند. با این حال، قبل از حذف هزینه ها، بازرسان باید ثابت کنند که سازمان عمداً پایه مالیات را دست کم گرفته است. یکی از نشانه های ارائه نادرست، متناقض داده ها در اسناد است. به عنوان مثال، اگر طبق اسناد معلوم شود که طرف مقابل کالا را زودتر از زمانی که شما با او قرارداد بسته اید تحویل داده است. یا اگر پیمانکار و پیمانکار فرعی پس از تحویل کار به مشتری، گواهی پایان کار را امضا کردند.

نکته دوم دلالت دارد "تبدیل" معاملات ساختگیصرفاً به منظور به دست آوردن پس انداز مالیاتی غیرقابل توجیه متعهد شده است. به عنوان مثال، یک سازمان برای انجام برخی کارها قراردادی منعقد می کند، اما همه کارها را مستقل انجام می دهد یا اصلاً بدون آن انجام می دهد. یا اگر شرکت کار را به سازمانی بسپارد که منابع لازم برای این کار را ندارد. بازرسی ها کنترل ویژه ای بر معاملات با اشخاص وابسته، با جریان اسناد پیچیده و استفاده از پرداخت های نقدی دارند. نشانه های دیگری که بازرسان هنگام جمع آوری شواهد از آنها استفاده می کنند، وابستگی متقابل طرفین معامله و هماهنگی اقدامات آنها، پرداخت های عبوری و پرداخت های زنجیره ای، استفاده از طرح های واسطه ای و تقسیم مصنوعی تجارت به منظور تغییر به رژیم های خاص گزینه دیگر معاملاتی است که توجیه اقتصادی منطقی ندارد. به عنوان مثال، پیوستن به شرکتی که آشکارا زیانده است و دارایی ندارد.

چنین توصیه هایی در مورد اعمال قانون مالیات فدراسیون روسیه در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 اکتبر 2017 شماره ED-4-9/22123، مورخ 16 اوت 2017 شماره SA-4-7 آمده است. /16152. در عین حال، سازمان مالیاتی توجه بازرسان را به سه نکته جلب می کند.

اولاً، سازمان این حق را دارد که از بین چندین گزینه معامله احتمالی گزینه ای را انتخاب کند که حداقل عواقب مالیاتی را به همراه داشته باشد. داوران نمی توانند بر هیچ تصمیم تجاری خاصی پافشاری کنند. اما گزینه انتخاب شده توسط پرداخت کننده باید با شرایط فعالیت اقتصادی معقول مطابقت داشته باشد.

ثانیاً، سازمان ها حق دارند هزینه های معاملاتی را که نه توسط طرف مقابل، بلکه توسط اشخاص ثالث انجام می شود، در نظر بگیرند. اما برای این امر لازم است که انتقال تعهدات به اشخاص ثالث قانونی باشد. به عنوان مثال، اگر با یک پیمانکار قرارداد منعقد کنید، اما کار واقعی توسط یک پیمانکار فرعی انجام شود، باید اطلاعات شخص ثالث به قرارداد اضافه شود. در صورت انجام معامله توسط شخصی که در اسناد اولیه یا قرارداد قید نشده باشد، بازرس هزینه ها را حذف می کند (نامه مورخ 29 مهر 1396 شماره 03-03-06/1/68944).

چگونه هنگام انتخاب طرف مقابل دقت لازم را انجام دهیم تا مسئولیت تخلفات مالیاتی دیگران را نداشته باشیم

هنگام انعقاد قراردادها (به ویژه با طرف مقابل جدید)، خریداران (مشتریان) با خطرات مالیاتی مواجه می شوند. منظور آنها این است که اگر طرف مقابل قوانین مالیاتی را نقض کند، ممکن است یک سازمان مسئول شناخته شود. مقامات مالیاتی ممکن است در نظر بگیرند که سازمانی به دلیل استفاده غیرقانونی از کسر مالیات بر ارزش افزوده و حسابداری هزینه هایی که پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش می دهد، مزایای مالیاتی غیرقابل توجیهی دریافت کرده است. در این صورت یکی از دلایل ایجاد بدهی مالیاتی، به اصطلاح عدم رعایت دقت و احتیاط در انتخاب طرف مقابل خواهد بود.

خریدار (مشتری) می تواند در مراحل مختلف کار با طرف مقابل از منافع خود محافظت کند. اولاً می توان در مرحله انعقاد قرارداد با تامین کننده (مجری) از خطر بدهی مالیاتی جلوگیری کرد. به عبارت دیگر وظیفه وکیل امتناع از انعقاد قرارداد با طرف مقابل است که اقدامات ممکن است منجر به مشکلات مالیاتی شود. ثانیاً، اگر قرارداد قبلاً منعقد شده است و بازرسی مالیاتی سازمان مؤدی را به دریافت سود مالیاتی غیرموجه متهم کرده است، می توانید سعی کنید ثابت کنید که مشتری (خریدار) در انجام معامله دقت و احتیاط را نشان داده است.

توجه!نتایج ارائه شده در این توصیه تنها در صورتی کمک خواهد کرد که واقعیت عرضه کالا (اجرای کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت) بدون شک و یا به درستی اثبات شده باشد.

در غیر این صورت (زمانی که ثابت شود موضوع توافقنامه عملاً محقق نشده است، اما معاملات تجاری مربوطه در حسابداری مالیاتی منعکس شده است)، ما در مورد تخلفاتی صحبت می کنیم که توسط خود مؤدی انجام شده است و نه طرفین او. این یک مبنای مستقل برای نتیجه گیری است که مزایای مالیاتی غیرموجه دریافت شده است.

منظور از احتیاط و مراقبت چیست؟

قوانین قانونی روسیه حاوی مفهوم "کوشش و احتیاط لازم" نیست. این نهاد حقوقی با قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 12 اکتبر 2006 شماره 53 "در مورد ارزیابی اعتبار مالیات دهندگان دریافت کننده مزایای مالیاتی توسط دادگاه های داوری" (از این پس به عنوان خوانده می شود) عملی شد. قطعنامه شماره 53).

هدف از این نوآوری تعیین مرزهای مسئولیت مالیات دهندگان برای انجام ناصادقانه تعهدات مالیاتی توسط طرفین آن است. بنابراین، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نشان داد که این واقعیت که طرف مقابل مالیات دهندگان تعهدات مالیاتی خود را نقض کرده است، به خودی خود دلیلی بر دریافت سود مالیاتی غیرقابل توجیه مالیات دهندگان نیست (بند 10 قطعنامه شماره 53). اگر بازرسی ثابت کند که مؤدی بدون دقت و احتیاط عمل کرده و باید از تخلفات طرف مقابل مطلع می‌بود، سود مالیاتی را می‌توان ناموجه دانست.

در همان زمان، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اقداماتی را که مالیات دهندگان باید به عنوان بخشی از اعمال دقت و احتیاط انجام دهند، فهرست نکردند. در این راستا، در حال حاضر هیچ رویکرد واحدی برای این سؤال وجود ندارد که یک سازمان در هنگام انتخاب و بررسی طرف مقابل چه اقداماتی باید انجام دهد. این عدم اطمینان پیامدهای منفی برای مالیات دهندگان دارد. به ویژه، سازمان در هنگام انعقاد قرارداد با تامین کنندگان (مجریان)، با این خطر مواجه می شود که بازرسی مالیاتی در فعالیت های خود علائمی مبنی بر عدم رعایت دقت لازم را مشاهده کند و آن را در قبال دریافت سود غیرموجه مالیاتی پاسخگو کند.

برای محافظت از خود در برابر مسئولیت مالیاتی، باید در هنگام انتخاب و بررسی طرف مقابل به چه نکاتی توجه کنید

برای به حداقل رساندن خطر بدهی مالیاتی به دلیل عدم رعایت دقت و احتیاط، مالیات دهنده باید مجموعه اقداماتی را برای انتخاب و تأیید طرف مقابل انجام دهد.

ابتدا باید اطلاعات (اسناد) لازم را در مورد طرف مقابل جمع آوری کنید. تجزیه و تحلیل رویه قضایی به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که قبل از انعقاد قرارداد باید بررسی شود:

ظرفیت قانونی طرف مقابل (درخواست مدارک لازم از طرف مقابل، دریافت عصاره از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی)؛

اختیارات شخصی که از طرف طرف مقابل عمل می کند.

هویت نماینده ای که قرارداد را از طرف طرف مقابل امضا می کند (به عنوان مثال، درخواست فتوکپی گذرنامه مدیر کل).

توجه!اسنادی که انجام دقت و احتیاط را تأیید می کند باید توسط طرف مقابل تأیید شده و قبل از انجام معامله توسط او ارائه شود.

طرف مقابل به درستی تأیید نکرده است (به عنوان مثال، یک کپی از گواهی ثبت نام که با مهر طرف مقابل و امضای یک شخص مجاز تأیید نشده است).

طرف مقابل ارائه شده (یا مالیات دهنده دریافت کرده است) پس از معامله.

مثال عملی: دادگاه کپی مجوزهایی را که به عنوان مدرک تایید نشده بودند نپذیرفت طرف مقابل

بر اساس نتایج ممیزی در محل، بازرسی مالیاتی تصمیم گرفت S. LLC را درگیر کند. (مودیان مالیات) به بدهی مالیاتی در ارتباط با دریافت سود مالیاتی غیر موجه.

مؤدی با مراجعه به دادگاه، رأی بازرسی را باطل اعلام کرد. LLC "S." اشاره به این واقعیت دارد که هنگام انتخاب طرف مقابل، دقت و احتیاط لازم را به خرج داده است.

دادگاه های بدوی، استیناف و استیناف به دلایل متعددی از رسیدگی به دعاوی خودداری کردند. به ویژه، دادگاه استیناف رونوشت پروانه های تولید مصالح ساختمانی را به عنوان مدرک نپذیرفت، زیرا این اسناد توسط مهر طرفین تأیید نشده بود (رای دادگاه تجدید نظر داوری هشتم مورخ 27 آوریل 2011 در پرونده شماره A75-7718/2009، قطعنامه FAS Zapadno-Siberian District مورخ 8 سپتامبر 2011 در مورد شماره A75-7718/2009، این قطعنامه بدون تغییر باقی ماند).

مثالی از عمل: دادگاه تصمیم گرفت که عصاره هایی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی دریافت شده توسط مالیات دهنده پس از انعقاد توافق نامه با طرف مقابل سررسید را نشان نمی دهد احتیاط

بر اساس نتایج ممیزی در محل، بازرسی مالیاتی تصمیم گرفت N. LLC را درگیر کند. (مودیان مالیات) به بدهی مالیاتی در ارتباط با دریافت سود مالیاتی غیر موجه. بازرسی به این نکته اشاره کرد که مؤدی در انتخاب پیمانکاران دقت و احتیاط را از خود نشان نداده است.

LLC "N." درخواستی را برای اعلام بی اعتباری تصمیم بازرسی به دادگاه ارائه کرد. با این حال، متقاضی شواهد کافی برای اثبات موضع خود ارائه نکرد. بنابراین، دادگاه اشاره کرد که عصاره های ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی در مورد طرفین مورد اختلاف ارائه شده توسط مالیات دهندگان نمی تواند نشان دهنده اهتمام لازم باشد، زیرا پس از انعقاد توافقنامه با طرف مقابل توسط متقاضی دریافت شده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 28 مارس 2012 در پرونده شماره A40-28791/ 11-129-128).

علاوه بر این، کسب اطلاعات در مورد طرف مقابل با استفاده از منابع اینترنتی در دسترس عموم، اضافی نخواهد بود. این رویداد قبلاً ثابت کرده است که کار فشرده و مؤثر است و به مالیات دهندگان فرصت خوبی می دهد تا نه تنها ظرفیت قانونی طرف مقابل احتمالی را بررسی کند، بلکه همچنین اطلاعات دیگری را در مورد او به عنوان بخشی از اعمال دقت و احتیاط جمع آوری کند. . به عنوان مثال، یک مالیات دهنده می تواند مطمئن شود که طرف مقابل در ثبت نام تامین کنندگان بی پروا گنجانده نشده است (چنین ثبتی توسط سرویس فدرال ضد انحصار روسیه نگهداری می شود). با استفاده از پرونده پرونده های داوری ارسال شده در وب سایت دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، می توانید تعیین کنید که هر چند وقت یکبار طرف مقابل احتمالی در دعاوی به ویژه در اختلافات مالیاتی شرکت کرده است.

برای مودیان مالیاتی که با طرف مقابل ناشناس معامله می کنند، توصیه می شود قبل از انعقاد قراردادها و امضای اسناد حسابداری اولیه، رویه ای را برای تأیید سریع تأمین کننده (مجری) ایجاد و استفاده کنند. منطقی است که این رویه را در یک اقدام محلی سازمان با ارائه حداقل موارد زیر ادغام کنیم:

فهرستی از اسناد و اطلاعاتی که باید از طرف مقابل احتمالی درخواست شود.

فهرستی از اسناد و اطلاعاتی که برای انعقاد توافق کافی است (این لیست ممکن است تا حدودی کوتاهتر از لیست اول باشد، زیرا حتی طرفین با حسن نیت در برخی موارد ممکن است انگیزه داشته باشند از ارائه برخی از اسناد و اطلاعات درخواستی خودداری کنند).

نشانه ای از شرایطی که تحت آن توافق نمی تواند منعقد شود (با این حال ، نباید الزامات سختگیرانه غیر ضروری را برای خود تعیین کنید ، زیرا عدم انطباق آنها دلیلی به نفع موقعیت سازمان مالیاتی خواهد بود).

نشانی از اینکه کدام بخش و (یا) مقام سازمان مسئول بررسی طرفین بالقوه است.

یک قانون محلی که رویه ای را برای تأیید یک تأمین کننده (مجری) ایجاد می کند، یک بار دیگر نیت حسن نیت مالیات دهندگان را هنگام انتخاب طرف مقابل ثابت می کند.

ثانیاً، لازم است اطلاعات جمع آوری شده را تجزیه و تحلیل کنید و مطمئن شوید که هیچ دلیلی برای شک در یکپارچگی طرف مقابل وجود ندارد. به عبارت دیگر، مالیات دهنده نباید دلیلی برای این باور داشته باشد که:

اسناد از طرف طرف مقابل توسط افراد غیر مجاز امضا می شود.

طرف مقابل هنگام انعقاد معامله قوانین مالیاتی را نقض می کند.

اگر با تجزیه و تحلیل اطلاعات (اسناد) جمع آوری شده معلوم شود که احتمال ارتکاب جرم مالیاتی توسط طرف مقابل بسیار زیاد است، منطقی است که مالیات دهنده از انعقاد قرارداد با چنین طرف مقابل خودداری کند. از این گذشته، داشتن اطلاعات در دسترس مالیات دهندگان در مورد تخلفات طرف مقابل، اثبات دقت و احتیاط لازم را دشوارتر می کند.

بنابراین، تنها با انجام کل مجموعه اقدامات (جمع آوری اطلاعات و تجزیه و تحلیل آن) مالیات دهنده حداکثر خود را از این واقعیت محافظت می کند که بازرسی او را به عدم رعایت دقت و احتیاط در هنگام انعقاد توافق متهم کند.

چگونه ثابت شود که مالیات دهنده دقت و مراقبت لازم را انجام داده است

هنگامی که مالیات دهندگان را مسئول می دانند، مقامات مالیاتی اغلب به عدم رعایت دقت و مراقبت لازم اشاره می کنند. برای رد چنین استدلالی، لازم است شواهدی ارائه شود که تأیید می کند مالیات دهنده تمام اقدامات لازم برای انتخاب و تأیید طرف مقابل را انجام داده است.

به ویژه، مؤدی باید ثابت کند که اقدامات زیر را انجام داده است.

1. بررسی ظرفیت قانونی طرف مقابل

به عنوان مدرک کتبی تأیید ظرفیت قانونی طرف مقابل، می توانید (و باید) ارائه دهید:

گواهی ثبت طرف مقابل به عنوان یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 8 نوامبر 2010 در پرونده شماره A43-2399/2010).

گواهی ثبت طرف مقابل نزد سازمان مالیاتی (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 13 مارس 2012 در پرونده شماره A40-37130/11-140-164).

سند تشکیل دهنده طرف مقابل (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 17 ژانویه 2012 در پرونده شماره A55-5295/2011)؛

مجوزها یا سایر اسناد لازم برای انجام نوع خاصی از فعالیت تجاری (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 18 اکتبر 2010 شماره F09-8555/10-S3 در مورد شماره A47-9363/2009).

همچنین ارائه پرینت داده ها از وب سایت های رسمی در اینترنت و (یا) رسانه های چاپی رسمی اضافی نخواهد بود. بنابراین ، در یکی از تصمیمات ، دادگاه تجدید نظر تصمیم گرفت که سازمان دقت لازم را نشان دهد ، زیرا هنگام انعقاد قرارداد ، داده های مشخص شده در قرارداد و اسناد حمل و نقل را با داده های موجود در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه بررسی می کند. ، و همچنین مطمئن شد که تامین کننده در لیست شرکت های پرواز به شب در اینترنت نیست (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی به تاریخ 25 ژوئیه 2011 در پرونده شماره A54-4250/2010C21).

2. بررسی اعتبار نمایندگانی که اسناد اولیه را امضا کردند.

شواهد چنین ممیزی پروتکل ها، دستورات برای انتصاب مدیر کل و حسابدار ارشد و همچنین وکالتنامه های به درستی اجرا شده است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 15 سپتامبر 2011 در پرونده شماره A40- 10218/08-151-32).

3. هویت نمایندگانی را که اسناد اولیه را امضا کردند بررسی کردم.

به عنوان مدرک، باید کپی گذرنامه یا سایر مدارک شناسایی شهروند را ارائه دهید (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری شرقی مورخ 2 مارس 2012 در پرونده شماره A19-6264/2011).

علاوه بر ارائه شواهد کتبی، منطقی است که مؤدی در تأیید موضع خود، دلایل زیر را ارائه دهد.

1. مؤدی در هنگام انعقاد معامله، صلاحیت اصرار بر افشای اطلاعات مربوط به انجام تعهدات مالیاتی خود توسط طرف مقابل را نداشت. مالیات دهنده تمام اقدامات ممکن (که توسط قانون منع نشده است) را برای تأیید طرف مقابل انجام داد و هیچ دلیلی برای شک در صداقت او پیدا نکرد.

2. پرداخت آگاهانه مالیات توسط طرف مقابل در زمان انعقاد معامله به خودی خود تضمین نمی کند که در آینده طرف مقابل قوانین مالیاتی از جمله در رابطه با معامله منعقده را نقض نکند.

3. این واقعیت که طرف مقابل تعهدات مالیاتی خود را نقض کرده است، مستقیماً نشان دهنده این نیست که مؤدی دارای مزایای مالیاتی غیرموجه است. بنابراین، هر تخلف مالیاتی انجام شده توسط طرف مقابل به معامله ای که منعقد می شود مربوط نمی شود.

آیا می توان استدلال بازرس در مورد عدم نشان دادن حق را رد کرد احتیاط در صورتی که مؤدی تمام اقدامات ممکن را برای تأیید انجام نداده باشد طرف مقابل (به عنوان مثال، اختیارات نمایندگان را بررسی نکرد طرف مقابل)

بله امکان دارد.

به عنوان یک قاعده، دادگاه ها از این واقعیت نتیجه می گیرند که فقدان اطلاعات موثق مالیات دهندگان در مورد اجرای تعهدات مالیاتی طرف مقابل به خودی خود نمی تواند نشان دهنده عدم رعایت دقت و احتیاط باشد. نقض یک یا آن تعهد مالیات دهندگان برای تأیید طرف مقابل (به عنوان مثال، عدم دریافت عصاره از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی) باید در ارتباط با سایر شرایط ارزیابی شود. چنین شرایطی عبارتند از:

کلیه شرایط مربوط به قرارداد منعقد شده (به عنوان مثال، چرا مالیات دهنده با این طرف خاص معامله کرده است).

شرایط مندرج در مقررات شماره 53 (برای مثال، اینکه آیا عملیات تجاری با هدف تجاری معقول سازمان مطابقت دارد یا خیر).

برای مالیات دهندگان منطقی است:

ارائه تمام شواهد کتبی موجود در مورد تأیید طرف مقابل و ارائه دلایل مورد بحث در بالا؛

اصرار بر ایفای مناسب تعهدات خود تحت معامله، یعنی بر واقعیت معاملات تجاری و انطباق آنها با اهداف اقتصادی سازمان. بنابراین، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در یکی از قطعنامه های خود اشاره کرد که حتی اگر مالیات دهنده هنگام انتخاب طرف مقابل دقت لازم را انجام ندهد، اما معاملات تجاری واقعی بوده است، در این صورت سود مالیاتی غیرقابل توجیهی ایجاد نمی شود. (مصوبه مورخ 3 جولای 2012 شماره 2341/12 ).

مثالی از عمل: دادگاه اشاره کرد که صرفاً امضای اسناد اولیه توسط شخصی که حق ندارد از طرف آن اقدام کند. طرف مقابل به طور مستقیم نشان نمی دهد که مالیات دهنده مزایای مالیاتی غیرقابل توجیهی دریافت کرده است

بر اساس نتایج ممیزی در محل، بازرسی مالیاتی تصمیم گرفت M. LLC را درگیر کند. (مودیان مالیات) به بدهی مالیاتی در ارتباط با دریافت سود مالیاتی غیر موجه. این بازرسی به این واقعیت اشاره کرد که اسناد اولیه (قراردادهای تامین) توسط افراد ناشناس که حق اقدام از طرف طرف مقابل را ندارند، امضا شده است.

LLC "M." به دادگاه مراجعه کرد تا رای بازرسی را باطل اعلام کند. متقاضی استدلال کرد که معاملات تجاری مورد مناقشه واقعی بودند. بنابراین، طرفین قراردادهای تامین تعهدات خود را به درستی انجام دادند، در نتیجه LLC "M." مالکیت کالا را دریافت کرد.

دادگاه های بدوی و تجدیدنظر با توجه به اینکه مؤدی در انتخاب پیمانکاران دقت و احتیاط لازم را از خود نشان نداده است. به طور خاص، LLC "M." اعتبار اشخاصی را که از طرف طرفین قرارداد امضا می کنند بررسی نکرد.

دادگاه تجدیدنظر نشان داد که صرف امضای اسناد اولیه توسط افراد ناشناس به طور مستقیم نشان نمی دهد که مالیات دهنده مزایای مالیاتی غیرموجه دریافت کرده است. دادگاههای بدوی باید مجموع شرایط مربوط به قراردادهای منعقده را ارزیابی می کردند. به ویژه، لازم بود استدلال های متقاضی در مورد واقعیت معاملات تجاری بحث برانگیز بررسی شود و بسته به شرایط تعیین شده، وجود یا عدم وجود یک مزیت مالیاتی غیرموجه در نظر گرفته شود. به این دلایل، دادگاه تجدیدنظر تصمیمات دادگاه های بدوی را لغو کرد و پرونده را برای محاکمه جدید فرستاد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 14 ژانویه 2011 شماره KA-A40/15644-10 در پرونده شماره 10). A40-37786/10-4-174).

چرا بازرسان طبق ماده جدید قانون مالیات از شرکت مالیات اضافی دریافت می کنند؟

معامله یک هدف غیر تجاری دارد یا طرف مقابل ساختگی است

جزئیات مهم

اصلاحات در قانون مالیات فدراسیون روسیه "فرض حسن نیت مالیات دهندگان" را لغو نمی کند. اگر مقامات مالیاتی معتقدند که یک شرکت غیرقانونی عمل می کند، باید آن را ثابت کند.

شرایط جدید برای هزینه ها و کسورات در قانون مالیات ظاهر شده است (بند 2 ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اولاً، هدف از معامله نمی تواند کاهش مالیات، استرداد آن از بودجه یا جبران آن باشد. ثانیاً، معامله باید توسط طرف مقابل مستقیم انجام شود. استثناء شرایطی است که طرف مقابل تعهدات ناشی از معامله را بر اساس قانون یا توافق منتقل کرده باشد. سرویس مالیاتی فدرال تصریح کرد: کافی است شرکت حداقل یکی از این شرایط را زیر پا بگذارد. یعنی اگر بازرسان تشخیص دهند که هدف از معامله کاهش مالیات است، مدرک دیگری ارائه نمی کنند، بلکه هزینه ها و کسورات را حذف می کنند. همچنین، هزینه ها و کسورات فقط به این دلیل که کالا، کار یا خدمات نه از طرف مقابل، بلکه از شخص دیگری دریافت شده است، رد می شود (نمودار را ببینید).

هدف از معامله یا عملیات.خدمات مالیاتی فدرال توضیح داد: یک معامله یا عملیات باید یک هدف تجاری خاص و معقول داشته باشد (فرعی 1، بند 2، ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، یک هدف غیر تجاری برای عملیاتی که برای گردش مالی معمول نیست، شرکت آن را به نفع شخص دیگری با هدف تأمین مالی مخفیانه آن انجام می دهد. به عنوان مثال، اگر سازمان دیگری با زیان بدون دارایی با شرکت ادغام شود. و هیچ توجیه اقتصادی برای چنین الحاقی وجود ندارد.

در نتیجه، مقامات مالیاتی طی حسابرسی ثابت خواهند کرد که معامله یا عملیات شرکت از نظر فعالیت کارآفرینانه توضیح منطقی ندارد. هدف آن دستیابی به صرفه جویی مالیاتی است.

سرویس مالیاتی فدرال تاکید کرد: این شرکت حق دارد عملیات تجاری را به گونه ای انجام دهد که مالیات حداقل باشد. مقامات مالیاتی حق ندارند اصرار کنند که یک سازمان باید گزینه خاصی را برای عملیات تجاری انتخاب کند. نکته اصلی این است که در بین عملیات شرکت هیچ گونه مصنوعی که هیچ حس اقتصادی نداشته باشد وجود ندارد.

با دقت

این معامله یک هدف تجاری دارد و توسط طرف مقابل که قرارداد با او منعقد شده است انجام شده است. اگر حداقل یکی از این شرایط نقض شود، نمی توانید هزینه ها را در نظر بگیرید و کسر مطالبه کنید.

چه کسی این معامله را اجرا کرد؟سرویس مالیاتی فدرال تصریح کرد: در صورتی که معامله توسط شخصی انجام شده باشد که در سند اولیه ذکر نشده است (فرعی 2، بند 2، ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، نمی توان هزینه ها و کسرها را در نظر گرفت. در این مورد، مقامات مالیاتی باید ثابت کنند که معامله توسط طرف مقابل انجام نشده است، بلکه توسط شخص دیگری انجام شده است، یا اینکه شرکت کار یا خدمات را به طور مستقل انجام داده است. چگونه خدمات مالیاتی فدرال به مقامات مالیاتی توصیه می کند که این را ثابت کنند، در زیر ببینید.

در اینجا حقایقی است که به سرنخ هایی برای مقامات مالیاتی تبدیل می شود. شرکت و طرف مقابل محاسبات را انجام می دهند و گزارش ها را از یک کامپیوتر ارسال می کنند. مهرهای طرف مقابل در دفتر شرکت پیدا شد. پولی که شرکت به طرف مقابل منتقل کرده است به صورت نقدی، حواله بانکی، اوراق بهادار یا غیرنقدی به آن بازگردانده می شود.

همچنین سازمان های مالیاتی به اقدامات شرکت هایی که با آداب و رسوم بازرگانی پایبند نیستند توجه خواهند کرد. به عنوان مثال، اگر شرکت هزینه تحویل قبلی را پرداخت نکرده باشد، اما طرف مقابل به ارسال کالا ادامه دهد. در همان زمان، طرفین جریمه ای برای تاخیر در قرارداد تعیین نکردند (قطعنامه دادگاه داوری منطقه مسکو مورخ 7 ژوئن 2016 شماره F05-7120/2016). در چنین مواردی، مأموران مالیاتی جزئیات معاملات را از مدیر می پرسند. سپس پاسخ ها با اظهارات شاهد و سایر شواهد مقایسه می شود. در صورت مشاهده تناقضات، مجدداً از کارگردان توضیح خواهند داد که این به چه چیزی مرتبط است.

خدمات مالیاتی فدرال توصیه می کند که مقامات مالیاتی بلافاصله در بازجویی از مدیر و کارمندانی که اسناد را تأیید کرده اند، نمونه هایی از امضاها را بگیرند. این برای انجام بررسی امضاها در سند اولیه ضروری است. اما بررسی به تنهایی برای حذف هزینه ها و کسورات کافی نیست. مأموران مالیاتی باید از امضاهای جعلی فقط همراه با سایر شواهد استفاده کنند (بند 3 ماده 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

الکساندر سوروکین پاسخ می دهد،

معاون اداره کنترل عملیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه

«سیستم‌های پرداخت نقدی تنها در مواردی باید مورد استفاده قرار گیرد که فروشنده به خریدار، از جمله کارمندان خود، برای پرداخت کالا، کار و خدمات خود، طرح معوق یا اقساط ارائه می‌کند. طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال، این موارد است که به ارائه و بازپرداخت وام برای پرداخت کالاها، کارها و خدمات مربوط می شود. اگر سازمانی وام نقدی صادر کرد، بازپرداخت چنین وامی را دریافت کرد یا خودش وام دریافت و بازپرداخت کرد، از صندوق فروش استفاده نکنید. دقیقاً چه زمانی باید چک بکوبید، نگاه کنید