संपत्ति निवेश शामिल नहीं हैं. वित्तीय निवेश और उनके प्रकार

जब किसी कानूनी इकाई के पास वित्तीय संसाधन उपलब्ध होते हैं, तो उसके पास उनका उपयोग करने के कई तरीके होते हैं। आप एक आरक्षित निधि बना सकते हैं, आप इसे नए, अधिक आधुनिक उपकरणों की खरीद पर खर्च कर सकते हैं या किसी अन्य उद्यम में निवेश कर सकते हैं। अंतिम विकल्प को "विकास में वित्तीय निवेश" या दूसरे शब्दों में, "निवेश" कहा जाता है। इस पर आगे चर्चा की जाएगी.

वित्तीय निवेश की भूमिका

अपना पैसा किसी और के व्यवसाय में निवेश करना हमेशा जोखिम भरा होता है। ऐसा कदम उठाने का निर्णय लेने से पहले, आपको बाजार, उस पर कंपनी की स्थिति, उसकी संभावनाएं और समस्याएं क्या हैं, इसका सावधानीपूर्वक अध्ययन करने की आवश्यकता है। यदि यह एक नया विचार है, तो निश्चित रूप से व्यवसाय योजना की विस्तार से समीक्षा की जाती है, धन की वापसी के लिए पूर्वानुमान और समय-सीमा का विश्लेषण किया जाता है। कभी-कभी इस कठिन मुद्दे में आप विशेषज्ञों की मदद के बिना नहीं कर सकते जो जोखिम की डिग्री का आकलन करेंगे और सबसे लाभदायक विकल्प पेश करेंगे।

किसी भी स्थिति में, वित्तीय निवेश प्रगति का इंजन है। जितना अधिक निवेश (कोई फर्क नहीं पड़ता कि किस क्षेत्र में), सुधार की संभावना उतनी ही अधिक होगी, जिसका अर्थ है उनकी प्रतिस्पर्धात्मकता, बाजार में स्थिति, माल की गुणवत्ता, कर्मचारियों को वेतन, और इसी तरह श्रृंखला में वृद्धि। उच्च जीवन स्तर वाले सबसे विकसित देश वे हैं जिन पर अन्य राज्य अपने वित्त पर भरोसा करते हैं।

वित्तीय निवेश के लिए क्या जिम्मेदार ठहराया जा सकता है?

1. सरकार या संबंधित नगर निगम प्राधिकारियों द्वारा जारी प्रतिभूतियाँ।
2. तीसरे पक्ष की प्रतिभूतियाँ, जिन पर परिपक्वता तिथि और ब्याज सहित मूल्य अंकित होना चाहिए।
3. ये अन्य फर्मों, यहां तक ​​कि सहायक कंपनियों से भी साधारण योगदान हो सकते हैं।
4. एक संगठन से दूसरे संगठन को दिए गए ऋण को वित्तीय निवेश माना जाता है।
5. बैंक के जमा।
6. साझेदारी की वैधानिक निधि में योगदान।

वित्तीय निवेश के अस्तित्व के लिए शर्तें

यदि कुछ शर्तें पूरी होती हैं तो लेखांकन में वित्तीय निवेश का लेखांकन किया जाएगा। सबसे पहले, धन की प्राप्ति की पुष्टि करने और उन्हें ब्याज सहित वापस करने के लिए बाध्य करने वाले आधिकारिक रूप से निष्पादित और हस्ताक्षरित दस्तावेज प्रदान करना आवश्यक है।

दूसरे, निवेश प्रदान करने वाले किसी भी संगठन को यह समझना चाहिए कि ऋण के साथ-साथ उसे वित्तीय जोखिम भी प्राप्त होते हैं:

• कीमत में वृद्धि और धन का मूल्यह्रास;
• देनदार का दिवालियापन;
• उधार लेने वाली कंपनी को दिवालिया घोषित करना, आदि।

और तीसरी शर्त जो वित्तीय निवेशों को पूरी करनी चाहिए: उन्हें संगठन को आर्थिक लाभ पहुंचाना चाहिए। इसे आमतौर पर भविष्य में होने वाली आय के रूप में व्यक्त किया जाता है और यह निवेश की गई राशि के प्रतिशत के रूप में होता है।

वित्तीय निवेश के लिए क्या जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है

वित्तीय निवेश में विभिन्न ऋण शामिल हैं, लेकिन आपको यह स्पष्ट रूप से समझने की आवश्यकता है कि कौन से कागजात एक एकाउंटेंट को गुमराह कर सकते हैं और उन्हें निवेश माना जा सकता है, हालांकि वे नहीं हैं। कानून स्पष्ट रूप से बताता है कि किसे वित्तीय निवेश नहीं माना जा सकता है:

1. किसी उद्यम द्वारा पुनर्विक्रय या रद्दीकरण के लिए जारी किए गए शेयर।
2. विनिमय भागीदार के बिल के साथ वस्तुओं या सेवाओं के लिए निपटान।
3. आपके अपने उद्यम के विकास में कोई भी निवेश। उदाहरण के लिए, उपकरण या अमूर्त संपत्ति को उन्नत करने के लिए धन का आवंटन जो ऋण का विषय है।
4. कोई भी कीमती उत्पाद, प्राचीन वस्तुएँ जो मुख्य गतिविधि का विषय नहीं हैं।

वित्तीय निवेश के प्रकार

निवेश को विभिन्न तरीकों से वर्गीकृत किया जा सकता है। सबसे लोकप्रिय समूहन है:

• स्थापित पूंजी के संबंध में, वित्तीय निवेश या तो इसे बना सकते हैं, या इसे बिल्कुल भी नहीं छू सकते हैं। उदाहरण के लिए, शेयर और निवेश प्रमाणपत्र निश्चित पूंजी बनाने या उसकी भरपाई करने के लिए जारी किए जाते हैं, लेकिन बांड और बचत प्रमाणपत्र का इससे कोई लेना-देना नहीं है।
• स्वामित्व का रूप सार्वजनिक या निजी हो सकता है।
• पुनर्भुगतान अवधि भी मायने रखती है: दीर्घकालिक वाले एक वर्ष से अधिक के लिए वैध हो सकते हैं, अल्पकालिक वाले - केवल 12 महीने तक। ऐसे वित्तीय निवेशों के उदाहरण चित्र में दिखाए गए हैं।

प्रतिभूतियों के प्रकार

एक अन्य महत्वपूर्ण बिंदु यह पता लगाना है कि किस प्रकार की प्रतिभूतियों को वित्तीय निवेश माना जाता है।

सबसे पहले, यह एक पदोन्नति है. अधिकृत पूंजी बनाने के उद्देश्य से किसी उद्यम द्वारा जारी की गई सुरक्षा का प्रतिनिधित्व करता है। शेयर के मालिक को लाभांश, यानी मुनाफे से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है, और प्रबंधन निर्णय लेने के लिए सामान्य बैठकों में भाग ले सकता है।

मुख्य ऋण दायित्व एक बिल है। यह एक वित्तीय साधन है जिसके साथ आप देनदार का प्रबंधन कर सकते हैं, यह दर्शाता है कि उसे लेनदार को कितना और किस तारीख तक भुगतान करना होगा।

गहरा संबंध। अधिकतर, यह सरकारी एजेंसियों द्वारा जारी किया जाता है। इसकी एक प्रारंभिक कीमत होती है जिसे देनदार को बांड भुनाकर चुकाना होगा। इसके अलावा, उसे बांड के स्वामित्व या उपयोग के अधिकार के लिए एक निश्चित प्रतिशत का भुगतान करना आवश्यक है।

बचत प्रमाणपत्र - क्रेडिट संस्थानों द्वारा जारी किया जाता है और जमा राशि खोलने का संकेत देता है।

वित्तीय निवेशों के लेखांकन के लिए खाते

वित्तीय निवेशों का लेखा-जोखा खातों पर प्रदर्शित किया जाना चाहिए। नियामक दस्तावेज के अनुसार, नकदी प्रवाह प्रदर्शित करने के लिए सक्रिय खाता 58 "वित्तीय निवेश" है। अधिक विशिष्ट लेनदेन प्रदर्शित करने के लिए, उप-खाते खोले जाते हैं:

• 58.1 - "शेयर और शेयर"।
• 58.2 - "ऋण प्रतिभूतियाँ"।
• 58.3 - "ऋण ऋण" (निष्क्रिय उप-खाता)।
• 58.4 - "साझेदारी समझौते के तहत योगदान"।

प्राथमिक मूल्य का गठन

जब कोई उद्यम नकद निवेश प्राप्त करता है, तो सवाल उठता है कि उनका उचित मूल्यांकन कैसे किया जाए और किस शेष राशि को शामिल किया जाए। यह काफी हद तक आय के स्रोतों पर निर्भर करता है। वे अलग-अलग हो सकते हैं: प्रतिभूतियों की खरीद, अधिकृत पूंजी में निवेश के रूप में रसीद, नि:शुल्क दान, वितरित माल या प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान आदेश, आदि। संगठन के वित्तीय निवेश और आय के स्रोत के आधार पर प्राथमिक लागत के प्रारंभिक मूल्यांकन के तरीकों को आंकड़े में दिखाया गया है।

प्रतिभूतियों के रूप में कोई भी वित्तीय निवेश संगठन द्वारा नियमों और आवश्यकताओं के अनुसार स्वीकार किया जाना चाहिए। दस्तावेज़ में निम्नलिखित घटक होने चाहिए:

• उस कंपनी का नाम जिसने पेपर जारी किया, नाम, श्रृंखला, दस्तावेज़ संख्या और इसकी पहचान करने वाले अन्य विवरण;
• अंकित मूल्य, खरीद के लिए भुगतान की गई राशि, और अन्य लागतें जो अधिग्रहण से जुड़ी हो सकती हैं;
• दस्तावेजों की संख्या;
• खरीद की तारीख, महीना और वर्ष, भंडारण स्थान।

वित्तीय निवेश निवेश का एक अत्यंत महत्वपूर्ण स्रोत है, जो प्रगति का वास्तविक इंजन है।

वित्तीय निवेश की अवधारणा

यह शब्द उन परिसंपत्तियों को संदर्भित करता है जो भविष्य में कंपनी को ठोस लाभ पहुंचाती हैं। उदाहरण के लिए, खरीदे गए शेयरों पर प्राप्त लाभांश, जारी किए गए ऋणों पर ब्याज आदि। वित्तीय निवेश में शामिल हैं:

• राज्य या वाणिज्यिक कंपनियों द्वारा जारी प्रतिभूतियाँ, जिनमें ऋण (बांड, वचन पत्र) शामिल हैं;
• सहायक कंपनियों और आश्रित व्यावसायिक इकाइयों सहित तीसरे पक्ष की कंपनियों के प्रबंधन कंपनी में योगदान;
• ब्याज वाले ऋण;
• क्रेडिट संस्थानों में जमा;
• एक असाइनमेंट समझौते के तहत पुनर्खरीद, प्राप्य खाते;
• अनुबंध के आधार पर कंपनी-साझेदारी का योगदान।

वित्तीय निवेश नहीं माना जाता:

• शेयरधारकों से प्राप्त आपकी अपनी कंपनी के शेयर;
• फर्म द्वारा माल/सेवाओं के प्रतिपक्ष-आपूर्तिकर्ता को जारी किए गए वचन पत्र;
• उत्पादन में प्रयुक्त या पट्टे पर दी गई संपत्तियों में निवेश।

किसी वित्तीय निवेश को अलग करने वाला मुख्य मानदंड उसकी भविष्य में आय उत्पन्न करने की क्षमता है। इसलिए, कंपनी द्वारा जारी ब्याज मुक्त ऋण भी वित्तीय निवेश की परिभाषा में नहीं आते हैं।

निवेश अवधि के अनुसार, वित्तीय निवेश अल्पकालिक (1 वर्ष तक का निवेश) और दीर्घकालिक (1 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए) होते हैं। निवेश जोखिमों को कम करने के लिए, कंपनियां विभिन्न वित्तीय परियोजनाओं में निवेश करती हैं, जिनकी समग्रता एक निवेश पोर्टफोलियो बनाती है।

वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन

वित्तीय निवेशों के लेखांकन को PBU19/02 नियंत्रित करता है। खाता 58 को किए गए निवेशों के बारे में जानकारी के संयोजन के लिए खातों के एक चार्ट के रूप में परिभाषित किया गया है, और चूंकि निवेशों को श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया है, इसलिए उनमें से प्रत्येक के लिए उप-खाते खोलने की प्रथा है। उदाहरण के लिए, सी पर. 58/1 अर्जित शेयरों और शेयरों और खाते पर प्रतिबिंबित करता है। 58/2 - वचन पत्र और बांड। हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि जमा राशि 55/3 "जमा खाते" पर दर्ज की जाती है।

निवेश के लेखांकन में, निवेश के प्रकार और निम्नलिखित जानकारी के अनिवार्य प्रतिबिंब के साथ सख्त विश्लेषण बनाए रखना आवश्यक है:

• जारीकर्ता का नाम;
• सुरक्षा का पदनाम और विवरण;
• लागत;
• मात्रा;
• खरीद/निपटान की तारीख;
• भंडारण।

निवेश का कार्यान्वयन (यानी, निवेश का अधिग्रहण) खाते के डेबिट में दर्ज किया जाता है। खर्च की गई लागत के मूल्य पर 58. खाता 58 का क्रेडिट निवेश के निपटान को दर्शाता है। निवेश से प्राप्त आय कंपनी की अन्य आय में परिलक्षित होती है।

बैलेंस शीट में वित्तीय निवेश में क्या शामिल है?

बैलेंस शीट में निवेश के बारे में जानकारी उस श्रेणी के आधार पर परिलक्षित होती है जो निवेश की अवधि निर्धारित करती है। तो, बैलेंस शीट की पंक्ति 1170 में वित्तीय निवेश अर्जित शेयरों, बिलों, शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों के मूल्य का प्रतिबिंब हैं। "गैर-वर्तमान संपत्ति" अनुभाग की एक ही पंक्ति अन्य कंपनियों की शेयर पूंजी में निवेश की गई राशि, संयुक्त गतिविधियों पर संपन्न समझौतों के तहत निवेश, जारी किए गए ब्याज-असर वाले ऋण की मात्रा को भी दर्शाती है, और क्रेडिट संस्थानों के साथ खोले गए जमा पर जमा राशि की मात्रा को भी ध्यान में रखती है। एक शब्द में, पंक्ति 1170 दीर्घकालिक निवेश (आइटम 2, 3 पीबीयू 19/02) की मात्रा को रिकॉर्ड करती है, यानी रिपोर्टिंग तिथि के बाद 1 वर्ष से अधिक की परिपक्वता वाले।

अल्पकालिक वित्तीय निवेश की लागत, अर्थात्। 1 वर्ष से कम समय के लिए कंपनी के टर्नओवर में, लाइन 1240 में पहले से ही दूसरे खंड "कार्यशील पूंजी" में बैलेंस शीट में वित्तीय निवेश शामिल है।

वार्षिक वित्तीय विवरण संकलित करते समय, कंपनी बैलेंस शीट और आय विवरण में नोट्स संकलित करती है, वित्तीय निवेशों की जानकारी को तालिका 3.1 और 3.2 में विस्तार से बताती है, जो बैलेंस शीट के मानक नोटों की सूची में शामिल हैं।

विषय 10. वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन

वित्तीय निवेश की अवधारणा और प्रकार।

लेखांकन में वित्तीय निवेश का मूल्यांकन.

इक्विटी निवेश के लिए लेखांकन.

ऋण वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन.

ऋण लेखांकन.

वित्तीय निवेश की अवधारणा और प्रकार।

वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन लेखांकन विनियम "वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन" (पीबीयू 19/02) दिनांक 10.12.02 संख्या 126एन द्वारा विनियमित है। संगठन द्वारा वित्तीय निवेश किया जा सकता है:

1) प्रतिभूतियों में (शेयर, सरकारी बांड, कॉर्पोरेट बांड, जमा, वित्तीय और कमोडिटी बिल, चेक और अन्य व्युत्पन्न प्रतिभूतियां);

2) अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में;

3)दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण के रूप में प्रदान किया गया।

दूसरे और तीसरे समूह का वित्तीय निवेश मौद्रिक और भौतिक रूपों में किया जा सकता है।

लेखांकन के लिए वित्तीय निवेश स्वीकार किए जाते हैं निम्नलिखित शर्तों की एक साथ पूर्ति के तहत:

संगठन के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों की उपलब्धता;

वित्तीय जोखिमों के संगठन में संक्रमण (दिवालियापन का जोखिम, मूल्य परिवर्तन का जोखिम, आदि);

संगठन को आर्थिक लाभ पहुंचाने की क्षमता।

निवेश में शामिल नहीं हैं:

बाद की बिक्री या रद्दीकरण के लिए शेयरधारकों से पुनर्खरीद किए गए स्वयं के शेयर;

बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के निपटान में संगठन-विक्रेता द्वारा संगठन-निर्माता द्वारा जारी किए गए विनिमय के बिल;

अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के लिए संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली चल और अचल संपत्ति में निवेश;

कीमती धातुएँ, आभूषण, कलाकृतियाँ और अन्य समान कीमती वस्तुएँ जो सामान्य गतिविधियों के लिए नहीं खरीदी गई हैं।

वित्तीय निवेशों का लेखांकन एक सक्रिय खाते 58 "वित्तीय निवेश" पर किया जाता है, जिसमें निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं:

58-1 "शेयर और शेयर";

58-2 "ऋण प्रतिभूतियाँ";

58-3 "स्वीकृत ऋण";

58-4 "एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान", आदि।

लेखांकन में वित्तीय निवेश का मूल्यांकन.

वित्तीय निवेशों को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसे वास्तविक अधिग्रहण लागत की राशि के रूप में समझा जाता है। वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत में शामिल हैं:

अनुबंध के अनुसार वित्तीय निवेश प्राप्त करने की लागत;

सूचना और परामर्श सेवाओं की लागत;

मध्यस्थ की कमीशन फीस की लागत;

वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण से जुड़ी अन्य लागतें।

वित्तीय निवेशों के लिए, जिसके लिए मौजूदा बाजार मूल्य पर लेखांकन में मूल्यांकन प्रदान किया जाता है, रिपोर्टिंग अवधि के दौरान, एक अतिरिक्त मूल्यांकन या मार्कडाउन किया जा सकता है:

डेबिट 58, क्रेडिट 91.1 - वित्तीय निवेश के मौजूदा बाजार मूल्य में वृद्धि के कारण पुनर्मूल्यांकन;

डेबिट, 91.2, क्रेडिट 58 - वित्तीय निवेश के मौजूदा बाजार मूल्य में कमी के कारण मार्कडाउन।

यदि वित्तीय निवेशों की हानि के संकेत हैं, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, तो संगठन को यह जांचना चाहिए कि क्या इन वित्तीय निवेशों के मूल्य में स्थायी कमी की स्थितियां हैं। यदि एक हानि परीक्षण वित्तीय निवेश के मूल्य में निरंतर महत्वपूर्ण गिरावट की पुष्टि करता है, तो इकाई वित्तीय निवेश की हानि के लिए एक भत्ता स्थापित करती है। अन्य खर्चों की कीमत पर. रिज़र्व का हिसाब 59 "वित्तीय निवेशों के मूल्यह्रास के लिए रिज़र्व" पर रखा गया है। रिज़र्व का निर्माण पोस्टिंग में परिलक्षित होता है: डेबिट 91-2, क्रेडिट 59।

वित्तीय विवरणों में, ऐसे वित्तीय निवेशों का मूल्य मूल्यह्रास के लिए गठित प्रावधान की राशि को घटाकर दिखाया जाता है। यदि, वित्तीय निवेशों के मूल्यह्रास की जांच के परिणामों के आधार पर, उनके अनुमानित मूल्य में वृद्धि का पता चलता है, तो वित्तीय निवेशों के मूल्यह्रास के लिए पहले बनाए गए रिजर्व की राशि को वित्तीय परिणाम में कमी और वृद्धि के लिए समायोजित किया जाता है (अन्य आय के हिस्से के रूप में): डेबिट 59, क्रेडिट 91-1।

सेवानिवृत्त वित्तीय निवेशों का मूल्यांकन निम्नलिखित तरीकों में से एक में किया जाता है:

1) वित्तीय निवेश की प्रत्येक इकाई की प्रारंभिक लागत पर;

2) औसत प्रारंभिक लागत पर;

3) अधिग्रहण के समय (फीफो विधि) के संदर्भ में पहले वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत पर।

किसी एक निश्चित समूह या प्रकार के वित्तीय निवेश के लिए संगठन की लेखांकन नीति द्वारा किसी एक विधि का उपयोग प्रदान किया जाता है।

यदि वित्तीय निवेशों का वर्तमान बाजार मूल्य लेखांकन में परिलक्षित होता है, तो उनका निपटान नवीनतम मूल्यांकन के आधार पर किया जाता है।

इक्विटी निवेश के लिए लेखांकन.

इक्विटी वित्तीय निवेश को किसी संगठन के प्रबंधन में भाग लेने या सट्टा आय प्राप्त करने के उद्देश्य से शेयरों में तीसरे पक्ष के संगठनों के निवेश के साथ-साथ किसी संगठन के प्रबंधन में भाग लेने के उद्देश्य से तीसरे पक्ष संगठनों की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के अधिग्रहण के रूप में समझा जाता है।

उदाहरण 1

संगठन "वेगा" ने 12,000 रूबल के लिए 10 शेयर खरीदे। एक शेयर का नाममात्र मूल्य 1000 रूबल है। किसी तीसरे पक्ष द्वारा प्रदान की गई परामर्श सेवाओं की लागत 118 रूबल थी। वैट 18 रूबल।

अर्जित शेयरों का मूल्य परिलक्षित होता है:

डेबिट 58-1 "शेयर और शेयर", क्रेडिट 51 "निपटान खाते" -12,000 रूबल।

शेयरों की मूल लागत में परामर्श सेवाओं की लागत शामिल है:

डेबिट 58-1 "शेयर और शेयर", क्रेडिट 51 "निपटान खाते" -100 रूबल।

परामर्श सेवाओं पर प्रतिबिंबित वैट:

डेबिट 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट", क्रेडिट 51 "निपटान खाते" - 18 रूबल।

इस प्रकार, शेयर का प्रारंभिक मूल्य होगा:

(12000 रूबल + 100 रूबल): 10 शेयर = 1210 रूबल।

ऋण वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन.

ऋण वित्तीय निवेश को ऋण प्रतिभूतियों (सरकारी बांड, संगठनों के बांड, चेक, जमा, वित्तीय बिल और विनिमय के बिल) में वित्तीय निवेश के रूप में समझा जाता है। एक नियम के रूप में, बांड छूट पर बेचे जाते हैं, जो धारक को भुगतान की गई राशि से अधिक भुगतान किया जाता है। इसके अलावा, बांड वार्षिक ब्याज भुगतान भी प्रदान कर सकते हैं।

उदाहरण 2

संगठन 4 साल की संचलन अवधि के साथ बांड का एक पैकेज खरीदता है। बांड पैकेज का नाममात्र मूल्य 18,000 रूबल है। वास्तविक अधिग्रहण लागत 12,000 रूबल थी। लेखांकन के लिए बांड स्वीकार किए जाते हैं। रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, 2,000 रूबल की राशि में बांड पर आय अर्जित की गई थी।

खरीदे गए बांड की वास्तविक लागत परिलक्षित होती है:

डेबिट 58.2, क्रेडिट 76 - 12,000 रूबल।

2. बांड पर अर्जित आय:

डेबिट 76, क्रेडिट 91.1 - 2000 रूबल।

3. प्राप्त बांड आय:

डेबिट 51, क्रेडिट 76 - 2000 रूबल।

4. खरीदे गए बांड के नाममात्र और वास्तविक मूल्य के बीच के अंतर को बांड की परिपक्वता के अनुपात में आय अर्जित होने पर बट्टे खाते में डाल दिया गया:

डेबिट 58-2, क्रेडिट 91-1 "अन्य आय" - 1500 रूबल।

((18,000 रूबल - 12,000 रूबल): 4 वर्ष)।

लेखांकन प्रविष्टियाँ 2-4 अगले 3 वर्षों में की जाती हैं, जो चौथे वर्ष के अंत तक खाता 58-2 के डेबिट पर उनका अंकित मूल्य बनाने की अनुमति देती है, जिस पर उन्हें जारीकर्ता द्वारा धारक को चुकाया जाएगा। मोचन पर, एक रजिस्टर बनाया जाता है:

डेबिट 51, क्रेडिट 58-2 - 18,000 रूबल।

5. दिए गए ऋणों का लेखा-जोखा।

स्वीकृत ऋण एक कानूनी इकाई या व्यक्ति द्वारा बैंक की भागीदारी के बिना किसी अन्य कानूनी इकाई (व्यक्ति) को धन (अन्य संपत्ति) के प्रावधान के लिए ऋण दायित्व हैं। पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के अनुच्छेद 7 के अनुसार, निवेशक के लेखांकन में दिए गए ऋण पर ब्याज की राशि अन्य आय में शामिल होने के अधीन है।

उदाहरण 3

संगठन ने एक कानूनी इकाई को 6 महीने की अवधि के लिए 100,000 रूबल की राशि में नकद ऋण प्रदान किया। प्रति वर्ष 30% से कम। समझौते के अनुसार, ब्याज अर्जित किया जाता है और मासिक भुगतान किया जाता है। निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति के बाद, ऋण चुकाने के लिए धन प्राप्त हुआ।

अल्पावधि ऋण प्रदान किया गया:

डेबिट 58-3, क्रेडिट 51 - 100,000 रूबल।

2. प्रदत्त ऋण पर मासिक ब्याज अर्जित होता है:

डेबिट 76, क्रेडिट 91.1 - 2500 रूबल।

(100,000 रूबल * 30% : 12 महीने)

3. ऋण समझौते के तहत प्राप्त ब्याज:

डेबिट 51, क्रेडिट 76 - 2500 रूबल।

4. अल्पकालिक ऋण लौटाया:

डेबिट 51, क्रेडिट 58-3 - 100,000 रूबल।

वित्तीय निवेश निवेश हैं, विभिन्न परिसंपत्तियों, प्रतिभूति बाजार उपकरणों में संगठन का योगदान। दीर्घकालिक वित्तीय निवेश में लंबी वापसी अवधि शामिल होती है और इसका उद्देश्य भविष्य में आय आकर्षित करना होता है। ऐसे निवेशों की अवधारणा और मुख्य विशेषताओं पर विचार करें।

वित्तीय निवेश

वित्तीय निवेश में निम्नलिखित प्रकार की संपत्तियाँ शामिल हैं:

• निश्चित परिपक्वता और मोचन मूल्यों वाली प्रतिभूतियाँ;
• अन्य उद्यमों और संगठनों की पूंजी में योगदान;
• जारी किए गए ऋण (ब्याज मुक्त को छोड़कर) और जमा;
• अर्जित प्राप्य, आदि।

ऐसे निवेशों को निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करना चाहिए:

• दस्तावेजी साक्ष्य की उपलब्धता;
• ऐसे निवेशों से वित्तीय जोखिम उठाना;
• लाभ कमाने पर ध्यान दें.

दीर्घकालिक निवेश और वित्तीय निवेश का लेखा-जोखा 58 "वित्तीय निवेश" पर रखा जाता है। उनमें शामिल नहीं हैं:

• उद्यम के स्वयं के शेयरों को रद्द करने या बाद में बिक्री के लिए भुनाया गया;
• बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के कानूनी संबंधों में जारी किए गए वचन पत्र;
• शुल्क के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति में निवेश;
• आभूषण, पेंटिंग आदि, यदि उनका अधिग्रहण उद्यम की सामान्य गतिविधियों से संबंधित नहीं है;
• अचल संपत्तियां;
• सूची;
• अमूर्त संपत्ति।

दीर्घकालिक और अल्पकालिक वित्तीय निवेश

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, उद्यम के निवेश निवेश को अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित किया गया है।

वित्तीय विवरणों के प्रयोजनों के लिए, बैलेंस शीट में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश लाइन 1170 हैं। अल्पकालिक निवेश लाइन 1240 में परिलक्षित होते हैं।

अल्पकालिक निवेश को एक वर्ष तक की अवधि के लिए निवेश के रूप में समझा जाता है। जिन परिसंपत्तियों में संगठन के धन का निवेश किया जाता है, वे अन्य उद्यमों और संगठनों की प्रतिभूतियां, क्रेडिट संस्थानों के सावधि जमा खातों में वित्त आदि हो सकती हैं। ऐसी परिसंपत्तियों को सबसे आसानी से बेची जाने वाली संपत्ति के रूप में जाना जाता है।

इसके विपरीत, बैलेंस शीट में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए निवेश हैं। ये हो सकते हैं, उदाहरण के लिए:

• अन्य संगठनों की पूंजी में इक्विटी भागीदारी;
• अन्य संगठनों को ऋण देना;
• लंबी परिपक्वता वाली प्रतिभूतियों (स्टॉक, बांड, आदि) का अधिग्रहण।

वे जोखिम भरे हैं, क्योंकि दीर्घकालिक रणनीतिक दृष्टिकोण की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, ऐसे निवेश का उद्देश्य किसी बड़े उद्यम में नियंत्रण हिस्सेदारी प्राप्त करना हो सकता है।

इस तथ्य के कारण कि वित्तीय निवेश बैलेंस शीट में दीर्घकालिक और अल्पकालिक दोनों परिसंपत्तियों को दर्शाते हैं, विश्लेषणात्मक लेखांकन खाता 59 "वित्तीय निवेश के मूल्यह्रास के लिए आरक्षित" के लिए बनाया गया है। निवेश की लागत जिसके संबंध में ऐसा रिज़र्व बनाया गया है, बैलेंस शीट से संबंधित रिज़र्व से मेल खाती है।

वित्तीय निवेशों को उन संपत्तियों में विभाजित किया जा सकता है जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जाना है, और उन निवेशों में जिनके लिए ऐसा मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है। बैलेंस शीट में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश को संपत्ति या देनदारियों में विभाजित नहीं किया जाता है। इन सभी को एक परिसंपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाना है।

और यदि कुछ परिसंपत्तियों का बाज़ार में व्यापार किया जाता है, तो अन्य का नहीं। जिनका ओएसएम पर व्यापार नहीं किया जाता है, उनका हिसाब ऐतिहासिक लागत के अनुसार रिपोर्टिंग तिथि पर किया जाता है। यह उनके लिए है कि आवश्यकता अपेक्षित है:

• मूल्यह्रास पर नियंत्रण;
• हानि के लिए एक भत्ता बनाएँ.

ओएसएम पर प्रसारित निवेश मौजूदा बाजार मूल्य पर संबंधित वर्ष के अंत में लेखांकन और रिपोर्टिंग के अधीन हैं। यह पिछली रिपोर्टिंग तिथि पर निर्धारित मूल्य को समायोजित करके निर्धारित किया जाता है।

वित्तीय निवेश का विश्लेषण

किसी भी कानूनी रूप के उद्यम किसी भी माध्यम और तंत्र द्वारा अधिकतम लाभ कमाने में रुचि रखते हैं। इनमें से एक तंत्र वित्तीय संसाधनों का निवेश या विभिन्न वित्तीय साधनों में उनका निवेश है। वित्तीय निवेश का मुख्य सिद्धांत यह है कि निवेशित धनराशि से निवेशक को आय होनी चाहिए।

वित्तीय निवेश: अवधारणा, वर्गीकरण

वित्तीय निवेश, एक आर्थिक शब्द के रूप में, जारी धन का निवेश है जो एक निश्चित समय के लिए आय उत्पन्न कर सकता है।

सामान्य तौर पर, सभी वित्तीय निवेश सशर्त रूप से अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित होते हैं। यह माना जाता है कि अल्पावधि तब होती है जब धनराशि एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए निवेश नहीं की जाती है। खैर, वित्तीय परिसंपत्तियों के निवेश के लिए एक दीर्घकालिक अवधि एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए उनका प्लेसमेंट है। एक नियम के रूप में, दीर्घकालिक निवेश स्वयं के धन से प्रदान किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, शुद्ध लाभ से या मूल्यह्रास के माध्यम से। वाणिज्यिक बैंकों के ऋण, अन्य उद्यमों के ऋण कम बार शामिल होते हैं।

वित्तीय निवेशों की प्रभावशीलता की गणना करने के लिए, कई तरीकों का उपयोग किया जाता है, उदाहरण के लिए, कारक विश्लेषण, जो उत्पादित वित्तीय निवेशों की समग्र औसत लाभप्रदता पर उनमें से प्रत्येक के लिए निवेश की संरचना और लाभप्रदता के प्रभाव की गणना करने में सक्षम है। निवेश.

निवेशों का समय-समय पर ऑडिट किया जाता है, अर्थात् उनकी प्रामाणिकता, वैधता और चल रहे संचालन और लेनदेन के दस्तावेजीकरण की शुद्धता की जाँच की जाती है। ये उपाय धन के निवेश पर वित्तीय नियंत्रण के उपाय हैं। वित्तीय निवेश के साथ फर्जी और छिपे लेनदेन की पहचान करना आवश्यक है।

अल्पकालिक वित्तीय निवेश

फ़िन. इस प्रकार का निवेश एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए नहीं किया जाता है। इनमें निवेश भी शामिल है. विभिन्न प्रतिभूतियों में धन.

अक्सर, शेयर, एक प्रकार के अल्पकालिक निवेश के रूप में, बड़े पैकेज में खरीदे जाते हैं। यह उनकी अगली बिक्री को और अधिक लाभदायक बनाने और तदनुसार, अतिरिक्त लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से किया जाता है।

एक और वित्तीय उपकरण. निवेश एक ऋण है जो किसी अन्य उद्यम को कुछ शर्तों पर एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए प्रदान किया जाता है।

उपरोक्त प्रकार के निवेशों के साथ-साथ, किसी वाणिज्यिक बैंक से जमा प्रमाणपत्र भी वित्तीय संसाधनों को निवेश करने का एक तरीका है। उदाहरण के लिए, आप किसी वाणिज्यिक बैंक में पूंजी जमा कर सकते हैं या तीसरे पक्ष से जमा प्रमाणपत्र खरीद सकते हैं, बशर्ते कि निवेश की अवधि बारह महीने से अधिक न हो।

दीर्घकालिक वित्तीय निवेश का भुगतान हमेशा कार्यान्वयन के एक वर्ष से पहले नहीं किया जाता है। मौद्रिक संसाधनों को जमा करने की अवधि का संकेत नहीं दिया जा सकता है, ऐसी स्थिति में निवेश भी दीर्घकालिक प्रकृति का होता है।

सबसे पहले, दीर्घकालिक निवेश में रूसी संघ के निवासी उद्यमों और विदेशी उद्यमों दोनों की अधिकृत पूंजी में निवेश शामिल है। उन्हें मौद्रिक संसाधनों की शुरूआत के माध्यम से और उद्यम की अचल संपत्तियों से सामग्री या भौतिक रूप में दोनों किया जा सकता है।

दीर्घकालिक निवेश में सरकार और कॉर्पोरेट दोनों के तीसरे पक्ष के जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों, शेयरों, बांडों के पैकेज के अधिग्रहण में निवेश भी शामिल है। शेयर आमतौर पर केवल सिद्ध, विश्वसनीय जारीकर्ताओं से ही खरीदे जाते हैं जो उन पर कई वर्षों तक स्थिर रिटर्न प्रदान करने में सक्षम होते हैं। ऐसे निवेशों का मुख्य उद्देश्य कंपनी के प्रबंधन में निवेश या इक्विटी भागीदारी से स्थिर आय प्राप्त करना है, यदि शेयरों का ब्लॉक इस जेएससी के शेयरों के आधे के बराबर या उससे अधिक है। यह उद्यम को बर्बाद करने (दिवालियापन), उस पर कब्ज़ा करने, उद्यम की मूल्य निर्धारण नीति को प्रभावित करने आदि के उद्देश्य से किया जाता है।

उसी समूह के लिए फिन. निवेश में वे उधार शामिल होते हैं जो लंबी अवधि के लिए अन्य उद्यमों को प्रदान किए जाते हैं।

राज्य और नगरपालिका एक प्रकार के वित्तीय निवेश के रूप में कागजात जारी करते हैं

राज्य, रूसी संघ के घटक दल, बड़ी नगर पालिकाएँ कीमतें जारी कर सकती हैं। नागरिकों के अतिरिक्त वित्तीय संसाधनों को आकर्षित करने के लिए कागजात, न्यायिक। व्यक्तियों, विदेशी निवेशकों को विभिन्न स्तरों के बजट में घाटे को कवर करने के लिए। उसी समय, एक समझौता संपन्न होता है जो लेनदेन की शर्तों, ऋण दायित्वों का वर्णन करता है, जिसके निष्पादन के लिए जारीकर्ता जिम्मेदार है। इस मामले में जारीकर्ता राज्य और नगरपालिका ऋण के रूप में प्रदान किए गए ऋणों के पुनर्भुगतान के गारंटर के रूप में कार्य करता है। ऋण या प्रत्यक्ष ऋण.

अक्सर, राज्य, रूसी संघ के घटक निकाय और नगर पालिकाएँ बांड जारी करते हैं। वे उत्सर्जन कीमतें हैं। प्रतिभूतियाँ जो एक निर्दिष्ट तिथि पर उनके अंकित मूल्य और कूपन आय के जारीकर्ता को प्रतिपूर्ति करने के उनके मालिक के अधिकार को सुरक्षित करती हैं।

सिंचित। सरकार की कार्यकारी शाखा का निकाय, जो एक कानूनी इकाई है, राज्य के मुद्दे का आयोजन करता है। प्रतिभूतियाँ - अल्पकालिक ऋण बांड या संघीय ऋण बांड।

नगर पालिका की ओर से प्रतिभूतियों का मुद्दा स्थानीय स्व-सरकारी निकाय द्वारा वर्तमान कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है।

राज्य और नगर निगम की कीमतों के उत्सर्जन पर सीमाएं। प्रतिभूतियाँ रूसी संघ की सरकार द्वारा स्थापित की जाती हैं और सार्वजनिक ऋण की राशि से अधिक नहीं हो सकतीं।

उत्सर्जन की कीमतें कॉर्पोरेट मानी जाती हैं। निर्गमों द्वारा रखी गई प्रतिभूतियाँ, किसी भी संपत्ति पर या मौद्रिक निधियों की प्रतिपूर्ति के लिए उनके मालिक के अधिकारों की समग्रता तय करती हैं।

कॉर्पोरेट कीमतें जारी करने की प्रक्रिया. प्रतिभूतियों को रूसी संघ के कानून द्वारा स्पष्ट रूप से विनियमित किया जाता है।

शेयर (साधारण या पसंदीदा) पुष्टि करते हैं कि उनके मालिक ने जारीकर्ता जेएससी की अधिकृत पूंजी में अपना हिस्सा योगदान दिया है और लाभांश आय के रूप में कंपनी के लाभ का हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार सुरक्षित किया है।

बांड जारीकर्ता और क्रेता के बीच ऋण संबंध तय करते हैं और क्रेता को उस अवधि के अंत में पारिश्रमिक (कूपन) प्राप्त करने का अधिकार देते हैं जिसके दौरान जारीकर्ता कीमत चुकाने का वचन देता है। कागज़।

एक अन्य प्रकार का ऋण पत्र विनिमय बिल है। यह सरल हो सकता है, अर्थात्। किसी विशिष्ट अधिग्रहणकर्ता के नाम पर जारी किया गया, या हस्तांतरणीय, जिसे स्वामी किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित करने का हकदार है।

फिन कभी-कभी अनुपयुक्त होता है। बिलों में निवेश, क्योंकि उनमें से सभी खरीदार के लिए आय उत्पन्न नहीं कर सकते हैं (यदि कागज की समाप्ति के बाद खरीदार को अंकित मूल्य का प्रतिशत निर्दिष्ट नहीं किया गया है, तो ऐसा बिल उसके मालिक के लिए आय नहीं लाएगा)।

इस प्रकार का निवेश निवेशक को न केवल अतिरिक्त आय प्राप्त करने की अनुमति देता है, बल्कि सीधे संगठन का प्रबंधन भी करता है। उदाहरण के लिए, शेयरों का एक ब्लॉक खरीदते समय, फर्म-खरीदार स्वचालित रूप से जारीकर्ता कंपनी की अधिकृत पूंजी में निवेश करता है, जिससे शेयरधारक के सभी अधिकार प्राप्त होते हैं।

स्वामित्व के विभिन्न रूपों को किसी विशिष्ट संगठन के चालू खाते में स्थानांतरित करके संगठनों के यूके में निवेश करना भी संभव है, इस प्रकार, निवेशक यूके के हिस्से के लिए भुगतान करता है।

उद्यम की अचल संपत्तियों से संपत्ति, सामग्री, भौतिक रूप में निवेश करना भी संभव है।

अन्य संस्थाओं को ऋण उपलब्ध कराना

फ़िन. धन उधार लेने के प्रावधान के माध्यम से भी निवेश किया जा सकता है। बुध-अन्य संगठनों में, उन्हें अस्थायी रूप से मुफ्त धन प्रदान करना। एक निश्चित अवधि के लिए एक निश्चित प्रतिशत पर पैसा। यह भी माना जाता है कि ऋण के देर से भुगतान के मामले में उधारकर्ता पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

इस प्रकार का वित्तीय निवेश कंपनी को ऋणदाता के रूप में कार्य करके पैसा कमाने की अनुमति देता है। लेकिन इस प्रकार के वित्तीय निवेश के उच्च जोखिम पर विचार करना भी उचित है, क्योंकि उधार लेने वाली कंपनी समय पर भुगतान नहीं कर सकती है या दिवालिया भी हो सकती है।

जमा

एक वाणिज्यिक बैंक में जमा खाता खोलने से उसके खोलने वाले को जमाकर्ता के पैसे का उपयोग करने के लिए बैंक से अर्जित ब्याज प्राप्त करके खाते को फिर से भरने का अवसर मिलता है।

हाल ही में, इस प्रकार का फिन। निवेश लोकप्रिय नहीं था, टी.के. एक वाणिज्यिक बैंक के दिवालिया होने की स्थिति में, निवेशित धनराशि का एक नगण्य हिस्सा प्रतिपूर्ति किया गया था, इसके अलावा, जमा पर ब्याज अपेक्षाकृत कम था। अब जमा राशि के लिए न्यूनतम जमा प्रतिपूर्ति का आकार सात सौ हजार रूबल है, और ब्याज गतिशील है, हर साल बढ़ रहा है, जो जमाकर्ताओं को पैसे में अच्छी स्थिर वृद्धि प्राप्त करने की अनुमति देता है। जमा पर रखी गई धनराशि.

इस मामले में, हम प्राप्य के बारे में बात कर रहे हैं, जो दावों के असाइनमेंट के आधार पर हासिल किए जाते हैं। इस ऑपरेशन को सेशन (असाइनमेंट एग्रीमेंट) कहा जाता है। तदनुसार, किसी भी अन्य लेन-देन की तरह, इसमें दो पक्ष शामिल होते हैं: सेशनरी (क्रेता) और समनुदेशक (जो दावा बेचता है)।

असाइनमेंट समझौता रूसी संघ के नागरिक संहिता और वर्तमान संघीय कानून द्वारा अनुमोदित तरीके से तैयार किया गया है।

जिस व्यक्ति ने दावा करने का अधिकार छोड़ दिया है, उसे दावे के अधिकार को प्रमाणित करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज़ देने होंगे।

इस तरह के लेनदेन को समाप्त करने से पहले, पार्टियों को संपत्ति की सॉल्वेंसी, तरलता की सावधानीपूर्वक जांच करने की आवश्यकता होती है, क्या उधारकर्ता ऋण का भुगतान करने में सक्षम होगा।

नतीजतन, यह कहने लायक है कि लेख में विचार किए गए प्रत्येक प्रकार के वित्तीय निवेश काफी लाभ ला सकते हैं, और निवेशक को बर्बाद भी कर सकते हैं। सभी संभावित जोखिमों और अवसरों का सही आकलन करना ही महत्वपूर्ण है। आप एक छोटी राशि का निवेश कर सकते हैं और एक छोटी लेकिन स्थिर आय प्राप्त कर सकते हैं, या आप सब कुछ दांव पर लगा सकते हैं, हार सकते हैं और कुछ भी नहीं छोड़ सकते हैं।