लेखांकन में लेखांकन के लिए स्वीकृति का दंड. करों के लिए दंड की गणना - लेखांकन प्रविष्टियाँ: लाभ, वैट, व्यक्तिगत आयकर

किसी भी बजट भुगतान में देरी की स्थिति में कंपनी या उद्यमी पर जुर्माना लगाया जाता है। उनकी गणना करने का सूत्र मानक है, भले ही कर या शुल्क भुगतानकर्ता के किसी विशेष दायित्व का उल्लंघन किया गया हो: दंड की राशि देरी के प्रत्येक दिन के लिए बकाया राशि की मुख्य दर के 1/300 के रूप में निर्धारित की जाती है। कर लेखांकन में, भुगतान किए गए दंड को उन खर्चों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है जो कर कटौती को कम करते हैं, जो वास्तव में तर्कसंगत है, क्योंकि भुगतानकर्ता स्वयं इस तथ्य के लिए दोषी है कि बजट के साथ निपटान की समय सीमा का उल्लंघन किया गया है, अर्थात, ऐसे खर्चों पर विचार नहीं किया जाता है न्याय हित। हालाँकि, लेखांकन में दंडों का हिसाब-किताब करने का कार्य किसी न किसी रूप में प्रासंगिक बना हुआ है।

बजट में देर से भुगतान के लिए दंड के उपार्जन की पोस्टिंग खाता 99 "लाभ और हानि" के डेबिट में परिलक्षित होती है। अर्जित जुर्माने को दर्शाने के लिए इसमें एक अलग उप-खाता खोला जाता है। लेकिन ऋण में पत्राचार इस बात पर निर्भर करेगा कि किस बजट का भुगतान अतिदेय था, यानी जिसके संबंध में कुछ दंड लगाए गए थे।

योगदान, लेखांकन प्रविष्टियों पर दंड की गणना

एक नियोक्ता कंपनी द्वारा सामना किया जाने वाला सबसे आम बजट भुगतान पेंशन, स्वास्थ्य और सामाजिक बीमा में योगदान है। उनके स्थानांतरण की समय सीमा बिलिंग माह के अगले महीने के 15वें दिन तक है। इस प्रकार, यह एक मासिक भुगतान है, जो विभिन्न परिस्थितियों के कारण अतिदेय हो सकता है। ऐसी देरी के कारण जुर्माना कंपनी द्वारा त्रैमासिक रिपोर्ट दाखिल करने के आधार पर लगाया जाता है। इसमें अर्जित और भुगतान की गई राशि पर डेटा शामिल है, इसलिए, प्राप्तकर्ता के पास स्थानांतरण तिथियों की तुलना करने का अवसर होता है और, यदि उनका उल्लंघन किया जाता है, तो कंपनी पर जुर्माना लगाया जाता है। आमतौर पर, अगर हम 1-2 दिनों की देरी के बारे में बात कर रहे हैं, उदाहरण के लिए, लेखा विभाग के काम में विसंगतियों और बैंकिंग दिवस की लंबाई के कारण, तो जुर्माने की राशि काफी महत्वहीन होगी।

बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए प्रस्तुत रिपोर्टिंग में जुर्माना प्रतिबिंबित नहीं होता है, और मूल भुगतान के लिए ऋण की कुल राशि को प्रभावित नहीं करता है। बीमा प्रीमियम की गणना खातों के चार्ट के खाता 69 के अनुसार की जाती है, जो प्रत्येक प्रकार के योगदान के अनुरूप उप-खातों में विभाजित है, उदाहरण के लिए:

खाता 69.01 - सामाजिक बीमा भुगतान,

खाता 69.02 - पेंशन बीमा के लिए भुगतान,

खाता 69.03 - अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान,

खाता 69.11 - औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के विरुद्ध अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए गणना

नतीजतन, योगदान पर दंड के संचय के लिए लेखांकन प्रविष्टियों को अतिरिक्त उप-खातों में विभाजित किया जाएगा, यह इस बात पर निर्भर करेगा कि किस प्रकार की देरी के कारण उनका संचय हुआ। किसी संगठन के लिए मूल भुगतान, साथ ही दंड और जुर्माने की गणना के लिए 69वें खाते के लिए अलग-अलग विश्लेषण स्थापित करना समझ में आता है, ताकि उनके लिए सामान्य उप-खातों का उपयोग करके, मूल शुल्क की राशि के टूटने को ट्रैक करना संभव हो सके और प्रतिबंधों की राशि.

जुर्माने के उपार्जन की रिकॉर्डिंग तिथि उनके भुगतान के अनुरोध में निर्दिष्ट संख्या होगी। एक नियम के रूप में, दंड की गणना स्वयं करने की अनुशंसा नहीं की जाती है, भले ही लेखाकार देरी के समय के बारे में आश्वस्त हो। उपयुक्त प्राधिकारी से आधिकारिक दस्तावेज़ की प्रतीक्षा करना बेहतर है। जुर्माने के भुगतान को खाता 69 के संबंधित उप-खाते के डेबिट और खाते 51 के क्रेडिट में पोस्ट करके औपचारिक रूप दिया जाता है। आइए याद रखें कि कानूनी संस्थाओं को केवल गैर-नकद तरीकों से बजट का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, इसलिए खाते के माध्यम से एक समान पोस्टिंग की जाती है। 50 "कैशियर" असंभव है.

उदाहरण: पीएफआर जुर्माना, पोस्टिंग

सितंबर 2016 के लिए योगदान हस्तांतरित करते समय अल्फा एलएलसी ने पेंशन फंड के पक्ष में 33,000 रूबल की राशि में भुगतान स्थानांतरित करने की समय सीमा का उल्लंघन किया, क्योंकि खाते से डेबिट 15 अक्टूबर को नहीं, बल्कि 16 अक्टूबर को हुआ था। 28 नवंबर को 2016 की तीसरी तिमाही के लिए रिपोर्ट दाखिल करने के बाद, कंपनी पर 11 रूबल (33,000 x 10%/300) का जुर्माना लगाया गया। कंपनी ने उन्हें 5 दिसंबर 2016 को स्वेच्छा से भुगतान किया। लेखाकार निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग करके पेंशन फंड में अर्जित दंड को दर्शाएगा:

30 सितंबर: डेबिट 20 (25.26) - क्रेडिट 69.02 - 33,000 रूबल सितंबर के लिए पेंशन फंड में अर्जित योगदान

28 नवंबर: डेबिट 99 उप-खाता "जुर्माना" - क्रेडिट 69.02 (एनालिटिक्स "जुर्माना") - पेंशन फंड योगदान के देर से हस्तांतरण के लिए 11 रूबल जुर्माना लगाया गया

5 दिसंबर, 69.02 ("जुर्माने" का विश्लेषण) - क्रेडिट 51 - 11 रूबल सूचीबद्ध दंड पेंशन फंड को प्रस्तुत किया गया।

वैट जुर्माना, पोस्टिंग

वे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें रिपोर्टिंग तिमाही के परिणामों के आधार पर तीन समान भुगतानों में बजट का भुगतान करना होगा: इस अवधि के बाद के 3 महीनों में से प्रत्येक के 25 वें दिन से पहले नहीं। इस प्रकार, तारीखों का कोई भी उल्लंघन, साथ ही 1 या 2 महीने में भुगतान की जाने वाली कर की राशि का कम आकलन, वैट दंड का कारण बन सकता है। निःसंदेह, यदि भुगतानकर्ता अपना कार्य पहले ही पूरा कर लेता है, अर्थात, स्थानांतरित कर देता है, उदाहरण के लिए, पहले महीने में देय राशि का 2/3, दूसरे में शेष तीसरा, और तीसरे में कुछ भी भुगतान नहीं करता है, तो वह करेगा दंड का सामना नहीं करना पड़ेगा. हालाँकि, यदि रकम और शर्तों का उल्लंघन किया जाता है, तो, दुर्भाग्य से, दंड से बचा नहीं जा सकता है।

वैट की गणना खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" में परिलक्षित होती है। इस कर के लिए, एक नियम के रूप में, एक उप-खाता 68-02 खोला जाता है। इस मामले में, दंडों को एक अलग उप-खाते में आवंटित करने या उन्हें मुख्य कर राशि के साथ-साथ संभावित जुर्माने से अलग करने के लिए अलग-अलग विश्लेषण के साथ प्रतिबिंबित करने की सलाह दी जाएगी।

वैट दंड के संचय के लिए, पोस्टिंग समान होगी: डेबिट 99, उप-खाता "जुर्माना" - क्रेडिट 68-02।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार दंड की गणना, पदस्थापन

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करने में एक अग्रिम प्रणाली शामिल होती है, यानी, एक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को 25 अप्रैल, 25 जुलाई और 25 अक्टूबर से पहले, अपने स्वयं के डेटा के आधार पर और त्रैमासिक बजट के साथ समझौता करना आवश्यक होता है। वर्ष के लिए अंतिम गणना रिपोर्टिंग समय सीमा पर की जाती है: कंपनियों के लिए यह 31 मार्च है, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यह 30 अप्रैल है। एक राय है कि ऐसी स्थिति से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत बिल्कुल भी अग्रिम भुगतान न करना संभव हो जाता है। लेकिन यह सच नहीं है. उन्हें कड़ाई से निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और देरी के परिणामस्वरूप जुर्माना लगाया जाएगा। एक और सवाल यह है कि ये प्रतिबंध वार्षिक घोषणा दाखिल करने के बाद ही लगाए जाएंगे, यानी कर कार्यालय को अर्जित त्रैमासिक अग्रिम भुगतान की मात्रा के बारे में पता चलने के बाद।

यदि कंपनी पर फिर भी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत जुर्माना लगाया गया था, तो ऐसे मामले में लेनदेन उसी तरह से तैयार किए जाते हैं जैसे वैट के साथ स्थिति में, डेबिट खाता 99 के अनुसार, उप-खाता "जुर्माना" और क्रेडिट 68, सरलीकृत कर को दर्शाने के उद्देश्य से उप-खाते का उपयोग करना, एक नियम के रूप में यह 68-12 है।

अनुबंध, पोस्टिंग के तहत देर से भुगतान के लिए जुर्माना

यदि हम संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के बारे में बात कर रहे हैं तो स्थिति अलग है। इस मामले में, जुर्माने की राशि पर समझौते की शर्तों में ही पार्टियों द्वारा सहमति व्यक्त की जा सकती है, यानी, ऐसे प्रतिबंधों की राशि को सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर से बांधना जरूरी नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 मई, 1999 नंबर ЗЗн के आदेश द्वारा अनुमोदित पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय" के आधार पर संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए भुगतान किए गए दंड या जुर्माने की राशि को भाग के रूप में ध्यान में रखा जाता है। अन्य खर्चों का. इसका मतलब यह है कि दंड के उपार्जन में खाते 91-02 "अन्य व्यय" के डेबिट में पोस्टिंग शामिल है। इस मामले में गिनती 99 का सीधे तौर पर उपयोग नहीं किया जाता है। ऋण के लिए, समझौते के तहत दंड का संचय प्रविष्टि 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खातों "दावों पर निपटान" में परिलक्षित होगा। लीजिंग समझौते के तहत दंड समान तरीके से परिलक्षित होते हैं: इस मामले में पोस्टिंग समान होगी।

डेबिट 91-02 - क्रेडिट 76-2 - एक व्यावसायिक समझौते के तहत दायित्वों के उल्लंघन के संबंध में दावों की अर्जित राशि,

डेबिट 76-2 - क्रेडिट 51 - बकाया दावों की राशि प्रतिपक्ष को हस्तांतरित कर दी गई।

उदाहरण के लिए, देर से रिपोर्ट प्रस्तुत करने पर कर अधिकारियों द्वारा कंपनी पर जुर्माना लगाया जा सकता है। अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन करने पर प्रतिपक्ष जुर्माना लगा सकते हैं। इसका विपरीत भी हो सकता है - संगठन को स्वयं उस आपूर्तिकर्ता से मौद्रिक मुआवजा प्राप्त होगा जिसने समय पर माल नहीं भेजा था। प्रत्येक विशिष्ट मामले में प्रतिबंधों के लेखांकन की अपनी विशेषताएं होती हैं। आइए उन पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

आपूर्ति समझौते के तहत जुर्माना

यदि प्रतिपक्ष अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन करता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 330) तो उसे दंड (जुर्माना और दंड) दिया जा सकता है। जुर्माने की राशि आमतौर पर तय की जाती है, और एक निश्चित राशि (ऋण की राशि, डिलीवरी की राशि) के लिए जुर्माना लगाया जाता है। उल्लंघनकर्ता से वैध धन की वसूली के लिए, अनुबंध में दंड की राशि की गणना करने की प्रक्रिया और धन के हस्तांतरण के समय को निर्धारित करना आवश्यक है।

निम्नलिखित स्थितियों में सामान के खरीदार और आपूर्तिकर्ता दोनों पर जुर्माना लगाया जा सकता है:

1. आपूर्तिकर्ता ने अनुबंध में निर्दिष्ट माल की डिलीवरी की शर्तों का उल्लंघन किया।

2. खरीदार ने डिलीवरी अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के भीतर माल के लिए भुगतान नहीं किया।

अक्सर, उल्लंघनकर्ता देर से भुगतान के प्रत्येक दिन के लिए गणना किए गए दंड का भुगतान करता है। यदि अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन किया जाता है, तो दोषी पक्ष को अनुबंध के अनुसार जुर्माना देना होगा। जिस कंपनी के अधिकारों का उल्लंघन किया गया है वह दोषी संगठन को जुर्माना (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 331) के भुगतान के लिए एक लिखित मांग (दावा) प्रस्तुत करती है। पार्टियां एक अतिरिक्त समझौते पर हस्ताक्षर करके जुर्माने के भुगतान को स्थगित करने पर सहमत हो सकती हैं।

अक्सर अनुबंध का उल्लंघन करने वाला जुर्माना देने से इंकार कर देता है। इस मामले में आप मुकदमा दायर कर सकते हैं. यदि अदालत सकारात्मक निर्णय लेती है, तो प्रतिपक्ष को जुर्माना देना होगा। सबसे अधिक संभावना है, उल्लंघनकर्ता को अदालत में मामले पर विचार करने के लिए वादी द्वारा भुगतान की गई अदालती लागत और राज्य शुल्क की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता होगी।

घायल पक्ष के साथ लेखांकन

कर लेखांकन में, घायल पक्ष द्वारा प्राप्त जुर्माना गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3) में परिलक्षित होता है। लेखांकन में, जुर्माने की राशि को अन्य आय (पीबीयू 9/99 का खंड 8 "संगठन की आय") के रूप में मान्यता दी जाती है।

पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 76 क्रेडिट 91.01- जुर्माने की राशि लेखांकन में परिलक्षित होती है

डेबिट 91.02 क्रेडिट 68— अदालत में दावे पर विचार के लिए राज्य शुल्क परिलक्षित होता है

डेबिट 76 क्रेडिट 91.01- राज्य शुल्क की राशि, अदालत के फैसले से, उल्लंघनकर्ता द्वारा प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत की जाती है

डेबिट 51 क्रेडिट 76- जुर्माने की राशि बैंक खाते में जमा की गई

उल्लंघनकर्ता का खाता

कर लेखांकन में, अनुबंध के जिस पक्ष ने उल्लंघन किया है, उसमें गैर-परिचालन व्यय (उपखंड 13, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265) के हिस्से के रूप में जुर्माना शामिल है।

लेखांकन में, जुर्माने की राशि को अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (पीबीयू 10/99 का खंड 12)।

पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 91.02 क्रेडिट 76- जुर्माना वसूला गया

डेबिट 76 क्रेडिट 51- जुर्माने की राशि घायल पक्ष को हस्तांतरित कर दी जाती है।

ग्लोबस एलएलसी ने वैट - 126,000 रूबल सहित 826,000 रूबल की राशि में मेच एलएलसी को एक बिजली संयंत्र भेजा। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, मेक एलएलसी को माल के लिए 15 मई, 2017 तक भुगतान करना होगा। यह पैसा 25 मई, 2017 को ग्लोबस एलएलसी के खाते में स्थानांतरित किया गया था। जुर्माने की राशि देरी के प्रत्येक दिन के लिए अनुबंध राशि का 0.3% है। जुर्माने का संचयन 16 मई, 2017 से शुरू होगा। जुर्माना = 826,000 x 0.3% x 10 दिन = 24,780 रूबल। ग्लोबस एलएलसी गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में दंड को प्रतिबिंबित करेगा: डेबिट 76 क्रेडिट 91.01 - 24,780 मेक एलएलसी गैर-परिचालन व्यय के रूप में दंड को प्रतिबिंबित करेगा: डेबिट 91.02 क्रेडिट 76 - 24,780

कर जुर्माना और दंड

देर से रिपोर्ट प्रस्तुत करने या कर भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के लिए, कानून जुर्माने का प्रावधान करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119)। किसी विशिष्ट स्थिति में जुर्माने की राशि कर प्राधिकरण द्वारा निर्धारित की जाती है। उल्लंघन करने वाले संगठन को कर अधिकारियों के अनुरोध से भुगतान के लिए देय राशि के बारे में पता चलता है। कर जुर्माना खाता 99 में दर्ज किया गया है।

पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

डेबिट 99 क्रेडिट 68 (69)- करों (बीमा योगदान) के लिए जुर्माने का आकलन किया गया है।

डेबिट 68 (69) क्रेडिट 51- करों (बीमा योगदान) के लिए जुर्माना स्थानांतरित किया जाता है।

महत्वपूर्ण!आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय कर दंड को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 2)।

दंड के अलावा, देर से भुगतान के लिए, नियामक अधिकारी रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75) के आधार पर जुर्माना लगा सकते हैं। जुर्माना = कर बकाया x देरी के कैलेंडर दिनों की संख्या x पुनर्वित्त दर का 1/300। कर भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के अगले दिन से जुर्माना लगना शुरू हो जाता है।

संघीय कर सेवा के अनुसार, करों पर बकाया के पुनर्भुगतान के दिन तक जुर्माना लगाया जाना चाहिए, जिसमें यह दिन भी शामिल है (रूस की संघीय कर सेवा का स्पष्टीकरण दिनांक 28 दिसंबर, 2009)। अदालतें और वित्त मंत्रालय इस दृष्टिकोण से सहमत नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 जुलाई 2016 संख्या 03-02-07/2/39318)। मध्यस्थों और फाइनेंसरों का मानना ​​है कि जिस दिन कर्ज चुकाया जाता है उसी दिन जुर्माना लगाना गैरकानूनी है।

महत्वपूर्ण! 1 अक्टूबर, 2017 से, यदि 30 दिनों से अधिक की देरी होती है, तो दंड की गणना पुनर्वित्त दर के 1/150 (संघीय कानून संख्या 401-एफजेड दिनांक 30 नवंबर, 2016) के आधार पर की जाती है।

अक्सर, एकाउंटेंट खाता 99 पर जुर्माना माफ कर देते हैं:

डेबिट 99 क्रेडिट 68- जुर्माना लगाया गया है.

कुछ विशेषज्ञों का मानना ​​है कि दंड का श्रेय खाता 91 को दिया जाना चाहिए।

संगठन को स्वतंत्र रूप से लेखांकन विकल्प चुनना होगा और अपनी लेखांकन नीतियों में संबंधित नियमों को समेकित करना होगा। कृपया ध्यान दें कि दंड आर्थिक रूप से जुर्माने के समान हैं। और खाता 99 का उद्देश्य जुर्माने का हिसाब-किताब करना है। लेकिन अगर कंपनी खाते 91 में जुर्माने का हिसाब रखती है, तो स्थायी कर दायित्व (पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं के अनुसार) को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है।

संघीय कर सेवा ने मेच एलएलसी को 620 रूबल की राशि में जुर्माना देने की मांग जारी की। मेक एलएलसी की लेखांकन नीति निर्धारित करती है कि जुर्माना खाता 91 में परिलक्षित होता है। कंपनी निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ लेनदेन को प्रतिबिंबित करेगी: डेबिट 91-2 क्रेडिट 68,620 - जुर्माना अर्जित किया जाता है और लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है; डेबिट 99 क्रेडिट 68,124 - स्थायी कर देयता की गणना (620 x 20%)।

एक अनुबंध के तहत दंड का संचय - हम नीचे ऐसे लेनदेन के लिए पोस्टिंग पर विचार करेंगे - वाणिज्यिक संबंधों में एक काफी सामान्य प्रक्रिया है। ऐसे दंडों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया कई कारकों पर निर्भर करती है: समझौते के पक्ष की संगठनात्मक और कानूनी स्थिति, समझौते का प्रकार, कराधान प्रणाली - हम उनका अधिक विस्तार से अध्ययन करेंगे।

लेखांकन वस्तु के रूप में जुर्माना क्या है?

जुर्माना एक पक्ष द्वारा दूसरे (अन्य) के प्रति समझौते के दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए कानून या अनुबंध द्वारा निर्धारित दंड है। लेखांकन के दृष्टिकोण से, जुर्माने पर विचार करना वैध है:

• प्राप्तकर्ता पक्ष की अन्य आय (पीबीयू 9/99 का खंड 7);
• बाध्य पक्ष के अन्य खर्च (पीबीयू 10/99 का खंड 11)।

आय के रूप में जुर्माना रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में परिलक्षित होता है जिसमें शीर्षक दस्तावेज सामने आए थे जिसके आधार पर जुर्माना लगाया गया था। ऐसा दस्तावेज़, उदाहरण के लिए, अदालत का निर्णय या समझौते के पक्षों का द्विपक्षीय कार्य हो सकता है (पीबीयू 9/99 का खंड 16)। आय या व्यय के रूप में जुर्माना पार्टियों के वास्तविक निपटान से पहले बैलेंस शीट में परिलक्षित होना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जुलाई, 1998 संख्या 34एन के आदेश द्वारा नियमों के खंड 76)।

दंड के लिए प्रविष्टियाँ उत्पन्न करने के लिए मुख्य लेखा खाता 76 है। आइए अध्ययन करें कि किसी व्यावसायिक इकाई द्वारा दंड के भुगतान (या प्रतिपक्ष से संबंधित आय की प्राप्ति) से संबंधित लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए इसका और इसके उप-खातों का उपयोग कैसे किया जाता है।

अनुबंध के लिए बाध्य पक्ष द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना लेखांकन में कैसे दर्शाया जाता है?

अनुबंध का पक्ष, जो जुर्माना देकर प्रतिपक्ष को नुकसान की भरपाई करने के लिए बाध्य है, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ उत्पन्न करेगा:

• डीटी 91.2 केटी 76 (जुर्माना एक शीर्षक दस्तावेज़ के आधार पर मान्यता दी गई थी);
• डीटी 76 केटी 51 (जुर्माना कानून या अनुबंध द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर स्थानांतरित किया जाता है)।

यदि किसी व्यक्ति को जुर्माना नकद में भुगतान किया जाता है, तो यह पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जाएगा: Dt 76 Kt 50।

कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, किसी व्यक्ति के साथ समझौता करते समय, न केवल भुगतान किया गया जुर्माना - जुर्माना (जुर्माना) लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है, बल्कि उन पर अर्जित कर और योगदान भी दिखाई देता है।

इसलिए, यदि दंड का प्राप्तकर्ता कोई ऐसा व्यक्ति है जो व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत नहीं है, तो निम्नलिखित पत्राचार अतिरिक्त रूप से तैयार किया जा सकता है:

1. जब जुर्माना एक समझौते के तहत कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर उत्पन्न हुआ, जिसके तहत भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन हैं (उदाहरण के लिए, किसी व्यक्ति द्वारा कार्य के प्रदर्शन के लिए एक नागरिक प्रक्रिया समझौते के तहत):

• डीटी 76 केटी 68 (जुर्माने के लिए लगाया गया व्यक्तिगत आयकर);
• डीटी 68 केटी 51 (एनडीएफएल भुगतान);
• डीटी 91.2 केटी 69 (अंशदान की गणना दंड की राशि के लिए की जाती है - पेंशन और चिकित्सा, रूसी संघ के कर संहिता के उपपैरा 1, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 420 के अनुसार);
• डीटी 69 केटी 51 (बकाया भुगतान)।

1. जब जुर्माना अन्य कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर उत्पन्न हुआ:

• डीटी 76 केटी 68 (व्यक्तिगत आयकर लगाया गया);
• डीटी 68 केटी 51 (एनडीएफएल भुगतान)।

इस तरह के दंड का एक उदाहरण एक साझा निर्माण समझौते के तहत किसी व्यक्ति को मुआवजा है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2017 संख्या 03-04-06/59629)। इस प्रकार के जुर्माने के लिए योगदान नहीं लिया जाता है।

इन दोनों मामलों में, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान गणना किए जाने के अगले दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)। योगदान, यदि कोई हो, सामान्य रूप से, भुगतान किए जाने की तारीख के अगले महीने के 15वें दिन तक किया जाता है।

रोजगार अनुबंध के तहत जुर्माना: व्यक्तिगत आयकर और योगदान को कैसे ध्यान में रखा जाए?

यदि हम किसी रोजगार अनुबंध के तहत किसी व्यक्ति को जुर्माने के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं (सामान्य मामले में - वेतन में देरी के संबंध में), तो अन्य प्रविष्टियाँ लेखांकन रिकॉर्ड में दिखाई देंगी:

• डीटी 91 केटी 73 (मजदूरी के लिए कर्मचारी पर नियोक्ता का जुर्माना लगाया गया है);
• डीटी 73 केटी 51 या 50 (जुर्माना चुकाया गया)।

प्रविष्टियों का उपयोग, जो बदले में व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोजगार अनुबंधों के तहत दंड के लिए सामाजिक योगदान से जुड़ा हुआ है, कुछ बारीकियों की विशेषता है।

एक रोजगार अनुबंध के तहत जुर्माना व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है यदि यह कला के प्रावधानों द्वारा स्थापित सीमा के भीतर अर्जित किया जाता है। 236 रूसी संघ का श्रम संहिता। यह कला के पैराग्राफ 3 में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217 और रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 28 फरवरी, 2017 के पत्र संख्या 03-04-05/11096 में इसकी पुष्टि की गई है।

अपने अधिकार नहीं जानते?

यदि कोई सामूहिक समझौता या विशिष्ट रोजगार अनुबंध उच्च मानक स्थापित करता है, तो ब्याज पर व्यक्तिगत आयकर भी नहीं लगाया जाता है। लेकिन अगर उद्यम में ऐसे मानक स्थापित नहीं किए जाते हैं, तो जब वास्तव में उच्च मुआवजे का भुगतान किया जाता है, तो इस मुआवजे और रूसी संघ के श्रम संहिता (वित्त मंत्रालय का पत्र) में निर्धारित मानकों के बीच अंतर पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है। रूस का दिनांक 28 नवंबर 2008 क्रमांक 03-04-05-01/450)।

एक रोजगार अनुबंध के तहत दंड के लिए योगदान आम तौर पर हमेशा अर्जित किया जाता है (रूस के श्रम मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अप्रैल, 2016 संख्या 17-4-ओओजी-701)। हालाँकि न्यायिक व्यवहार में विरोधी स्थितियाँ भी हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 10 दिसंबर, 2013 संख्या 11031/13)। लेकिन सख्ती से कहें तो, कानून के अक्षर के अनुसार, योगदान की गणना की जानी चाहिए और कानूनी विवादों से बचने के लिए इसकी अनुशंसा की जाती है।

यदि आपको किसी अनुबंध के तहत जुर्माने पर व्यक्तिगत आयकर दर्शाने की आवश्यकता है, तो निम्नलिखित प्रविष्टियाँ लागू होती हैं:

• डीटी 73 केटी 68 (जुर्माना के लिए व्यक्तिगत आयकर रोका गया);
• डीटी 68 केटी 51 (एनडीएफएल भुगतान)।

बीमा प्रीमियम उन्हीं प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं जैसे सिविल अनुबंध के मामले में होते हैं।

हकदार पक्ष के लिए दंड को कैसे ध्यान में रखा जाए?

बदले में, जो पक्ष अनुबंध के तहत प्रतिपक्ष का जुर्माना प्राप्त करता है, वह लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियों को प्रतिबिंबित करेगा:

• डीटी 76 केटी 91.1 (दंड को अदालत या पार्टियों द्वारा सहायक दस्तावेज़ के अनुसार मान्यता दी गई थी);
• डीटी 51 केटी 76 (जुर्माना कंपनी के चालू खाते में जमा किया जाता है)।

ध्यान दें कि खाता 76 के अनुसार, अधिकृत पक्ष (वैसे, साथ ही बाध्य पक्ष) के लिए नागरिक अनुबंधों के तहत दंड और अन्य जुर्माने के लिए एक अलग उप-खाते का उपयोग करना समझ में आता है - 76.2।

अलग-अलग बारीकियाँ प्राप्त दंड पर वैट वसूलने के लिए कंपनी के दायित्व की स्थापना की विशेषता बताती हैं (यदि करदाता ओएसएन के तहत काम करता है)। यह मुद्दा बेहद विवादास्पद है. दंड के गठन से जुड़े कानूनी संबंधों में वैट की गणना के पक्ष और विपक्ष में तर्कों से खुद को परिचित करना उपयोगी होगा।

जुर्माना और वैट: क्या टैक्स लगाया जाना चाहिए?

इस मुद्दे के संबंध में 2 विरोधी दृष्टिकोण हैं:

1. वैट वसूला जाना चाहिए क्योंकि, उप-पैराग्राफ के अनुसार। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 162, वैट के लिए कर आधार किसी भी राशि से बनता है जो बेची गई वस्तुओं के भुगतान से जुड़ा होता है (और दंड की राशि को अपवाद के रूप में मानने का कोई स्पष्ट कारण नहीं है)।
2. कला के अनुसार दंड पर समझौते के बाद से वैट वसूलने की कोई आवश्यकता नहीं है। रूसी संघ के नागरिक संहिता का 331 पार्टियों के मुख्य समझौते से अलग से तैयार किया गया है। इसलिए, जुर्माना माल के भुगतान से जुड़ा नहीं होना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/08/2015 संख्या 03-07-11/33051)।

यदि हम कला के आधार पर अर्जित जुर्माने के प्रकार के बारे में बात करें। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 317.1 (धन की अवैध रोक के लिए ब्याज पर), वित्त मंत्रालय ऐसे जुर्माने की राशि पर वैट लगाने की अनुमति देता है यदि इसके और माल के भुगतान के बीच कोई संबंध है, बिना बताए ऐसे कनेक्शन के तथ्य को स्थापित करने के लिए विशिष्ट मानदंड (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.08.2016 संख्या 03-03-06/1/45600)।

इस प्रकार, करदाता यह निर्धारित करता है कि वैट लगाया जाए या नहीं। यदि माल के लिए भुगतान की प्राप्ति से संबंधित दंड पर विचार करने का कोई उद्देश्यपूर्ण कारण नहीं है, तो कोई कर नहीं लगाया जाता है।

लेकिन यदि कंपनी अन्यथा विश्वास करती है, तो वैट लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके लेखांकन रजिस्टरों में (अधिकृत पक्ष द्वारा) प्रतिबिंबित किया जाएगा:

• डीटी 91.2 केटी 76 (उप-खाता "वैट") - परिकलित जुर्माने की राशि पर वैट लगाया जाता है;
• डीटी 76 केटी 68 - प्राप्त जुर्माने की राशि पर वैट लगाया जाता है;
• डीटी 68 केटी 51 - जुर्माने पर वैट का भुगतान कर दिया गया है।

अनुबंध के तहत दंड को हकदार पक्ष द्वारा माफ किया जा सकता है। आइए अध्ययन करें कि लेखांकन में कौन सी प्रविष्टियाँ इसे दर्शाती हैं।

दंडों को बट्टे खाते में डालना: बारीकियाँ

जुर्माना माफ़ किया जा सकता है:

• पार्टियों के समझौते या प्रतिपक्ष से एकतरफा अधिसूचना के अनुसार (जो लेखांकन में लेनदेन दर्ज करते समय सहायक दस्तावेज बन जाते हैं);
• कानून द्वारा - जैसा कि 14 मार्च 2016 संख्या 190 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार राज्य निर्माण अनुबंधों के लिए दंड को बट्टे खाते में डालने के मामले में है।

बट्टे खाते में डाले जाने वाला जुर्माना, किसी भी मामले में, पार्टियों या अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त के रूप में पंजीकृत (बाध्य पक्ष द्वारा) होना चाहिए (प्रविष्टि डीटी 91.2 केटी 76)। इसके बट्टे खाते में डालने का तथ्य - सहायक दस्तावेजों के आधार पर - Dt 76 Kt 91.1 पोस्ट करके दर्शाया गया है। बट्टे खाते में डाला गया जुर्माना बाध्य पक्ष की कुल आय में शामिल है।

प्रविष्टि तैयार करने की तारीख दंड के साथ लेनदेन के लिए शीर्षक दस्तावेज तैयार करने की तारीख से निर्धारित होती है।

सिविल अनुबंधों के तहत दंड खाता 76 का उपयोग करके लेखांकन में परिलक्षित होता है, रोजगार अनुबंधों के लिए - खाता 73 का उपयोग करके। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, दंड की राशि पर अर्जित करों (और योगदान) के लिए लेखांकन प्रविष्टियां परिलक्षित होती हैं।

देनदार संगठन के व्यावसायिक समझौतों के तहत जुर्माना, दंड, जुर्माना के लेखांकन में प्रतिबिंब

लेखांकन में, संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और दंड को गैर-परिचालन खर्चों में शामिल किया गया है। यह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 संख्या 33एन के पैराग्राफ 12 द्वारा निर्धारित किया गया है "संगठनात्मक व्यय" पीबीयू 10/99 के लिए लेखांकन नियमों के अनुमोदन पर (बाद में इसे पीबीयू 10/ के रूप में संदर्भित किया गया है)। 99).

पीबीयू 10/99 के खंड 14.2 के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि में अदालत द्वारा दी गई राशि में जुर्माना, जुर्माना, जुर्माना लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है जिसमें अदालत ने उनके संग्रह पर निर्णय लिया था।

31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट और इसके आवेदन के निर्देशों के अनुसार, जुर्माना, जुर्माना, जुर्माना, खाता 91 के प्रतिबिंब के लिए लेखांकन में। अन्य आय और व्यय" का इरादा है, उपखाता 91-2 "अन्य व्यय » निपटान या नकदी के लिए खातों के साथ पत्राचार में।

उदाहरण 1।

वेगा संगठन ने 236,000 रूबल (वैट को छोड़कर) की राशि में माल की एक खेप डेल्टा संगठन को भेज दी। समझौते की शर्तों के अनुसार, माल के देर से भुगतान के लिए 50,000 रूबल का जुर्माना और देरी के प्रत्येक दिन के लिए 0.1% का जुर्माना लगाया जाता है। डेल्टा संस्था ने समय पर भुगतान नहीं किया, जिससे अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन हुआ। वेगा संगठन ने 50,000 रूबल की राशि में जुर्माना और 3,200 रूबल की राशि में दंड के लिए दावा दायर किया। डेल्टा संस्था अपने ख़िलाफ़ किये गये दावे से सहमत थी.

देनदार संगठन के लिए व्यापार अनुबंध के तहत जुर्माना, जुर्माना, दंड का कराधान

आयकर

आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 13 के अनुसार, देय जुर्माने की राशि को उत्पादन और बिक्री से संबंधित गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। फेडरेशन (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित)।

एक करदाता के लिए जुर्माना, जुर्माना या जुर्माना के रूप में खर्चों की मान्यता की तारीख, जो प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके आय और व्यय का निर्धारण करती है, वह तारीख है जब संगठन जुर्माने को मान्यता देता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद 8 से निम्नानुसार है:

"देनदार द्वारा मान्यता की तारीख या अदालत के फैसले के कानूनी बल में प्रवेश की तारीख - जुर्माना, दंड और (या) संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के लिए अन्य प्रतिबंधों के रूप में खर्चों के लिए, साथ ही साथ नुकसान (नुकसान) के लिए मुआवजे की रकम का रूप।"

उन संगठनों के लिए जो नकद आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करते हैं, जुर्माना, जुर्माना और (या) लाभ कर उद्देश्यों के लिए अन्य प्रतिबंधों के रूप में खर्च उनके वास्तविक भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 3) के बाद मान्यता प्राप्त हैं। ).

कृपया ध्यान दें कि गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में जुर्माना, दंड, जुर्माने को पहचानने के लिए, एक दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है जो देनदार द्वारा संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के तथ्य की पुष्टि करता है। अर्थात्, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 की आवश्यकता को पूरा किया जाना चाहिए, खर्चों को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

जुर्माने की गणना अनुबंध की शर्तों के आधार पर, या लेनदार के लिखित अनुरोध पर, या अदालत के फैसले के आधार पर की जाती है। क्या मुझे जुर्माने की राशि के लिए चालान जारी करने की आवश्यकता है? रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, आपूर्तिकर्ता खरीदार को संबंधित चालान जारी करता है। लेकिन यदि जुर्माना लगाया जाता है, तो माल की कोई शिपमेंट, कार्य का प्रदर्शन या सेवाओं का प्रावधान नहीं होता है, इसलिए, आपूर्तिकर्ता दंड की राशि के लिए चालान जारी नहीं करता है।

कृपया ध्यान दें कि जुर्माने की राशि पर गणना किए गए जुर्माने के भुगतानकर्ता (खरीदार) को वैट काटने का अधिकार नहीं है। चूंकि रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171 इस आधार पर वैट के लिए कर कटौती स्वीकार करने की संभावना प्रदान नहीं करता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के कार्यान्वयन के लिए अर्जित वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों के लिए एक संगठन को प्रस्तुत की गई कर राशि और वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए पुनर्विक्रय के लिए अर्जित कटौती के अधीन हैं।

जैसा कि हम देख सकते हैं, संगठन के पास जुर्माने के विरुद्ध चुकाए गए कर की भरपाई करने का कोई आधार नहीं है।

इसलिए, संगठन अनुबंध के तहत मंजूरी का भुगतान करने के लिए समझौते के पत्र की तारीख के अनुसार अपने लेखांकन में कर के साथ-साथ मंजूरी की कुल राशि को गैर-परिचालन व्यय के रूप में बताता है।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, संगठन वैट के बिना दावे पर रकम को ध्यान में रखता है, क्योंकि सभी मामले जब वैट को खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 (परिशिष्ट संख्या 4) में सूचीबद्ध हैं।

उदाहरण 2.

वेगा संगठन ने डेल्टा एलएलसी संगठन को 295,000 रूबल (वैट 45,000 रूबल सहित) की राशि में उत्पाद भेजे। समझौते के अनुसार, डेल्टा एलएलसी को प्राप्त उत्पादों के लिए 15 दिनों के भीतर भुगतान करना होगा। देरी के प्रत्येक दिन के लिए, डेल्टा एलएलसी को अनुबंध के तहत उत्पादों की लागत का 0.5% जुर्माना देना होगा। डेल्टा एलएलसी ने भुगतान में 10 दिन की देरी की। संस्था से दावा किया गया था. प्रस्तुत दावे के जवाब में, डेल्टा एलएलसी अनुबंध की शर्तों के आधार पर जुर्माना देने पर सहमत हुआ।

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
खर्चे में लिखना	श्रेय
41 "उत्पाद"			लेखांकन के लिए माल स्वीकार किया गया
19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"	60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"		लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए माल पर वैट की राशि परिलक्षित होती है
60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"	51 "चालू खाते"		प्राप्त उत्पादों के लिए भुगतान कर दिया गया है
91-2 "अन्य व्यय"	60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"		देर से भुगतान के लिए जुर्माना शामिल किया गया है (295,000 x 0.5% x 10 x 118%)
60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"	51 "चालू खाते"		जुर्माना अदा किया गया

लाभ कर उद्देश्यों के लिए, डेल्टा एलएलसी केवल 14,750 रूबल को ध्यान में रखेगा। संगठन खर्चों में 2,655 रूबल की राशि में जुर्माने पर अर्जित वैट की राशि को ध्यान में नहीं रख पाएगा, क्योंकि इस मामले का रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 में उल्लेख नहीं किया गया है।

आप जेएससी "बीकेआर-इंटरकॉम-ऑडिट" की पुस्तक "व्यावसायिक अनुबंधों के तहत जुर्माना, दंड, जुर्माना" में व्यावसायिक अनुबंधों के तहत जुर्माना, दंड और जुर्माने के भुगतान के मुद्दों के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।

यह सामग्री पद्धति संबंधी सलाहकारों के एक समूह द्वारा तैयार की गई थी

जुर्माना और जुर्माना ही दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए वित्तीय दायित्व निर्धारित करते हैं। दायित्व दो प्रकार के होते हैं जो एक दूसरे से भिन्न होते हैं। उनमें से एक संविदात्मक क्षेत्र से संबंधित है और नागरिक कानून द्वारा विनियमित है, और दूसरा कर कानून द्वारा विनियमित है।

लेखांकन की तरह, कर लेखांकन में दंड और जुर्माने को प्रतिबिंबित करते समय, आपको स्पष्ट रूप से समझने की आवश्यकता है कि हम किस प्रकार के प्रतिबंधों के बारे में बात कर रहे हैं - संविदात्मक या कर। यह आयकर की गणना करते समय व्यय के रूप में पोस्टिंग और मान्यता दोनों को प्रभावित करता है।

1. रूसी संघ के नागरिक संहिता में जुर्माना

2. रूसी संघ के टैक्स कोड में जुर्माना और जुर्माना

3. लेखांकन में जुर्माने के संचय और भुगतान के लिए पोस्टिंग

4. करअनुबंध के तहत दंड के लिए लेखांकन

5. क्या मुझे प्राप्त जुर्माने पर वैट देना होगा?

6. प्रतिबिम्बफाइन सैंडदंडकरों परलेखांकन में

7. लेखांकन में कर दंड का प्रतिबिंब

8. कर प्रतिबंध - कर लेखांकन में दंड और जुर्माना

9. पोस्टिंगद्वाराप्रोद्भवनफाइन सैंड1सी 8.3 में दंड

अब हम इनमें से प्रत्येक बिंदु पर विस्तार से चर्चा करेंगे।

1. रूसी संघ के नागरिक संहिता में जुर्माना

रूसी संघ का नागरिक संहिता जुर्माना और दंड को परिभाषित नहीं करता है, लेकिन "जब्त" (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 330) जैसी कोई चीज़ है।

लगभग सभी अनुबंधों में एक दायित्व खंड होता है, जो आम तौर पर उन शर्तों को निर्धारित करता है जिनके तहत जुर्माना लगाया जाता है और इसकी राशि होती है। यदि यह एक निश्चित मूल्य है, तो इसे आमतौर पर जुर्माना कहा जाता है, और जो जुर्माना गणना द्वारा प्राप्त किया जाता है, वह जुर्माना है।

आमतौर पर, दंड की गणना करने के लिए, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के प्रत्येक दिन का प्रतिशत और वह संकेतक निर्धारित किया जाता है जिससे दंड की गणना की जाती है।

2. रूसी संघ के टैक्स कोड में जुर्माना और जुर्माना

कर संहिता की दृष्टि से, अच्छा─ यह एक प्रकार की कर मंजूरी है ─ किए गए कर अपराध के लिए जिम्मेदारी का एक उपाय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 114)। जुर्माने की राशि टैक्स कोड में निर्धारित की जाती है। वे मुख्य रूप से इस बात पर निर्भर करते हैं कि किस कर कानून की आवश्यकता का उल्लंघन किया गया है।

पेन्या(अनुच्छेद 75) ─ कर, योगदान और शुल्क का भुगतान करने में देरी के मामले में करदाता द्वारा भुगतान की जाने वाली धनराशि। इसका मूल्य इस पर निर्भर करता है:

• अनिवार्य भुगतान की अवैतनिक राशि
• विलंब की अवधि
• जुर्माने की गणना की तिथि पर सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर

यदि, संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन की स्थिति में, उल्लंघन करने वाला पक्ष एक निश्चित जुर्माना या दंड की अनुमानित राशि का भुगतान करता है, तो करों (योगदान, शुल्क) या उसके कुछ हिस्सों का भुगतान न करने की स्थिति में, कर अधिकारी बाध्य होंगे करदाता को बकाया, जुर्माना और दंड दोनों का भुगतान करना होगा।

3. लेखांकन में जुर्माने के संचय और भुगतान के लिए पोस्टिंग

लेखांकनअनुबंध के तहत दंड के लिए लेखांकन आइए जुर्माने के रूप में एक उदाहरण देखें।समझौते के अनुसार, ओसेन एलएलसी को लेटो एलएलसी को 50,000 रूबल के सामान की आपूर्ति करनी थी। समय सीमा ─ 06/15/2018. समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, ओसेन एलएलसी को 3,000 रूबल की राशि का जुर्माना देना होगा। माल 06/20/2018 को वितरित किया गया था।

दस्तावेज़ीकरण.यदि अनुबंध में जुर्माना दाखिल करने की प्रक्रिया निर्दिष्ट नहीं है, तो घायल पक्ष दावा दायर कर सकता है और इसे देनदार को भेज सकता है। दावे के साथ जुर्माने की राशि की गणना भी संलग्न होनी चाहिए।

पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के खंड 7 और पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय" के खंड 11 के अनुसार, जुर्माना और जुर्माने को अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

तैनातियाँजुर्माने के लेखांकन में - उपार्जन:

लेटो एलएलसी से: डीटी 76-2 ─ केटी 91-1 ─ 3000 रूबल।

ओसेन एलएलसी से: डीटी 91-2 ─ केटी 76-2 ─ 3000 रूबल।

भुगतान लेनदेन जुर्माना और उसकी रसीद:

लेटो एलएलसी से: डीटी 51 ─ केटी 76-2 ─ 3000 रूबल।

ओसेन एलएलसी के लिए: डीटी 76-2 ─ केटी 51 ─ 3000 रूबल।

यह देखने के लिए पढ़ें कि कर लेखांकन में दंड और जुर्माना कैसे परिलक्षित होते हैं।

4. अनुबंध के तहत दंड का कर लेखांकन

ओएसएन ─ घायल पक्ष ─ पर एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को गैर-परिचालन आय के रूप में प्रतिपक्ष से प्राप्त जुर्माना और जुर्माना शामिल करना होगा यदि उन्हें देनदार के रूप में मान्यता दी गई है या जुर्माना लगाने वाला एक अदालत का फैसला है जो लागू हो गया है (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के 3) .

ओएसएन पर एक कंपनी जिसने अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन किया है, जुर्माना पहचानने के बाद या अदालत के फैसले की स्थिति में, गैर-परिचालन व्यय (खंड 13, खंड 1, अनुच्छेद 265) के हिस्से के रूप में आयकर की गणना करते समय इसे पहचान सकती है। रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनियों की तरह, सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में देनदार या अदालत के फैसले द्वारा मान्यता प्राप्त दंड को शामिल करना चाहिए।

लेकिन एक कंपनी जिसने अनुबंध की शर्तों का उल्लंघन किया है, वह अपने खर्चों के हिस्से के रूप में जुर्माना और दंड को मान्यता नहीं दे सकती है, क्योंकि वे सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) के खर्चों की बंद सूची में नहीं हैं।

कृपया ध्यान दें कि देनदार द्वारा पहचाना गया जुर्माना और उसके द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना एक ही बात नहीं है। देनदार द्वारा पहचाने जाने पर जुर्माने को आय या व्यय में शामिल किया जाना चाहिए।

दस्तावेज़ जिनका उपयोग जुर्माने की मान्यता की पुष्टि के लिए किया जा सकता है:

• प्रासंगिक शर्तों के साथ समझौता
• द्विपक्षीय अधिनियम
• देनदार का पत्र, जिसके द्वारा वह जुर्माने के तथ्य और राशि को स्वीकार करता है

जब आप कर लेखांकन में दंड और ब्याज दर्शाते हैं तो ऐसे दस्तावेज़ रखना बेहद महत्वपूर्ण है। कर अवधि के मोड़ पर यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण हो जाता है। उदाहरण के लिए, देनदार ने 2018 में जुर्माना पहचाना, लेकिन भुगतान केवल 2019 में किया। जुर्माने की राशि 2018 कर रिटर्न में शामिल की जानी चाहिए।

प्रतिपक्षकारों को देर से भुगतान से बचने के लिए, उनके साथ नियमित सुलह करना न भूलें। इस कदर ।

5. क्या मुझे प्राप्त जुर्माने पर वैट देना होगा?

हाल तक, कर अधिकारियों, वित्त मंत्रालय और अदालतों के पास वैट कर आधार में प्राप्त जुर्माने को शामिल करने के संबंध में स्पष्ट रूप से विकसित स्थिति नहीं थी।

कर अधिकारियों ने टैक्स कोड के अनुच्छेद 162 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 2 का उल्लेख किया, जिसमें कहा गया है कि वैट कर आधार में "बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान से संबंधित" सभी राशियाँ शामिल होनी चाहिए। और चूंकि प्रतिपक्षों से जुर्माने और दंड की प्राप्ति, किसी न किसी तरह, बिक्री से संबंधित है, इसलिए उन्हें वैट के अधीन होना चाहिए।

लेकिन बाद में वैट के दृष्टिकोण से प्राप्त जुर्माने का आकलन करने के लिए एक अलग प्रथा विकसित हुई।

खाओ दंड वह क्रेता विक्रेता से प्राप्त करता हैउदाहरण के लिए, माल की देर से डिलीवरी के लिए। इस तरह के जुर्माने और जुर्माना किसी भी तरह से उत्पादों और सेवाओं की बिक्री से संबंधित नहीं हैं, और उन्हें निश्चित रूप से वैट कर आधार में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। इसकी पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/08/2015 के पत्र संख्या 03-07-11/33051 से होती है।

विपरीत स्थिति में जब विक्रेता को खरीदार से जुर्माना मिलता हैमाल के देर से भुगतान को लेकर अदालतें और कर अधिकारी लंबे समय तक आम सहमति नहीं बना सके। अदालतों का मानना ​​था कि ऐसा जुर्माना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 162 के अर्थ के तहत माल (कार्य, सेवाओं) के भुगतान पर लागू नहीं होता है। इसके अलावा, एसएसी ने 2008 में अपनी राय व्यक्त की थी ─ एसएसी के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 02/05/2008 संख्या 11144/07।

और वित्त मंत्रालय के पत्रों (उदाहरण के लिए, दिनांक 17 अगस्त 2012 संख्या 03-07-11/311) में विपरीत राय थी।

परिणामस्वरूप, 2013 में, वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 03/04/2013 संख्या 03-07-15/6333 में सहमति व्यक्त की कि विक्रेता द्वारा देर से भुगतान के लिए खरीदार से प्राप्त दंड को इसमें शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। वैट कर आधार. 2016 में वित्त मंत्रालय ने 5 अक्टूबर 2016 के पत्र संख्या 03-07-11/57924 में एक बार फिर उसी राय की पुष्टि की।

6. लेखांकन में करों के लिए जुर्माने और जुर्माने का प्रतिबिंब

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 16 संभावित प्रकार के कर अपराधों और उनके लिए दायित्व को सूचीबद्ध करता है। प्रत्येक मामले में, कर कार्यालय एक निर्णय लेता है, जो जुर्माना भरने का आधार है।

जुर्माने का भुगतान करदाता स्वेच्छा से कर सकता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने एक अद्यतन घोषणा तैयार की, अतिरिक्त कर का भुगतान किया, जिसके बाद उसने दंड की राशि की गणना की और इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया।

यदि निरीक्षणों के परिणामस्वरूप निरीक्षकों द्वारा कर का अतिरिक्त मूल्यांकन किया गया था, तो कंपनी से बकाया राशि का शुल्क लिया जाएगा और उसे जुर्माना और दंड का भुगतान करना होगा।

जुर्माने का उपार्जनकरों के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देशों द्वारा विनियमित किया जाता है (आदेश संख्या 94एन दिनांक 31 अक्टूबर 2000):

डीटी 99 ─ केटी 68 ─ स्थापित जुर्माने की राशि के लिए

7. लेखांकन में कर दंड का प्रतिबिंब

विषय में दंड, तो नियम उन्हें लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए, इस पर स्पष्ट मार्गदर्शन प्रदान नहीं करते हैं।

खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश स्थापित करते हैं कि खाता 99 पर "देय कर दंड की मात्रा" को ध्यान में रखना आवश्यक है। और दंड, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, कर प्रतिबंधों (अध्याय 15) को संदर्भित नहीं करते हैं, बल्कि करों, शुल्क और बीमा प्रीमियम (अध्याय 11) का भुगतान करने के दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के तरीकों को संदर्भित करते हैं।

इसलिए, दंड के लेखांकन के लिए दो विकल्प हैं।

पहला विकल्प. खाते 91-2 "अन्य व्यय" पर दंड को ध्यान में रखें। यद्यपि लेख "अनिवार्य भुगतान पर भुगतान किया गया जुर्माना" पीबीयू 10/99 में अन्य खर्चों की सूची में नहीं है, वहां एक आइटम "अन्य व्यय" है।

जुर्माने की राशि के लिए Dt 91-2 ─ Kt 68 ─

दूसरा विकल्पदंड के लिए लेखांकन ─ अभी भी खाता 99 का उपयोग करें। पीबीयू 1/08 "लेखा नीति" के खंड 6 के अनुसार, आर्थिक गतिविधि के तथ्यों को प्रतिबिंबित करते समय, फॉर्म पर सामग्री की प्राथमिकता देखी जानी चाहिए। और उनके अर्थ में, करों के देर से भुगतान के लिए दंड जुर्माने के करीब हैं, और इसलिए कर प्रतिबंधों के समान हैं।

इस मामले में दंड के उपार्जन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ जुर्माने के समान ही हैं:

जुर्माने की राशि के लिए Dt 99 ─ Kt 68 ─

दोनों विकल्पों में, आपको लेखांकन प्रमाणपत्र का उपयोग करके जुर्माने की राशि की गणना का दस्तावेजीकरण करना होगा।

और चूंकि लेखांकन में दंड को प्रतिबिंबित करने के विभिन्न तरीके हैं, इसलिए लेखांकन नीति में चुने गए विकल्प को समेकित करना बेहतर है।

जुर्माने के भुगतान के लिए पोस्टिंगऔरदंड. जुर्माने और जुर्माने का हस्तांतरण लेखांकन में उसी तरह परिलक्षित होता है:

डीटी 68 ─ केटी 51 ─ सूचीबद्ध जुर्माने या जुर्माने की रकम के लिए

8. कर प्रतिबंध - कर लेखांकन में दंड और जुर्माना

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 2 में कहा गया है कि करों, योगदानों और शुल्कों का भुगतान न करने या देर से भुगतान करने के लिए बजट में स्थानांतरित किए गए सभी दंड और ब्याज को आयकर की गणना करते समय खर्चों में शामिल नहीं किया जाता है। .

इसका मतलब यह है कि जब करों पर जुर्माना या दंड का भुगतान किया जाता है, तो संगठन के कर रिकॉर्ड में एक स्थायी कर देयता (पीएनओ) दिखाई देती है, जिससे देय कर की राशि बढ़ जाती है।

क्या मुझे पीएनओ को ध्यान में रखते हुए पोस्टिंग करने की आवश्यकता है?

यदि खाता 99 के डेबिट और खाता 68 के क्रेडिट पर जुर्माना और जुर्माना लगाया गया था, तो इस मामले में अतिरिक्त प्रविष्टियों की आवश्यकता नहीं है। तथ्य यह है कि खाता 99 आयकर के लिए कर आधार के निर्माण में भाग नहीं लेता है।

ऐसे मामले में जहां खाते में 91-2 पर जुर्माने को अन्य खर्चों के रूप में ध्यान में रखा गया था, अतिरिक्त रूप से पीएनओ अर्जित करना आवश्यक है:

डीटी 99 ─ केटी 68 ─ जुर्माने की राशि का 20% (आयकर दर)

9. 1सी 8.3 में जुर्माने और दंड की गणना के लिए पोस्टिंग

1सी 8.3 में जुर्माने और दंड की गणना के लिए प्रविष्टियाँ कैसे करें, यह वीडियो देखें।

जुर्माने और दंड के लिए लेखांकन और कर लेखांकन में कोई विशेष कठिनाइयाँ नहीं हैं। मुख्य बात यह समझना है कि अनुबंध की शर्तों को पूरा करने में विफलता के परिणामों और कर कानूनों के उल्लंघन के दायित्व के बीच एक बड़ा अंतर है।

यह वही है जो कर लेखांकन में दंड और जुर्माने को प्रतिबिंबित करने के तरीके को प्रभावित करता है, लाभ कराधान के लिए उन्हें स्वीकार करना है या नहीं, और कौन से खाते लेखांकन प्रविष्टियों में शामिल किए जाएंगे। जुर्माने और दंड के लेखांकन के बारे में अपने प्रश्न टिप्पणियों में छोड़ें।

हम कर लेखांकन में दंड और जुर्माने को ध्यान में रखते हैं और प्रविष्टियाँ तैयार करते हैं