Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak: qatorga misol

Hisobotning eng qiziqarli shakllaridan biri bu tashkilot mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotdir. Ushbu hisobotni Rossiya buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq tayyorlash juda ko'p nuanslarga ega. Biz ularni ushbu maqolada ko'rib chiqamiz va pul oqimi to'g'risidagi hisobotni satr bo'yicha qanday to'ldirishga misol keltiramiz.

4-shakl pul oqimlari to'g'risidagi hisobot: qanday to'ldirish kerak

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot moliyaviy hisobotning bir qismi, balansga ilova va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot (PBU 4/99 ning 5-bandi). Mohiyatan - 1250-qatorning taqsimoti balansning pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari (1-shakl). Muayyan davr uchun pul oqimlari haqida fikr beradi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni satr bo'yicha qanday to'ldirish kerak Misol

Yo'l harakati to'g'risidagi hisobot tasdiqlangan 4-shaklga muvofiq taqdim etiladi Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan. Yangi shakldagi muhim o'zgarish: Moliya vazirligining 04.06.2015 yildagi 57n-sonli buyrug'i bilan bosh buxgalterning imzosi shakldan chiqarib tashlandi - faqat tashkilot rahbarining imzosi majburiy bo'ldi. 2016 yil uchun hisobot. Shaklning qolgan qismi o'zgarmagan.

4-shaklning zarurati, odatda, mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi majburiyatning paydo bo'lishi bilan vaqtga to'g'ri kelmasligi bilan bog'liq. Bozor iqtisodiyoti haqiqatida ta'sischilar uchun yollangan boshqaruv samaradorligining ko'rsatkichlaridan biri va tashkilot barqarorligining belgisi bir necha yillar davomida pul oqimlarining ijobiy saldosi hisoblanadi.

Soddalashtirilgan buxgalteriya tizimidagi tashkilotlar moliyaviy vaziyatni baholash uchun ma'lumot talab etilmasa, harakat hisobotini taqdim eta olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'ining 6-bandi, 17-bandi b-bandi). Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlari No PZ-3 / 2015 ). Shuningdek, bunday tashkilotlar hisobotni qisqartirilgan shaklda taqdim etishlari mumkin. Keyin unda faqat eng muhim ma'lumotlar taqdim etiladi.

Amaldagi qonunchilikka muvofiq, yillik hisobotning bir qismi sifatida foydalanuvchilar (muassislar va aktsiyadorlar, xaridorlar va yetkazib beruvchilar, kreditorlar va investorlar va boshqalar) bilan bir qatorda pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobot (4-shakl) taqdim etilishi kerak:

• soliq idorasiga (PBU 4/99 44-bandi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 5-bandi);
• statistikaga (Rosstatning 2014 yil 31 martdagi 220-son buyrug'i bilan tasdiqlangan moliyaviy hisobotlarning majburiy nusxasini taqdim etish tartibining 44-bandi PBU 4/99, 2-bandi).

Moliya vazirligining 66-sonli buyrug'iga ko'ra, 2-ilovada alohida-alohida, pul oqimi to'g'risidagi hisobot shakli, 4-ilovada - Rosstat va boshqa ijro etuvchi organlarga taqdim etish uchun ushbu shakl uchun satr kodlari. Shaklni foydalanuvchilarga taqdim etishda qatorlarni raqamlash ixtiyoriy.

Pul oqimlari bilan bog'liqligini aniqlashning batafsil tartibi, shuningdek ularni faoliyat turlari bo'yicha taqsimlash (joriy, investitsion va moliyaviy) PBU 23/2011 da oshkor qilingan. Ammo pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda oshkor qilinishi kerak bo'lgan raqamli ko'rsatkichlar PBU 4/99 ning 29-bandida belgilanganligiga e'tibor qaratish lozim. Va ular 66n-sonli buyruq bilan tasdiqlangan shaklga to'liq kiritilmagan. Shuning uchun, agar sizning tashkilotingiz buxgalteriya hisobida ta'minot, byudjet mablag'lari va boshqa maqsadli moliyalashtirish uchun avans olgan va / yoki to'lagan bo'lsa, ular alohida satrda aks ettirilishi kerak.

Shuningdek, alohida aktivlar, majburiyatlar, biznes operatsiyalari muhim bo'lgan taqdirda alohida ko'rsatilishi kerak (PBU 4/99 11-bandi). Qonun hujjatlari shaklga kiritilishi mumkin bo'lgan ko'rsatkichlarning maksimal sonini cheklamaydi. Asosiysi, taqdim etilgan ma'lumotlar tashkilotning holatini to'g'ri baholash uchun etarli bo'lishi kerak. Ammo shuni unutmangki, hisobotni to'ldirish va uni to'ldirish tartibi ma'lumotlarning taqqoslanishi uchun yildan-yilga o'zgarmasligi kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish uchun format

Soliq kodeksi va Rosstatning 2014 yil 31 martdagi 220-son buyrug'i yillik buxgalteriya hisobotlarini qog'ozda (shaxsan va pochta orqali), elektron shaklda va telekommunikatsiya kanallari (TCS) orqali taqdim etish imkoniyatini beradi.

Elektron pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilot rahbarining yoki vakolatli vakilning kengaytirilgan malakali elektron imzosi bilan imzolanishi kerak.

Umumiy tizim bo'yicha elektron shakldagi joriy format Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 31 dekabrdagi AS-7-6-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / Soddalashtirilgan hisobot uchun - Rossiya Federal Soliq Xizmatining dekabrdagi buyrug'i bilan. 31, 2015 y. AS-7-6 / Ushbu formatlar soliqqa jo'natish uchun ham, statistika uchun ham qo'llaniladi.

Farqi elektron formatni soliq idorasiga nafaqat elektron hujjat aylanishi operatori orqali, balki Federal Soliq xizmati veb-sayti orqali pilot loyihaning bir qismi sifatida yuborish imkoniyatida. Soliq va buxgalteriya hisobotlarini elektron shaklda Soliq xizmati veb-sayti orqali taqdim etish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 15 iyuldagi MMV-7-6 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliq inspektsiyalariga hisobotlarni elektron shaklda taqdim etishi shart bo'lgan tashkilotlarni ko'rsatadigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi faqat soliq deklaratsiyasi va hisob-kitoblarga nisbatan qo'llaniladi. 2013 yilgacha, shuningdek, har chorakda hisobotlarni taqdim etish belgilangan edi, ammo hozir bu shart emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 20 sentyabrdagi 3-2-14 / maktubi).

Soliq tashkilotiga yillik buxgalteriya hisobotlarini taqdim etish shakli o'z xohishiga ko'ra tanlanadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 07 dekabrdagi SD-4-3 / 21316-sonli xati).

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirish kerak

UFRS (IAS 7) dan farqli o'laroq, Rossiya Buxgalteriya Standartlari (PBU 23/2011) bo'yicha pul oqimlari to'g'risidagi hisobot faqat to'g'ridan-to'g'ri (bilvosita yo'l bilan) tuzilishi mumkin. Bu usul qo'lda bajarilganda ancha mashaqqatli. Biroq, hozirda buxgalteriya hisobining avtomatlashtirilgan usuli keng tarqalgan bo'lib, bu hisobot tayyorlashni sezilarli darajada osonlashtiradi. Ammo amalda to'liq avtomatlashtirish juda qiyin, chunki joriy, investitsion va moliyaviy faoliyatga bo'linish juda shartli va har doim ham aniq buxgalteriya yozishmalari bilan belgilanmaydi.

Shaklni to'ldirish uchun siz 50 Kassir, 51 Hisob-kitob hisobvarag'i, 52 Valyuta hisobvaraqlari, 55 Maxsus bank hisobvaraqlari, 57 Yo'lda pul o'tkazmalari hisobvaraqlari bo'yicha debet va kredit aylanmalari to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanishingiz kerak.

Misol yordamida pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday to'ldirishni ko'rib chiqing. Tashkilotning 2016 yil uchun soliq va buxgalteriya hisobining umumiy rejimi bo'yicha iqtisodiy faoliyatining shartli faktlari faylda keltirilgan.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotni bosqichma-bosqich to'ldirish uchun ma'lumotlar bilan jadval (masalan)

Biz hisobot sarlavhasini to'ldirishga to'xtalmaymiz, bu standartdir. Ammo biz bitta aniqlik kiritamiz: 2018 yil 1 yanvardan boshlab OKVED OK 029-2001 bekor qilindi - OKVED 2 kodini ko'rsatish kerak.

Keling, hisobotning jadval qismiga o'tamiz. QQSni ko'rsatadigan miqdor va qator raqamini aniqlang:

Xaridorlardan olingan QQS (200 160 + 21 600 + 63 900 + 140 400) - etkazib beruvchilarga to'langan QQS (17 730 + 5 000 + 100 000 + 82 373) + byudjetdan qaytarilgan QQS (0) - QQS 79, budjetga o'tkazildi 314 rubl.

41 314 gt dan beri; 0, keyin biz QQSni 4 119-qatorda aks ettiramiz, aks holda u 4129-qatorda bo'ladi.

Valyuta kursidagi farqlar bilan vaziyat biroz boshqacha, har qanday holatda ular 4490-satrda aks ettirilgan, lekin ayni paytda qulab tushgan holatda.

Qolgan qatorlar uchun biz yuqoridagi jadvaldagi ko'rsatkichlarni umumlashtirib, hisobotni to'ldiramiz. E'tibor bering, hisobot minglab yoki millionlab rubllarda to'ldiriladi. Ammo yaxlitlashda olingan qatorlar uchun summalar buzilishi mumkin. Shuning uchun, hamma narsa dastlab rubllarda to'ldirilishi, minglab yoki millionlarga aylantirilishi va natijalardagi arifmetika qoidalari buzilmasligi uchun ko'rsatkichlarning yarmi bilan yaxlitlanishini sozlash kerak.

To'ldirilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobotga misol

Biz hisobotga qo'shimcha qatorlarni kiritdik (4111.1, 4111.2, 4111.3), chunki yuqoridagi misolga ko'ra, olingan avanslar mavjud va korxonaning moliyaviy faoliyatini to'liqroq ochib berishga yordam beradigan muhim ko'rsatkichlar ham mavjud.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirishda eng ko'p uchraydigan xatolar

1. Buxgalterning pul mablag'lari harakati uchun hisob-kitoblarni to'g'ri tuzishdagi xatolari– operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyatga to‘g‘ri bo‘linish. Shuningdek, u bir nechta faoliyat turlariga tegishli bo'lgan to'lov yoki kvitansiyaning aksini ham o'z ichiga olishi mumkin, ulardan faqat bittasi uchun katta ulushga ega. Masalan, asosiy vositalarni sotib olayotganda ular uchun ehtiyot qismlar va aksessuarlar bir vaqtning o'zida to'langan. Bunday holda, bitta to'lovni ikki turdagi faoliyatga bo'lish to'g'ri bo'ladi: investitsion va operatsion va hamma narsani investitsiyaga bog'lamaslik.
2. Hisob siyosatida ko'rsatkichning muhimlik darajasini hisobga olish uchun yo'qligi, unga ko'ra, boshqa narsalar qatorida, ushbu aktivlar yoki biznes operatsiyalari hisobotda alohida satr sifatida aks ettirilishi kerakligini aniqlash kerak (PBU 4/99 11-bandining 2-bandi). Ushbu ko'rsatkich buxgalteriya hisobi uchun bir butun sifatida yoki pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4-shakli uchun alohida belgilanishi mumkin. Muhimlik darajasi qaysi doirada bo'lishi kerakligi qonun bilan belgilanmagan. Shuning uchun, tashkilot, masalan, PBU 9/99 va PBU 10/99 bilan taqqoslaganda, ma'lum bir guruh buyumlari miqdorining 5% darajasini olishi yoki o'z xohishiga ko'ra boshqasini tanlashi mumkin. Shu bilan birga, muhimlik darajasidan past bo'lgan aktivlar yoki operatsiyalar, agar ular korxonaning moliyaviy hisobotlarini to'g'ri tushunishga ta'sir qilsa, harakatlar to'g'risidagi hisobotda majburiy alohida aks ettirish sharti ostida bo'lishi mumkin. qiziqqan foydalanuvchilar. Muhimlikning belgilangan darajasi, shuningdek, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda aks ettirilishi kerak.
3. QQS summalarini alohida pul oqimiga ajratmaslik- bunday buxgalteriya hisobining murakkabligi tufayli. Agar siz ataylab shunday qadam qo'ygan bo'lsangiz, u ham buxgalteriya hisobi siyosatida belgilanishi va balans va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda aks ettirilishi kerak. Agar siz PBU 23/2011 talablariga rioya qilishga qaror qilsangiz va indikatorning bir qismi sifatida QQS miqdori Boshqa to'lovlar / tushumlar muhim bo'lib chiqsa, uni alohida qatorda ko'rsatish kerak bo'ladi.
4. 4-shakl ko'rsatkichlari tarkibi to'g'risidagi PBU 4/99 ning 29-bandi talabiga rioya qilmaslik, va pul oqimi to'g'risidagi hisobotning tasdiqlangan shakliga e'tibor qarating.
5. Moliya vazirligining auditorlarga yillik buxgalteriya hisobi auditini o'tkazish bo'yicha tavsiyalariga e'tibor bermaslik. Misol uchun, 2016 yil 22 yanvardagi 07-04-09/2355-sonli xatda byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar xodimlarning mehnatiga haq to'lash bilan bog'liq to'lovlar qatorida aks ettirilishi kerakligi aniqlangan. Avvalroq, 2014 yil 29 yanvardagi 07-04-18/01-sonli xat bilan to'langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va xodimlarning ijro varaqasi bo'yicha o'tkazmalarni bir qatorga kiritish tavsiya etilgan edi. Agar siz ushbu summalarni 2015 yil uchun hisobotda boshqa qatorlarda aks ettirgan bo'lsangiz, endi ularni 4122-qatorda ko'rsatishga arziydi, shuningdek, 2015 yil uchun ma'lumotlarni tegishli shaklga keltiring. Bunday qayta hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar Izohlarda oshkor etilishi kerak.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni qanday tahlil qilish kerak

Tahlil qilishdan oldin jadval kerakli ustunlar va ko'rsatkichlar bilan to'ldirildi. Avvalo, biz mablag'larning kirib kelishi va chiqishi uchun umumiy summalarni hisoblab chiqdik, ular oqimlar tarkibini hisoblash uchun asosdir. Valyuta farqlarining ta'siri (4490-satr) salbiy bo'lgani uchun to'lovlar bilan bog'liq edi.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tahlil qilish uchun ma'lumotlar

4 va 6-ustunlar vertikal tahlil uchun, 7 va 8-ustunlar gorizontal tahlil uchun qo'shiladi.

Ammo 4-shaklda qo'shimcha hisob-kitoblarni amalga oshirishdan oldin ham, ma'lum xulosalar chiqarish mumkin. Juda ma'lumot beruvchi ko'rsatkichlar Pul oqimlari balansi....

Ko'rib chiqilayotgan misolda hisobot yilida pul mablag'lari chiqishining tushumdan oshib ketishining salbiy momenti (4400-satr) o'zini ko'rsatdi. Hozircha buni o'rnatilgan tendentsiya deb aytish mumkin emas, chunki o'tgan yili vaziyat teskari edi. Shunday qilib, tashkilot 2018 yilda 2015 yilgi mablag'lar zaxirasini o'tkazdi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning batafsil tahlili shuni ko'rsatadiki, bu uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar va qisqa muddatli kredit mablag'lari hisobiga sodir bo'lgan. 2015 yilda investitsiyalarga investitsiyalar kiritilmagan, ammo naqd pul bo'shlig'ini qoplash uchun kreditlar mavjud edi. Bu ikki yil ketma-ket dividendlar to'lamaslik to'g'risida qaror qabul qilingan taqdirda (4322-satr).

Ijobiy tomoni shundaki, 2016 yil hisobotida eksport tushumlari ko'rsatkichi 2015 yilda chiqarilmagan. Tashkilot o'zining savdo bozorini, bundan tashqari, davlatdan tashqarida kengaytirmoqda, degan xulosaga kelish mumkin.

Agar daromadlar tarkibini vertikal tahlil doirasida ko'rib chiqsak, daromadning katta ulushi xaridorlardan to'lovlar (70% dan ortiq), pul oqimlarining 17% kreditlar hisobidan ta'minlanadi. Xarajatlar asosan 2015-yilda (90%) va 2016-yilda (57%) xomashyo va ish haqi toʻlovlari hisobidan amalga oshirilishi kutilmoqda. Ammo 2018 yilda xarajatlar tarkibi sarflangan kreditlarni to'lash zarurati (25%), shu jumladan aylanma aktivlarga investitsiyalar (14%) tufayli o'zgardi.

Natijada, kompaniya rivojlanish bosqichida degan xulosaga kelishimiz mumkin, ammo menejment moliyaviy xavfsizlikka ko'proq e'tibor berishi kerak (naqd pul tushumining chiqib ketishdan ortishi).