Usnni qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari. Usn bo'yicha faoliyatni tugatish to'g'risidagi bildirishnoma 26.2 8 shakldagi xabarnoma

Ro'yxatga olish to'g'risidagi o'zgartirishni bekor qilish

Saytdan foydalanish
davlat xizmatlari:

Shakllarni to'ldirishda talab qilinadigan ma'lumotlar:

USN 2018, USN ning ijobiy va salbiy tomonlari, USN ga mustaqil ravishda o'tish, USN namunasiga o'tish uchun ariza

Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) va soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish tartibini bosqichma-bosqich ko'rib chiqamiz.

USN nima?

Soddalashtirilgan soliq tizimi(STS) soliq rejimlaridan biridir. Soddalashtirish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lashning maxsus tartibini nazarda tutadi, u kichik va o'rta biznes uchun soliq va buxgalteriya hisobini engillashtirish va soddalashtirishga qaratilgan. USN 2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

USN ning afzalliklari nimada?

— soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi;

— soddalashtirilgan soliq hisobi;

- IFTSga moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning hojati yo'q;

- soliq solish ob'ektini tanlash qobiliyati (daromad 6% yoki daromad minus xarajatlar 15%);

- uchta soliq bittaga almashtirilgan;

- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq davri kalendar yil hisoblanadi, shuning uchun deklaratsiyalar yiliga bir marta taqdim etiladi;

- asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni foydalanishga topshirish yoki buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida bir vaqtning o'zida ularning qiymati bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish;

- yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha ortiqcha - tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish. -

USN ning kamchiliklari qanday?

— faoliyat turlariga cheklovlar. Xususan, bank yoki sug‘urta faoliyati bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar, investitsiya fondlari, notariuslar va advokatlar (xususiy amaliyot), aktsiz to‘lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi kompaniyalar, nodavlat pensiya jamg‘armalari (to‘liq ro‘yxat 346.12-moddasi 3-bandida keltirilgan). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

- vakolatxonalar yoki filiallarni ochishning mumkin emasligi. Bu omil kelajakda o'z biznesini kengaytirishni rejalashtirgan kompaniyalar uchun to'siqdir;

- soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortish ob'ektini tanlashda soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning cheklangan ro'yxati "daromadlar minus xarajatlar";

- soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha schyot-fakturalarni tayyorlash majburiyatining yo'qligi, bir tomondan, kompaniya uchun ijobiy omil: ish vaqti va materiallarni tejash. Boshqa tomondan, bu kontragentlarni, QQS to'lovchilarini yo'qotish ehtimoli, chunki ikkinchisi bu holda byudjetdan qoplash uchun QQSni talab qila olmaydi;

- soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida, boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda va aksincha, soliq solinadigan bazani yo'qotishlar miqdoriga kamaytirishning iloji yo'qligi, boshqa soliqni qo'llash davrida ko'rilgan zararlarni hisobga olishning mumkin emasligi; soddalashtirilgan soliq tizimining soliq bazasidagi rejimlar. Boshqacha qilib aytganda, agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga yoki aksincha, umumiy rejimdan soddalashtirilganiga o'tsa, yagona soliq yoki daromad solig'ini hisoblashda o'tgan yo'qotishlar hisobga olinmaydi. Faqat joriy soliq rejimini qo'llash davrida ko'rilgan zararlar o'tkaziladi;

- yo'qotishlarning mavjudligi qonun hujjatlarida belgilangan eng kam soliq miqdorini to'lashdan ozod etmaydi (soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan);

- soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish ehtimoli (masalan, daromadlar yoki xodimlar soni bo'yicha me'yordan oshib ketganda). Bunday holda, "soddalashtirish" ni qo'llashning butun davri uchun buxgalteriya ma'lumotlarini tiklash kerak bo'ladi;

— olingan daromadlar miqdorini, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini cheklash;

- keyinchalik noto'g'ri hisobga olingan summalar bo'lib chiqishi mumkin bo'lgan xaridorlardan olingan avanslarni soliq solinadigan bazaga kiritish;

- tashkilotni tugatishda moliyaviy hisobotlarni tayyorlash zarurati;

- soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotilgan taqdirda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash va qo'shimcha soliq va penyalarni to'lash zarurati (soddalashtirilgan soliq solish ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun). soliq tizimi "daromad minus xarajatlar").

USN dan foydalanish shartlari. USN ga o'tish shartlari.

STSni qo'llash uchun ma'lum shartlar bajarilishi kerak:

- xodimlar soni 100 kishidan kam;

- 60 million rubldan kam daromad;

- qoldiq qiymati 100 million rubldan kam.

Tashkilotlar uchun alohida shartlar:

— unda boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmasligi kerak;

- filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlash;

- tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot o'tish to'g'risida xabar bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra uning daromadi 45 million rubldan oshmasa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

USN doirasidagi faoliyat turlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, San'atning 3-bandida ko'rsatilganlar bundan mustasno, har qanday faoliyat turi tushadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga haqli emas:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

4) nodavlat pensiya jamg‘armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Ushbu cheklov amal qilmaydi:

- ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar uchun, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etsa;

"Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" gi 1992 yil 19 iyundagi 3085-I-sonli Rossiya Federatsiyasi qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi notijorat tashkilotlariga, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlariga, shuningdek yagona ta'sischilari iste'molchi shirkatlari va ularning uyushmalari bo'lgan, o'z faoliyatini mazkur Qonunga muvofiq amalga oshiruvchi xo'jalik jamiyatlari sifatida;

"Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan xo'jalik kompaniyalariga va Davlat fanlari akademiyalari tomonidan tashkil etilgan ilmiy muassasalarga, ularning faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amalda qo'llashdan (tatbiq etishdan) iborat. mutlaq huquqlar ushbu ilmiy muassasalarga tegishli bo'lgan elektron hisoblash mashinalari, ma'lumotlar bazalari, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau) dasturlari;

- 1996 yil 22 avgustdagi 125-FZ-sonli "Oliy va oliy o'quv yurtidan keyingi kasbiy ta'lim to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan oliy o'quv yurtlari uchun byudjet ta'lim muassasalari bo'lgan va davlat fanlar akademiyalari tomonidan tashkil etilgan oliy o'quv yurtlari, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyati intellektual faoliyat natijalarini (elektron kompyuterlar uchun dasturlar, ma'lumotlar bazalari, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), eksklyuziv huquqlar) amaliy qo'llashdan (tatbiq etishdan) iborat ushbu oliy ta'lim muassasalariga tegishli bo'lgan;

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun amortizatsiya qilinadigan va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan asosiy vositalar hisobga olinadi;

17) davlat va byudjet muassasalari;

18) xorijiy tashkilotlar;

19) belgilangan muddatlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

20) mikromoliya tashkilotlari.

USN qanday soliqlardan ozod qiladi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish qo‘llanilishi munosabati bilan soliq to‘lovchilar umumiy soliqqa tortish tizimida qo‘llaniladigan soliqlarni to‘lashdan ozod qilinadi:

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar uchun:

— yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlaridan olinadigan daromadlardan to‘lanadigan soliq bundan mustasno;

— yuridik shaxslarning mulk solig‘i;

- qo'shilgan qiymat solig'i.

— tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan shaxsiy daromad solig'i;

- jismoniy shaxslarning mol-mulkidan, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulkdan olinadigan soliq;

- qo'shilgan qiymat solig'i, tovarlarni bojxonaga olib kirishda, shuningdek oddiy sheriklik shartnomasi yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasini bajarishda to'langan QQS bundan mustasno).

Diqqat!

USN turlari. Soliq solish ob'ekti USN.

- daromad minus soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida siz daromadlarni soliqqa tortish ob'ektini yoki amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlashingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi).

USN soliq. USN hisoblash. USN soliq stavkasi. USN soliq bazasi.

Soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi):

Soliq summasi = Soliq stavkasi * Soliq bazasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun soliq stavkalari tadbirkor yoki tashkilot tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

Soliq solish ob'ekti "daromad" bilan stavka 6% (STS 6%). Soliq daromad miqdori bo'yicha to'lanadi. Bu stavkani pasaytirish nazarda tutilmagan. 1-chorak uchun to'lovni hisoblashda chorak uchun daromad olinadi, yarim yil uchun - yarim yillik daromad va boshqalar.

Agar soliq solish ob'ekti STS "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, stavka 15% (STS 15%). Bunday holda, soliqni hisoblash uchun daromad olinadi, xarajatlar miqdori kamayadi. Shu bilan birga, mintaqaviy qonunlar soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashi mumkin. Pasaytiriladigan stavka barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilishi yoki ayrim toifalar uchun belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq - daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad:

- "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza tadbirkorning barcha daromadlarining pul ifodasidir. Ushbu miqdor 6% stavkada soliqqa tortiladi.

- "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq asos hisoblanadi. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, bazaning hajmi va shunga mos ravishda soliq miqdori kichikroq bo'ladi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat San'atda sanab o'tilganlar uchun mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Daromadlar va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. "Daromadlar minus xarajatlar" STS ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun eng kam soliq qoidasi qo'llaniladi: agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, u holda eng kam soliq Haqiqiy olingan daromadning 1% to'lanadi.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun avans to'lovi miqdorini hisoblash misoli:

Soliq davrida tadbirkor 25 000 000 rubl miqdorida daromad oldi va uning xarajatlari 24 000 000 rublni tashkil etdi.

Soliq bazasini aniqlang:

25 000 000 rubl - 24 000 000 rubl. = 1 000 000 rubl.

Soliq miqdorini aniqlang:

1 000 000 rubl * 15% = 150 000 rubl.

Minimal soliqni hisoblang:

25 000 000 rubl * 1% = 250 000 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdori emas, balki aynan shu miqdor to'lanishi kerak.

USN 6% yoki 15% dan yaxshiroq nima?

Qaysi biri yaxshiroq degan savolga yagona javob yo'q, STS 6% yoki STS 15%. Bularning barchasi sizning holatingizda daromad va xarajatlar nisbatiga bog'liq. Agar xarajatlar daromadning 60% dan ko'prog'ini tashkil etsa, unda, qoida tariqasida, 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq bo'ladi, agar kamroq bo'lsa, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi. Shu bilan birga, 15% STS bilan "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliq solinadigan bazani kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat San'atda sanab o'tilganlar uchun mumkinligini yodda tutish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Bir vaqtning o'zida USN 6% va USN 15% dan foydalanish mumkinmi?

Agar siz STS 6% ni qo'llasangiz, lekin faoliyat turini qo'shmoqchi bo'lsangiz va unga STS 15% ni qo'llasangiz, bu ishlamaydi. USN 6% va USN 15% ni birlashtirish mumkin emas. Qo'shilgan faoliyat turi ham STS 6% da bo'ladi. -

USN-ga qanday o'tish mumkin? USN ga o'tish muddati.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi ixtiyoriydir. Ikkita variant mavjud:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish:

Xabarnoma ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar to'plami bilan birga topshirilishi mumkin. Agar siz buni qilmagan bo'lsangiz, sizda o'ylash uchun yana 30 kun bor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

2. Boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab mumkin. Xabarnoma 31 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab UTII bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

STS 15% dan STS 6% ga va aksincha qanday o'tish mumkin?

STS 15% dan STS 6% ga va aksincha o'tish uchun siz soliqqa tortish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berishingiz kerak. Soliq solish ob'ektini faqat keyingi kalendar yilidan boshlab o'zgartirish mumkin. Xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan boshqa soliqqa tortish tartibiga qanday o'tish mumkin?

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi soliq to'lovchi (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) o'z iltimosiga binoan yangi kalendar yili boshidan bu haqda xabardor qilish yo'li bilan boshqa soliq solish rejimiga o'tishga haqlidir (tavsiya etilgan shakl № 15 yanvardan kechiktirmay). u boshqa soliq rejimini qo'llash niyatida bo'lgan yil. Bundan tashqari, agar bunday bildirishnoma taqdim etilmasa, yangi kalendar yilining oxirigacha soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi shart.

Soliq davri USN.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq davri 1 yil. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish rejimiga o'tishga haqli emas.

Hisobot davri USN.

Chorak, yarim yil yoki 9 oy.

USN xabari. Soliq to'lash va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot.

Tashkilotlar soliq va avans to'lovlarini o'zlari joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyida to'laydilar.

1. Biz soliqlarni oldindan to'laymiz:

Hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay. To'langan avans to'lovlari soliq (hisobot) davri (yil) natijalari bo'yicha soliq hisobiga hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 5-bandi).

2. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldiramiz va topshiramiz:

- yakka tartibdagi tadbirkorlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

3. Yil oxirida soliq to'laymiz:

Agar soliqni (avans to'lovini) to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lovchi soliqni undan keyingi keyingi ish kunida o'tkazishi shart.

- naqd pulsiz to'lov uchun kvitansiya.

USN to'g'risidagi deklaratsiya. 2018 yilda soliq deklaratsiyasini taqdim etish. Soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati.

Soliq deklaratsiyasi tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida taqdim etiladi.

- yakka tartibdagi tadbirkorlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay

Deklaratsiya shakli Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 25 dekabrdagi GD-4-3 / 23381@-sonli xatiga muvofiq, soliq deklaratsiyasini to'ldirishda, 2014 yil 01 yanvardan boshlab, soliq deklaratsiyasining yangi shakllari tasdiqlanmaguncha. , soliq to'lovchilarga "OKATO kodi" maydonida OKTMO kodini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan faoliyatini to'xtatgan taqdirda, u soliq organiga o'zi taqdim etgan bildirishnomaga muvofiq soliq deklaratsiyasini qaysi oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etadi. San'atning 8-bandiga muvofiq vakolat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida ushbu soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan tadbirkorlik faoliyati to'xtatildi. Bunday holda, soliq soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23. Ya'ni, soliq soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 2-bandi, 346.23-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xodimlarim uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerakmi?

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish xodimlarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish funktsiyalarini bajarishdan ozod qilmaydi.

USN solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik.

Agar deklaratsiya 10 ish kunidan ortiq muddatga topshirilgan bo'lsa, hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (hisobni muzlatish, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi).

Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun to'lanmagan soliq summasining 5% dan 30% gacha, lekin kamida 1000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

To'lovni kechiktirish jarimaga olib kelishi mumkin. Pensiya summasi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng bo'lgan foiz sifatida to'liq yoki qisman o'tkazilmagan badal yoki soliq summasidan yoki kechiktirilgan har bir kun uchun soliqdan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 75-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soliqni to'lamaganlik uchun to'lanmagan soliq summasining 20% ​​dan 40% gacha jarima solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi).

USN dan foydalanish huquqi qachon yo'qoladi?

1. kalendar yili uchun daromad miqdori 60 million rubldan oshdi;

2. soliq to'lovchining xodimlari soni 100 kishidan oshdi;

3. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati 100 million rubldan oshdi.

Yuqorida sanab o'tilgan shartlardan kamida bittasini buzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qoidabuzarlik sodir etilgan chorakning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadilar. Xuddi shu hisobot davridan boshlab soliq to'lovchilar yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun belgilangan tartibda umumiy soliq solish rejimi bo'yicha soliqlarni hisoblashlari va to'lashlari shart. Bunday soliq to'lovchilar umumiy soliq solish rejimiga o'tgan chorak davomida oylik to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar to'lamaydilar.

Soliq to'lovchi (tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor) hisobot (soliq) davrida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq organiga 15 kalendar muddat ichida ariza berish orqali boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida xabar beradi. u ushbu huquqni yo'qotgan chorak tugagandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarnoma (26.2-2-sonli tavsiya etilgan shakl).

USN 2018 ga o'tish to'g'risida bildirishnomani to'ldirish va topshirish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar.

1. Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani onlayn hujjatlarni qayta ishlash xizmatidan foydalangan holda yoki mustaqil ravishda tayyorlaymiz, buning uchun biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 26.2-1 shakldagi amaldagi ariza shaklini PDF formatida yuklab olamiz.

2. Biz USN formasini to'ldiramiz, 26.2-1 shaklini to'ldirish namunasi bunda sizga yordam beradi:

26.2-1 shaklni to'ldirishda talab qilinadigan ma'lumotlar:

— bildirishnomani to‘ldirishda izohlarda berilgan ko‘rsatmalarga amal qiling;

- soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda soliq to'lovchi belgisining 2 kodi ro'yxatga olinganidan keyin 30 kun ichida ko'rsatiladi;

- barcha hollarda, davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda bildirishnoma topshirishdan tashqari, tashkilotning muhri bosiladi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun muhrdan foydalanish shart emas);

— sana maydonida xabarnoma taqdim etilgan sana ko'rsatiladi.

3. To'ldirilgan xabarnomani ikki nusxada chop etamiz.

4. Biz pasportimizni olib, soliq idorasiga boramiz va bildirishnomaning ikkala nusxasini inspektorga deraza orqali topshiramiz. Biz inspektor belgisi bilan soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida 26.2-1-sonli bildirishnomaning 2-nusxasini olamiz.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bo'yicha rasmiy talablarni Federal Soliq xizmati veb-saytida topish mumkin.

Ushbu maqolani yaxshilash bo'yicha sharhlaringizni va takliflaringizni sharhlarda qoldiring.

xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni tugatish to'g'risida xabarnoma

Agar faoliyat amalga oshirilmagan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lashni qanday to'xtatish kerak?

To'lovchi uchun soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lishni to'xtatish uchun faqat soliq to'lashni to'xtatish va hisobotlarni taqdim etish etarli emas. Bu haqda fiskal organni o'z vaqtida xabardor qilish muhimdir, chunki aks holda soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimi endi qo'llanilmasligini bilishmaydi va ular bu faktni mustaqil ravishda aniqlashlari shart emas.

Ushbu qoida quyidagi hollarda qo'llanilmaydi:

UTIIdan quyidagi faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishlari mumkin:

1. Varaqning yuqori qismida IP-ning TIN, tadbirkorni UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazgan soliq organining kodi ko'rsatilgan.
2. Sana. Agar apellyatsiya berish sababi korxonaning yopilishi bo'lsa, u holda faoliyatni tugatish sanasi ko'rsatiladi. Boshqa rejimga o'tishda - o'tish sanasi. Ro'yxatdan o'chirish belgilangan sanada amalga oshiriladi.
3. Keyinchalik, to'liq ismingizni va OGRNIPni kiritishingiz kerak.
4. Agar ariza vakil orqali topshirilsa, unda ishonchnoma varaqlari sonini ko'rsatish, shuningdek nusxasini ilova qilish kerak.
5. "Ishonchlilik" maydoni Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga ariza topshirgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishni talab qiladi: shaxsan tadbirkor yoki ishonchli shaxs (keyin vakilning vakolatini tasdiqlovchi hujjat to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli bo'limga kiritiladi).
6. To'g'ri aloqa telefon raqamini kiritish muhimdir. Bundan tashqari, sana va imzo kerak.

Qolgan maydonlar soliq xizmati xodimlari tomonidan to'ldiriladi.

Xatolar va tuzatishlarga yo'l qo'yilmaydi. Agar dog'lar qilingan bo'lsa, shaklni yana to'ldirishingiz kerak.

2018 yildagi o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligini muntazam yangilash va qo'shimcha qilish davlatga mamlakat iqtisodiyotidagi turli o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berishga imkon beradi. 2018 yilda innovatsiyalar UTII soliqqa tortishning maxsus rejimini chetlab o'tmadi.

IP-ga quyidagi o'zgarishlar ta'sir ko'rsatdi:

UTII deklaratsiyasi o'zgarmadi.

Shuni yodda tutish kerakki, tadbirkorlar faoliyatining ijobiy natijasi mavjudligi yoki yo'qligidan qat'i nazar, o'zlari uchun sug'urta badallarini va hisoblangan soliqni to'lashlari shart. Soliq to'lamaslik uchun UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun arizani rasmiylashtirish kerak.

K2 koeffitsienti Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan tartibga solinmaydi. Qiymatlar koeffitsientni oshirish yoki kamaytirish huquqiga ega bo'lgan mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. IFTSning mintaqaviy veb-saytida muntazam ravishda o'zgarishlarni kuzatib borish kerak.

To'lovchi uchun soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lishni to'xtatish uchun faqat soliq to'lashni to'xtatish va hisobotlarni taqdim etish etarli emas. Bu haqda fiskal organni o'z vaqtida xabardor qilish muhimdir, chunki aks holda soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimi endi qo'llanilmasligini bilishmaydi va ular bu faktni mustaqil ravishda aniqlashlari shart emas.

Ushbu qoida quyidagi hollarda qo'llanilmaydi:

• IPning tijorat faoliyatini tugatish va uni ro'yxatdan chiqarish;
• yuridik shaxsning tugatilishi.

Bunday hollarda maxsus rejimni qo'llayotgan shaxsning maqomi avtomatik ravishda yo'qoladi. Bunday vaziyatda xabar berish shart emas.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat tugatish yoki ro'yxatdan chiqarishdan tashqari boshqa sabablarga ko'ra amalga oshirilmagan bo'lsa, to'lovchi to'ldirilgan 26.2-8-son shaklni soliq organlariga u to'ldirilgan kundan boshlab 15 kun ichida yuborishi kerak (346.13-moddaning 8-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Unda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarning tugash sanasi ko'rsatilishi kerak.

26.2-8 shakli va uni to'ldirish namunasini bizning veb-saytimizda yuklab olish mumkin.

Huquqlaringizni bilmayapsizmi?

2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini rad etish to'g'risida soliq organlarini qanday xabardor qilish kerak?

Har bir to'lovchi u yoki bu maxsus rejimda bo'lish-bo'lmasligini ixtiyoriy ravishda hal qilish huquqiga ega. USN bundan mustasno emas. 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan voz kechish to'g'risida xabar berish tartibi avvalgi davrga nisbatan o'zgarmadi.

Agar ko'rib chiqilayotgan maxsus rejimni qo'llayotgan to'lovchi kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi o'rniga boshqa maxsus rejimga yoki umumiy soliq to'lash rejimiga o'tishni rejalashtirsa, u soddalashtirishdan bosh tortishi kerak. Buning uchun inspektorlarni boshqa rejimga o'tish rejalashtirilgan yilning 15 yanvariga qadar 26.2-3-son shakldagi xabarnomani taqdim etish orqali xabardor qilish kerak (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq organlari bunday o'tishni oldini olishga haqli emas.

26.2-3 shakli va uni to'ldirish namunasini bizning veb-saytimizdan yuklab olish mumkin.

***

Soliq organlarini o'z vaqtida va belgilangan shaklda xabardor qilish kerak:

• soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan faoliyat to'xtatilgan;
• to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan boshqa rejimga o'tadi.

Birinchi holda, ogohlantirish muddati tegishli tugatish sanasidan boshlab 15 kun. Ikkinchi holda, soliq organlari boshqa rejimga o'tish amalga oshirilgan yilning 15 yanvariga qadar xabardor qilinishi kerak.

1. Keyingi kalendar yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bu haqda 31 dekabrdan kechiktirmay tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organiga xabar beradilar. kalendar yilidan oldingi kalendar yili, undan boshlab ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadilar.

Xabarnoma tanlangan soliq solish ob'ektini ko'rsatadi. Tashkilotlar xabarnomada, shuningdek, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan kalendar yilidan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati va daromadlar miqdorini ko‘rsatadilar.

Soliq to'lovchilar - 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" Federal qonunining 19-moddasi, 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada. , 2014-yil 1-oktabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati va daromadlar miqdori ko‘rsatilmagan.

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishga haqli. ushbu Kodeksning 84-moddasi 2-bandiga muvofiq chiqarilgan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar deb e'tirof etiladi.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan shaxslar 2015 yil 1 fevraldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. , 2014 yil 21 martdagi N 6-FKZ Federal Konstitutsiyaviy qonunining 12.1-moddasi 4-qismini hisobga olgan holda "Rossiya Federatsiyasiga Qrim Respublikasiga qabul qilish va Rossiya Federatsiyasida yangi sub'ektlar - Qrim Respublikasini shakllantirish to'g'risida" va Sevastopol federal shahri", 2015 yil 1 apreldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

Hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovchilari bo‘lishni to‘xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bildirishnoma asosida yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati yuklangan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqlidirlar. hisoblangan daromad tugatildi. Bunda soliq to‘lovchi hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati tugatilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida soliq organini xabardor qilishi shart.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

4. Agar hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasi va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 150 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. Hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilinmagan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan chorak boshidan.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va patent soliqqa tortish tizimini qo'llasa, ushbu bandda belgilangan cheklovga rioya qilish maqsadida sotishdan olingan daromadlar miqdorini aniqlashda ushbu ikkala maxsus soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Soliq to'lovchining soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

4.1. Agar soliq davri oxirida soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 150 million rubldan oshmasa va (yoki) soliq davri mobaynida. soliq davrida belgilangan talablarga rioya qilmaslik holatlari kuzatilmagan

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq qonunchiligiga zid bo'lmagan soliqqa tortish tartibini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha o'z ishini yakunlayotgan tadbirkor yoki yuridik shaxs. shaxs soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni tugatish to'g'risida soliq bildirishnomasini taqdim etishi shart. Kodifikatorga muvofiq shakl kodi: KND 1150024.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ma'lumotnoma IFTSga 15 kun ichida, deklaratsiya esa keyingi oyning 25-kuniga qadar taqdim etiladi. Shunday qilib, soddalashtirilgan faoliyatni tugatish tadbirkorlik sub'ektini soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya topshirishdan ozod qilmaydi.

Asosiy qoidalar

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 346.13-moddasi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarni tugatgandan so'ng, kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bu haqda yuridik shaxs joylashgan joydagi inspektsiyaga xabar berishlari shart. shaxs yoki IPni ro'yxatdan o'tkazish manzili.

Qonunning aspektlari

Moliya vazirligining 2014 yil 18 iyuldagi 03-09-11 / 35436-sonli xatiga muvofiq, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomi yo'qolsa, u parallel ravishda to'xtatilishiga olib keladi. maxsus rejim. Bunday tadbirkorlik subyektlari soliq organlariga tegishli bildirishnoma taqdim etishlari shart emas.

2013 yil boshidan boshlab San'at qoidalariga asoslanib. Soliq kodeksining 346.13 va San'atning 11-bandi. 25.06.12 yildagi 94-FZ-sonli "Soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Qonunning 2-moddasi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni tugatgandan so'ng, sub'ekt bu haqda soliq idorasiga xabarnoma taqdim etishi shart. U 26.2-8-son shaklga ega va 02.11.12 yildagi MMV-7-3/829-sonli soliq buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Qog'ozda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor mustaqil ravishda belgilaydigan ishning tugash sanasi ko'rsatiladi. Hujjat yopilgan kundan boshlab 15 kun ichida IFTSga taqdim etiladi. Ortga hisoblash ish kunlarida.

Xabarnoma taqdim etilgandan keyingi oyning 25-kuniga qadar tashkilot (IE) soddalashtirilgan deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Bu San'atda ko'rsatilgan. 346,23 NK.

Moliya vazirligi 09/12/12 yildagi 03-11-06 / 2/123-sonli hujjatda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishni tugatish ushbu maxsus rejim qo'llaniladigan barcha tadbirkorlik turlarini tugatish ekanligini tushuntiradi. Bunday tugatish nima ekanligi haqida bir nechta pozitsiyalar mavjud.

Bir versiyaga ko'ra, agar kompaniya yil oxirigacha hech qanday daromad va xarajatlarga ega bo'lmasa va rejalashtirmasa va soliqni nolga kiritish uchun ariza bermoqchi bo'lsa, unda soddalashtirilgan tadbirkorlik faoliyati mavjud emas. Shu munosabat bilan u 26.2-8-sonli xabarnomani tayyorlashi va OSNO (umumiy soliq rejimi) ga o'tishi kerak.

Xabarnomani taqdim etmaslik 200 dollar miqdorida jarimaga olib keladi. (Soliq kodeksining 126-moddasi). IFTS tashkilotni har chorakda OSNO bo'yicha hisobotlarni topshirishga majbur qilish huquqiga ega.

Yana bir nuqtai nazar: agar kompaniya soddalashtirilgan daromadga ega bo'lmasa, bu uning soddalashtirilgan soliq tizimida ishlamasligini anglatmaydi. Misol uchun, firma kelgusi yilda to'lashi kutilayotgan uzoq muddatli shartnomalarga ega bo'lishi mumkin. Shunga ko'ra, tashkilot noldan o'tishi mumkin va OSNOga o'tkazilmaydi.

Xabar shartlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatini tugatgandan so'ng, soliq to'lovchi bu haqda IFTSni xabardor qilishi kerak. Qog'ozda u soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarni tugatish uchun o'z-o'zidan tanlangan sanani ko'rsatadi. U yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organiga taqdim etiladi. Tekshiruv tadbirkorga bildirishnomada qaysi sanani qo'yish kerakligini aytib berishga haqli emas.

Xabar berish muddati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish tugagan kundan boshlab 15 kun. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni tugatish to'g'risidagi bildirishnoma 26.2-8-sonli tasdiqlangan shakl bo'yicha tuziladi. U IFTS tomonidan MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan qabul qilingan.

San'at asosida. Soliq kodeksining 346.23-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini rad etgan shaxs soliq organlariga deklaratsiya taqdim etishi shart. Bu soddalashtirish bo'yicha ish to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Soliq to'lovchining o'zi bu masalada soliq organlari ishtirokisiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni yakunlash sanasini ko'rsatadi.

Siz shuni bilishingiz kerakki, agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt soddalashtirilgan soliq tizimidan patent tizimiga yoki hisoblash tizimiga o'tishni xohlasa, u soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish huquqini yo'qotmaydi. UTII va PSN uchun soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardan foydaning yo'qligi uni Federal Soliq xizmatiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarning tugaganligi to'g'risida xabardor qilishga majbur qilmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha ishlagan yuridik shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan maqomini yo'qotish ham soddalashtirilgan soliq tizimining tugatilganligini ko'rsatadi. Ushbu sub'ektlar soliq idorasiga bildirishnoma taqdim etmaydi. Batafsil talqinlar Moliya vazirligining 07/18/14 yildagi 03-11-09 / 35436-sonli xatida aks ettirilgan.

Ketish yoki maqomni yo'qotish

Agar soliq to'lovchi barcha turdagi faoliyat uchun soddalashtirilgan soliqqa tortishdan boshqa maxsus rejimga (UTII, PSN) o'tishga qaror qilsa, xatda ko'rsatilgan Moliya vazirligining fikriga ko'ra, u soddalashtirilgan soliqdan foydalanish huquqidan mahrum emas. tizimi. Shu bilan birga, u soddalashtirish bo'yicha ish tugaganligi to'g'risida bildirishnoma taqdim etishi shart emas.

San'atda. Soliq kodeksining 346.13-moddasida aytilishicha, yuridik shaxs (IP) yil boshidan boshlab boshqa maxsus rejimga o'tish huquqiga ega. U IFTSni qo'llashni rejalashtirgan yilning 15 yanvaridan oldin xabardor qilishi shart.

Masalan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha korxona 2019 yilda OSNO bo'yicha soliq to'lashga qaror qildi. IFTSda 2019 yil 15 yanvargacha inspektorlarga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarni tugatish to'g'risida qog'oz yuborish shart. Tashkilot 02.11.12 yildagi MMV-7-3 / 829-son buyrug'i bilan Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan qabul qilingan 26.2-3-sonli hujjatni tuzishi kerak.

Yuqoridagi bildirishnoma kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tugatilgandan keyin IFTSga topshirilmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tugatish, qayta tashkil etish va boshqa hollarda. Tadbirkorlik sub'ekti davlat registrlari ma'lumotlari asosida soliq organida ro'yxatdan o'tkazishdan chiqariladi: yoki USRIP (Soliq kodeksining 84-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomini yo'qotish ushbu maxsus rejimning parallel ravishda tugatilishidan dalolat beradi. Buning sababi qonun hujjatlarida belgilangan hisobot davri uchun daromad miqdorining oshib ketishi bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan va patentli soliqqa tortish tizimlaridan foydalanganda, shu bilan birga, sotishdan tushgan daromadni hisoblashda ikkala rejimdan olingan daromadlar hisobga olinadi va soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanganda - faqat soddalashtirilgan soliqqa tortish uchun.

Masalan, tashkilot 2019 yil mart oyida soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqini yo'qotdi, yil boshidan boshlab OSNO uchun buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Kompaniyaga 1-chorak uchun soliq to'lamaganlik uchun jarimalar qo'llanilmaydi. Firma 2019-yil 15-aprelgacha OSNOga oʻtish toʻgʻrisida bildirishnoma yuborishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni tugatish to'g'risida xabarnoma shakli

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq o'zi uchun rejimni mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Agar sub'ekt biron-bir sababga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatishga qaror qilsa, u bu haqda soliq organini 15 kun ichida xabardor qilishi shart.

Ma'lumot uchun, maxsus bildirishnoma qo'llaniladi. Uning dizayni uchun maxsus talablar yo'q. Shaklning individual maydonlari soddalashtirilgan deklaratsiyaning sarlavha sahifasida keltirilgan maydonlarga o'xshaydi.

Shakl qo'lda yoki kompyuterda to'ldiriladi.

Siz uni IFTSga quyidagi tarzda topshirishingiz mumkin:

• shaxsan;
• vakolatli shaxs orqali;
• yuborish;
• elektron shaklda yuborish.

Bildirishnoma quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• / to'lovchining nazorat punkti;
• IFTS kodi;
• sub'ektning nomi (IPning to'liq nomi);
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni yakunlash sanasi;
• hujjatni taqdim etgan shaxs (soliq to'lovchi yoki vakil) to'g'risidagi ma'lumotlar;
• ishonchnomaning rekvizitlari va nusxasi (agar kerak bo'lsa);
• ijrochining sanasi, imzosi, telefon raqami.

Soliq organlari tomonidan ro'yxatdan o'tkazish uchun mo'ljallangan ustunlarda inspektor qog'ozni qabul qilish sanasini, uning ro'yxatga olish raqamini, asosiy shakl va arizalar varaqlari sonini va ko'chirma bilan imzosini ko'rsatadi.

Hujjatni taqdim etgan sub'ekt IFTSga deklaratsiya taqdim etishi va uning asosida soliqni talab qilingan muddatda o'tkazishi shart. Hisobot soddalashtirilgan faoliyat tugatilgandan keyingi oyning 25-kunidan oldin taqdim etiladi.

Namunaviy bildirishnoma shaklini Internetda topish mumkin.

Boshqa tushuntirishlar

Federal Soliq xizmati tashkilotlar va soliq organlarining murojaatlari bilan bog'liq holda, San'atdan foydalanish tartibini aniqlashtirishni so'raydi. 346.13 NK.

Mazkur moddaga ko‘ra, xo‘jalik yurituvchi subyekt soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyatini to‘xtatganda, u bu haqda soliq organlarini bunday faoliyat tugagan kundan boshlab 15 kun ichida xabardor qilishi shart. Kodeks va boshqa qonun hujjatlarida “soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan faoliyatni tugatish” atamasining ma’nosi mavjud emas.

Moliya vazirligi 03-11-06 / 2/123-sonli xatida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarni tugatish soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilgan tadbirkorlikning barcha turlarini tugatishni anglatadi. Foyda etishmasligi faoliyatning tugashi deb hisoblanmaydi.

Savol tug'iladi: qanday holatlarda va sharoitlarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotning ishi tugatilgan deb e'tirof etiladi, u qachon bu haqda xabardor qilishi shart? Agar kompaniya UTII yoki PSN ga o'tsa, IFTSni faoliyatning tugashi haqida xabardor qilishi kerakmi? Xabar bermaslik uchun javobgarlik qanday?

Moliya vazirligining xatlari asosida, agar yuridik shaxs shaxsning (IP) daromadlari va xarajatlari yo'q, xo'jalik shartnomalarini tuzish niyatlari yo'q, ya'ni ish noma'lum muddatga to'xtatilgan, soliq idorasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishni tugatish to'g'risida xabarnomani talab qilishga haqli emas.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlarni bajarish yoki qilmaslik to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortishni hisoblash yoki patent tizimi bilan birlashtirishni taqiqlamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda hisobot davridagi daromadning mavjudligi majburiy emas.

Shu munosabat bilan, soddalashtirilgan tizimdagi tashkilot (IP) barcha faoliyatini UTII yoki PSN ga o'tkazmoqchi bo'lsa, undan foydalanish huquqini yo'qotmaydi. Hisoblash va patent bo'yicha soliqqa tortilmaydigan faoliyatdan olingan foydaning etishmasligi uni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishni tugatish to'g'risida xabar berishga majbur qilmaydi.

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 346.23-moddasiga binoan, hisobot davri natijalariga ko'ra, korxona yil davomida ishlagan umumiy ish hajmidan qat'i nazar, soddalashtirilgan deklaratsiyani taqdim etishga majburdir (PSN va hisoblashdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi). San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 84-moddasi, agar kompaniyaning (IP) tugatilishining sababi boshqa holatlarning tugatilishi, qayta tashkil etilishi bo'lsa, u Yagona davlat reestri ma'lumotlari asosida Federal Soliq xizmatidagi reestrdan chiqariladi. Yuridik shaxslar (EGRIP).

Yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkorning mavqeini yo'qotish ham ular uchun soddalashtirilgan tizimning faoliyati to'xtatilganligini ko'rsatadi. Bildirishnoma shart emas.

Yuqorida muhokama qilingan holatlarda, IFTS San'atda nazarda tutilgan sanktsiyalarni qo'llash uchun asosga ega emas. Soliq kodeksining 126-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha biznesni tugatish to'g'risida bildirishnoma taqdim etmaslik.

Belgilangan muddatlar

Kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni xohlovchi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bu haqda joriy yilning oxirigacha ro'yxatdan o'tgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga xabar berishadi. Agar tadbirkorlik sub’ekti bildirishnomani belgilangan muddatda taqdim etishga ulgurmagan bo‘lsa, u qog‘ozni o‘z vaqtida taqdim etgan holda keyingi soliq davrida tanlangan soliq rejimiga o‘tishi mumkin bo‘ladi.

Xabarnoma elektron shaklda yuborilishi mumkin. Tegishli tartib IFTS tomonidan 18.01.13 yildagi MMV-7-6/20-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ariza shakli soliq xizmatining 16.11.12 yildagi MMV-7-6/878@-son buyrug'ini o'z ichiga oladi.

Xabarnomada kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari tanlagan soliq solish ob'ektini ko'rsatishlari shart (Soliq kodeksining 346.13-moddasi). Korxona hujjatida joriy yilning uch choragidagi foyda miqdori va qog'oz taqdim etilgan yilning 1 oktyabr holatiga aktivlarning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan sub'ektlar soliq davri oxirigacha undan foydalanishni rad etishlari mumkin emas. Istisno - bu bobda tavsiflangan talablar. Soliq kodeksining 26.2-moddasi, USN-dan foydalanish huquqini yo'qotgan rioya qilmaslik.

Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar inspeksiyada ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi to'g'risida xabardor qilishlari mumkin. Ushbu sana IFTS tomonidan berilgan sertifikatda aks ettirilgan. Tadbirkorlik sub'ektlari bu holatda tekshirish bilan ro'yxatga olish jarayoni tugagandan so'ng soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega.

30 kunlik interval kompaniya (IE) soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblab chiqiladi (Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkor sifatida faoliyatini butunlay to'xtatgan bo'lsa, u bildirishnoma taqdim etmaydi, balki umumiy qabul qilingan tartibda hisobot beradi. Hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreliga qadar soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish kerak. Shunga o'xshash tushuntirishlar Federal soliq xizmatining 04/08/16 yildagi SD-3-3 / 1530 @ maktubida keltirilgan.