Yil boshidan beri jami jami. Deklaratsiyaning barcha qiymati ko'rsatkichlari rublda ko'rsatilgan. Shaklni qo'lda to'ldirishda raqamli ko'rsatkichlar chapdan o'ngga mos keladigan maydonlarga to'g'ri keladi. Oxirgi bo'sh katakchalar chizilgan. Bunday holda, tire maydonning butun uzunligi bo'ylab erkin kataklarning o'rtasi bo'ylab chizilgan to'g'ri chiziqdir. Salbiy raqamlar uchun minus belgisi chapdagi birinchi katakchada ko'rsatilgan. Matn ko'rsatkichlari chapdan o'ngga blok harflar bilan to'ldiriladi.

Birinchidan, deklaratsiyaning asosiy varaqlari qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqaylik, ya'ni 1-bo'lim va tegishli ilovalar bilan 02 varaq. Buyurtma agentlik veb-saytida joylashtirilgan va joriy yilda qo'llaniladigan Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i loyihasiga muvofiq berilgan.

1-qism

1-bo'limda byudjetga to'lanadigan yoki byudjetdan kamaytiriladigan daromad solig'i summalari aks ettirilgan. U soliqni hisoblash va to'lash majburiyati yuklangan barcha tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Tashkilotning ushbu bo'limi deklaratsiyaning qolgan varaqlari va ilovalarida hisoblangan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. Shuning uchun u oxirgi tuzilgan. 1-bo'limda ko'rsatilgan summalar soliq organlari tomonidan soliq to'lovchining shaxsiy hisobiga kiritiladi.

1-bo'lim uchta kichik bo'limdan iborat: 1.1, 1.2 va 1.3. Har bir kichik bo'lim muayyan ko'rsatkichlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan.
Har bir bo'limni to'ldirish tartibini ko'rib chiqing.
1.1-kichik bo'lim quyidagicha to‘ldiriladi.

tomonidan 010 qator 1-bo'limning 1.1-kichik qismida Rossiya Davlat standartining 1995 yil 31 iyuldagi 413-son qarori bilan tasdiqlangan ma'muriy-hududiy bo'linish ob'ektlarining Butunrossiya tasniflagichi (OKATO kodi) bo'yicha kod ko'rsatilgan (noyabrdagi o'zgartirishlar bilan). 6, 2012). Agar maʼmuriy-hududiy tuzilish kodi 11 belgidan kam boʻlsa, u koʻrsatilgan qatorda birinchi katakchadan boshlab aks ettiriladi. Oxirgi bo'sh katakchalar nollar bilan to'ldirilgan.

tomonidan 030 va 060 qatorlar byudjet tasnifi kodlari (BCC) Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 dekabrdagi 171n-sonli "Rossiya Federatsiyasining 2013 yil uchun byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" buyrug'iga muvofiq ko'rsatilgan. 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davri”. Daromad solig'i deklaratsiyasida quyidagi kodlar mavjud:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - federal byudjetga to'lanadigan korporativ daromad solig'i uchun;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan daromad solig'i uchun.

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻiga oʻtmagan qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari daromad soligʻini quyidagi kodlar boʻyicha toʻlaydilar:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻiga oʻtmagan qishloq xoʻjaligi tovar ishlab chiqaruvchilarining oʻzlari yetishtirgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini sotish bilan bogʻliq faoliyatdan, shuningdek ular tomonidan ishlab chiqarilgan va qayta ishlangan oʻzlari tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini realizatsiya qilishdan olingan daromad soligʻi. federal byudjetga hisoblangan tashkilotlar;
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻiga oʻtmagan qishloq xoʻjaligi tovar ishlab chiqaruvchilarining oʻzlari yetishtirgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini sotish bilan bogʻliq faoliyatdan, shuningdek ular tomonidan ishlab chiqarilgan va qayta ishlangan oʻzlari tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini realizatsiya qilishdan olingan daromad soligʻi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan tashkilotlar.

tomonidan 040 va 070 qatorlar turli darajadagi byudjetlarga qo'shimcha to'lanishi lozim bo'lgan daromad solig'i summasi aks ettiriladi. 040-satr ko'rsatkichini (federal byudjetga to'lanadigan soliq summasi) topish uchun 190-qatordan 02 varaqning 220 va 250-satrlarini ayirish kerak. 070-qator ko'rsatkichini topish uchun (byudjetga to'lanadigan soliq summasi) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti), siz 02 varaqning 200-qatoridan 230 va 260-qatorlarni olib tashlashingiz kerak.

tomonidan 050 va 080 qatorlar turli darajadagi byudjetlardan kamaytiriladigan daromad solig'i summasi ko'rsatiladi. 050-qator (federal byudjetdan kamaytiriladigan soliq summasi), agar 190-satr 02 varaqning 220 va 250-qatorlari yig'indisidan kam bo'lsa, to'ldiriladi. 080-qator (davlat byudjetidan kamaytiriladigan soliq summasi). Rossiya Federatsiyasi sub'ekti) agar 200-satr 02 varaqning 230 va 260-qatorlari yig'indisidan kam bo'lsa, to'ldiriladi.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar 1.1-kichik bo'limni to'ldirishda quyidagilarni e'tiborga olishlari kerak. Tashkilotning o'zini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyada Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lovlar, uning alohida bo'linmalaridan to'lovlar bundan mustasno, tashkilotga tegishli summalarda ko'rsatiladi.

Alohida bo'linma joylashgan joyda taqdim etiladigan deklaratsiyada 1.1-kichik bo'limda ushbu alohida bo'linma (Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi) bilan bog'liq soliq summalari ko'rsatilgan.

1.1-kichik bo'limning 070 va 080-satrlarida soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun deklaratsiya Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga qo'shimcha to'lash yoki kamaytirish uchun avans to'lovlari va daromad solig'i summalarini aks ettiradi. Ular 02-varag'iga 6-ilovaning 100 (qo'shimcha to'lov uchun) va 110 (kamaytirish uchun) qatorlaridan o'tkaziladi. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyada 1.1-kichik bo'limda byudjetga to'lovlar. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tegishli OKATO kodi bilan Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi, alohida bo'linmalari (mas'ul alohida bo'linma) a'zolariga tegishli miqdorlarda ko'rsatilgan. 1.1 va 1.2-kichik bo'limlarning sahifalari soni 02 varaqning 6-ilovalari soniga teng bo'lishi kerak va Rossiya Federatsiyasining birlashgan guruh ishtirokchilari yoki ularning alohida bo'linmalari soliq to'laydigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari soniga bog'liq. (oldindan soliq to'lash).

1.2-kichik bo'lim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining 2-5-bandlariga muvofiq umumiy belgilangan tartibda oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

Ko'rsatilgan kichik bo'lim hisobot davridan keyingi chorakda (ushbu chorakning har oyining 28-kunidan kechiktirmay) to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlarini aks ettiradi.

Ko'rsatilgan kichik bo'lim faqat birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun deklaratsiyaga kiritilgan.

Tashkilotlar soliq davri (yil) uchun deklaratsiyada 1.2-kichik bo'limni to'ldirmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandiga binoan, keyingi soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi summasi joriy yilning to'rtinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi. oldingi soliq davri. Shuning uchun soliq organlari mustaqil ravishda joriy yilning 9 oyi uchun deklaratsiya asosida soliq to‘lovchilarning shaxsiy hisobvaraqlari kartochkalarida keyingi yilning 1-choragi uchun oylik avans to‘lovlari summalarini hisoblab chiqadilar.

Birinchi chorak va yarim yil uchun deklaratsiyalarda "Oylik avans to'lovlari hisoblangan chorak" ko'rsatkichi to'ldiriladi. 9 oylik deklaratsiyalarda ushbu rekvizit faqat deklaratsiyaga 1.2-kichik bo'limning ikki sahifasi kiritilganda to'ldiriladi. Bunday vaziyat keyingi soliq davrining 1-choragi (21-kod) uchun oylik avans to'lovlari summasining joriy soliq davrining 4-choragi (24-kod) uchun avans to'lovlari summasidan farqi tufayli yuzaga kelishi mumkin, agar alohida bo'linmalar yopilgan yoki tashkilot qayta tashkil etilgan.

Kichik bo'lim quyidagi tartibda to'ldiriladi.

tomonidan 010 qator kod ma'muriy-hududiy bo'linish ob'ektlarining Butunrossiya tasniflagichiga (OKATO kodi) muvofiq ko'rsatilgan.

tomonidan 110 va 210 qatorlar tegishli CSC qo'yilgan.

tomonidan 120, 130 va 140-qatorlar federal byudjetga to'lanadigan oylik avans to'lovlari miqdorini aks ettiradi. Har bir satrning ko'rsatkichi 02 varaqning 300 yoki 330-qatorida ko'rsatilgan miqdorning 1/3 qismini tashkil qiladi.

tomonidan 220, 230 va 240 qatorlar rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'lanadigan oylik avans to'lovlari miqdori ko'rsatilgan. Har bir satrning ko'rsatkichi 02 varaqning 310 yoki 340-qatorida ko'rsatilgan miqdorning 1/3 qismi sifatida aniqlanadi.

E'tibor bering: tashkilotning o'zini ro'yxatdan o'tkazish joyida ko'rsatilgan 1.2-kichik bo'limda alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga tashkilot bilan bog'liq bo'lgan miqdorda avans to'lovlarini ko'rsatadi, shu jumladan alohida bo'linmalar miqdori bundan mustasno. unda. Alohida bo'linma joylashgan joyda ko'rsatilgan 1.2-kichik bo'limda ushbu alohida bo'linma (Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi) bilan bog'liq avans to'lovlari summalari ko'rsatilgan. Shu bilan birga, 220-240-satrlarda ko'rsatilgan miqdorlar 02 varaqning 5-ilovasining 120 va 121-qatorlariga mos kelishi kerak.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi tomonidan deklaratsiya taqdim etilganda, 220-240-satrlarda varaqning 6-sonli tegishli ilovalarida keltirilgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari summalari aks ettiriladi. 02, 120 yoki 121-qatorlar.

IN 1.3-kichik bo'lim deklaratsiyaning 03 va 04 varaqlarida ko'rsatilgan daromadlarning ayrim turlari uchun hisobot (soliq) davrining oxirgi choragida (oyida) federal byudjetga hisobga olinadigan daromad solig'i summalarini aks ettiradi. Ushbu bo'lim daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi:

• dividendlar ko'rinishida - Rossiya va xorijiy tashkilotlardagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• davlat va shahar qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar shaklida.

Bo'lim quyidagicha to'ldiriladi.

"To'lov turi" maydonida 010 qator quyidagi raqamlardan biri ko'rsatilgan:

• 1 - agar tashkilot dividendlar shaklida daromad solig'ini to'lasa (Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa tashkilotlarda aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan daromad);
• 2 - agar tashkilot soliq agenti sifatida ishlayotgan bo'lsa va davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlardan, ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlardan, ipoteka kafolatlarini ishonchli boshqarish muassislarining daromadlaridan daromad solig'ini to'lasa. ishtirok etishning ipoteka sertifikatlarini sotib olish asosida olingan;
• 3 - agar tashkilot davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan (hisoblangan) foizlar shaklida daromad solig'ini mustaqil ravishda to'layotgan bo'lsa;
• 4 - agar tashkilot dividendlar shaklida daromad solig'ini to'lasa (xorijiy tashkilotlarning aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan daromad).

tomonidan 020 qator OKATO kodi ko'rsatilgan.

tomonidan 030 qator byudjet tasnifi kodi (BCC) qo'yiladi, unga ko'ra dividendlar va qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida daromad solig'i byudjetga to'lanadi. BCClar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 dekabrdagi 171n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Rossiya Federatsiyasining 2013 yilgi byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davri uchun".

"To'lash muddati" qatori hisobot (soliq) davrining oxirgi choragida (oyida) ma'lum turdagi daromadlardan federal byudjetga daromad solig'ini to'lash muddatining oxirgi kunini aks ettiradi. Dividendlar (foizlar) bo'lib-bo'lib to'langanda, tegishli katakchalarda soliqni to'lashning bir necha shartlari ko'rsatilgan.

tomonidan 040 qator soliq summasi dividendlar va foizlar shaklida daromad to'lashda aks ettiriladi. Tegishli daromadni bo'lib-bo'lib to'lashda bir nechta 040 qatorlari to'ldiriladi.

040-satrlarda aks ettirilgan ko'rsatkichlar deklaratsiyaning boshqa varaqlaridagi ma'lum satrlarning qiymatlariga mos kelishi kerak (quyidagi 1-jadvalga qarang).

1-jadval.

1.3-kichik bo'lim ko'rsatkichlarining deklaratsiyaning boshqa satrlariga muvofiqligi

Agar tashkilot deklaratsiyaning 03 va 04 varaqlarida ko'rsatilgan daromadlarning bir nechta turlari bo'yicha daromad solig'ini to'lasa yoki to'lov shartlarining haqiqiy soni 1.3-kichik bo'limda ko'rsatilganidan oshsa, 1-bo'limning 1.3-kichik bo'limining tegishli sahifalari soni to'ldiriladi.

02 varaq

02 varaq deklaratsiyaning asosi hisoblanadi. U hisobot (soliq) davri uchun soliqqa tortiladigan foydani tashkil etuvchi barcha ko'rsatkichlarni aks ettiradi. Deklaratsiyaning 02 varag'ida soliq solinadigan baza va byudjetga to'lanadigan yoki byudjetdan kamaytiriladigan soliq summasi hisoblanadi.

Ushbu deklaratsiya varaqasi unga qo'shimchalar asosida to'ldiriladi. 02 varaq quyidagi ilovalarni o'z ichiga oladi:

• 1-ilova “Sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar”;
• 2-ilova “Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar”;
• 3-ilova “Soliq kodeksining 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda foydani soliqqa tortishda moliyaviy natijalari hisobga olinadigan operatsiyalar bo‘yicha xarajatlar summasini hisoblash. Rossiya Federatsiyasi (05 varaqda ko'rsatilganlardan tashqari)";
• 4-ilova “Soliq solinadigan bazani kamaytiruvchi zarar summasi yoki zararning bir qismini hisoblash”;
• 5-ilova "Alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga avans to'lovlari va korporativ daromad solig'ini taqsimlashni hisoblash";
• 6-ilova "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga avans to'lovlari va korporativ daromad solig'ini hisoblash";
• 6a-ilova "Alohida bo'linmalari va (yoki) alohida bo'linmalari bo'lmagan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zosi uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga avans to'lovlari va korporativ daromad solig'ini hisoblash".

Hisobot (soliq) davrida tashkilot foydasi bo'lmasa ham, 02-varaq, barcha soliq to'lovchilar uchun to'ldirish uchun majburiydir. 02-varag'iga kiritilgan arizalardan 1 va 2-sonli arizalar u bilan birga topshirilishi kerak.Qolgan arizalar 02 varaqga faqat tashkilotlarda ularni to'ldirish uchun ma'lumotlar mavjud bo'lganda ilova qilinadi.

Keling, 02 varaqni to'ldirish tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.

tomonidan 010 qator soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan savdo daromadlari ko'rsatilgan. Bunday daromadga o'z ishlab chiqarishi, sotib olingan tovarlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan tushumlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) kiradi. Sotishdan olingan daromadlar miqdori 02-varaqning 1-ilovasida hisoblanadi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 1-ilovaning 040-qatorining ko'rsatkichiga mos kelishi kerak.

tomonidan 020 qator Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarning umumiy miqdorini aks ettiradi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 1-ilovaning 100-qatorining ko'rsatkichiga teng.

IN 030 qator sotishdan tushgan daromadni kamaytiradigan umumiy xarajatlar miqdori kiritiladi. Ushbu miqdor 2-ilovada hisoblab chiqilgan. 030-qatorning ko'rsatkichi 2-ilovaning 130-qatorining ko'rsatkichiga teng bo'lishi kerak.

tomonidan 040 qator operatsion bo'lmagan xarajatlar summalari (2-ilovaning 200-qator ko'rsatkichi) va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan zararlar (2-ilovaning 300-qator ko'rsatkichi) ko'rsatiladi.

tomonidan 050 qator soliq solish maqsadida maxsus tartibda tan olinadigan zarar summalari aks ettiriladi (Kodeksning 264.1, 268, 275.1, 276, 279 va 323-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda). Ushbu qatorga 3-ilovaning 360-qator ko‘rsatkichi o‘tkaziladi.Ushbu satrda ko‘rsatilgan summalar soliqqa tortish uchun xarajatlarni oshirmaydi, chunki ular foyda miqdorini hisoblashda qo‘shiladi. Bular yer uchastkalariga bo‘lgan huquqni realizatsiya qilishdan, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishdan, da’vo qilish huquqini amalga oshirishdan, xizmat ko‘rsatish sohalari va fermer xo‘jaliklari tomonidan ishlarni bajarishdan (xizmat ko‘rsatishdan) va hokazolardan zararlardir. soliq deklaratsiyasida ushbu turdagi yo'qotishlarni aks ettirish "Alohida operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlar" bo'limida ko'rib chiqiladi ..

E'tibor bering: 010-050 qatorlarida maqsadli moliyalashtirish, maqsadli daromadlar va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan boshqa daromadlar shaklida olingan daromadlar va hisobga olinadigan ushbu daromadlar bo'yicha qilingan xarajatlar ko'rsatilmaydi. ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq faoliyat bo'yicha daromadlar va xarajatlardan, sotuvdan tashqari operatsiyalardan olingan daromadlar va xarajatlardan alohida.

Bundan tashqari, 010, 030 va 050-satrlarda deklaratsiyaning 05 va 06 varaqlarida aks ettirilgan daromadlar, xarajatlar va zararlar hisobga olinmaydi.

tomonidan 060 qator tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda (zarar) va operatsion bo'lmagan operatsiyalarning umumiy miqdorini aks ettiradi. Bu teng: 010-qator + 020-qator - 030-qator - 040-qator + 050-qator.

tomonidan 070 qator 060-satrda aks ettirilgan foydadan chiqarib tashlangan daromadning umumiy summasi ko'rsatiladi Bunday daromadlar, xususan:

boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar, shuningdek soliq agenti tomonidan ushlab qolingan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar (daromadlarni to'lash manbai). Ushbu daromadlar bo'yicha soliqni hisoblash deklaratsiyaning 03-varag'ida amalga oshiriladi;
deklaratsiyaning 04-varag'ida aks ettirilgan xorijiy tashkilotlardagi aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar va boshqalar.

tomonidan 090 qator 1999 yil 31 maydagi 104-FZ-sonli "Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasiga muvofiq qo'llaniladigan imtiyozlar miqdori ko'rsatilgan.

tomonidan 100-qator 060, 070, 080 va 090-satrlar orasidagi farq sifatida aniqlanadigan soliq solinadigan baza ko'rsatiladi. Natijaga 05 varaqning 100-qatori va 06-varaqning 530-qatori ko'rsatkichlari qo'shiladi.

tomonidan 110-qator hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar summasi yoki zararning bir qismi aks ettiriladi. Ushbu chiziqning I chorak va yil uchun ko'rsatkichi 02 varaqning 4-ilovasida hisoblanadi va ushbu arizaning 150-qatoriga teng. Keyingi hisobot davrlarida (olti oy, 9 oy) 4-ilova to'ldirilmaydi. Biroq, shunga qaramay, tashkilotlar keyingi hisobot davrlarida o'tgan yillardagi yo'qotishlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish va tegishli qatorni to'ldirish huquqiga ega. Bunday holda, tashkilot soliq hisobi registrlarida soliqqa tortish maqsadida tan olingan zarar miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi.

120-qator, soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan bazani ko'rsatadigan, teng: 100-qator - 110-qator.

E'tibor bering, agar 100-satr salbiy bo'lsa, 120-satr nolga teng. 110-satrdagi ko'rsatkich 100-satrdagi ko'rsatkichga teng bo'lsa, 120-qator bo'yicha soliq solinadigan baza ham nolga teng.

130 va 170 qatorlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan soliq summalari bo'yicha soliq stavkasini pasaytirgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

tomonidan 140-160 qatorlar soliq stavkalari ko'rsatilgan. 2012 yilda bu stavkalar teng: federal byudjetga - 2%, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlariga - 18%.

E'tibor bering: alohida tarkibiy bo'linmalarga ega bo'lgan va 02-varaqning 5-ilovasini to'ldiradigan tashkilotlar faqat federal byudjetga soliq stavkasini ko'rsatadi (150-qator). 140, 160 va 170-qatorlarda tire qo'yiladi.

tomonidan 180-200 qatorlar umuman hisobot (soliq) davri uchun va turli darajadagi byudjetlarga hisoblangan daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

190-qator(federal byudjetga daromad solig'i summasi) 120-qatorni 150-qatorga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi.

200-qator(Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga daromad solig'i summasi) alohida bo'linmalari bo'lmagan tashkilotlar 120 (130) qatorini 160 (170) qatoriga ko'paytirish orqali aniqlanadi.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar ushbu qatorning ko'rsatkichini aniqlash uchun unga kiritilgan alohida bo'linmalarsiz tashkilot uchun to'ldirilgan 5-ilovaning 070-qatorlarini har bir alohida bo'linma uchun (bo'linmalarda joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun) qo'shishlari kerak. Rossiya Federatsiyasining bir sub'ektining hududi).

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo'yicha deklaratsiyada soliq 02 varaqning 6 va 6a-ilovalarida hisoblab chiqiladi. Barcha to'ldirilgan 6-ilovalarning 070-satrlari yig'indisi 200-qatorga kiritiladi.

tomonidan 210-230 qatorlar hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to‘lovlari summalari ko‘rsatilgan. Oylik avans to‘lovlarini to‘laydigan tashkilotlar uchun tegishli hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha soliqni keyinchalik qayta hisoblab chiqish uchun 2013-yilning 1-choragi uchun deklaratsiyada ushbu qatorlar ko‘rsatkichlari 290-310-qatorlar ko‘rsatkichlariga teng bo‘lishi kerak. 2012 yil 9 oyi uchun deklaratsiyaning 02 varaqasi. 2013-yilning olti oyi uchun deklaratsiyada 210-qator ko‘rsatkichi 180-“Hisoblangan daromad solig‘i summasi – jami” va 290-“Joriydan keyingi chorakda to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovlari summasi” qatorlari ko‘rsatkichlari yig‘indisiga teng. hisobot davri" deklaratsiyasining 2013 yil I choragi uchun. 220-qator mos ravishda 190 va 300-satrlar yig‘indisiga teng.230-satr 200 va 310-satrlar yig‘indisi. Xuddi shunday, bu satrlar 2013-yilning 9 oyi uchun deklaratsiyada to‘ldiriladi. Ularni to'ldirish uchun 2013 yilning olti oyi uchun deklaratsiya ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Haqiqiy olingan foyda bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilotlar 2013 yil I choragi uchun deklaratsiyada 2013 yil yanvar-fevral oylari uchun deklaratsiyaning 180-200-qatorlari ko'rsatkichlarini 210-230-qatorlarda, yarim yillik deklaratsiyada aks ettiradi. 2013 yil - 2013 yil yanvar - may oylari uchun deklaratsiyaning 180-200-qatorlari ko'rsatkichlari, 2013 yil 9 oylik deklaratsiyada - 2013 yil yanvar - avgust oylari uchun deklaratsiyaning 180-200 qatorlari ko'rsatkichlari.

Alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar uchun joriy hisobot (soliq) davri uchun butun tashkilot uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga hisoblangan avans to'lovlari miqdori 5-ilovaning 080-qatorlari to'ldirilgan summasiga teng bo'lishi kerak. uning tarkibiy bo'linmalari bo'lmagan tashkilot uchun va har bir alohida bo'linma uchun (Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi) bir xil muddatga.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo'yicha deklaratsiyada 230-satr ko'rsatkichi 02 varaqning barcha 6-ilovalari 080-satrlari ko'rsatkichlari yig'indisiga teng.

Bundan tashqari, 210-230-satrlarda soliq to'lovchi tomonidan deklaratsiyada hisobga olingan oldingi hisobot davri uchun deklaratsiya bo'yicha soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha hisoblangan (kamaytirilgan) avans to'lovlari summalari ko'rsatiladi. keyingi hisobot (soliq) davri.

tomonidan 240-260 qatorlar rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan va soliqni to'lash uchun hisoblangan soliq summasi ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi va hududida soliq to'langan davlat o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risida shartnoma tuzilgan taqdirda, ushbu miqdor daromad solig'ini to'lashga kiritiladi. Shu bilan birga, 240, 250 va 260-qatorlar uchun ko'rsatkichlar mos ravishda 180, 190 va 200-qatorlar ko'rsatkichlaridan katta bo'lishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida soliq to'lagan tashkilotlar, uni to'lash vaqtidan qat'i nazar, daromad solig'i deklaratsiyasi bilan bir vaqtda, o'zlari joylashgan soliq organiga Rossiya tashkiloti tomonidan Rossiyadan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Ushbu deklaratsiyaning shakli Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 23 dekabrdagi BG-3-23/709@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq summasi oldingi hisobot davrida ko'rsatilgan hisobot davri uchun soliqni to'lashga hisoblangan tashkilotlar, hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summalari (210-230-satrlar) hisoblangan soliq summasiga kamaytiriladi.

270-qator federal byudjetga to'lanadigan daromad solig'i miqdorini aks ettiradi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 190-qator va 220 va 250-qatorlar yig'indisi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Alohida bo'linmalarga ega bo'lmagan tashkilotlar uchun bu chiziq deklaratsiyaning 1-bo'limi 1.1-kichik bo'limining 040-qatoriga mos kelishi kerak.

271-qatorda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'lanadigan daromad solig'i summasi ko'rsatilgan. Ushbu chiziq uchun indikator 200-qator va 230 va 260-qatorlar yig'indisi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lmagan tashkilotlar uchun 271-qator deklaratsiyaning 1-bo'limi 1.1-kichik bo'limining 070-qatoriga to'g'ri kelishi kerak.

tomonidan 280-qator federal byudjetga kamaytiriladigan daromad solig'i miqdori ko'rsatilgan. Ushbu chiziqning ko'rsatkichini hisoblash uchun 220 va 250-qatorlar yig'indisidan 190-qatorni olib tashlashingiz kerak.

281-qator Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga kamaytiriladigan daromad solig'i miqdorini aks ettiradi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichini aniqlash uchun 230 va 260-qatorlar yig'indisidan 200-qatorni olib tashlash kerak.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lmagan tashkilotlar uchun 280 va 281-satrlar tegishli ravishda deklaratsiyaning 1-bo'limi 1.1-kichik bo'limining 050 va 080-qatorlari ko'rsatkichlariga teng bo'lishi kerak.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar, ushbu alohida bo'linmalar joylashgan joyda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanadigan yoki kamaytiriladigan daromad solig'i summasi 5-ilovada hisoblab chiqiladi va 02-varaqning tegishli satrlarida aks ettiriladi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul ishtirokchisi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan yoki ushlab qolingan daromad solig'i summasini 02-varaqning 6-ilovalarida hisoblab chiqadi. 02-varaqning 271 va 281-qatorlarida soliq summasi aks ettirilgan. ushbu ilovalarning 100 va 110-qatorlarining ko'rsatkichlari.

IN 290-310 qatorlar deklaratsiya taqdim etilgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summasini aks ettiradi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha faqat choraklik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilotlar, shuningdek, oylik avans to'lovlarini haqiqiy olingan foyda bo'yicha hisoblaydigan tashkilotlar 290-310 qatorlarni to'ldirmaydi.

290-310-satrlardagi to'lovlar summasi 180-200-satrlarda aks ettirilgan hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'i summasi va deklaratsiyaning 180-200-qatorlarida ko'rsatilgan hisoblangan daromad solig'i summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. oldingi hisobot davri. Agar bu farq manfiy bo'lsa yoki nolga teng bo'lsa, oylik avans to'lovlari to'lanmaydi.

Oylik avans to'lovlarini hisoblab chiqadigan tashkilotlar tegishli hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha keyinchalik qayta hisob-kitoblar bilan soliq davri uchun deklaratsiyada ushbu qatorlarni to'ldirmaydi.

tomonidan 320-340 qatorlar keyingi soliq davrining birinchi choragida to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summalari ko'rsatilgan. Ushbu qatorlar faqat 9 oylik deklaratsiyada to'ldiriladi, chunki keyingi soliq davrining 1-choragi uchun oylik avans to'lovlari summasi joriy yilning 4-choragida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovlari summasiga teng deb hisoblanadi.

02 varaq uchun ilovalar

Ushbu bo'limda biz arizalarni to'ldirish tartibini batafsil ko'rib chiqamiz.

02 varaqning 1-ilovasi

1-ilovada sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlar summalari aks ettirilgan.

tomonidan 010 qator ham o'z ishlab chiqarishi, ham sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar ko'rsatiladi. Ushbu ko'rsatkich 011-014 satrlarda shifrlangan. Ushbu qatorga qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchisi bo'lmagan soliq to'lovchilar tomonidan qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlar kiritilmaydi.

020-022 qatorlar faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi.

tomonidan 023 qator korxonani mulkiy kompleks sifatida sotishdan tushgan tushumlarni ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268.1-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda).

tomonidan 030 qator 3-ilovada aks ettirilgan operatsiyalardan olingan daromadlar ko‘rsatiladi.Ushbu qatorga 3-ilovaning 340-qator ko‘rsatkichi o‘tkaziladi.

Savdodan tushgan daromadning umumiy summasi 040-satrda aks ettiriladi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 010, 020, 023 va 030-satrlar yig'indisiga teng.

tomonidan 100-qator Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq ishlab chiqarilgan operatsion bo'lmagan daromadlar aks ettirilgan.

tomonidan 101, 102, 103, 104, 105 va 107-qatorlar operatsion bo'lmagan daromadlarning ayrim turlari bo'yicha taqsimot berilgan.

100-qator 101-106-qatorlar yig'indisidan katta yoki teng bo'lishi kerak.

02 varaqning 2-ilovasi

2-ilovada ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shuningdek operatsion bo'lmagan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar taqsimoti keltirilgan.

010-030 qatorlar daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

010-satrda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar aks ettiriladi, 020 va 030-satrlarda aks ettirilgan ulgurji, kichik ulgurji va chakana savdo uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar bundan mustasno.

040-052 qatorlar barcha soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi. Shu bilan birga, hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasiga muvofiq bilvosita xarajatlar bilan bog'liq xarajatlarni aks ettiradi. Daromadlar va xarajatlarni aniqlash uchun kassa usulini qo'llaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasiga muvofiq korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida tan olingan xarajatlarni aks ettiradi.

040-qator 041, 042, 043, 045, 046, 047 va 052-qatorlar yigʻindisidan katta yoki teng boʻlishi kerak.

tomonidan 041 qator Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida sanab o'tilgan soliqlar bundan mustasno, soliqlar va yig'imlarning hisoblangan summalari ko'rsatilgan. Shunday qilib, bu qatorni aks ettirmaydi:

• soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorga (xaridorga) taqdim etgan bilvosita soliqlar;
• daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromad va xarajatlar hisobga olinmaydigan maxsus soliq rejimlarini joriy etish yoki faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan soliq summalari;
• daromad solig'i;
• atrof-muhitga ifloslantiruvchi moddalarning ortiqcha chiqindilari uchun hisoblangan to'lovlar summalari;
• kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan soliq summalari;
• majburiy pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug‘urta bo‘yicha byudjetdan tashqari jamg‘armalarga hisoblangan sug‘urta mukofotlari summalari.

042 va 043 qatorlar soliq solish maqsadida buxgalteriya siyosatida kapital qo'yilmalar bo'yicha xarajatlarning hisobot (soliq) davrining xarajatlarida 10 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda (nisbatan 30 foizdan ko'p bo'lmagan) aks ettirilishini nazarda tutgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. amortizatsiyaning uchinchi-ettinchi guruhlariga kiruvchi asosiy vositalarga asosiy vositalarning boshlang‘ich qiymati (bepul olingan asosiy vositalar bundan mustasno) va (yoki) tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash bilan bog‘liq xarajatlar uchun. uskunalar, asosiy vositalarni qisman tugatish.

tomonidan 045 qator nogironlar mehnatidan foydalanuvchi tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar summalari ko'rsatilgan.

tomonidan 046 qator nogironlarning jamoat tashkilotlari, shuningdek, yagona mulkdorlari nogironlarning jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalarning xarajatlari aks ettiriladi.

tomonidan 047 qator yer uchastkalariga bo'lgan huquqni olish va yer uchastkalarini ijaraga berish shartnomasini tuzish huquqini olish xarajatlari ko'rsatiladi. Bular ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida tan olinadigan va joriy hisobot (soliq) davrida Kodeksning 264.1-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan tartibda hisobga olinadigan summalardir.

tomonidan 048-051 qatorlar 047-satrda ko'rsatilgan xarajatlarni soliqqa tortish maqsadlarida tan olish usuliga qarab taqsimoti keltirilgan.

tomonidan 052-055 qatorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262 va 267.2-moddalarida belgilangan tartibda hisobga olingan xarajatlar ko'rsatilgan. Ko'rsatilgan satrlarga muvofiq, ilmiy tadqiqotlar va (yoki) tajriba-konstruktorlik ishlanmalari uchun kelajakdagi xarajatlar uchun zaxirani tashkil etuvchi tashkilot ilmiy tadqiqotlar va (yoki) dasturlarni amalga oshirishda ko'rsatilgan zaxiralar hisobidan amalga oshirilgan xarajatlar miqdorini aks ettiradi. ) eksperimental dizayn ishlanmalari.

tomonidan 059 qator realizatsiya qilingan mulkiy huquqlarni olish (yaratish) qiymati ko'rsatilgan, qarzni talab qilish huquqi bundan mustasno.

tomonidan 060 qator 02-varag'iga 1-ilovaning 014-qatorida daromadlar aks ettirilgan sotilgan boshqa mol-mulkni (qimmatli qog'ozlar, o'z ishlab chiqarish mahsulotlari, sotib olingan tovarlar va amortizatsiya qilinadigan mol-mulkdan tashqari) sotib olish (yaratish) narxi ko'rsatiladi.

tomonidan 061 qator mulk majmuasi sifatida sotiladigan korxona sof aktivlarining qiymati ko'rsatiladi.

070 qator faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi. Bu satrda ular sotilgan (izolyatsiya qilingan) qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (shu jumladan, sotib olish) bilan bog'liq xarajatlarni aks ettiradi.

tomonidan 071 qator qimmatli qog‘ozlarni sotib olish bo‘yicha haqiqiy xarajatlarning bitim tuzilgan sanadagi uyushgan bozordagi bitimlarning maksimal narxidan chetlanishi yoki investisiya ulushining taxminiy qiymatidan chetlanishi summasi aks ettiriladi. Bu satr, shuningdek, uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlarning maksimal narx chetlanishini hisobga olgan holda hisob-kitob narxidan yuqori chetlanish summasini aks ettiradi. Ushbu qatorning ko'rsatkichi 130-qatorga "Jami tan olingan xarajatlar" kiritilmagan.

IN 080 qator 3-ilovaning 350-qator ko‘rsatkichi o‘tkaziladi.

tomonidan 090 qator xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari ob'ektlari, shu jumladan uy-joy kommunal va ijtimoiy-madaniy soha ob'ektlari bo'yicha oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar summalarini ko'rsatadi, ular joriy hisobot (soliq) bo'yicha foydani kamaytirish uchun 10 yil ichida hisobga olinishi mumkin. Kodeksning 275.1-moddasiga muvofiq ushbu faoliyat turlaridan olingan muddat.

tomonidan 100-qator amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan ko'rilgan zararning bir qismi aks ettiriladi, bu joriy davrning boshqa xarajatlariga tegishli. Bu 3-ilovaning 060-satrida aks ettirilgan summadir. Ko'rsatilgan zarar, ushbu mulkning foydali muddati va real xizmat muddati o'rtasidagi farq sifatida belgilangan muddat davomida boshqa xarajatlarga teng qismlarga kiritiladi (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 3-bandi).

tomonidan 110-qator soliq to'lovchining joriy hisobot (soliq) davridagi boshqa xarajatlari sifatida e'tirof etilgan er uchastkasiga bo'lgan huquqni amalga oshirishdan ko'rilgan zarar summasini ko'rsatadi. Batafsilroq, ushbu turdagi yo'qotishlarni deklaratsiyada aks ettirish tartibi "Alohida operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlar" bo'limida ko'rib chiqiladi.

tomonidan 120-qator mulk majmuasi sifatida korxona xaridori tomonidan to'langan mukofot miqdori ko'rsatilgan.

tomonidan 130-qator xarajatlarning umumiy summasi aks ettiriladi, bu 010, 020, 040 va 059 dan 120 gacha bo'lgan satrlar yig'indisi sifatida aniqlanadi (071-satr bundan mustasno).

tomonidan 131-134 qatorlar hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasi ham asosiy vositalar, ham nomoddiy aktivlar bo‘yicha, bunday mulk hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida hisobga olinganligidan qat’i nazar, aks ettiriladi.

tomonidan 135-qator soliqqa tortish maqsadida hisob siyosatida aks ettirilgan amortizatsiya usuli ko'rsatilgan.

Agar buxgalteriya siyosatida chiziqli bo'lmagan usuldan foydalanish nazarda tutilgan bo'lsa, amortizatsiya summasi 133-satrda, nomoddiy aktivlar uchun - 134-satrda aks ettiriladi. Soliq to'lovchida sakkizinchi - o'ninchi amortizatsiya guruhlariga kiruvchi ob'ektlar bo'lsa, amortizatsiya summasi. to'g'ri chiziq usuli yordamida ular bo'yicha hisoblangan 131 va 132-satrlarda ko'rsatilgan. Shu bilan birga, 2-kod 135-satrda ko'rsatilgan.

200-qator sotishdan tushgan daromadni aniqlash usulidan qat'i nazar, tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Shu bilan birga, kassa usulidan foydalanadigan tashkilotlar ushbu yo'nalish bo'yicha ko'rsatkichlarni haqiqatda qilingan xarajatlar mavjudligida aks ettiradilar. 200-qatordagi ko'rsatkich 201 dan 206 gacha bo'lgan qatorlar yig'indisidan kattaroq yoki teng bo'lishi kerak.

tomonidan 300-qator zararlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga ekvivalent sifatida tan olinadi. Ushbu satrning qiymati 301 va 302 qatorlar yig'indisidan kattaroq yoki teng bo'lishi kerak.

02 varaqning 3-ilovasi

Ushbu ilovada yo'qotishlar alohida tartibda tan olinadigan alohida operatsiyalar xarajatlari aks ettirilgan. 010-060-satrlarda Kodeksning 262-moddasi 9-bandida, 268 va 323-moddalarida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotish bilan bog'liq operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi.

tomonidan 010 qator sotilgan mol-mulk soni ko'rsatiladi, 020-satr - zarar ko'rgan holda sotilgan ob'ektlar sonini hisobga olgan holda.

tomonidan 030 qator amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan tushgan tushumning umumiy miqdori ko'rsatilgan.

tomonidan 040 qator sotilgan mulkning qoldiq qiymatini va uni sotish bilan bog'liq xarajatlarni aks ettiradi.

tomonidan 050 qator foyda ko'rsatilgan va 060-satr - amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan olingan zarar.

E'tibor bering: 010-040 qatorlarida hisobot (soliq) davrida tashkilot tomonidan sotilgan barcha mol-mulk to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar ko'rsatilgan. Shu bilan birga, 050 va 060 qatorlarni to'ldirish uchun foyda bilan sotilgan mol-mulk bo'yicha natijalar alohida, zarar ko'rgan holda sotilgan mol-mulk bo'yicha esa alohida belgilanadi.

tomonidan 100-170 qatorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasida belgilangan qarzni talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (topshirish) paytida soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlarini hisobga olgan holda qarzni talab qilish huquqini amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Federatsiya.

100 va 110-satrlarda tegishli ravishda belgilangan muddatdan oldin qarzni talab qilish huquqini sotishdan tushgan tushumlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi 1-bandi) va huquqni sotishdan tushgan tushumlar alohida ko'rsatilgan. qarzni to'lash muddati tugaganidan keyin talab qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi 2-bandi).

tomonidan 140-qator muddatidan oldin qarzni talab qilish huquqini amalga oshirishdan olingan zarar miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1 va 1.1-bandlariga muvofiq hisoblangan foizlar miqdori doirasida ko'rsatiladi.

tomonidan 150-qator Kodeksning 279-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq to'lovchi tomonidan belgilangan to'lov muddatidan oldin qarzni talab qilish huquqini amalga oshirishdan salbiy farqni (zararni) ko'rsatadi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi quyidagicha aniqlanadi:

150-qator = 120-qator - 100-qator - 140-qator, agar 120-satr > 100-qator boʻlsa

tomonidan 160-qator Kodeksning 279-moddasi 2-bandiga muvofiq to'lash muddati o'tganidan keyin qarzni talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazishda soliq to'lovchi tomonidan olingan salbiy farqni (zararni) ko'rsatadi:

160-qator = 130-qator - 110-qator, agar 130-satr > 110-qator boʻlsa

160-qatorning 170-qatorida joriy hisobot (soliq) davrining operatsion bo'lmagan xarajatlari bilan bog'liq qarzni talab qilish huquqini amalga oshirishdan olingan zarar alohida ko'rsatiladi. 170-qatorning ko'rsatkichi deklaratsiyaning 02-varag'iga 2-ilovaning 203-qatoriga kiritilgan.

tomonidan 180-201 qatorlar xizmat ko'rsatish sohalari va maishiy xo'jaliklarning, shu jumladan uy-joy kommunal va ijtimoiy-madaniy soha ob'ektlarining faoliyati bilan bog'liq bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Alohida-alohida, ushbu faoliyatdan olingan daromadlar, xizmat ko'rsatish tarmoqlari va fermer xo'jaliklari tomonidan qilingan xarajatlar va yo'qotishlar ko'rsatilgan.

tomonidan 200 qator xizmat ko‘rsatish sohalari va fermer xo‘jaliklari ob’ektlaridan, shu jumladan uy-joy kommunal va ijtimoiy-madaniy soha ob’ektlaridan foydalanish bilan bog‘liq faoliyatdan hisobot (soliq) davrida olingan zararlarning umumiy miqdorini ko‘rsatadi.

tomonidan 201 qator 200-satrga kiritilgan, ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.1-moddasida nazarda tutilgan shartlar bajarilmaganligi sababli joriy soliq davrida soliqqa tortish maqsadlarida tan olinmagan yo'qotishlar miqdori aks ettiriladi. .

210-230-satrlarda mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilarining soliq solinadigan bazasini aniqlash to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi. Ushbu satrlarda pensiya zaxiralarini joylashtirishdan olingan qimmatli qog'ozlar va nodavlat pensiya jamg'armalarining ishonchli boshqaruvi to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilmagan. Bunda 211-qator ko‘rsatkichi 1-ilovaning 100-qatoriga, 221-qator ko‘rsatkichi esa deklaratsiyaning 02-varag‘iga 2-ilovaning 200-qatoriga kiritiladi.

tomonidan 230-qator Soliq kodeksining 276-moddasi 4.1-bandiga muvofiq ishonchli boshqaruv muassisining (naf oluvchining) soliqqa tortish maqsadlarida tan olinmagan ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulkdan foydalanishdan hisobot (soliq) davrida ko‘rilgan zararlar summasini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi.

tomonidan 240-260 qatorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1-moddasi 5-bandiga muvofiq natijalari soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan er uchastkalariga bo'lgan huquqlarni amalga oshirish bilan bog'liq operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Yo'qotish har bir er uchastkasi uchun alohida belgilanadi.

tomonidan 340-qator 3-ilovada aks ettirilgan barcha operatsiyalardan olingan daromadlarning umumiy miqdori ko'rsatilgan.

tomonidan 350-qator joriy hisobot (soliq) davrida soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning umumiy summasini aks ettiradi.

tomonidan 360 qator joriy hisobot (soliq) davrida soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmagan (qoplangan) yo‘qotishlarning umumiy summasini ko‘rsatadi.

02 varaqning 4-ilovasi

Ushbu arizada tashkilot o'tgan yillarda olingan zararni (yoki zararning bir qismini) hisoblab chiqadi, bu hisobot (soliq) davridagi foydani soliqqa tortish maqsadlarida tan olinishi mumkin.

4-ilovadagi konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhi to'g'risidagi deklaratsiya ushbu guruh ishtirokchilarining ushbu guruhga kirgan soliq davridan oldingi soliq davrlarida olgan zararlarini aks ettirmaydi (Soliq kodeksining 278.1-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiruvchi yo‘qotish summasini yoki zararning bir qismini hisoblashda o‘zlari yetishtirgan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini realizatsiya qilish bilan bog‘liq faoliyatdan olingan zararni alohida hisobga oladi. ushbu tashkilotlar tomonidan ishlab chiqarilgan va qayta ishlangan o'z qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan. Zarar miqdorini yoki zararning bir qismini hisoblashda ko'rsatilgan tashkilotlar "Soliq to'lovchi belgisi" atributi uchun 2-kod bilan 4-ilovani to'ldiradilar.

Eslatib o'tamiz, yo'qotish joriy hisobot (soliq) davrining soliq bazasini cheklovlarsiz kamaytiradi.

tomonidan 010 qator soliq davri boshidagi o'tkazilmagan zarar qoldig'i ko'rsatilgan, uning miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga muvofiq hisoblanadi va shakllangan yillar bo'yicha taqsimlangan holda ko'rsatiladi (040-satrlar). 130).

Shuni esda tutingki, ushbu hisob-kitobga, masalan, xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatidan olingan yo'qotishlar, shuningdek, qimmatli qog'ozlar (uyushgan va uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan) bilan bog'liq operatsiyalardan ko'rilgan zararlar kirmaydi. asosiy faoliyatdan.

tomonidan 140-qator joriy hisobot (soliq) davrining soliq solinadigan bazasini kamaytiradigan oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlar summasini hisoblashda foydalaniladigan soliq bazasi ko'rsatiladi. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 02 varaqning 100-qatorining ko'rsatkichiga teng.

tomonidan 150-qator tashkilot joriy hisobot (soliq) davrining soliq bazasini kamaytiradigan zarar miqdori ko'rsatilgan. Ushbu qatorning ko'rsatkichi deklaratsiyaning 02-varag'ining 110-qatorida aks ettirilgan.

160-qator faqat yillik deklaratsiyada to'ldiriladi. Ushbu satrda 010 va 150-satrlar orasidagi farq sifatida aniqlanadigan o'tkazilmagan zarar qoldig'i ko'rsatiladi. Agar zarar deklaratsiya taqdim etilgan soliq davrida o'tgan bo'lsa, u holda o'tkazilmagan zarar qoldig'i hisobot davri oxirida ko'rsatiladi. soliq davri (160-satr) 010-qatordagi ko'rsatkichni va o'tgan soliq davri uchun yo'qotish summasini o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, o'tgan soliq davri uchun zarar miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

02 varaqning 060-qatori - 02 varaqning 070-satrida aks ettirilgan daromad (ular uchun soliq solinadigan baza alohida hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandida belgilanganidan boshqacha stavka bo'yicha soliq ushlab qolinadi) + satrlarning ijobiy qiymati 100 varaq 05 + 06 varaqning 530-qatorining ijobiy qiymati

02 varaqning 5-ilovasi

5-ilova alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Ariza alohida bo'linmalari bo'lmagan tashkilot uchun, har bir alohida bo'linma uchun, shu jumladan joriy hisobot (soliq) davrida tugatilganlar yoki Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun alohida to'ldiriladi.

Ushbu ilova tashkilot joylashgan joyda, har bir alohida bo'linma joylashgan joyda yoki mas'ul alohida bo'linma joylashgan joyda (agar soliq to'langan bo'lsa) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'langan avans to'lovlari va soliq summalarini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasining bir sub'ektida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun).

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan deklaratsiyani to'ldirish tartibi haqida batafsil ma'lumotni maxsus bo'limda o'qing.

02 varaqning 6 va 6a-ilovalari

6 va 6a-ilovalar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi tomonidan deklaratsiyaga kiritiladi. Ushbu arizalarni to'ldirish tartibi deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilovani to'ldirish tartibiga o'xshaydi.

6a-ilova soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi tomonidan unga kiritilgan alohida bo'linmalarsiz ushbu guruhning har bir a'zosi va har bir alohida bo'linma (mas'uliyatli alohida bo'linma), shu jumladan joriy soliq davrida yopilganlar uchun to'ldiriladi. Arizada konsolidatsiyalangan guruhning har bir aʼzosi va har bir alohida boʻlinmaning soliq bazasining konsolidatsiyalangan soliq bazasidagi ulushi hisoblab chiqiladi.

6a-ilovalarning ma'lumotlari 6-ilovada guruhlangan bo'lib, ular hududida soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zolari yoki ularning alohida bo'linmalari (mas'ul alohida bo'linmalar) joylashgan Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ekti uchun to'ldiriladi. Ushbu ilovada Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar va (yoki) ishtirokchilarning alohida bo'linmalari bo'lmagan barcha ishtirokchilar uchun Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari va daromad solig'i summalarining hisob-kitoblari keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi.

Agar Rossiya Federatsiyasining har qanday sub'ektida faqat bitta alohida bo'linma mavjud bo'lsa, Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektiga tegishli OKATO kodi bilan 6-ilova va 6a-ilovaning ko'rsatkichlari bir xil bo'ladi.

Agar 320-340-betlardagi avans to'lovlari 9 oy davomida daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilmasa, Deklaratsiyani qayta topshirish kerakmi?

Ha, agar tashkilot 2016 yilning IV choragi uchun deklaratsiyaning 02-varag'ining 290-310-qatorlarida 9 oy davomida har oylik avanslarni hisoblab chiqqan bo'lsa va agar tashkilot 2017 yilda daromad solig'i to'lovchisi bo'lib qolsa, uni rasmiylashtirib olish yaxshiroqdir. 9 oy davomida yangilangan deklaratsiyani taqdim etish. 02-varaqning 320-340-qatorlari I chorak uchun avans to'lovlarini aks ettiradi. Yil uchun deklaratsiyada 290-340 qatorlar to'ldirilmaydi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday tayyorlash va topshirish kerak

290–340 qatorlar Keyingi chorak uchun avanslar

310-qator bo'yicha viloyat byudjetiga avans to'lovini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

290-qator, formula bo'yicha hisoblang:

Agar summalar manfiy yoki nolga teng bo'lsa, avans to'lovlarini o'tkazish shart emas.

320–340-qatorlarda kelgusi yilning birinchi choragi uchun avans to'lovlari miqdorini ko'rsating. Ushbu qatorlar yiliga bir marta bajarilishi kerak:

• to'qqiz oylik deklaratsiyada, agar tashkilot o'tgan chorakda olingan foydadan har oyda daromad solig'ini o'tkazsa;
• yanvar-noyabr oylari uchun deklaratsiyada, agar tashkilot har oyda haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda daromad solig'ini o'tkazsa, lekin keyingi yildan boshlab soliqni o'tgan chorakda olingan foydadan kelib chiqib har oy to'layotgan bo'lsa.

Yillik deklaratsiyada keyingi yilning birinchi choragi uchun avanslarni aks ettirmang. Axir yillik deklaratsiyani 28 martgacha topshirish mumkin. Va bu vaqtga kelib, tashkilot yanvar, fevral va mart oylari uchun avanslarni byudjetga o'tkazishi kerak. Va agar siz ularni oldindan e'lon qilmasangiz, to'lovlar "aniqlanmagan" toifasiga kiradi va buxgalter soliq idorasiga o'zini tushuntirishi kerak.

330-qatorda federal byudjetga, 340-qatorda - mintaqaviy byudjetga avans to'lovlari miqdorini ko'rsating.

320-qator bo'yicha oylik avans to'lovlarining umumiy miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

Muhim: agar kelgusi yilda tashkilot daromad solig'i to'lovchisi bo'lib qolsa, joriy yil ko'rsatkichlari bo'yicha 320-340 qatorlarni to'ldiring. Agar deklaratsiya sanasida kelgusi yilning birinchi choragida foyda miqdori yoki soliq miqdori boshqacha bo'lishi ma'lum bo'lsa ham. Xususan, 1-chorak uchun oylik avans to'lovlarini joriy yil ko'rsatkichlari asosida hisoblash kerak, agar:

• 1 yanvardan boshlab tashkilot imtiyozli stavkalar bo‘yicha daromad solig‘ini to‘lash huquqiga ega bo‘ladi (masalan, erkin iqtisodiy zonaga a’zo bo‘ladi);
• yil oxirida tashkilot zarar ko'radi;
• 1-yanvardan boshlab viloyatda daromad solig‘ining pasaytirilgan stavkalari joriy etiladi.

Bu qoidalardan kelib chiqadi

Inspeksiya tomonidan belgilangan har bir hisobot davri oxirida korxonalar qonunga muvofiq hisoblab chiqishlari va soliq organlariga deklaratsiya taqdim etishlari shart, unda ular davlatga to'langan summani ko'rsatadilar. Hisobot davri uchun 210-satrni to'ldirishda ushbu summa alohida ustunda ko'rsatiladi. Ushbu ustun kompaniyaning davlatga avans badallari shaklida qancha to'lashi ko'rsatkichidir.

210-qator nimadan iborat

Deklarant tashkilot uchun belgilangan stavkadan kelib chiqib, oldindan to'lanadigan to'lovni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. Hisobot davri boshidan oxirigacha hisoblangan. Bu Artda yozilgan. Soliq kodeksining 1-bandi. Soliq to'lovchilar guruhi tomonidan hisoblab chiqilgan va to'langan daromadlarni olishda deklaratsiyada bu miqdor ko'rsatilmagan (Soliq kodeksining 286-moddasi 4.5-bandlari) istisno holatlar mavjud.

Deklaratsiyaning 210-qatorida korxona tomonidan olingan daromadlar va byudjetga ajratilgan mablag'lar ko'rsatilgan. 210 dan 230 gacha bo'lgan qatorlar tashkilotning haqiqiy foyda va zararini aks ettirmaydi. Chiziqning o'zi kompaniya qanday soliq to'lashini har oy yoki chorakda ko'rsatadi. Agar boshqa bo'limlarda ma'lumotlar to'g'ri kiritilgan bo'lsa, 210-qatorning o'zi to'ldirishda qiyinchiliklarga olib kelmaydi. Kiritilgan ma'lumotlar asosida 210-qatorning ko'rsatkichlari shakllantiriladi.

210-qatorga ma'lumotlarni kiritish ketma-ketligi

286-moddaning 2-bandiga muvofiq, hisobot davri yakuni bo‘yicha barcha deklarantlar deklaratsiyalarni to‘ldiradilar va soliqlarni davlat byudjetiga o‘tkazadilar. Bitta hisobot davrida quyidagi miqdor olinadi:

• Avans to'lovi oyiga bir marta joriy davrning 1-choragida to'lanadi. Bu avvalgi davrning oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan to'lov miqdoriga teng.
• Oylik to'lov joriy davrning 2-choragida byudjetga to'lanadi. Bu joriy yilning birinchi choragida hisoblangan avans to'lovi summasining 1/3 qismiga teng.
• 3-chorakda byudjetga to'lanadigan har oyda to'lov. Bu yarim yil davomida hisoblangan summa o'rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng.
• 4-chorakda to'lanadigan oylik to'lov olti oy va to'qqiz oy uchun hisoblangan summadagi farqning 1/3 qismidan iborat.

Ya'ni, uni quyidagicha belgilashingiz mumkin:

"Vesna" MChJ har oyda avans summalariga bo'lingan pul o'tkazmalarini amalga oshiradi.

1 kv.m uchun oylik to'lov uchun avans to'lovi miqdori. joriy yil ma'lum va 30 000 rublni tashkil qiladi. Ulardan:

• 3000 rubl federal g'aznaga tushadi.
• 27 000 rubl viloyat g'aznachiligiga tushadi.

Butun 1-chorak davomida kompaniya qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda pul o'tkazmalarini amalga oshirdi. Butun birinchi chorak davomida "Vesna" MChJ quyidagi miqdorda avans to'ladi:

• 3 000 * 3 = 9 000 federal g'aznaga.
• Mahalliy byudjetga 27 000 * 3 = 81 000.

Birinchi chorak oxirida kompaniya 100 000 daromad oladi. Keyin avans to'lovi, aniqrog'i, uning miqdori (100 000 * 20% qator 180) 20 000 rubl. Keyin chegirmalar quyidagicha hisoblanadi:

• 100 000 * 2% qator 190 = 2 000. Federal byudjetga ajratmalar.
• 100 000 * 18% chiziq 200 = 18 000. Mahalliy byudjetga ajratmalar.

1-chorak uchun "Vesna" MChJ soliq inspektsiyasini to'lovlardagi o'zgarishlar to'g'risida xabardor qildi. Ikkinchi chorakdan boshlab tashkilotning daromadi o'n besh million rubldan oshmadi, shuning uchun u oylik avans to'lovlarini chegirib tashlashni to'xtatadi.

Agar biron sababga ko'ra buxgalter 1-chorak uchun deklaratsiyani to'ldirishda 210-qatorni to'ldirgan bo'lsa va shu bilan birga oylik to'lovlarni bekor qilish to'g'risida ariza topshirilgan bo'lsa, soliq idorasi to'lovni kutadi. Orqaga qaytarish operatsiyasini bajarish uchun bu haqda inspektorga xabar berish kerak. Bu Soliq kodeksining 286-moddasidan kelib chiqadi. 3-modda.

Qanday qilib namunani to'ldirish kerak

Daromad solig'i bo'yicha barcha hisob-kitoblar - 210-satr - har oy yoki har chorakda to'lanadi. Ushbu ma'lumotlar hujjatning 210, 220, 230-qatorlarida aks ettirilgan. Deklaratsiyada bu 2-varaq. Deklaratsiyaning 210-qatorini to'ldirishda yuzaga keladigan xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun siz quyidagi formuladan ham foydalanishingiz mumkin.

• D(1kv) L02S210= D (o'tgan yili) L02S320;
• D (p / g) L02S210 \u003d D (1kv) L02 (s180 + S290);
• D (9 oy) L02S210 \u003d D (p / g) L02 (C180 + C290);
• D (yil) L02S210 = D (9 oy) L02 (C180 + C290);

Agar proportsional to'lovni (avansni) hisoblashda u nolga teng yoki manfiy bo'lib chiqsa, chorakda avans to'lovlari amalga oshirilmagan. NC Art asosida. 287-moddaning 1-bandi, davr mobaynida to'langan avans to'lovlari hisobot davri oxirida to'lovlar amalga oshirilganda hisobga olinadi.

Bitta hisobot davri bir yilni anglatadi. 1 chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil hisobot davrlari hisoblanadi. Bundan kelib chiqadiki, davr oxiridagi to'lovlar keyingi davr uchun soliqlar hisobiga hisobga olinadi.

Agar to'qqiz oy va 4-chorak uchun to'lov kamroq bo'lgan vaziyat yuzaga kelsa, soliq to'lovchi davlat g'aznasiga kam to'lashi mumkin. Ikki davr o'rtasidagi farq natijasida paydo bo'lgan pul miqdori qarzni kamaytirish uchun ishlatiladi.

Agar daromadlar oshgan bo'lsa, har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirgan kompaniya oylik to'lovlarni to'lashga o'tishi kerak bo'ladi. Agar korxonaning foydasi o'n besh million rubldan oshsa, tashkilot har oyda avans to'lovlarini amalga oshirishga majburdir.

Soliq organlari uni to'ldirishning to'g'riligini Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 23 martdagi GD-4-3 / 4550@-sonli xatida belgilangan nazorat ko'rsatkichlari yordamida tekshiradilar. Buxgalterlar deklaratsiyani to'ldirishda xatolik yo'qligiga ishonch hosil qilish uchun soliq idorasiga topshirishdan oldin nisbatlardan foydalanishlari ham foydalidir.

Hammasi bo'lib soliq organlari 44 ta nisbatni keltirdilar. Ushbu maqolada biz faqat QQS to'lovchilarining ko'pchiligiga tegishli bo'lganlarni, shuningdek deklaratsiyaning yangi bo'limlari uchun nazarda tutilgan nisbatlarni ko'rib chiqamiz.

Yangi bo'limlar uchun nazorat nisbatlari

Soliq organlari 1.22, 1.23, 1.32-1.43 nazorat koeffitsientlaridan foydalangan holda 8, 9-bo'limlar va ularga qo'shimchalarni to'ldirishning to'g'riligini tekshiradilar. 10 va 11-bo'limlar uchun nazorat nisbatlari mavjud emas. Va 12-bo'lim uchun bitta nisbat 1,44 ko'rsatilgan. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

8-bo‘lim

Ushbu bo'limda o'tgan soliq davrida qayd etilgan operatsiyalar to'g'risidagi xaridlar kitobidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi. Eslatib o'tamiz, xaridlar kitobidagi har bir yozuv 8-bo'limning alohida sahifasiga to'g'ri keladi, uning 180-qatorida chegirib tashlash uchun qabul qilingan tegishli schyot-faktura bo'yicha QQS summasi ko'rsatilgan. 8-bo'limning oxirgi sahifasida 190-satr to'ldiriladi, unda chegirib tashlanadigan xarid kitobidagi QQSning umumiy summasi ko'rsatiladi.

Deklaratsiyani tekshirishda soliq organlari deklaratsiyaning 8-bo'limining barcha sahifalarining 180-qatorlari qiymatlari yig'indisini 8-bo'limning oxirgi sahifasidagi 190-satr ko'rsatkichi bilan solishtiradilar (1,32 nisbat). Bu qiymatlar teng bo'lishi kerak. 190-satr ko'rsatkichining 180-qator qiymatlari yig'indisidan oshib ketishi nazorat koeffitsientlarida QQSning chegirib tashlanadigan summasini mumkin bo'lgan oshirib ko'rsatish sifatida baholanadi. Bu erda "ehtimol" so'zi ishlatilgan, chunki, masalan, xaridlar kitobining 8-bo'limiga ma'lumotlarni uzatishda ba'zi hisob-fakturalar o'tkazib yuborilishi mumkin. Bunday holda, deklaratsiyaning 8-bo'limining barcha sahifalarining 180-satrlarining yig'indisi 190-qatorning 8-bo'limida ko'rsatilgan xarid kitobi uchun QQSning umumiy summasidan kam bo'ladi. Lekin bu ortiqcha baholanishiga olib kelmaydi. ushlab qolinadigan QQS summasi. Axir, 190-satrda ko'rsatilgan miqdor to'g'ri bo'ladi.

8-bo‘limga 1-ilova

Bu xarid kitobining qo'shimcha varaqlaridagi ma'lumotlarni aks ettirishga xizmat qiladi.

Arizaning 005-qatorida xaridlar kitobining “Jami” qatoridan soliqning umumiy summasi ko‘rsatiladi. 8-bo'limga 1-ilovaning 005-qatorining qiymati 8-bo'limning 190-qatorida ko'rsatilgan ko'rsatkichga teng bo'lishi kerak (1,22 nisbat). Bu, bu satrlar bir xil qiymatni - xaridlar kitobidagi QQSning umumiy miqdorini aks ettirganligi bilan izohlanadi. 8-bo'limning 190-qatoridagi qiymatning to'g'riligi soliq organlari tomonidan allaqachon tekshirilganligi sababli (1,32 nisbat), 1,22 nazorat koeffitsientining buzilishi 8-bo'limga 1-ilovaning 005-qator qiymatidan oshib ketgan deb hisoblanadi. 8-bo'limning 190-qatorining ko'rsatkichi ustidan. U ushlab qolinadigan QQS summasining oshirib ko'rsatilganligini ko'rsatadi. Buning sababini tushuntirib beraylik.

005-qator faqat 8-bo'limga 1-ilovaning birinchi sahifasida to'ldiriladi. Xarid qilish kitobining qo'shimcha varag'idagi yozuvlar qancha bo'lsa, shuncha ko'p sahifalar bo'ladi. Har bir sahifada 180-satrda chegirib tashlash uchun qabul qilingan tegishli schyot-faktura bo'yicha QQS summasi ko'rsatiladi. 8-bo‘lim 1-ilovasining oxirgi sahifasida 190-qatorda 8-bo‘limning 1-ilovasi bo‘yicha jami QQS ko‘rsatilgan bo‘lib, u 1-ilovaning 005-qismi va 180-qator qiymatlari yig‘indisiga teng bo‘lishi kerak. 8-bo'limga (nisbat 1,33). Shuning uchun, agar 005-qatordagi qiymat oshirib ko'rsatilgan bo'lsa, bu 8-bo'limga 1-ilovaning 190-qatoridagi ko'rsatkichning buzilishiga olib keladi va shuning uchun chegirib tashlanadigan QQS summasining ortiqcha baholanishiga olib keladi.

9-bo'lim

Ushbu bo'lim o'tgan soliq davridagi operatsiyalar bo'yicha savdo kitobidan ma'lumot olish uchun mo'ljallangan. Har bir bo'lim sahifasi bitta savdo kitobi yozuviga mos keladi.

Hisobvaraq-fakturaning sotish qiymati 170 (sotishdan 18 foiz soliqqa tortilgan), 180 (sotishdan 10 foiz soliq solingan) va 190 (sotishdan 0 foiz soliq solingan) qatorlarda ko‘rsatilgan. Hisob-faktura bo'yicha QQS summalari 200 (18%) va 210 (10%) qatorlarda qayd etiladi.

9-bo'limning oxirgi sahifasida turli stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan savdolarning umumiy summasi ko'rsatilgan: 230-satrda - 18% stavkada, 240-satrda - 10% stavkada, 250-satrda - 0% stavkada. Va umumiy QQS qiymati 260 (18%) va 270 (10%) qatorlarda ko'rsatilgan. Bularning barchasi savdo kitobidan olingan.

9-bo'limni to'ldirishning to'g'riligi quyidagi nazorat nisbatlarining bajarilishi bilan tasdiqlanadi:

1) 9-qismning 170-qatorlari yig‘indisi = 9-qismning 230-qatori (nisbati 1,34);

2) 9-qismning 180-qatorlari yig‘indisi = 9-qismning 240-qatori (nisbati 1,35);

3) 9-qismning 190-qatorlari yig‘indisi = 9-qismning 250-qatori (nisbati 1,36);

4) 9-qismning 200-qatorlari summasi = 9-qismning 260-qatori (nisbati 1,37);

5) 9-qismning 210-satrlari yig'indisi = 9-qismning 270-qatori (nisbati 1,38).

Ya'ni, sotish summalari va bir stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun rasmiylashtirilgan barcha schyot-fakturalar bo'yicha QQS summasi ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan sotishning umumiy qiymatiga va undan hisoblangan QQSga mos kelishi kerak. Bu nisbatlarning to'g'riligi aniq.

Koeffitsientlarga rioya qilmaslik soliq organlariga byudjetga to'lanishi uchun hisoblangan QQS miqdorini kam baholanishi mumkinligi haqida signal beradi.

9-bo'limga 1-ilova

Savdo kitobining qo'shimcha varaqlaridagi ma'lumotlar ushbu ilovaga o'tkaziladi.

020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) satrlarda u savdo kitobidan turli stavkalar bo'yicha soliqqa tortilgan savdolarning umumiy summalarini, 050 (18%) va 060 (10%) qatorlarida ko'rsatiladi. - savdo kitobidan QQS yig'indisi. 070-qator soliqdan ozod qilingan sotishning umumiy qiymatini aks ettiradi.

020, 030, 040, 050, 060, 070 satrlarning qiymatlari 9-bo'limning 230, 240, 250, 260, 270, 280-qatorlarida ko'rsatilgan o'xshash ma'lumotlarga teng bo'lishi kerak (nisbat 1,23).

Agar 9-bo'lim 1-ilovasining 020, 030, 040, 050, 060, 070-satrlari qiymatlari kamroq bo'lsa, bu byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasining kamaytirilganligini ko'rsatadi. Keling, batafsilroq tushuntiramiz.

020, 030, 040, 050, 060, 070 qatorlar ma’lumotlari 9-bo‘limga 1-ilovaning faqat birinchi sahifasida to‘ldiriladi. Savdo kitobining qo‘shimcha varaqlarida qancha yozuvlar bo‘lsa, shuncha varaqlar bo‘ladi. Har bir sahifada 250, 260, 270-satrlarda schyot-faktura bo'yicha sotish qiymati yoziladi, tegishli ravishda 18, 10 va 0% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi. Va 280 (18%) va 290 (10%) satrlarda - fakturadagi QQS summasi. 9-bo'limga 1-ilovaning oxirgi sahifasida qo'shimcha savdo varaqlarining umumiy ma'lumotlari ko'rsatilgan:

• sotish - 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%) qatorlarda;
• QQS uchun - 340 (18%), 350 (10%) qatorlarda.

Ular uchun nazorat nisbatlari quyidagicha ko'rinadi:

• 310-qator = 020-satr + 9-bo'limga 1-ilovaning barcha sahifalarining 250-satrlari yig'indisi (nisbat 1,39);
• 320-satr = 030-satr + 9-bo'limga 1-ilovaning barcha sahifalarining 260-satrlari yig'indisi (nisbati 1,40);
• 330-satr = 040-satr + 9-bo'limga 1-ilovaning barcha sahifalarining 270-satrlari yig'indisi (nisbat 1,41);
• 340-satr = 050-satr + 9-bo'limga 1-ilovaning barcha sahifalarining 280-satrlari yig'indisi (nisbat 1,42);
• 350-qator = 060-satr + 9-bo'limga 1-ilovaning barcha sahifalarining 290-satrlari yig'indisi (nisbati 1,43).

Ko'rib turganingizdek, 020, 030, 040, 050, 060, 070 satrlar qiymatlarini kam ko'rsatish 9-bo'limga 1-ilova bo'yicha umumiy ma'lumotlarning kam baholanishiga va demak, byudjetga to'lanadigan QQSning kam baholanishiga olib keladi. .

12-bo'lim

Ushbu bo'limda San'atning 5-bandida ko'rsatilgan shaxslar tomonidan berilgan schyot-fakturalar ma'lumotlari mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, xususan:

• qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan;
• QQS bo'lmagan soliq to'lovchilar;
• QQS solig'i to'lovchilari sotishda QQS solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natishda.

060-satrda tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) soliqsiz tannarxi, 070-satrda - QQS summasi, 080-satrda esa - soliq bilan birga tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati ko'rsatiladi.

Bo'lim uchun bitta nazorat nisbati 1,44 mavjud:

070-qator = 080-qator - 060-qator.

Agar tenglamaning chap tomoni o'ng tomondan kamroq bo'lsa, byudjetga to'lanadigan QQS miqdori kam baholanadi.

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS chegirmasi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusi yetkazib berish hisobiga olingan to'lov, qisman to'lov summalaridan sotuvchi tomonidan hisoblangan QQS summalari chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi). Bunday chegirma to'lovi uchun avans olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilganda jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymatidan hisoblangan soliq miqdorida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 172-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Tegishli tovar jo‘natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko‘rsatilgan) kundan boshlab sotuvchidan ushlab qolingan avanslar bo‘yicha QQS summasi deklaratsiyaning 3-bo‘limining 170-qatorida ko‘rsatilgan.

Soliq organlari buni quyidagicha tekshiradilar. Ular 3-bo'limning 010, 020, 030 va 040-qatorlari 5-ustunining qiymatlarini jamlaydi, unda tegishli stavkalar bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun hisoblangan QQS summalari ko'rsatiladi va natijada olingan qiymatlarni solishtiriladi. 3-qismning 170-qatoridagi QQS summasi bilan qiymat. U 3-bo'limning 010, 020, 030 va 040-qatorlari 5-ustunlari qiymatlari yig'indisidan kam yoki teng bo'lishi kerak (1.11 nisbat). Ushbu nisbatga rioya qilmaslik soliq organlariga e'lon qilingan soliq imtiyozlari asoslanmaganligi yoki soliq bazasi kam baholanganligi haqida signal beradi.

Keling, ushbu munosabatning to'g'riligini aniq bir misolda ko'rsatamiz.

1-misol

Kompaniya 2014 yilning IV choragida xaridorlardan avans oldi:

1) QQS solingan tovarlarni etkazib berish uchun 18% stavkada, 118 000 rubl miqdorida. (QQS bilan - 18 000 rubl);

2) QQS solingan tovarlarni etkazib berish uchun 10% stavkada, 110 000 rubl miqdorida. (QQS bilan birga - 10 000 rubl).

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS byudjetga to'landi.

2015 yil 1-choragida kompaniya olingan avanslar hisobiga quyidagi mahsulotlarni jo'natdi:

1) 82 600 rubl miqdorida 18% stavkada QQS solingan tovarlar. (QQSni hisobga olgan holda - 12 600 rubl);

2) 110 000 rubl miqdorida 10% stavkada QQS solingan tovarlar. (QQS bilan birga - 10 000 rubl).

2015-yilning 1-choragida boshqa jo‘natmalar bo‘lmagan.

Tovarlarni etkazib berish uchun olingan avansning bir qismi uchun 18% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi, 35 400 rubl miqdorida. (118 000 rubl - - 82 600 rubl) tovarlar jo'natilmagan. Shunday qilib, San'atning 6-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, ishlanmagan avans to'lovining ushbu qismi bo'yicha QQS 5400 rublni tashkil qiladi. (18 000 rubl - - 12 600 rubl), kompaniya chegirib tashlash huquqiga ega emas.

2015 yilning 1-choragi uchun deklaratsiyaning 3-bo'limida 5-ustunda 010-qatordagi kompaniya 12600 rubl miqdorida 18% stavkada tovarlarni sotish bo'yicha hisoblangan QQS miqdorini ko'rsatadi. Va 5-ustunda 020-satrda u tovarlarni sotish uchun hisoblangan QQS miqdorini 10% stavkada, 10 000 rubl miqdorida yozadi.

Ushbu satrlarning qiymatlari yig'indisi 22 600 rublni tashkil qiladi. (12 600 rubl + 10 000 rubl).

San'atning 6-bandi qoidalariga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga binoan kompaniya olingan avanslardan QQSni ushlab qolishi mumkin:

1) 18% stavkada QQS solingan jo'natilgan tovarlar uchun 12600 rubl miqdorida;

2) jo'natilgan tovarlar uchun QQS stavkasi 10%, 10 000 rubl miqdorida.

Shunday qilib, 3-qismning 170-qatoriga binoan, u 22 600 rubl miqdorida olingan avanslar bo'yicha QQSni chegirib tashlashni e'lon qiladi. (12 600 rubl + 10 000 rubl).

Bunday holda, 3-qismning 170-qatoridagi qiymat 010 va 020-qatorlarning 5-ustunlari qiymatlari yig'indisiga teng bo'ladi. Ya'ni 1.11 nazorat nisbati bajariladi.

Qoplash uchun talab qilingan QQS miqdori

Agar hisobot davridagi soliq chegirmalari miqdori hisoblangan QQSning umumiy summasidan oshsa, yuzaga kelgan farq qaytarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 2-bandi). Deklaratsiyaning 1-bo'limining 050-qatorida ko'rsatilgan.

Soliq organlari ushbu qatorni to'ldirishning to'g'riligini 1,25 nazorat koeffitsienti yordamida tekshiradilar. Bu shunday ko'rinadi:

agar Art. 050 r. 1 > 0, keyin:

8-qismning 190-qatori + (8-qismga 1-ilovaning 190-qatori — 8-bo‘limining 1-ilovasining 005-qatori) - (9-qismning 260-qatori + 9-qismning 270-qatori) - (200 va 210-qatorlar yig‘indisi) 9 bet, bunda 010 = 06) + (9-qismga 1-ilovaning 340-qatori + 9-boʻlimga 1-ilovaning 350-qatori - 9-boʻlimga 1-ilovaning 050-qatori - 9-boʻlimga 1-ilovaning 060-qatori) - ( 9-bo‘limning 1-ilovasi sahifalarining 280 va 290-qatorlari yig‘indisi, bunda 090 = 06) > 0.

Ya'ni, soliq organlari birinchi navbatda ushlab qolinadigan QQSning umumiy miqdorini aniqlaydi. Buning uchun ular xarid kitobi uchun chegirib tashlanadigan QQSning umumiy miqdorini oladilar (8-bo'limning 190-qatori) va unga sotib olish kitobining qo'shimcha varaqlari uchun chegirib tashlanadigan QQS miqdorini qo'shadilar (8-bo'limga 1-ilovaning 190-qatori - 8-bo'limga 1-ilovaning 005-qatori).

Soliq organlari tomonidan chegirib tashlanadigan QQSning umumiy miqdori:

• savdo kitobidagi hisoblangan QQSning umumiy summasiga kamaytiriladi (9-bo'limning 260-qatori + 9-bo'limining 270-qatori);
• soliq agenti sifatida berilgan schyot-fakturalar bo'yicha QQS summasiga kamaytiriladi (9-bo'limning 200 va 210-satrlari yig'indisi, unda 010 = 06 qator);
• savdo kitobining qo‘shimcha varaqlari bo‘yicha hisoblangan QQS summasiga ko‘payadi (9-qismga 1-ilovaning 340-qatori + 9-bo‘limiga 1-ilovaning 350-qatori - 9-bo‘limiga 1-ilovaning 050-qatori - 1-ilovaning 060-qatori) 9);
• soliq agenti sifatida berilgan schyot-fakturalar bo'yicha QQS summasiga kamaytiriladi, bu savdo kitobining qo'shimcha varaqlarida aks ettiriladi (9-bo'limga 1-ilovaning 280 va 290-betlari yig'indisi, unda 090 = 06 qator).

Olingan qiymat noldan katta bo'lishi kerak.

Bizning fikrimizcha, nazorat nisbati 1.25 formulasi bitta xatoni o'z ichiga oladi, xususan: savdo kitobining qo'shimcha varaqlarida hisoblangan QQS summasi (9-bo'limga 1-ilovaning 340-qatori + 9-bo'limiga 1-ilovaning 350-qatori - Ilovaning 050-qatori) 9-qismning 1-qismi - 9-bo'limga 1-ilovaning 060-qatori) chegirib tashlanadigan QQSning umumiy summasiga qo'shilmasligi, balki ayirilishi kerak. Oxir oqibat, undiriladigan QQS summasi soliq imtiyozlari summasi va soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi ijobiy farqdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 2-bandi).

Bizning tuzatishimizni hisobga olgan holda, 1,25 nazorat nisbati qisqacha quyidagicha ta'riflanishi mumkin:

Barcha schyot-fakturalar bo'yicha chegirib tashlanadigan QQS summasi barcha schyot-fakturalar bo'yicha olinadigan QQS summasidan kattaroq bo'lishi kerak.

Raqamli misol yordamida 1,25 nazorat nisbatidagi xato haqidagi fikrimizning asosliligini aniqlaylik.

2-misol

2015 yilning 1-choragida savdo kitobiga ko'ra kompaniya quyidagi yuklarni amalga oshirdi:

1) 110 000 rubl miqdorida. (QQS bilan 18% - 10 000 rubl);

2) 59 000 rubl miqdorida. (QQS bilan 18% - 9000 rubl);

3) 33 000 rubl miqdorida. (QQS bilan 10% - 3000 rubl).

Savdo kitobiga ko'ra QQSning umumiy qiymati:

18% stavkada - 19 000 rubl;

10% stavkada - 3000 rubl.

2015 yilning 1-choragi uchun savdo kitobi uchun bitta qo'shimcha varaq tuzildi, unda 17 700 rubl miqdorida bitta jo'natma ko'rsatilgan. (QQS bilan 18% - 2700 rubl).

Savdo kitobiga qo'shimcha varaqning "Jami" satrida 18% stavkada QQSning umumiy qiymati 21 700 rublni, 10% stavkada esa 3000 rublni tashkil qiladi.

Kompaniyaning QQS bo'yicha soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan operatsiyalari yo'q edi.

Sotib olish kitobiga ko'ra, QQS chegirib tashlanadigan umumiy summasi 24 000 rublni tashkil qiladi.

2015 yil 1-choragi uchun xaridlar kitobiga qo'shimcha varaqda bitta operatsiya aks ettirilgan, QQS chegirib tashlanadigan 720 rubl. (18% stavka). Xarid qilish kitobining qo'shimcha varag'ining "Jami" qatorida QQSning umumiy miqdori 24 720 rublni tashkil qiladi.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalar bo'yicha 2015 yilning 1-choragi uchun hisoblangan QQS miqdori 24 700 rublni tashkil qiladi. (21 700 rubl + 3 000 rubl). Va ushlab qolinadigan QQS miqdori 24 720 rublni tashkil qiladi. Shuning uchun, San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasiga binoan, qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdori 20 rublni tashkil qiladi. (24 720 rubl - 24 700 rubl).

Deklaratsiyada kompaniya quyidagilarni ko'rsatadi:

8-bo'limning 190-qatorida - 24 000 rubl;

1-ilovaning 005-qatorida
8-bo'limga - 24 000 rubl;

1-ilovaning 190-qatorida
8-bo'limga - 24 720 rubl;

9-bo'limning 260-qatorida - 19 000 rubl;

9-bo'limning 270-qatorida - 3000 rubl;

1-ilovaning 050-qatorida
9-bo'limga - 19 000 rubl;

1-ilovaning 060-qatorida
9-bo'limga - 3000 rubl;

1-ilovaning 340-qatorida
9-bo'limga - 21 700 rubl;

1-ilovaning 350-qatorida
9-bo'limga - 3000 rubl.

Kompaniyaning QQS soliq agenti sifatida faoliyat yuritgan operatsiyalari bo'lmaganligi sababli, uning 9-bo'limi va 9-bo'limning 1-ilovasi sahifalari mavjud emas, unda 010 = 06 qatori mavjud.

Bizning versiyamizda 1,25 nazorat nisbatini qo'llaymiz:

24 000 rub. + (24 720 rubl - - 24 000 rubl) - (19 000 rubl + + 3 000 rubl) - 0 rubl. – (21 700 rubl + + 3 000 rubl - 19 000 rubl - 3 000 rubl) - - 0 rubl = 24 000 rubl. + 720 rub. - - 22 000 rubl. - 0 rub. - 2700 rubl. – – 0 rub. = 20 rubl. > 0.

Ya'ni, biz San'atning 2-bandiga muvofiq aniq raqamni oldik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi kompensatsiya qilinishi kerak.

Endi biz soliq organlari tomonidan qayta ko'rib chiqilgan 1,25 nazorat koeffitsientini qo'llaymiz:

24 000 rub. + (24 720 rubl - - 24 000 rubl) - (19 000 rubl + + 3 000 rubl) - 0 rubl. + (21 700 rubl + + 3 000 rubl - 19 000 rubl - 3 000 rubl) - - 0 rubl. = 24 000 rubl. + 720 rub. - - 22 000 rubl. - 0 rub. + 2700 rub. – – 0 rub. = 5420 rubl.

Ko'rib turganingizdek, biz mutlaqo tushunarsiz raqamga ega bo'ldik, bu hech qanday tarzda 2015 yilning birinchi choragida qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdoriga to'g'ri kelmaydi.

Byudjetga to'lanadigan QQS

Deklaratsiyada byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori kam baholanganligini nazorat koeffitsienti 1,27 yordamida tekshirish mumkin.

E'tibor bering, bu nisbat universal shaklda, ya'ni kompaniyada nafaqat savdo operatsiyalari (18 va 10% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi), balki 0% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar, shuningdek, bunday operatsiyalar mavjud bo'lganda beriladi. QQS bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydi. Shu sababli, u juda katta hajmli ko'rinadi.

QQS to'lovchilarining aksariyati faqat 18 va 10% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan savdo operatsiyalarini amalga oshirganligi sababli, biz ushbu nisbatni ushbu holatga moslashtirilgan shaklda taqdim etamiz.

Bu shunday ko'rinadi:

Qayta tiklangan soliq summalarini hisobga olgan holda hisoblangan QQSning umumiy summasi (3-bo'limning 110-qatori) savdo kitobidagi QQSning umumiy qiymatining yig'indisiga teng bo'lishi kerak (9-bo'limning 260-qatori + 9-bo'limining 270-qatori). savdo kitobining qo'shimcha varaqlari bo'yicha QQS qiymati (9-bo'limga 1-ilovaning 340-qatori ++ 9-bo'limiga 1-ilovaning 350-qatori - - 9-bo'limiga 1-ilovaning 050-qatori - - 1-ilovaning 060-qatori. 9-bo'limga).

Boshqacha qilib aytganda, hisoblangan QQSning umumiy summasi savdo kitobida va savdo kitobining qo'shimcha varaqlarida aks ettirilgan barcha schyot-fakturalar bo'yicha hisoblangan QQS summasiga teng bo'lishi kerak. O'ylaymizki, bu nisbatning to'g'riligi hech qanday shubha tug'dirmaydi. Agar hisoblangan QQSning umumiy summasi (3-bo'limning 110-qatoridagi qiymat) kam bo'lib chiqsa, bu 3-bo'limning 200-qatorida ko'rsatilgan byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan QQS summasining kamaytirilganligini ko'rsatadi. qiymati 3-qismning 110-qatoridan chiziq ko'rsatkichini ayirish yo'li bilan aniqlanadi 190-qism 3 (jami QQS chegirib tashlanadi). Shuning uchun, agar 3-qismning 110-qatorining qiymati kam baholansa, 200-qatorning qiymati ham kam baholanadi.

QQS chegirib tashlanadi

Qabul qilinadigan QQS summasini oshirib ko'rsatish faktini tekshirish uchun soliq organlari 1,28 nazorat koeffitsientidan foydalanadilar. Oldingi nisbat kabi, u universal shaklda berilgan.

Agar kompaniya faqat 18 va 10% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan savdo operatsiyalarini amalga oshirsa, 1,28 nisbati quyidagicha ko'rinadi:

chegirib tashlanadigan QQSning umumiy summasi (3-bo'limning 190-qatori) xarid kitobida ko'rsatilgan QQSning umumiy qiymatining yig'indisiga (8-bo'limning 190-qatori) schyot-fakturalar bo'yicha QQSning umumiy summasi bilan teng bo'lishi kerak. sotib olish kitobining qo'shimcha varaqlari (9-qismga 1-ilovaning 190-qatori - - 9-bo'limga 1-ilovaning 005-qatori).

Agar 3-bo'limning 190-qatorining qiymati yuqoriroq bo'lsa, ushlab qolinadigan QQS ortiqcha ko'rsatilgan.

2016 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasining 260-267 va 350-351-qatorlari bundan mustasno, daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqidagi 210-351-qatorlarni to'ldirish tartibi qanday?

Tashkilot har oyda daromad solig'i to'lovlarini oldindan to'laydi. Tashkilot savdo solig'i to'lovchisi emas, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida emas va mintaqaviy a'zo emas

Taqdim etish shakli, shakli va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'ldirish tartibi (bundan buyon matnda Deklaratsiya, tartib deb yuritiladi) 19.10.2016 yildagi MMV-7-3 / 572@-son buyrug'i bilan belgilangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 21 dekabrdagi N SD-4-3 / 24514-sonli xatiga binoan 2016 yilgi soliq davri uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi belgilangan shaklda taqdim etilishi kerak edi.

Deklaratsiyaning 02-varag'ining 210-351-qatorlarini to'ldirish tartibi Buyurtmaning V bo'limi bilan belgilanadi. Tartibning 5.8-bandiga muvofiq, Deklaratsiyaning 02 varaqining 210-230-satrlarida hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summalari ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, oylik avans to'lovlarini to'lovchi tashkilotlar 210-230-satrlarda ushbu soliq davrining oldingi hisobot davri uchun Deklaratsiyaga muvofiq avans to'lovlari summalarini va har oyning 28-kunida to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summalarini ko'rsatadilar. hisobot davrining oxirgi choragining oyi.

Eslatib o'tamiz, korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1-bandi). Kalendar yilining birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisobot davrlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandining birinchi qismi).

2016 yil uchun Deklaratsiyani topshirishda oldingi hisobot davri 2016 yilning 9 oyi.

Shu sababli, 2016 yil uchun Deklaratsiyani to'ldirishda 210-230-satrlarda 2016 yilning to'qqiz oyi uchun avans to'lovlarining umumiy miqdori va 2016 yilning 4-choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ko'rsatilgan. Shu bilan birga, joriy soliq davrining to‘rtinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha hisoblangan avans to‘lovi summasi bilan joriy soliq davrining to‘rtinchi choragida hisoblangan avans summasi o‘rtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng deb hisoblanadi. yarim yil natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining beshinchi bandi).

Shunday qilib, 2016 yil uchun Deklaratsiyaning 210-230-qatorlarida 2016 yilning 9 oyi uchun Deklaratsiyaning 180-210-qatorlari va 290-310-qatorlarining yig'indisi aks ettirilishi kerak (shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmatining 14.07.2016 yildagi xatiga qarang). .2015 yil N ED-4-3 / 12317@ "Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarining nazorat nisbatlari to'g'risida). Ya'ni, 2016 yilda amalda to'langan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori ko'rsatilgan.

Tartibning 5.10-bandiga muvofiq, Deklaratsiyaning 02 varaqining 270-qatorida federal byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ko'rsatilgan bo'lib, u 190-satr va 220 va 250-qatorlar yig'indisi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi, agar ko'rsatkich bo'lsa. 190-satr 220 va 250-qatorlar yig'indisidan oshadi (190-satr - 220-satr - 250-satr, agar 190-qator 220 va 250-qatorlar yig'indisidan katta bo'lsa).

271-qatorda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi 200-qator bilan 230 va 260-qatorlar yig'indisi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi, agar 200-satr 230 va 260-qatorlar yig'indisidan oshsa (satr). 200 - 230-qator - 260-qator, agar 200-satr 230 va 260-qatorlardan kattaroq bo'lsa).

Shu bilan birga, alohida bo'linmalarga ega bo'lmagan tashkilot uchun 270 va 271-satrlar Deklaratsiyaning 1-bo'limining 1.1-kichik bo'limining 040, 070-qatorlariga to'g'ri kelishi kerak.

Boshqacha qilib aytganda, 270 va 271-satrlarda Deklaratsiyaning 190-qatorida aks ettirilgan haqiqatda hisoblangan soliq summasi (tartibning 5.7-bandi) va avans summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlangan 2016 yil uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi aks ettiriladi. soliq davrida to'langan to'lovlar.

Agar to'langan avans to'lovlari Deklaratsiyaning 190-qatorida aks ettirilgan hisoblangan soliq summasidan oshsa, farq Deklaratsiyaning 02-varag'ining 280 va 281-qatorlarida aks ettirilishi kerak.

Tartibning 5.11-bandiga muvofiq, 290-310-satrlarda Deklaratsiya taqdim etilgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, 290-310-satrlar soliq davri uchun Deklaratsiyada to'ldirilmaydi. Buning sababi, joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi summasi soliq to'lovchi tomonidan avvalgi soliq davrining oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi (band. uch, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 13.10.2011 yildagi N ED-4-3/16970-sonli xatlari, 2011 yil 14 apreldagi N KE-4-3/5985, 11.12.2009 N 3-2-10/30). Ya'ni, 2017 yilning 1 choragida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovi miqdori 2016 yilning 4 choragida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovi summasiga teng.

Soliq davri uchun Deklaratsiyadagi 320-340-satrlar ham to'ldirilmaydi, balki Deklaratsiyada to'qqiz oy davomida to'ldiriladi va ularda keyingi soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori ko'rsatiladi. Birinchi chorak uchun oylik avans to'lovlari miqdori to'rtinchi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdoriga teng ravishda olinadi (tartibning 4.3-bandida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno).

Tayyor javob:

Yuridik maslahat xizmati mutaxassisi GARANT

professional buxgalter Bashkirova Iraida

Javob sifatini nazorat qilish:

GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi

auditor, RAMI a'zosi Vyacheslav