Уточнение платежа по страховым взносам

В связи с тем, что страховые взносы администрирует ФНС России, для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. Рассмотрим особенности перечисления страховых взносов в 2017 году.

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование работодатели перечисляют в ИФНС . Исключение сделано лишь для взносов на травматизм, которые по-прежнему уплачивают в ФСС России.

Фонды по окончании отчетного периода (это 25.01.2017 по взносам в ФСС России и 20.02.2017 по взносам в ПФР и ФФОМС) передадут в ИФНС информацию о долгах работодателя. Задолженность по уплате страховых взносов, например взносы за декабрь 2016 года, работодатель должен заплатить уже в ИФНС.

В связи с тем, что страховые взносы администрирует налоговая служба, для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. При этом КБК разделены по обязательствам работодателей на периоды:

• обязательства по страховым взносам, возникшим до 1 января 2017 года, когда уплату страховых взносов администрировали ПФР и ФСС России;
• обязательства по обязательным платежам на страховые взносы с 1 января 2017 года.

На КБК по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года, необходимо будет перечислять страховые взносы, доначисленные как по уточненным расчетам работодателем самостоятельно, так и по результатам проверок фондов за периоды 2016 года и ранее.

Обратите внимание, что работодатели, уплачивающие дополнительные пенсионные взносы за периоды 2016 года и ранее, перечисляют страховые взносы на КБК, по которым будут уплачиваться взносы за 2017 год. Специальные КБК по таким платежам за предыдущие периоды не предусмотрены.

Ошибка № 1. Страховые взносы за декабрь перечислены в 2017 году в фонды

В этом случае задолженность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной. Поэтому работодатель должен оплатить страховые взносы в ИФНС на соответствующие КБК и пени, если дата уплаты приходится на момент после срока уплаты взносов (16.01.2017).

При этом ошибочно перечисленные взносы в ПФР или ФСС России можно вернуть. Для этого необходимо обратиться в Фонд с заявлением на возврат ошибочно перечисленных страховых взносов. Это заявление может быть составлено в произвольной форме, ведь установленные формы заявлений на возврат (пост. Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п, 512п; приказ ФСС России от 17.02.2015 № 49) не предусмотрены для возврата ошибочно перечисленных средств.

В заявлении необходимо указать данные Фонда и организации, в том числе ее регистрационный номер и банковские реквизиты, на которые надо перечислить ошибочно отправленные средства. Также в заявлении необходимо указать сведения о платежных поручениях, по которым средства были ошибочно направлены, а также отметить, какую сумму взносов, пеней или штрафов необходимо вернуть.

Фонд примет решение о возврате средств и передаст его в налоговый орган, а тот уже непосредственно осуществит возврат. Обратите внимание, что такой возврат может производиться в течение месяца.

КБК по страховым взносам, по которым нужно перечислить страховые взносы в 2017 году

Ошибка № 2. Страховые взносы перечислены в ИФНС, но не по тем КБК

Если средства попали на счет Федерального казначейства вашей налоговой инспекции, повторно уплачивать страховые взносы, а также пени не нужно. Для этого достаточно будет уточнить платежные реквизиты, воспользовавшись правом на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ) по ошибкам в платежных документах, которые не препятствуют перечислению страховых взносов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении КБК подают в налоговый орган по месту учета плательщика страховых взносов в произвольной форме. Также в нем должны быть реквизиты организации (ИНН, название, местонахождение) и подпись ее руководителя. В заявлении необходимо объяснить, какая именно ошибка была допущена, и попросить налоговый орган уточнить платеж. К такому заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление на соответствующий счет УФК.

Приведем примеры заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов в 2017 году.

Создано: 10.02.2017 00:00 Опубликовано: 10.02.2017 00:00 В связи с тем, что страховые взносы администрирует для уплаты обязательных платежей специальные коды бюджетной классификации. Рассмотрим особенности перечисления страховых взносов в 2017 году.

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование работодатели перечисляют в ИФНС. Исключение сделано лишь для взносов на травматизм, которые по-прежнему уплачивают в ФСС России.

Фонды по окончании отчетного периода (это 25.01.2017 по взносам в ФСС России и 20.02.2017 по взносам в ПФР и ФФОМС) передадут в ИФНС информацию о долгах работодателя. Задолженность по уплате страховых взносов, например взносы за декабрь 2016 года, работодатель должен заплатить уже в ИФНС.

В связи с тем, что страховые взносы администрирует для уплаты обязательных платежей установлены специальные коды бюджетной классификации. При этом КБК разделены по обязательствам работодателей на периоды:

обязательства по страховым взносам, возникшим до 1 января 2017 года, когда уплату страховых взносов администрировали ПФР и ФСС России;

На КБК по обязательствам, возникшим до 1 января 2017 года, необходимо будет перечислять страховые взносы, доначисленные как по уточненным работодателем самостоятельно, так и по результатам проверок фондов за периоды 2016 года и ранее.

Читайте также

• Заполняем платежки на перечисление страховых взносов
• Страховые взносы - 2017
• Готовимся к уплате страховых взносов по-новому
• Контроль за страховыми взносами - под "юрисдикцию" налоговиков
• Страховые взносы с 2017 года

Обратите внимание, что работодатели, уплачивающие дополнительные пенсионные взносы за периоды 2016 года и ранее, перечисляют страховые взносы на КБК, по которым будут уплачиваться взносы за 2017 год. Специальные КБК по таким платежам за предыдущие периоды не предусмотрены.

Ошибка № 1. Страховые взносы за декабрь перечислены в 2017 году в фонды

В этом случае задолженность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной. Поэтому работодатель должен оплатить страховые взносы в ИФНС на соответствующие КБК и пени, если дата уплаты приходится на момент после срока уплаты взносов (16.01.2017).

При этом ошибочно перечисленные взносы в ПФР или ФСС России можно вернуть. Для этого необходимо обратиться в Фонд с заявлением на возврат ошибочно перечисленных страховых взносов. Это заявление может быть составлено в произвольной форме, ведь установленные формы заявлений на возврат (пост. Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п, 512п; приказ ФСС России от 17.02.2015 № 49) не предусмотрены для возврата ошибочно перечисленных средств.

В заявлении необходимо указать данные Фонда и организации, в том числе ее регистрационный номер и реквизиты, на которые надо перечислить ошибочно отправленные средства. Также в заявлении необходимо указать сведения о по которым средства были ошибочно направлены, а также отметить, какую сумму взносов, или штрафов необходимо вернуть.

Фонд примет решение о возврате средств и передаст его в налоговый орган, а тот уже непосредственно осуществит возврат. Обратите внимание, что такой возврат может производиться в течение месяца.

КБК по страховым взносам, по которым нужно перечислить страховые взносы в 2017 году

Ошибка № 2. Страховые взносы перечислены в ИФНС, но не по тем КБК

Если средства попали на счет Федерального казначейства вашей налоговой инспекции, повторно уплачивать страховые взносы, а также пени не нужно. Для этого достаточно будет уточнить платежные реквизиты, воспользовавшись правом на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ) по ошибкам в платежных документах, которые не препятствуют перечислению страховых взносов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении КБК подают в налоговый орган по месту учета плательщика страховых взносов в произвольной форме. Также в нем должны быть реквизиты организации (ИНН, название, местонахождение) и подпись ее В заявлении необходимо объяснить, какая именно ошибка была допущена, и попросить налоговый орган уточнить платеж. К такому заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление на соответствующий счет УФК.

С 2017 года уточнение платежа по страховым взносам регулирует уже налоговое законодательство, поскольку базовый для этих платежей федеральный закон был упразднён с 01.01.2017. Анализируем правила и порядок уточнения платежа по взносам во внебюджетные фонды, которые теперь контролируют налоговики.

Общие с налогами правила уточнения

В связи с передачей взносов во внебюджетные фонды (кроме ФСС по травмам) под контроль налоговиков, с 2017 года необходимо обращаться именно в ИФНС за уточнением платежа по страховым взносам. Правда, это касается только тех отчислений, которые были сделаны после 01 января 2017 года.

В законодательном плане уточнение платежа по страховым взносам с 2017 года полностью подчиняется правила уточнения налоговых платежей. Это прямо указано в пункте 8 статьи 45 НК РФ. А сами правила прописаны в пункте 7 этой же статьи.

Когда уточнить нельзя

Учтите, что заведомо не получится сделать уточнение платежа по взносам в 2017 году и в дальнейшем, если в поручении на уплату одновременно неверно указаны:

• номер счета Федерального казначейства;
• название банка-получателя.

То есть это и послужило причиной непопадания денег в казну на соответствующий счет Федерального казначейства. Все остальные ошибки в платёжке к такому последствию не приводят.

Есть еще один важный нюанс в случае уточнения платежа по страховым взносам на ОПС. Так, сделать это заведомо не получится, если территориальное отделение Пенсионного фонда сообщит налоговикам, что данные о запрошенной сумме в силу закона учтены на персональном лицевом счете застрахованного в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом говорит п. 9 ст. 45 НК РФ.

Порядок

По общему правилу закон даёт возможность уточнить:

• основание платежа;
• его тип и принадлежность;
• отчетный/расчетный период;
• статус плательщика.

Попутно с уточнением платежа по страховым взносам желательно запросить сверку расчётов по ним.

Решение об уточнении платежа инспекция должна принять на дату фактического перечисления страховых взносов в бюджетную систему на соответствующий счет Казначейства. Его форма закреплена приказом ФНС от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-1/731.

Одновременно налоговая переиграет ситуацию с начисленными пенями: за время с даты фактической уплаты взносов до даты издания решения об уточнении платежа. Это произойдет автоматически.

Закон даёт инспекции 5 дней на то, чтобы сообщить плательщику взносов о принятии решения об уточнении платежа.

Заявление

После получения заявления инспекция перенаправит его копию вместе с копией платёжки в соответствующий внебюджетный фонд. ПФР должен отреагировать на него за 5 рабочих дней (письмо ФНС России № ЗН-4-22/10626а, ПФР № НП-30-26/8158 от 06.06.2017 <Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>).

Подробнее об этом см. « ».