کاهش درآمد نشان می دهد که ... چگونه بفهمیم چرا سود در حال کاهش (یا افزایش) است

سازمان درآمد اصلی خود را از فعالیت های معمولی دریافت می کند که نتیجه خالص مالی آن سود حاصل از فروش است.

بیایید یک مدل برای تجزیه و تحلیل سود فروش ایجاد کنیم:

سود فروش = درآمد × ρ فروش

بیایید تأثیر درآمد را بر میزان سود حاصل از فروش تعیین کنیم. شاخص تورم = 10٪، سپس شاخص قیمت 1.06 (=1.06) است.

بیایید میزان درآمد را در قیمت های قابل مقایسه تعیین کنیم:

2) بیایید تأثیر "مقدار" درآمد را بر سود فروش تعیین کنیم:

اجازه دهید تأثیر "کیفیت" درآمد را بر سود فروش تعیین کنیم:

بیایید کل تغییر سود حاصل از فروش را تعیین کنیم:

نتیجه.در دوره گزارش، سود فروش 409،175 هزار روبل افزایش یافت. نتایج تحلیل عاملی امکان شناسایی عوامل زیر را فراهم کرد که بر این رشد تأثیر داشتند:

1) افزایش حجم کل فروش، که منجر به افزایش سود فروش هزار روبل شد.

2) افزایش سطح قیمت 6٪ که منجر به افزایش سود حاصل از فروش هزار روبل شد.

4) کاهش سطح هزینه های مدیریت 0.0015٪ که منجر به افزایش سود فروش هزار روبل شد.

در همان زمان، کاهش سود فروش هزار روبل. به افزایش 1.59 درصدی در سطح بهای تمام شده کالا کمک کرد. و کاهش سود حاصل از فروش در هزار روبل. به دلیل افزایش 2.31 درصدی هزینه های تجاری.

3.3 تحلیل عاملی سود خالص

درآمد خالص با درآمد حاصل از فروش در نتیجه تأثیر درآمد و هزینه های ناشی از سایر فعالیت ها و مالیات بر درآمد انباشته متفاوت است.

تجزیه و تحلیل سود خالص با استفاده از روش ترازنامه با استفاده از مدل های زیر انجام می شود:

1) سود خالص = سود حاصل از فروش + نتیجه سایر فعالیت ها - مالیات بر درآمد (جدول 3.2).

2) نتیجه سایر فعالیت ها = سایر درآمدها - سایر هزینه ها (جدول 3.3).

3) مالیات بر درآمد = IT + مالیات بر درآمد جاری - IT (جدول 3.4).

جدول 3.2

تجزیه و تحلیل سود خالص سازمان

بنابراین، تغییر در سود خالص در نتیجه عمل عوامل شناسایی شده با رابطه زیر توصیف می شود:

جدول 3.3

عوامل رشد و کاهش سود خالص

نتیجه: در دوره گزارش، سود خالص 6،329،691 هزار روبل کاهش یافت. این کاهش صرفاً به دلیل کاهش نتایج سایر فعالیت ها به میزان 5,191,490 هزار روبل رخ داده است. افزایش مالیات بر درآمد باعث کاهش سود خالص 1،547،376 هزار روبل شد.

جدول 3.4

تجزیه و تحلیل نتایج مالی از سایر فعالیت های سازمان

نتیجه:در دوره گزارش، نتیجه سایر فعالیت ها 5,191,490 هزار روبل کاهش یافت. کاهش درآمد به 26613140 هزار روبل رسید در حالی که کاهش هزینه ها به 21421650 هزار روبل رسید. کاهش هزینه های سایر فعالیت ها عمدتاً به دلیل کاهش سایر هزینه ها به میزان 21,730,941 هزار روبل است.

جدول 3.5

تحلیل عاملی مالیات بر درآمد شرکت ها

نتیجه:. در دوره گزارش، مالیات بر درآمد 1،547،376 هزار روبل افزایش یافت. در نتیجه افزایش مالیات بر درآمد فعلی به میزان 1531526 هزار روبل. در همان زمان، ظهور دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی معوق در دوره گزارش به کاهش مالیات بر درآمد به میزان 3708 هزار روبل و 12142 هزار روبل کمک کرد. به ترتیب.

بر اساس نتایج محاسبات، نموداری از تأثیر عوامل بر تغییر در سود خالص سازمان ترسیم خواهیم کرد (شکل 2.1 را ببینید).

برنج. 2.1. طرح تأثیر عوامل بر تغییرات میزان سود خالص یک سازمان

هر صاحب کسب و کاری حداقل یک بار در سال به این فکر می کند که چگونه مالیات بر درآمد را کاهش دهد. مدیران کارآمد مدام به این موضوع فکر می کنند، زیرا هیچ کس نمی خواهد سرمایه ای را که با خون و عرق خود به دست می آورد، تقسیم کند. در این مقاله ما:

• ما بررسی خواهیم کرد که کدام سیستم مالیاتی برای کسب و کار شما مناسب است.
• بیایید به موثرترین راه های قانونی برای کاهش بار مالیاتی نگاه کنیم.
• طرح های غیرقانونی فرار از مالیات بر درآمد را بررسی خواهیم کرد.
• ما یک الگوریتم برای آزمایش روش بهینه سازی برای قانونی بودن توسعه خواهیم داد.

اولین قدم برای بهینه سازی مالیات بر درآمد، انتخاب سیستم مالیاتی است. سیستم مالیاتی یک رویه قانونی است که در آن مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی اخذ می شود.

امروزه، سه نظام مالیاتی به طور قانونی برای استفاده توسط طیف گسترده ای از افراد حقیقی و حقوقی تعریف شده است، یکی برای مزارع دهقانی و دیگری برای کارآفرینان فردی - دارندگان حق ثبت اختراع. هر کدام از آنها دارای مزایا و معایبی هستند.

بیایید بفهمیم کدام سیستم برای شما مناسب است. برای انجام این کار، بیایید با در نظر گرفتن آنها به ترتیب رشد تجارت مالیات دهندگان پیشنهادی، با جزئیات بیشتری با آنها آشنا شویم.

مالیات یکپارچه بر درآمد نسبت داده شده (UTII)

این نام سیستم مالیات ترجیحی است که تفاوت اساسی با سایرین دارد. تفاوت در این است که پایه مالیاتی نه بر اساس شاخص های عملکرد واقعی دوره، بلکه بر اساس سودآوری "منبع" اساسی تعیین می شود. برای اطلاع از میزان سود منتسب به ماده کد مالیاتی مراجعه کنید. 346.29 بند 3.

درآمد حاصل از ارائه خدمات خانگی توسط دولت 7500 روبل در ماه برآورد شده است. کمی، درست است؟ یک اخطار وجود دارد - خدمات خانگی فقط به افراد قابل ارائه است.

انواع دیگر فعالیت‌ها نیز درآمد «منطقی» کاملاً معقولی دارند. دامپزشکان دارای پایه مالیاتی 7500 روبل، مکانیک خودرو - 10000 روبل، فروشندگان - 4500 روبل، رانندگان - از 1000 تا 6000 روبل خواهند بود.

مالیات به صورت 15 درصد از مقدار درآمد انتساب ضرب در ضرایب K1 و K2 محاسبه می شود. ضریب K1 یک بار در سال با دستور وزارت توسعه اقتصادی تعیین می شود، ضریب K2 توسط مقامات محلی تعیین می شود.

UTII انتخاب خوبی برای افراد و سازمان هایی است که در عین استفاده از منابع کم درآمد بالایی دارند. با محاسبه مناسب، ممکن است معلوم شود که پرداخت 15٪ UTII در مقدار مطلق کمتر از 13٪ مالیات بر درآمد شخصی خواهد بود.

اما در اینجا دام هایی نیز وجود دارد.

اولا، تنها بخش کوچکی از کارآفرینان و سازمان‌ها می‌توانند با UTII کار کنند. از جمله بخش های مجاز فعالیت:

• حمل و نقل مسافر و بار؛
• خدمات پذیرایی (با محدودیت)
• تعمیر و نگهداری، تعمیر و شستشوی ماشین؛
• اجاره آپارتمان و اماکن تجاری؛
• خدمات اجاره پارکینگ؛
• تجارت خرده فروشی (با محدودیت)؛
• خدمات دامپزشکی؛
• خدمات تبلیغاتی (با محدودیت)؛
• برخی از خدمات پرداخت شده به افراد و سایر خدمات شرح داده شده در هنر. 346 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ماده 346.26 امکان تغییر به صندوق مالیات واحد را حتی بیشتر محدود می کند. شما نمی توانید از UTII استفاده کنید اگر:

• شما بیش از 100 کارمند دارید؛
• شما بیش از 25 درصد در یک شخص حقوقی دیگر سهم دارید.
• شما از قراردادهای مشارکت ساده و اعتماد استفاده می کنید.
• قوانین محلی استفاده از UTII را محدود می کند.

ثانیاً باید مطمئن باشید که هر ماه درآمد کافی دریافت خواهید کرد، زیرا صرف نظر از اینکه واقعاً کار کرده اید یا خیر، مالیات پرداخت می شود.

در نهایت، از 1 ژانویه 2021، UTII لغو خواهد شد. در انتخاب سیستم مالیاتی به این نکته توجه کنید.

سیستم مالیاتی ساده (USNO)

سیستم مالیاتی ساده نیز یک سیستم مالیاتی ترجیحی است، اما می تواند بسیار گسترده تر از UTII استفاده شود. سیستم مالیاتی ساده شده به این دلیل نامیده می شود که روش محاسبه پایه مالیاتی و مالیات بسیار ساده است.

در گزینه اول مالیات به عنوان 6% درآمد محاسبه می شود. هنگام استفاده از این گزینه، نیازی به تأیید هزینه های اداره مالیات ندارید.

در گزینه دوم 15 درصد سود را پرداخت می کنید یعنی درآمد و هزینه را در نظر گرفته و تایید می کنید.

یک کارآفرین یا سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، یک مالیات دهنده واحد است که بخشی از مالیات را جایگزین می کند: مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی (برای صاحب کسب و کار)، مالیات بر دارایی. اما سایر مالیات ها: حمل و نقل و زمین، مالیات بر درآمد شخصی برای پرسنل استخدام شده و در موارد خاص، مالیات بر دارایی - باید پرداخت شود.

اینکه کدام روش مالیاتی را انتخاب کنید نیز قابل محاسبه است. برای این کار از نابرابری استفاده می کنیم:

0.06 × درآمد - مقادیر قابل کسر< 0,15 × (Доходы — Расходы)

اگر نابرابری برآورده شود، انتخاب مالیات 6٪ بر درآمد سودآورتر است، اما اگر نه، بهتر است به 15٪ بر سود بروید.

با این حال، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده محدودیت های خاصی وجود دارد. شما نمی توانید از مزایای سیستم مالیاتی ساده استفاده کنید اگر:

1. سازمان شما شعبه دارد.
2. شما مشغول تولید کالاهای غیر مستقیم هستید.
3. شما درگیر فعالیت های رهنی هستید.
4. شما خدمات قمار ارائه می دهید.
5. بیش از صد نفر برای شما کار می کنند.
6. بیش از صد میلیون دارایی ثابت در سازمان شما وجود دارد.
7. شما یا سازمانتان بیش از 25 درصد در سایر شرکت ها سهام دارید.
8. گردش مالی سازمان شما در 9 ماه گذشته از 45 میلیون روبل، ضرب در ضریب کاهش قیمت فراتر رفته است.

شایان ذکر است که 6٪ و 15٪ حداکثر نرخ هایی هستند که می توان با قوانین سرزمینی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه کاهش داد. حداقل نرخ ها به ترتیب 0% و 5% می باشد.

در وب سایت های خدمات مالیاتی منطقه ای می توانید تمام اطلاعات لازم در مورد چارچوب قانونی برای کاهش مالیات بر درآمد را بیابید.

سیستم مالیاتی پایه (OSNO)

OSNO پر بارترین رژیم از نظر مالی و اداری است. سازمان هایی که در این سیستم کار می کنند سوابق حسابداری و مالیاتی کامل را حفظ می کنند، کلیه مالیات های موجود در قوانین مالیاتی روسیه را محاسبه و پرداخت می کنند.

برای سال 2017، نرخ مالیات بر درآمد تحت OSNO 20٪ است.

هنگامی که در مورد رژیم مالیاتی خود تصمیم گرفتید، وقت آن است که در مورد روش هایی برای بهینه سازی مالیات بر درآمد خود فکر کنید. بیایید نگاهی گذرا به رژیم های مالیاتی ویژه بیندازیم.

بهینه سازی مالیات واحد بر درآمد مشمول

تنها دو راه برای کاهش UTII وجود دارد:

1. به طور مداوم درآمد زیادی کسب کنید، بسیار بیشتر از درآمد نسبت داده شده خود. سپس UTII در رابطه با درآمد شما کمتر خواهد شد.
2. با کسر سهمیه های اجتماعی پرداختی برای کارمندان، گواهی های ناتوانی در کار و مبالغ بیمه اختیاری می توانید میزان مالیات را حداکثر تا نصف کاهش دهید.

کاهش مالیات واحد با نظام مالیاتی ساده 6 درصد

شما می توانید مالیات بر درآمد را 6٪ تحت سیستم مالیاتی ساده شده به همان روش UTII با کم کردن مبلغ مالیات حاصل کاهش دهید:

1. کمک به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجباری درمان، صندوق بیمه اجتماعی.
2. پرداخت مرخصی استعلاجی.
3. پرداخت بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان.

اگر شما یک کارآفرین انفرادی هستید، می توانید به طور کامل کسرها را اعمال کنید، اما اگر از نیروی کار اجاره ای استفاده می کنید، می توانید مالیات واحد را تنها 50٪ کاهش دهید.

میز 1. قوانین کاهش مالیات

کاهش 15 درصدی مالیات واحد با نظام مالیاتی ساده

کسانی که سیستم مالیاتی ساده شده «درآمد-هزینه» را انتخاب کرده اند، زمینه بسیار وسیع تری برای خلاقیت در کاهش مالیات دارند.

بر این اساس، در محدوده هزینه های مجاز، می توانید پایه مالیاتی را کاهش دهید. بیایید ببینیم چگونه می توان این کار را انجام داد.

محاسبه حداقل مالیات دوره قبل

اگر در سال گذشته حداقل مالیات را پرداخت کرده اید، امسال می توانید مبلغی را که حداقل مالیات از مالیات واحد محاسبه شده فراتر رفته است، جبران کنید.

حسابداری زیان های گذشته

اگر در یک یا چند سال قبل متحمل ضرر شده اید، می توانید هنگام محاسبه پایه مالیاتی خود، میزان زیان را جبران کنید. می توانید از داده های 10 سال گذشته استفاده کنید.

افزایش هزینه ها در محدوده مجاز

در اینجا چند راه بسیار قانونی برای افزایش هزینه های شرکت خود بدون هزینه کردن وجود دارد:

1. استخدام صاحبان شرکت.همه چیز در اینجا ساده است: با کار در کسب و کار خود، هزینه های شرکت را برای دستمزد خود افزایش می دهید. اگر فقط سود سهام دریافت می کردید، نمی توانید پایه مالیاتی خود را بر روی آنها کاهش دهید. البته سود مستقیم ناچیز خواهد بود، زیرا شما مالیات بر درآمد شخصی را به میزان 13٪ حقوق و همچنین سهم اجتماعی پرداخت خواهید کرد. اما چقدر فرصت برای شما باز خواهد شد! شما قادر خواهید بود برای انجام وظایف خود به سفرهای کاری برای کار، تحصیل، خرید مواد مصرفی و دارایی های ثابت بروید. و همه اینها شامل هزینه های کسب و کار شما می شود.
2. گنجاندن اموال مالک در دارایی های ثابت.مثلا شما به عنوان مدیر کل کار می کنید. و برای خود یک ماشین جدید می خرید تا بتوانید با آن به محل کار بروید. خودروی خود را به عنوان دارایی ثابت ثبت کنید و هزینه های ماهانه خود را به میزان استهلاک، سوخت، نگهداری و خدمات شستشو کاهش دهید.
3. به دست آوردن اموال توسط یک سازمان در واقع برای صاحب کسب و کار ضروری است.فرض کنید سود خوبی به دست آورده اید، و مقدار پول مناسب و پایه مالیاتی به همان اندازه مناسب دارید. می توانید فضای تجاری را برای سازمان خود بخرید و آن را با هزینه اسمی به خودتان اجاره دهید. سپس خودتان آن را اجاره فرعی می دهید. اصل "یک جیب" در اینجا کار می کند. یعنی شما به سادگی پول را از یک جیب به جیب دیگر منتقل می کنید و در عین حال مالیات را کاهش می دهید.
4. دور زدن هزینه های تنظیم شدهبرخی از هزینه های ذکر شده در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. یعنی نمی توانند از یک مقدار بیشتر باشند. این موارد عبارتند از: هزینه های لباس کار و یونیفرم، هزینه های سرگرمی، سود وام های بیش از حد معمول، و غیره. این هزینه ها تقریباً بر همه انواع مشاغل تأثیر می گذارد، بنابراین دور زدن مقررات تأثیر مثبت قوی دارد.

یک مثال خوب از دور زدن قوانین، جایگزینی غرامت استفاده از وسایل نقلیه شخصی برای اهداف تجاری با قراردادهای اجاره خودروهای شخصی کارکنان در شرکت‌های تاکسیرانی است. به نظر می رسد که همین طور است، اما پایه مالیاتی کوچکتر است.

در صورتی که بر اساس نتایج محاسبات، میزان مالیات کمتر از 1% مبلغ درآمد باشد، باید 1% از مبلغ درآمد به بودجه واریز شود.

ویدئو - روش های سفید برای بهینه سازی مالیات

کاهش مالیات بر درآمد تحت OSNO

بیشترین فضای تخیل برای مالیات دهندگان در رژیم عمومی باز می شود.

اولا، آنها می توانند از همه روش ها برای کاهش مالیات افراد "ساده شده" تا 15٪ استفاده کنند. و می توانند چیزهای زیادی برای خود اضافه کنند. در زیر در مورد انواع گزینه ها، از ساده ترین تا پیچیده ترین، بخوانید.

ایجاد ذخایر برای هزینه های آتی

ذخیره عبارت است از حذف مخارجی در دوره جاری که قطعاً در دوره آتی انجام خواهد شد.

طبق قانون، شرکت می تواند برای کاهش ارزش حساب های دریافتنی معوق، برای پرداخت حقوق مرخصی به کارکنان، برای پرداخت پاداش سالانه به کارکنان (فقط در قرارداد کار مشخص شده) و برای استهلاک اوراق بهادار ایجاد کند. باید بدانید که ایجاد یک ذخیره به سرعت بخشیدن به شناسایی هزینه ها کمک می کند و به طور کلی هزینه ها را افزایش نمی دهد. و اگر هیچ هزینه ای در آینده وجود نداشته باشد، ذخیره نیاز به ترمیم دارد (بخوانید: شامل درآمد).

برآورد بیش از حد هزینه های مرتبط

تقریباً هر شرکتی یک دفتر یا انبار اجاره می کند. در مناطق اجاره ای، حفظ سیستم های زندگی، تمیز کردن و نگهداری دارایی های ثابت و سایر ابزارهای کار در شرایط خوب ضروری است. همه این هزینه ها ابزار مناسبی برای افزایش هزینه ها هستند.

آموزش پرسنل، خدمات مشاوره ای

همه این موارد به سایر هزینه های مرتبط با تولید کالا مربوط می شود. بنابراین، کارکنان خود را آموزش دهید. و مزایایی در قالب ارزش افزوده به کسب و کار و لطف کارکنان دریافت خواهید کرد و مالیات را کاهش خواهید داد.

استفاده از هر نوع مشاوره از پیاده سازی نرم افزار تا تحقیقات بازاریابی نیز باعث کاهش مالیات می شود.

استهلاک دارایی های ثابت

همه می دانند که استهلاک دارایی های ثابت هنگام تشکیل پایه مالیاتی به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود. اما همه نمی دانند که هنگام رد کردن یک دارایی ثابت، می توانید تمام استهلاک های غیر تعهدی و همچنین هزینه های برچیدن، بازیافت و حذف دارایی ثابت را در هزینه ها لحاظ کنید.

جبران اضافه پرداخت مالیات

خوب، به شما یادآوری می کنیم که پیش پرداخت مالیات بر درآمد ممکن است با مبلغ مالیات تخمینی نهایی برای دوره مطابقت نداشته باشد. بنابراین، سازمان اضافه پرداختی را جمع آوری می کند که باید به موقع خوانده شود. در غیر این صورت پس از سه سال این مبالغ را به طور غیرقابل برگشتی از دست خواهید داد.

ایجاد گروهی از شرکت ها که برخی از آنها "ساده شده" هستند.

نکته اصلی در اینجا یا عدم تبلیغ ارتباط بین موسسان شرکت های گروه است یا اینکه مدل گروه را موجه جلوه دهد. به عنوان مثال، می‌توانید کسب‌وکار خود را بر اساس حوزه‌های فعالیت یا مناطق حضور تقسیم‌بندی کنید. اما اگر بازرس مالیاتی ارتباط را کشف کند و آن را مشکوک ببیند، باید دلیل روشنی برای اینکه چرا کاری را انجام دادید ارائه دهید.

استفاده از شرکت های برون مرزی

طرح استفاده از شرکت های برون مرزی با وجود تصویر ایجاد شده از "معاملات تاریک" مشابه طرح قبلی است و کاملا قانونی است. در اینجا، مانند نسخه قبلی، نکته اصلی اثبات صحت وجود گروهی از شرکت ها به بازرس مالیاتی است.

به طور سنتی، استدلال به نفع ایجاد یک شرکت فراساحلی وجود یک دارایی نامشهود (حقوق کپی رایت، حق ثبت اختراع، نام تجاری) است که نیاز به محافظت دارد. دارایی به یک شرکت فراساحلی منتقل می شود و شرکت ها در روسیه هزینه استفاده از حق امتیاز را می پردازند (بخوانید: برداشت وجوه به حوزه قضایی با مالیات کم).

توجه! تمامی تراکنش های پرداختی در خارج از کشور توسط کنترل ارزی بانک کنترل می شود. برای انجام معاملات ارزی با استفاده از اسناد جعلی، هنر. 193.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه مسئولیت کیفری را پیش بینی می کند. بنابراین مطمئن شوید که اسناد پرداختی عمدا جعلی نیستند.

انتقال دارایی به شخص ساده شده

انتقال دارایی ها نیز گزینه ای برای ایجاد گروهی از شرکت ها است، فقط اکنون دارایی های شرکت - ماشین آلات، تجهیزات، دفاتر و سایر وسایل کار - به قهرمان اصلی تبدیل می شوند.

از مزایای این طرح نه تنها صرفه جویی در مالیات بر سود در یک شرکت در OSNO به دلیل هزینه های متورم، بلکه عدم وجود مالیات بر دارایی در شرکتی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده می شود. همه از این طرح لذت می برند.

پس انداز مالیات بر سود ناشی از لیزینگ

لیزینگ واقعاً گنجینه ای از روش های بهینه سازی مالیاتی است. می توانید یکی از گزینه های پیشنهادی را انتخاب کنید یا از هر دو استفاده کنید:

1. تسریع استهلاک دارایی اجاره شدهمی توانید به گونه ای با موجر قرارداد ببندید که طبق تمام قوانین حسابداری باید عمر مفیدی معادل مدت قرارداد تعیین کنید. و این چیزی است که شما نیاز دارید. عمر مفید کاهش می یابد - استهلاک افزایش می یابد - مالیات بر درآمد کاهش می یابد. در همان زمان، مالیات بر دارایی را کاهش می دهید، زیرا متناسب با هزینه دارایی های ثابت است.
2. اجاره مجدد به عنوان وسیله ای برای صرفه جویی در مالیات.ماهیت بازگشت اجاره: یک شرکت دارایی خود را به یک شرکت لیزینگ منتقل می کند و سپس آن را به صورت اجاره دریافت می کند، یعنی. در واقع وام تضمین شده توسط تجهیزات را می گیرد. بنابراین، شرکت چندین مشکل مالی را حل می کند، یکی از آنها کاهش مالیات بر درآمد با افزایش هزینه ها، دوم کاهش مالیات بر دارایی به دلیل کمبود دارایی (روی کاغذ).

طرح های غیرقانونی بهینه سازی مالیاتی چگونه می توانید آن را انجام ندهید؟

در مقاله خود، روش های منحصرا قانونی کاهش مالیات بر درآمد را در نظر گرفتیم.

بیایید روش های غیرقانونی را لمس کنیم تا خوانندگان در گرماگرم بهینه سازی مالیاتی دچار مشکل نشوند.

پنهان کردن درآمد

کلیه درآمدهای سازمان اعم از درآمد حاصل از فروش محصولات اصلی و غیرعملیاتی باید در حسابداری سازمان منعکس و مستند باشد. ایجاد صندوق های به اصطلاح "خاکستری" که در آن جابجایی وجوه حساب نشده اتفاق می افتد، غیرقانونی است.

استفاده از طرح های واسطه ای

طرح واسطه ای به اقداماتی اشاره دارد که یک شرکت محصول یا خدمات خود را از طریق یک واسطه تحت کنترل خود به فروش می رساند. به عنوان مثال، یک شرکت تولیدی کالاها را با حداقل نشانه گذاری به یک نماینده کمیسیون می فروشد. همان، به نوبه خود، آن را با سود قابل توجهی دوباره می فروشد. خود شرکت نماینده کمیسیون می تواند یک شرکت یک روزه یا "ساده انگارانه" باشد.

طرح انتقال

یک طرح نسبتاً محبوب، شبیه به طرح کار گروهی از شرکت ها، که برخی از آنها "ساده شده" هستند. فقط در اینجا شرکت های گروه با بهره گیری از وابستگی خود، قیمت های فروش مواد اولیه یا خدمات را در داخل شرکت افزایش می دهند. شرکت‌هایی که دارای رژیم مالیاتی پایین هستند، کالاها (خدمات) را به شرکت‌ها در OSNO با قیمتی بسیار بالاتر از بازار می‌فروشند. قانون انتقال این تلاش ها را سرکوب می کند.

کار از طریق شرکت های پرواز به شب

شرکت "یک روزه" شرکتی است که نه برای اهداف تجاری، بلکه برای کسب مزایای مالیاتی ایجاد شده است. به عنوان یک قاعده، چنین شرکتی تا اولین حسابرسی مالیاتی برای مدت طولانی وجود ندارد.

کلاهبرداران می توانند یک شرکت پوسته را به عنوان بخشی از یک گروه ایجاد کنند یا از خدمات "شرکت های شبانه روزی" استفاده کنند - افرادی که تجارت غیرقانونی آنها بر اساس کمک به شرکت های کاملا "سفید" برای افزایش هزینه ها یا پولشویی است. شرکت های Fly by-night اطلاعات نادرست را در مورد خدمات ارائه شده (اغلب) یا کالاهای ارائه شده ارائه می دهند، پول را از شرکت دریافت می کنند و سپس آن را به صورت نقدی منهای درصد معینی برمی گردانند.

ما تنها چند مورد از رایج‌ترین روش‌های غیرقانونی برای کاهش مالیات بر درآمد را فهرست کرده‌ایم؛ در واقع، تعداد بیشتری از آنها وجود دارد. برای جلوگیری از تبدیل شدن به یک مجرم مالیاتی، عمدا یا ناآگاهانه، روش های بهینه سازی مورد استفاده را طبق طرح زیر بررسی کنید.

الگوریتم بررسی قانونی بودن بهینه سازی مالیاتی. نظر بازرس مالیاتی

1. هر معامله ای که انجام می شود باید یک هدف تجاری داشته باشد. در طول راه، مالیات کاهش می یابد - لطفا، اما تجارت در خط مقدم است.
2. قیمت معامله باید موجه باشد و نباید مغایر با فصل 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد.
3. هر معامله ای در یک گروه از شرکت ها باید با منطق تجاری مطابقت داشته باشد.
4. برای هر معامله، تمام اسناد باید تنظیم شود: قراردادها، اعمال، فاکتورها، فاکتورها و غیره.
5. طرفین معامله با اثر کاهش مالیات نباید با هم مرتبط باشند.

1. تجزیه و تحلیل مالی یک شرکت - قسمت 4
   روند مثبتی به سمت تسریع گردش دارایی های شرکت وجود دارد؛ شرط اول افزایش درآمد فروش است؛ بنابراین بهبود شاخص های گردش مالی را می توان یک عامل مثبت تلقی کرد.نسبت گردش دارایی ناچیز است.
2. سیستم تخفیف به عنوان ابزاری برای سیاست قیمت گذاری انعطاف پذیر در شرایط کمبود سرمایه در گردش
   هنگام توسعه یک سیستم تخفیف، ابتدا حداکثر مقادیر درصد کاهش قیمت تعیین می شود و همچنین قیمت جدید چه هزینه هایی را پوشش می دهد. برای حسابداری ... در این صورت درآمد حاصل از فروش تمام هزینه ها را پوشش می دهد برای بنگاهی که در وضعیت کمبود سرمایه در گردش قرار دارد، این گزینه... Р С1 Р 2 محدودیت دوم به این معنی است که بنگاه از سود نهایی خودداری می کند، یعنی فقط هزینه های تولید متغیر پوشش داده می شود... سود نهایی به ازای هر واحد تولید با استفاده از فرمول P 1 حاشیه C - Z 1 در 3 که در آن C محاسبه می شود
3. مفهوم، ماهیت و معنای نتایج مالی یک شرکت
   بنابراین، نتیجه مالی نهایی حاصل از فروش، سود یا زیان دریافتی از درآمد حاصل از فروش است که به میزان مخارج مالیاتی و هزینه های تولید محصولات، انجام کار، ارائه خدمات کاهش می یابد.نتیجه مالی نهایی حاصل از فعالیت های عادی بنگاه اقتصادی است. سود یا زیان نامیده می شود ... نتیجه مالی نهایی حاصل از فعالیت های عادی با مانده درآمدها و هزینه های فوق العاده ای که ماهیت تصادفی دارند و به ندرت به وجود می آیند افزایش یا کاهش می یابد ... نتایج مالی نمودار حساب ها و سود و زیان. بیانیه، نتایج مالی زیر را می توان به دست آورد، یک مفهوم سیستمی است که نتیجه مشترک حاصل از تولید و فعالیت تجاری شرکت را در قالب عواید حاصل از فروش و همچنین نتیجه نهایی فعالیت های مالی را در قالب سود و سود منعکس می کند. سود خالص ... علاقه به رشد سود به معنای علاقه به استفاده یکپارچه از همه زمینه ها و روش ها برای بهبود نتایج فعالیت های اقتصادی، کاهش است.
4. اثر مرتبط اهرم عملیاتی و مالی در مدیریت وضعیت مالی یک سازمان
   JSC Tander Indicator 2012 2014 درآمد هزار روبل 477,464 779 830 320 179 سود حاصل از فروش هزار روبل 8 ... لازم به یادآوری است که اهرم عملیاتی نیز در جهت مخالف عمل می کند، یعنی اگر قیمت 1٪ کاهش یابد، سود خواهد بود. کاهش 25، 9٪ اگر حجم ها 1٪ کاهش یابد، سود کاهش می یابد ... JSC Tander، آستانه سودآوری در سال گزارش برابر با 565,955,734.5 هزار روبل است، به این معنی که سازمان باید محصولات را به این مقدار بفروشد تا بتواند پوشش تمام هزینه های آن B... در سال های دینامیک 3 برابر، این شاخص تغییر کرد و در طول دوره مطالعه تقریباً دو برابر شد - در سال پایه معادل 325,348,593.2 هزار روبل بود، اما به دلیل افزایش حجم فروش و هزینه های فروش محصولات، آستانه سودآوری نیز بر این اساس 2 افزایش می یابد، از 79 حاشیه قدرت مالی برای JSC
5. ارزیابی ریسک اعتباری با استفاده از نمونه شرکت های صنعت فولاد
   این کاهش با کاهش تقاضا برای محصولات گروه شرکت های متالواینوست OJSC در بازار چین توضیح داده شده است. درآمد حاصل از کارخانه الکترومتالورژی Oskol به طور قابل توجهی کاهش یافت همانطور که قبلا توسط یکی از ... نتایج برای کل سال 2013 نیز در سطح پایین پیش بینی شده بود که به معنای افزایش منفی در تولید و توقف پویایی مثبتی است که در دوره پس از بحران
6. تحلیل حاشیه ای در برنامه ریزی کسب و کار
   K حجم بحرانی فروش بر حسب ارزش بازده RS از فروش بر اساس سود قبل از بهره و مالیات بر اساس... در دوره گزارش، نسبت به مدت مشابه سال قبل، سهم حاشیه ناخالص در درآمد 0.005 واحد افزایش یافته است که نشان دهنده یک کاهش استفاده از نیروی کار مستقیم در آستانه شرکت ... در سال 2012، آستانه سودآوری شرکت 7617 هزار روبل افزایش یافت و 220000 هزار روبل باقی ماند، یعنی هزینه تولید شرکت افزایش یافت. هم در دوره های گزارشگری و هم در دوره های قبلی، وضعیت مالی ... این بدان معناست که در دوره گزارشگری، افزایش 1 درصدی درآمد می تواند منجر به افزایش سود شود.
7. ارزیابی کارایی استفاده از منابع مالی سازمان‌های بخش کشاورزی منطقه‌ای
   نسبت گردش سرمایه - نسبت درآمد حاصل از فروش محصولات به کل بدهی ترازنامه - مشخص کننده کارایی استفاده سازمان از همه ... نسبت گردش حقوق صاحبان سهام میزان گردش سرمایه را نشان می دهد که برای سهامی خاص شرکت ها به معنای فعالیت وجوهی است که سهامداران در معرض خطر قرار می گیرند در CJSC Kulikovskoye، منطقه لنینگراد، معلوم شد که 1.80 بالاتر است ... منطقه کراسنودار، که با ویژگی های تولید کشاورزی همراه است، یعنی با چرخه تولید طولانی، کاهش می یابد. در شاخص های فعالیت تجاری یک عامل منفی است زیرا گردش مالی کاهش می یابد و در نتیجه سود کاهش می یابد ... این ضرایب به عنوان نسبت سود دریافتی به وجوه خرج شده یا به عنوان نسبت سود دریافتی به حجم محصولات فروخته شده محاسبه می شود. شاخص‌های مورد استفاده در زمینه مدیریت منابع مالی، نسبت‌های سودآوری تمام دارایی‌ها هستند... رایج‌ترین شاخص‌های مورد استفاده در زمینه مدیریت منابع مالی، نسبت‌های سودآوری کلیه دارایی‌های شرکت، سودآوری فروش، بازده سرمایه است. جدول 6 جدول 6 - کارایی فعالیت های مالی و اقتصادی برخی از سازمان های کشاورزی
8. رویکردهای مدرن برای ارزیابی پرداخت بدهی واحدهای تجاری
   اما این به هیچ وجه به معنای کمبود نقدینگی برای پوشش تعهدات کوتاه مدت نیست، نسبت کفایت جریان های نقدی به پوشش کوتاه مدت... اگر سازمانی بر اساس نتایج فعالیت های خود دارای منفی پایدار باشد. خالص جریان نقدی، این می تواند منجر به ورشکستگی مالی ناشی از کاهش واقعی منابع و کاهش پتانسیل اقتصادی سازمان شود. به دلیل این واقعیت است که سازمان با فروش اعتباری محصولات، رشد فروش آتی را تحریک می کند، از خریداران استراتژیک حمایت می کند یا از پرداخت معوق به عنوان روش رقابت استفاده می کند... Ksoat2 در دوره گزارش 0.337 است که به این معنی است که حساب های دریافتنی در حال رشد هستند. سرعت عقب ماندگی نسبت به درآمد بر اساس تجزیه و تحلیل پرداخت بدهی به این نتیجه می رسد که سازمان مورد تجزیه و تحلیل کمبود نقدینگی خالص را تجربه نمی کند.
9. تجزیه و تحلیل دقیق از وضعیت مالی و اقتصادی شرکت
   در این صورت یک قسمت از مصرف میانی در نتیجه فروش محصولات، کارها، خدمات بازپرداخت می شود و بخشی دیگر به عنوان بخشی از افزایش کار در حال انجام، ساخت و ساز و... WIP و ΔGP در صورتی که به عنوان بخشی از تولید ناخالص، درآمد ناخالص به قیمت فروش و ΔMC به هزینه تولید در مورد ΔWIP و... این شرایط به این معنی است که بخشی از PP واقعی مشمول جبران خسارت به میزان ΔMC x DSndf به ... با کاهش افزایش حساب های پرداختنی، برعکس وضعیت مالی بهبود می یابد. پرداخت حساب های پرداختنی تغییرات قابل توجهی ایجاد می کند.
10. ارزیابی تاثیر فاکتورینگ و لیزینگ بر وضعیت مالی شرکت های حمل و نقل
    خط مشی مدیریت مطالبات بخشی از سیاست کلی مدیریت دارایی های جاری و سیاست بازاریابی شرکت با هدف گسترش حجم فروش محصول و مشتمل بر بهینه سازی اندازه کلی این بدهی و تضمین وصول به موقع آن است... مدیریت مطالبات عبارت است از محدود کردن سطح قابل قبول مطالبات و انتخاب شرایط فروش که تضمین دریافت تضمین شده وجوه با هدف قرار دادن تعداد بیشتری از خریداران را به منظور کاهش خطر عدم پرداخت توسط یک یا چند خریدار بزرگ تعیین کننده تخفیف یا کمک هزینه برای گروه های مختلف است. .. ترازنامه 41110 درآمد سازمان حمل و نقل در سال گزارش 43 میلیون روبل بوده است. بر اساس داده های ترازنامه، ما تعیین خواهیم کرد ... این بدان معنی است که میزان سرمایه سهام شرکت 44٪ از کل منابع است. تامین مالی نسبت نقدینگی مطلق
11. سرمایه در گردش و وضعیت مالی شرکتها
    در صورت کمبود سرمایه در گردش خود، بنگاه در هنگام فروش محصولات در تولید دچار مشکل عرضه می شود، گردش وجوه بنگاه کاهش می یابد، راندمان استفاده از وجوه بنگاه کاهش می یابد، مالی ... علائم اصلی ناکارآمدی مالی ساختار به شرح زیر است: سهم کمی از سرمایه در گردش خود، پویایی سهم این وجوه به سمت کاهش آنها هدایت می شود که حساب های پرداختنی به اندازه بزرگی رسیده است، نوع وضعیت مالی شرکت به یک بحران تبدیل شده است، پاسخ به هزینه ضریب ... نشانه های اصلی ساختار مالی ناکارآمد به شرح زیر است: سهم ناچیز از سرمایه در گردش خود، پویایی سهم این وجوه به سمت کاهش آنها سوق داده می شود، حساب های پرداختنی به بزرگی رسیده است، نوع مالی. شرایط شرکت به یک بحران تبدیل شده است، هزینه های ضریب پاسخ از یک فراتر رفته است، که به معنای افزایش سریع هزینه های شرکت در مقایسه با رشد درآمد فروش در نتیجه خروج است.
12. نظارت به عنوان روشی برای تجزیه و تحلیل صریح وضعیت مالی یک سازمان
    البته علامت منفی کاهش وجوه موجود در حساب های جاری سازمان است که البته افزایش شدید آنها نیز حاکی از ... و در این مورد توجه نه تنها به افزایش شدید موجودی ها که اغلب به معنای انباشت بیش از حد است جلب می شود. و همچنین کاهش شدید آنها که معمولاً به معنای شکست، بی نظمی و تولید و عرضه نامناسب و در نتیجه عدم انجام تعهدات در ... کاهش حجم فروش باید هشدار دهنده باشد، اما رشد سریع آن نیز مشکوک است که ممکن است نتیجه یک سیاست بازاریابی جدید باشد یا ... قطعاً علائم هشدار دهنده مشکل، افزایش هزینه های مدیریت تجاری و کاهش ارزش سود نهایی زمانی است که سود رشد از رشد درآمد حاصل از فروش کالاها، محصولات، عقب تر باشد. آثار، خدمات پایش ادبیات یکی از ابزارهای تحلیلی مؤثر است
13. ارتقای کارایی مدیریت سرمایه در گردش سازمان
    LLC Plodorodie بیشترین تأثیر را بر حجم تولید محصولات زراعی و هزینه بخش کالایی خود داشت، شکل 1، اول از همه، میزان درآمد نقدی حاصل از فروش محصولات غلات و همچنین سطح کارایی تولید. محصولات زراعی، ارزش عملکرد ... این به معنای کاهش نیاز سازمان به سرمایه در گردش در سال برنامه ریزی شده به میزان قابل مقایسه با تولید تجاری است.
14. تشکیل برنامه تولید برای یک شرکت ماشین سازی بر اساس تحلیل عملیاتی
    تجزیه و تحلیل نقطه سر به سر بر اساس رابطه بین درآمد فروش، هزینه ها و سود در طول دوره کوتاه مدت است که تولید به مقدار مشخصی محدود می شود... بر اساس نتایج محاسباتی، می توان نتایج زیر را به دست آورد: نقطه سربه سر برای شرکت 251,067 هزار روبل بوده است که کمتر از درآمد واقعی فروش است که به 288,480 هزار روبل رسیده است. قدرت مالی در سال 2013 13.6 درصد بود که به این معنی است که حجم تولید برای کل شرکت می تواند 13.6 درصد قبل از آن کاهش یابد.
15. توجیه تحلیلی سازوکار اعمال تخفیف در تسویه حساب با بدهکاران
    و این بدان معنا خواهد بود که خریدار موظف است در مدت 30 روز تقویمی کالای تحویلی را به طور کامل پرداخت کند... تسریع در پرداخت کالای ارسالی نیاز به جمع آوری وجوه را کاهش می دهد و با کاهش میزان سود پرداختی موجب صرفه جویی می شود. سطح تخفیف بیش از قیمت وام ها با یک اثر مثبت بزرگ توجیه می شود ... VC FC AFC TS ATS R درآمد فروش P e d P o A 20 150 3 000 1 500 10 ... P lim - مقدار سود دریافتی توسط سازمان برای فروش محصولات در محدوده تعیین شده K pb - نرخ رشد سود با در نظر گرفتن مداوم
16. تحقیق تحلیلی در مدیریت مطالبات و مطالبات یک سازمان
    اگر گردش حساب های دریافتنی کندتر از حساب های پرداختنی باشد، به این معنی است که سازمان با شرایط نامطلوبی برای تسویه حساب با خریداران و تامین کنندگان مواجه شده است، شرکت باید بازگشت ... یک سیستم مدیریت موثر شامل انتخاب باکیفیت خریداران، تعیین تصمیم است. شرایط بهینه اعتبار، رویه شفاف برای طرح مطالبات، نظارت بر اجرای شرایط قرارداد، نظارت منظم بر بدهکاران بر اساس نوع محصول، حجم بدهی، تاریخ سررسید و رعایت رویه مشخص برای پرداخت قبوض و دریافت پرداخت ها، هدف گذاری بیشتر تعداد خریداران به منظور کاهش ریسک عدم پرداخت توسط یک یا چند خریدار بزرگ، کنترل نسبت سطح مطالبات و مطالبات ... در عین حال باید بدانید که میزان ذخیره ایجاد شده برای مشکوک الوصول بدهی ها نمی توانند از 10٪ درآمد دوره مالیاتی گزارش تعیین شده مطابق با ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه تجاوز کنند. ایجاد ذخیره باید ... درآمد سازمان، درآمد حاصل از فروش محصولات برای 9 ماه سال 2010 بالغ بر 12000 هزار روبل، هزینه های بدون
17. توضیح الگوریتم محاسبه جریان نقدی آزاد شرکت و جریان نقدی آزاد به مالکان با استفاده از مثال صورتهای مالی عمومی
    برخی از انواع محصولات تمام شده به ارزش خالص فروش ثبت می شوند ترکیب دقیق این خط افشا نشده است ... مبلغ سایر هزینه های عملیاتی در صورت سود و زیان شامل مازاد کاهش بدهی از رده خارج بر مبلغ دفتری دارایی ها می باشد. تعهد از کار افتادن ... با توجه به کاهش درآمد، نیاز به ذخایر نقدی در سال 2013 کاهش یافت. اما برای تعیین میزان حداقل ذخیره ... به هر ترتیب، بازگشت سرمایه گذاری های قبلی به معنای دریافت وجوهی است که می تواند برای انجام فعالیت های عملیاتی یا اجرای فعالیت های جدید استفاده شود
18. گزارشگری حسابداری (مالی): مشکلات شناسایی تحریف اطلاعات
    اصطلاح بهینه سازی مالیاتی و همچنین برنامه ریزی مالیاتی، به حداقل رساندن مالیات به اقداماتی در جهت کاهش قانونی مالیات اطلاق می شود، حجاب ترازنامه سلب ویژگی و قطعیت آن است که در نتیجه امکان اخذ آن ایجاد می شود. .. انحرافات به دلیل ماهیت عمدی ورود اطلاعات نادرست در مورد اشیاء و سایر عناصر در مالیات ثبت حسابداری ظاهر می شود، به عنوان مثال، کم کردن حجم فروش محصولات، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده، دست کم گرفتن شاخص های محاسبه شده صندوق دستمزد، تعداد کارکنان، ثبت نام... نامناسب بودن سوابق حسابداری به این معنی است که واقعیت حیات اقتصادی بدون دلیل کافی در حسابداری منعکس شده است. مازاد استفاده از سود بیش از ارزش دفتری آن توسط ... به عنوان یک قاعده، سرمایه گذاران، شرکای بالقوه و سایر استفاده کنندگان خارجی از صورتحساب ها در درجه اول به سه شاخص اصلی فعالیت های شرکت افشا شده در صورت ها توجه می کنند، میزان درآمد، سود خالص و کل دارایی های شرکت به منظور برآورده کردن انتظارات سرمایه گذار اغلب مخدوش می شود
19. بهینه سازی ساختار ترازنامه به عنوان عاملی در افزایش ثبات مالی سازمان
    نسبت اهرم مالی نه تنها نشانگر ثبات مالی است، بلکه تأثیر زیادی بر افزایش یا کاهش میزان سود و سرمایه سازمان دارد، همچنین شاخص مهمی است که ساختار سرمایه و ... این بدان معنی است که بدهی های مالی کوتاه مدت 2.0٪ توسط دارایی های کاملاً نقدی تضمین می شود که البته ... D و K که نسبت شاخص های دریافتنی و پرداختنی و درآمدهای نقدی را ترکیب می کند و اجازه می دهد تا از طریق آوردن این سیستم شاخص ها به معیار تعیین شده، برای بازگرداندن بدهی از یک معین ... این مبلغ را می توان با انجام اقدامات زیر برای افزایش سرمایه مجاز حساب برای واریز وجوه برای افزایش قیمت فروش محصولات، وصول بدهی از خریداران برای محصولات فروخته شده، به دست آورد. همچنین تشکیل نظام جریمه های دیرکرد تعهدات طرفین - بدهکار، انباشته و ارائه ... این مبلغ با انجام اقدامات ذیل جهت افزایش سرمایه مجاز از طریق واریز وجوه، افزایش قیمت فروش محصولات، وصول می توان به دست آورد. بدهی خریداران بابت محصولات فروخته شده و همچنین ایجاد سیستم جریمه دیرکرد در انجام تعهدات توسط طرفین بدهکار، اخذ و اعمال جریمه برای خریداران و مشتریان برای استفاده از وجوه دیگران، امکان جبران تاخیر در دریافت کالا وجود دارد. وجوه برگشتی، پیش پرداخت صادر شده که هنوز با عرضه اقلام موجودی بسته نشده است، کاهش موجودی کالاها، مواد اولیه، سوخت به اندازه بهینه که از طریق فروش عمده و یا معاملات پایاپای امکان پذیر است، تحویل یکنواخت و مکرر، افزایش سهم دارایی های سریع فروخته شده در ساختار دارایی های جاری
20. تجزیه و تحلیل و ارزیابی اثربخشی سیاست مالی سازمان
    به این معنی که اگر بنگاه به اندازه کافی منابع مالی تامین شود، ذخایری برای استفاده فشرده تر از وجوه سرمایه گذاری شده وجود دارد... کاهش سودآوری موجودی ها و مطالبات و در نتیجه تمام دارایی های جاری ناشی از نوسانات است. تقاضا برای محصولات شرکت، که همراه با افزایش هزینه ها، منجر به کاهش بازده سرمایه گذاری در دارایی های جاری وجوه از 28.71 درصد در سال 2010 به ... تغییر 2010 2011 2012 2011-2010 2012-2011 درآمد هزار روبل 351618 413760 319031 62142 -94729 میانگین هزینه سالانه دارایی های ثابت هزار روبل 39564.5 40675 ... شدت سرمایه تولید و فروش محصول روبل 0.23 0.20 0.70 0.270 % بازگشت سرمایه. 40 -0.06 -0.01

1. 3. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی شرکت.

سود ترازنامه دوره گزارش 175.5 میلیون روبل است، نرخ رشد تا سال 2006 150.7٪ است.

به عنوان یک نکته منفی، باید به افزایش هزینه های عملیات غیرعملیاتی اشاره کرد که 6.8 میلیون روبل بالاتر از برنامه ریزی شده است.

طی سال 2007 تغییرات قابل توجهی در ساختار ترازنامه رخ داد.

به این ترتیب، سهم سود حاصل از فروش حجم کار ساخت و ساز 23.4 درصد (47.1 درصد - 70.5 درصد) کاهش یافته و افزایش مطلق آن 100.8 درصد است.

سهم سود حاصل از سایر فروش ها 14.1% (17.5% - 3.4%) افزایش یافت. به صورت مطلق 7.8 برابر افزایش یافته است.

درآمد حاصل از عملیات غیرعملیاتی نیز 4.6 برابر و سهم آنها در ساختار سود ترازنامه 9.3 درصد (35.3 - 26.0 درصد) افزایش یافت.

جدول 1.1

داده های ورودی برای تجزیه و تحلیل سود ترازنامه

این تغییر در ساختار سود ترازنامه به دلایل زیر رخ داده است. کاهش حجم کار انجام شده به تنهایی نسبت به سطح سال 2001 حدود 24 درصد بوده در حالی که تعداد کارکنان 3.8 درصد کاهش یافته است. تحت مقاله "عملکرد ماشین آلات و مکانیزم ها"، افزایش هزینه به 231.5 میلیون روبل یا 4.96٪ از هزینه برآورد شده رسید. دلیل اصلی افزایش هزینه ها در این بند، فرسودگی شدید ماشین آلات و مکانیزم های ساختمانی است که به 75 تا 80 درصد می رسد، هزینه های اضافی برای تعمیر و مرمت و هزینه های اضافی برای حمل ماشین آلات و مکانیزم ها. مجموع هزینه های برنامه ریزی نشده برای این اهداف در سال 2002 به 59.4 میلیون روبل رسید. افزایش مداوم قیمت ها و تعرفه های سوخت، سوخت و روان کننده ها در صورت درصدی از کار انجام شده توسط مشتریان به طور کامل جبران نمی شود. به این دلایل، افزایش هزینه به 49.0 میلیون روبل رسید. به دلیل افزایش هزینه های استهلاک در نتیجه تجدید ارزیابی دارایی های تولید ثابت، هزینه ها به طور قابل توجهی افزایش یافت. علاوه بر این، روش و استانداردها نیز تغییر کرده است. با توجه به این عوامل، افزایش هزینه ها به 53.1 میلیون روبل رسید.

تحت عنوان "هزینه های سربار" افزایش قیمت 450 میلیون روبل است. (شامل هزینه های جبران شده توسط مشتری) یا 9.6 درصد از حجم کار انجام شده. سطح استاندارد پس انداز برنامه ریزی شده هزینه های واقعی مدیریت و خدمات تولید را تضمین نمی کند. پس انداز برنامه ریزی شده در مقادیری که بیش از 47 تا 50 درصد استاندارد نباشد بازپرداخت می شود. رشد هزینه های تولید سریعتر از افزایش قیمت است.

این عوامل از دلایل اصلی کاهش سود حاصل از فروش کارهای ساختمانی و تاسیساتی، افزایش بهای تمام شده آنها و در نتیجه کاهش سودآوری فروش هستند.این شرکت بخش عمده ای از سود خود را از فروش محصولات و خدمات دریافت می کند.

سود حاصل از فروش برای شرکت به طور کلی به چهار عامل سطح اول تبعیت بستگی دارد:

· حجم فروش محصول (V.P.پ)؛

· ساختارهای آن (Udمن);

· هزینه (سی);

· سطح متوسط ​​قیمت های فروش.

حجم فروش محصول می تواند تاثیر مثبت یا منفی بر میزان سود داشته باشد. افزایش حجم کار منجر به افزایش متناسب سود می شود. اگر کار بی سود باشد، با افزایش حجم، سود کاهش می یابد.

اگر سهم انواع سودآور در ساختار کار ساختمانی افزایش یابد، میزان سود افزایش می یابد و بالعکس، اگر سهم محصولات کم سود یا زیان ده افزایش یابد، مقدار کل سود کاهش می یابد. هزینه تولید و سود نسبت معکوس دارند: کاهش هزینه منجر به افزایش متناظر در مقدار سود می شود و بالعکس. بیایید تأثیر این عوامل را در تغییر میزان سود حاصل از فروش در نظر بگیریم.

جدول 1.2

داده های اولیه برای تجزیه و تحلیل سود حاصل از فروش کار و محصولات، میلیون روبل.

اگر میزان سود سال 2006 را با مقدار فرضی سود محاسبه شده بر اساس حجم و ساختار واقعی کار برای سال 2007 مقایسه کنیم، اما با توجه به برآوردها با قیمت ها و هزینه ها، متوجه خواهیم شد که به دلیل تغییر چقدر بوده است. حجم و ساختار کار انجام شده

P rp. ضرب و شتم = 645.4 - 82.0 = + 563.4 میلیون روبل.

اثر تغییرات در هزینه کل بر میزان سود با مقایسه مقدار واقعی هزینه‌ها برای سال 2007 با سال 2006، محاسبه‌شده مجدد با واقعیت سال 2007 مشخص می‌شود.

Ps = - (5974.4 - 5436.9) = - 537.5 میلیون روبل.

ما تغییر در میزان سود ناشی از قیمت ها را با مقایسه درآمد واقعی سال 2007 با درآمد مشروطی که شرکت برای حجم واقعی کار و محصولات با قیمت های تخمینی دریافت می کرد، پیدا خواهیم کرد.

P y = 6057.04 + 6082.2 = - 25.16 میلیون روبل.

تغییر کلی؛ 563.4 - 537.5 - 25.16 = + 0.7 میلیون روبل.

نتایج محاسبات نشان می دهد که به طور کلی، سود حاصل از فروش در سال 2007 نسبت به سال 2006 0.7 میلیون روبل افزایش یافته است که شامل افزایش سود 563.4 میلیون روبلی است. به دلیل افزایش حجم تولید و تغییر در ساختار کار افزایش یافت. در همان زمان، به دلیل نرخ رشد سریع هزینه های تولید و افزایش متناظر در هزینه های تولید، سود شرکت 537.5 میلیون روبل کاهش یافت. و به دلیل تغییرات قیمت نسبت به برآورد، سود 25.16 میلیون روبل کاهش یافت.

همانطور که داده های جدول 1.3 نشان می دهد، کل هزینه ها 3،145،022 میلیون روبل افزایش یافته است. (یا 2.74 بار). افزایش مطلق در تمامی اقلام بهای تمام شده مشاهده می شود.

جدول 1.3

داده های اولیه برای تجزیه و تحلیل هزینه

اگر ساختار هزینه را در نظر بگیریم، می توان گفت که نوسانات شدیدی وجود ندارد. سهم "مواد" 3.2 درصد افزایش یافت، سهم هزینه دستمزد و بهره برداری از ماشین آلات و تجهیزات کاهش یافت. سهم هزینه های سربار 0.3 درصد کاهش یافت.

بدین ترتیب با افزایش 2.6 برابری حجم کار انجام شده، نرخ رشد هزینه ها 273.7 درصد بوده در حالی که سود حاصل از کار انجام شده 85.2 درصد نسبت به سال 2006 کاهش یافته است (جدول 1.4.).

جدول 1.4

هزینه و سود

در سال 2007، سود 16602 میلیون روبل از کار انجام شده دریافت شد. هزینه در هر 1 روبل. کار ساخت و نصب 99.6 کوپک بود.

علاوه بر عواملی که باعث افزایش هزینه های محصول مشخص شده در بند 2.2 شده است، دلایل عینی زیر نیز بر افزایش هزینه ها تأثیر داشته است:

دلایل اصلی افزایش هزینه های نیمه متغیر در این مورد عبارتند از:

افزایش 2.6 برابری حجم تولید به قیمت های قابل مقایسه.

- افزایش قیمت ها به دلیل تورم محصولات صنعتی (تجهیزات، قطعات یدکی، برق) و به تبع آن هزینه های نگهداری آنها

نرخ های بالاتر رشد دستمزد در مقایسه با نرخ رشد بهره وری. این هم نتیجه تورم است.

از جدول فوق نیز مشخص است که نرخ رشد سود به میزان قابل توجهی کمتر از نرخ رشد هزینه های استهلاک است که نشان دهنده افزایش سطح فنی بنگاه است.

همچنین افزایش قابل توجه در میزان هزینه های ثابت و متغیر نشان دهنده افزایش شدت منابع و همانطور که قبلا ذکر شد افزایش قیمت منابع را نشان می دهد.

بیش از حد هزینه های سربار متغیر مشروط به میزان 80173.4 میلیون روبل. در مقایسه با استانداردهای تعیین شده نشان دهنده افزایش شدت مواد در محصولات است. این هزینه اضافی را می توان به عنوان ذخیره ای استفاده نشده برای کاهش هزینه کار انجام شده در نظر گرفت.

علاوه بر این، انحراف از هنجارهای مصرف مواد به دلیل تجدید نظر در سطح آنها در سال 2007 و تغییر در میزان روسازی آسفالت به سمت فرسودگی ایجاد شد.

همچنین بخش هایی از جاده ها رد شده بود که شرکت بازسازی کرد.

واقعیت دیگر، همانطور که قبلا ذکر شد، افزایش سطح قیمت مصالح ساختمانی به دلیل تورم است. تغییرات در بازار عرضه کننده آسفالت، افزایش هزینه های حمل و نقل.

سطح استاندارد پس انداز برنامه ریزی شده هزینه های واقعی مدیریت و خدمات تولید را تضمین نمی کند. پس انداز برنامه ریزی شده در مقادیری که بیش از 47 تا 50 درصد استاندارد نباشد بازپرداخت می شود.

همانطور که داده های جدول 1.5 نشان می دهد، کل درآمد حاصل از سایر فروش ها 30794 هزار روبل است که 7.8 برابر بیشتر از سطح سال 2006 است. درآمد برای کلیه اقلام فروش رعایت می شود. بیشترین سود از فروش "دارایی های ثابت" (12600 هزار روبل) دریافت شد که 10.5 برابر بیشتر از سال 2006 است و "مواد" (10000 هزار روبل) که 6 برابر بیشتر است.

جدول 1.5

تجزیه و تحلیل سود حاصل از فروش دیگر، هزار روبل.

در این مورد، چنین افزایش شدید درآمد حاصل از فروش های دیگر ناشی از عوامل زیر است:

تجدید ارزیابی دارایی های ثابت

- افزایش فروش مواد با افزایش حجم کار همراه است

افزایش قیمت کار، مادی و دارایی های ثابت به دلیل تورم

فروش دارایی های ثابت بلا استفاده، دارایی های نامشهود، مواد و اقلام کم ارزش و پوشیدنی.

بیایید درآمد حاصل از عملیات غیر عملیاتی را در نظر بگیریم.

جدول 1.6

درآمد حاصل از عملیات غیر عملیاتی

نرخ رشد درآمد غیر عملیاتی 204.8٪ یا 31731 هزار روبل بود. بیشترین افزایش درآمد غیرعملیاتی در اقلام زیر مشاهده می شود:

- "سود و زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارش" (با 12825 هزار روبل)؛

- "کمک مالی دریافت شده از سایر سازمان ها" (برای 12898 هزار روبل)؛

- "درآمد حاصل از اجاره ملک" (14601 هزار روبل).

نکته منفی جریمه های پرداختی شرکت است که بخشی از آن از سود باقی مانده در اختیار بنگاه بازپرداخت می شود. علاوه بر این، کمبود دارایی های ثابت بیش از کشف آنها در طول موجودی است. در نتیجه، تراز منفی این مورد به 2475 هزار روبل رسید. همچنین تحت عنوان «سایر درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی» نتیجه مالی منفی وجود دارد.

همچنین تغییراتی در ساختار درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی ایجاد شده است. سهم بازپرداخت مطالبات نسبت به سال 1385 کاهش (2/8 درصد) و کمبودها افزایش (2/13 درصد) داشته است. سود و زیان سال های گذشته شناسایی شده در سال گزارشگری (افزایش 15.3 درصد) و «کمک های مالی دریافتی از سایر سازمان ها» (افزایش 15.2 درصد) بیشترین تغییرات ساختاری را داشته اند. افزایش این اقلام ناشی از بازپرداخت جزئی بدهی مشتریان به شرکت برای کارهای انجام شده و تامین مالی توسط ارگان های دولتی شهر ولژسکی و منطقه ولگوگراد بود.

خسارات ناشی از پرداخت جریمه ها به دلیل نقض قراردادها توسط بخش های ساختاری فردی ایجاد شد. کیفیت پایین کار ساخت و ساز جاده انجام شده؛ و در برخی موارد، 100٪ پیش فرض.

همچنین تضعیف کنترل مالی از سوی شرکت اصلی در رابطه با بخش‌های ساختاری آن وجود دارد. در این صورت مدیریت بنگاه باید بررسی کند که آیا در همه موارد تخلف از تعهدات قراردادی و پرداخت جریمه ها و تحریم های اقتصادی قانونی است یا خیر.

زیان های ناشی از رد حساب های دریافتنی بد و همچنین سود و زیان سال های گذشته شناسایی شده در سال جاری به دلایل مختلفی توضیح داده می شود:

الف) ورشکستگی مشتری؛

ب) بودجه کم از ارگان های دولتی؛

ج) عدم کار در شرکت با بدهکاران؛

د) سطح پایین حسابداری و کنترل بر وضعیت تسویه حساب ها و نواقص حسابداری.

پس از پرداخت مالیات، سود به شرح زیر توزیع می شود: یک قسمت برای توسعه تولید (صندوق انباشت) و دوم - برای مشوق های مادی برای کارکنان شرکت (صندوق مصرف) استفاده می شود. صندوق ذخیره مصرف نیز در حال ایجاد است. برای افزایش راندمان تولید، بسیار مهم است که هنگام توزیع سود، بهینه سازی در تامین منافع دولت، بنگاه اقتصادی و کارگران حاصل شود. مدیریت شرکت به دنبال هدایت مقدار زیادی از سود برای گسترش تولید مثل است. کارگران علاقه مند به افزایش دستمزد هستند.

با این حال، اگر دولت مالیات های بسیار بالایی را بر یک بنگاه اقتصادی تحمیل کند، این امر باعث توسعه تولید نمی شود و بنابراین حجم تولید و کار کاهش می یابد و در نتیجه جریان وجوه به بودجه کاهش می یابد. همین امر می تواند اتفاق بیفتد اگر کل مقدار سود برای مشوق های مادی و مشوق های کارکنان شرکت استفاده شود. در این صورت در آینده تولید کاهش می یابد، زیرا دارایی های ثابت تولیدی به روز نمی شود، سرمایه در گردش خود کاهش می یابد که منجر به کاهش سطح زندگی کارگران و کاهش مشاغل می شود. اگر سهم سود برای مشوق های مادی برای کار کاهش یابد، این به نوبه خود منجر به کاهش منافع مادی کارگران و در نتیجه کاهش بازده تولید خواهد شد. این مشکل به ویژه در شرایط تورم، زمانی که قدرت خرید دستمزدها کاهش می یابد، تشدید می شود. بنابراین، شرکت باید گزینه سود بهینه را پیدا کند.

بیایید استفاده و توزیع سود را در SK Construction Company LLC، جدول 1.7 تجزیه و تحلیل کنیم.

جدول 1.7

داده های استفاده از سود، هزار روبل.

سود انباشته تقریباً 10 برابر نسبت به سال 2006 افزایش یافته است.

هزینه بیش از حد سود ترازنامه در شرکت به دلایل زیر رخ داده است:

1. نگهداری از حوزه اجتماعی در شرکت (آسایشگاه، موسسات پزشکی، مهد کودک و غیره) از صندوق انباشت.

2. هزینه اضافی موضوع «حوزه اجتماعی» از محل صندوق مصرف.

3. هزینه بیش از حد تامین مالی هدفمند برای خرید ماشین آلات و تجهیزات از صندوق انباشت.

4. هزینه اضافی تحت عنوان "تعطیلات رزرو".

5. پوشش مازاد هزینه های سال گذشته.

6. پوشش زیان های غیرتولیدی و مازاد هزینه در سایر اقلام صندوق های پس انداز و مصرف.

کارایی استفاده از وجوه مصرف شده در فرآیند تولید با شاخص های سودآوری محصولات و کار مشخص می شود که با نسبت مقدار سود به هزینه کل تولید محاسبه می شود، چنین شاخص هایی سودآوری محصولات (کالا) تولید شده (کار) است. ) و محصولات فروخته شده، سودآوری یک واحد از محصولات منفرد و گروه محصولات.

شاخص های سودآوری محصول نتایج مالی و کارایی عملیاتی شرکت را به صورت نسبی (درصد، ضرایب) مشخص می کند. سودآوری محصولات تولید شده (کار) نشان می دهد که هر روبلی که برای تولید آن خرج می شود چند روبل سود بالقوه می تواند به همراه داشته باشد. سودآوری محصولات فروخته شده نه تنها کارایی هزینه تولید و فروش آنها را مشخص می کند، بلکه تغییر در سیاست های قیمت گذاری را نیز مشخص می کند. کارایی مدیریت هزینه و سایر جنبه های فعالیت سازمانی.

شاخص‌های سودآوری برای انواع یا گروه‌های کاری فردی (محصولات) مهم‌ترین دستورالعمل‌ها هنگام انتخاب گزینه‌ها برای برنامه تولید هستند. بنابراین، هنگام ارزیابی وضعیت مالی یک واحد تجاری، تمام شاخص های سودآوری محصولات (کارها، خدمات) باید تجزیه و تحلیل شوند.

بیایید شاخص های اصلی مالی و اقتصادی شرکت را در نظر بگیریم.

جدول 1.8.

شاخص های عملکرد مالی شرکت

در سال 1386 همانند سال 1385 با سود ترازنامه موجود که در سال 1386 افزایش 1.5 برابری داشته است، در صنعت راه زیان وارد شده است که 3.6 برابر افزایش یافته است.

در مجموع سودآوری 0.31 افزایش یافت و با وجود سود منفی در صنعت راه، 1.1 واحد افزایش یافت. به طور کلی، شرکت از سطح سودآوری بسیار پایینی برخوردار است.

تاثیر مثبت بر افزایش جزئی سودآوری در:

1. افزایش حجم کار و تولید

2. افزایش بودجه هدفمند

3. تغییر ساختار کار.

عوامل منفی موثر بر سطح سودآوری این شرکت عبارتند از:

1. افزایش قیمت مواد اولیه، مواد و تعرفه حمل و نقل.

2. پیشی گرفتن از رشد هزینه ها از سطح رشد قیمت.

3. تحریم های تنبیهی و اقتصادی.

4. رشد مطالبات و مطالبات.

مقالات