مالیات زمین: فدرال، محلی یا منطقه ای؟

برای درک تفاوت بین مالیات های محلی، منطقه ای و فدرال و همچنین برای پاسخ به این سوال که آیا مالیات زمین محلی است یا منطقه ای یا فدرال، باید هر دسته را جداگانه در نظر بگیرید.

مختصری در مورد سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه

کلیه مالیات های تعیین شده در فدراسیون روسیه را می توان به محلی، منطقه ای و فدرال تقسیم کرد.

مالیات های فدرالپرداخت های مالیاتی نامیده می شود که توسط قانون مالیات تعیین شده است. آنها باید در سراسر روسیه پرداخت شوند.

مالیات های منطقه ایتوسط سند اصلی مالیاتی و قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد می شود. این پرداخت ها باید در قلمرو موضوع فدراسیون روسیه که مالیات را تعیین کرده است، انجام شود.

هنگام تعیین چنین مالیات هایی، نهادهای قانونگذاری قدرت ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه باید تعیین کنند (اگر این در قانون مالیات تعیین نشده باشد):

• روش پرداخت مالیات؛
• پیشنهاد؛
• شرایط پرداخت.

برای مالیات های منطقه ای، سایر عناصر، از جمله محدوده مالیات دهندگان، توسط کد مالیاتی تعیین می شود.

نهادهای نمایندگی هر موضوع فدراسیون روسیه مجاز به تعیین مشخصات تعریف هستند:

• مزایای مالیاتی؛
• روش و زمینه های اعمال مزایا؛
• پایه مالیاتی

مالیات های محلیبه مالیات هایی گفته می شود که توسط قانون مالیات و شهرداری ها (اعمال قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی آنها) تعیین می شود. چنین مالیات هایی باید در قلمرو این شهرداری ها پرداخت شود.

شهرداری ها مجاز هستند (در صورتی که این عناصر توسط قانون مالیات تعیین نشده باشد) نرخ مالیات، زمان و روش پرداخت آن را تعیین کنند. مالیات دهندگان مالیات های محلی و سایر عناصر توسط کد مالیاتی تعیین می شوند.

شهرداری ها حق دارند به طور مستقل مزایای مالیاتی، فهرستی از دلایل درخواست آنها و روش اخذ آنها و همچنین رویه خاصی برای تعیین پایه مالیاتی ایجاد کنند.

مالیات زمین - چه نوع مالیاتی است؟

در هنر. 387 قانون مالیات بیان می کند که مالیات مورد نظر توسط قانون مالیات و اقدامات قانونی نظارتی شهرداری ها (ارگان های نمایندگی آن) تعیین می شود. همان اسناد این پرداخت را به اجرا گذاشته و روند خاتمه آن را تنظیم می کند. مالیات باید در قلمرو این شهرداری ها پرداخت شود.

در پاسخ به این سوال که آیا مالیات زمین یک مالیات فدرال است یا یک مالیات منطقه ای، می توانیم به صراحت پاسخ دهیم: نه یکی و نه دیگری. بر اساس تعریف فوق و مطابق ماده 15 قانون مالیات، مالیات زمین مالیات محلی است.

این پرداخت مستقیماً در رابطه با دارایی مالیات دهندگان است که به عنوان مبنای مالیات عمل می کند. این بدان معنی است که مالیات زمین متعلق به دسته مالیات هایی است که معمولاً مستقیم نامیده می شود.

قانون فدرال مورخ 6 اکتبر 2003 N 131-FZ (در 3 ژوئیه 2016 اصلاح شده) شامل موارد زیر به عنوان نهادهای شهرداری است:

• ناحیه شهری؛
• سکونتگاه شهری یا روستایی؛
• منطقه شهری با تقسیم درون شهری؛
• منطقه شهرداری؛
• قلمرو درون شهری یک شهر با اهمیت فدرال؛
• منطقه داخل شهر

مالیات زمین به کدام بودجه تعلق می گیرد؟

قانون بودجه فدراسیون روسیه مقرر کرد که مالیات زمین با نرخ 100 درصد به بودجه ها واریز می شود:

• مناطق شهری؛
• مناطق شهرداری؛
• سکونتگاه های شهری؛
• مناطق شهری با تقسیمات درون شهری؛
• مناطق درون شهری؛
• سکونتگاه های روستایی

ماهیت اقتصادی مالیات بر زمین

ماهیت اقتصادی مالیات بر زمین در مالیات اجباری است که توسط قوانین فعلی ایجاد شده است. مالیات هر ساله پرداخت می شود و میزان آن بستگی به مساحت و متراژ واحد مالیات زمین دارد. این بدان معنی است که پرداخت به درآمد مالک و سودآوری سایت بستگی ندارد.

مالیات زمینتوسط فصل 31 فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی محلی و همچنین قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ تعیین می شود.

مبلغ مالیات زمینبه نتایج مالی فعالیت بستگی ندارد، بلکه فقط به شرایط عینی بستگی دارد که عبارتند از: حاصلخیزی، موقعیت زمین و غیره.

پرداخت کنندگان مالیات زمین هستندچه اشخاص حقیقی و چه اشخاص حقوقی که دارای زمین هایی هستند که دارای مالیات هستند، در مورد حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر (شکل 14). بر اساس بند 2 ماده 8 قانون مدنی فدراسیون روسیه، این حقوق از لحظه ثبت نام ایالتی ناشی می شود، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد. اسناد ثبت دولتی حقوق مبنای اخذ مالیات زمین است.

نههمچنین در رابطه با زمین هایی که تحت حق استفاده بلاعوض مدت معین در اختیار آنها قرار دارد یا طبق قرارداد اجاره به آنها منتقل شده است به عنوان مالیات دهندگان شناخته می شوند. مستاجران برای زمین اجاره ای به آنها اجاره می دهند.

موضوع مالیات، زمین های واقع در شهرداری (در شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) است که در قلمرو آن مالیات وضع شده است.

1. قطعات زمین مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از گردش خارج شده است.

• ذخایر طبیعی دولتی و پارک های ملی؛
• ساختمان ها، سازه ها و سازه هایی که در آنها نیروهای مسلح فدراسیون روسیه، سایر نیروها، تشکل ها و بدنه های نظامی برای فعالیت های دائمی قرار دارند.
• ساختمان ها، سازه ها و سازه هایی که دادگاه های نظامی در آنها مستقر هستند.
• اشیاء سازمان های خدمات امنیتی فدرال؛
• اهداف سازمان های نهادهای امنیتی ایالتی فدرال؛
• تأسیسات استفاده از انرژی اتمی، تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو؛
• اشیایی مطابق با انواع فعالیت هایی که نهادهای اداری-سرزمینی بسته ایجاد شده است.
• اشیاء موسسات و ارگان های خدمات تنبیهی فدرال؛
• دفن نظامی و مدنی؛
• سازه های مهندسی و فنی، خطوط ارتباطی و ارتباطات ساخته شده به منظور حفاظت و حفاظت از مرزهای دولتی فدراسیون روسیه.

2. زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، اشغال شده توسط اشیاء با ارزش میراث فرهنگی مردمان فدراسیون روسیه، اشیاء موجود در فهرست میراث جهانی، ذخایر تاریخی و فرهنگی، اشیاء میراث باستان شناسی .

3. قطعه زمین، محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، ارائه شده برای اطمینان از دفاع، امنیت و نیازهای گمرکی.

4. قطعات زمین محدود شده در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، در صندوق جنگل.

5. قطعات زمینی که طبق قوانین فدراسیون روسیه در گردش هستند محدود شده است که توسط آبهای دولتی به عنوان بخشی از صندوق آب اشغال شده است، به استثنای قطعات زمینی که توسط بدنه های آبی جداگانه اشغال شده است.

پایه مالیاتی ارزش کاداستر قطعات زمین است که مطابق با قانون زمین فدراسیون روسیه تعیین می شود.

ارزش کاداسترقطعه زمین بر اساس نتایج ارزیابی کاداستر دولتی زمین تعیین می شود. اطلاعات مربوط به ارزش قطعات زمین در کاداستر املاک و مستغلات دولتی موجود است. کاداستر املاک دولتی مجموعه ای سیستماتیک از اطلاعات و اسناد در مورد اشیاء ثبتی کاداستر و همچنین اطلاعات مربوط به بخش های اداری-سرزمینی و کاداستر است. اشیاء ثبت کاداستر قطعه زمین است. ساختمان ها و سازه ها، اشیایی که توسط ساخت و ساز تکمیل نشده اند. محل؛ مناطق سرزمینی و عملکردی، مناطق با شرایط خاص برای استفاده از سرزمین ها. اطلاعات مربوط به هر ملک در قالب یک ورودی در دفتر کاداستر آمده است. کتاب کاداستر حاوی سوابقی از ارزش کاداستر شی ثبت نام کاداستر، اطلاعاتی در مورد ارزیاب هایی است که کار بر روی ارزیابی کاداستر دولتی انجام داده اند و تاریخ این کار نشان داده شده است. کاداستر همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد محل مرزهای یک قطعه زمین، طبقه بندی زمین، مساحت، نوع استفاده مجاز و اشیاء املاک واقع در چنین قطعه زمین است.

به شی ثبت کاداستر یک شماره کاداستر منحصر به فرد اختصاص داده می شود و گذرنامه کاداستر صادر می شود که عصاره ای از کاداستر املاک دولتی است. تراکنش های انجام شده با این شی را ثبت می کند.

ارزش کاداستر با روش ارزشیابی انبوه برای یک تاریخ معین بر اساس ارزش بازار تعیین می شود. ارزش کاداستر توسط ارزیابان و سازمان هایی که توسط مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انتخاب می شوند از طریق روش سفارش تعیین می شود.

نهاد اجرایی فدرال که فعالیت های خود را در زمینه حفظ کاداستر املاک و مستغلات ایالتی و همچنین ثبت حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آنها انجام می دهد، خدمات فدرال برای ثبت نام، کاداستر و کارتوگرافی ایالتی است.

قبل از 1 ژانویه 2011، کاداستر املاک و مستغلات دولتی باید در قلمرو حداقل بیست و هفت نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد و معرفی شود، و برنامه ریزی شده است که این روند تا 1 ژانویه 2012 به طور کامل تکمیل شود.

اگر یک قطعه زمین در قلمرو چند شهرداری واقع شده باشد، پایه مالیاتی برای هر شهرداری به عنوان سهمی از ارزش کاداستر کل محاسبه می شود.

قطعه زمین به نسبت سهم فوق از قطعه زمین.

در رابطه با اراضی که در مالکیت مشاع هستند، مبنای مالیاتی به نسبت سهم آنها در مالکیت مشاع تعیین می شود. اگر قطعه زمین در مالکیت مشترک باشد، پایه مالیاتی به سهم هر یک از مالکان تعیین می شود.

نرخ مالیات به عنوان درصدی از ارزش کاداستری قطعه تعیین می شود.

تعیین نرخ های متفاوت بسته به دسته های زمین و (یا) استفاده مجاز از قطعه زمین مجاز است.

• قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی، قهرمانان فدراسیون روسیه، دارندگان کامل نشان افتخار؛
• معلولان دارای درجه سوم محدودیت توانایی کار و همچنین افرادی که دارای گروه های معلولیت اول و دوم هستند که قبل از 1 ژانویه 2004 بدون نتیجه گیری در مورد میزان محدودیت توانایی کار ایجاد شده اند.
• معلول از دوران کودکی؛
• جانبازان و معلولان جنگ بزرگ میهنی و همچنین جانبازان و معلولان عملیات رزمی؛
• افرادی که طبق قانون فدراسیون روسیه "در مورد حمایت اجتماعی از شهروندانی که در اثر فاجعه نیروگاه هسته ای چرنوبیل در معرض تشعشعات قرار دارند" مطابق با قانون فدرال 26 نوامبر 1998، حق دریافت حمایت اجتماعی را دارند. 175-FZ "در مورد حمایت اجتماعی از شهروندان فدراسیون روسیه، در معرض تشعشعات ناشی از حادثه در سال 1957 در انجمن تولید مایاک و تخلیه زباله های رادیواکتیو به رودخانه تکا و مطابق با قانون فدرال ژانویه. 10، 2002 شماره 2-FZ "در مورد تضمین های اجتماعی برای شهروندان در معرض تشعشعات ناشی از آزمایش های هسته ای در سایت آزمایش Semipalatinsk".
• افرادی که مستقیماً در آزمایش تسلیحات هسته ای و گرما هسته ای، از بین بردن حوادث تأسیسات هسته ای در سلاح ها و تأسیسات نظامی شرکت داشتند.
• افرادی که در نتیجه آزمایش‌ها، تمرین‌ها و سایر کارهای مربوط به هر نوع تاسیسات هسته‌ای، از جمله سلاح‌های هسته‌ای و فناوری فضایی، دچار بیماری تشعشع شده‌اند یا دچار بیماری شده‌اند یا از کار افتاده‌اند.

پایه مالیات بر اساس اسنادی که این حق را تأیید می کند، توسط مؤدی مالیاتی به سازمان مالیاتی در محل قطعه زمین کاهش می یابد.

دوره مالیاتی مالیات زمین سال تقویمی است، دوره های گزارش سه ماهه اول، دوم و سوم سال تقویمی است. هنگام ایجاد مالیات بر زمین، نهاد نماینده تشکیلات شهرداری (قوانین (نماینده) ارگانهای دولتی شهرهای مسکو و سن پترزبورگ) این حق را دارد که دوره گزارش را ارائه ندهد.

مالیات زمین و پیش پرداخت های مربوط به آن مشمول پرداخت به روش و در محدوده زمانی تعیین شده توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها (قوانین شهرهای مسکو و سن پترزبورگ) است. در عین حال همانطور که در بند 1 ماده 397 قانون مالیات تعیین شده است، مهلت پرداخت مالیات زمین توسط سازمان ها و کارآفرینان انفرادی نمی تواند زودتر از اول بهمن ماه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده تعیین شود.

سازمان ها و کارآفرینان فردی میزان مالیات (پیش پرداخت) را به طور مستقل محاسبه می کنند. افراد مالیات زمین را بر اساس اخطاریه مالیاتی ارسال شده توسط مقامات مالیاتی پرداخت می کنند.

مبلغ مالیات زمین در پایان دوره مالیاتی به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود.

مبلغ پیش پرداخت مالیات در پایان سه ماهه اول، دوم و سوم دوره مالیاتی جاری به عنوان یک چهارم نرخ مالیات مربوطه به عنوان درصدی از ارزش کاداستری قطعه زمین از اول ژانویه سال جاری تعیین می شود. سالی که دوره مالیاتی است.

مبلغ مالیات زمین قابل پرداخت به بودجه در پایان دوره مالیاتی به عنوان مابه التفاوت مبلغ مالیات محاسبه شده مطابق با محاسبه و مبالغ پیش پرداخت قابل پرداخت در طول دوره مالیاتی تعیین می شود.

در صورت ظهور (فسخ) در طول دوره مالیات (گزارش) مالکیت (استفاده دائم (دائم) ، تملک ارثی مادام العمر) یک قطعه زمین (سهم آن) ، محاسبه میزان مالیات زمین (مبلغ پیش پرداخت برای این مالیات) در رابطه با این قطعه زمین با در نظر گرفتن ضریب (K) ساخته می شود که به عنوان نسبت تعداد ماه های کاملی که در طی آن یک قطعه زمین معین در مالکیت بوده است (استفاده دائم (دائم)، تملک ارثی مادام العمر) ( t)، به تعداد ماه های تقویم در دوره مالیاتی (گزارشگری) ( And).

در صورتی که ظهور (فسخ) حقوق فوق قبل از پانزدهمین روز از ماه مربوطه اتفاق افتاده باشد، ماهی که این حقوق در آن پدید آمده ماه کامل تلقی می شود. در صورتی که ظهور (فسخ) حقوق فوق بعد از پانزدهمین روز ماه مربوطه اتفاق افتاده باشد، ماه فسخ این حقوق ماه کامل در نظر گرفته می شود.

K = t/p,

• تی- ماههای کاملی که در طی آن این زمین در مالکیت بوده است (استفاده دائمی یا تملک ارثی مادام العمر).
• پ- تعداد ماه های تقویم در دوره مالیات یا گزارش.

خاتمه حقوق: تا روز پانزدهم (ماه محاسبه نمی شود)؛ بعد از پانزدهم (ماه یک ماه کامل در نظر گرفته می شود).

ظهور حقوق: تا روز پانزدهم با احتساب (ماه به عنوان ماه کامل محسوب می شود) پس از روز پانزدهم (ماه محاسبه نمی شود).

سازمان ها و مؤسسات زیر از پرداخت مالیات زمین معاف هستند:

• سازمان ها و موسسات سیستم کیفری وزارت دادگستری فدراسیون روسیه - در رابطه با زمین های ارائه شده برای انجام مستقیم وظایف محول شده به این سازمان ها و موسسات.
• سازمان ها - در رابطه با زمین های اشغال شده توسط بزرگراه های دولتی.
• سازمان های مذهبی - در رابطه با زمین های متعلق به آنها که در آن ساختمان ها، سازه ها و سازه هایی برای اهداف مذهبی و خیریه قرار دارد.
• سازمان‌های عمومی همه روسی معلولان (از جمله سازمان‌هایی که به عنوان اتحادیه‌های سازمان‌های عمومی معلولان ایجاد شده‌اند) که در میان اعضای آن افراد معلول و نمایندگان قانونی آنها حداقل 80٪ را تشکیل می‌دهند - در رابطه با زمین‌هایی که توسط آنها برای انجام کارهایشان استفاده می‌شود. فعالیت های قانونی؛
• سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها به طور کامل شامل کمک های سازمان های دولتی مشخص شده همه روسی افراد معلول است، در صورتی که میانگین تعداد افراد معلول در بین کارکنان آنها حداقل 50٪ باشد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25٪ باشد - در در رابطه با زمین های مورد استفاده آنها برای تولید و (یا) فروش کالاها (به استثنای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، مواد خام معدنی و سایر مواد معدنی، و همچنین سایر کالاها طبق فهرستی که توسط دولت فدراسیون روسیه در توافق با همه تأیید شده است. -سازمان های عمومی روسی معلولان)، کارها و خدمات (به استثنای کارگزاری و سایر خدمات واسطه ای)؛
• موسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان های عمومی همه روسی مشخص شده افراد معلول هستند - در رابطه با زمین هایی که توسط آنها برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، پزشکی، بهداشتی، تربیت بدنی، ورزشی، علمی، اطلاعاتی و سایر اهداف استفاده می شود. حمایت اجتماعی و توانبخشی افراد ناتوان و همچنین ارائه کمک های حقوقی و غیره به معلولان، کودکان معلول و والدین آنها.
• سازمان های صنایع دستی هنری عامیانه - در رابطه با زمین های واقع در مکان های وجود سنتی صنایع دستی هنری عامیانه و مورد استفاده برای تولید و فروش صنایع دستی هنری عامیانه.
• افراد متعلق به مردمان بومی شمال، سیبری و خاور دور، و همچنین جوامعی از این قبیل مردم - در رابطه با زمین هایی که برای حفظ و توسعه روش سنتی زندگی، کشاورزی و صنایع دستی خود استفاده می شوند.
• سازمان ها - ساکنان منطقه ویژه اقتصادی - در رابطه با قطعات زمین واقع در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی، برای مدت پنج سال از لحظه ایجاد مالکیت هر قطعه زمین.

کسانی که از مزایای مالیاتی برخوردار هستند باید اسنادی را که این حق را تأیید می کند به مقامات مالیاتی در محل قطعه زمین ارسال کنند.

اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا اول فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط مودیان ارائه می شود.

یادآوری برای مالیات دهندگان

مالیات زمین – 2011

(برای افراد)

مالیات زمین توسط Ch. ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون نامیده می شود) و اقدامات قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی تشکل های شهرداری و مطابق با قانون و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی لازم الاجرا شده و از بین می رود. تشکیلات شهرداری

هنگام ایجاد مالیات ، نهادهای نمایندگی شهرداری ها نرخ مالیات را در حدود تعیین شده در فصل 31 قانون ، روش و مهلت های پرداخت مالیات تعیین می کنند. هنگام ایجاد مالیات، اقدامات قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها همچنین ممکن است مزایای مالیاتی، زمینه ها و روش های اعمال آنها را تعیین کند، از جمله تعیین مقدار مبالغ معاف از مالیات برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان. به همین دلیل است که مالیات زمین، مطابق با قانون، به عنوان مالیات محلی طبقه بندی می شود.

مالیات دهندگان مالیات زمین

مالیات دهندگان مالیات بر زمین افرادی هستند که زمین هایی را به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر دارند.

در عین حال ، افراد در رابطه با زمین هایی که تحت حق استفاده بلاعوض مدت معین در اختیار آنها قرار می گیرد یا طبق قرارداد اجاره به آنها منتقل می شوند به عنوان پرداخت کننده مالیات شناخته نمی شوند (ماده 388 قانون).

موضوع مالیات

موضوع مالیات، زمین های واقع در محدوده شهرداری است که در قلمرو آن مالیات وضع شده است.

موارد زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شوند (ماده 389 قانون):

قطعه زمین مطابق با قوانین فدراسیون روسیه از گردش خارج شده است.

زمین های محدود شده در گردش طبق قوانین فدراسیون روسیه، که توسط اشیاء با ارزش میراث فرهنگی مردم فدراسیون روسیه، اشیاء موجود در فهرست میراث جهانی، ذخایر تاریخی و فرهنگی، اشیاء میراث باستان شناسی اشغال شده است. ;

زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه که برای اطمینان از نیازهای دفاعی، امنیتی و گمرکی ارائه شده است.

قطعه زمین از اراضی صندوق جنگل;

زمین های محدود در گردش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه که توسط آب های دولتی به عنوان بخشی از صندوق آب اشغال شده است.

پایه مالیاتی

پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات زمین برای هر قطعه زمین، ارزش کاداستر آن از اول ژانویه سالی است که دوره مالیاتی است.

روش تعیین پایه مالیاتی

برای افراد، پایه مالیاتی توسط مقامات مالیاتی بر اساس اطلاعات دریافتی از ارگان های حفظ کاداستر زمین دولتی، ارگان های ثبت کننده حقوق املاک و معاملات با آن و ارگان های شهرداری تعیین می شود.

هنگام مالیات بر زمین برای دسته های خاصی از افراد، پایه مالیاتی با مبلغ معاف از مالیات - به مبلغ 10000 روبل به ازای هر مالیات دهنده در قلمرو یک شهرداری در رابطه با یک قطعه زمین متعلق به استفاده دائمی (دائم) در نظر گرفته می شود. یا تملک مادام العمر موروثی. این:

قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی، قهرمانان فدراسیون روسیه، دارندگان کامل نشان افتخار؛

معلولان با درجه III محدودیت توانایی کار، و همچنین افرادی که دارای گروه های اول و دوم از کار افتادگی قبل از 1 ژانویه 2004 بدون نتیجه گیری در مورد میزان محدودیت توانایی کار هستند.

معلول از دوران کودکی؛

جانبازان و معلولان جنگ بزرگ میهنی و همچنین جانبازان و معلولان عملیات رزمی؛

افرادی که طبق قانون فدراسیون روسیه "در مورد حمایت اجتماعی از شهروندان در معرض تشعشعات ناشی از فاجعه در نیروگاه هسته ای چرنوبیل" (که توسط قانون فدراسیون روسیه 18 ژوئن اصلاح شده است) دریافت می کنند. ، 1992 N 3061-1)، مطابق با قانون فدرال 26 نوامبر 1998 N 175-FZ "در مورد حمایت اجتماعی از شهروندان فدراسیون روسیه در معرض تشعشعات ناشی از حادثه در سال 1957 در انجمن تولید مایاک و تخلیه زباله های رادیواکتیو به رودخانه تکا" و مطابق با قانون فدرال 10 ژانویه 2002 N 2-FZ "در مورد تضمین های اجتماعی برای شهروندان در معرض تشعشعات در نتیجه آزمایش های هسته ای در سایت آزمایش Semipalatinsk".

افرادی که به عنوان بخشی از واحدهای خطر ویژه، مستقیماً در آزمایش تسلیحات هسته‌ای و گرما هسته‌ای شرکت کردند و حوادث تأسیسات هسته‌ای در سلاح‌ها و تأسیسات نظامی را حذف کردند.

افرادی که در نتیجه آزمایش‌ها، تمرین‌ها و سایر کارهای مربوط به هر نوع تأسیسات هسته‌ای، از جمله سلاح‌های هسته‌ای و فن‌آوری فضایی، دچار بیماری تشعشعات شده یا دچار بیماری شده‌اند یا از کار افتاده‌اند.

برای تأیید کاهش پایه مالیاتی، فرد باید اسنادی را ارائه دهد که این حق را تأیید می کند. اسناد باید به اداره مالیات در محل قطعه زمین ارائه شود. روش و مهلت ارسال این اسناد توسط افراد توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شود.

در صورتی که مبلغ معافیت از میزان پایه مالیاتی تعیین شده در رابطه با قطعه زمین بیشتر شود، پایه مالیاتی برابر با صفر در نظر گرفته می شود. در این صورت است که مالیات زمین پرداخت نمی شود.

نرخ مالیات زمین

نرخ مالیات زمین به عنوان درصدی از ارزش کاداستری قطعه زمین تعیین می شود.

نرخ ها توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها تعیین می شود ، اما نمی توانند از محدودیت های پیش بینی شده در هنر تجاوز کنند. 394 کد. دو نرخ وجود دارد: 1.5 و 0.3 درصد. این یا آن نرخ بسته به دسته و هدف سایت استفاده می شود.

بنابراین، حداقل نرخ مالیات زمین 0.3٪ در رابطه با دسته های زیر زمین تعیین می شود:

طبقه بندی شده به عنوان زمین های کشاورزی یا اراضی در محدوده های کاربری کشاورزی در شهرک ها و مورد استفاده برای تولیدات کشاورزی.

اشغال شده توسط سهام مسکن و اشیاء زیرساخت مهندسی مجتمع مسکونی و اشتراکی (به استثنای سهم در حق قطعه زمین قابل انتساب به یک شی غیر مرتبط با سهام مسکن و اشیاء زیرساخت مهندسی مجتمع مسکونی و اشتراکی) یا برای ساخت و ساز مسکن به دست آمده (تهیه شده)؛

خرید (ارائه شده) برای کشاورزی شخصی، باغبانی، باغداری سبزیجات یا دامداری و همچنین کشاورزی در کلبه تابستانی.

حداکثر نرخ مالیات زمین 1.5٪ برای سایر قطعات زمین تعیین می شود.

علاوه بر این، در بند 2 هنر. 394 قانون مقرر می دارد که به نهادهای نمایندگی شهرداری ها این حق داده می شود که بسته به دسته زمین و (یا) استفاده مجاز از زمین ، نرخ های مالیات متفاوتی را تعیین کنند.

دوره مشمول مالیات

دوره مالیات یک سال تقویمی است.

روش محاسبه و پرداخت مالیات زمین

مالیات بر زمین های متعلق به افراد توسط مقامات مالیاتی محاسبه می شود.

در رابطه با یک قطعه زمین (سهم آن) که به وسیله ارث به یک فرد منتقل می شود، مالیات زمین از ماه افتتاح وراثت محاسبه می شود.

روز گشایش ارث روز فوت شهروند است. هنگامی که یک شهروند مرده اعلام می شود، روز افتتاح وراثت روزی است که تصمیم دادگاه برای اعلام مرده شهروندی لازم الاجرا می شود و در صورتی که مطابق بند 3 هنر. 45 قانون مدنی فدراسیون روسیه، روز مرگ یک شهروند به عنوان روز مرگ ادعایی وی شناخته می شود - روز مرگ مشخص شده در تصمیم دادگاه. محل افتتاح وراثت آخرین محل سکونت موصی است (ماده 20 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

افراد مالیات زمین را بر اساس اخطاریه مالیاتی ارسال شده توسط سازمان مالیاتی پرداخت می کنند.

با تصمیمات نهادهای نمایندگی شهرداری ها، مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا 1 نوامبر سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده تعیین می شود، به استثنای شهرک روستایی Semibratovo - مهلت پرداخت حداکثر تا 15 نوامبر سال تعیین می شود. پس از دوره مالیات منقضی شده، و شهرک روستایی Kurbsky - مهلت پرداخت بعد از 20 نوامبر سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده تعیین نمی شود.

در سال 2011، افراد ملزم به پرداخت نهایی مالیات زمین برای سال 2010 طبق مهلت های پرداخت از قبل تعیین شده هستند.

تعریف شده توسط بند 1 هنر. 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمان ها و افرادی هستند که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر هستند. به نظر می رسد که در اینجا چه چیزی می تواند غیرقابل درک باشد؟

اما نه! هرازگاهی سوالاتی مطرح می شود و دلیل آن در اینجا آمده است. مطابق بند 1 هنر. 131 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حقوق (مالکیت، استفاده دائمی (دائم)، تملک ارثی مادام العمر) به یک قطعه زمین مشمول ثبت دولتی است. چنین (ثبت نام دولتی) به موجب بند 1 هنر. 2 قانون "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" تنها دلیل وجود یک حق ثبت شده است. به عبارت دیگر، اگر حق مربوط به یک قطعه زمین در ثبت نام یکپارچه ایالتی حقوق املاک و معاملات با آن (USRP) ثبت شده باشد که توسط سند مالکیت تأیید شده است، مالیات را پرداخت می کنید. (به هر حال، کنترل کننده ها بارها بر این قانون در توضیحات خود تأکید کرده اند - به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژوئیه 2009 N 03-05-06-02/66، مورخ 22 ژوئیه 2009 N 03-05- مراجعه کنید. 05-02/40 مورخ 04.04 .2008 N 03-05-05-02/19 مورخ 28 دسامبر 2007 N 03-05-06-02/141 مورخ 27 دسامبر 2007 N 03-05-06-02 /139، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 ژوئیه 2008 N ШТ-6-3/502@.)

توجه داشته باشید. مبنای اخذ مالیات زمین سند عنوان زمین است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 آوریل 2009 N 03-05-05-02/19).

پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نیز در این باره اظهار داشت: در بند 1 قطعنامه شماره 54 تاکید شده است: الزام به پرداخت مالیات زمین از لحظه ثبت (برای اشخاص حقوقی و حقیقی) ناشی می شود. یکی از حقوق نامگذاری شده برای یک قطعه زمین، یعنی ثبت در ثبت، و از تاریخ ورود به ثبت در مورد حق شخص دیگری به قطعه زمین مربوطه خاتمه می یابد.

اگر حق قبلاً احراز شده باشد؟

اگر قبل از لازم الاجرا شدن قانون "ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" حق قطعه زمین به سازمانی داده شود؟ باید چکار کنم؟

در این مورد، مقامات توجه می کنند (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 20 آوریل 2009 N 03-05-05-02/19، مورخ 4 آوریل 2008 N 03-05-05-02/ 19)، چنین حقی حتی در صورت عدم ثبت نام دولتی از نظر قانونی معتبر شناخته می شود (به هر حال، دومی به درخواست صاحبان حق چاپ انجام می شود). بنابراین، پرداخت کنندگان مالیات زمین بر اساس اسناد تأیید کننده حقوق زمین صادر شده برای اشخاص حقوقی قبل از لازم الاجرا شدن قانون "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" تعیین می شوند (اینها قوانین دولتی، گواهی ها و سایر اسنادی هستند که دارای حقوق برابر هستند. نیرو با درج در رجیستر) .

در بند 4 قطعنامه شماره 54، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه نشان داد: بر اساس بند 1 هنر. 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کننده مالیات زمین نیز به عنوان شخصی شناخته می شود که حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر یک قطعه زمین توسط یک قانون (گواهینامه) تأیید شده است. یا اسناد دیگر) در مورد حق این شخص به این قطعه زمین، صادر شده توسط یک نهاد دولتی مجاز به روشی که در قانون جاری در محل و در زمان انتشار چنین عملی تعیین شده است.

در مورد حق استفاده دائمی (نامحدود) از زمین، یا قوانین خاص

بیایید با یک سفر کوتاه به «تاریخ سرزمین» شروع کنیم. به موجب بند 1 هنر. 28 قانون زمین فدراسیون روسیه، قطعات زمین از اراضی در مالکیت دولتی یا شهرداری برای مالکیت (بند 2 ماده 15 قانون زمین فدراسیون روسیه) یا برای اجاره (ماده 22 قانون) در اختیار شهروندان و اشخاص حقوقی قرار می گیرد. قانون زمین فدراسیون روسیه) و به موسسات ایالتی و شهری، شرکت های دولتی فدرال، مراکز میراث تاریخی روسای جمهور فدراسیون روسیه که اعمال اختیارات خود را متوقف کرده اند، و همچنین مقامات ایالتی و دولت های محلی (بند) 1 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) - برای استفاده دائمی (نامحدود).

قبلا (قبل از لازم الاجرا شدن قانون زمین) اشخاص حقوقی فقط به عنوان استفاده کننده یا مستاجر زمین می توانستند در روابط زمین شرکت کنند. با دریافت زمین برای استفاده دائمی (نامحدود) (تا 30 اکتبر 2001)، آنها این حق را بر اساس بند 3 هنر حفظ می کنند. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه (هیچ محدودیتی در مدت این حق - لطفا توجه داشته باشید - توسط کد زمین ایجاد نشده است).

در عین حال، طبق بند 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ، اشخاص حقوقی (به استثنای موارد مشخص شده در بند 1 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) که دارای زمین هایی با حق استفاده دائمی (دائم) هستند، موظف به ثبت مجدد این هستند. حق حق اجاره قطعه زمین یا تملک قطعه زمین به عنوان ملک تا اول ژانویه 2010

مغایرت این هنجار قانون با مفاد بند 3 هنر. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه و به عنوان دلیل مجلس قانونگذاری منطقه نیژنی نووگورود برای درخواست تجدید نظر به دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه با درخواست مربوطه عمل کرد. با تصمیم 25 دسامبر 2003 شماره 512-O، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه از پذیرش آن برای بررسی خودداری کرد و آن بند را توضیح داد. 1 مورد 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ فقط این امکان را برای یک شخص حقوقی به درخواست خود نشان می دهد که مالکیت یک قطعه زمین را به دست آورد یا از آن به عنوان مستاجر استفاده کند (پس از ثبت مجدد مناسب) ... علاوه بر این، قانون اساسی دادگاه فدراسیون روسیه خاطرنشان کرد: مفاد بند. 1 مورد 2 هنر. 3 قانون فدرال N 137-FZ، در حالی که امکان تغییر عناوین حقوق زمین را فراهم می کند، هیچ مبنایی برای توقیف قطعات زمین مربوطه ندارد و بنابراین نمی توان آن را به عنوان اجازه محرومیت غیرقانونی از اموال در نظر گرفت. به همین ترتیب، نمی توان آن را اجازه ملی شدن دانست، زیرا به معنای تبدیل اموال متعلق به اشخاص حقوقی به مالکیت دولتی نیست، بلکه برعکس، فرصتی را برای خصوصی سازی یک قطعه زمین که در مالکیت دولتی یا شهرداری است فراهم می کند.

توجه داشته باشید. در 1 ژانویه 2011، هنر. 7.34 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، که مسئولیت نقض مهلت های ثبت مجدد حق استفاده دائمی از یک قطعه زمین را تعیین می کند.

در نتیجه، حق استفاده از یک قطعه زمین بدون ثبت (ثبت مجدد) اسناد مالکیت قبل از انقضای مدت تعیین شده مطابق با الزامات قانون است. به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 31 اوت 2009 N KG-A41/8521-09 نشان داده شده است: با توجه به اینکه وجود حق استفاده دائمی و نامحدود از یک قطعه زمین ( بند 3 ماده 20 قانون زمین فدراسیون روسیه) به سازمان این امکان را می دهد که مالکیت یک قطعه زمین را خریداری کند یا از آن به عنوان مستاجر پس از ثبت مجدد مناسب مطابق با قوانین هنر استفاده کند. 36 قانون زمین فدراسیون روسیه، که با معنای قانون اساسی و قانونی هنجار مذکور مطابقت دارد، که در تصمیم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 25 دسامبر 2003 N 512-O مشخص شده است، دادگاه تجدید نظر موافقت می کند که حق شاکی در استفاده از قطعه زمین بدون ثبت (ثبت مجدد) اسناد مالکیت قبل از انقضای مدت تعیین شده مطابق با الزامات قانون است.

بنابراین ، سازمان هایی که قبل از لازم الاجرا شدن قانون زمین فدراسیون روسیه حق استفاده دائمی (نامحدود) از زمین ها را دریافت کرده اند و آن را مجدداً ثبت نکرده اند به عنوان پرداخت کنندگان مالیات زمین شناخته می شوند. بخش مالی به یک موقعیت مشابه پایبند است (برای مثال به نامه مورخ 16 سپتامبر 2005 N 03-06-02-02/82 مراجعه کنید).

برای اطلاع شما: طبق بند 4 هنر. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه، شهروندان یا اشخاص حقوقی که دارای زمین هایی با حق استفاده دائمی (دائم) هستند، حق دفع این قطعات زمین را ندارند.

این دسته از مودیان نیز توسط پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (نگاه کنید به بند 3 قطعنامه شماره 54) اشاره شد، خاطرنشان کرد: در هنگام رسیدگی به پرونده های مربوط به وصول مالیات زمین، دادگاه ها باید در نظر بگیرند. که پرداخت کنندگان این مالیات نیز افراد هستند، اگرچه در بند 1 قاشق غذاخوری ذکر نشده است. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه در میان دارندگان احتمالی حق استفاده دائمی (دائم) از زمین ها، با این حال، بر اساس بند 3 این ماده، این حق را که قبل از لازم الاجرا شدن زمین ایجاد شده است، حفظ می کند. کد فدراسیون روسیه.

جانشینی جهانی

پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه تصریح کرد (بند 5 قطعنامه شماره 54) که جانشینان حقوقی جهانی (ما در مورد سازماندهی مجدد اشخاص حقوقی صحبت می کنیم، به استثنای جدایی و همچنین ارث) پرداخت کنندگان مالیات زمین بدون توجه به ثبت انتقال حق مربوطه (به عبارت دیگر، سرزنش عدم صدور مجدد گواهی مالکیت زمین در چنین مواردی ارزش آن را ندارد).

این وضعیت، برای مثال، در قطعنامه FAS UO مورخ 23 ژوئن 2008 N F09-4441/08-S3 در نظر گرفته شده است. دادگاه ها مشخص کرده اند که موسسه آموزشی ایالتی فدرال آموزش عالی حرفه ای (آکادمی) به عنوان یک شخص حقوقی ثبت شده است. به دستور دولت فدراسیون روسیه، مؤسسه نامگذاری شده و مؤسسه آموزشی دولتی (مدرسه فنی) با پیوستن دانشکده فنی به آکادمی به عنوان یک واحد ساختاری، سازماندهی مجدد شدند.

بر اساس این دستور، یک قانون واگذاری تنظیم شد که طبق آن به مؤسسه (در میان سایر دارایی ها) قطعه زمین واگذار شد - دانشکده فنی دارای حق استفاده دائمی (نامحدود) بود که با فرمان رئیس اداره شهر (تاریخ 1380/01/23).

از آنجایی که فرهنگستان جانشین قانونی آموزشکده فنی برای کلیه تعهدات نسبت به کلیه طلبکاران و بدهکاران از جمله تعهدات مورد اختلاف اشخاص ثالث است، دادگاه به موارد زیر اشاره کرد. انفعال کاربر زمین، که منجر به عدم وجود اسنادی در مورد حق قطعه زمین می شود که الزامات قانون لازم را در زمان ارائه آنها (انتقال) برآورده می کند، دلیلی برای معافیت از هزینه های استفاده از زمین نیست.

و دوباره به مسئله حقوق ثبت شده

بنابراین، الزام به پرداخت مالیات زمین از لحظه ثبت مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم)، حق مالکیت موروثی مادام العمر یک قطعه زمین ناشی می شود. به عبارت دیگر، اگر اطلاعاتی در مورد حقوق موجود در ثبت نام واحد دولتی وجود نداشته باشد و استثنائات مندرج در بندهای 4 و 5 قطعنامه شماره 54 وجود نداشته باشد، سازمان (در صورت اختلاف با مقامات مالیاتی) ممکن است شانس خوبی برای موفقیت در دفاع از منافع خود در دادگاه. به عنوان مثال، اجازه دهید به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی مورخ 24 اوت 2009 N A82-2199/2009-20 اشاره کنیم.

طبق گفته سازمان مالیاتی، یک موسسه آموزشی پیش دبستانی شهرداری یک مهدکودک توسعه ای (از این پس به عنوان MDOU نامیده می شود) پرداخت کننده مالیات زمین است، زیرا زمین مورد اختلاف در استفاده واقعی آن است و MDOU منفعتی در این زمینه ندارد. مالیات. بازرسی درخواست هایی را برای پرداخت مالیات به MDOU ارسال کرد، اما از آنجایی که این خواسته ها به طور داوطلبانه انجام نشد، مقامات مالیاتی برای وصول معوقات مالیاتی به دادگاه رفتند.

دادگاه داوری به این نتیجه رسید که سازمان مالیاتی واقعیت مالکیت MDOU بر قطعه زمین مورد مناقشه یا حق استفاده دائمی (دائم) ثبت شده به روش مقرر در قانون را ثابت نکرده است و بر این اساس، موسسه تعهد به پرداخت مالیات

دیوان داوری دوم با نتایج همکاران خود موافقت کرد. و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی، با بررسی درخواست تجدید نظر، دلایل قانونی برای لغو اقدامات قضایی پیدا نکرد.

بنابراین، از مواد پرونده به دست نمی آید که در پرونده مورد بررسی استثنائاتی وجود داشته است که در بندهای 4، 5 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مشخص شده است. ارجاع بازرسی به قطعنامه رئیس ناحیه شهری روستوف مورخ 15 مارس 2005 N 264 که قطعه زمین مشخص شده را برای استفاده دائمی (نامحدود) به MDOU اعطا کرد، توسط دادگاه تجدید نظر رد شد، زیرا این قطعنامه نیست. گواهی یا سند دیگری که حق مالکیت زمین را تأیید می کند.

در چنین شرایطی، دادگاه ها به درستی از سازمان مالیاتی برای برآورده کردن شرایط ذکر شده خودداری کردند. با در نظر گرفتن موارد فوق، استدلال بازرس مبنی بر اینکه MDOU دارای مزایای مالیاتی زمین نیست، باید رد شود، زیرا هیچ اهمیت قانونی ندارد.

در عین حال، لازم به ذکر است که اگر قطعه زمین برای مدت طولانی ثبت نشده باشد، چنین حقایقی باید به عنوان فرار مالیاتی با تمام عواقب ناشی از آن در نظر گرفته شود (مسئولیت مالیاتی طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این موقعیت، به ویژه، در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 2007 N 03-05-05-02/82 تعریف شده است (به هر حال، توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 فوریه، 2008 N ShS-6-3/79@، این شفاف سازی تامین کنندگان مالی برای هدایت اقدام به اطلاع ارگان های سازمان مالیاتی رسانده شد.

قضات نیز نظر مشابهی دارند و در سطح داوران ارشد. بنابراین، در قطعنامه های مورخ 12 ژوئیه 2006 N 11403/05، N 11991/05، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه اشاره کرد: عدم وجود سندی در مورد حق استفاده از زمین، که دریافت آن بستگی به اراده خود استفاده کننده نشان نمی دهد که مالک واقعی زمین (کاربر زمین) پرداخت کننده مالیات زمین نیست. (همچنین به قطعنامه های خدمات فدرال ضد انحصار NWO مورخ 02.21.2008 N A56-19016/2007، FAS ZZO مورخ 03.11.2008 N F04-1521/2008 (1742-A27-SO28/2008) (1742-A27-28-26) مراجعه کنید. 4107/07 -43-Ф02-8860/07 و غیره)

لازم به ذکر است که برخی از قطعنامه های فوق بر اساس قانون فدراسیون روسیه مورخ 11 اکتبر 1991 N 1738-1 "درباره پرداخت زمین" به تصویب رسید که اکثر مفاد آن از بین رفته است. با این حال، قوانین فعلی حاکم بر قانون زمین اساساً یکسان است. بنابراین، روش داوری فوق هنوز هم امروز مطرح است.

چه کسی مالیات زمین زیر یک ساختمان آپارتمان را پرداخت می کند؟

در اینجا باید به دو وضعیت اشاره کرد: اول، زمانی که زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد، قبل از لازم الاجرا شدن قانون مسکن فدراسیون روسیه شکل نگرفته است. سپس صاحبان یک مجمع عمومی برگزار می کنند که در آن یک فرد مسئول انتخاب می شود تا درخواست تجدید نظر این شخص را به مقامات ایالتی یا مقامات محلی با درخواست تشکیل زمینی که ساختمان آپارتمان در آن قرار دارد سازماندهی کند.

از لحظه ای که قطعه زمین تشکیل می شود و ثبت کاداستر دولتی آن انجام می شود، قطعه زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد، به طور رایگان به مالکیت مشترک مالکان می رسد. محل در ساختمان آپارتمان (نامه وزارت دارایی روسیه 22 ژوئیه 2009 N 03 -05-05-02/40).

برای اطلاع: در نامه، سرمایه داران، با اشاره به رویه داوری، خاطرنشان کردند که به منظور رسمی کردن روابط حقوقی زمین برای انتقال یک قطعه زمین در مالکیت دولتی یا شهرداری، که یک ساختمان آپارتمانی در آن قرار دارد، به مالکیت مشترک، لازم است یک قانون (تصمیم) غیر هنجاری مربوطه صادر شود.

وضعیت دوم این است که قطعه زمینی که در آن ساختمان آپارتمان و سایر املاک و مستغلات موجود در چنین ساختمانی قرار دارد پس از لازم الاجرا شدن قانون مسکن فدراسیون روسیه تشکیل شده است. در این صورت، زمینی که ساختمان آپارتمان و سایر اشیاء مستغلات موجود در چنین ساختمانی در آن قرار دارد، در ابتدا در مالکیت مشترک مالکان محل است.

در هر دو مورد اول و دوم، پرداخت کنندگان صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی این خانه خواهند بود (همچنین به نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02.09.2009 N 03-05-06-02/87 مراجعه کنید، مورخ 1388/08/17 N 03-05-06 -02/80 و غیره). به هر حال، توجه داشته باشیم که اگر سازمانی از محل های غیر مسکونی واقع در یک ساختمان آپارتمان تحت قرارداد اجاره استفاده کند، به عنوان پرداخت کننده مالیات زمین در رابطه با قطعه زمین مربوطه شناخته نمی شود (نامه وزارت امور مالی روسیه مورخ 10 اوت 2009 N 03-05-05-02/47).

توجه! اگر اسناد مالکیت قطعه زمینی که ساختمان آپارتمان در آن واقع شده است در HOA ثبت شده باشد، تا زمانی که مالکیت قطعه زمین مجدداً ثبت شود، پرداخت کننده مالیات زمین به عنوان یک شخص حقوقی مستقل به عنوان مشارکت شناخته می شود. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 نوامبر 2006 N 03-06-02-05/ 57). از لحظه ای که حق استفاده از یک قطعه زمین به روش مقرر به مالکیت مشترک صاحبان اماکن در یک ساختمان آپارتمان منتقل می شود (فسخ حق توسط HOA و ظهور حقوق مالکیت توسط مالکان) پرداخت کنندگان مالیات زمین در رابطه با سهم مربوطه از زمین به عنوان صاحبان اماکن مسکونی و غیر مسکونی ساختمان آپارتمان شناخته می شوند.

اما ایجاد اتحادیه مالکان به خودی خود به این معنا نیست که مشارکت مذکور به جای مالکان اماکن مسکونی و غیر مسکونی، پرداخت کننده مالیات زمین می شود. این امر به ویژه توسط پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه (بند 5 قطعنامه شماره 54) مورد اشاره قرار گرفت.

به هر حال، مطابق بند 4 هنر. 397 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کنندگان مالیات زمین که افراد هستند مالیات زمین و پیش پرداخت مالیات را بر اساس اخطار مالیاتی ارسال شده توسط سازمان مالیاتی پرداخت می کنند. واضح است که این امر در مورد افرادی که عضو انجمن مالکان خانه هستند نیز صدق می کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 اوت 2009 N 03-05-05-02/52).

شی چیست؟

در بند 1 هنر. 389 قانون مالیات فدراسیون روسیه خاطرنشان می کند: یک شی باید به عنوان قطعه زمین واقع در یک سازند شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) درک شود که در قلمرو آن مالیات زمین معرفی شده است. در زیر قطعه زمین مطابق با هنر. 11.1 قانون زمین فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از سطح زمین درک می شود که مرزهای آن مطابق با قوانین فدرال تعیین می شود.

در نتیجه، موضوع مالیات تنها زمانی ایجاد می شود که یک قطعه زمین خاص تشکیل شود (همچنین به بند 2 قطعنامه شماره 54 مراجعه کنید).

حال اجازه دهید چند کلمه در مورد محاسبه مالیات بگوییم.

مالیات زمین را می توان از قیمت استاندارد زمین محاسبه کرد

مشخص است که پایه مالیاتی برای مالیات زمین به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود که مطابق با قانون زمین تعیین می شود. با این حال، این اغلب از ارزش بازار فراتر می رود، بنابراین معلوم می شود که فقط برای افزایش مالیات استفاده می شود. (این مشکل را می توان با وضع قانون در سطح قانون حل کرد که بر اساس آن اگر ارزش کاداستر یک قطعه زمین بالاتر از ارزش بازار تصویب شود، باید از آن برای محاسبه مالیات زمین استفاده شود. اما در حال حاضر متأسفانه. ، چنین قوانینی وجود ندارد.)

پیش از این (در سال 1385) وزارت دارایی (بدون لذت) اعلام کرده بود که تا زمانی که ارزش کاداستر زمین های مشخص شده تعیین و به اطلاع سازمان نرسد، سازمان تعهدی به پرداخت مالیات زمین در مربوط به زمین های فوق. با این حال، چنین سازمان های مالک زمین همچنان ملزم به ارائه اظهارنامه (محاسبات) صفر برای مالیات زمین به مقامات مالیاتی هستند (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2006 N 03-06-02- مراجعه کنید. 04/43 مورخ 24 خرداد 1385 N 03 -06-02-04/86).

و ناگهان داوران ارشد با اشاره به هنجار مندرج در قانون فدرال N 137-FZ (بند 13 ماده 3) به مقامات مالی کمک کردند که در صورت عدم وجود ارزش کاداستری زمین برای اهداف مالیاتی، باید قیمت استاندارد اعمال شود. (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 09.12.2008 N 6113/08، تعیین نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 21.01.2009 N 20-Г08-12).

این رویکرد همچنین توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 54 (بند 2، بند 7) مورد تایید قرار گرفت.

علاوه بر جنبه منفی (اکنون مقامات مالیاتی حق دارند مالیات اضافی زمین را با جریمه برای چنین مناطقی دریافت کنند، اما اشاره به توضیحات قبلی وزارت دارایی به جلوگیری از پرداخت جریمه کمک می کند) یک جنبه مثبت نیز وجود دارد. در این هنجار اگر ارزش کاداستر یک قطعه زمین تعیین نشود، لازم است از ارزش استاندارد استفاده شود، و به طور معمول، به طور قابل توجهی کمتر از ارزش بازار و ارزش کاداستر قطعات همسایه است. علاوه بر این، دولت فدراسیون روسیه مستقیماً تعیین کرده است که قیمت استاندارد نباید از 75٪ قیمت بازار برای زمین های معمولی برای اهداف مربوطه تجاوز کند.

قطعه زمین برای ساخت و ساز مسکن - توسعه نیافته است!

در این شرایط ، قانونگذاران بر این عقیده هستند که عدم توسعه زمین خریداری شده (تهیه شده) برای ساخت و ساز مسکن مبنایی برای امتناع از اعمال نرخ کاهش یافته مقرر در بند 1 هنر نیست. 394 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این امر به ویژه در بند 8 قطعنامه شماره 54 آمده است.

اجازه دهید به یک وضعیت جالب دیگر، به نظر ما، توجه کنیم که در قطعنامه مورد بررسی منعکس نشده است. ما در مورد واگذاری زمین برای اجاره صحبت می کنیم. به عنوان مثال، یک سازمان مالکیت یک قطعه زمین از دسته شهرک را دارد و تصمیم می گیرد آن را به یک توسعه دهنده برای ساخت یک مجتمع مسکونی چند منظوره اجاره دهد. آیا یک سازمان حق دارد روی نرخ مالیات کمتر (در حدود 0.3٪) حساب کند؟

بله، اینطور است، زیرا Ch. در ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییراتی در نرخ مالیات زمین در ارتباط با انتقال یک قطعه زمین برای اجاره وجود ندارد. این امر توسط وزارت دارایی نیز تأیید شد: در نامه مورخ 05/06/2008 N 03-05-05-02/31 ذکر شده است که در رابطه با یک قطعه زمین خریداری شده (تهیه شده) برای ساخت و ساز مسکن، بدون توجه به انتقال در قطعه زمین برای اجاره، نرخ مالیات زمین باید اعمال شود که بیش از 0.3٪ از ارزش کاداستر نباشد.

و نکته آخر...

آنچه می خواهم توجه شما را به آن جلب کنم بند 5 هنر است. 391 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که پایه مالیاتی با مبلغ 10000 روبل معاف از مالیات کاهش می یابد. به ازای هر مالیات دهنده در قلمرو یک شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) در رابطه با یک قطعه زمین دارای مالکیت، استفاده دائمی (همیشگی) یا تملک ارثی مادام العمر.

قطعنامه شماره 54 توضیح می دهد که مالیات دهندگان - افرادی که از یک قطعه زمین برای فعالیت های تجاری استفاده می کنند (این امکان توسط ماده 391 قانون مالیات فدراسیون روسیه منع نشده است) می تواند از این مزیت استفاده کند. نکته مهم دیگری که شایان توجه است: اگر مؤدی دارای حق امتیاز دارای چندین قطعه زمین واقع در قلمرو یک شهرداری باشد، در این صورت پایه مالیاتی با یک مبلغ معاف از مالیات فقط در رابطه با یکی از قطعات کاهش می یابد. در این حالت ، مؤدی به طور مستقل تعیین می کند که کدام یک از آنهاست و سپس با ارائه درخواست و اسنادی که حق کاهش پایه مالیاتی مالیات زمین را تأیید می کند ، به بازرسی مالیاتی اطلاع می دهد. در صورتی که مؤدی دارای زمین در چند شهرداری باشد، پایه مالیاتی برای هر یک از قطعات کاهش می یابد.