कटौती योग्य वैट का क्या अर्थ है - पोस्टिंग और शर्तों के उदाहरण। उदाहरणों में वैट (मूल्य वर्धित कर) वैट क्या है

यह लेख शायद सबसे भ्रमित करने वाले और गणना करने में कठिन करों में से एक के लिए समर्पित है - टब. हम सरल और स्पष्ट रूप से यह समझाने का प्रयास करेंगे कि वैट क्या है, इसका भुगतान कौन करता है, वैट की सही गणना कैसे करें, किन दरों पर करें, और कुछ अन्य बारीकियां जो आपको इस जटिल कर को बेहतर ढंग से समझने में मदद करेंगी।
और अब, सबसे पहले चीज़ें।

वैट क्या है?

तो, "मूल्य वर्धित कर" नाम का अर्थ है कि इस उत्पाद (कार्य, सेवा) को बेचते समय आपके संगठन द्वारा विशेष रूप से जोड़े गए उत्पाद (कार्य, सेवा) की लागत पर कर लगाया जाता है।

उदाहरण के लिए:

हम ख़रीदते हैं।
हम आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते हैं लागत संख्या 1 पर – 50,000 रूबल।
शीर्ष पर उन्होंने वैट नंबर 1 (18%) फेंका - 50,000* 18% = 9,000 रूबल।
कुल मिलाकर, हमने वैट नंबर 1 सहित लागत पर सामान खरीदा - 50,000+ 9,000=59,000 रूबल।

हम बेचते हैं।
हम सामान बेचते हैंलागत संख्या 2 पर – 55,000 रूबल।
हम वैट नंबर 2 (18%) जोड़ते हैं - 55,000*18% = 9,900 रूबल।
हम वैट नंबर 2 सहित लागत पर सामान बेचते हैं- 55 000+9 900=64 900

लागत #2 - लागत #1 = अतिरिक्त मूल्य

यानी संक्षेप में, लागत के बीच का अंतर №2 और लागत №1 और वहां है संवर्धित मूल्य। और इस अंतर से वैट की गणना अंकगणितीय रूप से की जाती है।
वैट=(55,000 – 50,000)*18%=900 रूबल।

किसने भुगतान किया?

जैसा कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 143 में कहा गया है, सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को वैट का भुगतान करना होगा।
परंपरागत रूप से, वैट भुगतानकर्ताओं को 2 समूहों में विभाजित किया जाता है:
- "आंतरिक" वैट के करदाता, जिसका भुगतान हमारे देश में सामान, कार्य या सेवाएं बेचते समय किया जाता है;
- "आयात" वैट के करदाता, रूस में माल आयात करते समय सीमा शुल्क पर भुगतान करते हैं।

वह क्षण जब वैट का भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होती है।

वैट का भुगतान करने की बाध्यता 2 बिंदुओं में उत्पन्न होती है:
1. शिपमेंट का दिन
2. माल के भुगतान का दिन (अग्रिम भुगतान)
यह इस पर निर्भर करता है कि कौन सी घटना पहले घटी थी।

उदाहरण 1: क्षण - शिपमेंट।

15 मार्च

1. डीटी 62.1 केटी 90.1– 236,000 रूबल।- माल भेज दिया गया
2. डीटी 90.3 केटी 68.02 – 236,000 रूबल।

इस दिन बजट में कर चुकाना हमारा दायित्व है।

18 अप्रैल

3. डीटी 51 केटी 62.1 – 236,000 रूबल।- माल का भुगतान कर दिया गया है।

उदाहरण 2: क्षण – भुगतान (अग्रिम).

15 मार्च

डीटी 51 केटी 62.2 – 236,000 रूबल।- खरीदार से अग्रिम प्राप्त हुआ

खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त होने पर, विक्रेता के पास अग्रिम भुगतान के लिए चालान जारी करने के लिए 5 दिन का समय होता है; चालान जारी होने के दिन वैट लगाया जाता है, यानी। बजट के प्रति हमारा ऋण उत्पन्न होता है।

डीटी 76.एवी केटी 68.02– 36,000 रूबल।- अग्रिम भुगतान के लिए एक चालान जारी किया गया था, वैट लगाया गया था



18 अप्रैल

डीटी 62.1 केटी 90.1 – रगड़ 236,000. - माल भेज दिया गया

डीटी 90.3 केटी 68.02 – 36,000 रूबल। - एक चालान जारी किया गया है, वैट लगाया गया है

डीटी 68.02 केटी 76.एवी – 36,000 रूबल।- प्राप्त अग्रिम राशि से वैट जमा किया जाता है।

कर की दरें।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 द्वारा निर्देशित, मौजूदा वैट कर दरों को निर्धारित करना संभव है।
18%. मूल दर 18% है - यह अधिकांश कर वस्तुओं पर लागू होती है।
10%. खाद्य उत्पादों, बच्चों के उत्पादों, दवाओं और किताबों के कुछ समूह 10% की वैट दर के अधीन हैं।
0%. निर्यातक 0% की दर लागू करते हैं, बशर्ते कि निर्यात लेनदेन का तथ्य कर प्राधिकरण द्वारा प्रलेखित हो।

टैक्स कोड एक अन्य अवधारणा प्रदान करता है, जैसे अनुमानित दर। इसका उपयोग माल के लिए अग्रिम या पूर्व भुगतान प्राप्त करते समय किया जाना चाहिए। इसकी गणना इस प्रकार की जाती है: 18%: 118% या 10%: 110%, जो उपर्युक्त वस्तुओं की श्रेणी पर निर्भर करता है।

उदाहरण के लिए:

खरीदार से 118,000 रूबल की राशि में 18% की दर से कर वाले सामान के लिए अग्रिम प्राप्त किया गया था।
हम 18%: 118% की अनुमानित दर पर वैट की गणना करते हैं।
118,000*18:118=18,000 रूबल।

वैट की सही गणना कैसे करें।

देय वैट की सही गणना करने के लिए, आपको पहले कर आधार निर्धारित करना होगा। कर आधार बिलिंग अवधि के दौरान संगठन द्वारा प्राप्त सभी आय का योग है। यह राशि इसके बराबर है:

कर आधार की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 153 में परिभाषित की गई है।
अगला चरण वैट की सीधी गणना होगी। राशि पर वैट की गणना करने का सूत्र इस प्रकार है:

वैट = कर आधार x कर दर (%)

इसे याद रखना चाहिए यदि कंपनी की गतिविधियों में विभिन्न वैट दरों के अधीन वस्तुओं की बिक्री शामिल है, तो कर आधार की गणना प्रत्येक श्रेणी के सामान के लिए अलग से की जाती है।

कर कटौती।

लेख की शुरुआत में, हमने "अतिरिक्त मूल्य" की अवधारणा की जांच की। इसलिए, करदाता के लिए अपने "अतिरिक्त मूल्य" की सही गणना करने के लिए, और तदनुसार बजट में देय वैट की अवधारणा लागू होती है -
कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 171)।

कटौती वह वैट है जो आपने या तो अपनी व्यावसायिक गतिविधि के दौरान माल, सेवाओं या काम के आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया था, या माल आयात करते समय सीमा शुल्क पर, साथ ही प्राप्त माल या किए गए कार्य के लिए राशि पर वैट।

तो हमें बजट में कौन सा कर चुकाना चाहिए?

आइए अपने उदाहरण पर लौटते हैं, जिसकी चर्चा लेख की शुरुआत में ही की गई थी।

देय वैट = वैट नंबर 2 - वैट नंबर 1

कहाँ
वैट नंबर 2- बिक्री पर माल की लागत पर अर्जित कर।
वैट नंबर 1- दूसरे शब्दों में, माल खरीदते समय हमने आपूर्तिकर्ता को वैट का भुगतान किया कर कटौती।

वैट उपार्जन और कटौतियों की पुष्टि कैसे करें।

चालान

नियमों के अनुसार कला. 168 और कला. 169 रूसी संघ का टैक्स कोडवैट की सही गणना और भुगतान के प्रयोजनों के लिए मुख्य दस्तावेज़ चालान है। यह इस दस्तावेज़ में है कि कर की राशि परिलक्षित होती है।
चालान भीतर जारी किया जाता है पांच दिनउस क्षण (दिन) से जब हमने सामान भेजा या कोई कार्य या सेवा प्रदान की, या उसके दौरान पांच दिनउस क्षण से जब हमें उस माल के लिए भुगतान प्राप्त हुआ जो अभी तक शिप नहीं किया गया है, अर्थात, हमें अग्रिम भुगतान या अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ। हम इस आलेख के उस अनुभाग को याद करते हैं जब वैट दायित्व उत्पन्न होते हैं।

बिक्री बही

विक्रेता को इनवॉइस जर्नल में उन चालानों को ध्यान में रखना होगा जो उसने स्वयं खरीदार को जारी किए थे। हालाँकि आज यह अधिकार है, दायित्व नहीं। लेकिन फिर भी, मैं पुराने नियमों का पालन करने की सलाह देता हूं ताकि रिकॉर्ड रखना सुविधाजनक हो, खासकर जब से इस फॉर्म को कई लेखांकन कार्यक्रमों में संरक्षित किया गया है। इसके बाद, इसे बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया जाना चाहिए। अब यह एक महत्वपूर्ण कर दस्तावेज़ है! इन दस्तावेजों के आधार पर आप वैट रिटर्न भरेंगे। यदि आवश्यक हो तो कर अधिकारियों को भी इसकी आवश्यकता हो सकती है।
खरीद की किताब
बदले में, वैट कटौती के लिए पात्र होने के लिए, आपको आपूर्तिकर्ता से प्राप्त चालान की आवश्यकता होगी। आयात पर वैट के भुगतान की पुष्टि एक दस्तावेज़ द्वारा की जानी चाहिए जो सीमा शुल्क पर कर के भुगतान को रिकॉर्ड करता है। "आने वाले" चालान प्राप्त चालान जर्नल और खरीद बही में दर्ज किए जाते हैं।
बिक्री पुस्तक में दर्ज "आउटपुट" कर की राशि से खरीद पुस्तक में परिलक्षित खरीद पर "इनपुट" कर की राशि को घटाना है वैट, जिसका भुगतान समय पर बजट में किया जाना चाहिए।

इस पाठ्यक्रम में उपयोग की जाने वाली अनूठी पद्धति आपको एक वास्तविक कंपनी में इंटर्नशिप के रूप में प्रशिक्षण पूरा करने की अनुमति देती है।
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माटसोवा तात्याना वेलेरिवेना
कर और लेखांकन मुद्दों पर विशेषज्ञ

सामान और सेवाएँ बेचते समय, करदाताओं को बिक्री राशि पर वैट लगाना आवश्यक होता है। खरीदार कर के साथ प्राप्त कीमती सामान का भुगतान करते हैं। आपूर्तिकर्ता अर्जित वैट राशि को बजट में स्थानांतरित करता है। गणना करते समय, इनपुट वैट की राशि से कर को कम करना संभव है। आइए देखें कि यह क्या है वैट कटौती योग्य और इसका क्या मतलब है?.

वैट कटौती क्या हैं

गणना करते समय, वैट भुगतानकर्ताओं को खरीदार को शिपमेंट पर कर की पूरी राशि को ध्यान में रखना होगा। वैट के इस हिस्से को अक्सर आउटपुट टैक्स कहा जाता है। उसी समय, गणना करते समय, इनपुट वैट द्वारा बजट में हस्तांतरित राशि को कम करना संभव है, जो तब उत्पन्न होता है जब विषय वस्तुओं और सेवाओं को प्राप्त करता है।

इनपुट वैट का तात्पर्य वैट कटौती से है। कटौतियों की पूरी सूची कला द्वारा अनुमोदित है। 177 रूसी संघ का टैक्स कोड:

1. माल की प्राप्ति पर कर राशि प्रस्तुत की जाती है। इस मामले में, अधिग्रहण आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए। इसमें कच्चा माल, पुनर्विक्रय के लिए सामान, आर्थिक गतिविधि जारी रखने के लिए आवश्यक सामग्री शामिल हैं।
2. रूसी संघ के क्षेत्र में माल आयात करते समय भुगतान किए गए करों की मात्रा।
3. बेची गई वस्तुओं पर बजट में भुगतान की गई वैट की राशि और विक्रेता को वापस कर दी गई।
4. प्राप्त अग्रिम भुगतानों पर हस्तांतरित वैट।
5. निर्माण और स्थापना कार्य करते समय वैट प्रस्तुत किया जाता है।
6. निर्माण और स्थापना कार्यों या प्रगति पर निर्माण के लिए भुगतानकर्ता को प्रस्तुत वैट राशि।
7. आयकर की गणना करते समय व्यावसायिक यात्राओं और मनोरंजन व्ययों के परिणामस्वरूप प्राप्त वैट राशि को ध्यान में रखा जाता है।

वैट कटौती की विशेषताएं

वैट के लिए कर कटौती की मुख्य मात्रा वस्तुओं और सेवाओं को खरीदते समय, यानी इनपुट वैट प्राप्त करते समय उत्पन्न होती है। इस मामले में, सामग्री की आपूर्ति आर्थिक रूप से उचित होनी चाहिए।

उदाहरण 1. एक संगठन 20% वैट के अधीन मशीन टूल्स के लिए पार्ट्स बेचता है। पहली तिमाही में, बिक्री की मात्रा 2,160,000 रूबल थी, जिसमें 360,000 रूबल का वैट भी शामिल था। इसी अवधि में, उत्पादन के लिए कच्चा माल 1,320,000 रूबल की राशि में खरीदा गया, जिसमें वैट 20% - 220,000 रूबल शामिल है। सामान्य व्यावसायिक गतिविधियों के लिए सामग्री भी 76,800 रूबल की राशि में खरीदी गई, जिसमें वैट 20% - 12,800 रूबल शामिल है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, बजट पर देय वैट होगा: 360,000 - 220,000 - 12,800 = 127,200 रूबल।

वैट कटौती का अधिकार प्राप्त करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. खरीदे गए सामान वैट के अधीन लेनदेन में शामिल हैं। यदि अर्जित संपत्ति प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से कर योग्य गतिविधियों से संबंधित है तो भुगतानकर्ता कटौती प्राप्त करने के अधिकार का दावा कर सकता है। सामग्री की खरीद पर तुरंत वैट कटौती योग्य है, उस पल की प्रतीक्षा किए बिना जब वे उत्पादन प्रक्रिया में शामिल होते हैं।
2. माल प्राप्त होने पर, सही ढंग से पूर्ण किए गए दस्तावेज़ (चालान, प्राथमिक दस्तावेज़) होते हैं। गलत तरीके से तैयार किया गया दस्तावेज़ कटौती लागू करने से इनकार करने के कारण के रूप में कार्य करता है। इसलिए, माल प्राप्त होने पर चालान और प्राथमिक दस्तावेजों की सावधानीपूर्वक जांच करना और आपूर्तिकर्ता से वर्तमान कानून के अनुसार दस्तावेजों को फिर से तैयार करने की मांग करना महत्वपूर्ण है।
3. खरीदी गई संपत्ति पंजीकृत है। पंजीकरण के लिए माल की स्वीकृति के तथ्य की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जाती है, उदाहरण के लिए, रसीद आदेश। उनकी अनुपस्थिति कर कटौती से इनकार करने का आधार हो सकती है।

वैट कटौती प्राप्त करने के लिए कई परिचालनों की अपनी विशेषताएं हैं। नीचे उनमें से कुछ हैं.

उन्नति के लिए

प्राप्त अग्रिमों से वैट की उचित कटौती कैसे करें? जब आगामी शिपमेंट के लिए आपूर्तिकर्ता के खाते में राशि जमा की जाती है, तो कर आवंटित करते समय, उत्पाद के प्रकार के आधार पर, 20/120 या 10/110 की गणना दर का उपयोग किया जाता है। फिर विक्रेता को यह करना होगा:

• अग्रिम भुगतान प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर अग्रिम चालान जारी करें;
• जिस तिमाही में भुगतान किया गया था, उस तिमाही में बिक्री बहीखाता में अग्रिम चालान रिकॉर्ड करें।

माल के शिपमेंट के बाद जिसके लिए अग्रिम भुगतान पहले प्राप्त हुआ था, आपूर्तिकर्ता वैट लगाता है, साथ ही पहले प्राप्त अग्रिम भुगतान से वैट काट लेता है। बिक्री के लिए चालान सामान्य नियमों के अनुसार जारी किया जाता है और बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत किया जाता है। यदि अग्रिम भुगतान की प्राप्ति और शिपमेंट अलग-अलग कर अवधि में हुआ है, तो अग्रिम भुगतान पर वैट की कटौती माल के शिपमेंट के समय की जाती है।

उदाहरण 2. मार्च में एक संगठन को 20% की दर से माल की आगामी शिपमेंट के लिए 40,000 रूबल की अग्रिम राशि प्राप्त हुई। माल की बिक्री अप्रैल में 72,000 रूबल की राशि में की गई थी, जिसमें वैट 20% - 12,000 रूबल शामिल थे। पहली तिमाही में, अग्रिम राशि बजट में स्थानांतरित कर दी जाएगी और वैट 20% - 6,666.67 रूबल के साथ बिक्री पुस्तक में दिखाई देगी। दूसरी तिमाही में, शिपमेंट के बाद, 72,000 रूबल की राशि का चालान बिक्री पुस्तक में दर्ज किया जाएगा, जिसमें वैट - 12,000 रूबल देय शामिल है। पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान के लिए कटौती भी स्वीकार की जाती है - 6,666.67 रूबल। इस प्रकार, 12,000 - 6,666.67 = 5,333.33 रूबल दूसरी तिमाही में बजट में स्थानांतरित किए जाएंगे।

आयात करते समय

रूसी संघ में आयातित माल वैट के अधीन हैं। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता को माल के लिए स्वयं भुगतान किया जाता है। आयातित माल के खरीदार द्वारा स्वतंत्र रूप से गणना की गई कर राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। आयात पर कटौती के लिए वैट स्वीकार करने की शर्तों के लिए बजट में आयात वैट का अग्रिम भुगतान और सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता की आवश्यकता होती है।

उदाहरण 3. एक संगठन ने बेलारूस में पुनर्विक्रय के लिए 280,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। कर की दर 20% है. सामान 372,000 रूबल की राशि में बेचा गया, जिसमें वैट 20% - 62,000 रूबल शामिल है। खरीदार ने बेलारूसी आपूर्तिकर्ता को 280,000 रूबल की राशि में ऋण हस्तांतरित किया और 56,000 रूबल की राशि में बजट के भुगतान के लिए स्वतंत्र रूप से वैट लगाया। आंतरिक वैट की गणना करते समय, भुगतान और सहायक दस्तावेजों की प्राप्ति के बाद 62,000 रूबल के आउटपुट टैक्स की राशि को 56,000 रूबल (आयात पर वैट) से कम किया जा सकता है।

वैट कटौती के लिए पोस्टिंग

संगठन के रिकॉर्ड में, वैट को निम्नलिखित खातों का उपयोग करके ध्यान में रखा जाता है:

• खाता 19 - खरीदी गई संपत्तियों पर वैट;
• खाता 68 (उपखाता 2) - बजट में कर भुगतान।

माल की बिक्री के बाद बजट में देय राशि खाता 68 के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। कटौती बनाते समय, देय कर कम हो जाता है। यदि वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है, तो पोस्टिंग निम्नलिखित रूप लेती है: डीटी 68 - केटी 19।

वैट की गणना करते समय लेनदेन के उदाहरण:

गैर-कटौती योग्य वैट को बट्टे खाते में डालना

कुछ मामलों में, कर अधिकारी वैट काटने से इनकार कर देते हैं। इसका कारण गलत तरीके से निष्पादित दस्तावेज़ या बट्टे खाते में डालने के लिए अपर्याप्त आधार हो सकता है। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ दिखाई देती हैं:

• डीटी 19 - केटी 60 (2,000 रूबल) - माल की प्राप्ति पर आने वाले वैट का प्रतिबिंब;
• डीटी 68 - केटी 19 (2,000 रूबल) - इनपुट वैट;
• डीटी 68 - केटी 19 (-2,000 रूबल) - उलटा।

उस वैट को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए जो पिछली अवधियों के लिए नहीं काटा गया था? पोस्टिंग 91 खातों को ध्यान में रखकर बनाई गई है:

• डीटी 91 - केटी 19 - इनपुट वैट को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अवैध वैट कटौती से कम की गई कर की राशि को बकाया के रूप में मान्यता दी जाती है। तदनुसार, संगठन पर दंड और जुर्माने का आकलन किया जाता है। आयकर की गणना करते समय, वैट की अवैध राशि जिसके लिए कटौती से इनकार किया गया था, को खर्चों के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कर की गणना करते समय, वैट दाताओं को प्राप्त कटौती से प्राप्त राशि को कम करने का अधिकार है। लेकिन साथ ही, आने वाले वैट के गठन के लिए सभी नियमों का पालन करना महत्वपूर्ण है। लागतें आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होनी चाहिए।

के साथ संपर्क में

वैट - मूल्य वर्धित कर व्यक्तिगत उद्यमियों, संगठनों और किसी भी व्यावसायिक गतिविधि में शामिल सभी लोगों के लिए अनिवार्य है। यह एक अप्रत्यक्ष कर है और सभी विक्रेता, साथ ही जनता को सेवाएं प्रदान करने वाले भी इसका भुगतान करते हैं। इस लेख में हम डमी और नौसिखिए एकाउंटेंट के लिए वैट को समझने का प्रयास करेंगे।

कुछ दुकानों में आप मूल्य टैग देख सकते हैं जो वैट के साथ और उसके बिना उत्पाद की कीमत दर्शाते हैं। लेकिन हर कोई यह नहीं समझता कि यह वास्तव में क्या है, इन सभी संख्याओं की गणना कहाँ से की जाती है और, सबसे महत्वपूर्ण बात, क्यों।

यह एक प्रकार का शुल्क है जो प्रत्येक उत्पाद की कीमत में शामिल होता है। हम, खरीदार के रूप में, पहले से जोड़े गए वैट के साथ सामान खरीदते हैं। सभी वस्तुओं के लिए यह 18% है. कुछ वस्तुओं के लिए जो आबादी के लिए महत्वपूर्ण हैं, जैसे रोटी, दूध, अनाज, नमक, आदि। यदि उत्पाद आयातित है - .

वैट का भुगतान कौन करता है?वैट भुगतानकर्ता मुख्य कराधान प्रणाली में संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं। कुछ मामलों में, भुगतानकर्ता सरलीकृत कर प्रणाली वाले व्यक्ति हो सकते हैं।

यह वीडियो सबसे सरल शब्दों में वैट लेखांकन के बारे में बहुत अच्छी तरह से बात करता है, जैसा कि वे कहते हैं, "नौसिखियों के लिए":

नौसिखियों के लिए एक उदाहरण

एक उदाहरण का उपयोग करते हुए, हम देखेंगे कि यह वैट कहाँ छिपा हुआ है। आपने दुकान से दूध खरीदा। इसकी लागत 30 रूबल है, वही राशि जो आपने चुकाई थी। विक्रेता इस दूध पर 10% कर चुकाता है, यानी वह राज्य को 3 रूबल का भुगतान करेगा। लेकिन अगर उसके पास एक चालान है, जिसमें कहा गया है कि उसने यह उत्पाद .1 में खरीदा है, और चालान में पहले से ही वैट शामिल है, तो विक्रेता, दस्तावेजों के आधार पर, 3 रूबल की गणना नहीं करता है, बल्कि केवल अंतर की गणना करता है और 0 वैट का भुगतान करता है। 39 रूबल.

किसी संगठन को कटौती प्राप्त करने के लिए, आपके पास इस चालान के लिए माल का चालान भी होना चाहिए। एक दस्तावेज़ न होने पर पूरा वैट भुगतान करना पड़ सकता है।

दांव के प्रकार

रूसी कानून के अनुसार, वैट की गणना तीन दरों पर की जाती है।

• दर शून्य. इस मामले में, आगे की बिक्री के साथ माल निर्यात करते समय कर नहीं लगाया जाता है। शून्य दर में शामिल वस्तुओं की पूरी सूची रूसी संघ के टैक्स कोड में पाई जा सकती है।
• 10% विशेष प्रकार के उत्पादों के लिए उपयोग किया जाता है। जिनके बिना आप नहीं रह सकते. रोटी, दूध, अनाज, दवाइयाँ आदि। पूरी सूची टैक्स कोड में भी पढ़ी जा सकती है। संकट के समय उत्पादों की सूची बढ़ जाती है।
• दर 18%, सबसे आम। अन्य सभी उत्पादों और सेवाओं की गणना इसी दर पर की जाती है।

यह भुगतान कैसे करता है?

इस कर का भुगतान किया जाता है। प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में, तिथि सहित, एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है और अर्जित वैट का भुगतान किया जाता है। जब घोषणाएं करने की आवश्यकता हो तो आप कैलेंडर पर तारीखों को हाइलाइट कर सकते हैं।

• जनवरी - चौथी तिमाही के लिए घोषणा प्रस्तुत की जाती है। पिछले साल।
• अप्रैल - पहली तिमाही चालू वर्ष।
• जुलाई - 2 तिमाही साल का।
• अक्टूबर - 3 तिमाही

यदि रिपोर्टिंग माह के बाद वाले महीने का दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो रिपोर्ट जमा करने और कर का भुगतान इस तिथि के बाद पहले कार्यदिवस तक बढ़ा दिया जाता है।

इससे स्पष्ट हो जाता है कि वैट का भुगतान त्रैमासिक किया जाता है। सभी करों को समय पर पूरा करना और भुगतान करना कंपनी को जुर्माने और जुर्माने से बचाता है।

टैक्स की गणना कैसे की जाती है?

वैट की गणना दो तरह से की जाती है:

• बिक्री राजस्व पर कर लगाया जाता है, और फिर, वास्तव में, वैट की गणना इससे की जाती है।
• दर के अनुसार संचयन होता है। दर में बेचे जा रहे उत्पाद के एक विशिष्ट खंड में मूल्य जोड़ना शामिल है।

दूसरा विकल्प अधिक जटिल है, क्योंकि प्रत्येक उत्पाद के लिए अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा। पहले प्रकार का उपार्जन सबसे अधिक प्रयोग किया जाता है। आपको यह भी याद रखना होगा कि ऐसी बहुत सी सूक्ष्मताएँ हैं जिन्हें केवल एक विशेषज्ञ ही पहचान सकता है।

कर का इतिहास

कर मूल रूप से 40 के दशक की शुरुआत में फ्रांस में बनाया गया था। इसमें माल की बिक्री पर कर शामिल था, लेकिन इसमें कई अशुद्धियाँ थीं, और इसलिए यह जड़ नहीं जमा सका। 50वें वर्ष के करीब, एक फ्रांसीसी अर्थशास्त्री ने एक संपूर्ण प्रणाली विकसित की जिसमें करों का भुगतान और रिफंड शामिल था। यह वैट के वर्तमान स्वरूप की याद दिलाता था।

हमारे देश में वैट 90 के दशक में सामने आया। पहले कदम अयोग्य थे, देश विघटन और पतन के कगार पर था, इसलिए शुरुआत में यह व्यवस्था जड़ नहीं पकड़ पाई। देश को संकट की स्थिति से बाहर निकालने का निर्णय लेते समय येगोर गेदर ने फिर से इस प्रणाली का उपयोग किया, जो अभी भी प्रभावी है।

वैट तीन अक्षर हैं जिन्हें हममें से प्रत्येक ने निश्चित रूप से सुना है। भले ही आपका व्यावसायिक क्षेत्रों से कोई लेना-देना न हो, जब आप किसी स्टोर पर जाते हैं तो संक्षिप्त नाम किसी भी रसीद पर पाया जा सकता है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि यह क्या है और यह हर जगह क्यों दिखता है। और यदि आप यह प्रश्न पूछते भी हैं, तो संक्षेप का एक सरल डिकोडिंग - "मूल्य वर्धित कर" कुछ भी नहीं कह सकता है, सिवाय इसके कि शायद यह फिर से किसी प्रकार का कर है। इस बीच आपको ये जानना जरूरी है. आख़िरकार, वैट बिल्कुल हर किसी पर लागू होता है, भले ही आप एक साधारण बिक्री प्रबंधक हों या किसी उद्यम के कर्मचारी हों।

सबसे सरल बात जो आपको शुरू से जानने की ज़रूरत है वह यह है कि यह कर किसी भी उत्पाद और किसी भी सेवा पर लगाया जाता है जो किसी कंपनी द्वारा उसकी लागत से थोड़ी अधिक कीमत पर बेची जाती है। इस विकल्प में वैट की गणना उत्पाद की लागत और उसके विक्रय मूल्य के बीच के अंतर के आधार पर की जाएगी।

वैट कहां से आता है?

लगभग सौ साल पहले (बीसवीं सदी के बीसवें दशक में), मूल्य वर्धित कर ने तत्कालीन मौजूदा बिक्री कर का स्थान ले लिया था। इससे पहले, कर सभी राजस्व से लिया जाता था। और उद्यमियों के लिए यह कठिन था, क्योंकि उन्हें लगातार समान भुगतान करना पड़ता था, जिसमें संभावित आय को बिल्कुल भी ध्यान में नहीं रखा जाता था। वे केवल राजस्व पर आधारित थे, मुनाफ़े पर नहीं। लेकिन रूसी संघ के क्षेत्र में वैट केवल 1992 में पेश किया गया था।

आज रूस में कर की दर सुविख्यात अठारह प्रतिशत है। यह कुछ अपवादों के साथ, अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है। लेकिन अन्य विकल्प भी हैं. इस प्रकार, उदाहरण के लिए, दवाओं, बच्चों के उत्पादों और कुछ खाद्य उत्पादों पर 10 प्रतिशत की दर लगाई जाती है। लेकिन निर्यात (निर्यात) के लिए उत्पाद इस कर के अधीन नहीं है।

वैट का भुगतान कौन करता है

औसत व्यक्ति के दिमाग में एक योजना का जन्म हो सकता है, जो यह सुझाव दे कि इस कर का उससे कोई सरोकार नहीं है। ठीक है, उद्यमी स्वयं भुगतान करता है, और उसे भुगतान करने दें। लेकिन यह एक ग़लत राय है. क्योंकि वास्तव में, इस कर की पूरी राशि का भुगतान अंततः खरीदार द्वारा ही किया जाता है। यह समझने के लिए कि ऐसा क्यों होता है, आइए एक सरल उदाहरण देखें और देखें कि उभरता हुआ मूल्य वर्धित कर किन चरणों से गुजरता है।

• एक निश्चित कंपनी अपना उत्पाद बनाने के लिए किसी तीसरे पक्ष की कंपनी से सामग्री का ऑर्डर देती है। यह कंपनी, जब सामग्री के लिए भुगतान करती है, तो कंपनी को एक धनराशि का भुगतान करती है। और इस रकम पर वैट लगाया जाएगा.
• इसके बाद, कंपनी सामग्री से एक उत्पाद बनाती है और यह सोचने के लिए बैठती है (लाक्षणिक रूप से) कि इस उत्पाद की कीमत क्या है। यानी इसके प्रोडक्शन पर कितना पैसा खर्च हुआ. यहां अभी वैट की गणना नहीं हुई है. हम केवल यह जानते हैं कि लागत कितनी है। कर राशि की गणना भी की जाती है, लेकिन इसे "टैक्स क्रेडिट" के रूप में दर्ज किया जाता है।
• इसके बाद, कंपनी को यह तय करना होगा कि उत्पाद की कीमत अंतिम ग्राहक को कितनी होगी। यहां माल की लागत जोड़ी जाती है, उत्पाद शुल्क की गणना की जाती है, बिक्री के बाद लाभ में जाने वाला हिस्सा दर्ज किया जाता है, और वैट जोड़ा जाता है। यानी, यह पहले से ही उस उत्पाद की कीमत में शामिल होगा जो उपभोक्ता खरीद पर भुगतान करेगा।
• जब कोई उत्पाद एक निश्चित मात्रा में बेचा जाता है, तो कंपनी मुनाफे की गणना करने बैठती है। प्राप्त धन से, खरीदार द्वारा पहले ही भुगतान किए गए कर का 18 प्रतिशत की गणना की जाती है। और यह पैसा वैट का भुगतान करने के लिए कर दायित्वों पर खर्च किया जाता है।

यहां एक सरल आरेख है जो दर्शाता है कि किसी स्टोर में उत्पाद की कीमत में पहले से ही मूल्य वर्धित कर शामिल है। और अगर इस पर ध्यान नहीं दिया गया तो उत्पाद की लागत कम होगी।

वैट गणना

पूरी प्रक्रिया को समझने के लिए, आइए फिर से एक उदाहरण देखें।

हमने एक प्वाइंट खोला जहां जींस बेची जाएगी। किसी चीज़ को बेचने के लिए, आपको पहले उसका उत्पादन करना होगा या खरीदना होगा। हमारे मामले में, हमें एक ऐसी कंपनी मिली जो थोक में जींस बेचती है। और हम सामान की एक खेप की खरीद पर 100 हजार रूबल खर्च करते हैं, जहां एक जोड़ी जींस की कीमत 10 हजार रूबल है (जींस महंगी हो जाती है, लेकिन उदाहरण के लिए यह काम करेगी)। यानी हमने 10 यूनिट सामान खरीदा.

माल पर खर्च किए गए इन 100 हजार रूबल में पहले से ही 18 प्रतिशत वैट शामिल था। चूँकि हमें जीन्स की बिक्री उनके सप्लायर ने की थी, जिसने पहले ही कीमत में यह कर शामिल कर लिया था, क्योंकि लागत से ऊपर माल बेचने पर उसे राज्य को इसका भुगतान करना होगा। तदनुसार, हमने उसके लिए यह ब्याज चुकाया।

हम इस राशि की गणना आने वाले योगदान या कटौती के रूप में करते हैं। और हमें इस बात का सबूत चाहिए होगा कि हमने जींस के लिए पहले से ही वैट शामिल करके भुगतान किया है। इसलिए, सहायक दस्तावेजों में से एक होना महत्वपूर्ण है - यह या तो एक चालान है, या एक चेक, या एक चालान है, जहां कर राशि अलग से इंगित की गई है। इसीलिए ऐसे सभी दस्तावेजों पर हम वैट वाली एक लाइन पा सकते हैं।

इसके अलावा, जब हम स्वयं वह कीमत निर्धारित करते हैं जिस पर हम अपनी जींस खुदरा बिक्री पर बेचेंगे, तो हम उत्पाद की कीमत से वैट की यह राशि हटा देते हैं। और अगला वैट, जो हमारी बिक्री पर लगाया जाएगा, की गणना प्राप्त राशि से की जाएगी। अर्थात्, हम वैट के बिना माल के लिए अपनी लागत जोड़ते हैं (इसमें न केवल लागत मूल्य, बल्कि हमारे अन्य खर्च भी शामिल होंगे जो हम बिक्री के आयोजन के दौरान करते हैं) और इस राशि में 18 प्रतिशत जोड़ते हैं।

वैट गणना सूत्र

आइए पहले ध्यान दें कि करों की गणना के सूत्र इतने सरल नहीं हैं, खासकर ऐसे व्यक्ति के लिए जो गणितीय समीकरणों से निपटने के आदी नहीं हैं। इसलिए, एक से अधिक कैलकुलेटर हैं जो आपके लिए वैट या वैट को छोड़कर राशि की गणना करेंगे। आप उन्हें इंटरनेट पर, विशेष साइटों पर पा सकते हैं। आपको इसका उपयोग करना सीखने की ज़रूरत नहीं है, सब कुछ बेहद सरल है - राशि दर्ज करने के लिए कुछ फ़ील्ड हैं और बस इतना ही। उन लोगों के लिए जो कर प्रतिशत की गणना के लिए एल्गोरिदम को समझना चाहते हैं, आइए सूत्रों को अधिक विस्तार से देखें।

वैट गणना सूत्र

आइए वह राशि लें जो हम जानते हैं और इसे "X" अक्षर से निरूपित करें। यह समझने के लिए कि वैट कितना होगा, हम एक सरल सूत्र का उपयोग करते हैं:

वैट=एक्स*18/100

यानी अगर हमारे माल की मात्रा 100 हजार रूबल के बराबर है, तो उस पर लगने वाला वैट सूत्र के आधार पर 18,000 रूबल के बराबर होगा। यह वह राशि है जो हमने आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय यह सुनिश्चित करने के लिए चुकाई थी कि उसने अपने मूल्य वर्धित कर का भुगतान किया है।

एक बार फिर, अगर हम 100,000 रूबल की जींस खरीदना चाहते हैं, तो हम या तो 118,000 रूबल का भुगतान करेंगे, क्योंकि हमें वैट भी शामिल करना होगा (यह आपूर्तिकर्ता द्वारा किया जाता है), या हम पहले से ही शामिल वैट के साथ 100,000 रूबल का भुगतान करेंगे। सच तो यह है कि हम कम मात्रा में सामान खरीदेंगे। क्योंकि वास्तव में कीमत 84,745 रूबल, 76 कोप्पेक और अन्य 15,254.24 कोप्पेक होगी। - यह इस राशि के लिए वैट मूल्य है, जो आपूर्तिकर्ता द्वारा हमारे लिए चालान में पहले से ही शामिल है। आप इंटरनेट पर कोई भी वैट कैलकुलेटर खोल सकते हैं और गणना की जांच कर सकते हैं, लेकिन अभी हम उस फॉर्मूले पर आगे बढ़ेंगे जो हमें दिखाएगा कि यह 118 हजार क्यों होता है।

वैट सहित राशि की गणना के लिए सूत्र

राशि - एक्स.

कर सहित राशि - खं.

एक्सएन = एक्स+एक्स*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

यानी हमारी 100,000 रूबल की राशि से वैट सहित राशि 118,000 रूबल के बराबर होगी। इसका वर्णन हम पहले ही ऊपर कर चुके हैं, यानी अगर हमें 10 जोड़ी जींस खरीदनी है तो हमें असल में 100 नहीं बल्कि 118 हजार चुकाने होंगे, क्योंकि सप्लायर इनवॉइस में वैट शामिल करेगा।

वैट को छोड़कर राशि की गणना के लिए सूत्र

वैट सहित राशि = एचएन. आपको यह समझने की आवश्यकता है कि राशि X किसके बराबर होगी - वैट को छोड़कर राशि। फॉर्मूले को समझने के लिए आइए दूसरे फॉर्मूले को याद करें, जिसमें टैक्स समेत रकम की गणना की गई थी। और हम कर का पदनाम स्वयं दर्ज करते हैं - यह वाई होगा। वाई, यदि वैट 18 प्रतिशत = 18/100 है। तब सूत्र इस प्रकार दिखेंगे:

एक्सएन = एक्स+वाई*एक्स

एक्सएन = एक्स*(1+वाई)

यहीं से हमें वह मिलता है एक्स = एक्सएन/ (1+वाई) = एक्सएन / (1+0.18) = एक्सएन / 1.18

हम 100,000 रूबल का सामान खरीदना चाहते हैं, लेकिन इस आंकड़े में पहले से ही वैट शामिल है, और साथ ही यह समझें कि हम सामान के लिए भुगतान करते हैं, कर के लिए नहीं, बल्कि कितने रूबल की सही राशि होगी। हम गणना का उपयोग करते हैं: वैट के बिना राशि (इस मामले में एक्स) = 100,000 रूबल (एक्सएन) / 1.18 = 84,745 रूबल कोप्पेक के साथ।

यानी, अगर वास्तव में एक जोड़ी जींस की कीमत हमें वैट के बिना 10 हजार रूबल है, तो केवल 100,000 रूबल का भुगतान करके हम आपूर्तिकर्ता से 8 जोड़े से अधिक नहीं खरीद पाएंगे (थोड़ा पैसा बचा रहेगा)। या, यदि हमने अभी भी 100,000 रूबल खर्च किए हैं और ठीक 10 जोड़े खरीदे हैं, और इस राशि में वैट पहले से ही शामिल था, तो जींस की एक जोड़ी की कीमत 10,000 रूबल है जिसमें वैट पहले से ही शामिल है।

कर क्रेडिट और कर दायित्व

हमने फ़ार्मुलों पर ध्यान दिया, लेकिन इस कर के लिए हमें बजट में कितना भुगतान करना चाहिए, आप पूछें। आइए जींस के साथ विषय को समाप्त करें और इस मुद्दे को हल करें, और साथ ही हम मूल्य वर्धित कर की अवधारणाओं के ऐसे घटकों को क्रेडिट और देयता के रूप में समझेंगे।

हमने फिर भी 118,000 रूबल में जींस खरीदी। जिसमें से 18 हजार सप्लायर को वैट के रूप में भुगतान किया गया. हमारे पास जींस के हमारे बैच के लिए इस आपूर्तिकर्ता से एक चालान है, जहां काले और सफेद रंग में लिखा है कि वैट के बिना माल की कीमत 100,000 रूबल है, वैट की राशि 18,000 रूबल है, और कुल लागत 118,000 रूबल है।

कर समंजन- यह वह राशि है जिसके द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर देयता से कर कटौती करना संभव होगा - यानी, हम बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि को कम कर देंगे। और हमें बजट में जो भुगतान करना होगा वह है - वित्त दायित्व.

वास्तव में, हम अपनी कीमत बनाने के लिए 118,000 रूबल की राशि से पहले ही भुगतान किए गए वैट को घटा देंगे। यानी रकम वही 100 हजार रूबल होगी. मान लीजिए, अन्य सभी लागत और व्यय कारकों को शामिल करने और वांछित लाभ का प्रतिशत जोड़ने पर, हमें 200,000 रूबल की कीमत मिली। हमारे स्टोर में अंतिम उपभोक्ता को हमारी जींस बिल्कुल इसी कीमत पर बेची जाएगी। और यह इस राशि से है कि हमारी कर देनदारी काट ली जाएगी - अर्थात, वह कर जो हमें बजट में चुकाना होगा।

200 हजार रूबल से, सूत्र या कैलकुलेटर के अनुसार, यह पता चलता है कि वैट 36,000 रूबल के बराबर है। यह हमारी टैक्स देनदारी है. लेकिन! आखिरकार, हमारे पास ऐसे दस्तावेज़ भी हैं जो 18,000 रूबल के हमारे टैक्स क्रेडिट की पुष्टि करते हैं (अर्थात, तथ्य यह है कि हम पहले ही मूल्य वर्धित कर के रूप में 18 हजार का भुगतान कर चुके हैं)। इसका मतलब है कि हम पहले से चुकाए गए 36 हजार में से 18 हजार घटा सकते हैं। कुल मिलाकर, हमें 18 हजार रूबल मिलेंगे, जिसका भुगतान हम सभी 10 जोड़ी जींस बेचने के बाद करेंगे (मान लें कि यह एक रिपोर्टिंग अवधि में हुआ था)।

200 हजार रूबल से 18,000 कर के रूप में बजट में गए। लेकिन हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि हमारे सप्लायर ने भी बजट में 18 हजार का भुगतान किया था, जो उसे शुरुआत में जींस खरीदते समय हमसे मिला था।

वैट के प्रकार

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ऐसी कई वस्तुएं और सेवाएं हैं जो इस कर के अधीन नहीं हैं। इसलिए, हम शून्य दर के अस्तित्व के बारे में बात कर सकते हैं। ये माल के निर्यात, अंतरिक्ष व्यवसाय क्षेत्र के उत्पाद, गैस और तेल परिवहन क्षेत्र और कुछ अन्य प्रकार के सामान हैं। रूसी संघ के ऐसे पदों की सूची को विनियमित करता है।

ऐसे व्यापार नामों की एक सूची भी है जिन पर दस प्रतिशत कर लगता है। ये मुख्य रूप से खाद्य उत्पाद हैं - मांस, सब्जियां, डेयरी उत्पाद। इसमें बच्चों के कपड़े, बच्चों का फ़र्निचर और भी बहुत कुछ शामिल है। फिर, सूची काफी बड़ी है; यदि इस मुद्दे में आपकी रुचि है तो टैक्स कोड में व्यक्तिगत रूप से इसके साथ खुद को परिचित करना बेहतर है।

वैसे 18 फीसदी की दर सबसे लोकप्रिय है. आप उससे लगभग हर जगह मिल सकते हैं।

लेनदेन वैट के अधीन हैं

• किसी भी उत्पाद का आयात
• किसी अनुबंध के समापन के बिना भवनों के निर्माण पर कोई भी कार्य
• व्यक्तिगत उपयोग के लिए सेवाओं और वस्तुओं का स्थानांतरण, जिनकी लागत कर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती है।

कौन सी प्रक्रियाएँ वैट के अधीन नहीं हैं?

• सरकारी निकायों का कार्य, जो उसकी प्रत्यक्ष जिम्मेदारियों से संबंधित है।
• नगरपालिका और राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों की खरीद और निजीकरण की प्रक्रिया।
• निवेश.
• भूमि भूखंडों की बिक्री.
• गैर-लाभकारी आधार पर संचालित उद्यमों को धन का हस्तांतरण।

वैट गणना के तरीके

1. घटाव. इस विकल्प में, कर राजस्व की पूरी राशि पर लगाया जाता है, और इस राशि से उत्पाद या सेवा के लिए सामग्री की खरीद पर देय वैट की गणना की जाती है।
2. जोड़ना। इस मामले में, कर आधार के अनुसार एक निश्चित दर पर वैट लगाया जाता है। यह बेचे गए प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के अतिरिक्त मूल्य से बना है।

इसलिए, जबकि दूसरे विकल्प को लागू करना मुश्किल है, क्योंकि अक्सर ऐसे बहुत से व्यक्तिगत आइटम होते हैं, पहला विकल्प बहुत अधिक बार उपयोग किया जाता है।

वैट रिपोर्टिंग

ऐसा लगता है कि यह थोड़ा स्पष्ट हो गया है कि मूल्य वर्धित कर क्या है, यह कहाँ से आता है, इसकी गणना कैसे की जाती है और इसका भुगतान कौन करता है। हालाँकि, आपको अभी भी इसके लिए एफएसएन अधिकारियों को रिपोर्ट करना होगा। आइए जानें कि यह कैसे किया जाता है।

पहली बात जो आपको जानना आवश्यक है वह यह है कि आपको त्रैमासिक रिपोर्ट देनी होगी। इसके अलावा, समय सीमा रिपोर्टिंग के बाद महीने की 25 तारीख तक है। अन्यथा, भयानक जुर्माने का इंतजार है।

महत्वपूर्ण! यदि आप वैट रिपोर्ट मेल द्वारा भेजते हैं, तो दाखिल करने की तारीख को ध्यान में रखें - यही वह तारीख है जिस पर पत्र पर मुहर लगाई जाएगी।

उदाहरण: जिस डाकघर से आपने कर कार्यालय को अपनी घोषणा के साथ एक पंजीकृत पत्र भेजा था, वहां से 10 दिन लग गए। 18 तारीख को भेजा गया, 28 तारीख को पहुंचा। क्या यह माना जाएगा कि आपने रिपोर्ट देर से सौंपी? जवाब न है। आखिर पत्र की मोहर पर 18वां नंबर अंकित होगा।

कर कटौती

मूल्य वर्धित कर के मामले में, कटौती को कर की वह राशि माना जाता है जो माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान के लिए प्रस्तुत की जाती है। इस आंकड़े से आपके बजट में जाने वाला टैक्स कम हो जाएगा.

लेकिन कुछ बारीकियां हैं जिन्हें आपको जानना और समझना जरूरी है। यह कर अधिकारियों द्वारा इन कटौतियों को स्वीकार करने की शर्तों से संबंधित है। तीन नियमों का पालन करना होगा:

1. उत्पाद, जिसे आपने बाद की बिक्री के उद्देश्य से खरीदा है, वैट के अधीन है।
2. कंपनी के पास सही ढंग से निष्पादित चालान सहित सभी सहायक दस्तावेज़ हैं।
3. जो सामान खरीदा गया वह लेखांकन प्रक्रिया से गुजरा।

और इन शर्तों के पूरा होने के बाद ही कंपनी कर अवधि के अंत में भुगतान की पूरी राशि को कटौती के रूप में स्वीकार कर सकेगी। स्वाभाविक रूप से, यदि सभी प्रक्रियाएं कर योग्य होतीं।

चालान

यह दस्तावेज़ कई रकमें दर्शाएगा. सबसे पहले, वैट के बिना माल की लागत। दूसरे, अंतिम राशि में वैट शामिल है।

ग्राहक को बेचे गए सामान के लिए एक चालान प्रदान किया जाता है। यह 5 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए. सभी दस्तावेज़ दाखिल किए गए हैं और बिक्री पुस्तिका में नोट किए गए हैं।

ऐसा होता है कि ऑडिट सभी गणना की गई कटौतियों को हटाने और अवैतनिक वैट चार्ज करने का निर्णय लेता है। चालान में त्रुटियां होने पर ऐसा हो सकता है। और उन्हें अनुमति देना इतना मुश्किल नहीं है, क्योंकि चालान प्रतिपक्ष द्वारा जारी किया जाता है, करदाता द्वारा नहीं।

जमीनी स्तर

वैट क्या है यह जानना किसी के लिए भी महत्वपूर्ण है। यह जानना कि इसकी गणना कैसे करें, उन लोगों के लिए महत्वपूर्ण है जो दस्तावेज़ भरने और कर विभाग को रिपोर्ट जमा करने में सीधे शामिल हैं। सूत्रों का उपयोग करके ऐसा करने का आदी होना कठिन और थकाऊ है। इसलिए, अपनी और अपने समकक्षों की जांच करने के लिए, कई इलेक्ट्रॉनिक संसाधन हैं जहां आप एक वैट कैलकुलेटर पा सकते हैं जो दो क्लिक में आपके लिए इसकी गणना करेगा। मुख्य बात यह याद रखना है कि वैट के मामले में सावधानी एक महत्वपूर्ण घटक है, और आप कर कार्यालय में अपनी रिपोर्ट जमा करने में देर नहीं कर सकते।

लेख संक्षेप में और स्पष्ट रूप से दिखाता है कर उद्देश्यों के लिए वैट लेखांकन, वैट दरें, कर कटौती, समीक्षा की गई . प्रस्तावित सामग्री आर्थिक विश्वविद्यालयों के छात्रों के लिए है। नौसिखिया एकाउंटेंट. क्रिया के तंत्र का एक सामान्य विचार दिया गया है। मूल्य वर्धित कर का भुगतान और गणना।

वैट कर दरें क्या हैं, कर प्रतिशत क्या है, शून्य वैट दर क्या है

मूल वैट दर अब है 20 प्रतिशत. कुछ वस्तुओं के लिए दर 10 प्रतिशत निर्धारित है। बच्चों, चिकित्सा, भोजन, किताबें और पत्रिकाएँ। निर्यात के लिए आपूर्ति की जाने वाली वस्तुओं, साथ ही निर्यात सेवाओं पर 0 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है।

पूर्वभुगतान प्राप्त होने पर. और कई अन्य मामलों में, लेखाकार तथाकथित का उपयोग करता है निपटान दर.

यह 20%: 120%, या 10%: 110% के बराबर है, यह उस उत्पाद की दर पर निर्भर करता है जिसके लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ था।

वैट टैक्स बढ़ाकर 20 फीसदी कर दिया गया

नई वैट दर में परिवर्तन की समस्याएं: अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों के उत्तर

किस अग्रिम और शिपमेंट के लिए 20% की वैट दर लागू की जानी चाहिए? 2018 के लिए सेवाओं के अधिनियम और चालान 2019 में किस दर पर जारी किए जाने चाहिए; 2018 में 2019 शिपमेंट के लिए भुगतान करते समय भुगतान और चेक पर क्या वैट दर लगाई जाएगी; यदि माल 2018 में भेजा गया था और 2019 में खरीदार को वितरित किया गया था तो वैट का भुगतान कैसे करें; 2% वैट के अतिरिक्त भुगतान के लिए चालान कैसे जारी करें; 2019 से सामान कैसे वापस करें

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राष्ट्रपति के अगले "मई 2018 डिक्री" के लिए भारी लागत की आवश्यकता होगी। इसमें प्रस्तुत समस्याओं को हल करने के लिए इसकी आवश्यकता होगी 8 ट्रिलियन रूबल।. यह वर्तमान आर्थिक स्थिति और कई प्रतिबंधों के कारण है। समस्याओं के समाधान के लिए निम्नलिखित परिवर्तनों के माध्यम से धन प्राप्त करने का प्रस्ताव है:

1. खनिज उत्खनन कर में वृद्धि. सच है, अगर तेल पर निर्यात शुल्क समाप्त कर दिया जाए, तो इससे लगभग 1 ट्रिलियन रूबल मिलेंगे;
2. संघीय ऋण बांड रखने से अन्य 3 ट्रिलियन रूबल जुटाने में मदद मिलेगी;
3. देश के बजट को 2 ट्रिलियन रूबल से भर देगा;
4. वैट दर को 20% तक बढ़ाने से भी लगभग 2 ट्रिलियन रूबल आएंगे।

सूची के अंतिम 2 बिंदु - रूस में सेवानिवृत्ति की आयु बढ़ाना और वैट दर में वृद्धि - अभी तक तय नहीं किया गया है, लेकिन सक्रिय रूप से विकसित किया जा रहा है।

राज्य ड्यूमा ने वैट बढ़ाने पर एक कानून अपनाया

वैट बढ़ोतरी का पैसा जायेगा. कथित तौर पर, पेंशन प्रणाली को फिर से भरने के लिए. स्वास्थ्य देखभाल, शिक्षा और सड़क निधि की जरूरतों के लिए।

सरकार द्वारा कर कानून में संशोधन पेश किये गये। उम्मीद है कि वैट 2 फीसदी बढ़कर 18 से 20 फीसदी हो जाएगा.

टैक्स को 20 प्रतिशत तक बढ़ाना: 2018 में वैट बदलने के विकल्प

जून 2018 की शुरुआत में वैट दर 18% है। अधिमान्य दर - 10%.

• पहला विकल्प 20% की दर पर वापसी है जो 2004 से पहले थी।
• दूसरा विकल्प तरजीही वैट दर को समाप्त करना है।

अधिमान्य वैट दर समाप्त होने से बच्चों वाले परिवारों को सबसे अधिक नुकसान होगा। यह बच्चों के सामान की लागत में वृद्धि से जुड़ा होगा। जिन पर यह दर लागू होती है. लेकिन यह महत्वपूर्ण नहीं है! हालाँकि, रूसी संघ में राष्ट्रपति चुनाव शुरू होने से कुछ समय पहले। लेकिन चुनाव के बाद राज्य बिल्कुल अलग कदम उठाने की कोशिश कर रहा है. जो, वास्तव में, ऐसा कर देगा कि लोगों से वह सब छीन लिया जाएगा जो उन्हें हाल ही में दिया गया था।

वित्त मंत्रालय के पूर्वानुमान के अनुसार, घरेलू और आयातित वस्तुओं पर वैट में 18% से 20% की वृद्धि बजट में लाएगी:

• 2019 में - 634 बिलियन रूबल;
• 2020 में - 678 बिलियन रूबल;
• 2021 में - 728 बिलियन रूबल।

मेदवेदेव ने वैट 18 से बढ़ाकर 20% करने की घोषणा की

• वैट वृद्धि के परिणामस्वरूप, सरकार ने छह वर्षों में लगभग दो ट्रिलियन रूबल प्राप्त करने की योजना बनाई है, जैसा कि वेदोमोस्ती अखबार ने मई में लिखा था।
• मई में, वित्त मंत्री एंटोन सिलुआनोव ने कहा कि अगले छह वर्षों में करों में वृद्धि नहीं होगी। साथ ही, उनके अनुसार, कर प्रणाली को "समायोजित" किया जाएगा।
• 2018 में, अपने अगले उद्घाटन के बाद, व्लादिमीर पुतिन ने "मे डिक्री" पर हस्ताक्षर किए, जिसमें रूस में जीवन प्रत्याशा में वृद्धि, गरीबी में कमी और दुनिया की शीर्ष पांच सबसे बड़ी अर्थव्यवस्थाओं में रूस के प्रवेश की मांग की गई है (वह प्रवेश करना चाहते रहे हैं) 12 वर्षों से शीर्ष पांच में, लेकिन शीर्ष दस से बाहर बना हुआ है)। इसके कार्यान्वयन पर कम से कम आठ ट्रिलियन रूबल खर्च करने की योजना है।
• राज्य ड्यूमा के प्रतिनिधियों ने वैट दर को 20% तक बढ़ाने के विचार के बारे में नकारात्मक राय व्यक्त की।

वैट के साथ स्थितियाँ जब आपूर्तिकर्ता और खरीदार के लिए दर 20% तक बढ़ जाती है

दिसंबर और जनवरी में लेखांकन पर अधिक ध्यान देने की आवश्यकता वाली स्थितियाँ दी गई हैं। कारण - नई वैट दर 1 जनवरी, 2019 से। सरलीकृत समस्याओं सहित समस्याएँ संभव हैं। प्रत्येक मामले के समाधान दिए गए हैं. इसे अपने लिए अनुकूलित करने के लिए, बस एक प्रश्न का उत्तर दें। और लेख यह निर्धारित करेगा कि आपके मामले में वैट की गणना किस दर से की जाए।

वैट का भुगतान कौन करता है?

• सभी रूसी कानूनी संस्थाएँ (एलएलसी, सीजेएससी, ओजेएससी, आदि)।
• सभी व्यक्तिगत उद्यमी।
• आयातक और निर्यातक.

वैट छूट कौन प्राप्त कर सकता है?

एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जिसका पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों में वैट को छोड़कर बिक्री राजस्व कुल दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं था।

ध्यान दें: उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं और आयात लेनदेन के लिए छूट प्राप्त नहीं की जा सकती।

वैट से छूट एक अधिकार है, दायित्व नहीं। अर्थात्, उपरोक्त शर्तों को पूरा करने वाली राजस्व वाली कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी वैट का भुगतान जारी रख सकते हैं। यदि करदाता छूट का लाभ लेने का निर्णय लेता है, तो उसे अपने कर कार्यालय को अनुमोदित फॉर्म में एक अधिसूचना और कई दस्तावेज (बिक्री पुस्तक से एक उद्धरण, प्राप्त और जारी किए गए चालान की पत्रिका की एक प्रति, और कुछ) जमा करना चाहिए। अन्य)।

ध्यान दें: ये कागजात उस महीने के 20वें दिन से पहले जमा नहीं किए जाने चाहिए, जिस महीने से रिहाई की शर्तें पूरी होती हैं।

आप लगातार 12 कैलेंडर महीनों के अंत तक स्वेच्छा से छूट का त्याग नहीं कर सकते। तब आप या तो इसे दोबारा प्राप्त कर सकते हैं या वैट का भुगतान करना शुरू कर सकते हैं। यदि, 12 महीने की समाप्ति से पहले, लगातार तीन कैलेंडर महीनों के लिए राजस्व दो मिलियन से अधिक हो जाता है, या करदाता उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचता है, तो वह छूट के अधिकार से वंचित है। फिर आपको पूरे महीने के लिए वैट का भुगतान शुरू करना होगा जिसमें अतिरिक्त राजस्व हुआ या उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की बिक्री हुई। अन्यथा, यह निरीक्षक द्वारा किया जाएगा, जो जुर्माने और जुर्माने की गणना भी करेगा।

वैट से मुक्त कंपनियां और उद्यमी चालान जारी करने की बाध्यता बरकरार रखते हैं। यह सिर्फ इतना है कि उन्हें कर को उजागर करने की आवश्यकता नहीं है; इसके बजाय, "कर (वैट) को छोड़कर" नोट करें। चालान पर भी यही चिह्न लगाया जाना चाहिए। छूट प्राप्त करने के बाद भी, आपको एक खरीद पुस्तक और एक बिक्री पुस्तक, साथ ही प्राप्त और जारी किए गए चालान का एक लॉग बनाए रखना होगा। जहाँ तक त्रैमासिक वैट रिटर्न का सवाल है, सामान्य तौर पर उन्हें जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

वैट कब लिया जाता है?

कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए। इसमे शामिल है:

• वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री;
• माल के स्वामित्व, कार्य के परिणाम, सेवाओं के प्रावधान का निःशुल्क हस्तांतरण;
• किसी की अपनी जरूरतों के लिए रूस के क्षेत्र में वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का स्थानांतरण, यदि आयकर की गणना करते समय उनके लिए खर्च स्वीकार नहीं किया जाता है;
• अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य;
• माल का आयात.

जब वैट नहीं लिया जाता है

कराधान के अधीन नहीं पहचाने गए लेनदेन के लिए:

• बिक्री से संबंधित संचालन नहीं (संगठन की संपत्ति का उसके कानूनी उत्तराधिकारी को हस्तांतरण,
• अधिकृत पूंजी में योगदान, आदि),
• भूमि भूखंडों और उनमें शेयरों की बिक्री,
• और कई अन्य।

वैट कटौती स्थानांतरण पर देय कर से अधिक क्यों हो सकती है?

ऐसे कई कारण हैं जब रिफंड राशि अर्जित वैट की राशि से अधिक होती है। मुख्य बात यह है कि जब वैट सहित बेची गई वस्तुओं की तुलना में वैट सहित अधिक खर्च किए गए। उदाहरण के लिए, संगठन ने सामान्य से अधिक सामान खरीदा या मरम्मत कार्य किया गया। केवल एक ही सिद्धांत है: वैट सहित लागत मुनाफे से अधिक है।

स्थानांतरण की समय सीमा, वैट को बजट में कब स्थानांतरित करना है

तिमाही के अंत में, समाप्त तिमाही के बाद के तीन महीनों में से प्रत्येक के 20वें दिन से पहले समान किश्तों में। उदाहरण के लिए, तीसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर, करदाता को 90,000 रूबल की राशि में वैट हस्तांतरित करना होगा। फिर उसे 30,000 रूबल के तीन भुगतान करने होंगे। प्रत्येक (रगड़ 90,000:3)। क्रमशः 20 अक्टूबर, 20 नवंबर और 20 दिसंबर से पहले पैसे ट्रांसफर करें।

आयातक रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता में स्थापित नियमों के अनुसार आयातित माल की सीमा शुल्क निकासी के दौरान वैट का भुगतान करते हैं।

मूल्य वर्धित कर की रिपोर्ट कैसे और कब करें

तिमाही के अंत में, इसे अपने कर कार्यालय में जमा करें। यह तिमाही की समाप्ति के बाद 20वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। कृपया ध्यान दें: सभी संगठन और उद्यमी जो करदाता हैं (अर्थात, विशेष रूप से, सरलीकृत प्रणाली में स्थानांतरित नहीं हुए हैं या एकल कृषि कर का भुगतान नहीं करते हैं) और वैट से मुक्त नहीं हैं, उन्हें मूल्य वर्धित कर पर रिपोर्ट करना होगा। यदि कोई संचय और कटौतियाँ नहीं हैं, तो "शून्य" घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए।

निर्यात पर वैट

निर्यातकों को शून्य वैट दर लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, उन्हें कर कार्यालय को विदेशी व्यापार लेनदेन (अनुबंध, कार्गो सीमा शुल्क घोषणा, निर्यात आय की प्राप्ति पर बैंक विवरण, आदि) से संबंधित दस्तावेजों की एक सूची प्रस्तुत करनी होगी। सीमा शुल्क निर्यात व्यवस्था के तहत माल रखे जाने के 180 दिनों के भीतर कागजात जमा नहीं किए जाने चाहिए। यदि 180 दिन समाप्त हो गए हैं और दस्तावेजों का पैकेज एकत्र नहीं किया गया है, तो करदाता 18 (या 10) प्रतिशत की दर से वैट वसूलने और भुगतान करने के लिए बाध्य है। लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि शून्य दर का अधिकार हमेशा के लिए ख़त्म हो गया है। निर्यातक बाद में कागजी कार्रवाई तैयार कर सकता है और बजट से भुगतान किया गया कर वापस कर सकता है।

निर्यात लेनदेन पर वैट काटने के लिए भी विशेष नियम हैं। सामान खरीदते समय करदाता को टैक्स काटने का अधिकार है। लेकिन फिर, जब माल किसी विदेशी खरीदार को भेजा जाता है, तो पहले से स्वीकृत कटौती को बहाल किया जाना चाहिए (अर्थात रद्द कर दिया गया है)। शून्य दर की पुष्टि करने वाले आवश्यक दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करने के बाद आप कटौती को फिर से स्वीकार कर सकते हैं।

विशेष व्यवस्थाओं के तहत वैट का भुगतान सरलीकृत किया गया है - सरलीकृत कर प्रणाली और आरोपित - यूटीआईआई। बिना चालान के इनपुट वैट कैसे बट्टे खाते में डालें।