Предельная величина взносов

Каждый работодатель обязан начислять и перечислять в бюджет страховые взносы, начисленные на зарплату своих наемных работников. Причем не в общий фонд оплаты труда, а индивидуально по каждому сотруднику.

Правительством РФ утверждены предельные лимиты страховых взносов. Причем эти показатели изменяются ежегодно. В этом обзоре расскажем, какие установлены предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году.

Что входит в базу для расчета страховых взносов.

Работодатель за свой счет, не высчитывая из дохода наемного работника, перечисляет в бюджет следующие страховые взносы:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• страховые взносы на случай производственной травмы и профессионального заболевания (взносы на травматизм).

Работодатель обязан начислять взносы по каждому работнику на выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам за оказание услуг, выполнение работ.
Существует ряд выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Полный перечень таких выплат имеется в статье 422 НК РФ.

При превышении утвержденного предельного лимита на начисленные страховые взносы в 2017 году, доход вашего работника будет облагаться взносами по более низкой ставке, либо не будет облагаться вовсе.

Постановлением правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255 с 1 января 2017 г. утверждены следующие предельные лимиты:

• на пенсионное страхование 876 000 рублей. Тарифы по ставке 22% работодатель начисляет, пока налогооблагаемый доход наемного работника не превысит 876 000 рублей. После превышения ставка уменьшается до 10%;

• на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 рублей. Взносы начисляются по ставке 2,9% до предела 755 000 рублей. После превышения взносы не начисляются вообще;

• на обязательное медицинское страхование лимит отсутствует;

• на страхование по травматизму лимит отсутствует.

ПРИМЕР

Рассмотрим пример применительно к общим страховым тарифам.

Ваш сотрудник согласно трудовому договору получает ежемесячно зарплату в размере 75 000 рублей.

Годовой доход сотрудника составит 75 000×12 = 900 000 рублей.

Страховые взносы для данного сотрудника за год с учетом предельных лимитов 2017 года составят:

• на обязательное пенсионное страхование.

876 000×22% = 192 720 рублей.

900 000 — 876 000 = 24 000×10% = 2 400 рублей.

Итого: 192 720 руб. + 2 400 руб. = 195 120 рублей работодатель перечислит на обязательное пенсионное страхование за данного работника за 2017 год.

• на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

755 000 руб. X 2,9% = 21 895 рублей взнос с суммы, не превышающей лимит. После того как ваш работник в течение календарного получит доход в размере 755 000, а вы перечислите с этой суммы 2,9%, с оставшейся суммы 900 000 — 755 000 = 145 000 взнос на соцстрахование начислять не надо.

В заключение напоминаем, что только взносы на «травматизм» перечисляются по реквизитам и КБК, действовавшим в 2016 году. Все остальные взносы (на ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), перечисляют по новым КБК новому администратору, которым с 01.01.2017 является ФНС России.

Предполагается, что с 1 января 2017 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет индексирована в 1,051 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. Ее размер составит 755 тыс. руб. (в настоящее время – 718 тыс. руб. в соответствии с ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составит 876 тыс. руб. (в настоящее время – 796 тыс. руб. в соответствии с ).

Согласно финансово-экономическому обоснованию документа, планируемое поступление страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году с учетом проиндексированной предельной величины базы для исчисления страховых взносов составит 489,7 млрд. руб. На ОПС – 4,2 трлн руб.

В пояснительной записке к проекту отмечается, что согласно разработанным Минэкономразвития России параметрам прогноза социально – экономического развития РФ на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в 2017 году составит 38 434 руб. Аналогичный показатель зарплаты в 2016 году – 36 563 руб. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

В соответствии с этим, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ФСС России будет проиндексирована на данный коэффициент (718 тыс. руб. х 1,051 = 755 тыс. руб.). А на ОПС она будет проиндексирована с учетом коэффициента 1,9 (38 434 х 12 х 1,9 = 876 тыс. руб.).

Напомним, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года, исходя из роста средней зарплаты в РФ. Для плательщиков страховых взносов на период 2017-2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:

• в 2017 году – 1,9;
• в 2018 году – 2,0;
• в 2019 году – 2,1;
• в 2020 году – 2,2;
• в 2021 году – 2,3.

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ (п. 4-6 ст. 421 НК РФ). Добавим, что данная норма вступит в силу с 1 января 2017 года (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ " ").

В настоящее время действует аналогичная норма, согласно которой Правительство РФ устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на ОПС с учетом роста средней зарплаты в РФ (ч. 5-5.1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ " ").

Лимит страховых взносов в 2017 году уже в который раз пересмотрен Правительством РФ и обозначен другими величинами. Этот показатель изменяется каждый год в связи с возрастанием размера средней зарплаты по стране и определяется отдельно по каждому виду страхования.

Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов

С любых доходов каждого сотрудника не выше утвержденных лимитов исчисляются страховые взносы по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит — по пониженной ставке, установленной Правительством РФ.

Лимит базы для начисления страховых взносов 2017 года для расчета платежей на ОСС в 2017 году ограничен 755 000 рублями. Доходы сверх этой величины не подлежат обложению взносами на соцстрах. Основной тариф — 2,9%, льготные ставки должны быть подтверждены Фондом.

Расчет и отчисление страховых платежей на ОПС производится в 2017 году по основной ставке 22% до достижения значения суммы дохода работника 876 000 рублей. Со всех доходов, превысивших это значение, исчисляется плата по пониженной ставке — 10%, без каких-либо ограничений.

Как и в предыдущем расчетном году, база для лимита начисления страховых взносов 2017 году на ОМС не определена. Следовательно, необходимо делать отчисления со всех доходов работников по тарифу 5,1%.

Настоящие максимальные значения для расчета страховых платежей утверждены постановлением Правительства РФ «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов…» от 29.11.2016 № 1255.

Правила начислений по различным страховым взносам

Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.

Для расчета взносов ОСС и ОПС по организации необходимо произвести предварительно расчеты для каждого работника индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия. С полным списком доходов, не облагающихся взносами, можно ознакомиться в новой ст. 422 НК РФ. Сумма начислений по всем работникам предприятия подлежит уплате за расчетный период.

Периодами для расчета и начисления платежей в страховые фонды остаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.

Обо всех изменениях в законодательстве 2017 года, связанных с исчислением страховых взносов, можно ознакомиться в материалах:

ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной расчетный период необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за расчетный год .

Итоги

С изменением лимитов страховых взносов в 2017 году и передачей функций администрирования взносов в ФНС принцип расчетов взносов остался прежним. Следует помнить лишь о том, что и сами взносы, и отчетность по ним теперь нужно направлять в налоговые инспекции.