Ндфл проводки налоговый агент. Какие выплаты сопровождают налог на доход физических лиц. Счет по Кредиту

Расчет и удержание подоходного налога сопровождается созданием соответствующих проводок в учетной программе организации. Они различаются в зависимости от вида дохода, с которого исчислено бюджетное обязательство. Чтобы бухгалтерская «картина» соответствовала действительности, необходимо правильно выбирать НДФЛ счет и учитывать законодательные требования и разъяснения Минфина относительно отражения совершаемых операций.

Начисление и уплата подоходного налога: проводки

Для отражения удержаний подоходного налога и перечисления в бюджет используется 68 счет. В нем открывается специальный субсчет – «НДФЛ», который позволяет отделить операции данного типа от других налогов.

Удержания (начисления) налога отражаются по кредиту счета, фактическое перечисление денег в бюджет – по дебету. При расчете НДФЛ каких-либо специальных проводок делать не нужно.

Выбор проводки для начисления зависит от типа дохода, с которого он удерживается. Возможны следующие ситуации:

• Д 70 – К 68 – удержан налог с заработной платы, премии, отпускных сотрудника.
• Д 73 – К 68 – начислен налог на доходы сотрудника, полученные от компании-нанимателя, но не относящиеся к трудовой деятельности: материальная помощь при рождении ребенка сверх 50 000 руб., подарки дороже 4 000 руб. и т.д.
• Д 76 – К 68 – удержан НДФЛ с выплат лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовым договорам).
• Д 70 – К 68 – удержание налога с дивидендов, уплаченных сотруднику организации-источника прибыли. Для отражения таких операций рекомендуется открыть отдельный субсчет к 70 счету.
• Д 75 – К 68 – начислен налог с дивидендов, выплаченных третьим лицам, не работающим в конкретной организации.
• Д 66 (67) – К 68 – удержан НДФЛ с процентов по краткосрочному (долгосрочному) займу, предоставленному организации сотрудником.

Организация выполняет функции налогового агента – рассчитывает НДФЛ с трудовых и нетрудовых доходов сотрудников и лиц, занятых по гражданско-правовым договорам, получателей дивидендов. Общая сумма налога подлежит перечислению в бюджет. Эта операция оформляется проводкой:

К 51 – Д 68.

Так сальдо, собравшееся по кредиту 68 счета, обнуляется.

НДФЛ счет бухгалтерского учета: примеры проводок

Пример №1

Менеджер по продажам Перов А.А. трудится в ООО «Суперпродажи» с заработной платой 50 000 рублей в месяц. Он является резидентом России и не имеет права на налоговые вычеты. Как и отразить проводками его оплату в бюджет?

Подоходный налог рассчитывается как 50 000* 0,13 = 6 500 руб.

Зарплата Петрова на руки равна: 50 000 – 6 500 = 43 500 руб.

По произошедшей операции бухгалтеру необходимо сделать следующие проводки:

Д 44 – К 70 на сумму 50 000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

Д 70 – К 68 на сумму 6 500 руб. – удержан подоходный налог;

Д 70 – К 51 (50) на сумму 43 500 руб. – выдана заработная плата Петрову;

Д 68 – К 51 на сумму 6 500 руб. удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

Пример №2

Сотрудник ООО «Ромашка» Сидоров В.В. предоставил компании-работодателю краткосрочный займ на решение временных финансовых трудностей в сумме 300 000 рублей. Проценты, выплаченные заимодавцу за период действия договора, составили 20 000 рублей. Рассчитаем НДФЛ и сделаем необходимые проводки.

Сумма подоходного налога находится как: 20 000* 0,13 = 2 600 руб.

По совершенной операции будут сделаны следующие проводки:

Д 51 (50) – К 66 на сумму 300 000 руб. – получение займа компанией;

Д 91 – К 66 на 20 000 руб. – начисление процентов по займу;

Д 66 – К 68 на 2 600 руб. – начисление НДФЛ с процентов;

Д 68 – К 51 на 2 600 руб. – перечисление НДФЛ в госказну;

Д 66 – К 50 (51) на сумму 317 400 (300 000 + (20 000 – 2 600) – возврат займа с учетом процентов.

Проводка по удержанию НДФЛ делается в день получения работником соответствующего дохода.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать налог при совершении выплат в пользу работника. Таким образом, любые отчисления сопровождаются определенной операцией. В том случае если удержан НДФЛ, проводка по операции содержится в корреспонденции со счетом «68». Он характеризует получателя выплаты и вид данной проводки. Аспект данного вопроса довольно важен, поскольку в налоговом кодексе предусмотрена ответственность за неудержание налога или предоставление заведомо ложных сведений об удержанных налогах.

Какие выплаты сопровождают налог на доход физических лиц

Предприятие, обеспечивающее персонал штатными местами, проводит исчисление налога по следующим категориям выплат:

Заработная плата (оклад и бонусы);

Материальная помощь от 4 тыс. руб.;

Подарки от 4 тыс. руб.;

Выплата суточных расходов и командировочных;

Выплаты в натуральной форме;

Проценты от материальной выгоды;

Выплата дивидендов.

В бухгалтерском учете работодатель при удержании налога в зависимости от вида выплат должен предоставить следующие проводки:

Д-т 60 К-т 68 НДФЛ – удержание у сотрудника, работающего по договору подряда;

Д-т 70 К-т 68 НДФЛ – удержание по трудовому договору;

Д-т 73 К-т 68 НДФЛ – налог с материальной выгоды;

Д-т 75 К-т 68 НДФЛ – удержание с дивидендов.

Удержан НДФЛ – проводка становится неотъемлемой процедурой любого начисления налога с дохода физлица. Но важно учесть, что если кредит данной проводки остается неизменным, дебет может меняться в зависимости от вида выплаты.

Пример начисления НДФЛ

В качестве примера можно воспользоваться проводкой с дивидендов. Допустим, учредитель Васильев А.А. получил дивиденды в размере 50 тыс. руб. В этом случае налоговая ставка равна 9%, которая с 2015 года увеличилась до 13%. Таким образом, НДФЛ = 50 000 * 13% = 6500 руб.

Какие здесь участвуют проводки:

Начисление дивидендов: Д-т 84 К-т 75.

Удержание налога: Д-т 75 К-т 68.

Выплата дивидендов Васильеву: Д-т 75 К-т 50.

Перечисление налога в федеральный бюджет: Д-т 68 К-т 51.

В проводке на удержание НДФЛ из заработной платы в кредите используйте счет 68. А вот счет дебета зависит от того, у кого удерживаете налог. В статье есть таблица с проводками на удержание и перечисление НДФЛ.

Какую проводку делать на удержание НДФЛ из заработной платы

Операции по начислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы и других доходов отражаются в бухгалтерском учете специальными проводками. Необходимо использовать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». А специально для НДФЛ открыть к нему отдельный субсчет. Например «Расчеты по НДФЛ».

Какие счета использовать для проводки «Удержан НДФЛ»

Компания должна удержать НДФЛ при фактической выплате дохода, то есть когда выдает деньги на руки или перечисляет их на карточки сотрудников (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это действие необходимо оформить бухгалтерскими проводками, благодаря которым компания будет готова перечислить налог в бюджет. По кредиту всегда будет стоять счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». А что поставить в дебете- зависит от вида дохода.

Основная проводка на удержание НДФЛ из зп:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»

- удержан НДФЛ из заработной платы.

Заметим, что эта проводка используется при удержании НДФЛ не только с зарплаты, но и с отпускных, больничных пособий, премий. А также с дивидендов, если получатель является работником компании.

Налог удерживают не только из зарплаты сотрудников. Иногда его рассчитывают с денег, которые получают учредители или подрядчики. В этих случаях используйте по НДФЛ проводки такие, как в таблице.

Какие проводки делать, если НДФЛ удержан не из зарплаты

Какие проводки делать на начисление НДФЛ

Пока НДФЛ только начислен, никаких проводок составлять не надо. Ведь пока налог не удержан, не происходит изменения состояния учитываемых объектов. Бухгалтер лишь знает, какую сумму необходимо удержать с доходов.

Компании начисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода. Эта дата определена в статье 223 Налогового кодекса РФ и для каждого дохода своя:

• для оплаты труда - последний день месяца, за который начислены доходы, либо последний рабочий день, если сотрудник увольняется в середине месяца;
• для сверхнормативных суточных- последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Речь идет о суммах, которые превышают 700 руб. за день по командировкам по России или 2500 руб. в день по заграничным поездкам;
• для материальной выгоды от экономии на процентах - последний день каждого месяца, пока действует заем;
• для всех остальных доходов (материальной помощи, вознаграждения по гражданско-правовому договору и т.д.) - день фактической выплаты дохода.

Какие проводки сделать на перечисление НДФЛ в бюджет

По общему правилу НДФЛ необходимо перечислить не позже следующего рабочего дня после даты удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение - налог с больничных и отпускных. С таким налогом можно подождать до последнего дня месяца, в котором выдали деньги. Если этот последний день приходится на выходной или праздник, срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.

При оплате налога деньги уходят в бюджет с расчетного счета. Значит, используем счет 51 «Расчетные счета». Поэтому когда НДФЛ перечислен, проводка будет следующая:

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетный счет»

- перечислен НДФЛ в бюджет.