Штраф за невовремя уплаченный единый налог. II группа. Что и как платить

Расчет по упрощенной системе проводится один раз в квартал, но не позже 25 числа. Сделать это просто: достаточно указать КБК в платежке.

Что и как платить

Законодательством Российской Федерации предусмотрены не только суммы сборов, но и конкретные сроки для их уплаты. Времени дается достаточно, главное – это внимательно подойти к решению этого вопроса и понимать, что те, кто не укладываются в срок, должны быть готовы к уплате пени. Именно пеней государство пытается дисциплинировать индивидуальных предпринимателей и стимулировать, не повторять подобных ошибок в будущем. Изменения законодательства лучше знать и учитывать, во избежание возникновения разного рода проблем и недоразумений. Например, даже перечисляя налог по УСН, теперь нужно выбирать нужный КБК из трех ниже перечисленных:

• непосредственно сумма сбора – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• пеня – 182 1 05 01011 01 2000 110;
• взыскание – 182 1 05 01011 01 3000 110.

Если с первым все понятно, и это стандартная сумма, то второе – это санкции за несвоевременную уплату первого. Насчитывают его уже со следующего за последним днем крайнего срока уплаты и аж до того дня, когда вы все таки погасите задолженность. Вполне можно самому рассчитать размер пени, например, с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой. А еще давайте посмотрим на конкретном примере.

Налог за первый квартал ООО на УСН равен 1 100 000 рублей, а уплатить его нужно не позднее тридцать первого марта. Если этого не сделать, то уже с 1 апреля появится задолженность по налогу. В случае ее погашения уже 3 числа текущего месяца, расчет пени будет выглядеть так: пеня = 1/300 × 10% × 3 × 1 100 000.

В деталях

Если речь идет о КБК для уплаты пени по УСН для «доходы минус расходы», то в две тысячи семнадцатом году вот что поменялось. Уже не

существует отдельного КБК по самому минимальному сбору, а он будет пересчитан по коду обычного платежа. Что это значит и в чем проявится? Рассмотрим такой образец: будучи объектом «доходы минус расходы», теряя возможность получить УСН в сентябре две тысячи шестнадцатого года и подводя итог за 9 месяцев, организация вышла на минимальный платеж по «упрощенке». Это значит, что уплатить его она обязуется до 25 октября, оплатить всю сумму на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, который разработан для минимального налогообложения УСН. А если фирма смогла на упрощенной системе доработать до окончания года, тогда налог она должна уплатить до 31 марта 2017 и совсем на другой КБК, а именно 182 1 05 01021 01 1000 110. И код единого налога на обе формы объектов: и «доходы минус расходы», и обычного упрощенного налога.

Если в двух словах: в 2016 году были два разных КБК, а с 2017 года создали единый код и для минимального, и для максимального.

Теперь несколько слов о кодах КБК в 2017 году для юридических лиц, для них налог на прибыль осуществляется следующим образом:

• непосредственно налог переводим на 182 1 01 01011 01 1000 110
• что касается пени по сбору — 182 1 01 01011 01 2100 110;
• взыскания нужно проплачивать на 182 1 01 01011 01 3000 110.

А еще неправильный код станет причиной лишних волнений, потому что платежное поручение или затеряется, или деньги вам просто вернут. Что приводит к волоките с просрочкой оплаты и дополнительным финансовым затратам. В том случае, когда код вообще не указан, налоговая инспекция не сможет обнаружить этой суммы и тогда, кроме пени за несвоевременную уплату налогов, понадобится еще раз платить непосредственно сам налог. Бывает и такое, что по неправильному КБК деньги поступают на другой счет, но и в таком случае проблем и хлопот с возвратом средств будет предостаточно.

Понадобится писать заявление о возврате этой суммы с одного счета на другой, и пеня однозначно за эти дни просрочки по уплате будет насчитана. Следовательно, ее тоже понадобится проплачивать. Повезло только тем, кто хоть и указал неправильный код, но деньги каким-то чудом попали по назначению, на нужный КБК. Это значит, что пени удастся избежать, что сэкономит человеку и силы, и средства.

Заполняя платежки, будьте очень внимательны и указывайте новые бюджетные коды, стараясь не допускать ошибок, которые потом отберут у вас много нервов и времени. Обязательно ознакомьтесь со всеми изменениями налогового законодательства за 2017 год, в той части, которая касается непосредственно вас, как налогоплательщика. Потому что есть разница в ведении финансовой отчетности для ИП и организаций по упрощенной системе. Нужно понимать, что незнание законов не освободит от наказаний и штрафных санкций. И что еще немаловажно, так это вовремя уплачивать все налоги. Проведение данных мероприятий страхует от лишних расходов и переживаний.

Данная статья посвящена плательщикам налогов, которые выбрали для себя упрощенную систему налогообложения (единый налог, далее ЕН). Мы рассмотрим самые распространённые ситуации, которые могут лишить Вас пребывания на едином налоге. Невнимательность предпринимателя и незнания основных тонкостей данной системы – основные причины возникновения критических ситуаций, выход из которых следует искать незамедлительно.

Ситуация №1

«Я не уплатил Единый налог»

Что говорит закон: «Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо предприниматель уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины». Т.е. ФЛП - единщики должны платить налог авансом до 20 числа за следующий месяц. Такой точки зрения придерживается и ГНА.

- II группа -

Наказание за неуплату: Для 1 и 2 группы единщиков установлен 50% соответствующей налоговой ставки + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты. Итак, согласно статье 129 НКУ, пеня начисляется на сумму налога и на сумму штрафных санкций. Следовательно, если предприниматель должен был заплатить, например, 200 грн . единого налога, то штраф придется заплатить в размере 100 грн. и пеню. Начисление пени заканчивается в день погашения налогового обязательства. В 2015 году ставка единого налога составляет 243,60 грн , соответственно уплатить придется:

243,60 * 50% * П (пеня)

- III группа -

Наказание за неуплату: Для 3 группы единщиков установлен штраф за несвоевременную уплату ЕН, который равен 10% и 20% неуплаченной суммы налогового обязательства + начисляется пеня за каждый последующий день неуплаты.

Пример расчета штрафа и пени для III группы

Предположим, что плательщик 3 группы вовремя не уплатил ЕН в размере 1000 грн и вспомнил об этом только спустя 10 дней после окончания граничного срока оплаты налога. Собственно штраф рассчитывается очень просто: сумму задолженности умножаем на 10% (т.к. превышено не более 30 дней) и получаем сумму в размере 100 грн. Что касается пени, ее рассчитываем по такой формуле:

П = С * Кд * 1,2 * Ус / К, где

Допустим, что соответствующая учетная ставка Национального Банка Украины равнялась 30%, тогда размер пени будет следующим: 1000 * 1 * 1,2 * 0,3 / 365 = 9,9. Таким образом, предпринимателю нужно уплатить штраф и плюс пеню за каждый день просрочки в размере 9,9 грн. в день.

Ситуация №2

«Я недоплатил Единый налог, и не знал об этом»

Что говорит закон: "Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога , выбранной плательщиком единого налога в соответствии с настоящим Кодексом ".

Пример расчета штрафа и пени для II группы

Предположим, предприниматель находится на 2 группе единого налога. В 2013 году он уплачивал 229,40 грн ЕН в месяц. В 2014 году ставка ЕН поменялась на 243,60 грн/мес. Не зная об изменении ставки, в январе 2014 года предприниматель уплатил 229,40 грн вместо 243,60 грн. То есть, в одном месяце предприниматель не доплатил ЕН на:

243,60 грн - 229,40 грн = 14,20 грн

После января 2014 года предприниматель уже оплачивал правильную сумму ЕН - 243,60 грн/мес , но недоплата в бюджет в сумме 14,20 грн , у него так и осталась. Как в таком случае будут штрафовать предпринимателя, рассмотрим в таблице:

Месяц	Ставка/грн	Уплата/грн	Не д оплата (недоимка)/грн	Штраф	Пеня *
Январь	243,60	229,40	14,20	50% ЕН - 121,8 грн	Х1
Февраль	243,60	243,60	14,20+121,8 +Х1	50% ЕН - 121,8 грн	Х2
Март	243,60	243,60	14,20+121,8 +121,8 +Х1 +Х2	50% ЕН - 121,8 грн	Х3
Всего к оплате: 14,20 +121,8 +121,8 +12 1,8 +Х1 +Х2 +Х3

*Пеня высчитывается по формуле, предоставленной выше. Согласно статье 131 п. 2 НКУ, при погашении суммы налогового долга, а именно его части, средства, которые платит такой налогоплательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства (недоимки). В случае полного погашения суммы налогового долга средства, которые платит такой налогоплательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов , и в последнюю очередь зачисляются в счет пени. Внимание: Для своевременного контроля своих платежей и состояния взаимоотношений с бюджетом целесообразно получать в фискальной службе акт сверки по налогам (сборам). Указанные вопросы урегулированы приказом Минфин от 12.12.2012г. N1315. Существует также «электронный кабинет плательщика налогов» , с помощью которого Вы сможете просматривать данные о состоянии расчетов с бюджетом, а также подготовить, заполнить и отправить налоговую отчетность в электронном виде.

Ситуация №3

«Я превысил лимит допустимого объема годового дохода»

Не редко встречаются случаи, когда предприниматель отразил свои годовые доходы, и обнаружил, что он случайно превысил дозволенный ему лимит дохода на соответствующей группе. Лимит допустимого годового дохода для единщиков составляет:

I группа	II группа	III группа
300 000 грн в год	1 500 000 грн в год	20 000 000 грн в год

При превышении лимита соответствующей группы, сумма, на которую предприниматель превысил свои доходы, облагается по ставке:

Пример расчета наложения штрафов

Вы плательщик единого налога на I группе, получили доход за год в размере 302 000 грн, то есть превысили на 302 000 – 300 000 = 2 000 грн. Из суммы превышения предприниматель должен уплатить государству 15 %, то есть:

2 000 * 15% = 300 грн

Как только доход вышел за лимит дозволенного, предприниматель должен с нового квартала перейти на другую группу , кроме единщиков на 3 группе (им переходить уже некуда), они автоматически переходят на общую систему налогообложения: Предприниматель, который до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подал заявление о переходе соответственно в группу 2 или группу 3 , автоматически переходит на общую систему налогообложения. Обращаем внимание! Предпринимателя переводят "автоматом" как правило, без уведомления, а предприниматель продолжает вести свою деятельность, не зная о том, что с дохода ему придется уплатить ~ 50% налога в бюджет (сумма налогов и взносов на общей системе), так как единщики редко собирают документацию по расходам. Не редки случаи, когда предприниматель единщик, превысив лимит, не перешел на соостветствующую группу и продолжает деятельность, "думая" – что никто ничего не заметил , раз налоговая не прислала уведомления. Превышение, как правило, обнаруживается при плановой или внеочередной проверке, или же аудите при закрытии , и тогда Вас переводят на общую систему от момента превышения, и от момента превышения насчитывают штрафные санкции, так как Вы вовремя не подали заявление о переходе на соответствующую группу. Чтобы предотвратить такую ситуации, советуем предпринимателям время от времени получать вытяг с реестра плательщиков единого налога , где будет указанно, с какого числа Вы находитесь на едином налоге, на какой группе, и вообще находитесь ли Вы там. Для этого, в орган ГНФС подается заполненный заявление на вытяг, после чего, на протяжении 10 рабочих дней Вы его получаете в той же налоговой. (так же, данный документ может пригодиться при суде) Так же, возможно проверить являетесь ли Вы плательщиком единого налога на сайте налоговой службы. На страничке "Реєстр платників єдиного податку " http://www.sfs.gov.ua/rpep

Ситуация №4

«Я несвоевременно подал отчет по единому налогу »

Что говорит закон:

• 1 и 2 группы - подают налоговую декларацию раз в год. Срок подачи декларации для годового (отчетного) периода - в течение 60 кал.дней , следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 296.2 НКУ);
• 3 группа - подают налоговую декларацию ежеквартально (нарастающим итогом). Срок подачи декларации для квартального налогового (отчетного) периода - в течение 40 кал.дней , следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 296.3 НКУ)

Наказание за неуплату: "Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), - влекут наложение штрафа в размере 170 гривен , за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, - влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное предоставление." (ст. 120. п. 1 НКУ).

Нарушение	Наказание
Несвоевременная подачу отчетности (декларации плательщика единого налога)	Штраф 170 грн. за первую неподачу или несвоевременное предоставление. При повторном правонарушении на протяжении года, штраф налагается в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременное представление отчетности
Подача декларации с ошибками при начислении налогов меньше, чем должно быть – не касается предпринимателей 1 и 2 группы.	Штраф в размере 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, выявленной и определенной налоговым органом. Повторное нарушение в течение 1095 дней нарушение – 50% от суммы, на которую занижено налоговое обязательство по единому налогу
Несвоевременная подача отчета по форме 1 ДФ	Штраф в размере 510 грн. К налогоплательщикам, к которым на протяжении года были применены штрафы за такое же нарушение – 1020 грн.
Несвоевременная подача отчетности по ЕСВ	Штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн. ). Если у предпринимателя в штате есть бухгалтер – дополнительно штраф в размере 170 грн. как на официальное должностное лицо, состоящее в трудовых отношениях с предпринимателем
Ответственность за неверно начисленный ЕСВ , который доначисляется Пенсионным фондом Украины или плательщиком ЕСВ самостоятельно	Штраф в размере 10% суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислено такую сумму, но не более чем 50% суммы доначисленного ЕСВ

Подытожим. Самое большое "наказание" для предпринимателя плательщика единого налога – это оказаться на общей системе налогообложения . Ведь кому хочется половину своего дохода отдавать государству. Единый налог остается самым выгодным вариантом для ведения бизнеса. По этому, не давайте повода налоговикам перевести Вас на «дорогую» систему, а для этого придерживайтесь нескольких простых правил:

1. Уплачивайте вовремя единый налог;
2. Проверяйте время от времени, нет ли у Вас задолженности по единому налогу (необходимо подавать письмо в налоговую и получать акты сверок по единому налогу);
3. Не превышайте дозволенный лимит годового дохода;
4. В случае превышения перейдите на следующую группу (если Вы не находитесь на 3 группе).

Оштрафовать единщика за нарушения, связанные с единым налогом, могут в случаях, когда вовремя не уплачено налоговое обязательство, не сдана отчётность или сдана, но с неправильными данными - заниженным доходом или неверно рассчитанным ЕН.

Не уплачен ЕН

Норма . 1–2-я группы уплачивают единый налог ежемесячно авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца ().

Штраф за нарушение . За неуплату или несвоевременную уплату авансовых взносов по ЕН штрафуют. Размер штрафа - 50% единого налога (). Также за задержку уплаты с 1-го дня после предельного срока уплаты ( , ). Начисляется она из расчёта 120% (100% - если самостоятельно исправляете ошибку) годовых учётной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга (недоплаты и штрафа) или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин больше.

Штраф за нарушение​. За неуплату или несвоевременную уплату ЕН грозит штраф в размере ():

10% от суммы задолженности по ЕН, если задержка менее 30 дней;

20% от суммы задолженности по ЕН, если задержка более 30 дней.

Пеня начисляется только с 91-го дня после предельного срока уплаты ЕН.

Если у вас есть недоплата по ЕН, при перечислении следующего платежа средства в первую очередь зачислят в счёт уплаты долга, затем в счёт погашения штрафа и пени (). То есть у вас опять может возникнуть недоплата за следующий период.

Ответственность . Если единый налог не уплачивался в течение двух кварталов подряд (6 месяцев), то единщик 1–3-й групп обязан перейти на общую систему в последний день второго из двух кварталов.

Своевременно не предоставлена отчётность по ЕН

Норма . ФЛП -единщики подают декларацию:

• Ошибки в отчётности

  Норма. Если декларация единщика подана с недостоверными данными и это привело к занижению единого налога, то контролирующий орган самостоятельно определит сумму налогового обязательства ().

  Штраф за нарушение ​. Для 3-й группы занижение ЕН - это штраф. За первое нарушение - 25% от суммы занижения, за повторное нарушение в течение 1095 дней - 50% заниженной суммы ЕН.

  Единщиков 1–2-й групп этот штраф не касается, т. к. они уплачивают фиксированную сумму ЕН.

  Превышение лимита и запрещённый доход

Норма . Единщикам запрещено получать доход:

от видов деятельности, не предусмотренных для 1–2-й групп (на 1-й группе можно заниматься розничной торговлей на рынках и предоставлять бытовые услуги исключительно населению, а на 2-й - производить и продавать товары, а также предоставлять услуги, в т. ч. бытовые, населению и плательщикам ЕН ();

Штраф за нарушение .Такой доход тоже облагается по повышенной ставке ЕН у 1–2-й групп и НДФЛ у 3-й.

Не вели учёт

Норма. ФЛП-единщики 1–3-й групп - неплательщики НДС обязаны вести абз. 3 ст. 1 Указа № 436).

Помимо этого, придётся уплатить административный штраф: от 51 до 136 гривен - за первое нарушение и от 85 до 136 гривен - если за такое нарушение на протяжении года уже применялся штраф (