Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hujjatlarni hisoblash. "Byudjet hisob-kitoblari". Mahalliy soliqlar

Har qanday korxona shu paytdan boshlab soliq to'lovchiga aylanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish. Demak, u byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lashi shart.

Ushbu majburiyatning buzilishiga olib keladi ma'muriy javobgarlik korxona va uning rahbari uchun jarima shaklida. Bundan tashqari, Rossiya jinoyat qonunchiligi soliq jinoyatlarining har xil turlari uchun jazolarni belgilaydi.

Bank hisobini ochish, ya'ni haqiqiy texnik xizmat ko'rsatishni boshlash biznes operatsiyalari, kompaniyaning soliq organida ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish talab qilinadi (7 kun ichida). Shuningdek, soliq organini bank hisobvarag'ini ochish va uning tafsilotlari to'g'risida xabardor qilish kerak (7 kun ichida - ish kuni, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida - 7 kalendar kun).

Shunday qilib, soliq organlari o'z vaqtida va to'g'riligini nazorat qilish imkoniyatiga ega soliq to'lovlari korxonalar.

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

2. "Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 2001 yil 8 sentyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni.

3. Hisoblar rejasi buxgalteriya hisobi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i);

4. 21.11.96 yildagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Federal qonuni. 402-sonli Federal qonun - 06.12.2011 yildagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni

FEDERAL QONUN

Yuridik shaxslarni va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish to‘g‘risida

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) - raqamli kod, yilda soliq to'lovchilar hisobini tartibga solish Rossiya Federatsiyasi. Ham yuridik, ham jismoniy shaxslarga beriladi. Tashkilotlar 1993 yildan, yakka tartibdagi tadbirkorlar - 1997 yildan, boshqa jismoniy shaxslar - 1999 yildan (birinchi qism boshidan) soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi).

OGRN (asosiy davlat ro'yxatga olish raqami) - yuridik shaxs tashkil etilganligi to'g'risidagi yozuvning davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami (KPP) - Ro'yxatga olish sababi kodi to'qqiz xonali raqamli kod bo'lib, "standart KPP" atamasi qo'llaniladi (ba'zan u nazarda tutiladi), bu erda birinchi to'rtta raqamlar TIN ga to'g'ri keladi, 5 dan 9 gacha "01001".

Yagona Davlat reestri yuridik shaxslar (EGRLE) - federal axborot resursi haqida umumiy tizimlashtirilgan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi yuridik shaxslar rossiya Federatsiyasi hududida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish.

Reestr Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan hududiy organlar orqali yuritiladi.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi.

1992 yilda Rossiyada soliqqa tortishning yangi tizimi joriy etildi. Tanlangan soliq tizimining konsepsiyasi asosan bozor munosabatlariga mos keladi, byudjetning daromad qismini mustahkamlashga yordam beradi.

Barcha tashkiliy korxonalar huquqiy shakllar soliq to‘lovchilardir.

Soliqlar 3 guruhga bo'linadi:

1. Federal.

2. Mintaqaviy yoki hududiy soliqlar (federatsiya sub'ektlari);

3. Mahalliy soliqlar.

Federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

QQS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);

Aksizlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi);

Daromad solig'i shaxslar (daromad solig'i, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bandi);

UST (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi) - 01.01.2010 dan bekor qilingan. Endi bular byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari (Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi);

Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar biologik resurslar(25.1-bob);

Suv solig'i (25.2-modda);

Hukumat vazifasi(25.3-bob);

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (26-bob)

Mintaqaviy yoki hududiy (federatsiya sub'ektlari) soliqlarga quyidagilar kiradi:

Transport solig'i (28-modda);

soliq qimor biznesi(29-bob);

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (30-modda).

TO mahalliy soliqlar bog'lash:

Yer solig'i (31-modda);

Shaxsiy mulk solig'i.

Federal soliqlar mamlakat qonunchiligi bilan belgilanadi va uning butun hududida bir xildir. Ushbu soliqlar turli darajadagi byudjetlarga kiritilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar, ularning belgi mamlakat qonunchiligiga muvofiq soliq elementlarini belgilash va qonun hujjatlari uning sub'ektlari.

Belgilangan mahalliy soliqlar mahalliy hokimiyat organlari mamlakat qonunchiligiga muvofiq hokimiyat organlari.

Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish vazifalari va byudjetdan tashqari fondlar .

1. Byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish uchun soliq solinadigan bazani o'z vaqtida hisoblash.

2. To'g'ri hujjatlashtirish soliqlarni barcha darajadagi byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish bo'yicha operatsiyalar.

3. Buxgalteriya hisobi doimiy farqlar, vaqtinchalik farqlar va doimiy soliq majburiyatlari.

4. Soliq bazasini Rossiya Federatsiyasi byudjetiga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazishning bajarilishini nazorat qilish.

Hisoblash tartibi, soliq stavkalari, to'lov manbalari aslida barcha soliqlar uchun farq qiladi. Ular Rossiya Federal Soliq Xizmatining (RF FTS) tegishli ko'rsatmalari bilan belgilanadi.

Har xil turdagi soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar hisobi 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar" schyotida yuritiladi. Hisob 68 - faol-passiv, asosan passiv, asosiy, hisob-kitob.

68-schyotning krediti bo'yicha aylanmalar 8-sonli jurnal-orderda, Debet bo'yicha qoldiq - balans aktivining 2-bo'limida, Kredit bo'yicha qoldiq - balans passivining 6-bo'limida aks ettiriladi.

Debetning dastlabki qoldig'i soliqlar shaklida byudjetga ortiqcha o'tkazilgan summalarni ko'rsatadi, ya'ni. kutilgan tushim korxona.

Kredit bo'yicha dastlabki qoldiq soliqlar bo'yicha byudjetga qarz qoldig'ini ko'rsatadi ma'lum sana.

Bir oy ichida soliq to'lovlari 68-«Byudjet bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'ining krediti bo'yicha hisoblanadi.

Hisob 68 tuzilishi:

68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar"

Bir oy ichida soliqlarni byudjetga o'tkazish:

D 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar";

K 51 "Hisob-kitob hisobi".

Byudjet bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi soliqlarning har bir turi bo'yicha alohida yuritilishi kerak.

Buxgalteriya hisobining jurnal-order shakli sharoitida byudjet bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi maxsus vedomostda amalga oshiriladi. Ushbu bayonotda har bir soliq uchun alohida qator ajratilgan.

U ko'rsatadi:

Oy boshidagi hisob-kitoblar qoldig'i, oy davomida soliqlarni o'tkazish (Debet bo'yicha);

Oyiga soliqlarni hisoblash (kredit bo'yicha);

Oy oxirida qolgan qoldiq.

Korporativ daromad solig'i.

Korxonalar, tashkilotlar va muassasalar, ularning tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat sohalaridan qat'i nazar, moliyaviy hisobotlar daromad solig'ini hisoblash bo'yicha ma'lumotlar.

Asosiy normativ hujjatlar:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 25-bob "Korporativ daromad solig'i" va PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish", Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n buyrug'i bilan tasdiqlangan ;.

Ushbu Nizom buxgalteriya hisobida shakllantirish qoidalarini va byudjetga to'langan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni moliyaviy hisobotda oshkor qilish tartibini belgilaydi.

Daromad solig'i hisobi:

Buxgalteriya foydasi (zararlari) PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari", PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" va boshqalarda nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq shakllantiriladi. "Soliq solishdan oldingi foyda (zarar)" ko'rsatkichi, "Foyda va zarar to'g'risida hisobot" № 2 shaklning 140-qatorida aks ettirilgan, "buxgalteriya" foydasiga (zarariga) mos keladi. Bunda 90, 91 va 99 schyotlarda aks ettirilgan hisobot davrining barcha daromadlari va xarajatlari hisobga olinadi.

Soliq solinadigan foyda (zarar) - soliq bazasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi). Soliq hisobini yuritishda faqat soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan summalar xarajatlar sifatida tan olinadi. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortiladigan daromadlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlarni tan olish yondashuvlari o'rtasidagi nomuvofiqlik tufayli farqlanadi. Ushbu nomuvofiqliklar buxgalteriya hisobi va soliqqa tortiladigan foyda o'rtasidagi farqlarni keltirib chiqaradi.

asosida hisoblangan daromad solig'i buxgalteriya foydasi Hisobot davrida shakllangan (zarar) boshqacha tarzda daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad) deb ataladi.

Uni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaning:

Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad) (UR / UD) \u003d Hisobot davrining buxgalteriya foydasi (zararlari) (BP / BU) Daromad solig'i stavkasi.

Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad) hisobot davrida shakllangan buxgalteriya foydasi (zarari) va hisobot sanasida amalda bo'lgan daromad solig'i stavkasi mahsuloti sifatida belgilangan summaga teng.

Ushbu summalarni daromad solig'i manbai bo'lgan 99 "Foyda va zarar" schyotida aks ettirish uchun "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (daromatlar)" maxsus subschyoti ochiladi.

Hisobot davri oxirida buxgalteriya foydasiga soliq summasini hisoblab chiqib, quyidagilarni joylashtirish kerak:

Debet 99, "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar" subschyoti Kredit 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - hisoblangan shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar (agar mavjud bo'lsa). buxgalteriya hisobidagi zarar).

68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotiga ochilgan “Daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotining qoldig‘i korxonaning daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblarining haqiqiy natijalarini tavsiflaydi. Debet qoldig'i - bu byudjetga ortiqcha to'langan soliq summasi, kredit qoldig'i - hisobot sanasida byudjetga qo'shimcha to'lanadigan summa.

1-misol

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, tashkilot birinchi chorakda 50 000 rubl daromad oldi, ikkinchi chorakda esa 5 000 rubl zarar ko'rdi. Hammasi bo'lib, yarim yil natijalariga ko'ra, buxgalteriya foydasi 45 000 rublni tashkil etdi. (50 000 - 5 000).

Birinchi chorakdagi buxgalteriya foydasiga asoslanib, tashkilot shartli daromad solig'i xarajatlari miqdorini hisoblashi kerak:

Debet 99, "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad (xarajat)" subschyoti Kredit 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - 10 000 rubl. (50 000 rubl x 20%) - ushbu hisobot davrida yuzaga kelgan hisoblangan shartli daromad solig'i xarajatlari.

II chorakning buxgalteriya hisobidagi zarari asosida daromad solig'i bo'yicha shartli daromad miqdori hisoblanadi:

Debet 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti Kredit 99, "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad (xarajat)" subschyoti - 1000 rubl. (5 000 rubl x 20%) - ushbu hisobot davrida paydo bo'lgan daromad solig'idan hisoblangan shartli daromad.

Umumiy qiymat " joriy soliq foyda bo'yicha "II chorak natijalariga ko'ra 9000 rubl [(10 000 - 1 000) yoki (45 000 rubl x 20%)] bo'ladi. Bu qiymat mos keladi. joriy qarz daromad solig'i bo'yicha byudjet oldidan hisobot davrida tashkilotlar.

Keyinchalik, buxgalteriya hisobi qoidalari va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning turli qoidalari natijasida shakllanadigan buxgalteriya hisobi va soliqqa tortiladigan foyda (zarar) o'rtasidagi farqlarni topishingiz kerak. Farqni hisobga olgan holda, hisoblangan shartli daromadni (xarajatni) daromad solig'i bo'yicha tuzating.

Farqlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

Doimiy;

Vaqtinchalik.

Doimiy farqlar (PR), doimiy soliq aktivlari (PNA) va majburiyatlar (PNT).

PBU 10/99 xarajatlarni tan olish imkoniyati bo'yicha hech qanday cheklovlarni nazarda tutmaydi.

Buxgalteriya hisobida xarajatlar haqiqatda qilingan xarajatlar summasida tan olinadi va hisobvaraqlarning debetida aks ettiriladi:

- "Birlamchi ishlab chiqarish",

- "Umumiy joriy xarajatlar",

- "Sanoat va fermer xo'jaliklariga xizmat ko'rsatish",

- sotish xarajatlari va boshqalar.

"Qo'shilgan qiymat solig'i" (QQS)

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olish, hisoblash, hisoblash va to'lashni tartibga soluvchi asosiy hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. Maxsus joy soliq tizimida QQS solig'i band. Buning sababi, hisoblangan soliq summasi bilan yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan summalar o'rtasidagi farq byudjetga o'tkaziladi: narx = tannarx + foyda + QQS; QQS = narx 18% / 118%. Agar munosabatda bo'lsa bu tur mahsulotlar, 10% QQS chegirma stavkasi qo'llaniladi, keyin QQS summasi quyidagi formula bo'yicha taqsimlanadi: QQS = narx · 10% / 110%.

Korxona tomonidan olingan barcha summalar uchun QQS quyidagi shaklda olinadi:

sotishdan tushgan tushum;

avanslar;

Yuqoridagi metodologiyaga muvofiq moliyaviy yordam.

Shu bilan birga, buxgalteriya yozuvlari amalga oshiriladi.

1. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasidan QQS undirildi: D 90/3 “Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) sotish; 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar" ga.

2. Avanslar va boshqa tushumlar summasidan QQS undirildi: D 76 “Hisob-kitoblar turli qarzdorlar va kreditorlar”; 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar" ga. Biroq, faqat farq byudjetga o'tkazilganligi sababli, QQSning kredit qismini hisobga olish kerak bo'ladi.

Yetkazib beruvchilarga materiallar, asosiy vositalar, pudratchilarga - ishlar, xizmatlar uchun to'lanadigan QQS summalari ishlab chiqarish tabiati sharti bilan:

1) QQS summalari hisob-kitob va to‘lov hujjatlarida (hisobvaraqlar, to‘lov topshiriqnomalarida) soliq summasining o‘zini ko‘rsatuvchi alohida band sifatida ajratib ko‘rsatiladi;

2) moddiy qadriyatlar omborga keldi;

3) etkazib beruvchilarning, pudratchilarning schyot-fakturalari haqiqatda to'langan.

QQSning kredit qismini hisobga olish uchun 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'idan foydalaniladi. Bu faol hisob. 19-schyotning qoldig'i balans aktivining 2-bo'limida, Kredit bo'yicha aylanma - 8-sonli buyurtma jurnalida aks ettiriladi. Yetkazib beruvchilar, pudratchilar hisoblarini qabul qilishda ularda ko'rsatilgan QQS summasi 19-schyotning debeti: D 19 “Olingan qiymatlar bo‘yicha QQS”; K 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" yoki K 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar. Hisob tuzilishi 68 "QQS bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar": 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar"

Barcha shartlar bajarilgandan so'ng, QQS debetlanadi, ya'ni byudjetga hisoblangan QQSning kamayishi sifatida:

D 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar";

K 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS".

68-sonli “QQS bo‘yicha byudjet bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti bo‘yicha dastlabki qoldiqda ma’lum bir sanada byudjetga ortiqcha o‘tkazilgan summalar, Kredit bo‘yicha dastlabki qoldiq – ma’lum bir sanadagi QQS bo‘yicha byudjetga qarz ko‘rsatiladi.

Hisobning debeti bo'yicha - QQS to'langan oy davomida byudjetga o'tkazmalar:

D 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar";

K 51 "Hisob-kitob hisobi".

68-schyotning kreditida oy davomida byudjetga hisoblangan QQS summasi aks ettiriladi.

QQSning o'ziga xosligi bir oy ichida hisobvaraqning debeti bo'yicha shakllanadigan kredit qismida.

Qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisobga olish 19-“Olingan qiymatlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” (qimmatbaholarning turlari bo‘yicha subschyotlar) aktiv hisobvarag‘i va 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” faol-passiv schyotida (“Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotida amalga oshiriladi. ). 19 soni bor quyidagi tuzilma: Hisob 19 Debet (Dt) Kredit (Kt).

1. Balans - sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha QQS qoldig'i.

2. Olingan moddiy boyliklar uchun QQS.

3. Ishlab chiqarish xarajatlariga yoki byudjet bilan hisob-kitoblarga hisobdan chiqarilgan moddiy boyliklar bo'yicha QQS.

4. Balans - sotib olingan moddiy boyliklar bo'yicha QQS qoldig'i (1+2-3).

68-schyot quyidagi tuzilishga ega: 68-schyot Debet (Dt) Kredit (Kt) Balans - QQS bo'yicha korxona oldidagi byudjet qarzining qoldig'i Balans - korxonaning QQS bo'yicha byudjet oldidagi qarzining qoldig'i Kredit etkazib beruvchilarga sotib olingan qimmatbaho narsalar bo'yicha to'langan QQS Korxonaning QQS hisoblanganligi. qarz Balans - QQS bo'yicha korxona oldidagi byudjet qarzining qoldig'i.

Balans - kompaniyaning byudjetga QQS bo'yicha qarzining qoldig'i. 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" va 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'idagi asosiy yozuvlar, "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti: Operatsiya mazmuni Hujjat Muvofiqlashtiruvchi hisob raqamlari Debet krediti.

1. Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi aks ettiriladi. Hisob-faktura.

2. Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi byudjet bilan hisob-kitoblarga belgilandi. To'lov topshirig'i, faktura 68 s / c "QQS".

3. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan hisoblangan QQS miqdori Hisoblash 90/3 68 s / sch "QQS".

4. Asosiy vositalarni sotishdan tushgan QQS summasi hisoblab chiqilgan, nomoddiy aktivlar va boshqa mulkni hisoblash 91/2 68 s / sch "QQS".

5. dan hisoblangan QQS summasi bepul transfer tovarlar (ishlar, xizmatlar) Hisoblash 90/3 68 s / sch "QQS".

6. QQS miqdori byudjetga o'tkazildi To'lov tartibi 68 s / sch "QQS".

7. O'zining noishlab chiqarish ehtiyojlari uchun foydalanilgan moddiy boyliklar, ishlar, xizmatlar bo'yicha QQS summasi aks ettiriladi. Hisob-faktura.

8. Xarid qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi tannarxga kiritiladi.20, 23, 25, 26, 44-faktura.

Misol

Joriy oyda kompaniyaning hisob-kitob hisobvarag'iga sotishdan tushgan tushum - 3 million rubl o'tkazildi. Korxona QQS to'lovchi hisoblanadi, uning mahsulotlariga 18% stavka bo'yicha soliq solinadi. Hisobot oyida etkazib beruvchilarning hisob-fakturalari 1 million rubl miqdorida to'langan. Yetkazib beruvchilarning hisob-fakturalarida QQS 152 542 rubl miqdorida ko'rsatilgan. Hisob-kitoblarda xo'jalik operatsiyalarini aks ettiring, byudjetga to'lanadigan QQS miqdorini aniqlang hisobot oyi, agar oy boshida 68 / QQS hisobvarag'ida qoldiq bo'lmasa.

1. Sotishdan olingan daromad joriy hisob raqamiga o'tkaziladi - 3 million rubl: D 51; 90/1 gacha.

2. QQS olingan daromadlar miqdori bo'yicha olinadi: QQS = 3 000 000 18% / 118% = 457 627 rubl. D 90/3; K 68.

3. QQSni hisobga olgan holda 1 million rubl miqdorida materiallar uchun etkazib beruvchilarning hisob-fakturalari qabul qilindi. Hisobni qabul qilishda:

A) alohida modda sifatida ajratilgan QQS summasi uchun 152542 rubl. 1000000 18% / 118% = 152542 rubl. D 19; K 60;

b) qolgan miqdor moddiy boyliklarga tegishli: 1000000 - 152542 \u003d 847458 rubl. D 10; 60 ga qadar.

4. Yetkazib beruvchilarning 1 million rubl miqdoridagi hisob-fakturalari to'langan: D 60; K 51. 5. QQS 152 542 rubl miqdorida hisobdan chiqariladi: D 68; 19. 6. QQS byudjetga o'tkaziladi: 457627 - 152542 = 305085 rubl. D 68; K 51.

aktsizlar

Aktsizlarni hisoblash va to'lash tartibini tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. 01.01.2000 dan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi "Aktsizlar" kiritildi

Aktsizlarni hisoblash va to'lash 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ining "Aktsizlar" subschyotida QQSga o'xshash tarzda aks ettiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazishni hisobga olishni tashkil etish

Ushbu soliqni hisoblash uchun buxgalteriya bo'limi har bir xodim uchun qaramog'idagilar soni haqida ma'lumotga ega bo'lishi kerak. 2001 yildan beri yagona stavka = jami soliq solinadigan bazaning 13% miqdorida belgilanadi.

Soliq solinadigan daromad hisoblangan ish haqi miqdoridan Soliq kodeksida farqli ravishda va har bir qaramog'ida bo'lganlar uchun belgilangan chegirmalar summasini chegirib tashlash yo'li bilan aniqlanadi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash yozuvlardan birida (vaziyatga qarab) aks ettiriladi:

Debet 70 Kredit 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" - daromad solig'i kompaniya xodimlariga hisoblangan summalardan ushlab qolindi;

Debet 75 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i" - ta'sischilarga (ishtirokchilarga) to'lanadigan dividendlar bo'yicha ushlab qolingan daromad solig'i, agar ular sizning kompaniyangiz xodimlari bo'lmasa;

Debet 76 Kredit 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i" - sizning kompaniyangiz xodimlari bo'lmagan jismoniy shaxslarga to'langan summalar bo'yicha ushlab qolingan daromad solig'i.

Shunday qilib: D70 K68 / 2 - soliq hisoblangan, D68 / 1 K51 - soliq o'tkazmasi.

Standart soliq imtiyozlari:

400 rubl - har oy uchun xodim uchun soliq davri, to'plangan umumiy daromad yil boshidan 40 000 rubldan kamroq. (bekor qilingan);

Birinchi va ikkinchi bola - 1400 rubl - soliq davrining har bir oyi uchun, yil boshidan to'plangan umumiy daromad bilan, 280 000 rubldan kam. 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola, shuningdek, 24 yoshgacha bo'lgan talaba uchun;

uchinchi va har bir keyingi bola- 3000 rubl;

Agar ona yolg'iz bo'lsa - boshqa bolalarning yoshidan qat'i nazar 6000;

18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola - 3000 rubl;

24 yoshgacha bo'lgan I yoki II guruh nogironlari - 3000 rubl;

Ota-onadan birining olish imkoniyati ikki tomonlama chegirma agar boshqa ota-ona chegirmadan voz kechishni yozgan bo'lsa.

Korporativ mulk solig'i.

Soliq solinadigan baza mulkning o'rtacha yillik qiymati (qoldiq qiymati bo'yicha) sifatida hisoblanadi.

soliq stavkasi - 2,2%

CC = (OS1 + OSn + 1)/n + 1, bu erda

CC - o'rtacha yillik xarajat, rub.

OS1 - qoldiq qiymat yanvar uchun;

OSn+1 - keyingi hisobot davrining 1-kunidagi qoldiq qiymati, rub.;

n - hisobot davridagi oylar soni

Mulk solig'i olinadi:

Debet 91/2 Kredit 68 subschyoti "Mulk solig'i bo'yicha hisob-kitoblar";

Transport soliq

Buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar amalga oshiriladi:

Debet 20 (25, 26, 44) Kredit 68 subschyot «Hisob-kitoblar. transport soliq"- transport solig'i olinadi (transport vositasidan foydalanish maqsadiga qarab).

Savdo kompaniyalarida transport solig'i quyidagi manzil orqali hisoblanadi:

Debet 44 Kredit 68 "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - hisoblangan transport solig'i;

Transport solig'i bo'yicha jarimalar va penyalar hisoblab chiqilgan:

Debet 99 Kredit 68 subschyoti "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

D68 / 1K51 - soliq o'tkazmasi.

Soliqlar va yig'imlarni hisoblash va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini shakllantirish.

Byudjetdan tashqari, shu jumladan ijtimoiy fondlar, mablag'lari tashkilotning ushbu maqsadlar uchun ajratmalari va xodimlarning shaxsiy badallari hisobidan shakllantiriladi. Byudjetdan tashqari fondlarga ajratmalar ishlab chiqarish xarajatlariga kiritiladi yoki moliyaviy natijalarga kiritiladi. Hisoblash uchun soliq bazasi ish haqi fondi hisoblanadi.

Byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 69-sonli «Hisob-kitoblar ijtimoiy sug'urta”.

Buxgalteriya yozuvlari:

D20, 23, 26, 29, 44K70 ishlab chiqarish xodimlari, yordamchi ishlab chiqarish xodimlari, ma'muriy va boshqaruv xodimlari, xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari xodimlarining ish haqi hisoblab chiqildi;

D20, 23, 26, 29K69/2 - yilda yig'ish Pensiya jamg'armasi, uning mablag'lari pensiyalar, bolalar nafaqalari to'lash uchun ishlatiladi;

D20, 23.26, 29K69 / 1 - ijtimoiy sug'urta organlariga hisob-kitob qilish;

D69/1K70 - to'lov kasallik ta'tillari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik, homiladorlik va tug'ish uchun nafaqalar;

D20, 23, 26, 29K69 / 3 - organlarga hisob-kitob qilish tibbiy sug'urta.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga hisoblangan jarimalar va penyalar:

Xodimning foydasiga hisoblangan nafaqa miqdori aks ettiriladi, qonun bilan nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasining FSS hisobidan Rossiya Federatsiyasi:

Tegishli fondlarga o'tkazish.

D69 / 1 K51 - FSSda ish haqining 2,9%;

D69 / 2 K51 - PFRda ish haqining 22%;

D69 / Z K51 - MHIFda ish haqi fondining 5,1%.

yilda sug'urta mukofotlari davlat ijtimoiy nobyudjet fondlari (sobiq Birlashgan ijtimoiy soliq- UST (01.01.2010 bekor qilindi, lekin davlat ijtimoiy nobyudjet jamg'armalariga majburiy sug'urta badallari o'zgarishsiz qoldi).

To'lovchilar:

1. Jismoniy shaxslarga to‘lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar:

Tashkilotlar

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, bundan tashqari UTII to'lovchilari yoki USNO.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar

2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, huquqshunoslar.

3. Ko'ra dehqon (fermer) xo'jaligi a'zolari bu soliq yakka tartibdagi tadbirkorlarga teng.

Agar soliq to'lovchi soliq to'lovchining bir nechta toifasiga kirsa, u har bir asosda soliqni hisoblab chiqadi va to'laydi.

Soliq solish ob'ekti:

1. Soliq to'lovchilar - ish beruvchilar uchun bular xodimlarga mehnat va mehnat uchun hisoblangan to'lovlar va boshqa haqlardir. fuqarolik huquqiy shartnomalar ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek mualliflik shartnomalari bo'yicha.

2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va advokatlar uchun bu daromad tadbirkorlik faoliyati minus ularni qazib olish bilan bog'liq xarajatlar.

Soliq bazasi:

1. Ish beruvchilar - tashkilotlar uchun:

Soliq bazasi = xodimlarga hisoblangan daromadlar summasi - soliqqa tortilmaydigan xodimlarga hisoblangan to'lovlar summasi - jismoniy shaxslar uchun soliq imtiyozlari.

Soliq solinadigan baza har oyda har bir xodim uchun alohida-alohida, soliq davri boshidan boshlab hisob-kitob asosida aniqlanadi.

2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar uchun:

Soliq bazasi = tadbirkorlik (kasbiy) faoliyatdan olinadigan daromadlar miqdori - ularni olish bilan bog'liq xarajatlar summasi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini hisoblashda ( sobiq UST) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan xarajatlar tarkibini aniqlash.

Soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun faqat soliq to'lovchilarning hujjatlashtirilgan xarajatlari qabul qilinadi. Agar u hujjatlarni taqdim eta olmasa, olingan daromadning 20 foizi ushlab qolinadi.

Soliq solinmaydi - shaxsiy daromad solig'ida bo'lgani kabi.

Soliq muddati - kalendar yili. Hisobot davrlari - kalendar yilining 1 choragi, yarim yilligi, 9 oyi.

Soliq stavkalari: Soliq to'lovchilar-ish beruvchilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va sug'urtalovchilar uchun (har bir jismoniy shaxs uchun soliq bazasi, yil boshidan 280 yoki 415 ming rublgacha), atigi 30%, shu jumladan. PF da ( federal byudjet) - 22%, Rossiya Federatsiyasi FSSda - 2,9%, MHIFda - 5,1% (shundan federal MHIFda - 3,1% va mintaqaviy MHIFda - 2%).

To'lov tartibi va shartlari:

Hisobot davrida, har oyning oxirida, avans to'lovlari 15 kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. Keyingi oy. Ma'lumotlar soliq organiga hisobot yilidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan federal byudjetga va har bir fondga alohida hisoblab chiqiladi va to'lanadi va quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

UST miqdori = Soliq bazasi soliq stavkasi (%) / 100%.

Yil yakunida soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etadilar.

Majburiy ijtimoiy sug'urta mukofoti. ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urtalash va prof. kasalliklar.

Asos 2002 yil 11 fevraldagi 17-sonli Federal qonuni - FZ, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 7 iyundagi 360-son qarorlari va.

To'lovchilar - ish beruvchilar (shu jumladan chet elliklar), shu jumladan UTII to'lashga o'tganlar. tomonidan fuqarolik-huquqiy munosabatlar sug'urta shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, badallar to'lanadi.

Soliq solinadigan baza iqtisodiyot tarmoqlari guruhlari bo'yicha barcha sabablarga ko'ra xodimlarning hisoblangan ish haqiga (daromadlariga) toifalarga muvofiq foiz sifatida belgilanadi. kasbiy xavf.

Xodimning vaqtincha yoki doimiy, shtatda yoki mustaqil ravishda ishlashi muhim emas. Istisnolar - Rossiya Federatsiyasi FSSga sug'urta mukofotlari undirilmaydigan to'lovlar ro'yxatida ko'rsatilgan to'lovlar, qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hukumati.

Narxlar - o'lchamlar turlarga bog'liq iqtisodiy faoliyat kasbiy xavf klassi bo'yicha.

Tariflar tarmoqlar guruhlari bo‘yicha tabaqalanadi, chegirmalar va imtiyozlar mehnatni muhofaza qilish holati, sug‘urta xarajatlari va boshqalarni hisobga olgan holda belgilanadi.

Kasbiy xavfning I toifasi 0,2 Kasbiy xavfning II toifasi 0,3 III darajali kasbiy xavf 0,4 Kasbiy xavfning IV klassi 0,5 V sinfdagi kasbiy xavf 0,6 VI kasbiy xavf klassi 0,7 VII kasbiy xavf klassi 0,8 VIII kasbiy xavf klassi 0,9 IX kasbiy xavf toifasi 1,0 X kasbiy xavf toifasi 1,1 XI kasbiy xavf toifasi 1,2 XII kasbiy xavf toifasi 1,3 XIII kasbiy xavf toifasi o X15 toifa kasbiy xavf X15. xavf klassi 1.7 XVI kasbiy xavf klassi 1.9

XVII kasbiy xavf klassi 2.1 XVIII kasbiy xavf klassi 2.3 XIX kasbiy xavf klassi 2.5 XX kasbiy xavf klassi 2.8 XXI kasbiy xavf klassi 3.1 XXII kasbiy xavf klassi 3.4 XXIII kasbiy xavf klassi o 3.7 XXIII kasbiy xavf klassi o 3.7 XXIV kasbiy xavf sinfi XXVI1. sinf 5.0 XXVII kasbiy xavf klassi 5.5 XXVIII kasbiy xavf klassi 6.1 XXIX kasbiy xavf klassi 6.7 XXX kasbiy xavf klassi 7.4 XXXI kasbiy xavf klassi 8.1 XXXII kasbiy xavf klassi 8.5

Sug'urta mukofoti miqdori = sug'urtalangan sug'urta tarifining daromadi (%) / 100%

Imtiyozlar.

Sug'urta mukofotlari 60% miqdorida to'lanadi:

1) nogironlarning jamoat tashkilotlari, bu erda nogironlar yoki ularning qonuniy vakillari kamida 80% ni tashkil qiladi

2) Tashkilotlar ustav kapitali butunlay nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lib, bu erda o'rtacha xodimlar soni nogironlar kamida 50% va ularning ish haqidagi ulushi kamida 25%

3) ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, sport, ilmiy, axborot xarakteri, shuningdek, yagona mulkdorlari nogironligi bo'lgan shaxslarga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun yaratilgan. jamoat tashkilotlari nogironlar.

4) barcha sabablarga ko'ra hisoblangan to'lovlar bo'yicha har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi tashkilotlar, shu jumladan. V tabiiy shakl, I, II, III guruh nogironlari bo'lgan xodimlar.

To'lov tartibi va shartlari. Badallar har oyda o‘tgan oy uchun ish haqini olish uchun belgilangan muddatda chegirma yoki qo‘shimcha to‘lovni hisobga olgan holda sug‘urta tarifi asosida to‘lanadi. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha - FSS tomonidan belgilangan muddatda.

№ p/p	Bo'lim nomi, fan mavzulari	Tarbiyaviy ish turlari
		Ma'ruzalar			Jami
	Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish asoslari
	Byudjetlar bilan hisob-kitoblarni tashkil etish
	Qo'shilgan qiymat solig'i hisobi
	Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish
	Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish
	Tashkilotlarning mol-mulk solig'i to'lovlarini hisobga olish
	Transport soliqlari hisobi
	Soddalashtirilgan soliq tizimi
	Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi
	Xulq-atvor tartibi soliq tekshiruvi
	Byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblarni tashkil etish
	PFR bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
	FSS bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
	Byudjetdan tashqari jamg'armalar tomonidan tekshirishlar o'tkazish tartibi
	Jami

Ma'ruza matnlari

Muallif:V. V. Strygina

MAVZU ROSSIYA FEDERASİYASIDA SOLIQ OLISHNING ASOSLARI 2

MAVZU 1. QO'SHIMCHA QIYMAT SOLIGINI HISOBI 4

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 9

2-MAVZU. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish 10.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 19

3-MAVZU. IJTIMOIY SUG'urta VA XAVFSIZLIK BO'YICHA SUG'urta badallari bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish 20.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 30

4-MAVZU. JAMOALARNING DAROMAD SOLOGINI 31-BOYIB HISOB QILIShI

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 36

5-MAVZU. MULK SOLIGINI BUXGARB OLISH 37

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 40

6-MAVZU. TRANSPORT SOLIGI HISOBLARINING BUHGALGA HISOBI 40

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 44

7-MAVZU. SOLIQ OLISHNING SODODLANGAN TIZIMI 44

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 48

8-MAVZU. FAOLIYATNING AYRIM TURLARI UCHUN SOLIQ SOLIQ SOLIGI SHAKLIDAGI SOLIQ TUTISH TIZIMI 49.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar: 51

MAVZU ROSSIYA FEDERASİYASIDA SOLIQ OLISHNING ASOSLARI

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, federal va mintaqaviy qonunlar, munitsipal huquqiy hujjatlar.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan mol-mulkni begonalashtirish, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv shaklida undiriladigan majburiy, individual ravishda bepul to'lov. Pul davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida.

Yig'im (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasi) - tashkilotlar va jismoniy shaxslardan olinadigan majburiy yig'im bo'lib, uni to'lash davlat organlari, organlar tomonidan to'lovchilarga nisbatan yig'imlarni olish shartlaridan biridir. mahalliy hukumat, boshqalar vakolatli organlar va mansabdor shaxslar yuridik ahamiyatga ega harakatlarni, shu jumladan muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha federal qonunlar;

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlar;

Normativ huquqiy hujjatlar munitsipalitetlar: qabul qilingan mahalliy soliqlar to'g'risidagi aktlar vakillik organlari munitsipalitetlar.

Yuqoridagi barcha hujjatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq bo'lishi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar tizimini, shuningdek soliq va yig'imlarning umumiy tamoyillarini belgilaydi, jumladan:

Soliqlar va yig'imlarning turlari;

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lishi (o'zgarishi, tugatilishi) asoslari va ularni bajarish tartibi;

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ilgari kiritilgan soliqlarini va mahalliy soliqlarni belgilash, kuchga kiritish va tugatish tamoyillari;

Soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari, soliq organlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilari;

Shakllar va usullar soliq nazorati;

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik;

Soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi normativ-huquqiy hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid deb topiladi, agar:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq bunday huquqqa ega bo'lmagan organ tomonidan chiqarilgan yoki bunday hujjatlarni chiqarishning belgilangan tartibini buzgan holda chiqarilgan;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tushunchalar va atamalarning mazmunini o'zgartiradi yoki ushbu tushunchalar va atamalarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qo'llanilganidan boshqacha ma'noda ishlatadi;

Kirish 3

1-bob. Nazariy asos byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblar 6

1.1. Tashkilot tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlarning xususiyatlari 6

1.2. Tizimda byudjetdan tashqari jamg'armalarning o'rni ijtimoiy Havfsizlik aholisi 24

1.3. Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni me'yoriy tartibga solish 33

"Pulsar" MChJda byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 2-bob

2.1. ning qisqacha tavsifi"Pulsar" MChJ 36

2.2. Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 42

2.2.1. Qo'shilgan qiymat solig'i 42

2.2.2. Daromad solig'i 43

2.2.3. Korporativ mulk solig'i 45

2.3. Yagona ijtimoiy soliqni (UST) hisoblash va to'lash tartibi 48

2.3.1. Yagona ijtimoiy soliq to'lovchilar 48

2.3.2. Soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza va yagona ijtimoiy soliq bo'yicha imtiyozlar 49

2.3.3. soliq davri, soliq UST stavkalari, uni hisoblash va to'lash tartibi 53

2.3.4. Byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 56

Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisobni takomillashtirish 61-bob

3.2. Buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish va soliq hisobi 66

Xulosa 79

Adabiyotlar 84

Ilovalar 87

Kirish

Tadqiqotning dolzarbligi shundan iboratki, har qanday korxona moliyaviy jarayonda - iqtisodiy faoliyat soliqlar bo'yicha byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitob majburiyatlari mavjud.

Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish o'rtasidagi munosabatlar doirasida amalga oshiriladi tijorat tashkiloti va davlatning soliq tizimi. Soliq tizimi - bu soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar tizimi bo'lib, ular undirilishi amalga oshiriladi qonuniy xop. Soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirish tartibi Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi, uning asosiy elementi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC RF).

soliqlar zarur havola iqtisodiy munosabatlar davlat tashkil topganidan beri jamiyat. Shakllarning rivojlanishi va o'zgarishi davlat tuzilishi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy sivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi. Bu mablag'lar davlatni moliyalashtiradi va ijtimoiy dasturlar, davlatning mavjudligi va faoliyatini ta'minlovchi tuzilmalarni o'z ichiga oladi. Byudjet va soliqlar o'rtasidagi munosabatlar soliqlarning fiskal xususiyati bilan bog'liq.

Soliqlarni to'lash masalalari Rossiyaning biznes hayotidagi eng muhim masalalardan biridir xo'jalik yurituvchi sub'ektlar. Avvalo, tashkilot rahbariyatining e'tibori jarimalar, jarimalar va boshqa sanktsiyalardan qochish uchun soliqlarning to'g'ri, to'liq va o'z vaqtida to'lanishi ustidan nazoratni o'rnatishga, so'ngra soliqlarni qonuniy ravishda kamaytirishga qaratiladi. soliq to'lovlari(soliqni rejalashtirish).

maqsad tezis byudjet va byudjetdan tashqari jamgʻarmalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish nazariyasi va amaliyotini oʻrganish hamda uni tashkilotda takomillashtirish boʻyicha takliflar ishlab chiqish hisoblanadi.

Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

tashkilot tomonidan byudjetga to'langan soliqlarni tavsiflash;

aholini ijtimoiy ta'minlash tizimida byudjetdan tashqari jamg'armalarning rolini ko'rsatish;

budjet va budjetdan tashqari jamg‘armalar bilan hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobini normativ jihatdan tartibga solishni o‘rganish;

tashkilotda byudjet va byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tartibini tekshirish;

Tadqiqotning nazariy va uslubiy asosi edi ilmiy ishlar soliq, buxgalteriya hisobi, moliya sohasidagi yetakchi mutaxassislar, qoidalar o'rganilayotgan muammo bo'yicha, shuningdek joriy buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobi va statistik hisobot korxonalar.

Ishning tuzilishi tadqiqotning maqsad va vazifalari bilan belgilanadi. Bitiruv malakaviy ishi kirish, uch bob, xulosa, foydalanilgan adabiyotlar ro‘yxati va ilovalardan iborat. Bitiruv malakaviy ishning birinchi bobida byudjet va byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblarning nazariy asoslari ochib berilgan. Bitiruv malakaviy ishning ikkinchi bobida tashkilotdagi byudjet va byudjetdan tashqari mablag‘lar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tartibi aniq misollar bilan ko‘rsatilgan. Uchinchi bobda tahlillar asosida tashkilotda byudjet va budjetdan tashqari mablag‘lar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha hisob-kitoblarni tashkil etishda yo‘l qo‘yilayotgan kamchiliklar aniqlanib, uni takomillashtirish bo‘yicha tavsiyalar berildi.

Byudjet va byudjetdan tashqari fondlar bilan hisob-kitoblarning nazariy asoslari 1-bob

1.1. Tashkilot tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlarning xususiyatlari

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasida soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan mol-mulkni begonalashtirish shaklida undiriladigan majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. iqtisodiy boshqaruv yoki maqsadda mablag'larni operativ boshqarish moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning kombinatsiyasi sifatida tavsiflanishi kerak.

San'atga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq tuzilmasida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasiga quyidagilar kiradi:

federal soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi);

mintaqaviy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi);

mahalliy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi),

Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lash uchun majburiydir, ya'ni. ularning tarkibi, soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibi, soliq stavkalarining miqdori, hisoblash va to'lash tartibi federal daraja va faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq.

TO federal soliqlar va to'lovlarga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);

Aksizlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi);

Shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi);

Yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi);

Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);

Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi);

Suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi);

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi);

Davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi).

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va ushbu ta'sis sub'ektlari hududida to'lanishi majburiydir. Qonun chiqaruvchi organlar rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq stavkalarini belgilash; soliq to'lash tartibi va muddatlari; hisobot shakllari. Bundan tashqari, mintaqaviy qonun chiqaruvchi ham soliq imtiyozlari va ularni soliq to'lovchiga taqdim etish asoslarini joriy etish huquqiga ega. Soliq solishning boshqa elementlari federal qonunlar bilan belgilanadi.

Mintaqaviy soliq va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

Transport solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bobi);

Qimor biznesiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobi);

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi).

Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda belgilanadi va qo'llaniladi. Ular taxmin qiladilar maxsus buyurtma soliqqa tortish elementlarini belgilash, shuningdek, ayrim soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilish.

Maxsus soliq rejimlari quyidagilardan iborat:

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi);

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi);

Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ba'zi turlari faoliyati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi);

Mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.4-bobi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kirgan va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart bo'lgan soliqlar va yig'imlar mahalliy deb tan olinadi.

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Shaxsiy mulk solig'i;

Er solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobi).

Keling, tashkilot tomonidan to'lanadigan asosiy soliqlarni qisqacha tavsiflaylik.

Qo'shilgan qiymat solig'i

QQSning iqtisodiy mohiyati shundan iboratki, tovarlar (ishlar, xizmatlar) harakatining har bir bosqichida to'lovchi o'z xarajatlarini qoplaydi va yangi yaratilgan qiymatga soliq qo'shadi. Shu bilan birga, tovarlar (ishlar, xizmatlar) harakati bosqichida soliq bir to'lovchi tomonidan boshqasiga narxdan ortiq miqdorda o'tkaziladi. Oxir oqibat, QQSning barcha summasi yakuniy iste'molchi (haqiqiy to'lovchi) tomonidan sotib olingan tovarlar narxiga kiritiladi.

Har bir sotish akti uchun QQS undiriladi. Nazariy jihatdan, soliq solish ob'ekti ishlab chiqarish hajmidan chiqarib tashlash bilan belgilanadigan qo'shilgan qiymatdir (da pul shartlari) tashqaridan sotib olingan, uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xomashyo, yarim tayyor mahsulotlar tannarxi va boshqa ba'zi xarajatlar. Qo'shilgan qiymatga ijtimoiy sug'urta badallari bilan ish haqi, foyda, kredit foizlari, reklama, transport, elektr energiyasi va boshqalar kiradi.

soliq to'lovchilar Qo'shilgan qiymat solig'i tan olinadi:

tashkilotlar;

yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.

Soliq solish ob'ekti Quyidagi operatsiyalar tan olinadi:

1) Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovga qo'yilgan narsalarni sotish va kompensatsiya to'lash to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni topshirish (bajarilgan ishlar natijalari, xizmatlar ko'rsatish). yoki innovatsiya, shuningdek transfer mulk huquqi;

2) Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) o'z ehtiyojlari yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanmaydigan (shu jumladan amortizatsiya hisobiga) xarajatlar;

3) o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;

4) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish.

Soliq bazasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda soliq to'lovchi tomonidan o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab belgilanadi.

Belgilangan QQS stavkalariga qarab, ajratish mumkin quyidagi turlar soliq solinadigan baza - operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan baza:

nol stavka;

10% stavka;

18% stavka.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) turli soliq stavkalari bo'yicha realizatsiya qilish (topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun taqdim etish) taqdirda soliq solinadigan baza har bir turdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun alohida belgilanadi. turli stavkalar. Bir xil soliq stavkalarini qo'llashda soliq solinadigan baza ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha jami aniqlanadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromad soliq to'lovchining to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha daromadlari asosida aniqlanadi. belgilangan tovarlar u tomonidan naqd va (yoki) natura shaklida olingan (ishlar, xizmatlar), shu jumladan qimmatli qog'ozlar bilan to'lash.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining daromadlari (xarajatlari) hisobga olinadi xorijiy valyuta valyuta kursi bo'yicha rublga aylantirildi Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, mos ravishda, tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanada yoki xarajatlarni amalda bajarish sanasida.

Soliq muddati(shu jumladan soliq agenti sifatida ishlaydigan soliq to'lovchilar uchun), agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kalendar oyi sifatida belgilanadi. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan har oyda soliqni hisobga olmaganda, bir million rubldan ortiq bo'lmagan tushumga ega bo'lgan soliq to'lovchilar (soliq agentlari) uchun soliq davri chorak sifatida belgilanadi.

Mulk solig'i

Mol-mulk solig'i - yuridik shaxsning soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulk qiymatiga soliq solish shakli.

Korporativ mulk solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlarini anglatadi, ularning elementlari va umumiy tamoyillar yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliq qonunchiligida belgilanadi. Bundan tashqari, tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tegishli, chunki uning yakuniy to'lovchisi mulkchilik asosida mulkka ega bo'lgan korxona hisoblanadi.

Mol-mulk solig'i ham fiskal funktsiyani (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlarini to'ldirishga hissa qo'shadi) va tartibga solish funktsiyasini (soliq solish elementlarini o'zgartirish orqali eng qulay) bajaradi. soliq rejimi amaldagi davlat soliq siyosati doirasida davlat tomonidan qo'llab-quvvatlashga muhtoj bo'lgan soliq to'lovchilar uchun). Ta’kidlash joizki, yuridik shaxslarning mol-mulkidan olinadigan soliqdan tushumlar ulushi kam.

Korporativ mulk solig'ining elementlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobida belgilangan.

Soliq to'lovchilar quyidagilar:

Rossiya tashkilotlari;

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya Federatsiyasi hududida, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar.

Faoliyat xorijiy tashkilot shakllanishiga olib kelgani e’tirof etilgan doimiy missiya Rossiya Federatsiyasida, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 306-moddasiga muvofiq.

Soliq solish ob'ekti uchun Rossiya tashkilotlari ko'char va ko'chmas mulk tan olinadi (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchli boshqaruv kirgan qo'shma tadbirlar), ga muvofiq asosiy vositalar sifatida balansda hisobga olinadi belgilangan tartib buxgalteriya hisobi.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti asosiy vositalar bilan bog'liq ko'char va ko'chmas mulkdir.

Chet el tashkilotlari Rossiya Federatsiyasida belgilangan buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritadilar.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan, ko'rsatilgan xorijiy tashkilotlarga tegishli bo'lgan ko'chmas mulk hisoblanadi.

Soliq solinadigan baza soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulk tashkilotning buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan belgilangan buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq shakllantirilgan qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi.

Agar uchun individual ob'ektlar asosiy vositalar, amortizatsiya ajratilmagan bo'lsa, ushbu ob'ektlarning soliqqa tortish uchun qiymati ularning boshlang'ich qiymati bilan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. belgilangan standartlar amortizatsiya to'lovlari har bir soliq (hisobot) davrining oxirida buxgalteriya hisobi uchun.

Ob'ektlar uchun soliq solinadigan baza Ko'chmas mulk Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar, shuningdek, ushbu tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan inventarizatsiya qiymati. ushbu ob'ektlar texnik inventarizatsiya organlari tomonidan tan olinadi.

Soliq solinadigan baza tashkilot joylashgan joyda (xorijiy tashkilotning doimiy vakolatxonasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyi) soliq solinadigan mol-mulkka nisbatan, har birining mol-mulkiga nisbatan alohida belgilanadi. alohida bo'linma alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning, tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan har bir ko'chmas mulk ob'ektiga nisbatan, alohida balansga ega bo'lgan tashkilotning alohida bo'linmasi yoki xorijiy tashkilotning doimiy vakolatxonasi, shuningdek turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulkka nisbatan.

Daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda (P):

D-tashkilotning daromadi, rub.;

P - tashkilotning xarajatlari.

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri - bir yil; Hisobot davri chorak yoki oy bo'lishi mumkin.

Daromad solig'i soliq davri (yil) boshidan hisobot davrining oxirigacha (chorak, oy) hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

N pr \u003d P * Spr / 100 - Npr-1

bu erda P - daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza (foyda).

Sp - daromad solig'i stavkasi,

Npr-1 - oldingi yilda hisoblangan daromad solig'i hisobot davri, rub.;

Daromad solig'i stavkasi 24%, shu jumladan, belgilangan

Daromad solig'ini (P) hisoblash uchun soliq solinadigan baza (foyda) quyidagicha aniqlanadi:

P \u003d D-R \u003d Dr - Rr + Dvn - Rvn

bu erda D p - tovarlarni sotishdan olingan daromad

D vn - operatsion bo'lmagan daromadlar,

Rr - amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar

Rvn - operatsion bo'lmagan xarajatlar.

Shaxsiy daromad solig'i

dan ajratmalar ish haqi tashkilot xodimlari ish beruvchining yoki xodimning o'zi tashabbusi bilan amalga oshiriladigan va majburiy bo'lganlarga bo'linadi. Majburiy ajratmalarning asosiy turi Ch ga muvofiq hisoblangan shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi.

soliq to'lovchilar jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari, shuningdek bo'lmaganlar soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish.

Ushbu soliq soliq agentlari - jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ch qoidalariga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil bo'lishiga qaramay, har bir xodimga ish haqi (yoki boshqa daromad) to'langanda, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish kerak. byudjetga.

Soliq solish ob'ekti Shaxsiy daromad solig'i San'atda belgilangan daromadlarni tan oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi. Soliq solinadigan daromadlarning asosiy turlari mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lashdan tashqari, mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar, ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar, pensiyalar (mehnat bundan mustasno) hisoblanadi. pensiyalar va davlat pensiyalari). pensiya ta'minoti) va muvofiq olingan stipendiyalar amaldagi qonunchilik. Bundan tashqari, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi soliqqa tortiladi:

Kompensatsiya miqdori (masalan, sayohat xarajatlari shaxsiy transport vositalaridan foydalanish uchun rasmiy maqsadlar) ortiq to'langan qonun bilan belgilanadi qoidalar, sharti bilan jamoa shartnomasi boshqacha ko'rsatilmagan;

Soliq davrida olingan sovg'alarning qiymati 4000 rubldan oshdi.

Daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi sifatida quyidagilar tan olinadi: daromad to'langan kun, shu jumladan uni jismoniy shaxsning bankdagi hisob raqamiga o'tkazish (daromad olinganda). pul shakli) yoki natura shaklida daromad olingan kun.

shaxsiy daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxs tomonidan olingan daromad turiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi):

Tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan summaga 35% stavka bo'yicha soliq solinadi;

soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslarning daromadlari - 30%;

dan daromad aktsiyadorlik ishtiroki dividendlar shaklida olingan tashkilotlar faoliyatida - 9%;

Daromadning barcha turlari ushbu moddada nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida boshqacha tartib belgilanmagan (shu jumladan ish haqi, nafaqalar va qo'shimcha to'lovlar, bonuslar), - 13%.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun uni aniqlash kerak soliq bazasi. Bu xodimning soliq davri uchun hisoblangan daromadidan soliqqa tortilmaydigan daromadlar va standart va (yoki) mol-mulk solig'i chegirmalari chegirilgan summaga teng.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, har bir soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani miqdorga kamaytirishga haqli. soliq imtiyozlari, jumladan:

Standart;

dan olgan shaxslar soni bo'lsa soliq agenti daromad, 10 kishidan kam, keyin ma'lumot taqdim etilishi mumkin qog'oz ommaviy axborot vositalari 2-NDFL shakli bo'yicha.

1.2. Aholini ijtimoiy ta'minlash tizimida byudjetdan tashqari jamg'armalarning o'rni

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida: "Rossiya Federatsiyasi - farovonlik davlati, uning siyosati ta'minlaydigan shart-sharoitlarni yaratishga qaratilgan munosib hayot Va bepul rivojlanish odam."

ijtimoiy xarakter zamonaviy siyosat Rossiya ifodalangan ijtimoiy kafolatlar sohadagi fuqarolar mehnat faoliyati, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va ijtimoiy himoya ijtimoiy yo'naltirilgan shakllanishiga asoslangan bozor iqtisodiyoti. Aholini ijtimoiy ta'minlash tizimida byudjetdan tashqari davlat jamg'armalari muhim o'rin tutadi.

Byudjetdan tashqari fondlar milliy daromadni davlat tomonidan shaxs foydasiga qayta taqsimlash usullaridan biridir ijtimoiy guruhlar aholi. Byudjetdan tashqari jamg'armalar ikkita asosiy vazifani hal qiladi: ta'minlash qo'shimcha mablag'lar iqtisodiyot va kengaytirishning ustuvor yo'nalishlari ijtimoiy xizmatlar aholi.

Davlat nobyudjet fondlari tegishli aktlar asosida tuziladi oliy organlar ularning faoliyatini tartibga soluvchi, shakllanish manbalarini ko‘rsatuvchi, pul tushumlaridan foydalanish tartibi va yo‘nalishini belgilovchi organlar.

Byudjetdan tashqari fondlar, bo'lish ajralmas qismi moliya tizimi Rossiya Federatsiyasi bir qator xususiyatlarga ega:

hokimiyat va boshqaruv organlari tomonidan rejalashtirilgan;

qat'iy maqsadli yo'nalishga ega bo'lish;

moliyalashtirish uchun foydalaniladi davlat xarajatlari byudjetga kiritilmagan;

asosan yuridik va jismoniy shaxslarning majburiy ajratmalari hisobidan shakllantiriladi;

soliq xarakteriga ega: badal stavkalari davlat tomonidan belgilanadi va majburiydir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari va qoidalarining aksariyati mablag'larga badallarni hisoblash, to'lash va undirish bilan bog'liq munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi;

byudjetlarga, shuningdek boshqa mablag'larga kiritilmaydi va to'g'ridan-to'g'ri emas, balki hech qanday maqsadda olib qo'yilmaydi. qonuniy. Jamg'armaning moliyaviy resurslari davlatga tegishli;

mablag'lar Rossiya Federatsiyasi hukumati yoki maxsus vakolatli organning buyrug'i bilan mablag'lardan sarflanadi.

Rossiya Federatsiyasida byudjetdan tashqari jamg'armalar RSFSRning "Asoslar to'g'risida" gi qonuniga muvofiq tashkil etilgan. byudjet qurilmasi Va byudjet jarayoni RSFSRda" 1991 yil 17 oktyabrdagi.

Byudjetdan tashqari mablag'lar hisobidan davlat quyidagi muhim ijtimoiy vazifalarni hal qiladi:

aholini ijtimoiy himoya qilish;

rag'batlantirish turmush darajasi aholi;

aholi salomatligini saqlash va mustahkamlash;

aholiga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish.

Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari federal mulk bo'lib, ijtimoiy, iqtisodiy, xayriya va boshqa yo'nalishlarga ega.

Mamlakatimizda davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining tarkibiga quyidagilar kiradi:

rossiya Federatsiyasi pensiya jamg'armasi (PF RF);

rossiya Federatsiyasining ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (RF FSS);

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (FFOMS).

Rossiya Pensiya jamg'armasi(PFR) Farmon asosida tashkil etilgan Oliy Kengash RSFSR 1990 yil 22 dekabrda qabul qilingan va 1992 yil 1 yanvarda kuchga kirgan.

Uni yaratishdan maqsad - shakllanishi va tarqalishini ta'minlashdir moliyaviy resurslar mamlakatimiz fuqarolarini pensiya bilan ta'minlash maqsadida.

Jamg'armaning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

yagona ijtimoiy soliq (UST) va sug‘urta badallarini maqsadli undirish va jamg‘arish, shuningdek, jamg‘armaning maqsadiga muvofiq xarajatlarni moliyalashtirish;

xodimlarning sog'lig'iga zarar etkazishda aybdor bo'lgan ish beruvchilar va fuqarolardan undirish bo'yicha ishlarni tashkil etish, summalar. davlat pensiyalari mehnat jarohati tufayli nogironlik, kasbiy kasallik yoki boquvchisini yo'qotish;

fond mablag'larini kapitallashtirish, unga jalb qilish ixtiyoriy badallar jismoniy va yuridik shaxslar;

o'z vaqtida va soliq organlari ishtirokida nazorat qilish to'liq kirish sug‘urta badallari, jamg‘arma mablag‘larining to‘g‘ri va oqilona sarflanishi;

sug'urtalangan shaxslarning shaxsiy - shaxsiy hisoblarini tashkil etish va yuritish;

davlatlararo va ishlab chiqish va amalga oshirishda ishtirok etish xalqaro shartnomalar pensiya va nafaqalar to'g'risidagi shartnomalar;

olib borish tadqiqot davlat pensiya sug'urtasi sohasida ishlaydi.

PFR byudjet xarajatlari quyidagilarni ta'minlaydi:

mehnat va davlat pensiyalarini, shu jumladan Rossiya Federatsiyasidan tashqariga chiqayotgan fuqarolarga to'lash;

dafn etish uchun nafaqa va ta'minlash ijtimoiy yordam keksa va nogiron fuqarolar;

fond va uning organlarining joriy faoliyatini moliyaviy va moddiy-texnik ta’minlash;

qonun hujjatlariga muvofiq boshqa moddalarni moliyalashtirish.

Jamg'arma byudjetining daromad manbalari quyidagilardan iborat:

federal byudjetdan UST;

majburiy sug'urta mukofotlari pensiya sug'urtasi, sug'urta qismini to'lash uchun mehnat pensiyasi;

majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha, mehnat pensiyasining jamg'arib boriladigan qismini to'lash uchun sug'urta mukofotlari;

qarzlar, jarimalar, moliyaviy sanktsiyalar;

federal byudjet mablag'lari;

Mehnat vazirligi tomonidan jamg'armaga o'tkaziladigan federal byudjet mablag'lari va ijtimoiy rivojlanish To'lov uchun RF erta pensiya ishsizlar, dafn nafaqalari va boshqalar;

rossiya Federatsiyasi Atom energiyasi vazirligining jamg'armasi mablag'lari;

uchun sug'urta mukofotlari qo'shimcha tariflar fuqaro aviatsiyasi tashkilotlari uchun;

vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirishdan olingan daromadlar;

mehnat pensiyasining jamg‘arib boriladigan qismi uchun sug‘urta mukofotlarini vaqtincha joylashtirishdan olingan daromadlar;

Boshqa daromad.

RF Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mamlakatimizda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 08.07.1992 yildagi farmoni asosida yaratilgan. moliyaviy xavfsizlik uchun davlat kafolatlari ijtimoiy sug'urta. FSS RF hisoblanadi byudjet muassasasi ega hududiy filiallari. Jamg'armaning mulki o'zida operativ boshqaruv va bo'ladi federal mulk. Jamg'armaning byudjeti va uning ijrosi to'g'risidagi hisobot federal qonun bilan, mintaqaviy va markaziy tarmoq bo'linmalarining byudjetlari va ularning ijrosi to'g'risidagi hisobotlar jamg'arma boshqaruvida ko'rib chiqilgandan so'ng, fond raisi tomonidan tasdiqlanadi.

Rossiya Federatsiyasining Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining 1993 yil 24 fevraldagi qarori bilan tuzilgan. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida majburiy tibbiy sug'urta to'g'risida" gi qonunini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun. Federal va hududiy tibbiy sug'urta fondlari shakllantirildi.

Majburiy tibbiy sug'urta fondlari aholini ijtimoiy himoya qilish shakli sifatida tibbiy sug'urta maqsadlari uchun moliyaviy resurslarning markazlashtirilgan manbalari hisoblanadi. Mablag'lar majburiy tibbiy sug'urta, moliyalashtirish uchun mablag'larning to'planishini ta'minlaydi davlat tizimi majburiy tibbiy sug'urta.

Tibbiy sug'urtaning vazifalari fuqarolarni yuzaga kelgan taqdirda kafolatlashdan iborat sug'urta hodisasi qabul qilish tibbiy yordam jamlangan mablag'lar hisobidan va amalga oshirish profilaktik tadbirlar. Tibbiy sug'urta majburiy va amalga oshiriladi ixtiyoriy. Majburiy tibbiy sug'urta davlat ijtimoiy sug'urtasining ajralmas qismi bo'lib, Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolariga tibbiy yordam olishda teng imkoniyatlarni beradi. dori parvarishi Jamg‘arma mablag‘lari hisobidan majburiy tibbiy sug‘urta dasturlariga mos keladigan miqdorda va shartlarda taqdim etiladi. Ixtiyoriy tibbiy sug‘urta tegishli dasturlar asosida amalga oshiriladi va fuqarolarga davlat jamg‘armasi tomonidan belgilanganidan ortiq qo‘shimcha tibbiy va boshqa xizmatlar ko‘rsatadi.

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi - davlat notijorat tashkilot. Uning asosiy vazifalari:

fuqarolarning qonun hujjatlarida belgilangan tibbiy yordamga bo‘lgan huquqlarini majburiy tibbiy sug‘urta hisobidan moddiy ta’minlash;

xavfsizlik moliyaviy barqarorlik majburiy tibbiy sug'urta tizimlari va majburiy tibbiy sug'urtaning bazaviy kompaniyasi doirasida Rossiya Federatsiyasi hududida fuqarolarga ko'rsatiladigan tibbiy yordam hajmi va sifatini tenglashtirish uchun shart-sharoitlarni yaratish;

saqlash moliyaviy resurslar ta'minlash uchun fond moliyaviy barqarorlik tizimlari.

Jamg'armaning daromadlari quyidagilardan kelib chiqadi:

yagona ijtimoiy soliq;

federal byudjetni amalga oshirish uchun federal byudjetdan ajratmalar maqsadli dasturlar va hududiy - ishlamaydigan aholi uchun;

yuridik va jismoniy shaxslarning ixtiyoriy badallari;

vaqtincha bo'sh pul mablag'laridan foydalanishdan olingan daromadlar;

jamg'armaning normallashtirilgan xavfsizlik zaxirasi;

boshqa manbalardan olingan daromadlar.

Majburiy tibbiy sug'urta fondi xarajatlarining asosiy yo'nalishlari uni yaratish maqsadlari bilan bog'liq:

sog'liqni saqlash muassasalari faoliyatini moliyalashtirish;

tibbiyot fanini moliyalashtirish;

boshqa xarajatlar.

1.3. Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni me'yoriy tartibga solish

Tashkilotda buxgalteriya hisobi qat'iy tartibga solinishi kerak, ya'ni bo'ysunishi kerak muayyan qoidalar. Aytishimiz mumkinki, buxgalteriya hisobi yuritiladigan qoidalarning butun majmuasi mavjud. Va bu qoidalardan chetga chiqish buxgalteriya hisobida jiddiy xatolarga olib keladi va soliq hisoboti, ta'rifda moliyaviy natijalar tashkilot faoliyati, moddiy javobgar shaxslar tomonidan suiiste'mol qilinishiga olib keladi va hokazo.

Buxgalteriya hisobi qoidalari majmui tizimdir normativ hujjatlar, qaysi maqsad va holatiga qarab, bo'linishi mumkin keyingi darajalar(1-jadval):

1-jadval

Tizim tartibga solish savdoda buxgalteriya hisobi

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlardan iborat bo'lgan Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari bo'yicha qonunlar va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlardan tashkil topgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi.

3. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy hokimiyat vakillik organlari tomonidan qabul qilingan mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy hokimiyat organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

2-bob

2.1. Pulsar MChJning qisqacha tavsifi

"Pulsar" MChJ reklama agentligi 1995 yilda tashkil etilgan va hozirgi kunga qadar Rossiyaning etakchi kompaniyalaridan biriga aylandi. reklama agentliklari to'liq tsikl. Xodimlarning boy tajribasi va yuqori professionalligi agentlikka turli xil loyihalarni amalga oshirish va muammolarni hal qilish imkonini beradi. qiyin vazifalar o'z mijozlariga, shu jumladan Rossiya va xorijiy kompaniyalarga qarshi.

1. Axborot va marketing kommunikatsiyalari:

tahlil maqsadli auditoriya, xaridorlarning motivlari;

tanlash optimal vositalar ma'lum bir kompaniya uchun reklama tarqatish.

matbuot (markaziy va mintaqaviy);

biznes matbuotida sanoat, mintaqaviy va xalqaro loyihalar;

metro va yer usti transporti;

bosma mahsulotlarni chop etishni tashkil etish va nazorat qilish;

3. Saytlarni yaratish, qo'llab-quvvatlash va targ'ib qilish:

veb-dizayn, maket, dasturlash, tahrirlash, sayt ma'muriyati;

bannerlar, flesh-animatsiyalarni yaratish;

Internetdagi saytlarni optimallashtirish va targ'ib qilish;

boshqa ommaviy axborot vositalari (matbuot, matbaa, suvenir mahsulotlari va h.k.).

4. Ijodiy dizaynlar:

• 3D modellashtirish;

  illyustratsiya, qo'lda chizilgan tasvirlarni yaratish;

  tovar belgisi, logotip, korporativ identifikatsiya;

  tovar belgilarining tozaligini tekshirish va davlatda ro'yxatdan o'tkazish patent idorasi RF;

  multimedia taqdimotlarini yaratish;

  suvenir mahsulotlari.

5. Qo'shimcha xizmatlar:

loyihani noldan ham, mijozning ko'rsatmalariga binoan uning istalgan bosqichida boshqarish;

ish jarayoni ishtirokchilarining harakatlarini muvofiqlashtirish, ishlarni bajarish sifatini nazorat qilish.

Pulsar MChJ agentligining afzalliklari:

sifatli natija;

mijozlar uchun qulay hamkorlik shartlari;

rivojlanish individual dasturlar mijoz tomonidan qo'yilgan vazifani hisobga olgan holda;

mijozlar uchun ishni tashkil qilishda sabr-toqat va punktuallik;

pudratchilar bilan ishlashning yaxshi tashkil etilgan sxemalari;

agentlik jamoasining kuchli ijodiy salohiyati.

Reklama agentligida menejment nafaqat agentlikni boshqarishdan, balki marketing elementlarining butun majmuasidan - reklama jarayonini boshqarish tamoyillari, shakllari, vositalari va usullaridan foydalanishdan iborat. U rejalashtirish, reklama xabarini yaratish, barcha operatsiyalarni haqiqiy boshqarish va nazorat qilishni, shu jumladan marketing dasturlari va strategiyalarini shakllantirish va ishlab chiqishni o'z ichiga oladi.

"Pulsar" MChJning barcha xodimlari - dizaynerlar va fotosuratchilar, menejerlar, maslahatchilar va iqtisodchilar - haqiqiy professionallar va zamonaviy reklama texnologiyalari dunyosini ham, turli xil mahsulotlarni ishlab chiqarish va ishlab chiqarishni ham yaxshi bilishadi. Agentlik xodimlari butun ish faoliyati davomida o'z malakalarini oshirish imkoniyatiga ega professional daraja doimiy amaliyot va maxsus seminarlarda ishtirok etish orqali.

Tashkiliy tuzilma Pulsar MChJ boshqaruvi 1-rasmda keltirilgan.

1-rasm. Pulsar MChJning tashkiliy boshqaruv tuzilmasi

Reklama agentligida mijozlar bilan o'zaro munosabatlar jarayoni qanday tashkil etilganligini yaxshiroq tushunish uchun har bir aniq loyihani qaysi asosiy bosqichlarga bo'lish mumkinligini ko'rib chiqaylik:

Shartnomani to'ldirgandan va unda ko'rsatilgan talablar va muddatlarni tasdiqlaganidan so'ng, mijoz reklama agentligini taqdim etadi. zarur materiallar ishni boshlash uchun (matnlar, grafik materiallar, bog'lanish uchun ma'lumot va hokazo.). Agar ular etarli bo'lmasa yoki, masalan, grafika sifati talabga javob bermasa texnik talablar, keyin dizayn studiyasi vakillari tez va tezkor bo'lishi uchun kerakli materiallarni (shu jumladan fotobanklardan pullik slaydlar yoki sahnalashtirilgan suratga olishni tashkil etish) qidirishni o'z zimmalariga oladilar. eng yaxshi yechim topshirilgan vazifa.

Eskizlar yaratiladi va ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi. Misol uchun, logotipni ishlab chiqishda reklama agentliklari menejerlari mijozga ish boshlanganidan boshlab 1,5-2 hafta ichida kamida 3 ta ishlab chiqilgan yo'nalishni (bir nechta kichik variantlarga ega variantlar) taqdim etadilar. Mijoz o'zi yoqtirgan narsani tanlaydi va menejerlar yana 1-1,5 hafta davomida uni mijozning xohishiga ko'ra aniqlaydilar.

Yakuniy bosqich: batafsil ko'rib chiqish, yakuniy tasdiqlash va tayyor ishni topshirish.

Agar kerak bo'lsa, tartibni fokus-guruhlarda sinab ko'rishingiz mumkin. Logotipni ishlab chiqishda taxminan bir yarim hafta vaqt ketadi.

Agentlik faoliyatining asosiy iqtisodiy ko‘rsatkichlari 2-jadvalda keltirilgan.

jadval 2

"Pulsar" MChJning 2005-2006 yillardagi iqtisodiy ko'rsatkichlari.

2-jadvalda ko'rsatilganidek, 2005-2006 yillarda "Pulsar" MChJ reklama agentligi xizmatlarini sotish hajmi oshgan. 109513 ming rubl uchun. yoki 60,1% ga oshgan. Shu bilan birga, xizmatlar narxi bir vaqtning o'zida 64,4 foizga oshgan. Xizmatlarni sotish hajmiga nisbatan xizmatlar narxining o'sish sur'ati xizmatlarni sotish hajmining bir rubli qiymatining 1 tiyinga oshishiga olib keldi. va 2006 yilda tuzilgan. 64 tiyin. Bu salbiy tendentsiya.

Korxonaning sof foydasi 28127 ming rublga oshdi. yoki 150,3% ga. Shu bilan birga, faoliyatning rentabelligi 1,7% ga kamaydi va 2006 yilda tashkil etdi. 35,8%.

2-rasm. Dinamiklar iqtisodiy ko'rsatkichlar Pulsar MChJ

“Pulsar” MChJning buxgalteriya bo‘limi bosh hisobchi, uning o‘rinbosari va hisobchidan iborat. Buxgalteriya xodimlarining vazifalari 3-jadvalda keltirilgan.

3-jadval

"Pulsar" MChJ buxgalteriya bo'limi xodimlarining vazifalari

2.2. Byudjet hisob-kitoblarini hisobga olish

Tashkilotning soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarining buxgalteriya hisobi yuritiladi hisob 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar". Ushbu hisobvaraqda to'lanishi kerak bo'lgan summalar bo'yicha kreditlanadi soliq deklaratsiyasi(hisob-kitoblar) byudjetlarga qo'shiladigan hissa. 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debetida budjetga haqiqatda o‘tkazilgan summalar, shuningdek, 19-“Olingan boyliklar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” schyotining debetiga qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi aks ettiriladi.

68-schyot bo'yicha analitik hisob soliq turlari bo'yicha amalga oshiriladi.

2.2.1. Qo'shilgan qiymat solig'i

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi har bir soliq davri oxirida soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan holda hisoblanadi. umumiy qiymat soliq va tiklangan soliq summasiga oshirildi.

Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar tegishli subschyotlardagi 19-“Olingan qiymatlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” schyotlari, 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar”, “Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyotlarida amalga oshiriladi.

O'ylab ko'ring aniq misol Pulsar MChJda QQSni hisobga olish tartibi.

MChJ "Pulsar" da joylashgan binoda ofis maydonini ijaraga oladi kommunal mulk. Shartnomada QQSni hisobga olgan holda hisoblangan ijara haqi miqdori ko'rsatilgan - 23 600 rubl. Ijara, shartnomaga muvofiq, har oy to'lanadi.

"Pulsar" MChJ hisobchisi har oy (in bu holat 2007 yil oktyabr) quyidagi yozuvlar:

Debet 26 Kredit 76 subschyot "Uy egalari bilan hisob-kitoblar"

20 000 rub. - yig'ilgan ijara oktyabr uchun;

Debet 19 Kredit 76 subschyot "Uy egalari bilan hisob-kitoblar"

3600 rub. (23 600 rubl: 118% x 18%) - ijara uchun QQS olinadi;

Debet 76 subschyot "Uy egalari bilan hisob-kitoblar" Kredit 68

3600 rub. - byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan QQS;

Debet 76 subschyot "Uy egalari bilan hisob-kitoblar" Kredit 51

20 000 rub. - oktyabr oyi uchun ijara haqi ko'rsatilgan;

Debet 68 Kredit 51

3600 rub. - QQS byudjetiga o'tkazilgan;

Debet 68 Kredit 19

3600 rub. - ijarachi tomonidan berilgan schyot-faktura asosida chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasi.

2.2.2. daromad solig'i

Buxgalteriya hisobini shakllantirish qoidalari va moliyaviy hisobotlarda daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish tartibi Rossiya Moliya vazirligining noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan belgilanadi. 19, 2002 yil, № 114n.

Tashkilot soliq davridagi foydaning taxminiy miqdori va soliq stavkasi asosida belgilanadigan daromad solig'i bo'yicha chorak davomida byudjetga avans to'lovlarini to'laydi. Chorak boshlanishidan oldin tashkilot soliq organlariga daromad solig'ining taxminiy summalari bo'yicha ma'lumotnomalarni taqdim etadi. Byudjetga avans badallarini to‘lash har oyning 15-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi teng ulushlar choraklik soliq summasining uchdan bir qismi miqdorida.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarining oylik o'tkazmalari buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

Dt 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti

Kt 51 "Hisob-kitob hisobi".

Hisobot davri uchun amalda to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i to'lovlari summalari (hisob-kitoblarga ko'ra) buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

Doktor 99 "Foyda va zarar"

Kt 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.

2.2.3. Korxona mulk solig'i

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi. Soliq (hisobot) davri uchun soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati quyidagicha aniqlanadi. Birinchidan, soliq (hisobot) davrining har oyining 1-kunidagi va soliq (hisobot) davridan keyingi 1-kundagi mol-mulkning qoldiq qiymatining qiymatini qo'shing. Olingan natija soliq (hisobot) davridagi oylar soniga bo'linadi, bittaga ko'paytiriladi.

IN umumiy holat, tashkilot faoliyat yuritayotgan va yil boshidan soliqqa tortiladigan mol-mulkka ega bo'lsa, soliq solinadigan bazani (mulkning o'rtacha yillik qiymati - AGSI) hisoblash uchun formulalar quyidagicha taqdim etilishi mumkin.

Birinchi chorak uchun:

1/4 x (C1 + C2 + C3 + C4).

Yarim yil davomida:

1/7 x (C1 + C2 + C3 + C4 + C5 + C6 + C7).

9 oy davomida:

1/10 x (C1 + C2 + C3 + C4 + C5 + C6 + C7 + C8 + C9 + C10).

1/13 x (C1 + C2 + C3 + C4 + C5 + C6 + C7 + C8 + C9 + C10 + C11 + C12 + C13),

bu erda C - hisobot davrining har bir kalendar oyining 1-kunidagi holatga ko'ra soliqqa tortiladigan mol-mulkning qoldiq qiymati.

Soliq summasi soliq davri natijalari bo'yicha tegishli soliq stavkasi va soliq davri uchun belgilangan soliq bazasining mahsuloti sifatida hisoblanadi:

Soliq davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi yil davomida hisoblangan soliq summasi va soliq davrida hisoblangan avans to'lovlari summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi:

Avans soliq to'lovi miqdori har bir hisobot davri oxirida tegishli soliq stavkasi mahsulotining 1/4 qismi miqdorida hisoblanadi. o'rtacha xarajat Hisobot davri uchun belgilangan mulk:

Bu erda mulk solig'ini hisoblash misoli keltirilgan. Pulsar MChJ balansida qoldiq qiymati 4-jadvalda aks ettirilgan mol-mulk mavjud.

4-jadval

Pulsar MChJ mulkining qoldiq qiymati

Hisoblash o'rtacha yillik xarajat soliqqa tortiladigan mol-mulk:

Birinchi chorak uchun:

2.3. Yagona ijtimoiy soliqni (UST) hisoblash va to'lash tartibi

2.3.1. Yagona ijtimoiy soliq to'lovchilari

Yagona ijtimoiy soliqni (UST) hisoblash va to'lash tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 235-moddasi UST to'lovchilarining ikkita toifasini belgilaydi:

Jismoniy shaxslarga (tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar) to'lovlarni amalga oshirish;

Daromad oladigan jismoniy shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, shuningdek xususiy amaliyotda notariuslar).

Agar soliq to'lovchi ikkiga tegishli bo'lsa belgilangan toifalar, u har bir sabab uchun soliqni hisoblab chiqadi va to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 235-moddasi 2-bandi).

San'atning 4-bandi qoidalariga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi USTni hisoblash uchun soliq to'lovchi hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar, ulardan hisoblangan soliqlar, shuningdek har bir jismoniy shaxs uchun soliq chegirmalari hisobini yuritishi shart. foydasiga to'lovlar hisoblab chiqilgan.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasida soliq miqdori mos ravishda hisoblanadi foiz soliq bazasi va federal byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga alohida to'lanadi:

Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (RF FSS);

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (FFOMS);

Hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari (TFOMS).

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari UST tarkibiga kirmaydi. paragrafdan quyidagicha. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi, federal byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan UST (avans soliq to'lovi) miqdori o'sha davr uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdoriga (avans to'lovlari) kamayadi. sug'urta mukofoti) "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan tariflar asosida hisoblangan majburiy pensiya sug'urtasi (soliq chegirmasi) uchun.

Hisobot davrida har bir kalendar oyi yakunlari bo‘yicha soliq to‘lovchi soliq davri boshidan boshlab hisoblangan to‘lovlar va boshqa to‘lovlar summasidan kelib chiqqan holda oylik avans to‘lovi summasini hisoblab, byudjetga o‘tkazadi hamda byudjetga o‘tkazadi. tegishli kalendar oyining oxirigacha va soliq stavkasi. Shu bilan birga, hisobot davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdori ilgari o'tkazilgan summalarni hisobga olgan holda belgilanadi.

2.3.2. Soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza va yagona ijtimoiy soliq bo'yicha imtiyozlar

San'atning 1-bandiga binoan. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasi UST soliqqa tortiladi Bu mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa mukofotlar bo'lib, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno), shuningdek mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha.

Mulkni (mulk huquqini) foydalanishga o'tkazish, shuningdek mulk huquqini (boshqa) o'tkazish predmeti bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha amalga oshirilgan to'lovlar soliq solish ob'ektiga kirmaydi. mulkiy huquqlar) unga.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda shuni hisobga olish kerakki, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasiga binoan, to'lovlar va mukofotlar (ular qanday shaklda amalga oshirilganligidan qat'i nazar) soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi, agar joriy hisobot (soliq) davrida bunday to'lovlar:

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida tasniflanmaydi (tashkilotlar uchun);

Ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi (yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar yoki jismoniy shaxslar uchun).

Soliq solinadigan daromadni kamaytirmaydigan to'lovlar ro'yxati ochiq. San'atning 49-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, asossiz va hujjatsiz xarajatlar, shuningdek tashkilotning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi. Bu ularning USTga bo'ysunmasligini anglatadi.

Hisoblash tartibi UST uchun soliq bazasi moddasi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solinadigan baza mehnat, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga soliq davri uchun hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasi sifatida belgilanadi, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish ( yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno), shuningdek mualliflik shartnomalari bo'yicha.

San'atda ko'rsatilgan miqdorlar bundan mustasno, har qanday to'lovlar va mukofotlar hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 238-moddasi, ular ishlab chiqarilgan shakldan qat'i nazar.

San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasida soliq solinadigan bazani hisoblashda to'lovlar va boshqa naqd haqlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'langan kundagi qiymati sifatida hisobga olinadi. bozor narxlari(tariflar) yoki davlat tomonidan tartibga solinadigan chakana narxlar. Belgilangan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati QQSning tegishli summasini o'z ichiga oladi va uchun aktsiz to'lanadigan tovarlar- aktsiz miqdori.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasida soliq solinadigan baza har oy tugaganidan keyin har bir xodim uchun kalendar yilining boshidan (ya'ni 1 yanvardan boshlab) hisoblash asosida alohida hisoblanadi.

Bundan tashqari, soliq bazasi, Rossiya Federatsiyasi FSSga to'lanadigan qismda, ob'ekti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish va mualliflik huquqi shartnomalari bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan haqni o'z ichiga olmaydi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 238-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining FSSga hisoblangan soliq bo'yicha soliq bazasi jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori bo'yicha federal byudjetga va majburiy tibbiy sug'urta fondlariga hisoblangan bir xil soliq bo'yicha soliq bazasidan kamroq bo'ladi. bunday shartnomalar bo'yicha.

soliq imtiyozlari UST uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 239-moddasiga muvofiq taqdim etiladi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 239-moddasiga binoan, tashkilotlar soliq davrida (ya'ni kalendar yili) 100 000 rubldan ortiq bo'lmagan I, II yoki III guruh nogironlari bo'lgan jismoniy shaxslarga to'lanadigan ish haqi va boshqa to'lovlar miqdori bo'yicha UST to'lashdan ozod qilinadi. ). hamma uchun. Bu soliq imtiyozlari nogironlik qabul qilingan oyning 1-kunidan boshlab qo'llaniladi (agar jismoniy shaxs nogironlik maqomini yo'qotgan bo'lsa, u sodir bo'lgan oyning 1-kunidan boshlab soliq imtiyozlari. bu odam amal qilmaydi).

100 000 rubldan oshmaydigan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori bo'yicha soliq to'lashdan. Har bir xodim uchun soliq davrida quyidagi ish beruvchilar toifalari ham ozod qilinadi:

Nogironlar jamoat tashkilotlari, ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80% ni tashkil qiladi;

Ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan va nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni, nogironlarning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lgan tashkilotlar;

Ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va boshqa ijtimoiy maqsadlarga erishish, shuningdek, mol-mulkining yagona egalari bo'lgan nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun tashkil etilgan muassasalar. bu jamoat tashkilotlari nogironlardir.

San'at tomonidan belgilangan imtiyozlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 239-moddasi majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibiga taalluqli emas, chunki bu sug'urta mukofotlari San'atda mustahkamlangan soliq tushunchasiga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 8 (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 18 avgustdagi N 03-05-02-04 / 127-sonli xati). Ushbu sug'urta mukofotlari soliq to'lovchilarning barcha toifalari tomonidan istisnosiz to'lanadi, chunki "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" gi 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonuni ushbu sug'urta to'lovlari to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan. maxsus qoida, bu nogironlar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalaridan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha imtiyozlar beradi.

2.3.3. Soliq davri, UST soliq stavkalari, uni hisoblash va to'lash tartibi

soliq davri San'atga muvofiq yagona ijtimoiy soliq uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 240-moddasida kalendar yil tan olinadi va hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 241-moddasida turli xil belgilab qo'yilgan UST stavkalari Uchun turli toifalar soliq to'lovchilar. Har bir toifa uchun belgilangan stavkalar shkalasi federal byudjet, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, federal va federal byudjet uchun alohida belgilanadi. hududiy fondlar majburiy tibbiy sug'urta, shuningdek, daromadlar bo'yicha farqlanadi.

San'atning 1-bandida belgilangan soliq stavkalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 241-moddasida quyidagilar qo'llaniladi:

Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar va ular sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar;

Texnik va innovatsion maxsus rezident maqomiga ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar iqtisodiy zona va uning hududida ishlaydigan jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirish;

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari, xalq amaliy sanʼati va qabila tashkilotlari, Shimoliy mahalliy xalqlarning oilaviy jamoalari. an'anaviy sanoat tarmoqlari boshqaruv.

Soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi. Soliq summasi har bir fond uchun alohida hisoblab chiqiladi va to'lanadi va San'atda ko'rsatilgan soliq solinadigan bazaning tegishli foizi sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan UST miqdori soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan davlat ijtimoiy sug'urtasi maqsadlari uchun mustaqil ravishda amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytiriladi (243-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Biroq, ch.da. Kodeksning 24-moddasida bunday xarajatlarning turlari ham, ularni hisoblash tartibi ham ko'rsatilmagan. Rossiya Federatsiyasining FSSga to'lanishi kerak bo'lgan USTni hisoblashda davlat ijtimoiy sug'urtasi maqsadlari uchun qilingan xarajatlar miqdori ushbu Qonunda aks ettirilgan ma'lumotlar asosida aniqlanadi. ish haqi fondi Rossiya Federatsiyasi FSS orqali (Rossiya Federatsiyasining 4-FSS shakli).

Hisobot davrida, har bir kalendar oyining oxirida soliq to'lovchilar soliq davri boshidan tegishli davr oxirigacha hisoblangan yoki to'langan (soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar uchun) to'lovlar va boshqa to'lovlar summasidan kelib chiqqan holda oylik avans soliq to'lovlarini hisoblab chiqadilar. kalendar oyi va soliq stavkasi. Hisobot davri uchun oylik avans soliq to'lovi miqdorini hisoblashda oylik avans to'lovlarining ilgari to'langan summalari hisobga olinadi. Oylik avans to'lovlari keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lanadi.

Soliq to'lovchilar jismoniy shaxslarga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini, ular bilan bog'liq soliq summalarini, shuningdek foydasiga to'lovlar amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxs uchun soliq chegirmalari summalarini hisobga olishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 243-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini, hisoblangan soliq summalarini, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun individual va konsolidatsiyalangan kartalar shakllari ( soliq imtiyozlari) va ularni to'ldirish tartibi Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi SAE-3-05 / 443-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Shakl individual karta, Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tasdiqlangan, soliq to'lovchilar uchun maslahat hisoblanadi. Shunga qaramay, UST va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblar va deklaratsiyalarni keyinchalik to'ldirish uchun kartaning ushbu shakli foydalanish uchun qulaydir. O'tgan soliq (hisobot) davri uchun ortiqcha hisoblangan to'lovlar (kasallik yoki xizmat safarida bo'lganligi sababli) tufayli joriy hisobot davridagi xodimning soliq bazasini aniqlaganda, oldingi soliq (hisobot) bo'yicha soliq bazasini tuzatish. ) UST bo'yicha muddat va oldingi hisob-kitob (hisobot) davrining majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini hisoblash uchun baza tuzilmagan; oldingi hisobot davri uchun avans to'lovlarining yangilangan hisob-kitoblari, shuningdek o'tgan soliq va soliqlar bo'yicha deklaratsiyalar. hisob-kitob davri taqdim etilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 29 sentyabrdagi 03-05-02-04 / 151-sonli xati).

2.3.4. Byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi, yagona ijtimoiy soliqni to'g'ri hisoblashni ta'minlash uchun soliq to'lovchi jismoniy shaxslarga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summalarini, ular bilan bog'liq soliq summalarini, shuningdek soliq to'lovlarini hisobga olishi shart. har bir jismoniy shaxs uchun soliq imtiyozlari miqdori. UST miqdori federal byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarning har biriga San'atda nazarda tutilgan stavkalar bo'yicha alohida hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 241-moddasi.

Buxgalteriya hisobida soliq bo'yicha avans to'lovlari summalari xarajatlar sifatida hisobga olinadi oddiy turlar faoliyati (PBU 10/99 5-bandi) va ishlab chiqarish xarajatlarini (sotish xarajatlarini) hisobga olish hisobvarag'ining debeti bilan korrespondensiyada alohida subschyotlar bo'yicha 69-schyotning kreditida aks ettiriladi. Chunki, paragraflarga muvofiq. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasiga binoan, hisoblangan UST miqdori ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi, buxgalteriya hisobi va soliq hisobida ushbu xarajatlarni tan olish tartibida farqlar yo'q. tashkilot.

paragrafga muvofiq. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasiga binoan, federal byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan UST (avans soliq to'lovi) miqdori majburiy pensiya sug'urtasi uchun o'sha davr uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari (sug'urta mukofoti bo'yicha avans to'lovlari) miqdoriga kamayadi. soliq imtiyozlari deb ataladigan), bu San'atda belgilangan tariflar asosida hisoblanadi. OPS qonunining 22-moddasi. Soliq chegirmasining miqdori federal byudjetga o'sha davr uchun hisoblangan soliq miqdoridan (avans soliq to'lovi summasidan) oshmasligi kerak. Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti va ularni hisoblash uchun asos soliq solish ob'ekti va UST uchun soliq bazasi hisoblanadi (OPS to'g'risidagi qonunning 10-moddasi).

San'atning 2-bandiga muvofiq mehnat pensiyasi. 5 federal qonun 2001 yil 17 dekabrdagi 173-FZ-son "Rossiya Federatsiyasida mehnat pensiyalari to'g'risida" gi asosiy, sug'urta va moliyalashtirilgan qismlar, ularning har biri o'z moliyalashtirish manbalariga ega. Sug'urta va moliyalashtirilgan qismlar sug'urta mukofotlari hisobidan moliyalashtiriladi, asosiy qismi esa UST tomonidan moliyalashtiriladi. Mehnat pensiyasining barcha qismlari uni tashkil qiladi yagona tuzilma. Aynan shu holatlar bir nechta analitik buxgalteriya hisoblarini ochish va yuritish zarurligini belgilaydi, xususan:

69-2-1 "Federal byudjetga kiritilgan qismda UST uchun hisob-kitoblar";

69-2-2 "Mehnat pensiyasining sug'urta qismini moliyalashtirish uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha pensiya ta'minoti uchun hisob-kitoblar";

69-2-3 "Mehnat pensiyasining jamg'arib boriladigan qismini moliyalashtirish uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha pensiya ta'minoti uchun hisob-kitoblar".

Buxgalteriya yozuvlari quyidagicha tuziladi: federal byudjetning bir qismidagi yagona ijtimoiy soliq summasi soliq imtiyozlari bundan mustasno, 69-sonli "Federal byudjet bilan yagona ijtimoiy soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining kreditida aks ettiriladi. (69-2-1 schyot) xarajatlar (tarqatish xarajatlari) schyotlari bilan korrespondensiyada.

Keyin sug'urta mukofotlari summasi hisoblab chiqiladi: 69-schyotning pensiya ta'minoti bo'yicha hisob-kitoblar subschyoti (69-2-2 hisobvarag'i) kreditlanadi va kerak bo'lganda 69-2-3 subschyot bilan korrespondensiya qilinadi. Federal byudjet bilan UST bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'i 69 (hisob 69 -2-1). Natijada, federal byudjetga to'lanadigan UST miqdori kamayadi, bu buxgalteriya hisobida 69-2-1 hisobvarag'idagi kredit qoldig'i sifatida aks ettiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga o'tkazilishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari summasi, 69-2-2 va 69-2-3 hisobvaraqlari bo'yicha kredit qoldiqlari sifatida aks ettirilgan, amalda o'tkazilganda, ushbu hisobvaraqlardan hisobvaraq bilan korrespondensiyada debetlanadi. 51 “Hisob-kitob hisobvaraqlari”.

uchun xarajatlar majburiy ijtimoiy Buxgalteriya hisobidagi umumiy sug'urta 69-schyotning debetida, "Rossiya Federatsiyasi FSSga kreditlangan qismdagi UST bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida (69-1-1 hisob) 70-sonli "Xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyoti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. ish haqi uchun". Shunday qilib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi FSS tomonidan moliyalashtirilgan xarajatlarni amalga oshirgan va ularni buxgalteriya hisobida aks ettirgan bo'lsa, tegishli subschyotdagi 69-sonli hisobning qoldig'i kamayadi, ya'ni. tashkilot ushbu Jamg'armaga o'tkazishi shart bo'lgan summa.

Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni takomillashtirish 3-bob

Soliqlarni kechiktirish.

Xatolar xavfini kamaytirishning asosiy usuli foydalanish bo'lishi mumkin texnologiyalar ichki nazorat soliq hisob-kitoblari.

Har qanday texnologiya hujjatlar va ish jarayonini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi, texnologik sxemalar va xaritalar, shuningdek ularni amalga oshirish tartiblari. Asosiy tamoyillar Ichki nazorat texnologiyalari quyidagilardan iborat:

Amalga oshirilgan nazorat protseduralariga qo'yiladigan umumiy talablar:

Samaradorlik nazorat tartiblari xatolarni aniqlash va tuzatish nuqtai nazaridan;

Ichki va tashqi soliq hisoboti shakllarini o'z vaqtida tuzish;

Xatolar (buzilishlar, og'ishlar) aniqlangan taqdirda, ijrochi sabablarni aniqlash va topilgan xatolarni tuzatish (bartaraf qilish) bo'yicha choralar ko'rishi kerak va agar buning iloji bo'lmasa, tegishli ma'lumotlarni menejerga imkon qadar tezroq xabar qilish kerak. Qisqa vaqt. Shunga o'xshash tartib, agar biron sababga ko'ra pudratchi qoidalarda nazarda tutilgan muayyan nazorat tartib-qoidalarini amalga oshira olmasa, nazarda tutilishi kerak. Rahbarning roziligi bilan pudratchi soliq hisoboti shakllarini tayyorlashda nazorat tartib-qoidalarini o'tkazmaslik huquqiga ega, ammo ma'lum bir nazorat tartibini amalga oshirishni rad etish natijasida aniqlanmagan xatolar (buzilishlar, og'ishlar) uchun javobgarlik. va boshqa nazorat tartib-qoidalari natijasida aniqlanishi mumkin emas edi , bosh bilan yotadi.

Nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirishda ishtirok etuvchi ijrochilarning kasbiy mulohazalaridagi farqlar bilan bog‘liq kelishmovchiliklar, ularni amalga oshirish uchun mas’ul shaxslar o‘rtasida kelib chiqishi mumkin bo‘lgan taqdirda, yakuniy qaror yetakchini oladi.

Tekshiruv davomida aniqlangan xato va qoidabuzarliklar soliq hisobining tegishli sohasi uchun mas'ul shaxslar e'tiboriga etkaziladi va ular tomonidan ular tomonidan bartaraf etilishi kerak. zudlik bilan. Xatolarni tuzatishning ikkita usulini belgilashingiz mumkin:

Ilgari tuzilgan soliq hisobotiga tuzatishlar va tuzatishlar kiritish orqali (masalan, olingan ma'lumotlarga asoslanib, agar xatolar ahamiyatsiz bo'lsa va ularni tuzgan shaxs tomonidan tuzatilishi soliq hisobotini tayyorlash jarayonini tashkil etishning oqilonaligi nuqtai nazaridan samarasiz bo'lsa). ); va tegishli shaxs bo'lishi kerak albatta nazorat tartib-qoidalari natijasida aniqlangan xatolik va uni bartaraf etish to'g'risida xabardor qilinadi;

Xatolarga (buzilishlar, og'ishlarga) yo'l qo'yilgan bo'linmalarda (shaxslar tomonidan) tuzatilgan soliq hisobotini tuzish orqali; tegishli tartiblarni takrorlash kerak kerakli raqam barcha xato va buzilishlar bartaraf etilgunga qadar.

Bundan tashqari, soliq hisobidagi tizimli xatolarni bartaraf etish, a ish tavsifi soliqni rejalashtiruvchi (2-ilova).

3.2. Soliq hisobini avtomatlashtirish

Talab soliq qonunchiligi soliq hisobi registrlarini yaratish to'g'risida Rossiya kompaniyalari uch turdagi buxgalteriya hisobini yuritish zaruratidan oldin - boshqaruv, buxgalteriya va soliq. Ta'mirlash xarajatlarini minimallashtirish uchun har xil turlari buxgalteriya hisobi, buxgalteriya hisobi funksiyasini avtomatlashtirish va soliq hisobini buxgalteriya hisobi va boshqaruv hisobi tizimlari bilan birlashtirish zarur.

Har xil o'lchamdagi uchta tizim - "1C", Microsoft Business Solutions - Navision va SAP R / 3 misolida soliq hisobini avtomatlashtirishni ko'rib chiqing.

Soliq hisobini avtomatlashtirish buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun o'xshash aktivlar va xo'jalik operatsiyalarini baholashdagi farqlardan kelib chiqqan bir qator uslubiy va texnik qiyinchiliklar bilan bog'liq. Bu muammolar, xususan, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini o'zaro bog'lash, shuningdek, buxgalteriya hisobi va boshqa turdagi buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini avtomatik ravishda soliqqa aylantiradigan korxonaning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyati modelini yaratish orqali hal qilinadi. buxgalteriya ma'lumotlari. Bunday muammolarni hal qilish algoritmlari tanlangan avtomatlashtirilgan tizimga qarab farqlanadi.

Tasavvur qiling qisqa Tasvir tizimlarda soliq hisobini amalga oshirish.

"1C: Buxgalteriya" standart versiyasining soliq registrlari Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan taklif qilingan registrlarga to'liq mos keladi. 1C-da soliq hisobini ikki shaklda saqlash mumkin - buxgalteriya hisobi bilan birga yoki tizim sozlamalarida ko'rsatilgan alohida.

Yo'l qo'shma boshqaruv Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi birlamchi hujjatning ma'lumotlari buxgalteriya hisobida aks ettirilganda, deb taxmin qiladi Hisoblar ham buxgalteriya, ham soliq hisoblari. Biroq, bu faqat buxgalteriya hisobining ikkala turi uchun iqtisodiy faoliyat faktini bir xil aks ettirgan taqdirdagina sodir bo'ladi. Agar bitimlarni aks ettirish usullari boshqacha bo'lsa, unda asosiy hujjatlar faqat buxgalteriya registrlari shakllantiriladi, soliq yozuvlari esa bir xil ma'lumotlar bazasida alohida shakllantiriladi. O'rnatish ham mumkin avtomatik shakllantirish Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan taklif qilinganidan tashqari soliq yozuvlari va registrlari.

1C dan foydalanadigan korxonalarning aksariyati Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan standart registrlar bilan ham, qo'shimchalar bilan ham ishlaydi. Ularni o'rnatish ko'p vaqtni talab qilmaydi: malakali dasturchi auditor bilan birgalikda bir hafta ichida bu ishni bajaradi. Rivojlanayotganda qo'shimcha registrlar yoki turdagi registrlarga o'zgartirishlar kiritishda qolgan registrlarning ishlashini tekshirish kerak.

Soliq hisobi uchun soliq hisobi hisoblari va analitik xarakteristikalar (subconto) qo'llaniladi. Masalan, soliq hisobidagi 01 (asosiy vositalar) hisobining analogi H0501 hisobvarag'idir. H0501 hisobining analitik xususiyatlarining roli asosiy vosita ob'ekti va uni olish shartlari (to'lov evaziga sotib olish, qurilish) bo'ladi. o'zingizga, tekin kvitansiya va hokazo.).

SAP R/3. Tizim xo‘jalik operatsiyalarini ro‘yxatdan o‘tkazishni tranzaktsion nazorat qilish mexanizmini amalga oshiradi: daromadlar yoki xarajatlarning o‘zgarishiga ta’sir qiluvchi har qanday xo‘jalik operatsiyasi avtomatik ishlab chiqarish kartasida aks ettirilishi kerak. soliq ko'rsatkichlari va shunga ko'ra avtomatik ravishda soliq registrlariga o'tkaziladi. IN aks holda bunday operatsiya noto'g'ri deb hisoblanadi va uni soliq va buxgalteriya hisoblarida ro'yxatdan o'tkazish mumkin emas. Bu buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarining izchilligini ta'minlaydi. Bunday vaziyatda buxgalterning vazifasi faqat buxgalteriya hisobidagi operatsiyani to'g'ri aks ettirishdir (to'g'ri buxgalteriya hisobi va xarajatlarni hisobga olish ob'ektini tanlash), aksariyat hollarda u bunday operatsiyalar uchun soliq hisobini yuritish tartibini bilishi shart emas. Tizimni sozlashda qonunchilik o'zgarganda, markazlashtirilgan tuzatishlar kiritish kerak, shundan so'ng barcha xo'jalik operatsiyalari yangi talablarga muvofiq aks ettiriladi.

Soliq hisobini avtomatlashtirish bosqichlari quyidagicha ifodalanishi mumkin:

1. Tavsif mavjud jarayonlar soliq hisobi (faza "xuddi shunday"). Korxonada mavjud soliq registrlari qonun hujjatlariga muvofiqligi tekshiriladi hamda tanlangan avtomatlashtirilgan tizimda joriy etilishi nuqtai nazaridan tahlil qilinadi. Parallel qo'llaniladigan hisoblar rejasi soliq hisobi ma'lumotlarini shakllantirish uchun buxgalteriya ko'rsatkichlaridan foydalanish imkoniyati uchun tahlil qilinadi. Bundan tashqari, tahlil qilish kerak soliq siyosati va uning hisob siyosati tamoyillari bilan yaqinlashishi imkoniyati. Xuddi shu bosqichda ular tasvirlaydilar texnologik jarayonlar va mahsulotlarning ichki almashinuvining ishlab chiqarish zanjirlari.

2. Kelajakda soliq hisobini yuritish jarayonlarini shakllantirish ("bunday bo'ladi" bosqichi). Model ishlab chiqilmoqda va tasdiqlanmoqda ishlab chiqarish faoliyati tizimida joriy etiladigan soliq hisobi bo'yicha korxonalar. Soliq hisobi ma'lumotlarini va farqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni batafsil ko'rsatishga qo'yiladigan talablar PBU 18/02 ga muvofiq belgilanadi, soliq ko'rsatkichlarining ierarxiyasi va ular o'rtasidagi munosabatlar ishlab chiqilgan va tasdiqlangan, format soliq registrlari. IN hisob siyosati korxonalar va buxgalteriya hisobi schyotlari rejasiga, buxgalteriya va soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlarni shakllantirish tartibini imkon qadar yaqinlashtirish maqsadida o'zgartirishlar kiritiladi.

3. Soliq hisobini avtomatlashtirish (“amalga oshirish” bosqichi). Soliq hisobi bo'yicha ishlab chiqilgan talablar avtomatlashtirilgan tizimda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, soliq hisobi sozlamalarini yangilash mexanizmini ta'minlash zarur. Soliq qonunlari tez-tez o'zgarib turadiganligi sababli, sozlamalarni o'zgartirishning eng oson va arzon usulini oldindan rejalashtirish muhimdir. Shu bilan birga, o'zgarishlar markazlashtirilgan tarzda amalga oshirilishi kerak (butun korxona uchun), cheklangan doiradagi odamlarga tizim sozlamalariga o'zgartirishlar kiritish huquqini beradi.

garov muvaffaqiyatli amalga oshirish soliq hisobini avtomatlashtirish loyihasi hisoblanadi butun chiziq omillar: qiziqish moliyaviy xizmatlar muvaffaqiyatli avtomatlashtirishda korxonalar, ularning kommunikativligi va taqdimotdagi samaradorligi zarur ma'lumotlar, shuningdek, moliyaviy direktorlarning moslashuvchanligi mumkin bo'lgan o'zgarishlar avtomatlashtirish jarayonida oldindan mavjud hisob-kitob tizimi. Tezda ishlashni o'rgana oladigan malakali xodimlarga ega bo'lish ham muhimdir yangi tizim, tizim integratsiyasi va buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha malakali maslahatchilar loyihasida ishtirok etish.

Xulosa

Dissertatsiya natijalarini umumlashtirib, biz quyidagi xulosalar chiqarishimiz mumkin:

Tashkilotning soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblari buxgalteriya hisobi 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotida yuritiladi. Ushbu hisobvaraqda byudjetlarga ajratmalar bo'yicha soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari) bo'yicha to'lanishi lozim bo'lgan summalar kreditlanadi. 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debetida budjetga haqiqatda o‘tkazilgan summalar, shuningdek, 19-“Olingan boyliklar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” schyotining debetiga qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi aks ettiriladi. 68-schyot bo'yicha analitik hisob soliq turlari bo'yicha amalga oshiriladi:

68-1 - shaxsiy daromad solig'i;

68-2 - daromad solig'i;

68-3 - mulk solig'i;

Byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 69-sonli "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar" sintetik hisobvarag'ida yuritiladi.

UST bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun ushbu soliqning har bir qismi bo'yicha hisob-kitoblarni aks ettirish uchun 69-schyotda alohida subschyotlar ochiladi:

1-1 "Rossiya Federatsiyasi FSSga hisoblangan qismda UST uchun hisob-kitoblar";

2-1 "Federal byudjetga kiritilgan qismda UST uchun hisob-kitoblar";

3-1 "FFOMSga hisoblangan qismda UST uchun hisob-kitoblar";

3-2 "TFOMSga hisoblangan qismdagi UST uchun hisob-kitoblar".

Buxgalteriya hisobida avans soliq to'lovlari summalari oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida hisobga olinadi (10/99 PBU 5-bandi) va 69-sonli hisobvaraqning kreditida alohida subschyotlar bo'yicha hisobning debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish (sotish xarajatlari).

Bitiruv malakaviy ishning ikkinchi bobida “Pulsar” MChJ misolida budjet va budjetdan tashqari jamg‘armalar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tahlili o‘tkazildi. "Pulsar" reklama agentligi 1995 yilda tashkil etilgan va hozirgi kunga qadar Rossiyadagi etakchi to'liq tsiklli reklama agentliklaridan biriga aylandi. Boy to'plangan tajriba va xodimlarning yuqori professionalligi agentlikka turli xil loyihalarni amalga oshirish va o'z mijozlari, shu jumladan Rossiya va xorijiy kompaniyalar oldida turgan murakkab muammolarni hal qilish imkonini beradi.

"Pulsar" MChJning byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalari bilan hisob-kitoblarning joriy hisobini yuritishning asosiy elementlari soliqlarni to'g'ri hisoblash va o'z vaqtida to'lash hisoblanadi. Soliq nazorati doirasida katta ahamiyatga ega soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini nazorat qilish, birinchi navbatda arifmetik va hisoblash xatolarini bartaraf etish uchun beriladi. Soliq organlari tomonidan moliyaviy sanktsiyalar bilan jazolanadigan hisob-kitoblardagi xatolar, asosan, etarli emasligi sababli sodir bo'ladi. malakali ish Pulsar MChJning buxgalteriya hisobi bo'yicha mutaxassislari. Xatolarning taxminan 75% soliq hisobini noto'g'ri tashkil etish tufayli yuzaga keladi, qolgan qismi esa Rossiya qonunchiligining nomukammalligi natijasidir.

Sabablari soliq xatolari yilda yuzaga kelgan amaliy faoliyat"Pulsar" MChJ quyidagilardir:

Birlamchi hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri rasmiylashtirilganligi (soliq solish nuqtai nazaridan);

Amaldagi soliq qonunchiligini noto'g'ri talqin qilish natijasida yuzaga kelgan xatolar;

Soliqqa tortishdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob bermaslik, ayniqsa mahalliy;

Noto'g'ri arifmetik hisoblar;

Hisobot soliq hujjatlarini kechiktirish;

Soliqlarni kechiktirish.

Xatolar xavfini kamaytirish uchun Pulsar MChJga soliq hisob-kitoblarini ichki nazorat qilish texnologiyasidan foydalanish tavsiya etildi.

Ichki nazorat texnologiyasining asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat:

Soliqlar bo'yicha qarorlar muayyan tartib-qoidalar yordamida qabul qilinadi, bu soliq xulosasini qabul qilishda subyektivlikni bartaraf etadi;

Barcha soliq qarorlari texnologiyani joriy etish bosqichida allaqachon belgilangan va hech bir tashkilot, shu jumladan menejer va bosh buxgalter bitta qaror qabul qila olmaydi. Vaziyat o'zgarganda soliq fikri ekspertlar guruhini (komissiyani) qabul qiladi;

Korxona bajarish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini belgilashi kerak muayyan harakatlar va soliq tartibi;

Har qanday moliyaviy va iqtisodiy bitim bilan birga bo'lishi kerak yozma hujjat ma'lum bir namuna;

Barcha buxgalteriya yozuvlari va soliq hisob-kitoblari faqat tipik iqtisodiy vaziyatlar (operatsiyalar) jadvali asosida tuziladi. asl hujjatlarda va buxgalteriya yozuvlari ushbu jadvaldagi operatsiya raqamiga havola qilinadi;

Atipik vaziyat kartani talab qiladi soliq qarorlari, bu faqat maxsus tomonidan to'ldiriladi ekspert komissiyasi soliqqa tortish bo'yicha.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, soliq qonunchiligining soliq hisobi registrlarini yaratish talabi Rossiya kompaniyalarini uch turdagi buxgalteriya hisobini yuritish zarurati bilan duch keldi - boshqaruv, buxgalteriya va soliq. Har xil turdagi buxgalteriya hisobini yuritish xarajatlarini minimallashtirish uchun buxgalteriya hisobi funktsiyasini avtomatlashtirish va soliq hisobini buxgalteriya hisobi va boshqaruv hisobi tizimlari bilan birlashtirish kerak.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi. - M .: Oldin, 2007. - 32 p.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Birinchi qism. Ikkinchi qism. - M .: Omega-L, 2007. - 704 p.

Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom.

Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 31.10.2000 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasi va tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar. . №94n

Agafonova V.M. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi kuchga kirgunga qadar va keyin mulk solig'i // Moskva viloyatining soliq yangiliklari. - 2004. - 10-son.

Buxgalteriya moliyaviy hisobi: Universitetlar uchun darslik / Ed. prof. Yu.A. Babaeva .- M .: Vuzovskiy darsligi, 2006. -525s.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari: Proc. nafaqa / Ed. prof. V.D. Novodvorskiy. - M.: INFRA-M, 2006. - 641s.

Voloshin D.A. Daromad solig'i haqida hamma narsa yangi. – M.: Glavbux, 2006. – 200b.

Garifullin K.M., Ivashkevich V.B. Moliyaviy buxgalteriya hisobi: Qo'llanma. - Qozon: KFEI, 2007. - 512 p.

Golikova E. Investitsiya jarayonida qo'shilgan qiymat solig'i // moliyaviy gazeta. – 2007. - №22.

Gorbunov A.R. Soliqlarni rejalashtirish va kamaytirish moliyaviy yo'qotishlar. - M.: SO Ankil, 2005. - 347p.

Guseva T.A. Kontseptsiya soliqni rejalashtirish// Soliqlar. - 2007. - 10-son. - 30-35 b.

Gushchina I.E. Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish va pensiya badallari// Buxgalteriya hisobi va hisobotida yangi. - 2007. - 9-son.

Gushchina I.E. Yagona ijtimoiy soliq: hisoblash, to'lash va hisobot berish // Buxgalteriya hisobi va hisobotida yangi. - 2007. - 8-son.

Gushchina I.E. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va hisobga olish // Buxgalteriya hisobi va hisobotida yangi. - 2007. - 1-son.

Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Soliqlar va soliqqa tortish. - Rostov - n / a: Feniks, 2006. - 325 p.

Dolginov S., Ivitskiy D. va boshqalar. Soliq hisobini joriy etish avtomatlashtirilgan tizimlar // Moliyaviy direktor. – 2004. – №6.

Ivanov M. Mulk solig'i: qoidalar soddalashtirilmoqda //Buxgalteriya hisobi. Soliqlar. O'ng - Ural. - 2006. - 16-son.

Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob. - M .: Omega - L, 2007. - 640 p.

Karagod V.S., Xudoleev V.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: Forum: INFRA - M, 2006. - 365 b.

Koval L.S. Buxgalteriya (moliyaviy) buxgalteriya hisobi: O'quv-uslubiy qo'llanma.- M.: Helios ARV, 2005.- 464b.

Kojinov V.Ya. Buxgalteriya hisobi. Xo'jalik operatsiyalarining rentabelligini baholash. - M., 2005. - 800 b.

Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Tashkilotlarda buxgalteriya hisobi. - M., 2005. - 720 b.

Kozlova E.P., Parashutin N.V., Babchenko T.N., Galanina E.N. Buxgalteriya hisobi. – M.: Moliya va statistika. 2006. - 560 b.

Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi: darslik. -M.: Infra-M., 2005. - 584 b.

Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: INFRA - M, 2006. - 432 b.

Soliqlar: Proc. nafaqa. ostida. ed. D.G. Buta mevasi. – 4-nashr, qayta koʻrib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Moliya va statistika, 2006. - 251 b.

Soliqlar va soliqqa tortish / Ed. M.V. Romanovskiy, O.V. Vrublevskaya. - Sankt-Peterburg: Peter, 2005. - 256 p.

Panskov V.G. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va soliqqa tortish. -M.: MTsFER, 2006. - 352 p.

Parkhacheva M.A. Daromad solig'i va QQS: o'zgartirish vaqti. - M.: EKSMO, 2006. - 324 b.

Puchkova S.I. Buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti. Qo'llanma. - M.: FBK-PRESS, 2005. - 641p.

Yutkina T.F. Soliqlar va soliqqa tortish. - M.: INFRA-M, 2006. - 321 b.

Chernik D.G. h.k. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: INFRA - M, 2006. - 324 b.

Chinenov M.V. Rus tili haqida soliq tizimi// Soliqlar haqida. - 2007. - 1-son. - 16-20-betlar.

Soliqlar va soliqqa tortish / Ed. M.V. Romanovskiy, O.V. Vrublevskaya. - Sankt-Peterburg: Peter, 2006. - 256 p.

Moliyaviy hisob: Darslik / Ed. prof. V.G. Getmana.- M.: Moliya va statistika, 2004.- 640-yillar.

Shilkin S.A. Xodimlardan shaxsiy daromad solig'i haqida hamma narsa. - M.: Glavbux, 2005. - 200b.

http://www.nalog.ru - Federal veb-sayt Soliq xizmati RF

Ilovalar

1-ilova

Soliq rejalashtiruvchisi uchun ish tavsifi