Foyda solig'i Rossiyada faoliyat yuritadigan tashkilotlar uchun majburiy to'lovlardan biridir. Muhokama qilinayotgan chegirma miqdori, boshqa soliqlarda bo'lgani kabi, hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lgan moliyaviy bazaning yakuniy hajmiga bog'liq. Kerakli asos daromaddan farqli ravishda belgilanadigan foydani anglatadi. Ushbu maqolada biz daromad solig'i haqida qisqacha gaplashamiz va daromad solig'i deklaratsiyasining 210-qatori qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqamiz.

Muhokama qilingan to'lov jismoniy shaxslarga emas, balki kompaniyalarga tegishli. Shu bilan birga, u to'g'ridan-to'g'ri soliq xarakteriga ega. Uning qiymatini aniqlash uchun asos kompaniyaning savdo va sotuvdan tashqari faoliyat natijasida olingan daromadlari emas, balki foyda hisoblanadi.

Foyda nafaqat kompaniya tomonidan bir oy ichida olingan mablag'larning umumiy miqdori. Bu uning ma'lum bir soliq davridagi xarajatlari chegirib tashlangan jami daromadidir.

Keling, misol keltiraylik. Aytaylik, siz bolalar kiyimlari kompaniyasiga egasiz. Ishlab chiqarishni amalga oshirish uchun har uch oyda bir marta bolalar kostyumlarini ko'paytirish uchun materiallarni sotib olishingiz kerak, masalan:

• to'qimachilik;
• aksessuarlar;
• iplar;
• tikuv mashinasi ignalari.

Materiallarni sotib olish uchun kompaniya byudjetidan chiqib ketgan xarajatlar yana 10 ming rus rublini tashkil etdi. Kiyim tikilganidan keyin ular 50 ming rublga sotilgan. Foyda umumiy daromad va sarflangan xarajatlar o'rtasidagi farq bo'ladi, ya'ni bu vaziyatda, 40 ming. Albatta, haqiqatda ish haqi, kommunal xizmatlar, studiyaning texnik qismini sotib olish xarajatlari va boshqa nuanslar xarajatlarga qo'shiladi. Biroq, daromaddan xarajatlarni chegirib tashlash printsipi bir xil bo'lib qoladi.

Soliqlarni hisoblash va uni hisoblash uchun moliyaviy bazani shakllantirish turli manbalardan olingan daromadlar hisobidan amalga oshiriladi. Ushbu mablag'lar ikkita asosiy guruhga bo'lingan.

Jadval 1. Daromad guruhlari

Ko'rib turganingizdek, birinchi guruh tovarlarni ishlab chiqarish va sotish jarayonlari bilan aniq bog'liqdir. Istalgan tovar ob'ektining roli nafaqat aniq bir narsa bo'lishi mumkin, masalan, yuqoridagi muammoda bo'lgani kabi, bolalar kostyumi. Shuningdek, siz xizmatlarni sotishingiz mumkin, masalan, go'zallik salonida va ish, masalan, ta'mirlash. Bajarilgan harakatlar ham tovar hisoblanadi.

Mahsulotlar kompaniyaning o'zi tomonidan ishlab chiqarilishi yoki qayta sotish uchun uchinchi tomon ishlab chiqaruvchisidan sotib olinishi mumkin. Keyin xarajatlarga sotish va ishlab chiqarish emas, balki sotish jarayonini yaxshilash uchun qilingan xarajatlar kiradi.

Kompaniyaning daromad solig'i miqdori unga kelgan barcha pullardan hisoblanadi. Bunda qo‘shilgan qiymat solig‘i va aktsiz solig‘i hisobga olinmaydi.

Moliyaviy bazani tashkil etuvchi elementlarni ham, uni kamaytiradigan xarajatlarni ham tekshiradigan soliq xizmati deklaratsiya shaklini ko'rib chiqishda qog'ozda ko'rsatilgan faktlarning tasdiqlanishiga ham e'tibor berishi shart. Ular quyidagi elementlardir:

• hujjatli yordam;
• haqiqiyligi.

Hujjatli qo'llab-quvvatlash xarajatlar operatsiyalari bilan bog'liq rasmiy hujjatlarni nazarda tutadi. Asoslashning roli - sarflangan xarajatlarning yo'nalishi. Agar mablag'lar sotish yoki ishlab chiqarish jarayonini davom ettirish yoki takomillashtirish maqsadida berilsa, u holda asos bor deb hisoblanadi. Agar pul korxona direktorlariga dividendlar uchun sarflangan bo'lsa, amalga oshirilgan to'lovlar oqilona xarajatlar hisoblanmaydi va shuning uchun soliq inspektsiyasi vakillari tomonidan hisobga olinmaydi.

Sotish, ya'ni mahsulotni sotish bilan bog'liq xarajatlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:

• bilvosita;
• tekis ko'rinishga ega.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga moddiy xarajatlar va ishlab chiqarish jarayonida foydalaniladigan asosiy vositalarga amortizatsiya ajratmalari kiradi. Boshqa narsalar qatorida, ushbu toifaga ishlab chiqarish va sotish jarayonlarida ishtirok etadigan kompaniya xodimlarining ish haqi kiradi.

Bilvosita xarajatlar - bu to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar toifasiga kiritilmagan barcha xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar bundan mustasno. Hisoblash va aniqlash ma'lum bir hisobot davri uchun amalga oshiriladi. Tugallangach, hujjatlar tekshirish uchun soliq xizmatiga topshiriladi. Hujjatlarga kiritilgan operatsiyalar keyingi soliq davrlari uchun hujjatlarga qayta kiritilishi mumkin emas.

Deklaratsiyani to'ldirish, 210-qator

Deklaratsiya shakllarini to'ldirish soliq to'lovchilar uchun majburiy tartibdir. Har bir vaziyatda turli shaxslar ma'lumotlarni kiritadilar, xoh ular jismoniy shaxslar yoki butun kompaniya.

Daromad solig'i bo'lsa, hisobot hujjatlarini to'ldirish uchun javobgarlik ushbu to'lovni to'lovchi rolini o'ynaydigan kompaniyalarning zimmasiga tushadi. Albatta, ma'lumotni tashkilot rahbari ham, uning ishida ishtirok etayotgan har bir xodim ham kiritmaydi. Ushbu ish muntazam ravishda tashkilotning buxgalteriya bo'limlari vakillari tomonidan muhokama qilinadigan sohada tegishli ma'lumot va tajribaga ega bo'lganlar tomonidan amalga oshiriladi.

Deklaratsiya shaklini to'ldirish turli xil qoidalar va qoidalarga rioya qilishni talab qiladi. Ularning barchasini faqat yod olish va doimo yodda tutish kerak emas, shuningdek, hisob-kitoblarda xatolikka yo'l qo'ymasdan, davlat byudjeti foydasiga soliq imtiyozlari miqdorini aniqlash bilan bog'liq hisob-kitob operatsiyalarini bajarish kerak.

Albatta, bir vaqtning o'zida barcha nuanslarni eslab qolish mumkin emas. Bu, ayniqsa, yaqinda sohada ishlagan yosh mutaxassislarga tegishli. Har qanday soliq hisobotini to'ldirish ko'pincha ular uchun ba'zi savollar tug'diradi. Xususan, bu tashkilotning foyda deklaratsiyasiga tegishli. Hujjatning 210-qatorini to'ldirishda muammolar ayniqsa tez-tez yuzaga keladi. Keling, unga ma'lumot kiritish naqshlarini ko'rib chiqishga o'tamiz.

Ushbu maqolada biz daromad solig'ini tahlil qilamiz, daromad solig'i deklaratsiyasi qanday xususiyatlarga ega ekanligini ko'rib chiqamiz va uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar beramiz.

Video - daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish

210-qator nima uchun?

Keling, muhokama qilinayotgan maqolada qanday ma'lumotlar aks etganligini aniqlaylik. Shunday qilib, kerakli ustun kompaniya tomonidan ma'lum bir soliq davri uchun hisoblangan avans to'lovlarining umumiy miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish uchun xizmat qiladi.

Qidirilayotgan qatorga kiritilgan ma'lumotlarning turi, shuningdek uning semantik yuki ma'lum bir tashkilot tomonidan ilgari tanlangan avans to'lovlarini to'lash usuliga bog'liq bo'ladi. Ushbu qoida Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi buyruqlaridan biri bilan o'rnatilgan.

To'ldirish usullari

Keling, kerakli qatorni to'ldirish usullarini ko'rib chiqishga o'taylik. Agar kompaniya har chorakda, ya'ni 3 oy, olti, to'qqiz va o'n ikki oy ichida avans to'lovlarini amalga oshirsa, bizga kerak bo'lgan ustunni to'ldirish jadvalda batafsil tavsiflangan quyidagi tarzda amalga oshiriladi.

	Nimani kiritish kerak
Agar chiziq joriy yillik davrda kompaniya faoliyatining dastlabki uch oyi uchun to'ldirilgan bo'lsa.	Bizni qiziqtirgan ustun ichida hali yozish uchun hech narsa yo'q; aniq ma'lumot o'rniga chiziqcha kiriting.
Tashkilotning ish yarim yili uchun ma'lumotlar qatorga kiritilganda.	Kompaniyaning joriy yil faoliyatining dastlabki uch oyi uchun tekshirish uchun taqdim etilgan deklaratsiya shaklida 180-qatordagi ma'lumotlarni toping va uni joriy davr uchun qog'ozga kiriting.
Ustun joriy soliq davrida o'tgan to'qqiz oylik davr uchun ma'lumotlar bilan to'ldirilganda.	Oxirgi hisobot davri, ya'ni yarim yil uchun deklaratsiyani oling va bizni qiziqtirgan 210-sonli ustunga 180-qatordagi ma'lumotlarni qayta yozing.
Deklaratsiyada 120-qatorni bir yil muddatga, ya'ni butun hisobot davriga to'ldirish.	Avvalgi holatlarda bo'lgani kabi, tekshirish uchun allaqachon topshirilgan deklaratsiyani topishingiz va uni yangi shaklning 210-qatoriga kiritish uchun 180-qatordan qiymatni olishingiz kerak.

Agar kompaniya har o'ttiz kunlik muddatda avans to'lovlarini amalga oshirsa va har chorakda qo'shimcha to'lovlar mavjud bo'lsa, ma'lumotlarni qatorga kiritish biroz qiyinroq bo'ladi. Qancha, quyidagi jadvalga qarang.

Tekshirish uchun deklaratsiya shaklini topshirish qancha vaqt oladi?	Nimani kiritish kerak
Agar deklaratsiya yilning birinchi ish choragi uchun taqdim etilsa.	Kompaniyaning o'tgan yilgi to'qqiz oylik faoliyati natijalari bo'yicha soliq idorasiga tekshirish uchun taqdim etilgan deklaratsiya shaklini toping va ma'lumotni eski hujjatning 320-ustunidan 210-qatorga o'tkazing.
Agar hujjat olti oy oldin tekshirish uchun topshirilgan bo'lsa.	Joriy yilning dastlabki uch ish oyi uchun deklaratsiyani ochish, u erda 180 va 290-satrlarni topish, ularda keltirilgan ko'rsatkichlarni umumlashtirish va ularni to'ldirish uchun varaqning 210-ustuniga kiritish kerak.
Deklaratsiya hujjati to'qqiz oylik muddat ichida tekshirish uchun taqdim etiladi.	Kompaniyaning olti oylik faoliyati uchun oldingi deklaratsiya shaklini toping va ustunlardagi ma'lumotlarning umumiy qiymatini qayta yozing:
Yillik deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga tekshirish uchun taqdim etiladi.	O'tgan to'ldirishlar misolidan so'ng, biz oldingi hisobot davri uchun to'ldirilgan deklaratsiya shaklini chiqaramiz, 290 va 180 qatorlarga kiritilgan ma'lumotlarni umumlashtiramiz va natijada olingan qiymatni to'ldiriladigan ustunga kiritamiz.

Endi kompaniya haqiqatda olingan foyda miqdori bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirsa, kerakli qatorni to'ldirish bilan bog'liq vaziyatni ko'rib chiqamiz.

Muhokama qilinadigan chiziqni to'ldirish usuli faqat har chorakda avans to'lovlarini amalga oshiradigan kompaniyalarni to'ldirish tartibini takrorlaydi. Keling, nima demoqchi ekanligimizni jadvalda batafsil ko'rib chiqaylik.

Tekshirish uchun deklaratsiya shaklini topshirish qancha vaqt oladi?	Nimani kiritish kerak
Agar shakl joriy soliq davrining birinchi oyi uchun to'ldirilgan bo'lsa.	Bizni qiziqtirgan qatorda chiziq qo'yish kerak, chunki aslida taqdim etish uchun hech qanday ma'lumot yo'q.
Hujjatlarni rasmiylashtirish dastlabki ikki oyda yakunlanadi.	Yanvar deklaratsiyasini ochish va uning 180-qatoridagi ma'lumotlarni yangi deklaratsiyada bizni qiziqtirgan ustunga kiritish kerak.
Birinchi uch oy uchun deklaratsiyani topshirish.	Oxirgi ikki oy davomida ilgari taqdim etilgan deklaratsiyadan ma'lumotlarni o'tkazish kerak.
Hujjat yanvardan aprelgacha to'ldiriladi va topshiriladi.	Xuddi shu tarzda, biz mart oyidagi deklaratsiya shaklida 180-qatorni topamiz va unga kiritilgan ma'lumotlarni joriy hujjatlarning 210-ustuniga qayta yozamiz.
Hujjatlarda ko'rsatilgan hisobot davri yanvardan maygacha.	Avvalgidek, biz yuqoridagi satrdan ma'lumotlarni eski deklaratsiyada topamiz va uni yangisiga, 210-bandga o'tkazamiz.
To'ldirish yilning birinchi oyidan oltinchi oygacha, ya'ni iyungacha amalga oshiriladi.	Avvalgidek, biz kerakli ma'lumotlarni qidiramiz va uni joriy hujjatlarga kiritamiz.
Kompaniya yanvardan iyulgacha ishlagandan so'ng biz deklaratsiya shaklini tekshirish uchun topshiramiz.	210-qator xuddi shu tarzda to'ldiriladi: oldindan tekshirish uchun berilgan shaklning 180-qatoridan ma'lumotlarni uzatish yo'li bilan.
Hisobot oxirgi yoz oyiga - avgustga yetdi.	Iyul deklaratsiyasi 210-moddaga, aniqrog'i, uning 180-qatoriga kirish uchun ma'lumot manbai hisoblanadi.
Shakl yanvardan sentyabrgacha tekshirish uchun topshiriladi.	Biz yuqorida tavsiflangan protsedurani takrorlaymiz va shaklni tekshirish uchun yuboramiz.
Keyingi kuz oyida hisobotlar ham soliq inspektsiyasi mutaxassislari tomonidan ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi.	Jarayonni yana takrorlaymiz.
Deklaratsiya shakli yanvardan noyabrgacha bo'lgan davr uchun taqdim etiladi.	O'tgan oy uchun ma'lumotlarni qayta yozamiz.
Yilning oxirgi tartibi - bu shaklni to'ldirish va uni tekshirish uchun aniqlash.	Biz protsedurani oxirgi marta ilgari tasvirlanganga o'xshash tarzda takrorlaymiz va yilni muvaffaqiyatli yakunlaymiz.

Keling, xulosa qilaylik

Ko'rib turganingizdek, hisobot hujjatlariga ma'lumotlarni kiritish haqida gap ketganda, kompaniya tomonidan tanlangan soliqni to'lash usuli katta rol o'ynaydi. Bir vaziyatda vaqt va ko'rsatkichlar boshqasidan farq qiladi. Turli vaziyatlarning ish yuritishga qanday ta'sir qilishini yaxshi tushunish muhimdir. Bu kompaniyaning buxgalteriya bo'limi vakillarining asosiy mas'uliyati. Tegishli bilimsiz kompaniya nafaqat soliq organlari bilan muammoga duch kelish, balki butunlay bankrot bo'lish xavfini ham tug'diradi. Ehtiyotkorlik bilan kompaniyangizning buxgalteri lavozimiga mutaxassisni tanlang va agar u daromadlar to'g'risidagi hisobotda 210-qatorni to'ldirishda qiyinchiliklarga duch kelsa, u bizning maqolamizni o'qib chiqsin.

Tashkilotlarning daromad solig'i bo'yicha Soliq Deklaratsiyasining 02-VARAQI 210-230-SATIRLARINI TO'LDIRISH TARTIBI QANDAY, AGAR 2008-YIL TO'QZ OYI UCHUN DEKLARASYON "180-XATTA 2008-2008 YILDAGI" NOLI MA'NO BO'LADI? MOSKVA FEDERAL SOLIQ XIZMATI XATI 2009 yil 1 dekabr N 16-15/125949 (D) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq bazasining foiz ulushi sifatida belgilanadi. , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasiga muvofiq belgilanadi. Har bir hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra soliq to'lovchilar soliq davri boshidan to hisobot davrining oxirigacha hisoblangan soliq stavkasi va soliqqa tortiladigan foydadan kelib chiqqan holda avans to'lovi miqdorini hisoblab chiqadilar ( soliq) davri. Hisobot davrida soliq to'lovchilar oylik avans to'lovi miqdorini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasida belgilangan tartibda hisoblab chiqadilar. Xususan: joriy soliq davrining birinchi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi soliq toʻlovchi tomonidan avvalgi soliq davrining oxirgi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasiga tenglashtiriladi. Joriy soliq davrining ikkinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi joriy yilning birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans to‘lovi summasining uchdan bir qismiga teng miqdorda olinadi. Joriy soliq davrining uchinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi miqdori olti oy natijalari bo‘yicha hisoblangan avans summasi bilan avans summasi o‘rtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng qilib olinadi. birinchi chorak natijalariga ko'ra hisoblangan to'lov. Joriy soliq davrining to‘rtinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha hisoblangan avans to‘lovi summasi bilan hisoblangan avans to‘lovi summasi o‘rtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng miqdorda olinadi. olti oylik natijalari bo'yicha. Agar shu tarzda hisoblangan oylik avans to'lovi miqdori salbiy yoki nolga teng bo'lsa, ushbu to'lovlar tegishli chorakda amalga oshirilmaydi. Hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lashda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari keyingi hisobot (soliq) davrining natijalari bo'yicha soliq to'lashda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 05-son buyrug'i bilan. 05.05.2008 N 54n 2008 yilning 1-yarim yilligi uchun deklaratsiyani taqdim etishdan boshlab qo'llanilishi kerak bo'lgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibini tasdiqladi. Shunday qilib, Tartibning 5.8-bandida deklaratsiyaning 02-varag'ining 210-230-satrlarida hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summalari ko'rsatilganligi belgilangan. Avans to'lovlarini har oyning 28-kunidan kechiktirmay to'laydigan tashkilotlar tegishli hisobot davri uchun deklaratsiyalarda keyingi hisob-kitoblar bilan 02 varaqning 210-230-satrlarida oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summalarini ko'rsatadilar. ushbu soliq davri va hisobot davrining oxirgi choragining har oyining 28-kunida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori. Masalan, alohida bo'linmalarga ega bo'lmagan tashkilot 2008 yil uchun deklaratsiyaning 02-varag'ining 210-230-satrlarida turli darajadagi byudjetlarga hisoblangan hisoblangan soliq va soliqning umumiy summasini, varaqning 180-200-satrlarida aks ettiradi. 2008 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiyaning 02, 2008 yilning to'rtinchi choragi uchun to'lanadigan (hisoblangan) avans to'lovlari summasiga ko'paygan, 2008 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiyada 02 varaqning 290-310-satrlarida aks ettirilgan. Qachon qiymat 2008 yil to‘qqiz oylik deklaratsiyaning 02-varag‘ining 180-200-qatorlari nolga teng va shunga mos ravishda 2008-yil to‘qqiz oylik deklaratsiyaning 02-varag‘ining 290-310-qator ko‘rsatkichlari ham 210-230-satrlarda nolga teng. 2008 yil uchun deklaratsiyaning 02 varag'iga nollar qo'yilgan. Binobarin, qo'shimcha to'lov miqdori (2008 yil uchun deklaratsiyaning 02-varag'ining 270 va 271-satrlari) 2008 yil uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 190 va 200-qatorlari ko'rsatkichlariga teng bo'ladi. Boshqarma boshlig‘ining o‘rinbosari, davlat xizmatining 1-toifali maslahatchisi A.N. Chugunova 2009 yil 1 dekabr N 16-15/125949

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi avans to'lovlarini amalga oshirish usuliga bog'liq. Daromad solig'i bo'yicha avans to'lashning uchta usuli mavjud:

• har chorakda;
• oylik, haqiqiy foyda asosida;
• har oy, oldingi chorakda olingan foydadan kelib chiqqan holda.

Hamma ham har chorakda soliq to'lay olmaydi. Birinchidan, har chorakda avans to'laydigan tashkiliy tuzilmalarning ma'lum ro'yxati mavjud. Bularga byudjet muassasalari, xorijiy kompaniyalarning vakolatxonalari, individual notijorat tashkilotlari va boshqalar kiradi.

Ikkinchidan, faqat oldingi to'rt chorakdagi daromadlari o'rtacha 15 000 000 rubldan oshmagan tashkilotlar har chorakda avans to'lash huquqiga ega. har chorak uchun.

Boshqa tashkilotlar har oy soliq to'laydi. Aytgancha, yangi tashkil etilgan tashkilotlar ham har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirish huquqiga ega, ammo oy yoki chorak uchun daromad ko'rsatkichlari bo'yicha ma'lum bir nuqtaga qadar.

Daromad solig'i bo'yicha kim hisobot berishi kerak?

Deklaratsiya sarlavha sahifasidan va 02 varaqning ilovalaridan to'ldirilishi kerak. Keyinchalik, tashkilot bunday operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, 03-09 varaqlari to'ldirilishi kerak.

Kerakli bo'limlar to'ldirilgandan so'ng, siz 02 "Korporativ daromad solig'ini hisoblash" varaqini va 1-bo'limni to'ldirishni boshlashingiz kerak.

Keling, ushbu tartibni bajaraylik.

Sarlavha sahifasini to'ldirish

Sarlavha sahifasini to'ldirishda uning yuqori qismida tashkilotning TIN va KPP ko'rsatilgan. Ushbu ma'lumotlar ro'yxatga olish hujjatlaridan olinishi mumkin. Ular yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalarda va statistika hujjatlarida. Bir muhim jihatga e'tibor berish kerak: eng yirik soliq to'lovchi sarlavha sahifasida tumanlararo inspektsiya tomonidan tayinlangan nazorat punktini ko'rsatadi.

Dastlabki deklaratsiyani topshirayotganda, "Sozlash raqami" maydoniga "0" ni kiritishingiz kerak. Agar tashkilot daromad solig'i deklaratsiyasini aniqlasa, "1" dan boshlab, so'ngra ma'lumotlar necha marta tuzatilganiga qarab, tuzatish raqami ko'rsatiladi.

"Soliq (hisobot) davri (kodi)" maydonida siz deklaratsiya topshirilayotgan soliq (hisobot) davrining kodini ko'rsatishingiz kerak. Bizning holatlarimiz uchun bu 9 oy yoki yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davr uchun. Mos ravishda 33 va 43 kodlari.

Daromad solig'i deklaratsiyasi tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etiladi. Buning uchun deklaratsiyada kompaniya hududida ro'yxatdan o'tgan soliq organining kodi ko'rsatilishi kerak. Kodingizni unutdingizmi? Keyin soliq xizmatidan foydalaning.

"Joylashuvda (buxgalteriya hisobi) (kod)" qatoriga tashkilot deklaratsiyani topshirish qobiliyatiga qarab kodni kiriting. Masalan, 214 kodini ko'rsating - "Eng yirik soliq to'lovchi bo'lmagan Rossiya tashkiloti joylashgan joyda".

Qayta tashkil etish yoki tugatishga bag'ishlangan liniyalar blokiga alohida e'tibor berilishi kerak. Gap shundaki, ushbu ma'lumotlar merosxo'r yoki tugatilgan tashkilot tomonidan to'ldirilishi mumkin.

Shunday qilib, masalan, agar huquqiy voris qo'shilgan kompaniya to'g'risida deklaratsiya taqdim etsa, u holda birlashtirilgan (qayta tashkil etilgan) kompaniya to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu qatorlarda to'ldiriladi. Har qanday holatda, voris tashkilotning TIN va KPP sarlavha sahifasining yuqori qismida ko'rsatilgan.

Qayta tashkil etish kodlari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibga 1-ilovada keltirilgan.

Daromad solig'i deklaratsiyasining sarlavha sahifasini to'ldirishga misol (parcha)

02-varaqga qo'shimchalarni to'ldirish

Amalda, deklaratsiyani to'ldirishni 02-varaqning 3-ilovasidan boshlash odatiy holdir. Axir, ko'rsatilgan Ilovadagi ma'lumotlar 02-varaqning №1 va 2-ilovalaridagi ma'lumotlarni to'g'ri aks ettirish uchun zarurdir. Muallif shuni yodda tutishi kerakki, ushbu Ilovada, xususan, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotish yoki topshiriq shartnomasi bo'yicha operatsiyalar kabi operatsiyalar aks ettirilgan.

02-varaqning 1-ilovasida tashkilotning hisobot davrida (soliq davri) olingan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. 011–014 qatorlari tashkilot qanday operatsiyalar bilan shug'ullanayotganiga qarab, savdo daromadlari uchun mo'ljallangan. 02-varaqning 1-ilovasining 010-qatorida sotishdan tushgan daromadning umumiy miqdori ko'rsatilishi kerak.

Ushbu qatordagi ma'lumotlar ham 040-qatorga to'g'ri keladi. 101-106 qatorlar operatsion bo'lmagan daromadlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan.

02 varaqning 1-ilovasini to'ldirishga misol, ulgurji savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot deklaratsiyasining parchasi

02-varaqning 2-ilovasida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar va yo'qotishlar aks ettirilgan. Bunday holda, soliq hisobi ma'lumotlariga va umumiy tamoyillari buxgalteriya siyosatida ochib berilgan operatsiyalarga alohida e'tibor qaratish lozim.

Shunday qilib, masalan, 010-030 qatorlari to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni aks ettiradi. Va 040-041 qatorlari bilvosita xarajatlarni aks ettiradi.

Aytgancha, 080-110 satrlar 02 varaqning 3-ilovasidagi ma'lumotlar asosida to'ldiriladi. Shuning uchun deklaratsiyani to'ldirish yuqorida ko'rsatilgan yordamchi bo'limdan boshlanadi.

200-206 qatorlar operatsion bo'lmagan xarajatlarni aks ettiradi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi qoidalariga asosan joriy davrda o'tgan yillar bazasini tuzatdingizmi? Keyin 400-403 qatorlarni to'ldiring. Satrlar oldingi davrlarda soliq solinadigan bazani oshirib ko'rsatish summasini aks ettirishi kerak. Aynan shu ko'rsatkich bilan hisobot davrining bazasi qisqaradi.

02-varaqning 4-ilovasida soliq solinadigan baza o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda aks ettirilgan. Shu bilan birga, ariza deklaratsiyaga faqat birinchi chorak va umuman soliq davri uchun kiritilgan. Uni 9 oy ichida to'ldirmang.

02 varaqning 5-ilovasi alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Bu holda daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi bir qator o'ziga xos xususiyatlarga ega. Xususan, ular asosiy tashkilot va bo'linmaga tegishli bo'lgan soliq solinadigan bazaning ulushini hisoblash va soliq davrida bo'linma tugatilgan vaziyat bilan bog'liq.

02 varaqning 6, 6a va 6b-ilovalari faqat birlashtirilgan guruhlar ishtirokchilari tomonidan to'ldirilishi kerak.

03-09 varaqlarni to'ldirish

03-09 varaqlarini to'ldirish ularda ko'rsatilgan operatsiyalar bilan belgilanadi.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 03 varag'i faqat davlat va shahar qimmatli qog'ozlari bo'yicha dividendlar va foizlarni to'laydigan soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi.

Va 04-varaq, agar tashkilot, masalan, Rossiya va xorijiy tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtirokidan dividendlar olsa, to'ldiriladi.

05 varaq qimmatli qog'ozlar yoki fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni qayd etish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

06-varaq nodavlat pensiya jamg'armalari uchun mo'ljallangan. Varaqni to'ldirish tartibi murakkab tuzilishga ega va ko'p jihatdan Soliq qonunchiligini qo'llashga bog'liq.

07-varaq maqsadli shaxslar - notijorat tashkilotlar va maqsadli daromadlari (maqsadli moliyalashtirish) HOA tashkilotlari bo'lgan boshqa tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi, masalan.

Va nihoyat, 09 varaq va 1-ilova nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaga (CFC) nisbatan nazorat qiluvchi shaxslar tomonidan to'ldiriladi.

Deklaratsiyaning kerakli yordamchi bo'limlari va alohida varaqlari to'ldirilgandan so'ng, siz 02 varaqni to'ldirishga o'tishingiz kerak.

To'ldirish varag'i 02

02 varaq unga ilovalarda ko'rsatilgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi.

010-050 satrlarda daromadlar va xarajatlar ko'rsatilgan bo'lib, ular asosida olingan foyda yoki zarar hisoblab chiqiladi.

Masalan, 010-satr 02-varag'iga 1-ilovaning 040-qatori asosida to'ldiriladi. 02-varag'iga 1-ilovaning 100-qatoridan operatsion bo'lmagan daromadlar summasi 020-satrga o'tkaziladi.

02-varaqning 030 va 040-qatorlari 02-varaqning 2-ilovasidagi ma'lumotlar asosida aks ettiriladi.

060-qatorda foyda yoki zarar oddiy formula yordamida hisoblanadi:

060 bet = 010 bet + 020 bet - 030 bet - 040 bet + 050 bet

To'ldirish varag'iga misol 02. Daromadlar, xarajatlar va natijalar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldirish fragmenti

Aytgancha, agar natija salbiy bo'lsa, ya'ni tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa, minusli ko'rsatkich 060-satrda ko'rsatilgan!

100-satrda deklaratsiyada ko'rsatilgan formula bo'yicha daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza hisoblab chiqiladi. 120-satrda soliqni hisoblash uchun asosiy ko'rsatkich ko'rsatilgan.

140-qatorda siz federal (3%) va mintaqaviy (17%) bo'lingan daromad solig'i stavkasini (20%) qo'yishingiz kerak. Bu mintaqaning qiymatini kamaytirishi mumkin bo'lgan umumiy mintaqaviy stavka.

To'ldirish varag'iga misol 02. Tarif bo'yicha ma'lumotlarni to'ldirish fragmenti

To'ldirish varag'i misoli 02. Soliqni hisoblash ma'lumotlarini to'ldirish fragmenti

Shunday qilib, 210-230 qatorlar hisobot davri uchun avanslarni ko'rsatadi. Bizning holatlarimizda bu:

• 2017 yilning 9 oyi;
• 2017 yil yanvar-sentyabr.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'ining 210-230-satrlari faqat hisoblangan avans to'lovlarini aks ettiradi. Shunday qilib, masalan, agar tashkilot o'tgan chorakdagi foyda asosida oylik avans to'lovlarini o'tkazsa, 9 oy uchun ushbu satrlar joriy 2017 yilning yarim yili uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 180 va 290-qatorlarining yig'indisini ko'rsatadi.

Olingan haqiqiy foydadan kelib chiqib, har oy soliq to'laydigan tashkilotlar 210-230-satrlarda oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyada avans to'lovlari summasini ko'rsatadilar (oldingi deklaratsiyaning 180-200-qatorlari).

Bundan tashqari, oldingi davr uchun hisoblangan avans to'lovlari miqdori keyingi hisobot davri oxirida hisoblangan soliq summasidan kattaroq bo'lishi mumkin. Keyin ortiqcha to'lov qo'shiladi, bu 02 varaqning 280-281-satrlarida aks ettirilishi kerak.

02 varaqning 240-260 satrlari Rossiyadan tashqarida to'langan soliqni aks ettirish uchun mo'ljallangan. Joriy davrda zarar ko'rgan taqdirda ko'rsatilgan soliqni hisobga olish tartibi va o'tkazish muddati o'ziga xos xususiyatlarga ega.

265-267 qatorlar savdo to'lovini aks ettiradi. Ushbu ma'lumot poytaxtdagi biznes vakillari uchun dolzarbdir.

02-varaqning 270-281-qatorlarida siz qo'shimcha to'lanadigan yoki kamaytiriladigan soliqni ko'rsatishingiz kerak. Hisoblangan avans to'lovlarini hisobga oling.

290-340 qatorlar keyingi chorak uchun avanslarni aks ettiradi. Ushbu satr har oyda daromad solig'ini o'tkazadigan tashkilot tomonidan o'tgan chorakda olingan foyda asosida to'ldiriladi. Ushbu satrlarda tashkilot keyingi chorakda o'tkazishi kerak bo'lgan avans to'lovlarini aks ettirishi kerak.

Aytgancha, 320-340-satrlarda keyingi 2018 yilning birinchi choragi uchun avans to'lovlari summalari ko'rsatilgan.

To'lanadigan yoki kamaytiriladigan soliqning yakuniy miqdori 1-bo'limda aks ettirilishi kerak. Agar barcha kerakli ma'lumotlarga ega bo'lsangiz, uni to'ldirish qiyin bo'lmaydi.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun javobgarlik

Umumiy qoida sifatida, agar tashkilot deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etmasa, bu huquqbuzarlik hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 2.1-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan jarima deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan (qo'shimcha to'langan), ammo belgilangan muddatda o'tkazilmagan soliq summasining 5 foizini tashkil qiladi.

Shu bilan birga, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan hisobot davri uchun daromad solig'i deklaratsiyasini kechiktirilganligi uchun jarimaga tortilishi mumkin emas. Gap shundaki, tashkilot yil davomida soliqni emas, balki avanslarni o'tkazadi. Shuning uchun bunday hollarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi qoidalarini qo'llash mumkin emas. Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan jarima qo'llanilishi mumkin.

Sizga eslatib o'tamiz! Daromad solig'i deklaratsiyasini xatosiz tayyorlash va topshirish uchun "Mening biznesim" onlayn xizmatidan foydalaning. Xizmat avtomatik ravishda hisobotlarni yaratadi, ularni tekshiradi va elektron shaklda yuboradi. Siz soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurishingiz shart emas, bu nafaqat vaqtni, balki asablarni ham tejaydi.Siz hozir ushbu havola orqali xizmatga bepul kirishingiz mumkin.

Umumiy soliqqa tortish tizimidagi kompaniyalar uchun asosiy byudjet to'lovi daromad solig'i hisoblanadi. Bu haqda Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan oraliq hisobot davrlari, shuningdek, butun yil yakunlari bo'yicha hisobot berish kerak. Soliq qanday hisoblanganiga qarab, hisobot sxemalari uchun ikkita variant mavjud. Yoki kompaniya 1-chorak, yarim yil 9 oy va umuman yil yakuni bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadi yoki birinchi oy, ikki oy, uch oy va hokazo natijalariga ko‘ra yilning oxirigacha taqdim etadi. kalendar yili. Hisobot shakli barcha holatlar uchun bir xil. Amaldagi shakl, shuningdek, daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2017 yil uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish

Federal Soliq xizmatining ushbu buyrug'i o'tgan yilning 28 dekabrida kuchga kirdi, shuning uchun foyda deklaratsiyasining o'zi ham, uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar ham tasdiqlangan, shuning uchun kompaniyalar ushbu shakldan 2016 yil uchun yillik hisobotdan boshlab va 2017 yil davomida foydalanishlari kerak edi. .

Bu ko'p sahifali shakl, lekin sukut bo'yicha faqat bir nechta bo'limlar to'ldiriladi. Bu sarlavha sahifasi, 1.1-kichik bo'lim, 02 varaq bo'lib, unda asosiy soliq hisob-kitobi, shuningdek, daromad va xarajatlarni ochib beruvchi 1 va 2-ilovalar bilan bir qatorda - sotish va sotishdan tashqarida. Ro'yxatdagi barcha varaqlar to'ldirilishi kerak, shu jumladan 2017 yil uchun to'ldirilgan nol foyda deklaratsiyasining namunasi yoki oraliq hisobot davrlari.

Shakl bo'limida taqdim etilgan boshqa deklaratsiyalar to'ldiriladi va Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi, agar kompaniya tegishli operatsiyalar yoki hisobotda aks ettirilishi kerak bo'lgan boshqa ma'lumotlarga ega bo'lsa.

Aytish kerakki, tasdiqlangan daromad solig'i deklaratsiyasi shakli, ular aytganidek, barcha holatlar uchun universal shakldir. Shunday qilib, hisobotning 06 varag'i faqat nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan to'ldiriladi. 07-varaq maqsadli moliyalashtirishni olishni aks ettirish uchun mo'ljallangan. 08-varag'i yil uchun hisobotni tayyorlashda soliq solinadigan bazani, soliqni (zararlarni) mustaqil (nosimmetrik, teskari) tuzatishni amalga oshirgan kompaniyalar tomonidan to'ldiriladi. Yillik hisobotning bir qismi sifatida xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi bo'lgan soliq to'lovchilar 09 varaqni ham ilova bilan to'ldiradilar. Daromad deklaratsiyasi, nisbatan aytganda, vaqtinchalik omilni, aniqrog'i, uning ayrim bo'limlarini hisobga olgan holda to'ldiriladi. Shunday qilib, yillik daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish 1-bo'limning 1.2-kichik bo'limining yo'qligini nazarda tutadi. 02 varaqning 4-ilovasi, aksincha, yillik deklaratsiyaning bir qismi sifatida, shuningdek 1-sonli hisobotda tuziladi. chorak.

Umuman olganda, 2017 yilgi foyda deklaratsiyasini to'ldirish qoidalarini o'z ichiga olgan barcha ma'lumotlar, shu jumladan hisobotning ma'lum varaqlarini tuzish holatlari yuqoridagi tartibda keltirilgan. Aslida, bu batafsil ko'rsatmalar, aytish mumkinki, daromad solig'i deklaratsiyasini bosqichma-bosqich to'ldirish.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish algoritmi

Keling, to'ldirilishi kerak bo'lgan bo'limlar misolidan foydalanib, 2017 yilda daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishning asosiy nuqtalarini ko'rib chiqaylik.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi, ehtimol, har qanday boshqa hisobot kabi, ba'zi umumiy tamoyillarga rioya qilishni talab qiladi.

Hisobot bosma shaklda yoki qora, binafsha yoki ko'k siyoh bilan sharikli qalam yordamida to'ldirilishi mumkin. Deklaratsiyaning har bir varag'i alohida varaqda tuziladi. Tugallangan hisobotda tuzatishlar va kamchiliklar bo'lmasligi kerak. Matn ma'lumotlari, masalan, tashkilot nomi yoki direktorning ismi katta harflar bilan to'ldiriladi. Har bir tanish katakda faqat bitta raqam yoki harf bo'lishi mumkin - aks holda Federal Soliq Xizmatiga hisobotni qayta ishlashda muvaffaqiyatsizliklar yuz berishi mumkin. Qiymatlar bilan to'ldirilmagan kataklarga chiziqcha qo'yiladi.

Deklaratsiyaning sarlavha sahifasida kompaniya to'g'risidagi standart ma'lumotlar mavjud: nomi, INN, KPP, hisobotlarni topshirish uchun mas'ul bo'lgan shaxsning to'liq ismi va kompaniya biriktirilgan soliq idorasining raqami. Sarlavhada hisobotning o'zi - u taqdim etilgan davr va hisobot yili haqidagi ma'lumotlar ham ko'rsatilgan.

Undan keyin 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limi "Soliq to'lovchi (soliq agenti) bo'yicha byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi" deb ataladi. Ushbu varaq tashkilotning hududiy mansubligini ko'rsatuvchi OKTMO kodini ko'rsatadi. Undan keyin BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 va 182 1 01 01012 02 1000 110 ga muvofiq soliqning federal va mintaqaviy qismiga byudjet to'lovining umumiy miqdori 3% nisbatda taqsimlanadi. 17% gacha. Eslatib o'tamiz, federal byudjetga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 20% umumiy stavkada daromad solig'i chegirmalarining bunday bo'linishi joriy yilda joriy etilgan. Ilgari bu nisbat 2% dan 18% gacha edi. Bundan tashqari, mahalliy hokimiyat organlari hozirda soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun to'lovning "o'z" qismini ilgari amalda bo'lgan minimal 13,5 foiz o'rniga 12,5 foizgacha kamaytirish imkoniyatiga ega.

Soliqning asosiy hisob-kitobi 02 varaqda amalga oshiriladi. U sotishdan olingan daromadlar, operatsion bo'lmagan daromadlar, sotishdan olingan daromadlar miqdorini kamaytiradigan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlar bo'yicha jamlanadi. Olingan soliq solinadigan bazaga belgilangan soliq stavkalari qo'llaniladi, shu bilan to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi aniqlanadi. Daromadlar va xarajatlarning o'zi 02 varaqning 1 va 2-ilovalarida deshifrlangan.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish: ma'lumotlarni taqqoslash

Daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish quyidagi nuqtani hisobga olishni o'z ichiga oladi. Soliq hisob-kitoblari har doim hisob-kitob asosida amalga oshiriladi, masalan, 1 chorak, yarim yil va 9 oy uchun. Ya'ni, yil davomidagi har bir keyingi deklaratsiyada oldingi hisobot davri uchun daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar ham mavjud. Shu munosabat bilan, ilgari hisoblangan avans soliq to'lovlari bilan bog'liq ma'lumotlarning hisobotga kiritilishini to'g'ri kuzatish muhimdir.

Foyda deklaratsiyasini to'ldirish tartibi, shakl to'ldirilgan davrdan oldingi hisobot davri uchun avans summalari hisobotning 02-varag'ining 210-230-satrlarida aks ettirilishi va o'zaro bog'liqligini kuzatish imkonini beradi. yil davomida turli hisobot davrlari uchun deklaratsiyalar o'rtasidagi qiymatlar.

Masalan, daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda chorak natijalari bo'yicha soliqni hisoblaydigan kompaniya deklaratsiyaning 210-230-satrlarida oldingi hisobotning 180-200-qatorlarida ko'rsatilgan hisoblangan soliq summasini ko'rsatadi. . Haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, har oy byudjetga to'laydigan tashkilot ushbu qatorlarda oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summalarini aks ettiradi, faqat bu holda u har oy taqdim etiladigan hisobot bo'ladi.

Oylik avans to'lovlarini to'laydigan o'sha korxona chorak oxirida qo'shimcha to'lovlarni keyingi hisoblab chiqarish bilan 180-200 qatorlarda o'tgan chorak uchun haqiqiy soliq summasini (180-200 qatorlar) va oylik avans to'lovlarini ko'rsatadi. joriy chorakda to'lanishi kerak bo'lgan (o'tgan chorak uchun hisobotning 290-310-qatorlari).

Natijada, 210-230-satrlarda aks ettirilgan summalar yil boshidan boshlab butun hisobot davri uchun ularning soliq bazasidan kelib chiqqan holda belgilanadigan soliqning federal va mintaqaviy qismining tegishli qiymatlaridan chegiriladi. Joriy hisobot davri uchun deklaratsiyaga ko'ra, to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdori shunday aniqlanadi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi: namuna shakli

Ushbu misolda biz har chorakda avans to'lovlarini to'laydigan tashkilot uchun asosiy bo'limlarga muvofiq to'ldirilgan 9 oylik hisobotni taqdim etdik. Yil uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish misoli o'xshash bo'ladi, yagona farq shundaki, "34" kodi hisobotning sarlavha sahifasida hisobot davri sifatida paydo bo'lishi kerak.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 210, 290-betlari 02 varaqni qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 22 martdagi MMV-7-3/174-sonli tasdiqlangan buyrug'ini to'ldirish tartibiga muvofiq to'g'ri to'ldiring va 210 va 290-qatorlarni to'ldirishning batafsil tartibi ushbu maqolada keltirilgan. Glavbukh tizimining materiallari

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'ining 210-230-qatorlari hisoblangan avans to'lovlarini aks ettiradi. Ushbu qatorlarning ko'rsatkichlari hisobot davri oxiridagi haqiqiy foyda (zarar) miqdoriga ham, daromad solig'i bo'yicha byudjetga haqiqatda o'tkazilgan avans to'lovlari summalariga ham bog'liq emas. Biroq, ular tashkilotning daromad solig'ini qanday to'lashiga ta'sir qiladi: oylik yoki har chorakda.

O'tgan chorakdagi foydadan kelib chiqib, har oy soliq to'laydigan tashkilotlar ushbu qatorlarda ko'rsatadilar:

• oldingi hisobot davri uchun deklaratsiya bo'yicha avans to'lovlari summasi (agar u joriy soliq davriga kiritilgan bo'lsa);
• hisobot davrining oxirgi choragining har oyining 28-kunidan kechiktirmay o‘tkaziladigan avans to‘lovlari summasi (o‘tgan yilning IV choragi (agar deklaratsiya joriy yilning 1-choragi uchun taqdim etilgan bo‘lsa)).

Har chorakda yoki oyda haqiqiy olingan foyda asosida soliq to'laydigan tashkilotlar 210–230-satrlarda oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyada avans to'lovlari summasini ko'rsatadilar (agar u joriy soliq davriga kiritilgan bo'lsa). Ya'ni, ushbu satrlardagi ma'lumotlar oldingi deklaratsiyaning 180-200-qatorlaridagi ko'rsatkichlarga mos kelishi kerak. Birinchi chorak uchun deklaratsiyada 210-230 qatorlar to'ldirilmaydi.

Bundan tashqari, soliqni to'lash davriyligidan qat'i nazar, 210–230-satrlarda oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra qo'shimcha hisoblangan (kamaytirilgan) avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi. Ushbu tekshirish natijalari tashkilot tomonidan joriy hisobot (soliq) davrida hisobga olingan taqdirda.

Misol

"Alfa" ZAO oylik avans to'lovlarini haqiqiy foyda asosida hisoblab chiqadi. Tashkilot Rossiyadan tashqarida ishlamaydi.

Yanvar oyi oxirida Alpha 100 000 rubl foyda oldi. Yanvar oyi uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 20 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (100 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 2000 rubl. (100 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 18 000 rubl. (100 000 rubl x 18%).

Yanvar oyi uchun daromad solig'i deklaratsiyasida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagicha aks ettirilgan.

180–200 qatorlarda:

210–230 qatorlardan:

270–281 qatorlardan:

Fevral oyida Alpha faoliyati 20 000 rubl zarar ko'rdi. Shunday qilib, yil boshidan kümülatif asosda (yanvar-fevral uchun) Alpha foydasi miqdori 80 000 rublgacha kamaydi. (100 000 rub. - 20 000 rub.). Ushbu davr uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 16 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (80 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 1600 rubl. (80 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 14 400 rubl. (80 000 rubl x 18%).

Oldingi hisobot davri (yanvar) uchun avans to'lovi kattaroq miqdorda hisoblangan, shuning uchun yanvar-fevral oylari uchun to'lanadigan avans to'lovi nolga teng.

Yanvar-fevral oylari uchun daromad solig'i deklaratsiyasida daromad solig'iga avans to'lovlari quyidagicha aks ettirilgan.

180–200 qatorlarda:

210–230 qatorlardan:

270–281 qatorlardan:

Mart oyida Alpha yana 100 000 rubl foyda oldi. Shunday qilib, yil boshidan kümülatif asosda (yanvar-mart oylari uchun) Alpha foydasi miqdori 180 000 rublgacha oshdi. (100 000 rub. - 20 000 rub. + 100 000 rub.). Ushbu davr uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 36 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (180 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 3600 rubl. (180 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 32 400 rubl. (180 000 rubl x 18%).

Yanvar-mart oylari uchun daromad solig'i deklaratsiyasida daromad solig'iga avans to'lovlari quyidagicha aks ettirilgan.

180–200 qatorlarda:

210–230 qatorlardan:

270–281 qatorlardan:

Misol

"Alfa" YoAJ o'tgan chorakda olingan foyda asosida daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini hisoblab chiqadi.

Birinchi chorak uchun oylik avans to'lovi 50 000 rublni tashkil qiladi, shu jumladan:

federal byudjetga - 5000 rubl;

mintaqaviy byudjetga - 45 000 rubl.

Birinchi chorak davomida tashkilot ushbu summalarni daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish uchun belgilangan muddatlarda o'tkazdi. Shunday qilib, birinchi chorakda Alfa daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirdi:

federal byudjetga - 15 000 rubl. (5000 rub. x 3 oy);

viloyat byudjetiga - 135 000 rubl. (45 000 rubl x 3 oy).

Birinchi chorak natijalariga ko'ra, Alpha 1 000 000 rubl foyda oldi. Birinchi chorak uchun avans to'lovi miqdori 200 000 rublni tashkil qiladi. (1 000 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 20 000 rubl. (1 000 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 180 000 rubl. (1 000 000 rubl x 18%).

Ikkinchi chorak uchun oylik avans to'lovi miqdori 66 667 rublni tashkil qiladi. (1 000 000 rubl x 20%: 3), shu jumladan:

federal byudjetga - 6667 rubl. (1 000 000 rubl x 2%: 3);

mintaqaviy byudjetga - 60 000 rubl. (1 000 000 rubl x 18%: 3).

Birinchi chorak uchun daromad solig'i deklaratsiyasida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagicha aks ettiriladi.

180–200 qatorlarda:

210–230 qatorlardan:

270–310 qatorlardan:

Ikkinchi chorakda Alpha faoliyati 50 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. Shunday qilib, yil boshidan kümülatif asosda (yanvar-iyun oylari uchun) Alpha foydasi miqdori 950 000 rublgacha kamaydi. (1 000 000 rubl - 50 000 rubl). Yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 190 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (950 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 19 000 rubl. (950 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 171 000 rubl. (950 000 rubl x 18%).

O'tgan hisobot davri uchun foyda asosida hisoblangan avans to'lovlari ikkinchi chorak uchun katta miqdorda hisoblanganligi sababli, birinchi yarim yil uchun soliq deklaratsiyasida daromad solig'i ortiqcha to'langanligi aks ettirilgan. Uchinchi chorak uchun oylik avans to'lovlari miqdori nolga teng deb tan olinadi.

Birinchi yarim yillik daromad solig'i deklaratsiyasida avans to'lovlari quyidagicha aks ettirilgan.

180–200 qatorlarda:

210–230 qatorlardan:

270–310 qatorlardan:

210-satrda quyidagi formuladan foydalanib hisoblangan avans to'lovlarining umumiy miqdorini hisoblang:

210-bet

220-bet

230-bet

Misol

"Alfa" ZAO har chorakda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadi va o'tkazadi.

Birinchi chorakda Alpha 750 000 rubl foyda ko'rdi. Birinchi chorak uchun choraklik avans to'lovi miqdori 150 000 rublni tashkil qiladi. (750 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 15 000 rubl. (750 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 135 000 rubl. (750 000 rubl x 18%).

Birinchi chorak uchun daromad solig'i deklaratsiyasida avans to'lovlari quyidagicha aks ettirilgan.

180–200 qatorlarda:

Buxgalter 210-230 qatorlarni bo'sh qoldirdi. Ushbu qatorlar uchun oldingi hisobot davridagi ma'lumotlarni faqat bitta soliq davrida ko'rsatishingiz kerak.

270–281 qatorlardan:

Ikkinchi chorakda Alpha faoliyati 350 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. Shunday qilib, yil boshidan kümülatif asosda (yanvar-iyun oylari uchun) Alpha foydasi miqdori 400 000 rublgacha kamaydi. (750 000 rubl - 350 000 rubl). Yilning birinchi yarmi uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 80 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (400 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 8000 rubl. (400 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 72 000 rubl. (950 000 rubl x 18%).

Oldingi hisobot davridagi foyda asosida hisoblangan avans to'lovlari olti oylik soliq summasidan oshib ketganligi sababli, buxgalter soliq deklaratsiyasida quyidagi yozuvlarni kiritdi.

180–200 qatorlarda:

270–281 qatorlardan:

Uchinchi chorakda Alpha faoliyati yana foyda keltirdi - 650 000 rubl miqdorida. Shunday qilib, yil boshidan kümülatif asosda (yanvar-sentyabr uchun) Alpha foydasi 1 050 000 rublgacha oshdi. (750 000 rubl - 350 000 rubl + 650 000 rubl). To'qqiz oylik daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi 210 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. (1 050 000 rubl x 20%), shu jumladan:

federal byudjetga - 21 000 rubl. (1 050 000 rubl x 2%);

viloyat byudjetiga - 189 000 rubl. (1 050 000 rubl x 18%).

Buxgalter soliq deklaratsiyasida quyidagi yozuvlarni kiritdi.

180–200 qatorlarda:

270–281 qatorlardan:

290–340 qatorlar oylik avans toʻlovlari

Agar tashkilot o'tgan chorakda olingan foyda asosida har oy daromad solig'ini o'tkazsa, 290-310 qatorlarni to'ldiring. Biroq, yillik deklaratsiyangizda bu qatorlarni to'ldirmang.

300-qatorda federal byudjetga avans to'lovini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

310-qator bo'yicha viloyat byudjetiga avans to'lovini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

290-qator bo'yicha oylik avans to'lovlarining umumiy miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

290-bet

300-bet

310-bet

Agar summalar salbiy yoki nolga teng bo'lsa, avans to'lovlarini o'tkazishga hojat yo'q.

Elena Popova