Buxgalteriya hisobida buxgalteriya hisobini qabul qilish uchun jarima. Soliqlar bo'yicha jarimalarni hisoblash - buxgalteriya yozuvlari: foyda, QQS, shaxsiy daromad solig'i

Har qanday byudjet to'lovi o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda, kompaniya yoki tadbirkor jarimaga tortiladi. Ularni hisoblash formulasi, soliq yoki yig'im to'lovchining qaysi muayyan majburiyati buzilganidan qat'i nazar, standart hisoblanadi: jarimalar miqdori kechiktirilgan har bir kun uchun qarz summasining asosiy stavkasining 1/300 qismi sifatida belgilanadi. Soliq hisobi bo'yicha to'langan jarimalar soliq imtiyozlarini kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olinmaydi, bu mantiqan to'g'ri keladi, chunki byudjet bilan hisob-kitob qilish muddatlari buzilganligi uchun to'lovchining o'zi aybdor, ya'ni bunday xarajatlar hisobga olinmaydi. oqlangan. Biroq, buxgalteriya hisobida jarimalarni hisobga olish vazifasi u yoki bu tarzda dolzarb bo'lib qolmoqda.

Byudjetga kechiktirilgan to'lovlar uchun penyalarni hisoblash uchun yozuvlar 99-sonli "Foydalar va zararlar" schyotining debetida aks ettiriladi. Hisoblangan jarimalarni aks ettirish uchun unda alohida subschyot ochiladi. Ammo kreditdagi yozishmalar qaysi byudjet to'lovi muddati o'tganiga, ya'ni ma'lum jarimalar hisoblanganiga bog'liq bo'ladi.

To'lovlar bo'yicha penyalarni hisoblash, buxgalteriya yozuvlari

Ish beruvchi kompaniya duch keladigan eng keng tarqalgan byudjet to'lovlari pensiya, sog'liqni saqlash va ijtimoiy sug'urtaga badallardir. Ularni o'tkazish muddati hisob-kitob oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar. Shunday qilib, bu har xil holatlar tufayli kechiktirilishi mumkin bo'lgan oylik to'lovdir. Bunday kechikish uchun jarimalar kompaniyaning har chorakda hisobot taqdim etishi asosida hisoblanadi. Unda hisoblangan va to'langan summalar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, shuning uchun oluvchi pul o'tkazish sanalarini solishtirish imkoniyatiga ega va agar ular buzilgan bo'lsa, kompaniya jarimaga tortiladi. Odatda, agar biz 1-2 kunlik kechikish haqida gapiradigan bo'lsak, masalan, buxgalteriya bo'limi ishidagi nomuvofiqliklar va bank kunining uzunligi tufayli, jarimalar miqdori juda ahamiyatsiz bo'ladi.

Jarimalar sug'urta mukofotlarini to'lash uchun taqdim etilgan hisobotda aks ettirilmaydi va asosiy to'lovlar bo'yicha qarzning umumiy miqdoriga ta'sir qilmaydi. Sug'urta mukofotlari Hisoblar rejasining 69-schyoti bo'yicha hisoblab chiqiladi, har bir badal turiga mos keladigan subschyotlarga bo'linadi, masalan:

Hisob 69.01 - Ijtimoiy sug'urta to'lovlari,

Hisob 69.02 - Pensiya sug'urtasi uchun to'lovlar,

69.03 hisobvarag‘i – Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga badallar,

Hisob 69.11 - Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun hisob-kitoblar

Shunday qilib, badallar bo'yicha penyalarni hisoblash bo'yicha buxgalteriya yozuvlari qanday kechikish ularning hisoblanishiga olib kelganiga qarab qo'shimcha subschyotlarga bo'linadi. Tashkilot uchun asosiy to'lovlarni, shuningdek, jarimalar va jarimalarni hisoblash uchun 69-chi hisob uchun alohida tahlillarni o'rnatish mantiqan to'g'ri keladi, shunda ular uchun umumiy sub-hisoblardan foydalanib, asosiy to'lovlar va to'lovlar miqdorini taqsimlashni kuzatish mumkin. sanktsiyalar miqdori.

Pensiyalarni hisoblash sanasi ularni to'lash to'g'risidagi arizada ko'rsatilgan raqam bo'ladi. Qoidaga ko'ra, buxgalter kechikishlar vaqtiga ishonch hosil qilsa ham, jarimalarni o'zingiz hisoblash tavsiya etilmaydi. Tegishli organdan rasmiy hujjatni kutish yaxshiroqdir. Pensiyalarni to‘lash 69-schyotning tegishli subschyotining debeti va 51-schyotning krediti bo‘yicha rasmiylashtiriladi. Eslatib o‘tamiz, yuridik shaxslar budjetni faqat naqd pulsiz to‘lashlari shart, shuning uchun ham hisobvaraq orqali xuddi shunday joylashtirish. 50 "Kassir" mumkin emas.

Misol: PFR jarimalari, e'lonlar

"Alpha" MChJ 2016 yil sentyabr oyi uchun badallarni o'tkazishda Pensiya jamg'armasi foydasiga 33 000 rubl miqdoridagi to'lovni o'tkazish muddatini buzdi, chunki hisobvaraqdan debet 15 oktyabrda emas, balki 16 oktyabrda sodir bo'lgan. 2016 yilning 3-choragi uchun hisobotlarni 28-noyabrda topshirgandan so'ng, kompaniyaga 11 rubl miqdorida jarima solingan (33 000 x 10% / 300). Kompaniya ularga 2016-yil 5-dekabrda o‘z ixtiyori bilan to‘lagan. Hisobchi hisoblangan penyalarni Pensiya jamg'armasiga quyidagi yozuvlar yordamida aks ettiradi:

30 sentyabr: Debet 20 (25.26) - Kredit 69.02 - 33 000 rubl Pensiya jamg'armasiga sentyabr oyi uchun hisoblangan badallar

28-noyabr: Debet 99 subschyoti "jarimalar" - Kredit 69.02 (tahlil "jarimalar") - Pensiya jamg'armasiga badallarni kechiktirilganlik uchun hisoblangan 11 rubl jarima.

5 dekabr, 69.02 ("jarimalar" tahlili) - Kredit 51 - 11 rubl Pensiya jamg'armasiga taqdim etilgan jarimalar sanab o'tilgan.

QQS jarimalari, e'lonlar

Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hisobot choragi yakunlari bo'yicha byudjetga uchta teng to'lovda: ushbu davrdan keyingi 3 oyning har birining 25-kunidan kechiktirmay to'lashlari shart. Shunday qilib, sanalarning har qanday buzilishi, shuningdek, 1 yoki 2 oy ichida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorining kam baholanishi QQS bo'yicha jarimalarning hisoblanishiga olib kelishi mumkin. Albatta, agar to'lovchi o'z topshirig'ini oldindan bajarsa, ya'ni, masalan, birinchi oyda to'lanadigan summaning 2/3 qismini, ikkinchi oyda qolgan uchdan bir qismini o'tkazsa va uchinchi oyda hech narsa to'lamasa, u jarimaga tortilmaydi. Biroq, agar miqdorlar va shartlar buzilgan bo'lsa, unda, afsuski, jarimalardan qochib bo'lmaydi.

QQS bo'yicha hisob-kitoblar 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotida aks ettiriladi. Ushbu soliq uchun, qoida tariqasida, 68-02 subschyot ochiladi. Bunday holda, jarimalarni asosiy soliq summasidan, shuningdek, mumkin bo'lgan jarimalardan ajratish uchun alohida subschyotga ajratish yoki ularni alohida tahlillar bilan aks ettirish maqsadga muvofiq bo'ladi.

QQS penyalarini hisoblash uchun e'lon qilish bir xil bo'ladi: Debet 99, "jarima" subschyoti - Kredit 68-02.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalarni hisoblash, e'lonlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash avans tizimini o'z ichiga oladi, ya'ni kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z ma'lumotlari asosida byudjet bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishi shart va har chorakda 25 aprel, 25 iyul va 25 oktyabrgacha. Yil uchun yakuniy hisob-kitob hisobot berish muddati bo'yicha amalga oshiriladi: kompaniyalar uchun - 31 mart, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 30 aprel. Bunday vaziyat soddalashtirilgan soliq tizimida avans to'lamaslikka imkon beradi, degan fikr mavjud. Ammo bu unday emas. Ular qat'iy belgilangan vaqt oralig'ida o'tkazilishi kerak va kechikish, o'z navbatida, jarimalarning hisoblanishiga olib keladi. Yana bir savol shundaki, bu jazo choralari faqat yillik deklaratsiya topshirilgandan keyin, ya'ni soliq idorasi har chorakda hisoblangan avans to'lovlari summalari to'g'risida bilib olgandan keyin qo'llaniladi.

Agar kompaniyaga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar undirilgan bo'lsa, bunday holatda operatsiyalar QQS bilan bog'liq vaziyatda bo'lgani kabi tuziladi, ya'ni 99-sonli debet hisobvarag'i, "penyalar" subschyoti va kredit bo'yicha. 68, soddalashtirilgan soliqni aks ettirish uchun mo'ljallangan sub-hisobdan foydalangan holda, qoida tariqasida 68-12.

Shartnoma bo'yicha kechiktirilgan to'lov uchun jarimalar, e'lonlar

Agar shartnoma majburiyatlarini buzish haqida gapiradigan bo'lsak, vaziyat boshqacha. Bunda penya miqdori tomonlar tomonidan shartnomaning o‘zida kelishib olinishi mumkin, ya’ni bunday sanksiyalar miqdori Markaziy bankning asosiy stavkasiga bog‘lanishi shart emas.

Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi ZZn-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" asosida shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun to'langan jarimalar yoki jarimalar miqdori bir qism sifatida hisobga olinadi. boshqa xarajatlardan. Bu shuni anglatadiki, penyalarni hisoblash 91-02 "Boshqa xarajatlar" schyotining debetiga o'tkazishni o'z ichiga oladi. Bu holatda 99 soni to'g'ridan-to'g'ri ishlatilmaydi. Kredit uchun shartnoma bo'yicha jarimalarni hisoblash 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" yozuvida, "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotlarida aks ettiriladi. Lizing shartnomasi bo'yicha jarimalar xuddi shunday tarzda aks ettiriladi: bu holda e'lonlar bir xil bo'ladi.

Debet 91-02 - Kredit 76-2 - tadbirkorlik shartnomasi bo'yicha majburiyatlarning buzilishi bilan bog'liq da'volarning hisoblangan summasi,

Debet 76-2 - Kredit 51 - to'lanmagan da'volar summasi kontragentga o'tkazildi.

Kompaniya soliq organlari tomonidan jarimaga tortilishi mumkin, masalan, hisobotlarni kechiktirish uchun. Shartnoma shartlarini buzganlik uchun kontragentlar jarima solishi mumkin. Buning aksi ham sodir bo'lishi mumkin - tashkilotning o'zi tovarni o'z vaqtida jo'natmagan etkazib beruvchidan pul kompensatsiyasini oladi. Har bir aniq holatda sanktsiyalarni hisobga olish o'ziga xos xususiyatlarga ega. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha jarima

Agar shartnoma shartlarini buzgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 330-moddasi) kontragentga jarimalar (jarimalar va penyalar) taqdim etilishi mumkin. Jarima miqdori odatda belgilanadi va jarimalar ma'lum miqdorda (qarz miqdori, etkazib berish miqdori) olinadi. Qonunbuzardan qonuniy pul undirish uchun shartnomada jarimalar miqdorini va pul o'tkazish shartlarini hisoblash tartibini belgilash kerak.

Jarima tovarni xaridorga ham, yetkazib beruvchiga ham quyidagi hollarda taqdim etilishi mumkin:

1. Yetkazib beruvchi shartnomada belgilangan tovarlarni yetkazib berish shartlarini buzgan.

2. Xaridor tovarni yetkazib berish shartnomasida belgilangan muddatlarda to‘lamagan.

Ko'pincha, qoidabuzar to'lovni kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblangan jarimalarni to'laydi. Shartnoma shartlari buzilgan taqdirda, aybdor tomon shartnomaga muvofiq jarima to'lashi shart. Huquqlari buzilgan kompaniya aybdor tashkilotga jarima to'lash uchun yozma talab (da'vo) beradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 331-moddasi). Tomonlar qo'shimcha bitim imzolash orqali jarimani to'lashni kechiktirishga kelishib olishlari mumkin.

Ko'pincha shartnomani buzuvchi jarima to'lashdan bosh tortadi. Bunday holda siz sudga murojaat qilishingiz mumkin. Agar sud ijobiy qaror qabul qilsa, kontragent jarima to'lashi kerak bo'ladi. Katta ehtimol bilan, qoidabuzar ishni sudda ko'rib chiqish uchun da'vogar tomonidan to'langan sud xarajatlarini va davlat bojini qoplashi shart.

Jabrlangan tomon bilan hisob-kitob qilish

Soliq hisobini yuritishda jabrlanuvchi tomonidan olingan jarima operatsion bo'lmagan daromadlarda aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 3-bandi). Buxgalteriya hisobida jarima miqdori boshqa daromadlar sifatida tan olinadi (PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 8-bandi).

E'lonlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 76 Kredit 91.01— jarima summasi buxgalteriya hisobida aks ettiriladi

Debet 91.02 Kredit 68— sudda daʼvoni koʻrib chiqish uchun davlat boji aks ettiriladi

Debet 76 Kredit 91.01- davlat boji summasi sud qarori bilan qoidabuzar tomonidan undirilishi uchun taqdim etiladi

Debet 51 Kredit 76— penya summasi bank hisobvarag‘iga o‘tkazildi

Qoidabuzarning hisobi

Soliq hisobini yuritishda shartnomaning buzilishiga yo'l qo'ygan tomon penyani operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 13-bandi).

Buxgalteriya hisobida jarima miqdori boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi (PBU 10/99 ning 12-bandi).

E'lonlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 91.02 Kredit 76- penya hisoblangan

Debet 76 Kredit 51— jarima summasi jabrlanuvchiga o‘tkaziladi.

"Globus" MChJ "Mech" MChJga 826 000 rubl miqdorida elektr stantsiyasini jo'natdi, shu jumladan QQS - 126 000 rubl. Shartnoma shartlariga ko'ra, "Mech" MChJ 2017 yil 15 maygacha to'lovni amalga oshirishi kerak. Pul 2017-yil 25-may kuni “Globus” MChJ hisob raqamiga o‘tkazilgan. Jarima miqdori kechiktirilgan har bir kun uchun shartnoma summasining 0,3% ni tashkil qiladi. Jarimalarni hisoblash 2017-yil 16-maydan boshlanadi. Jarima = 826 000 x 0,3% x 10 kun = 24 780 rubl. Globus MChJ jarimani operatsion bo'lmagan daromadning bir qismi sifatida aks ettiradi: Debet 76 Kredit 91.01 - 24 780 Mech MChJ penyani operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida aks ettiradi: Debet 91.02 Kredit 76 - 24 780

Soliq jarimalari va jarimalar

Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik yoki soliq to'lash muddatini buzganlik uchun qonun jarimalarni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi). Muayyan vaziyatda jarima miqdori soliq organi tomonidan belgilanadi. Huquqbuzar tashkilot to'lanishi kerak bo'lgan summani soliq organlarining so'rovidan bilib oladi. Soliq jarimalari 99-schyotda hisobga olinadi.

E'lonlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 99 Kredit 68 (69)— soliqlar (sug‘urta badallari) bo‘yicha jarima hisoblangan.

Debet 68 (69) Kredit 51— soliqlar (sugʻurta badallari) boʻyicha jarima oʻtkaziladi.

Muhim! Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq jarimalari hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi).

Jarimalarga qo'shimcha ravishda, o'z vaqtida to'lanmaganligi uchun nazorat qiluvchi organlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima solishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi). Jarima = Soliq qarzi x Kechiktirilgan kalendar kunlari soni x qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi. Jarimalar soliqni to'lash muddati tugagan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.

Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, jarimalar soliq qarzlari to'langan kungacha, shu jumladan shu kunning o'zigacha undirilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 28 dekabrdagi tushuntirishlari). Sudlar va Moliya vazirligi ushbu yondashuvga rozi emas (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 5 iyuldagi 03-02-07/2/39318-sonli xati). Hakamlar va moliyachilar qarzni to'lash kuni uchun jarima undirish noqonuniy deb hisoblashadi.

Muhim! 10.01.2017 yildan boshlab, 30 kundan ortiq kechikish bo'lsa, jarimalar qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida olinadi (30.11.2016 yildagi 401-FZ-son Federal qonuni).

Ko'pincha buxgalterlar 99-schyot bo'yicha jarimalarni hisobdan chiqaradilar:

Debet 99 Kredit 68- jarimalar hisoblangan.

Ba'zi ekspertlarning fikricha, jarimalar 91-schyotga tegishli bo'lishi kerak.

Tashkilot mustaqil ravishda buxgalteriya hisobi variantini tanlashi va buxgalteriya siyosatida tegishli qoidalarni birlashtirishi kerak. E'tibor bering, jarimalar iqtisodiy mohiyatiga ko'ra jarimaga o'xshaydi. Va 99-sonli hisob jarimalarni hisobga olish uchun mo'ljallangan.Ammo agar kompaniya 91-schyotda jarimalarni hisoblasa, unda doimiy soliq majburiyatini aks ettirish kerak (PBU 18/02 talablariga muvofiq).

Federal Soliq xizmati "Mech" MChJga 620 rubl miqdorida jarima to'lash talabini qo'ydi. "Mech" MChJning buxgalteriya siyosatida jarimalar 91-schyotda aks ettirilishi nazarda tutilgan. Kompaniya operatsiyani quyidagi yozuvlar bilan aks ettiradi: Debet 91-2 Kredit 68,620 - penyalar hisoblab chiqiladi va buxgalteriya hisobida aks ettiriladi; Debet 99 Kredit 68,124 - hisoblangan doimiy soliq majburiyati (620 x 20%).

Shartnoma bo'yicha jarimalarni hisoblash - biz quyida bunday operatsiyalar uchun e'lonlarni ko'rib chiqamiz - tijorat munosabatlarida juda keng tarqalgan tartib. Bunday jarimalarni hisobga olish tartibi ko'plab omillarga bog'liq: bitim ishtirokchisining tashkiliy-huquqiy maqomi, shartnoma turi, soliqqa tortish tizimi - biz ularni batafsilroq o'rganamiz.

Buxgalteriya ob'ekti sifatida jarima nima?

Jarima - bu shartnoma bo'yicha bir tomonning ikkinchi (boshqalar) oldidagi majburiyatlarini bajarmaganligi uchun qonun yoki shartnomada belgilangan jarima. Buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan, jarimani ko'rib chiqish qonuniydir:

• qabul qiluvchi tomonning boshqa daromadlari (9/99 PBU 7-bandi);
• majburiy tomonning boshqa xarajatlari (PBU 10/99 ning 11-bandi).

Daromad sifatida jarimalar buxgalteriya hisobida penya shakllantirilgan huquqshunoslik hujjatlari paydo bo'lgan hisobot davrida aks ettiriladi. Bunday hujjat, masalan, sud qarori yoki bitim taraflarining ikki tomonlama akti bo'lishi mumkin (PBU 9/99 ning 16-bandi). Daromad yoki xarajatlar sifatida jarima tomonlarning haqiqiy hisob-kitoblaridan oldin balansda aks ettirilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan nizomning 76-bandi).

Penyalar bo'yicha yozuvlarni yaratish uchun asosiy buxgalteriya hisobi 76. Keling, u va uning subschyotlarida tadbirkorlik sub'ekti tomonidan penya to'lash (yoki kontragentdan tegishli daromad olish) bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirish uchun qanday foydalanilishini o'rganamiz.

Shartnoma bo'yicha majburiyat beruvchi tomonidan to'langan jarimalar (penyalar) buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?

Kontragentga jarima to'lash orqali zararni qoplashi shart bo'lgan shartnoma tarafi quyidagi yozuvlarni yaratadi:

• Dt 91.2 Kt 76 (jarima huquqni tasdiqlovchi hujjat asosida tan olingan);
• Dt 76 Kt 51 (jarima qonun yoki shartnomada belgilangan muddatlarda o'tkaziladi).

Agar jarima jismoniy shaxsga naqd pulda to'langan bo'lsa, bu postda aks ettiriladi: Dt 76 Kt 50.

Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda jismoniy shaxs bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda nafaqat to'langan penyalar - penyalar (penyalar) buxgalteriya hisobida aks ettiriladi, balki ular bo'yicha hisoblangan soliqlar va badallar ham aks ettiriladi.

Shunday qilib, agar jarimani oluvchi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxs bo'lsa, qo'shimcha ravishda quyidagi yozishmalar tuzilishi mumkin:

1. Sug'urta mukofotlari to'lanadigan shartnoma bo'yicha huquqiy munosabatlar doirasida jarima yuzaga kelganda (masalan, jismoniy shaxs tomonidan ishlarni bajarish uchun fuqarolik protsessi shartnomasi bo'yicha):

• Dt 76 Kt 68 (jarima uchun olinadigan shaxsiy daromad solig'i);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL to'lanadi);
• Dt 91.2 Kt 69 (bazalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandi 1-bandiga muvofiq penya - pensiya va tibbiy to'lovlar miqdori uchun hisoblanadi);
• Dt 69 Kt 51 (to'langan to'lovlar).

1. Jazo boshqa huquqiy munosabatlar doirasida yuzaga kelganda:

• Dt 76 Kt 68 (shaxsiy daromad solig'i olinadi);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL to'lanadi).

Bunday jazoning namunasi - umumiy qurilish shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga kompensatsiya (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 15 sentyabrdagi 03-04-06/59629-sonli xati). Ushbu turdagi jarimalar uchun badallar undirilmaydi.

Ushbu ikkala holatda ham shaxsiy daromad solig'i hisob-kitoblar amalga oshirilgandan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Agar mavjud bo'lsa, badallar, odatdagidek, to'lovlar amalga oshirilgan kundan keyingi oyning 15-kuniga qadar amalga oshiriladi.

Mehnat shartnomasi bo'yicha jarima: shaxsiy daromad solig'i va badallarni qanday hisobga olish kerak?

Agar biz jismoniy shaxsga mehnat shartnomasi bo'yicha penya to'lash haqida gapiradigan bo'lsak (umumiy holatda - ish haqining kechikishi munosabati bilan), u holda boshqa yozuvlar buxgalteriya hisobida aks ettiriladi:

• Dt 91 Kt 73 (ish beruvchining ish haqi uchun xodimga jarimalari hisoblab chiqilgan);
• Dt 73 Kt 51 yoki 50 (penyalar to'langan).

O'z navbatida mehnat shartnomalari bo'yicha jarimalar uchun shaxsiy daromad solig'i va ijtimoiy to'lovlarni hisoblash bilan bog'liq bo'lgan yozuvlardan foydalanish muayyan nuances bilan tavsiflanadi.

Mehnat shartnomasi bo'yicha penya, agar u San'at qoidalarida belgilangan chegaralar doirasida hisoblangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. 236 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Bu San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217 va Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2017 yil 28 fevraldagi 03-04-05/11096-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Huquqlaringizni bilmayapsizmi?

Agar jamoa shartnomasida yoki muayyan mehnat shartnomasida yuqoriroq standartlar belgilangan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i ham foizlar bo'yicha undirilmaydi. Ammo agar korxonada bunday standartlar o'rnatilmagan bo'lsa, u holda yuqori tovon to'langanda, shaxsiy daromad solig'i ushbu kompensatsiya va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida belgilangan standartlar o'rtasidagi farqdan undiriladi (Moliya vazirligining xati). Rossiyaning 2008 yil 28 noyabrdagi 03-04-05-01/450-son).

Mehnat shartnomasi bo'yicha jarimalar uchun badallar odatda har doim hisoblab chiqiladi (Rossiya Mehnat vazirligining 2016 yil 27 apreldagi 17-4-OOG-701-sonli xati). Garchi sud amaliyotida qarama-qarshi pozitsiyalar ham mavjud (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 10 dekabrdagi 11031/13-sonli qarori). Ammo qat'iy aytganda, qonun maktubiga ko'ra, badallarni hisoblash kerak va huquqiy nizolarni oldini olish uchun tavsiya etiladi.

Agar siz shaxsiy daromad solig'ini shartnoma bo'yicha penya bo'yicha aks ettirishingiz kerak bo'lsa, quyidagi yozuvlar qo'llaniladi:

• Dt 73 Kt 68 (shaxsiy daromad solig'i jarima uchun ushlab turiladi);
• Dt 68 Kt 51 (NDFL to'lanadi).

Sug'urta mukofotlari fuqarolik shartnomasidagi kabi yozuvlarda aks ettiriladi.

Huquqli tomon uchun jarimani qanday hisobga olish kerak?

O'z navbatida, kontragentning shartnoma bo'yicha jarimasini olgan tomon buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlarni aks ettiradi:

• Dt 76 Kt 91.1 (jazo sud yoki tomonlar tomonidan tasdiqlovchi hujjatga muvofiq tan olingan);
• Dt 51 Kt 76 (jarima kompaniyaning joriy hisobiga o'tkaziladi).

E'tibor bering, 76-hisobga ko'ra, vakolatli shaxs (aytmoqchi, shuningdek, majburiy shaxs) fuqarolik shartnomalari bo'yicha jarimalar va boshqa jarimalarni hisobga olish uchun alohida sub-hisobdan foydalanish mantiqiy - 76.2.

Alohida nuanslar kompaniyaning olingan penya bo'yicha QQSni undirish majburiyatini belgilashni tavsiflaydi (agar soliq to'lovchi OSN bo'yicha ishlasa). Bu masala juda ziddiyatli. Jazoni shakllantirish bilan bog'liq huquqiy munosabatlarda QQSni hisoblash uchun va unga qarshi dalillar bilan tanishish foydali bo'ladi.

Jarima va QQS: soliq undirilishi kerakmi?

Ushbu masala bo'yicha ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar mavjud:

1. QQS to'lanishi kerak, chunki kichik bandga muvofiq. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasida QQS bo'yicha soliq solinadigan baza sotilgan tovarlar uchun to'lov bilan bog'liq bo'lgan har qanday summadan shakllantiriladi (va penya miqdorini istisno sifatida ko'rib chiqish uchun aniq sabablar yo'q).
2. QQSni undirishning hojati yo'q, chunki San'atga muvofiq jarimalar to'g'risidagi shartnoma. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 331-moddasi tomonlarning asosiy kelishuvidan alohida tuzilgan. Shuning uchun jarima tovarlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmasligi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 06/08/2015 yildagi 03-07-11/33051-sonli xati).

Agar San'at asosida hisoblangan jazo turi haqida gapiradigan bo'lsak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317.1-moddasi (mablag'larni noqonuniy ushlab qolish uchun foizlar to'g'risida), Moliya vazirligi, agar bu va tovarlar uchun to'lov o'rtasida bog'liqlik mavjud bo'lsa, bunday jarima miqdoridan QQSni undirishga ruxsat beradi. bunday aloqa faktini aniqlashning o'ziga xos mezonlari (Rossiya Moliya vazirligining 03.08.2016 yildagi 03-03-06/1/45600-sonli xati).

Shunday qilib, soliq to'lovchi QQSni undirish yoki olmaslikni aniqlaydi. Tovar uchun to'lovni qabul qilish bilan bog'liq jarimani ko'rib chiqish uchun ob'ektiv asos bo'lmasa, soliq undirilmaydi.

Ammo agar kompaniya boshqacha deb hisoblasa, QQS bo'yicha operatsiyalar (vakolatli shaxs tomonidan) buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlar yordamida aks ettiriladi:

• Dt 91.2 Kt 76 ("QQS" sub-hisobvarag'i) - QQS hisoblangan penya summasidan olinadi;
• Dt 76 Kt 68 - olingan jarima summasidan QQS olinadi;
• Dt 68 Kt 51 - penya bo'yicha QQS to'langan.

Shartnoma bo'yicha jarima huquqli tomon tomonidan hisobdan chiqarilishi mumkin. Keling, buxgalteriya hisobida qaysi yozuvlar aks etishini o'rganamiz.

Jarimalarni hisobdan chiqarish: nuanslar

Jarima hisobdan chiqarilishi mumkin:

• tomonlarning kelishuviga binoan yoki kontragentning bir tomonlama xabarnomasi (buxgalteriya hisobida operatsiyalarni qayd etishda tasdiqlovchi hujjatlarga aylanadi);
• qonun bilan - Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 14 martdagi 190-sonli qaroriga muvofiq davlat qurilish shartnomalari bo'yicha jarimalarni hisobdan chiqarishda bo'lgani kabi.

Hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan jarima, har qanday holatda, tomonlar yoki sud tomonidan e'tirof etilgan (majburiy shaxs tomonidan) ro'yxatga olinishi kerak (Dt 91.2 Kt 76 yozuvi). Uning hisobdan chiqarilishi fakti - tasdiqlovchi hujjatlar asosida - Dt 76 Kt 91.1-ni joylashtirish orqali aks ettirilgan. Hisobdan chiqarilgan penya majburiyatdor shaxsning umumiy daromadiga kiritiladi.

Yozuvni tuzish sanasi penya bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirish sanasi bilan belgilanadi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha penyalar buxgalteriya hisobida 76-schyot, mehnat shartnomalari bo'yicha - 73-schyot bo'yicha aks ettiriladi. Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda penya summalari bo'yicha hisoblangan soliqlar (va badallar) bo'yicha buxgalteriya yozuvlari aks ettiriladi.

QARZILI TASHKILOTNING CHADKAR SHARTNOMALARI BO'YICHA YARIMALAR, JIRIMALAR, YARIMALARNI HISOB QILIShDA AKSLASH

Buxgalteriya hisobida shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va jarimalar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli ""Tashkiliy xarajatlar" PBU 10/99 uchun buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ining 12-bandi bilan belgilanadi (bundan buyon matnda PBU 10/). 99).

PBU 10/99 ning 14.2-bandiga muvofiq, jarimalar, penyalar, penyalar sud tomonidan undirish to'g'risida qaror qabul qilgan hisobot davridagi sud tomonidan tayinlangan summalarda hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq jarimalar, penyalar, penyalarni aks ettirishni hisobga olishda 91-sonli hisob ". Boshqa daromadlar va xarajatlar" 91-2 "Boshqa xarajatlar" subschyoti hisob-kitoblar yoki naqd pullar bo'yicha hisob-kitoblar bilan yozishmalarda mo'ljallangan.

1-misol.

Vega tashkiloti Delta tashkilotiga 236 000 rubl miqdorida (QQSsiz) tovarlar partiyasini jo'natdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, tovarlar uchun to'lovni kechiktirish uchun 50 000 rubl miqdorida jarima va kechiktirilgan har bir kun uchun 0,1% miqdorida jarima nazarda tutilgan. Delta tashkiloti to‘lovni o‘z vaqtida amalga oshirmagan va shu bilan shartnoma shartlarini buzgan. Vega tashkiloti 50 000 rubl miqdorida jarima va 3200 rubl miqdorida jarima to'lash uchun da'vo qo'zg'atdi. Delta tashkiloti ularga qarshi qilingan da'voga rozi bo'ldi.

KARZIBOR TASHKILOT UCHUN CHADROQLIK SHARTNOMALARI BO'YICHA JARIMALAR, JUMALAR, PULLARGA SOLIQ TUTIRISH

DAROMAD SOLIG'I

Daromad solig'ini hisoblash uchun to'lanishi kerak bo'lgan jarima miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 13-kichik bandiga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan operatsion xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Federatsiya (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi).

Hisoblash usulidan foydalangan holda daromad va xarajatlarni aniqlaydigan soliq to'lovchi uchun jarima, penya yoki penya shaklida xarajatlar tan olingan sana tashkilot jarimani tan olgan sana hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandining 8-bandidan kelib chiqadi:

«qarzdor tomonidan tan olingan sana yoki sud qarori qonuniy kuchga kirgan sana - shartnoma yoki qarz majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanksiyalar miqdoridagi xarajatlar uchun, shuningdek yo'qotishlar (zarar) uchun kompensatsiya summalari shakli.

Daromadlar va xarajatlarni naqd pul asosida belgilaydigan tashkilotlar uchun foyda solig'i bo'yicha jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar ko'rinishidagi xarajatlar ular amalda to'langanidan keyin tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi). ).

E'tibor bering, jarimalar, penyalar, penyalarni operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish uchun qarzdor tomonidan shartnoma majburiyatlarini buzganlik faktini tasdiqlovchi hujjat talab qilinadi. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi talabi bajarilishi kerak, xarajatlar oqlanishi va hujjatlashtirilishi kerak.

Penyalar shartnoma shartlari asosida yoki kreditorning yozma arizasi yoki sud qarori asosida hisoblanadi. Jarima miqdori uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishim kerakmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandiga muvofiq, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda etkazib beruvchi xaridorga tegishli schyot-fakturalarni beradi. Ammo penya hisoblangan bo'lsa, tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish sodir bo'lmaydi, shuning uchun etkazib beruvchi jarimalar miqdori uchun hisob-fakturani bermaydi.

E'tibor bering, penya miqdori bo'yicha hisoblangan penya to'lovchi (xaridor) QQSni ushlab qolish huquqiga ega emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi shu asosda QQS bo'yicha soliq chegirmalarini qabul qilish imkoniyatini nazarda tutmaganligi sababli.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandiga binoan, soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar va tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari. qayta sotish uchun sotib olinganlar chegirib tashlanadi.

Ko'rib turganimizdek, tashkilot to'langan soliqni jarimalar bilan qoplash uchun asosga ega emas.

Shu sababli, tashkilot soliq bilan birgalikda sanktsiyalarning umumiy miqdorini shartnoma bo'yicha sanktsiyalarni to'lash to'g'risida kelishuv xati tuzilgan sanadagi buxgalteriya hisobidagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga bog'laydi.

Foyda solig'i bo'yicha tashkilot QQSsiz da'vo bo'yicha summalarni hisobga oladi, chunki QQS xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasida (4-ilova) keltirilgan.

2-misol.

Vega tashkiloti Delta MChJ tashkilotiga 295 000 rubl (QQS 45 000 rublni hisobga olgan holda) miqdorida mahsulotlarni jo'natdi. Shartnomaga ko‘ra, “Delta” MChJ olingan mahsulot haqini 15 kun ichida to‘lashi shart. Kechiktirilgan har bir kun uchun Delta MChJ shartnoma bo'yicha mahsulot narxining 0,5% miqdorida jarima to'lashi kerak. Delta MChJ to‘lovni 10 kunga kechiktirdi. Tashkilotga da'vo qilingan. Taqdim etilgan da'voga javoban, "Delta" MChJ shartnoma shartlaridan kelib chiqqan holda penya to'lashga rozi bo'ldi.

Hisob yozishmalari		Miqdori, rubl
Debet	Kredit
41 "Mahsulotlar"			Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar
19 "Olingan aktivlarga qo'shilgan qiymat solig'i"	60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"		Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar bo'yicha QQS summasi aks ettiriladi
60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"	51 "Joriy hisoblar"		Qabul qilingan mahsulotlar uchun to'lov amalga oshirildi
91-2 "Boshqa xarajatlar"	60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"		Kechiktirilgan to'lov uchun jarima hisobga olinadi (295 000 x 0,5% x 10 x 118%)
60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"	51 "Joriy hisoblar"		Penalti to'langan

Foyda solig'i bo'yicha Delta MChJ faqat 14 750 rublni hisobga oladi. Tashkilot xarajatlarda 2655 rubl miqdorida jarima bo'yicha hisoblangan QQS miqdorini hisobga olmaydi, chunki bu holat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasida ko'rsatilmagan.

Xo'jalik shartnomalari bo'yicha jarimalar, penyalar va penyalarni to'lash masalalari bilan "BKR-Interkom-Audit" OAJning "Xo'jalik shartnomalari bo'yicha jarimalar, penyalar, penyalar" kitobida batafsil ma'lumot olishingiz mumkin.

Ushbu material bir guruh metodik maslahatchilar tomonidan tayyorlangan

Jarimalar va jarimalar majburiyatlarni bajarmaganlik uchun moliyaviy javobgarlikni belgilaydigan narsadir. Bir-biridan farq qiladigan ikki turdagi javobgarlik mavjud. Ulardan biri shartnoma sohasiga taalluqlidir va fuqarolik huquqi bilan, ikkinchisi esa soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Soliq hisobi bo'yicha jarimalar va jarimalarni aks ettirganda, buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, biz qaysi turdagi sanktsiyalar - shartnoma yoki soliq haqida gapirayotganimizni aniq tushunishingiz kerak. Bu daromad solig'ini hisoblashda e'lonlar va xarajatlar sifatida tan olinishiga ta'sir qiladi.

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida jazo

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida jarimalar va jarimalar

3. Buxgalteriya hisobida jarimalarni hisoblash va to'lash bo'yicha yozuvlar

4. Soliqshartnoma bo'yicha jarimalarni hisobga olish

5. Qabul qilingan jarima bo'yicha QQS to'lashim kerakmi?

6. Reflektsiyajarimalar vajarimalarsoliqlar bo'yichabuxgalteriya hisobida

7. Soliq jazolarining buxgalteriya hisobida aks etishi

8. Soliq sanktsiyalari - soliq hisobidagi jarimalar va jarimalar

9. E'lonlartomonidanyig'ishjarimalar va1C 8.3 da jarimalar

Endi biz ushbu fikrlarning har birini batafsil ko'rib chiqamiz.

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida jazo

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksida jarimalar va jarimalar belgilanmagan, ammo "muqobil" degan narsa mavjud (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 330-moddasi).

Deyarli barcha shartnomalarda javobgarlik to'g'risidagi band mavjud bo'lib, unda odatda penyaning kelib chiqish shartlari va uning miqdori ko'rsatilgan. Agar bu belgilangan qiymat bo'lsa, u odatda jarima deb ataladi va hisoblash yo'li bilan olinadigan jarima jazo hisoblanadi.

Odatda, jarimalarni hisoblash uchun shartnoma shartlarini buzgan har bir kun uchun foizlar va jarimalar hisoblangan ko'rsatkich aniqlanadi.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida jarimalar va jarimalar

Soliq kodeksi nuqtai nazaridan, yaxshi─ bu soliq sanktsiyasining bir turi ─ sodir etilgan soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik chorasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi). Jarimalarning miqdori Soliq kodeksida belgilanadi. Ular birinchi navbatda soliq qonunchiligining qaysi talablari buzilganiga bog'liq.

Penya(75-modda) ─ soliqlar, badallar va yig‘imlarni to‘lash kechiktirilganda soliq to‘lovchi tomonidan to‘lanadigan pul summasi. Uning qiymati quyidagilarga bog'liq:

• to'lanmagan majburiy to'lov miqdori
• kechikish muddati
• penya hisoblangan sanada Markaziy bank tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasi

Agar shartnoma majburiyatlari buzilgan taqdirda, qoidabuzar tomon qat'iy belgilangan jarima yoki penyaning hisoblangan miqdorini to'lagan bo'lsa, soliqlar (bazalar, yig'imlar) yoki ularning bir qismini to'lamagan taqdirda, soliq organlari soliq to'lovchi qarzni ham, jarimani ham, penyani ham to'lashi kerak.

3. Buxgalteriya hisobida jarimalarni hisoblash va to'lash bo'yicha yozuvlar

Buxgalteriya hisobishartnoma bo'yicha jarimalarni hisobga olish Keling, jarima shaklidagi misolni ko'rib chiqaylik. Shartnomaga ko'ra, "Osen" MChJ "Leto" MChJga 50 000 rubllik mahsulot yetkazib berishi kerak edi. Tugash muddati ─ 15.06.2018. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda, "Osen" MChJ 3000 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak. Tovarlar 20.06.2018 da yetkazib berildi.

Hujjatlashtirish. Agar shartnomada jarima to'lash tartibi ko'rsatilmagan bo'lsa, u holda zarar ko'rgan tomon da'vo arizasi bilan murojaat qilishi va uni qarzdorga yuborishi mumkin. Da'voga jarima miqdorini hisoblash ilova qilinishi kerak.

PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7-bandiga va PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 11-bandiga binoan jarimalar va penyalar boshqa xarajatlar sifatida tasniflanadi.

E'lonlarjarimani hisoblashda:

Leto MChJdan: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 rub.

Osen MChJdan: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

To'lov operatsiyalari jarima va uning kvitansiyasi:

Leto MChJdan: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 rub.

Osen MChJ uchun: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 rub.

Soliq hisobida jarimalar va jarimalar qanday aks ettirilishini ko'rish uchun o'qing.

4. Shartnoma bo'yicha jarimalarning soliq hisobi

OSN bo'yicha tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor - jabrlanuvchi - kontragentdan olingan jarimalar va penyalarni, agar ular qarzdor deb tan olingan bo'lsa yoki qonuniy kuchga kirgan sud qarori bo'lsa, operatsion bo'lmagan daromad sifatida kiritilishi kerak (band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 3-bandi).

Shartnoma shartlarini buzgan OSN bo'yicha kompaniya penyani tan olgandan keyin yoki sud qarori qabul qilingan taqdirda, uni daromad solig'ini hisoblashda operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida tan olishi mumkin (265-moddaning 13-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar singari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham qarzdor tomonidan yoki sud qarori bilan tan olingan jarimalarni operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida o'z ichiga olishi kerak.

Ammo shartnoma shartlarini buzgan kompaniya jarimalar va penyalarni o'z xarajatlarining bir qismi sifatida tan olmaydi, chunki ular soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarining yopiq ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

E'tibor bering, qarzdor tomonidan tan olingan jarima va u to'lagan jarima bir xil narsa emas. Pensiya qarzdor tomonidan tan olingan paytdagi daromadlar yoki xarajatlarda hisobga olinishi kerak.

Jarima tan olinganligini tasdiqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan hujjatlar:

• tegishli shartlar bilan kelishuv
• ikki tomonlama harakat
• qarzdorning xati, u orqali u jarima faktini va miqdorini tan oladi

Soliq hisobi bo'yicha jarimalar va foizlarni aks ettirganingizda bunday hujjatlarga ega bo'lish juda muhimdir. Bu, ayniqsa, soliq davrlari oxirida muhim bo'ladi. Misol uchun, qarzdor 2018 yilda jarimani tan olgan, lekin faqat 2019 yilda to'langan. Jarima miqdori 2018 yilgi soliq deklaratsiyasiga kiritilishi kerak.

Kontragentlarga kechiktirilgan to'lovlarni oldini olish uchun ular bilan muntazam yarashtirishni unutmang. Bu qanday .

5. Qabul qilingan jarima bo'yicha QQS to'lashim kerakmi?

So'nggi paytgacha soliq organlari, Moliya vazirligi va sudlar olingan jarimalarni QQS solig'i bazasiga kiritish bo'yicha aniq ishlab chiqilgan pozitsiyaga ega emas edi.

Soliq mansabdor shaxslari Soliq kodeksining 162-moddasi 1-bandining 2-bandiga havola qilingan bo'lib, unda QQS solig'i bazasi "sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bilan bog'liq" barcha summalarni o'z ichiga olishi kerak. Va kontragentlardan jarimalar va penyalarni olish, u yoki bu tarzda sotish bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ular QQSga tortilishi kerak.

Ammo keyinchalik QQS nuqtai nazaridan olingan jarimalarni baholashning boshqa amaliyoti ishlab chiqildi.

Yemoq jazolaydi xaridor sotuvchidan oladi, masalan, tovarlarni kechiktirish uchun. Bunday jarimalar va jarimalar mahsulot va xizmatlarni sotish bilan bog'liq emas va ular, albatta, QQS solig'i bazasiga kiritilmasligi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06/08/2015 yildagi 03-07-11/33051-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Qarama-qarshi vaziyatda, qachon sotuvchi xaridordan jarima oladi tovarlar uchun to'lovni kechiktirish uchun sudlar va soliq organlari uzoq vaqt davomida konsensusga kela olmadilar. Sudlar bunday jazo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi ma'nosida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovga nisbatan qo'llanilmaydi, deb hisoblashdi. Bundan tashqari, DAK o'z fikrini 2008 yilda bildirgan ─ DAK Prezidiumining 02.05.2008 yildagi 11144/07-son qarori.

Va Moliya vazirligining xatlarida (masalan, 2012 yil 17 avgustdagi 03-07-11/311-son) qarama-qarshi fikr mavjud edi.

Natijada, 2013 yilda Moliya vazirligi, 2013 yil 4 martdagi 03-07-15/6333-sonli xatida, sotuvchi tomonidan xaridordan to'lovni kechiktirilganligi uchun olgan jarimalarni kiritish shart emasligiga rozi bo'ldi. QQS solig'i bazasi. 2016 yilda Moliya vazirligi 2016 yil 5 oktyabrdagi 03-07-11/57924-sonli xatida yana bir bor xuddi shu fikrni tasdiqladi.

6. Soliqlar uchun jarima va penyalarning buxgalteriya hisobida aks ettirilishi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida soliq huquqbuzarliklarining mumkin bo'lgan turlari va ular uchun javobgarlik ko'rsatilgan. Har bir holatda soliq idorasi jarima to'lash uchun asos bo'lgan qaror qabul qiladi.

Pensiyalarni to'lash soliq to'lovchi tomonidan ixtiyoriy ravishda amalga oshirilishi mumkin. Masalan, kompaniya yangilangan deklaratsiyani tuzdi, qo'shimcha soliq to'ladi, shundan so'ng u jarimalar miqdorini hisoblab chiqdi va uni byudjetga o'tkazdi.

Agar soliq tekshiruvlar natijasida inspektorlar tomonidan qo'shimcha hisoblangan bo'lsa, u holda kompaniya qarzdorlik uchun undiriladi va jarima va penya to'lashi kerak bo'ladi.

Jarimalarni hisoblash soliqlar uchun buxgalteriya hisobi rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma bilan tartibga solinadi (2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i):

Belgilangan jarima miqdori uchun Dt 99 ─ Kt 68 ─

7. Soliq jazolarining buxgalteriya hisobida aks etishi

Haqida jarimalar, keyin normativ hujjatlar ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish bo'yicha aniq ko'rsatmalar bermaydi.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar 99-schyotda "kelishi kerak bo'lgan soliq jarimalari summalarini" hisobga olish kerakligini belgilaydi. Va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga binoan jarimalar soliq sanktsiyalariga (15-bob) emas, balki soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash usullariga (11-bob) tegishlidir.

Shuning uchun jarimalarni hisobga olishning ikkita varianti mavjud.

Birinchi variant. 91-2 "Boshqa xarajatlar" hisobvarag'i bo'yicha jarimalarni hisobga oling. "Majburiy to'lovlar bo'yicha to'langan jarimalar" moddasi PBU 10/99da boshqa xarajatlar ro'yxatida bo'lmasa-da, u erda "boshqa xarajatlar" moddasi mavjud.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ jarima miqdori uchun

Ikkinchi variant jarimalarni hisobga olish ─ hali ham 99-sonli hisobdan foydalaning. PBU 1/08 "Buxgalteriya hisobi siyosati" ning 6-bandiga binoan, iqtisodiy faoliyat faktlarini aks ettirganda, shaklga nisbatan mazmunning ustuvorligi kuzatilishi kerak. Va ularning ma'nosiga ko'ra, soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar jarimaga, shuning uchun soliq sanktsiyalariga yaqin.

Bu holda jarimalarni hisoblash uchun buxgalteriya yozuvlari jarimalar bilan bir xil:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ jarima miqdori uchun

Ikkala variantda ham buxgalteriya guvohnomasidan foydalangan holda jarima miqdorini hisoblashni hujjatlashtirishingiz kerak.

Va buxgalteriya hisobida jarimalarni aks ettirishning turli usullari mavjud bo'lganligi sababli, tanlangan variantni buxgalteriya siyosatida birlashtirish yaxshiroqdir.

Jarimalarni to'lash uchun e'lonlarVajarimalar. Pensiya va penyalarni o'tkazish buxgalteriya hisobida xuddi shunday tarzda aks ettiriladi:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ sanab o'tilgan jarimalar yoki jarimalar summalari uchun

8. Soliq sanktsiyalari - soliq hisobidagi jarimalar va jarimalar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandida soliqlar, badallar va yig'imlarni to'lamaganlik yoki o'z vaqtida to'lamaganlik uchun byudjetga o'tkazilgan barcha jarimalar va foizlar daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarda hisobga olinmaydi. .

Bu shuni anglatadiki, soliqlar bo'yicha jarima yoki jarima to'langanda, tashkilotning soliq hisobotlarida doimiy soliq majburiyati (PNO) paydo bo'ladi, bu esa to'lanadigan soliq miqdorini oshiradi.

PNOni hisobga olish uchun e'lonlar qilishim kerakmi?

Agar 99-schyotning debeti va 68-schyotning krediti bo'yicha jarimalar va penyalar hisoblangan bo'lsa, unda bu holda qo'shimcha yozuvlar talab qilinmaydi. Gap shundaki, 99-schyot daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirishda ishtirok etmaydi.

Agar penyalar boshqa xarajatlar sifatida 91-2-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobida hisobga olingan bo'lsa, PNO qo'shimcha ravishda hisoblab chiqilishi kerak:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ jarimalar summasining 20 foiziga (daromad solig'i stavkasi)

9. 1C 8.3 da jarimalar va jarimalarni hisoblash uchun e'lonlar

1C 8.3 da jarimalar va jarimalarni hisoblash uchun yozuvlarni qanday qilish kerak, ushbu videoga qarang.

Jarimalar va jarimalar bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda alohida qiyinchiliklar mavjud emas. Asosiysi, shartnoma shartlarini bajarmaslik oqibatlari va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik o'rtasida katta farq borligini tushunishdir.

Bu jarimalar va jarimalarni soliq hisobiga qanday aks ettirishga, ularni foyda solig'i uchun qabul qilish yoki qabul qilmaslikka va buxgalteriya yozuvlariga qaysi hisoblar kiritilishiga ta'sir qiladi. Izohlarda jarimalar va jarimalarni hisobga olish bo'yicha savollaringizni qoldiring.

Biz soliq hisobini yuritishda jarimalar va jarimalarni hisobga olamiz va yozuvlarni tayyorlaymiz