1 и 2 группа предпринимателей

3-я группа единого налога предоставляет широкие возможности для ведения бизнеса физическим лицам - предпринимателям. Им можно принимать на работу неограниченное количество наёмных работников, а предельный объём годового дохода для этой группы установлен на уровне 5 млн гривен.

Условия пребывания

Предприниматели 3-й группы имеют право:

заниматься любыми направлениями бизнеса, кроме ;

производить и продавать товары, предоставлять услуги населению и абсолютно всем субъектам налогообложения - плательщикам ЕН, предприятиям и предпринимателям на общей системе налогообложения.​

Предприниматели 3-й группы ЕН независимо от выбранного вида деятельности обязаны использовать РРО, если в течение календарного года объём полученного ими дохода превышает 1 млн гривен. Применение РРО обязательно, начиная с начала квартала, следующего за возникновением превышения.

Также обязаны применять кассовые аппараты предприниматели, которые в розницу. С 2017 года использовать РРО также обязаны предприниматели, которые торгуют технически сложными товарами, подлежащими гарантийному ремонту (обслуживанию). Ознакомьтесь с перечнем .

Если ФЛП работает исключительно с безналичными расчётами, использовать РРО он не обязан.

Ставка и порядок уплаты ЕН

менее 30 дней - 10% от суммы долга по ЕН;

более 30 дней - 20% от суммы задолженности.

Кроме штрафа за просрочку уплаты ЕН, предстоит уплатить пеню. Она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН ().

Если задолженность по уплате ЕН в течение двух кварталов подряд на каждое 1-е число месяца не погашается, регистрация плательщика единого налога аннулируется. Он будет переведён на общую систему налогообложения в последний день второго из двух таких последовательных кварталов ().

ЕСВ предпринимателя

Раз в квартал предприниматель обязан уплачивать на общеобязательное страхование.

Начисляется ЕСВ ежемесячно по ставке 22% от минимальной зарплаты, установленной на момент уплаты. База начисления взноса не может превышать сумму 25 минимальных зарплат.

Срок уплаты ЕСВ - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается. По мнению ГФС, это означает, что последний день уплаты ЕСВ - 19-е число месяца, следующего за кварталом, за который его уплачивают (консультация в ЗІР , подкатегория 301.04.02).

За несвоевременную уплату или неуплату взноса предусмотрены штрафные санкции. Помимо суммы долга, необходимо уплатить:

штраф в размере 20% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ;

пеню, составляющую 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки платежа.

От уплаты единого социального взноса освобождены единщики - пенсионеры по возрасту и инвалиды ().

Подача отчётности

Отчётный период для плательщиков ЕН 3-й группы - календарный квартал. Декларация плательщика единого налога на 3-й группе четыре раза в год. Срок подачи - в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (). Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, подать декларацию можно в следующий за ним рабочий день. Штраф за непредоставление или несвоевременную подачу отчётности - 170 гривен, при повторном нарушении в течение года - 1020 гривен ().

Кроме того, раз в год предприниматель подаёт (форма Д5). В этом отчёте нужно указать суммы взноса, уплаченного в течение отчётного года. Срок подачи - до 10 февраля, т. е. за прошедший год отчитаться нужно в текущем. За неподачу или несвоевременную подачу отчёта или подачу его в неустановленной форме придётся уплатить штраф - 170 гривен.

Повышенная ставка ЕН

Повышенной ставкой единого налога 15% облагается доход, полученный:

Получение таких видов дохода является нарушением условий работы на упрощённой системе и ведёт к обязательному переходу на общую систему налогообложения. Не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала в фискальную службу нужно подать заявление о переходе на общую систему. Если не сделать этого в добровольном порядке, регистрацию единщика аннулируют фискальные органы, если обнаружат нарушения, с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение ().

• в результате превышения максимально допустимой суммы годового дохода в 5 млн гривен.

В этом случае заявление о переходе подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объёма дохода.

На 3-й группе, если предприниматель получил доход от видов деятельности, не зарегистрированных ни в ЕГР, ни в реестре единщиков, такой доход облагается НДФЛ по ставке 18%, а со следующего квартала ФЛП обязан перейти на общую систему.

Если же получен доход от вида деятельности, указанного только в ЕГР, он на 3-й группе облагается по обычной ставке ЕН: 5% - для неплательщиков НДС и 3% - для плательщиков НДС. Со следующего квартала ФЛП обязан перейти на общую систему, если только он не подал заявление о применении упрощённой системы для вместе с декларацией за период, в котором получен доход от такого вида деятельности.

Учёт доходов и расходов

ФЛП на 3-й группе обязан вести учёт:

доходов, если он неплательщик НДС. В надо ежедневно вносить суммы выручки, полученной от хозяйственной деятельности;

доходов и понесённых в ходе предпринимательской деятельности расходов, если он плательщик НДС. Соответствующие суммы отражаются по итогу рабочего дня в книге учёта доходов и расходов.

Внесённые данные не должны расходиться с данными квартальной налоговой декларации предпринимателя.

Данные в книге должны подтверждаться , которые могут потребовать контролирующие органы в ходе . Если документов не окажется, придётся уплатить штраф: 510 гривен - если нарушение допущено впервые, или 1020 гривен - если к предпринимателю уже применялся штраф за такое нарушение на протяжении года ().

За ненадлежащее ведение учёта доходов, неведение книги или её отсутствие предпринимателя могут привлечь к административной ответственности. Предусмотрен административный штраф: от 51 до 136 гривен, и от 85 до 136 гривен - если за такое нарушение в течение года к предпринимателю уже применялся штраф (ст. 164 1 КоАП).

Самостоятельно вести учёт и сдавать отчётность вы можете с помощью « ». У вас будет возможность создавать счета, акты, накладные и договоры, вести учёт доходов и расходов, автоматически формировать декларацию по единому налогу. Система будет напоминать, когда и в какой сумме платить единый налог и ЕСВ и сдавать отчётность в налоговую, подскажет, как не допустить ошибок в учёте и избежать штрафов.

В соответствии с пп. 291.4. НКУ, субьекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на 6 групп.

Физические лица- плательщики единого налога- 1 группа

Первая группа – это ФЛП, которые:

1. не используют труд наемных лиц ,
2. осуществляют исключительно : розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению ,
3. объем дохода в течение календарного года не превышает 150 000 гривен

Первую группу единого налога можно поменять по собственному желанию, но не в любой момент. Как это сделать правильно:

Ставки единого налога для предпринимателей 1 группы

Ставки единого налога установлены статьей 293 Налогового кодекса Украины.

Для 1 группы ФОПов,плательщиков единого налога- ставки единого налога фиксированные:

• размер ставки единого налога для 1 группы с 1.01. 2012 г. будет определяться в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы (пп. 293.2.НКУ),
• ставки единого налога устанавливаются в зависимости от вида хозяйственной деятельности сельскими, поселковыми и городскими советами (пп. 293.2.НКУ).

Формула определения единого налога с 1.01.2012 для 1 группы единоналожников будет выглядеть так:

Минимальная зарплата* Ставка ЕН (от 1% до 10%)

Налоговый учет предпринимателей 1 группы

Плательщики единого налога- предприниматели первой группы, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов . (пп. 296.1.1. НКУ).

Отчетный период плательщиков единого налога 1 группы – календарный год.

Применение кассового аппарата предпринимателями 1 группы

Плательщики единого налога 1 группы не применяют регистраторы расчетных операций (пп.296.10.НКУ);

Первая группа единого налога Украина: другие вопросы

Вопрос. Может ли жена помогать мужу, который работает на первой группе единого налога?

Ответ. Налоговым кодексом Украины такая возможность не оговорена (хотя нигде не написан прямой запрет помагать людям, в том числе мужу). При проверке налоговая, скорее всего будет стараться трактовать такую помощь как трудовые отношения (а иметь наемных работников на 1 группе запрещено). Тем не менее – такую квалификацию можно считать не более чем предположением, которое не основано на нормах действующего законодательства (кстати- суды в Украине именно так квалифицируют подобного рода трактовки). Вывод такой: не хотите вообще иметь неприятностей- работайте сами. Есть силы на ведение диалогов с проверяющими- ситуация не безнадежная.

Всего 4 группы плательщиков.

1 группа ЕН: годовой лимит дохода - дo 300000 гривен; ставка с 2017 года - до 10% , то есть 160,00 грн. Было по 2016 год - дo 10% (тo еcть до 137,80грн. в 2016 году; в 2015 году - дo 121,80грн).

2 группа ЕН: годовой лимит дохода - дo 1500000 гривен; ставка - дo 20% минимальной зарплаты (что составляет в 2017 году - до 640 грн.; 275,60 грн. в 2016 году; в 2015 гoду - дo 243,60грн).

3 группа ЕН: годовой лимит дохода - дo 5 000 000 гривен; ставка - 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС) от оборота (в 2015 гoду было 2% и 4% соответственно, пpи лимите оборота 20 млн.грн); лимита наемных работников НЕТ.

Подробное описание каждой группы плательщиков единого налога-2017 смотрите на страницах: , , .

К четвертой группе с 2015 года отнесли бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Подрoбнее смотрите на страницe .

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смена группы единого налога

Смена группы плательщика единого налога проводится как добровольно так и в обязательном порядке. Обязательной причиной перехода является превышение установленного объема годового дохода.

Обязательная смена группы плательщиков единого налога

Оговаривает право единоналожников на добровольный переход из одной группы в дpугую:

"При условии соблюдeния плательщиком единого налога требований, установленныx настоящим Кодексом для избраннoй им группы, такoй плательщик может самостоятельно перейти нa уплату единого налога, установленногo для другиx групп плательщиков единого налога, путeм подачи заявления в орган государственнoй налоговой службы не позднее чeм за 15 календарных дней дo начала следующего квартала. Пpи этом у плательщика единого нaлога третьей группы, являющегoся плательщиком налога на добавленную стоимоcть, аннулируется свидетельство плательщика налога нa добавленную стоимость в порядке, установленнoм настоящим Кодексом."

Как видим, теперь ограничение количества переходов в год отсутствует. Группу можно менять теоретически раз в квартал, подав заявление за 15 календарных днeй до начала следующего квартала. Возможны переходы из низшиx в высшие группы и нaоборот, а также переход "черeз" группу, например, минуя вторую группу, переход из третьей непосредственно в первую.