Когда применяется упрощенная система налогообложения. Что такое упрощенная схема налогообложения

Один из немаловажных вопросов, которые решает бизнесмен при решении заняться предпринимательской деятельностью, это выбор системы налогообложения. Его целью является уменьшение суммы налогов, сокращение затрат на налоговый и бухгалтерский учет при соблюдении всех действующих норм российского законодательства. Выбор режимов достаточно велик, но сегодня мы рассмотрим, что такое УСН, условия его применения, порядок начисления и уплаты.

Сущность Упрощенной Системы

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, предназначенный для мелкого и среднего бизнеса. Как такового определения законодательство не содержит, но для полного понимания советуем ознакомиться с гл.26.2 Налогового кодекса РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612).

Прежде всего, этот режим обеспечивает облегчение деятельности многим предпринимателям. Он снижает налоговую нагрузку и значительно упрощает учет. Иногда это даже ключевой фактор на чаше весов при принятии решения об открытии своего бизнеса.

Основные моменты

Рассмотрим положительные стороны и объясним УСН простыми словами:

1. Замена нескольких видов налогов на один. Отличное условие, благодаря которому ежеквартальная уплата авансовых платежей заменяет уплату остальных, в частности:

• НДФЛ. Но если у вас есть наемные сотрудники, то обязанностей уплачивать с их заработной платы данный налог никто не отменял;
• налога на имущество. Обратите внимание на изменения, внесенные 01.01.2015 г. ).
• НДС. Как и в любом правиле здесь есть исключения: это НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом;

2. Упрощенная система ведения бухгалтерского и налогового учета. Осуществляйте ведение книги учета доходов и расходов в хронологическом порядке и проблем у вас не будет;

3. Облегченная сдача отчетности. Вы спокойно работаете весь год, а по истечении его подаете декларацию.

Что выбрать данный режим у вас есть три варианта:

• сразу при государственной регистрации. Для этого со всеми регистрационными документами подаете заявление установленного образца, где указывается ваше намерение — https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=44&documentId=29166&open=1 ;
• в течение 30 дней после регистрации. Т.е. если вы не решились сразу или не знали, то у вас еще есть целый месяц, чтобы определиться с решением этого вопроса. В противном случае вы окажетесь на общей системе налогообложения, что не сильно вас обрадует;
• переход с другой системы (возможно с 01 января следующего года). Учтите этот момент и не пропустите срок. В уведомлении должна быть указана остаточная стоимость и размер доходов по состоянию на 01 октября текущего года.

Условия применения

Упрощенную систему налогообложения лучше выбрать, когда вы можете безболезненно соблюдать следующие пункты:

• наемных сотрудников – не более 100 человек. Это средняя численность работников;
• доход – не более 60 млн. рублей. Эта сумма рассчитывается за год. Она ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он равен 1,329. То есть схема следующая: 60 000 000*1,329=7 974 000. Таким образом, при превышении указанной суммы, плательщик утрачивает право на применение УСН. При подсчете доходов тщательно учитывайте доходы от реализации наряду с внереализационными доходами. Включайте также авансы, которые поступили от клиентов.
• остаточная стоимость — не более 100 млн. рублей.

Субъекты, объекты, особенности применения

Субъектами являются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УСН.

Ст. 346.12 (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) НК содержит перечень субъектов, которые не могу выбрать вышеуказанную систему налогообложения. В основном, к ним относятся различные организации. Что касается ИП, то исключения составляют те, кто занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых или кто выбрал ЕСХН.

Определение объектов УСН предусмотрено в Ст. 346.14 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и их всего два:

1. УСН «Доходы» – 6%, которые уплачиваются с полученных денежных средств. Эту систему выгоднее применять, когда вы оказываете какие-либо услуги, осуществляете арендную деятельность. И где особо нет никаких расходов или вы не можете или не хотите их документально подтверждать.
2. УСН «Доходы минус расходы» — 15%, которые уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Этот объект целесообразно применять при наличии больших расходов или маленькой наценки на товары. Только не забывайте о закрытом перечне расходов и их обязательном документальном подтверждении.

При принятии решения учитывайте следующее:

1. доходы рассчитываются кассовым методом нарастающим итогом;
2. перечень расходов закреплен в Ст. 346.16 НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/43/#block_34612) и рассчитывается аналогично доходам нарастающим итогом;
3. если расходы превышают доходы, то исчисляется убыток, который можно учитывать в течение 10 лет при исчислении налогов;
4. ведение КУДИР обязательно для обоих вариантов. Разница лишь в том, что при первом режиме расходы не отражаются;
5. ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, по итогам года уплачивается налог;
6. при объекте «доходы» платежи уменьшаются на все необходимые отчисления, но не более, чем на 50%;
7. если итоговая сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных доходов (объект «доходы минус расходы») – уплате подлежит минимальный налог в размере 1%;
8. декларация подается один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом

Общая схема расчета

ИП Новиков М. А. за месяц заработал 80 000 рублей, а потратил 10 000 рублей

При учете доходов, налог составит: 80 000 * 6% = 4 800 рублей.

При учете в т.ч. расходов, налог составит (80 000 – 10 000) * 15% = 10 500 рублей.

Это общая схема, при которой вы должны учитывать, что в обоих случаях величину налога можно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

Выводы:

• при выборе объекта налогообложения определитесь с размером предполагаемых доходов, расходов (с учетом кассового метода) и отчислений;
• если расходов меньше 60% относительно доходов (или их сложно подтвердить документами), то применяйте первый вариант;
• если расходы превышают 60% доходов и их можно подтвердить необходимой документацией, то целесообразнее применять второй вариант.

Таким образом, мы разобрали, что такое УСН, помогая выбрать вам систему налогообложения.

позволяет не только облегчить ведение налогового учета, но и платить меньше налогов. Налогоплательщики, избравшие , не уплачивают налог на прибыль (организации) и НДФЛ (ИП), НДС (за редким исключением) и налог на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости).

Упрощенная система налогообложения в России

Упрощенная система налогообложения начала применяться в России с 2002 года. Глава 26.2 была добавлена в НК РФ законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты» от 24.07.2002 № 104-ФЗ, которым было введено такое понятие, как упрощенная система налогообложения .

В 2002-2005 годах предельный размер доходов за год, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения , ограничивался суммами, указанными в НК РФ. С 2006 года к этим суммам начал применяться коэффициент-дефлятор. В 2009 году значения пределов доходов в НК РФ были повышены и с 2014 года стали систематически индексироваться. Остальные ограничительные нормы, выраженные в цифрах (по числу сотрудников (не более 100) и стоимости активов (не выше 100 млн руб.)), сохранялись неизменными на протяжении всех 15 лет (по 2016 год включительно) существования .

Определение УСН

Упрощенная система налогообложения УСН — это особый специальный налоговый режим, регулируемый положениями гл. 26. 2НК РФ. Применение этого спецрежима позволяет налогоплательщикам снизить налоговое бремя, упростить учет и отчетность.

Налогоплательщикам следует в обязательном порядке вести такой налоговый регистр, как книга учета доходов и расходов, а упрощенцам-посредникам — еще и журнал выданных счетов-фактур. Что касается бухгалтерского учета, то для юридических лиц он обязателен, а для ИП нет. Однако бухучет может вестись в упрощенной форме.

УСНО и ОСНО

Какую систему налогообложения выбрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно, исходя из вида деятельности и уровня доходов. Основную систему налогообложения выбирает крупный бизнес, а упрощенную систему налогообложения — преимущественно небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели.

Систематический рост лимитов доходов, значимых для возможности применения УСН, позволяет регулярно поднимать предельную планку по доходности для выбора упрощенной системы налогообложения .

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Система налогообложения УСН позволила создать благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса. Роль упрощенной системы налогообложения в экономическом развитии страны переоценить сложно, ведь именно малый бизнес является фундаментальной базой для функционирования рыночной экономики. Предоставляя малому бизнесу льготы и преференции, государство позволяет ему конкурировать в тех сферах, где крупным организациям работать невыгодно.

Субъекты упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения в 2017 году , как и в предшествующие годы, может применяться юридическими лицами и ИП после направления в ИФНС заявления о переходе на нее.

При этом существует ограниченное число налогоплательщиков, которые ни при каких условиях перейти на упрощенную систему налогообложения не смогут. Исчерпывающий перечень таких лиц указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

О том, можно ли иметь обособленное подразделение при упрощенной системе налогообложения, читайте в материале .

Упрощенка: общие положения

Упрощенная система налогообложения в 2017 году стала доступна для большего числа налогоплательщиков, что вызвано очередным повышением лимита доходов, ограничивающих применение УСН.

Для возможности перехода на упрощенку со следующего, 2018 года имеет значение величина предельного дохода за 9 месяцев текущего. В 2017 году эта величина составляет 112,5 млн руб. Право применения УСН сохраняется до момента превышения получаемым за год доходом суммы 150 млн руб.

Что касается других условий, которые следует соблюсти для перехода (сохранения) возможности оставаться на , все они перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Вот основные из требований:

• среднесписочная численность сотрудников не может превышать 100 человек;
• остаточная (первичная минус износ) стоимость основных средств, которые еще амортизируются, не должна превысить 150 млн руб.;
• в юридическом лице доля участия других организаций не должна быть больше 25% (кроме некоторых исключений, в число которых входят, в частности, НКО).

Налогоплательщикам, избравшим УСН, в 2017 году для получения права использовать упрощенную систему налогообложения , следует:

• подать в свою ИФНС соответствующее заявление в течение 30 дней с момента регистрации для того, чтобы применять УСН с начала деятельности, либо до 31 декабря для перехода на упрощенную систему налогообложения с другой системы с нового года (пп. 1 и 2 ст. 346.12 НК РФ);
• не нарушать установленных в п. 4 ст. 346.12 НК РФ условий.

УСН для ИП

Исключительная особенность для получения права перейти на УСН для ИП — отсутствие условия о предельной величине доходов за 9 месяцев. Прочие ограничения для перехода ИП на упрощенную систему налогообложения , имеющие выраженную в цифрах величину, совпадают с ограничениями, действующими для юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ИП, выпускающие подакцизные товары, добывающие и реализующие полезные ископаемые, перешедшие на единый сельхозналог, а также те, кто не уведомили о намерении перейти на УСН, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в определенной сфере, на первые 2 года работы регионы могут устанавливать ставку налога 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме

Упрощенная система налогообложения имеет 2 объекта для начисления налога:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения доходы, действует общеустановленная налоговая ставка в размере 6%. Законом региона в зависимости от категории налогоплательщика она может снижаться, составляя от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Для тех налогоплательщиков, которые на упрощенной системе налогообложения избрали объектом начисления налога уменьшенные на сумму расходов доходы, применяется общеустановленная ставка 15%. Законом региона она также может дифференцироваться по категориям налогоплательщиков и составлять от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для отдельных регионов и отдельных категорий налогоплательщиков на ограниченный период времени возможно введение ставок в пределах от 0 до 3% (пп. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ).

Для упрощенцев, избравших базой налогообложения «доходы за минусом расходов», действует такое ограничение, как минимальный налог. Он составляет 1% от годового размера доходов (ст. 346.18 НК РФ). Платить его нужно, если деятельность упрощенца оказалась убыточной или налог, начисленный обычным способом, оказался меньше 1% от полученного за период дохода.

Упрощенцы на системе «доходы» могут снизить сумму начисленного налога на величину уплаченных за период страховых взносов во внебюджетные госфонды, а также на сумму выплат по больничным и оплат по страховым добровольным договорам, оформленным в пользу работников на случай потери ими трудоспособности. Величина такого уменьшения для работодателей, имеющих наемных работников, ограничена половиной суммы начисленного налога, а для ИП, работающих на себя, такие ограничения не установлены, т. е. в результате этих расчетов налог УСН к уплате у ИП может оказаться отсутствующим (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенцы, ведущие торговую деятельность и уплачивающие торговый сбор, вправе на сумму оплаты этого сбора уменьшить начисленный УСН-налог (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Причем 50%-ное ограничение, установленное для объекта «доходы», в этом случае не действует (письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373), и величина налога за счет сбора может быть уменьшена больше чем наполовину.

О том, как изменить объект налогообложения, читайте в статье .

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Разберемся, какие отчеты сдают юридические лица и ИП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения .

Раз в год им нужно сдать декларацию по УСН. При этом компании должны сделать это до 30 марта, а ИП — до 30 апреля. Упрощенцы в лице налоговых агентов должны сдавать также декларацию по НДС. Кроме того, в ИФНС потребуется представлять следующую отчетность (если для этого имеются основания):

• сведения о среднесписочном составе работников;
• формы 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально);
• расчет по страховым взносам, подчиняющимся требованиям НК РФ (ежеквартально);
• для юридических лиц — декларации по транспортному и земельному налогу;
• для владельцев коммерческой недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости, — декларацию по налогу на имущество;
• другие налоговые отчеты, если УСН совмещается с видами деятельности, находящимися на иных системах налогообложения (ЕНВД, патентной).

В качестве отчетов перед внебюджетными госфондами «упрощенцы», имеющие работников, сдают форму 4-ФСС по взносам на травматизм в соцстрах (ежеквартально), а также отчеты в ПФР по формам:

• СЗВ-СТАЖ (ежегодно);
• СЗВ-М (ежемесячно).

Упрощенцы обязаны сдавать также ежегодную бухгалтерскую отчетность. Она может иметь сокращенный вариант как по количеству форм (баланс и отчет о финансовых результатах), так и по числу строк в этих формах. Баланс сдается также в территориальное отделение Росстата.

Какой налог при упрощенной системе налогообложения платится с 2015 года

С 2015 года налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения должны платить налог на имущество с объектов коммерческой недвижимости, которая учитывается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Обязанность юридических лиц уплачивать такой налог возникает при наличии следующих условий:

• если в собственности имеется бизнес- или торговый центр либо торговые помещения (офисы) в них;
• законодательством субъекта РФ установлена обязанность по уплате налога;
• указанное выше недвижимое имущество есть в утвержденном муниципальном перечне.

О том, как определить, надо ли платить такой налог, читайте в статье .

Целью разработки УСН стало снижение налоговой нагрузки на бизнес, а также облегчение ведения бухучета. Для применения УСН ИП или организации необходимо подать заявление-уведомление при регистрации нового бизнеса. Перейти на УСН можно и с другого налогового режима (с ОСНО или ЕНВД) до 31 декабря предшествующего года.

Для применения УСН ИП или организация должны соответствовать ряду условий. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек, годовой доход должен быть менее 60 млн р., а остаточная стоимость основных средств - до 100 млн р. Запрещено применять УСН и организациям с долей в ней других компаний более 25%, а также компаниям, имеющим филиалы.

Субъекты и объекты налогообложения при УСН

Как и любой другой налоговый режим, УСН имеет собственные объекты и субъекты.

В качестве субъектов УСН могут выступать ИП и организации, перешедшие на нее в установленном порядке. При этом ряду участников рынка применение УСН недоступно. В их числе банки, страховые компании, НПФ, ломбарды, брокеры, инвестиционные фонды, нотариусы. Также доступ к использованию УСН закрыт для компаний, работающих в отрасли по добыче полезных ископаемых и в игорном бизнесе.

Законодательством предусмотрены две вида объектов налогообложения - доходы (налоговая ставка составляет 6%), а также доходы, уменьшенные на расходы (ставка по умолчанию составляет 15%). Налогоплательщик может сам выбирать для себя оптимальный налоговый режим.

Налоговая база при УСН

При налоговом объекте доходы налоговой базой выступает выручка, любые расходы не берутся в учет. При применении УСН со ставкой 6% налог можно уменьшить на страховые взносы во внебюджетные фонды за работников, но не более, чем наполовину.

При объекте налогообложения доходы минус расходы, учитывается не выручка, а прибыль. Расходы строго ограничены и должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. При этом, если сумма исчисленного налога будет менее 1% от суммы дохода, то уплачивается минимальный налог 1%.

Единый налог УСН рассчитывается как ставка налога, умноженная на налоговую базу. Сумму налога к уплате налогоплательщик должен определить самостоятельно.

Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов (например, УСН и ЕНВД) ему необходимо вести раздельный учет.

Налоговым периодом при УСН является год. При этом в течение года налогоплательщик обязан совершать авансовые платежи по налогу за первый квартал, полгода и три квартала. Они рассчитываются нарастающим итогом и уплачиваются не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным.