Раздельный учет при совмещении осно и усн. Осно или усн - что выгоднее

В отдельных ситуациях предприятия не могут находиться на одном налоговом режиме. Причина заключается в том, что каждая из систем налогообложения применяется компанией относительно определенных видов деятельности и при соблюдении требований, прописанных в законодательстве.

Иногда возникает ситуация, когда предприятие выполняет работы и оказывает услуги, которые подпадают под разные налоговые режимы . Налоговый кодекс разрешает применять сразу несколько систем налогообложения, но с определенными ограничениями.

Совмещать можно следующие режимы:

• ОСН с ЕНВД;
• УСН с ЕНВД;
• ЕСХН с ЕНВД.

При совмещении режимов , по каждому виду делаются свои начисления, а в ИФНС представляются все необходимые отчеты . Наиболее распространены первый и второй вариант совмещения, а вот третий встречается достаточно редко. Право на применение сразу нескольких режимов возникает у фирмы в том случае, когда она находится на одном налоговом режиме, но начинает заниматься видом деятельности, который под данный режим не подпадает.

Иные варианты, к примеру, совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН, недопустимы.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД с ОСН , выполняется начисление единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под данный режим и в ИФНС предоставляется соответствующая декларация. Основой начисления является стоимость базовой единицы, количество единиц и использование коэффициентов.

Общий режим подразумевает начисление всех видов налогов , но относительно тех доходов, которые поступили от остальной деятельности, без учета работ и услуг, к которым применяется «вмененка».

В данном случае, основным режимом является общий, а «вмененка» выступает в роли дополнительного в отношении определенных видов деятельности.

Организации обязаны подавать в налоговую службу одновременно все виды отчетности, которая составляется при общем налоговом режиме и декларацию по ЕНВД . При ОСН сдается следующий перечень отчетов в оговоренные сроки:

• декларация по НДС;
• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по НДФЛ.

Отчет по ЕНВД подается в налоговую службу ежеквартально до 20 числа.

Оплата производится в установленном законом порядке и в соответствии с произведенными начислениями.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД наделено особенностью. «Упрощенка » распространяется на все предприятие и рассчитывается исходя из размера доходов, поступивших в кассу предприятия, а в отдельных случаях учитываются расходы компании.

Что касается «вмененки», то здесь налогообложение выполняется в зависимости от конкретного вида деятельности. Чтобы использовать возможность совмещения данных режимов, сначала следует перевести определенный вид деятельности, который подпадает под ЕНВД на данный режим, а затем по остаточному принципу применять УСН.

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке. Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку». При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.

Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации. Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН

ЕСХН используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании. Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве. Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора , которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа.

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта . По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период.

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов.

1. Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП. затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН. ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др. Самый большой выбор деятельности из спецрежимов — у УСН.
2. По организационно-правовой форме (ООО или ИП) отличия незначительны — Патент могут приобретать только ИП. Остальные налоговые режимы доступны и для ООО и для ИП.
3. По количеству работников. У ПСН не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других системах при их наличии. Ограничения по работникам для УСН и ЕНВД не более 100 человек.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН в 68,82 млн.рублей в 2015 году. Для ЕНВД ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Для ПСН ограничение по доходам установлено в размере 60 млн.рублей.
5. Если вы работаете с контрагентами, которые находятся на ОСНО, то вам необходимо быть плательщиком НДС, иначе с вами не будут работать, то тогда вам лучше выбрать ОСНО.
6. Вариант УСН “Доходы минус расходы” может оказаться самым выгодным. В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

1. доход от реализации в месяц — 2 млн.рублей (без НДС);
2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц — 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
3. площадь торгового зала — 50 кв.м.;
4. число работников 10 человек;
5. сумма страховых взносов за работников в месяц — 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

1. Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП — 50 (кв.м), К1 в 2015 г. — 1,798, К2 для г.Х — 0,52.
   Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля (для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
2. Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 — 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
3. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” — обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
4. На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС — 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг — 3024 000 рублей (252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 — 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

Совмещение режимов

Если вы хотите вести несколько видов деятельности: например, розничную торговлю в магазине и оказание услуг по автоперевозке. При этом вы можете совмещать налоговые режимы. Магазин на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки на УСН. Или наоборот _ перевозки на ЕНВД, а торговлю — на УСН. И опять все зависит от оборотов по данным видам деятельности и от коэффициента К2 в вашем регионе.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять в добровольном порядке, если соответствуют условиям для её применения, установленным Налоговым кодексом РФ.

Применение спецрежима в виде УСН сопровождается освобождением организаций и индивидуальных предпринимателей от ряда налогов, уплачиваемых при ОСНО .

Спецрежим в виде УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством.

Вместе с тем, данный спецрежим применяется по предпринимательской деятельности налогоплательщика в целом. При расчете УСН учитываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, а также все расходы из перечня разрешенных расходов.

Ко всей предпринимательской деятельности налогоплательщика в целом применяется также ОСНО. При этом одновременное применение ОСНО и УСН налоговым законодательством не предусмотрено.

Вы желаете быть в курсе всех норм, правил и условий применения действующих налоговых режимов? Вы мечтаете получать консультации по любым вопросам учёта и совмещения разных систем налогообложения? Вы хотите быстро и правильно формировать отчётность и рассчитывать налоги? Для решения всех этих задач воспользуйтесь интернет-бухгалтерией .

Сервис предлагает Вам полную базу действующих нормативных и законодательных актов, которая обновляется в режиме онлайн. К Вашим услугам все актуальные бланки отчётных форм и документов, которые применяются в настоящее время. Благодаря имеющимся образцам заполнения Вы легко сможете внести данные в любой из них.

Вы легко рассчитаете любой налоговый платёж, сформируете отчётность в соответствии со всеми нормативными документами. Вы никогда не будете подвергнуты штрафам за некорректные налоговые суммы. Готовые отчётные формы Вы тут же сможете отправить через систему электронной отчётности.

В Вашем Личном кабинете в сервисе расположен налоговый календарь, который заранее оповещает о сроках представления отчётности и уплаты налогов. Вы никогда не пропустите ни одной важной даты, ведь отправку уведомления можно настроить на электронную почту и даже на Ваш телефон.

Каждый из нас в работе сталкивается с множеством вопросов, на которые мгновенно нужно найти ответы. Именно поэтому для Вас в системе «Моё дело» работает круглосуточная экспертная поддержка по всем вопросам бухучёта и налогообложения. Вы всегда будете обладать самой точной и полной информацией!

Вы готовы работать в современном формате? Тогда в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас, чтобы сделать свою работу максимально быстрой, четкой и грамотной!