Lesung 10 Min. Aufrufe 79 Veröffentlicht am 09.12.2018

Viele Wirtschaftssubjekte stehen im Geschäftsverlauf vor der Notwendigkeit, den tatsächlichen Wert vorhandener Vermögenswerte zum aktuellen Zeitpunkt zu ermitteln. Zu diesem Zweck wird ein Indikator namens „Restwert“ verwendet. Mithilfe dieses Indikators erhalten Sie aktuelle Daten über den Wert von Vermögenswerten, die die Grundlage für Steuer- und Finanzberichte bilden. Die finanzielle Leistungsfähigkeit des Unternehmens hängt vom Wert dieses Indikators ab. In diesem Artikel schlagen wir vor, die Frage zu diskutieren, wie hoch der Restwert des Anlagevermögens ist.

Der Begriff des Restwerts gilt für abnutzbare Anlagegüter und bezeichnet deren Buchwert, vermindert um die aufgelaufene Abschreibung.

Restwert des Anlagevermögens: die Essenz des Konzepts

Der betrachtete Indikator wird nur für Vermögenswerte berechnet, die langfristiger Art sind. Der Indikator selbst sind die Anschaffungskosten der Ware, die angepasst werden, wenn der Immobilienwert nachlässt. Der Grad der Abschreibung wird durch Abschreibungsbeträge bestimmt, die für die gesamte Nutzungsdauer des Objekts berechnet werden. Dabei ist zu beachten, dass sich der Bargeldbetrag, Restwert genannt, auf die Kostenposition bezieht. In der Regel wird dieser Indikator in dieser Position berücksichtigt, nachdem der Vermögenswert aus der Bilanz des Unternehmens ausgebucht wurde.

Informationen über den Restwert von Vermögenswerten werden bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Grundsteuer verwendet.

Durch die Erstellung von Berechnungen können Sie die Wirksamkeit der Nutzung des Anlagevermögens des Unternehmens bewerten. Das bedeutet, dass Sie durch die Durchführung einer solchen Analyse mehr über die Wirksamkeit der Managementaktivitäten eines bestimmten Unternehmens erfahren können. Es gibt viele verschiedene Gründe für diese Berechnungen. Am häufigsten werden solche Berechnungen im Falle eines Verkaufs oder Tauschs von Vermögenswerten mit anderen Unternehmen durchgeführt. Nicht selten werden solche Berechnungen vor der Vergabe von Krediten an Unternehmen durchgeführt, die sich zur Stellung von Sicherheiten verpflichten.

Die geltende Gesetzgebung ermöglicht es Unternehmern, wesentliche Investitionen auf dem Konto des gesetzlichen Fonds zu tätigen. Bei der Leistung einer solchen Einlage ist es sehr wichtig, den Restwert des Anlagevermögens zu berechnen. Mit ähnlichen Berechnungen lässt sich die Höhe der Versicherungsleistungen ermitteln. Darüber hinaus sind diese Berechnungen zwingender Bestandteil des Insolvenzverfahrens.

Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Bewertungen für langfristige Vermögenswerte. In der Regel berücksichtigen die Berechnungspersonen den Anfangs- und Restpreis von Immobilienobjekten. Bei der ersten Art der Bewertung handelt es sich um einen bestimmten Geldbetrag, den ein Unternehmen für den Kauf eines Vermögenswerts ausgibt. Dieser Indikator enthält die Kosten, die dem Unternehmen während der Transaktion entstanden sind. Dieser Aufwandsposten kann nicht nur die Kosten des Objekts, sondern auch zusätzliche Kosten umfassen. Dazu können Registrierungsgebühren, Zollgebühren und Versandkosten gehören. In diesem Artikel sind auch die Kosten für Montage, Installation und Inbetriebnahme gekaufter Geräte enthalten.

Ein charakteristisches Merkmal des Anfangswertes des Objekts ist die Konstanz. Dieser Wert bleibt ab dem Kaufdatum und für die Folgejahre unverändert. Eine Anpassung dieses Indikators ist nur im Falle einer Abwertung des Objekts, seiner Modernisierung oder seines Ausfalls möglich. Im Gegensatz zu den ursprünglichen Kosten ist der Restpreis ein dynamischer Indikator, der seinen Wert regelmäßig ändert. Die Berechnung basiert auf der ersten Schätzung. Es ist zu beachten, dass der Restpreis des Objekts jeden Monat sinkt. Dank dieser Tatsache sind die Eigentümer des Wertes in der Lage, den optimalen Zeitpunkt für die Stilllegung des Objekts zu berechnen.

Der Restwertindikator wird zu einem bestimmten Datum berechnet – beispielsweise zum Meldedatum

Merkmale der Berechnung des Anlagevermögens

Der Restwert des Anlagevermögens ist ein Indikator, der deutlich zeigt, wie sich der Anschaffungspreis eines Objekts im Laufe seiner Nutzung verringert. Dieser Indikator verfügt über einzigartige Funktionen. Im Folgenden schlagen wir vor, einige wichtige Feinheiten im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Erstellung von Berechnungen zu besprechen.

Ist eine Neubewertung notwendig?

Durch die systematische Neubewertung von Gegenständen des Anlagevermögens können Sie die Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens ermitteln. Durch die Berechnung dieses Wertes können Sie den Wert des Objekts mit dem Marktpreis gleichsetzen. Nehmen wir als Beispiel eine Organisation, die vor zwölf Monaten ein Objekt im Wert von zweihunderttausend Rubel erworben hat. In diesem Zeitraum beliefen sich die aufgelaufenen Abschreibungen auf zehntausend Rubel. In der Bilanzzeile mit dem Titel „Schlüsselfonds“ sollten einhundertachtzigtausend Rubel angegeben werden. Dieser Betrag ist der Restpreis des Objekts.

Wenn modernere Technologien auf den Markt kommen, wird das Unternehmen vor der Schwierigkeit stehen, seine Vermögenswerte zu verkaufen. Die Kosten für gebrauchte Geräte werden auf einhundertfünfzigtausend Rubel sinken. Die Neubewertung des Objekts spiegelt den Marktpreis für dieses Objekt wider. Die dabei gewonnenen Daten bilden die Grundlage des Jahresabschlusses. . Es ist zu beachten, dass die Neubewertung des Wertes von Gegenständen auf freiwilliger Basis erfolgt. Sie können dieses Verfahren nur in Bezug auf die Gelder anwenden, die Eigentum eines bestimmten Unternehmens sind. Viele Experten auf dem Gebiet des Rechnungswesens empfehlen, solche Veranstaltungen jedes Jahr durchzuführen.

Um den Marktwert eines Objekts zu ermitteln, ist es notwendig, Informationen über den anfänglichen und aktuellen Preis des Objekts einzuholen. Darüber hinaus werden bei der Erstellung der Berechnungen die kumulierten Abschreibungen berücksichtigt, die über die Lebensdauer der Geräte anfallen.

Akzeptierte Abrechnungsregeln

Oben haben wir bereits darauf hingewiesen, dass der Restpreis des Anlagevermögens ein dynamischer Indikator ist. Dies bedeutet, dass bei der Berechnung ein bestimmtes Datum berücksichtigt wird. Als Schwellendatum kommt der Tag der Inventur oder der Zeitpunkt der Berechnung in Betracht. Darüber hinaus kann das Schwellendatum das Enddatum des Abrechnungszeitraums sein. Im Jahresabschluss selbst werden im Wesentlichen zwei Arten von Objektpreisen verwendet:

1. Anfangspreis.
2. Der wiederhergestellte Wert.

Experten weisen außerdem darauf hin, dass der betrachtete Indikator nur durch die Berechnungsmethode bestimmt wird. Hierzu wird die Formel „PO – HLW“ verwendet. Der Indikator „PO“ spiegelt die ursprünglich geschätzten Kosten wider. „VAO“ wird verwendet, um die Höhe der Abschreibung für die Dauer der Betriebsperiode widerzuspiegeln. In einigen Fällen wird die Differenz zwischen dem Wiederbeschaffungspreis und der kumulierten Abschreibung zur Ermittlung der Restkosten herangezogen. Es wird empfohlen, auf diese Technik nur dann zurückzugreifen, wenn zum Zeitpunkt der Berechnung die Anschaffungskosten der Vermögenswerte neu bewertet wurden.

Der Restwert des Anlagevermögens ist der Anschaffungswert des Anlagevermögens (FC), der berechnet wird, indem die Differenz zwischen dem Anfangspreis des Objekts und seiner Abschreibung während der Betriebsdauer ermittelt wird

Es gibt komplexere Berechnungsmethoden, bei denen ein Wert wie eine Abschreibungsprämie verwendet wird. Dieser Indikator wird bei der Erstellung von Steuerberichten verwendet. Um den Restwert des Anlagevermögens nach dieser Methode zu ermitteln, muss die Differenz zwischen dem ursprünglichen Preis und dem Gesamtbetrag der Abschreibungsprämie ermittelt werden. Von dem erhaltenen Ergebnis müssen die Abschreibungskosten für einen Monat Betrieb der Anlage abgezogen werden. Das erhaltene Ergebnis wird mit der Gesamtdauer der Betriebsperiode multipliziert.

Das Verfahren zur Erstellung von Berechnungen über die Höhe der Abschreibungssummen des Anlagevermögens wird durch strenge Vorschriften geregelt, die in den Rechnungslegungsvorschriften unter der Nummer „6/01“ aufgeführt sind. Bei der Nutzung immaterieller Vermögenswerte gelten die Regelungen der PBU „14/2007“.

So ermitteln Sie den Restwert

Die aktuellen Rechtsnormen ermöglichen allen Wirtschaftssubjekten eine eigenständige Neubewertung ihres Eigentums. Dieser Vorgang wird einmal im Jahr durchgeführt. In der Regel finden solche Veranstaltungen vor Ende des Berichtszeitraums statt. Um diesen Prozess zu optimieren, werden alle Assets in mehrere separate Gruppen unterteilt, die Objekte des gleichen Typs umfassen. Als Basis für die Kalkulation wird der aktuelle Objektpreis herangezogen.

Die Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens sollte regelmäßig durchgeführt werden. Mit diesem Ansatz können Sie alle Voraussetzungen dafür schaffen, dass der Preis eines bestimmten im Produktionsprozess verwendeten Objekts seinem Marktwert entspricht. Deshalb ist es sehr wichtig, die Vermögenswerte des Unternehmens rechtzeitig neu zu bewerten. Bei der Berechnung werden die Anschaffungskosten und die Höhe der Abschreibungssummen berücksichtigt.

Die erhaltenen Informationen werden getrennt von anderen Indikatoren berücksichtigt. Im Falle einer Vermögensaufwertung wird der resultierende Betrag in die zusätzlichen Mittel einbezogen. Bei einer Abschreibung eines Gegenstandes werden die Mittel in der Position „Sonstige Aufwendungen“ erfasst. Anhand dieser Bilanzpositionen wird die Leistung der Finanzaktivitäten des Unternehmens ermittelt. Hierbei ist zu beachten, dass solche Berechnungen nur in Bezug auf solche Gegenstände durchgeführt werden können, die dem Unternehmen aufgrund des Eigentums gehören.

Um den Restwert zu berechnen, ist es notwendig, die Höhe der Abschreibungseinsparungen vom ursprünglichen Preis abzuziehen. Stellen Sie sich einen Gegenstand im Wert von neunzigtausend Rubel vor. Die Höhe der Abschreibungen für den Betriebszeitraum belief sich auf zwanzigtausend Rubel. Dies bedeutet, dass der Restwert des Vermögenswerts siebzigtausend beträgt. Es ist zu beachten, dass der Wert dieses Indikators möglicherweise nicht dem Marktpreis entspricht. Um diese Zahlen vergleichen zu können, wird eine Neubewertung durchgeführt.

Nachdem der Restwert der Immobilie ermittelt wurde, ist es notwendig, den Marktpreis zu ermitteln. Nach Prognosen von Finanzexperten wird dieser Wert auf rund fünfzigtausend Rubel geschätzt. Damit der Buchpreis den Realitäten des Marktes entspricht, ist eine Neubewertung erforderlich. Aufgrund solcher Ereignisse wird der Gegenstand um zwanzigtausend Rubel reduziert. Dieser Wert wird am Ende des Berichtszeitraums festgelegt. Der Wiederbeschaffungspreis entspricht dem Marktwert.

Es ist zu beachten, dass diese Aktivitäten freiwillig sind. In der aktuellen Gesetzgebung gibt es keine Regelung, die die Geschäftsführung von Unternehmen dazu verpflichtet, eine zusätzliche Bewertung oder Abwertung ihres Eigentums vorzunehmen. Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften muss die Verwaltung des Unternehmens unabhängig über die Notwendigkeit dieser Maßnahmen entscheiden.

Eine Neubewertung des Anlagevermögens ist erforderlich, da der Wert der Vermögenswerte den Marktindikatoren entsprechen muss

Wie oft wird das Anlagevermögen neu bewertet?

Wir haben oben bereits darauf hingewiesen, dass Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Neubewertung des Anlagevermögens einmal im Jahr durchgeführt werden. Bei der Durchführung dieses Verfahrens ist die Nutzungsdauer jedes Objekts zu berücksichtigen. Dieser Indikator spiegelt den Zeitraum wider, in dem alle mit dem Kauf von Anlagevermögen verbundenen Kosten ausgeglichen werden. Es ist möglich, die Kosten für den Kauf von Ausrüstung durch die Verwendung der gekauften Vermögenswerte im Produktionsprozess zu kompensieren.

Nach Ansicht von Experten reicht die Dauer dieses Zeitraums aus, um die mit der Anschaffung und Inbetriebnahme der Anlage verbundenen Kosten zu erstatten. Ein solches Ergebnis ist nur mit einer rationellen Nutzung des Inventars möglich. Der Restpreis wird durch die Höhe der Abschreibung bestimmt. Darüber hinaus müssen folgende Faktoren berücksichtigt werden:

1. Gesetzliche und behördliche Bestimmungen, die die Nutzung der Anlage einschränken.
2. Der Grad der körperlichen Abnutzung, der von der Betriebsart abhängt.
3. Der Grad des Einflusses externer Faktoren aggressiver Natur auf das Vermögen.
4. Die Häufigkeit der Reparaturen.
5. Die geschätzte Lebensdauer des Vermögenswerts.

Bei der Berechnung der Betriebsdauer werden die Leistung der Geräte und Leistungsparameter berücksichtigt.

Die Nuancen des Verkaufs von Waren unter den Restkosten

Die geltenden Gesetze erlauben es Unternehmen, gebrauchte Gegenstände zu einem Preis zu verkaufen, der unter dem in der Buchhaltungsdokumentation angegebenen Preis liegt. Es ist wichtig zu beachten, dass das Unternehmen in diesem Fall möglicherweise höhere Verluste erleidet. Solche Verluste werden in den Aufwandsposten für den Monat übertragen, in dem das Geschäft abgeschlossen wurde. Diese Indikatoren sind in den Rechnungslegungsvorschriften unter der Nummer „10/99“ festgelegt.

Bei der Erstellung von Steuerberichten beginnt die Abschreibung von Verlusten ab dem Monat, in dem die Transaktion im Zusammenhang mit dem Verkauf von Objekten abgeschlossen wurde. Allerdings verbieten die geltenden Vorschriften die sofortige Abschreibung sämtlicher Sachschäden. Die dem Unternehmen entstehenden Verluste müssen in verschiedene Teile aufgeteilt werden. Innerhalb eines Monats darf nur ein Teil des Vermögensschadens abgeschrieben werden. Es ist zu beachten, dass sich die Steuerbuchhaltung etwas von der Jahresrechnung unterscheidet. Diese Differenz führt zur Bildung aktiver latenter Steuern. Das Verfahren zur Berücksichtigung dieses Indikators ist in den PBU-Regeln unter der Nummer „18/02“ geregelt.

Schwierigkeiten bei der Erstellung von Berechnungen entstehen, wenn ein Unternehmen ein vereinfachtes Steuerberechnungssystem verwendet, bei dem die Differenz zwischen Gewinn und Kosten als steuerpflichtiger Gegenstand betrachtet wird. Zum Zeitpunkt des Immobilienerwerbs erfasst das Unternehmen den Preis des erworbenen Vermögenswerts vollständig in der Kostenposition. Dies bedeutet, dass bei einem Verkauf des Vermögenswerts die anfallenden Kosten nicht auf diesen Posten umgelegt werden können. Das erhaltene Geld wird der Ertragsposition des Unternehmens gutgeschrieben. In einer solchen Situation können die entstandenen Verluste aufgrund der Besonderheiten des Steuersystems selbst nicht der Kostenposition zugeordnet werden.

Die Bilanz geht von einer Sonderzeile „Neubewertung des Anlagevermögens“ aus, in der die Ergebnisse der laufenden Neubewertung erfasst werden

Schlussfolgerungen (+ Video)

Das Recht zur Neubewertung des Vermögenswerts steht allen Wirtschaftssubjekten zu. Bei diesem Verfahren wird der Restpreis bestimmter Objekte ermittelt. Dieser Indikator entspricht der Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Objekts und der Höhe der kumulierten Abschreibungen.

In Kontakt mit

Wenn eine Organisation in ihrer Bilanz über Anlagevermögen verfügt, muss sie in den meisten Fällen Grundsteuer zahlen (Artikel 373, 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wir helfen Ihnen, sich bei der Definition der Bemessungsgrundlage der Grundsteuer nicht zu verwirren.

Für eine gesonderte Kategorie von Immobilien wird die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Katasterwerts berechnet. Für andere abschreibungsfähige Gegenstände entspricht die Steuerbemessungsgrundlage dem durchschnittlichen Jahreswert der Immobilie (Artikel 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Abgabenordnung enthält auch das Konzept des Durchschnittswerts von Immobilien. Dieser Indikator wird vom Buchhalter benötigt, wenn das Unternehmen Vorauszahlungen für die Grundsteuer leistet.

Denken Sie daran, dass die Berichtszeiträume von den Subjekten der Russischen Föderation festgelegt werden. Der Besteuerungszeitraum für die Grundsteuer ist ein Kalenderjahr (Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Vorauszahlungen ist eine Steuerberechnung über die Vorauszahlung der Körperschaftsteuer einzureichen. Am Ende des Jahres wird eine Erklärung abgegeben.

So ermitteln Sie die durchschnittlichen Kosten des Anlagevermögens

Zur Berechnung der Steuervorauszahlungen für das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate wird ein Indikator für den durchschnittlichen Immobilienwert benötigt. Zur Berechnung benötigen Sie den Restwert des Anlagevermögens zu Beginn jedes Monats des Berichtszeitraums und den Restwert zu Beginn des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats. Berücksichtigt werden nur grundsteuerpflichtige Gegenstände. Immobilien, die zum Katasterwert bewertet werden, werden nicht in die Berechnung einbezogen.

Betrachten wir das Prinzip der Berechnung der durchschnittlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens am Beispiel des ersten Quartals.

СрС = (OST1 + OST2 + OST3 + OST4)) / 4, Wo

СрС – Durchschnittskosten;

Beispiel 1. Solntse LLC produziert Süßwaren. Auf der Bilanz der „Sonne“ stehen die Produktions- und Kühlanlagen. Das Unternehmen zahlt Vorauszahlungen und berichtet alle drei Monate.

Der Restwert des Anlagevermögens in Rubel beträgt:

Stand 01.01.2018 - 644.000;

Stand 1. Februar 2018 - 600.000;

Stand 1. März 2018 – 556.000;

Stand 01.04.2018 - 512.000.

Cav = (644.000 + 600.000 + 556.000 + 512.000) / 4 = 578.000.

Die durchschnittlichen Immobilienkosten in der Bilanz von Sun LLC betragen am Ende des Quartals 578.000 Rubel. Der Buchhalter von Solntse LLC wird die erhaltenen Daten bei der Berechnung der Vorauszahlungen für das 1. Quartal erfassen.

So ermitteln Sie die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens

Die durchschnittlichen jährlichen Kosten werden auf der Grundlage von Daten für 12 Monate ermittelt (Absatz 4, Artikel 376 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für die Berechnung benötigt der Buchhalter Indikatoren für den Restwert des Anlagevermögens am 1. Tag jedes der 12 Monate des Kalenderjahres sowie den Restwert Ende Dezember. Mit anderen Worten, für Dezember müssen Sie zwei Indikatoren gleichzeitig verwenden – am Anfang und am Ende des Monats.

Die Berechnungsformel sieht folgendermaßen aus:

СгС = (OST1 + OST2 + OST3 + OST4 + OST5 + OST6 + OST7 + OST8 + OST9 + OST10 + OST11 + OST12 + OSTyear) / 13, wobei

СгС – durchschnittliche jährliche Kosten;

OST1-OST3 – Restwert am 1. Tag jedes Monats des 1. Quartals (ab 1. Januar, 1. Februar bzw. 1. März);

OST4 – OST6 – Restwert am 1. Tag jedes Monats des II. Quartals (am 1. April, am 1. Mai bzw. am 1. Juni);

OST7-OST9 - Restwert am 1. Tag jedes Monats des III. Quartals (am 1. Juli, am 1. August bzw. am 1. September);

OST10-OST12 – Restwert am 1. Tag jedes Monats des IV. Quartals (ab 1. Oktober, 1. November bzw. 1. Dezember);

Die Summe aller angegebenen Werte wird durch 13 geteilt – entsprechend der Anzahl der Restwertindikatoren, die bei der Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Kosten verwendet wurden.

Wenn das Anlagevermögen am 1. Tag des laufenden Monats registriert wird, müssen die Kosten für dieses Eigentum erst ab dem nächsten Monat berücksichtigt werden. Diese Empfehlung wurde mit Schreiben Nr. 03-05-05-01/97 vom 16.12.2011 des Finanzministeriums Russlands vorgebracht. Beispielsweise hat eine Organisation am 01.08.2018 einen Computer registriert. Bei der Berechnung der durchschnittlichen Kosten für 9 Monate wird der Restwert ab dem 01.09.2018 und 01.10.2018 berücksichtigt.

Beispiel 2 Solntse LLC produziert Süßwaren. Auf der Bilanz der „Sonne“ stehen die Produktions- und Kühlanlagen. Im Jahr 2018 gingen keine neuen Geräte ein und es gab keine Abschreibungen aus der Bilanz. Die monatliche Abschreibung betrug 44.000 Rubel.

Restwert in Rubel:

Stand 01.01.2018 - 644.000;

Stand 1. Februar 2018 - 600.000;

Stand 1. März 2018 – 556.000;

Stand 01.04.2018 - 512.000;

Stand 01.05.2018 - 468.000;

Stand 01.06.2018 - 424.000;

Stand 01.07.2018 - 380.000;

Stand 01.08.2018 - 336.000;

Stand 1. September 2018 – 292.000;

Stand 01.10.2018 - 248.000;

Stand 01.11.2018 - 204.000;

Stand 01. Dezember 2018 - 160.000;

zum 31. Dezember 2018 - 116.000.

CgC = (644.000 + 600.000 + 556.000 + 512.000 + 468.000 + 424.000 + 380.000 + 336.000 + 292.000 + 248.000 + 204.000 + 160.000 + 116.000) / 13 \u003d 380.000 Rubel.

Der durchschnittliche jährliche Wert der Immobilie beträgt also 380.000 Rubel.

Elena Rogatschowa, SKB Kontur Service-Experte

Bei der Bewertung des Anlagevermögens (OS) werden die Anschaffungskosten, zu denen das Anlagevermögen in der Buchführung ausgewiesen wird, sowie die Anschaffungskosten, die im Jahresabschluss ausgewiesen werden, aufgeteilt. In der Buchhaltung wird das Anlagevermögen zu Anschaffungskosten ausgewiesen. Und in der Bilanz werden sie nach dem Restbetrag ausgewiesen. Was unter dem Restwert des Anlagevermögens zu verstehen ist, erinnern wir in unserer Beratung.

Wie hoch ist der Restwert des Betriebssystems?

Der Begriff des Restwerts gilt für abnutzbare Anlagegüter und bezeichnet deren Buchwert, vermindert um die aufgelaufene Abschreibung. Der Restwertindikator wird zu einem bestimmten Datum berechnet – beispielsweise zum Meldedatum. Da das Anlagevermögen in der Buchhaltung zu seinen Anschaffungs- oder Wiederbeschaffungskosten berücksichtigt werden kann, wird der Restwert des Anlagevermögens (OS OST) definiert als:

OS OST \u003d OS P (V) - A,

wobei OS P (V) die Anschaffungskosten (Wiederbeschaffungskosten) des Anlagevermögens sind;

A – kumulierte Abschreibung des Anlagevermögens.

Eine Angabe über die Verwendung der Original- oder Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens bedeutet nicht, dass die Organisation die Wahl hat, welche Bewertung sie verwenden möchte. Es bedeutet nur, dass das Objekt verwendet wird, wenn es einen Wiederbeschaffungswert hat. Ist dies nicht der Fall, werden die ursprünglichen Kosten angesetzt. Denken Sie daran, dass die Wiederbeschaffungskosten für diejenigen Anlagegüter gelten, die mindestens einmal neu bewertet wurden. Eine gewerbliche Organisation kann Gruppen homogener Anlagegüter höchstens einmal jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres zu den aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Kosten neu bewerten (Ziffer 15 PBU 6/01).

Restwert laut Buchhaltungsdaten

Die Anschaffungs- oder Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens werden in der Belastung des Kontos 01 „Anlagevermögen“ und die zu einem bestimmten Datum kumulierten Abschreibungen – in der Gutschrift des Kontos 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ () erfasst. Daher kann die obige Formel zur Ermittlung des Restwerts in Bezug auf Buchhaltungskonten wie folgt ausgedrückt werden:

OS OST = Sollsaldo von Konto 01 – Habensaldo von Konto 02

Bei der Ermittlung des Restwerts des Anlagevermögens nach dieser Formel ist Folgendes zu berücksichtigen. Die Gutschrift des Kontos 02 kumuliert die Abschreibung nicht nur des auf dem Konto 01 ausgewiesenen Anlagevermögens, sondern auch der Objekte, die auf dem Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachanlagen“ verbucht werden. Es sei daran erinnert, dass dieses Konto diejenigen Anlagegüter berücksichtigt, die ausschließlich dazu bestimmt sind, gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz oder zur Nutzung zur Erzielung von Einkünften überlassen zu werden (§ 5 PBU 6/01, Beschluss des Finanzministeriums vom 31.10.2000). Nr. 94n). Wenn es daher erforderlich ist, den Restwert des auf Konto 01 verbuchten Anlagevermögens zu ermitteln, muss der Betrag, der auf das auf Konto 01 verbuchte Anlagevermögen entfällt, von der Abschreibung auf Konto 02 abgezogen werden Bilanz, Anlagevermögen und gewinnbringende Investitionen werden getrennt und nur nach dem Restwert ausgewiesen (

Das Anlagevermögen des Unternehmens sind Immobilienfonds, die in den Produktionsprozessen des Unternehmens verwendet werden. Ihr Restwert ist die Differenz zwischen dem Original-/Wiederbeschaffungspreis des Objekts und seiner kumulierten Wertminderung über den Betriebszeitraum. Er wird auch als Buchpreis des Anlagevermögens zu einem bestimmten Zeitpunkt bezeichnet.

Die wichtigsten materiellen Ressourcen, die ein Unternehmen/eine Institution erhalten kann:

• durch Tausch, Erwerb gegen Entgelt;
• auf unentgeltlicher Basis (uninteressierte Übertragung);
• während des Baus eines Gebäudes / Bauwerks (Bau);
• aus Einlagen in das genehmigte Kapital.

Zu den wichtigsten Immobilienfonds gehören laut Klassifikator:

• Gebäude, verschiedene Bauwerke, Räumlichkeiten;
• Land;
• Transport;
• Büroausrüstung und Computergeräte;
• Messgeräte;
• Zuchtvieh;
• Industrie- und Wirtschaftsausrüstung;
• Museumsfonds;
• mehrjährige Bäume usw.

Warum wird ein Restwert benötigt und in welchen Fällen wird er verwendet?

Restwert wird benötigt für:

• Ermittlung des Abschreibungsgrades des Immobilienfonds sowie dessen Abschreibung (falls erforderlich);
• Berechnung der Steuerabzüge für Immobilien;
• Beurteilung der Wirksamkeit der Nutzung grundlegender Ressourcen;
• Analyse des allgemeinen Produktionszustandes.

Der Restwert des Anlagevermögens wird in folgenden Verfahren verwendet:

• beim Abschluss von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Kauf/Verkauf/Tausch der Immobilienfonds des Unternehmens;
• bei der Durchführung von durch Sachanlagen gesicherten Kreditgeschäften;
• bei der Berechnung der Versicherungssumme;
• bei der Einbringung immaterieller Vermögenswerte in das genehmigte Kapital;
• während des Insolvenzverfahrens oder während der Umstrukturierung des Instituts;
• bei der Lösung von Eigentumsstreitigkeiten.

Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens

Um die Höhe des Restwerts objektiv zu bestimmen, ist es notwendig, einen Indikator wie die Abschreibung korrekt zu berechnen.

Dienst vorübergehend nicht verfügbar

Die Abschreibung des Anlagevermögens kann auf verschiedene Arten erfolgen:

• linear;
• nichtlinear;
• Produktion;
• durch die Summe der Anzahl der Jahre;
• nach der Höhe des Minderguthabens der Immobilie und der Nutzungsdauer.

Nutzungsdauer – der Zeitraum, in dem das Anlagevermögen vom Unternehmen gewinnbringend genutzt wird.

Auf materielle Gegenstände, die während der gesamten Nutzungsdauer ihre Gebrauchseigenschaften nicht verändern, wird keine Abschreibung erhoben. Diese beinhalten:

• Museumsausstellungen, Sammlungen;
• Erde;
• Objekte des Naturmanagements.

Berechnungsformel:

OS \u003d BC / PS - ON, wo

OS - Restpreis;

VS/PS – Ersatz-/Anschaffungskosten;

NA – kumulierte Abschreibung.

In den Buchungen wird die Berechnung des Restwerts als Differenz zwischen dem Sollsaldo des Kontos 01 und dem Habensaldo - 02 berücksichtigt.

Der Restwert des Hauptimmobilienvermögens kann nur dann Null sein, wenn die kumulierten Abschreibungen ihren ursprünglichen Wert erreichen.

Anfänglich

- der tatsächliche Preis des Anlagevermögens zum Zeitpunkt seines Kaufs und seiner Aufnahme in die Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens. Mit anderen Worten handelt es sich dabei um die Mittel, die die Einrichtung für die Produktion/den Bau/den Einkauf grundlegender materieller Ressourcen aufwendet, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer und anderer erstattungsfähiger Abzüge. Eine Reduzierung/Erhöhung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens – Modernisierung/Rekonstruktion oder Liquidation eines Sachgegenstandes – muss sich in den Buchhaltungsunterlagen widerspiegeln.

Erholsam

- die Anschaffungskosten des Sachanlagevermögens (FA) nach der Neubewertung.

Die Neubewertung von Anlagevermögen wird durchgeführt, um ihren tatsächlichen (Marktwert) zu ermitteln.

Dazu wird der Anfangspreis des Anlagevermögens unter Berücksichtigung der Marktpreise und der aktuellen Reproduktionsbedingungen neu berechnet. Gleichzeitig werden die Objekte einmal jährlich zum Ende des Berichtszeitraums (31. Dezember) auf ihren aktuellen Wert neu bewertet.

Bei der Berechnung der Wiederbeschaffungskosten fester Ressourcen kann Folgendes verwendet werden:

• Marktpreise für ein ähnliches Produkt, die von den Herstellern festgelegt werden;
• das in den Medien veröffentlichte durchschnittliche Preisniveau;
• Informationen zum Marktwert der von Rosstat bezogenen Produkte;
• Meinung von Finanzanalysten.

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Das Konzept des Restwerts von Objekten

Der Wert des Unternehmens nach der Discounted-Cashflow-Methode hängt maßgeblich vom erwarteten Wert des Unternehmens am Ende des Prognosezeitraums ab. Der Restwert eines Unternehmens kann nicht nur mit dem Gordon-Modell berechnet werden.

So berechnen Sie den Restwert des Anlagevermögens

In manchen Fällen kann die Verwendung anderer unten aufgeführter Berechnungsmethoden gerechtfertigt sein.

Bei effektiver Unternehmensführung geht die Lebensdauer tendenziell ins Unendliche. Die Prognose erwarteter Einkommensströme für mehrere Jahrzehnte im Voraus ist jedoch nicht praktikabel: Je länger der Prognosezeitraum, desto geringer ist die Genauigkeit der Prognose. Um die Einnahmen zu berücksichtigen, die das bewertete Unternehmen außerhalb des Prognosezeitraums erwirtschaften kann, wird der erwartete Wert des Unternehmens (Geschäfts) am Ende des Prognosezeitraums ermittelt – „Restwert des Unternehmens“, „Reversionskosten“, „ Post-Prognose-(Termin-)Wert“ (dieser Begriff wird im BFS Nr. 8 „Unternehmensbewertung“ verwendet); zugleich Endwert- vom englischen „terminal value“).

Abhängig von den Aussichten für die Geschäftsentwicklung im Nachprognosezeitraum wird eine der folgenden Methoden zur Berechnung des Unternehmenswerts am Ende des Prognosezeitraums gewählt:

- Die Berechnungsmethode nach dem Wert des Nettovermögens kann für ein stabiles kapitalintensives Unternehmen verwendet werden, dessen Wert maßgeblich vom Wert seiner Sachanlagen abhängt. Die Methode ist auch anwendbar, wenn der Verkauf der Vermögenswerte des Unternehmens am Ende des Prognosezeitraums erwartet wird. Die Anwendung der Methode ist sinnvoll, wenn als Prognosezeitraum die Existenzperiode des Unternehmens auf der Grundlage der Pläne seiner Eigentümer und seines Managements gewählt wird.

- die Art und Weise des beabsichtigten Verkaufs, nach der Kosten für die Umkehrung wird berechnet, indem der jährliche Cashflow-Wert mit dem erwarteten Wert des Multiplikators am Ende des Prognosezeitraums multipliziert wird. Die Methode ist anwendbar, wenn zum Bewertungsstichtag ein aktiver Markt für Transaktionen zum Kauf und Verkauf ähnlicher Unternehmen besteht und angemessene Prognosen für die Entwicklung dieses Marktes im Prognosezeitraum vorliegen. In der russischen Unternehmensbewertungspraxis wird diese Methode selten angewendet.

— Das Gordon-Modell wird angewendet, wenn sich die Wachstumsrate der Cashflows des Unternehmens bis zum Ende des Prognosezeitraums auf einem niedrigen Niveau stabilisiert, wenn eine begründete Annahme besteht, dass im Nachprognosezeitraum ein kleiner stabiler langfristiger Durchschnitt vorliegt Die jährlichen Wachstumsraten des Cashflows werden beibehalten. Die Anwendung des Gordon-Modells ist dann sinnvoll, wenn als Prognosezeitraum der Zeitraum gewählt wird, bei dessen Erreichen sich die Wachstumsrate der Cashflows des Unternehmens auf einem niedrigen Niveau stabilisiert.

Um den Restwert des zu bewertenden Unternehmens zu berechnen, wird in den meisten Fällen Gordon-Modell, Formel welches in den folgenden zwei Versionen erhältlich ist:

wobei OS der Restwert des Unternehmens am Ende des Prognosezeitraums ist;

d ist der Diskontsatz;

q – stabile langfristige Wachstumsraten der Cashflows im Zeitraum nach der Prognose;

DPn und DP(n+1) sind die Werte des Cashflows des letzten (n-ten) Jahres des Prognosezeitraums (DPn) bzw. des ersten Jahres des Nachprognosezeitraums (BP(n). +1)).

Offensichtlich sind die obigen Formeln dieselben, da ihre Zähler gleich sind: DP(n+1)= DPn×(1+q).

Wie berechnet man den Restwert des Anlagevermögens bei der Gewinnverteilung zwischen GO und OP?

Bei der Gewinnverteilung zwischen GO und OP werden Indikatoren für den Restwert des Anlagevermögens und die Arbeitskosten verwendet. Wie berechnet man es?

Frage. Bei der Gewinnverteilung zwischen GO und OP werden der Restwert des Anlagevermögens und die Arbeitskosten verwendet. Sollte der Restwert des Anlagevermögens den Angaben in der Vermögenserklärung entsprechen? Oder wird der gesamte Restwert des Betriebssystems genommen? Denn bei der Grundsteuererklärung wird nicht der gesamte Restwert des Anlagevermögens berücksichtigt, beispielsweise wird die Abschreibungsgruppe 2 bei der Grundsteuer nicht berücksichtigt. Gibt es ein weiteres Anlagevermögen für Nichtproduktionszwecke, sollte es bei der Gewinnverteilung zwischen Zivilschutz und OP ebenfalls in den Indikatoren des Restwerts des Anlagevermögens belassen werden?

Antwort. Berücksichtigen Sie bei der Ermittlung des Prozentsatzes des Restwerts alle abschreibungsfähigen Vermögenswerte des Anlagevermögens, unabhängig davon, ob sie der Grundsteuer unterliegen oder nicht.

Es müssen die Anschaffungskosten des Anlagevermögens berücksichtigt werden, bei dem es sich um abschreibungsfähiges Eigentum handelt, für das keine Abschreibung erfolgt. Die Liste dieser Anlagegüter wird in Artikel 256 Absatz 2 Absätze 1 bis 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Eine Abschreibung auf solche Gegenstände ist nicht erforderlich. In der Steuerbuchhaltung handelt es sich jedoch um abschreibungsfähiges Vermögen, sodass deren Wert bei der Einkommensteuerverteilung zu berücksichtigen ist. Da ihnen keine Abschreibung in Rechnung gestellt wird, sollten Sie ihre Anschaffungskosten (Wiederbeschaffungskosten) in die Berechnung einbeziehen.

Anteil am Restwert des Anlagevermögens

So ermitteln Sie den Anteil des Restwerts des Anlagevermögens an der Gewinnverteilung zwischen den Abteilungen

Der Anteil am Restwert des Anlagevermögens einer gesonderten Unterteilung (zur Ermittlung des darauf entfallenden Gewinnanteils) wird nach folgender Formel ermittelt:

Bestimmen Sie den Restwert des Anlagevermögens für den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) auf die gleiche Weise wie bei der Berechnung der Grundsteuer für Gegenstände, deren Steuerbemessungsgrundlage der durchschnittliche (durchschnittliche Jahres-)Wert ist. Das heißt, gemäß Artikel 376 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juli 2013 Nr. 03-03-06 / 1/25274), dem Föderalen Steuerdienst von Russland vom 2. Oktober 2009 Nr. 3-2-10 / 24). Berücksichtigen Sie bei der Ermittlung des Prozentsatzes des Restwerts alle abschreibungsfähigen Vermögenswerte des Anlagevermögens, unabhängig davon, ob sie der Grundsteuer unterliegen oder nicht. Wenn eine Organisation gleichzeitig die Abschreibung nach der linearen Methode () berechnet, werden zur Ermittlung des Restwerts Steuerdaten und keine Buchhaltungsdaten verwendet (Absatz 1, Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Organisation die Abschreibung nach einer nichtlinearen Methode berechnet, kann der Restwert des Anlagevermögens sowohl anhand der Steuerbuchhaltungsdaten als auch anhand der Buchhaltungsdaten ermittelt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. September 2009 Nr. 03-03- 02.06.181). Die ausgewählte Option muss in der Rechnungslegungsrichtlinie für Steuerzwecke festgelegt werden ().

Der Restwert des Anlagevermögens für Berichtsperioden wird nach folgender Formel ermittelt:

Der Restwert des Anlagevermögens für den Steuerzeitraum wird nach folgender Formel ermittelt:

Berücksichtigen Sie nicht Objekte in der Berechnung, die unter folgenden Umständen vorübergehend von der abschreibungsfähigen Immobilie ausgeschlossen sind:

Übertragung (Erhalt) von Anlagevermögen zur unentgeltlichen Nutzung;

Übertragung von Anlagevermögen zur Erhaltung für mehr als drei Monate durch Beschluss der Geschäftsführung der Organisation;

Situation: Wie ist das Anlagevermögen einer separaten Abteilung vom gesamten Anlagevermögen der Organisation für die Verteilung der Einkommensteuer zwischen der Zentrale und der separaten Abteilung der Organisation zuzuordnen?

Ordnen Sie nur das Anlagevermögen zu, das tatsächlich von der jeweiligen Abteilung genutzt wird.

Der Hauptbuchhalter rät: Die tatsächliche Verwendung des Anlagevermögens im Rahmen der Tätigkeit einer gesonderten Abteilung muss dokumentiert werden. Nutzen Sie dazu die Daten der analytischen Buchhaltung (Buchhaltung oder Steuern). Wenn beispielsweise die analytische Buchhaltung von finanziell verantwortlichen Personen organisiert wird, berücksichtigen Sie das Anlagevermögen, das den finanziell verantwortlichen Personen einer separaten Einheit zugeordnet ist.

Dokumentieren Sie die Übertragung des Anlagevermögens auf die Einheit mit den entsprechenden Unterlagen (Formular Nr. OS-2, Avis). Dadurch wird die korrekte Verteilung des regionalen Teils der Einkommensteuer zwischen der Zentrale und einer separaten Unterabteilung der Organisation dokumentiert.

Wird ein Gegenstand des Anlagevermögens in einer Abteilung genutzt, liegen aber keine Übertragungsbelege vor, kann der Ort der tatsächlichen Nutzung durch andere Belege bestätigt werden. Wenn beispielsweise ein Auto in der Bilanz des Hauptsitzes einer Organisation erfasst ist, tatsächlich aber in einer separaten Abteilung verwendet wird, handelt es sich bei diesen Dokumenten um Frachtbriefe

Situation: Müssen bei der Verteilung der Einkommensteuer zwischen dem Hauptsitz der Organisation und einer separaten Unterabteilung die Kosten des Anlagevermögens berücksichtigt werden, bei dem es sich um abschreibungsfähiges Eigentum handelt, für das keine Abschreibung erhoben wird?

Ja, nötig.

Die Liste dieser Anlagegüter wird erstellt