Durchschnittlicher jährlicher Gesamtbuchwert des Anlagevermögens: Formel. So berechnen Sie die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens. Indikatoren für die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens

Normalerweise werden bei der Berechnung die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens berechnet. Gleichzeitig werden die Bilanzdaten für die Berechnung offensichtlich nicht ausreichen. Zu Analysezwecken werden in der Regel die aus den Bilanzdaten ermittelten durchschnittlichen jährlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens herangezogen. Um beispielsweise zu berechnen: Kapitalproduktivität, Kapitalintensität, Kapital-Arbeits-Verhältnis. Und wie berechnet man die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens laut Bilanz?

Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens gemäß Bilanz

Das Anlagevermögen in der Bilanz wird im Vermögenswert im Abschnitt I „Langfristige Vermögenswerte“, Zeile 1150 „Anlagevermögen“ ausgewiesen (Beschluss des Finanzministeriums vom 02.07.2010 Nr. 66n). Denken Sie daran, dass für diese Zeile das Anlagevermögen in der Nettobewertung berücksichtigt wird, d. h. abzüglich des Regulierungswerts in Form von Abschreibungen (Ziffer 35 der PBU 4/99). Somit wird der Indikator der Zeile 1150 zum Bilanzstichtag gemäß den Buchhaltungsdaten wie folgt gebildet ():

Sollsaldo des Kontos 01 „Anlagevermögen“ abzüglich Habensaldo des Kontos 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ (mit Ausnahme der auf dem Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachanlagen“ erfassten Abschreibung des Anlagevermögens)

Obwohl Zeile 1150 „Anlagevermögen“ heißt, spiegelt sich das Anlagevermögen streng genommen auch in Zeile 1160 „Rentale Investitionen in Sachanlagen“ wider. Denn auch gewinnbringende Investitionen sind Gegenstand des Anlagevermögens. Ihr Unterschied zum „normalen“ Anlagevermögen besteht darin, dass gewinnbringende Investitionen ausschließlich zur entgeltlichen Bereitstellung zum vorübergehenden Besitz oder zur vorübergehenden Nutzung bestimmt sind. Daher werden sie auf dem Konto 03 „Rentable Investitionen in Sachwerte“ gesondert berücksichtigt (Ziffer 5 PBU 6/01, Beschluss des Finanzministeriums vom 31.10.2000 Nr. 94n).

Dementsprechend wird die Bilanz der Zeile 1160 wie folgt gebildet:

Sollsaldo von Konto 03 minus Habensaldo von Konto 02 (mit Ausnahme der auf Konto 01 erfassten Abschreibungen auf Anlagevermögen)

Daher hängt die Antwort auf die Frage, wie sich die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens gemäß der Bilanz ermitteln lassen, davon ab, ob rentable Investitionen in die Berechnung einbezogen werden oder nicht.

Wenn Sie sich nur für das auf dem Konto 01 erfasste Anlagevermögen interessieren, errechnen sich die durchschnittlichen jährlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens (OS SG) laut Bilanz wie folgt

wobei Zeile 1150 N der Indikator von Zeile 1150 am 31.12. des Vorjahres ist;

Zeile 1150 K ist der Indikator der Zeile 1150 zum 31. Dezember des Berichtsjahres.

wobei Zeile 1160 N der Indikator von Zeile 1160 am 31. Dezember des Vorjahres ist;

Zeile 1160 K – der Indikator der Zeile 1160 zum 31. Dezember des Berichtsjahres.

Bevor wir uns mit den durchschnittlichen jährlichen Mitteln befassen, definieren wir Konzepte wie Anlagevermögen, den Zweck der Rechnungslegung und die Kosten des Anlagevermögens.

Anlagevermögen ist das technische und sonstige Eigentum (sogenannte Vermögenswerte) der Organisation, das sie zur effektiven Ausübung ihrer Tätigkeiten benötigt: Fehlerbehebung in der Produktion, Lieferung von Fertigprodukten, Erbringung von Dienstleistungen in verschiedenen (durch den Tätigkeitsbereich definierten) Richtungen.

Vermögenswerte sind in der Regel materielle Vermögenswerte, die für eine Nutzungsdauer von mehr als zwölf Monaten erworben wurden und einen Wert von mehr als vierzigtausend Rubel haben. Anlagegüter unterliegen im Laufe der Nutzung einem Verschleiß. Es wird davon ausgegangen, dass Sachanlagen nicht zum Verkauf bestimmt sind und nicht im Rahmen der Arbeit verarbeitet werden, wie beispielsweise Rohstoffe. Der Hauptzweck von Vermögenswerten ist unter anderem die Nutzung im Rahmen gewerblicher oder sonstiger Tätigkeiten mit finanzieller Rechtfertigung (Rendite) der Anschaffungskosten und weiterer Erzielung von Nettoerträgen.

Vermögensklassifizierung

Die Klassifizierung der Schwankungen der Vermögenswerte von Unternehmen ist sehr umfangreich. Wir werden zwei Haupttypen betrachten:

Zweck der Anlagenbuchhaltung

Alle Informationen über die Verfügbarkeit, Bewegung, Ein- und Ausgabe von Anlagevermögen können in den Daten der Sachanlagenbuchhaltung (sofern keine regelmäßige Buchhaltung vorliegt) nachverfolgt werden. Mit Hilfe der Buchhaltung erfolgt die Kontrolle über die Verfügbarkeit, Bewegung und Sicherheit des Anlagevermögens, die Betriebsbuchhaltung der in Betrieb genommenen und stillgelegten Vermögenswerte durch die korrekte Ausführung der Dokumentation, die Inbetriebnahme von Anlagen, die Abschreibung, die ständige Kontrolle über die Mittelverwendung für den Betrieb , Reparatur und Modernisierung von Vermögenswerten. Außerdem können Sie bei der Analyse und Systematisierung von Buchhaltungsdaten das Endergebnis aus der Veräußerung von Vermögenswerten ermitteln. Eine strenge und kompetente Buchhaltung gewährleistet die korrekte Berechnung und Zahlung der Steuern.

Die Bilanzierung des Anlagevermögens wird durch die Rechnungslegungsverordnung Nr. 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ vom 30. März 2001 und die methodischen Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens Nr. 91 n geregelt. vom 13. Oktober 2003.

Kostenarten

Je nach Wertart lässt sich das Anlagevermögen in fünf vorrangige Typen einteilen:

1. Anschaffungskosten. Dies sind die Kosten für den Erwerb von Anlagevermögen, Gebäuden, Transportkosten, die Kosten für deren Lieferung und Installation, beispielsweise für Produktionsanlagen. Die Anschaffungskosten sind für die Berechnung der Abschreibung (Verschleiß) und der Abschreibungskosten erforderlich.
2. Wiederherstellungskosten. Das sind überschätzte Kosten.
3. . Dies ist die Differenz zwischen den ursprünglichen Kosten und der Höhe der Abschreibung (Verschleiß) der Mittel. Notwendig zur Beurteilung der Abnutzung der Arbeitsmittel.
4. Liquidationswert. Hierbei handelt es sich um die Kosten, die durch die Liquidation der Fonds entstehen.
5. Durchschnittliche jährliche Kosten. Dies sind die arithmetischen Durchschnittskosten des Anlagevermögens für den Berichtszeitraum (in diesem Fall ein Jahr).

Durchschnittliche jährliche Kosten

In der Regel wird diese Art von Wert zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Organisationen in jedem Steuersystem sind zur Zahlung von Steuern verpflichtet. Diese Verpflichtung ist in der Abgabenordnung und regionalen Gesetzen verankert. Fast alle Steuern werden auf der Grundlage des durchschnittlichen Jahreswertes erhoben, es gibt aber auch solche, die auf dem Katasterwert basieren. Dementsprechend wird bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des durchschnittlichen Jahreswerts des Anlagevermögens die Steuerbemessungsgrundlage, die auf der Grundlage des Katasterwerts berechnet wird, nicht berücksichtigt. Außerdem werden auf der Grundlage der durchschnittlichen jährlichen Kosten vierteljährliche Buchhaltungsberichte erstellt. Zur Berechnung der Abschreibungsbeträge (der Betrag der Übertragung des Wertes des Anlagevermögens auf die Kosten für Produkte und Dienstleistungen) ist der durchschnittliche jährliche Wert der Vermögenswerte erforderlich.

Berechnungsmethoden

Die Berechnung basiert auf Artikel 376 Absatz 4 des zweiten Teils der Abgabenordnung vom 08.05.2000 Nr. 117-FZ und dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15.07.2011 Nr. 03-05-05-01 / 55.

Es gibt zwei Möglichkeiten, die durchschnittlichen jährlichen Kosten zu berechnen. Die Wahl einer bestimmten Methode hängt vom Zweck der Berechnung und davon ab, wie genau sie sein soll.

Rechenmethode

Berechnungsmethode, die die Kalenderindikatoren des Geldeingangs (Verfügung) ignoriert. Die Formel sieht so aus:

SGS=(S(ng) + S(og)) /2, wobei:

SGS – der gewünschte Wert des durchschnittlichen jährlichen Wertes der Vermögenswerte des Unternehmens;

S(ng) – Anlagevermögen des Unternehmens zu Beginn des Berichtszeitraums (Kalenderjahr);

S(og) ist der Wert des Anlagevermögens am Jahresende.

Die Formel der Form „SGS=(S(ng) + S(og)) /2“ wird in der Regel in der Berechnungsmethode verwendet, wenn weniger Genauigkeit als vielmehr die Statistik zur Darstellung der Dynamik von Änderungen wichtig ist in der Vermögensfinanzierung.

Für eine detailliertere Berechnung wird eine Formel verwendet, die in Artikel 376 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gesetzlich festgelegt ist. Es berücksichtigt die monatliche Datenänderung (aufgrund von Abschreibungen, Neubewertungen, dem Verkauf eines Teils der Vermögenswerte und dem Erwerb neuer Vermögenswerte usw.) und hat die Form:

SGS = (S1+S2+S3+S4+S5+S6+S7+S8+S9+S10+S11+S12+OS1)/13 wobei:

SGS – aktualisierter Wert des durchschnittlichen jährlichen Wertes der Vermögenswerte des Unternehmens;

S1 – S12 – Restwert, berechnet ab dem ersten Tag des Monats (S1 – 1. Januar, S2 – 1. Februar und weiter bis zum Kalenderende des Jahres);

OS1 wiederum wird wie folgt berechnet:

OS1= S(ng) + S(vv) – S(vb), wobei:

S(ng)- Buchwert des Anlagevermögens des Unternehmens zu Beginn des Berichtszeitraums (Kalenderjahr);

S(vv)- ein Indikator für die Kosten des Anlagevermögens, das für das laufende Jahr in Produktion (Betrieb) gebracht wird;

S(vb)- Hierbei handelt es sich um die Kosten des im Laufe des Jahres stillgelegten Anlagevermögens;

13 - Dies ist ein quantitativer Indikator für die Monate im Steuerzeitraum, + 1, da die Kosten am Jahresende zu den monatlichen Kosten addiert werden.

Die vollständige Formel, die den durchschnittlichen jährlichen Wert der Vermögenswerte einer Organisation unter Berücksichtigung der unterjährlichen Änderungen angibt, sieht wie folgt aus:

SGS=(S1+S2+S3+S4+S5+S6+S7+S8+S9+S10+S11+S12+(S(ng)+S(vv)–S(vb))/13

Dynamische Anpassung

Berechnungsmethode basierend auf der Anpassung des endgültigen Indikators in Bezug auf die Dynamik der Änderungen des unterjährigen Volumens aktiver Mittel. Die technologische Ausrüstung im Prozess der Produktionstätigkeit steht in der Regel nicht still. Einige Geräte sind veraltet und werden vom Unternehmen verkauft, andere werden im Rahmen des technischen Umrüstungsprogramms angeschafft. Visualisierung der durchschnittlichen jährlichen Kosten unter Berücksichtigung der Kalenderdaten des Kaufs und Verkaufs, der Reparatur und Wiederherstellung sowie anderer Prozesse, die mit dem vorübergehenden oder dauerhaften Ausschluss (Einführung) von Mitteln aus der Bilanz(en) des Unternehmens verbunden sind , können Sie die folgende Formel verwenden:

S (sr) = S(ng)+M1/12*S(vv)-M2/12*S(vb), wobei:

M1 und M2 sind die Anzahl der vollen Monate, die seit der Einführung oder Veräußerung von Anlagevermögen vergangen sind.

Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen und der Übermittlung von Daten an die Steuerbehörden verwendet die Buchhaltung die chronologische Durchschnittsformel. Sie ist am schwierigsten zu handhaben und erfordert mehr Ausgangsdaten, aber sie ist es, die die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens vollständig widerspiegelt:

S(1nm), S(2nm) ... S(Nnm) sind die Kosten zu Beginn des ersten, zweiten und N-ten Monats und S(1km), S(2km) ... S(Nkm) sind die Kosten am Ende des ersten, zweiten und N-ten Monats.

Berechnung des durchschnittlichen Jahreswertes des Unternehmensvermögens laut Bilanz

Zur Ermittlung der Rentabilitätsindikatoren der Organisation wird die Methode zur Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens anhand der Bilanzdaten verwendet. Der Saldo der Zeile 1150 (Anlagevermögen) wird wie folgt gebildet:

Sollsaldo (wenn Soll größer als Soll ist) von Konto 01 „Anlagevermögen“ minus Habensaldo (Guthaben ist größer als Soll) von Konto 02 „Abschreibungen“.

In der Zeile 1160 „Rentable Investitionen in Sachwerte“ werden auch die wesentlichen Vermögenswerte ausgewiesen. Sie dienen lediglich der vorübergehenden, entgeltlichen Nutzung. Dies ist ihr Hauptunterschied zu Zeile 1150.

Der Zeilenindikator 1160 ist wie folgt aufgebaut:

Sollsaldo von Konto 03 - Habensaldo von Konto 03 (außer Abschreibungen werden auf Konto 01 berücksichtigt).

Darüber hinaus sind zwei Möglichkeiten zur Berechnung des durchschnittlichen Jahreswerts möglich: Entweder werden gewinnbringende Investitionen in die Berechnung einbezogen oder nicht. Um diesen Wert ohne Anhang zu berechnen, nehmen sie Daten aus Zeile 1150 für zwei Jahre (eventuell länger) und berechnen nach folgender Formel:

GHS \u003d (Str1150otch + Str1150pred) / 2, wobei:

• Str1150otch – der Wert des Anlagevermögens am Ende des Berichtsjahres;
• Str1150pred – Wert am Ende des Vorjahres.

Erfolgt die Rechnung mit einer gewinnbringenden Investition, dann wird die Formel leicht abgewandelt und sieht so aus:

GHS = (Str1150prev + Str1160prev + Str1150otch + Str1160otch) / 2, wobei:

• Str1150pred und Str1160pred – der Indikator der Linien 1150 und 1160 am Ende des Vorjahres;
• Str1150otch und Str1160otch – der Indikator der Linien 1150 und 1160 am Ende des Berichtsjahres.

Abschluss

Die durchschnittlichen jährlichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens sind ein wichtiger Faktor für die wirtschaftliche Entwicklung eines Unternehmens. Zusätzlich zur jährlichen Zusammenfassung der Finanzdokumente, die den staatlichen Kontrollbehörden vorgelegt werden, führt ein kompetentes Führungspersonal der Organisation eine zusammenfassende Analyse der Wirksamkeit des Arbeitsprozesses durch. Der Wert der durchschnittlichen jährlichen Kosten im Vergleich mehrerer Berichtszeiträume ist ein guter Finanzindikator und eines der Instrumente zur Beurteilung der Produktionsproduktivität.

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Geben Sie in Zeile 24 den durchschnittlichen jährlichen Bruttobuchwert des Anlagevermögens ein. Er wird als Quotient aus der Division durch 12 des Betrags ermittelt, der sich aus der Addition der Hälfte des Gesamtbuchwerts aller Anlagevermögenswerte der Organisation zu Beginn und am Ende des Berichtsjahres ergibt (unter Berücksichtigung der zum Jahresende durchgeführten Neubewertung). des Berichtsjahres) und den Wert des Anlagevermögens am ersten Tag aller verbleibenden Monate des Berichtsjahres (unter Berücksichtigung der zu diesen Zeitpunkten erfassten Wertminderungen).

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Geben Sie in Zeile 20 den durchschnittlichen jährlichen Bruttobuchwert des Anlagevermögens ein. Er wird als Quotient aus der Division durch 12 des Betrags ermittelt, der sich aus der Addition der Hälfte des gesamten Buchwerts aller Anlagevermögenswerte des Instituts zu Beginn und am Ende des Berichtsjahres und dem Wert des Anlagevermögens am ersten Tag jedes Berichtsjahres ergibt alle anderen Monate des Berichtsjahres (Anweisungen N 717).

Vorschriften: Durchschnittlicher jährlicher Gesamtbuchwert des Anlagevermögens

Verordnung von Rosstat vom 29. November 2019 N 717
„Zur Genehmigung von Anweisungen zum Ausfüllen der statistischen Beobachtungsformulare des Bundes N 11 „Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Anlagevermögen (Fonds) und anderen nichtfinanziellen Vermögenswerten“, N 11 (kurz) „Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Anlagevermögen ( Fonds) nichtkommerzieller Organisationen“ 27. Zeile 20 gibt den durchschnittlichen jährlichen Gesamtbuchwert aller in Zeile 01 ausgewiesenen Anlagevermögenswerte an. Der durchschnittliche jährliche Gesamtbuchwert des Anlagevermögens für die Haupttätigkeit der Organisation und anderer Branchen, die Waren produzieren und Dienstleistungen erbringen, wird als bestimmt Quotient aus der Division durch 12 des Betrags, der sich aus der Addition der Hälfte des Gesamtbuchwerts aller Anlagegüter der Organisation zu Beginn und am Ende des Berichtsjahres und des Wertes der Anlagegüter am ersten Tag aller anderen Monate des Berichtsjahres ergibt Berichtsjahr.

Der Prozess der Berechnung des Anlagevermögens eines Unternehmens basiert auf der Notwendigkeit, Parameter zu verwenden, die die Grundkosten bestimmter Anschaffungen bestimmen und dabei die Abschreibungen über einen klar definierten Zeitraum berücksichtigen. Die durchschnittlichen jährlichen Parameter werden berechnet, indem die Kostenparameter und Abschreibungsabzüge addiert und durch die Anzahl der Monate des Berichtszeitraums dividiert werden. Es gibt jedoch verschiedene Berechnungsformeln, die in dem einen oder anderen Fall zur Anwendung kommen. Beispielsweise erfolgt bei der Ermittlung der Rentabilität und der Analyse der Aktivitäten eines Unternehmens die Berechnung des durchschnittlichen Anlagevermögens anhand der Bilanz einer Buchhaltungsart.

Es ist üblich, die durchschnittlichen jährlichen Parameter des Anlagevermögens als Indikator zu betrachten, der tatsächlich die allgemeinen Parameter des Wertes des Anlagevermögens des Unternehmens widerspiegelt. Eine solche Buchhaltung wird bei Unternehmen aller Art durchgeführt, um reale Daten über die angefallenen Kosten sowie über die Verfügbarkeit von Vermögenswerten am Ende des Berichtszeitraums zu erhalten. Das Unternehmen muss wissen, welche Kosten im Unternehmen anfallen und wie es modernisiert und reduziert werden kann. Zu beachten ist auch die Notwendigkeit eines Buchhaltungsprozesses, der alle Sachwerte unter Berücksichtigung der Abschreibungsindikatoren festlegt.

Basierend auf diesen Parametern hat das Unternehmen die Möglichkeit, alle Arten von Verlusten zu berechnen, die speziell mit der Instandhaltung des Anlagevermögens verbunden sind, und es wird auch eine umfassende Kontrolle über die Vermögenswerte gebildet, die normalerweise im Steuerungsprozess berücksichtigt werden Es wird eine Untersuchung der Ausführung des Anlagevermögens (OS) durchgeführt.

Der Gesetzgeber legt fest, dass auf in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesenes Vermögen Grundsteuer zu entrichten ist. Dazu müssen Sie die durchschnittlichen Parameter des Betriebssystems berechnen, um die Höhe der Steuerzahlungen korrekt berechnen zu können. Es ist auch notwendig, die Abschreibungsparameter, die tatsächliche Kostenreduzierung bestimmter Immobilienaspekte, unter Berücksichtigung ihrer systematischen Nutzung korrekt zu berechnen.

Ein Handbuch zur Bildung durchschnittlicher Jahresindikatoren gibt es in der OS-Nr. 91n sowie in der PBU 6/01 Nr. 26n.

Die Bilanzierung des Anlagevermögens ist ein wichtiger Punkt bei der Berechnung der dem Unternehmen zur Verfügung stehenden Mittel unter Berücksichtigung der späteren Berechnung der Steuerlast. Die Berechnung dieser Parameter ist auch wichtig für die anschließende Durchführung des Analyseprozesses unter Berücksichtigung aller Merkmale des Unternehmens sowie der Nutzung bestimmter Anlagegüter. Ein Unternehmen verfügt beispielsweise über zwei Autos, von denen eines äußerst selten genutzt wird, das Unternehmen gibt jedoch einen bestimmten Betrag für den Unterhalt und die Zahlung von Steuern aus. Tatsächlich sind diese Kosten nicht gerechtfertigt, die analytische Analyse des Betriebssystems zeigt in diesem Fall die Möglichkeit, ein Auto aufzugeben.

Unternehmen führen unbedingt die Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Parameter des Vermögenswerts durch, und um diesen Wert zu berechnen, ist es erforderlich, die durchschnittlichen Parameter des Anlagevermögens für bestimmte Vermögenswerte korrekt zu berechnen. In bestimmten Fällen werden die Kosten unter Berücksichtigung der Einführung bestimmter Sachwerte im Laufe des Unternehmensbetriebs in der Mitte des Kalenderjahres berechnet. Um konkrete Daten zu erhalten, wird eine Berechnungsformel verwendet, die alle Kennzahlen der Unternehmensmittel zu Beginn des Monats berücksichtigt. Für eine konkrete Kostenberechnung ist die Bilanzrechnung daher nicht geeignet.

Es gibt verschiedene Konzepte für den Betriebssystempreis:

• Die Primärkosten, die tatsächlich die Höhe der für den Erwerb einer bestimmten Immobilie aufgewendeten Mittel widerspiegeln, die die standardisierte Arbeit des Unternehmens bilden;
• Der wiederhergestellte Wert unter Berücksichtigung der für die Restaurierung, Modernisierung und den Wiederaufbau bestimmter Immobilienwerte aufgewendeten Mittel. Beispielsweise hat ein Unternehmen bestimmte Immobilien erworben, für deren Nutzung eine Reihe von Investitionen erforderlich sind. Der Preis setzt sich aus der Summe der Anschaffungskosten zuzüglich der Summe der Kosten für die Nutzung der Immobilie zusammen;
• Restwert. Diese Parameter werden unter Berücksichtigung des Abzugs der Abschreibung gebildet. Beispielsweise betragen die Kosten für einen Computer 3.000 Rubel, die Abschreibung pro Monat beträgt 30 Rubel, was bedeutet, dass der Abschreibungsbetrag jeden Monat vom Kapitalbetrag abgezogen wird und am Jahresende ein Restwert gebildet wird .

Die Primärkosten werden beim Erwerb bestimmter Immobilienwerte gebildet und Steuer- und Mehrwertsteuerabzüge werden nicht von dem ausgegebenen Betrag abgezogen. Dieser Betrag wird im Zuge der Selbstgründung oder des Erwerbs einer bestimmten Immobilie gebildet und spiegelt tatsächlich Daten im Zusammenhang mit den entstandenen Verlusten wider. Außerdem wird eine Einlage in die Bilanz des Unternehmens geleistet, die dem genehmigten Kapital des Unternehmens zufließt. Dabei werden die Parameter des Geldäquivalents gebildet. Erhält das Unternehmen eine Immobilie als Schenkung, so wird die Immobilie ebenfalls bilanziert, wobei die Eintragung unter Berücksichtigung der Berechnung des Verkehrswertes erfolgt, der am Tag der Eintragung der Immobilie ermittelt wird. Die gleiche Struktur entsteht, wenn ein Teil der Mittel durch Tauschbeziehungen erhalten wird.

Der erzielbare Wert wird durch die Vornahme einiger wesentlicher Änderungen am Anlagevermögen gebildet. Zum Beispiel, wenn diese oder jene Immobilie umgebaut, modernisiert oder saniert wurde. Danach wird zwangsläufig der Prozess der Neubewertung durchgeführt. Wie Sie wissen, erfordert jede Sanierung einer Immobilie eine Art Änderung der Primärkosten. Beispielsweise wurde die Immobilie zu einem Preis von 5.000 Rubel gekauft, Modernisierungen und Zusatzausstattungen wurden in Höhe von 2.000 Rubel durchgeführt, was bedeutet, dass die wiederhergestellten Kosten in Höhe von 7.000 Rubel gebildet werden und auf der Grundlage dieses Betrags die Berechnung des durchschnittlichen jährlichen Anlagevermögens gebildet.

Die Berechnung des Restwerts ist recht einfach, allerdings müssen Sie immer den Zeitraum berücksichtigen, für den die Berechnung durchgeführt wird. So betragen die Primärkosten beispielsweise 10.000 Rubel, während die Abschreibung pro Monat 100 Rubel beträgt, was bedeutet, dass die Kosten für diese Immobilie in einem Monat 9.900 Rubel betragen und am Ende des Jahres die Kosten betragen wird 10.000 Rubel sein - 1200 Rubel \u003d 8800 Rubel. Und dieser Betrag wird zu Beginn des nächsten Berichtsjahres als Hauptkosten des Immobilienvermögens übertragen.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, das Betriebssystem zu berechnen. Gleichzeitig hat jede Option ihre eigenen Besonderheiten. In den meisten Fällen sind für die Durchführung analytischer Untersuchungen sowie für die Berechnung der Steuerbelastung genaue Daten erforderlich bzw. es ist erforderlich, den Zeitpunkt des Kaufs genau zu bestimmen, alle Abschreibungsnuancen zu bewerten usw die Berechnung erfolgt jahresgenau.

Bei der Berechnung von Betriebssystemindikatoren arbeiten sie am häufigsten mit den folgenden Formeln:

1. Jährliche Durchschnittswerte von OS = Kosten, gebildet zu Beginn des Jahres + die Kosten pro Monat (alle Abschreibungsaufwendungen sind ausgeschlossen) und die Anzahl der Monate, für die die Berechnung durchgeführt wird. Beispielsweise betrugen die Kosten für die Ausrüstung in der Wäscherei zu Beginn des Jahres 30.000 Rubel, die Abschreibung beträgt 300 Rubel pro Monat. Sie müssen die Parameter für 4 Monate berechnen. Dies bedeutet, dass im ersten Monat der Nutzung die Menge an Betriebssystemen 29.700 beträgt, im nächsten Monat 29.400 und 29.100 28.800. Es müssen alle Indikatoren summiert werden: 29.700 + 29.400 + 29.100 + 28.800 = 117.000 Rubel. Wir dividieren diesen Indikator durch 4 und erhalten einen Indikator von 29.250. Dies ist ein Indikator für den Durchschnittswert des Anlagevermögens;
2. Außerdem wird eine zusätzliche Berechnungsformel gebildet, die die Möglichkeit der Übergabe und Entnahme bestimmter Immobilien zur Nutzung berücksichtigt. Somit ergibt sich folgende Formel: Die durchschnittlichen jährlichen Indikatoren des Anlagevermögens entsprechen der Summe der Mittel zu Beginn des Jahres + dem Wert der eingegebenen Immobilie – dem Wert der entnommenen Immobilie. Es wird der endgültige Wert der Immobilie für einen klar definierten Zeitraum ermittelt. Der erhaltene Betrag muss durch die Anzahl der Monate im Berichtszeitraum dividiert werden. Danach erhalten Sie das durchschnittliche jährliche Anlagevermögen unter Berücksichtigung der Ein- und Ausgabe von Immobilien.

Diese Parameter werden gemäß Absatz 1 der Kunst angewendet. 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Berechnung der Steuerbelastung des Eigentums eines Unternehmens. Es wird ein Hinweis darauf gegeben, dass juristische Personen eine jährliche Steuer auf das Anlagevermögen zahlen müssen, das in der Bilanz des Unternehmens steht. Um die Steuerbemessungsgrundlage zu berechnen, müssen Sie eine spezielle Formel verwenden. Anschließend kann auf Grundlage des erzielten Ergebnisses das Verfahren zur Berechnung der Steuerbelastung durchgeführt werden.

1. Um die durchschnittlichen jährlichen Indikatoren des Anlagevermögens zu berechnen, ist es notwendig, eine Tabelle zu erstellen, die alle in der Bilanz des Unternehmens enthaltenen Mittel sowie die Abschreibungen für das gesamte Jahr berücksichtigt. Beispielsweise hat ein Unternehmen in seiner Bilanz ein Auto, dessen geschätzter Wert 40.000 Rubel beträgt, sowie einen Computer, dessen Kosten 4.000 Rubel betragen. Der Wertverlust des Autos (Wertverlust pro Monat) beträgt 1000 Rubel und der Wertverlust des Computers beträgt 100 Rubel. Sie müssen die Kosten zu Beginn des Monats berechnen. Zum Beispiel 40.000 - 1.000 = 39.000 Rubel zu Beginn des nächsten Monats, 38.000 Rubel für den dritten Monat usw.;
2. Alle Indikatoren müssen nach Monaten und für das ganze Jahr zusammengefasst werden. Zum Beispiel 40.000 Rubel am Anfang des Monats, 39.000 Rubel für den nächsten Monat und alle anderen Indikatoren, wir erhalten den Betrag von 414.000 Rubel (der Gesamtbetrag der OS-Kosten für das Jahr für das Auto). Wir erstellen auch computergestützte Preiskalkulationen. Es stellt sich heraus, dass die Kosten für den ersten Monat 4.000 Rubel betragen, für den nächsten Monat 3.900 usw. Wir erhalten den Betrag für das Jahr - 41.400;
3. Die Jahreszahl wird durch die Anzahl der Monate (die durch einen klar definierten Zeitraum definiert sind) dividiert. In unserem Fall beträgt der Indikator 12 und wir erhalten den Betrag für das Auto - 34.500 Rubel (durchschnittlicher jährlicher OS-Indikator). Laut Computer beträgt der durchschnittliche Jahresindikator 41.400/12 \u003d 3450 Rubel;
4. 4. Nun fassen wir die Indikatoren für das Auto und den Computer zusammen. Wir erhalten den Betrag des Anlagevermögens für das Unternehmen 3.450 + 34.500 = 37.950 Rubel.

Somit wird die Höhe des Anlagevermögens für das gesamte Unternehmen für das Jahr berechnet, also genau die durchschnittlichen Indikatoren für das Anlagevermögen. Alle Berechnungen, einschließlich der Analytik, werden präzise auf durchschnittlichen Jahresparametern durchgeführt. Erfolgt die Berechnung der Steuerbelastung von Immobilien, kann eine Berechnung unter Berücksichtigung des Quartals erforderlich sein.

Bei der Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Anlagevermögenskennzahlen für die Bilanz werden die durch die Bilanz ermittelten Daten zu den Mittelkosten herangezogen. In diesem Fall wäre die Formel:

1. Durchschnittlicher Jahreswert in der Bilanz = Buchwert des Anlagevermögens + Indikatoren der eingeführten Mittel, auch unter Berücksichtigung der Bilanzdaten, dividiert durch 12;
2. Als nächstes müssen Sie den Betrag berechnen, der tatsächlich vom Guthaben abgezogen wurde. Die verwendete Formel lautet: (Liquidationspreis (12 - P)) / 12. Es wird der Liquidationspreis verwendet, dessen Parameter mit der Differenz von 12 und der Gesamtzeit, in der das Anlagevermögen funktionierte, multipliziert wird. Das Ergebnis wird durch 12 geteilt;
3. Der zweite Betrag wird vom ersten Betrag abgezogen und wir erhalten die endgültigen Indikatoren für den durchschnittlichen Jahreswert in der Bilanz.

Diese Formel bestimmt die Nuancen der Berechnung des Wertes von Immobilien in der Bilanz unter Berücksichtigung der Immobilien, die zu einem klar definierten Zeitpunkt in die Organisation eingebracht wurden. Wenn es sich um eine Standardberechnung vom Jahresanfang bis zum Jahresende handelt, kommt eine einfachere Formel zum Einsatz, die wir im Folgenden angeben.

Diese Berechnungsmethode ist für interne Zwecke der Organisation geeignet, da der Buchwert ermittelt und der Abzug derjenigen Mittel vorgenommen wird, die der Organisation zugeführt und der Verwendung entzogen wurden. Die Praxis zeigt, dass die optimale Berechnungsoption die durchschnittliche Chronologieformel ist. Dabei handelt es sich im Wesentlichen um die Berechnung durchschnittlicher Parameter, die zur Berechnung der Steuerabzüge durchgeführt werden.

Die Bilanz stellt tatsächlich Indikatoren dar, die die Gesamtbilanzindikatoren bestimmter Vermögenswerte des Unternehmens widerspiegeln. Das Ermittlungsverfahren wird durch viele Bundesverordnungen geregelt, wobei unbedingt zu berücksichtigen ist, dass sich alle Daten der Bilanz in der Nettobilanz widerspiegeln. Tatsächlich werden Steuerabzüge, Mehrwertsteuer usw. vom ursprünglichen Kaufpreis abgezogen, was es ermöglicht, einen genauen Parameter der Vermögenswerte in der Bilanz zu erhalten.

Die Bilanz bildet die Definition des Anlagevermögens, sowohl zu Monatsbeginn (Kennzahlen werden vom Ende der vorherigen Berichtsperiode übernommen) als auch zum Jahresende. Bei der Bilanzierung werden zwangsläufig Abschreibungen als eine Art Reduzierung des Grundpreises von Sachwerten berücksichtigt. Um alles über die Abschreibungssätze zu erfahren, müssen Sie die Verordnung des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n lesen.

Dementsprechend werden die Kennzahlen entsprechend dem Buchwert wie folgt berechnet:

Restwert- Dies ist eine Art Differenz zwischen dem Parameter des Anlagevermögens, der auf Konto 01 gebildet wird, und dem Habensaldo 02, der die Abschreibung des Anlagevermögens widerspiegelt. Beispielsweise betragen die Anschaffungskosten, der Anschaffungspreis 20.000 Rubel, die Abschreibung 200 Rubel pro Monat, was bedeutet, dass der Buchwert für den Monat in Höhe von 19.800 Rubel ermittelt wird.

Selbstverständlich können Sie anhand der Bilanz den Durchschnittswert der Indikatoren berechnen. Diese Berechnungen werden ziemlich genau sein, da die Indikatoren des Durchschnittswerts des Nettovermögens verwendet werden. Solche Berechnungen geben tatsächlich eine Vorstellung vom tatsächlichen Wert von Vermögenswerten, was es ermöglicht, mögliche Schwankungen starker Art, die an einem der Berichtsstichtage auftreten, auf besondere Weise auszugleichen. Tatsächlich ist der durchschnittliche jährliche Wert der Vermögenswerte in der Bilanz ein durchschnittlicher Parameter für den Wert von Indikatoren für einen klar definierten Zeitraum. In unserem Fall pro Kalenderjahr.

Die Berechnung erfolgt wie folgt: Der Vermögenswert am Jahresende laut Bilanz wird zur Summe des Vermögenswerts am Jahresanfang addiert und der resultierende Betrag durch zwei geteilt . Beispielsweise betragen die Kosten für einen Computer 4.000 Rubel. Im Laufe des Jahres wird ein monatlicher Abzug für die Abschreibung gebildet = 4.000, 3.900, 3.800 usw. für 12 Monate. Am Ende des Jahres betragen die Kosten 2800 Rubel. Es stellt sich heraus, dass Sie den Indikator 4.000 und 2.800 addieren müssen, wir erhalten den Betrag von 6.800. Wenn wir die Summe durch zwei teilen, erhalten wir den Indikator 3.400. Wir erhalten also den Durchschnittswert der Vermögenswerte in der Bilanz für das Jahr.

In den Bilanzunterlagen wird zu Beginn des Jahres der Wert der Immobilie unter Berücksichtigung der Parameter wiedergegeben, die in den Berichtsunterlagen zum Jahresende angegeben wurden. Beispielsweise betrugen die Kosten für einen Computer am Ende des Kalenderjahres 2.800 Rubel. Dieser Betrag wird als Betrag am Jahresanfang und Monatsanfang auf den Saldo für das nächste Kalenderjahr übertragen.

Anhand der Bilanz wird der Gesamtbetrag aller Vermögenswerte des Unternehmens berechnet. Die Bilanz umfasst auch Immobilien, die im Laufe des Jahres eingeführt werden. Die Berechnung erfolgt unter Berücksichtigung des Zeitpunkts der Einführung sowie der Abschreibung bestimmter Vermögenswerte. In diesem Fall müssen Sie eine detailliertere Berechnungsformel verwenden, die die Indikatoren der ursprünglichen Informationen zum Erwerb und für den Berichtsmonat, in dem der Erwerb getätigt wurde, verwendet. Die Abschreibung wird für die gesamte Nutzungsdauer bis zum Jahresende abgezogen, während die durchschnittlichen Indikatoren auf der Grundlage der Division der Beträge zu Beginn des Monats durch die Anzahl der Monate, in denen die Immobilie genutzt wurde, berechnet werden. Beispielsweise wurde eine Akquisition vier Monate vor Ende des Kalenderjahres getätigt. Dies bedeutet, dass der Betrag im ersten Monat beispielsweise 4000 Rubel beträgt, im nächsten Monat (Abschreibung beträgt 200 Rubel), der Betrag zu Beginn des Monats 3800 Rubel, im nächsten Monat 3600 Rubel und im letzten Monat 3400. Es ist notwendig, alle Indikatoren zusammenzufassen: 4000 + 3800 + 3600 + 3400 = 14.800 Rubel. Wir teilen diesen Betrag durch 4 Monate und erhalten 3700 Rubel. Dabei handelt es sich um einen Indikator, der mit anderen Indikatoren für durchschnittliche jährliche Berechnungen zusammengefasst wird.

Tatsächlich ist die Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens anhand der Bilanzen am einfachsten. Diese Berechnungsstruktur dient jedoch ausschließlich der Berechnung der besonderen Rentabilität eines Unternehmens oder einer Organisation. Eine solche Berechnungsstruktur zur Steuerberechnung gilt als unmöglich.

Abschluss

Die Berechnung der durchschnittlichen jährlichen Indikatoren des Unternehmensvermögens (OS) erfolgt nach der Masse verschiedener Formeln unter Berücksichtigung verschiedener Werte und Indikatoren. Am häufigsten wird die Berechnungsstruktur anhand der Parameter der Bilanz verwendet. Dieser Saldo selbst spiegelt die Höhe der Mittel wider, über die das Unternehmen zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums verfügt. Tatsächlich erfolgt die Berechnung unter Berücksichtigung der Parameter, die zu Beginn und am Ende des Jahres für die Bilanz bereitgestellt wurden. Diese Parameter werden aufsummiert und anschließend durch zwei geteilt. Das ist also der Gesamtbetrag. Die Genauigkeit dieser Berechnungsformel ist durchaus beachtlich, es muss jedoch berücksichtigt werden, dass bestimmte Vermögenswerte des Unternehmens im Laufe des Jahres in Betrieb genommen werden. Die Struktur zur Berechnung der endgültigen Parameter wird komplexer sein, da die Höhe der Vermögenswerte in der Bilanz berechnet werden muss, jedoch unter Berücksichtigung der Zeitspanne, in der die Immobilie im Besitz des Unternehmens war.

Wenn es erforderlich ist, Durchschnittsindikatoren für den Abzug der Grundsteuer zu berechnen, wird die Berechnungsstruktur unter Berücksichtigung der Indikatoren für jeden Monat verwendet. Anschließend werden alle Indikatoren aufsummiert und durch die Anzahl der Monate des Berichtszeitraums dividiert. Darüber hinaus legen viele Regionalbehörden die Regeln für eine solche Berechnung unter Berücksichtigung des Zeitraums eines Quartals fest.

Anlagevermögen - sind eine Reihe von Sachwerten, die seit langem am Produktionsprozess beteiligt sind, ihren Wert in Teilen auf die Kosten der hergestellten Produkte übertragen, ihre physische Form während des Produktionsprozesses nicht ändern und eine Nutzungsdauer haben von mehr als einem Jahr. Zur Berechnung der Abschreibungskosten und Leistungsindikatoren für die Nutzung des Anlagevermögens (FA) werden deren durchschnittliche jährliche Kosten berechnet.

Wir berechnen die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens für jede Art anhand einer der folgenden Formeln, abhängig von den Ausgangsdaten:

1) wenn Monate (Quartale) der Eingabe oder Veräußerung von Anlagevermögen geplant sind:

2) wenn der Zeitpunkt der Mitteleingabe oder -verfügung nicht geplant ist:

Fpl \u003d Fng + S Fvv - S Fvyb (5)

Wo Fpl - durchschnittliche jährliche Kosten des Anlagevermögens im geplanten Jahr, Tausend Rubel;

Fng - Kosten des Anlagevermögens zu Beginn des Jahres, Tausend Rubel;

Fnsg - die Kosten des Anlagevermögens zu Beginn des nächsten Jahres, tausend Rubel;

F2, …, F12- Kosten des Anlagevermögens zu Beginn jedes Monats, Tausend Rubel;

Fvv- die Kosten des eingeführten Betriebssystems;

Fvyb- die Kosten für das ausgemusterte Betriebssystem.

Bei einer vierteljährlichen Wertänderung des Anlagevermögens wird die Bedingung angenommen, dass die Eingabe bzw. Veräußerung im zweiten Monat des Quartals erfolgt und die Bilanzierung der Wertänderung am ersten Tag des dritten Monats des Quartals beginnt angegebenen Quartal. Wenn die Organisation keine Änderung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens plant, entsprechen die durchschnittlichen jährlichen Kosten den Anschaffungskosten des Anlagevermögens zu Beginn des geplanten Jahres.

Berechnen Sie die durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens für jede Kommunikationsart:

1. Gebäude:

Nach ersten Angaben 98.000 Tausend Rubel. wird im April eingeführt.

Tabelle 2 – Durchschnittliche jährliche Gebäudekosten

Fpl = ((1000420 + 1098420) / 2 + 1000420 * 3 + 1098420 * 8) / 12 = 1069836,67 Tausend Rubel.

2. Maschinen und Geräte

Tabelle 3 – Durchschnittliche jährliche Kosten für Maschinen und Ausrüstung

Fpl \u003d ((1325800 + 1427800) / 2 + 1325800 + 1427800 * 10) / 12 \u003d 1415050 Tausend Rubel.

3. Geräte übertragen. Nach ersten Daten wird es im Planjahr zu keinem Zugang oder Abgang von Anlagevermögen kommen. Dies bedeutet, dass die Anschaffungskosten des Anlagevermögens im geplanten Jahr den Anschaffungskosten des Anlagevermögens zu Beginn des Jahres entsprechen und 896.750 Tausend Rubel betragen.

4. Strukturen. Nach ersten Angaben 105.820 Tausend Rubel. erscheint im 3. Quartal.

Tabelle 4 – Durchschnittliche jährliche Baukosten

Fpl \u003d ((735800 + 629980) / 2 + 735800 * 7 + 629980 * 4) / 12 \u003d 696117,5 Tausend Rubel.

5. Fahrzeuge.

Tabelle 5 – Durchschnittliche jährliche Fahrzeugkosten

Fpl \u003d ((900825 + 811475) / 2 + 900825 * 2 + 811479 * 9) / 12 \u003d 830089,58 Tausend Rubel.

6. Andere.

Nach ersten Daten wird es im Planjahr zu keinem Zugang oder Abgang von Anlagevermögen kommen.

Dies bedeutet, dass die Anschaffungskosten des Anlagevermögens im geplanten Jahr den Anschaffungskosten des Anlagevermögens zu Beginn des Jahres entsprechen und 536.000 Tausend Rubel betragen.

Die Ergebnisse der Berechnungen sowie die Struktur des Anlagevermögens werden in Tabelle 6 detailliert dargestellt.

Tabelle 6 – Durchschnittliche jährliche Kosten und Struktur des Anlagevermögens

Anhand der Diagrammdaten können wir den Schluss ziehen, dass die ersten drei Arten des Anlagevermögens den größten Teil (mehr als 60 %) der gesamten Anlagevermögensstruktur ausmachen, während der kleinste Prozentsatz auf sonstige Aufwendungen (9,85 %) entfällt.