Es ist nicht ungewöhnlich, dass ein Buchhalter, der einem Mitarbeiter einen bestimmten Betrag zahlt, die Frage stellt: Ist dies steuerpflichtig? persönliche Einkommensteuerzahlung und Versicherungsprämien? Wird es steuerlich berücksichtigt?

Die Steuerbehörden sind gegen eine Änderung des Verfahrens zur Zahlung der Einkommensteuer durch die Arbeitgeber

IM letzten Jahren Es sind wiederholt Informationen über die Entwicklung von Rechnungen erschienen, deren Verfasser die Arbeitgeber zwingen wollten, die Einkommenssteuer aus dem Einkommen ihrer Arbeitnehmer nicht am Ort der Registrierung des Arbeitgeber-Steueragenten, sondern am Wohnort jedes Arbeitnehmers zu zahlen. Vor kurzem hat sich der Bundessteuerdienst scharf gegen solche Ideen ausgesprochen.

Ein und dieselbe Rechnung kann sowohl in Papierform als auch elektronisch sein

Steuerbehörde Verkäufer, die dem Käufer eine Rechnung auf Papier ausgestellt hatten, durften keine zweite Kopie des Dokuments drucken, das sie bei sich hatten, sondern es aufbewahren in elektronischem Format... Gleichzeitig muss es jedoch durch eine verstärkte qualifizierte elektronische Unterschrift des Leiters / Hauptbuchhalters / der befugten Person unterzeichnet werden.

Auf der Grundlage des Dokuments, für das Geld für den Bericht ausgegeben werden soll

Die Ausgabe von Berichtsbeträgen kann entweder auf der Grundlage von erfolgen schriftliche Erklärung rechenschaftspflichtige Person oder verwaltungsdokument die juristische Person selbst.

Wird es eine Strafe für die vorzeitige Zahlung von Löhnen geben?

Wenn das Gehalt in einem Zeitraum von mehr als einem halben Monat ab dem Datum ihrer Einstellung an neue Mitarbeiter gezahlt wird, ist dies kein Verstoß. Aber nur unter der Bedingung, dass rechtliche Anforderungen Der Zeitpunkt und die Häufigkeit der Zahlungen werden in Bezug auf alle anderen Mitarbeiter des Unternehmens eingehalten.

Startseite → Buchhaltungskonferenzen → → Dezembergehalt in 6-NDFL

INTERNETKONFERENZ

06.02.2017 - 14.02.2017

Besprechen, wie 6-NDFL und 2-NDFL ausgefüllt werden

Dezember Gehalt in 6-NDFL

Zarubina Svetlana:

- Schönen Tag! Zu diesem Thema wurden viele Fragen gestellt, aber ich möchte klarstellen: Das Dezembergehalt wurde am 31. Dezember berechnet. bezahlt am 10.01. in 6NDFL fällt sowohl in Abschnitt 1 als auch in Abschnitt 2 des 4. Quartals. (Es wird schließlich logisch sein, dass dann die Beträge von Abschnitt 2 für vier Quartale konvergieren. Und die Gesamtbeträge von Abschnitt 1. Es ist auch die für 2016 zu zahlende Einkommensteuer zuzüglich der Januar-Zahlung, weil wir darin angeben steuerzeitraum MS.12.2016. Darüber hinaus ist der Betrag auf Seite 040 der Spiegel des Steuerbetrags in 2NDFL für das Jahr, in dem alle drei Spalten: Der berechnete, einbehaltene und übertragene Steuerbetrag sollte gleich sein.

« Hauptbuch»:

- Das FTS hat eine andere Logik. Wenn das Gehalt für Dezember 2016 im Januar 2017 gezahlt wurde, fällt es nicht in Abschnitt 2 der jährlichen Berechnung von 6-NDFL. Weil die Gehaltszahlung in berichtszeitraum 2016 ist noch nicht abgeschlossen, es endet in einem anderen Zeitraum - dem ersten Quartal 2017. In der Tat in diesem zeitraum der persönlichen Einkommensteuer wird vom bezahlten Gehalt abgezogen und am nächsten Tag in den Haushalt überwiesen (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 02.11.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]vom 24.10.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]vom 16.05.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

In Ihrem Fall müssen in Abschnitt 2 der Berechnung von 6-NDFL für 2016 das Dezembergehalt und die daraus resultierende Einkommenssteuer nicht berücksichtigt werden.

In Abschnitt I der Berechnung von 6-NDFL für 2016 muss dies jedoch angegeben werden, da sich das Datum des Eingangs des Einkommens in Form eines Gehalts auf 2016 bezieht (den letzten Tag des Monats, in dem es berechnet wurde (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)). Und Sie müssen es so machen:

In Zeile 020 "Höhe des aufgelaufenen Einkommens" wird das Gehalt für Dezember 2016 zusammen mit dem sonstigen Einkommen angezeigt.

Online 040 "Betrag der berechneten Steuer" - einschließlich Einkommensteuer mit dezember Gehalt.

In Zeile 070 "Betrag der einbehaltenen Steuer" muss die persönliche Einkommenssteuer aus dem Dezembergehalt nicht berücksichtigt werden, da die Steuer zum 31.12.2016 noch nicht vom Einkommen der Arbeitnehmer einbehalten wurde.

Das im Januar 2017 für Dezember 2016 gezahlte Gehalt muss auf diese Weise in der Berechnung von 6-NDFL für das erste Quartal 2017 ausgewiesen werden (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 05.12.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]vom 09.08.2016 Nr. GD-4-11 / 14507 (S. 2)):

In Abschnitt 1 nur in Zeile 070, da die Einkommensteuer von den Dezembergehältern im Januar einbehalten wurde. Sie müssen die anderen Zeilen nicht ausfüllen.

Zeile 100 - 31.12.2016;

Linie 110 - 01/10/2017;

Linie 120 - 01/11/2017;

Zeile 130 - die Summe des aufgelaufenen Dezembergehalts;

Zeile 140 ist der Betrag der Einkommensteuer, der vom Dezembergehalt einbehalten wird.

Zum Vergleich der Zeilen für die Berechnung von 6-NDFL und des 2-NDFL-Zertifikats sowie zur Darstellung des Dezembergehalts in Form von 2-NDFL können Sie dies in den Antworten auf die Fragen nachlesen: "2-NDFL: Das Gehalt für Dezember wurde im Januar gezahlt" und " Die Beziehung zwischen 2-NDFL und 6-NDFL ".

Wenn das Gehalt für Dezember im Januar 2017 gezahlt wurde, wie kann diese Operation dann bei der Berechnung der 6-NDFL für das 1. Quartal 2017 berücksichtigt werden? Wie wird diese Zahlung in Abschnitt 2 des Berichts angezeigt? Wir beantworten Ihre Fragen und stellen Ihnen ein Muster zur Verfügung.

Wer wurde im Januar bezahlt

Arbeitgeber (Organisationen und Einzelunternehmer) müssen den Arbeitnehmern mindestens jeden halben Monat ein Gehalt zahlen. Das Gehalt muss spätestens am 15. Tag nach dem Ende des Zeitraums, für den es berechnet wurde, gezahlt werden. Also frist Vorauszahlung - der 30. Tag des laufenden Monats und für Gehälter - der 15. Tag des nächsten Monats (Teil 6 von Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Damit die Fristen für die Gehaltszahlung eingehalten werden konnten, musste die Vorauszahlung für die Dezember-Einnahmen spätestens am 30. Dezember 2016 und der zweite Teil - spätestens am 13. Januar 2017 (da der 15. Januar Sonntag ist) gezahlt werden.

Unter Einhaltung dieser Regel haben viele Arbeitgeber ihre Gehälter für Dezember im Zeitraum vom 9. bis 13. Januar 2017 an Arbeitnehmer überwiesen.

Einkommensteuer vom Dezembergehalt

Wenn das Gehalt für Dezember im Januar 2017 gezahlt wurde, musste die Einkommensteuer nicht übertragen werden spätnachmittagnach dem Tag, an dem das Gehalt überwiesen wurde (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, im Januar. Beispielsweise haben Sie Ihr Gehalt für Dezember 2016 am 9. Januar 2017 bezahlt. Dann war es notwendig, die Einkommenssteuer spätestens am 10. Januar 2017 in das Budget zu übertragen. Wenn das Gehalt am 10. Januar war, musste die Steuer später als am 11. Januar 2017 gezahlt werden.

Einkommen zu verdienen ist ein wichtiges Datum

Das Gehalt wird am letzten Tag des Monats, für den es angefallen ist, zum Einkommen - dem 31. Dezember. Dies ergibt sich aus Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Trotz der Tatsache, dass das Gehalt für Dezember im Januar 2017 an Arbeitnehmer ausgegeben wurde, in Bezug auf steuergesetzgebungDer Tag des Eingangs der Einnahmen ist der 31. Dezember 2016.

Gleichzeitig haben wir bereits berichtet, dass sich die im Januar 2017 gezahlte Zahlung für Dezember in 6-NDFL für 2016 widerspiegeln sollte.

Das im Januar ausgegebene Gehalt für Dezember musste in Abschnitt 1 der jährlichen Berechnung von 6-NDFL angegeben werden: in den Zeilen 020 "Betrag des aufgelaufenen Einkommens" und 040 "Betrag der berechneten Steuer" von Abschnitt 1 von 6-NDFL für 2016. Es war jedoch nicht erforderlich, die persönliche Einkommensteuer in Zeile 070 der Berechnung für 2016 „Betrag der Quellensteuer“ auszuweisen, da die Quellensteuer bereits im Jahr 2017 erfolgte. Dies wird durch das Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 05.12.2016 Nr. BS-4-11 / 23138 bestätigt.

In Abschnitt 2 der Berechnung von 6-NDFL müssen nur die Operationen angezeigt werden, die sich auf drei beziehen letzte Monate den Berichtszeitraum (Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 18. Februar, Nr. BS-3-11 / 650). Das heißt, bei der Berechnung von 6-NDFL für 2016 musste Abschnitt 2 Transaktionen für Oktober, November, Dezember 2016 enthalten. Daher sollte in Abschnitt 2 der Jahresberechnung das im Januar gezahlte Dezembergehalt nicht sinken. Es muss für das 1. Quartal 2017 in 6-NDFL aufgezeichnet werden. Lassen Sie uns erklären, wie das geht.

Ausfüllen von 6-NDFL für das 1. Quartal

Um zu verdeutlichen, wie das im Januar 2017 gezahlte Gehalt für Dezember angegeben wird spezifisches Beispiel vom Leben.

Die Organisation hat den Mitarbeitern für Dezember Löhne in Höhe von 769.000 Rubel angesammelt. Der Buchhalter berechnete aus diesem Betrag eine Einkommensteuer in Höhe von 99.970 Rubel (769.000 x 13%). Das Dezembergehalt wurde am 9. Januar 2017 an die Mitarbeiter überwiesen.

Bei der Berechnung von 6-NDFL für das erste Quartal 2017 wird die persönliche Einkommenssteuer, die aus dem Dezembergehalt berechnet wurde, um 09.970 Rubel in Zeile 070 addiert. In Bezug auf Abschnitt 2 muss der Buchhalter die folgenden Einträge vornehmen:

• zeile 100 - 31.12.2016 (Datum des Eingangs des Einkommens);
• zeile 110 - 01/09/2017 (Datum der Quellensteuer);
• zeile 120 - 01/10/2017 (Datum der Übertragung der Einkommensteuer auf das Budget).

Die meisten Organisationen und Einzelunternehmer haben begonnen, das 6-NDFL-Formular für das erste Quartal 2016 auszufüllen (es muss spätestens am 4. Mai eingereicht werden). Diese Aussicht Berichte werden zum ersten Mal eingereicht, so dass Buchhalter viel haben. Muss ich das Gehalt widerspiegeln, das im Dezember letzten Jahres angefallen ist, aber dieses Jahr gezahlt wurde? In welchem \u200b\u200bAbschnitt sollen die im April erhaltenen Einnahmen für März angezeigt werden? Sollte ein Arbeitgeber, der im ersten Quartal keinen Lohn gezahlt hat, die Berechnung einreichen müssen? Leider existiert es definitiv nicht. Wir haben versucht herauszufinden, wie wir in der Praxis am besten handeln können, um dies zu verhindern oder zumindest zu minimieren mögliche Probleme in der Zukunft.

Verwandte Materialien

Heute

FTS erinnerte daran, wie Ehepartner verteilen können eigentumsabzug beim Kauf einer Wohnung insgesamt geteilter Besitz

Heute

Das Fehlen eines Elternteils des Einkommens, das mit einer Einkommensteuer von 13 Prozent besteuert wird, ist keine Grundlage für den anderen Elternteil, um einen "Kinder" -Abzug in zu erhalten doppelte Größe

Gestern

Finanzministerium: steuerstatus Individuum bestimmt durch Ergebnisse kalenderjahr, kann nicht ändern

März Gehalt im April bezahlt

In den allermeisten Fällen erhalten die Arbeitnehmer zu Beginn des nächsten Monats ihren Lohn für den Arbeitsmonat. Somit wird das Gehalt für März, das sich auf das erste Quartal bezieht, tatsächlich im April, dh im zweiten Quartal, ausgezahlt. Es stellt sich die Frage, wie das Märzgehalt und die davon einbehaltene Steuer in der Berechnung nach dem 6-NDFL-Formular berücksichtigt werden sollen. Muss ich es in der Berechnung für das erste Quartal ausweisen oder sollte es in der Berechnung für ein halbes Jahr erfolgen? Leider in der Reihenfolge des Ausfüllens der Berechnung (genehmigt mit Beschluss vom 14.10.15 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]) darüber wird nichts gesagt.

Formal sollte die Gehalts- und Einkommenssteuer für März zweimal berücksichtigt werden. Das erste Mal - in Abschnitt 1 der Berechnung für das erste Quartal. Das zweite Mal ist in Abschnitt 2 der Halbjahresberechnungen. Tatsache ist, dass das 6-NDFL-Formular ab sofort Indikatoren enthalten sollte stichtag... Dies wurde in einem Schreiben vom 18.03.16 Nr. BS-4-11 / 4538 bestätigt. In dieser Situation ist das Gehalt zum 31. März bereits abgegrenzt, sodass die Abgrenzung in der Berechnung für das erste Quartal ausgewiesen werden muss. Die Steuer wurde jedoch noch nicht einbehalten und übertragen. Dies bedeutet, dass der Abzug und die Überweisung in die zum 30. Juni erstellte Berechnung einbezogen werden, dh in der 6-NDFL-Sechsmonatsform. Dieser Ansatz steht im Einklang mit der Position des Bundes (siehe "FTS hat das Verfahren zum Befüllen klargestellt separate Zeilen bei der Berechnung von 6-NDFL ").

Es gibt jedoch noch einen anderen Gesichtspunkt, nach dem alle Informationen zum Märzgehalt einmal angegeben werden sollten - in Form von 6-NDFL für das erste Quartal. In diesem Fall sollte die Lohn- und Gehaltsabrechnung in Abschnitt 1 und die Quellensteuer in Abschnitt 2 mit April-Daten fallen (ein Beispiel für eine solche Abfüllung finden Sie in unserem Artikel "Neue Berechnung der 6-NDFL für Steuerberater: Wir verstehen die Besonderheiten der Abfüllung und Einreichung bei der Inspektion"). Diese Option hat ein unbestreitbares Plus - Klarheit. Sie können damit problemlos Abrechnungsdaten mit Steuerabzugsdaten abgleichen, da alle Informationen in einer Berechnung dargestellt werden.

Übrigens haben die Beamten keine Einwände gegen diese Option. Dies ergibt sich aus allen möglichen Erklärungen, insbesondere aus dem Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] Es heißt, dass der Steuerberater das Recht hat zu wählen, wo die April-Zahlung des März-Gehalts widergespiegelt werden soll - für das erste Quartal oder für ein halbes Jahr.

In der Praxis werden die Inspektoren wahrscheinlich beide Abrechnungsoptionen akzeptieren. Diejenigen, die elektronisch berichten, werden auch keine Probleme haben, da der Empfangskomplex die Einnahmen aus Abschnitt 1 nicht mit den Einnahmen aus Abschnitt 2 vergleicht. Daher muss für jede Methode zur Darstellung des Märzgehalts die Berechnung in Form von 6-NDFL überprüft werden.

Dezember 2015 Gehalt im Jahr 2016 gezahlt

Eine ähnliche Situation entwickelte sich mit dem für Dezember 2015 aufgelaufenen und danach gezahlten Gehalt neujahrsferien im Januar 2016. Es gibt keine eindeutige Frage, wie dies in der Berechnung nach dem 6-NDFL-Formular korrekt wiedergegeben werden kann.

Vertreter des föderalen Steuerdienstes Russlands empfehlen, die entsprechenden Beträge in Abschnitt 2 der Berechnung für das erste Quartal 2016 anzugeben, da sich das Quellensteuerdatum und die Frist für die Übertragung der Steuer auf das erste Quartal beziehen. Ein Beispiel für eine solche Füllung ist im Schreiben des Bundessteuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] (siehe "Der Bundessteuerdienst hat klargestellt, wie das Gehalt für Dezember bei der Berechnung der 6-NDFL berücksichtigt werden soll").

Viele Experten stehen der von den Steuerbehörden vorgeschlagenen Option jedoch skeptisch gegenüber. Grund für Zweifel ist, dass das Einkommen in Bezug auf 2015 bereits in der 2-NDFL-Aufstellung für 2015 ausgewiesen ist. Es besteht die Möglichkeit, dass die wiederholte Angabe dieser Beträge im 6-NDFL-Formular für das erste Quartal 2016 zu einer doppelten Reflexion in der Abrechnungskarte mit dem Budget führt.

Für diejenigen, die die Möglichkeit einer doppelten Rückstellung ausschließen möchten, ist es daher besser, das Gehalt des letzten Jahres in keiner der 6-NDFL-Berechnungen anzugeben.

Muss ich die Vorauszahlung in 6-NDFL separat ausweisen?

Oft werden Schwierigkeiten durch die Situation verursacht, wenn das Gehalt in zwei Teilen ausgezahlt wird: in der Mitte des Monats eine Vorauszahlung und am Ende des Monats das Gehalt. Die Buchhalter fragen, ob es notwendig ist, diese Zahlungen in Abschnitt 2 des 6-NDFL-Formulars getrennt voneinander auszuweisen. Geben wir ein Beispiel. Angenommen, der Vorschuss wird am 20. Januar und das Gehalt am 5. Februar ausgezahlt. Sollte Zeile 100 "Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs" zweimal ausgefüllt werden, wobei das erste Mal "20.01.2016" und das zweite Mal "05.02.2016" angezeigt wird? Eine ähnliche Frage stellt sich in Bezug auf Zeile 130 „Höhe des tatsächlich erhaltenen Einkommens“.

Die Antwort kann wie folgt formuliert werden: Die Vorauszahlung muss nicht als separate Zahlung angegeben werden. Dies liegt daran, dass man sich beim Ausfüllen der Zeile 100 von Abschnitt 2 an Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren muss. Es heißt, für welches Datum das tatsächliche Einkommen eingegangen ist verschiedene Typen Zahlungen. Für Löhne ist dies also der letzte Tag des Monats, für den sie berechnet werden. Unabhängig von dem Tag, an dem die Arbeitnehmer das Geld für den Januar "zur Hand" erhalten haben, sollte in Zeile 100 "31.01.2016" und in Zeile 130 - gesamtbetrag Januar Gehalt inklusive Vorschuss.

Im ersten Quartal wurde das Gehalt nicht berechnet

Es ist nicht ganz klar, ob Arbeitgeber, die in einem der Monate des ersten Quartals keine Löhne angehäuft haben, das Formular 6-NDFL einreichen müssen. Genau genommen müssen sie die Berechnung nicht der Aufsichtsbehörde vorlegen, da sie keine Steuerberater sind. Wie die Praxis zeigt, empfehlen die Inspektoren jedoch weiterhin, die 6-NDFL zu bestehen und dort Nullindikatoren zu setzen.

Beim Ausfüllen der "Null" -Berechnung sollte Abschnitt 1 mit einer Rate von 13% gebildet werden. In Abschnitt 2 müssen Sie nur einen Block ausfüllen, in dem in den Zeilen 100, 110 und 120 ein bedingtes Datum angegeben ist, z. B. "01.01.1900". Die Zeilen 130 und 140 müssen mit Nullen gefüllt sein.

Es kommt vor, dass eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer im ersten Quartal keine Gehälter gezahlt hat, sondern Zahlungen im Zusammenhang mit 2015 geleistet hat. Wir glauben, dass unter solchen Umständen die 6-NDFL-Form "Null" sein sollte. Zahlungen für letztes Jahr Es ist nicht erforderlich, darüber nachzudenken, da sie bereits in das 2-NDFL-Gesetz für 2015 aufgenommen wurden und ihre wiederholte Angabe zu einer Doppelbesteuerungsgebühr führen kann.

Es ist nicht ungewöhnlich, dass ein Buchhalter, der einem Mitarbeiter einen bestimmten Betrag zahlt, die Frage stellt: Unterliegt diese Zahlung der Einkommenssteuer und den Versicherungsprämien? Wird es steuerlich berücksichtigt?

Die Steuerbehörden sind gegen eine Änderung des Verfahrens zur Zahlung der Einkommensteuer durch die Arbeitgeber

In den letzten Jahren sind wiederholt Informationen über die Entwicklung von Rechnungen erschienen, deren Verfasser die Arbeitgeber zwingen wollten, die Einkommenssteuer aus dem Einkommen ihrer Arbeitnehmer nicht am Ort der Registrierung des Arbeitgeber-Steueragenten, sondern am Wohnort jedes Arbeitnehmers zu zahlen. In jüngster Zeit hat sich der Bundessteuerdienst entschieden gegen solche Ideen ausgesprochen.

Ein und dieselbe Rechnung kann sowohl in Papierform als auch elektronisch sein

Das IRS erlaubte Verkäufern, die den Käufer auf Papier in Rechnung stellten, die zweite Kopie des Dokuments, die sie bei sich behalten, nicht auszudrucken, sondern in elektronischer Form zu speichern. Gleichzeitig muss es jedoch durch die erweiterte qualifizierte elektronische Unterschrift des Leiters / Hauptbuchhalters / der befugten Person unterschrieben werden.

Auf der Grundlage des Dokuments, für das Geld für den Bericht ausgegeben werden soll

Die Ausgabe von rechenschaftspflichtigen Beträgen kann entweder auf der Grundlage einer schriftlichen Erklärung der rechenschaftspflichtigen Person oder gemäß einem Verwaltungsdokument der juristischen Person selbst erfolgen.

Wird es eine Strafe für die vorzeitige Zahlung von Löhnen geben?

Wenn das Gehalt in einem Zeitraum von mehr als einem halben Monat ab dem Datum ihrer Einstellung an neue Mitarbeiter gezahlt wird, ist dies kein Verstoß. Aber nur unter der Bedingung, dass die gesetzlichen Anforderungen an den Zeitpunkt und die Häufigkeit der Zahlungen in Bezug auf alle anderen Mitarbeiter des Unternehmens eingehalten werden.

Startseite → Buchhaltungskonferenzen → → 6-NDFL, wenn das Gehalt im Januar ausgestellt wurde

INTERNETKONFERENZ

06.02.2017 - 14.02.2017

Besprechen, wie 6-NDFL und 2-NDFL ausgefüllt werden

6-NDFL, wenn das Gehalt im Januar ausgestellt wurde

Shevchenko Galina Ivanovna:

- Guten Tag. FRAGE 1: Das Gehalt für Dezember 2015 wurde am 13.01.2016 gezahlt, die Steuer einbehalten und am 13.01.2016 überwiesen. Gemäß dem Schreiben vom 29. November 2016 Nr. BS -4-11 / 22677 in Zeile 70 von Abschnitt 1 des 6-NDFL-Formulars für 2016 muss ich die im Januar 2016 für Dezember 2015 einbehaltene und gezahlte Einkommensteuer widerspiegeln? Und was ist mit den Berichten für das 1. Quartal, sechs Monate und neun Monate 2016? In diesen Berichten wurde der Betrag der im Januar 2016 für Dezember 2015 einbehaltenen und gezahlten Einkommensteuer NICHT REFLEKTIERT. Muss ich für 1 Quartal, ein halbes Jahr und 9 Monate des Jahres 2016 Korrekturberichte in Form von 6-NDFL einreichen? FRAGE 2: Urlaub und Krankenurlaub für Dezember 2016 berechnet und bezahlt im Dezember 2016. Die Einkommensteuer aus diesen Zahlungen wurde im Dezember 2016 in den Haushalt übertragen. Wie lassen sich diese Zahlungen in Abschnitt 2 des 6-NDFL-Formulars für 2016 widerspiegeln? Ist es richtig, wenn ich diese Zahlungen im 6-NDFL-Bericht für 2016 in Abschnitt 2 wiedergebe? Angenommen, das Datum der Zahlung von b / l oder Urlaub war der 26.12.2016. In Zeile P2-100 ist das Datum der 26.12.2016. In Zeile P2-110 ist das Datum der 26.12.2016. In Zeile P2_120 ist das Datum der 01.09.2017. Oder wir sollten uns an dem Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 15.12.16, Nr. BS-4-11 / 24063 orientieren. In dem ist ein Beispiel für die Zahlung lohn für September 2016, die tatsächlich am 30. September 2016 bezahlt wurde?

"Hauptbuch":

- Das ganze Problem ist was falsche Information Bei der Berechnung von 6-NDFL wird eine Geldstrafe von 500 Rubel vorgesehen. für jeden fehlerhafte Form (Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn es vier solcher Formen gibt (für 1 Viertel, ein halbes Jahr, 9 Monate und ein Jahr), dann höchstbetrag fein - 2000 Rubel.

Und hier ist, was das FTS in dem Schreiben vom 09.08.2016 Nr. GD-4-11 / 14515 ungenaue Informationen erklärte. Dies sind alle Fehler, die der Steuerberater beim Ausfüllen der relevanten Details gemacht hat. Insbesondere dies (Ziffer 3 des Schreibens des Bundessteuerdienstes):

Falsche Einkommens- und Abzugsbeträge aufgrund von Rechenfehlern,

Andere Fehler, die resultierten nachteilige Folgen für das Budget - nicht berechnete und / oder unvollständige Berechnung, nichtübertragung der Einkommensteuer auf das Budget, sowie die Nichtversorgung steuerabzüge Einzelpersonen (was zur Verletzung ihrer Rechte führte).

In dem Schreiben des Federal Tax Service vom 29. November 2016 Nr. BS-4-11 / 22677 heißt es, dass die im Januar 2016 gezahlte Einkommensteuer aus den Gehältern für Dezember 2015 in Zeile 1 070 der Berechnung von 6-NDFL für das erste Quartal 2016 berücksichtigt werden sollte d. Immerhin wurde er im Januar 2016 zurückgehalten, als er dieses Gehalt bezahlte. Und da Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung ab Jahresbeginn mit einer kumulierten Summe gefüllt ist, sollte dieser Betrag in allen Berechnungen des Jahres 2016 berücksichtigt werden - für 1 Quartal, ein halbes Jahr, 9 Monate und ein Jahr. Es ist nicht möglich, dies für einen bestimmten Zeitraum in der Berechnung zu berücksichtigen. Es kommt sofort zu Inkonsistenzen.

Grundsätzlich darf die Einkommensteuer ab dem Dezembergehalt 2015 in Zeile 1 070 der Berechnung der 6-Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Immerhin gab es Erklärungen des Bundessteuerdienstes, dass die überarbeiteten Berechnungen der 6-Personen-Einkommenssteuer nicht eingereicht werden können, wenn die falsche Darstellung von Gehaltszahlungstransaktionen nicht zu einer Untertreibung oder Überbewertung des Betrags der persönlichen Einkommensteuer führte, die in den Haushalt übertragen werden soll (Federal Tax Service Letters No. elf/ [E-Mail geschützt]vom 15.12.2016 Nr. BS-4-11 / 24134).

Die Revisionen für das 1. Quartal, das Halbjahr und die neun Monate des Jahres 2016 sind jedoch sicherer als die in den Zeilen 070 angegebenen die Höhe der Einkommensteuer für Dezember 2015 noch vorhanden. Dann haben die Steuerbehörden definitiv keinen Grund für eine Geldstrafe von 500 Rubel (Artikel 126.1 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Geben Sie diesen Betrag natürlich in der jährlichen Berechnung von 6-NDFL in Zeile 070 an.

2. Trotz der Tatsache, dass Urlaub und Krankheitstage für Dezember 2016 im Dezember 2016 gezahlt wurden und die Einkommenssteuer aus diesen Beträgen auch im Dezember 2016 in den Haushalt übertragen wurde, sollten sie nicht in Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommenssteuer für 2016 berücksichtigt werden.

Immerhin die Frist persönliche Einkommensteuertransfers vom Urlaubsgeld und den in einem Monat gezahlten Leistungen - letzte Nummer Monate (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber 31.12.2016 - Samstag und die Frist wird auf den 01.09.2017 verschoben (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 16. Mai 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Und das FTS ist der Ansicht, dass wenn der Vorgang in einem Berichtszeitraum gestartet wird und in einem anderen Berichtszeitraum endet, dies in der Berechnung im Abschlusszeitraum berücksichtigt wird. Und es endet im ersten Quartal 2017 nur, weil der Zeitraum für die Übertragung der Einkommensteuer abfällt nächstes Jahr... Daher müssen diese Beträge in Abschnitt 2 der Berechnung von 6-NDFL für das erste Quartal 2017 ausgewiesen werden.

Diese Position des FTS wurde nicht nur in dem Schreiben vom 15.12.16 Nr. BS-4-11 / 24063, sondern auch in anderen Briefen (Schreiben des FTS vom 24.10.2016 Nr. BS-4-11 /) zum Ausdruck gebracht. [E-Mail geschützt]vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] (Fragen 10,11,12)).

Vergessen Sie übrigens nicht, diese Urlaubs- und Krankheitstage in Abschnitt 1 der Berechnung des 6-NDFL für 2016 (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 02.11.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]vom 24.10.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]) vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] (Fragen 10,11,12)):

Online 020 - die Höhe des bezahlten Urlaubsgeldes;

Online 040 - Einkommensteuer berechnet aus Urlaubsgeld;

Online 070 - Einkommensteuer vom bezahlten Urlaubsgeld einbehalten.

Es ist nicht ungewöhnlich, dass ein Buchhalter, der einem Mitarbeiter einen bestimmten Betrag zahlt, die Frage stellt: Unterliegt diese Zahlung der Einkommenssteuer und den Versicherungsprämien? Wird es steuerlich berücksichtigt?

Die Steuerbehörden sind gegen eine Änderung des Verfahrens zur Zahlung der Einkommensteuer durch die Arbeitgeber

In den letzten Jahren sind wiederholt Informationen über die Entwicklung von Rechnungen erschienen, deren Verfasser die Arbeitgeber zwingen wollten, die Einkommenssteuer aus dem Einkommen ihrer Arbeitnehmer nicht am Ort der Registrierung des Arbeitgeber-Steueragenten, sondern am Wohnort jedes Arbeitnehmers zu zahlen. In jüngster Zeit hat sich der Bundessteuerdienst entschieden gegen solche Ideen ausgesprochen.

Ein und dieselbe Rechnung kann sowohl in Papierform als auch elektronisch sein

Das IRS erlaubte Verkäufern, die den Käufer auf Papier in Rechnung stellten, die zweite Kopie des Dokuments, die sie bei sich behalten, nicht auszudrucken, sondern in elektronischer Form zu speichern. Gleichzeitig muss es jedoch durch die erweiterte qualifizierte elektronische Unterschrift des Leiters / Hauptbuchhalters / der befugten Person unterschrieben werden.

Auf der Grundlage des Dokuments, für das Geld für den Bericht ausgegeben werden soll

Die Ausgabe von rechenschaftspflichtigen Beträgen kann entweder auf der Grundlage einer schriftlichen Erklärung der rechenschaftspflichtigen Person oder gemäß einem Verwaltungsdokument der juristischen Person selbst erfolgen.

Wird es eine Strafe für die vorzeitige Zahlung von Löhnen geben?

Wenn das Gehalt in einem Zeitraum von mehr als einem halben Monat ab dem Datum ihrer Einstellung an neue Mitarbeiter gezahlt wird, ist dies kein Verstoß. Aber nur unter der Bedingung, dass die gesetzlichen Anforderungen an den Zeitpunkt und die Häufigkeit der Zahlungen in Bezug auf alle anderen Mitarbeiter des Unternehmens eingehalten werden.

Startseite → Buchhaltungskonferenzen → → Dezembergehalt: Zahlung im Dezember und 6-NDFL

INTERNETKONFERENZ

06.02.2017 - 14.02.2017

Besprechen, wie 6-NDFL und 2-NDFL ausgefüllt werden

Dezember Gehalt: Zahlung im Dezember und 6-NDFL

Valentine:

- Guten Tag. Meine Frage: für Dezember 2016. aufgelaufenes Gehalt bis zum 31. Dezember. Gehalt für Dezember am 27.12. gezahlt, Steuer einbehalten und am 27.12 überwiesen. Welche Daten sollte ich in die Zeilen für Dezember eintragen: - 100, 110, 120?

"Hauptbuch":

- Als Datum des Einkommenseingangs in Form eines Gehalts in Zeile 100 muss immer der letzte Tag des Monats angegeben werden, auch wenn dieser auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 16. Mai 2016 Nr. BS-3-11 / [E-Mail geschützt]). Daher müssen Sie in Zeile 100 den 31.12.2016 angeben.

Bezüglich der Besetzung der Zeilen 110 und 120 mit einem vorzeitig bezahlten Gehalt gibt es zwei Schreiben des Bundessteuerdienstes, die zwei unterschiedliche Meinungen widerspiegeln.

Stellungnahme 1. Dies spiegelt sich im April-Schreiben des Bundessteuerdienstes (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 29. April 2016 Nr. BS-4-11 / 7893) wider. Da nach der Abgabenordnung vor Monatsende Einkünfte in Form eines Gehalts nicht als erhalten gelten können, gilt dies erst am Ende des Monats monat Einkommensteuer kann nicht berechnet und zurückgehalten werden. Und wenn das Gehalt vorzeitig ausgegeben wird, kann die persönliche Einkommenssteuer nur am letzten Tag des Monats daraus berechnet werden, und diese Steuer muss einbehalten werden, wenn Geld an Mitarbeiter entweder am letzten Tag des Monats oder am gezahlt wird nächsten Monat... Dementsprechend muss die einbehaltene Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Tag, an dem das Einkommen an die Arbeitnehmer gezahlt wird, in das Budget übertragen werden.

Wenn Sie sich von dieser Meinung leiten lassen, sollten Sie bei der Zahlung Ihres Gehalts am 27. Dezember 2016 keine Einkommenssteuer einbehalten haben. Dies sollte nur bei der Überweisung von Gehältern für die erste Januarhälfte erfolgen.

Aber Sie haben die Steuer im Dezember einbehalten und im Januar können Sie das nicht. Daher müssen Sie sich von einer anderen, früheren Erläuterung des Bundessteuerdienstes leiten lassen.

Stellungnahme 2. Dies spiegelt sich im März-Schreiben des Bundessteuerdienstes (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 24. März 2016 Nr. BS-4-11 / 5106) wider. Obwohl der Monat noch nicht vorbei ist, ist der Zahltag immer noch der letzte Tag des Monats, nicht der Zahltag. Es ist jedoch nicht beängstigend, dass das Gehalt vor Ende des Monats gezahlt und Steuern einbehalten wurden. In Ihrem Fall muss Abschnitt 2 der Berechnung von 6-NDFL folgendermaßen ausgefüllt werden:

Online 100 "Datum des tatsächlichen Eingangs des Einkommens" - 31.12.2016;

Online 110 "Quellensteuerdatum" - 27.12.2016;

Online 120 "Laufzeit der Steuerübertragung" - 28.12.2016. In dieser Zeile müssen Sie die Frist für die Übertragung von Steuern auf das Budget gemäß den Normen der Abgabenordnung und nicht den tatsächlichen Tag ihrer Übertragung angeben (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 20. Januar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Mit dieser Füllung in der Berechnung von 6-NDFL können Sie nicht 500 Rubel bestraft werden. für ungenaue Informationen, da Sie sich von der Erläuterung des Bundessteuerdienstes leiten ließen (Artikel 126.1 Absatz 1, Artikel 111 Absatz 1 Unterabschnitt 3 von Artikel 111 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 30.11.2010 Nr. VAS-4350/10). Darüber hinaus sollten bei entgegengesetzten Erklärungen der Regulierungsbehörden alle Unklarheiten und Zweifel zugunsten des Steuerberaters ausgelegt werden (Artikel 3 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie gleichzeitig, dass einige lokale Steuerbehörden versuchen, Rückstände bei der Einkommensteuer (20% des nicht gezahlten Steuerbetrags) einzuziehen, wenn sie bei der Berechnung des 6-NDFL gemäß Erläuterung 2 vorzeitig bezahlte Gehälter berücksichtigen. Sie begründen dies damit, dass Ende Dezember überhaupt keine Steuer gezahlt wurde, sondern eine weitere Zahlung aus eigenen Mitteln. Tatsächlich war das Einkommen zu diesem Zeitpunkt noch nicht eingegangen. Die Gerichte halten die Geldbuße jedoch für rechtswidrig. Veranstaltung und Komposition steuerdeliktunter Art. 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation tritt im Falle eines Verstoßes gegen die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Frist nur dann auf, wenn die Einkommensteuer nicht im Haushalt eingegangen ist die erforderliche MengeDas heißt, es gab echte Rückstände. Aber wenn steuerberater übertragene persönliche Einkommensteuer vor dem Datum, das durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Erfüllung der Verpflichtung zur Einbehaltung und (oder) Übertragung von Steuerbeträgen festgelegt wurde 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Beschluss des AC MO vom 28. Juli 2016 Nr. F05-5279 / 2015). Und die meisten Gerichte glauben es. Weitere Informationen hierzu finden Sie im Bürgerlichen Gesetzbuch, 2017, Nr. 2, S. 22. 56.