مالیات بر سود یکی از هزینه های اجباری است که برای سازمان های فعال در روسیه اعمال می شود. میزان کسر مورد بحث مانند سایر مالیات ها بستگی به اندازه نهایی به اصطلاح پایه مالی دارد که مبنای محاسبات است. مبنای مورد نیاز به سود اشاره دارد که با درآمد متفاوت تعریف می شود. در این مقاله به طور خلاصه در مورد مالیات بر درآمد صحبت خواهیم کرد و نحوه پر کردن ردیف 210 اظهارنامه مالیات بر درآمد را بررسی خواهیم کرد.

هزینه مورد بحث شامل افراد نمی شود، بلکه شامل شرکت ها می شود. در عین حال ویژگی مالیات مستقیم را نیز دارد. مبنای تعیین ارزش آن سود است و نه درآمدی که شرکت در نتیجه انجام فعالیت های فروش و غیر فروش دریافت می کند.

سود فقط کل وجوه دریافتی شرکت در یک ماه نیست. این کل درآمد او است که هزینه های انجام شده در یک دوره مالیاتی مشخص از آن کسر شده است.

بیایید یک مثال بزنیم.فرض کنید شما صاحب یک شرکت پوشاک بچه گانه هستید. برای انجام تولید، باید هر سه ماه یکبار موادی را برای تولید مثل لباس کودکان خریداری کنید، به عنوان مثال:

• منسوجات؛
• تجهیزات جانبی؛
• موضوعات؛
• سوزن چرخ خیاطی.

هزینه هایی که از بودجه شرکت برای خرید مواد خارج شد بار دیگر به حدود 10 هزار روبل روسیه رسید. پس از دوخت لباس ها به قیمت 50 هزار روبل فروخته شد. سود مابه التفاوت کل درآمد و هزینه های انجام شده یعنی در این شرایط 40 هزار خواهد بود. البته در واقعیت، دستمزد، آب و برق، هزینه های خرید جزء فنی استودیو و سایر نکات ظریف به هزینه ها اضافه می شود. با این حال، اصل کسر هزینه ها از درآمد ثابت باقی می ماند.

محاسبه مالیات و تشکیل پایه مالی برای محاسبه آن از درآمدهای دریافتی از منابع مختلف صورت می گیرد. این صندوق ها به دو گروه اصلی تقسیم می شوند.

جدول 1. گروه های درآمدی

همانطور که می بینید، گروه اول به وضوح با فرآیندهای تولید و فروش کالا در ارتباط هستند. نقش کالای مورد نظر می تواند نه تنها یک کالای خاص، به عنوان مثال، کت و شلوار بچه گانه، مانند مشکل بالا باشد. شما همچنین می توانید خدمات، به عنوان مثال، در یک سالن زیبایی، و کار، مانند تعمیرات بفروشید. اقدامات انجام شده نیز کالا محسوب می شود.

محصولات را می توان توسط خود شرکت تولید کرد یا از یک تولید کننده شخص ثالث به منظور فروش مجدد خریداری کرد. سپس هزینه ها شامل هزینه هایی می شود که برای بهبود فرآیند فروش انجام شده است و نه هزینه های فروش و تولید.

میزان مالیات بر درآمد یک شرکت از کل پولی که به آن وارد شده محاسبه می شود. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم لحاظ نمی شود.

سازمان مالیاتی که هم عناصر تشکیل دهنده پایه مالی و هم هزینه های کاهش دهنده آن را بررسی می کند، در هنگام بررسی فرم اظهارنامه نیز موظف است به تأیید واقعیات مندرج در برگه توجه کند. آنها عناصر زیر هستند:

• پشتیبانی مستند؛
• اعتبار.

پشتیبانی اسنادی به اسناد رسمی مرتبط با معاملات هزینه اشاره دارد. نقش توجیه، جهت دادن به هزینه های انجام شده است. در صورتی که برای ادامه یا بهبود فرآیند فروش یا تولید وجوه داده شود، توجیه پذیر است. اگر پول صرف سود سهام مدیران شرکت شود، پرداخت های انجام شده هزینه معقول محسوب نمی شود و بنابراین توسط نمایندگان بازرسی مالیاتی لحاظ نمی شود.

هزینه های مربوط به فروش، یعنی فروش محصولات را می توان به موارد زیر تقسیم کرد:

• غیر مستقیم
• داشتن ظاهری مستقیم

هزینه های مستقیم شامل هزینه های مواد و هزینه های استهلاک دارایی های ثابتی است که در فرآیند تولید استفاده می شود. از جمله، این دسته شامل دستمزد کارکنان کارکنان شرکت است که در فرآیندهای تولید و فروش شرکت می کنند.

هزینه های غیرمستقیم به کلیه هزینه هایی گفته می شود که در دسته هزینه های مستقیم قرار نمی گیرند، به استثنای هزینه های غیرعملیاتی. محاسبه و تعیین برای یک دوره گزارش خاص انجام می شود. پس از تکمیل، اسناد برای تأیید به خدمات مالیاتی ارائه می شود. معاملات مندرج در اوراق را نمی توان دوباره در اسناد دوره های مالیاتی بعدی گنجاند.

تکمیل اظهارنامه، خط 210

تکمیل فرم های اظهارنامه برای مودیان مالیاتی یک روش اجباری است. در هر موقعیتی، افراد مختلف، خواه افراد یا کل شرکت ها، اطلاعات را وارد می کنند.

در مورد مالیات بر درآمد، مسئولیت تکمیل اسناد گزارشگری بر عهده شرکت هایی است که نقش پرداخت کننده این هزینه را ایفا می کنند. البته نه رئیس سازمان و نه هر کارمندی که در کار آن شرکت می کند اطلاعات را وارد می کند. این کار به طور منظم توسط نمایندگان دپارتمان های حسابداری سازمان که دارای تحصیلات و تجربه مناسب در زمینه مورد بحث هستند انجام می شود.

تکمیل فرم اظهارنامه مستلزم رعایت بسیاری از قوانین و مقررات مختلف است. نه تنها لازم است همه آنها به خاطر بسپارند و دائماً در نظر گرفته شوند، بلکه باید عملیات تسویه مربوط به تعیین میزان کسر مالیات به نفع بودجه کشور بدون اشتباه در محاسبه انجام شود.

البته، غیرممکن است که همه تفاوت های ظریف را به یکباره به خاطر بسپارید. این امر به ویژه برای متخصصان جوانی که اخیراً در این زمینه کار کرده اند صادق است. پر کردن هرگونه گزارش مالیاتی اغلب سؤالاتی را برای آنها ایجاد می کند. به ویژه، این در مورد اظهارنامه سود سازمان صدق می کند. مشکلات به ویژه با پر کردن خط 210 سند ایجاد می شود. بیایید به بررسی الگوهای ورود اطلاعات به آن بپردازیم.

در این مقاله، مالیات بر درآمد را تجزیه و تحلیل می کنیم، اظهارنامه مالیات بر درآمد را در نظر می گیریم که چه ویژگی هایی دارد و دستورالعمل هایی برای پر کردن آن ارائه می دهیم.

ویدئو - پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد

خط 210 برای چیست؟

بیایید بفهمیم چه داده هایی در مقاله مورد بحث منعکس شده است. بنابراین، ستون مورد نیاز برای وارد کردن اطلاعات مربوط به مبلغ کل پیش پرداخت های انجام شده توسط شرکت است که تعهدی آن برای یک دوره مالیاتی خاص انجام شده است.

نوع اطلاعات وارد شده در خط جستجو شده و همچنین بار معنایی آن بستگی به روش پرداخت پیش پرداخت دارد که قبلاً توسط یک سازمان خاص انتخاب شده است. این قانون توسط یکی از دستورات خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 19 اکتبر 2016 ایجاد شد.

روش های پر کردن

بیایید به بررسی راه هایی برای پر کردن خط مورد نیاز بپردازیم. در صورتی که شرکت هر سه ماه یکبار، یعنی در 3 ماه، شش، نه و دوازده، پیش پرداخت ها را انجام دهد، پر کردن ستون مورد نیاز ما به روش زیر انجام می شود که در جدول به تفصیل شرح داده شده است.

	آنچه باید وارد شود
اگر خط برای سه ماه اول فعالیت شرکت در دوره سالانه جاری پر شده باشد.	هنوز چیزی برای نوشتن در داخل ستون مورد نظر ما وجود ندارد؛ به جای اطلاعات خاص، فقط یک خط تیره وارد کنید.
زمانی که داده های نیمسال کاری سازمان وارد خط می شود.	در فرم اظهارنامه ارسال شده برای تایید سه ماهه اول فعالیت شرکت در سال جاری، اطلاعات خط شماره 180 را بیابید و در برگه دوره جاری وارد کنید.
هنگامی که ستون با اطلاعات دوره نه ماهه گذشته در دوره مالیاتی فعلی پر می شود.	اظهارنامه آخرین دوره گزارش یعنی نیم سال را بگیرید و داده ها را از خط 180 در ستون مورد علاقه ما شماره 210 بازنویسی کنید.
پر کردن خط 120 در اظهارنامه برای مدت یک سال، یعنی کل دوره گزارش.	مانند موارد قبلی، باید اظهارنامه ای را که قبلاً برای تأیید ارسال شده است پیدا کنید و مقدار آن را از خط 180 بگیرید تا آن را در خط 210 فرم جدید وارد کنید.

اگر شرکت در هر دوره سی روزه پیش پرداخت ها را انجام دهد و همچنین پرداخت های اضافی سه ماهه وجوه وجود داشته باشد، وارد کردن داده ها به خط کمی دشوارتر می شود. چقدر است، جدول زیر را ببینید.

ارسال فرم اظهارنامه برای تایید چقدر طول می کشد؟	آنچه باید وارد شود
در صورتی که اظهارنامه برای سه ماهه کاری اول سال تسلیم شود.	فرم اظهارنامه ارائه شده برای تایید به اداره مالیات را بر اساس نتایج 9 ماهه فعالیت شرکت در سال گذشته پیدا کنید و اطلاعات را از ستون 320 سند قدیمی به ردیف 210 منتقل کنید.
اگر مقاله شش ماه قبل برای تأیید ارسال شود.	لازم است اظهارنامه سه ماهه کاری اول سال جاری را باز کرده و ردیف های 180 و 290 را در آنجا پیدا کرده و شاخص های ارائه شده در آنها را خلاصه کرده و در ستون 210 برگه پر شود.
سند اظهارنامه برای تأیید در بازه زمانی نه ماهه ارائه می شود.	فرم اظهارنامه قبلی را برای شش ماه فعالیت شرکت پیدا کنید و ارزش کل داده ها را از ستون ها بازنویسی کنید:
اظهارنامه سالانه برای تأیید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.	طبق مثال تکمیل‌های گذشته، فرم تکمیل‌شده اظهارنامه دوره گزارش قبلی را بیرون می‌آوریم، اطلاعات وارد شده در خطوط 290 و 180 را خلاصه می‌کنیم و مقدار حاصل را در ستونی که باید پر شود وارد می‌کنیم.

اکنون وضعیت پر کردن خط مورد نیاز خود را در صورت پرداخت پیش پرداخت با توجه به میزان سود واقعی در نظر خواهیم گرفت.

روش پر کردن خط مورد بحث، روش پر کردن شرکت هایی را که فقط پیش پرداخت های سه ماهه انجام می دهند، تکرار می کند. بیایید منظورمان را با جزئیات در جدول بررسی کنیم.

ارسال فرم اظهارنامه برای تایید چقدر طول می کشد؟	آنچه باید وارد شود
اگر فرم برای ماه اول دوره مالیاتی جاری پر شده باشد.	در خطی که ما به آن علاقه داریم، باید یک خط تیره قرار دهیم، زیرا در واقع به سادگی هیچ اطلاعاتی برای ارائه وجود ندارد.
مدارک در دو ماه اول تکمیل می شود.	لازم است اظهارنامه دی ماه را باز کرده و اطلاعات را از ردیف شماره 180 آن در ستون مورد علاقه خود در اظهارنامه جدید وارد کنید.
ارائه اظهارنامه برای سه ماه اول.	انتقال اطلاعات از اظهارنامه ارسال شده زودتر طی دو ماه گذشته ضروری است.
مقاله برای دوره ژانویه تا آوریل پر و ارسال می شود.	به همین ترتیب، خط 180 را در فرم اظهارنامه مارس پیدا می کنیم و اطلاعات وارد شده در آن را در ستون 210 اسناد جاری بازنویسی می کنیم.
دوره گزارش ارائه شده در اسناد از ژانویه تا مه است.	مانند قبل، در بند 210، اطلاعاتی را از خط فوق در اظهارنامه قدیم پیدا کرده و به صورت جدید منتقل می کنیم.
پر کردن از ماه اول سال تا ششم یعنی ژوئن انجام می شود.	به همان روشی که قبلا انجام دادیم، اطلاعات لازم را جستجو کرده و در مستندات فعلی وارد می کنیم.
پس از فعالیت شرکت از ژانویه تا جولای، ما فرم اظهارنامه را برای تأیید ارسال می کنیم.	خط 210 به همین ترتیب پر می شود: با انتقال اطلاعات از خط 180 فرمی که قبلاً برای تأیید ارائه شده است.
گزارش به آخرین ماه تابستان - اوت رسیده است.	بیانیه ژوئیه منبع اطلاعات برای ورود به ماده 210، به طور دقیق تر، ردیف 180 آن است.
این فرم برای دوره از ژانویه تا سپتامبر برای تأیید ارسال می شود.	ما روش توضیح داده شده در بالا را تکرار می کنیم و فرم را برای تأیید ارسال می کنیم.
در ماه پاییز آینده نیز گزارش هایی برای بررسی توسط کارشناسان بازرسی مالیاتی ارائه می شود.	ما دوباره روش را تکرار می کنیم.
فرم اظهارنامه برای دوره ژانویه تا نوامبر ارسال می شود.	ما اطلاعات یک ماه گذشته را بازنویسی می کنیم.
آخرین رویه سال پر کردن فرم و تعیین آن برای تأیید است.	ما این روش را برای آخرین بار به روشی مشابه آنچه قبلا توضیح داده شد تکرار می کنیم و سال را با موفقیت می بندیم.

بیایید آن را جمع بندی کنیم

همانطور که می بینید، هنگام ورود اطلاعات به اسناد گزارشگری، روش پرداخت مالیات انتخاب شده توسط شرکت نقش مهمی ایفا می کند. در یک موقعیت زمان‌بندی و نشانه‌ها متفاوت از موقعیت دیگر خواهد بود. مهم است که درک خوبی از چگونگی تأثیر شرایط مختلف بر نگهداری سوابق داشته باشید. این مسئولیت اصلی بر عهده نمایندگان واحد حسابداری شرکت می باشد. بدون دانش مناسب، یک شرکت نه تنها با مقامات مالیاتی دچار مشکل می شود، بلکه به طور کامل ورشکست می شود. با دقت یک متخصص را برای سمت حسابدار شرکت خود انتخاب کنید و اگر در پر کردن خط 210 در صورت سود و زیان مشکل داشت، اجازه دهید مقاله ما را مطالعه کند.

مراحل تکمیل خطوط 210-230 برگه 02 اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد سازمان ها، در صورتی که اظهارنامه نه ماهه سال 2008 به صورت آنلاین « ” آیا به عنوان معنی صفر منعکس می شود؟ نامه خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو 1 دسامبر 2009 N 16-15/125949 (D) طبق ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات تعریف می شود. ، مطابق با ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. مودیان مالیات بر اساس نتایج هر دوره گزارشی (مالیاتی) مبلغ پیش پرداخت را بر اساس نرخ مالیات و سود مشمول مالیات محاسبه می کنند که بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان گزارش محاسبه می شود. مالیات) دوره در طول دوره گزارش، مالیات دهندگان مبلغ پیش پرداخت ماهانه را به روش تعیین شده در ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می کنند. یعنی: مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی جاری معادل مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت توسط مؤدی در سه ماهه آخر دوره مالیاتی قبلی در نظر گرفته می شود. مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه دوم دوره مالیاتی جاری معادل یک سوم مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده برای اولین دوره گزارش سال جاری در نظر گرفته می شود. مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه سوم دوره مالیاتی جاری معادل یک سوم مابه التفاوت مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج شش ماهه و مبلغ پیش پرداخت در نظر گرفته می شود. پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول محاسبه شده است. مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم دوره مالیاتی جاری معادل یک سوم مابه التفاوت مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج نه ماهه و مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس محاسبه می شود. در مورد نتایج شش ماهه در صورتی که مبلغ پیش پرداخت ماهانه محاسبه شده به این ترتیب منفی یا برابر با صفر باشد، این پرداخت ها در سه ماهه مربوطه انجام نمی شود. بر اساس نتایج دوره گزارشگری (مالیاتی)، مبالغ پیش پرداخت های ماهانه پرداخت شده در دوره گزارشگری (مالیاتی) هنگام پرداخت پیش پرداخت ها بر اساس نتایج دوره گزارش محاسبه می شود. پیش پرداخت ها بر اساس نتایج دوره گزارش در برابر پرداخت مالیات بر اساس نتایج دوره گزارش (مالیات) بعدی (بند 1 ماده 287 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 05. 05.2008 N 54n رویه پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت را تصویب کرد که باید از زمان ارائه اظهارنامه برای نیمه اول سال 2008 اعمال شود. بنابراین، در بند 5.8 رویه مشخص شده است که خطوط 210-230 از ورق 02 اظهارنامه مبالغ پیش پرداخت های انباشته شده را برای دوره گزارش (مالیات) نشان می دهد. سازمان هایی که حداکثر تا بیست و هشتمین روز هر ماه پیش پرداخت را پرداخت می کنند، با محاسبات بعدی در اظهارنامه های دوره گزارش مربوطه، در سطرهای 210-230 برگه 02 مبالغ پیش پرداخت های محاسبه شده را طبق اظهارنامه دوره گزارش قبلی نشان می دهند. دوره مالیاتی معین و مبلغ پیش پرداخت های ماهانه که باید در 28 روز هر ماه از سه ماهه آخر دوره گزارش پرداخت شود. به عنوان مثال، سازمانی که دارای بخش های جداگانه نیست، در ردیف های 210-230 از برگ 02 اظهارنامه سال 1387، کل مبلغ مالیات و مالیات محاسبه شده را به بودجه های سطوح مختلف، در ردیف های 180-200 برگ منعکس می کند. 02 اظهارنامه نه ماهه سال 2008، به میزان پیش پرداخت های قابل پرداخت (تحصیلی) برای سه ماهه چهارم سال 2008، منعکس شده در اظهارنامه نه ماهه 2008 در خطوط 290-310 برگ 02 افزایش یافته است. از ردیف های 180-200 برگ 02 اظهارنامه نه ماهه سال 1387 صفر و بر این اساس، شاخص های ردیف 290-310 برگ 02 اظهارنامه نه ماهه سال 1387 نیز در ردیف های 210-230 برابر با صفر است. از برگه 02 اظهارنامه 2008 صفر قرار داده شده است. در نتیجه مبلغ اضافه پرداختی (ردیف های 270 و 271 برگ 02 اظهارنامه سال 1387) برابر با شاخص های ردیف 190 و 200 برگ 02 اظهارنامه سال 1387 خواهد بود. معاون رئیس اداره، مشاور خدمات کشوری درجه 1 A.N. Chugunova 1 دسامبر 2009 N 16-15/125949

روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد بستگی به روش پیش پرداخت دارد. سه روش برای پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد وجود دارد:

• سه ماه یکبار؛
• ماهانه، بر اساس سود واقعی؛
• ماهانه، بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل.

همه نمی توانند به صورت سه ماهه مالیات بپردازند. اولاً، فهرست مشخصی از ساختارهای سازمانی وجود دارد که پیش پرداخت را فقط به صورت فصلی پرداخت می کنند. اینها عبارتند از موسسات بودجه، دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی، سازمان های غیر انتفاعی فردی و غیره.

ثانیاً، فقط آن دسته از سازمان هایی که درآمد آنها در چهار فصل گذشته از میانگین 15،000،000 روبل تجاوز نکرده است، حق پرداخت پیش پرداخت را به صورت سه ماهه دارند. برای هر ربع

سایر سازمان ها ماهیانه مالیات پرداخت می کنند. به هر حال، سازمان های تازه ایجاد شده نیز حق دارند پیش پرداخت را به صورت فصلی انجام دهند، اما فقط تا یک نقطه خاص با توجه به شاخص های درآمد ماه یا سه ماهه.

چه کسی باید مالیات بر درآمد را گزارش کند؟

اظهارنامه باید از صفحه عنوان و ضمائم برگ 02 پر شود. در مرحله بعد، در صورتی که سازمان چنین عملیاتی را انجام داده باشد، برگه های 03-09 پر شود.

پس از تکمیل بخش های لازم، باید برگه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت" و بخش 1 را پر کنید.

بیایید این دستور را دنبال کنیم.

پر کردن صفحه عنوان

هنگام پر کردن صفحه عنوان، TIN و KPP سازمان در بالای آن نشان داده شده است. این داده ها را می توان از اسناد ثبت نام گرفت. آنها در عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و اسناد آماری هستند. یک نکته مهم که باید به آن توجه کرد: بزرگترین مؤدی در صفحه عنوان، ایست بازرسی را که توسط بازرسی بین ناحیه ای تعیین شده است را نشان می دهد.

هنگام ارسال اظهارنامه اولیه، باید در قسمت "شماره تعدیل" عدد "0" را وارد کنید. اگر سازمانی اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را روشن کند، شماره تعدیل نشان داده می شود که با "1" شروع می شود و سپس بسته به تعداد دفعات تصحیح داده ها.

در قسمت "دوره (کد) مالیاتی (گزارشگری)" باید کد دوره مالیاتی (گزارشگری) که اظهارنامه برای آن ارائه می شود را مشخص کنید. برای مورد ما، این 9 ماه یا برای دوره از ژانویه تا سپتامبر است. کد 33 و 43 به ترتیب.

اظهارنامه مالیات بر درآمد در محل ثبت سازمان تسلیم می شود. برای انجام این کار، در اظهارنامه باید کد مرجع مالیاتی که شرکت در قلمرو آن ثبت شده است را نشان دهد. کد خود را فراموش کرده اید؟ سپس از خدمات مالیاتی استفاده کنید.

در خط "در محل (حسابداری) (کد)"، بسته به ظرفیتی که سازمان اظهارنامه را ارائه می دهد، کد را وارد کنید. بنابراین، به عنوان مثال، کد 214 را نشان دهید - "در محل یک سازمان روسی که بزرگترین مالیات دهنده نیست."

توجه ویژه باید به بلوک خطوط اختصاص داده شده به سازماندهی مجدد یا انحلال شود. واقعیت این است که این داده ها می تواند توسط جانشین یا سازمان منحل شده پر شود.

بنابراین، به عنوان مثال، اگر قائم مقام قانونی برای شرکت ادغام شده اظهارنامه ای ارائه کند، اطلاعات مربوط به شرکتی که ادغام شده است (تجدید سازماندهی شده) در این خطوط پر می شود. در هر صورت TIN و KPP سازمان جانشین در بالای صفحه عنوان مشخص شده است.

کدهای سازماندهی مجدد را می توان در ضمیمه 1 رویه، تصویب شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3/572 یافت.

نمونه ای از پر کردن صفحه عنوان اظهارنامه مالیات بر درآمد (بخشی)

پر کردن پیوست های برگه 02

در عمل مرسوم است که از ضمیمه شماره 3 تا برگه 02 شروع به پر کردن اظهارنامه کنید. از این گذشته، داده های پیوست مشخص شده برای انعکاس صحیح اطلاعات در پیوست شماره 1 و 2 به برگه 02 ضروری است. نویسنده باید به خاطر داشته باشد که این ضمیمه، به ویژه، عملیاتی مانند فروش اموال استهلاک پذیر یا عملیات تحت قرارداد واگذاری را منعکس می کند.

ضمیمه شماره 1 برگه 02 حاوی اطلاعاتی در مورد درآمدهای دریافتی سازمان در طول گزارش (دوره مالیاتی) است. خطوط 011-014 بسته به عملیاتی که سازمان درگیر آن است، برای درآمد فروش در نظر گرفته شده است. در خط 010 پیوست شماره 1 برگه 02 کل درآمد حاصل از فروش قید شود.

داده های این خط نیز در خط 040 قرار می گیرد. خطوط 101-106 برای منعکس کردن درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شده است.

نمونه ای از پر کردن ضمیمه شماره 1 به برگ 02، قطعه ای از اظهارنامه یک سازمان درگیر در فروش عمده

ضمیمه 2 به ورق 02 هزینه های مرتبط با تولید و فروش، هزینه های غیرعملیاتی و زیان ها را منعکس می کند. در این مورد باید به داده ها و معاملات حسابداری مالیاتی که اصول کلی آن در رویه حسابداری افشا شده است توجه ویژه ای شود.

بنابراین، برای مثال، خطوط 010-030 منعکس کننده هزینه های مستقیم هستند. و خطوط 040-041 منعکس کننده هزینه های غیر مستقیم است.

به هر حال، خطوط 080-110 بر اساس داده های پیوست شماره 3 به برگ 02 پر می شود. به همین دلیل است که پر کردن اظهارنامه با بخش کمکی ذکر شده در بالا شروع می شود.

خطوط 200-206 منعکس کننده هزینه های غیرعملیاتی است.

آیا پایه سالهای گذشته را در دوره جاری بر اساس مفاد ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم کرده اید؟ سپس خطوط 400-403 را پر کنید. خطوط باید منعکس کننده مقدار بیش از بیان پایه مالیاتی در دوره های قبلی باشد. با این شاخص است که پایه دوره گزارش کاهش می یابد.

ضمیمه شماره 4 برگه 02 مبنای مالیات منهای زیان سالهای گذشته را منعکس می کند. با این حال، برنامه فقط برای سه ماهه اول و برای دوره مالیاتی به طور کلی در اظهارنامه گنجانده شده است. آن را در 9 ماه پر نکنید.

ضمیمه شماره 5 برگه 02 توسط سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند پر می شود. روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در این مورد دارای تعدادی ویژگی خاص است. به ویژه، آنها مربوط به محاسبه سهم پایه مالیاتی قابل انتساب به سازمان و بخش اصلی و وضعیت انحلال تقسیم در طول دوره مالیاتی است.

ضمیمه های شماره 6، 6 الف و 6 ب برگه 02 فقط باید توسط شرکت کنندگان گروه های تلفیقی پر شود.

پر کردن برگه های 03-09

پر کردن برگه های 03-09 با عملیاتی که در آنها نشان داده شده است تعیین می شود.

برگه 03 اظهارنامه مالیات بر درآمد فقط توسط ماموران مالیاتی که سود سهام و سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری را پرداخت می کنند پر می شود.

و ورق 04 پر می شود اگر سازمان، به عنوان مثال، سود سهام از مشارکت سهام در سازمان های روسی و خارجی دریافت کند.

برگه 05 به عنوان مبنایی برای ثبت معاملات با اوراق بهادار یا ابزارهای مالی معاملات آتی است.

برگه 06 برای صندوق های بازنشستگی غیردولتی در نظر گرفته شده است. روش پر کردن برگه ساختار پیچیده ای دارد و تا حد زیادی به اعمال قانون مالیات بستگی دارد.

برگه 07 توسط افراد مورد نظر پر می شود - برای مثال سازمان های غیرانتفاعی و سایر سازمان هایی که درآمدهای هدفمند (تامین مالی هدفمند) سازمان های HOA را دارند.

و در نهایت، برگه 09 و پیوست 1 توسط سازمانهایی که افراد کنترل کننده در رابطه با یک شرکت خارجی کنترل شده (CFC) پر می شوند.

پس از تکمیل بخش های کمکی لازم و برگه های فردی اظهارنامه، باید اقدام به پر کردن خود برگه 02 کنید.

پر کردن برگه 02

برگه 02 بر اساس داده های مشخص شده در پیوست های آن پر می شود.

خطوط 010-050 درآمد و هزینه را نشان می دهد که بر اساس آن سود یا زیان حاصل محاسبه می شود.

به عنوان مثال خط 010 بر اساس خط 040 پیوست 1 به برگ 02 پر می شود، مبلغ درآمد غیر عملیاتی از خط 100 پیوست 1 به برگ 02 به خط 020 منتقل می شود.

خطوط 030 و 040 برگه 02 بر اساس داده های پیوست شماره 2 به برگه 02 منعکس شده است.

در خط 060، سود یا زیان با استفاده از یک فرمول ساده محاسبه می شود:

صفحه 060 = صفحه 010 + صفحه 020 – صفحه 030 – صفحه 040 + صفحه 050

نمونه ای از پر کردن برگه 02. بخش پر کردن داده ها در مورد درآمد، هزینه ها و نتایج

ضمناً اگر نتیجه منفی باشد، یعنی سازمان متحمل ضرر شده باشد، نشانگر با منهای در خط 060 نشان داده شده است!

خط 100 مبنای مالیات مالیات بر درآمد را طبق فرمول مشخص شده در اظهارنامه محاسبه می کند. شاخص پایه برای محاسبه مالیات در خط 120 نشان داده شده است.

در خط 140 باید نرخ مالیات بر درآمد (20٪) را قرار دهید که به فدرال (3٪) و منطقه ای (17٪) تقسیم می شود. این یک نرخ کلی منطقه ای است که منطقه می تواند ارزش آن را کاهش دهد.

نمونه ای از پر کردن برگه 02. قطعه پر کردن داده ها در مورد نرخ

نمونه پر کردن برگه 02. قطعه پر کردن داده های محاسبه مالیات

بنابراین، خطوط 210-230 نشان دهنده پیشرفت برای دوره گزارش است. در مورد ما این است:

• 9 ماه سال 2017;
• ژانویه-سپتامبر 2017.

سطرهای 210-230 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد فقط پیش پرداخت های تعهدی را منعکس می کند. بنابراین به عنوان مثال اگر سازمانی پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود سه ماهه قبل انتقال دهد، این ردیف های 9 ماهه نشان دهنده مجموع ردیف های 180 و 290 برگ 02 اظهارنامه برای نیم سال 96 جاری است.

سازمان هایی که بر اساس سود واقعی دریافتی به صورت ماهانه مالیات پرداخت می کنند، در سطرهای 210-230 مبلغ پیش پرداخت را در اظهارنامه دوره گزارش قبلی قید می کنند (خطوط 200-180 ژانویه-اگوست اظهارنامه قبلی).

همچنین ممکن است این اتفاق بیفتد که میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته برای دوره قبل از مبلغ مالیات محاسبه شده در پایان دوره گزارش بعدی بیشتر باشد. سپس اضافه پرداخت جمع می شود که باید در خطوط 280-281 برگه 02 منعکس شود.

خطوط 240-260 از ورق 02 برای منعکس کننده مالیات پرداخت شده در خارج از روسیه در نظر گرفته شده است. روش بستانکار مالیات مشخص شده در صورت ضرر در دوره جاری و زمان انتقال ویژگی های خاص خود را دارد.

خطوط 265-267 کارمزد معاملات را منعکس می کند. این اطلاعات برای نمایندگان تجاری از پایتخت مرتبط است.

در خطوط 270-281 برگه 02، باید مالیاتی را که باید اضافه یا کاهش یابد مشخص کنید. پیش پرداخت های انباشته را در نظر بگیرید.

خطوط 290-340 منعکس کننده پیشرفت های سه ماهه بعدی هستند. این خط توسط سازمانی پر می شود که مالیات بر درآمد را ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل انتقال می دهد. این خطوط باید منعکس کننده پیش پرداخت هایی باشد که سازمان باید طی سه ماهه آینده انتقال دهد.

ضمناً در خطوط 320-340 مبالغ پیش پرداخت را برای سه ماهه اول سال 2018 نشان می دهد.

مبلغ نهایی مالیاتی که باید پرداخت یا کاهش یابد باید در بخش 1 منعکس شود. اگر تمام اطلاعات لازم را داشته باشید، پر کردن آن دشوار نخواهد بود.

مسئولیت عدم ارائه اظهارنامه

به عنوان یک قاعده کلی، اگر سازمانی اظهارنامه های نابهنگام ارائه دهد، این یک تخلف است (ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 2.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

جریمه طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه 5 درصد از مبلغ مالیاتی است که باید بر اساس اظهارنامه پرداخت می شد (اضافه می شد) اما در مدت مقرر منتقل نشده است.

با این حال، سازمان را نمی توان طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل ارائه دیرهنگام اظهارنامه مالیات بر درآمد برای دوره گزارش جریمه کرد. موضوع این است که در طول سال سازمان پیش پرداخت را منتقل می کند و نه خود مالیات. بنابراین، مفاد ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه در چنین مواردی قابل اعمال نیست. اما جریمه ممکن است طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال شود.

به شما یادآوری کنیم!برای تهیه و ارسال بدون خطا اظهارنامه مالیات بر درآمد، از سرویس آنلاین «کسب و کار من» استفاده کنید. این سرویس به طور خودکار گزارش تولید می کند، آنها را بررسی می کند و به صورت الکترونیکی ارسال می کند. شما نیازی به مراجعه شخصی به اداره مالیات ندارید، که بدون شک نه تنها در زمان، بلکه در اعصاب نیز صرفه جویی می کند.هم اکنون می توانید از طریق این لینک به این سرویس دسترسی رایگان داشته باشید.

برای شرکت هایی که در سیستم مالیاتی عمومی قرار دارند، بودجه اصلی پرداخت مالیات بر درآمد است. لازم است بر اساس نتایج دوره های گزارش میانی تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات و همچنین سال به طور کلی در مورد آن گزارش شود. بسته به نحوه محاسبه مالیات، دو گزینه برای طرح های گزارش دهی وجود دارد. یا شرکت در پایان سه ماهه اول و نیم سال و 9 ماه و کل سال اظهارنامه ارائه کند یا بر اساس نتایج ماه اول، دو ماه، سه ماه و غیره تا پایان سال. سال تقویم فرم گزارش برای همه موارد یکسان است. فرم فعلی و همچنین قوانین تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@ تصویب شد.

تکمیل اظهارنامه سود 2017

دستور ذکر شده خدمات مالیاتی فدرال در 28 دسامبر سال گذشته لازم الاجرا شد، بنابراین هم خود اظهارنامه سود و هم دستورالعمل تکمیل آن تصویب شد، بنابراین شرکت ها مجبور شدند از این فرم از گزارش سالانه 2016 و در طول سال 2017 استفاده کنند. .

این یک فرم چند صفحه ای است، اما به طور پیش فرض فقط چند بخش پر شده است. این صفحه عنوان، زیربخش 1.1، برگ 02 است که شامل محاسبه مالیات اصلی و همچنین ضمیمه های شماره 1 و شماره 2 است که به ترتیب درآمد و هزینه را در چارچوب فروش و غیر فروش نشان می دهد. همه برگه های فهرست شده باید تکمیل شوند، از جمله نمونه ای از یک اظهارنامه سود صفر تکمیل شده برای سال 2017 به طور کلی یا دوره های گزارش میانی.

سایر اظهارنامه های ارائه شده در بخش فرم تنها در صورتی تکمیل و به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود که شرکت عملیات مربوطه یا سایر داده هایی را داشته باشد که در گزارش منعکس شود.

باید گفت که فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد مصوب یک فرم جهانی است که می گویند برای همه موارد. بنابراین برگه 06 گزارش فقط توسط صندوق های بازنشستگی غیردولتی پر می شود. ورق 07 برای منعکس کردن دریافت تامین مالی هدفمند در نظر گرفته شده است. ورق 08 توسط آن دسته از شرکت هایی پر می شود که هنگام تهیه گزارش سال، تنظیم مستقل (متقارن، معکوس) پایه مالیاتی، مالیات (زیان) را انجام داده اند. به عنوان بخشی از گزارش سالانه، آن دسته از مودیان مالیاتی که شخص کنترل کننده یک شرکت خارجی هستند، برگه 09 را با ضمائم پر می کنند. اظهارنامه درآمد با در نظر گرفتن نسبتاً عامل موقت یا به طور دقیق تر، برخی از بخش های آن پر می شود. بنابراین، پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه مستلزم عدم وجود زیربخش 1.2 از بخش 1 است. ضمیمه شماره 4 به برگه 02، برعکس، به عنوان بخشی از اظهارنامه سالانه و همچنین در گزارش برای اولین بار تهیه شده است. ربع.

به طور کلی کلیه اطلاعات حاوی قوانین تکمیل اظهارنامه سود 1396 از جمله موارد تنظیم برگه های معین گزارش به ترتیب فوق ارائه می شود. در واقع، اینها دستورالعمل های مفصلی است، شاید بتوان گفت، گام به گام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد.

الگوریتم پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد

بیایید به نکات اصلی پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017 با استفاده از مثال بخش هایی که باید تکمیل شوند نگاه کنیم.

روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، مانند، شاید، هر گزارش دیگری، مستلزم رعایت برخی از اصول کلی است.

گزارش را می توان به صورت چاپی یا با استفاده از خودکار با جوهر سیاه، بنفش یا آبی تکمیل کرد. هر برگ اظهارنامه در یک برگه جداگانه تنظیم می شود. هیچ گونه اصلاح یا حذفی در گزارش تکمیل شده نباید وجود داشته باشد. داده های متنی، به عنوان مثال، نام سازمان یا نام مدیر، با حروف بزرگ پر می شود. هر سلول آشنا می تواند فقط یک عدد یا حرف داشته باشد - در غیر این صورت، هنگام پردازش گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ممکن است خرابی رخ دهد. یک خط تیره در سلول هایی که با مقادیر پر نشده اند قرار می گیرد.

صفحه عنوان اظهارنامه حاوی اطلاعات استاندارد در مورد شرکت است: نام، INN، KPP، نام کامل شخصی که مسئول تشکیل گزارشات است و شماره اداره مالیاتی که شرکت به آن پیوست شده است. عنوان همچنین اطلاعات مربوط به خود گزارش را نشان می دهد - دوره ای که برای آن ارسال می شود و سال گزارش.

به دنبال آن قسمت 1.1 از بخش 1 آمده است که "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه طبق نظر مؤدی (نماینده مالیاتی)" نامیده می شود. این برگه کد OKTMO را نشان می دهد که نشان دهنده وابستگی منطقه ای سازمان است. پس از آن، کل مبلغ پرداختی بودجه به بخش فدرال و منطقه ای مالیات بر اساس BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 و 182 1 01 01012 02 1000 110 به ترتیب به نسبت 3 درصد تقسیم می شود. به 17 درصد به یاد بیاوریم که چنین تقسیمی از کسر مالیات بر درآمد با نرخ کلی 20٪ در بودجه فدرال و بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در سال جاری معرفی شده است. قبلاً این نسبت 2 تا 18 درصد بود. علاوه بر این، مقامات محلی در حال حاضر این فرصت را دارند که بخش "خود" از پرداخت را برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان به جای حداقل 13.5٪ موثر قبلی به 12.5٪ کاهش دهند.

محاسبه اصلی مالیات در برگه 02 انجام می‌شود. درآمد حاصل از فروش، درآمد غیرعملیاتی، هزینه‌هایی که میزان درآمد حاصل از فروش و هزینه‌های غیرعملیاتی را کاهش می‌دهد را به صورت خطی خلاصه می‌کند. نرخ های مالیاتی تعیین شده برای پایه مالیاتی حاصل اعمال می شود، بنابراین میزان مالیات قابل پرداخت را تعیین می کند. خود درآمد و هزینه در ضمیمه شماره 1 و شماره 2 برگه 02 رمزگشایی شده است.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد: مقایسه داده ها

پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شامل در نظر گرفتن نکته زیر است. محاسبات مالیاتی همیشه بر اساس تعهدی انجام می شود، به عنوان مثال، برای 1 فصل، نیم سال و 9 ماه. به این معنی که هر اظهارنامه بعدی در طول سال حاوی اطلاعات درآمد و هزینه دوره گزارش قبلی است. در این راستا، پیگیری صحیح ورود به گزارش داده های مربوط به پیش پرداخت های مالیاتی محاسبه شده قبلی بسیار مهم است.

رویه تکمیل اظهارنامه سود فرض می کند که مبالغ پیش پرداخت برای دوره گزارش قبل از دوره ای که فرم پر شده است در خطوط 210-230 برگه 02 گزارش منعکس شده و امکان ردیابی همبستگی را فراهم می کند. مقادیر بین اظهارنامه ها برای دوره های مختلف گزارش در طول سال.

بنابراین، به عنوان مثال، هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، شرکتی که مالیات را بر اساس نتایج سه ماهه محاسبه می کند، در خطوط 210-230 اظهارنامه، میزان مالیات محاسبه شده در خطوط 180-200 گزارش قبلی را نشان می دهد. . سازمانی که بر اساس سود واقعی دریافتی، بودجه را به صورت ماهانه پرداخت می کند، در این ردیف ها نیز مبالغ پیش پرداخت های محاسبه شده را طبق اظهارنامه دوره گزارش قبلی منعکس می کند، فقط در این صورت گزارش ارسالی ماهانه خواهد بود.

همان شرکتی که پیش پرداخت های ماهانه را پرداخت می کند، با محاسبه بعدی پرداخت های اضافی در پایان سه ماهه، در ردیف های 180-200 میزان مالیات واقعی سه ماهه قبل (خط 180-200) و پیش پرداخت های ماهانه را نشان می دهد. که باید در سه ماهه جاری پرداخت می شد (خطوط 290-310 گزارش فصل قبل).

در نتیجه، مبالغ منعکس شده در خطوط 210-230 از مقادیر مربوط به بخش فدرال و منطقه ای مالیات کسر می شود که بر اساس پایه مالیاتی آنها برای کل دوره گزارش از ابتدای سال تعیین می شود. به این ترتیب میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت طبق اظهارنامه دوره گزارش جاری تعیین می شود.

اظهارنامه مالیات بر درآمد: نمونه فرم

در این مثال، ما گزارشی به مدت 9 ماه ارائه کرده ایم که طبق بخش های اصلی تکمیل شده است، برای سازمانی که پیش پرداخت های سه ماهه را پرداخت می کند. نمونه ای از پر کردن اظهارنامه سود برای سال مشابه خواهد بود با تنها تفاوت این که کد "34" باید در صفحه عنوان گزارش به عنوان دوره گزارش ظاهر شود.

چگونه برگه 02 صفحه 210، 290 اظهارنامه مالیات بر درآمد را به درستی پر کنیم؟

مطابق با روش پر کردن دستور تأیید شده خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 مارس 2012 شماره ММВ-7-3/174 به درستی پر کنید و روش دقیق پر کردن خطوط 210 و 290 در مواد سیستم گلابوخ

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

خطوط 210-230 از برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد، پیش پرداخت های انباشته شده را منعکس می کند. شاخص های این خطوط نه به اندازه سود (زیان) واقعی در پایان دوره گزارش، و نه به مبالغ پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد که واقعاً به بودجه منتقل می شود بستگی ندارد. با این حال، آنها تحت تأثیر نحوه پرداخت مالیات بر درآمد سازمان قرار می گیرند: ماهانه یا فصلی.

سازمان هایی که بر اساس سود سه ماهه قبل به صورت ماهانه مالیات پرداخت می کنند در این سطرها اشاره می کنند:

• مبلغ پیش پرداخت در اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی (در صورتی که در دوره مالیاتی جاری لحاظ شده باشد).
• مبلغ پیش پرداخت باید حداکثر تا 28 روز هر ماه از سه ماهه آخر دوره گزارش (سه ماهه چهارم سال گذشته (در صورت ارائه اظهارنامه برای سه ماهه اول سال جاری)) منتقل شود.

سازمان هایی که بر اساس سود واقعی دریافتی به صورت سه ماهه یا ماهانه مالیات پرداخت می کنند، در خطوط 210-230 مبلغ پیش پرداخت را در اظهارنامه دوره گزارش قبلی (در صورتی که در دوره مالیاتی جاری لحاظ شده باشد) نشان می دهند. یعنی داده های این خطوط باید با شاخص های خطوط 180-200 اعلامیه قبلی مطابقت داشته باشد. در اظهارنامه سه ماهه اول، خطوط 210-230 پر نشده است.

علاوه بر این، صرف نظر از دفعات پرداخت مالیات، در خطوط 210-230، میزان پیش پرداخت های اضافه (کاهش یافته) را براساس نتایج حسابرسی میز اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی نشان می دهد. مشروط بر اینکه نتایج این ممیزی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری مورد توجه سازمان قرار گیرد.

مثال

ZAO Alfa پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی محاسبه می کند. این سازمان در خارج از روسیه فعالیت نمی کند.

در پایان ژانویه، آلفا 100000 روبل سود کرد. پیش پرداخت مالیات بر درآمد ژانویه به مبلغ 20000 روبل تعلق گرفت. (20 × 100000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 2000 روبل. (100000 روبل در 2٪)؛

به بودجه منطقه ای - 18000 روبل. (100000 روبل در 18٪).

در اظهارنامه مالیات بر درآمد ژانویه، پیش پرداخت های مالیات بر درآمد به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 210-230:

از خطوط 270-281:

در ماه فوریه، فعالیت های آلفا 20000 روبل ضرر داشت. بنابراین، بر اساس تجمعی از ابتدای سال (برای ژانویه تا فوریه)، میزان سود آلفا به 80000 روبل کاهش یافت. (100000 روبل. - 20000 روبل). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای این دوره به مبلغ 16000 روبل تعلق گرفت. (RUB 80,000 x 20%)، از جمله:

به بودجه فدرال - 1600 روبل. (80000 روبل در 2٪)؛

به بودجه منطقه ای - 14400 روبل. (80000 روبل در 18٪).

برای دوره گزارش قبلی (ژانویه)، پیش پرداخت به مقدار بیشتری تعلق گرفت، بنابراین پیش پرداخت قابل پرداخت برای ژانویه تا فوریه صفر است.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد ژانویه تا فوریه، پیش پرداخت های مالیات بر درآمد به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 210-230:

از خطوط 270-281:

در ماه مارس، آلفا دوباره 100000 روبل سود کرد. بنابراین، بر اساس تجمعی از ابتدای سال (برای ژانویه تا مارس)، میزان سود آلفا به 180000 روبل افزایش یافت. (100000 مالش – 20000 روبل + 100000 روبل). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای این دوره به مبلغ 36000 روبل تعلق گرفت. (20×180000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 3600 روبل. (2 × 180000 روبل)؛

به بودجه منطقه ای - 32400 روبل. (180000 × 18٪ روبل).

در اظهارنامه مالیات بر درآمد ژانویه تا مارس، پیش پرداخت های مالیات بر درآمد به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 210-230:

از خطوط 270-281:

مثال

CJSC Alfa پیش پرداخت های ماهانه برای مالیات بر درآمد را بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل محاسبه می کند.

پیش پرداخت ماهانه برای سه ماهه اول 50000 روبل است، از جمله:

به بودجه فدرال - 5000 روبل؛

به بودجه منطقه ای - 45000 روبل.

این سازمان طی سه ماهه اول این مبالغ را در مهلت مقرر برای انتقال پیش پرداخت مالیات بر درآمد واریز کرد. بنابراین، در طول سه ماهه اول، آلفا پیش پرداخت هایی را برای مالیات بر درآمد انجام داد:

به بودجه فدرال - 15000 روبل. (5000 روبل. x 3 ماه)؛

به بودجه منطقه ای - 135000 روبل. (45000 روبل در 3 ماه).

طبق نتایج سه ماهه اول، آلفا 1000000 روبل سود دریافت کرد. مبلغ پیش پرداخت برای سه ماهه اول 200000 روبل است. (20 × 1000000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 20000 روبل. (2 × 1000000 روبل)؛

به بودجه منطقه ای - 180000 روبل. (1000000 × 18٪ روبل).

مبلغ پیش پرداخت ماهانه برای سه ماهه دوم 66667 روبل است. (1,000,000 روبل × 20%: 3)، از جمله:

به بودجه فدرال - 6667 روبل. (2٪ × 1000000 روبل: 3)؛

به بودجه منطقه ای - 60000 روبل. (1,000,000 روبل × 18٪: 3).

در اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه اول، پیش پرداخت های مالیات بر درآمد به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 210-230:

از خطوط 270-310:

برای سه ماهه دوم، فعالیت های آلفا 50000 روبل زیان دید. بنابراین، بر اساس تجمعی از ابتدای سال (برای ژانویه تا ژوئن)، میزان سود آلفا به 950000 روبل کاهش یافت. (1,000,000 – RUB 50,000). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای نیمه اول سال به مبلغ 190000 روبل تعلق گرفت. (20 × 950000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 19000 روبل. (950000 روبل × 2%)؛

به بودجه منطقه ای - 171000 روبل. (950,000 × 18٪).

از آنجایی که پیش پرداخت ها، محاسبه شده بر اساس سود دوره گزارش قبلی، در مقادیر زیادی برای سه ماهه دوم محاسبه شده است، اظهارنامه مالیاتی برای نیمه اول سال نشان دهنده اضافه پرداخت مالیات بر درآمد است. مبلغ پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه سوم صفر شناسایی می شود.

در اظهارنامه مالیات بر درآمد نیمه اول سال، پیش پرداخت ها به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 210-230:

از خطوط 270-310:

در خط 210، با استفاده از فرمول، مبلغ کل پیش پرداخت های انباشته را محاسبه کنید:

صفحه 210

صفحه 220

صفحه 230

مثال

ZAO Alfa پیش پرداخت های مالیات بر درآمد را به صورت سه ماهه محاسبه و انتقال می دهد.

در سه ماهه اول، آلفا 750000 روبل سود کرد. مبلغ پیش پرداخت سه ماهه برای سه ماهه اول 150000 روبل است. (20×750000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 15000 روبل. (750000 روبل × 2%)؛

به بودجه منطقه ای - 135000 روبل. (750000 روبل در 18٪).

در اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه اول، پیش پرداخت ها به شرح زیر منعکس شده است.

در خطوط 180-200:

حسابدار خطوط 210-230 را خالی گذاشت. برای این خطوط، شما باید داده های دوره گزارش قبلی را فقط در یک دوره مالیاتی نشان دهید.

از خطوط 270-281:

برای سه ماهه دوم، فعالیت های آلفا به میزان 350000 روبل متحمل ضرر شد. بنابراین، بر اساس تجمعی از ابتدای سال (برای ژانویه تا ژوئن)، میزان سود آلفا به 400000 روبل کاهش یافت. (750,000 روبل - 350,000 روبل). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای نیمه اول سال به مبلغ 80000 روبل تعلق گرفت. (20×400000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 8000 روبل. (400000 روبل در 2٪)؛

به بودجه منطقه ای - 72000 روبل. (950,000 × 18٪).

از آنجایی که پیش پرداخت ها، محاسبه شده بر اساس سود دوره گزارش قبلی، بیش از مبلغ مالیات شش ماهه است، حسابدار موارد زیر را در اظهارنامه مالیاتی انجام داد.

در خطوط 180-200:

از خطوط 270-281:

در طول سه ماهه سوم، فعالیت های آلفا دوباره به سود - به مبلغ 650000 روبل رسید. بنابراین، بر اساس تجمعی از ابتدای سال (برای ژانویه تا سپتامبر)، سود آلفا به 1,050,000 روبل افزایش یافت. (750000 روبل – 350000 روبل + 650000 روبل). پیش پرداخت مالیات بر درآمد به مدت 9 ماه به مبلغ 210000 روبل تعلق گرفت. (20×1050000 روبل، از جمله:

به بودجه فدرال - 21000 روبل. (2 × 1050000 روبل)؛

به بودجه منطقه ای - 189000 روبل. (18 × 1050000 روبل).

حسابدار موارد زیر را در اظهارنامه مالیاتی انجام داده است.

در خطوط 180-200:

از خطوط 270-281:

خطوط 290–340 پیش پرداخت ماهانه

اگر سازمان مالیات بر درآمد را ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل انتقال می دهد، خطوط 290-310 را پر کنید. با این حال، این خطوط را در اظهارنامه سالانه خود پر نکنید.

پیش پرداخت به بودجه فدرال را در خط 300 با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

پیش پرداخت به بودجه منطقه ای در خط 310 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

کل مبلغ پیش پرداخت های ماهانه در خط 290 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 290

صفحه 300

صفحه 310

در صورت منفی یا مساوی بودن مبالغ، نیازی به انتقال پیش پرداخت نیست.

النا پوپووا